第一篇：企業運輸員培訓資料

成鐵貨電【2007】447號

關于加強專用線企業運輸員培訓管理工作的通知

為了加強專用線、專用鐵路運輸安全管理，規范專用線企業運輸員業務培訓管理工作，根據《鐵路運輸安全保護條例》、《鐵路專用線專用鐵路管理辦法》有關規定，經路局研究，提出如下要求，各單位要遵照執行。

一、專用線產權單位從事路企交接、監裝卸等與鐵路運輸安全密切相關的企業運輸員必須經過鐵路的專業培訓，合格后持證上崗，培訓有效期1年。專用線應保持企業運輸員相對穩定。

二、企業運輸員應接受車站統一生產指揮和業務管理，對需經鐵路培訓的崗位人員及其數量由車站和專用線產權單位共同核定，原則要求培訓合格的企業運輸員每條專用線不得少于3人。與車站辦理路企交接的企業運輸員，應由專用線產權單位向車站出具書面委托或證明。

鐵路專用線專用鐵路管理辦法（部分內容）

第一章 總則

第一條

鐵路專用線、專用鐵路(以下統稱專用線)運輸是鐵路運輸的重要組織部分。為加強專用線的管理，搞好路企協作，提高管理水平和工作質量，確保行車和貨物安全，加速車輛周轉，提高經濟效益，依據《中華人民共和國鐵路法》、《鐵路貨物運輸規程》，特制定本辦法。

第五條

專用線的運輸組織工作和安全管理，要在站長的領導下統一進行。專用線產權單位要為專用線貨運員提供必要的工作條件。

第六條

站企雙方應加強工作聯系，研究與解決問題，組織業務人員學習規章，提高業務素質，總結經驗，開展評比，進行獎懲，提高管理水平。

第三章 運輸管理

第十三條

車站專用線貨運員和企業運輸員(即企業辦理運輸的人員)，均應經過鐵路的專業培訓，合格后持證上崗，并應保持人員相對穩定。

第十五條

專用線內應有足夠的裝卸車能力，設有專人值班，做到隨到隨卸，隨到隨裝。專用線貨位要專用化，不得隨意變更和挪用。

第十六條

專用線產權單位使用專用線進行鐵路運輸要與車站簽訂運輸協議。專用線產權單位不得發到本單位生產、經營無關的貨物。

第四章 基本制度

第二十條

崗位責任制。車站與專用線產權單位分別對進入專用線工作的鐵路調車人員、貨運員和企業運輸員、裝卸工等制度崗位責任制，明確工作內容、分工和責任。

第二十一條

分區、分線、分庫使用制。股道較多、作業量大的專用線，可根據設備的特點和作業性質，實行劃分貨位、線路固定使用及倉庫分庫管理負責制。

第二十二條

檢查交接制。對在專用線內作業的貨物、車輛、篷布等，路企雙方必須制定檢查交接制度，明確內容和責任。鐵路和企業雙方應正確填寫貨車調送單，按規定辦理交接。

第二十三條

預確報制度。車站與企業應制定預確報制度，雙方指定專人負責。車站向企業通報裝車計劃、到貨情況和取送車預確報。企業向車站通知裝卸車完了時間。

第二十四條

統計分析制度。各級鐵路貨運管理部門和人員，要認真編制和填寫報表，建立設備和統計臺帳。鐵路局在每年1月將上一年度的“專用線運用情況表”報鐵道部。

第五章 作業管理

第二十五條

送車作業。車站應按企業使用車要求撥配狀態良好的貨車。車站在向專用線送車前，按協議規定時間，向專用線發出送車預、確報。內容包括：空、重車數，車種，貨物品名，收貨人，去向，編組順序，送車時間。專用線接到預報后，應立即確定裝、卸車地點，并做好接車準備。專用線運輸員接到確報后，應及時打開門欄，提前到線路旁準備接車。

貨車送進后向調車人員指定停車位置，調車人員按其指定股道、貨位停車。

第二十六條

貨車送到后，企業應對貨車上部設備進行檢查，檢查門、窗、底板、端側板是否完好，門鼻、門搭是否齊全，車內是否干凈，有無異味及回送洗刷、消毒標志等，確定是否適合所裝貨物。如不適用應采取改善措施，必要時，可向車站提出調換。

第二十七條

裝車時，應充分利用貨車的載重力和容積，但不得超過貨車容許載重量。貨物的裝載必須防止超載、偏載、集重、虧噸、倒塌、超限和途中墜落。

企業運輸員要負責監裝，向裝車人員說明注意事項，隨時檢查裝載加固是否符合規定。

第二十八條

裝車后，企業運輸員負責檢查車門、窗、蓋、閥是否關閉妥當，需要施封的貨車按規定施封，需苫蓋篷布的貨物，按規定苫蓋好篷布。填寫裝車登記簿，通知車站裝車完了時間。

第二十九條

卸車時，企業運輸員要向卸車人員說明注意事項，提示卸車重點，檢查安全防護設施，并負責監卸。

第三十條

卸車后，企業應負責將車輛清掃干凈，需要洗刷、消毒、除污的應按規定及時處理，如有困難可向車站提出協助處理，費用由委托方承擔。關好車門、窗、蓋、閥。拆除車輛上的支柱、擋板、三角木、鐵線等，恢復車輛原來狀態。檢查貨物堆碼狀態及與線路的安全距離。卸下的篷布應檢查是否完整良好，需晾曬的要晾曬，并按規定將鐵路貨車篷布送回車站指定地點。

企業運輸員要正確填寫卸車登記簿，通知車站卸車完了時間。

第三十一條

鐵路專用線貨運員會同企業運輸員，在運輸協議規定的地點，使用貨車調送單按鐵路規定辦理交接。施封的貨車憑封印交接；不施封的貨車、棚車、冷藏車憑車門、窗關閉狀態交接；敞車、平車、砂石車不苫蓋篷布的，憑貨物裝載狀態或規定標記交接；苫蓋篷布的，憑篷布現狀交接。

鐵路貨車篷布、企業自備篷布及需要回送的貨車裝備物品和加固裝置，應在貨車(物)交接的同時一并辦理交接。上列物品，企業按有關規定或協議妥善保管或回送。上述物品丟失、短少、破損時，應于交接時向車站提出，由車站專用線貨運員核實后，按規定編制記錄。

第三十二條

專用線內裝車的貨物，車站發現有下列狀況之一時，應加以改善，達到標準后接收：

1.憑封印交接的貨車，發現封印脫落、損壞、不符、印文不清或未按施封技術要求進行施封；

2.憑現狀交接的貨物，發現貨物裝載加固狀態或所作的標記有異狀或有滅失、損壞痕跡；

3.規定應苫蓋篷布的貨物而未苫蓋、苫蓋不嚴、使用破損篷布或篷布繩索捆綁不牢固；

4.車門、車窗未關嚴(需要通風運輸的貨物除外)，車門插銷未插牢固；

5.使用敞車、平車或砂石車裝載的貨物，違反《鐵路貨物裝載加固規則》的要求；

6.違反鐵路規定的貨車使用限制或特定區段裝載限制。

第七章 安全管理

第三十八條

專用線運輸必須堅持“安全生產”的方針，鐵路和企業都要制定安全生產制度，嚴格執行操作規程，配備專職或兼職安全員，形成安全生產聯防、聯控。

第三十九條

線路兩側建筑物、設備均不得侵入鐵路建筑接近限界。

專用線應具備良好的通訊、照明設備和明顯的貨位標志及防溜設施，入口門欄上應裝設安全防護信號，專人負責，定期檢查。

第四十條

專用線原則上不準手推調車作業，確需手推調車作業時，根據規定制定相應的保證安全措施。裝有爆炸品、壓縮氣體、液化氣體的車輛，禁止手推調車。

第四十一條

專用線內須建立消防組織和消防制度，配齊、配夠消防器材和設施，定期檢查、更換，保持良好狀態。

第四十二條

專用線的貨物裝載、加固方法、加固材料必須符合《鐵路貨物裝載加固規則》的規定。專用線裝運超長、超限貨物必須按鐵路規定辦理。

第四十三條

專用線使用的裝卸機械和用具，應保持良好的技術狀態，制定操作規程和有關的安全措施。

第四十五條

線路兩側及站臺上堆放的貨物，要堆碼牢固，便利作業。

站臺上堆放的貨物距站臺邊緣不得少于1m，線路兩側堆放的貨物距線路鋼軌頭部外側不得少于1.5m。

第四十六條

加強專用線及其設備的管理，嚴禁在專用線用地范圍內的路基、橋梁、護坡、排水溝和綠化帶上取土、放牧、建房、開荒、殯葬及其他有損路基和危及行車安全的行為。

第四十七條

加強專用線道口的安全管理。未經批準不得擅自設置平交道口，經批準設置的道口，由產權單位負責派人監護和管理。

第五十條

專用線發生行車事故，按鐵道部《鐵路行車事故處理規則》處理。發生貨運事故，按鐵道部《鐵路貨物運輸規程》和有關規定辦理。

鐵路貨物運輸管理規則（摘要）

第23條 貨物裝車或卸車，應在保證貨物安全的條件下，積極組織快裝、快卸，晝夜不間斷地作業，以縮短貨車停留對間，加速貨物運輸。

第30條 負責卸車的單位在卸車時，應將貨物徹底卸凈，卸空后的貨車應清掃干凈，車門、車窗、端側板、冷藏車冰箱蓋、罐車蓋、閥等要關閉妥當。對裝過活動物、鮮魚介類、污穢品等貨物的車輛，以及受易腐貨物清染的冷藏車和《危險貨物運輸規則》中規定必須洗刷消毒的貨車，由鐵路負責洗刷并按規定或依照衛生（獸醫）人員的要求進行消毒，費用由收貨人負擔。如收貨人有洗刷、消毒設備時，也可由收貨人自行洗刷、消毒。

收貨人組織卸車的貨車，未進行清掃或清掃不干凈時，車站應通知收貨人補掃，如收貨人未補掃或仍未清掃干凈，車站應以收貨人的責任組織人力代為補掃，向收貨人核收規定的貨車清掃費和貨車延期使用費。

第47條 托運人組織裝車或收貨人組織卸車的貨物，發站與托運人，到站與收貨人應使用貨車調送單按下列規定辦理交接：

1．施封的貨車，憑封印交接；

2．不施封的貨車，棚車、冷藏車憑貨車門窗關閉狀態交接，敞車、平車、砂石車不苫蓋篷布的，憑貨物裝載狀態或規定標記交接，苫蓋篷布的，憑篷布現狀交接。

承運人組織裝車，到站由收貨人組織卸車的貨物除按上款規定辦理交接外，到站須派員至卸車地點會同收貨人拆封、卸車（在專用鐵路內卸車的貨物，承運人應同收貨人商定卸車辦法）。

發站由托運人組織裝車，到站由承運人組織卸車的貨物，如托運人在貨物運單內聲明，或收貨人事先向到站提出要求辦理交接手續時，到站應于卸車前通知收貨人到場按本條第一款規定辦理交接，并會同卸車。從承運人發出卸車通知時起，超過兩小時收貨人未到場，或托運人、收貨人未要求辦理交接手續，到站應編制普通記錄證明封印狀況或貨車現狀后，以收貨人責任拆封、卸車。

第48條 托運人組織裝車的貨物，發站發現有下列情事之一時，應由托運人改善后接收：

1．憑封印交接的貨物，發現封印脫落、損壞、不符、印文不清或未按施封技術要求進行施封；

2．憑現狀交接的貨物，發現貨物裝載狀態或所作的標記有異狀或有滅失、損壞痕跡；

3．規定應苫蓋篷布的貨物而未苫蓋、苫蓋不嚴，使用破損篷布或篷布繩索捆綁不牢固；

4．車門、車窗未關嚴（需要通風運輸的貨物除外）、車門插銷未插牢固；

5．使用敞車、平車或砂石車裝載的貨物，違反《鐵路貨物裝載加固規則》規定的貨物裝載要求；

6．違反鐵路規定的貨車使用限制或特定區段裝載限制。

由收貨人組織卸車的貨物，到站與收貨人辦理交接時，遇有本條第一款1或2項情事之一時，須派員到卸車地點按實物交接。

承運人與托運人或收貨人在辦理貨物交接的同時，應辦理貨車篷布（包括自備篷布）交接。

貴陽南車站貨裝系統立照存查及回放檢查

管理細則（試行）部分摘要

第一章

總則

第一條

為加強貨運安全風險管理，進一步規范貨裝作業質量立照存查工作，強化對立照存查工作質量的檢查、分析、指導，及時發現并消除裝卸車（箱）源頭及途中安全隱患，確保運輸安全，結合車站實際，特制定《貴陽南車站貨裝系統立照存查及回放檢查管理細則》（以下簡稱《細則》）。

第二條

車站管內各貨運辦理站（含專用線、專用鐵路）、貨檢車間、貴鐵物流貴陽南分公司、貴陽南裝卸分公司、貴陽南站勞動服務公司、集裝箱門到門運輸單位、自裝卸車單位均應遵守本《細則》。

第二章 立照存查范圍

第三條

除軍事運輸及保密物資裝車后不進行立照存查外，其余所有車輛裝、卸車后必須按規定立照存查。

第四條

各辦理站、車間、公司、集裝箱門到門運輸單位、自裝卸車單位必須按照《貴陽南車站貨裝系統立照存查對照表》（附表）規定，嚴格執行需立照存查的貨物品類要求、拍照范圍和作業標準。

第五條

各辦理站、車間、公司、集裝箱門到門運輸單位、自裝卸車單位應高度重視裝卸車（箱）后的作業質量，結合自身實際，針對立照存查范圍、要求、檢查、指導、分析等制定相關細化要求，防范安全隱患，規避安全風險。

第三章

立照要求

第六條

立照工作必須在裝卸車完畢，并經貨運員（企業運輸員）檢查確認合格后進行，存查的照片為裝卸車作業完畢后的最終狀態。嚴禁在裝卸車過程中或檢查發現問題尚未整改之前拍照。貨檢車間對《貴陽南車站貨裝系統立照存查對照表》中路局規定的重點車輛，在到達、出發兩個檢查作業環節，貨檢員、作業點負責人均須進行立照存查，實行雙卡控復核制度。

第七條

各貨運辦理站（含專用線、專用鐵路）加強裝卸車源頭卡控，嚴格車輛選用，對有車輛部門扣修色票，或車體、車門狀態不良且采取措施仍不能有效保障運輸安全的車輛禁止使用；遇雜型車不了解車門開、關方法，或車輛狀態不良導致車門不能正常關閉時，須及時聯系車輛部門處理，不得臆測蠻干、強行關閉導致車門虛關、假關或關閉不到位等情況發生（專用線作業發現上述情況時，由專用線聯系車輛部門處理）；要對貨車不良部位立照存查，同時在現車系統上標注“壞車”字樣。

