第一篇：票據貼現利息的計算分兩種情況

票據貼現利息的計算分兩種情況：

貼現利息是持票人以未到期承兌匯票向銀行申請貼現，銀行同意給予現款，但銀行要根據貼現率和承兌 匯票的剩余天數，計算并從匯票金額中先行扣收一部分款項，這部分被從承兌匯票金額中扣收的金額就是貼現利息。

實付貼現金額是指匯票金額（即貼現金額）減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。

按照規定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數（自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數）和貼現率計算求得。票據貼現利息的計算分兩種情況：

1）不帶息票據貼現

貼現利息=票據面值×貼現率×貼現期

2）帶息票據的貼現

貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現天數/360

貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1

貼現利息公式 用公式表示即為：

貼現利息＝貼現金額×貼現天數×日貼現率

日貼現率＝月貼現率÷30

實際付款金額=票面金額-貼現利息

舉例：匯票金額10000元，到期日2006年7月20日，持票人于4月21日向銀行申請貼現，銀行年貼現利率3.6%，則貼現利息=10000×90×3.6%/360=90元，銀行在貼現當日付給持票人9910元，扣除的90元就是貼現利息。（注意：年利率折算成日利率時一年一般按360天計算，故要除以360）

貼現利率一般要比貸款利率低得多，而且貼現的辦理手續比貸款簡單，能滿足企業資金急需時的融資要求，匯票也具有較高的流通性，銀行也比較愿意辦理貼現業務。計算天數如下：

一公司于8月15日拿一張銀行承兌匯票申請貼現 面值1000000貼現率2．62％，簽發于上年的12月30日，到期日為10月29日，貼現息如何計算？

貼現天數，為從貼現日起至到期日的天數，算頭不算尾，算尾不算頭的，如果是異地的話要再加3天，碰上休假要順延.16（16-31日）+30（9月）+29（1-29日）=75天

也可17（15-31日）+30（9月）+28（1-28日）＝75天

貼現息=75×1000000×（2.62%/360）=5458.33

〔例〕2004年3月23日，企業銷售商品收到一張面值為10000元，票面利率為6%，期限為6個月的商業匯票。5月2日，企業將上述票據到銀行貼現，銀行貼現率為8%。假定在同一票據交換區域，則票據貼現利息計算如下：

票據到期值=10 000 ×（1+6% /2）=10 300（元）

該應收票據到期日為9月23日，其貼現天數應為144天（30 +30 +31 +31+23-1）

票據貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現天數/360＝103 00 × 8% × 144/360=329.60（元）

第二篇：銀行承兌匯票貼現利息計算

銀行承兌匯票貼現利息計算

現率：貼現利息與承兌匯票票面金額的比例就是銀行承兌匯票貼現率。

那么未到期的銀行承兌匯票貼現需要支付多少給銀行作為利息呢？我們可以套用下面的貼現計算公式（設年貼現率為x%，月貼現率為y%）。

如果按照月利率計算，則貼現計算公式為：匯票面值－匯票面值 × 月貼現率y% × 貼現日至匯票到期日的月數；

部分銀行是按照天數來計算的，貼現計算公式為：匯票面值－匯票面值 × 年貼現率x% ×（貼現日－承兌匯票到期日）的天數 / 360。

以上公式只是大致的承兌匯票貼現計算公式，實際中，還要根據是否是外地匯票、實際銀行托收時間等在計算中加、減天數。最新銀行承兌匯票貼現率還要咨詢當地銀行，這個利率是隨時都在變動的。

目前銀行承兌匯票貼現有個人辦理和銀行辦理，現就商業銀行銀行承兌匯票的貼現簡單說一下：

1、銀行承兌匯票貼現，是企業手里有一張銀行承兌匯票，等錢用到銀行去“貼現”，銀行按票面金額減去“貼現息”把錢給企業。

2、貼現利息的計算：假設企業手里有一張2009年7月15日簽發銀行承兌匯票，金額是100萬元，到期日2009年12月15日，企業2009年8月10日到銀行要求“貼現”，要與銀行簽定貼現合同，貼現息的計算公式是：金額×時間×利率＝貼現息，100萬元×127天×1.88%利率＝6632.22元。給企業錢是：100萬－6632.22元＝993367.78元。說明：

（1）時間八月21天＋九月30天＋十月31天＋十一月30天＋十二月15天等于127天。

（2）利率是各行是按國家票據掛牌價上下浮動定的，如1.88%是年利率，要轉換成日利率計算，該日利率是0.000052222/元

（3）如天數是年，利率就不轉換，天數是月就轉換月利率，天數是日就轉換為日利率。

（4）利率表示：年利率：0/100，月利率0/1000，日利率0/10000%

第三篇：票據貼現管理辦法

九江市潯陽農村信用合作聯社票據貼現管理辦法

第一章

總

則

第一條 為加強票據業務的管理，規范操作程序，防范、控制和化解經營風險，實現票據業務經營的安全性、流動性和效益性、根據《中華人民共和國票據法》、《票據管理實施辦法》、和《支付結算辦法》等有關規定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱票據貼現系指商業匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而貼付一定的利息將票據權利轉讓給農村信用社的行為,包括商業匯票貼現、轉貼現、再貼現等業務。

