第一篇：大宗商品現(xiàn)貨公司的賬務(wù)處理以及涉及的稅種

就一般的貿(mào)易公司而言，主要涉及增值稅（免稅產(chǎn)品也會(huì)有）。賬務(wù)處理主要如下： 借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)增值稅 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

第二篇：餐飲業(yè)涉及稅種和賬務(wù)處理

餐飲業(yè)涉及稅種

餐飲業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

（一）營業(yè)稅

飲食業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人提供餐飲業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%稅率征收營業(yè)稅。

計(jì)算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率

1、飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，顧客在就餐同時(shí)進(jìn)行自娛自樂形式的歌舞活動(dòng)提供服務(wù)而在飲食價(jià)款之外另行收取費(fèi)用的，應(yīng)將這部分另行收取的費(fèi)用單獨(dú)記賬，并依照娛樂業(yè)稅目稅率繳納營業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費(fèi)用與飲食價(jià)款收入劃分不清的，應(yīng)對其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營業(yè)稅。

3、關(guān)于納稅人經(jīng)營燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問題，飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營燒鹵熟制食品的行為，不論消費(fèi)者是否在現(xiàn)場消費(fèi)，均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。

（三）教育費(fèi)附加

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%。計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

（四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。稅率為25%?；居?jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。

（五）個(gè)人所得稅

企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。

餐飲業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程

一、首先，你要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求，確定相關(guān)成本的核算方法：比如直接記入成本，月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本；先入庫記入原材料，領(lǐng)用記入成本，月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本；等等。一般情況，如果你企業(yè)規(guī)模較小，核算要求不高，可先擇第一種做法。

1.如果對方能提供正規(guī)發(fā)票，菜肉等可直接記入“主營業(yè)務(wù)成本”。

如果有庫房，米油、調(diào)料，可先記入“原材料”，領(lǐng)用時(shí)記入“主營業(yè)務(wù)成本”，沒有庫房，對方也能提供正規(guī)發(fā)票，也可直接記入“主營業(yè)務(wù)成本”。煤氣，可記入“營業(yè)費(fèi)用--燃?xì)赓M(fèi)”。

2.購入的酒水、飲料，如果有庫房，可先記入“庫存商品”，等賣出后，結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果你有香煙的銷售資格，核算方法同前。如果沒有，你部分的收入、成本的處理要符合營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍。

3.廚師的工資記入“營業(yè)費(fèi)用--工資”，不能記入成本。服務(wù)人員的工資也可記入“營業(yè)費(fèi)用--工資”，其他管理人員，記入“管理費(fèi)用--工資”。一般情況，工資要先計(jì)提。

4.裝修費(fèi)記入“長期待攤費(fèi)用”，攤銷年限，參考租憑合同年限。5.窗簾、地毯，處理方法，與我的想法想同。6.入庫時(shí)，分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品

貸：應(yīng)付帳款--**公司 付款時(shí)：

貸：應(yīng)付帳款--**公司

貸：銀行存款/現(xiàn)金

不管對方是什么樣的單位，都應(yīng)該要求對方提供正規(guī)發(fā)票，如果沒有，相應(yīng)的材料不能記入成本費(fèi)用。

二、餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

1、平時(shí)記收入（分類：菜品、酒水、香煙等等），費(fèi)用分部門記就行了，月底匯總銷售成本，提折舊、提稅、出報(bào)表，買發(fā)票，基本就這些。

2、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品，根據(jù)票據(jù)及驗(yàn)收單入賬

借：原材料

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

3、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫單入賬

借：營業(yè)成本

貸：原材料

4、月底將制作間剩余材料盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)表入賬

借：營業(yè)成本（紅字）

貸：原材料（紅字）

5、結(jié)轉(zhuǎn)成本（營業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù)-月末盤點(diǎn)數(shù)）

借：本年利潤

貸：營業(yè)成本

6、下月初，將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中（上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù)）。借：營業(yè)成本

貸：原材料

餐飲業(yè)屬繳納的稅金為營業(yè)稅,故損益=營業(yè)銷售額-營業(yè)費(fèi)用(材料工資費(fèi)用其他雜費(fèi)等等)取得營業(yè)收入時(shí): 借:現(xiàn)金銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

購買材料支付工資以及其他費(fèi)用時(shí): 借:營業(yè)費(fèi)用-二級(jí)科目

貸:現(xiàn)金

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用時(shí): 借:本年利潤

貸:營業(yè)費(fèi)用

月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入: 借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤: 盈利時(shí): 借:本年利潤 貸:利潤分配 虧損時(shí): 借:利潤分配

貸:本年利潤

下月初去稅局報(bào)稅: 是以利潤*相應(yīng)稅率申報(bào)繳納。

三、餐飲業(yè)成本核算： 日常成本核算的主要程序是：

1、廚房當(dāng)天需要直接采購領(lǐng)用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮）必須在前一天下午5點(diǎn)以前，補(bǔ)貨的必須在當(dāng)天下午2點(diǎn)以前，由各廚房領(lǐng)班填制《市場物料申購單》，經(jīng)廚師長審核后，報(bào)餐飲部經(jīng)理批準(zhǔn)，交采購員按照要求組織進(jìn)貨，一聯(lián)交收貨組按采購單上的數(shù)量、質(zhì)量要求驗(yàn)收，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗(yàn)收質(zhì)量，如有不符合要求，必須當(dāng)天提出退貨或補(bǔ)貨。驗(yàn)收合格后填寫《廚房原材料驗(yàn)收單》，每天營業(yè)終后加計(jì)《廚房原材料驗(yàn)收單》，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》。

