第一篇：杰出裝修公司會計賬務(wù)處理

裝修公司會計賬務(wù)處理

一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計制度核算。

二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。

（一）設(shè)置總賬

1、根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。

2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。

（二）設(shè)置明細(xì)賬

1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。

2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。

3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

（三）設(shè)置日記賬

1、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

三、會計科目

（一）、資產(chǎn)類

１│ １０１ │現(xiàn)金

２│ １０２ │銀行存款

３│ １０９ │其他貨幣資金

４│ １１１ │短期投資

５│ １１２ │應(yīng)收票據(jù)

６│ １１３ │應(yīng)收賬款

７│ １１４ │壞賬準(zhǔn)備

８│ １１５ │預(yù)付賬款

９│ １１７ │內(nèi)部往來

１０ │ １１８ │備用金

１１ │ １１９ │其他應(yīng)收款

１２ │ １２１ １３ │ １２２ １４ │ １２３ １５ │ １２４ １６ │ １２９ １７ │ １３２ １８ │ １３３ １９ │ １３７ ２０ │ １３９ │ │ │ │ │ │ │ │ │物資采購采購保管費庫存材料周轉(zhuǎn)材料低值易耗品材料成本差異 委托加工物資庫存產(chǎn)成品待攤費用

２１ │ １４１ │

２２ │ １４５ │

２３ │ １５１ │

２４ │ １５５ │

２５ │ １５６ │

２６ │ １５７ │

２７ │ １５８ │

２８ │ １５９ │

２９ │ １６１ │

３０ │ １７１ │

３１ │ １８１ │

３２ │ １９５ │

（二）、負(fù)債類

３３ │ ２０１ │

３４ │ ２０２ │

３５ │ ２０３ │

３６ │ ２０４ │

３７ │ ２０９ │

３８ │ ２１１ │

３９ │ ２１４ │

４０ │ ２２１ │

４１ │ ２２３ │

４２ │ ２２９ │

４３ │ ２３１ │

４４ │ ２４１ │

４５ │ ２５１ │

４６ │ ２６１ │

４７ │ ２７０ │

４８ │ ２７２ │

４９ │ ２７３ │

（三）、所有者權(quán)益類

５０ │ ３０１ │

５１ │ ３０５ │

長期投資撥付所屬資金 固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理臨時設(shè)施臨時設(shè)施攤銷專項工程支出 無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢待轉(zhuǎn)銷匯兌損益短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款 遞延稅款專項應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金實收資本上級撥入資金

５２ │ ３１１ │資本公積

５３ │ ３１３ │盈余公積

５４ │ ３２１ │本年利潤

５５ │ ３２２ │利潤分配

（四）、成本類

５６ │ ４０１ │工程施工

５７ │ ４１１ │工業(yè)生產(chǎn)

５８ │ ４２１ │機(jī)械作業(yè)

５９ │ ４３１ │輔助生產(chǎn)

（五）、損益類

６０ │ ５０１ │工程結(jié)算收入

６１ │ ５０２ │工程結(jié)算成本

６２ │ ５０４ │工程結(jié)算稅金及附加

６３ │ ５１１ │其他業(yè)務(wù)收入

６４ │ ５１２ │其他業(yè)務(wù)支出

６５ │ ５２１ │管理費用

６６ │ ５２２ │財務(wù)費用

６７ │ ５３１ │投資收益

６８ │ ５４１ │營業(yè)外收入

６９ │ ５４２ │營業(yè)外支出

７０ │ ５５０ │所得稅

７１ │ ５６０ │ 以前年度損益調(diào)整

四、注意成本費用的歸集、分配

成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。成本項目一般應(yīng)包括：（１）人工費；（２）材料費；（３）機(jī)械使用費；（４）其他直接費；（５）間接費用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目設(shè)置“間接費用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。