第三條

貼現業務應遵循以下基本原則：

（一）總量控制原則：貼現余額納入信貸規模考核，并納入授信客戶的統一綜合授信額度管理。

（二）權限管理原則：貼現業務由信用社或營業部受理，聯信貸管理部門審查,然后由聯社貸審會審批發放。

（三）分工協作原則：信用社或營業部客戶經理（調查崗）負責貼現業務的受理、貼現票據及貿易背景的真實性審查、事后檢查，會計部門(柜臺)負責對票據的真實性進行復查以及向承兌行查詢,相關人員經聯社培訓后方可辦理票據貼現業務。

（四）貿易真實原則：辦理貼現業務，必須審核票據交易背景的真實性和合法性。

第二章

貼現業務的操作

第一節 基本規定

第四條

交易客戶。辦理貼現的申請人必須是經合法注冊經營并持有效貸款卡，能證明其票據合法取得，具有真實貿易背景，在信用社開立基本存款賬戶的企業法人、其他經濟組織。

第五條 辦理的條件。向農村信用社申請票據貼現的銀行匯票持票人，必須具備下列條件：

1、從事合法經營活動，經營持續、穩定。

2、與出票人或其前手之間具有真實的商品合同關系和勞務交易關系；

3、在申請貼現的農村信用社開立基本存款賬戶；

4、與農村信用社建立信貸關系。第六條 貼現的期限、金額和利率

（一）貼現的期限以匯票貼現之日起至匯票到期日止，最短不少于一個月，最長不超過6個月。承兌行在異地的，貼現期限以及貼現利息的計算應加3天的劃款日期。

（二）貼現貸款的金額單筆票面金額不超過1000萬元。實付貼現金額按票面金額扣除貼現利息計算。

（三）貼現利率采取在再貼現利率基礎上加點執行，加點幅度按中國人民銀行規定執行。根據客戶信用等級實行差別利率。貼現利息及實付貼現額的計算公式：

貼現利息=票面金額×貼現期限（天）×日利率 實付貼現額=票面金額一貼現利息 第七條 商業匯票承兌行（人）范圍

包括：大型商業銀行：中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行；中小商業銀行：中信實業銀行、招商銀行、中國光大銀行、浦東發展銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、華廈銀行、中國民生銀行、北京市商業銀行、天津市商業銀行等經人民銀行批準可以辦理商業匯票業務的金融機構及農村信用合作聯社（農村合作銀行）。

第二節

操作程序

第八條 貼現的申請。持票人到開戶信用社申請辦理貼現時，應提供以下材料：

1、商業匯票貼現申請書；

2、商業匯票原件及正、反面復印件；

3、申請人營業執照、企業代碼證復印件；

4、申請人與其直接前手簽訂的商品交易合同、商品發運單據、增值稅發票原件及復印件（免征增值稅的商品交易應提供普通商業發票原件及復印件）。

5、貸款卡及復印件。

6、經辦人、法人代表身份證復印件和申辦授權委托；

7、申請人上經審計的財務報表和即期財務報表。

第九條 貼現的審查。對受理的貼現申請實行先審后付，采取“雙審”的辦法，即對票據本身及有關資料的真實性和合規性進行初審和復審。先由信用社初審，初審的內容包括：

（一）貼現申請人的資格審查。

1、申請人是否有真實法人或授權經營的資格、營業執 照及企業代碼證是否過時效；注冊資本與匯票、合同金額及財務報表是否相適應。

2、經辦人授權申辦授權委托書有無加蓋公章和法定代表人及經辦人的簽字。

3、貸款卡狀態必須有效。

（二）資料審查。信貸部門經辦人員接到申請人的申請，在確定其符合資格要求后，應審查各項資料是否齊全，同時重點審核以下內容：

1、與其直接前手簽訂的交易合同復印件。要求：（1）合同中的供需雙方要與增值稅發票供需雙方關系人及承兌匯票的最后關系人保持一致，且貼現申請人為供貨方。

（2）合同上的供需雙方印章要復印清晰，合同印章需為合同專用章或公章。

（3）合同上的記載要素要填寫齊全。

（4）合同金額要大于或等于承兌匯票金額，辦理貼現日期應在簽定合同期限內，合同所載交易不能超過其經營范圍。

（5）合同內容必須符合《合同法》中有關規定。

2、增值稅發票復印件。要求：

（1）增值稅發票必須復印清晰且一般應為第二聯復印件。

（2）增值稅發票的總金額必須大于或等于承兌匯票的票面金額。

（3）增值稅發票復印件上必須蓋有貼現申請企業增值稅發票專用章。（4）如所進行的商品交易無需增值稅發票，則必須出具貼現企業的營業執照復印件表營業范圍能證明其能夠從事此類商品的交易，同時提供普通商業發票復印件。

