第一篇：推進個稅改革促進社會公平

2012高考時政熱點：推進個稅改革促進社會公平

背景材料

2011年4月，國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議的《個人所得稅法修正案（草案）》，擬將工薪所得減除費用標準，即個人所得稅起征點從現行的2000元提高至3000元。會議結束后，全國人大常委會辦公廳向社會公布了《個人所得稅法修正案（草案）》，廣泛征求意見。

6月28日、29日，全國人大法律委員會兩次召開會議逐條研究了常委會組成人員的審議意一見。法律委員會認為，為了進一步降低中低收入者稅收負擔，加大稅收調節收入分配力度，對《個人所得稅法》進行修改是必要的、適時的，同時建議將個稅起征點提高至3 500元。修改后的《個人所得稅法》于2011年9月1日起正式施行。

2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定。這次修改主要集中在以下幾個方面：工薪所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月；調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%；調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距；納稅期限由7日內改為15日內。

經濟生活角度

1.居民收入是影響消費水平的主要因素；消費對生產具有反作用。收入是消費的前提和基礎。本次個稅調整考慮到居民基本生活消費支出增長的實際情況。提高個稅起征點，有利于增加居民可支配收入，在保障居民生活水平的同時，增強居民的消費能力，全面拉動內需。

2.再分配更加注重公平，是實現社會公平的重要舉措。調整個人所得稅起征點，有利于調節過高收入，減輕中低收入者的納稅負擔，有利于縮小收入差距，維護社會公平。

3.稅收具有固定性的特征。個人所得稅起征點的調整，體現了稅收具有固定性，說明國家在征稅之前以法律的形式預先規定了征稅對象和稅率。

4.稅收是財政收入的主要來源。提高工資薪金所得減除費用標準，將會減少國家的個人所得稅收入，影響到國家財政收入的增加。這說明稅收是國家財政收入的主要來源，分配政策是影響財政收入的重要因素。

5.個人所得稅的稅率與意義。對個稅的起征點和稅率結構的調整，體現了個人所得稅實行超額累進稅率和比例稅率。納稅人所得越多，稅率越高；所得越少，稅率越低。這說明個人所得稅是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。

6.貫徹落實以人為本的科學發展觀。科學發展觀的核心是以人為本。要始終把實現好、維護好、發展好最廣大人民的根本利益作為黨和國家一切工作的出發點和落腳點。個稅改革，有利于維護人民利益，促進社會和諧，有利于貫徹落實以人為本的科學發展觀。

政治生活角度

1.民主決策的意義。全國人大常委會辦公廳向社會公布《個人所得稅法修正案（草案）》，廣泛征求意見。這是因為我國是人民民主專政的社會主義國家，人民是國家的主人。我國公民可以通過多種渠道參與民主決策，這有利于決策充分反映民意，體現決策的民主性；有利于決策廣泛集中民智，增強決策的科學性；有利于促進公民對決策的理解，推動決策的實施；也有利于提高公民參與公共事務的熱情和信心，增強公民的社會責任感，說明社會主義民主政治不斷發展進步。

2.政府的職能和原則。我國政府是人民的政府。國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案（草案）》，這說明我國政府堅持對人民負責的原則，積極履行組織社會主義經濟建設的職能，進行經濟調節，以促進社會經濟發展，提高人民生活水平。

3.全國人大的地位。全國人大常委會審議《個人所得稅法修正案（草案）》，說明全國人大常委會是最高國家權力機關的常設機關，依法行使最高立法權。廣泛征求民意體現了全國人大常委會堅持科學立法、民主立法，體現了社會主義民主政治的發展。

4.民主集中制的組織和活動原則。《個人所得稅法修正案（草案）》是由國務院提交全國人大常委會審議的，審議過程廣泛征求民意，這說明我國人民代表大會制度的組織和活動的最重要特點，就是實行民主集中制。

生活與哲學角度

1.我國個人所得稅改革的哲學依據

（1）物質決定意識。近年來，隨著生活水平和物價水平的提高，中國居民維持基本生活所需的費用發生了較大變化，有必要再度調整工資薪金所得減除費用標準。所以個人所得稅的調整堅持了一切從實際出發，實事求是的原則。

（2）實踐決定認識，認識具有無限性。我國個人所得稅起征點的調整，經歷了一個不斷發展的過程，這是在我國經濟社會發展的實踐中不斷提高認識的結果，體現了實踐決定認識、認識的無限性特征。

（3）聯系的多樣性要求我們注意分析和把握事物存在和發展的各種條件，一切以時間、地點和條件為轉移。隨著我國居民生活水平和物價水平的提高，有必要調整個人所得稅的征收標準，堅持了聯系的多樣性。

（4）將個人所得稅之前施行的9級超額累進稅率修改為7級，這是運用系統優化方法的體現，遵循了系統內部結構的優化趨向，有利于使個人所得稅的征收更好地維護社會總體的公平。

（5）個人所得稅起征點的調整，充分體現了“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅”的原則，堅持了具體問題具體分析的方法論，有利于充分發揮個人所得稅在調節收入分配方面的作用。

（6）生產力和生產關系的矛盾、經濟基礎和上層建筑之間的矛盾，是貫穿于人類社會始終的基本矛盾。個稅體制改革，屬于改革生產關系中與生產力不相適應、上層建筑中與經濟基礎不相適應的部分，有利于調動勞動者的積極性，促進生產力發展，使上層建筑適應經濟基礎的發展，促進社會進步。