五、涉及的稅金：

（一）營業(yè)稅

應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3%

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅：

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%

（三）教育費附加：

應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3%

（四）印花稅稅率

1、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；

2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五；

3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；

4、借款合同，稅率為萬分之零點五；

5、對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；

6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

（五）房產(chǎn)稅：

（1）從價計征： 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

（2）從租計征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

（六）土地使用稅：

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。

全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)*適用稅額

（七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。

年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率

年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率18%；

年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，稅率27%；

年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率33%

（八）個人所得稅：

工程施工成本費用的歸集和分配

工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。

一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進(jìn)行分配。

主要會計分錄：

1．材料費

領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費

借：工程施工—合同成本——材料費

貸：原材料

2．人工費

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費

借：工程施工—合同成本——人工費

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費

3．分包工程費用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費

（1）使用自有施工機(jī)械和運輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

累計折舊?..月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費

貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機(jī)械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機(jī)械使用費科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付工資

累計折舊?.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）

其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用）

5．其他直接費

如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等

臨時設(shè)施攤銷

6．施工間接費用

（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目

借：施工間接費用

貸：銀行存款

累計折舊

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費 ．．．．．．

2）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費

貸：施工間接費用

（四）經(jīng)營收入、成本和稅金

每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2．年末根據(jù)工程部核實的項目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4．計算各期應(yīng)交納的稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加等

（五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

一、會計制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)：

⑴發(fā)生工程費用計入借：工程施工貸：材料、費用

⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提）計入借：主營業(yè)務(wù)成本貸： 主營業(yè)務(wù)收入，差額計入借/貸 工程施工——合同毛利，⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算計入借：應(yīng)收賬款 ——XX貸：工程結(jié)算，⑷完工后，計入借：工程結(jié)算貸：工程施工，⑸分批收到工程款計入借：銀行/現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款——XX

二、軟件簡化記賬（收付實現(xiàn)制）：

⑴發(fā)生工程費用計入借：工程施工貸：材料、費用 ⑵完工后計入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：工程施工 ⑶分批收到工程款

㈠開票時：計入借：應(yīng)收賬款貸： 收入

㈡收到貨款計入借：銀行/現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款

{㈢或簡化去掉應(yīng)收賬款直接計入借：銀行/現(xiàn)金貸：收入} ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利計入借：收入貸：成本、差額

計入借/貸：工程利潤

第二篇：裝修公司賬務(wù)處理

裝修公司賬務(wù)處理

主要會計分錄： 1．材料費

領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費

借：工程施工—合同成本——材料費

貸：原材料

2．人工費

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費

借：工程施工—合同成本——人工費

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費

3．分包工程費用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費

（1）使用自有施工機(jī)械和運輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機(jī)械

作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款 累計折舊?..月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費

貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機(jī)械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機(jī)械使用費科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費

貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 累計折舊?.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費

貸：銀行存款 應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）

其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用）

5．其他直接費

如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費 貸：銀行存款

應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等

臨時設(shè)施攤銷

6．施工間接費用

（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目

借：施工間接費用

貸：銀行存款 累計折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費．．．．．．（2）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費 貸：施工間接費用

（四）經(jīng)營收入、成本和稅金

每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)收入，并對其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同

毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2．年末根據(jù)工程部核實的項目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入

3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入

4．計算各期應(yīng)交納的稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加等

（五）工程結(jié)算

參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利

一、會計制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)： ⑴發(fā)生工程費用 計入

借：工程施工

貸：材料、費用

⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提）

計入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入，差額 計入

借/貸 工程施工——合同毛利，⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算 計入

借：應(yīng)收賬款——XX

貸：工程結(jié)算，⑷完工后，計入

借：工程結(jié)算 貸：工程施工，⑸分批收到工程款 計入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款——XX

二、軟件簡化記賬（收付實現(xiàn)制）：

⑴發(fā)生工程費用 計入

借：工程施工

貸：材料、費用

⑵完工后 計入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠開票時： 計入

借：應(yīng)收賬款

貸：收入 ㈡收到貨款 計入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

㈢或簡化去掉應(yīng)收賬款直接 計入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：收入 ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利 計入

借：收入 貸：成本、差額 計入

借/貸：工程利潤

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第三篇：會計培訓(xùn) 物流公司賬務(wù)處理

物流公司的帳務(wù)相對而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應(yīng)交的各種稅費、保險等。

4、人員工資等

5、運輸途中的費用

要:針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下：

一、實收資本的核算

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：實收資本----各股東

二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收

...針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下：7

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一、實收資本的核算,?*

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借：銀行存款

固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本----各股東.@;