（三）票面審查。開戶社經辦人員對資料已齊全的匯票進行票面初審，主要包括票據的真實性鑒別和票據記載內容的完整性和合規性審查。

1、票據的真實性鑒別：一“看”，即看匯票紋印是否清晰、連續，填寫的票據要素是否齊全，票據的大寫金額紅水線欄是否使用水溶性熒光油墨印刷，票據號碼是否統一采用滲透性油墨印刷，承兌行的票據是否是從指定的印刷廠印刷，日期、大小寫金額、收款人名稱等是否有涂改痕跡，匯票專用章是否清晰、真實，需要編制密押的是否編制有密押，必要時可借助放大鏡檢查匯票號碼、日期、大小寫金額等重點部位，看有無更改、起毛等異常現象；二“摸”，即觸摸匯票號碼區域紙質是否有輕薄、粗糙的感覺；三“照”，即利用鑒別儀照射匯票，檢查是否有規定的防偽標識。

2、票據的完整性、合規性審查：

（1）表明“商業承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、出票人（付款人）名稱、收款人名稱、開戶銀行及帳號、出票日期、出票人簽章為必須記載事項，字跡填寫清楚，不得更改，其他記載事項變更的須有原記載人的簽章。

（2）票據期限不得超過6個月，日期應使用大寫。（3）匯票大小寫金額必須一致，金額填寫應符合規定。（4）匯票號碼不得是公布的被盜號碼、公示催告過的匯票或其他非法匯票。（5）商業匯票票面應加蓋承兌銀行或承兌人或承兌人匯票專用章及承兌銀行或承兌人或承兌人法定代表人或其授權經辦人的簽名或者蓋章。

（6）出票人在票據上的簽章為該單位的財務專用章或公章加其法定代表人或其授權代理的簽名或者蓋章。

（7）匯票背書應連續，即票據第一次背書轉讓背書人是票據上記載的收款人，前次背書轉讓的被背書人是后一次背書轉讓的背書人，最后一次背書轉讓的被背書人是票據的最后持票人。如附粘單，粘單上的第一記載人，應當在票據和粘單的粘接處簽章。被背書人可以為出票人，但貼現申請人不能為出票人。

（8）票面或背書記載“不得轉讓”字樣的，背書記載“委托收款”或“質押”字樣的，不得進行貼現。

（四）票面復審。開戶社票據初審合格后，經辦人根據要求陪同持票人將原始票據及相關資料一并交貼現社委派會計進行復審。復審人員根據上述審核內容，對票面要素、簽章、防偽標記等進行鑒別和判斷。

初審、復審無誤后，信用社經辦人員和委派會計分別在貼現憑證（代貼現申請）的銀行審批欄簽署意見。

第十條 匯票的收存。復審合格的匯票暫由開戶社庫管員收存并給貼現申請人出具專用收據，庫管員對已收存匯票要應嚴加保管，未經有權審批人批準，不得再交給貼現申請人。

第十一條 貼現票據的查詢。對復審合格的票據，會計部門應根據查詢要求及時辦理查詢驗證，即對匯票的真實性進 行查詢和復查，要求承兌行出具查詢查復書。

（一）查詢的方法：

1、系統內查詢。本系統內簽發的承兌匯票通過電子匯兌系統進行查詢。同時，請承兌行傳真底卡。

2、跨系統查詢。其他金融機構簽發的商業匯票一般通過指定代理行查詢，需要核押的還必須到指定的銀行核押。同時，請承兌行傳真底卡。

3、實地查詢。凡可疑票據或票面金額較大的，派雙人實地查詢，并且要到承兌行會計和信貸部門核實，簽發行為縣級行的，還要到其上級行做進一步落實。必要時，請對方在查詢書和匯票之間加蓋騎縫章，同時還要與承兌行留存的商業匯票底卡進行全面核對（包括筆跡、經辦人簽章等），并復印承兌行的底卡。

4、電話復查。通過以上查詢方式查詢后，應換人通過電話跟蹤復查。

（二）查詢查復的要求：

1、查詢書填寫內容必須完整，商業匯票查詢內容應當包括匯票票面基本內容并詢問“此商業匯票是否你行（社）簽發，有無他行（社）查詢，有無掛失止付，有無法院止付通知”，查詢書所填要素（票號、出票日期、到期日、金額、聯行行號等）應與匯票一致并加蓋業務專用章。票面出現問題（如少經辦人員章、小寫數字金額前未寫人民幣符號等）應在查詢書上特別注明。