（7）改革是社會主義的自我完善和發展，是發展中國特色社會主義的強大動力。個人所得稅改革，有利于使生產關系適應生產力的發展，使上層建筑適應經濟基礎的發展，能夠調動勞動者的積極性，推動社會主義現代化建設事業的順利進行。

2.從歷史唯物主義角度，分析個人所得稅改革征求民意的原因

（1）人民群眾是歷史的創造者，是社會歷史的主體，這要求我們堅持群眾觀點和群眾路線。個稅改革事關人民群眾的切身利益，廣泛征求民意，有利于維護人民群眾的根本利益，有利于推進個稅改革的順利進行。

（2）價值觀對人們認識世界和改造世界的活動具有重要的導向作用。個稅改革廣泛征求民意，是黨和國家自覺站在最廣大人民的立場上，把人民群眾的利益作為最高的價值標準，作出正確的價值判斷和價值選擇的具體表現。

2011年6月30日下午，關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定在十一屆全國人大常委會第二十一次會議上表決通過。據此回答1～2題。

模擬訓練

一、選擇題

1.修改后的《個人所得稅法》規定：自2011年9月1日起，個稅工薪所得費用減除標準（即起征點）由2000元/月提高到3500元/月。這一調整的目的在于（）

①擴大個稅征稅范圍 ②調節個人收入分配 ③增加國家財政收入 ④促進社會公平分配

A.①②

B.②③

C.②④

D.③④ 2.材料中全國人大常委會行使的是（）

A.立法權

B.表決權

C.審議權

D.決定權 3.2011年9月1日起實施新個稅法，只要是9月1日以后實際取得的工資，都會按照3500元的費用減除標準計征。新個稅法的實施帶來的影響是（）

A.有利于促進生產的專業化 B.居民整體可支配收入增加

C.月收入超過3500元的所有居民沒有得到實惠 D.初次分配更加合理

2011年4月，國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案（草案）》。全國人大常委會向社會公布了個稅法修正案草案，廣泛征求意見，并最終于6月30日表決通過了關于修改《個人所得稅法》的決定。據此回答4～5題。

4.上述材料體現了（）①國務院堅持依法執政 ②人大堅持民主立法 ③人大依法行使監督權 ④民主集中制的原則

A.①②④

B.②③④

C.①③

D.②④

5.為保障民生，縮小收入差距，我國于2011年9月1日起實施新的個人所得稅征稅標準。個人所得稅的起征點由原來的2000元上升為3500元。從政治生活角度看，材料體現了（）

①我國是人民當家作主的國家 ②我國的人民民主具有真實性 ③國家的根本屬性是階級性

④我國的稅收取之于民，用之于民

A.①②

B.③④

C.①③

D.②④

6.國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案（草案）》，這說明全國人大和國務院的關系是（）

A.監督與被監督的關系

B.相互監督的關系

C.權力相互制衡的關系

D.領導與被領導的關系

7.我國個人所得稅的改革，最終就是要實現“綜合與分類相結合”的稅制模式，充分發揮個稅在調節收入分配中的作用，以促進社會和諧、經濟健康發展。個稅改革的哲學依據是（）

①生產關系對生產力具有反作用 ②改革是社會發展和變革的先導

③經濟基礎要適應上層建筑的發展狀況 ④改革是社會主義的自我完善和發展 A.①②

B.②③

C.③④

D.①④ 8.根據新修訂的《個人所得稅法》，從今年9月1日起，個稅起征點從2000元提高到了3500元。但部分地區8月份的工資在9月份發放時卻按照2000元的起征點來征收。上述地區的做法（）

A.有利于保護納稅人的合法權益，減輕納稅人的負擔 B.采取靈活多變的征收方式，以調動勞動者的積極性 C.違背了稅收的強制性特征，損害了納稅人的利益 D.通過調整貨幣政策，兼顧各方利益，構建和諧社會

9.2011年10月20日，財政部發布數據顯示，2011年1－9月全國稅收總收入完成71292.18億元，同比增長27.4%。其中，1－9月，個人所得稅收入完成4995.12億元，同比增長34.4%。個人所得稅快速增長的根本原因是（）

A.居民收入持續增長

B.國民經濟保持又好又快發展 C.公民自覺依法納稅意識增強 D.我國稅收體制不斷完善

10.全國人大對《個人所得稅法修正案（草案）》進行了為期一個月的征集意見，征求意見數超過23萬條，創人大單項立法征求意見數之最。意見中85%都對3000元的起征點不滿，個稅免征扣除標準在提請人大常委會表決的最后關頭提高到3 500元，輿論幾乎眾口一詞地將其解讀為“民意的勝利”。這說明（）

①我國公民可以直接參與民主決策

②公民參與民主決策是人民當家作主最有效的途徑 ③國家立法的最終決策權在人民群眾手中 ④民意是正確決策的重要信息資源

A.①④

B.②③④

C.①②④

D.①③ 11.中國人民大學財經學院教授安體富表示，應探索建立物價變動與個稅免征額掛鉤的機制。其他一些國家實行個稅扣除額指數化，即物價上漲10%，扣除額也相應上漲10%。安教授認為，如果物價上漲，扣除額不提高的話，實際上是加重了納稅人的負擔。這一觀點的合理性在于（）

