第一篇：商貿公司銷售貨物如何進行賬務處理(采購階段)

商貿公司銷售貨物如何進行賬務處理

一、采購階段

1.采購部門簽訂合同，下訂單給上游客戶，并向財務部門申請預付款：根據合同付款方式及時間要求申請，會計處理：

借：預付賬款—客戶單位名稱

貸銀行存款

2.一般情況下，上游客戶開具送貨單隨同貨物一起運抵公司倉庫，辦理驗收入庫。倉庫管理部門簽收送貨單、公司質檢部門檢驗單、入庫單送交財務部門。會計處理如下：根據送貨單、質檢單、入款單等資料暫估入賬

借：庫存商品

貸應付賬款

財務部門與對方財務部門核對后，并要求對方開具發票，并同意按照付款要求及時間付款

1.注銷暫估入賬：紅字沖銷

借：庫存商品

應交稅金—應繳增值稅（進項稅）

貸：應付賬款

如果按照協議，運費為對方代墊，并由第三方物流開具運費發票借：庫存商品（計入相應商品的采購成本）

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸應付賬款（客戶單位）

3.按照合同要求付款

結轉預付賬款借：應付賬款（客戶名稱）

貸：預付賬款（客戶名稱）

辦理相關手續后按照合同要求付款

借：應付賬款

貸：銀行存款

第二篇：以舊換新銷售貨物如何進行稅務處理

以舊換新銷售貨物如何進行稅務處理問：商業企業增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價開具發票，還是按貨物的全額開具發票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發票，可否抵扣進項稅額？答：根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第三項規定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。因此，采取以舊換新方式銷售貨物，應按貨物的同期銷售價格開具發票并計稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發票注明的進項稅額可以抵扣。

第三篇：裝修公司賬務處理

裝修公司賬務處理

主要會計分錄： 1．材料費

領用的自購材料，根據領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費

借：工程施工—合同成本——材料費

貸：原材料

2．人工費

根據工資清單，所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費

借：工程施工—合同成本——人工費

貸：應付工資

貸：應付福利費

3．分包工程費用

（1）預付工程款

根據合同協議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目

借：應付賬款——應付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結算

根據與分包企業確認的結算通知單，確認應付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費用

貸：應付賬款——應付分包款

（3）支付進度款：

支付已經辦理結算的款項時，借：應付賬款——應付分包款

貸：銀行存款

4．機械作業和機械使用費

（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械

作業—承包工程”明細科目。機械作業科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。借：機械作業—承包工程

貸：銀行存款

應付賬款 累計折舊?..月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：機械作業—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：銀行存款 應付賬款 應付工資 累計折舊?.（3）從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：銀行存款 應付賬款（與外部單位往來用）

其他應收款—公司內部往來（業務結算）（與獨立核算單位業務用）

5．其他直接費

如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費 貸：銀行存款

應付賬款—應付工程款、應付購貨款等

臨時設施攤銷

6．施工間接費用

（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“施工間接費用”科目

借：施工間接費用

貸：銀行存款 累計折舊 應付工資 應付福利費．．．．．．（2）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費 貸：施工間接費用

（四）經營收入、成本和稅金

每月根據確認的產值確認收入，年底根據確認的數額確認收入，并對其他月份進行適當調整。產值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同

毛利”科目，“主營業務收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計入主營業務成本科目。參照新的《施工企業核算辦法》

1．每月根據確認的產值確認收入，結轉成本。

借：主營業務成本 工程施工——合同毛利

貸：主營業務收入

2．年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數）

借：主營業務成本

工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入

3．工程完工后，應根據決算文件，扣除以前確認的收入和成本，來確認當期收入和成本

借：主營業務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入

4．計算各期應交納的稅金及附加

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業稅、應交城建稅等

其他應交款——應交教育費附加等

（五）工程結算

參照新的《施工企業核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應將工程結算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結算科目余額均為零。借：工程結算

貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利

一、會計制度正規記賬(權責發生制)： ⑴發生工程費用 計入

借：工程施工

貸：材料、費用

⑵確認收入（按完工進度提）

計入

借：主營業務成本 貸：主營業務收入，差額 計入

借/貸 工程施工——合同毛利，⑶根據合同辦理結算 計入

借：應收賬款——XX

貸：工程結算，⑷完工后，計入

借：工程結算 貸：工程施工，⑸分批收到工程款 計入

借：銀行/現金

貸：應收賬款——XX

二、軟件簡化記賬（收付實現制）：

⑴發生工程費用 計入

借：工程施工

貸：材料、費用

⑵完工后 計入

借：主營業務成本

貸：工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠開票時： 計入

借：應收賬款

貸：收入 ㈡收到貨款 計入

借：銀行/現金

貸：應收賬款

㈢或簡化去掉應收賬款直接 計入

借：銀行/現金

貸：收入 ⑷結轉工程毛利 計入

借：收入 貸：成本、差額 計入

借/貸：工程利潤

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第四篇：公司開業賬務處理

一個會計做賬的實際過程

以下是一個會計實務的例子，請各位會計高手指點指點，也為初出道的新手提供參考。ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）

ABC公司從7月1日開始籌建。

1． 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產（發票上寫ＡＢＣ公司）借：固定資產

貸：其他應付款——A 2． 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費用 貸：其他應付款——Ａ

3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 50 貸：實收資本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊費1萬元 借：長期待攤費用 1萬

貸：其他應付款——Ａ 5．８月１日領到公司營業執照。

6．９月１日領到國稅及地稅的稅務登記證并正式營業

根據新的企業會計制度，開辦費于開始經營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業開始經營的次月不少于五年內攤銷公司的開辦費 借：管理費用——開辦費

貸：長期待攤費用 7．9月2日，還款給股東A 借：現金

貸：銀行存款 借：其他應付款——Ａ

貸：現金

8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬

借：應付賬款——甲

貸：銀行存款

9．9月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫

借：庫存商品

應交稅金——增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——Ａ

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發出,貨款未收到.，借：應收賬款——乙公司

貸：主營業務收入

應交稅金——增值稅（銷項稅額）１1.月末結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：銀行存款

貸：應收賬款——乙公司 １3.9月21日計提，本月工資 借：管理費用

營業費用

貸：應付工資

借：應付工資——代扣個人所得稅

貸： 應交稅金——應交個人所得稅

計提本月福利費（直接按計稅工資的14%計提,以免年底調賬）借：管理費用

營業費用

貸：應付福利費

計提工會經費及職工教育經費（直接按計稅工資的2%及1.5%計提以免年底調賬）借：管理費用——工會經費

——職工教育經費

貸：其他應付款——工會經費

——職工教育經費 １４。9月31日銀行劃賬交社保等費用

借：管理費用——公司繳納社保費

其他應收款——代墊員工應繳社保及住房公積

貸：銀行存款

１５。9月31日發放本月工資時

借：現金

貸：銀行存款

借：應付工資

貸：現金

其他應收款——代墊員工應繳社保及住房公積 １6。本月發生管理費用

借：管理費用

貸：現金

計算本月應交增值稅

借：應交稅金——應交增值稅（未交稅金）

貸：應交稅金——未交增值稅 17．計提城建稅、教育附加、防洪費

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

其他應交款——教育費附加 ——防洪費 １8。結轉本年利潤

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

財務費用

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本

主營業務稅金及附加

其他業務成本

營業外支出

財務費用

管理費用

營業費用 19．預繳企業所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅 20。轉入未分配利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤 21。提取法定盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公積金 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損 22．ABC本月分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應付利潤——A ——B ——C 發放利潤： 借：現金

貸：銀行存款 借：應付股利——A ——B

——Ｃ

貸：現金

應交稅金——應交個人所得稅 下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金 借：應交稅金——應交個人所得稅

