第一篇：物流公司的帳務賬務處理

物流公司的帳務相對而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應交的各種稅費、保險等。

4、人員工資等

5、運輸途中的費用

要:針對物流企業流程，將有關會計分錄整理如下：

一、實收資本的核算

借：銀行存款/ 固定資產/ 無形資產

貸：實收資本----各股東

二、主營業務收入的核算，設置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業務收入。借：現金（銀行存款）

貸：主營業務收入--運輸收入（根據需要可設置三級科目，貨運收入/其他收入）

另外，總站對分站之間可以設置其他應收款---進款往來科目，以反映總站與分站各項營業收入的解交和結算情況。

收到分站交來運輸收入: 借：銀行存款

貸：其他應收款--進款往來（**）

根據分站編制的營業收入日報定期匯總確認營業收入

借：其他應收款----進款往來（**）

貸：主營業務收入---運輸收入

預收賬款---**

完成運輸任務，結算多退少補 :借：預收賬款--**

貸：主營業務收入--運輸收入

其他業務收入的核算，核算客運服務/包裝物出租/固定資產出租/技術轉讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設置二級科目。借記相關科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉入本年利潤，結轉后本帳戶無余額。

物流企業的幾項具體業務的稅務分析對于物流企業來說，在日常經營活動中還存在其他相關業務的運作，對于這些業務的運作，當然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項納稅人需要特別注意的涉稅事項拿出來進行討論。

一、掛*經營的稅務管理隨著市場經濟的日益活躍，人們的經營方式和經營手段也越來越多。如采用供車形式經營，部分小汽車出租公司、汽車運輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運輸車輛作價后給本單位的司機或社會人員（以下統稱司機），分期向司機收取車輛的價款和管理費，收清車輛價款后雖然車輛的所有權轉歸司機所有，但車輛牌照、營運證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統一承擔繳納各項稅、費的義務和其他法律責任。對于這類業務，國家稅務總局《關于運輸企業的供車行為征收流轉稅問題的批復》（國稅函發[1995]578號）明確，公司將運輸車輛作價后給司機這種行為的本身不在于賣車，而是公司內部經營責任制的改革措施，公司與司機的關系沒有實質性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定，對公司的供車行為按租賃業務征稅。如果個人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運輸業務，租賃公司及其在外縣、市的分支機構為擁有集卡車者開具運輸收入發票，并按開具額的一定比例收取管理費，應當如何征收營業稅？ 對此，國家稅務總局《關于交通運輸營業稅問題的批復》（國稅函[2002]292號）明確，要根據當事人所從事的經營業務的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內部職工，其從事集裝箱運輸業務的營業稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運輸業務的營業稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設立的分支機構（包括分公司、辦事處），同時符合《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第十二條第二款規定的條件，則集裝箱運輸業務的營業稅由分支機構在分支機構所在地繳納；如果不符合細則第十二條第二款規定的條

件，則由租賃公司在租賃公司機構所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費，屬于內部收入，不征收營業稅。

二、出租運輸工具的征稅問題 對于提供運輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規定，如果是一些位于中國境內并注冊登記的遠洋運輸企業，將船舶出租給境外單位或個人使用，其取得的收入是否應當繳納營業稅？這里就存在一個政策變化問題，稅制改革前，根據原營業稅制規定，來源于境外的營業收入免征營業稅。但是，1994年稅制改革以后，此項免稅規定已經廢止。國家稅務總局《關于境內遠洋運輸企業將船舶租給境外單位使用繳納營業稅問題的通知》（國稅發[1996]126號）明確，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定，境內遠洋運輸企業將船舶出租給境外單位或個人使用，其船舶出租的勞務發生地為“中華人民共和國境內”，應按照“服務業”稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。

三、對于跨地區運輸業務的征稅問題 運輸業務沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規定和限制。對于單位和個人將運輸經營權承包租賃給他人，應如何確定納稅人和納稅地點問題，國家稅務總局《關于交通運輸業征稅問題的批復》（國稅函發[1997]478號）明確：其一，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十條規定，單位和個人將運輸經營權承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條規定，納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。這里的“機構所在地”包含以下涵義：

（一）納稅人辦理稅務登記的，為稅務登記所在地。

（二）未辦理稅務登記的單位為其駐地；個人為其居住地。根據稅收征管法及有關規定，一切從事交通運輸經營的單位和個人，都應當向其單位駐地或個人居住地稅務機關申報辦理稅務登記。

