第一篇：財政部關于進一步加強金融企業財務管理若干問題的通知

財政部關于進一步加強金融企業財務管理若干問題的通知

各中央管理金融企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：中華會計網校

為實現金融企業新舊財務制度的充分銜接，規范金融企業的財務行為，維護財經紀律，現就進一步加強金融企業財務管理工作若干問題通知如下：

一、金融企業要嚴格遵守財政財務法律法規

金融企業要嚴格遵守國家有關財務制度、規定和財經紀律，認真組織實施《金融企業財務規則》（財政部令第42號）、《金融企業財務規則––實施指南》（財金[2007]23號）及國家有關財務會計規定，對發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，全面反映金融企業的資產和負債，正確核算金融企業的收入和支出，按規定建立健全內部財務管理制度，自覺接受財政主管部門和審計部門的監督和管理。

二、金融企業要規范職工福利支出和職工獎勵支出的管理

（一）金融企業以前提取的職工福利基金、職工獎勵基金等按規定應分別用于職工的集體福利支出和獎勵支出，不能挪用于購買股票或進行其他形式的投資，也不能通過工會或類似組織購買股票或進行其他形式的投資。

金融企業應當將上述投資及其收益全部并賬，歸屬金融企業所有，并將初始投資分別轉增職工福利支出結余和職工工資支出結余，投資收益確認為營業外收入。

（二）對于職工福利支出結余，金融企業應當遵循職工福利費用于職工集體福利的基本規定，逐步消化，可用于支付以前年度欠繳的基本醫療保險、基本養老保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用，也可根據形勢發展綜合考慮職工福利計劃，按內部議事規則，經相應議決程序后，按照國家有關規定支付補充醫療保險和補充養老保險費用，或支付為職工購買商業保險等其他職工福利方面的支出。

（三）對于職工工資支出結余，金融企業應當執行國家規定的工資政策，在工資總額增長幅度不超過本金融企業經濟效益增長幅度、職工實際平均工資增長幅度不超過本金融企業勞動生產率增長幅度的前提下，金融企業可以自主決定內部工資分配辦法，包括內部職工工資的分配依據、分配形式和分配標準等。金融企業確定的工資財務政策與國家稅收征管政策不一致時，金融企業應當作納稅調整。中華會計網校

三、金融企業要嚴格執行企業年金管理規定

（一）金融企業試行年金制度，要遵守《財政部關于國有金融企業試行企業年金制度有關問題的通知》（財金[2006]18號）的相關規定，按照國家有關規定制訂年金方案，經金融企業職工代表大會或職工大會審議通過后，分別履行以下審核程序：

1.中央管理金融企業的年金方案應報財政部核準；

2.中央管理金融企業直接或間接控股公司的年金方案，其國有控股股東應在提交董事會審議前，將企業年金方案報財政部審核同意；

3.地方國有及國有控股金融企業的年金方案按照分級管理的原則由地方財政部門審核；

4.國有及國有控股金融企業試行企業年金制度后，如企業年金方案發生重大變動的，應按照分級管理的原則及時向財政部門報告。

企業年金方案經財政部門審核批準后，按有關規定報勞動保障部門備案。

（二）在相關管理辦法出臺之前已經職工代表大會或職工大會審議通過企業年金方案的金融企業，應按照現行企業年金管理法規和規定的要求，對企業年金方案予以完善，并履行相應的審核程序。在未獲得審核批準前，金融企業不得實施企業年金制度。違反規定的，應當將建立年金制度所發生的支出予以沖回。

（三）金融企業根據有關規定為職工建立年金制度，所需費用在沖減職工福利費結余后，作為社會保險費直接列入成本（費用），但金融企業每年列支成本（費用）的年金費用不得超過本企業上一年度職工工資總額的4%.金融企業要嚴格遵守財政財務法規，防止出現違反財務紀律和法規的現象。對違反財務紀律和法規的，責令及時調整賬目、補繳稅金，并依照國家有關規定予以處理處罰；對有關責任人員，金融企業要視情節輕重，給予相應的紀律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。中

財政部

二○○八年二月十三日

第二篇：財政部關于加強金融、保險企業財務管理若干問題的通知

文件標題:關于加強金融、保險企業財務管理若干問題的通知 發文號:財商字［１９９５］２３號 頒發日期:1995年02月13日 發文單位: 財政部

中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行、中國人民保險公司、中國國際信托投資公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國新技術創業投資公司、中國投資銀行、華夏證券有限公司、國泰證券有限公司、南方證券有限公司，各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）國家稅務局：

為適應財稅體制改革和金融體制改革的需要，保障金融保險企業在新舊制度轉軌過程中順利實施新制度，切實加強金融保險企業財務管理和監督，確保中央財政收入的穩定增長，現就加強金融保險企業財務管理的有關問題通知如下；

一、適應金融、財稅體制改革的要求，強化財政監察專員辦事機構的工作職能，切實加強對金融保險企業的財務監督管理工作。

根據中編辦關于財政部駐各地財政監察專員辦事機構職能配置的《批復》精神，授權財政監察專員辦事機構就地對金融保險企業的財務實施監督和管理。財政部派駐各地的各級財政監察專員辦事機構設立相應的專門機構，配備相應的人員，在財政部授權范圍內，依法獨立行使對金融保險企業財務的監督管理工作。

各類金融保險企業必須接受財政監察專員辦事機構的監督和檢查，并給予積極配合和支持，如實提供監督檢查所需要的各類會計憑證、帳簿、報表及其他有關資料，不得以任何借口、任何方式拒絕、阻撓財政監察專員辦事機構的監督和檢查，并按期報送各類會計報表及其他有關的會計核算資料，以便接受各級財政監察專員辦事機構的監督檢查，提高監督檢查工作的質量。

二、各類金融保險企業必須嚴格執行《企業財務通則》、《金融保險企業財務制度》和國家有關的法律、法規，嚴格按照權責發生制的原則核算財務收支，認真做好財務管理的基礎工作，在遵守國家財政金融政策和國家有關法律、法規的前提下，加強內部各級單位的經濟核算，強化內部經營管理，提高經濟效益，認真做好財務收支的計劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和使用資金，依法繳納應上繳國家的各項稅金和利潤。

各銀行總行、總公司下發所屬分支機構的涉及財務收支、國有資產、財務會計處理等有關文件以及核批所屬單位的有關指標，必須及時抄送同級財政監察專員辦事機構，各金融、保險企業主報上級部門、主管部門的有關文件、資料應同時抄報同級財政監察專員辦事機構，并按季向財政監察專員辦事機構報送各種業務報表和資料。