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二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。

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貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運收入/其他收入）（I（R#

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另外，總站對分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。收到分站交來運輸收入

借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來（**）根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入

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借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來（**）貸：主營業(yè)務(wù)收入---運輸收入預(yù)收賬款---**;

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完成運輸任務(wù)，結(jié)算多退少補

借：預(yù)收賬款--**貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

物流企業(yè)的幾項具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對于物流企業(yè)來說，在日常經(jīng)營活動中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運作，對于這些業(yè)務(wù)的運作，當(dāng)然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項納稅人需要特別注意的涉稅事項拿出來進(jìn)行討論。

一、掛*經(jīng)營的稅務(wù)管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營方式和經(jīng)營手段也越來越多。如采用供車形式經(jīng)營，部分小汽車出租公司、汽車運輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運輸車輛作價后給本單位的司機(jī)或社會人員（以下統(tǒng)稱司機(jī)），分期向司機(jī)收取車輛的價款和管理費，收清車輛價款后雖然車輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車輛牌照、營運證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項稅、費的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對于這類業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于運輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]578號）明確，公司將運輸車輛作價后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒有實質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對公司的供車行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。

如果個人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車者開具運輸收入發(fā)票，并按開具額的一定比例收取管理費，應(yīng)當(dāng)如何征收營業(yè)稅？

對此，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運輸營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]292號）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時符合《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。

二、出租運輸工具的征稅問題

對于提供運輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國境內(nèi)并注冊登記的遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅？這里就存在一個政策變化問題，稅制改革前，根據(jù)原營業(yè)稅制規(guī)定，來源于境外的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]126號）明確，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為“中華人民共和國境內(nèi)“，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)“稅目中的“租賃業(yè)“項目征收營業(yè)稅。

三、對于跨地區(qū)運輸業(yè)務(wù)的征稅問題

運輸業(yè)務(wù)沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對于單位和個人將運輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點問題，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運輸業(yè)征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]478號）明確：其一，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位和個人將運輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。這里的“機(jī)構(gòu)所在地“包含以下涵義：（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運輸經(jīng)營的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

四、車輛通行費以及拍賣機(jī)動車牌照和公交線路運營權(quán)的征稅問題

對于車輛通行費的征稅問題，分兩種情況分別處理。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于車輛通行費有關(guān)營業(yè)稅等稅收政策的通知》（財稅[2000]139號）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費、船舶過閘費，收費項目經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的收費票據(jù)，所收資金全額納入財政專戶，實行“收支兩條線“管理，不繳納營業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補征。其二、凡國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營企業(yè)收取車輛通行費，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價部門會同交通或建設(shè)部門審核后，報同級人民政府審批，收費時要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項稅收。

至于公安部門拍賣機(jī)動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權(quán)，是否征收營業(yè)稅問題，國稅函[1995]156號文件明確，由于公安部門拍賣機(jī)動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權(quán)，這兩種行為均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營業(yè)稅。

五、對于聯(lián)運業(yè)務(wù)營業(yè)稅處理

對于物流企業(yè)從事的聯(lián)運業(yè)務(wù)，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運輸業(yè)“稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

六、索道運營的征稅處理

對設(shè)在旅游景點為旅客觀光提供服務(wù)的索道運營營業(yè)稅問題，財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于索道運營征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2001]116號）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅條例及營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點為旅客觀光提供的索道運營服務(wù)屬于交通運輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運輸業(yè)適用3%的稅率征收營業(yè)稅。

運輸成本的管理的管理與核算

運輸成本項目

1/直接人工：支付給營運車輛司機(jī)和助手的工資，包括司機(jī)和助手隨車參與本車保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎金，以及按工資總額14%計提的職工福利費。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費用：保養(yǎng)修理費/折舊費/養(yǎng)路費其它費用（車管非行車事故損失車輛牌照和檢驗費保險費車船使用稅洗車費過橋費輪渡費司機(jī)途中餐費行車雜費等）

4/營運間接費用：基層單位為組織與管理營運過程所發(fā)生的，應(yīng)有各類成本負(fù)擔(dān)的管理費用和營業(yè)費用。包括工資/職工福利費/勞動保護(hù)費/取暖費/水電費/辦公費/差旅費/修理費/保險費設(shè)計制圖飛/實驗檢驗費等。