第九條

由專用線（專用鐵路）作業的車輛，作業工班必須將車門、車窗、端側門關好，插牢全部銷子和門搭扣并使用鐵線捆綁牢固，由企業運輸員逐車立照并按日編輯存檔；與清鎮站、都拉營站、貴陽西站、貴陽南站、貴陽東站、谷立站、改貌站接軌的專用線（專用鐵路），無論是否安裝有視頻交接系統，貨運員、企業運輸員均須辦理路企交接檢查，貨運員、企業運輸員首尾涂打標記并立照存查。

第十三條

對重點車輛或特殊車輛，可使用相機視頻功能對貨車、貨物裝載加固狀態進行全方位錄像，強化立照存查功能。

第十四條

拍照人員進行立照時，必須嚴格遵守勞動安全相關規定，對敞車內部進行拍照時，拍照人員應平穩安全地站立于貨車閘盤臺上，嚴防墜落和滑碰，確保人身安全。

第十五條

各單位、部門在遇照相設備臨時故障時，應制定應急措施防止漏照，對車站明列要求立照存查的裝車貨物品類以及卸空車，做到“車車立照不遺漏”。

第四章

存查要求

第十六條

站內或專用線（專用鐵路）裝卸車后拍攝的照片（視頻）及時輸機存儲，按裝卸車年、月、日逐車建檔存查。

第十七條

裝卸車照片（視頻）應保存在車站貨運室（專用線、專用鐵路）指定的計算機上（原則上不保存在桌面及C盤上），由貨運負責人或指定專人（含專用線、專用鐵路人員）負責建檔管理，確保在保存期內隨時查閱。所有存查的照片及視頻資料保存期不少于3個月。

第十八條

各貨運辦理站應嚴格相機及內存卡、讀卡器等附屬設備日常管理，加強對現場作業人員拍攝基本技能的指導，提高立照存查質量。

第五章 回放檢查要求

第十九條

現場貨運作業人員對貨物裝卸車立照存查資料及視頻進行全面回放檢查。1.現場貨運員要對本班次（批次）立照存查照片（視頻）資料拍攝后應及時編輯并逐車回放自查，一是要看裝卸車質量有無問題，發現問題應立即處理并重新立照存查；二是要看所照車數是否與裝卸車數相符，防止漏照。

2．對無駐線貨運員，僅由企業運輸員立照存查的專用線（專用鐵路），各協管站（車間）應根據自身實際制定措施，對專用線（專用鐵路）立照存查資料及時檢查到位。

第二十二條

車站貨運科專業主管人員每月不定期對車站管內各貨運辦理站（含專用線、專用鐵路）、集裝箱門到門運輸單位、自裝卸車單位立照存查資料以及相關要求的落實情況進行抽查、分析、通報。

第二十三條

貨運（貨檢）值班員、主管站長（主任）、值班干部、貨運科專業主管人員對貨物裝卸車立照存查資料回放檢查后，應將回放檢查內容、發現問題、整改措施如實記載于各崗點“干部巡視簿”上，作為檢查的依據。

第二十四條

各貨運辦理站應加強對立照存查資料的回放檢查工作，將回放檢查作為貨裝現場安全風險卡控的手段之一，對發現的問題及時分析處理，制定整改措施，消除安全隱患，并利用點名會、交接班會等時機向職工傳達學習。

第二十五條

立照存查僅是工作手段之一，目的是督促相關人員加強現場檢查、盯控，消除安全隱患，因此各級人員均不得以回放檢查照片代替現場安全檢查卡控。

第六章 考核措施

第二十六條

各貨運辦理站（含專用線、專用鐵路）凡發生不按規定要求拍照、漏拍、成像不清或影像資料保管不善、未按要求存查、未進行回放檢查或弄虛作假等情況，車站貨運科對該貨運辦理站納入貨運月度安全基礎考核和貴陽南站工效掛鉤一體化考核，對直接責任人按照車站職工“兩違”處理辦法相應條款處罰，同時對責任部門相關管理人員進行問責考核。

第二十七條

貨車在運輸途中發生超偏載報警、整倒裝或事故時，各辦理站無法出示立照存查（視頻）資料或出示的資料質量不高、成像模糊以及弄虛作假影響分析和判責的，除按規定嚴厲考核外，由各貨運辦理站負責人帶隊到車站交班；發生事故的，按上級分析定責處理。

貴陽南站鐵路專用線專用鐵路

貨運安全管理考核辦法

二、考核標準

考核標準為100分，考核的主要項目、內容及扣分標準詳見專用線貨運安全管理考核標準（附表1）。

三、考核資格

1．凡從事鐵路運輸的專用線均應納入專用線安全考核。2．凡發生下列情況之一時，取消考核資格

（1）發生貨車超、偏載、偏重月計2車（調查核實為準）。（2）匿報、夾帶危險貨物運輸的。（3）發生責任行車D類一般事故。

（4）專用線責任連續3次夜間不卸車作業。

（5）發生專用線企業責任造成鐵路人員傷亡事故的。

四、考核時間方式及激勵處理措施

1．考核時間：專用線貨運安全管理考核小組，每半年度對車站管轄的各專用線貨運安全管理工作進行考核。

2．各接軌站每月以日常檢查或集中考核的方式，結合總公司、路局、車站相關安全專項整治工作，重點檢查專用線的安全基礎管理、卸車組織、裝車質量、路企交接、設施設備等情況，嚴格按照《考核標準》進行考核通報，并將考核結果和通報上報貨管部。3．激勵和處理措施：

（1）專用線考評分在75分以下的控制次月共用到發業務。

（2）對連續兩月在65分以下的專用線，考核小組發監察通知書給予警示，取消次月專用線到發共用業務。

（3）考評分在60分以下的專用線作為車站重點整治對象，取消專用線次月到發業務。

（4）凡受到取消考評資格處理的專用線一律停辦業務整頓三個月。

（5）年度專用線運輸安全信用評估為D級的，由鐵路局會同省市經委督促有關部門對其進行重點整改。

五、考核具體要求

1．專用線貨運安全管理考核小組，每半年對管轄的專用線進行集中考核。

2．專用線貨運安全管理考核小組，對各產權單位存在的問題進行分析、通報，主送各專用線產權單位，抄送省經委、路局貨運處。各專用線產權單位，對通報的問題，要認真落實整改，并將具體整改措施和銷號時間，以正式函件上報車站。

3．各協管站每月應對管轄的專用線進行考核。

4．各協管站對專用線考核檢查發現的問題，按產權單位分別填寫專用線安全考核標準表，并于次月3日前匯總提交貨管部。各專用線對考核發現的問題，及時落實整改。并將具體整改措施和銷號時間報各協管站。

5．各協管站，應加大日常檢查力度，不定期地深入到各專用線進行檢查，并將檢查發現的問題納入專用線月度考核，作為專用線運輸安全信用評估的依據。

6．各協管站應對專用線產權單位分別建立專用線運輸安全信用檔案。對日常檢查中發現的專用線運輸安全管理、裝車質量、作業效率、人員培訓、共用業務、鐵路費用繳納等方面存在的問題，納入《專用線運輸安全信用評估日常檢查記錄》，扣分標準詳見《專用線運輸安全信用評估內容及扣分標準》（附表4）。

六、定期開展專用線運輸安全信用評估 1．評估周期：每年一次。

2．評估標準：

各協管站應建立的專用線運輸安全信用檔案（詳見附表

二、附表

三、附表四），作為專用線運輸安全信用評估的主要依據，按評估周期綜合評定專用線運輸安全信用等級。3．信用等級劃分

（1）年運量100萬噸以上的專用線，運輸安全信用得分在85分以上的為A級；70-84分的為B級；60-69分的為C級；低于60分的為D級。

（2）其他專用線，運輸安全信用得分在90-100分的為A級；75-89分的為B級；60-74分的為C級；低于60分的為D級。

4．評估程序：

專用線運輸安全信用評估程序按成鐵貨（2009）407號《成都鐵路局鐵路專用線專用鐵路貨物運輸管理補充規定》第25條第4款規定辦理。

專用線防溜鐵鞋的管理

1鐵鞋的保管

1.1專用線設置專門放置鐵鞋的地點，鐵鞋放置點應安全、可靠，防止被盜。1.2鐵鞋應編號并有專人保管，若鐵鞋保管人員實行倒班制，交接班時應清點鐵鞋數量，對號進行交接，并做好交接記錄。

1.3鐵鞋保管人應本著高度認真負責的態度保管好鐵鞋，嚴禁丟失，使用完畢應及時收回，嚴禁散落在股道邊上。1.4專用線應加強鐵鞋鑰匙的保管，嚴禁丟失，不得隨意亂扔。

2鐵鞋的使用

2.1原則上鐵鞋的放置與撤除工作由鐵路調車人負責。

2.2運輸員在接到取送車作業計劃通知后，應攜帶相應數量的鐵鞋到相應的股道上等待，或到相應的股道上等待取回鐵鞋。

2.3鐵鞋的放置：

1）.在有彎道的股道上放置鐵鞋，應將鐵鞋放置在彎道內側鐵軌。2）.車輛進入專用線內停穩后機車摘鉤前為放置鐵鞋的時機。3）.鐵鞋應放置在緊靠列車的首車和尾車輪邊位置上。2.4鐵鞋的撤除：

機車進入專用線掛車，連掛妥當后，方可撤除鐵鞋。

企業運輸員（裝卸人員）應知應會

1．裝車前，應做到哪些？

裝車前，認真檢查貨車的車體（包括透光檢查）車門、車窗、蓋閥是否完整良好，有無扣修通知、色票、貨車洗刷回送標簽或通行限制，車內是否干凈，是否被毒物污染。裝載糧食、醫藥品、食鹽、鮮活貨物、飲食品、煙草制品以及有押運人的貨物等時，還應檢查車內有無惡臭異味。要認真核對待裝貨物品名、件數，檢查標志、標簽和貨物狀態。

2.裝車時，應做到哪些？

裝車時，必須核對運單、貨票、實際貨物，保證運單、貨票、貨物“三統一”。要認真監裝，做到不錯裝、不漏裝，巧裝滿載，防止偏載、偏重、超載、集重、虧噸、倒塌、墜落和超限。對易磨損貨件應采取防磨措施，怕濕和易燃貨物應采取防濕或防火措施。裝車過程中，要嚴格按照《鐵路裝卸作業安全技術管理規則》有規定辦理，對貨物裝載數量和質量要進行檢查。

對以敞、平車裝載的需要加固的貨物，有定型方案的，嚴格按方案裝車；無定型方案的，車站應制定裝載加固方案，并按審批權限報批，按批準方案裝車。裝載散堆裝貨物，頂面應予平整。對自輪運轉的貨物、無包裝的機械貨物，車站應要求托運人將貨物的活動部位予以固定，以防止脫落或侵入界限。

3．裝車后，應做到哪些？

裝車后，認真檢查車門、車窗、蓋、閥關閉及擰固和裝載加固情況。需要填制貨車裝載清單及標畫示意圖的，應按規定填制。需要施封的貨車，按規定施封，并用直徑3．2mm（10號）鐵線將車門擰緊。需要插放貨車表示牌的貨車，應按規定插放。對裝載貨物的敞車，要檢查車門插銷、底開門搭扣和篷布苫蓋、捆綁情況。篷布不得遮蓋車號和貨車表示牌。篷布繩索捆綁，不得妨礙車輛手閘和提鉤桿。兩篷布間的搭頭應不小于500mm。繩索、加固鐵線的余尾長度應不超過300mm。裝載超限、超長、集重貨物，應按裝載加固定型方案或批準的裝載加固方案檢查裝載加固情況。對超限貨物，還應對照鐵路局的批示文電，核對裝車后尺寸。

要嚴格執行裝車質量簽認制度，建立檔案管理。并按照《貴陽南站立照存查管理辦法》的規定進行立照存查。

4．卸車前，應做到哪？

卸車前，認真檢查車輛、篷布苫蓋、貨物裝載狀態有無異狀，施封是否完好。5．卸車時，應做到哪些？

卸車時，必須核對運單、貨票、實際貨物，保證運單、貨票、貨物“三統一”。要認真監卸，根據貨物運單清點件數，核對標記，檢查貨物狀態，嚴格按照《鐵路裝卸作業安全技術管理規則》及有規定作業，合理使用貨位，按規定堆碼貨物。發現貨物有異狀，要及時按章處理。

6．卸車后，應做到哪些？

卸車后，應將車輛清掃干凈，關好車門、車窗、閥、蓋，檢查卸后貨物安全距離，清理線路，將篷布按規定折疊整齊，送到指定地點存放。對自備的貨車裝備物品和加固材料，應妥善保管。由托運人或收貨人協定處理。

7．貨物堆碼有哪些規定？

貨物在場地、倉庫和車內的堆垛碼放應根據箭頭向上等包裝指示標志進行，要做到輕拿輕放，大不壓小，重不壓輕，穩固整齊，標簽向外，按批分清。紙箱包裝要箱口向上，液體貨物封口向上，怕濕貨物露天堆碼地面要鋪墊防濕墊木，上部要起脊并苫蓋嚴密。貨垛碼放形狀要便于清點保管和下一道工序的裝卸、搬運，保證人身、貨物、行車安全。裝車貨垛要距鋼軌頭部外側要保持2m以上距離，卸車貨物要距鋼軌頭部外側1．5m以上，貨垛與站臺邊沿距離不得少于lm。貨垛與貨垛之間應留出機械或人行通道，貨垛與電源開關、消火栓等設備的距離不得少于2m，企業應按貨物品名制定具體堆碼標準。

8．裝卸作業六項基本制度是什么？

（1）作業分工制度；

（2）紀律化行動制度；

（3）作業前會議制度；

（4）裝卸車前后三檢制度；

（5）交接驗收制度；

（6）生產分析制度。

9．裝卸班組裝車時的基本要求是什么？

裝車時，由企業運輸員會同鐵路貨運員檢查車輛、核對車號和貨物(裝載方案/規格/尺寸/件數)后，裝卸工組才能作業，做到不錯裝，不漏裝，巧裝滿載，防止偏重、超重、集重。必要時對易磨損貨件采取防磨措施，對怕污染的貨物要采取有效隔離措施，棚車裝載貨件不要擠住車門，長大貨物不堵車門，包裝不合標準或破損不準裝車。

10．裝卸班組卸車時的基本要求是什么？

卸車時必須由運輸員啟封或檢查后才能開始作業，卸下的貨物要按照票據記載核對清楚，碼放穩妥，作業完畢后要按規定完成附屬作業。11．裝卸作業前、后三檢制度內容是什么？

裝卸作業前。后三檢制度是：

（1）車門、鉤鏈、槽輪、車窗、車底板是否完好，車內清潔狀態及有無異味、異狀；

（2）貨物狀態；

（3）機具、防護用品和防護信號安設情況。

作業后工組要檢查：

（1）車輛清掃，門窗關閉，道沿清理情況；

（2）貨物碼放、裝載加固、苫蓋情況；

（3）防護信號的撤除情況和裝卸機具齊全完好及熄火斷電停放狀態。12．如何揭苫貨車篷布？

苫蓋貨車篷布不得遮住車牌、車號。繩索繃緊，不得拴在車鉤。車梯或其他制動裝置上，一輛車用兩塊以上篷布苫蓋時，在接縫處至少壓縫0．7m，篷布接縫口方向由貨運員指定。揭苫遍布時，車上作業人員應站在車頂部縱向中線位置，面向距車幫最近處的車外方向。刮風天苫蓋篷布要先將迎風面繩子放下拴好，隨放隨拉隨拴。揭篷布時由車的迎風端解開繩索卷起，兩側篷布隨解隨卷，車上作業人員應站在上風頭。

