第一篇：納稅評估對象相關資料歸集和初步案頭分析方法

納稅評估對象相關資料歸集和初步案頭分析方法

（一）熟悉納稅評估案源的內容

接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應當熟悉納稅評估案源的內容，分析是多項指標形成的案源，還是單項指標形成的案源，形成案源的指標是稅負率、預警指標、還是其他納稅異常的指標。初步判斷形成納稅異常的時間區間。

（二）根據納稅異常的時間區間調取和歸集納稅評估對象的相關資料

包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果等；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息。

（三）對納稅評估對象的相關資料進行初步的案頭分析

在對納稅評估對象一定時間區間的相關資料調取和歸集后，要結合納稅評估案源的內容進行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點、稅務機關已經擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內容與方式和專題事項調查的內容與方式。

在整個納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調查，再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調查是一個交叉往復的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計的越充分，計劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復的過程。

1、對稅務登記情況的分析

通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業的注冊資本及注冊資本的構成、企業的組織結構，總、分支機構情況、關聯企業的情況，主營的項目、生產經營的范圍、主要產品的生產工藝流程，銀行基本帳戶和從業人員情況。

通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進行數據采集、專題事項調查和通過第三方獲取信息的內容和方式，如通過企業提供的文件資料和現場查看，可以采集和了解生產的主要產品、主要的生產設備、主要產品的生產工藝流程、設備的生產能力；企業生產的組織體系和架構，企業的總、分支機構情況、關聯企業情況；通過互聯網等媒介可以進一步了解企業的關聯企業情況及相互間的關聯關系。

2、對資格認定情況、文書審批情況的分析

通過對資格認定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業擁有的各種可以享受稅收優惠的資格，如出口退稅、高新技術、資源綜合利用、福利企業優惠等資格；可以了解企業享受稅收優惠的歷史情況和現狀。

3、對發票領購情況的分析

通過對發票領購情況的分析可以了解企業使用發票的種類、數量和結構，可以輔助判斷企業生產經營的變化情況，可以從發票領購的數量和結構判斷是否存在異常。

4、對納稅申報清冊的分析和各稅納稅申報表及附報資料的對比分析。

通過對納稅申報清冊的分析主要了解評估期內各稅納稅申報、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對各稅納稅申報表中的相關數據的對比分析了解納稅申報相關聯的各項指標數據是否異常，如增值稅計稅收入是否與所得稅申報的主營業務收入是否一致，增值稅進項稅額的轉出是否相關財產損失、出口退稅的相關數據一致等，并據以確定進行數據采集和專題調查的項目和內容。

5、對開出的各類發票的的分析

通過對企業開出的各類發票的分析，可以了解企業產品或商品銷售的方向、結構等信息，經過分類篩選和分析，可以發現企業對不同銷售對象在價格方面的差異，企業銷售單的路徑是否符合常規，是否有在關聯企業之間通過轉讓定價套取稅收優惠，逃避納稅義務的嫌疑。要達到分析的目的就應當對發票特別是增值稅專用發票中的銷售對象名稱、產品或商品名稱、計量單位、數量、單價的采集和補錄；可以通過由企業提供合同、文件了解企業銷售產品的作價原則、方法和實際作價情況；可以通過登錄互聯網了解期貨市場及其他市場的供求信息和價格信息。

對銷售收入、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發票的嫌疑。這就要求要對生產經營場所、生產能力、倉儲能力進行專題事項的調查，在不能排除疑點的情況下，要對企業的銀行結算帳戶進行調查，了解掌握企業是否有符合常規的購銷結算。

6、對取得的各類抵扣憑證的對比分析

通過對企業取得的各類發票的分析，可以了解企業采購項目的渠道、結構等信息，經過分類篩選和分析，可以發現企業不同供應對象在價格方面的差異，企業采購貨物的路徑、用途是否符合常規，是否有在關聯企業之間通過轉讓定價套取稅收優惠，逃避納稅義務的嫌疑。要達到分析的目的就應當對進貨發票特別是增值稅專用發票中的銷售對象名稱、產品或商品名稱、計量單位、數量、單價的采集和補錄。也可以通過企業提供相關文件、合同和登陸互聯網采集信息。

對銷售收入、開票量異常增長或進貨異常增長的納稅人，一般要分析其進貨是否真實。進貨是否企業與生產經營的產品、生產經營場所、生產能力、倉儲能力相匹配，取得的進貨發票與貨物的運輸、貨款的結算是否相匹配。要達到滿足分析評估的目的，就應當對有疑點的重點事項進行專題的抽樣調查。