（一）按照權責發生制的原則，據實核算各項業務收入，加強各項業務收入的管理，嚴禁隱匿、截留、挪用、轉移、私分各項業務收入。

１、除國家另有規定外，企業的各項貸款應按國家規定的適用利率和計息期限計算本期的應收利息，計入當期損益。要嚴格劃清政策性貸款和商業性貸款的界限，嚴禁擅自擴大政策性貸款的范圍。對于未經國務院批準、由各級政府和有關部門批準實行停息（計息）掛帳的各項貸款應一律按照權責發生制的原則核算應收利息，計入當期損益。對于已轉到表外科目核算的各項貸款，應轉回表內核算，并將從轉出日起至轉回日止的應收利息計人當期損益。

對實行停息（計息）掛帳的政策性貸款要嚴格按照（９３）財商字第１７６號文件規定執行，對確屬國務院批準的政策性貸款，其應收利息經財政監察專員辦事機構審核后可列入表外科目核算，掛帳期滿必須按照規定計入當期營業收入。

２、各項貸款利率必須嚴格按照中國人民銀行規定的標準執行，不得擅自制定“優惠”利率，減少應收利息，轉移收入。

３、金融保險企業在業務經營過程中所取得的各項代辦手續費及勞務費收入必須如實、及時地列入營業收入，嚴禁以各種名目（包括報地方政府批準的）轉移、截留、私分。

４、金融保險企業及非銀行金融機構的各項罰款收入，必須據實計入營業外收入，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財政以套取分成。

（二）嚴格執行國家規定的成本開支范圍和開支標準，控制各項費用支出。

１、加強代辦業務手續費管理，嚴禁弄虛作假擴大基數、提高開支標準、擴大開支范圍、不按規定據實列支等違紀行為。為了加強管理，控制開支，對代辦手續費支出實行專項管理、定期審查的辦法。各金融保險企業應設立代辦業務專項報表，其內容包括：計算基數的增減變化、開支比例和代辦手續費的使用情況，定期報送財政監察專員辦事機構，對列入本期成本開支的代辦業務手續費，必須經專員辦事機構審查批準后方可列支。代辦業務手續費的支出范圍，應嚴格按照（９２）財商字第８１號文件的有關規定執行。

２、保險企業必須正確、合理地使用防災費。對投保企業為防災、減災必需給予資助的防災費用，應于年初編制使用計劃，上報財政監察專員辦事機構審查批準，方可支付。財政監察專員辦事機構可對保險企業已支付給投保企業的防災費用使用情況，實行跟蹤檢查，并對違反規定支付的防災費如數追回，同時給予必要的處罰。

３、加強業務招待費的管理。各金融保險企業應于年初根據實際業務需要，在財政部規定的開支標準范圍內編制本業務招待費開支計劃，報同級財政監察專員辦事機構審批后，在批準的額度內據實列支，不得將業務招待費撥付所屬招待所、培訓中心作其經費補助，或用于內部職工食堂以及本企業職工的個人福利補助。

４、加強對列入成本的經營性租賃費用的管理。

對以經營租賃方式租入的固定資產，其列入成本的租賃費標準不得突破根據該項固定資產原值、預計凈殘值率和《金融保險企業財務制度》規定的同類固定資產的最高折舊年限并采用平均年限法計提的折舊。

各類金融保險企業不得以融資租賃方式租用不動產，融資租入的除不動產以外的其他固定資產的融資租賃費，應嚴格按照《金融保險企業財務制度》的規定作為長期應付款處理，不得列入成本。

對金融保險企業采取經營租賃方式租入固定資產，實行計劃管理，在年初編制租賃計劃，詳細列明所需租入的固定資產的類別、數量、計劃租用期限、預計租入資產的總價值、所需開支的租賃費的單項價值，租賃費總值、資產的新舊程度等項內容，報經財政監察專員辦事機構審批后，在批準的限額內租用，并在規定的租賃費標準內據實列支租賃費用，嚴禁租用豪華小轎車、職工宿舍、非營業用房及設備。

５、嚴格控制固定資產修理費用支出。固定資產修理是指固定資產由于部分損壞，不能正常運轉和使用，為了使其恢復原有狀態和功能而發生的修理、維護支出。對于改變固定資產原有狀態、功能、結構、增加補充設備和改良裝置或在原有基礎上進行改建、擴建而發生的支出，應相應增加固定資產價值，不得作為修理費支出列支。為了有效地控制修理費支出，防止以修理費為名購建固定資產，對固定資產修理費必須按以下原則進行管理：單項固定資產發生的修理費不超過該項固定資產年折舊額的５０％且金額在１０萬元以下的，可據實列支；對超過該項固定資產原值５０％且金額在１０萬元（含１０萬元）以上的修理費用，實行專項審批的管理辦法，報財政監察專員辦事機構審查批準后，方可列支。

６、加強遞延資產的管理。對列入遞延資產的的開辦費、固定資產修理費、租入固定資產的改良支出，應按費用項目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費按不短于５年的期限自營業之日起分期攤銷，以經營租賃方式租入固定資產的改良支出應在租賃有效期內分期攤銷。列入遞延資產管理的各項費用支出單項金額在５０萬元（含５０萬元）以上的，必須經省級財政監察專員辦事機構審查批準后列支。７、加強各項工資性費用支出的管理。金融保險企業按照國家規定允許發放給職工個人的各項工資、獎金、補貼、津貼，應全部通過“應付工資”科目核算，決不允許違反國家規定，擴大消費基金規模，嚴禁在其他成本項目或在營業外支出中以各種名義濫發補貼、津貼、午餐補助、勞務費等。對于企業在成本中列支的符合國家有關規定的各項工資性收入，實行計稅工資管理辦法，按財稅字（１９９４）００９號文件規定，實際發放工資性收入在計稅工資標準（月人均５００元）以內的，可據實列入成本，在繳納所得稅時按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。企業實際發放的各項工資性收入達到國家規定的計征個人收入所得稅標準的，還應依法繳納個人所得稅。

８、加強營業外支出的管理，嚴禁亂列營業外支出。金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》所規定的營業外開支范圍和標準，各級行（公司）無權自行增加營業外支出項目。

金融保險企業的各項非公益、救濟性捐贈支出不得列入營業外支出；對于金融保險企業通過我國境內非營業的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈，實行比例控制的原則，各項公益、救濟性捐贈支出在應納稅所得額百分之一點五以內的部分，可以據實列入營業外支出，并在計算應納稅所得額時據實扣除，超過部分在計算應納稅所得額時不得扣除；企業的各項公益、救濟性捐贈支出直接捐贈給受贈人的，不允許列入營業外支出。