13．對防護信號的安設有哪些規定？

裝卸作業前必須安設帶有脫軌器的紅色信號（晝間為紅色方牌，夜間為紅色燈光），由作業工組按下列規定進行防護：

（1）在作業車兩端各距20m外的來車方向左側鋼軌上設置防護信號，如在同一條線路上車輛分解后作業時，應在該線路的前部與最后部車輛外端防護，分解間隔大于4Om時可在20m處設置。盡頭線路只在道岔方向一端防護。

（2）作業車停留位置距警沖標不足20m時，防護信號應設在與警沖標相齊處。

（3）辦理列車作業時，根據車站值班員（貨調）通知的起止時間防護，晝間為紅色信號旗，夜間為紅色信號燈，安置在作業車前進方向的左側。

（4）除裝卸作業工組外，其他人員無權撤除裝卸防護信號。14．裝卸危險品貨物時，應做好哪些工作？

危險貨物的裝卸搬運應做好下列各項工作：

（1）辦理該項作業的裝卸工組必須由技術熟練、體檢合格，并經專門知識培訓的工組擔任，對該組人員每兩年進行一次體檢。

（2）裝卸地點必須設有防爆照明設備，禁止使用汽燈、馬燈等明火燈具。

（3）進行爆炸品、氧化劑、易燃貨物的裝卸作業，應使用具備防爆性能的機械工具，防爆機械要經專業部門鑒定合格才可使用。

（4）卸車后、裝車前應認真清掃車輛，清理物應按車站規定處理。

（5）作業前應根據貨運員及有資質的企業運輸員詳細傳達介紹的危險貨物品名、性質、作業方法，消防防護辦法、中毒急救措施等注意事項，作好各項準備工作，作業時聽從貨運員指導。

15．裝卸壓縮氣體及液化氣體貨物作業時有哪些規定？

（1）應使用專用索具或搬運車，使用普通手推車時，必須用繩索把貨件拴牢。禁止肩扛、滾動、裝卸工具、手套、防護服裝等不得沾有油污以防引起爆炸。

（2）鋼瓶堆放應平臥放置，安全帽朝向一方，垛高不得超過4個，防止日光直射曝曬。

16．裝運液化氣體罐車“四卡死”制度是什么？

（1）必須持有路局安全監察室簽發的運輸許可證；

（2）必須有填寫完整的“液化氣體鐵路罐車充裝記錄”；

（3）必須有經考試合格并持有“押運證”的押運人；

（4）必須將液化氣體罐車編人有守車的貨物列車，否則不得承運、掛運。17．押運液化氣體罐車對人數的要求有何規定？

液化氣體罐車運輸時，托運人應派人押運（空罐車不需押運）。押運人應熟悉貨物的物理。化學性質，了解罐車的構造及附件性能以及發生故障的處理方法，經主管部門考試合格并取得鐵路認可的押運證后方可擔任押運工作。押運人應堅守崗位，全程押運，并就沿途溫度（外溫）、壓力變化等作好記錄。

液化氣體罐車的押運人數應按表2的規定配備。

18.什么叫鐵路行車事故？

在行車工作中，因違反規章制度、違反勞動紀律、技術設備不良及其他原因，造成人員傷亡、設備損壞、影響正常行車或危及行車安全的，均稱為行車事故。

19.鐵路行車事故按其性質、損失及對行車造成的影響，分為哪幾類？

行車事故按其性質、損失及對行車造成的影響分為重大事故、大事故、險性事故和一般事故。

20．裝車后，要嚴格執行裝車質量簽認制度，建立檔案管理。21．托運人要求發運易燃普通貨物時，必須在鐵路局公布的易燃普通貨物辦理車站或專用線辦理，發運前必須先提供鐵道部認定的專業技術機構出具貨物含水率符合國家標準的鑒定報告，或者是該貨物含水率與貨物自燃無關的證明，經辦理站同意后方可運輸。22．裝車后，企業運輸員負責檢查車門、窗、蓋、閥 是否關閉妥當；車體內外、閘盤、閘臺、連接處、丁字鐵等處不得留有殘貨、雜物、懸掛物。

23.嚴禁裝卸管理和作業人員違反裝載機稱重裝置使用管理規定，禁止裝車前、裝車后集中打印磅單造假。裝載機試重磅單、稱重磅單必須逐車、逐斗、打印留存。

24．從事危險貨物運輸的各有關單位主要負責人員、主管人員以及現場貨裝人員、企業運輸員、押運員應進行技術業務培訓。

25．鐵路運輸托運人托運貨物不得有匿報、謊報貨物重量或者裝車、裝箱超過規定重量。26.裝載貨物的貨車，車輛檢查發現由于貨物裝載造成車體外漲，貨車車體外漲不超過150mm，可以繼續運行。

26.辦理危險貨物的辦理站、專用線（專用鐵路）每三年須由鐵道部認定的專業技術機構進行運輸安全綜合分析。

28.危險貨物罐車裝卸作業必須在專用線（專用鐵路）辦理。29．危險貨物裝卸作業線應為盡頭式平直段線路，線路的末端應設置遇碰撞摩擦不產生火花的擋車器和鋼筋混凝土車擋。最后一個車位的末端至擋車器的安全距離，不應小于 20 ｍ。擋車器后的安全距離，不應小于15ｍ。上述安全距離內嚴禁修建建（構）筑物或安裝設備。擋車器外延30 ｍ的范圍內，不宜布置生產、使用、儲存危險貨物的設施。30．嚴禁發到站裝卸車單位或人員私自關閉或調整計量檢測設備，篡改、刪除、刪毀計量單據、數據、作業記錄信息等。

31.在專用線（專用鐵路）辦理危險貨物運輸時，產權單位須與接軌站簽訂專用線運輸協議和危險貨物運輸安全協議。

32.由專用線（專用鐵路）作業的車輛，作業工班必須將車門、車窗、端側門關好，插牢全部銷子和門搭扣并使用鐵線捆綁牢固，由企業運輸員逐車立照并按日編輯存檔。33.裝運危險貨物的貨車，卸后必須清掃干凈。裝過劇毒品的毒品車；發生過撒漏、受到污染的貨車，必須經過鐵路局指定的洗刷所進行洗刷除污，未經洗刷除污的貨車嚴禁使用或排空。

34.集裝箱所裝貨物應適合集裝箱運輸的要求，不得 腐蝕、損壞箱體。性質互抵 的貨物不得混裝于同一箱內。易于污染 箱體的貨物不得使用鐵路通用集裝箱裝運。

35.集裝箱的裝箱由 托運人負責。裝箱時應充分利用箱內容積，碼放穩固，裝載均勻，不超載、不集重、不偏重、不偏載、不撞砸箱體。要采取防止貨物移動、滾動或開門時倒塌的措施，確保箱內貨物和集裝箱運輸安全。

36．未經批準不得承運超限、超長、超重、集重貨物。

37．專用線運輸協議的基本內容應包括：設備狀況，交接地點，和方法，一次（批）作業車數，裝卸車時間，預確報制度，貨車清掃，洗刷、消毒工作，運輸安全措施及費用清算等。

38．貨物重心裝車后，必須位移時，橫向位移不得超過100毫米MM，縱向位移時，每個轉向架承受貨物重量不得超過貨車容許載重量的1/2，兩轉向架承受重量之差不得大于10噸。

39．危險貨物總發到年運量5萬噸以下的，原則上不再新增專用線開辦危險貨物運輸發到業務。

40．在普通貨物中夾帶危險貨物的托運人，鐵路管理機構可對其處以5000～5萬元的罰款。

本資料依據：

1.鐵路專用線專用鐵路管理辦法（試行）2.鐵路貨物運輸管理規則 3.鐵路危險品運輸管理規則 4.專用線安全運輸協議

5.鐵路裝卸作業安全技術管理規則 6.貴陽南站立照存查管理辦法

貴陽東站業務室

第二篇：出口企業退稅辦稅員培訓資料

出口企業退稅辦稅員培訓資料

2004-11-16

目 錄

※第一章：出口貨物退（免）稅認定

第一節：辦理出口貨物退（免）稅認定 第二節：變更出口貨物退（免）稅認定的辦理 第三節：注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理 ※第二章：生產企業出口貨物退（免）稅業務知識 第一節：生產企業出口貨物退（免）稅基本知識 第二節：生產企業出口貨物免抵退稅政策及申報操作 第三節：生產企業出口貨物免抵退稅財務處理 第四節：外商投資企業采購國產設備退稅的辦理 ※ 第三章：外貿企業出口貨物退（免）稅業務知識 第一節：外貿企業出口貨物退（免）稅基本政策 第二節：外貿企業出口貨物退（免）稅計算 第三節：外貿企業出口貨物退（免）稅申報 第四節：外貿企業出口貨物退（免）稅財務核算 ※ 第四章：出口退（免）稅有關單證的辦理 第一節：《出口商品退運已補稅證明》的辦理 第二節：《補辦出口報關單證明》的辦理 第三節：《補辦外匯核銷單證明》的辦理 第四節：《來料加工貿易免稅證明》的辦理 第五節：《代理出口貨物證明》的辦理 ※第五章：出口退稅違章處理

第一章 出口貨物退（免）稅認定

第一節 辦理出口貨物退(免)稅認定

一、按《中華人民共和國對外貿易法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》規定，辦理備案登記的對外貿易經營者，應在辦理備案登記后30日內，持下列資料，到區進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認定： 1〃出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）；

2〃對外貿易經營者備案登記表（原件及復印件）； 3〃國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4〃工商營業執照副本（原件及復印件）；

5〃自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）； 6〃出口企業退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業出口退稅管理責任書（一式二份）。

二、按規定不需辦理備案登記的從事本企業自用、自產貨物和技術進出口貿易的外商投資企業；應自領取《自理報關單位注冊登記證明書》之日起30日內，持下列資料，到區進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認定： 1〃出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）； 2〃外商投資企業批準證書（原件及復印件）； 3〃國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4〃工商營業執照副本（原件及復印件）；

5〃自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）； 6〃出口企業退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業出口退稅管理責任書（一式二份）。

三、出口企業遺失《出口貨物退（免）稅認定表》的，在市級以上報刊刊登作廢聲明后，向區進出口稅收管理分局提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。

第二節 變更出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、對外貿易經營者《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發生變化的，應自變化之日起30日內，到區進出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認定手續。

二、辦理變更出口貨物退（免）稅認定時，應提供與變更事項相關的證明文書及下列資料 1〃對外貿易經營者變更出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應在申請表企業意見欄內注明“本企業申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）； 2〃原出口貨物退（免）稅認定表；

3〃出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業提供）

三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿易經營者，如超出原核準經營范圍內從事進出口經營活動，或原退稅登記的內容發生變化的，應向區進出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并按第二點要求辦理。

第三節 注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、應注銷出口貨物退（免）稅認定的企業 1〃發生破產、解散、撤銷的對外貿易經營者；

2〃經商務部及其授權單位批準取消備案登記的對外貿易經營者；

二、注銷出口貨物退（免）稅認定的時間

對外貿易經營者發生破產、解散、撤銷以及經批準取消備案登記的，須在批準撤并之日起30日內，向區進出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認定。

三、對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定，應報送以下資料 1〃對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份）； 2〃原出口貨物退（免）稅認定表

3〃商務部及其授權單位批準注銷備案登記的，提供有關批文（原件及復印件）； 4〃原廣東省出口企業出口退稅管理責任書；

5〃出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第二章 生產企業出口貨物退(免)稅業務知識

第一節 生產企業出口貨物退(免)稅基本知識

一、生產企業出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1〃自營出口

自營出口就是生產企業生產貨物后自行報關出口。該辦法需要生產企業具有進出口經營資格。

2〃 委托外貿企業代理出口

委托外貿企業代理出口就是生產企業將貨物委托外貿公司代辦出口。3〃 把貨物銷售給外貿企業出口

生產企業將自產貨物銷售給外貿企業出口的，生產企業按規定繳納增值稅和消費稅，由外貿企業辦理出口退稅。

（二）生產企業自出口貨物貿易方式 1〃一般貿易

一般貿易是指企業在國內采購原材料加工成產品后出口的一種出口貿易方式。一般貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內材料成本比進口材料成本低的產品。2〃 進料加工貿易

進料加工貿易是指企業進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后出口的一種出口貿易方式。進料加工貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內材料達不到出口貨物質量要求，以及國內材料成本比進口材料成本高的產品。3〃進料深加工結轉（即國內轉廠）

進料深加工結轉（即國內轉廠）企業以進料加工貿易方式進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后不直接出口離境，而是通過向海關辦理轉手冊手續，將產品結轉至國內的其他出口企業再深加工的一種出口貿易方式。進料深加工結轉適用于需要經過多環節加工的出口貨物。

4〃來料加工貿易

來料加工貿易是由外商提供一定的原材料，國內企業加工后收取加工費的一種出口貿易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內貨物的進項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內貨物少的企業。

（三）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物的稅收政策

1〃增值稅小規模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿易方式，均免征增值稅、消費稅（國家規定不予退（免）稅的貨物除外）。

2〃增值稅一般納稅人以來料加工貿易方式出口的貨物和進料深加工結轉（即國內轉廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。

3〃增值稅一般納稅人以一般貿易和進料加工貿易方式出口的貨物（國家規定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。

（四）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口非自產貨物，應繳納增值稅和消費稅。

二、生產企業取得進出口經營資格后應辦理的稅務事項

（一）辦理出口退稅認定手續。

（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業應先去海關綜合科申請辦理中國電子口岸，領取表格，按技監局－工商局－國稅局－經貿局－外管局－海關的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在進出口稅收管理分局或行政服務大樓國稅窗口辦理。

三、未發生進出口業務的，企業如何申報

（一）增值稅小規模納稅人在未發生任何進出口業務時，不需要辦理任何的退（免）稅申報手續。

（二）增值稅一般納稅人在未發生任何進出口業務時，也應向區進出口稅收管理分局辦理免抵退申報手續。申報方式可采用郵寄申報，具體是：企業在每月1—15日（以郵戳為準），將《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報表》（一式一份），郵寄到區進出口稅收管理分局。

四、發生進出口業務后，企業如何申報

（一）增值稅小規模納稅人在發生進出口業務后，每月的出口貨物銷售額，應向企業所在地主管國稅分局辦理免稅申報。

（二）增值稅一般納稅人在發生進出口業務后，應進行如下處理：

1〃安裝免抵退稅申報系統。企業可以向區進出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報系統或自行登錄國家稅務總局網站（http://www.tmdps.cn）下載安裝使用；企業也可以委托中介機構代為安裝及維護。免抵退稅申報系統是免費提供企業使用，企業負擔的費用是工本費及中介機構的維護費用。2〃 申報順序