7、對資產負債表的分析

資產負債表是對納稅人生產經營活動反應較為完整的報告資料，資產負債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結構分析法等。趨勢分析法是利用會計報表提供的數據資料，將各期實際指標與歷史指標進行定基對比和環比對比，揭示企業財務狀況和經營成果變化趨勢的一種分析方法。通過對資產負債表的分析，可以了解納稅人的資產組成結構，各項資產的搭配或配比是否符合常規，有無重大疑點；可以確定對資產或負債需要進行數據采集的明細項目，如存貨、應付賬款、銀行借款等的明細項目。

8、對現金流量表的分析

通過對現金流量表的分析，可以了解納稅人整個經營過程中各種形式的現金流入和流出企業的情況，結合與資產負債表等財務報表和相關的納稅申報表的對比分析，確定是否有不符合企業經營和申報納稅常規的情況，并確定進行信息采集的項目和內容。

9、其他由納稅人向稅務機關申報或報送有關資料，如關聯企業、關聯交易報告報表等。

獲取納稅評估對象相關第三方信息的方法

需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數據采集無法實現的信息，如：原料或產品的期貨市場行情和價格信息，企業的外部形象信息、外部審計、評估信息，企業的行業或行政主管部門的監管和懲戒信息，企業的債權債務或其他經濟糾紛的仲裁審判信息。納稅評估對象的第三方信息的獲取一般可以通過互聯網查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評估對象提供等方式來實現。其中，對銀行結算信息的查詢，應當使用專用文書，并經縣以上國稅局局長批準。

納稅評估對象專題事項的調查了解方法

稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評估分析需要的其他專題事項或信息，如，主要產品的生產工藝流程、主要的生產設備、設備的生產能力，納稅人銀行結算信息，關聯企業的信息、與納稅評估事項相關的供、銷合同信息，對納稅評估對象的舉證資料進行調查核實。

納稅評估對象專題事項的調查一般以納稅人提供文件資料和現場查看相結合方式進行，具體應視調查的事項和內容確定。其中，對銀行結算信息的查詢，應當使用專用文書，并經縣以上國稅局局長批準。

對納稅評估對象的舉證資料進行調查核實的，一般應當詳盡具體，應該達到能夠確認疑點或排除疑點目的。

納稅評估的分析方法

（一）財務報表分析方法

財務報表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析、結構分析三種。

1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會計報表提供的數據資料，將各期實際指標與歷史指標進行定基對比和環比對比，揭示企業財務狀況和經營成果變化趨勢的一種分析方法。

趨勢分析的具體做法

（1）絕對數比較，即將一般會計報表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進行比較分析。

（2）相對數比較，即將會計報表上的某一關鍵項目的金額當作100%，再計算出其他項目關鍵項目的百分比，以顯示各項目的相對地位，然后把連續若干期按相對數編制的會計報表合并為一張會計報表，以反映各項目結構上的變化。

趨勢分析不僅要對資產負債表進行分析，還要對利潤表進行分析。

2、比率分析：是利用會計報表及有關財會資料中兩項相關數值的比率，揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。

3、結構分析：以某一個項目為分母，其他各個項目為分子，得出一比率，然后再對相同項目的比率進行趨勢比較。結構分析應該與趨勢分析相結合運用更合理。

4、關聯分析法：

通過對財務報表各項指標關聯關系的分析，確定指標間的配比是否適當，是否有奇高奇低違反經營常規的情況。

（二）納稅申報資料的分析方法

納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法

將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較；將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較，結合經濟形式和企業發生的重大事項，分析數據的變化軌跡是否合理；根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人各稅種之間的關聯數據的符合程度，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

（三）采購情況分析

通過納稅人采購情況按貨物結構、按供貨對象進行分類，分析采購是否異常：是否有非本企業經營所需的采購疑點；是否有取得虛開發票、假票的疑點；是否有從直接關聯關系或間接關聯關系采購，作價不合理的疑點。（對各類采購發票進行歸集分類）

（四）相關經濟指標分析

通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測各類指標的合理程度及納稅人實際納稅能力。

（五）貨物支出結構分析

通過結合納稅人的重大事項和媒體信息對貨物支出結構進行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內容未計稅、多計成本的情況，確定納稅人是否有向關聯關系的不合理作價轉移收入的情況。

納稅評估分析的方法很多，是難以窮盡的。納稅評估分析是多方面知識的綜合運用，不可教條，不可照抄照搬。通過納稅評估分析一般是發現納稅人數額較大的傾向性問題。有的時候通過對一類信息和申報納稅信息進行關聯分析就能發現較大的疑點。如票表稅比對信息、房地產網絡信息、車輛信息、媒體披露的報表信息等等。