已向承兌行（社）發出匯票傳真的，查詢書中應注明“已發出傳真件，請查收審核”。

2、查復書應有肯定該匯票為該承兌行（社）簽發的字 樣，所填要素（票號、出票日期、到期日、金額、聯行行號等）應與查詢書及匯票一致并加蓋其業務專用章。

3、在收到查復書時要注意是否答復語句，未收到承兌銀行或承兌人或承兌人準確答復的，應當與承兌銀行或承兌人或承兌人進行聯系，取得該匯票底卡復印件作為輔助證明。

4、票據查詢完畢要在查復書上加蓋查詢人名章和查詢行（社）業務專用章。

5、查復方式不同，對簽章的要求也不同。實地驗票的，須有承兌行（社）結算專用章或業務專用章；系統內查詢的，須蓋有查詢社的業務公章。

6、查復時間：同城實地查詢半天內、系統內異地查詢2天內、異地實地查詢視路途遠近3-5天內查復。

7、查復書應粘貼在貼現申請審批書上。

（三）對于與開戶社有經常性業務往來的大型企業，在與開戶社簽定《商業匯票真實性保證書》后，可不必實地查詢。

第十二條 貼現的審批和發放：

（一）信貸管理部門應對受理社上報貼現資料的完整性、合法性以及是否符合信貸政策有關規定等情況進行審查，并以國家利率政策為依據，綜合測算該筆貼現的成本，在與客戶協商的基礎上確定利率，報有權審批人批準。

（二）審批同意后，信用社與貼現申請人簽定《商業匯票貼現協議》，經信貸管理部門審核后，要求申請人將匯票背書轉讓給貼現社。會計結算部門根據填制的貼現憑證、審批表等資料，審核后即辦理轉帳手續。同時收回開出的票據 收執，并加蓋“作廢”戳記，專門保管，待款項劃回后銷毀。

第十三條 后期管理

（一）發出已貼現通知書。貼現貸款發放后，經辦人員應在兩日內用掛號信向承兌行發出“票據已貼現通知書”并做好登記。

（二）已貼現票據應按有價證券管理規定進行登記、及時入庫保管，保險柜鑰匙雙人保管，雙人開啟，雙人關閉;定期核對、保證帳實相符。

（三）、會計部門票據管理員建立貼現管理臺賬，檔案管理員每周與票據管理員核對一次臺帳和票據實物，信貸管理部門每月牽頭全面核對一次并詳細登記核對情況。

（四）、在已貼現的匯票中發現假票。信貸管理部門應督促經辦人及其所在部門通知票據貼現申請人，查帳假票線索，寫出票據辦理過程。并及時向公安部門報案，立案偵破。在已貼現的匯票中如發現有被公示催告的，信貸管理部門應立即向受理公示催告的法院申報票據權利，維護信用社合法權利。

（四）、已貼現的商業匯票不慎喪失，會計部門應及時報告主管領導和上級管理部門，通知承兌行掛失止付。掛失止付手續按《支付結算辦法》第48、49條規定辦理。掛失止付后3日內（或匯票喪失后），信用社應依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。公示催告期滿后，信用社應主動提請法院作出除權判決。

第十四條 信貸管理部門要負責做好對有關公示催告信息的收集和登錄工作，及時將公示催告信息轉送信用社。定 期、不定期對貼現業務（包括票據真偽、貼現資料、貼現額、利息、審批程序等）進行檢查，對已貼現的匯票保管情況進行檢查核對，以防被盜等。發現問題及時報告有關領導。

第十四條 檔案保管。檔案管理人員應按要求妥善保管貼現檔案。貼現檔案資料包括：商業匯票貼現審批表；商業匯票貼現協議；已貼現匯票的正反面復印件；貼現憑證（代申請書）復印件；查詢查復書；交易合同復印件；增值稅發票復印件；貼現申請人營業執照及法人代表身份證復印件等。上述材料應按順序保管，并預留一套復印件，以備進一步融資需要。

第十五條 到期收款。

（一）匯票到期前，由會計部門匡算郵程以特快專遞提前向承兌行發出委托收款憑證（以工作日計，一般同城提前2－3天；異地提前5－7天發出），要求付款人在匯票到期當日將款匯出。發出托收通知后進行電話跟蹤，如對方未收到憑證，應及時報告主管領導，并與郵政部門聯系，查找郵寄憑證。由于郵政部門工作差錯原因造成結算延誤時，應與其協商，要求賠償損失。

（二）會計部門接到承兌行（社）的拒付電話或退票有關證明書時，應對拒付款事由進行審查，看是否合理，并報主管領導，先同承兌行（社）協商解決，協商情況應及時記錄。如拒付理由成立，自收到拒絕付款的有關證明3日內，信用社應將拒絕事由書面通知貼現申請人，也可同時向匯票各債務人發出書面通知。

第十六條 票據逾期的處理。

（一）票據逾期標準：異地匯票到期后5日內、同城匯 票到期后2日內票款仍不能劃回即視為逾期，進入催收程序。

（二）逾期罰息標準：承兌行拖延付款，同城超出2天，異地超出5天的，按逾期天數收取罰息。其中，對因工作差錯發生延誤付款的承兌行（社），按人民銀行規定的同檔次流動資金貸款利率收取賠償金；對故意壓票、退票、拖延支付票款的承兌行，按每日萬分之五收取賠償金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。電話詢問之后，以掛號信形式向承兌行（社）發出催收公函，7日后若票款仍未收回，應再次發出催收公函。催收公函發出后即應做好登記和匯總統計工作，報信貸管理部門。