（1）企業在貨物出口并按會計制度規定在財務上做銷售后，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文件，采用網上申報或上門申報方式，在每月10日前向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。

（2）申報成功后，將預申報反饋數據讀入申報系統，生成免抵退稅申報附表。（3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統，生成有關申報表格和正式申報電子數據，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單），向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報。

第二節 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產環節的增值稅。“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額抵頂內銷貨物的應納稅額。“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。

二、出口貨物實行“免、抵、退”稅的企業條件

1、獨立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實際生產能力的企業和企業集團。

三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規定的免稅貨物仍實行免征增值稅的辦法。

生產企業出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產企業自產的貨物。生產企業出口非自產貨物應按規定征收增值稅。

（三）根據《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規定，生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產產品辦理“免、抵、退”稅。

1〃生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產產品：（1）與本企業生產的產品名稱、性能相同；

（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；（3）出口給進口本企業自產產品的外商

2〃生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品：

（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。3〃凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品：

（1）縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4〃生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品：（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

四、生產企業“免抵退”稅計算

（一）免抵退稅額的計算

1〃免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 2〃免抵退稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×出口貨物退稅率

3〃進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實際分配率）

（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 1〃當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 2〃當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

1〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

以上的“外匯人民幣牌價”為銷售額發生的當天或當月一日的國家外匯牌價的中間價。納稅人應事前確定采用何種折合方法，確定后一年內不得變更。

例：某外商投資企業出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發生下列業務：國內購進材料2000萬元，進項稅額340萬元；國內銷售500萬元；當月進料加工復出口貨物總額700萬美元，其中當期單證齊全的600萬美元；設進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算該企業應納增值稅和免抵稅額和應退稅額，并作出會計分錄。

1〃不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%—13%)=1192320元 2〃不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080 3〃應納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4〃免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5〃免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6〃應退稅額=1423192元

7〃免抵稅額=2583360—1423192=1160168元

五、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅預申報操作

企業在貨物出口并按會計制度規定在財務上做銷售后，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文檔，采用網上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。

（一）采用上門預申報方法的，生產企業應向區進出口稅收管理分局提供記載有“當期單證齊全”和“前期單證不齊當期收齊”出口貨物數據的磁盤，辦理免抵退稅預申報。

（二）采用網上預申報方法的，生產企業在生成預申報電子文檔后，上網登錄順德國稅網站進行網上預申報。

六、生產企業向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料： 1〃《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規定的附表； 2〃《免、抵稅申報附表》；

3〃退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

七、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作

生產企業應于每月15日前（節假日順延），向區進出口稅收管理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區免抵退稅申報資料袋》裝載）：

（一）用《順德區生產企業出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業存檔、一冊退稅機關存檔），報表裝訂順序為：

1〃一般出口企業所需報送的資料（當月無發生的業務，該業務所對應的申報表不需上報）：（1）生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表；（2）經征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》；（3）經征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》；

（4）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證不齊）；（5）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證齊全）；（6）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（前期不齊當期收齊）；（7）有應退稅款的，填寫《順德區國家稅務局退稅申請書》。

2〃有進料加工業務的企業還需提供下列資料（當月無發生的業務，該業務所對應的申報表不需上報）：

（1）生產企業進料加工登記申報表及進料加工登記備案資料；（2）生產企業進料加工登記進口料件申報明細表；（3）生產企業進料加工貿易免稅證明；（4）生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審表；（5）生產企業進料加工海關登記手冊核銷資料；（6）生產企業進料加工業務延期核銷申請表。

（二）記載當月正式申報明細數據及匯總數據的磁盤：

（三）用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。1〃外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 2〃企業簽章的出口發票；

3〃加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）； 4〃代理進口貨物證明； 5〃代理出口貨物證明。具體裝訂要求：

（1）對當月申報為“單證齊全”的出口貨物中，“三單”（收匯核銷單、出口發票、黃色出口報關單）齊全的，將“三單”裝訂在同一《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內。（2）當月申報中，企業對有黃色出口報關單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為“單證齊全”申報的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的出口發票、黃色出口報關單用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。裝訂順序以出口發票、黃色出口報關單、出口發票、黃色出口報關單……的規律整理裝訂。

（3）生產企業在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，錄入申報系統、生成《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關出口之日起180天內的任何一個工作日，向區進出口稅收管理分局受理股申報。

（4）《順德區生產企業出口退稅憑證封面》接單號的編寫方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號，再編裝釘出口報關單、出口發票的憑證封面的接單號、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號，最后編裝釘遠期收匯證明的憑證封面的接單號。

（5）生產企業已收齊紙質單證，但在預申報后，海關電子信息核對不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），并確認本月不申報將會超過規定申報期限的出口貨物，把相應黃色出口報關單、出口發票和《有紙質單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業還須提供收匯核銷單，用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的申報期內，到區進出口稅收管理分局申報備案。企業逾期申報的不予受理。

（6）《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號）規定，在辦理退（免）稅申報時，必須提供收匯核銷單的生產企業，必須在收齊黃色出口報關單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報，并將收匯核銷單、出口發票、黃色出口報關單裝訂在同一《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內。

八、生產企出口貨物實行免、抵、退稅辦法時，應注意的問題

（一）企業應加快收齊出口貨物報關單（出口退稅專用）聯和出口收匯核銷單，對企業超過規定時間未收齊有關單證的，稅務機關視同內銷貨物計算征稅。

1〃出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產企業應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報。企業逾期不申報的，除另有規定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，生產企業還應視同內銷征稅。

對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規定期限內申報的，企業可在規定的申報期限內，向區進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。

2〃出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。

出口企業須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為

準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經退稅部門審核，對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業當期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應沖減當期免抵退稅額等有關欄目，同時對這部份出口貨物視同內銷貨物申報納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

（二）新發生出口業務的生產企業的特殊政策

從2002年1月1日起新發生出口業務的生產企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。但下列企業可以提出書面申請提前計算應退稅款。

1〃注冊開業時間在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發生出口業務的企業，經市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2〃新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，報經省國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

（三）上一個納稅的內外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業,退稅審核期為12個月，小型出口企業在中間發生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續抵頂其內銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅。

九、生產企業進料加工合同管理

生產企業開展進料加工業務時，應在“免、抵、退”稅申報同時向區進出口稅收管理分局申報辦理進料加工合同的相關審核手續。

（一）進料加工業務的登記備案

開展進料加工業務的企業，建立《進料加工登記手冊》后，在免抵退稅申報（即每月的1-15日、節假日順延）的同時，持下列資料向區進出口稅收管理分局辦理： 1.《生產企業進料加工登記申報表》；

2.經貿局出具的《加工貿易業務批準證》原件及復印件；

3.《進料加工登記手冊》原件及其“企業加工合同備案申請表”復印件； 4.進料加工貿易購貨合同復印件； 5.進料加工貿易銷貨合同復印件。(二)進料加工業務合同核銷

開展進料加工業務的生產企業，在進料加工登記手冊執行完畢，并向海關申報辦理手冊核銷后，持下列資料，報進出口稅收管理分局辦理合同核銷預審。

1、《生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審申請表》(附件)； 2.《進料加工登記手冊》復印件；

3.海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件； 4.海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件；

5.調出料件或進料余料結轉的出口報關單復印件；

6.若企業的《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的，須提供相應進、出口報關單的復印件。

區進出口稅收管理分局經審核無誤后，出具《生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審表》，企業憑《生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審表》錄入“免、抵、退”稅申報系統進行正式核銷，并辦理“免、抵、退”稅正式申報。

（三）進料加工業務合同延期核銷

1.生產企業《進料加工登記手冊》執行完畢，應及時向海關申報辦理手冊核銷手續，如海關未能及時核銷的，企業應在“免、抵、退”稅申報的同時，填報《生產企業進料加工合同延期核銷申請表》，向區進出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。

2.企業的《進料加工登記手冊》在執行期限內未完成，經海關同意辦理延期的，在每月“免、抵、退”稅申報的同時，應提供海關出具延期的《加工貿易變更手冊》復印件，并裝訂在每月申報的“免、抵、退”稅資料內，向區進出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。

第三節 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅財務處理

一、科目、帳本設置 1〃設置“應收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應退稅款情況。其借方反映出口企業貨物報關出口并在財務上作銷售后，按規定向稅務機關辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應退稅額；貸方反映企業實際收到稅務機關退回的應退稅款。2〃在“應交稅金——應交增值稅”借方增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業貨物報關出口并在財務上作銷售后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。

3〃凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業務收入——出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

1〃對企業已開具出口發票，但未向海關申報出口的貨物，憑出倉單和出口發票復印件記： 借：發出商品——待出口貨物 貸：產成品

2〃已向海關申報出口的貨物，憑出口發票財務聯原件、出口報關單復印件，按出口貨物離境價記：

借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)生產企業以到岸價結算的則： 借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（離境價部份）

貸：營業費用（或銷售費用）——運輸費、保險費等

對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產貨物等）同時記： 借：主營業務成本（或產品銷售成本）貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3〃本出口貨物發生退運的，沖減退運當期的出口銷售收入： 借：應收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（紅字）4〃結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本（或產品銷售成本）貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）5〃結轉當期免抵稅額和應退稅款：

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（免抵稅額部份）借：應收補貼款——出口退稅款（應退稅額部份）貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6〃收到退稅款時： 借：銀行存款

貸：應收補貼款——出口退稅款

第四節 外商投資企業采購國產設備退稅的辦理

一、享受采購國產設備退稅的范圍及條件

（一）享受采購國產設備退稅的外商投資企業，是指具有企業法人資格，已經辦理稅務登記，且外國投資者已投入的資本金必須達到企業投資各方已到位資本金的25%以上的外商投資企業。

（二）享受退稅的設備，必須同時符合以下四個條件：

1〃在2002年3月31日前批準的外商投資企業，符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）中規定的《外商投資產業指導目錄》（僅限于鼓勵類和限制乙類）；在2002年4月1日以后批準的外商投資企業，符合原國家計委、原國家經貿委、原外經貿部聯合發布的《外商投資產業指導目錄》（第21號令）的投資項目； 2〃沒有被列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的設備； 3〃在國內以貨幣購進的未使用過的國產設備；

4〃在稅務機關核定退稅投資總額內，且在1999年9月1日后購進的國產設備。核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購進免稅進口設備總值。

二、采購國產設備退稅的辦理

（一）凡符合退稅范圍條件的外商投資企業，在履行每份國產設備采購合同在第一次購買國產設備前，持下列資料到區進出口稅收管理分局辦理登記備案手續： 1〃《外商投資企業購買國產設備退稅資格備案說明書》；

2〃《外商投資企業采購國產設備登記手冊》（以下簡稱登記手冊，一式兩份）； 3〃企業法人營業執照副本復印件； 4〃國稅稅務登記證副本復印件； 5〃出口退稅登記證復印件；

6〃中華人民共和國外商（臺港澳僑）投資企業批準證書原件及復印件； 7〃企業可行性研究報告和合同章程協議復印件； 8〃國產設備供貨合同原件及復印件； 9〃實收資本總帳原件及復印件；

10〃固定資產（在建工程）明細帳原件及復印件；

11〃《外商投資企業購買設備清單（國產和征稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 12〃《外商投資企業購買設備清單（免稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 13〃投資方實物投資原始憑證復印件； 14〃投資方貨幣投資原始憑證原件及復印件； 15〃驗資報告或復印件。

區進出口稅收管理分局收到企業完備的登記備案資料后，10個工作日內審核完畢，并通知企業是否予以登記備案。

（二）外商投資企業采購國產設備時，供貨企業根據購貨企業提供的登記手冊第1頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發票。

外商投資企業因故未能執行購銷合同的，應將登記手冊原件報區進出口稅收管理分局辦理注銷登記手續。

（三）外商投資企業購進國產設備后，應自增值稅發票開票之日起30日內，憑區進出口稅收管理分局出具的《外商投資企業采購國產設備登記手冊》到主管國稅分局進行認證，并于增值稅專用發票的開票之日起90日內，向區進出口稅收管理分局辦理退稅申報。申報時提供以下資料： 1〃《退稅申請書》；

2〃《外商投資企業購買國產設備退稅說明書》； 3〃《出口貨物退稅匯總申報表》； 4〃增值稅專用發票抵扣聯； 5〃付款憑證原件及復印件； 6〃《登記手冊》；

7〃國產設備供貨合同復印件。

8〃外商投資企業購買設備清單（國產和征稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 9〃《外商投資企業購買設備清單（免稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 10〃固定資產（在建工程）明細帳原件及復印件。

（四）應退稅額＝增值稅專用發票上注明的稅額。

三、采購國產設備退稅的監管 對外商投資企業購進的國產設備，由區進出口稅收管理分局負責監管，監管期為五年。在監管期內發生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或發生出租、再投資行為的，應按以下公式計算補征其已退稅款：

應補稅款＝增值稅專用發票上注明的金額×設備折余價值÷設備原值×適用增值稅稅率。設備折余價值=設備原值－累計已提折舊。

第三章 外貿企業出口貨物退（免）稅業務知識

第一節 外貿企業出口貨物退（免）稅基本政策

一、外貿企業的定義

外貿企業是沒有實際生產能力的具有出口經營資格，從事貨物進出口業務的企業。

二、外貿企業出口業務經營形式 1〃自營出口。

外貿企業自營出口是外貿企業向生產企業或商業流通企業收購貨物后，報關出口的一種經營方式。外貿企業自營出口的貨物，由外貿企業辦理退（免）稅申報。2〃代理出口。

代理出口是指外貿企業，接受其他企業委托，代為辦理報關出口貨物手續，收取手續費的一種經營方式。外貿企業代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。

三、外貿企業出口退稅的貨物范圍

外貿企業出口貨物必須同時符合以下條件，才能辦理退稅：

1〃 必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。出口國家規定免稅的貨物不辦理退稅，按規定免征增值稅。2〃必須是報關并已離境的貨物。凡在國內銷售（包括進入保稅區的貨物）而不報關離境的貨物，不論出口企業是以外匯結算還是以人民幣結算，也不論企業在財務上和其他管理辦法上作何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。3〃 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

4〃 必須是在財務上作銷售處理的貨物。我國出口退稅的規定只適用于貿易性質的，非貿易性質的出口貨物如捐贈的禮品、樣品展品、個人自帶離境的產品是不予退稅的。

出口企業報關出口的樣品、展品，如出口企業最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單及其他規定的退稅憑證辦理退稅。

5〃外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物，不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準予憑普通發票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

第二節 外貿企業出口貨物退（免）稅計算

一〃應退增值稅的計算

（一）外貿企業一般貿易出口貨物應退增值稅的計算

1〃外貿企業從增值稅一般納稅人購進貨物出口，依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明 的價款及適用退稅率計算應退增值稅。應退稅額=購進貨物的價款x退稅率