A.堅持了實踐的觀點，認為實踐是獲得認識的唯一途徑 B.堅持了聯系的觀點，看到了物價與個稅間的客觀聯系

C.堅持了正確的價值導向，發揮了意識對客觀事物的促進作用 D.遵循了客觀規律，通過創造物價與個稅間的規律為人類造福

二、非選擇題

12.閱讀材料，回答問題。材料一：

材料二：2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改《個人所得稅法》的決定。根據決定，個稅起征點從2000元提高到3500元。

從9月1日起，修改后的《個人所得稅法》全面實施。新個稅法實施后，月收入低于3500元（扣除“三險一金”后）的工薪族不再繳納個稅。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由之前的28%下降到8%以下，從而使個稅納稅人數由之前的約8400萬銳減至約2400萬。專家指出，從我國目前的個稅減稅來看，受益者主要是中低收入者。中低收入者的邊際消費傾向較高，所以，減稅對我國的經濟增長，特別是拉動內需，尤其重要和必要，會起到一定程度的促進作用。

材料三：個稅調整是個漸進的過程，不能一蹴而就。地區經濟發展的差距，決定了個稅調整的眾口難調。“一刀切”的起征點，不考慮家庭負擔的單一征稅模式，使得個稅調整一直飽受爭議。從這個意義來說，此次上調個稅起征點只能說是個稅乃至稅收改革的一小部分，在這之后，稅改道路仍然任重而道遠。如何改變個稅的“工資稅”質疑、讓稅收結構變得更為合理；如何減輕工薪階層的稅負、改變國人“掙得比美國人少物價比美國高”的不合理稅收現狀；如何加強對高收入階層的稅收征管、完善稅收信息，這些都需要在不斷調整中逐步完善。因此，個稅調整后的分配改革仍有很長的路要走。

（1）材料一反映了哪些經濟信息？（2）結合材料二，運用經濟生活知識，簡述我國提高個人所得稅免征額的積極意義。（3）根據材料三，從辯證法角度，為“個稅調整后的分配改革”提出方法論建議。13.閱讀材料，回答問題。

材料一：2011年4月20日，第十一屆全國人大常委會第二十次會議審議《個人所得稅法修正案（草案）》，會議沒有按原定計劃對草案進行表決。4月25日，全國人大公布草案全文，并向社會公開征集意見。專家、媒體、公眾紛紛發表看法，近半月收到意見已接近20萬條，公眾參與熱情超過以往，創人大立法網上征求意見數紀錄。

材料二：某網友提出：調整收入分配是應該的，但一定要務實。只有先解決稅收問題，才能實現社會公平。

（1）根據材料一，運用政治生活知識，談談我國公民是如何與決策機關“同歷決策過程，共享決策成果”的。

（2）請運用收入與分配的有關知識，對材料二中“只有先解決稅收問題，才能實現社會公平”的觀點進行評析。

第二篇：推進個稅改革促進社會公平參考答案

參考答案

1.C。2.A。3.B。4.D。5.A。6.A。7.D。8.C。9.B。10.A。11.B。

12.【解析】第（1）問，要指出“十一五”期間，我國的財政收入和居民收入的增長情況，通過比較看到城鄉居民收入增長與國內生產總值增長和國家財政收入增長的差距，指出其反映的本質問題。第（2）問，分析意義時，應首先回答經濟學依據，可以從收入與消費、個稅的調節作用、消費對生產的反作用、科學發展觀等角度分析。第（3）問，要注意審題，知識范圍是辯證法的方法論，應根據材料中反映的問題進行針對性的回答。

【答案】（1）①“十一五”期間，隨著經濟的不斷增長，我國的財政收入和居民收入均較快增長，說明經濟發展是收入增長的基礎。②國家財政收入增速最快，城鄉居民收入增速低于國內生產總值和國家財政收入增速，說明國家與個人之間的分配關系不合理，沒有處理好國富與民富的關系。

（2）①收入是消費的基礎和前提。根據居民工資水平的實際情況，提高個人所得稅免征額有利于提高中低收入者的實際收入，改善人民的生活，提高居民消費水平。②稅收是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。提高個人所得稅免征額可降低中低收入者的個稅負擔，加大對高收入者收入水平的調節，有利于理順國家與個人之間的分配關系，加快形成合理有序的收入分配格局，促進社會公平。③消費對生產具有反作用。提高個人所得稅免征額，提高中低收入人群的收入，有利于增強居民消費能力，全面拉動內需，促進經濟發展。④有利于貫徹落實以人為本為核心的科學發展觀。

（3）①做好量的積累，為實現事物的質變創造條件。分配改革是一個漸進的過程，要不斷積累，才能促成質變。②堅持具體問題具體分析。分配改革要從不同地區、不同收入階層的實際出發，要避免“一刀切”的草率做法。③堅持事物發展前進性與曲折性的統一。分配改革有利于維護社會公平，促進社會和諧，其前途是光明的，但任重道遠，其道路是曲折的，要不斷克服前進道路上的困難，才能實現改革的目標。

13.【解析】第（1）問，應從公民與人夫的關系、民主決策的渠道和意義等角度分析公民參與民主決策的方式及影響，以體現公民與.決策機關“同歷次策過程，共享決策成果”。第（2）問，屬于辨析類的設問。首先應回答個人所得稅調整的積極意義，以肯定設問中觀點的合理性；然后重點分析實現社會公平的措施，指出實現社會公平不能僅僅依靠個人所得稅的調節。

