第一篇：計算機輔助審計在審計工作中的應(yīng)用

計算機Computer

目前行政事業(yè)單位和企業(yè)已廣泛實行會計電算化，并且主要使用浪潮、金算盤、用友等軟件，同時財政已建立行政事業(yè)性收費電子開票管理系統(tǒng)，對大部分有非稅收入的行政事業(yè)單位實行非稅收入管理系統(tǒng)電子開票, 財務(wù)軟件的相對統(tǒng)一以及電子開票，為廣泛應(yīng)用 AO 系統(tǒng)進行計算機輔助審計提供了外部運行環(huán)境。而且會計人員對財務(wù)軟件的應(yīng)用水平參差不齊，僅有少部分能夠規(guī)范操作，部分財務(wù)人員只會使用財務(wù)軟件而不會備份及打印帳套，如果審計人員不會計算機輔助審計，就真面臨著打不開帳，看不了帳的局面。

運用SQL服務(wù)器結(jié)合Excel電子表格的排序、篩選、匯總等功能對地稅局稅收征管情況開展計算機輔助審計，利用財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能將社保局醫(yī)療保險資金歷年往來明細賬導(dǎo)成Excel電子表格進行清理，查出相關(guān)問題。采用SQL、AO、Excel多種方式并行的方式、走出手工翻帳的狹窄范圍，運用計算機強大的數(shù)據(jù)處理功能進行匯總分析，AO 現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)進行計算機輔助審計，有效提高了審計工作效率和審計質(zhì)量。

1.開展計算機輔助審計的必要性 通過審計實踐，我們越來越認(rèn)識到開展計算機輔助審計是審計工作不斷向前發(fā)展的必然要求。

信息化時代，使我們的工作生活發(fā)生著日新月異的變化，隨著被審單位管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)的普及，審計人員所面臨的審計環(huán)境從手工處理、部分的計算機處理逐步發(fā)展到全面的計算機處理，這些都要求我們的審計人員在采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)的同時，還要采用更為先進的計算機輔助審計技術(shù)，應(yīng)用日益先進的計算機審計軟件或其它審計工具去分析各種工作平臺下的會計信息系統(tǒng)，才能從中找到審計工作關(guān)注的業(yè)務(wù)信息，進而為提高審計質(zhì)量提供更為廣闊的空間。

作為審計對象業(yè)務(wù)信息直接載體的會計資料，比如財務(wù)明細賬、記賬憑證、會計報表等就已與傳統(tǒng)手工審計時產(chǎn)生了較大的差別，隨著普及率的提高，最終都要從傳統(tǒng)的紙制賬冊，轉(zhuǎn)化成為以電子數(shù)據(jù)形式存儲在計算機中的會計賬冊和憑證的數(shù)據(jù)庫。如果我們在審計工作中，仍一如既往地把大量時間花在翻查紙質(zhì)的賬冊、憑證以及手工的加總計算上，難免會因人為的疏漏和人員個體能力差異所限，使審計工作中的失察、失誤風(fēng)險大大增加，審計的質(zhì)量難以得到保證，隨著審計工作量和審計事項的日益復(fù)雜，手工審計的局限性已日益凸現(xiàn)出來。借助計算機在復(fù)核性測試、模擬運算、數(shù)據(jù)分析及計算等方面強大的計算及數(shù)據(jù)分析功能，既可以使審計人員從繁重的簡單勞動中解脫出來，集中精力分析問題，節(jié)約大量的審計資源；又可以拓寬視野，擴大和延伸審計范圍，使審計證據(jù)更加扎實，審計結(jié)果更加深入，進而提高審計工作質(zhì)量和效率。這一優(yōu)勢在預(yù)算執(zhí)行審計中運用在稅源分析，預(yù)算支出結(jié)構(gòu)分析等方面發(fā)揮了顯著作用。

2.AO系統(tǒng)在審計過程的應(yīng)用 審前調(diào)查及審計實施階段。審計小組在審前調(diào)查和審計過程中，一般都是分工合作，每個人面對的只是部分賬冊，這樣所審計的賬不是很完整。而且受到時間和人員素質(zhì)等因素的影響，運用手工操作取得的財務(wù)數(shù)據(jù)不完備，不符合要求。采用計算機輔助審計，審計人員相當(dāng)于每人面對一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計更全面、更細致、更準(zhǔn)確；同類型的問題，通過篩選，只要花幾分鐘時間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對于只知道某些業(yè)務(wù)的部份內(nèi)容的，可以進行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關(guān)內(nèi)容的所有憑證，并作相應(yīng)的記錄。審計過程中，采集預(yù)算單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用 AO 系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成電子帳套，通過查詢檢索和 SQL 編輯器等功能進行篩選分析，抽查可疑電子憑證，財務(wù)活動狀況進行全面系統(tǒng)的分析，對審計疑點進行分類管理，取得充分可靠的資料。避免了手工操作從一大疊資料中進行篩選的煩瑣工作，大大提高了審計工作效率和審計質(zhì)量。

同時還可以借助AO系統(tǒng)的應(yīng)用簡化審計日記的編寫，將現(xiàn)場審核結(jié)果表作為審計日記的附件，反映具體審計事項，日記只進行過程和問題簡述，從而使審計人員從繁瑣的計算匯總和文字?jǐn)⑹鲋薪夥懦鰜恚阎攸c放在分析判斷問題上，又便于審計組長及業(yè)務(wù)、法制部門在復(fù)核階段的查詢。

審計復(fù)核階段。審計實施過程中，因?qū)徲嬋藛T專業(yè)技術(shù)水平、分析判斷能力、工作側(cè)重點不同等原因，可能會造成審計問題的遺漏。如果能將被審計單位財務(wù)帳套和審計工作底稿一同報送主審、業(yè)務(wù)部門、法制部門審核，復(fù)核人員在審核審計工作底稿、審計日記的同時，能夠利用從被審單位采集的財務(wù)賬套從不同側(cè)面對被審計單位財務(wù)狀況進行全面、系統(tǒng)地審核分析，針對審計過程中可能出現(xiàn)的遺漏，可以在最后的復(fù)核階段予以發(fā)現(xiàn)，這樣就可以有效地保證每個審計項目的審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。近兩年預(yù)算審計中相當(dāng)一部分問題是在復(fù)核階段發(fā)現(xiàn)的。

3.AO系統(tǒng)在應(yīng)用中的幾大功能

經(jīng)過探索，我們認(rèn)為AO現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)如下幾項功能尤為顯著：