2〃外貿企業從增值稅小規模納稅人購進貨物出口應退增值稅的計算

（1）外貿企業從小規模納稅人購進特準憑普通發票退稅的出口貨物，應退增值稅按下列公式計算：

應退稅額=普通發票所列的銷售金額÷(1+征收率)x退稅率

（2）外貿企業從小規模納稅人購進貨物出口取得增值稅專用發票及專用繳款書的，依據專用發票所列明的價款計算應退稅額。應退稅額=購進貨物的價款x退稅率（當出口貨物適用退稅率大于5%時按6%，小于或等于5%時按5%）。

（二）外貿企業“進料加工”復出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業進料加工復出口貨物有兩種形式：一是委托加工，即外貿企業將免稅進口材料委托生產企業加工收回復出口，加工企業按收取的加工費和墊付的輔助材料的總金額開具加工費的增值稅專用發票和專用稅票給外貿企業。二是作價加工，即外貿企業以進料加工貿易方式免稅進口料件后，先將進口料件作價銷售給加工企業，加工企業加工成成品后再按產品的總價款全額開具專用發票和專用稅票給外貿企業。

1〃 貿企業采取委托加工方式收回復出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業將進口料件（或國內采購的原材料）委托生產企業加工收回復出口貨物應退增值稅的計算。憑國內購進原材料及加工費的增值稅專用發票和專用稅票分別計算應退稅額。其中：原材料部份按原材料適用的退稅率計算退稅，加工費部份按復出口產品的適用退稅率計算退稅。

2〃外貿企業采取作價加工方式收回復出口貨物應退增值稅的計算，按以下規定處理：（1）外貿企業取得市經濟貿易局簽發的“加工貿易業務批準證”后，到海關辦理“海關進料加工手冊”前，應持以下資料向區進出口稅收管理分局辦理進料加工合同備案登記，沒有辦理備案登記的合同不予辦理“進料加工貿易申報表”。加工貿易業務批準證書； ①進料加工合同； ②進料加工基本情況表； ③進口料件、出口產品申請備案清單。④（2）外貿企業應于將進口免稅料件移送給加工企業的當月開具增值稅專用發票作價銷售給加工企業。

（3）外貿企業當月開出的作價銷售專用發票應于次月3號前憑下列資料向區進出口稅收管理分局辦理“進料加工貿易申報表”。進料加工海關手冊（原件）； ①進口報關單（原件）； ②增值稅專用發票（復印件）； ③海關征收進口環節增值稅的完稅證（復印件）； ④進口材料臺帳； ⑤進料加工貿易申報明細表。⑥（4）經區進出口稅收管理分局審批出具《進料加工貿易申報表》后，外貿企業持《進料加工貿易申報表》向征稅分局辦理免稅申報。征稅分局對這部分作價銷售料件的增值稅專用發票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由區進出口稅收管理分局在辦理外貿企業出口退稅時，在退稅額中扣抵。

出口退稅額=出口貨物應退稅額—銷售進口料件應扣減稅額

銷售進口料件應扣減的稅額=銷售進口料件金額x適用稅率—海關已對進口料件的實征增值稅稅款

在計算銷售進口料件應扣減的稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

（5）進料加工合同結束核銷后，應持海關出具的“進料加工合同核銷結案表”向區進出口稅收管理分局辦理核銷登記手續。合同核銷時，海關對剩余邊角料補征的增值稅應于發生當月的作價銷售不計征入庫的稅額中扣減，同時調增當月的應稅銷售收入。例：當月作價銷售免稅進口料件開票價款為100萬元、稅額17萬元；當月有一合同核銷，海關對剩余邊角料金額10萬元，補征增值稅1.7萬。計算當月不計征入庫的稅額為（100×17%—1.7）=15.3萬元；填寫納稅申報時，填寫免稅銷售額15.3÷17%=90萬元，應稅銷售額（剩余邊角料金額）100-90=10萬元，進項稅額1.7萬元。

（6）外貿企業作價銷售開具增值稅專用發票后，在增值稅電子申報系統錄入開票數據時，選擇“銷項發票管理——防偽稅控專用發票管理”把該部份發票的屬性設為“免稅”。如區進出口稅收管理分局當月出具的“進料加工貿易申報表”核實的免征稅額小于企業當月作價銷售開具專用發票銷項稅額的，企業將該差額在“電子報稅管理系統——其他應稅項目”中錄入一筆“不開票銷售項目——應稅”的正數及一筆“不開票銷售項目——免稅”的負數。

（7）外貿企業凡未按規定辦理《進料加工貿易申報表》的復出口貨物，其作價銷售料件的銷售收入作應稅銷售申報納稅，相應的復出口貨物不得申請辦理退（免）稅。

二〃應退消費稅的計算 1〃 出口屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，依據供貨企業銷售應稅消費品的價格計算。應退消費稅稅額=出口應稅消費品進貨價款x適用退稅率

2〃 出口屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，依據購進貨物和報關出口的數量計算。應退消費稅稅額=出口數量X單位稅額

第三節 外貿企業出口貨物退（免）稅申報

一、外貿企業應根據當月出口貨物情況，于每月10日前，向區進出口稅收管理分局受理股填報《外工貿企業出口貨物退稅申報附表》，未有發生出口業務的企業也應填報。

二、外貿企業在貨物報關出口并在財務上作銷售處理后，將有關退稅單證（單證齊全時）錄

入出口退稅申報系統，生成預申報文件，可在每月的任一工作日辦理預申報。1〃上門預申報

采用上門預申報方法外貿企業，向區進出口稅收管理分局提供記載有出口貨物數據的磁盤，辦理“免抵退”稅預申報。2〃網上預申報

采用網上預申報方法的外貿企業，生成預申報文件，上網登錄順德國稅網站進行網上預申報。

三、外貿企業將預申報反饋信息讀入退稅申報系統后，按月填報《出口貨物退稅匯總申報表》等出口退稅申報資料，可在每月的任一工作日，向區進出口稅收管理分局受理股辦理出口退稅正式申報，正式申報資料包括：

1〃《出口貨物退稅匯總表》（一式二份）； 2〃《順德區國家稅務局退稅申請書》； 3〃《出口貨物退稅申報明細表》； 4〃《出口退稅進貨憑證申報明細表》；

5〃記載出口報關單和進貨憑證信息的退稅申報磁盤； 6〃用《順德區出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證（每冊的單證總份數不能超過200份）。

（1）增值稅專用發票抵扣聯或普通發票（指特定允許持普通發票退稅的貨物）原件；（2）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單原件（從小規模納稅人購進的貨物）；

（3）消費稅專用繳款書 原件（申請退消費稅的企業）；

（4）出口貨物報關單（出口退稅專用）聯原件；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用）聯；

（6）委托加工出口貨物申報明細表（出口委托加工收回的貨物還須填報）；（7）進料加工貿易申報表（出口進料作價加工收回的貨物時提供）。

退稅憑證的裝訂要求：

（1）對當月申報退稅的出口貨物中，全部退稅憑證齊全的，裝訂在同一《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內。

（2）對當月申報退稅的出口貨物中，未有收到出口收匯核銷單的出口貨物，填報《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的退稅憑證用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。

（3）外貿企業在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，填寫《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關出口之日起180天內的任何一個工作日，向區進出口稅收管理分局申報。

（4）外貿企業已收齊紙質單證，但在預申報后，有關電子信息(包括海關電子信息和增值稅專用發票信息)核對不上，并確認不申報將會超過規定申報期限的出口貨物，把相應黃色出口報關單、增值稅專用發票抵扣聯、《有紙質單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業還須提供收匯核銷單，用《順德區出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的任一工作日內，到區進出口稅收管理分局申報備案。企業逾期申報的不予受理。

（5）外貿企業取得的遠期收匯證明，填寫《遠期收匯證明明細表》向區進出口稅收管理分局申報。

四、外貿企業出口退稅申報注意問題

（一）出口退（免）稅申報期限問題

1〃外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向區進出口稅收管理分局申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規定期限內申報的，企業可在規定的申報期限內，向區進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。

2〃對尚未到期結匯的出口貨物，外貿企業在辦理出口退（免）稅申報時，可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在貨物報關出口之日起180天內，向區進出口稅收管理分局補提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經區進出口稅收管理分局審核，對審核有誤和外貿企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，外貿企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提

供出口收匯核銷單：

1〃納稅信用等級評定為C級或D級；

2〃未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

3〃財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4〃辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）5〃有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的； 6〃有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

（二）各外貿企業應分別就本區、本市外區、外市貨源地的出口貨物分開申報，以及將從生產企業和流通企業采購的出口貨物分開申報。

五、外貿企業進項發票的申報抵扣及認證問題

1〃外貿企業取得的，用于申報出口退稅的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯（以下簡稱抵扣聯），應自發票開具之日起30日內到主管國稅征收分局認證。2〃外貿企業取得的抵扣聯不論是用于進項稅額抵扣還是用于辦理出口退稅，一律采用掃描認證方式進行認證，不能采用后臺認證方式認證。

3〃外貿企業在報送抵扣聯時，應劃分清楚用于進項稅額抵扣還是用于辦理出口退稅的抵扣聯，并錯開認證日期分別進行認證。

企業用于進項稅額抵扣的抵扣聯，應按規定加裝封面；用于辦理出口退稅的抵扣聯，不需裝訂也不需加裝封面。

外貿企業購進的同一批貨物，一部份用于內銷，另一部份用于出口的，應要求供貨方分別開具增值稅專用發票；對購進貨物時未能確定內、外銷比例的，應在確定內、外銷比例后采取退票的形式要求供貨方分開內、外銷貨物，重新開具增值稅專用發票。

4〃各征收分局對外(工)貿企業申報的用于進項稅額抵扣的抵扣聯經掃描認證后，按規定加蓋認證印章及已抵扣印章，并打印該部份抵扣聯的《認證結果通知書》和進項扣稅憑證接收收據交企業，作為次月申報抵扣的憑證，抵扣聯由分局保存。

對外貿企業申報的用于辦理出口退稅的抵扣聯經掃描認證后，在認證相符的抵扣聯上加蓋“認證相符”印章，打印該部份抵扣聯的《認證結果通知書》，并在上面注明“用于辦理出口退稅，不得申報抵扣”字樣交企業作為次月增值稅納稅申報的附報資料，并將抵扣聯退回企業。對認證不符或密文有誤的抵扣聯，征收分局按規定轉入協查系統，抵扣聯不退回給企業。

5〃對企業因認證期限的要求，必須在同一天內認證用于進項稅額抵扣和用于辦理出口退稅的抵扣聯的，征收分局認證崗位人員在認證完畢后應自行統計當日認證相符的抵扣聯中，用于進項稅額抵扣或用于辦理出口退稅的稅額，并在當日的《認證結果通知書》上注明“其中用于辦理出口退稅的稅額XX元，不得申報抵扣；用于進項稅額抵扣的XX元”。6〃從2004年1月（所屬期）起使用電子申報軟件后，外貿企業取得的抵扣聯每月在稅務機關認證完畢后，須取回認證通過的抵扣聯數據(包括用于內、外銷部份)，導入到電子報稅系統后方可正確生成增值稅申報表及附表數據。

外貿企業導入經認證的抵扣聯數據后，在電子報稅軟件中選擇進項發票管理à防偽稅控專用發票管理，按左下角“發票瀏覽”按鈕，按“查詢”按鈕，選擇“全部”，則出現當月認證通過的發票清單，選擇屬于出口退稅的抵扣聯(按CTRL+點擊)，選擇完畢后點擊“分類”按鈕，選擇“將當前發票設為暫（或永遠）不抵扣”，完畢后退出本操作。企業經上述處理后，在生成《增值稅納稅申報附列資料》時，該部份用于出口退稅的進項稅額將在24、25欄反映，并且35欄=2欄+24欄。7〃外貿企業辦理增值稅納稅申報時，應附報所屬月份取得的全部《認證結果通知書》和《進項扣稅憑證接收收據》(對用于內、外銷部份的《認證結果通知書》應分類裝訂)。各分局申報崗應核對清楚增值稅納稅申報表附表2中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”數與企業報送的用于進項稅額抵扣的《認證結果通知書》上的認證相符的進項稅額之和是否相符；第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”與企業報送的用于辦理出口退稅的《認證結果通知書》上的認證相符發票的進項稅額之和是否相符，不符的退回企業重報。8〃外貿企業遺失出口貨物增值稅專用發票有關退稅問題

外貿企業遺失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票的出口貨物，凡經銷貨方所在地主管稅務機關認證，并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票已抄報稅證明單”（以下簡稱“證明單”）的，外貿企業可憑銷貨方提供的“證明單”及專用發票存根聯復印件，報征收分局認證無誤后，可據以申報辦理出口退稅。未經銷貨方所在地主管稅務機關認證并出具“證明單”的出口貨物，不得辦理出口退稅。

外貿企業丟失手工開具的增值稅專用發票“發票聯”或“抵扣聯”的，不論何種原因，均不得辦理出口退稅。

六、有下列情況的，對該筆出口業務一律不予退稅 1〃 虛抬出口貨物國內收購價格； 2〃 出口貨物的貨源不實的；

3〃 出口退稅憑證有涂改、偽造或內容不實的；

4〃 在“四自、三不見”（即：客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商）情況下成交的出口貨物；

5〃“出口貨物報關單（出口退稅專用）”中“經營單位”名稱、增值稅專用發票中“購貨單位”名稱、以及“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨企業“名稱與申報退稅企業名稱不一致的貨物； 6〃掛靠企業、借權企業出口貨物；

7〃外貿企業申報辦理退稅提供的增值稅專用發票屬于虛開、偽造或發票內容不規范、印章不符的貨物；

8〃購進供貨企業非自產的出口貨物。

第四節 外貿企業出口貨物退（免）稅財務核算

一、科目、帳本設置

1〃 外貿企業應按照財政部的有關規定，設置“應收補貼款——應收出口退稅”科目，核算企業出口貨物應退回的消費稅和增值稅。企業計算的應退稅款記入該科目的借方；實際收到的出口退稅款，以及不能退回的應收出口退稅轉出額，記入該科目的貸方。

2〃 凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業務收入——自營出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

（一）一般貿易（采購貨物出口）會計處理 1〃 購進出口貨物時 借：庫存商品——出口商品

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付帳款 2〃 貨物報關離境

借：應收帳款——應收外匯帳款

應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

應收補貼款——應收出口退稅——消費稅

貸：主營業務收入——自營出口銷售收入——一般貿易出口銷售

應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

商品銷售成本（消費稅部份）

同時按購進貨物取得的增值稅專用發票上記載的購貨金額乘以征稅率與退稅率的差計算征稅與退稅的差額結轉商品銷售成本 借：商品銷售成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）3〃 收到出口退稅款時 借：銀行存款

貸：應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

應收補貼款——應收出口退稅——消費稅

（二）進料加工及自營加工（在國內購料后委托生產企業加工）會計處理

1〃 外貿企業將“進料加工”貿易的免稅進口料件或國內購買的材料委托生產企業加工收回復出口貨物的財務處理：（1）進口料件驗收入倉時

借；庫存商品——進口料件

貸：應付帳款——應付外匯帳款（2）購進國內材料時

借：庫存商品——國內材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付帳款（銀行存款）（3）委托加工

撥付加工料件給生產企業時 ①

借：加工商品

貸：庫存商品——進口料件（或國內材料）支付加工費時 ②

借：加工商品 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

收回委托加工商品，結轉加工成本時 ③

借：庫存商品——出口商品 貸：加工商品

（4）貨物報關離境，計算應收出口退稅款及收到出口退稅款時的財務處理與一般貿易相同。2〃外貿企業將“進料加工”貿易免稅進口料件，作價（一般按購進價）開票銷售給生產企