——應交企業所得稅

——應交城市建設維護稅

——應交增值稅（未交增值稅）

其他應交款——教育費附加

——防洪費

貸：銀行存款

第五篇：銷售返利的賬務處理

2013-8-12 9:2中華會計網校

銷售返利的賬務處理

新準則下的銷售返利會計處理

首先，銷售反利不能計提銷售費用的。

只有拿到紅票才能沖收入是正確的；如果之前已做收入，為及時收到貨款而給予對方折扣的，則計入財務費用。

商業折扣是折扣后列收入，折后計稅。

現金折扣計入財務費用，全款列收入，全款計稅。

銷售折讓是在售價上給予的減讓，屬于你說的價格補償。發生在收入確認之后的銷售折讓應直接沖減發生當期的銷售收入。一般會計處理是：

借：主營業務收入

應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）

貸：應收賬款或銀行存款

屬于資產負債表日后事項的，應當按照有關資產負債表日后事項的相關規定進行處理。

追問

我記得銷售返利之前做收入的，計入銷售費用，只是在所得稅計算時不能扣除，現金折扣是計入財務費用的，請問是否有準則提到返利的會計處理？

回答

請看一下《企業會計準則第14號——收入》。銷售反利一般是結合增值稅來處理的。

做發出商品后面附的送貨單可注明銷售價嗎

我新開公司,因稅務登記證還沒辦下來,已有發出貨物,不做銷售,先做“發出商品”科目, 借:發出商品

貨:庫存商品

憑證后面附的附件是公司自己做的送貨單,上面注明了數量含稅單價含稅金額 有問題嗎? ?

沒什么問題了，可以這樣做。因為這個只是一個暫時科目。? ?

等到你的稅務登記證批下來，你就去搞發/票章，銀行扣稅協議和申請空白發/票去，大概也就一個月吧。

? ?

記得處理完后，還得要轉回主營收入和主營成本啊

? ?

希望能幫到朋友您！！

?

追問

首先謝謝你的回答!我公司稅務登記證前兩天下來了,后去申請一般納稅人,稅局看了原如憑證,不知道說了句什么,應該是銷售方面的,經理和辦事的同事回來就說憑證后面附件錯了,因為憑證金額是成本,后面附的是送貨單注銷售價,兩個數肯定不一樣,我覺得這也不影響什么吧。

回答

?

你的憑證寫的是成本的價錢，附件可以有銷售單（這個方便你記得銷售金額）

? ?

有了票據再根據發出商品來結轉就是了

?

1、發出商品按暫估價入賬。

2、取得發票后，先用紅字沖銷按暫估價入賬的發出商品分錄。

3、然后，再按發票價格做發出商品分錄。（1）如果是小規模納稅人，發出商品按含稅價入賬。（2）如果是一般納稅人，發出商品按不含稅價入賬。

銷售返利形式：

為激勵經銷商，很多企業都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標準，以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵，它具有滯后兌現的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業的銷售收入，從而降低銷售利潤。

在商業活動中，為了達到促銷和及時回款的目的，企業通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓；商業返利，以平價低于進價銷售，它包括現金返利和實物返利兩種。

根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：

1.達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；

2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

銷售返利處理

據稅法規定，銷售貨物并給購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，并開具紅字專用發票。

達到規定數量贈實物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

支付銷售返利方：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

收到銷售返利方：

收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

（1）若供貨方開具增值稅專用發票，則：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：主營業務成本

（2）若不開具增值稅專用發票，則

借：庫存商品

貸：主營業務成本

2.直接返還貨款支付銷售返利方：

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

借：銷售費用

貸：銀行存款

但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

借：主營業務收入

貸：銀行存款

因為現金返利是在購貨日后發生的，無法注明在同一張增值稅專用發票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業務收入。