2、電話催收每周至少催問2次以上，并在“逾期票據電話催收登記簿”中詳細記錄。

3、上門催收。有下列情況之一，需上門催收。（1）發生訴訟糾紛的；

（2）發生結算糾紛，電話協商不能解決的；

（3）貼現票據外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）電話詢問感覺對方無付款誠意的。

上門向承兌行（社）催收票款或罰息，應要求承兌行（社）在《催收（賠付）通知書》上簽章，或出具拒付理由書。

4、向其上級行（社）反映。對承兌行（社）故意拖延、無理拒付，應及時向其向上級報告，請求答復。如仍不能解決，再向上級行（社）反映。

5、向當地人民銀行反映。向承兌行（社）和其上級交涉達不到目的時，可向當地人民銀行反映，請求協商解決。

6、依法追索。如協商不能解決，或已形成訴訟糾紛的，通過法律途徑解決。

7、行使前手追索權。貼現社（行）作為合法的持票人，向作為貼現人的前手進行追索。

8、信用社收到付款人承兌行退回的委托收款憑證、匯票和拒付款理由書或付款人未付款通知書，追索票款時，對申請貼現的持票人在本行有存款的，可從其賬戶直接扣收。貼現申請人賬戶余額不足時，應按照逾期貸款的規定處理。

（四）登記臺帳、統計有關數據。會計結算部門每周將逾期票據、同一承兌行（社）應收罰息的情況統計匯總成表，并于每周一向信貸管理部門提交貼現票據逾期及收回情況統計表和應收罰息及收回情況統計表。

第四章 轉貼現的操作

第十七條 本辦法所稱轉貼現系指農村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票再以貼現方式向其他金融機構轉讓的票據行為。即票據轉賣，反之為票據轉買。