金融保險企業由于自然災害等不可抗拒的自然力而造成的各項財產物資的非常凈損失（實際損失數額扣除保險賠款、殘值收入等），應在損失發生后及時向同級財政監察專員辦事機構提交有關證明材料，經同級財政監察專員辦事機構審查后，報經省級財政監察專員辦事機構審批以后方可據實列入營業外支出（非常損失項目），其中，凈損失數額在５００萬元以上的，應在省級財政監察專計辦事機構審查后報財政部批準。

三、加強各項準備金的管理，嚴格按規定標準提取，按規定核批程序核銷

金融保險企業必須嚴格按照《金融保險企業財務制度》所規定的呆帳準備金、投資風險準備金、未決賠款準備金、壞帳準備金的提取及核銷辦法執行，不得擴大提取基數、提高提取比例以多提各項準備金，也不得縮小提取基數、降低提取比例以少提各項準備金，嚴禁通過多提或少提各項準備金來任意調節當期實現的利潤。對于各項準備金的核銷，必須嚴格執行財政部有關規定，按規定報批程序經批準后核銷。企業放款應當推廣依法擔保和貸款抵押制度。企業的各項抵押放款以及融資租賃，不得提取呆帳準備金，其他非抵押放款應按年初余額和規定的提取比例正確計算和提取，對于按照規定應在呆帳準備金中核銷的貸款呆帳損失（包括符合國家規定呆帳認定條件的各項非抵押放款本金以及符合國家規定呆帳認定條件的各項抵押放款扣除抵押物價值以后的放款本金凈損失），應按規定程序報經同級財政監察專員辦事機構審查，并經省級專員辦事處審核后逐級匯總報總行批準核銷。已作為呆帳核銷的貸款，其已計入損益的應收利息以及符合壞帳損失標準的其他各項壞帳損失、投資損失在報經省級財政監察專員辦事處審批后據實在壞帳準備金、投資風險準備金中核銷。

四、加強資本金的管理和監督，保證國有資產的保值和增值

金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》、《金融企業會計制度》、《保險企業會計制度》，保證國家資本金的完整。金融保險企業及非銀行金融機構未經批準不得擅自沖減、核銷資本金或改變資本金的占用形態。

（一）嚴格控制固定資產規模，銀行固定資產凈值占資本金的比重最高不得超過３０％；保險企業及其他非銀行金融企業固定資產凈值占資本金的比重最高不得超過５０％。企業以融資租賃方式租入的各項固定資產應作為企業的自有固定資產加強管理，并包括在計算固定資產凈值占資本金比例的固定資產凈值中。

（二）嚴格控制基建投資，防止基本建設規模膨脹。金融保險企業的基本建設包括在建工程和需要安裝的融資租入的固定資產。企業基本建設項目必須報當地財政監察專員辦事機構，按照基本建設項目審批權限，會同省、自治區、直轄市計委等部門結合本地區基建規模和企業固定資產凈值占資本金的比例情況，審批金融、保險企業的基本建設項目和資金來源及落實情況，其中，企業購建職工宿舍、食堂以及托兒所等職工集體福利設施只能在稅后利潤提取的公益金中開支，不得擠占其他資金。用于職工集體幅利設施支出的總金額不得超過當年提取的公益金加以前公益金結余之和。對于各行（公司）超過總行（公司）、省行（公司）規定固定資產凈值占資本金比例的，應從嚴控制和審批。對單項基本建設投資超過限額的，在報省級財政監察專員辦事機構簽署意見后，由省分行（分公司）報總行（總公司）。

五、加強稅收管理，確保各項稅款及時足額繳入中央金庫

各類金融保險企業必須嚴格執行財政部、國家稅務總局財稅字（１９９４）第０２７號通知規定、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》及國家有關規定，認真計算納稅扣除和調整項目，準確核實應納稅所得額及其他納稅基數，依照適用稅率準確計算各項稅款，并按規定的入庫渠道和納稅期限及時、足額地上交各項稅款，各地區、各部門無權減免，更不允許截留、轉移、挪用，隱匿各項收入以逃避國家稅收。

根據《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》，為了進一步強化對金融保險企業繳納所得稅，營業稅等各項稅收的監督管理工作，金融、保險企業必須接受財政監察專員辦事機構的監督檢查。其中：對不實行集中繳庫的，財政監察專員辦事機構對在內發現的違紀問題，采取就地進行糾正處理；對以總行（總公司）為單位集中向中央金庫納稅的，凡會計決算已逐級上報后，發現的應調整項目，應逐級匯總報財政部，由財政部在批復決算時，進行糾正處理；對于其它金融保險企業就地向中央金庫繳納所得稅的情況，財政監察專員辦事機構應定期進行監督抽查，對檢查中發現的“混庫”現象以及減收增支等違紀行為，采取就地通知企業或有關部門進行調庫補稅處理。

六、嚴肅財經法紀，加強監督管理，做到有法必依、執法必嚴、違法必究

金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》、《金融保險企業會計制度》、《保險企業會計制度》以及有關財政法規、政策和文件，不得各行其事，任意解釋、制定與國家有關法律、法規相抵觸的制度和規定，對企業因違反規定、管理混亂而造成國家收入流失、國有資產損失嚴重以及其他違反財經法紀的行為，財政監察專員辦事機構必須認真查處，依據《國務院關于違反財政法規處罰暫行規定》和其他法律、法規的規定進行嚴肅處理，情節嚴重觸犯刑律的，移交司法機關依法處理。

七、本通知自一九九五年一月一日起實施。中華人民共和國財政部 一九九五年二月十三日

原發文號：財商字（１９９５）２３號

第三篇：金融企業財務管理

金融企業財務管理學習總結報告

張源 200931008309 法學2班 財務管理目標又稱理財目標，是指企業進行財務管理所要達到的目的。財務管理的目標取決于企業的總目標，又受財務管理本身特點制約。金融和財務管理有區別也有聯系。就聯系來說，在西方出的金融學里，微觀金融部分很大程度就是財務管理的內容，比如企業融資等。而就區別來說，財務管理更多地是微觀內容，而且與會計聯系比較大，但金融則是宏觀微觀都涉。有些金融問題是財務管理所無法解決的，而財務管理的一些內容則是管理學的內容。