PS：僅供參考。

第四篇：餐飲會計賬務(wù)處理

第一節(jié) 總則

第一條 為加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力為宗旨。

第三條 財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第四條 公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié) 內(nèi)部會計管理體系

第五條 單位負(fù)責(zé)人對會計工作的職責(zé)

（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）督促內(nèi)部會計管理制度的貫徹實施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實施，并督促財務(wù)部門下達(dá)落實收入、成本費用、利潤考核指標(biāo)。

（四）保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

（五）在財務(wù)報告上簽名并蓋章，并對此承擔(dān)責(zé)任。

（六）表彰獎勵會計人員。第六條 財務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（一）財務(wù)部設(shè)置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財務(wù)部對所有實體的財務(wù)機(jī)構(gòu)實行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實體財務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政上受各實體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實體可稱“財務(wù)部”設(shè)財務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實體可稱“財務(wù)室”，設(shè)會計主管崗位。

（二）會計工作組織機(jī)構(gòu) 會計工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：

總經(jīng)理

公司財務(wù)總監(jiān)

實體財務(wù)經(jīng)理

主管會計 出納員 成本會計 往來款會計 資產(chǎn)會計 稽核 收銀員 保管員

公司財務(wù)經(jīng)理 主管會計 出納員 往來會計 資產(chǎn)會計 記賬員

第二節(jié) 第七條 內(nèi)部會計核算形式

公司實行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算形式如下：

（一）各實體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨立核算，每周統(tǒng)計一次收入、餐飲成本、一次性費用等財務(wù)指標(biāo)，于周日下午報公司財務(wù)部匯總；每月結(jié)賬按要求編制各月報，由公司財務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會計報表。

（二）周報及月報要求：周報統(tǒng)計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。

（三）存貨購進(jìn)采用實際成本法，從倉庫領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺領(lǐng)用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續(xù)盤存制。

（四）收入、費用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（五）對外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實體收費，實體只有接待權(quán)，無決策支付權(quán)，并應(yīng)及時向公司各職能部門匯報。

（六）其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會計制度》。第三節(jié) 會計人員崗位職責(zé)

第八條 會計工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實際情況，設(shè)置如下會計崗位：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會計、成本會計、往來款會計、資產(chǎn)會計、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。第九條 財務(wù)部的職責(zé)。

（一）按照國家財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財務(wù)活動，制定統(tǒng)一、健全的財務(wù)規(guī)章體系。

（二）依據(jù)公司經(jīng)營計劃中有關(guān)投資計劃和項目進(jìn)度安排計劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測計劃和各種財務(wù)預(yù)算計劃，為滿足公司運營資金和投資建設(shè)的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則等，合理組織會計核算工作，實行會計監(jiān)督，對各種款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營收支、費用成本的計算，要按會計核算程序，正確辦理會計手續(xù)，如實登記入帳，并做到帳帳相符、帳實相符、由物相符。

（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財務(wù)開支計劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項原材料設(shè)備采購計劃，準(zhǔn)確、及時地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴(yán)格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫存現(xiàn)金額。妥善保管庫存現(xiàn)金、各種人價證券和財務(wù)印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項的收付。

（六）按時完成會計財務(wù)工作，及時編制各種會計報表，按規(guī)定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會集團(tuán)購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。

（七）審核計算和發(fā)放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報損、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對外長期投資，負(fù)責(zé)項目投資的財務(wù)評估，審核和費用控制。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標(biāo)計劃責(zé)任制財務(wù)指標(biāo)的確立、考核，并實施過程監(jiān)督、評價和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計、稽核工作。

（十二）妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進(jìn)行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭示企業(yè)運作存在問題，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財務(wù)部除做好公司總部的財務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對下屬實體的財務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范，對整個公司的財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第十條 財務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)。財務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；

2.審查公司基建、投資等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對可行性報告提出評估意見； 3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案； 6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項；

8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行； 9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平； 10.審核上報財政、稅務(wù)、工商等各部門的財務(wù)報告及其他財務(wù)資料。