第二篇：納稅評估案例、案頭分析、評估模型評選方案

優秀評估案例、案頭分析、評估模型

評選方案

一、評選要求

1、案頭分析評選要求

將CTAIS中的涉稅信息與納稅人生產經營有關的數據信息，按照納稅人經營業務的流程和增值稅計算因素，對納稅評估數據采集、指標計算、疑點分析進行表格或文書式歸集。

一是各項分析指標計算清晰。將從CTAIS查詢調取的數據，進行比對分析，形成《納稅評估分析工作底稿》,對企業的稅負率、毛利率、存貨變化、稅款形成等指標進行計算。

二是分析思路清晰。利用案頭分析指標，評估人員結合納稅人的實際經營情況，針對指標體系，逐個分析、排查異常點，準確鎖定被評估對象的異常點和疑問，確定進一步約談和核查的重點。

三是分析文書規范。利用案頭分析形成的《納稅評估分析工作底稿》實現數據調取、分析比對和對被評估對象的信息采集、指標計算、疑點分析、處理建議等，提高納稅評估工作的規范化、效率化。

案頭分析的內容：稅負比對分析、投入產出分析（投入產出比、單位產品定耗）、能耗測算分析、工時（工資）耗用分析、主耗材料分析、存貨變動分析、資金流量變動分析、進項稅金分析、銷售收入與銷售成本（費用）和利潤的配比分析等。

2、評估案例評選要求

根據納稅評估過程中的實際評估情況，對案頭分析準確、評估實施規范、完整、評估稅款入庫及時、帳務調整到位的評估案件作為案例進行分析總結。

一是要格式規范、語句流暢、層次分明。主標題是對整個案例特點的概括，要在案例概括、案例介紹（評估背景、數據采集、案頭分析等）、約談舉證、實地調查、評估結論、評估處理和評估建議等方面詳細闡述。

二要數據真實、分析準確、疑點詳細。根據案頭分析列舉的數據，既要有橫向比對，又要有縱向比對，要有較全面的數據分析，分析結果與列舉的疑點相匹配。

三是評估實施規范。對約談舉證要有具體的疑點分析和解釋，對不能消除的疑點在實地調查中要有針對性的查驗數據。

四是評估后續事項要完整。評估結論要客觀、公正，處理結果中要包括帳務調整，評估建議要有對評估對象的特性及其行業共性在加強稅源管理方面的合理化建議，達到以評促管的目的。

3、評估模型評選要求

納稅評估模型，是在行業納稅評估的基礎上，對行業共性所涉及的稅負、投入產出、能耗、工時（工資）、主耗材料、市場價格、銷售收入與銷售成本（費用）及利潤的配比等方面測算出的峰值，應遵循下述原則。

一是外部性原則。納稅評估，是企業申報導入征管信息系統內部的稅務報表、財務報表、發票等數據，通過企業報送的財稅數據進行同行業對比分析，有助于我們發現一些疑點和問題。外部數據指企業報送的財稅以外的數據，也即企業內部生產經營管理的數據，比如生產工藝流程、機器設備、工資能耗、原材料、產成品、技術指標、生產標準、質量體系、價格信息等。這些外部數據的采集來源可以是直接到企業實際采集，也可以由企業定期報送，也可以通過第三方渠道獲得，比如對水、電以及原材料、產成品的價格信息等可通過供水、供電部門和行業行情權威發布部門獲得。

二是可比性原則。在數量上，同行業納稅人應達到一定數量；在時間上，同行業納稅人開工投產時間應該基本接近；在空間上，受地域因素的影響，相同地理位置的同行業可能差別很小，因此同行業對比也建立在適當空間地域的基礎上；在規模上，同行業納稅人大小規模相近，其生產經營模式可能接近。因此，在建立行業納稅評估模型時，應充分考慮可比性。可比性越大，數據越有行業代表性。

三是動態性原則。行業納稅評估遵循固定的模型，評估模型建立后，指標和數據應該是動態的，應經常進行維護。建立納稅評估模型指標，對數據要定期采集，要不斷從企業的生產經營變化中發現規律、總結規律，更新公式、指標和各項數據。