【答案】（1）①公民通過民主選舉，選出代表人民意志的人大代表進入決策機關，間接參與、審議、監督、制定決策。《個人所得稅法修正案（草案）》提請全國人大常委會審議，體現了人民代表大會是國家權力機關，代表人民統一行使國家權力。②我國公民通過社情民意反映制度、專家咨詢制度、重大事項社會公示制度和社會聽證制度直接參與民主決策。公民熱情參與草案意見征集活動，既有助于決策充分反映民意、集中民智，增強決策的民主性和科學性，也有助于增強公民的社會責任感，促進對決策的理解和實施。③決策機關審慎行使權力，堅持科學民主決策，增強決策的透明度和公眾的參與度，使決策更好地反映民意。全國人大常委會沒有按原定計劃對草案進行表決，隨后全國人大公布草案向社會公開征集意見，為民意表達提供了正式的法定渠道。

（2）①稅收對經濟發展具有調節作用，解決稅收問題，有利于縮小收入分配差距。完善個人所得稅政策，通過稅收調節過高收入，是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。②縮小收入分配差距，首先要解決效率問題，促進經濟發展，增加財富總量；同時還必須堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，使勞動報酬在初次分配中占合理比重，著力提高低收入者的收入，逐步提高最低工資標準，建立企業職工工資正常增長機制和支付保障機制。再分配更加注重公平，整頓分配秩序，處理好效率與公平的關系。

第三篇：2012高考時政熱點推進個稅改革促進社會公平（范文）

2012高考時政熱點：推進個稅改革促進社會公平

【時政概覽】

2011年4月，國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議的《個人所得稅法修正案（草案）》，擬將工薪所得減除費用標準，即個人所得稅起征點從現行的2000元提高至3000元。會議結束后，全國人大常委會辦公廳向社會公布了《個人所得稅法修正案（草案）》，廣泛征求意見。

6月28日、29日，全國人大法律委員會兩次召開會議逐條研究了常委會組成人員的審議意一見。法律委員會認為，為了進一步降低中低收入者稅收負擔，加大稅收調節收入分配力度，對《個人所得稅法》進行修改是必要的、適時的，同時建議將個稅起征點提高至3 500元。修改后的《個人所得稅法》于2011年9月1日起正式施行。

2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定。這次修改主要集中在以下幾個方面：工薪所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月；調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%；調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距；納稅期限由7日內改為15日內。

【知識鏈接】 經濟生活角度

1.居民收入是影響消費水平的主要因素；消費對生產具有反作用。收入是消費的前提和基礎。本次個稅調整考慮到居民基本生活消費支出增長的實際情況。提高個稅起征點，有利于增加居民可支配收入，在保障居民生活水平的同時，增強居民的消費能力，全面拉動內需。

2.再分配更加注重公平，是實現社會公平的重要舉措。調整個人所得稅起征點，有利于調節過高收入，減輕中低收入者的納稅負擔，有利于縮小收入差距，維護社會公平。

3.稅收具有固定性的特征。個人所得稅起征點的調整，體現了稅收具有固定性，說明國家在征稅之前以法律的形式預先規定了征稅對象和稅率。

4.稅收是財政收入的主要來源。提高工資薪金所得減除費用標準，將會減少國家的個人所得稅收入，影響到國家財政收入的增加。這說明稅收是國家財政收入的主要來源，分配政策是影響財政收入的重要因素。

5.個人所得稅的稅率與意義。對個稅的起征點和稅率結構的調整，體現了個人所得稅實行超額累進稅率和比例稅率。納稅人所得越多，稅率越高；所得越少，稅率越低。這說明個人所得稅是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。

6.貫徹落實以人為本的科學發展觀。科學發展觀的核心是以人為本。要始終把實現好、維護好、發展好最廣大人民的根本利益作為黨和國家一切工作的出發點和落腳點。個稅改革，有利于維護人民利益，促進社會和諧，有利于貫徹落實以人為本的科學發展觀。

政治生活角度

1.民主決策的意義。全國人大常委會辦公廳向社會公布《個人所得稅法修正案（草案）》，廣泛征求意見。這是因為我國是人民民主專政的社會主義國家，人民是國家的主人。我國公民可以通過多種渠道參與民主決策，這有利于決策充分反映民意，體現決策的民主性；有利于決策廣泛集中民智，增強決策的科學性；有利于促進公民對決策的理解，推動決策的實施；也有利于提高公民參與公共事務的熱情和信心，增強公民的社會責任感，說明社會主義民主政治不斷發展進步。

2.政府的職能和原則。我國政府是人民的政府。國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案（草案）》，這說明我國政府堅持對人民負責的原則，積極履行組織社會主義經濟建設的職能，進行經濟調節，以促進社會經濟發展，提高人民生活水平。

3.全國人大的地位。全國人大常委會審議《個人所得稅法修正案（草案）》，說明全國人大常委會是最高國家權力機關的常設機關，依法行使最高立法權。廣泛征求民意體現了全國人大常委會堅持科學立法、民主立法，體現了社會主義民主政治的發展。

4.民主集中制的組織和活動原則。《個人所得稅法修正案（草案）》是由國務院提交全國人大常委會審議的，審議過程廣泛征求民意，這說明我國人民代表大會制度的組織和活動的最重要特點，就是實行民主集中制。

生活與哲學角度

1.我國個人所得稅改革的哲學依據

（1）物質決定意識。近年來，隨著生活水平和物價水平的提高，中國居民維持基本生活所需的費用發生了較大變化，有必要再度調整工資薪金所得減除費用標準。所以個人所得稅的調整堅持了一切從實際出發，實事求是的原則。