2、廚房到倉庫領(lǐng)用的原材料（干貨、調(diào)味品、食品等），由各廚房領(lǐng)班根據(jù)當(dāng)天的需要填制《倉庫領(lǐng)用單》，報(bào)廚師長審批后，憑單到倉庫領(lǐng)取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營業(yè)結(jié)束后加計(jì)《倉庫領(lǐng)用單》，填報(bào)《餐飲原材料領(lǐng)用匯總表》。

3、每天營業(yè)結(jié)束后由各廚房領(lǐng)班對存余的原材料、調(diào)料、半成品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，并填制《廚房原材料盤存日報(bào)表》，由廚師長審核后進(jìn)行匯總。

4、餐廳各吧臺(tái)酒水員每天營業(yè)結(jié)束后根據(jù)《倉庫領(lǐng)料單》和《酒水銷售單》，填制《酒水進(jìn)銷存日報(bào)表》。

5、財(cái)務(wù)日審員根據(jù)夜審報(bào)表，填制《餐飲營業(yè)收入日報(bào)表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日報(bào)表》。

6、成本核算員根據(jù)《餐飲營業(yè)收入日報(bào)表》、《餐飲優(yōu)惠折扣日報(bào)表》、《廚房原材料購入?yún)R總?cè)請?bào)表》、《廚房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請?bào)表》、《廚房原材料盤存日報(bào)表》、《餐飲吧臺(tái)酒水進(jìn)銷存日報(bào)表》匯總計(jì)算填制《餐飲成本日報(bào)表》，于第二天上午9點(diǎn)以前上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、餐飲經(jīng)理及廚師長。做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。

7、先把你的所有費(fèi)用加在一起，如房費(fèi)、水電費(fèi)、雇傭的工人費(fèi)用等加在一起，再看你選擇店面的地理位置，如果是市內(nèi)繁華地段東西就會(huì)稍貴些，地段差一點(diǎn)就便宜些，這你要自己考慮。之后看你的菜價(jià)，菜的原材料是多少錢，能達(dá)到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得數(shù)除以30天，就是你一天的費(fèi)用，再看你買多少菜才能達(dá)到這個(gè)數(shù)，剩下的就是你的純利潤！

8、餐飲業(yè)成本，大致有以下幾例公式：

本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期購進(jìn)原料—期末結(jié)存原料 成本價(jià)=進(jìn)貨價(jià)／（出成品率＊投料標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量））毛利率＝（銷售價(jià)格—原料成本）／銷售價(jià)格＊１００％ 銷售價(jià)格＝原料成本／（１－毛利率）銷售價(jià)格＝原料成本＋毛利額 或

銷售價(jià)格＝原料成本＊（１＋加成率）或

銷售價(jià)格＝原料成本＋加成額 加成率＝毛利率／（１－毛利率）毛利率＝加成率／（１＋加成率）

原料價(jià)值＝毛料價(jià)值－（次料數(shù)量＊單價(jià)＋下腳數(shù)量＊單價(jià)）凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量 凈料單價(jià)＝凈料價(jià)值／凈料數(shù)量。

第三篇：大宗商品現(xiàn)貨市場未來發(fā)展定位范文

大宗商品現(xiàn)貨市場未來發(fā)展定位

（來源：和訊網(wǎng)作者：何勇日期按照系統(tǒng)自動(dòng)生成的）

我國大宗商品現(xiàn)貨市場的發(fā)展，伴隨著爭議和討論，伴隨著管制和反管制，在國務(wù)院37號(hào)文，38號(hào)文等文件陸續(xù)出臺(tái)后，已漸漸走入一個(gè)發(fā)展定位的臨界點(diǎn)。而最近3月15日央視曝光了國內(nèi)眾多白銀黑幕交易后，更在行業(yè)內(nèi)引起了軒然大波。雖然國內(nèi)關(guān)于大宗商品現(xiàn)貨市場的具體交易形式目前還尚存爭議，但是路線圖已逐漸清晰，在此，筆者拋磚引玉，僅就未來發(fā)展定位方面提出幾點(diǎn)拙見。