第一節 基本規定

第十八條 交易客戶。應為本辦法第四條中所列范圍。第十九條 轉貼現的期限、金額和利率

（一）轉貼現的期限，從辦理轉貼現之日起至匯票到期日止，一般為四個月，最長不超過六個月，最短不少于一個月。

（二）轉貼現的利率按照人民銀行的有關規定，由交易 雙方自主商定。

（三）轉貼現的單筆票面金額：一般不低于50萬元，最高不超過1000萬元。轉貼現實付金額的計算參照貼現的計算方法。

第二節 轉賣業務的操作程序

第二十條 辦理票據轉賣的前期準備：

（一）貼現憑證的第一聯復印件；

（二）商業匯票真實性查復書；

（三）商品交易合同和增殖稅發票復印件；

（四）將商業匯票作成背書。第二十一條 資料的整理

（一）對符合條件的票據轉賣材料進行整理，并辦理資料交接手續；

（二）按擬轉賣票據的票面要素登記有關管理臺賬，并填寫商業匯票借用清單一式二份，向會計部門辦理借票手續；

（三）填寫票據轉賣申請報告單一式二份；

（四）根據票據逐筆填寫票據轉賣憑證；

（五）商業匯票及復印件、票據轉賣申請報告單、票據轉賣憑證、貼現憑證第一聯復印件、承兌匯票相應的交易合同與增殖稅發票復印件按順序分別歸類整理，準備申報。

第二十二條 審批程序。票據人員在填寫好轉賣清單后，填寫《轉賣業務申請審批表》，由信用社負責人簽字，報聯社有權審批人簽批。

第二十三條 資料的申報與辦理

（一）填寫票據轉賣申請書一式二份，隨歸類整理的票 據及相關資料送交票據購買行；

（二）與購買行經辦人員辦理交接手續，并負責對資料的有關情況做出解釋；

（三）轉賣資料經購買行審查、審批后，計算利息和實付金額，填寫轉貼現憑證；

（四）與購買行簽訂《轉貼現協議書》；

（五）經復核無誤后，辦理資金入賬手續；

（六）買行不同意受理的票據，由經辦人員按規定帶 回。

第二十四條 票據轉賣必須實行雙人操作，注意行中保密，防止丟失、被搶、被騙和辦理過程中被掉包的情況發生，以保障票據和資金的安全。

第二節 轉買業務的操作程序

第二十五條 轉貼現申請行向我社申請辦理轉貼現業務時，需提供以下材料：

1、轉貼現申請書及清單（見附件二）；

2、轉貼現憑證（以貼現憑證代替，申請人應在第一聯處加蓋在當地人民銀行預留印鑒）；

3、已辦理貼現業務的全套資料；

A、經申請行背書的商業匯票及正、反面復印件。B、已辦理貼現的憑證或從其前手轉入票據時開具的轉貼現憑證第一聯復印件；

C、匯票查詢、查復書、商品交易合同、增值稅發票、14 貨運單復印件或其他證明匯票合法性的倆證。

4、金融許可證或營業執照復印件（僅限于第一次辦理）。

5、經辦人身份證和授權委托書復印件。

第二十六條 轉買業務其他操作事項可參照貼現業務程序辦理。

第二十七條 轉買業務的風險控制。為保證我社轉入票據的真實性，防止假票風險，凡申請向我社辦理轉貼現的金融機構，必須在與我社簽字《商業匯票轉貼現協議書》的條款中，明確對票據的真實性、合規性和要素的完整性負責，并承諾票據不真實而引起的任何糾紛承擔全部責任。如票據遭到拒付，轉貼現申請行應在協議規定的時間內，按照票面金額贖回票據。

第四章 再貼現業務的操作

第二十八條 本辦法所稱再貼現系指農村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票再以貼現方式向中國人民銀行轉讓的票據行為。再貼現的期限最長不超過4個月，利率按中國人民銀行規定執行。

第二十九條 申請再貼現的前期準備

（一）整理、登記再貼現資料。包括

1、貼現憑證的第一聯復印件；

2、商業匯票及復印件；

3、查詢查復書復印件；

4、商品交易合同和增殖稅發票或相關發票復印件；

5、再貼現申請審批書。

（二）填寫再貼現申請報告單（一份資料填寫一份報告單）；

（三）填寫再貼現申請書（一份二份），經有權審批人簽字后加蓋公章；

（四）商業匯票借用手續，從會計部門借出票據，并將票據作成背書，準備申請。

第三十條 再貼現材料的報送。

（一）將準備好的資料報送當地人民銀行；

（二）接受人民銀行業務專管員的材料審查；

（三）對審查不符合再貼現手續的票據和材料帶回，并分別歸還有關部門，做好票據出入庫交接登記，注明票據、材料退回原因。

第三十一條 辦理再貼現手續。接人民銀行審批情況通知后，填寫再貼現憑證，核對應付利息和實收金額，到人民銀行辦理再貼現和資金入帳手續；將再貼現收賬通知交會計結算部門記賬；清單交會計部門人員在貼現總賬上進行標示。

第三十二條 再貼現其他有關事項比照本辦法第三章《轉貼現轉賣業務操作程序》辦理。

第五章

附則

第三十三條

本操作辦法由九江市潯陽農村信用合作 社聯社制定，并負責解釋和修改。

第三十九條

本操作辦法自印發之日起執行。

附件：

1、貼現憑證

2、商業匯票貼現申請書

3、商業匯票查詢書

4、商業匯票查復書

5、商業匯票貼現協議書

6、商業匯票貼現審批書

7、催收公函（A）

8、催收賠付通知書

9、商業匯票轉貼現申請書

10、商業匯票轉貼現（買斷）合同

第四篇：票據貼現業務知識匯總（范文）

票據貼現業務知識匯總

2011-07-18 16:24發表

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票據貼現是指持票人為了資金融通的需要而在票據到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據。

一、票據貼現的概述

票據貼現是指持票人為了資金融通的需要而在票據到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據。對于貼現銀行來說，就是收購沒有到期的票據。票據貼現的貼現期限都較短，一般不會超過六個月，而且可以辦理貼現的票據也僅限于已經承兌的并且尚未到期的商業匯票。

二、票據貼現的種類

一般而言，票據貼現可以分為三種，分別是貼現、轉貼現和再貼現。

貼現是指客戶(持票人)將沒有到期的票據出賣給貼現銀行，以便提前取得現款。一般工商企業向銀行辦理的票據貼現就屬于這一種;

轉貼現是指銀行以貼現購得的沒有到期的票據向其他商業銀行所作的票據轉讓，轉貼現一般是商業銀行間相互拆借資金的一種方式;

再貼現是指貼現銀行持未到期的已貼現匯票向人民銀行的貼現，通過轉讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現是中央銀行的一種信用業務，是中央銀行為執行貨幣政策而運用的一種貨幣政策工具。

三、票據貼現的辦理條件

商業匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。貼現銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉貼現，也可以向人民銀行申請再貼現。

商業匯票的持票人向銀行辦理貼現業務必須具備下列條件：

(一)在銀行開立存款帳戶的企業法人以及其他組織

(二)與出票人或者直接前手具有真實的商業交易關系

(三)提供與其直接前手之前的增值稅發票和商品發運單據復印件。

申請票據貼現的單位必須是具有法人資格或實行獨立核算、在銀行開立有基本帳戶并依法從事經營活動的經濟單位。貼現申請人應具有良好的經營狀況，具有到期還款能力，貼現申請人持有的票據必須真實，票式填寫完整、蓋印、壓數無誤，憑證在有效期內，背書連續完整。貼現申請人在提出票據貼現的同時，應出示貼現票據項下的商品交易合同原件并提供復印件或其它能夠證明票據合法性的憑證，同時還應提供能夠證明票據項下商品交易確已履行的憑證(如發貨單、運輸單、提單、增值稅發票等復印件)。

