第一篇：發票審核相關要點總結

發票審核相關要點總結

目錄

一、業務經辦人審核事項.......................................................................................................1

二、財務人員審核事項...........................................................................................................2

三、特殊行業發票備注信息欄要求.......................................................................................3

四、地稅代開的發票...............................................................................................................5

五、差額征稅項目及其發票...................................................................................................7

六、部分不征稅業務發票.....................................................................................................16

一、業務經辦人審核事項

業務經辦人員取得增值稅發票時，應注意以下事項：

（一）經濟業務發生后，業務人員第一次取得發票時，應向對方索取發票及稅務登記證復印件，三證合一的情況下應獲得對方營業執照，以確定其是否具有發票開具的資格。若其經營范圍不包含此業務，需提供相關證明材料，防范虛開增值稅發票風險。

（二）經辦人員取得各類發票時，應要求稅務機關網站上查詢發票真偽，將查詢結果打印附在相關報銷憑證后。具體審核內容如下：

1．項目是否齊全，是否與實際交易相符；（取得時應認真核對開票信息，包括單位名稱，稅號，地址（營業執照上面的地址為準），開戶行及賬號以及貨物名稱，規格，數量，單價等，對沒有填寫貨物商品名稱、規格型號的發票應要求對方企業及時換票。

2．字跡是否清楚，不得壓線、錯格；

3．發票聯和抵扣聯是否加蓋發票專用章；匯總開具發票的，必須同時通過防偽稅控系統開具《銷售貨物或提供應稅勞務清單》并加蓋發票專用章。4．是否按照合同約定的時間開具。

5．發票是否平整，抵扣聯密碼區是否整潔，對方單位加蓋的發票專用章不得覆蓋銷售單位納稅人識別號。凡按稅法規定可以取得增值稅專用發票，必須開具增值稅專用發票，確保增值稅發票的正確性、完整性及清晰性，對不符合上述要求的專用發票應拒收。

6．發票是否符合三流一致（即合同流、發票流、資金流、貨物或勞務流），除取得稅務機關的同意外，不允許簽訂三方抵賬協議，否則取得的增值稅專用發票，不能抵扣進項稅，甚至產生罰款等更加嚴重的后果。

二、財務人員審核事項

財務部費用審核人員收到業務經辦人提交的報銷付款資料時，應當重點檢查報銷憑證中的增值稅專用發票（含普票）是否符合要求，審核內容包括下列項目：

（1）報銷單填寫是否準確；

（2）增值稅專用發票的票面信息和報銷單填報信息的一致性；

（3）判斷報賬事項是否可以抵扣進項稅額；（4）采購項目與開具發票種類相符；

（5）項目齊全，與實際交易事項一致，收到的發票抬頭是全稱；

（6）購銷雙方信息完整，納稅人識別號完整；（7）字跡清楚，不得壓線、出格；（8）抵扣聯、發票聯均加蓋發票專用章；

（9）票面完整，無損毀、涂污、涂改，禁止折疊、粘貼（特指抵扣聯）；

（10）屬于匯總開票的，同時取得使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章，清單金額與發票金額一致。

三、特殊行業發票備注信息欄要求

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）及后續文件管理要求，部分行業開票備注欄有特殊要求，如下圖所示：

根據最新規定，部分內容調整為可開具不征稅發票（詳見最后一部分），未明確規定廢止備注方式開具的情況下，目前兩種發票均為合規發票。備注欄有特殊要求行業如下：

①接受建筑服務，取得發票的備注欄應注明建筑服務發票地縣（市、區）名稱及項目名稱；

②購入不動產，取得銷售方自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址；

租入不動產，取得發票的備注欄應注明不動產的詳細地址；

③接受貨物運輸服務，取得增值稅專用發票和增值稅普通發票，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

④保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

⑤主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

⑥按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），取得銷售方自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，發票備注欄應顯示“差額征稅”字樣（通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額），發票開具不應與其他應稅行為混開。

四、地稅代開的發票

增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向地稅局申請代開增值稅普通發票。地稅局代開發票部門通過增值稅發票管理新系統代開增值稅發票，系統自動在發票上打印“代開”字樣。

地稅局代開發票部門為納稅人代開的增值稅發票，統一使用六聯增值稅專用發票和五聯增值稅普通發票。第四聯由代開發票崗位留存，以備發票掃描補錄；第五聯交征收崗位留存，用于代開發票與征收稅款的定期核對；其他聯次交納稅人。

代開發票崗位應按下列要求填寫增值稅發票： 1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個人出租其取得的不動產適用優惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動打印“***”；