一． 發(fā)展定位的重要性

目前，因?yàn)榉N種原因，或是偷機(jī)心理，或是無奈之舉。國內(nèi)500多家通過驗(yàn)收的商品現(xiàn)貨市場，大多數(shù)都在以尚未通過驗(yàn)收的天津地區(qū)為風(fēng)向標(biāo)，都在學(xué)著用連續(xù)現(xiàn)貨交易的模式來規(guī)避檢查。這樣做法貌似取巧，其實(shí)危險(xiǎn)性很大，因?yàn)橐坏┨旖驔]有通過驗(yàn)收，連續(xù)現(xiàn)貨交易被明令禁止。屆時(shí)全國眾多效仿者又不得不緊急剎車，又匆忙改旗易幟，以掛牌交易，競價(jià)交易等來粉墨救場，可是，掛牌交易，競價(jià)交易等模式一則是實(shí)際操作中效果較差，二是屆時(shí)商品現(xiàn)貨市場將淪為于普通的電子商務(wù)平臺(tái)，此乃大宗商品現(xiàn)貨行業(yè)的小不幸。而如果天津及連續(xù)現(xiàn)貨模式僥幸通過驗(yàn)收，那就意味著國務(wù)院38號(hào)等文件形同虛設(shè)，這樣除了是國家監(jiān)管部門自取其辱以外，更大的悲哀是大宗商品現(xiàn)貨行業(yè)又陷入新一輪瘋狂的投機(jī)惡性循環(huán)之中，從最近3月15日被中央臺(tái)曝光的國內(nèi)眾多白銀交易平臺(tái)的惡性泛濫便知，這無疑是飲鴆止渴，此乃大宗商品現(xiàn)貨行業(yè)的大不幸。綜上所述，大宗商品行業(yè)的發(fā)展定位需要大膽創(chuàng)新破局，這是目前這個(gè)發(fā)展階段的關(guān)鍵重點(diǎn)。

二．發(fā)展定位的思考方向和路線圖

那么，我們創(chuàng)新發(fā)展定位的思考方向應(yīng)該朝哪里呢？其實(shí)，無論是國務(wù)院37號(hào)文、38號(hào)文等文件，還是各種各樣的管理?xiàng)l例，其本質(zhì)就是希望引導(dǎo)國內(nèi)大宗商品現(xiàn)貨市場不要“過度的金融化”，不要“類期貨化”，朝著更加服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的方向才是王道。因此在這里，首先要解決另外一個(gè)問題，即商品現(xiàn)貨市場和商品期貨市場的本質(zhì)區(qū)別是什么，怎么樣才不是“類期貨化”呢？筆者認(rèn)為，真正意義的商品現(xiàn)貨市場和期貨市場的本質(zhì)區(qū)別在于，前者是進(jìn)行實(shí)物商品交易的場所，強(qiáng)調(diào)物流的轉(zhuǎn)移，后者基本功能則是發(fā)現(xiàn)價(jià)格和管理風(fēng)險(xiǎn)。因而，無論政策出現(xiàn)任何變化，在商品現(xiàn)貨市場的發(fā)展定位上，只要我們秉承著真正實(shí)現(xiàn)實(shí)物商品的物流轉(zhuǎn)移，滿足了實(shí)體經(jīng)濟(jì)真正的生產(chǎn)和貿(mào)易需求的宗旨，我們就敢于大膽創(chuàng)新和發(fā)展，這才是我們國內(nèi)商品現(xiàn)貨市場的康莊大道。著名學(xué)者胡俞越教授也曾提出，我國商品市場體系應(yīng)類似一個(gè)金字塔結(jié)構(gòu)：塔基是現(xiàn)貨市場，是商品經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)；塔身是中遠(yuǎn)期場外市場；塔尖是期貨期權(quán)市場；中間兩層是電子商務(wù)和現(xiàn)代物流。筆者想將此路線圖進(jìn)一步闡述為——原始階段：傳統(tǒng)現(xiàn)貨交易市場→初級(jí)階段：初級(jí)金融屬性的商品即期現(xiàn)貨電子商務(wù)

市場→中級(jí)級(jí)階段：中級(jí)金融屬性的商品及衍生品中遠(yuǎn)期市場（期貨場外市場）→高級(jí)階段：高級(jí)金融屬性的期貨期權(quán)市場。有了這個(gè)思考方向和路線圖后，我們的商品現(xiàn)貨市場的發(fā)展定位才會(huì)更加明朗。

三．初級(jí)金融屬性的電子商品現(xiàn)貨市場如何建立

通過梳理上述的路線圖，我們會(huì)對目前有些交易市場遇到爭議或瓶頸問題迎刃而解。國內(nèi)大多數(shù)商品現(xiàn)貨交易市場在發(fā)展中急功近利，在一些交易品種還處在原始階段時(shí)候，就急于越過初級(jí)階段而直接進(jìn)入中級(jí)階段或準(zhǔn)高級(jí)階段，只追求金融屬性，沒有提供貿(mào)易屬性，這樣就根本無法服務(wù)于現(xiàn)貨，而會(huì)導(dǎo)致比期貨市場更為投機(jī)。相反更有些商品現(xiàn)貨交易市場尤其是國營企業(yè)的交易市場，過于謹(jǐn)慎，亦步亦趨，在由原始階段往初級(jí)階段發(fā)展中比較迷茫和徘徊，更沒有思路和方向往中級(jí)階段中去突破，貿(mào)易屬性尚難完善，更難談實(shí)現(xiàn)金融屬性，發(fā)展舉步維艱。

