第一篇：發票審核管理辦法

發票審核管理辦法

一、發票審核

1、發票取得

所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其它經營活動支付款項工，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額，對項目內容記載不明晰、發票要素不完整的原始發票，予以退回，要求更正、補充。

與個人發生經濟活動支付款項時，應當由收款方憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面合同、經辦人身份證明，屬于增值稅征稅范圍的應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其它應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。與行政事業單位按照自愿有償的原則發生以下經濟行為，其收費屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算 票據及其它行政收費票據；信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費；法律法規和國務院部門規章規定強制進行的培訓業務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費；組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費；組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費；創辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用；開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用；復印費、打字費、資料費；其它經營服務性收費行為。

2、真偽查詢鑒別

發票的真偽查詢工作由各單位財會人員或取得票據人員負責。取得的所有發票入帳前，都必須查詢。

3、審核處理

經查詢鑒別為真發票的，由財會人員對發票的合性，時效性、真實性審核

A、發票聯次的審核：所有從事生產經營活動的單位和個人在購買商品、接受勞務服務以及支付款項時，應當向收款方索取發票的發票聯。

B、發票種類適用的審核：審核取得的發票種類名稱與開具的經濟內容是否相符；審核開出發票的單位與其所記載的經濟內容、經營范圍是否吻合。

C、發票填開內容的審核：審核發票項目是否齊全，內容是否真實，發票上所填寫的購貨單位或付款單位是否與本單位的名稱相符，有無涂改、挖補的痕跡，甚至篡改票面的品名項目、數量、單價、金額等。對未載明的品名項目、數量、單價、金額等內容的發票要查明其附件清單是否有詳細說明，書寫是否清楚，并把發票的品名項目，數量、單價、金額與其附件清單進行認真地核對。同時還要注意發票上大小寫金額是否相等；剪切金額與填寫金額是否一致；小寫金額前面有無 “￥”符號，大寫金額前面是否頂格。

D、發票開具時間的審核：取得發票所開具的日期是記載經濟業務實際發生的時間，要根據有關賬務政策規定及時進行賬務處理，按照發票記載的時間，依據權責發生制原則、配比原則在企業所得稅稅前據實扣除，不得提前滯后。E、發票字跡的審核：審核手寫填開發票時，注意填寫項目的字跡要清楚，全部聯次一次復寫完成。發票填開日期、品名、數量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫、壓痕是否一致。有無用藥劑退色，用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

F、發票復寫的審核：發票全部聯次應一次性復寫或打印，上下聯的內容和金額一致，審核時要對發票正面和背面仔細觀察，若背面無局部復寫的印痕，或發票不是復寫的，而是用鋼筆或圓珠筆填的，就說明該發票存在問題。G、發票印章的審核：審核所得的發票有無開具單位發票專用章。

H、對報銷發票所附清單進行審核。如果一次購買品種較多，必須附有商品明細清單，商品明細清單的金額必須與發票金額相一致，并加蓋發票專用章。對開會議費報銷票據須有相應的會議費證明材料，包括：會議

I、時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準，并附上賓館所開具的原始單據。汽車 維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。差旅費報銷須有相應的證明材料，包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。公司給員工支付的出差津貼，需員工出差時才能取得，屬于差旅費范疇，若出差津貼沒有相應的合規的證明材料，將不能在稅前扣除。

審核無誤后接收發票，按照正常的財務管理程序進行賬務處理。不符合規定的發票，不得作為賬務報銷憑證，作保單位和個人有權拒收。

4、各級領導審核簽批

各單位對取得的普通發票經查詢鑒別及審核無誤后，方可報分管領導審批報銷。

5、入賬付款

財會人員按企業財務會計制度的規定進行相應的帳務處理，并辦理付款業務。

二、跨期票據報銷要求

1、根據會計配比原則和企業所得稅扣除項目規定要求，對普通發票原則上不能跨年度使用，對業務發生當年沒有報銷處理的發票，經辦人需重新開據發票后按財務報銷程序辦理。

2、對12月份發生業務開據的發票，金額不大，由經辦人寫出情況說明，部門分管領導審批后，按財務報銷程序及時在次年1月辦理。

3、各財務核算單位要加強備用金的催收和結算制度制定落實，盡可能杜絕票據跨期。

三、工作要求

1、統一思想，提高認識

2、明確責任，強化管理

第二篇：發票審核報告

審核報告

尊敬的王總：

您好！

受領導安排，我于六月八日與設備辛琦、朱師傅一起對2011年5月11日的“銷售貨物或者提供應稅勞務清單”進行現場核對以及與五金倉庫王翠玲進行入庫、出庫賬單核對，經過仔細檢查與核對，清單所羅列貨物均已被各車間領用，大部分裝備于車間設備，無額外出入，下面為詳細清單：

