第一篇：材料或商品暫估入庫的賬務處理講解

衡信會計工作室

材料或商品暫估入庫的賬務處理講解

(一)材料或商品暫估入庫的會計處理、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

借：原材料或庫存商品

貸：應付賬款--暫估應付款

倉庫管理員(倉管)必須以收料單或入庫單登記倉庫賬。、次月或下幾個月，收到發票后先進行沖銷，沒有附件(沖銷可以不用附件)：

借：原材料或庫存商品 紅字金額

貸：應付賬款--暫估應付款 紅字金額

倉管不必進行處理

注意，按照一般規定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發票到了以后才沖回的。、再做一筆收到發票，以發票作為附件：

借：原材料或庫存商品 藍字

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款--客戶名稱 藍字

小微企業代賬報稅助理

衡信會計工作室

倉管不必進行處理。

以上處理方法中，倉管賬的處理都已經寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬(如果會計有的話)都要進行登記。

暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設置三級科目，如“應付賬款--暫估應付款--A 客戶")，這樣應該可以很具體地進行核算了。

(二)如果暫估的金額與實際入庫的金額不一致產生的差異如何處理的問題

現舉例說明以上問題：

設某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫 A 材料 1000KG，估計單價 100 元，估計價款為 10 萬元。

借：原材料--A 材料 100000 貸：應付賬款--暫估應付款 100000

領用該材料中的 800KG，計 8 萬元投入生產。

借：生產成本 80000 貸：原材料--A 材料 80000 設第二個月發票到，分三種情況分別說明有可能出現的情況：

A、實際價格 = 暫估入庫價格：

首先，沖掉暫估入庫：

借：原材料--A 材料 100000

小微企業代賬報稅助理

衡信會計工作室

貸：應付賬款--暫估應付款 100000

其次，以實際收到發票金額入賬：

借：原材料--A 材料 100000

應交稅金--應交增值稅(進項)17000 貸：應付賬款--供應商 117000

其次，以實際收到發票金額入賬：

借：原材料--A 材料 100000

應交稅金--應交增值稅(進項)17000 貸：應付賬款--供應商 117000

B、實際價格 < 暫估入庫價格，設實際收到發票的單價是 90 首先，沖掉暫估入庫：

借：原材料--A 材料 100000（紅字）

貸：應付賬款--暫估應付款 100000（紅字）

其次，以實際收到發票金額入賬：

借：原材料--A 材料 90000

應交稅金--應交增值稅(進項)15300 貸：應付賬款--供應商 105300

小微企業代賬報稅助理

元，金額是9 萬元。

衡信會計工作室

其次，以實際收到發票金額入賬：

借：原材料--A 材料 90000

應交稅金--應交增值稅(進項)15300 貸：應付賬款--供應商 105300

C、實際價格 > 暫估入庫價格，設實際收到發票的單價是 110 元，金額是 11 萬元。

首先，沖掉暫估入庫：

借：原材料--A 材料 100000（紅字）

貸：應付賬款--暫估應付款 100000（紅字）

其次，以實際收到發票金額入賬：

借：原材料--A 材料 110000

應交稅金--應交增值稅(進項)18700 貸：應付賬款--供應商 128700

此時，由于實際收到發票的單價是 110 元，而上月領是按 100 元的單價領用的，少領用了 10 元，因此，應該再領： 800KG *10 元 =8000 元。

借：主營業務成本 8000 貸：原材料--A 材料 8000

注意： 1、再領的，只是領用金額，與數量無關。2、由于領用材料并生產完工入庫

小微企業代賬報稅助理

衡信會計工作室 的產品無法具體分清哪些產品庫存，哪些產品沒有庫存，因此直接計入“主營業務成本”科目。

至此：原材料明細賬中期末的數量 = 暫估入庫的 1000KG沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG

原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元調整的 0.8 期末的單價 =2.2 萬元 / 200KG =110 元 /KG 領用的原材料成本與庫存的原材料均正確無誤。