二、參評條件

1、根據《納稅評估考核辦法》，稅源管理單位和專業化評估每季應分別報送一篇評估案例，在此基礎上評選優秀評估案例。

2、稅源管理單位和專業化評估于應將不少于二個案頭分析和評估模型報送專業化評估辦公室。

3、其他單位在參與納稅評估過程中制作的評估案例、案頭分析和評估模型，也可報送專業化評估辦公室，一并參與評選。

三、獎勵辦法

組織專業的評審人員，對各單位報送的評估案例、案頭分析和評估模型實施評選，評選結果將設一等、二等獎、三等獎若干，分別給予適當獎勵。

第三篇：納稅評估分析方法參考提示

納稅評估分析方法參考提示

根據《納稅評估管理辦法》及相關資料，整理出以下關于增值稅、企業所得稅評估指標、模型及使用分析方法，供各地在此次重點稅源專項評估工作中參考應用。

一、納稅評估所需的數據資料及來源

（一）上級部門發布的涉稅信息；

（二）征管信息系統存儲的各類納稅人的“一戶式”信息資料。

包括納稅人的登記、認定、資格審批、發票領購等基本信息，以及增值稅納稅申報資料（主要包括：《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《增值稅（專用／普通）發票使用明細表》、《增值稅（專用發票／收購憑證／運輸發票）抵扣明細表》、《商貿企業增值稅進銷項稅額明細表》）、企業所得稅季度（月）預繳申報表及申報表和附表、企業財務會計報表（資產負債表、損益表、現金流量表）。

（三）增值稅征管信息系統所采集的增值稅專用發票和“四小票”數據；

（四）重點稅源調查與分析系統數據；

（五）國稅機關獲取的第三方信息資料；

（六）主管國稅機關要求納稅人報送的其他資料。

二、增值稅評估通用分析指標及使用方法

1、收入類評估分析指標

（1）用企業存貨變動情況測算當期申報銷售額

工業企業：本期產品銷售收入測算數=（期初庫存產成品金額+ 本期完工產成品金額-期末庫存產成品金額）×（1+產品銷售利潤÷產品銷售成本）

商業企業：進價核算方式

本期商品銷售收入測算數=（期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額）÷（1-毛利率）

售價核算方式

本期商品銷售收入測算數=期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額 工業企業測算公式中“期初庫存產成品金額+本期完工產成品金額-期末庫存產成品金額”計算出的是企業產品銷售成本，乘以（1+產品銷售利潤÷產品銷售成本）計算出企業當期產品銷售收入；商業企業測算公式中“期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額”，對于采用售價核算方式的企業計算出的是本期銷售收入；對于采用進價核算的企業計算出的是本期商品銷售成本，除以（1-毛利率）計算出當期銷售收入。若測算數大于企業實際申報的銷售收入，則企業可能存在隱瞞收入的問題。指標提示異常時應注意：

①銷售貨物未做財務處理或雖作處理但未申報。

正常情況下，企業銷售貨物而發生的費用與當期主營業務成本是配比的。因此，對此問題應重點審查當期《利潤表》“主營業務成本”和“營業費用”本月數，計算出本月營業費用占主營業務成本的比率，同時審查上期《利潤表》本月數，計算出上期比率，并進行對比分析，若本月比率突然增高，則說明企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

②發生視同銷售行為而減少的存貨未計銷項稅。

重點審查當期 “應付福利費”、“在建工程”、“營業外支出”、“對外投資”、“其它業務支出”等欄次期末余額，并與上期期末余額進行對比分析，看當期有無增加額。若有，則說明企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

③發生非正常損失未作進項稅轉出。

企業當期減少的存貨也可能存在不需做銷售、不需計提銷項稅，而是發生了非正常損失的情況。因此，還應審查 “待處理流動資產損失”欄次期末余額，并與上期期末數進行對比分析，看當期有無增加額。若有，則應審查《納稅申報表》“進項稅額轉出”欄中有無相應數據。若無，則說明企業存在此問題，應在評析結論中說明，作為已基本明確的問題轉約談、實地調查環節進一步落實。

④以貨抵債未計銷售收入。

企業發生以貨抵債業務未按規定作銷售處理時，一般通過應付帳款、其它應付款帳戶直接沖減庫存。分析企業是否存在此問題，應審查當期《資產負債表》“應付帳款”、“其它應付款”欄次期末余額，特別是其它應付款，并與上期《資產負債表》期末余額進行對比分析，看當期有無異常沖減額。若有，還要結合企業生產經營的產（商）品功用、財務核算特點、流動資金使用情況等進行綜合分析判斷。流資較少，“其它應付款”、“應付帳款”余額長期較大的企業，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較大，要在評析結論中說明，將之作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

⑤以物易物未計銷售收入。

企業發生“以物易物”這種交易行為，一般不涉及貨幣資金的流動，只是貨物的品種、規格、數量發生一定的變化，庫存總額不變。從能夠掌握企業的資料情況看，只能對商業企業進行分析。判斷有無此行為，應審查《庫存商品明細表》，看本期增加的商品中有無超出其經營范圍的部分。

（2）用企業資金動態測算銷售收入是否異常

銷售收入測算數=（銷售貨物、提供應稅勞務和其它應稅行為收到的資金-“應收帳款”及“預收帳款”當期貸方發生額+“應收帳款”及“預收帳款”當期借方發生額）÷（1+本期銷售綜合稅率）

