第一篇：第七次個稅改革的六大亮點及影響

第七次個稅改革的六大亮點及影響

近日，財政部向國務院遞交《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》，此次修改為1980年9月10日個人所得稅法實施以來的第七次修改，本次修改除了提高基本減除費用標準和優化調整稅率結構外，還有三項突破更值得我們關注，分別是：走出綜合與分類相結合的個人所得稅制第一步、首次提出設立專項附加扣除、首次在個稅領域增加反避稅條款。那么這次個稅的改革是否會降低大家個稅稅負？又會給每個個人帶來什么樣的影響？下面和大家一起來聊一聊。改革的主要內容

1對部分勞動性所得實行綜合征稅

我們將現行應稅項目與《草案》進行了對比，請您詳見下表：

2提高綜合所得基本減除費用標準

按照現行個人所得稅法規定，工資薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。

而《草案》明確，綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年）。3優化調整稅率結構

第一是綜合所得稅率的調整。《草案》以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優化調整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

第二是經營所得稅率的調整。《草案》以現行個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得稅率為基礎，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。4增加反避稅條款

本次《草案》中明確提出增加反避稅條款，是在個人所得稅領域的首次突破。之前的稅法實踐中，只有2014年國家稅務總局頒布的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》就自然人股權轉讓事項出臺了納稅調整相應規則，但其調整面和調整方法均有限，在個人反避稅領域仍存在很大空白。此次《草案》中，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。

5增加與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除

《草案》中，在商業健康險限額扣除的基礎上又添加了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。6完善有關納稅人的規定

《草案》借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，并將在中國境內居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標準，由現行的是否滿1年調整為是否滿183天；同時，勞動性所得綜合征稅范圍為居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。改革帶來的影響

第一個影響：低收入者稅負下降，中高收入者勞動所得稅負或有上升，富有階層稅財產性所得稅負穩定不變。

根據《草案》，月綜合所得5000元以下無需納稅，月應納稅額減少45元。對于中高收入者，稅負下降還是上升還需要看其收入來源是單一的還是多樣化的，顧存在較大的不確定性。舉個簡單的栗子

小王和小張是一對好朋友，在《草案》出臺后，他們也跟隨潮流算了一下自己的個稅稅負變化：

小王月均取得工資薪金所得150,000元（已扣五險一金），勞務報酬所得20,000元，在現行稅制和《草案》中改革稅制下稅負如下：

小張月均取得工資薪金9,000元（已扣五險一金），在在現行稅制和《草案》中改革稅制下稅負如下：

通過以上案例可以看出，此次個稅改革后，藍領的個稅有所下降；高收入的白領和金領的個稅是否下降還取決于其勞動所得收入來源以及原有所得適用稅率級次；對于富有階層，其收入多為資本性利得，如財產轉讓、利息股息紅利所得等，其稅率仍為20%，相較以前未發生變化。

第二個影響：個人自主申報將成為逐步成為主流，減少代扣代繳義務。

按照現行的個人所得稅稅制，對于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得均由支付方代扣代繳個人所得稅，新的《草案》將這三類勞動所得和工資薪金所得一起作為綜合所得計算個人所得稅。這種情形下，原有的扣繳義務人無法明確獲得自然人其他三項收入數額，無法獲得抵扣項金額，那么在此種情形下，原有的代扣代繳義務無法完全實現。針對此種情形，我們認為最終的申報納稅將由個人自行完成。

第三個影響：由于個稅反避稅條款的存在，使得高凈值人士稅務籌劃的風險加大。此次《草案》首次在個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。那么可以預想對于高凈值人士不合理的涉稅安排，稅務機關將會采取手段追繳稅款。

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第二篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標準（即免征額）由現在的每月2000元上調至3000元；二是擬將現行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標準，最終被提高至1600元。下文暫時依據財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負的變化。

根據財政部的數據，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數。

第一步，根據[(工資－三險一金)－免征額]計算應納稅所得額；第二步，根據應納稅所得額對應的稅率和速算扣除數計算應納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進制而不是全額累進制，如果用應納稅所得額直接乘以其對應的邊際稅率，相當于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數是一個常數。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標準，那么應納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應的稅率是20%，速算扣除數是375元，因此，應納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數都是不變的，個稅改革后稅負的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負都會減少，且高收入群體稅負減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設重新計算的應納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據上面的公式，減少的稅負將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應的稅率更高，所以他們減少的稅負也更多。