賬單號（26470）修吊葫蘆領用（26598）硫化罐使用（26044）壓延車間領用（25716）壓延車間領用（26119）大成型車間領用（26296）硫化罐領用（26372）大成型領用

3T鋼絲繩、安全滑觸線、花鍵套、二節軸、3T聯軸器、剎車環、5T鋼絲繩、受電器、5T電機全部被硫化罐領用；

2T吊鉤、2T導繩器、電機、電控箱、2T鋼絲繩全部被壓延車間領用； 1T鋼絲繩、滾筒、箱殼、電機罩、控制線、線墜開關、1T導繩器、1T吊鉤全部被成型車間領用；

行車開關硫化領用4個，壓延領用4個，鍋爐房領用2個； 斷火限位器成型領用6個，硫化領用4個； 限位桿成型領用11個，壓延領用4個；

5T導繩器硫化領用2個，壓延領用1個，風泵房領用1個。

以上為“銷售貨物或者提供應稅勞務清單”所有貨物領用明細，請總經理批閱。

企管部 杜敦寶

2011年6月8日

第三篇：發票審核注意事項

如何審核房地產開發企業取得的發票

在房地產開發企業的稅收審核中，人們往往會存在這樣一個誤區：只要一個項目的成本或費用取得了發票，就認為已經獲得了合法的憑證，而忽略了發票的具體種類和內容。事實上，取得了發票和取得了合法的發票之間還有些差距。

開發企業取得的發票涉及的種類很多，以下項目成本費用所應取得的合法發票是：

１、土地出讓金，應取得國土資源部門開具的“國有土地有償使用收費專用收據”，與此相關的契稅應取得“中華人民共和國契稅完稅證”；

２、具有拆遷資格的房地產開發企業向搬遷個人支付的拆遷補償費，可以憑與搬遷戶簽訂的拆遷補償協議和付款記錄計入開發成本；

３、委托有拆遷資格的單位進行拆遷的情況下，房地產開發企業向對方支付拆遷費用時應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

４、直接向行政事業單位支付相關費用時，應取得行政事業性收費收據。

５、向企業、事業單位支付勘察、設計、測繪、監理、驗收、咨詢等營利性費用時，應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

６、支付對象為個人的銷售傭金，應以支付憑證（或支付清單）和個人所得稅的扣繳證明為合法的入賬憑證；

７、支付對象為銷售公司的銷售傭金，應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

８、支付對象為金融機構的利息支出，應取得金融機構開具的付息憑證；

９、支付對象為非金融機構的利息支出，應取得地稅部門監制的“服務業發票”； １０、其他費用發票應按支付對象屬于增值稅或營業稅納稅人的不同身份來定； １１、工程費支出應區分以下情況取得發票：

1）施工方為建筑安裝企業，應取得地稅部門監制的“建筑安裝業發票”；

2）施工方為生產建筑設施、設備的增值稅納稅人，應取得國稅部門監制的“工業企業專用發票”；

3）.施工方為經銷建筑設施、設備的增值稅納稅人，應取得國稅部門監制的“商業企業專用發票”。

常見的未按規定取得發票的行為

發票的種類與所開具的內容不符。如用商業企業發票開具“工程費”或“咨詢費”，用服務業發票開具“工程費”等。還有的開票單位，單位性質與所開發票不符。如建筑公司開的商業企業發票等。混合行為的納稅人，發票的項目內容與真實不一致。施工方為生產、銷售設施、設備的增值稅納稅人時，發票開具只寫“工程費”或“施工費”，這些納稅人一般屬于混合銷售并以銷售行為為主。因此，這類發票的項目內容一般應為設施、設備的名稱而不是營業勞務的種類。超限額開具發票。如有的10萬元版發票開為數百萬，百萬元版發票開為數千萬元等。