業加工并收回復出口貨物的財務核算：（1）進口料件驗收入倉時 借：庫存商品——進口料件 貸：應付帳款——應付外匯帳款（2）作價銷售給生產企業： 借：應收帳款

貸：其他業務收入——作價加工銷售 應交稅金—應交增值稅（銷項稅金）（3）從加工企業購回產品驗收入庫 借：庫存商品——出口商品

應交稅金---應交增值稅（進項稅金）貸：應付帳款 同時結轉應收帳款

借：應付帳款

貸：應收帳款（4）貨物報關離境

借：應收帳款——應收外匯帳款

貸：主營業務收入——自營出口銷售收入——進料加工出口銷售（5）計算應退稅款

借：應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

四、帳務處理實例

某外貿企業以進料加工貿易方式進口料件10萬美元，以作價方式進行加工，開具增值稅專用發票銷售給加工企業82.8萬元，下月初收回作價加工成品時取得加工企業開具的增值稅專用發票注明價款150萬元、稅額25.5 萬元，企業當月報關出口25萬美元，設該企業已取得全部單證，出口貨物退稅率為15%，匯率為8.28，試計算企業當月應退稅款并作出會計分錄。

（一）應退增值稅=（150—82.8）×15%=10.08萬元

（二）會計分錄： 1〃 進口料件時

借：庫存商品——進口料件 82.8萬元 貸：應付帳款——應付外匯帳款 82.8萬元 2〃 作價銷售時

借：應收帳款 96.876萬元

貸：其他業務收入——作價加工銷售 82.8萬元 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）14.076萬元 月末結轉作價銷售成本

借：其他業務支出——作價加工銷售成本 82.8萬元 貸：庫存商品——進口料件 82.8萬元

3〃 收回作價加工成品時

借：庫存商品——出口商品 150萬元

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

25.5萬元 貸：應收帳款

96.876萬元

應付帳款

78.624萬元 4〃 報關出口

借：應收帳款——應收外匯帳款 207萬元

貸：主營業務收入——自營出口銷售收入——進料加工出口 207萬元 5〃 計提應收出口退稅款

借：應收補貼款——應收出口退稅 10.08萬元 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）10.08萬元 6〃 結轉不予退稅款（150—82.8）×（17%—15%）=1.344萬元 借：自營出口銷售成本

1.344萬元

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）1.344萬元 7〃 結轉出口銷售成本

借：自營出口銷售成本 150萬元 貸：庫存商品——出口商品 150萬元

第四章 出口退（免）稅有關單證的辦理

第一節 《出口商品退運已補稅證明》的辦理 出口企業將貨物報關出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，出口企業應向區進出口稅收管理分局申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據以向海關辦理退運手續。

一、生產企業辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料：

（一）《出口商品退運已補稅證明》；

（二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

（三）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件（未申報免抵退稅時提供）；

（四）發生退運關單對應的原免抵退稅申報明細表原件及復印件（已申報免抵退稅時提供）；

（五）主管退稅部門要求提供的其他資料；

（六）記載有退運證明信息的磁盤。

區進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個工作日內，出具《出口商品退運已補稅證明》。

二、外貿企業辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料：

（一）出口商品退運已補稅證明；

（二）關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告；

（三）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件（未辦理退稅時提供）；

（四）企業已辦理退稅的出口貨物退運時還應提供以下資料：

1〃 紅字《順德區國家稅務局退稅申請書》；

2〃 紅字《出口貨物退稅匯總申報表》；

3〃 退運關單原申報退稅時的出口退稅進貨憑證申報明細表； 4〃 退運關單原申報退稅時的出口貨物退稅申報明細表； 5〃 退運關單原申報退稅的《退稅匯總申報表》。區進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料，且企業將已退稅款返納入庫后，2個工作日內出具《出口商品退運已補稅證明》。

第二節 補辦出口報關單證明的辦理

一、出口企業（包括外貿企業和生產企業，下同）遺失出口貨物報關單（出口退稅專用），須在貨物出口六個月內（逾期不再受理），提供下列資料，向區進出口稅收管理分局辦理補辦出口報關單證明。

1〃《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》； 2〃《關于申請出具（補辦出口貨物報關單）證明的報告》； 3〃出口貨物報關單(其他未丟失聯次)原件及復印件；

4〃出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件； 5〃《廣東省出口商品發票》原件及復印件。

二、區進出口稅收管理分局收到企業準確、完整的資料后，在2個工作日內，出具《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》。

第三節 補辦（外匯核銷單）證明的辦理

一、出口企業遺失外匯核銷單（出口退稅專用），提供下列資料，向區進出口稅收管理分局辦理補辦外匯核銷單證明：

1〃《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》； 2〃《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單）證明的報告》； 3〃出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；

4〃《廣東省出口商品發票》原件及復印件。

二、區進出口稅收管理分局收到企業準確、完整的資料后，在2個工作日內，出具《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》。注意事項

當企業同時遺失出口貨物報關單(出口退稅專用)和收匯核銷單（出口退稅專用），在申請同時出具《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》和《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》時，可不需提供有關出口貨物報關單和出口收匯核銷單的原件和復印件。

第四節

來料加工貿易免稅證明的辦理

一、出口企業（包括外貿企業和外商投資企業）以來料加工貿易方式免稅進口原材料、零部件后，委托其他企業加工貨物復出口的，憑下列資料向區進出口稅收管理分局申請辦理來料加工貿易免稅證明：

（一）出口企業填報的《來料加工貿易免稅證明》；

（二）來料加工貿易的《海關登記手冊》原件及其加工貿易備案手冊、進口料件、出口成品頁的復印件；

（三）加工貿易業務批準證書原件及復印件；

（四）出口企業與外商簽訂的來料加工合同副本；

（五）出口企業與受托加工企業簽訂的委托加工合同副本；

（六）進口貨物報關單原件及復印件。

二、區進出口稅收管理分局在5個工作日內，對出口企業填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第1、3、4聯交出口企業；由出口企業將免稅證明第1、4聯轉交受托加工企業。

三、受托加工企業向其主管國稅分局辦理增值稅納稅申報時，憑下列資料，申報免征加工費的增值稅：

（一）《來料加工貿易免稅證明》（第一次申報時，提供原件，第二次及以后提供復印件）；

（二）來料加工免稅申報明細表。

四、出口企業在來料加工合同完成后，向海關辦理《海關登記手冊》核銷前，到區進出口稅收管理分局辦理來料加工合同核銷手續時，須提供下列資料：

（一）《來料加工貿易免稅證明核銷表》；

（二）來料加工貿易進口貨物報關單明細表；

（三）來料加工貿易出口貨物報關單明細表；

（四）加工費發票明細表；

（五）來料加工貿易的《海關登記手冊》原件；

（六）進口貨物報關單原件；

（七）出口貨物報關單原件；

（八）加工費發票原件。

五、區進出口稅收管理分局審核無誤，在《來料加工貿易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯交出口企業，一聯送交出口企業的主管國稅分局。

六、受托加工企業已申報免稅的加工費大于《來料加工貿易免稅證明核銷表》中核實的加工費金額的，受托加工企業應于核銷月份次月的納稅申報期內，調整已申報的免稅銷售額,補繳稅款申報時填報一份紅字的《來料加工免稅申報明細表》以作備查。

七、出口企業逾期不辦理來料加工合同核銷的，區進出口稅收管理分局以函件方式通知受托加工企業的主管國稅分局。受托加工企業的主管國稅分局通知受托加工企業于次月的納稅申報期內調整申報數據并補繳已免征的增值稅稅款。

八、其他問題

（一）免稅證明和《來料加工貿易免稅證明核銷表》的加工費金額均為含稅金額。免稅證明的加工費根據出口企業提供的加工貿易備案手冊的出口總額減去進口總額的金額確定；《來料加工貿易免稅證明核銷表》核實的加工費金額，按出口貨物報關單上注明的工繳費金額確定。

（二）受托加工企業開具加工費發票時，必須在發票備注欄注明海關手冊編號和免稅證明號。

第五節 代理出口貨物證明的辦理

一、代理出口是指外貿企業，接受其他企業委托，代為辦理報關出口貨物手續，收取手續費的一種經營方式。外貿企業代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。外貿企業應自受托出口貨物報關出口之日起30天內，憑下列資料到區進出口稅收管理分局申請辦理代理出口貨物證明：(1)填寫《代理出口貨物證明》；(2)記載有出口報關單數據的軟盤；

(3)代理出口貨物的“出口貨物報關單（出口退稅專用）”原件及復印件；(4)《廣東省出口商品發票》原件及復印件；

（5）代理出口合同或協議副本、首次發生委托業務的委托企業的國稅稅務登記證（副本）復印件。

二、區進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個工作日內，出具《代理出口貨物證明》。

三、外貿企業應將《代理出口貨物證明》、出口發票、收匯核銷單、出口貨物報關單等原件交委托方，由委托方據以辦理出口退（免）稅。

第五章 出口退稅違章處理

一、出口貨物退稅行政處罰

出口貨物退稅行政處罰是指出口企業有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任，由稅務機關給予的行政處罰。出口退稅行政處罰的種類主要有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權等。

（一）對經營出口貨物的企業有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以1000元罰款。1〃未按規定使用和保存有關出口退稅帳簿票證的； 2〃拒絕主管退稅的稅務機關檢查和提供退稅資料、憑證的。

（二）對為經營出口貨物企業非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。數額較大，情節嚴重造成企業騙取退稅的，應從重處罰或提交司法機關追究刑事責任。

（三）出口企業以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

（四）對從事“四自、三不見”買單業務的出口企業，一經發現，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權。造成騙稅的，按騙稅行為處理。對企業在停止退稅權期間出口的貨物，任何時間均一律不得辦理退稅。

二、騙取出口退稅罪及其刑事責任

（一）依據新《刑法》的規定，騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現形式：

1〃有出口經營權的單位為了騙取出口退稅，自己進行虛假申報等，騙取出口退稅； 2〃有出口經營權的單位為了獲取代理費用，明知其代理的單位或個人所提供的各種憑證不實，仍與其共同進行騙取出口退稅活動；

3〃無出口經營權的單位和個人利用有出口經營權的單位進行騙取出口退稅。

（二）根據新《刑法》第204條規定，以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

新〈刑法〉第211條規定，單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。

（三）新《刑法》第205條：對于虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產；數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。單位范本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開的稅款較大或者有其他嚴重情節的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅的其他發票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第三篇：運輸員

新版GSP運輸員培訓考核試卷

一、填空題：

1、運輸藥品應當使用式貨物運輸工具。

2、藥品拼箱發貨的代用包裝箱應當有醒目的標志。

3、企業應當制定冷藏、冷凍藥品運輸對運輸途中可能發生的設備故障，異常天氣影響、交通擁堵等突發事件，能夠采取相應的應對措施。

4、車載冷藏箱或者保溫箱在前應當達到相當的溫度要求。

5、在冷藏、冷凍藥品運輸途中，應當實時監測并冷藏車、冷藏箱或者保溫箱內的溫度數據。

6、發運藥品時，應當檢查 發現運輸條件不符合規定的，不得發運，運輸藥品過程中，運載工具應當保持密閉。

7、企業委托其他單位運輸藥品的，應當對承運方運輸藥品的，索取運輸車輛的相關資料，符合本規范運輸設施設備條件和要求的方可委托。

二、多項選擇題：

1、冷藏箱及保溫箱應具有（）和（）的功能。（）

A 自動調節箱內溫度B 外部顯示箱內溫度C 外部顯示箱內濕度D 采集箱內溫度數據E 具有USB接口

2、企業應當對冷庫、儲運溫濕度監測系統以及冷藏運輸等設施備份進行（）

A使用前驗證B 使用中驗證C 使用后驗證D停用時間超過規定時限的驗證E定期驗證

3、企業應當根據相關驗證管理制度，形成驗證控制文件，文件內容包括（）

A預防措施B驗證所需資金C驗證報告D偏差處理E評價

4、企業委托運輸藥品的運輸記錄內容至少包括（）

A發貨時間B發貨地址C收貨地址D貨單號E承運單位

5、運輸冷藏、冷凍藥品的條件（）

A運輸冷藏、冷凍藥品的冷藏車及車載冷藏箱

B保溫箱應當符合藥品運輸過程中對溫度控制要求

C冷藏車具有自動調控溫度、顯示溫度、儲存盒讀取溫度檢測數據的功能。

D冷藏箱及保溫箱具有外部顯示和采集箱內溫度數據的功能。

6、冷藏、冷凍藥品的裝箱、裝車等項作業，應當由專人負責并符合以下要求（）

A車載冷藏箱或者保溫箱在使用前應當達到相應的溫度要求

B應當在冷藏環境下完成冷藏、冷凍藥品的裝箱、封箱工作

C裝車前應當檢查冷藏車輛的啟動、運行狀態，達到規定溫度后方可裝車

D啟運時應當做好運輸記錄。內容包括運輸工具和啟運時間等。

三、判斷題

1、儲運部門參與實施冷庫，溫濕度自動檢測系統等相關設施設備的驗證。（）

2、冷藏、冷凍藥品的裝箱、封箱工作可在陰涼庫內完成。（）

3、運輸過程中，藥品不得直接接觸冰袋，冰排等蓄冷劑，防止對藥品質量造成影響。（）

四、問答題

1、企業在藥品出庫時，發現那些問題應停止發貨，并報告質量管理部門處理？

2、冷藏、冷凍藥品的裝箱、裝車等項作業需要符合那些條件？

一、填空題

1、封閉

2、拼箱

3、應急

4、使用

5、記錄

6、運輸工具

7、質量保障能力進行審計

二、多項選擇題

1、BD2、ADE3、ACDE4、ABCDE5、ABCD6、ABCD

三、判斷題

1、X2、X3、V

四、問答題

1、（一）、藥品包裝出現破損、污染、封口不牢、襯墊不實、封條損壞等問題

（二）、包裝內有異常響動或者液體滲漏。

（三）、標簽脫落、字跡模糊不清或者標示內容與實物不符、（四）、藥品已超過有效期

（五）、其他異常情況的藥品

2、（一）、車載冷藏箱或者保溫箱在使用前應達到相應的溫度要求

（二）、應當在冷藏環境下完成冷藏、冷凍藥品的裝箱、封箱工作

（三）、裝車前應當檢查冷藏車輛的啟動、運行狀態，達到規定溫度后方可裝車

（四）、啟運時應當做好運輸記錄，內容包括運輸工具和啟運時間等

第四篇：核算員培訓資料

核算員培訓資料

第一章

總則

為規范公司所屬加油站會計基礎工作，加強對加油站的財務管理，規范內部控制，防范資金風險，提高核算員業務技能，使核算員在履行好核算職能基礎上，切實發揮好會計監督作用，確保加油站經營管理順利進行，按照《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》的規定和公司有關文件制度精神，編寫本培訓資料。本培訓資料適用于公司所屬加油站（指公司全資或租賃的并由公司進行財務核算的加油站）。