財務管理的目標是以獲取利潤作為理財的出發點和歸宿點，并力爭使其最大化具體說來是利潤最大化、每股收益最大化和企業價值最大化等。用利潤最大化作為企業財務管理的目標是因為它體現了財務管理目標與企業管理目標的一致性，是企業長遠利益和眼前利益的有機結合，有利于企業采取措施力爭實現理財目標，符合企業所有者及其他利害關系人的共同利益。企業財務管理系統是由相互聯系的多環節、多層次所構成的復雜社會系統。其運行目標也必然是一個由不同層次、不同環節的目標綜合而成的目標體系。位于這一目標體系頂端的是該系統的總目標，位于這一目標體系下屬層級的是該系統的分目標。財務管理的分目標服從于財務管理的總目標，財務管理的總目標則決定于財務管理的目的。科學地設置財務管理的總目標，是實現財務管理目的的前提。有關現代企業財務管理總目標，有總產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化等多種界定。

金融企業財務管理的特點主要有：

（一）涉及面廣。首先就企業內部而言，財務管理活動涉及到企業生產、供應、銷售等各個環節，企業內部各個部門與資金不發生聯系的現象是不存在的。每個部門也都在合理使用資金、節約資金支出、提高資金使用率上，接受財務的指導，受到財務管理部門的監督和約束。同時，財務管理部門本身為企業生產管理、營銷管理、質量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續的基礎資料。其次，現代企業的財務管理也涉及到企業外部的各種關系。在市場經濟條件下，企業在市場上進行融資、投資以及收益分配的過程中與各種利益主體發生著千絲萬縷的聯系。主要包括：企業與其股東之間，企業與其債權人之間，企業與政府之間，企業與金融機構之間，企業與其供應商之間，企業與其客戶之間，企業與其內部職工之間等等。

（二）綜合性強。現代企業制度下的企業管理是一個由生產管理、營銷管理、質量管理、技術管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統構成的復雜系統。誠然，其它管理都是從某一個方面并大多采用實物計量的方法，對企業在生產經營活動中的某一個部分實施組織、協調、控制，所產生的管理效果只能對企業生產經營的局部起到制約作用，不可能對整個企業的營運實施管理。財務管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權益分配管理、成本管理等等，這是一項綜合性強的經濟管理活動。正因為是價值管理，所以財務管理通過資金的收付及流動的價值形態，可以及時全面地反映商品物資運行狀況，并可以通過價值管理形態進行商品管理。也就是說，財務管理滲透在全部經營活動之中，涉及生產、供應、銷售每個環節和人、財、物各個要素，所以抓企業內部管理以財務管理為突破口，通過價值管理來協調、促進、控制企業的生產經營活動。

（三）靈敏度高。在現代企業制度下，企業成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業經營管理目標為經濟效益最大化，這是現代企業制度要求投入資本實現保值增值所決定的，也是社會主義現代化建設的根本要求所決定的。因為，企業要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業要發展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應增加，都將以資金流動的形式在企業財務上得到全面的反映，并對財務指標的完成發生重大影響。因此，財務管理是一切管理的基礎、管理的中心。抓好財務管理就是抓住了企業管理的牛鼻子，管理也就落到了實處。

從我國的現狀來看這些問題，我國財務管理目標的轉型：“股東價值最大化”目標的確立。

20世紀80年代中期以來，我國商業銀行逐步確立了“利潤最大化”的財務管理目標。近幾年，隨著四家股份制商業銀行的相繼上市以及人們對現代商業銀行經營體制認識的深化，大多數商業銀行紛紛將財務管理目標由原來的“利潤最大化”調整為“股東價值最大化”。“股東價值最大化”目標的逐步確立，對提升商業銀行的財務管理能力以及商業銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產

權關系的角度來看，“股東價值最大化”目標，充分體現了現代商業銀行運作的產權基礎，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價值最大化”目標能夠真實體現商業銀行穩健經營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強化銀行內部管理和經營業績考核，將銀行的所有經營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達到“股東價值最大化”的目標；從銀行的利益相關者方面看，堅持“股東價值最大化”目標，有利于協調客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障銀行各利益相關者的權益。“股東利益最大化”的財務管理目標并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實現利潤最大化的實際履行者，要充分調動員工的積極性，就必須最大限度地實現員工利益的最大化。近年來，我國不少商業銀行實行的是對總行的利潤計劃的執行情況與員工收入直接掛鉤的內部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準利潤的科學確定就尤為重要，因為員工收入的高低直接取決于總行所下達的利潤計劃。在實踐中，雖然多數商業銀行總行近幾年一直在根據分支機構實際利潤情況修訂內部分配辦法，但由于缺乏科學的測算模型及測算方法，其利潤計劃的綜合分析和測算的準確性難以保證，容易使內部分配結果和各分支行的實際贏利水平出現匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

伴隨著我國經濟的不斷發展，將會出現越來越多的問題，我們必須繼續發展策略。隨著營銷理論的深化和銀行業“以客戶為中心”這一營銷戰略的形成,市場營銷在商業銀行經營管理中的地位日益重要，我國的商業銀行市場營銷觀念存在片面性，營銷組織體系不盡完善，產品定價策略經驗不足，營銷策略單一四方面不足,需從營銷組織管理，產品策略，定價策略等方面改變現在的營銷現狀,以不變應萬變,發揮作用,在激烈的競爭中立于不敗之地。伴隨著世界經濟金融一體化進程的加快,特別是我國金融市場開放后外資銀行逐步登陸國內市場,我國銀行業面對嚴峻的挑戰和新一輪的發展機遇,加強市場營銷已經成為我國商業銀行經營管理的重要組成部分，國內各商業銀行應如何從自身實際出發,采取怎樣的市場營銷策略,以在激烈的市場競爭中立于不敗之地,筆者將結合國內外同業對上述問題作如下探討。所謂商業銀行市場營銷指商業銀行以金融市場為導向,利用資金的資源優勢,通過營銷手段組合,以可贏利的金融產品和服務滿足客戶的需要,從而實現商業銀行經營目標的一種管理活動。商業銀行的市場營銷目標是全方位拓展業務,提高金融產品和金融服務的市場占有率,不斷增加和擴大服務范圍,保持可持續發展,實現贏利最大化,風險最小化。