四、車輛通行費以及拍賣機動車牌照和公交線路運營權的征稅問題 對于車輛通行費的征稅問題，分兩種情況分別處理。財政部、國家稅務總局《關于車輛通行費有關營業稅等稅收政策的通知》（財稅

[2000]139號）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設部門貸款或按照國家規定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費、船舶過閘費，收費項目經有權部門批準，使用省、自治區、直轄市財政部門統一印（監）制的收費票據，所收資金全額納入財政專戶，實行“收支兩條線”管理，不繳納營業稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補征。其

二、凡國內外經濟組織設立公路或城市道路經營企業收取車輛通行費，統一由省、自治區、直轄市物價部門會同交通或建設部門審核后，報同級人民政府審批，收費時要按照有關規定使用稅務發票，依法繳納各項稅收。至于公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權，是否征收營業稅問題，國稅函[1995]156號文件明確，由于公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權，這兩種行為均不屬于營業稅的征稅范圍，因而不征收營業稅。

五、對于聯運業務營業稅處理 對于物流企業從事的聯運業務，財政部、國家稅務總局《關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）明確：經地方稅務機關批準使用運輸企業發票，按“交通運輸業”稅目征收營業稅的單位將承擔的運輸業務分給其他運輸企業并由其統一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額。

六、索道運營的征稅處理 對設在旅游景點為旅客觀光提供服務的索道運營營業稅問題，財政部國家稅務總局《關于索道運營征收營業稅問題的通知》（財稅[2001]116號）規定，根據現行營業稅條例及營業稅稅目注釋的規定，在旅游景點為旅客觀光提供的索道運營服務屬于交通運輸業稅目的征稅范圍，應按交通運輸業適用3%的稅率征收營業稅。

運輸成本的管理的管理與核算

運輸成本項目

1/直接人工：支付給營運車輛司機和助手的工資，包括司機和助手隨車參與本車保養和修理作業期間的工資/工資性津貼/生產性獎金，以及按工資總額14%計提的職工福利費。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費用：保養修理費/折舊費/養路費其它費用（車管非行車事故損失車輛牌照和檢驗費保險費車船使用稅洗車費過橋費輪渡費司機途中餐費行車雜費等）

4/營運間接費用：基層單位為組織與管理營運過程所發生的，應有各類成本負擔的管理費用和營業費用。包括工資/職工福利費/勞動保護費/取暖費/水電費/辦公費/差旅費/修理費/保險費設計制圖飛/實驗檢驗費等。

第二篇：物流公司的帳務賬務處理

物流公司的帳務相對而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應交的各種稅費、保險等。

4、人員工資等

5、運輸途中的費用

要:針對物流企業流程，將有關會計分錄整理如下：

一、實收資本的核算 借：銀行存款 固定資產 無形資產 貸：實收資本----各股東

二、主營業務收入的核算，設置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業務收...針對物流企業流程，將有關會計分錄整理如下：

一、實收資本的核算 借：銀行存款

固定資產

無形資產

貸：實收資本----各股東

二、主營業務收入的核算，設置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業務收入。借：現金（銀行存款）

貸：主營業務收入--運輸收入（根據需要可設置三級科目，貨運收入/其他收入）另外，總站對分站之間可以設置其他應收款---進款往來科目，以反映總站與分站各項營業收入的解交和結算情況。收到分站交來運輸收入 借：銀行存款 貸：其他應收款--進款往來（**）

根據分站編制的營業收入日報定期匯總確認營業收入

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其他業務收入的核算，核算客運服務/包裝物出租/固定資產出租/技術轉讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設置二級科目。借記相關科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉入本年利潤，結轉后本帳戶無余額。物流企業的幾項具體業務的稅務分析對于物流企業來說，在日常經營活動中還存在其他相關業務的運作，對于這些業務的運作，當然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項納稅人需要特別注意的涉稅事項拿出來進行討論。