第一節

財務人員職業道德

（一）愛崗敬業。愛崗就是財務會計人員熱愛本職工作，安心本職崗位，并為做好本職工作盡心盡力、盡職盡責。敬業是指對其所從事的會計職業和行業的正確認識和恭敬態度，并用這種嚴肅恭敬的態度，認真地對待本職工作。正確認識會計職業，樹立愛崗敬業的精神。熱愛會計工作，敬重會計職業;安心工作，任勞任怨；嚴肅認真，一絲不茍；忠于職守，盡職盡責。

（二）誠實守信。做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，保守秘密，不為利益所誘惑。

（三）廉潔自律。樹立正確的人生觀和價值觀；公私分明，不貪不沾；遵紀守法，盡職盡責。

（四）客觀公正。端正態度，即依法辦事，實事求是，不偏不倚。

（五）堅持原則。熟悉準則，遵循準則，堅持準則。

（六）提高技能。具有不斷提高會計專業技能的意識和愿望；具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。

（七）參與管理。努力鉆研業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下堅實的基礎；熟悉服務對象的經營活動和業務流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

（八）強化服務。強化服務意識，提高服務質量。

第二節

加油站核算員崗位職責

（一）嚴格遵守加油站的規章制度，恪守財務人員職業道德，了解公司的財務制度及相應處理程序，并切實執行。

（二）現金、票證的結算做到日結日清，當班期間的現金必須當日交存；及時填報各種報表，正確反映商品流轉情況，做到賬賬，賬物相符。

（三）熟悉本崗位安全防范知識，負責當班貨款的及時交存，妥善保管本站現金、賬冊、憑證、單據及有關印章。

（四）協助加油站站長做好經濟核算工作，嚴格審核費用開支，努力降低成本。

（五）完成加油站站長交辦的其他工作。

第二章

加油站核算基礎知識

第一節 加油站核算員日常工作流程

第二節

加油站相關表單、賬簿設置及填寫要求

二、《加油站銷售日報》（樣表2）

1、涉及流程：成品油零售、銷售收入

2、填寫說明：

三、《加油站商品進銷存數量核對表》（樣表3）

1、涉及流程：成品油銷售、潤滑油銷售 2填寫說明：

3、相關規范要求：

1）《加油站進銷存數量核對表》的“月初結存數量”為上個月核對表中節轉下來的數量，由于盤點盈虧按月進行賬面調整，所以“月初結存數量”為上月末實際庫存數量。

2）、本月入庫數量，加油站按入庫驗收單上的原發重量統計，對小額配送量（非槍銷售），入庫數量也要統計，同時還包括內部移庫、溢余數量。

3）、本月庫存數量，為加油站銷售、內部移庫、損耗出庫數量，對小額配送量（非槍銷售）出庫數量也要統計。

4）、月末結存數量=月初結存數量+本月入庫數量小-本月出庫數量小計。

5）、《加油站進銷存數量核對表》是按當月盤點盈虧當月進行賬務調整這一原則進行填寫；如果各核對數據存在差異，要進行認真分析，并說明原因；

6）、盤點盈虧數量當月進行賬務調整，如果盈余則填寫在“損溢”欄，如果虧損也填寫在“損溢”欄，并用“+”、“—”表示。7）、由于盈虧數量按月進行賬務調整，所以月末結存數量與月末盤點實存數量保持一致，為《加油站庫存商品盤點明細表》中的庫存實存數量。

8）、由地市營銷中心加管部負責牽頭進行月末進銷存數量的核對，并且也要建立相應的加油站進銷存核對表臺賬。

四、《加油站庫存商品盤點明細表》（樣表4）

1、涉及流程：成品油零售、成品油盤點

2、填寫說明：

1）、（2）=（3）+（4）-（5）-（6）-（7）+（8）+（9）+（10）；（11）=（2）-（1），+為盈余、-為虧損。

用于加油站月末庫存油品盤點，由地市營銷中心加油站盤點小組依據加油站盤點結果填寫，加油站相關責任人簽字確認，報地市營銷中心財務部和加管部審核，一式三份，營銷中心和加油站分別留存。

2）、賬存數=月初結存數量+本期購進數量-本期銷售數量。3）、要求相關審核責任人簽字手續齊全。

3、相關規范要求：

1）、表中“庫存實存數量”按月末盤點實測密度換算（計算公式為計重密度乘油品體積），與加油站月末盤點表中的《加油站有關盤

存登記表》中計算的油品重量（計算方法同上）一致。

2）、表中“賬存數量”為沒有進行盈虧數量調整前的賬面數，等于《加油站進銷存數量核對表》中“月初結存數量+本月購進-本月銷售”。

3）、盈虧原因要認真分析，做簡要說明。

4）、當月盈虧數量當月進行賬務調整，則當月《加油站庫存商品盤點明細表》中體現的盈或虧數量與當月《加油站進銷存核對表》中“其它入庫”或“其它出庫”數量一致。

五、《存貨盤點明細》（樣表5）

1、涉及流程：潤滑油銷售

2、填寫說明：

1）（2）=（3）+（4）-（5）-（6）-（7）+(8)+（9）；（10）=（2）-（1），+為盈余、—為虧損。

2）該表只用于加油站月末潤滑油存貨盤點，填寫方法和要求同《加油站庫存商品盤點明細表》

六、《存貨盤點盈（虧）及報廢審批表》

1、涉及流程：成品油盤點

2、填寫說明：

1）此表由各單位加油站加管部門填寫，用于油品盈虧；每月盤點完，匯總各單位加油站盤點盈虧情況，報相關部門和領導審批。2）盈虧數據與加油站庫存商品明細表和財務報表要一致。

3、相關規范要求：

1）、程序。①營銷中心加管部負責匯總《加油站商品盤點明細表》盈（虧）數據提供給總公司；②總公司負責組織加管、財務相關部門對加油站盤點數據進行審核，審核完后，由加管部填寫《存貨盤點盈（虧）報廢審批表》，并出具分析報告，報公司財務部審批后，上報總公司領導審批；③總公司領導審批后，營銷中心財務部門進行盈（虧）核銷。同時，加管部門將核銷結果以書面形式反饋給加油站。作為加油站調賬的依據。

2）權限。保管損耗超耗或溢余量超過定額損耗損耗一倍或多倍時，加管部門應及時查明原因，寫出詳細分析報告，經總公司領導審批后，營銷中心財務部門方可進行賬務處理。3）時間。當月盈虧數量當月進行賬務調整。

七、《發票領用繳銷登記表》

1、涉及流程：發票管理控制

2、填寫說明：

1）用于公司發票管理部門登記與各營銷部門之間的領用繳銷情況，2）加油站從稅務局購買了發票后在“發票類別”里注明“購買普通（增值稅發票）在“領用記錄”登記數量和起止號碼，發票庫存增加，當班員工領用、繳回發票時按要求填寫，簽字手續齊全”。3）由加油站核算員負責填寫。

第三節 加油站現階段啟用的臺賬及登帳依據

一、加油站現階段啟用賬簿及臺賬（1）現金日記賬

（2）庫存商品臺賬（含潤滑油）（3）往來臺賬（加油站定點加油臺賬）（4）自用油、小車加油、回罐臺賬

二、臺賬登記依據(一)現金日記賬：

（1）收入款現金：《油款交接登記》、現金繳款單(或存款單)（2）支出款現金：現金支票存根（回執）、領取款手續、費用報效單據、員工借支單等

（二）庫存商品臺賬：入庫計量驗收單、成品油配送提油單、銷售日報表、油品盤點表

（四）往來臺賬：

（1）內部往來：員工借支單、費用報銷單據、還款手續

（2）外部往來：加油原始憑證、交款票據

（五）自用油、車輛用油、回罐臺賬：

（1）自用油：自用油申請報告、自用油發票

（2）回罐臺賬：銷售日報表

第四節

真假人民幣的識別方法

全套的第五套人民幣防偽措施：

1）、水印

2）、紅、藍彩色纖維

3）、安全線

4）、手工雕刻頭像

5）、隱形面額數字

6）、光變面額數字

7）、陰陽互補對應圖案

8）、雕刻凹版印刷

9）、號碼（凸印）

10）、膠印微縮文字

11）專用紙張

12）、變色熒光纖維

13）、無色熒光圖案

14）、有色熒光圖案

15）、膠印接線印刷

16）、凹印接線印刷

微縮文字

18）、磁性號碼

19）、浮雕隱形文字

第三章

加油站資金管理

第一節

資金管理方式

1、加油站資金實行收支兩條線管理。

2、資金安全管理實行分級負責制

第二節

營業資金管理

一、現場營業款管理

二、加油站預收貨款管理

第三節

營業款繳存管理 繳存方式：分為上門存款和自行繳存

一、上門收款

1、上門收款流程操作規程：）、凹印8

① 加油站清點整理好現金，填制現金存款憑條。

② 核對無誤后在電子監控下辦理款箱交接，雙方登記簽字確認。

二、上門收款相關要求：

三、自行繳存

1）、加油站在繳存營業款時，核算員清點好當日的營業款，必須與當日日報表金額一致，填好現金繳款單

2）、加油站在繳存營業款時，核算員不得一個人往銀行繳存，必須由加油站站長或站長指定人員陪同，在繳存過程中必須保持通訊暢通，繳存后必須回站，不得在外逗留

3）、加油站必須制定存款線路，存款路線圖系加油站保密資料，不得對外公開。核算員在存款過程中須不定期更換路線，不得穿加油站工作服前往

第四節

加油站費用資金管理

一、費用資金管理的一般規定

第五章

發票管理

一、購買

1）屬于統一稅號的加油站的發票購買由中營銷中心財務部負責；屬于獨立稅號的加油站的發票購買由本站的核算員負責。

3）購買發票時，要求兩人同行，購買發票后，必須直接返回本單位，不得在外逗留。

3）初次購買發票前，首先應該核算員提出購票申請報告，寫明所需

發票種類、名稱、數量；經營銷中心財務部主管審批后，然后向稅務機關提供購票人員的身份證明及財務專用章、發票專用章印模等資料申請購買。

4）購買發票時應注意，取得發票號是否與發票登記簿上相符、如果是增值稅專用發票，還要核對取得增值票的版本號是否是發票登記簿上相符。

二、保管

1）建立發票購領存登記簿，要求在發票購領存登記簿上按發票編號逐項登記。

2）發票必須全部存放于專用保險箱中。

3）發票專用章必須與發票分開管理，由核算員保管發票，加油站站長保管發票專用章。

4）使用發票的加油站應妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應當于丟失當日向營銷中心財務部、主管國家稅務局書面報告，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務機關的處罰。

三、領用

1）實行驗舊領新限量發放原則。核算員在發放新發票時，必須收回已用完的舊發票。

2）對收回的發票要認真驗收、檢查是否有卻份或涂改、錯開、套開等不合法現象。若發現違規現象時，必須立即向營銷中心財務部會計匯報，處理該問題。核算員按驗收合格的收回發票數量發放空白發票，并在空白發票上統一蓋發票專用章。領用人應認真檢查新發票的份數

及聯次，并在發票購領存登記簿登記簽名。

四、開具

1）發票填開用票單位填開使用，不得轉借、轉讓、代開發票、不得拆本使用發票、不得擴大發票使用范圍（即稅務登記時確認的經營范圍）。

2）必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫，內容完全一致，不得跳號缺號。發票作廢，必須在原發票上注明“作廢”章，一式數聯應全部完整保存。

3）配置的增值稅防偽稅控系統，應按照稅務部門的規定由專人負責使用和管理，保證增值稅防偽稅控系統的正常使用。不得將系統密碼告知他人。

4）填開發票的單位必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票，未發生經營業務一律不準開具發票。

5）增值稅專用發票不得隨意開具銷項負數發票。如發生退貨確需要開具負數發票的，若購貨方未認證和抵扣，則將其退回抵扣聯、發票聯，直接將其作為銷項負數發票的依據開具負數發票；若對方應經記賬抵扣的，必須取得對方稅務機構的“進貨退出或索取折讓證明單”后，方可開具銷項負數發票。對于填開發票后，發生銷貨折價的，在收回原發票或取得對方國家稅務機關的有效證明后，方可填開紅字發票，用票單位和個人填錯發票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯備查。

五、發票的繳銷

1）發票快使用完以后，要及時的到稅務局購領新的發票，不能出現加油站無發票的情況，發票繳銷要進入國稅局的網上辦稅服務廳填表，填完報后打印出來帶上發票購領本及稅控IC卡到稅務局領票。

第六章

油品進銷存管理

一、購進

1）加油站所售油品統一由公司配送，加油站不得擅自從外部單位購貨。屬于統一稅號的加油站，配送油品作移庫處理；屬于獨立稅號的加油站配送油品視同銷售結算。為了保證配送油品及時核對，月末最后一日結賬后加油站填制《油品入庫登記表》上傳營銷中心財務部。2）《內部油品調撥單》是油庫發油、加油站收油的雙向證明單據。是加管部、財務部、加油站確認油品購進、入庫的原始憑證。3）加油站計量員應根據驗收的油品填好油品入庫登記表；核算員根據內部油品調撥單原發數量，在銷售日報表“本期購進欄”反映當日購進。加管部銷售內勤收到加油站內部油品調撥單財務聯后進行油品入庫核算。

二、銷售管理

1）各加油站在油品銷售過程中必須遵循“先款后貨，錢貨兩清”的原則，一律不得賒銷。

2）為促銷量，個別加油站對一些固定大用戶需要實行滾動結算時，必須向總公司加管部以及財務部申請，經總公司總經理審批后方可執行，確定具體結算日期。3）不能缺斤少兩、克扣客戶

4）不得擅自出售溢余油品、私分貨款。5）不得為第三方寄存外來油品。6）不得泄露本企業商業機密。

第七章

加油站檔案管理與核算員工作交接

一、加油站原始憑證的日常管理

加油站的原始憑證由銷售班報表、銷售日報表、銷售月報表、內部油品調撥單、庫存商品盤點表、公司油票、現金存款單、納稅及相關資料、費用報銷發票等。

二、加油站檔案的傳遞與保管

加油站應配有帶鎖的檔案柜，用于保管資料，加油站的檔案管理又分為加油站現場保管檔案和財務部保管檔案兩種類型。銷售報表、盤點表等加油站填報報表一式兩份，加油站保管一份、公司總部財務部保管一份。

各加油站的原始檔案資料不得帶出本站，如確因工作需要，必須帶出使用的資料應事先經單位負責人和財務部門批準，以確保檔案資料安全。

三、核算員工作交接

1）核算員如有工作變動，在接到人事部正式通知后方可辦理移交手續。如申請辭職，需提前1個月向人事部和財務部提交辭職申請，待同意以后方可辦理移交；如有特殊原因請假時間超過1天的需提前向營銷中心加管部上報，經批準后辦理臨時移交。