（2）實踐決定認識，認識具有無限性。我國個人所得稅起征點的調整，經歷了一個不斷發展的過程，這是在我國經濟社會發展的實踐中不斷提高認識的結果，體現了實踐決定認識、認識的無限性特征。

（3）聯系的多樣性要求我們注意分析和把握事物存在和發展的各種條件，一切以時間、地點和條件為轉移。隨著我國居民生活水平和物價水平的提高，有必要調整個人所得稅的征收標準，堅持了聯系的多樣性。

（4）將個人所得稅之前施行的9級超額累進稅率修改為7級，這是運用系統優化方法的體現，遵循了系統內部結構的優化趨向，有利于使個人所得稅的征收更好地維護社會總體的公平。

（5）個人所得稅起征點的調整，充分體現了“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅”的原則，堅持了具體問題具體分析的方法論，有利于充分發揮個人所得稅在調節收入分配方面的作用。

（6）生產力和生產關系的矛盾、經濟基礎和上層建筑之間的矛盾，是貫穿于人類社會始終的基本矛盾。個稅體制改革，屬于改革生產關系中與生產力不相適應、上層建筑中與經濟基礎不相適應的部分，有利于調動勞動者的積極性，促進生產力發展，使上層建筑適應經濟基礎的發展，促進社會進步。

（7）改革是社會主義的自我完善和發展，是發展中國特色社會主義的強大動力。個人所得稅改革，有利于使生產關系適應生產力的發展，使上層建筑適應經濟基礎的發展，能夠調動勞動者的積極性，推動社會主義現代化建設事業的順利進行。

2.從歷史唯物主義角度，分析個人所得稅改革征求民意的原因

（1）人民群眾是歷史的創造者，是社會歷史的主體，這要求我們堅持群眾觀點和群眾路線。個稅改革事關人民群眾的切身利益，廣泛征求民意，有利于維護人民群眾的根本利益，有利于推進個稅改革的順利進行。

（2）價值觀對人們認識世界和改造世界的活動具有重要的導向作用。個稅改革廣泛征求民意，是黨和國家自覺站在最廣大人民的立場上，把人民群眾的利益作為最高的價值標準，作出正確的價值判斷和價值選擇的具體表現。

2011年6月30日下午，關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定在十一屆全國人大常委會第二十一次會議上表決通過。據此回答1～2題。

【模擬訓練】

一、選擇題

1.修改后的《個人所得稅法》規定：自2011年9月1日起，個稅工薪所得費用減除標準（即起征點）由2000元/月提高到3500元/月。這一調整的目的在于（）

①擴大個稅征稅范圍 ②調節個人收入分配 ③增加國家財政收入 ④促進社會公平分配

A.①②

B.②③

C.②④

D.③④ 2.材料中全國人大常委會行使的是（）A.立法權

B.表決權

C.審議權

D.決定權

3.2011年9月1日起實施新個稅法，只要是9月1日以后實際取得的工資，都會按照3500元的費用減除標準計征。新個稅法的實施帶來的影響是（）

A.有利于促進生產的專業化 B.居民整體可支配收入增加

C.月收入超過3500元的所有居民沒有得到實惠 D.初次分配更加合理

2011年4月，國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案（草案）》。全國人大常委會向社會公布了個稅法修正案草案，廣泛征求意見，并最終于6月30日表決通過了關于修改《個人所得稅法》的決定。據此回答4～5題。

4.上述材料體現了（）①國務院堅持依法執政 ②人大堅持民主立法 ③人大依法行使監督權 ④民主集中制的原則

A.①②④

B.②③④

C.①③

D.②④

5.為保障民生，縮小收入差距，我國于2011年9月1日起實施新的個人所得稅征稅標準。個人所得稅的起征點由原來的2000元上升為3500元。從政治生活角度看，材料體現了（）

①我國是人民當家作主的國家 ②我國的人民民主具有真實性 ③國家的根本屬性是階級性

④我國的稅收取之于民，用之于民

A.①②

B.③④

C.①③

D.②④

6.國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案（草案）》，這說明全國人大和國務院的關系是（）

A.監督與被監督的關系

B.相互監督的關系 C.權力相互制衡的關系

D.領導與被領導的關系

7.我國個人所得稅的改革，最終就是要實現“綜合與分類相結合”的稅制模式，充分發揮個稅在調節收入分配中的作用，以促進社會和諧、經濟健康發展。個稅改革的哲學依據是（）

①生產關系對生產力具有反作用 ②改革是社會發展和變革的先導

③經濟基礎要適應上層建筑的發展狀況 ④改革是社會主義的自我完善和發展

A.①②

B.②③

C.③④

D.①④ 8.根據新修訂的《個人所得稅法》，從今年9月1日起，個稅起征點從2000元提高到了3500元。但部分地區8月份的工資在9月份發放時卻按照2000元的起征點來征收。上述地區的做法（）

A.有利于保護納稅人的合法權益，減輕納稅人的負擔 B.采取靈活多變的征收方式，以調動勞動者的積極性 C.違背了稅收的強制性特征，損害了納稅人的利益 D.通過調整貨幣政策，兼顧各方利益，構建和諧社會

9.2011年10月20日，財政部發布數據顯示，2011年1－9月全國稅收總收入完成71292.18億元，同比增長27.4%。其中，1－9月，個人所得稅收入完成4995.12億元，同比增長34.4%。個人所得稅快速增長的根本原因是（）