（1）審計數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。目前，AO軟件具有對常用會計軟件備份數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換功能，審計人員可以一次性把被審計單位的備份數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換成審計人員可以識別、審計軟件可以處理的賬表數(shù)據(jù)；審計人員還可對非常用的財務(wù)軟件通過采集數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的形式將采集的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成所需的帳表數(shù)據(jù)。這是我們進行審計分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在這個過程我們曾經(jīng)遇到被審計單位相關(guān)人員不知道財務(wù)軟件版本，不會備份財務(wù)數(shù)據(jù)、不會打印帳套的情況，給審計工作帶來一定困難，這就需要我們對常用軟件的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出方式有所了解。

（2）審計抽樣。對于以真實性為基礎(chǔ)的審計來說，審計統(tǒng)計抽樣是一種能大幅度提高工作效率、量化和控制審計風(fēng)險、規(guī)范審計行為、提高審計工作質(zhì)量的審計技術(shù)方法。特別是在內(nèi)控制度較為健全、審計對象呈現(xiàn)海量數(shù)據(jù)、經(jīng)驗判斷往往難以起作用的情況下，采用該技術(shù)方法審計效果尤為顯著，AO系統(tǒng)為我們采取審計統(tǒng)計抽樣進行審計提供了可能。由于我縣預(yù)算單位資金規(guī)模相對較小，基本實行全面審計，極少抽樣審計。雖然細致全面，但是費時費力，難以深入。而利用AO系統(tǒng)抽樣審計向?qū)c審計人員經(jīng)驗判斷相結(jié)合的方法進行審計，使統(tǒng)計抽樣不再抽象難懂，可以大大提高審計工作效率和審計質(zhì)量。（3）審計分析。一是利用賬表分析器對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析；二是利用SQL查詢器、圖表分析等通用分析器對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析；三是利用AO軟件提供的審計專家經(jīng)驗和審計方法進行分析，可自動選擇用一條方法或多條方法進行審計，也可以由審計人員自己編制方法進行審計。編寫查詢語句是一個難點，我們可以借助AO軟件及AO實用手冊中已有的語句根據(jù)實際改寫，用的多了自然就會編了。例如：AO系統(tǒng)中科目明細賬的下級明細只能一個一個打開，而不能像財務(wù)軟件中那樣同時反映所有科目的各級明細，我們運用SELECT [科目余額_0].[科目編碼], [科目余額_0].[科目名稱], [科目余額_0].[期初余額], [科目余額_0].[借方發(fā)生額], [科目余額_0].[貸方發(fā)生額], [科目余額_0].[期末余額]FROM [科目余額] AS [科目余額_0]就可以做到，SQL語句可以保存到SQL編輯器中的SQL語句管理中選擇語句反復(fù)使用。

4.AO系統(tǒng)輔助審計的局限

（1）財務(wù)人員對財務(wù)軟件的運用直接影響AO系統(tǒng)輔助審計的效果。

在實踐中，我們感覺到，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)好，財務(wù)軟件操作規(guī)范，導(dǎo)出的電子帳套可用性就高，操作規(guī)范的財務(wù)軟件帳套導(dǎo)出的電子帳套，可以運用AO系統(tǒng)中的查詢檢索和 SQL 編輯器等功能，給審計工作帶來極大方便。反之，將導(dǎo)致無法使用。

我們多次遇到因年初年末結(jié)轉(zhuǎn)、明細科目設(shè)置、摘要記錄等不規(guī)范導(dǎo)致導(dǎo)出的電子帳套沒有期初余額、沒有下級明細科目、摘要不能反映具體事項等情況，給查詢、匯總、分析帶來困難，最終還要去手工翻帳、翻憑證。例如有些被審單位錄入的摘要不明確，有時幾筆分錄作在一張記賬憑證，摘要只填一項內(nèi)容只模糊記作費用、收入等，那么利用審計軟件直接歸集出來的東西就不能真實反映所發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容。某年我們在預(yù)算審計中延伸調(diào)查移支付資金使用情況時，本可利用相關(guān)摘要進行查詢匯總，但因為財務(wù)人員為了“簡化”工作，將不同類型費用匯總記錄，摘要以“經(jīng)費支出、轉(zhuǎn)移支付資金等”代替，因而無法利用審計軟件查詢、匯總。使用審計軟件往往會使會計核算不規(guī)范的問題突顯，因而對會計人員規(guī)范會計核算工作提出了更高的要求。而且電子數(shù)據(jù)經(jīng)過導(dǎo)出、轉(zhuǎn)入等轉(zhuǎn)換過程，難免出現(xiàn)一些差錯，因此從電子數(shù)據(jù)中分析出的線索，應(yīng)與紙質(zhì)賬表核對證實其真實性。

（2）依賴于審計人員的素質(zhì)

所謂的計算機輔助審計, 是指審計機關(guān)、審計人員將計算機作為輔助審計工具, 對被審計單位財政、財務(wù)收支等各種經(jīng)濟活動及其計算機應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計。事實上完成審計任務(wù)更多的還是要依靠審計人員的主觀判斷、工作經(jīng)驗等。例如運用AO系統(tǒng)導(dǎo)入財務(wù)備份數(shù)據(jù)，并不是拿來就能用，先要經(jīng)過科目借貸方向和期初余額調(diào)整以及常規(guī)數(shù)據(jù)整理，首先資產(chǎn)負(fù)債表必須是平衡的。例如金算盤軟件默認(rèn)科目方向在借方，需要進行調(diào)整。由于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表模板不能適應(yīng)所有的軟件，與實際有一定出入，也需要對模板進行調(diào)整。例如浪潮軟件中暫存款科目編碼為202，而行政單位資產(chǎn)負(fù)債表模板中應(yīng)繳財政專戶款科目編碼為202，這樣在資產(chǎn)負(fù)債表中暫存款就顯示為應(yīng)繳財政專戶款，必須進行調(diào)整。在利潤表模板中未設(shè)置結(jié)余期初數(shù)計算公式不能反映結(jié)余期初數(shù)，進而不能匯總累計結(jié)余，一些財務(wù)人員根據(jù)需要自設(shè)的非標(biāo)準(zhǔn)科目在利潤報表中未設(shè)置，也不能反映相關(guān)科目，以上需要調(diào)整利潤表模板。利用帳表模版維護功能添加科目及計算公式重新調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表才能真實反映預(yù)算單位財務(wù)狀況。

