第一篇：財政部金融企業(yè)準備金計提管理辦法

金融企業(yè)準備金計提管理辦法

第一章總則

第一條為了防范金融風險，增強金融企業(yè)風險抵御能力，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等有 關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公

司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法。

第三條本辦法所稱準備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的金融資產(chǎn)計提的準備金，包括資產(chǎn)減值準備和一般準 備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）進行合理估計和判斷，對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準備金。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標準法計算風險資產(chǎn)的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

動態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟上行周期、風險資產(chǎn)違約率相對較低時多計提撥備，增強財務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟下行周期、風險資產(chǎn)違約率相對較高時少計提撥備，并動用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。

本辦法所稱內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開發(fā)的模型對風險資產(chǎn)計算確定潛在風險估計值的方法。

本辦法所稱標準法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標準對風險資產(chǎn)進行風險分類后，按財政部制定的標準風險系數(shù)計算確定潛在風險估計值的方法。

本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計提的貸款損失準備與不良貸款余額之比。

本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準備與各項貸款余額之比，也稱撥貸比。

本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的各項準備（包括資產(chǎn)減值準備和一般準備）與各項貸款余額之比。

第二章準備金的計提

第四條金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應(yīng)計提準備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項等。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，應(yīng)當計提準備金。

金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn)，不計提準備金。

第五條金融企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對各項資產(chǎn)進行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹慎性原則，計提資產(chǎn)減值準備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當按季進行分析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準備。

第六條金融企業(yè)應(yīng)當于每年年度終了對承擔風險和損失的資產(chǎn)計提一般準備。一般準備由金融企業(yè)總行漓公司）統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身實際情況，選擇內(nèi)部模型法或標準法對風險資產(chǎn)所面臨的風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。

對于潛在風險估計值高于資產(chǎn)減值準備的差額，計提一般準備。

當潛在風險估計值低于資產(chǎn)減值準備時，可不計提一般準備。一般準備余額原則上不得低于風險資產(chǎn)期末余額的1．5％。

第七條具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風險估計值。運用內(nèi)部模型法時應(yīng)當使用至少包括一個完整經(jīng)濟周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風險資產(chǎn)存量及其變化、風險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過對銀行自身風險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風險估計值。

第八條金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會審批程序后實施，未改制金融企業(yè)由行長（總經(jīng)理、總栽）辦公會審批后實施。

金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細說明報同級財政部門備案。

第九條金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當根據(jù)標準法計算潛在風險估計值，按潛在風險估計值與資產(chǎn)減值準備的差額，對風險資產(chǎn)計提一般準備。其中，信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定進行風險分類，標準風險系數(shù)暫定為：正常類1．5％，關(guān)注類3 ％，次級類30％，可疑類60％，損失類100％；對于其他風險資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進行風險分類，采用的標準風險系數(shù)得不低于上述 信貸資產(chǎn)標準風險系數(shù)。

第十條金融企業(yè)對非信貸資產(chǎn)未實施風險分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1％一1．5％計提一般準備。

標準法潛在風險估計值計算公式：

潛在風險估計值＝正常類風險資產(chǎn) XI．5％＋關(guān)注類風險資產(chǎn)X3％＋次級類風險資產(chǎn)x30％＋可疑類風險資產(chǎn)X60％＋損失類風險 資產(chǎn)X100％

財政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等

情況，適時調(diào)整計提一般準備的風險資產(chǎn)范圍、標準風險系數(shù)、一般準備占風險資產(chǎn)的比例要求。

第十一條金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額計提準備金。準備金計提不足的，原則上不得進行稅后利潤分配。

第十二條金融企業(yè)應(yīng)當于每季度終了后覦天內(nèi)向同級財政部門提供其準備金計提情況泡括計提準備金的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風險評估方法），并按類別提供相關(guān)準備金余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)），以及不良資產(chǎn)和 不良貸款撥備覆蓋率情況。

中央金融企業(yè)將準備金計提情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機構(gòu)報送財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，地方金融企

業(yè)報送同級財政部門。準備金丸總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理的金融企業(yè)，丸總行（總公司）向同級財政部門統(tǒng)一提供準備金計提 情況。

第十三條財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)準備金計提的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額 計提準備金的，應(yīng)當及時進行制止和糾正。

第三章財務(wù)處理

第十四條金融企業(yè)按規(guī)定計提的一般準備作為利潤分配處理，一般準備是所有者權(quán)益的組成部分。金融企業(yè)在年度終了后，按照本辦法提出當年一般準備計提方案，履行公司治理程序后擾行。