一、掛*經營的稅務管理

隨著市場經濟的日益活躍，人們的經營方式和經營手段也越來越多。如采用供車形式經營，部分小汽車出租公司、汽車運輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運輸車輛作價后給本單位的司機或社會人員（以下統稱司機），分期向司機收取車輛的價款和管理費，收清車輛價款后雖然車輛的所有權轉歸司機所有，但車輛牌照、營運證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統一承擔繳納各項稅、費的義務和其他法律責任。對于這類業務，國家稅務總局《關于運輸企業的供車行為征收流轉稅問題的批復》（國稅函發[1995]578號）明確，公司將運輸車輛作價后給司機這種行為的本身不在于賣車，而是公司內部經營責任制的改革措施，公司與司機的關系沒有實質性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定，對公司的供車行為按租賃業務征稅。如果個人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運輸業務，租賃公司及其在外縣、市的分支機構為擁有集卡車者開具運輸收入發票，并按開具額的一定比例收取管理費，應當如何征收營業稅？ 對此，國家稅務總局《關于交通運輸營業稅問題的批復》（國稅函[2002]292號）明確，要根據當事人所從事的經營業務的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內部職工，其從事集裝箱運輸業務的營業稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運輸業務的營業稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設立的分支機構（包括分公司、辦事處），同時符合《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第十二條第二款規定的條件，則集裝箱運輸業務的營業稅由分支機構在分支機構所在地繳納；如果不符合細則第十二條第二款規定的條件，則由租賃公司在租賃公司機構所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費，屬于內部收入，不征收營業稅。

二、出租運輸工具的征稅問題 對于提供運輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規定，如果是一些位于中國境內并注冊登記的遠洋運輸企業，將船舶出租給境外單位或個人使用，其取得的收入是否應當繳納營業稅？這里就存在一個政策變化問題，稅制改革前，根據原營業稅制規定，來源于境外的營業收入免征營業稅。但是，1994年稅制改革以后，此項免稅規定已經廢止。國家稅務總局《關于境內遠洋運輸企業將船舶租給境外單位使用繳納營業稅問題的通知》（國稅發[1996]126號）明確，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定，境內遠洋運輸企業將船舶出租給境外單位或個人使用，其船舶出租的勞務發生地為“中華人民共和國境內”，應按照“服務業”稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。

三、對于跨地區運輸業務的征稅問題 運輸業務沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規定和限制。對于單位和個人將運輸經營權承包租賃給他人，應如何確定納稅人和納稅地點問題，國家稅務總局《關于交通運輸業征稅問題的批復》（國稅函發[1997]478號）明確：其一，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十條規定，單位和個人將運輸經營權承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條規定，納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。這里的“機構所在地”包含以下涵義：

（一）納稅人辦理稅務登記的，為稅務登記所在地。

（二）未辦理稅務登記的單位為其駐地；個人為其居住地。根據稅收征管法及有關規定，一切從事交通運輸經營的單位和個人，都應當向其單位駐地或個人居住地稅務機關申報辦理稅務登記。

四、車輛通行費以及拍賣機動車牌照和公交線路運營權的征稅問題 對于車輛通行費的征稅問題，分兩種情況分別處理。財政部、國家稅務總局《關于車輛通行費有關營業稅等稅收政策的通知》（財稅[2000]139號）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設部門貸款或按照國家規定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費、船舶過閘費，收費項目經有權部門批準，使用省、自治區、直轄市財政部門統一印（監）制的收費票據，所收資金全額納入財政專戶，實行“收支兩條線”管理，不繳納營業稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補征。其

二、凡國內外經濟組織設立公路或城市道路經營企業收取車輛通行費，統一由省、自治區、直轄市物價部門會同交通或建設部門審核后，報同級人民政府審批，收費時要按照有關規定使用稅務發票，依法繳納各項稅收。至于公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權，是否征收營業稅問題，國稅函[1995]156號文件明確，由于公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權，這兩種行為均不屬于營業稅的征稅范圍，因而不征收營業稅。

五、對于聯運業務營業稅處理 對于物流企業從事的聯運業務，財政部、國家稅務總局《關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）明確：經地方稅務機關批準使用運輸企業發票，按“交通運輸業”稅目征收營業稅的單位將承擔的運輸業務分給其他運輸企業并由其統一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額。

六、索道運營的征稅處理 對設在旅游景點為旅客觀光提供服務的索道運營營業稅問題，財政部國家稅務總局《關于索道運營征收營業稅問題的通知》（財稅[2001]116號）規定，根據現行營業稅條例及營業稅稅目注釋的規定，在旅游景點為旅客觀光提供的索道運營服務屬于交通運輸業稅目的征稅范圍，應按交通運輸業適用3%的稅率征收營業稅。