一、我國商業銀行開展市場營銷有重要的作用 ：1.開展市場營銷是商業銀行面對激烈競爭的需要,有利于商業銀行快速適應經營環境的變化,及時把握市場機會,提高核心競爭力，隨著我國加入世貿組織,外資銀行大舉登陸國內金融市場,中外銀行在基本相似的業務領域進行的市場競爭幾乎達到白熱化，面對競爭態勢,我國商業銀行必須根據形勢變化及時調整營銷方式和方法,通過市場分析和目標市場定位,準確把握有利的市場發展機會,在競爭中確立自己的優勢，當前,市場營銷已成為我國商業銀行求得生存,提高核心競爭力,實現可持續發展的必然選擇和強大動力。2.開展市場營銷有利于商業銀行在公眾心目中樹立良好形象,提高自身綜合實力，銀行從最初的貨幣兌換發展到現在的金融百貨公司,其管理理念，產品服務，機制體制無不經歷變革與創新，面對當前的市場競爭環境和提高整體競爭力的新形勢，新要求,我國商業銀行只有強化市場營銷,加快在組織體系，機制，管理，技術，產品服務等方面的變革與創新,充分調動一切積極因素,樹立新型，具有整體競爭力的銀行形象,才能應對具有良好“口碑”的外資銀行的沖擊,求得生存和發展，長期以來,我國銀行的經濟地位相對優越,習慣了坐等客戶上門,辦事效率不高，當前經營環境發生了深刻的變化,銀行業務已經由賣方市場轉化為買方市場,這使得國內各商業銀行必須積極運用各種營銷手段,通過優質的營銷服務以及廣告宣傳，公共宣傳等促銷活動的開展,在社會公眾心目中樹立良好的形象,取得社會公眾的信賴和好感，這種信賴感將是客戶選擇銀行的基礎,它必將成為其他銀行無法仿效的長期的發展動力。3.開展市場營銷是滿足客戶需求的需要,有利于商業銀行調整客戶結構,穩定客戶關系,提高贏利能力，商業銀行和客戶是互為依存的關系,滿足客戶的需求是商業銀行存在的基本條件，隨著經濟的發展,客戶對銀行服務和產品的需要都日益多樣化,由于受各銀行提供的產品和服務“同質性”的影響,客戶對銀行的選擇性增強,這就要求我國商業銀行的市場營銷工作要高度重視市場分析和客戶評價,明確客戶市場定位,明確產品市場定位,不斷豐富優質客戶群體，通過創新業務模式,豐富理財產品等措施,增強服務技能,以滿足客戶的差異化需求,提高可持續贏利能力。

近年來,我國商業銀行日益重視并廣泛開展市場營銷活動,取得了顯著成效，但由于我國商業銀行的市場營銷實踐起步較晚,與外資銀行相比市場營銷策略尚存在一定差距,主要表現在以下幾個方面：1.對市場營銷觀念的認識還存在片面性。目前,在國內銀行業,還有相當一部分員工對市場營銷存在片面認識,把營銷看做外勤人員的職責,在業務辦理過程中經常產生前后臺脫節的現象,從而影響銀行整體合力的發揮，受存款立行思想的影響,把營銷看做是吸收存款,把營銷簡單地理解為花錢做廣告宣傳，對內營銷采用的是設額度，定指標，派任務，搞評比等等，類似錯誤的思想和做法,應該是當前商業銀行營銷策略整體水平不高的一個重要原因。2.營銷組織體系不盡完善。組織機構是市場營銷活動的載體,建立完善的營銷組織體系是市場營銷策略有效發揮作用的前提條件，外資銀行大都按照不同的客戶群設置部門和客戶經理,負責分類營銷，在產品開發上,也是根據市場需求和客戶信息設計產品,通過成本預期提供報價方案并通過客戶經理推銷給客戶，客戶經理和產品經理的職能相互依存，相互制約,構成了市場營銷組織的兩條主線，而我國商業銀行還停留在縱向直線管理的方式,管理和監督講求上下對口,在對外提供服務時,多個部門對外,缺乏系統一致的服務標準,服務效率低,服務能力不能滿足客戶的需求,制約了市場營銷作用的發揮，另外,在分銷渠道方面,我國商業銀行還是大多依靠網點提供柜面服務,即使是網上銀行，電話銀行，自助銀行等電子銀行有所應用,但受應用環境較差，功能不盡完善，宣傳推廣不到位等因素的影響,實際應用效率和效果并不高。3.產品定價策略經驗不足。價格是市場營銷策略“4P”中的一大要素,外資銀行長期以來實行可自由浮動的利率,產品定價是常用的市場營銷手段,在實踐中已經形成一系列的營銷定價策略，而在我國利率市場化進程才剛剛啟動,長期以來,金融產品和服務的利率和費率基本上由國家控制,我國的商業銀行缺少對金融產品和金融服務作價的概念,沒有如何定價方面的經驗,與外資銀行相比存在較大差距。所以我國的銀行需要充分發揮自己的優勢，并吸收外資銀行的優勢，實現更好的發展。

第四篇：財政部關于加強企業對外捐贈財務管理的通知

財政部關于加強企業對外捐贈財務管理的通知

財企[2003]95號 2003.3.14

國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各中央管理企業，總后勤部，新疆生產建設兵團財務局：

企業通過對外捐贈回報社會，對塑造友善的社會風尚，培育良好的社會道德，推動社會主義精神文明建設具有積極意義。為了規范各類型企業的對外捐贈行為，加強企業財務管理，維護所有者權益，促進社會公益事業的發展，根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》和《企業財務通則》的有關規定，現將企業的對外捐贈財務管理若干問題通知如下：

一、對外捐贈的定義和途徑

對外捐贈是指企業自愿無償將其有權處分的合法財產贈送給合法的受贈人用于生產經營活動沒有直接關系的公益事業的行為。

企業對外捐贈應當遵循《中華人民共和國公益事業捐贈法》以及國家其他有關法律、法規的規定，通過依法成立的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位或者縣級以上人民政府及其組成部門進行。特殊情況下，也可以通過合法的新聞媒體等進行。

二、對外捐贈的原則和要求

企業對外捐贈一般應當遵循以下原則和要求：

（一）自愿無償。企業對外捐贈后，不得要求受贈方在融資、市場準人、行政許可、占有其他資源等方面創造便利條件，從而導致市場不公平競爭。

（二）權責清晰。企業經營者或者其他職工不得將企業擁有的財產以個人名義對外捐贈，企業對外捐贈有權要求受贈人落實自己正當的捐贈意愿。

（三）量力而行。企業已經發生虧損或者由于對外捐贈將導致虧損或者影響企業正常生產經營的，除特殊情況以外，一般不能對外捐贈。

（四）誠實守信。企業按照內部議事規范審議決定并已經向社會公眾或者受贈對象承諾的捐贈，必須誠實履行。

三、對外捐贈的類型的對象

企業一般可以按照以下類型進行對外捐贈：

（一）公益性捐贈，即向教育、科學、文化、衛生醫療、體育事業和環境保護、社會公共設施建設的捐贈。

（二）救濟性捐贈，即向遭受自然災害或者國家確認的“老、少、邊、窮”等地區以及慈善協會、紅十字會、殘疾人聯合會、青少年基金會等社會團體或者困難的社會弱勢群體和個人提供的用于生產、生活救濟、救助的捐贈。