金融企業(yè)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門備案后，可用一般準備彌補虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門備案后，金融企業(yè)可將一般準備轉(zhuǎn)為未分配利潤。

第十五條金融企業(yè)計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提的資產(chǎn)減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。

第十六條對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過本金的部分，計入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備作增加當期損益處理。

第十七條資產(chǎn)減值準備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認。

第四章附則

第十八條金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具休辦法，報同級財政部門備案。

第十九條金融企業(yè)一般準備余額占風險資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達到1．5％的，可以分年到位，原則上不得超過5年。

第二十條本辦法自2012年7月 1日起施行，《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（財金[2005]49號）同時廢止。

第二篇：《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》

關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》的通知

財金[2012]20號

國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國中信集團公司，中國建銀投資有限責任公司，中國光大（集團）總公司，中國郵政儲蓄銀行，其他有關(guān)金融機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了進一步增強金融企業(yè)風險抵御能力，提高金融企業(yè)準備金計提的前瞻性和動態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準備金緩沖財務(wù)風險的逆周期調(diào)節(jié)作用，完善金融企業(yè)準備金計提辦法，現(xiàn)將修訂后的《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：金融企業(yè)準備金計提管理辦法

財政部

二○一二年三月三十日

附件：

金融企業(yè)準備金計提管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了防范金融風險，增強金融企業(yè)風險抵御能力，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法。

第三條 本辦法所稱準備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的金融資產(chǎn)計提的準備金，包括資產(chǎn)減值準備和一般準備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）進行合理估計和判斷，對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準備金。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標準法計算風險資產(chǎn)的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

動態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟上行周期、風險資產(chǎn)違約率相對較低時多計提撥備，增強財務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟下行周期、風險資產(chǎn)違約率相對較高時少計提撥備，并動用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。

本辦法所稱內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開發(fā)的模型對風險資產(chǎn)計算確定潛在風險估計值的方法。

本辦法所稱標準法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標準對風險資產(chǎn)進行風險分類后，按財政部制定的標準風險系數(shù)計算確定潛在風險估計值的方法。

本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計提的貸款損失準備與不良貸款余額之比。

本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準備與各項貸款余額之比，也稱撥貸比。

本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的各項準備（包括資產(chǎn)減值準備和一般準備）與各項貸款余額之比。

第二章 準備金的計提

第四條 金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應(yīng)計提準備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項等。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，應(yīng)當計提準備金。

金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn)，不計提準備金。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對各項資產(chǎn)進行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹慎性原則，計提資產(chǎn)減值準備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當按季進行分析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準備。

第六條 金融企業(yè)應(yīng)當于每年終了對承擔風險和損失的資產(chǎn)計提一般準備。一般準備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身實際情況，選擇內(nèi)部模型法或標準法對風險資產(chǎn)所面臨的風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。對于潛在風險估計值高于資產(chǎn)減值準備的差額，計提一般準備。當潛在風險估計值低于資產(chǎn)減值準備時，可不計提一般準備。一般準備余額原則上不得低于風險資產(chǎn)期末余額的1.5%。

第七條 具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風險估計值。運用內(nèi)部模型法時應(yīng)當使用至少包括一個完整經(jīng)濟周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風險資產(chǎn)存量及其變化、風險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過對銀行自身風險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風險估計值。

第八條 金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會審批程序后實施，未改制金融企業(yè)由行長（總經(jīng)理、總裁）辦公會審批后實施。

金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細說明報同級財政部門備案。

第九條 金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當根據(jù)標準法計算潛在風險估計值，按潛在風險估計值與資產(chǎn)減值準備的差額，對風險資產(chǎn)計提一般準備。其中，信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定進行風險分類，標準風險系數(shù)暫定為：正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%；對于其他風險資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進行風險分類，采用的標準風險系數(shù)不得低于上述信貸資產(chǎn)標準風險系數(shù)。

第十條 金融企業(yè)對非信貸資產(chǎn)未實施風險分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1%—1.5%計提一般準備。

標準法潛在風險估計值計算公式：

潛在風險估計值=正常類風險資產(chǎn)×1.5%+關(guān)注類風險資產(chǎn)×3%+次級類風險資產(chǎn)×30%+可疑類風險資產(chǎn)×60%+損失類風險資產(chǎn)×100%

財政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時調(diào)整計提一般準備的風險資產(chǎn)范圍、標準風險系數(shù)、一般準備占風險資產(chǎn)的比例要求。

第十一條 金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額計提準備金。準備金計提不足的，原則上不得進行稅后利潤分配。