與審計人員的現(xiàn)有素質(zhì)相適應(yīng)，我們的計算機輔助審計還停留在繞過計算機審計階段，即審計人員不審查機內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料，而不對計算機程序處理過程進行審計，所以極易造成審計不徹底，不全面。如果被審計單位的數(shù)據(jù)被分割，且存在手工數(shù)據(jù)，那么所得到的資料就是不完整的。此外，為了降低風(fēng)險，用手工方式驗證輸出結(jié)果耗費時間較多； 輸出如果發(fā)現(xiàn)錯誤，不易判定發(fā)生的原因。因為導(dǎo)致計算機數(shù)據(jù)處理出錯的因素很多，既可能是操作人員的失誤，也可能是計算機硬件或軟件中出現(xiàn)問題。而且還可能人為改變數(shù)據(jù)。實現(xiàn)會計電算化后，會計人員可以在很短的時間內(nèi)對賬簿進行大幅度調(diào)整，而且可以不留痕跡。有部分單位和部分會計人員會利用電腦做幾套賬來應(yīng)付不同部門的檢查，給國家稅收、財政預(yù)算、項目投資帶來了極大的危害。因此，審計人員必須懂得一些計算機及數(shù)據(jù)處理方面的知識，以全面和深入細致地了解被審計單位電算化系統(tǒng)硬件、軟件、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等方面的情況，才能提高計算機審計的深度，擴大計算機審計范圍，防范審計風(fēng)險。

5.隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，計算機技術(shù)在審計中應(yīng)用越來越具必要性跟重要性。對審計軟件及會計電算化的發(fā)展相應(yīng)的對審計工作方法及軟件提出了新要求。

5.1 ．審計軟件在審計工作運用

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和會計電算化的普及，計算機在審計中應(yīng)用提高了審計 的效率跟質(zhì)量。審計軟件能對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行復(fù)雜計算，可以直接使用軟件 事先定義好的程序分析計算企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)。除了對會計數(shù)據(jù)的加總驗算和賬賬核 對，還可自動生成計算表，驗證利息支出、計算應(yīng)收賬款的賬齡、固定資產(chǎn)的折舊費用、存貨金額等，根據(jù)計算機核算出來數(shù)據(jù)與被審計企業(yè)進行對比，找出差異。此外，隨著審計軟件開發(fā)，它還可以進行分析性的計算或追溯原始的會計數(shù)據(jù)，例如計算存貨周轉(zhuǎn)率以確定滯銷的存貨，計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以確定企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。

5.2．會計電算化發(fā)展對審計工作影響

會計電算化的發(fā)展給審計工作帶來了很大的影響突出地表現(xiàn)在四個方面

(1)審計可視線索逐漸減少甚至消失；在手工會計系統(tǒng)中從原始憑證到記賬憑證由過賬到財務(wù)報表的編制,每一步都有文字記錄都有經(jīng)手人簽字審計線索十分清楚。審計人員進行審計時,可以根據(jù)需要進行順查、逆查或抽查,但在會計電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了,絕大部分的文字記錄消失了,這些都由存儲會計信息的磁盤取而代之。因此,肉眼所見的線索減少。從原始數(shù)據(jù)進入計算機到財務(wù)報表的輸出,這中間的全部會計處理集中由計算機按設(shè)定好程序指令自動完成,傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失,傳統(tǒng)的查賬方法對電算化的會計主體已不完全適用。(2)審計的范圍和內(nèi)容逐步擴大；在會計電算化信息系統(tǒng)中,由于會計事項由計算機按程序自動進行處理,諸如手工會計系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤的機會大大減少。但如果會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改,則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項,錯誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會計電算化系統(tǒng)也可能被嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用這些舞弊程序私吞企業(yè)的財物或虛增企業(yè)利潤等違法行為。系統(tǒng)設(shè)置是否合法、合規(guī),是否安全可靠,都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān),這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。因此,在電算化條件下,審計的范圍和內(nèi)容擴大了。

(3)內(nèi)部控制系統(tǒng)更為隱蔽,審計風(fēng)險加大；進行審計時,對內(nèi)部控制的了解是一項非常重要的工作。審計人員據(jù)此估計審計風(fēng)險、確定審計范圍、制定審計程序、內(nèi)部控制包括企業(yè)建立的各種政策和程序。在手工審計中,內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由三個要素組成:控制環(huán)境、會計制度、控制程序。而在電算化審計中,數(shù)據(jù)的處理集中由電腦自動實現(xiàn),從而使原有的許多內(nèi)部控制過程消失了。

5.3．審計工作發(fā)展的新要求

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代如果不搞計算機審計將會失去審計資格。可見，計算機技術(shù)在審計中應(yīng)用已經(jīng)是一種必然趨勢。這一趨勢對審計工作發(fā)展的新要求可以概括為四個方面:（1）擴大計算機審計內(nèi)容與審計重點的擴展。在以往的計算機審計工作中,對內(nèi)部控制制度的審計主要包括法規(guī)制度控制、組織機構(gòu)的控制、業(yè)務(wù)處理程序控制等方面的審計。隨著各個企業(yè)對計算機管理系統(tǒng)的應(yīng)用程度提高，對計算機管理系統(tǒng)的開發(fā)使用與控制不僅是審計的內(nèi)容,而且是審計的重點。審計人員要在系統(tǒng)開發(fā)前對系統(tǒng)開發(fā)的可行性,系統(tǒng)處理的合法正確性進行審查;若系統(tǒng)開發(fā)后，則需查驗系統(tǒng)是否存在弊端。

（2）促進審計技術(shù)創(chuàng)新和提高審計人員計算機技能。審計技術(shù)從計算機輔助人工對會計系統(tǒng)進行審計逐步發(fā)展到對電算數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進行審計,逐漸的計算機將成為審計人員的主要操作工具。傳統(tǒng)的財務(wù)審計將逐步被計算機化審計所取代。審計人員必須是既懂會計、審計,又擅長計算機的復(fù)合型人才。在信息網(wǎng)絡(luò)化條件下,審計人員利用計算機網(wǎng)絡(luò),采用計算機輔助審計技術(shù)對計算機管理系統(tǒng)及系統(tǒng)處理與存儲的信息進行審計。僅懂得簡單的計算機操作,不懂得程序開發(fā)、不懂得管理系統(tǒng)及其開發(fā)的人將無法勝任審計工作。

（3）促進審計目標(biāo)的變革。在審計計算機化條件下,審計人員必須了解各行業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式的特點和風(fēng)險,掌握降低這些風(fēng)險的控制和對這些控制審計的方法,同時必須能對網(wǎng)絡(luò)和管理系統(tǒng)及其開發(fā)進行審計，逐漸由手工審計轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C技術(shù)審計。

（4）對系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行審查。主要是對記錄在各載體上的數(shù)據(jù)資料,包括紙質(zhì)和電腦數(shù)據(jù)憑證、賬簿、報表進行審查。

5.4．對審計軟件發(fā)展提出新要求

現(xiàn)階段我國的審計軟件只包含常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主要是因為利用計算機來進行數(shù)據(jù)大額抽樣及隨機抽樣，不僅速度快，而且隨機性強，而通過電子表格的自動取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實現(xiàn)工作底稿的自動生成及編制試算平衡表。