因此，從高收入群體的稅負變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟貧”，于是，財政部這次依據“降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入群體的調節”的原則，結構性調整了稅率和級距，調整后的結果見表二。

表二：擬調整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現行適用40%稅率的應納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優惠，而高收入群體由于稅率和級距的調整，沖銷了免征額上調帶來的稅負減少，或許還將面臨稅負的增加。具體的計算結果見下表。

（工資─三險一金）調整前后稅負變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經過財政部精心的規劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負減少400-450元，結果由于稅率和級距的調整，使其稅負增加了500-1450元不等。總體看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負，最高增加幅度在5%左右。

從結果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負也不重，也做到了“劫富濟貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機將依然存在且被強化，將依然難以對他們進行有效征稅，這樣反而達不到“劫富濟貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據財政部的數據，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負反而增加，也將讓中規中矩、自力更生的城市中產階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟貧”而調高稅率。低稅率才能激發民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。

第三篇：個稅改革亟待“劫富濟貧”

每個月工資單上的扣稅數額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關注的欄目。在XX某國營企業上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數額在200至300元不等，所扣稅額占她實際收入的10％左右。毫無疑問，朱小姐所在的企業照章納稅，并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經成為中國繳納個人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。國家稅務總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內、外資企業所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅已經成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關注。改革焦點：個稅起征點根據廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個稅納稅人，即我們通常所說的工薪階層。這與此前公布的全國情況基本相同。國家稅務總局局長謝旭人曾表示，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。是時，“貧富倒掛”的現狀激起了各方的反應，個稅因“劫貧濟富”而被社會～所詬病。現行的800元個稅起征點為1980年所制定，這個數字是當時城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個人起征點調整至1200至1700元的標準，各地其他地區仍舊執行的是800元的“老標準”。25年之中，城市居民的人均收入增長數十倍，卻仍沿用過去的標準，這是最為公眾所不滿的。今年“～”期間，全國人大代表姜德明提交了“現行法律規定800元的個稅起征點應該調高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時間，月工資已經增漲了50多倍。但800元的個稅起征點，時至今日仍然沒有統一提高。網友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現在的征收起點，應該是40000元。即使依據這個參考數據，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應為10000元左右。這個意見雖然被認為有些過激，但并非完全沒有道理。據新浪網一項“您認為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調查顯示:起征點選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現行的800元起征點，占總投票人數的2.53%。有跡象表明，在各方意見的影響之下，政府有關部門對提高個稅起征點已經初步達成了共識。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，個人所得稅制的調整沒有懸念，基本就是扣除標準的調整。但新的標準是什么，仍是個不好解決的問題。