發票內容不真實。大量開具“辦公用品”“會議費”內容的發票充斥在成本、費用支出項目中，這些發票開具方有的是商場、超市、高檔的禮品商店，有的是高級酒店、洗浴中心、高爾夫球場等高級娛樂場所等。

第四篇：發票管理辦法

發 票 管 理（暫 行）辦 法

□ 總則

第一條 為加強發票管理，強化財務監督，維護公司利益，根據國家有關規定，結合本公司具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發票是指在提供勞務、銷售產品時向用戶開具的發票，或在采購物資、接受服務以及從事其它經營活動時，從銷售或服務方收取的發票，公司內部自制的“收據”視同發票進行管理。

第三條 本辦法適用于所有單位?！?管理職責

第四條 財務部是公司發票管理的主管部門，負責購買、保管國家統一印制的發票，負責發票的開具、審核工作，負責公司內部“收據”的委托印制工作。

財務部設置專人進行發票的管理工作，建立發票領購、開具等管理臺帳，并據實登記，妥善保管。

第五條 公司各單位是發票的使用單位，對本單位所使用和收取的發票負管理責任，各單位及部門的業務經辦人員對所經管、經手的發票負管理責任。

第六條 使用的各種正式發票及增值稅防偽稅控IC卡須存放在保險柜中妥善保管。（公司內部自制收據須存放專柜妥善保管）□ 發票開具規定

第七條 2011年1月1日國地稅發票換版后我公司開具和接收的發票有： 增值稅專用發票、增值稅普通發票、河北省國家稅務局通用機打發票、河北省國家稅務局通用手工發票、機動車銷售統一發票、河北省地方稅務局通用機打發票、河北省地方稅務局通用手工發票（百元版）、河北省地方稅務局通用定額發票、《公路、內河貨物運輸業統一發票(自開)（代開）》、《建筑業統一發票(自開)(代開)》、《銷售不動產統一發票(自開)(代開)》、財政統一收

款收據等。

第八條 公司在提供勞務、銷售產品向用戶開具各種發票時，必須遵守以下規定：

1、發票必須依據業務事實開具，任何單位、任何個人不得為他人代開、虛開發票。

2、開具的發票必須清楚，不得涂改。開具錯誤時，必須將錯票作廢，重新開具。

第九條 發票開具時間：

1、銷售不動產、提供設計、監理、租賃、物業管理等勞務的，在業務已結束，并收到足額貨款或準備收取貨款時，對外開具發票。

2、其他業務，在業務已結束，依據對方收到我方產品或對提供勞務已驗收合格的有效憑據，并收到不低于合同總價的90%時開具全額發票；合同上有明確規定的執行合同規定。原則上，收到的第一筆預付款不對外開具發票。對方要求按進度開具發票的，必須以收到貨款為前提。第十條 增值稅專用發票的開具

1、公司銷售產品、提供爐窯修理勞務等，依據產品銷售清單、工程施工合同等原始憑據，向購買方開具增值稅專用發票。增值稅專用發票只能向增值稅一般納稅人開具。

2、開具增值稅專用發票時，各單位人員需審驗購貨方“一般納稅人”稅務登記證副本及“一般納稅人”資格證書，并將其復印件交財務部人員。第十一條 機械制造公司、工程技術公司對非增值稅一般納稅人銷售產品、提供爐窯修理勞務等，依據產品銷售清單、工程施工合同等原始憑據，向購買方開具增值稅普通發票。

第十二條 建筑安裝、銷售不動產、提供設計、監理等其他勞務，依據施工合同、交工證明單、工程預決算、與購房人簽署的購房合同書等原始憑據開具發票。

第十三條 公司內部“收據”的使用

1、內部“收據”是公司內部收付賬的一種憑據，不能作為發票使用。

2、內部收據由財務部統一管理、發放。使用內部收據的單位，需向財務部提出書面申請，并指定專人進行保管和開具?！?發票的作廢

第十四條 已開具增值稅專用發票因各種原因需要作廢的，分別按以下情況處理：發票開具當月由于各種原因作廢的，必須將原發票各聯次保存完整全部退回；發票開具的次月及以后由于發票字跡不清造成無法認證的，需購買方到購買方主管稅務局開具紅字發票通知單連同發票一同歸還我公司；發票開具的次月及以后發現開票有誤需退回的，購買方需開具發票有誤的證明信加蓋購買方公章連同發票一并退回；發票距開票日超過180天的無法辦理作廢手續。