現(xiàn)狀的審計軟件都只停留在查賬階段。僅僅查賬不是審計的目的，審計的目的在于通過查賬這一程序來評價被審計單位會計報表的公允性、合法性及一貫性，因此對所查的賬目進行綜合分析，進行合理地判斷，這才是計算機技術(shù)在審計應(yīng)用的關(guān)鍵，而這又是當(dāng)前國產(chǎn)審計軟件所缺乏的。隨著計算機在審計中應(yīng)用，對審計軟件也提出相應(yīng)的發(fā)展新要求：

（1）要努力提高審計軟件的質(zhì)量,開發(fā)實用高效的審計軟件,促進審計軟件的集成化、多元化和網(wǎng)絡(luò)化。為了發(fā)展需要,要求新開發(fā)審計軟件能夠訪問被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù)。

（2）在現(xiàn)有審計軟件的功能基礎(chǔ)上進一步開發(fā)新的分析工具,這些分析工具將面向特定的領(lǐng)域。新開發(fā)審計軟件要求專注于某個領(lǐng)域，把技術(shù)做精。

（3）要加快計算機審計的立法和理論研究,完善計算機審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。計算機審計與手工審計不是相互獨立,而是相輔相成的缺乏強有力的理論支持,計算機審計難以長遠、深入地發(fā)展下去,也難以在審計工作中發(fā)揮應(yīng)有 的作用。

（4）不斷總結(jié)電算化審計的經(jīng)驗與做法,開拓理論研究的新領(lǐng)域,特別是對計算機審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術(shù)的研究,積極研究制定與電算化會計信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)相適應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則,規(guī)范和普及計算機審計工作,維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

6．結(jié)語

隨著財稅部門計算機信息系統(tǒng)的運用及預(yù)算單位會計電算化的日益普及，積極改進審計工作方法，在財政審計中探索計算機輔助審計，開展計算機輔助審計 對于提高審計質(zhì)量和審計工作效率的作用一定有成效。

盡管在我國運用計算機審計目前還不夠普及且存在一些問題，但隨著會計電算化不斷發(fā)展，計算機審計工作將更加發(fā)展、完善，并發(fā)揮越來越重要的作用計算機審計是信息化發(fā)展的重要一環(huán)，希望計算機審計在我國越來越引起泛的關(guān)注，確保我國信息化的健康發(fā)展。

樹立科學(xué)審計理念，改進審計方法和手段是現(xiàn)代審計的迫切需要，我們應(yīng)當(dāng)循序漸進應(yīng)用計算機技術(shù)，走出一條自己的計算機輔助審計之路。

謝辭

首先感謝我們的所長，提供了這個機會給我選擇這個題目，并且給我了一個明確的方向，同時也激發(fā)了我對審計這一學(xué)科很大的興趣。

也感謝在座的同事和領(lǐng)導(dǎo)，謝謝你們的支持。加油。

第二篇：GPS在審計工作中的應(yīng)用

淺談GPS在工程審計中的應(yīng)用

近年來，山東審計局高密支隊在審計技術(shù)創(chuàng)新方面進行了有益的探索，取得了較好的審計效果。如在對該市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局2010城市建設(shè)工程審計工作中，使用手持GPS測量設(shè)備進行市政和園林綠化的工程計量，工作效率提高了二、三倍，使工程量的計量誤差控制在千分級的范圍內(nèi)，受到了工程項目相關(guān)單位的一致認(rèn)可和好評。

通過使用GPS測量設(shè)備，我們認(rèn)為該設(shè)備在工程審計中至少在以下四個方面存在比較明顯的優(yōu)勢。

一、準(zhǔn)確性。GPS的工作原理是利用全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)，對地球上的每一個點進行精確的三維坐標(biāo)定位，根據(jù)坐標(biāo)計算出所需要的長度或者面積。這樣可以無視地形、障礙等不利于測量的因素，避免了一般測量工具本身誤差以及無法穿越障礙的窘境。

二、實用性。對于不規(guī)則形狀面積的測量一直是審計工作的難點，往往都是換算成規(guī)則圖形來計算，誤差必然增大。而使用GPS對不規(guī)則圖形進行測量讓這個難題迎刃而解，不論是曲線、不規(guī)則平面都可以按實測量，特別是在園林工程中，存在大量的綠化造型和鋪裝造型，GPS簡化了操作，節(jié)約了大量的時間，也減少了各方的爭議。

三、提高效率。這是GPS帶給我們最大的驚喜，有的工程平時幾天才能測完，現(xiàn)在只需要幾個小時。比如在幾個瀝青路面的工程測量中，總長度都要幾十公里，如果用皮尺來測量，各個工程量都測量完需要走幾個來回，浪費時間在走路上不說，誤差的增大是肯定的。而對于這種平直的道路測量，使用GPS完全可以做到乘車測量，大大縮短了工作時間。特別是在下雨或下雪等惡劣天氣下也不影響測量。

四、控制人為誤差。前面幾點也提到了可以減少測量工具本身的誤差，比如皮尺的拉長等。而測量過程中有的單位為了一些小利益可能有一些人為的小動作，比如縮短尺長、不從零點計量等干擾正常測量。而GPS是通過屏幕直接顯示測量數(shù)值，不存在人為修改或變動，只要控制好節(jié)點位置，便不會受人為的影響，使測量結(jié)果更加公平、公正。

甘肅省臨夏州審計局將GPS定位系統(tǒng)應(yīng)用于固定資產(chǎn)投資審計

審計手段的與時俱進對審計工作至關(guān)重要，近年來，臨夏州審計局注重高科技的先進技術(shù)設(shè)備在審計工作中的應(yīng)用，將便攜式GPS全球定位系統(tǒng)先進技術(shù)設(shè)備使用于審計工作中，提高了審計技術(shù)水平，有效促進了審計質(zhì)量的提升和審計效率的提高。

全球定位系統(tǒng)（Global Positioning System），由覆蓋全球的24顆衛(wèi)星和地面上的數(shù)據(jù)傳輸站提供衛(wèi)星信號，只要用戶端持有裝入GPS導(dǎo)航芯片的接收裝置（導(dǎo)航儀、手機、PDA等），接收到其中至少4顆衛(wèi)星的數(shù)據(jù)，就能迅速確定用戶端在地球上所處的位置（經(jīng)緯度）及海拔，獲得必要的定位和導(dǎo)航信息，其優(yōu)勢已在諸多領(lǐng)域中得到越來越廣泛的應(yīng)用。在工程投資、資源環(huán)保、土地出讓、退耕還林等審計項目中，能巧妙使用衛(wèi)星定位，不僅可以利用其豐富的功能獲得定位、導(dǎo)航、距離、面積等信息，還能為我們“野外作業(yè)”所發(fā)現(xiàn)的審計疑點提供一份有形的證據(jù)材料。