小微企業代賬報稅助理

領用的 8 萬元-萬元 =2.2 萬元 沖暫

第二篇：材料或商品暫估入庫的賬務處理

材料或商品暫估入庫的賬務處理

一、材料或商品暫估入庫的會計處理、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件： 借：原材料或庫存商品

貸：應付賬款--暫估應付款

### 倉庫管理員(倉管)必須以收料單或入庫單登記倉庫賬。、次月或下幾個月，收到發票后先進行沖銷，沒有附件(沖銷可以不用附件)：

借：原材料或庫存商品紅字金額

貸：應付賬款--暫估應付款紅字金額 ### 倉管不必進行處理

注意，按照一般規定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發票到了以后才沖回的。、再做一筆收到發票，以發票作為附件： 借：原材料或庫存商品藍字

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款--客戶名稱藍字 ### 倉管不必進行處理。

以上處理方法中，倉管賬的處理都已經寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬(如果會計有的話)都要進行登記。

暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設置三級科目，如“應付賬款--暫估應付款--A 客戶“)，這樣應該可以很具體地進行核算了。

二、如果暫估的金額與實際入庫的金額不一致產生的差異如何處理的問題

現舉例說明以上問題：

? 設某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫 A 材料 1000KG，估計單價 100 元，估計價款為 10 萬元。借：原材料--A 材料 100000 貸：應付賬款--暫估應付款 100000 ? 領用該材料中的 800KG，計 8 萬元投入生產。借：生產成本 80000 貸：原材料--A 材料 80000

? 設第二個月發票到，分三種情況分別說明有可能出現的情況： A、實際價格 = 暫估入庫價格： 首先，沖掉暫估入庫：

借：原材料--A 材料100000

貸：應付賬款--暫估應付款100000

其次，以實際收到發票金額入賬： 借：原材料--A 材料 100000 應交稅金--應交增值稅(進項)17000 貸：應付賬款--供應商 117000

至此，原材料明細賬中期末的數量 = 暫估入庫的 1000KG沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG 原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 10 萬元 =2 萬元 期末的單價 =2 萬元 / 200KG =100 元 /KG 領用的原材料成本與庫存的原材料成本均正確無誤。

B、實際價格 < 暫估入庫價格，設實際收到發票的單價是 90 元，金額是 9 萬元。

首先，沖掉暫估入庫：

借：原材料--A 材料100000（紅字）

貸：應付賬款--暫估應付款100000（紅字）

其次，以實際收到發票金額入賬： 借：原材料--A 材料 90000 應交稅金--應交增值稅(進項)15300 貸：應付賬款--供應商 105300

此時，由于實際收到發票的單價是 90 元，而上月領是按 100 元的單價領用的，多領用了 10 元，因此，應該沖掉多領的： 800KG *10 元 =8000 元。借：主營業務成本8000（紅字）貸：原材料--A 材料8000（紅字）

注意： 1、沖掉多領的，只是沖掉金額，與數量無關。2、由于領用材料并生產完工入庫的產品無法具體分清哪些產品庫存，哪些產品沒有庫存，因此全部沖減“主營業務成本”科目。

C、實際價格 > 暫估入庫價格，設實際收到發票的單價是 110 元，金額是 11 萬元。首先，沖掉暫估入庫：

借：原材料--A 材料100000（紅字）

貸：應付賬款--暫估應付款100000（紅字）

其次，以實際收到發票金額入賬： 借：原材料--A 材料 110000 應交稅金--應交增值稅(進項)18700 貸：應付賬款--供應商 128700

此時，由于實際收到發票的單價是 110 元，而上月領是按 100 元的單價領用的，少領用了 10 元，因此，應該再領： 800KG *10 元 =8000 元。借：主營業務成本 8000 貸：原材料--A 材料 8000 注意： 1、再領的，只是領用金額，與數量無關。2、由于領用材料并生產完工入庫的產品無法具體分清哪些產品庫存，哪些產品沒有庫存，因此直接計入“主營業務成本”科目。

至此：原材料明細賬中期末的數量 = 暫估入庫的 1000KG沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG

原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 11 萬元-調整的 0.8 萬元 =2.2 萬元 期末的單價 =2.2 萬元 / 200KG =110 元 /KG 領用的原材料成本與庫存的原材料均正確無誤。

企業在生產經營過程中，由于付款不及時等多種原因，購入的存貨常常會出現發票不能及時到達的情形，為了準確地反映資產、負債、成本以及管理方面的需要，應對此類存貨做暫估入帳。實務中由于企業的業務特點、會計核算方式、會計環境的不同以及會計人員的見解不一致，各企業”暫估入帳"的具體操作方法也多不相同.讓我們先來看看《企業會計制度》是如何規定的：購入存貨，月底時，若發票未到，應分別存貨科目，抄列清單，暫估人賬，借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款一暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。

從上面的規定不難看出，《企業會計制度》中對暫估入帳規定得過于籠統，實務中還有這樣幾個問題要解決：

一、是單獨設應付帳款－暫估入帳戶還是直接暫估到客戶名下？

《企業會計制度》的規定是單獨設應付帳款－暫估入帳戶，這種方法應用也較廣，其優點是便于查詢核對未取得發票的入庫材料的情況。但此法的缺點是：帳務中不能全面準確反映應付每個客戶的款項（因其不含增值稅），不利于應付帳款的管理，有可能出現多付款或不能及時付款的情況。

實務中有按所購存貨名稱設應付帳款明細帳的。也曾就此問題在中國會計視野網站探討，較多認同的是：暫估入帳戶無論怎樣設置，也只是個過渡性帳戶，若暫估入帳情況不經常發生，只是臨時性、偶然性的有此類業務，怎樣設置都無大礙。但若暫估經常發生，且客戶較多，應直接暫估到相應的應付帳款客戶名下，相應地能解決上述單獨設應付帳款－暫估入帳戶的問題。最好是應付帳款明細帳下設三級明細，即對每家客戶核算應付（票到）和暫估（票未到），以利于對帳。但此法也有缺點，就是不能對估入材料直接查詢。

二、要不要月底暫估，下月初再沖回？

《企業會計制度》的規定是月底暫估，月初再沖回。但若企業客戶很多或發票長期未到，每月底月末都要估入和沖銷一次，太繁瑣，工作量也大。

本人的做法是發票未到的當月月底暫估，發票到達的當月月底再沖回，不必以后每月月初沖回，月底再暫估，這樣可減少一些工作量。但使用這種方法財務人員應再設一套備查帳，對估入的金額、戶名等都要逐筆登記，以便發票到達時逐筆查找，找到后劃銷，防止漏戶、錯戶。

實務中回沖帳務處理的方法歸結為三種：月初回沖，票到回沖和票到調差。

月初回沖是上個月暫估入庫的存貨第二月初不管有沒有拿到發票，均沖回。就是《企業會計制度》中的規定那種。

票到回沖是暫估入庫的存貨地發票到達后再沖回； 票到調差是拿到發票后不沖回原暫估金額，而是根據實際發票金額多沖少補。即只對暫估的數量、金額與實際數量金額的差異及增值稅部分作帳務調整處理。

三、要不要暫估增值稅

《企業會計制度》中沒有提到要暫估增值稅。這是因為企業只有在取得增值稅進項發票時，才算取得了這種抵扣銷項增值稅的權利。在此之前，權利并未取得。企業的負債當然也就沒有這部分增值稅。但這樣做的缺點是應付帳款戶不能準確反映外欠款的金額。而多數企業財務管理方面需要準確反映與客戶的往來，為此實務中暫估入帳時有將增值稅金額暫估在應付帳款金額內的做法。暫估入帳包含增值稅的做法有：1.將暫估的增值稅放在應交增值稅－進項稅金中核算，發票到時作紅字沖銷；2.設專門的待抵扣稅金戶反映；3.在其他應收款－暫估進項稅金核算等。