（三）其他捐贈，即除上述捐贈以外，企業出于弘揚人道主義目的或者促進社會發展與進步的其他社會共公福利事業的捐贈。

四、對外捐贈的范圍

企業可以用于對外捐贈的財產包括現金、庫存商品和其他物資。企業生產經營需用的主要固定資產、持有的股權和債權、國家特準儲備物資、國家財政撥款、受托代管財產、已設置擔保物權的財產、權屬關系不清的財產，或者變質、殘損、過期報廢的商品物資，不得用于對外捐贈。

企業對外捐贈的受益人應當為企業外部的單位、社會弱勢群體或者個人。對企業內部職工、與企業在經營或者財務方面具有控制與被控制關系的單位，企業不得給予捐贈。

企業以營利為目的的自辦或者與他人共同舉辦教育、文化、衛生、體育、科學、環境保護等經營實體的，應當作為對外投資管理。

企業為宣傳企業形象、推介企業產品發生的贊助性支出，應當按照廣告費用進行管理。對于政府有關部門、機構、團體或者某些個人強令的贊助，企業應當依法拒絕。

五、對外捐贈的內部管理程序

企業對外捐贈，應當由經辦部門和人員提出捐贈報告，捐贈報告應當包括以下內容：捐贈事由、捐贈對象、捐贈途徑、捐贈方式、捐贈責任人、捐贈財產構成及其數額以及捐贈財產交接程序。企業財務部門應當對捐贈方案進行審核，并就捐贈支出對企業財務狀況和經營成果的影響進行分析，提出審核意見后，按照企業內部管理制度提交企業董事會或者經理（廠長）辦公會審議決定。

對于重大的對外捐贈事項，國有及國有控股企業應當提交職工代表大會審議，上報國有資本持有單位備案后實施；公司制企業應當按照《中華人民共和國公司法》以及公司章程等有關規定執行。

六、對外捐贈的財務處理

企業對外捐贈應當控制在當年企業財務預算幅度內，按照批準的方案執行，并按照國家稅收法律法規的規定申報納稅扣除。

企業實際發生的對外捐贈支出，應當依據受贈方出具的省級以上財政部門統一印（監）制的捐贈收據或者捐贈資產交接清單確認；救災、濟貧等對困難的社會弱勢群體和個人的捐贈，無法索取省級以上財政部門統一印（監）制的捐贈收據的，應當依據城鎮街道、農村鄉村等基層政府組織出具的證明和企業法定負責人審批的捐贈報告確認。

企業為捐贈資產提供運輸、保管以及舉辦捐贈儀式等所發生的費用，應當作為期間費用處理，不得掛賬。企業負責對外捐贈的主管人員和其他直接責任人員，不得以任何借口向受贈人或者受益人索要或者收受回扣、傭金、信息費、勞務費等財務。

企業經過董事會或者經理（廠長）辦公會審議，并且國有及國有控股企業上報國有資本持有單位批準，公司制企業按照《中華人民共和國公司法》以及公司章程等有關規定批準，將修建的交通、通信、供水、供電等社會公共設施無償移交當地人民政府或者有關部門的，可以核減資本公積金，并應當與接受方簽定相關協議，雙方辦理資產交接手續。

由于戰爭、自然災害等不可抗力原因，企業所擁有的財產被當地縣級及縣級以上人民政府或人民武裝組織征用的，扣除當地政府或人民武裝組織依法補償金后的差額，應當作為資產損失處理。

七、對外捐贈的監督管理

企業內部審計（監察）機構或者財務管理部門對企業對外捐贈行為應當進行檢查，監督經辦部門及其有關人員嚴格按照企業內部議事規范執行，制止隨意對外捐贈行為。企業應當拒絕任何部門、機構、團體強行要求的各種捐贈，對于各種強行募捐應當根據《中共中央 國務院關于治理向企業亂收費亂罰款和各種攤派等問題的決定》（中發[1997]14號）的規定，向各級經貿、計劃（物價）、財政、監察、糾風、審計等有關部門舉報。

企業應當在財務會計報告中如實披露對外捐贈情況，注冊會計師在審計企業財務會計報告時應當予以重點關注。

企業國有資本持有單位有權對擁有控制權的企業對外捐贈事項進行檢查監督。對于企業未執行規定程序擅自進行的捐贈，或者超出本通知關于公益、救濟范圍的捐贈，或者以權謀私、假公濟私、轉移企業資產等違法違紀的捐贈，企業國有資本持有單位應當追究負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員的責任；涉嫌犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

八、本通知從2003年5月1日起執行。

最新文件：

財企[2009]213號 關于企業公益性捐贈股權有關財務問題的通知

第五篇：財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知

財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知

財企[2009]242號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，解放軍總后勤部，武警總部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業：

為加強企業職工福利費財務管理，維護正常的收入分配秩序，保護國家、股東、企業和職工的合法權益，根據《公司法》、《企業財務通則》（財政部令第41號）等有關精神，現通知如下：

一、企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（二）企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

（三）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

（四）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。企業重組涉及的離退休人員統籌外費用，按照《財政部關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117號）執行。國家另有規定的，從其規定。

（五）按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

二、企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理，但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，不得再為職工購建住房。

企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。

三、職工福利是企業對職工勞動補償的輔助形式，企業應當參照歷史一般水平合理控制職工福利費在職工總收入的比重。按照《企業財務通則》第四十六條規定，應當由個人承擔的有關支出，企業不得作為職工福利費開支。

四、企業應當逐步推進內設集體福利部門的分離改革，通過市場化方式解決職工福利待遇問題。同時，結合企業薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，將職工福利納入職工工資總額管理。

對實行年薪制等薪酬制度改革的企業負責人，企業應當將符合國家規定的各項福利性貨幣補貼納入薪酬體系統籌管理，發放或支付的福利性貨幣補貼從其個人應發薪酬中列支。

五、企業職工福利一般應以貨幣形式為主。對以本企業產品和服務作為職工福利的，企業要嚴格控制。國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃氣等企業，將本企業產品和服務作為職工福利的，應當按商業化原則實行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價使用。