隨著固定資產(chǎn)投資審計的不斷深化，傳統(tǒng)的審計技術(shù)有時會力所不及。尤其在大型土方、石方工程、大面積不規(guī)整圖形計量等工程項目審計中，因受工程量、天氣因素、審計手段等制約，無法使用皮尺獲得長度、距離、高度、面積、體積等現(xiàn)場實測數(shù)據(jù)。GPS全球定位系統(tǒng)的運用，將精確、直觀地獲得相關(guān)工程量數(shù)據(jù)，提高工作效率，為審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、公信性提供先進的科技保障。

近日，甘肅省臨夏州審計局固定資產(chǎn)投資審計科在康樂縣三岔河堤防工程、康樂縣白王至八松公路改造項目審計中，除運用傳統(tǒng)實地勘察等審計方式外，還積極運用GPS全球定位系統(tǒng)這一現(xiàn)代科技手段，對線路復(fù)雜、工程量大的堤防長度、土石方量、路面里程、護坡方量、邊溝方量等進行核查。改變了原來手工拉尺測量的落后方法，擴大了測量范圍，提高了精準(zhǔn)度及專業(yè)性，避免了一般測量工具本身誤差以及現(xiàn)場障礙物對測量產(chǎn)生的影響，不僅提高了數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度，又有效監(jiān)控了工程量，提高了工程價款認(rèn)定的準(zhǔn)確性和工作效率，節(jié)約了建設(shè)資金，取得了良好的效果，進一步提高了審計質(zhì)量。

浙江審計局

傳統(tǒng)的夜田審計．需要面對大量紙質(zhì)圖紙．實地走訪了解．耗時耗力。浙江省審計廳使用ArcGis地理信息系統(tǒng)和GPS全球定位系統(tǒng)等信息化技術(shù)手段．使得農(nóng)田審計實現(xiàn)了“上天入地”。憑借這一創(chuàng)新．整個項目組50多名工作人員．只用短短1個多月．就完成了對全省13個縣市、179萬多畝標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田的審計工作。

第三篇：計算機輔助審計

華南師范大學(xué)增城學(xué)院實驗報告

說明：實驗報告應(yīng)包含實驗?zāi)康暮鸵螅饕獌x器設(shè)備、實驗教具，實驗方法與步驟，實驗數(shù)據(jù)記錄及結(jié)果分析，心得體會。

一、實驗?zāi)康模?/p>

（1）通過本實驗，使學(xué)生掌握利用計算機進行輔助審計的基本思路和操作流程（2）掌握《審易A5》軟件的基本功能并能熟練應(yīng)用其進行計算機輔助審計

二、實驗要求：

（1）按照要求，對各科目進行分析性復(fù)核

（2）根據(jù)案例的背景資料和實驗要求，模擬審計過程

（3）根據(jù)案例的實驗結(jié)果，編制各科目審定表底稿，運用職業(yè)判斷形成審計結(jié)論

三、主要儀器設(shè)備、實驗教具： 計算機、用友審計軟件

四、實驗方法與步驟：

計算機審計是以計算機為主要手段的輔助審計，因此，它同傳統(tǒng)審計操作程序在本質(zhì)上是相同的，都是分為接受業(yè)務(wù)、編制審計計劃、實施審計和報告審計結(jié)果等四個大的階段。我們在課堂上演練的主要是計算機審計實施階段，包括計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價和對計算機系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)進行測試評價。

首次操作令我感到審計軟件的方便、快捷。以往我們查詢憑證，還要手工逐個的查找，而在計算機的幫助下，只要輸入查詢條件，瞬間便可一覽查詢結(jié)果。我對計算機審計課程的濃厚興趣便頓時產(chǎn)生，讓我不禁想往下探索，看看審易軟件的強大功能。第一次課，田老師引領(lǐng)我們?nèi)腴T，開始了審計過程的準(zhǔn)備階段。大家一起新建自己的用戶名、新建項目、進行相關(guān)的初始化設(shè)置，然后進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換并數(shù)據(jù)平衡檢測，都沒有問題的話，至此，實驗的審計準(zhǔn)備階段就完成了。

緊接著，步入下一個環(huán)節(jié)——控制測評。鑒于限實驗環(huán)境的限制，我們僅對內(nèi)部控制進行評價。審易軟件對這部分的審計采用的是內(nèi)控調(diào)查表的方法。這一部分需要我們根據(jù)已知資料進行對照分析，完成后，系統(tǒng)會很便捷的生成內(nèi)部控制調(diào)查表并自動生成相關(guān)意見。這種效率上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)手工審計不能比擬的，其準(zhǔn)確性更是毫不遜色。

接下來，承接著內(nèi)控評價的內(nèi)容，實驗開始進入實質(zhì)性程序階段，這是我們實驗的核心部分，這期間，會形成大量的審計工作底稿，包括疑點底稿等等。由于

第一次課我的系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸出有一點問題，導(dǎo)致我沒有成功恢復(fù)數(shù)據(jù)，在田老師的耐心幫助下，我重新進行了初始化設(shè)置。這點教訓(xùn)讓我更體會做事的細心、到位的重要性，否則會直接導(dǎo)致工作的失誤。在第二、三次課上，我依次進行了銷售與收款、購貨與付款、生產(chǎn)與費用、籌資與投資四個循環(huán)的審計。在銷售收款循環(huán)，舉例來說，應(yīng)收賬款的審計，我們要先進行查詢，查看余額、明細，查找貸方余額大于10000的、賬齡大于180天的、性質(zhì)重大的款項，形成一個查詢結(jié)果保存在底稿平臺；對應(yīng)收賬款進行分析性復(fù)核，運用趨勢分析功能，生成應(yīng)收賬款的柱狀圖，以明了哪些月份值得重點關(guān)注并備查；對應(yīng)收賬款對方科目進行分析，以檢查其會計處理是否正確；在詢證函工具下，對抽取的應(yīng)收賬款生成詢證函并予以保存。對分析出的需要調(diào)整的款項編制調(diào)整分錄，最終通過“取數(shù)”編制應(yīng)收賬款審定表形成工作底稿。

在采購付款循環(huán)，審計操作的主線是相同的。如固定資產(chǎn)及折舊的審計，同樣要先對該科目進行分析性復(fù)核，形成查詢結(jié)果；根據(jù)實驗要求對可疑點和不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砭幹频赘搴驼{(diào)整分錄，編制固定資產(chǎn)審定表，這部分的問題是盤虧資產(chǎn)處理不當(dāng)，都要在工作底稿中予以體現(xiàn)。