那初級(jí)金融屬性的電子商品現(xiàn)貨市場該如何建立？眾所周知，電子商品交易平臺(tái)的核心功能之一是讓買賣終端雙方可以越過中間貿(mào)易商，減少流通環(huán)節(jié)而以更優(yōu)成本直接交易，其本質(zhì)是壓縮了中間貿(mào)易商的生存空間，讓電子交易平臺(tái)替代了中間貿(mào)易商的功能。而幾千年來中間貿(mào)易商之所以興旺，是因?yàn)樗麄優(yōu)橘I賣雙方不但提供了貨物信息報(bào)價(jià)、貨款了結(jié)的功能，還為買賣雙方承擔(dān)了貨物流通、貨物存儲(chǔ)及貨物損耗等風(fēng)險(xiǎn)。如果我們的商品現(xiàn)貨電子交易平臺(tái)建設(shè)者只想單純的為買賣雙方提供信息交流和資金結(jié)算功能而不去想辦法解決客戶的貨物流通、倉儲(chǔ)、損耗等問題，那就根本無法吸引現(xiàn)貨客戶真正從線下轉(zhuǎn)為線上交易。曾有專家提出，是淘寶網(wǎng)成就了順豐等物流企業(yè)的壯大。我想補(bǔ)充的是，如沒有順豐等物流企業(yè)為淘寶網(wǎng)解決物流配送問題，淘寶網(wǎng)談何壯大？正如此馬云深知阿里巴巴、淘寶網(wǎng)的命門所在，所以才會(huì)退而不休，一心花巨資去建設(shè)其“菜鳥物流網(wǎng)絡(luò)”。而最近騰訊和京東的合作更加說明，哪怕是巨頭騰訊旗下的易迅和拍拍等電商平臺(tái)，也因沒有京東龐大的物流配送網(wǎng)絡(luò)，缺乏核心競爭力，而不得不主動(dòng)聯(lián)姻。因此，國內(nèi)一些商品現(xiàn)貨交易市場在構(gòu)建交易平臺(tái)時(shí)在物流、倉儲(chǔ)等方面的功能天然缺位，導(dǎo)致其市場“不接地氣”，自然難以吸引現(xiàn)貨客戶參與。

當(dāng)然，會(huì)有業(yè)內(nèi)人士提出，物流倉儲(chǔ)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)投資較大，并非朝夕之功，而且就算建成物流網(wǎng)絡(luò)，無異是再造了一個(gè)京東，在電子交易上又談何與其虎口奪食？其實(shí)，物流倉儲(chǔ)網(wǎng)絡(luò)體系一則可以借船出海，并非全部需要自建。二則，物流倉儲(chǔ)體系只是商品現(xiàn)貨交易市場的發(fā)展基礎(chǔ)，而金融引導(dǎo)現(xiàn)貨交易才是商品現(xiàn)貨交易市場的發(fā)展之魂。上文說到，傳統(tǒng)的中間貿(mào)易商在貨物信息報(bào)價(jià)、貨款了結(jié)、貨物流通、貨物存儲(chǔ)及貨物損耗處理等功能之外，還具有一種原生態(tài)的金融功能，即貨款賒墊。因此，商品現(xiàn)貨交易平臺(tái)對比傳統(tǒng)的現(xiàn)貨中間商和電商平臺(tái)的核心優(yōu)勢就是要體現(xiàn)在不但具備完整的現(xiàn)貨貿(mào)易建設(shè)基礎(chǔ)，而且在服務(wù)現(xiàn)貨交易方面具備初級(jí)或中級(jí)的金融功能。在資金方面，能將期貨、證券、銀行、保險(xiǎn)（放心保）等各類金融機(jī)構(gòu)有效結(jié)合，為現(xiàn)貨客戶提供倉單融資與供應(yīng)鏈融資等信貸金融服務(wù)，為現(xiàn)貨客戶提供展套期保值與保險(xiǎn)服務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)，創(chuàng)新開展“訂單+提貨單+倉單+保

單+期貨+信貸”等一條龍金融支撐服務(wù)。而在交易方面，以開展倉單和承兌提貨單的即期和中遠(yuǎn)期轉(zhuǎn)讓交易為主，以開展實(shí)物商品的競價(jià)交易和掛牌交易為輔。滿足客戶在不同層次上的需求。在客戶組成方面，現(xiàn)貨產(chǎn)銷客戶，現(xiàn)貨投資客戶，交易投機(jī)客戶缺一不可，形成完整的交易生態(tài)鏈。這樣就真正實(shí)現(xiàn)了商品現(xiàn)貨交易市場既保持一定的金融屬性，但避免“類期貨化”；又要保持一定的商品物流轉(zhuǎn)移，但是又避免“完全電商化”，真正實(shí)現(xiàn)了金融和現(xiàn)貨的有機(jī)互融。

四．中級(jí)金融屬性的商品及衍生品中遠(yuǎn)期市場（期貨場外市場）如何建立

商品現(xiàn)貨市場不僅需要往下延伸，打造一個(gè)具備電商功能又高于電商平臺(tái)的初級(jí)金融屬性的電子商品現(xiàn)貨市場。同時(shí)更加需要往上延伸，緊密對接期貨市場，打造一個(gè)同時(shí)中級(jí)金融屬性的商品及衍生品中遠(yuǎn)期市場（期貨場外市場）。