四、如何保證發票到達的時候，能夠將發票和原來的暫估入庫對應上

暫估入帳最容易產生的問題就是暫估容易沖銷難，難就難在發票到達后找不到原來對應估入的是哪一筆，特別是客戶很多或較長時間才收到發票的情況更易才生此種問題。解決的方法一就是按上面所說的月底暫估，月初回沖，保持帳務的連續性以免因發票長時間未到而難以查對；二是設備查帳（表），對每筆新發生的的暫估入帳及發票到達沖銷后都要及時登記，將存貨明細帳與庫房的明細帳定期不定期地核對，以減少差錯的發生及盡早發現差錯。

五、年底暫估入帳的存貨在企業所得稅匯算清繳時要不要做納稅調整

稅法對此沒有明確規定，相關的原則規定是國稅發【2000】84號文《國家稅務總局關于印發＜企業所得稅稅前扣除辦法＞的通知》中第三條的規定：納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。

實務中稅務較多運用的原則是：在企業所得稅匯算清繳前發票已到達的或能提供能充分證明暫估入帳真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調整，否則應做納稅調整，以防止企業濫用暫估入帳。

視同買斷代銷方式的會計核算

2009-8-13 14:2

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視同買斷的代銷方式，即由委托方和受托方簽訂協議，委托方按協議價格收取委托代銷商品的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式。

由于這種銷售本質上仍是代銷，委托方將商品交付給受托方時，商品所有權上的風險和報酬并未轉移給受托方。因此，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作為購進商品處理。受托方將商品銷售后，應按實際售價確認為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。委托方收到代銷清單進，再確認收入。

【例】甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，每件轉讓協議價100元，該商品成本為80元/件，增值稅稅率為17%.甲公司收到乙公司開來的代銷清單時開具增值稅專用發票，發票上注明：售價100000元，增值稅額17000元。乙公司實際銷售時按每件150元的價格出售，開具的增值稅發票上注明：150000元，增值稅額為 25500元。

（1）甲公司的賬務處理如下：

①在委托方甲公司將商品交付給受托方乙公司時

借：發出商品

80000

貸：庫存商品

80000

②收到受托方乙公司的代銷清單時

借：應收賬款——乙公司

117000

貸：主營業務收入

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000

借：主營業務成本

80000

貸：發出商品

80000

（2）受托方乙公司的賬務處理如下：

①收到甲公司的代銷商品時

借：代理業務資產（或受托代銷商品）

100000

貸：代理業務負債（或受托代銷商品款）100000

②實際銷售時

借：銀行存款

175500

貸：主營業務收入

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500

借：主營業務成本

100000

貸：代理業務資產或受托代銷商品

100000

借：代理業務負債或受托代銷商品款

100000

貸：應付賬款——委托企業

100000

③按合同協議價將款項付給委托企業時

借：應付賬款——委托企業

100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：銀行存款

117000

第三篇：ERP-ORACLE-EBS-AP暫估處理

AP暫估處理

創建日期: 2007.10.3 確認日期: 控制編碼: 當前版本:

暫估的業務背景:

1.0

1.企業在生產經營過程中，由于多種原因，會出現購入的貨物已經入庫而發票不能及時到達的情形，為了準確地核算成本以及管理方面的需要，應對該貨物的價格做暫估。

2.采購單上沒有價格。這種情況一般是新物料還未來得及與供應商談價格，如新產品開發使用的物料。暫估價格是為了計算貨物成本。

暫估業務的傳統會計處理: 1.《企業會計制度》規定: 購入存貨，月底時，若發票未到，應分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款一暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。

2.財政部[1994]財會字第31號文件已作了明確：購入材料因未收到發票而于月終暫估入賬時，可只估計材料成本，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。例如 暫估金額為100元

采購入庫時

借：原材料 100

貸：應付賬款—暫估 100

月初沖回時

借：原材料

-100

貸：應付賬款—暫估應付款-100 發票來時

借：原材料

應交稅金—應交增值稅—進項稅額 17

貸：應付賬款

117

對于“貨到票未到”的情況，傳統的會計處理的方式: 1.入庫而不入帳

財務部門通過與倉庫部門的對帳來體現“貨到票未到”的數量。由于財務帳無法正確反映企業的庫存情況，容易造成帳實不符，并且如果允許車間領用未記財務帳的原料，則財務的原材料帳上容易出現紅數（即庫存數量為負數）的情況。2.月底“暫估入庫”，月初“紅字沖回”