運輸成本的管理的管理與核算 運輸成本項目

1/直接人工：支付給營運車輛司機和助手的工資，包括司機和助手隨車參與本車保養和修理作業期間的工資/工資性津貼/生產性獎金，以及按工資總額14%計提的職工福利費。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費用：保養修理費/折舊費/養路費其它費用（車管非行車事故損失車輛牌照和檢驗費保險費車船使用稅洗車費過橋費輪渡費司機途中餐費行車雜費等）

4/營運間接費用：基層單位為組織與管理營運過程所發生的，應有各類成本負擔的管理費用和營業費用。包括工資/職工福利費/勞動保護費/取暖費/水電費/辦公費/差旅費/修理費/保險費設計制圖飛/實驗檢驗費等。

第三篇：會計培訓 物流公司賬務處理

物流公司的帳務相對而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應交的各種稅費、保險等。

4、人員工資等

5、運輸途中的費用

要:針對物流企業流程，將有關會計分錄整理如下：

一、實收資本的核算

借：銀行存款

固定資產

無形資產

貸：實收資本----各股東

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其他業務收入的核算，核算客運服務/包裝物出租/固定資產出租/技術轉讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設置二級科目。借記相關科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉入本年利潤，結轉后本帳戶無余額。

物流企業的幾項具體業務的稅務分析對于物流企業來說，在日常經營活動中還存在其他相關業務的運作，對于這些業務的運作，當然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項納稅人需要特別注意的涉稅事項拿出來進行討論。

一、掛*經營的稅務管理

隨著市場經濟的日益活躍，人們的經營方式和經營手段也越來越多。如采用供車形式經營，部分小汽車出租公司、汽車運輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運輸車輛作價后給本單位的司機或社會人員（以下統稱司機），分期向司機收取車輛的價款和管理費，收清車輛價款后雖然車輛的所有權轉歸司機所有，但車輛牌照、營運證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統一承擔繳納各項稅、費的義務和其他法律責任。對于這類業務，國家稅務總局《關于運輸企業的供車行為征收流轉稅問題的批復》（國稅函發[1995]578號）明確，公司將運輸車輛作價后給司機這種行為的本身不在于賣車，而是公司內部經營責任制的改革措施，公司與司機的關系沒有實質性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定，對公司的供車行為按租賃業務征稅。

如果個人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運輸業務，租賃公司及其在外縣、市的分支機構為擁有集卡車者開具運輸收入發票，并按開具額的一定比例收取管理費，應當如何征收營業稅？

對此，國家稅務總局《關于交通運輸營業稅問題的批復》（國稅函[2002]292號）明確，要根據當事人所從事的經營業務的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內部職工，其從事集裝箱運輸業務的營業稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運輸業務的營業稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設立的分支機構（包括分公司、辦事處），同時符合《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第十二條第二款規定的條件，則集裝箱運輸業務的營業稅由分支機構在分支機構所在地繳納；如果不符合細則第十二條第二款規定的條件，則由租賃公司在租賃公司機構所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費，屬于內部收入，不征收營業稅。

二、出租運輸工具的征稅問題

對于提供運輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規定，如果是一些位于中國境內并注冊登記的遠洋運輸企業，將船舶出租給境外單位或個人使用，其取得的收入是否應當繳納營業稅？這里就存在一個政策變化問題，稅制改革前，根據原營業稅制規定，來源于境外的營業收入免征營業稅。但是，1994年稅制改革以后，此項免稅規定已經廢止。國家稅務總局《關于境內遠洋運輸企業將船舶租給境外單位使用繳納營業稅問題的通知》（國稅發[1996]126號）明確，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定，境內遠洋運輸企業將船舶出租給境外單位或個人使用，其船舶出租的勞務發生地為“中華人民共和國境內“，應按照“服務業“稅目中的“租賃業“項目征收營業稅。