四、票據貼現的辦理程序

中央銀行辦理再貼現業務的對象是在當地中國人民銀行開立存款帳戶的銀行。銀行在對商業匯票辦理貼現后需要資金時，可以向中國人民銀行申請再貼現。

符合條件的商業匯票的持票人可持未到期的商業匯票連同貼現憑證向銀行申請貼現。貼現銀行可持未到期的商業匯票向其他銀行轉貼現，也可以向中國人民銀行申請再貼現。貼現、轉貼現和再貼現時，應作成轉讓背書，并提供貼現申請人與其直接前手之前的增值稅發票和商品發運單據復印件。

持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現時，應根據匯票填制貼現憑證，在第一聯上按照規定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結算辦法的有關規定審查，符合條件的，在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關人員簽章后送交會計部門。

貼現銀行向人民銀行申請再貼現時，必須持已辦理貼現但尚未到期的、要式完整的商業承兌匯票或者銀行承兌匯票，填制再貼現憑證，并在匯票上背書，一并送交人民銀行。人民銀行審查后，對符合條件的予以再貼現。

會計部門接到作成轉讓背書的匯票和貼現憑證，按照支付結算辦法的有關規定審查無誤，貼現憑證的填寫與匯票核對相符后，按照支付結算辦法有關貼現期限以及貼現利息計算的規定和規定的貼現率計算出貼現利息和實付貼現金額。其計算辦法是：

貼現利息=匯票金額×貼現天數×(月貼現率÷30天)

實付貼現金額=匯票

第五篇：再談票據貼現利息會計稅務處理差異及其調整

再談票據貼現利息會計稅務處理差異及其調整

靳萬一

在稅務審計或納稅代理工作中，時常發現部分商業銀行財稅人員，由于對稅收政策不熟悉，不知票據貼現利息會計與稅務處理存在差異，因此，在終了企業所得稅匯算時，往往忽視對年末結存或未實現票據貼現利息的納稅調整工作，因而給企業帶來納稅風險，造成稅務稽查補稅罰款損失。為此，有必要熟悉票據貼現利息會計與稅務處理差異及其調整問題。

根據《商業匯票辦法》（銀發[1994]163號）規定，商業匯票的收款人或被背書人需要資金時，可以持未到期的商業匯票并填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。銀行信貸部門接到有關憑證，應按照銀行承兌的要求認真審查，符合條件的即在第一聯貼現憑證“銀行審批欄”內簽注“同意”字樣，并加蓋有關人員名章后，遞交會計部門。會計部門收到信貸部門簽批的貼現憑證和匯票，經審查無誤后，按照規定的貼現率計算出貼現利息和實付貼現金額，并填入貼現憑證有關欄內。貼現期限從其貼現之日起至匯票到期日止，實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。其計算公式如下：

貼現利息＝票面金額×貼現天數×（月貼現率÷30天）實付貼現金額＝票面金額－貼現利息

會計部門辦理完貼現業務相關手續后，根據相關貼現憑證進行會計處理。會計處理規定：

對于商業匯票貼現業務的核算，根據財政部《企業會計準則——應用指南》（財會［2006］18號）規定，通過“貼現資產”科目核算，其中從票面金額中扣除的“貼現利息”，先計入“貼現資產（利息調整）”科目貸方；期末結算日，按照當期實際使用貼現資金時間和貼現率計算出貼現利息，從該科目借方結轉到各相關期間收益科目貸方；余額在貸方，表示期末結存或未實現的貼現利息。具體賬務處理是：

（一）企業辦理貼現時，按貼現票面金額，借記“貼現資產（面值）”科目，按實際支付的金額（面值－貼現利息），貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按其差額（貼現利息），貸記“貼現資產（利息調整）”科目。

（二）資產負債表日，按計算確定貼現利息收入，借記“貼現資產（利息調整）”科目，貸記“利息收入”科目。

（三）貼現票據到期，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按貼現的票面金額，貸記“貼現資產（面值）”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。如存在利息調整金額的，也應同時結轉，借記“貼現資產（利息調整）科目，貸記“利息收入”科目。

稅務處理規定：

商業銀行的貼現資產，參照《金融保險企業財務制度》（財商字［1993］11號）第三十七條“貼現放款按貼現票據的面值計價”規定，其實質是銀行融出的資金，屬于放款或貸款性質。商業銀行的貼現利息，按照《企業會計準則——應用指南》附錄：會計科目和主要賬務處理規定，是將其計入“利息收入”科目核算的，這又足以說明，貼現利息屬于貸款利息收入范圍。按照《商業匯票辦法》規定，票據貼現日，是貼現人（債務人）應付利息的日期，也是貼現銀行（債權人）扣除或收訖貼現利息的日期。根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點實施辦法的通知》（財稅［2016］36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第九條規定：“應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。”、第四十五條第一款規定：“增值稅納稅義務發生時間，為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。”、附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》：“