第十二條 金融企業(yè)應(yīng)當于每季度終了后60天內(nèi)向同級財政部門提供其準備金計提情況(包括計提準備金的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風險評估方法)，并按類別提供相關(guān)準備金余額變動情況(期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))，以及不良資產(chǎn)和不良貸款撥備覆蓋率情況。

中央金融企業(yè)將準備金計提情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機構(gòu)報送財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報送同級財政部門。準備金由總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理的金融企業(yè)，由總行（總公司）向同級財政部門統(tǒng)一提供準備金計提情況。

第十三條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)準備金計提的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額計提準備金的，應(yīng)當及時進行制止和糾正。

第三章 財務(wù)處理

第十四條 金融企業(yè)按規(guī)定計提的一般準備作為利潤分配處理，一般準備是所有者權(quán)益的組成部分。金融企業(yè)在終了后，按照本辦法提出當年一般準備計提方案，履行公司治理程序后執(zhí)行。

金融企業(yè)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門備案后，可用一般準備彌補虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門備案后，金融企業(yè)可將一般準備轉(zhuǎn)為未分配利潤。

第十五條 金融企業(yè)計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提的資產(chǎn)減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。

第十六條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過本金的部分，計入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備作增加當期損益處理。

第十七條 資產(chǎn)減值準備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認。

第四章 附則

第十八條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報同級財政部門備案。

第十九條 金融企業(yè)一般準備余額占風險資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達到1.5%的，可以分年到位，原則上不得超過5年。

第二十條 本辦法自2012年7月1日起施行，《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（財金[2005]49號）同時廢止。

第三篇：12財政部2005年金融企業(yè)呆賬準備計提管理辦法

國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，由國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大（集團）總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法

財政部

二○○五年五月十七日

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業(yè)對各項貸款預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業(yè)對各項應(yīng)收款項預(yù)計可能產(chǎn)生的環(huán)賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準備，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當計提呆賬準備。

金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當于每年終了根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1％。一般準備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當按季對各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進行檢查，分析各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹慎性原則，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對預(yù)計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準備，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押，擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等）、進出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》對貸款資產(chǎn)進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項準備：

關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

特種準備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業(yè)款項、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項。

金融企業(yè)可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產(chǎn)進行風險分類，并根據(jù)風險分類結(jié)果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應(yīng)當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備：

（一）市價持續(xù)2年低于賬面價值；

（二）該項投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)呆賬準備提取的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額提取呆賬準備，應(yīng)當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回，超過本金的部分、包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計提、人民幣和外幣資產(chǎn)減值準備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第四篇：財金(2005)49號《金融企業(yè)呆帳準備金提取管理辦法》

財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》的通知

２００５年６月２１日 財金［２００５］４９號

國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大（集團）總公司，中華民族國際信托投

資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業(yè) 穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照 執(zhí)行。

請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行 和其他相關(guān)金融機構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

附件：金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，準確核算損益，促進金 融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理 委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn) 計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補 尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于 賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和 長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業(yè)對各項貸款預(yù)計可能產(chǎn)生的貸 款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業(yè)對各項應(yīng)收款項預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失 計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準備，具體包括貸款（含抵 押、質(zhì)押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信 用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價 孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當計提呆賬準備。

金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當于每年終了根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的１％。一般準備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理。金融企業(yè)應(yīng)當按季對各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進行檢查，分析各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹慎性原則，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對預(yù)計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》對貸款資產(chǎn)進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項準備： 關(guān)注類計提比例為２％；次級類計提比例為２５％；可疑類計提比例為５０％；損失類計提比例為１００％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動２０％。

特種準備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準備，具體比例 由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業(yè)款項、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項。

金融企業(yè)可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產(chǎn)進行風險分類，并根據(jù)風險分類結(jié)果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應(yīng)當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備：

（一）市價持續(xù)２年低于賬面價值；

（二）該項投資暫停交易１年或１年以上；

（三）被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)２年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒 布或修訂，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使 市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭 能力，從而導致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提 取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機構(gòu)應(yīng)于每季度終了后３０天內(nèi)向主管財政部門提供 其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支 機構(gòu)呆賬準備提取的監(jiān)督管理，對末按規(guī)定足額提取呆賬準備，應(yīng)當及時進行制止和 糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者 權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備 的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回，超過 本金的部分，包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減 值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外 幣或折合美元計提，人民幣和外幣資產(chǎn)減值準備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自２００５年７月１日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第五篇：中華人民共和國財政部金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法二