本期銷售綜合稅率=本期應納增值稅額÷本期不含稅收入總額

“應收帳款”及“預收帳款”當期貸方發生額反映的是企業前期銷售貨物或發生其他應稅行為而在本期收到的貨款；“應收帳款”及“預收帳款”當期借方發生額反映的是企業本期銷售貨物或發生其他應稅行為未收到的貨款。此公式反映的是企業本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。

如果測算數大于企業實際申報數（應稅銷售額＋免稅貨物銷售額＋出口貨物免稅銷售額），則企業可能存在隱瞞銷售收入的問題。企業收到銷售資金不作銷售時，一般通過掛往來帳的手段進行隱蔽。因此應重點審查《資產負債表》“其它應付款”欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額進行對比分析，看本期有無增加額，增加額是否異常。若有，還應結合以下問題進行分析。

①企業直接銷售原輔材料、半成品、下腳料等未計銷售收入。

根據平時掌握的企業實際經營情況分析，如該企業生產的半成品有無獨立的功用，有無發生過直接對外銷售半成品的情況；企業的經營范圍有無轉售外購原輔助材料業務，或是否曾經發生過轉售業務；若為工業企業，還應看是否屬產生大量副產品或下腳料的企業等。若有以上情況，則應在評析結論中說明，將之作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

②企業收取的價外費用、包裝物押金未計銷售收入。

2、進項稅金控制額分析指標

本期進項稅金控制額=〔（期末存貨余額一期初存貨余額）+本期銷售成本〕×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%。（2009年起則還應加上購進固定資產允許抵扣的進項稅額）

將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額。具體分析應注意：

（1）購進固定資產，申報抵扣進項稅(2009年以前)

重點審查當期《資產負債表》“固定資產” 欄目期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額，若有，則應在評析結論中說明，作為疑點問題轉下環節落實。

（2）用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物，未按規定轉出進項稅；重點審查本期《資產負債表》“應付福利費”、“在建工程”、“營業外支出”、“對外投資”、“待處理流動資產損失”等欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報表》“進項稅額轉出”欄有無相應數字，若無，則說明企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

另外，還要根據平時掌握的情況判斷企業生產的產品或副產品有無屬免稅項目的情況，按照現行政策規定，這部分產品消耗的購進應作進項稅轉出。若有，則應審查《增值稅納稅申報表》“進項稅額轉出欄”有無數據，若無，則說明企業有可能存在此問題。

（3）取得虛開的增值稅專用發票、運費發票、海關完稅憑證、廢舊物資銷售發票或自行虛開收購發票申報抵扣進項稅；非善意取得虛開增值稅專用發票的業務，一般情況下無資金流，或有票無貨、票面金額大而實際付款少等，結合日常積累的管理經驗，對企業的存貨變動和資金支付作相關性邏輯分析。

（4）沒有自營進口或委托代理進口業務而以海關增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證。

三、增值稅評估專用分析指標及使用方法

1、投入產出法

投入產出法是根據企業評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數量，按照確定的投入產出比（定額）測算出企業評估期的產品產量，結合庫存產品數量及產品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。

（1）適用范圍

該方法主要適用于產品相對較為單一的工業企業。

（2）具體應用

①投入產出比模型：

測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品數量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價

評估期產品數量=當期投入原材料數量×投入產出比

問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

應用中該模型的分析重點是：根據已確定的行業或產品的投入產出比及企業評估期原材料的耗用數量，測算出產品生產數量，與企業賬面記載產品產量相比對，同時結合產品庫存數量及銷售單價等信息進行關聯測算，并與企業實際申報的應稅銷售收入對比，查找企業可能存在的問題。

某些特殊行業在生產過程中產生的下腳料等有一定的再利用價值,對其產出和再利用率的測算、分析，與前者的測算方法及原理相同，在具體工作中應注意利用該廢料產出和再利用率，結合投入產出比，評估分析企業申報的真實度。

②單位產品定耗模型的應用

測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品數量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價

評估期產品數量=評估期原材料或包裝物耗用量÷單位產品耗用原材料或包裝物定額

問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法是通過單位產品耗用原材料定額指標，評估產品實際產量和銷售額。單位產品耗用原材料定額可以根據產品配方中的定額直接確定。單位產品定耗既可以是單位產品耗用原材料定額,也可以是單位產品耗用包裝物定額等。分析應用時要靈活運用，關聯分析,及時查找企業可能存在的線索和問題。

（3）應注意的問題

①注意測算分析和實地調查相結合。對測算分析結果，必須深入調查，從企業倉庫保管、庫存明細賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索；