如發生退貨、折讓或發票發生問題，且購買方已經認證的，需開具紅字增值稅專用發票的，必須依據購貨方主管稅務機關開出的“銷貨退回、折讓證明單”或者退回發票的發票聯、抵扣聯才能重新開具。所退回原發票的發票聯、抵扣聯或“銷貨退回、折讓證明單”需附在新開具的發票后面?！?發票的取得

第十五條 公司采購物資、接受勞務等取得的各種發票，必須遵守以下規定：

1、各單位需根據合同約定經濟業務內容取得相應種類發票。

2、取得發票的內容必須與合同、業務事實相符，不得接受虛開、代開、虛假的發票。不符合稅法規定的發票，不得作為財務報銷憑證。

3、取得的發票所有項目應填寫齊全，“單位名稱”欄必須填開公司全稱。發票票面清晰，不得涂改、刮擦，折疊。

4、取得的發票需立即按照公司各項規定的流程，及時送交財務部門。任何人不得人為控制、拖延發票入賬時間。

第十六條 增值稅專用發票的取得，必須遵守以下規定：

1、公司發生采購商品、接受加工、修理修配勞務等經濟業務，必須取得增值稅專用發票。

2、與我公司簽訂購銷合同的銷貨單位與供貨單位及取得的增值稅專用發票上注明的銷貨單位一致。

3、取得的增值稅專用發票上的印章、貨物名稱、數量、單價、金額、稅額等內容與實際業務、合同相符。

4、取得的增值稅專用發票是銷貨單位所在?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）的專用發票。

5、計劃財務部須按取得的增值稅專用發票上注明的銷貨單位名稱支付貨款。

6、取得匯總開具的增值稅專用發票（指發票上未注明數量、單價的發票），發票聯、抵扣聯后必須附“防偽稅控系統”打印的銷售清單。銷售清單金額須與發票金額一致，并加蓋銷貨單位財務專用章或發票專用章。

7、稅務局為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，稅率為3%。發票上應加蓋稅務局“代開增值稅發票專用章”及銷貨單位“財務專用章”或“發票專用章”。

8、取得的增值稅專用發票，必須在距開票之日起180天進行認證。認證通過后方可抵扣進項稅金。當月認證的增值稅專用發票，當月必須入賬抵扣。

9、增值稅專用發票上所有項目須填寫齊全，票面須清晰，不得壓線錯格，不得涂改。

10、增值稅普通發票僅限于鑄誠建安公司、監理公司、土建設計業務、房地產開發公司能取得。規定同增值稅專用發票，第十七條 運費發票的取得

1、采購、銷售貨物所支付的運輸費用，可以依據貨運發票票面所注明的運費金額的7%，抵扣增值稅進項稅金。

2、公司取得的貨運發票所有項目需填寫齊全，不得空項。取得的公路、內河貨物運輸業統一發票中，一項運輸業務無法明確單位運價和運費里程時，“運輸項目及金額”欄中，“運價”和“里程”兩項內容可不填列。

3、公司取得的公路、內河貨物運輸業統一發票，必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效，且需在我公司稅號前打印“+”號標記，“+”號標記與稅號之間不留空格。發票聯左下角應加蓋有開票單位的“財務專用章”或“發票專用章”，稅務機關代開的還須加蓋稅務機關“代開發票專用章”。抵扣聯一律不加蓋印章。

4、公司取得的公路、內河貨物運輸業統一發票必須在自開票之日起180天內到稅務機關進行認證，認證通過后，方可抵扣增值稅進項稅金。

第十八條 其他發票的取得

1、本部所述其他發票是指：除了增值稅專用發票、增值稅普通發票、貨運

發票以外，公司經濟業務中取得的其他各類發票，具體包括：建筑業統一發票、服務業發票、餐飲業發票、交通車票，以及各類定額發票等。2、2011年4月1日以后取得的上述發票均為機打發票，僅保留少量通用手工發票。