1.商品及衍生品中遠(yuǎn)期市場（期貨場外市場）建設(shè)的必要性

首先從期貨的發(fā)展來看，期貨不是某一個(gè)人發(fā)明的專利，而是在一個(gè)隨著貿(mào)易方式和價(jià)格形成方式的演變過程當(dāng)中，從近期交易到中遠(yuǎn)期交易，標(biāo)準(zhǔn)化、易轉(zhuǎn)讓、每日結(jié)算就產(chǎn)生了期貨，是自然而然的一個(gè)貿(mào)易方式的演變。中遠(yuǎn)期交易中蘊(yùn)含著期貨機(jī)制，期貨回過頭來覆蓋中遠(yuǎn)期交易，你中有我，我中有你，因此不能將期貨與現(xiàn)貨，期貨與中遠(yuǎn)期，以及現(xiàn)貨和中遠(yuǎn)期完全割裂。

其次是目前期貨市場存在的缺陷來看，國內(nèi)著名期貨專家常清教授曾指出，國內(nèi)期貨市場的問題之一是服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)貨貿(mào)易定價(jià)功能較弱。期貨市場為了防范風(fēng)險(xiǎn)，通過制度限制交割，使得交割月沒有倉位，現(xiàn)貨貿(mào)易定價(jià)沒辦法形成。成熟市場如美國CBOT的主力合約持倉都在近交割月，結(jié)合升貼水狀況貿(mào)易定價(jià)方式非常成熟，而我國期貨市場的主力合約通常在半年甚至七八個(gè)月以后，那時(shí)候的價(jià)格只是個(gè)預(yù)期價(jià)格，沒辦法進(jìn)行貿(mào)易定價(jià)。問題之二是銜接近期中期產(chǎn)需的貿(mào)易功能缺失。企業(yè)需要一個(gè)采購和銷售的貿(mào)易平臺(tái)，希望可以通過在期貨市場建立與產(chǎn)需銜接相對應(yīng)的近期中期合約持倉。然而我國期貨如農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)主力合約如通常都在下一個(gè)季節(jié)，并且在倉儲(chǔ)、物流、交割等環(huán)節(jié)的滯后使得期貨市場服務(wù)現(xiàn)貨企業(yè)的功能有限。問題之三是期貨品種創(chuàng)新仍然不足。許多品種沒有在期貨市場上市，銜接生產(chǎn)、流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)的許多問題都解決不了。問題之四是期貨合約不能滿足企業(yè)差異化需求。2012年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，法人期貨開戶數(shù)只有不到6萬，比例不到期貨開戶總數(shù)的3%，而其中有交易的僅有一萬戶多一點(diǎn)，期貨市場的主力軍變?yōu)橹行⌒吞桌Y金和中小散戶，力量太小且分散。這其中一個(gè)重要原因是交易所期貨的交易合約不能完全滿足企業(yè)個(gè)性化、差異化的避險(xiǎn)需求，使得實(shí)體企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)只能被動(dòng)應(yīng)對，造成了經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的局面。而在實(shí)際上國內(nèi)現(xiàn)貨企業(yè)利用期貨場外市場進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理需求非常之大。而從國外的經(jīng)驗(yàn)看，期貨及商品衍生品場外市場比場內(nèi)市場更能夠滿足實(shí)體企業(yè)避險(xiǎn)的需求。由于目前國內(nèi)期貨市場過于關(guān)注交易的金融屬性，向投資理財(cái)工具靠攏，最基礎(chǔ)的商品供求和流通功能難以實(shí)現(xiàn)。因此，需要一個(gè)期貨場外市場，需要一個(gè)讓以交易所形式存在的大宗商品及衍生品中遠(yuǎn)期市場，讓現(xiàn)貨企業(yè)既有本生產(chǎn)周期的中遠(yuǎn)期價(jià)格，還有下個(gè)生產(chǎn)周期的預(yù)期價(jià)格，這樣就能通過這兩個(gè)價(jià)格信號(hào)對生產(chǎn)和消費(fèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)，將更有效地合理配置資源。

2.期貨場外市場對期貨（場內(nèi)）市場的重要性

首先，期貨場外市場是期貨（場內(nèi)）市場的基礎(chǔ)，期貨（場內(nèi)）市場是期貨場外市場的集中。期貨（場內(nèi)）市場的參與者來自各個(gè)期貨場外市場，將更大范圍內(nèi)的參與者集中起來，使得供求雙方都有了更廣闊的選擇空間，同時(shí)形成的價(jià)格信息也更具有代表性。

其次，期貨（場內(nèi)）市場要借助期貨場外市場“落地”，期貨場外市場是期貨（場內(nèi)）市場的延伸。在期貨（場內(nèi)）市場達(dá)成的交易，需要借助期貨場外市場的倉儲(chǔ)物流設(shè)施來加以完成，期貨場外市場是期貨（場內(nèi)）市場與實(shí)體經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的中介。

最后，期貨（場內(nèi)）價(jià)格和期貨場外價(jià)格體現(xiàn)了共性與個(gè)性的辯證關(guān)系，在期貨（場內(nèi)）價(jià)格的基礎(chǔ)上，通過運(yùn)費(fèi)、升貼水等形式來反映各個(gè)期貨場外市場的不同情況。因此，只有期貨場外市場發(fā)展到一定程度，期貨（場內(nèi)）市場價(jià)格信號(hào)的資源配置作用才能得到充分發(fā)揮。