中華人民共和國財政部金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理

辦法二

摘要：本文主要介紹了中華人民共和國財政部為了規(guī)范金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，加強國有資產(chǎn)交易的監(jiān)督管理，維護國有資產(chǎn)出資人的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第十八條 轉(zhuǎn)讓方披露的非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的基本情況;

(二)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)成情況;

(三)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)部決策情況;

(四)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)最近一期經(jīng)會計師事務(wù)所審計的主要財務(wù)指標數(shù)據(jù);

(五)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)資產(chǎn)評估核準或者備案情況;

(六)受讓方應(yīng)當具備的基本條件;

(七)其他需要披露的事項。

需要按本辦法辦理審批手續(xù)的，還應(yīng)當披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的批準情況。

第十九條 意向受讓方一般應(yīng)當具備下列條件：

(一)具有良好的財務(wù)狀況和支付能力;

(二)具有良好的商業(yè)信用;

(三)受讓方為自然人的，應(yīng)當具有完全民事行為能力;

(四)國家規(guī)定的其他條件。

在不違反相關(guān)監(jiān)督管理要求和公平競爭原則下，轉(zhuǎn)讓方可以對意向受讓方的資質(zhì)、商業(yè)信譽、行業(yè)準入、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、管理能力等提出具體要求。

第二十條 在產(chǎn)權(quán)交易過程中，首次掛牌價格不得低于經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。

首次掛牌未能征集到意向受讓方的，轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)情況確定新的掛牌價格并重新公告。如新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果的90%，應(yīng)當重新報批。

第二十一條 經(jīng)公開征集，產(chǎn)生2個以上(含2個)意向受讓方時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當會同產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)共同對意向受讓方進行資格審核，根據(jù)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的具體情況采取拍賣、招投標或者國家規(guī)定的其他公開競價方式實施產(chǎn)權(quán)交易。

采取拍賣方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當按照《中華人民共和國拍賣法》及其他有關(guān)規(guī)定組織實施。

采取招投標方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當按照《中華人民共和國招標投標法》及其他有關(guān)規(guī)定組織實施。

第二十二條 經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開征集只產(chǎn)生1個符合條件的意向受讓方時，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取場內(nèi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式進行，但轉(zhuǎn)讓價格不得低于掛牌價格。

采取場內(nèi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與受讓方進行充分協(xié)商，依法妥善處理轉(zhuǎn)讓中所涉及的相關(guān)事項后，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同，下同)。

第二十三條 確定受讓方后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與受讓方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓與受讓雙方的名稱與住所;

(二)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的基本情況;

(三)轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價格、價款支付時間和方式及付款條件;

(四)產(chǎn)權(quán)交割事項;

(五)轉(zhuǎn)讓涉及的有關(guān)稅費負擔;

(六)協(xié)議爭議的解決方式;

(七)協(xié)議各方的違約責任;

(八)協(xié)議變更和解除的條件;

(九)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方認為必要的其他條款。

第二十四條 轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定及時收取產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的全部價款，轉(zhuǎn)讓價款原則上應(yīng)當采取貨幣性資產(chǎn)一次性收取。如金額較大、一次付清確有困難的，可以約定分期付款方式，但分期付款期限不得超過1年。

采用分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在協(xié)議生效之日起5個工作日內(nèi)支付;其余款項應(yīng)當辦理合法的價款支付保全手續(xù)，并按同期金融機構(gòu)基準貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付分期付款期間利息。在全部轉(zhuǎn)讓價款支付完畢前或者未辦理價款支付保全手續(xù)前，轉(zhuǎn)讓方不得申請辦理國有產(chǎn)權(quán)登記和工商變更登記手續(xù)。

受讓方以非貨幣性資產(chǎn)支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，確定非貨幣性資產(chǎn)的價值。

第二十五條 財政部門應(yīng)當對轉(zhuǎn)讓方報送的材料進行認真審核，確定是否批準相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項。

轉(zhuǎn)讓事項經(jīng)批準后，如轉(zhuǎn)讓和受讓雙方調(diào)整產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓比例或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案有重大變化，造成與批準事項不符的，應(yīng)當按照規(guī)定程序重新報批。

第二十六條 非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及國有土地(海域)使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定另行辦理相關(guān)手續(xù)。

第二十七條 非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓和受讓雙方應(yīng)當憑產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證，按照國家有關(guān)規(guī)定及時辦理相關(guān)國有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