A.居民收入持續增長

B.國民經濟保持又好又快發展 C.公民自覺依法納稅意識增強 D.我國稅收體制不斷完善

10.全國人大對《個人所得稅法修正案（草案）》進行了為期一個月的征集意見，征求意見數超過23萬條，創人大單項立法征求意見數之最。意見中85%都對3000元的起征點不滿，個稅免征扣除標準在提請人大常委會表決的最后關頭提高到3 500元，輿論幾乎眾口一詞地將其解讀為“民意的勝利”。這說明（）

①我國公民可以直接參與民主決策

②公民參與民主決策是人民當家作主最有效的途徑 ③國家立法的最終決策權在人民群眾手中 ④民意是正確決策的重要信息資源

A.①④

B.②③④

C.①②④

D.①③ 11.中國人民大學財經學院教授安體富表示，應探索建立物價變動與個稅免征額掛鉤的機制。其他一些國家實行個稅扣除額指數化，即物價上漲10%，扣除額也相應上漲10%。安教授認為，如果物價上漲，扣除額不提高的話，實際上是加重了納稅人的負擔。這一觀點的合理性在于（）

A.堅持了實踐的觀點，認為實踐是獲得認識的唯一途徑 B.堅持了聯系的觀點，看到了物價與個稅間的客觀聯系

C.堅持了正確的價值導向，發揮了意識對客觀事物的促進作用 D.遵循了客觀規律，通過創造物價與個稅間的規律為人類造福

二、非選擇題

12.閱讀材料，回答問題。材料一：

材料二：2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改《個人所得稅法》的決定。根據決定，個稅起征點從2000元提高到3500元。

從9月1日起，修改后的《個人所得稅法》全面實施。新個稅法實施后，月收入低于3500元（扣除“三險一金”后）的工薪族不再繳納個稅。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由之前的28%下降到8%以下，從而使個稅納稅人數由之前的約8400萬銳減至約2400萬。專家指出，從我國目前的個稅減稅來看，受益者主要是中低收入者。中低收入者的邊際消費傾向較高，所以，減稅對我國的經濟增長，特別是拉動內需，尤其重要和必要，會起到一定程度的促進作用。

材料三：個稅調整是個漸進的過程，不能一蹴而就。地區經濟發展的差距，決定了個稅調整的眾口難調。“一刀切”的起征點，不考慮家庭負擔的單一征稅模式，使得個稅調整一直飽受爭議。從這個意義來說，此次上調個稅起征點只能說是個稅乃至稅收改革的一小部分，在這之后，稅改道路仍然任重而道遠。如何改變個稅的“工資稅”質疑、讓稅收結構變得更為合理；如何減輕工薪階層的稅負、改變國人“掙得比美國人少物價比美國高”的不合理稅收現狀；如何加強對高收入階層的稅收征管、完善稅收信息，這些都需要在不斷調整中逐步完善。因此，個稅調整后的分配改革仍有很長的路要走。

（1）材料一反映了哪些經濟信息？（2）結合材料二，運用經濟生活知識，簡述我國提高個人所得稅免征額的積極意義。（3）根據材料三，從辯證法角度，為“個稅調整后的分配改革”提出方法論建議。13.閱讀材料，回答問題。

材料一：2011年4月20日，第十一屆全國人大常委會第二十次會議審議《個人所得稅法修正案（草案）》，會議沒有按原定計劃對草案進行表決。4月25日，全國人大公布草案全文，并向社會公開征集意見。專家、媒體、公眾紛紛發表看法，近半月收到意見已接近20萬條，公眾參與熱情超過以往，創人大立法網上征求意見數紀錄。

材料二：某網友提出：調整收入分配是應該的，但一定要務實。只有先解決稅收問題，才能實現社會公平。

（1）根據材料一，運用政治生活知識，談談我國公民是如何與決策機關“同歷決策過程，共享決策成果”的。

（2）請運用收入與分配的有關知識，對材料二中“只有先解決稅收問題，才能實現社會公平”的觀點進行評析。

參考答案

1.C。2.A。3.B。4.D。5.A。6.A。7.D。8.C。9.B。10.A。11.B。

12.【解析】第（1）問，要指出“十一五”期間，我國的財政收入和居民收入的增長情況，通過比較看到城鄉居民收入增長與國內生產總值增長和國家財政收入增長的差距，指出其反映的本質問題。第（2）問，分析意義時，應首先回答經濟學依據，可以從收入與消費、個稅的調節作用、消費對生產的反作用、科學發展觀等角度分析。第（3）問，要注意審題，知識范圍是辯證法的方法論，應根據材料中反映的問題進行針對性的回答。

【答案】（1）①“十一五”期間，隨著經濟的不斷增長，我國的財政收入和居民收入均較快增長，說明經濟發展是收入增長的基礎。②國家財政收入增速最快，城鄉居民收入增速低于國內生產總值和國家財政收入增速，說明國家與個人之間的分配關系不合理，沒有處理好國富與民富的關系。

（2）①收入是消費的基礎和前提。根據居民工資水平的實際情況，提高個人所得稅免征額有利于提高中低收入者的實際收入，改善人民的生活，提高居民消費水平。②稅收是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。提高個人所得稅免征額可降低中低收入者的個稅負擔，加大對高收入者收入水平的調節，有利于理順國家與個人之間的分配關系，加快形成合理有序的收入分配格局，促進社會公平。③消費對生產具有反作用。提高個人所得稅免征額，提高中低收入人群的收入，有利于增強居民消費能力，全面拉動內需，促進經濟發展。④有利于貫徹落實以人為本為核心的科學發展觀。