六、企業職工福利費財務管理應當遵循以下原則和要求：

（一）制度健全。企業應當依法制訂職工福利費的管理制度，并經股東會或董事會批準，明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監督。

（二）標準合理。國家對企業職工福利費支出有明確規定的，企業應當嚴格執行。國家沒有明確規定的，企業應當參照當地物價水平、職工收入情況、企業財務狀況等要求，按照職工福利項目制訂合理標準。

（三）管理科學。企業應當統籌規劃職工福利費開支，實行預算控制和管理。職工福利費預算應當經過職工代表大會審議后，納入企業財務預算，按規定批準執行，并在企業內部向職工公開相關信息。

（四）核算規范。企業發生的職工福利費，應當按規定進行明細核算，準確反映開支項目和金額。

七、企業按照企業內部管理制度，履行內部審批程序后，發生的職工福利費，按照《企業會計準則》等有關規定進行核算，并在財務會計報告中按規定予以披露。

在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。

八、本通知自印發之日起施行。以前有關企業職工福利費的財務規定與本通知不符的，以本通知為準。金融企業另有規定的，從其規定。

財政部

二○○九年十一月十二日

財政部負責人就企業職工福利費財務管理政策答問

2009年11月12日，財政部印發了《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號，以下簡稱《通知》）。日前，財政部企業司有關負責人就相關問題回答了記者提問。

問：《通知》出臺的背景主要是什么？

答：在計劃經濟時期，企業普遍實行低工資制,同時在工資之外，輔以其他多種形式的福利待遇。按工資總額一定比例從企業成本（費用）中計提職工福利費，是長期以來與工資總額管理制度并行的一項分配制度。隨著經濟體制改革的不斷深化,這種以社會保障、公共服務欠缺和“低工資”為背景建立的“高福利”模式，已經不能適應我國企業改革發展的現實需要。因此，2006年新修訂的《企業財務通則》（財政部令41號）取消了企業職工福利費按標準提取的政策，要求企業據實開支職工福利費。當前，企業職工福利費財務管理主要存在兩方面問題：

一是企業職工福利費與工資及其他成本費用邊界不清。有些企業隨意調整職工福利費開支范圍和開支標準，既有人工成本無序增長，侵蝕國家稅基，侵害企業投資者權益的情況，也有任意壓縮開支而侵害職工合法權益的情況。

二是部分企業職工福利費發放或支付不合理，擴大了社會收入分配差距。據2008年全國國有及國有控股企業財務決算反映，中央企業人均福利費支出為3387元，占工資總額的7%,其中最高的企業人均福利費支出為4.46萬元，占工資總額26％，最低的企業人均福利費支出為149元，僅占工資總額0.6％。

企業職工福利費是人工成本的重要組成部分，直接關系國家、企業和個人的利益分配。因此，企業應當規范職工福利費財務管理，維護正常的收入分配秩序，保護各方合法權益。

問：《通知》對企業職工福利費制度的改革方向是什么？

答：在《企業財務通則》對企業職工福利費制度進行實質性改革的基礎上，《通知》進一步明確了企業職工福利費制度改革的方向：

一是控制職工福利費在職工總收入中的比重。相對于工資薪酬，職工福利只是企業對職工勞動補償的輔助形式。企業應當參照歷史一般水平，合理控制職工福利費在職工總收入的比重，避免無序增長的福利性收入扭曲社會勞動力真實成本和市場價格（即工資）。

二是通過市場化途徑解決職工福利待遇問題。為減輕國有企業社會負擔，使其成為獨立的市場主體，國家近年來大力推進企業主輔分離和分離辦社會職能改革。企業目前仍承擔大量集體福利職能的，應當逐步推進內設集體福利部門的分離改革，通過市場化方式解決職工福利待遇問題。

三是逐步將職工福利納入工資總額管理。企業應當結合企業薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，將職工福利納入職工工資總額管理。

問：企業職工福利費的開支范圍有哪些？

答：企業的人工成本，可劃分為工資（含年薪、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼）和福利兩大類。其中福利是企業對職工勞動補償的輔助形式，按與工資的相互關系，又可劃分為兩類，一是按工資一定比例繳納或提取的社會保險費及住房公積金、補充養老（企業年金）和補充醫療保險費、職工教育經費，二是其他與工資沒有固定比例的福利待遇支出。《通知》規定的職工福利費，即為第二類職工福利，具體包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

一是為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，如職工因公外地就醫費用、職工療養費用、自辦食堂經費補貼或者統一供應午餐支出、符合國家有關規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；

二是企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施折舊、維護和工作人員的人工費用；

三是職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；

四是離退休人員統籌外費用；

五是按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在《通知》各條款項目中的其他支出。

問：《通知》關于企業職工福利費開支范圍的規定，與以前的財務規定相比有哪些調整？

答：《通知》關于企業職工福利費開支范圍的規定，主要從以下五個方面對以前的財務規定進行調整：

1、職工基本醫療保險費、補充醫療和補充養老保險費，已經按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費用，不再列作職工福利費管理。

2、其他屬于福利費開支范圍的傳統項目，繼續保留作為職工福利費管理。比如：企業向職工發放的因工外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、自辦職工食堂經費補貼、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費、職工困難補助、福利部門人工費用等。

3、離退休人員統籌外費用、職工療養費用、防暑降溫費、企業尚未分離的內設福利部門設備設施的折舊及維修保養費用、符合國家有關財務規定的供暖費補貼，調整納入職工福利費范圍。

4、企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，過去未明確納入職工福利費范圍，《通知》印發后，已經實行貨幣化改革的，作為“各種津貼和補貼”，明確納入職工工資總額管理，如按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼；尚未實行貨幣化改革的，相關支出則調整納入職工福利費管理。

5、對于企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，明確納入工資總額管理。

問：國家有關部門三令五申，不允許企業向職工發放各類購物卡、消費券，但事實上屢禁不止。《通知》對現實中企業發放的這類購物卡、消費券是如何考慮的？

答：企業職工福利費在定義中就明確了“發放給職工或為職工支付的現金補貼和非貨幣性集體福利”。對于職工福利費各類項目，《通知》采取列舉法進行規范，事實上是難以列舉齊全的。因此，根據《通知》規定，對于“符合職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出”，企業都應當納入職工福利費規范管理。

問：按照《通知》的規定，企業為職工提供的交通、住房、通訊補貼，應當怎樣管理？需要注意哪些問題?