2.“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；

3.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發票地稅局代碼； 4.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開增值稅普通發票可不填寫）；

5.備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構代碼）、不動產的詳細地址；

6.差額征稅代開發票，通過系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

7.納稅人銷售其取得的不動產代開發票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼，“單位”欄填寫面積單位；

8.按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

其他項目按照增值稅發票填開的有關規定填寫。地稅局代開發票部門應在代開增值稅發票的備注欄上，加蓋地稅代開發票專用章。

五、差額征稅項目及其發票

1.提供物業管理服務的納稅人（一般納稅人/小規模納稅人），向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【另，提供物業管理服務的一般納稅人自用的自來水，按規定的計算公式計算可抵扣的進項稅額】

【發票開具：全額開具3%發票，可以是增值稅3%專用發票，申報時憑支付自來水費的發票扣除差額，進項稅金不得扣除，干脆就別要專用發票了】

2.安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產安全，維護社會治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他安保服務。

（1）一般納稅人提供安全保護服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發票開具：1.兩張發票，可以一張5%增值稅專用發票，一張增值稅普通發票。2.也可以一張增值稅普通發票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發票】

（2）小規模納稅人提供安全保護服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發票開具：1.兩張發票，可以一張5%增值稅專用發票，一張增值稅普通發票。2.也可以一張增值稅普通發票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發票】

3.勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務為勞務派遣服務。

（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發票開具：1.兩張發票，可以一張5%增值稅專用發票，一張增值稅普通發票。2.也可以一張增值稅普通發票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發票】

（2）小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發票開具：1.兩張發票，可以一張5%增值稅專用發票，一張增值稅普通發票。2.也可以一張增值稅普通發票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發票】

4.納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

【發票開具：1.兩張發票：只就純碎代理費開具6%專用發票，剩余部分開具普通發票。2.全額一張普通發票】

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

【發票開具：全額開具11%專用發票】

6.納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（1）小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。【發票開具：全額開具3%專用發票，申報時扣除差額】（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程和房地產老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

【發票開具：全額開具3%專用發票，申報時扣除差額】 納稅人應按照上述（1）、（2）計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

7.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

【發票開具：全額開具11%專用發票，申報時差額扣除】 8.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地的主管地稅機關預繳增值稅，向機構所在地的主管國稅機關進行納稅申報。

【發票開具：一張發票，全額11%專用發票】 9.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適應簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地的主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地的主管國稅機關進行納稅申報。

【發票開具：一張發票，差額開票功能來實現，可以是5%專用發票】

10.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地的主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地的主管國稅機關進行納稅申報。【發票開具：一張發票，全額11%專用發票】 11.小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地的主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。

【發票開具：一張發票，差額開票功能來實現，可以是5%專用發票】

12.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購臵原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產所在地的主管地稅機關申報繳納增值稅。

【發票開具：一張發票，差額開票功能來實現，可以是5%專用發票】

13.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

【發票開具：

1、一張發票，全額5%專用發票。

2、一張發票，差額開票功能來實現，可以是5%專用發票】

14.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。【發票開具：不得開具專用發票，可以開具普通發票】

15.中國證券登記結算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

【發票開具：可以全額開具6%專用發票，申報時差額扣除。待落實】

16.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

【發票開具：向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費不算價外費用，也不必開具發票，只就純碎代理費開具專用發票】

17.納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

【發票開具：兩張發票，差額扣除部分不得開具專票，可以開普通發票】

18.融資租賃和融資性售后回租業務

（1）經批準經人民銀行、銀監會或者商務部從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

【發票開具：可全額開具專票。申報時，附表1要填列第12列扣除額】

（2）經批準經人民銀行、銀監會或者商務部從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發行債券利息后的余額作為銷售額。

【發票開具：可全額（不含本金）開具專票。申報時，附表1要填列第12列扣除額。本金可以開具普通發票】

（3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經批準從事融資租賃業務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。

【發票開具：向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票】

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。

【發票開具：全額可以開具專票】

（4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行，2016年8月1日后開展的融資租賃業務和融資性售后回租業務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行。

19.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

【發票開具：行程單的多，也有普通發票的】 20.一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

【發票開具：旅客運輸都不能抵扣進項稅額，可以全額開具專票，開了也白開而已，普通車票】

21.中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發票。

【發票開具：其接受的捐款，不得開具增值稅專用發票。普通發票】

22.納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【發票開具：同不動產，簡易計稅，差額開票功能實現。可以是專用發票5%】