②注意模型中指標的計量單位，特殊情況下必須進行單位換算，以免出現錯誤。

③對農副產品收購、廢舊物資收購等企業可利用該法關聯分析收購發票開具的真實性。

2、能耗測算法

能耗測算法主要是根據納稅人評估期內水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產耗用情況，利用單位產品能耗定額測算納稅人實際生產、銷售數量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數據可從電力部門、自來水公司等取得核實，相對較為客觀。

（1）適用范圍

該方法廣泛應用于工業企業。對賬務核算不健全、材料耗用情況難以估算，但可從第三方取得客觀能耗信息的小規模企業或個體工商戶同樣適用。

（2）具體應用

模型：

評估期產品產量=評估期生產能耗量÷評估期單位產品能耗定額

評估期產品銷售數量=評估期期初庫存產品數量+評估期產品產量-評估期期末庫存數量

評估期銷售收入測算數=評估期產品銷售數量×評估期產品銷售單價

問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

此法就是根據生產耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產品產量，進而測算其銷售額和應納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業納稅疑點和線索的方法。

（3）注意的問題

①正常的企業非生產性（辦公照明、空調使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。但對差異額較大的，應分析是否存在隱瞞產量，少計銷售收入的可能，是否存在將電轉售其他企業或用于非應稅項目等情況，少計其他業務收入或多抵進項情況；對需要由電費推算用電量的，應考慮扣除企業繳納的基本電費。

②應加強同當地電業管理部門、自來水公司等單位的聯系，核實企業用電、水量等數據的真實性。同時，要求納稅人申報時向主管國稅機關提供電力、自來水發票復印件；或利用金稅工程中供電系統的抄稅信息核實。

③在實際分析中，應選取企業生產經營中最具客觀實在性、企業不易人為改變、不易隱瞞、便于收集、納稅評估可操作性強的指標。對能耗指標的分析應用，應充分考慮企業生產設備、生產工藝、工人熟練程度等因素的影響。指標的運用不可生搬硬套，應因地制宜，根據當地實際選用或增設輔助指標，確定科學、合理的參考系數，多個指標并用，便于發現問題和疑點。

3、工時（工資）耗用法

工時耗用法是指在單位產品耗用生產時間基本確定的前提下，按照納稅人在一定時期耗用工時總量，分析、測算該時期內的產品產量及銷售數量或銷售額，并與申報信息對比分析的方法。

由于工時在納稅人的賬面不反映，不易于收集。工時往往反映在工資上。這部分工資僅僅指生產一線工人的工資，即生產成本中的直接人工成本部分，可以在會計核算健全的納稅人賬簿、憑證中直接反映。工資耗用是生產耗用工時反映在貨幣上的金額表現。工資耗用法是指在單位產品生產工資基本確定的前提下，按照納稅人在一定時期耗用工資總量，分析、測算該時期內的產品數量及銷量或銷售額，并與申報信息對比分析的方法。

（1）適用范圍

該方法主要適用于單位產品耗用工時或者工資基本穩定，工資或工時記錄完整、核算規范的工業企業。

（2）具體應用

模型：

評估期產品產量=評估期生產人員工時總量（工資總額）或某一主要生產環節工時總量（工資總額）÷單位產品耗用工時（或者工資）

測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品產量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價

問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法主要是通過生產耗用的工時或者工資測算產品產量，進而測算其銷售額和應納稅額，并與申報信息進行對比分析，查找納稅疑點和線索。

（3）應注意的問題

①企業的生產工時（工資）標準或者關鍵生產環節工時（工資）標準應相對穩定，相關數據應易于收集和計算。

②參考當地同行業或規模、效益相近企業的生產工時（工資）標準，便于稅企雙方工時（工資）標準的共同認可。

③生產工時總量（工資總額）的所屬期要與生產產品的所屬期配比。

4、設備生產能力法

設備生產能力法是按照納稅人投入生產的單位設備生產能力測算、分析納稅人的實際生產量，進而核實應稅銷售收入，并與納稅人申報信息對比、分析是否存在涉稅問題的方法。

（1）適用范圍

該方法主要適用于一些特定的行業，如造紙業、水泥制造業、微粉、發電等行業。該方法與其他分析方法結合使用，效果會更好。（2）具體應用

模型：

評估期產品產量=評估期若干設備的日產量或時產量×評估期正常工作日或工作時

測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品產量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價

問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法通過設備生產能力、生產耗用的時間測算產品的生產量，進而測算其銷售額和應納稅額，并與申報信息進行對比分析，查找涉稅疑點和線索。