三、對于跨地區運輸業務的征稅問題

運輸業務沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規定和限制。對于單位和個人將運輸經營權承包租賃給他人，應如何確定納稅人和納稅地點問題，國家稅務總局《關于交通運輸業征稅問題的批復》（國稅函發[1997]478號）明確：其一，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十條規定，單位和個人將運輸經營權承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條規定，納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。這里的“機構所在地“包含以下涵義：（一）納稅人辦理稅務登記的，為稅務登記所在地。（二）未辦理稅務登記的單位為其駐地；個人為其居住地。根據稅收征管法及有關規定，一切從事交通運輸經營的單位和個人，都應當向其單位駐地或個人居住地稅務機關申報辦理稅務登記。

四、車輛通行費以及拍賣機動車牌照和公交線路運營權的征稅問題

對于車輛通行費的征稅問題，分兩種情況分別處理。財政部、國家稅務總局《關于車輛通行費有關營業稅等稅收政策的通知》（財稅[2000]139號）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設部門貸款或按照國家規定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費、船舶過閘費，收費項目經有權部門批準，使用省、自治區、直轄市財政部門統一印（監）制的收費票據，所收資金全額納入財政專戶，實行“收支兩條線“管理，不繳納營業稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補征。其二、凡國內外經濟組織設立公路或城市道路經營企業收取車輛通行費，統一由省、自治區、直轄市物價部門會同交通或建設部門審核后，報同級人民政府審批，收費時要按照有關規定使用稅務發票，依法繳納各項稅收。

至于公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權，是否征收營業稅問題，國稅函[1995]156號文件明確，由于公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權，這兩種行為均不屬于營業稅的征稅范圍，因而不征收營業稅。

五、對于聯運業務營業稅處理

對于物流企業從事的聯運業務，財政部、國家稅務總局《關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）明確：經地方稅務機關批準使用運輸企業發票，按“交通運輸業“稅目征收營業稅的單位將承擔的運輸業務分給其他運輸企業并由其統一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額。

六、索道運營的征稅處理

對設在旅游景點為旅客觀光提供服務的索道運營營業稅問題，財政部國家稅務總局《關于索道運營征收營業稅問題的通知》（財稅[2001]116號）規定，根據現行營業稅條例及營業稅稅目注釋的規定，在旅游景點為旅客觀光提供的索道運營服務屬于交通運輸業稅目的征稅范圍，應按交通運輸業適用3%的稅率征收營業稅。

運輸成本的管理的管理與核算

運輸成本項目

1/直接人工：支付給營運車輛司機和助手的工資，包括司機和助手隨車參與本車保養和修理作業期間的工資/工資性津貼/生產性獎金，以及按工資總額14%計提的職工福利費。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費用：保養修理費/折舊費/養路費其它費用（車管非行車事故損失車輛牌照和檢驗費保險費車船使用稅洗車費過橋費輪渡費司機途中餐費行車雜費等）

4/營運間接費用：基層單位為組織與管理營運過程所發生的，應有各類成本負擔的管理費用和營業費用。包括工資/職工福利費/勞動保護費/取暖費/水電費/辦公費/差旅費/修理費/保險費設計制圖飛/實驗檢驗費等。

PS：僅供參考。

第四篇：保險代理公司的帳務處理

保險代理公司的帳務處理（會計核算）帳務, 會計核算, 代理

保險代理公司會計核算指引

為規范保險代理公司的會計核算，提高保險代理公司會計信息質量，根據《保險代理機構管理規定》、《企業會計制度》、《保險中介公司會計核算辦法》等相關規定，結合保險代理公司的實際情況，特制定本指引。

一、帳戶設置

保險代理公司應設置3類賬戶，分別是核算營業保證金業務、代收保費業務、公司損益業務：

1、營業保證金帳戶：必須在全國性商業銀行開立，用于存儲營業保證金，并與銀行簽訂存款協議，約定：未經中國保監會批準，保險代理機構不得擅自動用或者處置保證金。銀行未盡審查義務的，應當在被動用保證金額度內對保險代理機構的債務承擔連帶責任。通常情況下，該賬戶資金不得動用，除非公司注冊資本金或出資減少或公司進入清算程序（保證金存款協議樣本附后）。

2、代收保費賬戶：用于核算保險代理公司代收的保險費。該帳戶應以被代理保險公司為單位，設置明細賬。該賬戶資金不得與保險代理公司核算戶有資金往來，代收保費賬戶資金的劃轉帳戶只能是各被代理保險公司的銀行賬戶。也就是代理公司不得坐扣代理手續費。