審計的思路已經(jīng)非常清晰了，生產(chǎn)費用、籌資投資的審計都是按照這個思路進行。具體到每一個科目來說當(dāng)然會有所不同，并要注意一些細節(jié)。比如存貨的部分，不要只查看末級科目，不然金額是不全面的；設(shè)置查詢條件時，借、貸方要分清，是發(fā)生額還是余額要分清，不然結(jié)果都是不合適的。以下是關(guān)于會計科目的篩選：

在完成了審計實施階段后，進入審計終結(jié)實驗階段，就是產(chǎn)生審計報告，這個審計過程的結(jié)晶。在報表功能下，便可看到基于之前審計活動所產(chǎn)生的財務(wù)報表，但是數(shù)據(jù)是不正確的，需要我們把它調(diào)平。通過檢查審前的報表，把公式不恰當(dāng)?shù)捻椖空{(diào)整了過來，使之平衡；但截至實驗結(jié)束時，我們都沒能把報表調(diào)平，一系列的增減變動調(diào)試，卻始終沒成功，不知道是系統(tǒng)本身的狀況還是我們大家的理解有誤，希望老師能在審后報表上給我們“開恩”。最后是附加的一個應(yīng)收賬款催款通知書：

計算機輔助審計的實驗時間真可謂轉(zhuǎn)瞬即逝，掄文老師老師將我由對計算機審計僅有課本上的了解一步步引領(lǐng)到對實際操作的掌握，這是一個有著深刻實踐 10

意義的進步。在這個電算化的時代，審計業(yè)務(wù)也是基于計算機的輔助開展。將來走上工作崗位，會熟練進行計算機審計無疑是一個競爭優(yōu)勢。因此，我想特別感謝田老師，帶我進行了體驗了一把電算化審計的魅力。

每一堂實驗課上下來，都感覺非常緊湊，氣氛中舒展又帶著緊張，有時候幾節(jié)課都顧不上看表，感覺時間過的很快。我們的實驗?zāi)Ｊ绞谴蠹腋髯赃M行演練，李老師對有問題的同學(xué)進行指導(dǎo)。我覺得這樣的形式很好，既不耽誤全體的進程，又考慮到了個別需求，與我們的實驗課性質(zhì)很匹配。現(xiàn)在回想起來，從審計初始階段到終結(jié)階段，一切都是與鼠標(biāo)、鍵盤和電子數(shù)據(jù)打交道，查詢到的疑點或結(jié)果也是直接生成電子底稿存檔，很多工作都是在幾秒鐘之內(nèi)完成，大大提高了審計工作的效率。但是，計算機審計工作同樣需要我們具備細心、洞察、分析、審慎，而且往往有更高的要求。就像我前面提及的，第一次實驗結(jié)束后我的備份沒有做好，導(dǎo)致下次實驗得從頭開始。倘若審計工作已經(jīng)進行到了尾聲，這樣的情況發(fā)生，那么后果就更為嚴(yán)重；若是在工作崗位上，說不定便會造成經(jīng)濟上或其他方面的損失。還有，計算機軟件的工作需要我們輸入各種各樣的條件，若是對軟件的理解操作不當(dāng)，也會直接導(dǎo)致審計工作中發(fā)生錯誤。

最后，要再次感謝李老師的耐心、悉心的指導(dǎo)與關(guān)愛！

學(xué)生簽名：

實驗教師評語及評分：

教師簽名：

第四篇：信息化在審計工作中發(fā)揮的重要作用

信息化在審計工作中發(fā)揮的重要作用

宋文靜

2011-11-21 17:11:47來源：《現(xiàn)代企業(yè)文化·理論版》2011年8期 2011-11-9從2002年審計署啟動了審計信息化項目金審工程的建設(shè)至今，我國的審計工作信息化建設(shè)已經(jīng)走過了將近十年，在這些年間，計算機在審計工作中得到了廣泛的使用，審計信息化的進一步發(fā)展也為審計工作帶來了極大地方便。簡要概述我國審計工作的現(xiàn)狀，詳細剖析了經(jīng)濟社會快速發(fā)展的條件下，信息化在審計工作中發(fā)揮的越來越重要的作用。

我國審計工作信息化的現(xiàn)狀

經(jīng)濟社會的快速發(fā)展、會計電算化的普及和計算機在各行業(yè)經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，促使審計工作也要深入網(wǎng)絡(luò)。審計工作如果不信息化就無法適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，這一觀點在我國引起了審計系統(tǒng)的廣泛共鳴與高度重視，在2002年審計署啟動了審計信息化項目金審工程的建設(shè)，在過去十年間，審計工作的信息化建設(shè)取得了很大的進步，但同時也存在一些問題。

在過去將近十年年間，審計工作的信息化建設(shè)已經(jīng)深入到了審計工作各個領(lǐng)域。例如，在辦公、審計計劃項目的建立和公文流轉(zhuǎn)方面，以及審計數(shù)據(jù)和審計信息的交互方面，數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析方面，都取得了顯著的成效，計算機在審計工作中的這些應(yīng)用極大了提高了審計工作的效益和效率。審計工作的信息化建設(shè)初見成效但依然處于較低的層次，例如在審計軟件研發(fā)方面，以及一專多能的復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)方面都亟待提升。

但總的來說，我國審計信息化建設(shè)取得了很大的進步，并極大了提高了審計

部門在審計工作中防范風(fēng)險、改善經(jīng)營管理和監(jiān)督、控制、咨詢的功能。并逐步實現(xiàn)著審計系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)變。

審計信息化在審計工作中發(fā)揮的重要作用

現(xiàn)代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的很重要的一點就是計算機審計的廣泛普及，即審計工作的信息化。通過計算機來開展審計工作不僅突出了審計重點，而且豐富了審計手段，同時，計算機快速準(zhǔn)備的特點，使得審計工作的效率和效益都得到了極大的提高，在查處各類違紀(jì)違規(guī)資金、重大經(jīng)濟案件方面也發(fā)揮著重要作用。尤其是隨著會計電算化的廣泛普及在會計領(lǐng)域出現(xiàn)的計算機作假和犯罪現(xiàn)象，利用傳統(tǒng)手工審計的審計人員是無法檢測出具有“舞弊功能”的財會軟件所做的假賬和犯罪行為的，審計工作的信息化使得電子化條件下的經(jīng)濟犯罪和會計失真問題也得到了有效檢測和監(jiān)控。由此可知，審計信息化在審計工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，在實踐中可知，計算機審計的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點：

一、審計信息化提高了審計工作的質(zhì)量和審計時效。

計算機審計可以充分利用審計軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計環(huán)節(jié)設(shè)置控制點實行實時監(jiān)控，有利于審計工作跟蹤檢查的進行，使得審計工作的可控性更加及時有效。在實踐工作中的經(jīng)驗表明，通過運用《審計數(shù)據(jù)采集分析軟件》，在同樣的審計工作中，與運用傳統(tǒng)審計工作手段相比，甚至可以節(jié)約2∕3的時間，大大提高了審計強度，縮短了審計時間。