3、公司取得的其它發票必須是國家稅務機關或國家有關部門統一印制，套印有關部門發票監制章的正式發票或套印財政局（廳）票據監制章的收款收據?！?發票的傳遞

第十九條 向邢機公司外部單位銷售業務開具的發票，由各單位經辦人員到財務部簽字領取發票，并傳遞到對方。賒銷業務需向購貨單位索取發票收條，并跟蹤發票的入賬情況。

第二十條 向邢機公司開具的發票，由各單位業務人員經邢機專業部門簽字后交財務統一傳遞到邢機財務。

第二十一條 收到的各種發票各單位經辦人員應嚴格按照公司各項相關規定及時辦理報銷和入賬手續，將發票傳遞到財務部門?！踟熑巫肪恳幎?/p>

第二十二條、各種發票是證明購銷業務發生的原始憑證，直接影響經濟結算各環節的經濟利益和企業利益。對給企業造成損失的責任人，公司將進行責任追究。

第二十三條、不按規定取得或不按規定開具發票，給公司造成損失，損失金額在1000元以內（含1000元），責任人全額擔負；1000元以上2000元以內的部分，責任人負擔50％；2000元以上的由公司發票管理部門會同公司有關部門另行制定處罰意見。

第二十四條、對外已開具發票在傳送過程中發生丟失的，必須及時向財務部報告，財務部須及時提出處置意見。不論何種原因，均給予責任人通報批評，并按丟失發票所計稅款的5％進行罰款，最低為200元，最高為3000元。丟失發票所計稅款超過6萬元以上的，由公司發票管理部門會同公司有關部門另行制定處罰意見。

第二十五條、丟失未開具空白發票，以及其他違反國家發票管理法規的，根

據稅務機關的處罰情況，酌情給予處理。□ 附則

第二十六條、本辦法未盡事宜，按國家有關規定執行。第二十七條、本辦法自下發之日起執行。

2011

年1月10日

第五篇：發票管理辦法

發票管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了認真貫徹執行《中華人民共和國發票管理辦法》加強本公司發票管理工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發票是指公司在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二章 發票的種類及用途

第三條 本公司對外（含對內部職工）開具的發票及收據主要有以下四種： 1.北京市服務業專用發票，公司在對外提供勞務、服務及其他經營業務、收到款項時開具。

2.北京市房地產開發企業銷售專用發票：公司在對外銷售商品房及土地轉讓時開具。此憑證是買賣雙方結轉定金的轉帳依據和購房單位辦理產權過戶的依據，同時也是售房單位計繳營業稅和計繳土地增值稅時須提供的收入依據。

3.北京市建筑安裝業專用發票：公司在與委托建設施工的單位結算工程款，建筑機械租賃、維修、材料調撥，建筑性能試驗收取款項時開具。

4.內部收據：在內部職工歸還借款或收到暫存款時開具。

第三章 發票的購領

第四條

公司在辦理稅務登記領取稅務登記證后，應向主管稅務機關申請領購發票。申請領購發票應向稅務機關提交領購發票申請，經辦人身份證，稅務登記證件或其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。公司憑發票領購簿核準的種類數量，以及購票方式向主管稅務機關領購發票。

第四章 發票的開具和保管

第五條 公司發票應由財務部指定專人保管，公司對外發生經營業務收取款項時，應向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具。

第六條 公司在購買商品，接受服務以及從事其他經濟活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第七條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，經辦人有權拒收。

第八條 開具發票應當按規定時限、順序、逐欄全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第九條 公司不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

第十條 公司發票管理人員應當設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第十一條 公司在變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更，繳銷手續。

第十二條 公司應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年，保存期滿報經稅務機關檢驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第十三條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查；

1、檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；

2、開出發票查驗；

3、向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

4、查閱、復制與發票有關的問題和情況；

5、在查處發票案件時，對有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄相、照相、和復制。第十四條 公司必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕隱瞞。

第六章 附則

第十五條 本實施辦法自發布之日起執行。第十六條 本實施辦法由財務部負責解釋。