（3）注意的問題

①設備生產能力可從隨機文件中得到。隨機文件包括產品說明書、合格證、裝箱單等。產品說明書對了解和掌握納稅人的設備生產能力較為重要。

②實地查看時要注意正確區分設備的規格、型號、數量和生產能力。

③設備生產能力一般有幅度，要結合企業實際情況進行掌握。

5、毛利率法

毛利是指商業企業經營收入與營業成本的差額。毛利率是毛利額與商業企業經營收入的比率。商業企業在多年的經營中，形成了行業中較為固定的毛利率，以便企業在經營中參考和借鑒。

毛利率法就是以企業的毛利率與行業（商品）毛利率相對比，篩選出差異幅度異常的企業，通過有關指標測算企業應稅銷售收入，并與企業申報信息進行對比分析的一種方法。

（1）適用范圍

該方法主要適用于商業企業，如：鋼材批發業、汽車銷售業等。

（2）具體應用

模型：

毛利差異率=（企業毛利率－行業或商品毛利率）÷行業或商品毛利率×100%

①審查企業應收賬款、其它應收款、其它應付款等科目。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后，對企業的資產結構和存貨結構是否合理進行分析，商業企業庫存商品占流動資金比例長期較大，且庫存量逐期增大，則說明企業可能有虛增庫存，多列進項的嫌疑。評析人員應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

②充分利用金稅工程內企業供貨方的抄稅信息，與企業的認證信息進行比對，如其取得的進項發票未入賬抵扣，則企業有購進貨物不入賬，銷售不開票，進行賬外循環的可能。

③在企業毛利率明顯偏低的情況下，應運用費用倒擠法等，結合有關指標，測算企業的的應稅銷售收入及應納稅額是否異常。同時，應分析企業是否存在取得返利未抵減進項稅額的情況。評估人員可從以下幾個方面取得企業的返利情況信息：供銷雙方的返利協議；在供貨方的配合下，取得其對客戶的返利規定；結合企業財務資料，重點審查企業的費用賬目、應付賬款、預付賬款等科目，看其是否將返利沖減費用或抵頂應付賬款或增加預付賬款，等等。

（3）應注意的問題

①季節性因素。企業生產經營受季節的影響變化，本期進入銷售淡季，造成應稅銷售收入降低，同時，為銷售旺季準備生產，購進貨物大幅增加，造成購銷失衡等。

②政策性因素。出口企業本期出口銷售額占銷售總額的比例突然增加，直接免抵稅額增加，應納稅額減少。

③價格因素。受市場競爭影響，企業經營的貨物價格本期大幅度下降，增值額減少，毛利低。

④經營范圍發生較大變化等特殊情況。

6、以進控銷法

以進控銷法就是根據企業評估期購進商品數量金額結合庫存信息，測算商品銷售數量、金額的分析方法。

（1）適用范圍

該方法適用于商業企業，如珠寶首飾零售業、加油站、藥品零售業、鋼材批發業、廢舊物資回收企業等，對經營的商品單宗額大、便于盤庫、財務核算相對健全的企業尤為適用。

（2）具體應用

針對企業成本核算方式，構建以下以進控銷模型：

①以金額表現：

A、采用售價核算

測算應稅銷售收入=期初庫存商品金額＋評估期購進商品金額-期末庫存商品金額

問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

B、采用進價核算：

測算應稅銷售收入=（期初庫存商品金額＋本期購進商品金額-期末庫存商品金額）÷（1－毛利率）

問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

②以數量表現：

測算應稅銷售收入=（期初庫存商品數量+評估期購進商品數量-期末庫存商品數量）×評估期商品銷售單價

問題值=（測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

(3)應注意的問題

①盡量按照單品數據進行測算分析，以求測算結果的相對準確。企業商品購進情況應注意與金稅工程認證信息、倉庫保管賬簿或憑據、實際盤存情況等相結合，進行深入對比、分析。

②對測算異常的企業應分析其是否存在銷售貨物未作收入處理或雖作處理但未申報，發生視同銷售行為減少存貨未計提銷項稅額，以貨抵債未計銷售收入，以物易物未計銷售收入，發生非正常損失未作進項稅額轉出等情況。

三、企業所得稅納稅評估指標體系

依托征管信息系統，以從《企業所得稅納稅申報表》中提取的數據為基礎，為納稅評估工作提供參考依據。

1、銷售（營業）收入比值

計算公式：

銷售（營業）收入比值= [評估期銷售（營業）收入/基期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析納稅人銷售（營業）收入的變化情況。與同行業預警值進行比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、關聯企業間的非正常交易；

3、市場因素；

4、政策因素等等。

2、銷售（營業）成本率

計算公式：

銷售（營業）成本率= [評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析納稅人銷售（營業）成本占銷售（營業）收入的比例。與同行業預警值進行比較，若低于預警值暫視為正常，若高于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計核算方法的調整；