計算機的精確、快速的特點便于審計人員快速的收集各種審計工作所需的電子數(shù)據(jù)。例如，審計工作人員可以通過計算機審計軟件的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確的統(tǒng)計和分析各種審計信息，同時，計算機審計軟件對審計數(shù)據(jù)的自動匯總、自動計算和及時更新的功能，使得審計這項原本很繁瑣很細致的工作，可以通過計算機迅速準(zhǔn)確的完成，大大提高了審計效率，減輕了審計工作人員的勞動強度，同時，也減低了審計工作的出錯率。

二、審計信息化使得全面審計工作進一步成為可能，增強了審計的說服力、降低了審計的風(fēng)險。

第一，加速了全面審計工作的進程。經(jīng)濟的快速發(fā)展也導(dǎo)致了企業(yè)面臨的競爭日益加劇。全面識別和監(jiān)督企業(yè)可能存在的各種風(fēng)險也提上了審計工作的重要日程。全面分析、量化和評估、評價企業(yè)風(fēng)險對于傳統(tǒng)手工審計來說，是一項艱難的工作，因為企業(yè)可能存在的風(fēng)險會隨著各種因素時刻流動性的變化著，但是計算機審計卻使全面審計一步一步成為可能。

第二，提升了審計工作的廣度和深度。傳統(tǒng)的審計抽樣方法已經(jīng)不適合經(jīng)濟社會信息化發(fā)展的需要，計算機輔助審計與傳統(tǒng)的抽樣審計相結(jié)合的方法，使得抽樣審計方法更具有科學(xué)性。同時計算機審計的快速、精確、可跟蹤控制的特點，也擴大了審計的范圍，保證了審計工作的廣度和深度。

第三，計算機參與審計增強了審計結(jié)果的說服力。計算機審計的特點使得計算機輔助審計的計算結(jié)果比傳統(tǒng)的手工審計的計算機結(jié)果更精確可信，而且計算機審計的結(jié)果都是簡潔利于查看的電子賬簿，有利于被審計單位方便快捷的核實審計結(jié)果，使得審計結(jié)果的可信度大大增強了，有效的保證了審計項目的質(zhì)量。

三、計算機審計使審計工作的手段更為豐富，能更好的突出審計工作的重

點。

會計電算化的迅速普及和被審計對象對計算機信息經(jīng)營管理系統(tǒng)的應(yīng)用使得被審計企業(yè)所存在的各種風(fēng)險也變得更加撲朔迷離。在自動化、無紙化、數(shù)據(jù)化辦公和高度信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下，如果審計工作人員只懂傳統(tǒng)手工審計，不懂計算機審計軟件的操作和使用，就無法從相關(guān)的業(yè)務(wù)單位的計算機系統(tǒng)中獲得審計工作所需要的各種原始數(shù)據(jù)，也就無法對審計對象的隱性化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化進行正確的評估，這樣就會面臨很多潛在的審計風(fēng)險。

審計信息化建設(shè)的進程中，審計系統(tǒng)著力對傳統(tǒng)審計工作人員進行了相關(guān)的計算機審計工作的培訓(xùn)，使得審計系統(tǒng)內(nèi)的審計人員逐步掌握和了解了計算機審計的相關(guān)知識，并且逐步適應(yīng)了運用計算機審計的思路和理念進行工作的方式。

審計手段實現(xiàn)了由單一落后的傳統(tǒng)手工審計向基本實現(xiàn)計算機輔助審計轉(zhuǎn)化，又逐步實現(xiàn)向深化計算機審計和聯(lián)網(wǎng)審計的方向發(fā)展，計算機被逐步廣泛的運用到審計工作中。計算機自身的自動篩選、自動匯總、自動進行數(shù)據(jù)的綜合排序和分析功能，極大的改變了在傳統(tǒng)審計里面利用手工從明細賬中逐筆分析的做法，使得審計工作思路清晰、重點突出，而且極大的加強了審計工作檢測和監(jiān)督重大違規(guī)違紀(jì)事件的能力，增強審計工作對抗會計電算化環(huán)境下的計算機作假和犯罪現(xiàn)象。

四、提高了審計工作人員的素質(zhì)，提高了對審計資源的利用。

信息技術(shù)廣泛應(yīng)用和會計電算化迅速普及環(huán)境下誕生的計算機審計，極大的改變了在傳統(tǒng)手工審計中審計工作的繁瑣，使之變得簡單、精確、可操控，計算

機審計的諸多優(yōu)勢促使很多相關(guān)的審計工作人員積極主動的展開了對計算機和計算機審計軟件和理念方法的學(xué)習(xí)，由此誕生了一大批既有專業(yè)審計知識又能熟練掌握計算機的一專多能的復(fù)合型人才。

在實際審計工作中，審計系統(tǒng)可以自行嘗試開發(fā)一些應(yīng)用性比較強的審計軟件，使傳統(tǒng)手工審計和現(xiàn)代信息技術(shù)能夠很好的結(jié)合在一起。同時，網(wǎng)絡(luò)審計，尤其是遠程網(wǎng)絡(luò)審計的出現(xiàn)極大的豐富審計手段，有效的提升了審計工作中對審計資源的利用，減少了審計資源的浪費。

監(jiān)督、評價、控制和咨詢是審計系統(tǒng)工作的四項基本職能，計算機審計在審計系統(tǒng)的應(yīng)用和發(fā)展極大的提高了審計工作對各項職能的完成效率，同時也改變著審計工作原有的思路和理念，同時，計算機審計也極大的促進著審計工作由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型。

在過去的十多年間，我國審計工作的信息化建設(shè)取得了長足的進步，但是不可否認(rèn)的是在審計信息化建設(shè)中也面臨一些亟需解決的問題，例如，傳統(tǒng)手工審計在過去長期的實施中產(chǎn)生的審計觀念、方式和方法都根深蒂固，阻礙了審計信息化工作的快速推薦。由于，通過計算機開展審計工作尚沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，因此開展審計工作還存在著一定隱形風(fēng)險等，但審計工作的信息化進程是勢在必行的，審計系統(tǒng)應(yīng)在認(rèn)清形勢發(fā)展的前提下積極穩(wěn)妥的解決審計工作信息化建設(shè)中存在的一些問題，推進審計工作信息化進程快速平穩(wěn)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