2）核算員工作移交均需有營銷中心加管部派人或指定人員進行監交，無監交人時不得擅自辦理移交。

3）核算員工作移交編制移交清單，由加油站站長，監交人辦理交接雙方簽字。移交清單一式三份，加管部和交接雙方各執一份。4）核算員工作移交內容

①、現金、（包括加油站支取的備用金和當天已收還未存入銀行的營業款）重要憑證。

②、稅務資料：納稅申報表、發票及發票購領本（在核對清發票購領存情況后，分已開具和未開具發票詳細列明起止號碼）、一般納稅人認定表及年審記錄、稅務檢查資料等。

③、印章：銀行預留印鑒中由核算員保管的部分。

④、保險柜密碼：應有核算員單獨交接，不在移交清單中列明。⑤、其他需要移交及說明事項。

第五篇：檔案員培訓資料

一、城建檔案信息化建設

（一）信息化建設的概念

（二）信息化建設的目標

（三）信息化建設的原則

（四）信息化建設的內容

（五）信息化建設的要求

（一）信息化建設的概念

? 是指依據城建檔案信息化的標準規范體系，通過運用現代信息技術，配置計算機輔

助管理設施和專業人員，以城建檔案網絡系統為平臺，建立和完善城建檔案信息資源庫，對城建檔案信息資源進行全面收集、科學管理，為社會提供方便、快捷、全面、系統的信息利用服務。

（二）信息化建設的目標

? 城建檔案信息化建設的總體目標應以數字化城建檔案管理機構建設為方向，以城建

檔案管理網絡化建設為基礎，以數字信息資源建設為核心，以城建檔案信息資源的集成、可視化利用為目的，逐步建立起物理分散、邏輯集中、數量充足、內容豐富、結構合理、質量優化、富有特色的檔案信息資源體系和社會服務體系。

（三）信息化建設的原則

? 城建檔案信息化建設工作應與城鄉建設和經濟發展相適應，應與本地區的信息化工

作相協調。

? 城建檔案行業主管部門應制定信息化工作專項規劃，城建檔案管理機構應制定實施

計劃，做到統籌規劃，分步實施。

? 信息化建設應做到應用技術先進、成熟，經濟上合理可行，系統安全穩定可靠。? 信息化建設應積極采用國際、國家標準，逐步建立城建檔案信息化標準體系和管理

規范，與電子政務系統協調建設，資源共享。

? 用信息化手段為城市社會、經濟、文化的發展提供高效、優質、快捷的專業化服務，滿足政府、公眾對城建檔案使用的需要。

（四）信息化建設的主要內容

? 基本內容主要包括：

檔案工作管理技術手段的現代化

? 主要內容是：

計算機技術的運用

（五）信息化建設的要求

? 城建檔案的形成、保管單位應根據信息化建設工作的需要配置計算機設備、軟件與

網絡設施，設置相應的崗位和管理人員，并建立計算機網絡、設備、軟件和數據庫的運行管理制度，以及計算機系統和數據的安全、保密制度。

? 城建檔案的形成單位應建立收集和移交電子檔案的制度，并應明確專人負責電子文

件的積累、鑒定、著錄、歸檔等工作，保證電子文件的原始、真實、完整、安全、及時整理形成電子檔案。

? 城建檔案管理機構應積極創造條件接收電子檔案，重視和做好電子檔案的保管和遷

移工作，保證電子檔案在保管期限內完整、真實、可用。

? 城建檔案管理機構應定期對內部工作人員和城建檔案形成單位的檔案業務人員進行

信息技術和相關法律法規及標準的培訓。

? 城建檔案管理部門應建立自己的檔案網站。網站應提供政策法規、辦事指南、開放

檔案目錄查詢等基本功能。

二、城建檔案管理系統

（一）城建檔案管理系統建設的要求

（二）城建檔案管理系統的功能

（三）全省城建檔案系統統一推廣使用深

圳偉圖公司城建檔案管理系統軟件

? 前端收集軟件：

建設工程電子文件歸檔與管理系統

（房屋建筑、市政版）

湖北省建設工程網上注冊登記系統

? 檔案接收與管理：

城建檔案綜合管理系統

城市建設聲像檔案管理系統

城建電子文件管理控制中心系統

? 檔案利用：

城市建設信息分析統計系統

? 歷史檔案數字化

館藏檔案數字化加工系統

建設工程電子文件歸檔與管理系統

（房屋建筑、市政版）

系統主要特點：

? 依據國標《城市建設檔案著錄規范》(GB/T50323-2001)、《建設工程文件歸檔整理規

范》(GB/T50328-2001)，以及《建設電子文件與電子檔案管理規范》（CJJ/T 117）、《湖北省建設工程竣工檔案編制及報送規定》（鄂建［2010］92號）等其他相關法規條文對施工資料的要求，一方面實現了施工技術資料收集和整理，確保了施工資料的完整性、準確性和系統性；另一方面實現了實物檔案與電子文件同步歸檔。

? 系統具有工程管理、文件登記收集、組卷、移交等功能，檔案組卷模塊具有輔助組

織電子卷以及自動生成并打印標準的案卷封皮、卷內備考表、卷內目錄等功能；實現了實物檔案可對應已組好卷的電子檔案進行打印，縮短整理時間，規范了檔案整理工作，而且避免在整理過程中文件的遺失、遺漏。

? 系統具有工程施工資料統一用表的編輯功能。所有的用表包括：建筑工程、城鎮道

路工程、給水排水管道工程、城市橋梁工程等。

? 系統實現以城建電子文件為依據的實體檔案歸檔體系。各種實體檔案的原件稿可從

系統中打印，然后簽章歸檔，從而杜絕了檔案缺失、補制或偽造現象，縮短了實體檔案的收集、整理、移交時間，確保實物檔案的真實、可靠、完整、系統。

? 系統采用前端控制原則實現了工程電子文件的收集，確保歸檔范圍內的全部電子文

件在形成時期的真實、可靠、完整、安全、可讀；

? 系統采用XML傳輸，對歸檔的電子文件在傳輸過程加密，有效地防止對電子文件的損傷和破壞。

? 系統界面友好，風格統一，操作簡便、易學。

（四）建設工程電子文件數據接收系統

? 實現工程報建登記、任務分配、業務指導

功能

? 實現電子文件接收功能，提供建筑工程竣

工工程應交電子文件模板編輯功能

? 實現按工程項目對電子文件的管理功能

湖北省建設工程網上注冊登記系統

城建檔案綜合管理系統

軟件主要功能與特點:

? 系統實現了城建檔案管理過程中各個關鍵環節的集中、協調、無縫管理與動態監控，即實現了建設工程的項目（工程）報建登記、檔案管理業務指導、工程檔案專項驗收、竣工檔案送審、案卷整理、檔案審核、檔案移交、檔案入庫審核、檔案著錄與編目排架、電子文件存放位置自動著錄、檔案統計、總目錄與分類目錄查詢、編制并打印手檢工具、檔案查詢檢索、檔案利用、檔案銷毀等檔案管理全過程的計算機集成化管理；

? 系統的著錄界面與著錄格式嚴格依照國標《城市建設檔案著錄規范》編制；檔案移

交審核、案卷名稱、卷內目錄等的著錄嚴格按《建設工程文件檔案整理規范》編制，從而實現了對“兩個規范”的完整執行。

? 系統通過高度的智能識別，實現了城建檔案項目級、工程級、案卷級、文件級及卷

內電子文件瀏覽的集成化著錄與管理；

? 實現了多種查詢方式,可以對不同級別的著錄信息進行橫向查詢、縱向查詢、跨類查

詢；

? 具有業務指導和檔案管理部門中相關統計表格、管理表格的生成與輸出到Excel功

能，利于自行編輯、打印；

? 實現了城建檔案送審報盤數據接收功能（報盤數據格式為Excel格式，可實現項目、工程、案卷、文件級的數據接收功能）；系統預留施工企業電子文件歸檔數據的接收功能；

? 具有電子檔案閱讀器功能，支持各類電子文件及照片的查詢與管理；

? 提供高度安全的體系結構，提供嚴格的管理權限功能；全部數據實現網絡化管理； ? 系統完全采用開放式數據結構/接口設計，用于數據共享與數據交換，有利于數據庫

平臺更換、升級、功能擴充。

城市建設聲像檔案管理系統

系統主要特點：

? 系統通過高度的智能識別，實現了城市建設照片檔案的工程信息、案卷信息、照片

組、組內單張照片以及照片電子文件瀏覽的集成化著錄與管理；

? 系統以電子文件為管理單位,照片以文件的形式獨立存放；本系統支持照片直接掃

描，數碼等照片的批量導入功能，同時系統提供了自動建立照片電子文件標引及存放路徑；

? 在著錄過程中，系統記錄了照片元數據，提供了照片元數據查詢功能；所有的著錄

內容（包括備注）都可以方便的進行模糊或精確查詢；

? 系統人性化的設計，以及批量導入等功能，可以大大提高照片檔案的著錄速度； ? 系統實現了按工程、案卷、照片組、單張照片多種檢索方式，符合查找條件照片可

以實現以縮略圖多張顯示，以幻燈片自動播放，從而快速找到特定的照片；? 可以根據查詢條件，打印傳統式的卡片及照片說明；

? 提供了裁剪、復制、注標記、更新等照片編輯功能；

? 具有高度安全的體系結構，設有嚴格的管理權限，數據操作與查詢權限界定針對每個模塊；

?提供了照片檔案的動態統計信息及制作照片檔案館藏手檢工具功能；

? 可以靈活導進、導出數據及照片，用于交流或專題編纂。

城建電子文件管理控制中心系統

城市建設信息分析統計系統

館藏檔案數字化加工系統

《館藏檔案數字化加工系統》

? 是“數字城建檔案館”工程的重要組成部分，它將滿足“數字城建檔案館”對電子文件

著錄與描述、檢索與確認、文件資源管理、電子文件真實與完整性保護及電子長期保存的要求。

三、電子文件與電子檔案管理

1、電子文件與電子檔案概述

2、電子文件的特點及其影響

3、電子文件的收集與積累

4、電子文件整理與歸檔

5、電子檔案的驗收與移交

6、電子檔案的管理與利用

7、電子檔案的安全與防范

1、電子文件與電子檔案概述

電子文件與電子檔案的含義

電子文件（Electronic Records）

? 是指能被計算機系統識別、處理，按一定格式存儲在磁帶、磁盤或光盤等介質上，并可在網絡上傳送的數字代碼序列。這個含義有四層意思，一是電子文件是能被計算機識別和處理的文件；二是電子文件需按一定格式存儲在特定的存儲載體上；三是電子文件可在網絡上傳送；四是電子文件是一組數字代碼序列。

電子檔案（Electronic files)

? 是指具有保存價值的、按一定方法整理而成的、已歸檔的電子文件及其與之相適應的軟件、參數和相關數據。這一含義有四層意思，一是電子檔案是己歸檔的電子文件；二是電子檔案具有保存價值；三是電子檔案要按一定方法整理，而不是雜亂無

章的電子文件；四是電子檔案還應該包括與之相適應的軟件、參數及相關數據。? “電子檔案”就一般理解而言，是指作為“檔案”而被檔案部門接收和保存的電子文件，歸檔后就為電子檔案。

具體來說就是：電子檔案是指國家機關、社會組織和個人在社會活動中，通過使用現代化設備所成形的，有一定保存價值的，且能被相關設備所識別和信息再現的各種類型的電子代碼序列。

電子文件的來源

1、建設系統業務管理電子文件

2、建設工程電子文件

電子文件與電子檔案管理的基本要求

? 一是檔案形成單位應制定電子文件管理制度和技術措施，明確規定本單位電子文件

歸檔的時間、范圍、方式、技術環境、相關軟件、版本、數據類型、格式、元數據、檢測數據等歸檔要求，確保歸檔電子文件的質量。

? 二是檔案形成單位檔案機構工作人員應對電子文件的形成、收集、積累、歸檔及歸

檔后電子檔案的保管、利用實行全過程管理與監控，保證管理工作的連續性，確保電子文件檔案的真實性、完整性、有效性和安全。

? 三是電子文件形成部門和個人應積極協助和支持本單位檔案機構開展電子文件歸檔

管理的日常監督、指導及電子文件檔案的保管、利用等工作。

? 四是城建檔案管理機構配置的計算機等數字設備和應用軟件，應能有效讀取歸檔的電子文件。

? 五是檔案形成、保管單位應確保電子文件真實性、完整性和有效性。

? 六是電子文件形成部門和個人應將已歸檔的電子文件保存至少1年。

? 七是歸檔的電子文件和電子檔案應定期備份。

? 八是城建檔案管理機構應對工程檔案、業務管理檔案形成單位電子文件的歸檔與管

理工作進行監督和指導，并適時組織檢查。

2、電子文件的特點及其影響

? 電子文件的特點

? 一是電子文件是數字化的、具有非直讀性的信息

? 二是電子文件的形成、傳輸、存儲、利用都必須依賴于相應的設備

? 三是電子文件的信息與載體相分離

? 四是電子文件物理結構與邏輯結構不一致

? 五是電子文件依賴于元數據

? 六是電子文件信息能共享但不安全

? 七是電子文件能保真

? 八是電子文件易修改

? 九是電子文件能實現邏輯歸檔

電子文件特點對管理的影響

一是電子文件特點對管理的方便性

二是電子文件特點對管理的困難性

3、電子文件的收集與積累

? 電子文件收集積累的范圍

? 電子文件收集積累的要求

4、電子文件的整理與歸檔

? 電子文件在歸檔前需進行整理，才能移交檔案部門保存和利用

? 建設電子文件的整理、鑒定、歸檔、檢驗、匯總等應按照《湖北省建設工程竣工檔

案編制及報送規定》（鄂建［2010］92號）和《建設電子文件與電子檔案管理規范》（CJJ/T117）的規定執行。

5、電子檔案的驗收與移交

? 建設系統業務管理電子檔案的移交

? 建設工程電子檔案的驗收與移交

6、電子檔案的管理與利用

電子檔案的管理

? 電子檔案的保管、存儲、遷移、利用、鑒定、銷毀、統計等管理應按現行行業標準

《建設電子文件與電子檔案管理規范》（CJJ/T117）的規定執行。

電子檔案的保管

電子檔案的有效存儲

電子檔案的遷移

電子檔案的鑒定銷毀

電子檔案的統計

電子檔案的利用

?電子檔案保管單位應編制各種檢索工具，提供在線利用和信息服務。

? 利用時必須嚴格遵守國家保密法規和規定，凡利用互聯網發布或在線利用電子檔案

時，應報請有關部門審核批準。

? 對具有保密要求的電子檔案采用聯網的方式利用時，必須按照國家、地方及部門有

關計算機和網絡保密安全管理的規定，采取必要的安全保密措施，報經國家或地方保密管理部門審批，確保國家利益和國家安全。

7、電子檔案的安全與防范

? 計算機系統的安全與防治措施

? 加強技術措施，確保電子文件與電子檔案的安全

? 提高電子文件制作及管理人員的素質