被廣泛使用的第二種方式.雖然在數量上不會出現紅數，但當庫存數量比較少時，容易造成庫存成本的異常。例如某企業原料A的庫存數量為0，采購了100噸，入庫時單價暫估為100元/噸，車間生產領用了95噸，按單價100元／噸記帳。第二個月采購發票送達，單價90元/噸，則剩余5噸的單價是（90元＊100噸－100元＊95噸）／5噸=100元/噸。也就是說如果誰領用剩余的5噸原料，每噸要倒找100元。在這種情況下，必然會影響成本核算的準確性.暫估業務在Oracle EBS系統的實現

如果本月收到發票賬單,就按平時方法入賬,月末還沒有收發票賬單的話,就要再重新估價入賬了.估價直到收到發票賬單為止.西方的會計處理: 西方會計采取了一種不同的方式，它認為“貨到票未到”是一種比較普遍的情況，并為這種情況專門設定了一個帳戶，稱為“應付憑證”。當采購的原料入庫時借記“原材料”，貸記“應付憑證”，當采購發票到達時借記“應付憑證”，貸記“應付帳款”。即使貨與發票同時到達，也同樣按上述方法記帳。“應付憑證”的月底余額在貸方，表示“貨到票未到”的總金額。

發票到達后，如果發票金額與記帳金額不符，則并不調整“原材料”科目，而是將差額記在一個專門的科目“庫存調整”上。“原材

料”與“庫存調整”科目的結合就能反映企業的實際庫存金額。這有點類似于計劃成本計價法，但原材料的單位成本又是采用移動平均的，只不過采用的單價有時是估價的。

采用這種方法的依據是認為估價與實際價格相差不大，從整個原材料庫存或長期看，“庫存調整”科目的總余額接近于0。采用這種方法的好處是不會引起原材料成本的異常，處理也比較簡單。但一般情況下，所有原材料的單位成本乘以數量后的總額，與原材料科目的余額存在差異 采購接收時： 借：材料采購 貸：應付憑證 INV入庫時：

借：庫存材料 貸：材料采購 AP匹配PO時： 借：應付憑證 貸：應付帳款

“應付憑證”的月底余額在貸方，表示“貨到票未到”的總金額

注意事項：

1．暫估入賬金額是不含稅金額的

2.發票來后才產生應付賬款。在發票沒有到來之前的一切單價都屬于暫估性質.3.暫估的價格與發票價格差異記入應付賬款價格差異。

第四篇：固定資產暫估入賬,如何進行處理

固定資產暫估入賬，如何進行處理

固定資產暫估入賬的會計處理在《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《企業會計準則》中都有較明確的規定。

1、《企業會計制度》第二章第三節第第三十三條規定： 所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續后再作調整。

2、《小企業會計制度》第1502科目（累計折舊）第三條第二款規定： 已達到預定可使用狀態的固定資產，如果尚未辦理竣工決算的，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價，同時調整原已計提的折舊額。

3、新《企業會計準則應用指南》第4號準則指南第一條第二款規定：已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

稅務處理：

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五條“關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題”規定：“企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行”。

第五篇：商品調價如何進行賬務處理

商品調價如何進行賬務處理

這種稱為調價折扣，俗稱價保。發票是等到結款的時候才開，增值稅銷項是根據賬上收入數進行計提，那么價保要有雙方確認的價保協議，在賬務上，設立“應收賬款——某客戶——調價折扣”、“商品銷售收入——折扣及折讓——調價折扣”進行專門的核算，即借：商品銷售收入——折扣及折讓

貸：應收賬款——某客戶——調價折扣

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

不要直接沖減原先發貨確認的銷售收入和應收賬款，以保障總賬數據和物流系統的數據鉤稽關系不被破壞。