第五篇：在審計工作會議上的講話

一、要繼續(xù)堅持突出重點近年來,全省審計機關(guān)始終堅持“全面審計、突出重點”的方針,工作很有成效。今年乃至今后一個時期還要繼續(xù)貫徹這一方針。應(yīng)該說,目前,由于我國正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善的重要時期,結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌中的各種漏洞還不少,經(jīng)濟上的違法、違規(guī)的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重,整頓財經(jīng)紀(jì)律、維護經(jīng)濟秩序、保障經(jīng)濟健康發(fā)展的任務(wù)相當(dāng)繁重。從近幾年的審計結(jié)果看,財經(jīng)領(lǐng)域中的腐敗問題十分突出,一些部門私設(shè)“小金庫”、偷逃稅款、損失浪費,侵吞、侵占國有資產(chǎn)嚴(yán)重;一些人挪用公款、貪污受賄,詐騙走私,擾亂經(jīng)濟秩序等等。這些問題都需要認(rèn)真解決,審計機關(guān)在這方面也肩負(fù)著重要的責(zé)任。但審計機關(guān)力量有限,面面俱到不可能,必須著眼全局,集中力量,抓大事要事,重在搞深搞透,提高質(zhì)量。特別是要圍繞關(guān)系國計民生和涉及各項宏觀調(diào)控政策落實,突出重點行業(yè)、重點部門,抓住那些政府關(guān)注、群眾反映強烈的熱點和難點,對資金額度大、涉及范圍廣、性質(zhì)嚴(yán)重的問題,重拳出擊,一查到底,深入揭露,切實起到審計的威懾作用。對那些經(jīng)濟運行中錢權(quán)交易、貪污挪用、揮霍浪費、造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等腐敗行為,要加大力度,力求突破,嚴(yán)肅查處,決不姑息。針對社會上信用環(huán)境較差的問題,以揭露企業(yè)造假賬和經(jīng)營成果反映不真實為重點,抓住典型,深入解剖,公開曝光,為建立社會信用機制奠定基礎(chǔ)。這里還要特別強調(diào),預(yù)算執(zhí)行審計還是審計工作的重點,要繼續(xù)圍繞規(guī)范財政秩序,推進財政支出制度改革和支出結(jié)構(gòu)調(diào)整,抓住薄弱環(huán)節(jié)和突出問題,深入檢查和審計預(yù)算執(zhí)行中存在的不真實、不合法、不規(guī)范等行為,促進建立科學(xué)、規(guī)范、有序的公共財政體系。同時,按照國家的要求,要突出對“收支兩條線”問題的審計,這是杜絕腐敗根源的一項重要措施,要通過加強審計,嚴(yán)格規(guī)范和執(zhí)行“收支兩條線”制度。這里,我強調(diào)一下,就國有資產(chǎn)管理而言,加強審計應(yīng)該從兩個方面著眼。一方面是國有資產(chǎn)的流失,主要是國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)讓、重組過程中,國家權(quán)益的損失;另一方面是國有資產(chǎn)的消失,就是企業(yè)在經(jīng)營過程中吃掉了國家注冊的資本金,虧了老本,造成國家權(quán)益的消失。國有資產(chǎn)流失,是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的問題,而國有資產(chǎn)消失是經(jīng)營過程中的問題。工作中,我們往往注重國有資產(chǎn)的流失,而沒有注重國有資產(chǎn)在經(jīng)營過程中的損失,這種損失是悄悄的,不算賬不知道,必須通過檢查才能發(fā)現(xiàn)。所以,我們要把兩個方面都兼顧到。當(dāng)前,按照國有資產(chǎn)管理體制的改革要求,要建立國有資本出資人制度,將來要考核出資人營運國有資本是否能夠保值增值,是否造成了國有資本權(quán)益的損失。所以,對國有資產(chǎn)流失和消失的問題,一定要高度重視。

二、要進一步加大審計整改力度 今年,朱?基總理在聽取國家審計署工作匯報時指出:“要加強對審計決定的跟蹤、檢查和落實,這是檢查督促審計結(jié)果執(zhí)行的一個重要途徑,也是審計監(jiān)督的一項重要職責(zé)。”審計工作本身不是目的,而是促進和改進工作的手段,所以,既要檢查監(jiān)督,還要提出建議,更要在處理上加大整改力度,解決實際問題。整改應(yīng)體現(xiàn)在審計的全過程,要發(fā)現(xiàn)和反映問題,還要督促幫助其整改,做到檢查與整改相結(jié)合,在此基礎(chǔ)上研究制定從根本上解決問題的措施和制度。特別是要具體分析問題產(chǎn)生的原因,區(qū)別是由于經(jīng)辦人素質(zhì)低,還是由于為了小團體利益或個人私利的主觀故意行為,注重從源頭上防止類似的問題再度發(fā)生。審計力量有限,對同一個單位不可能今年查了明年再去查,可明年接著再犯怎么辦?這就要著眼于既治標(biāo),又治本,標(biāo)本兼治,既要即查即改,又要注重從長遠和源頭上預(yù)防,建立起有效的機制。這樣,才能對已經(jīng)和 正在發(fā)生的違法行為及時遏制,堵塞漏洞,規(guī)范管理;對可能出現(xiàn)的問題防微杜漸,防患于未然;對玩忽職守、謀取私利的責(zé)任人繩之以法,以儆效尤。否則,查出了問題不進行改正,不及時處理,審計的成果就不能得到鞏固,問題可能繼續(xù)延續(xù),故態(tài)復(fù)萌,審計也會失去威信。應(yīng)該說,近幾年,我省審計機關(guān)審計出的問題,糾正和查處工作還不是很理想,有的不了了之。當(dāng)然,這不光是審計部門的事情,還涉及到政府領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門的認(rèn)識。政府領(lǐng)導(dǎo)也要樹立一種意識,不要認(rèn)為審計部門是專挑毛病的。審計檢查你,是為了幫助你“治病”。對此,一定要引起重視,認(rèn)真加以解決。去年,省政府已決定每年專門就預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況進行通報,并形成制度,省人大也要專門聽取整改情況報告,這已成為今后一個時期人大和政府重點關(guān)注并下大氣力著手解決的問題。通報情況,就是讓政府所有組成部門的負(fù)責(zé)人都聽一聽,這也是增強大家法制意識,加強財政財務(wù)管理的一種教育。在其他問題上,有關(guān)部門要密切配合,采取措施,逐步建立起案件移交、查處工作機制,審計部門要加強跟蹤,及時反饋和報告落實情況,提高審計工作成效,不要一交了之,要對審計結(jié)果負(fù)責(zé)任。同時,要認(rèn)真總結(jié)和探索“即審即改”的做法,去年在審計整改方面,采取了對發(fā)現(xiàn)的問題進行現(xiàn)場整改的辦法,實實在在地解決了問題,要從依法規(guī)范和建立科學(xué)機制上進行完善,努力形成制度,不斷改進審計工作方式。對那些不糾正、不整改、不落實、屢查屢犯的,一定要加大懲處力度,以絕后患。

三、要積極推進經(jīng)濟責(zé)任審計