3、公司核算戶：用于核算代理公司的各種收入和費用，屬于保險代理公司的基本賬戶。

二、會計核算

（一）營業保證金的核算：

１、核算范圍：核算保險代理公司繳存的營業保證金。

２、會計處理：繳存營業保證金時借記“存出營業保證金”科目、貸記“銀行存款”，按照監管規定動用營業保證金時，借記“銀行存款”，貸記“存出營業保證金”。

存出營業保證金期末余額，反映保險代理公司繳存的營業保證金余額。

（二）代收保費和代墊保費的核算

１、核算范圍：核算保險代理公司向投保人收取、之后再解付給保險公司的保費。２、會計處理：

保險代理公司或被代理保險公司簽發保單，保費由保險代理公司代收，保單簽發后，借記其他應收賬款----代收保費-----投保人，貸記應付賬款---代收保費---被代理保險公司；實際收到投保人的保費后，借記銀行存款或現金，貸記其他應收賬款----代收保費-----投保人；保險代理公司向被代理保險公司解付保費時，借記應付賬款----代收保費----被代理保險公司，貸記銀行存款；其他應收賬款----代收保費----投保人期末借方余額表示已經簽發保單，但未收取保費。若投保人未交付保費，由保險代理公司墊付給被代理保險公司，則借記應收賬款----墊付保費-----投保人，貸記銀行存款，投保人繳納保費后，借記銀行存款或現金，貸記應收賬款----墊付保費-----投保人。

（三）主營業務收入

１、核算范圍：核算保險代理公司從事代理保險業務所產生的收入。

２、會計處理：

保險代理公司或被代理保險公司簽發保單后，無論保費是否收取，保險代理公司應按照約定傭金金額確認收入，借記應收賬款----代理傭金----被代理保險公司，貸記主營業務收入----被代理保險公司，后附業務結算表和保險中介服務發票；

保險代理公司與被代理保險公司結算代理傭金時，借記銀行存款，貸記應收賬款----代理傭金----被代理保險公司，三、費用核算

（一）代墊費用的核算

１、核算范圍：代墊費用是指按照合同規定，保險代理公司在完成業務的過程中暫時墊付的費用，如合同中規定的差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。如果業務合同中未明確規定為代墊費用的，應作為保險代理公司的業務成本進行核算。

２、會計處理：

發生代墊費用時，借記應收賬款---代墊費用---被墊付人或單位，貸記現金或銀行存款，收回代墊費用時，借記現金或銀行存款，貸記應收賬款---代墊費用----被墊付人或單位。

（二）籌建期間費用處理

１、籌建期間應設置“長期待攤費用”科目，歸集與公司開辦相關的費用支出，包括購置不屬于固定資產的辦公設備、場地租賃費、籌備人員工資、差旅費、交通費、驗資費、申請材料制作費等，待公司開始經營當月起一次計入開始經營當月的損益。

發生上述費用時，借記“長期待攤費用”。公司獲準設立的，于公司取得工商營業執照開始經營當月，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用”；公司未獲批準的，籌建期間費用由投資人協商承擔。

２、籌建期間購建固定資產的，應設置“固定資產”賬簿，按照《企業會計制度》和“企業會計準則---固定資產”進行會計核算。

公司獲準設立的，于公司取得工商營業執照開始經營后，貸記“實收資本”等相關科目；公司未獲批準的，固定資產處置由投資人協商決定。

四、主營業務成本

凡許可證上列明的業務為主營業務，按照會計的配比原則，因主營業務產生的成本為主營業務成本，具體來說包括如下幾方面：

（一）核算范圍：

1、支付給營銷員的傭金；

2、業務部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費；

3、其他與主營業務直接相關的成本。

（二）會計處理

1、支付營銷員傭金

（1）按月結算

確認代理業務收入的同時計提營銷員傭金，借記“主營業務成本”，貸記“應付帳款——營銷員傭金---XX（營銷員）”；按約定時間支付營銷員傭金，借記“應付帳款——營銷員傭金---XX（營銷員）”，貸記“現金”。