一、銷售服務 銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

（五）金融服務。金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。”票據貼現利息收入屬于“金融服務——貸款服務”增值稅征稅范圍，票據貼現日是增值稅納稅義務發生時間。根據《企業所得稅法》第六條規定：“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（五）利息收入；”、《企業所得稅法實施條例》第十八條第二款規定：“利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。”票據貼現利息收入屬于企業所得稅收入總額范圍，票據貼現日是確認利息收入實現的時間。因此，商業銀行按照《商業匯票辦法》規定，在票據貼現日，從票據貼現金額或票面金額中扣除的貼現利息，應全額計入增值稅及企業所得稅的應稅收入，按照貸款服務繳納增值稅，按照利息收入繳納企業所得稅，不得作為遞延收益處理。

差異調整：

綜上所述，對于票據貼現利息收入的確認，會計上是按照“權責發生制”原則確認：屬于當期應計或已實現的貼現利息計入當期收益，不屬于當期應計或未實現的貼現利息通過利息調整遞延處理。而稅務上，卻是按照“收付實現制”原則確認，即應在貼現日全額作為應稅收入處理。這就形成了會計與稅務處理上的時間性差異。因此，企業在申報企業所得稅時，應作納稅調整，具體納稅調整方法應是：

年終，對于年末結存或未實現的貼現利息收入，應調增當期應納稅所得額；下，將上年結存或未實現的貼現利息轉作利息收入后，應調減當期應納稅所得額。

舉例說明：

A公司持一張未到期的銀行承兌匯票并填寫貼現憑證，向其開戶商業銀行申請貼現。該匯票票面金額（貼現金額）為2,000萬元，簽發日為2016年10月10日，到期日為2017年4月10日，貼現日為2016年10月12日，月貼現率為3.975‰（含稅）。該商業銀行信貸部門接到A公司填寫的貼現憑證和匯票，經認真審核，符合貼現條件，隨簽署“同意”字樣并加蓋有關人員名章后，遞交會計部門辦理貼現手續。該商業銀行會計部門收到信貸部門簽批的貼現憑證和匯票，經審查無誤后，按照規定的貼現率計算出貼現利息和實付貼現金額，并填入貼現憑證有關欄內。假定該商業銀行為增值稅一般納稅人，金融服務業稅率為6%。

貼現天數＝2016年10月12日至2017年4月10日＝180（天）貼現利息（含稅）＝2,000×180×（3.975‰÷30）＝47.7（萬元）貼現利息收入（不含稅）＝47.7÷（1＋6%）＝45（萬元）增值稅銷項稅額＝45×6%＝2.7（萬元）實付貼現金額＝2,000－47.7＝1,952.3（萬元）會計處理：

2016年10月12日貼現時：

借：貼現資產（面值）20,000,000 貸：吸收存款 19,523,000

貼現資產（利息調整）450,000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）27,000 2016年12月31日結息時：

實際使用資金時間為：2016年10月12日至12月31日＝81（天）應計貼現利息（含稅）為：2,000×81×（3.975‰÷30）＝21.465（萬元）應計貼現利息收入（不含稅）＝21.465÷（1＋6%）＝20.25（萬元）借：貼現資產（利息調整）202,500

貸：利息收入——貼現利息收入 202,500 2016年末，“貼現資產（利息調整）”（遞延收益）科目余額（貸）為247,500元（450,000－202,500）。

稅務處理：

2016，應確認貼現利息收入為450,000元。差異調整：

2016，稅務上應確認貼現利息收入450,000元，而會計上只確認貼現利息收入202,500元，差異247,500元，因此，企業在申報2016企業所得稅時，應調增應納稅所得額247,500元(450,000-202,500)。

并填報《納稅調整項目明細表》如下：

第3行“未按權責發生制原則確認的收入”：賬載金額202,500、稅收金額450,000、調增金額247,500、調減金額0 2017年4月10日貼現票據到期，收回貼現票款時： 會計處理：

借：吸收存款 20,000,000 貸：貼現資產（面值）20,000,000 同時：

借：貼現資產（利息調整）247,500

貸：利息收入——貼現利息收入 247,500 2017年末，“貼現資產（利息調整）”（遞延收益）科目無余額（247,500－247,500）。

稅務處理：

2017，不應確認貼現利息收入。差異調整：

2017，稅務上不再確認貼現利息收入，而會計上仍應確認貼現利息收入247,500元，因此，在2017申報企業所得稅時，應調減應納稅所得額247,500（0－247,500）。

并填報《納稅調整項目明細表》如下：

第3行“未按權責發生制原則確認的收入”：賬載金額247,500、稅收金額0、調增金額0、調減金額247,500

作者姓名：靳萬一

工作單位：河南省平頂山市明審會計師事務所 通訊地址：平頂山市中興路華誠大廈八樓

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