XX社科院2005年中國經濟形勢預測課題組的相關研究表明，即將來臨的個稅改革必須關注到以下幾點：要提高個稅起征點不是靠一個簡單的數字就可解決的問題，目前國家各地區的經濟水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個人所得稅副處長史小軍在首都之窗網站在線訪談時表示，他個人認為，XX個人所得稅扣除標準定在1500元左右比較合適。不斷“小動作”等待“大動作”4月26日，財政部綜合司副司長苑廣睿在出席XX國家會計學院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財政部稅制改革的工作重點是物業稅、個人所得稅、企業所得稅、xx、消費稅等方面。苑廣睿在會上稱，目前個人所得稅改革主要應解決兩個問題：一是由于銀行系統不夠完善，全社會使用現金比重大，導致個人所得稅流失情況比較嚴重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數字偏低。苑廣睿并沒有提到個稅改革的具體措施，但由于這是財政部人士對于個人所得稅改革的最新表示，這種態度依然值得引起關注。與此前的一些猜測不符，雖然“～”時期對個人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“～”之后，有關的政府部門并未就個稅改革問題推出具體方案和時間表。而社會對稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業稅和房地產稅上。雖然一直沒有激動人心的“大動作”，但在這段時間里，有關部門對個稅問題也并不是完全保持沉默。4月13日，國家稅務總局發出通知，要求稅務部門對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。此舉被認為是堵塞最近一段事件部分企業利用員工團險逃避繳納個稅的途徑。而在此之前，國家稅務總局也曾通過通知形式，明確了對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅的問題。另外，還就員工股權問題作出規定，明確了從2005年7月1日起，企業員工參與企業股票期權計劃在行權時，當日“施權價”與公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。國家稅務總局的這幾次通知，并不是有對現行稅制的更改，而僅僅是對一些既定法規的強調。更為公眾們所期待的，是對于現行個稅制度的重大調整，特別是起征點和稅制。4月初，xx發布了《xx關于2005年深化經濟體制改革的意見》（下稱《意見》），其中第五章專門論述了關于“深化財政稅收投資價格體制改革”的內容，雖然并沒有提到個稅改革的問題，但據《經濟參考報》記者了解，相關部門已經在積極落實有關稅制改革的各項工作，并已經在部分具體內容上形成了初步意見，其中就包括個稅改革的問題。漏洞依然普遍逃稅各有高招現行個稅出現“劫貧濟富”的結果，除了起征點過低之外，另一個重要原因就是一些收入不少都未被有效監控，造成部分人雖拿著高收入卻享受著低稅賦。此次被國家稅務總局強調監控的企業員工團險就是途徑之一。據了解，一些企業正是通過投保團體保險，將投保費用計入福利、成本或是補充養老保險等賬目，相對于把錢直接以工資、獎金的形式發放給員工，免去了員工一大筆的個人所得稅。而一些保險公司的銷售人員也將其作為賣點向企業推銷，以提高銷售業績。XX國瑞稅務師事務所主任孫健認為，此次國稅總局的通知內容，實際上在個人所得稅法中早有規定，此次發文再次強調，預示著稅務部門對企業利用保險避稅、洗錢的各種“擦邊球”行為將不再容忍。事實上，在各種形式的企業中，都存在著一些利用各種方式逃避個人所得稅的現象。一位經商十多年的私企老板就向記者表示，為了逃避累進制的個人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂的花費，往往都出企業的賬目里出，而給自己支付的工資卻不多。雖然企業里外都是自己的錢，但相對于個稅，繳納企業所得稅似乎更合算一些。在華的跨國公司中工作的美國人安德森先生就對這種現象很不理解，因為在美國，即使是自己的企業，公司支出與個人支出的范圍也有著較為嚴格的規定。純屬個人目的的消費如果列支在企業賬中，會被稅務部門認為是逃稅行為。但安德森先生注意到自己的中國同事中部分人也有自己的逃稅辦法。他們利用跨國公司的優勢，在大陸之外的地區某個銀行中開立個人賬戶，將一些收入直接以外幣形式存入，以逃避利用國內銀行系統的稅務監管。除此之外，收入豐厚的外企員工還有很多逃稅避稅的手段，如股票期權等。2001，在XX市地稅局組織開展的稅收查處中，就曾查處微軟中國有限公司應扣個人所得稅案，共查補稅款5100萬元，主要手段就是股票期權。根據目前的稅法規定，個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。其征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得等十一種之多。規定雖然詳盡，但繁復的種類卻加大了征收難度，提高了征收成本，而真正在征收時，也并沒有阻止住漏洞的出現。XX社科院2005年中國經濟形勢預測課題組的相關研究表明實行綜合與分類相結合的個人所得稅制，是個人所得稅改革的主要方向之一。而據記者了解，這一點與有關部門的想法不謀而合。專家表示，未來的綜合征收其實是將納稅人在一定時期內的各種所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數據，其余額按累進稅率征收。據介紹，把綜合計征和分類計征結合起來，最恰當的方法是把工資薪金所得、生產經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和財產轉讓所得5個項目列入綜合征稅，而利息紅利、偶然所得等其它所得仍實行分類征稅。

第四篇：個稅改革亟待“劫富濟貧”