六、部分不征稅業務發票

不征稅的行為有很多，比如收到無銷售行為的賠款，按照發票管理辦法，不征收流轉稅（營改增以后僅指不征收增值稅）的項目是不開具增值稅發票的。不征稅發票本身不是一個法定概念，主要是指在符合規定條件的情況下，針對未發生銷售行為的不征稅項目，為了滿足國家稅務管理或部分行業業務的特殊需求，在新系統中開具稅率欄為“不征稅”三個漢字的增值稅普通發票。新系統中6字頭編碼的不征稅發票屬于國家稅務總局認可的例外情形，目前僅僅針對上述601-612項目開具，不屬于這些項目的還是維持過去不征稅不開票的做法。目前由的不征稅發票項目的有如下幾類：

第二篇：發票審核報告

審核報告

尊敬的王總：

您好！

受領導安排，我于六月八日與設備辛琦、朱師傅一起對2011年5月11日的“銷售貨物或者提供應稅勞務清單”進行現場核對以及與五金倉庫王翠玲進行入庫、出庫賬單核對，經過仔細檢查與核對，清單所羅列貨物均已被各車間領用，大部分裝備于車間設備，無額外出入，下面為詳細清單：

賬單號（26470）修吊葫蘆領用（26598）硫化罐使用（26044）壓延車間領用（25716）壓延車間領用（26119）大成型車間領用（26296）硫化罐領用（26372）大成型領用

3T鋼絲繩、安全滑觸線、花鍵套、二節軸、3T聯軸器、剎車環、5T鋼絲繩、受電器、5T電機全部被硫化罐領用；

2T吊鉤、2T導繩器、電機、電控箱、2T鋼絲繩全部被壓延車間領用； 1T鋼絲繩、滾筒、箱殼、電機罩、控制線、線墜開關、1T導繩器、1T吊鉤全部被成型車間領用；

行車開關硫化領用4個，壓延領用4個，鍋爐房領用2個； 斷火限位器成型領用6個，硫化領用4個； 限位桿成型領用11個，壓延領用4個；

5T導繩器硫化領用2個，壓延領用1個，風泵房領用1個。

以上為“銷售貨物或者提供應稅勞務清單”所有貨物領用明細，請總經理批閱。

企管部 杜敦寶

2011年6月8日

第三篇：發票審核管理辦法

發票審核管理辦法

一、發票審核

1、發票取得

所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其它經營活動支付款項工，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額，對項目內容記載不明晰、發票要素不完整的原始發票，予以退回，要求更正、補充。

與個人發生經濟活動支付款項時，應當由收款方憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面合同、經辦人身份證明，屬于增值稅征稅范圍的應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其它應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。與行政事業單位按照自愿有償的原則發生以下經濟行為，其收費屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算 票據及其它行政收費票據；信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費；法律法規和國務院部門規章規定強制進行的培訓業務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費；組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費；組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費；創辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用；開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用；復印費、打字費、資料費；其它經營服務性收費行為。

2、真偽查詢鑒別

發票的真偽查詢工作由各單位財會人員或取得票據人員負責。取得的所有發票入帳前，都必須查詢。

3、審核處理

經查詢鑒別為真發票的，由財會人員對發票的合性，時效性、真實性審核

A、發票聯次的審核：所有從事生產經營活動的單位和個人在購買商品、接受勞務服務以及支付款項時，應當向收款方索取發票的發票聯。

B、發票種類適用的審核：審核取得的發票種類名稱與開具的經濟內容是否相符；審核開出發票的單位與其所記載的經濟內容、經營范圍是否吻合。

C、發票填開內容的審核：審核發票項目是否齊全，內容是否真實，發票上所填寫的購貨單位或付款單位是否與本單位的名稱相符，有無涂改、挖補的痕跡，甚至篡改票面的品名項目、數量、單價、金額等。對未載明的品名項目、數量、單價、金額等內容的發票要查明其附件清單是否有詳細說明，書寫是否清楚，并把發票的品名項目，數量、單價、金額與其附件清單進行認真地核對。同時還要注意發票上大小寫金額是否相等；剪切金額與填寫金額是否一致；小寫金額前面有無 “￥”符號，大寫金額前面是否頂格。

D、發票開具時間的審核：取得發票所開具的日期是記載經濟業務實際發生的時間，要根據有關賬務政策規定及時進行賬務處理，按照發票記載的時間，依據權責發生制原則、配比原則在企業所得稅稅前據實扣除，不得提前滯后。E、發票字跡的審核：審核手寫填開發票時，注意填寫項目的字跡要清楚，全部聯次一次復寫完成。發票填開日期、品名、數量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫、壓痕是否一致。有無用藥劑退色，用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