3.以農(nóng)產(chǎn)品為例，商品及衍生品中遠(yuǎn)期市場（期貨場外市場）的建設(shè)內(nèi)容

(1)做準(zhǔn)期貨品種的運(yùn)營檢驗(yàn)、市場孕育的平臺(tái)

在完善現(xiàn)有糧棉油糖農(nóng)產(chǎn)品期貨品種體系的同時(shí)，進(jìn)一步向農(nóng)林產(chǎn)品和畜牧類鮮活產(chǎn)品拓展。期貨場外市場可成為期貨市場的涉農(nóng)期貨品種的試驗(yàn)田和預(yù)備梯隊(duì)市場。

（2）進(jìn)行交易模式的大膽創(chuàng)新和嘗試

期貨場外市場可與期貨市場共同開展如農(nóng)產(chǎn)品期權(quán)，農(nóng)產(chǎn)品指數(shù)、點(diǎn)價(jià)交易與基差交易、倉單交易、可轉(zhuǎn)讓提單交易、倉單融資與供應(yīng)鏈融資，物流配送、庫存管理與交割服務(wù)等內(nèi)容的上市研發(fā)和市場運(yùn)營等方面工作。

（3）對以上市期貨品種進(jìn)行期現(xiàn)無縫對接

期貨市場已上市農(nóng)產(chǎn)品期貨品種可與期貨場外市場進(jìn)行無縫對接，提高定價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)管理效率，助力完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制。密切跟蹤現(xiàn)貨市場特性及變化情況，以產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)需求為導(dǎo)向，及時(shí)完善制度規(guī)則。推進(jìn)交易、交割、結(jié)算等基礎(chǔ)制度改革，降低交易成本。

（4）提供場外衍生品創(chuàng)新交易的參與平臺(tái)

期貨場外交易市場為廣大期貨公司等各類金融機(jī)構(gòu)積極開展場外衍生品創(chuàng)新提供了良好的參與平臺(tái)。有利于期貨公司風(fēng)險(xiǎn)管理子公司等各類金融機(jī)構(gòu)根據(jù)涉農(nóng)主體需求提供量身定制的如場外期權(quán)等個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)。同時(shí)，期貨場外交易所的平臺(tái)，將充分發(fā)揮

期貨、證券、銀行、保險(xiǎn)等各類金融機(jī)構(gòu)貼近實(shí)體經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，支持其為客戶提供風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)并到期貨市場對沖。

（5）提供多種金融形式服務(wù)

通過期貨場外市場的平臺(tái)，將更有利于信貸等金融服務(wù)的參與，有利于保險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具的參與，有利于有效分擔(dān)農(nóng)村金融風(fēng)險(xiǎn)。有利于開展期貨套期保值與信貸服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)相結(jié)合，有利于創(chuàng)新“訂單+期貨+信貸”、“訂單+保單+期貨+信貸”等訂單融資業(yè)務(wù)。

（6）提供同一商品間的信息資源共享

通過加強(qiáng)在同一商品之間的信息資源共享，期貨市場與場外市場之間可建立價(jià)格信息聯(lián)盟，實(shí)時(shí)發(fā)布各類商品的價(jià)格和供求信息，幫助各類投資者和交易者加深對期、現(xiàn)貨市場的了解，促進(jìn)期、現(xiàn)貨價(jià)格的聯(lián)動(dòng)，進(jìn)而吸引更多的現(xiàn)貨市場參與者進(jìn)入期貨市場和期貨場外市場。

綜上所述，只要我們的大宗商品現(xiàn)貨交易市場真正將發(fā)展定位于源于現(xiàn)貨（以商品物流轉(zhuǎn)移為目的）、基于現(xiàn)貨（貿(mào)易基礎(chǔ)建設(shè)完善）、高于現(xiàn)貨(金融創(chuàng)新提升傳統(tǒng)貿(mào)易)、超越現(xiàn)貨（實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)期價(jià)格發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避）、對接期貨（實(shí)現(xiàn)期現(xiàn)無縫對接）這五點(diǎn)，那我們整個(gè)行業(yè)的未來發(fā)展就是一片光明，最后的勝利一定會(huì)屬于勇于實(shí)踐，敢于創(chuàng)新的堅(jiān)持者。

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第四篇：涉及稅務(wù)的賬務(wù)處理

增資款的賬務(wù)處理

企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個(gè)臨時(shí)賬戶，停留在該賬戶時(shí)，要計(jì)入“銀行存款——增資臨時(shí)款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時(shí)再入賬?

企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時(shí)賬戶進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。

借：銀行存款——臨時(shí)戶

貸：其他應(yīng)付款

等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時(shí)戶：

借：其他應(yīng)付款

貸：實(shí)收資本

借：銀行存款——基本戶

貸：銀行存款——臨時(shí)戶

房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)

房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費(fèi)用?科目是哪些?

房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時(shí)候確認(rèn)收入(一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí))：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用’在確認(rèn)收入時(shí)’同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用

簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。

銀行承兌匯票處理

我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?