第十一條 財務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。財務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實行崗位責(zé)任制，切實地完成各項會計業(yè)務(wù)工作； 2.執(zhí)行總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本及各項費用，審核監(jiān)督資金的運用及經(jīng)營效益，按月、季、向財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告； 3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、分店執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度情況；

5.協(xié)助財務(wù)總監(jiān)編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作； 6.參與公司開發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。第十二條 財務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理工作。

第十三條 下屬公司、分店的財務(wù)部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告； 3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； 4.負(fù)責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn)； 5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第三節(jié) 第十四條 主管會計崗位職責(zé)

（一）公司總部主管會計職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司匯總報表及財務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、考核各實體日常上報公司財務(wù)的各項工作的完成時間及效果。

4、督促各實體與公司往來賬會計對賬。

5、配合財務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負(fù)責(zé)對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

7、負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會計完成本職工作。

9、在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

10、認(rèn)真完成上級交辦的其他工作。

（二）下屬實體主管會計職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司財務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、督促本單位各會計完成本職工作。

5、負(fù)責(zé)對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

6、負(fù)責(zé)會計檔案的保管工作。

7、負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來款之外的其他明細(xì)賬的登記工作。

8、在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

9、認(rèn)真完成上級交辦的其他工作。第十五條 出納崗位職責(zé)

1、在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。

4、認(rèn)真審查臨時借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。

6、配合對應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴(yán)格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。

9、負(fù)責(zé)及時、準(zhǔn)確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。

10、負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。

11、負(fù)責(zé)掌管公司財務(wù)保險柜。

12、完成財務(wù)經(jīng)理臨時交辦的其他工作

第十六條 成本會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。

2、月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。

4、及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動幅度較大，上報財務(wù)負(fù)責(zé)人。

5、及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。

6、負(fù)責(zé)對廚房核算員、倉庫保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

7、及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七條 往來款會計崗位職責(zé)

（一）公司總部往來款會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司消費關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營銷部有關(guān)簽字消費協(xié)議，及時做好登記工作。

2、負(fù)責(zé)鑒定各實體轉(zhuǎn)交的簽字消費賬單的真實性，并負(fù)責(zé)及時催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費賬目。

3、及時登記往來款項明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

4、每月核對一次各實體往來款余額，并保證于次月20日前核對完畢。

5、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

6、每周四上午10：00之前制定出應(yīng)付賬款明細(xì)表，及時準(zhǔn)確的反映公司對外欠款情況，給公司付款決策者提供依據(jù)。

7、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

8、負(fù)責(zé)公司總部及各實體應(yīng)收款項催收工作的考核總結(jié)，上報財務(wù)經(jīng)理。

9、負(fù)責(zé)登記“撥付所屬資金”明細(xì)賬，并與各實體財務(wù)部門協(xié)商對賬時間。

10、隨時協(xié)助公司總部出納到各實體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)助總公司出納對外付款。

11、及時完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）實體往來款會計崗位職責(zé)

1、及時登記往來款項明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

3、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)本實體應(yīng)收款項催收工作，按月做出應(yīng)收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報告，上報財務(wù)經(jīng)理。

5、負(fù)責(zé)登記“上級撥入資金”明細(xì)賬，并定期與公司總部財務(wù)部門對賬。

6、及時完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第十八條 資產(chǎn)會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月到各部門對實物進(jìn)行盤點一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實物相符。

3、對在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況，及時上報并按要求處理。

4、對所管轄區(qū)的閑置財產(chǎn)負(fù)責(zé)保管好，并建立閑置資產(chǎn)備查賬，每月末上報閑置資產(chǎn)庫存統(tǒng)計表，協(xié)助主管上級做好閑置資產(chǎn)的調(diào)配工作。

5、協(xié)助公司有關(guān)部門及時處理無利用價值的閑置資產(chǎn)及廢舊物資。

6、認(rèn)真、準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時做好報廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。

7、公司總部資產(chǎn)會計負(fù)責(zé)公司倉庫原材料、庫存商品等的每月盤點及財務(wù)核算工作。

8、及時完成上級交辦的其他工作。第十九條 記賬會計崗位職責(zé)