答：企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，如果已實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的交通補貼或者車改補貼、住房補貼、通訊補貼，無論是直接發放給個人，還是個人提供票據報銷后支付的，由于已形成對勞動力成本進行“普惠制”定期按標準補償的機制，具有工資性質，因此，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。這與國家統計局關于企業工資總額組成的規定是一致的。

尚未實行貨幣化改革的，企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇相關支出，如企業為職工提供的上下班班車、集體宿舍等相關費用，作為職工福利費管理。但需要強調以下幾點：

一是根據《企業財務通則》第四十六條和國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，企業不得為職工購建住房、支付物業管理費。

二是根據《企業財務通則》第四十六條的規定，職工個人娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出，不得由企業承擔。

三是企業生產經營發生的或者為管理和組織經營活動發生的、不定時間、不定金額、據實報銷的市內交通等費用，既不具有工資性質，也不屬于職工福利費，仍按原有規定列作企業成本（費用）。

問：《通知》發布后，交通、住房、通訊方面的貨幣化補貼計入工資，企業或者職工個人是否會增加稅負？

答：《通知》對企業發放或支付的交通、住房、通訊補貼，規定了什么情況下納入工資總額，什么情況下納入職工福利費，屬于企業財務規范，不是稅收政策，不能對企業或者職工個人如何繳納所得稅進行規定。因此，企業或者職工個人繳納所得稅問題，應當遵循國家有關稅收的規定。

問：《通知》將離退休人員統籌外費用納入了企業職工福利費開支范圍，為什么？在企業重組情況下，離退休人員統籌外費用的財務管理又有哪些特殊要求？

答：離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。雖然離退休人員已經不再為企業提供勞務，應當納入社會保障體制予以保障，但由于目前我國社會保障水平仍然比較低，企業為他們支付統籌外費用，實質上屬于延期支付福利。因此，正常情況下，企業為本企業離退休人員發放或支付的統籌外費用，應納入職工福利費管理。

但在企業重組情況下，涉及的離退休人員統籌外費用，則按照《財政部關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117號）執行，主要有以下特殊要求：

一是按規定從重組前企業凈資產中預提離退休人員統籌外費用，由重組后企業承擔人員管理責任的，重組后企業發放或支付的離退休人員統籌外費用，從預提費用中直接核銷，不作為企業職工福利費。

二是企業實行分立式重組，將離退休人員移交存續企業或者上級集團公司集中管理，并將按規定預提的統籌外費用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發放或支付的離退休人員統籌外費用，從專戶中列支，也不作為管理單位的職工福利費。

三是企業在財政部財企[2009]117號文件實施前完成重組，重組后企業將離退休人員移交上級集團公司集中管理，但當時未預提并劃轉相應資金的，重組后企業定期向上級集團公司繳納費用，應當納入職工福利費；上級集團公司代為支付的離退休人員統籌外費用，不納入上級集團公司職工福利費。

問：《通知》對企業負責人福利性貨幣補貼和公用事業企業以本企業產品和服務作為職工福利，在政策上有何考慮？

答：對這兩個問題的財務規定，實際是回應了社會上對規范收入分配秩序問題的關注，體現了財政部調節收入分配、促進社會公平的職責。

按照《通知》的要求，已實行年薪制等薪酬制度改革的企業負責人，企業應當將符合國家規定的各項福利性貨幣補貼納入薪酬體系統籌管理，發放或支付的福利性貨幣補貼從其個人應發薪酬中列支。實行年薪制之后，企業負責人領取的報酬，實際上已全面考慮了其管理要素的貢獻、職務消費和福利待遇等因素。因此，企業負責人福利性貨幣補貼收入是其年薪的組成部分，企業不應在其年薪之外單獨發放。

根據《通知》的規定，國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃氣等企業，將本企業產品和服務作為職工福利的，應當按商業化原則實行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價使用。這些產品和服務都是生活必需品，相關企業將其作為實物福利提供給職工，國家對這種行為并不禁止，但如果不是按商業化原則交易和核算，而是供職工及其親屬免費或低價使用，將會在企業內部職工和社會公眾之間造成不平等待遇。此外，由于一些交通、熱力、供水等公用事業企業需要由國家財政進行補貼，如果對作為福利向本企業職工提供的產品、服務與向社會公眾銷售的產品、服務實行價格上的區別對待，還會增加財政不合理負擔。因此，對于給職工提供的本企業產品、服務，企業應當按市場價格計算營業收入和福利費。

問：企業職工福利費財務管理應遵循什么原則和要求？

答：《通知》第六條明確了企業職工福利費財務管理應遵循的原則和要求：

一是制度健全。以新《企業財務通則》為主體的企業財務制度體系，旨在維護相關利益方的合法權益，規范企業財務行為。因此，《通知》沒有規定企業職工福利費開支項目的具體標準，而是要求企業按照國家要求制定具體的管理制度，明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監督。相關制度應根據法律和企業章程規定報經股東會或董事會批準。

二是標準合理。國家原來對企業職工福利費支出有明確規定的，企業應當予以執行。國家沒有明確規定，而企業又需要的，企業應當參照當地物價水平、職工收入情況、企業財務狀況等要求，按照職工福利項目制訂合理標準。

三是管理科學。預算是有效控制成本的財務管理工具。企業應當統籌規劃職工福利費開支，實行預算控制和管理。職工福利費預算應當經過職工代表大會審議后，納入企業財務預算，按規定批準執行，并在企業內部向職工公開相關信息。

四是核算規范。企業發生的職工福利費，應當按《企業會計準則》等有關規定進行明細核算，準確反映開支項目和金額，并在財務會計報告中予以披露。

問：企業從何時開始執行《通知》？企業工資總額、職工福利費財務口徑變化后，與其他管理要求不一致，應當怎么辦？

答：《通知》自印發之日起施行，不溯及既往。企業在2009年10月底以前開支的工資和福利費，不需要按《通知》作調整。企業自2009年11月開始，應當嚴格按《通知》執行，規范職工福利費財務管理。

貨幣化福利補貼計入工資總額，職工福利費開支內容進行調整，企業負擔的人工成本總量不會變化。目前，國有企業大多實行工效掛鉤辦法，工資總額的核算口徑應當與財務規定保持一致。2009年執行《通知》由于不是完整的會計，對有關機構原已核定的工資總額以及其他財務指標產生的影響，可以在有關報表附注、管理文件中加以說明。