（3）①做好量的積累，為實現事物的質變創造條件。分配改革是一個漸進的過程，要不斷積累，才能促成質變。②堅持具體問題具體分析。分配改革要從不同地區、不同收入階層的實際出發，要避免“一刀切”的草率做法。③堅持事物發展前進性與曲折性的統一。分配改革有利于維護社會公平，促進社會和諧，其前途是光明的，但任重道遠，其道路是曲折的，要不斷克服前進道路上的困難，才能實現改革的目標。

13.【解析】第（1）問，應從公民與人夫的關系、民主決策的渠道和意義等角度分析公民參與民主決策的方式及影響，以體現公民與.決策機關“同歷次策過程，共享決策成果”。第（2）問，屬于辨析類的設問。首先應回答個人所得稅調整的積極意義，以肯定設問中觀點的合理性；然后重點分析實現社會公平的措施，指出實現社會公平不能僅僅依靠個人所得稅的調節。

【答案】（1）①公民通過民主選舉，選出代表人民意志的人大代表進入決策機關，間接參與、審議、監督、制定決策。《個人所得稅法修正案（草案）》提請全國人大常委會審議，體現了人民代表大會是國家權力機關，代表人民統一行使國家權力。②我國公民通過社情民意反映制度、專家咨詢制度、重大事項社會公示制度和社會聽證制度直接參與民主決策。公民熱情參與草案意見征集活動，既有助于決策充分反映民意、集中民智，增強決策的民主性和科學性，也有助于增強公民的社會責任感，促進對決策的理解和實施。③決策機關審慎行使權力，堅持科學民主決策，增強決策的透明度和公眾的參與度，使決策更好地反映民意。全國人大常委會沒有按原定計劃對草案進行表決，隨后全國人大公布草案向社會公開征集意見，為民意表達提供了正式的法定渠道。

（2）①稅收對經濟發展具有調節作用，解決稅收問題，有利于縮小收入分配差距。完善個人所得稅政策，通過稅收調節過高收入，是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。②縮小收入分配差距，首先要解決效率問題，促進經濟發展，增加財富總量；同時還必須堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，使勞動報酬在初次分配中占合理比重，著力提高低收入者的收入，逐步提高最低工資標準，建立企業職工工資正常增長機制和支付保障機制。再分配更加注重公平，整頓分配秩序，處理好效率與公平的關系。

第四篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標準（即免征額）由現在的每月2000元上調至3000元；二是擬將現行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標準，最終被提高至1600元。下文暫時依據財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負的變化。

根據財政部的數據，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數。

第一步，根據[(工資－三險一金)－免征額]計算應納稅所得額；第二步，根據應納稅所得額對應的稅率和速算扣除數計算應納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進制而不是全額累進制，如果用應納稅所得額直接乘以其對應的邊際稅率，相當于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數是一個常數。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標準，那么應納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應的稅率是20%，速算扣除數是375元，因此，應納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數都是不變的，個稅改革后稅負的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負都會減少，且高收入群體稅負減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設重新計算的應納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據上面的公式，減少的稅負將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應的稅率更高，所以他們減少的稅負也更多。

因此，從高收入群體的稅負變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟貧”，于是，財政部這次依據“降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入群體的調節”的原則，結構性調整了稅率和級距，調整后的結果見表二。

表二：擬調整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現行適用40%稅率的應納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優惠，而高收入群體由于稅率和級距的調整，沖銷了免征額上調帶來的稅負減少，或許還將面臨稅負的增加。具體的計算結果見下表。

（工資─三險一金）調整前后稅負變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經過財政部精心的規劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負減少400-450元，結果由于稅率和級距的調整，使其稅負增加了500-1450元不等。總體看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負，最高增加幅度在5%左右。

從結果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負也不重，也做到了“劫富濟貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機將依然存在且被強化，將依然難以對他們進行有效征稅，這樣反而達不到“劫富濟貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據財政部的數據，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負反而增加，也將讓中規中矩、自力更生的城市中產階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟貧”而調高稅率。低稅率才能激發民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。

第五篇：個稅改革亟待“劫富濟貧”