1、及時登記除貨幣資金、資產(chǎn)、往來款之外的明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、負(fù)責(zé)檔案管理工作，保證檔案資料及時分類歸檔、保存完整。

3、及時清理各明細(xì)科目，如有異常及時上報。

4、及時完成上級交辦的其他工作。第二十條 稽核崗位職責(zé)

1、認(rèn)真審核吧臺及廚房的賬單，仔細(xì)核對吧臺收入是否與賬單相符。

2、對賬單出現(xiàn)的問題及時反饋到各相應(yīng)部門及財務(wù)經(jīng)理。

3、核對賬單的優(yōu)惠及打折權(quán)限，是否按公司規(guī)定執(zhí)行。

4、對各吧臺商品進(jìn)行不定期盤點，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺人員賠償。

5、不定期抽查收銀臺備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。

6、及時完成上級交辦的其他工作。

第五篇：食堂會計賬務(wù)處理

食堂基本業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)處理

1、收到學(xué)生交納伙食費，IC卡充值資金，教師搭餐費

借：現(xiàn)金

貸：伙食收入——學(xué)生伙食收入

——教師伙食收入

2、收到學(xué)校撥來的營養(yǎng)改善計劃專項補助資金 借：銀行存款

貸：伙食收入——營養(yǎng)改善計劃補助收入

3、學(xué)校食堂出納把當(dāng)天收的師生伙食費存入食堂生活戶，根據(jù)存款存根作會計分錄：

借：銀行存款

貸：現(xiàn) 金

4、食堂采購員向財務(wù)室借備用金，用于本周食堂各種物資采購，開現(xiàn)金支票，根據(jù)借款憑據(jù)作會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——— 王某

貸：銀行存款

5、采購員采購回來，根據(jù)相關(guān)發(fā)票、入庫單（由食堂保管員填寫）作會計分錄：

①借：庫存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調(diào)料

———其他

貸：其他應(yīng)收款——某某

現(xiàn)金或銀行存款（不足款補付）（余款交回記借方）

6、食堂保管員負(fù)責(zé)人填寫出庫單，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料，保管人員憑食堂開出的出庫單給領(lǐng)料人發(fā)貨，會計根據(jù)出庫單作會計分錄：

借：

伙食支出 —— 糧食

——蔬菜

——干貨

——葷菜

——食油

——牛奶

——燃料

——調(diào)料

——其他

貸：庫存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調(diào)料

———其他

7、期末學(xué)生畢業(yè)結(jié)算退回學(xué)生伙食費，作會計分錄

借：伙食收入—學(xué)生伙食收入

貸；現(xiàn)金

8、學(xué)校向某超市賒購大米、食油、菜類，并驗收入庫，期末結(jié)帳，作會計分錄：

借：庫存物資 ——大米

——食油

——蔬菜

貸：其他應(yīng)付款——某超市

9、收到銀行存款利息，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他收入———利息收入

10、支付食堂人員工資、社會保障費、水電費、維修費等，作會計分錄：

借：伙食支出———人員工資及補貼 ———社會保障費 ———水電費

———維修費

貸：現(xiàn)金

11、收到某超市的催款通知書，財務(wù)人員辦好財務(wù)相關(guān)手續(xù)后，付款給對方，作會計分錄：

借：其他應(yīng)付款———某超市 貸：銀行存款

12、出納銀行提現(xiàn)，準(zhǔn)備用于食堂零星開支，作會計分錄：

借：現(xiàn)金

貸： 銀行存款

13、食堂購置冰箱一臺，作會計分錄：

①借：其他支出 ———設(shè)備購置

貸：銀行存款

②借：固定資產(chǎn)———冰箱

貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

14、臨時人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務(wù)費，作會計分錄： 借：其他支出———勞務(wù)費 貸：現(xiàn)金

15、根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作期末結(jié)余會計分錄：

①借：伙食費收入———學(xué)生伙食收入 ———教師伙食收入

———營養(yǎng)改善計劃補助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

貸：伙食結(jié)余②借：伙食結(jié)余

貸：伙食支出———糧食支出

———菜類支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人員工資及補貼

———社會保障費 ———水電費 ———維修費 其他支出———勞務(wù)費 ———設(shè)備購置