第三章 上市公司國有股份轉(zhuǎn)讓

第二十八條 轉(zhuǎn)讓上市金融企業(yè)國有股份和金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司國有股份應(yīng)當通過依法設(shè)立的證券交易系統(tǒng)進行。

第二十九條 轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定，辦理上市公司股份轉(zhuǎn)讓的信息披露事項。

第三十條 轉(zhuǎn)讓方為上市公司控股股東，應(yīng)當將股份轉(zhuǎn)讓方案報財政部門審批后實施。

涉及國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)的，應(yīng)當?shù)玫较嚓P(guān)部門的批準。

第三十一條 轉(zhuǎn)讓方為上市公司參股股東，在1個完整會計內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份(累計減持股份扣除累計增持股份后的余額，下同)比例未達到上市公司總股本5%的，由轉(zhuǎn)讓方按照內(nèi)部決策程序決定，并在每年1月10日前將上一轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報財政部門;達到或者超過上市公司總股本5%的，應(yīng)當事先將轉(zhuǎn)讓方案報財政部門批準后實施。

第三十二條 轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓上市公司國有股份需要報財政部門審批的，報送材料應(yīng)當包括：

(一)轉(zhuǎn)讓上市公司股份的申請書，包括轉(zhuǎn)讓原因、轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量、持股成本、轉(zhuǎn)讓價格確定等內(nèi)容;

(二)上市公司股份轉(zhuǎn)讓方案和內(nèi)部決策文件;

(三)轉(zhuǎn)讓方基本情況及上一經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)會計報告;

(四)上市公司基本情況及最近一期財務(wù)會計報告和經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)會計報告;

(五)轉(zhuǎn)讓上市公司股份對公司控制權(quán)、公司股價和資本市場的影響;

(六)財政部門規(guī)定的其他文件。

財政部門應(yīng)當對轉(zhuǎn)讓方報送的材料進行認真審核，確定是否同意上市公司股份轉(zhuǎn)讓事項。

第三十三條 轉(zhuǎn)讓方采取大宗交易方式轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，股份轉(zhuǎn)讓價格不得低于該上市公司股票當天交易的加權(quán)平均價格;當日無成交的，不得低于前1個交易日的加權(quán)平均價格。

第三十四條 上市公司股份轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定及時辦理國有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

第四章 國有資產(chǎn)直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓

第三十五條 有下列情況之一，經(jīng)國務(wù)院批準或者財政部門批準，轉(zhuǎn)讓方可以采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)和上市公司國有股份。

(一)國家有關(guān)規(guī)定對受讓方有特殊要求;

(二)控股(集團)公司進行內(nèi)部資產(chǎn)重組;

(三)其他特殊原因

擬采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式對控股(集團)公司內(nèi)部進行資產(chǎn)重組的，中央管理的金融企業(yè)一級子公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓工作由財政部負責;一級以下子公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓由控股(集團)公司負責，其中：擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓控股上市公司股份的，應(yīng)當將轉(zhuǎn)讓方案報財政部審批。

第三十六條 轉(zhuǎn)讓方采用直接協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當按照本辦法第十三條、第十四條、第十五條、第二十三條和第二十四條的規(guī)定，組織轉(zhuǎn)讓方案制定、資產(chǎn)評估、審核材料報送、轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署和轉(zhuǎn)讓價款收取等項工作。

第三十七條 非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的價格不得低于經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。

國有金融企業(yè)在實施內(nèi)部資產(chǎn)重組過程中，擬采取直接協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)、且轉(zhuǎn)讓方和受讓方為控股(集團)公司所屬獨資子公司的，可以不對轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)進行整體評估，但轉(zhuǎn)讓價格不得低于最近一期經(jīng)審計確認的凈資產(chǎn)值。

第三十八條 財政部門對金融企業(yè)以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)的審核按照本辦法第二十五條規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 轉(zhuǎn)讓方擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，應(yīng)當按照內(nèi)部決策程序交股東大會、董事會或者其他決策部門進行審議，形成書面決議，并及時報告財政部門。

轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當將擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息書面告知上市公司，由上市公司依法向社會公眾進行提示性公告，公告中應(yīng)當注明，本次股份擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項應(yīng)當經(jīng)財政部門審批。

第四十條 轉(zhuǎn)讓方直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份，應(yīng)當向財政部門提交下列材料：

(一)協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的申請書，包括轉(zhuǎn)讓原因、轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量、持股成本等內(nèi)容;

(二)協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的內(nèi)部決策文件及可行性研究報告;

(三)擬公開發(fā)布的股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息內(nèi)容;

(四)財政部門規(guī)定的其他文件。