F、發票復寫的審核：發票全部聯次應一次性復寫或打印，上下聯的內容和金額一致，審核時要對發票正面和背面仔細觀察，若背面無局部復寫的印痕，或發票不是復寫的，而是用鋼筆或圓珠筆填的，就說明該發票存在問題。G、發票印章的審核：審核所得的發票有無開具單位發票專用章。

H、對報銷發票所附清單進行審核。如果一次購買品種較多，必須附有商品明細清單，商品明細清單的金額必須與發票金額相一致，并加蓋發票專用章。對開會議費報銷票據須有相應的會議費證明材料，包括：會議

I、時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準，并附上賓館所開具的原始單據。汽車 維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。差旅費報銷須有相應的證明材料，包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。公司給員工支付的出差津貼，需員工出差時才能取得，屬于差旅費范疇，若出差津貼沒有相應的合規的證明材料，將不能在稅前扣除。

審核無誤后接收發票，按照正常的財務管理程序進行賬務處理。不符合規定的發票，不得作為賬務報銷憑證，作保單位和個人有權拒收。

4、各級領導審核簽批

各單位對取得的普通發票經查詢鑒別及審核無誤后，方可報分管領導審批報銷。

5、入賬付款

財會人員按企業財務會計制度的規定進行相應的帳務處理，并辦理付款業務。

二、跨期票據報銷要求

1、根據會計配比原則和企業所得稅扣除項目規定要求，對普通發票原則上不能跨使用，對業務發生當年沒有報銷處理的發票，經辦人需重新開據發票后按財務報銷程序辦理。

2、對12月份發生業務開據的發票，金額不大，由經辦人寫出情況說明，部門分管領導審批后，按財務報銷程序及時在次年1月辦理。

3、各財務核算單位要加強備用金的催收和結算制度制定落實，盡可能杜絕票據跨期。

三、工作要求

1、統一思想，提高認識

2、明確責任，強化管理

第四篇：發票審核注意事項

如何審核房地產開發企業取得的發票

在房地產開發企業的稅收審核中，人們往往會存在這樣一個誤區：只要一個項目的成本或費用取得了發票，就認為已經獲得了合法的憑證，而忽略了發票的具體種類和內容。事實上，取得了發票和取得了合法的發票之間還有些差距。

開發企業取得的發票涉及的種類很多，以下項目成本費用所應取得的合法發票是：

１、土地出讓金，應取得國土資源部門開具的“國有土地有償使用收費專用收據”，與此相關的契稅應取得“中華人民共和國契稅完稅證”；

２、具有拆遷資格的房地產開發企業向搬遷個人支付的拆遷補償費，可以憑與搬遷戶簽訂的拆遷補償協議和付款記錄計入開發成本；

３、委托有拆遷資格的單位進行拆遷的情況下，房地產開發企業向對方支付拆遷費用時應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

４、直接向行政事業單位支付相關費用時，應取得行政事業性收費收據。

５、向企業、事業單位支付勘察、設計、測繪、監理、驗收、咨詢等營利性費用時，應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

６、支付對象為個人的銷售傭金，應以支付憑證（或支付清單）和個人所得稅的扣繳證明為合法的入賬憑證；

７、支付對象為銷售公司的銷售傭金，應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

８、支付對象為金融機構的利息支出，應取得金融機構開具的付息憑證；

９、支付對象為非金融機構的利息支出，應取得地稅部門監制的“服務業發票”； １０、其他費用發票應按支付對象屬于增值稅或營業稅納稅人的不同身份來定； １１、工程費支出應區分以下情況取得發票：

1）施工方為建筑安裝企業，應取得地稅部門監制的“建筑安裝業發票”；

2）施工方為生產建筑設施、設備的增值稅納稅人，應取得國稅部門監制的“工業企業專用發票”；

3）.施工方為經銷建筑設施、設備的增值稅納稅人，應取得國稅部門監制的“商業企業專用發票”。

常見的未按規定取得發票的行為

發票的種類與所開具的內容不符。如用商業企業發票開具“工程費”或“咨詢費”，用服務業發票開具“工程費”等。還有的開票單位，單位性質與所開發票不符。如建筑公司開的商業企業發票等。混合行為的納稅人，發票的項目內容與真實不一致。施工方為生產、銷售設施、設備的增值稅納稅人時，發票開具只寫“工程費”或“施工費”，這些納稅人一般屬于混合銷售并以銷售行為為主。因此，這類發票的項目內容一般應為設施、設備的名稱而不是營業勞務的種類。超限額開具發票。如有的10萬元版發票開為數百萬，百萬元版發票開為數千萬元等。