您的理解不對。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)：

借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等

貸：應(yīng)收票據(jù)

包裝物核算

在對包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷售是計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷售費(fèi)用的嗎?

企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。

生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；

隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。

出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。

收到出租、出借包裝物的押金：

借：庫存現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)付款

退回押金：

借：其他應(yīng)付款

貸：庫存現(xiàn)金等

對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：

借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[押金／1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

其他業(yè)務(wù)收入

[押金／(1+增值稅稅率)]

涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

借：營業(yè)稅金及附加 [押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]

對于逾期未退的包裝物，考慮到有時(shí)原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。

收到押金時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

在該包裝物確實(shí)不退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄：

借：其他應(yīng)付款(加收的押金)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅率]

營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)

出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的：

借：原材料(按其殘料價(jià)值)

貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)或：銷售費(fèi)用(出借包裝物)。

成本加成合同的賬務(wù)處理

請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?

成本加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。

1，建設(shè)方的處理：

按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：

發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí)：

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等

登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入

工程施工——合同毛利

完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理

輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?

輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：

外購貨物時(shí)：

借：原材料(庫存商品)

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

次月允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

子公司向母公司支付的融資費(fèi)用，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理

我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個(gè)項(xiàng)目的融資，沒有經(jīng)營收入。每年向下面各個(gè)項(xiàng)目部收取以下費(fèi)用：①融資費(fèi)用：按融資額的一定比例收取，②權(quán)證使用費(fèi)(即房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費(fèi))：按投資額的一定比例收??；③管理費(fèi)用：按稅前利潤額的一定比例收取。請問子公司上交總公司的這三項(xiàng)費(fèi)用’是否可以稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(1)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，不得扣除?，F(xiàn)行市場經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，委托其他企業(yè)或者個(gè)人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。但是企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。對屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。

(2)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)

過去，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實(shí)體界定上遵循獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨(dú)立核算的營業(yè)機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，對內(nèi)部提供管理服務(wù)、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動(dòng)一般需要按獨(dú)立交易原則處理，分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅。實(shí)踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨(dú)立的內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)管理，內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨(dú)立的資產(chǎn)、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理等服務(wù)，但是企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，雖然在不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的收入、支出等，但是在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。

(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除的理由類同。非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的資金拆借行為，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸，不宜作為收入和費(fèi)用體現(xiàn)；另外。由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅。要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅。即取得利息收入的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入，支付的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用，匯總納稅時(shí)相互抵汽在稅前計(jì)入收入或者扣除沒有實(shí)際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費(fèi)用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費(fèi)用的支出，主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的扣除，對各銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)、業(yè)績等都無法如實(shí)準(zhǔn)確反映，且由于實(shí)行法人匯總納稅后，準(zhǔn)許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息扣除，相應(yīng)獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營業(yè)機(jī)構(gòu)就將這部分利息作為收入，兩者相抵并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額，國家的稅收利益不會(huì)受到影響。

所以，你所述分公司支付的這三項(xiàng)費(fèi)用均不得在分公司所得稅前扣除。需要注意的是，《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)【2008】B6號(hào))規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

(1)母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。

母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

(2)母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

(3)母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?/p>

(4)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

(5)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容有哪些?

《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定：“工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國總工會(huì)制定?！边@一規(guī)定為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了原則依據(jù)。

工會(huì)法對工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法未作具體規(guī)定，而是授權(quán)中華全國總工會(huì)制定經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法，根據(jù)全國總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助；開展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；工會(huì)自身建設(shè)：培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子；召開工會(huì)會(huì)員(代表)大會(huì)；工會(huì)建家活動(dòng)；工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動(dòng)爭議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；設(shè)備、設(shè)施維修；工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。

其中工會(huì)自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容：

(1)工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；

(2)培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；

(3)評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；

(4)工會(huì)

無租使用房產(chǎn)問題

同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且，甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請問這樣的說法對嗎?

稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]140號(hào))納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。

新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題

我公司新投資注冊一子公司，我公司持股比例為83.33％，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊后我公司又以實(shí)物對該子公司進(jìn)行投資，計(jì)入資本公積，未占有股權(quán)。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?

《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：

(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

(2)銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

你單位可以結(jié)合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。

實(shí)物投資視同銷售，依法繳納增值稅。

關(guān)于電話費(fèi)

問：辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的，那電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎？我公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來報(bào)銷，哪種方式更好？

答：

1、電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支。

2、公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，采用定額發(fā)票報(bào)銷更好，可以列入銷售費(fèi)用，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費(fèi)補(bǔ)貼，則只能在應(yīng)付薪酬中列支，該項(xiàng)支出不能直接在稅前扣除。

關(guān)于收據(jù)

問：正規(guī)稅務(wù)局購買的收據(jù)和外面商家購買的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？

答：

1、發(fā)票（到稅務(wù)局購買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時(shí)，向購買方、接受勞務(wù)方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票。

2、收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。

3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報(bào)銷憑證，只能是一個(gè)證明，并不代表國家的財(cái)務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國家正規(guī)的消費(fèi)憑證。

現(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)，因?yàn)橐粋€(gè)防偽技術(shù)不行，二個(gè)是被認(rèn)為干涉納稅人會(huì)計(jì)處理，三個(gè)也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)