每個月工資單上的扣稅數額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關注的欄目。在XX某國營企業上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數額在200至300元不等，所扣稅額占她實際收入的10％左右。毫無疑問，朱小姐所在的企業照章納稅，并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經成為中國繳納個人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。國家稅務總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內、外資企業所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅已經成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關注。改革焦點：個稅起征點根據廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個稅納稅人，即我們通常所說的工薪階層。這與此前公布的全國情況基本相同。國家稅務總局局長謝旭人曾表示，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。是時，“貧富倒掛”的現狀激起了各方的反應，個稅因“劫貧濟富”而被社會～所詬病。現行的800元個稅起征點為1980年所制定，這個數字是當時城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個人起征點調整至1200至1700元的標準，各地其他地區仍舊執行的是800元的“老標準”。25年之中，城市居民的人均收入增長數十倍，卻仍沿用過去的標準，這是最為公眾所不滿的。今年“～”期間，全國人大代表姜德明提交了“現行法律規定800元的個稅起征點應該調高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時間，月工資已經增漲了50多倍。但800元的個稅起征點，時至今日仍然沒有統一提高。網友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現在的征收起點，應該是40000元。即使依據這個參考數據，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應為10000元左右。這個意見雖然被認為有些過激，但并非完全沒有道理。據新浪網一項“您認為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調查顯示:起征點選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現行的800元起征點，占總投票人數的2.53%。有跡象表明，在各方意見的影響之下，政府有關部門對提高個稅起征點已經初步達成了共識。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，個人所得稅制的調整沒有懸念，基本就是扣除標準的調整。但新的標準是什么，仍是個不好解決的問題。XX社科院2005年中國經濟形勢預測課題組的相關研究表明，即將來臨的個稅改革必須關注到以下幾點：要提高個稅起征點不是靠一個簡單的數字就可解決的問題，目前國家各地區的經濟水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個人所得稅副處長史小軍在首都之窗網站在線訪談時表示，他個人認為，XX個人所得稅扣除標準定在1500元左右比較合適。不斷“小動作”等待“大動作”4月26日，財政部綜合司副司長苑廣睿在出席XX國家會計學院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財政部稅制改革的工作重點是物業稅、個人所得稅、企業所得稅、xx、消費稅等方面。苑廣睿在會上稱，目前個人所得稅改革主要應解決兩個問題：一是由于銀行系統不夠完善，全社會使用現金比重大，導致個人所得稅流失情況比較嚴重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數字偏低。苑廣睿并沒有提到個稅改革的具體措施，但由于這是財政部人士對于個人所得稅改革的最新表示，這種態度依然值得引起關注。與此前的一些猜測不符，雖然“～”時期對個人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“～”之后，有關的政府部門并未就個稅改革問題推出具體方案和時間表。而社會對稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業稅和房地產稅上。雖然一直沒有激動人心的“大動作”，但在這段時間里，有關部門對個稅問題也并不是完全保持沉默。4月13日，國家稅務總局發出通知，要求稅務部門對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。此舉被認為是堵塞最近一段事件部分企業利用員工團險逃避繳納個稅的途徑。而在此之前，國家稅務總局也曾通過通知形式，明確了對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅的問題。另外，還就員工股權問題作出規定，明確了從2005年7月1日起，企業員工參與企業股票期權計劃在行權時，當日“施權價”與公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。國家稅務總局的這幾次通知，并不是有對現行稅制的更改，而僅僅是對一些既定法規的強調。更為公眾們所期待的，是對于現行個稅制度的重大調整，特別是起征點和稅制。4月初，xx發布了《xx關于2005年深化經濟體制改革的意見》（下稱《意見》），其中第五章專門論述了關于“深化財政稅收投資價格體制改革”的內容，雖然并沒有提到個稅改革的問題，但據《經濟參考報》記者了解，相關部門已經在積極落實有關稅制改革的各項工作，并已經在部分具體內容上形成了初步意見，其中就包括個稅改革的問題。漏洞依然普遍逃稅各有高招現行個稅出現“劫貧濟富”的結果，除了起征點過低之外，另一個重要原因就是一些收入不少都未被有效監控，造成部分人雖拿著高收入卻享受著低稅賦。此次被國家稅務總局強調監控的企業員工團險就是途徑之一。據了解，一些企業正是通過投保團體保險，將投保費用計入福利、成本或是補充養老保險等賬目，相對于把錢直接以工資、獎金的形式發放給員工，免去了員工一大筆的個人所得稅。而一些保險公司的銷售人員也將其作為賣點向企業推銷，以提高銷售業績。XX國瑞稅務師事務所主任孫健認為，此次國稅總局的通知內容，實際上在個人所得稅法中早有規定，此次發文再次強調，預示著稅務部門對企業利用保險避稅、洗錢的各種“擦邊球”行為將不再容忍。事實上，在各種形式的企業中，都存在著一些利用各種方式逃避個人所得稅的現象。一位經商十多年的私企老板就向記者表示，為了逃避累進制的個人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂的花費，往往都出企業的賬目里出，而給自己支付的工資卻不多。雖然企業里外都是自己的錢，但相對于個稅，繳納企業所得稅似乎更合算一些。在華的跨國公司中工作的美國人安德森先生就對這種現象很不理解，因為在美國，即使是自己的企業，公司支出與個人支出的范圍也有著較為嚴格的規定。純屬個人目的的消費如果列支在企業賬中，會被稅務部門認為是逃稅行為。但安德森先生注意到自己的中國同事中部分人也有自己的逃稅辦法。他們利用跨國公司的優勢，在大陸之外的地區某個銀行中開立個人賬戶，將一些收入直接以外幣形式存入，以逃避利用國內銀行系統的稅務監管。除此之外，收入豐厚的外企員工還有很多逃稅避稅的手段，如股票期權等。2001，在XX市地稅局組織開展的稅收查處中，就曾查處微軟中國有限公司應扣個人所得稅案，共查補稅款5100萬元，主要手段就是股票期權。根據目前的稅法規定，個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。其征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得等十一種之多。規定雖然詳盡，但繁復的種類卻加大了征收難度，提高了征收成本，而真正在征收時，也并沒有阻止住漏洞的出現。XX社科院2005年中國經濟形勢預測課題組的相關研究表明實行綜合與分類相結合的個人所得稅制，是個人所得稅改革的主要方向之一。而據記者了解，這一點與有關部門的想法不謀而合。專家表示，未來的綜合征收其實是將納稅人在一定時期內的各種所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數據，其余額按累進稅率征收。據介紹，把綜合計征和分類計征結合起來，最恰當的方法是把工資薪金所得、生產經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和財產轉讓所得5個項目列入綜合征稅，而利息紅利、偶然所得等其它所得仍實行分類征稅。