發票內容不真實。大量開具“辦公用品”“會議費”內容的發票充斥在成本、費用支出項目中，這些發票開具方有的是商場、超市、高檔的禮品商店，有的是高級酒店、洗浴中心、高爾夫球場等高級娛樂場所等。

第五篇：發票報銷審核規定

發票報銷審核規定

一、目的

明確費用發票審核標準，規范相關部門在此過程中應承擔的職責，確保費用發票的合法、合規、合理。

二、適用范圍

適用于公司所有費用報銷工作。

三、定義

發票是指在購銷商品、提供或者接受勞務以及從事其他經營活動中，開具收取的收付款憑證。

發票是消費者、納稅人經濟活動的重要商事憑證，也是財政、稅務、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據。

四、費用發票審核標準

1、費用報銷部門：

1.1、費用報銷人員負責按《費用發票審核標準》要求，收取、審核相關業務活動的發票；

1.2、費用報銷人員負責及時按公司相關規定填制費用報銷單，粘貼發票； 1.3、費用報銷責任部門的內審員負責簽字審核費用報銷單，確保原始發票齊全和費用報銷單大小金額規范；

2、財務部：

2.1、負責審核原始發票及費用報銷單據的規范性，確保會計資料符合會計核算和稅收法規的要求；

2.2、負責費用報銷單據的賬務處理和支付，確保核算數據準確、賬務處理及時。3.發票的要求 3.1、費用發票的分類

3.1.1、國家稅務局監制的發票，是指購買貨物，接受加工、修理修配勞務應收取的發票如：

《增值稅專用發票》（電腦版）或《增值稅普通發票》（電腦版）《北京市商業企業專用發票》（手寫版三聯）《企業冠名的銷售商品專用發票》（手寫版）

3.1.2、地方稅務局監制的發票，是指接受娛樂業、餐飲業等應稅服務項目時，應收取的發票如：

《北京市出租汽車專用發票》 《北京市定額專用發票》

《北京市停車收費定額專用發票》 3.2、費用發票的收取標準

3.2.1、發票的法定標志是發票監制章，凡是不帶有發票監制章的票據一律不得作為發票使用，同時不得作為報銷憑證。

3.2.2、購置與生產經營有關的固定資產、低值易耗品、辦公用品、汽油、修車等，應收取標有國家稅務總局監制章的增值稅專用發票（電腦版），如果銷貨單位確實不能提供增值稅專用發票（電腦版），并且價格非常合適情況下方可收取普通發票。

各分公司業務運營中產生的資產購置、費用支出發票，原則上必須開具各分公司抬頭；對于供應商可開具增值稅專用發票，且開票金額較大的，報公司財務審核通過后可開具總公司抬頭發票。

3.2.3、運輸費用、快遞費用應收取能按11%抵扣增值稅的運費專用發票。3.2.4、乘坐出租車、餐飲、停車過橋、會議費等，應收取標有地方稅務局監制章的服務業發票。

3.2.5、國內航班的機票視同發票，可以作為報銷憑證，國際航班報銷機票時，必須同時出服務業專用發票和機票，并按發票金額申請報銷。3.3、費用發票的審核要點

3.3.1、發票印有付款單位（個人）或客戶名稱的，應填寫北京盛世匯海投資管理有限公司全稱。3.3.2、發票額度的要求

? 會議費單筆在10,000元以上（含10,000元）的，應附會議通知、會議紀要和我公司與組會單位簽署的協議或合同三個附件。

? 咨詢費、服務費、廣告費等，單筆在10,000元以上（含10,000元）的，應提供會簽后的合同復印件。? 辦公用品發票單筆在2,000元以上（含2,000元）的，應注明品名、單價或附有與發票印章一致的明細清單

? 禮品的發票每張不能超過3,000元，并按20%代扣代繳個人所得稅。3.4、費用項目的分類、匯總

3.4.1、餐費、食品可以歸為一類統計金額。3.4.2、汽油費既要統計金額，又要統計數量。3.5、跨費用發票的報銷時限

3.5.1次年一月份，只能報銷上年12月份開具的2萬元以下的費用發票。

五、費用報銷審批流程 5.1借款流程

申請人?部門經理?部門主管領導?財務審核?財務經理（或總監）?獨立董事及董事長

5.2非借款沖賬流程

申請人?部門經理?部門主管領導?財務審核?財務總監（或總監）?獨立董事及董事長

5.3借款沖賬流程

申請人?部門經理?部門主管領導?財務審核?財務總監（或總監）?獨立董事及董事長

本辦法自發布起實施。