有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅項(xiàng)目。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi)，比如公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部門的費(fèi)用分割等，稅務(wù)機(jī)關(guān)都承認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。

在外面商家購買的收據(jù)，只要不影響成本和費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會(huì)管。

其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的收據(jù)和在外面商家購買的收據(jù)，只要影響到成本、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。

有關(guān)付款后讓對方開收條的問題

問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？

補(bǔ)充問題

完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。

答：其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，在這方面，我也是有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的（金額沒有這你么大，而且是對個(gè)人的，現(xiàn)在那個(gè)人對我都不滿，我自己也覺得很委屈的，因?yàn)樗麍?bào)帳時(shí)我的確付了款的而且盤點(diǎn)現(xiàn)金也是相符的），根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號(hào)管理，凡是涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費(fèi)，會(huì)計(jì)簽字，出納付款時(shí)簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會(huì)計(jì)檔案這樣保管，這樣做，任何時(shí)候來查都是很清晰的。

另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進(jìn)行了通號(hào)管理，并由交款人，會(huì)計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。

關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題

問：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會(huì)計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?

答：

1、凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程”科目核算。

2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì)報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等。

2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計(jì)入“在建工程”科目核算。

3、基建項(xiàng)目竣工決算后，直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。

企業(yè)出口退稅辦稅流程精選

首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)。

其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。

出口退稅辦稅流程

一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。

二、購買出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用國稅局出口退稅申報(bào)軟件。

三、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。

四、出口退（免）稅申報(bào)

出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請,經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)

1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；

2、申報(bào)期限：單證齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批多次申報(bào)；

（二）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)

1、免稅申報(bào)：

1）已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時(shí)，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。

2）免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外，還須同時(shí)反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）18欄；

2、單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)，申報(bào)期限為每月15日前。

五、領(lǐng)取退稅審批通知單

一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。

六、辦理出口退稅:稅款到帳后請及時(shí)到征收大廳退稅窗口（縣國稅局）領(lǐng)取“收入退還書”。

七、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：

1、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。

2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對，核對無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。

八．出口退稅的幾個(gè)注意時(shí)限

一是“30天”。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二是“90天”。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理退稅。

三是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

關(guān)于在建工程的問題

問：我公司在重新裝修一個(gè)樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請問,在整個(gè)裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在“在建工程”科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個(gè)科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知?

答：

一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)：

１、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程”科目核算。

（1）裝修發(fā)生的所有費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）

（2）裝修完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

２、如果裝修費(fèi)用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費(fèi)用記入長期待攤費(fèi)用，在不短于５年時(shí)間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。

（1）發(fā)生裝修費(fèi)支出

借：長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）

（2）攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）

貸：長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)

二、添置的電腦和其他資產(chǎn)

購買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品”科目。

新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用

問：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？

答：

1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。

消化賬面過多的庫存有什么措施

問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會(huì)計(jì)發(fā)票過了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無抵扣,價(jià)稅合計(jì)入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?

答：銷售不開票，造成少報(bào)收入，本身就已經(jīng)錯(cuò)了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門檢查時(shí)按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。

1、認(rèn)證不了的作為成本，這是對的

2、銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時(shí)做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點(diǎn)，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。

現(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。

無發(fā)票賬務(wù)如何處理

問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？

答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。

但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。

其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個(gè)方面：

1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)；

2．應(yīng)收出租包裝物的租金；

3．存出的保證金，如包裝物押金等；

4．應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)；

5．應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng)；

6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng)；

7．應(yīng)收的各種罰款；

8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)；

9．其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理

1、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。

2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。

3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。

不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：營業(yè)外收入

如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

借:現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：庫存商品/半成品/原材料

資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別

關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:

第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時(shí),與凈資產(chǎn)相對應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).第三,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營收益或總資產(chǎn)運(yùn)營收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對應(yīng)的;相比之下,財(cái)產(chǎn)則不與負(fù)債相對應(yīng).第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬

問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？

答：

1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。

2、費(fèi)用性支出記入長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）

3、費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。

其次應(yīng)當(dāng)注意：

4、記賬，自然是一筆一筆的記了

5、記賬，要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來記錄

6、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費(fèi)用性支出才可以作為開辦費(fèi)

第五篇：商品調(diào)價(jià)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

商品調(diào)價(jià)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

這種稱為調(diào)價(jià)折扣，俗稱價(jià)保。發(fā)票是等到結(jié)款的時(shí)候才開，增值稅銷項(xiàng)是根據(jù)賬上收入數(shù)進(jìn)行計(jì)提，那么價(jià)保要有雙方確認(rèn)的價(jià)保協(xié)議，在賬務(wù)上，設(shè)立“應(yīng)收賬款——某客戶——調(diào)價(jià)折扣”、“商品銷售收入——折扣及折讓——調(diào)價(jià)折扣”進(jìn)行專門的核算，即借：商品銷售收入——折扣及折讓

貸：應(yīng)收賬款——某客戶——調(diào)價(jià)折扣

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

不要直接沖減原先發(fā)貨確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收賬款，以保障總賬數(shù)據(jù)和物流系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系不被破壞。