（2）按次結算

確認代理業務收入的同時支付營銷員傭金，借記“主營業務成本”，貸記“現金”。

2、業務部門費用支出

業務部門發生本科目核算范圍內的費用時，借記“主營業務成本”，按資金使用范圍設置明細，貸記 “累計折舊”、“應付工資”、“應付福利費”、“現金”等相關會計科目。

3、期末結轉，借記“本年利潤”，貸記“主營業務成本”，結轉后本科目無余額。

五、管理費用

(一)核算范圍：

1、行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等；

2、業務部門發生的不與主營業務直接相關的費用，包括業務招待費；

3、應當由企業統一負擔的工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費等費用。

（二）會計處理

1、上述費用實際發生時，借記“管理費用”，按資金使用范圍設置明細，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；

2、期末結轉，借記“本年利潤”，貸記“管理費用”，結轉后本科目無余額。

六、財務費用

（一）核算范圍：企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費等。

（二）會計處理

1、發生利息支出、匯兌損失及相關手續費支出時，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”；

2、確認利息收入時，借記“應收賬款----應收利息”，貸記“財務費用”，實際收到時借記“銀行存款”，貸記“應收賬款----應收利息”；

3、期末結轉，借記“本年利潤”，貸記“財務費用”，結轉后本科目無余額。其他未涉及的業務核算遵照《企業會計制度》及《保險中介公司會計核算辦法》等相關規定執行。

第五篇：裝修公司賬務處理

裝修公司賬務處理

主要會計分錄： 1．材料費

領用的自購材料，根據領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費

借：工程施工—合同成本——材料費

貸：原材料

2．人工費

根據工資清單，所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費

借：工程施工—合同成本——人工費

貸：應付工資

貸：應付福利費

3．分包工程費用

（1）預付工程款

根據合同協議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目

借：應付賬款——應付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結算

根據與分包企業確認的結算通知單，確認應付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費用

貸：應付賬款——應付分包款

（3）支付進度款：

支付已經辦理結算的款項時，借：應付賬款——應付分包款

貸：銀行存款

4．機械作業和機械使用費

（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械

作業—承包工程”明細科目。機械作業科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。借：機械作業—承包工程

貸：銀行存款

應付賬款 累計折舊?..月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：機械作業—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：銀行存款 應付賬款 應付工資 累計折舊?.（3）從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：銀行存款 應付賬款（與外部單位往來用）

其他應收款—公司內部往來（業務結算）（與獨立核算單位業務用）

5．其他直接費

如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費 貸：銀行存款

應付賬款—應付工程款、應付購貨款等

臨時設施攤銷

6．施工間接費用

（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“施工間接費用”科目

借：施工間接費用

貸：銀行存款 累計折舊 應付工資 應付福利費．．．．．．（2）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費 貸：施工間接費用

（四）經營收入、成本和稅金

每月根據確認的產值確認收入，年底根據確認的數額確認收入，并對其他月份進行適當調整。產值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同

毛利”科目，“主營業務收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計入主營業務成本科目。參照新的《施工企業核算辦法》

1．每月根據確認的產值確認收入，結轉成本。

借：主營業務成本 工程施工——合同毛利

貸：主營業務收入

2．年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數）

借：主營業務成本

工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入

3．工程完工后，應根據決算文件，扣除以前確認的收入和成本，來確認當期收入和成本

借：主營業務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入

4．計算各期應交納的稅金及附加

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業稅、應交城建稅等

其他應交款——應交教育費附加等

（五）工程結算

參照新的《施工企業核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應將工程結算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結算科目余額均為零。借：工程結算

貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利

一、會計制度正規記賬(權責發生制)： ⑴發生工程費用 計入

借：工程施工

貸：材料、費用

⑵確認收入（按完工進度提）

計入

借：主營業務成本 貸：主營業務收入，差額 計入

借/貸 工程施工——合同毛利，⑶根據合同辦理結算 計入

借：應收賬款——XX

貸：工程結算，⑷完工后，計入

借：工程結算 貸：工程施工，⑸分批收到工程款 計入

借：銀行/現金

貸：應收賬款——XX

二、軟件簡化記賬（收付實現制）：

⑴發生工程費用 計入

借：工程施工

貸：材料、費用

⑵完工后 計入

借：主營業務成本

貸：工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠開票時： 計入

借：應收賬款

貸：收入 ㈡收到貨款 計入

借：銀行/現金

貸：應收賬款

㈢或簡化去掉應收賬款直接 計入

借：銀行/現金

貸：收入 ⑷結轉工程毛利 計入

借：收入 貸：成本、差額 計入

借/貸：工程利潤

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