每個月工資單上的扣稅數額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關注的欄目。在XX某國營企業上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數額在200至300元不等，所扣稅額占她實際收入的10％左右。毫無疑問，朱小姐所在的企業照章納稅，并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經成為中國繳納個人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。國家稅務總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內、外資企業所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅已經成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關注。改革焦點：個稅起征點根據廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個稅納稅人，即我們通常所說的工薪階層。這與此前公布的全國情況基本相同。國家稅務總局局長謝旭人曾表示，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。是時，“貧富倒掛”的現狀激起了各方的反應，個稅因“劫貧濟富”而被社會輿論所詬病。現行的800元個稅起征點為1980年所制定，這個數字是當時城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個人起征點調整至1200至1700元的標準，各地其他地區仍舊執行的是800元的“老標準”。25年之中，城市居民的人均收入增長數十倍，卻仍沿用過去的標準，這是最為公眾所不滿的。今年“兩會”期間，全國人大代表姜德明提交了“現行法律規定800元的個稅起征點應該調高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時間，月工資已經增漲了50多倍。但800元的個稅起征點，時至今日仍然沒有統一提高。網友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現在的征收起點，應該是40000元。即使依據這個參考數據，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應為10000元左右。這個意見雖然被認為有些過激，但并非完全沒有道理。據新浪網一項“您認為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調查顯示:起征點選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現行的800元起征點，占總投票人數的2.53%。有跡象表明，在各方意見的影響之下，政府有關部門對提高個稅起征點已經初步達成了共識。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，個人所得稅制的調整沒有懸念，基本就是扣除標準的調整。但新的標準是什么，仍是個不好解決的問題。XX社科院2005年中國經濟形勢預測課題組的相關研究表明，即將來臨的個稅改革必須關注到以下幾點：要提高個稅起征點不是靠一個簡單的數字就可解決的問題，目前國家各地區的經濟水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個人所得稅副處長史小軍在首都之窗網站在線訪談時表示，他個人認為，XX個人所得稅扣除標準定在1500元左右比較合適。不斷“小動作”等待“大動作”4月26日，財政部綜合司副司長苑廣睿在出席XX國家會計學院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財政部稅制改革的工作重點是物業稅、個人所得稅、企業所得稅、增值稅、消費稅等方面。苑廣睿在會上稱，目前個人所得稅改革主要應解決兩個問題：一是由于銀行系統不夠完善，全社會使用現金比重大，導致個人所得稅流失情況比較嚴重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數字偏低。苑廣睿并沒有提到個稅改革的具體措施，但由于這是財政部人士對于個人所得稅改革的最新表示，這種態度依然值得引起關注。與此前的一些猜測不符，雖然“兩會”時期對個人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“兩會”之后，有關的政府部門并未就個稅改革問題推出具體方案和時間表。而社會對稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業稅和房地產稅上。雖然一直沒有激動人心的“大動作”，但在這段時間里，有關部門對個稅問題也并不是完全保持沉默。4月13日，國家稅務總局發出通知，要求稅務部門對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。此舉被認為是堵塞最近一段事件部分企業利用員工團險逃避繳納個稅的途徑。而在此之前，國家稅務總局也曾通過通知形式，明確了對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅的問題。另外，還就員工股權問題作出規定，明確了從2005年7月1日起，

第五篇：新個稅改革對勞務報酬的影響

新個稅改革對勞務的影響

2019年1月1日起，新個人所得稅法全面實施。其中，勞務報酬所得，有了非常大的變化。其主要變化在：

1、原勞務報酬稅目取消，并入綜合所得

2、原勞務報酬稅率取消，按綜合所得稅率

2019年1月1日起實行： 中華人民共和國個人所得稅法

第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定

國務院令2011年第600號

第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

（四）勞務報酬所得

第十一條 稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元。

對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。3案例

以下，為計算方便，均不考慮專項扣除和專項附加扣除 某項勞務報酬，年收入45000 2019年后：

繳納個稅：45000*0.8*3%=1080元 2019年前：

繳納個稅：45000*0.8*30%-2000=5200元 某項勞務報酬，年收入100000元 2019年后：

繳納個稅：100000*0.8*10%-2520=5480元 2018年：

繳納個稅：100000*0.8*40%-7000=25000元 某項勞務報酬，一年5000000元 2019年后： 繳納個稅：

5000000*0.8*45%-181920=1618080元 2018年： 繳納個稅：

5000000*0.8*40%-7000=1593000元 4結論

1、從上述計算可以看出，只有全年勞務費入接近500萬或以上，新的個人所得稅計算方法下的稅負才會高于舊的

2、對于大眾，勞務收入100000的情況下，稅負下降了50%，從原來的年繳25000下降為5480元。

3、可以說，對大眾而言，從明年1月開始，勞務費稅率大降。