收到銷售返利方

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。

借：銀行存款

貸：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3.沖抵貨款的形式。

國稅發[2004]136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。

按稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額銷售返利如采用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

如果將返利額另開發票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票后發生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。

支付銷售返利方：

支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發票。

借：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

收到銷售返利方：

收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，抵減進項稅額。

借：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

貸：其他業務收入（或庫存商品）

1.公司是經銷商，收到廠商支付的現金返利，公司開具了現金收款收據，并無發票，請問公司就收到的現金返利該如何進行賬務處理？

稅務專門有規定，屬于折扣，要沖減進項稅額。

借：現金

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2.平銷返利和商場收取管理費，雙方各做什么樣的賬務處理無論是收到貨幣性資產還是實物資產，均應于收到當期沖減當期進項稅金。會計處理：

1.收到返利時：

借：銀行存款（庫存商品等）

貸：其他業務收入

如果收到的是貨物，并取得對方開具的增值稅專用發票袁，應同時作借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額）；

2.按規定轉出的進項稅額：

借：其他業務支出

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

平銷返利公式：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率 當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實際是含稅價格，換算為不含稅價格再 ×所購貨物適用增值稅稅率 =當期應沖減進項稅金 實際就是含稅價格和不含稅價格的問題

關于“返利”的稅務處理與會計處理

稅務處理：在流轉稅上，支付方作為收入的抵減項時，中間商應當作為進貨價格的減少而減少進項稅。若支付方后以手續費的方式再支付給中間商，那么支付方作為費用(不減少流轉稅)，而中間商作為勞務(一般應視雙方合入則需繳納營業稅。在所得稅處理上，除非視為捐贈，則支付方可抵減應稅所得，而中間商無論如何都應納入應會計處理：一般來說，這類的返利應作為營業費用，而不應直接沖減收入。當然，具體情況可根據雙方合同約定慣的銷售政策而定。無論是作為費用還是收入，均只影響銷售毛利而不會影響到會計利潤(即，只需在進行相差的考慮其對相差財務指標的影響，而不會影響到會計報表的最終利潤)。

無論是會計處理還是稅務處理，也無論是作為費用還是作為收入的抵減，合法的原始憑證均是必不可少的。這里憑證系指：

1、中間商的發票(生產商作營業費用，中間商作為收入)

2、中間商的合法收據(生產商作為收入的抵減、中間商作為進貨價格的減少)。

當然，以明賬的方式實施這種返利是合法行為，若以暗賬的形式進行，則屬于非法行為。請予關注。

關于發出商品售價核算問題

hongyu09492012-11-20

例如單位分別在A、B、C 汽車

維修站放2000元、3000元、4000元油品，以上為售價，庫存商品采用進價核算，上述油品成本為6500元，問題是：1，發出商品的會計處理；2，應收賬款（或A、B、C維修站往來賬）的會計處理；3，結轉成本的會計處理；（以上業務未形成銷售收入）。假如按小規模納稅人賬務處理：

1、發出商品時

借：發出商品--油品 6500 貸：庫存商品--油品 6500

2、確認收入時

借：應收賬款--A汽車維修站 2000 借：應收賬款--B汽車維修站 3000 借：應收賬款--C汽車維修站 4000 貸：主營業務收入 8737.86（9000/1.03）貸：應交稅金--增值稅 262.14

3、結轉銷售成本時 借：主營業務成本 6500 貸：發出商品--油品 6500

4、收到貨款時 借：銀行存款等 9000 貸：應收賬款--A汽車維修站 2000 貸：應收賬款--B汽車維修站 3000 貸：應收賬款--C汽車維修站 4000------------------------2012-11-22 23:55 補充問題

我的處理方法是：1，借：發出商品分別是2000,3000,4000元（按往來單位名稱掛賬），貸：庫存商品6500元，貸：商品進銷差價2500元,2，收到貨款時，借：銀行存款 9000元，貸：主營業務收入 9