7、稅法與會計的差異調整正確性；

8、政策因素等等。

3、銷售（營業）成本率比值

計算公式：

評估期銷售（營業）成本率= [評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入] ×100％

基期銷售（營業）成本率= [基期銷售（營業）成本/基期銷售（營業）收入] ×100％

銷售（營業）成本率比值=[評估期銷售（營業）成本率/基期銷售（營業）成本率]×100％

指標分析：分析評估期銷售（營業）成本率比基期銷售（營業）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售（營業）成本率應基本持平，如該指標小于預警值暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計核算方法的調整；

7、稅法與會計的差異調整正確性；

8、政策因素等等。

4、期間費用收入比值

計算公式：

期間費用收入比值=[評估期期間費用/評估期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業）收入的比例。與同行業預警值比較，如該指標小于預警值，暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費用；

3、虛列財務費用；

4、虛列營業費用等等。

5、期間費用收入比比值

計算公式：

評估期期間費用收入比率=[評估期期間費用/評估期銷售（營業）收入] ×100％

基期期間費用收入比率=[基期期間費用/基期銷售（營業）收入] ×100％

期間費用收入比比值=[評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率] ×100％

指標分析：分析評估期與基期的期間費用占銷售（營業）收入的比例變動情況，以測算期間費用的增減變化。評估期與基期期間費用收入比率應基本持平，如該指標小于預警值,暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費用；

3、虛列財務費用；

4、虛列營業費用等等。

6、利潤率

計算公式：

評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業）收入

指標分析：分析測算企業利潤總額占銷售收入比例，反映了企業的盈利能力。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、隱瞞收入；

5、政策因素；

6、市場因素等等。

7、利潤率差值

計算公式：

評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業）收入

基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業）收入

利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率

指標分析：分析測算企業利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業的盈利能力的變化情況。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易等等。

8、所得稅貢獻率

計算公式：

所得稅貢獻率=[評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業）收入]×100％

指標分析：分析應納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業比較，若高于預警值的，暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計差異調整的正確性等等。

9、所得稅貢獻率比值

計算公式：

評估期所得稅貢獻率=[評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業）收入]×100％ 基期所得稅貢獻率=[基期應納所得稅額/基期銷售（營業）收入]×100％

所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率／基期所得稅貢獻率)×100％

指標分析：分析評估期與基期的應納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻率應基本持平，如該指標大于預警值,暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計差異調整的正確性等等。

10、所得稅負擔率

計算公式：

所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

指標分析：分析測算企業所得稅稅負，與同行業水平相比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計差異調整的正確性；

3、彌補虧損等等。評估企業如為虧損企業,該指標等于零。

11、所得稅負擔率比值

計算公式：

評估期所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

基期所得稅負擔率=（基期應納所得稅額/基期利潤總額）×100％

所得稅負擔率比值=(評估期所得稅負擔率／基期所得稅負擔率)×100％

指標分析：分析測算企業所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計差異調整的正確性。

補充說明：在企業所得稅評估中，企業營業收入、產品產、銷數量的測算方法參見上述增值稅評估專用分析指標及使用方法。

四、主營業務利潤額配比分析法

增值稅發票控制和比對相對比較完善和嚴格，它的稅種特點是對增值額征稅，而企業的生產經營增值額是企業利潤基礎，通過對增值稅的計算和倒推，則可以分析企業的生產經營利潤，主要方法如下：

（一）模型

1、存貨基本沒有變動的模型

核定主營業務利潤=企業應繳增值稅/17%-制造費用中非增值稅抵扣項目（工資額+折舊額等）-主營業務稅金及附加

2、存貨有較大變動的模型

（1）期初存貨大于期末存貨時：

核定主營業務利潤=〔企業當期應繳增值稅額-（期初存貨余額-期末存貨余額）×17%〕/17%-制造費用中非增值稅抵扣項目（工資額+折舊額等）-主營業務稅金及附加

（2）期初存貨小于期末存貨時：

核定主營業務利潤=〔企業當期應繳增值稅額+（期末存貨余額-期初存貨余額）×17%〕/17%-制造費用中非增值稅抵扣項目（工資額+折舊額等）-主營業務稅金及附加

（二）計算配比系數

配比系數=核定主營業務利潤÷賬面主營業務利潤額

參數標準：如果配比系數在1左右擺動，具體為0.85～1.5應屬正常；如果系數<0.85，則表明企業可能存在多轉產品成本，少計主營業務利潤問題；如果系數>1.5,則表明企業可能存在少轉產品成本，可能存在人為調節利潤現象。

（三）適用范圍

增值稅核算完整的中間產品制造業，銷售的產品為非民用終端消費品

第四篇：增值稅納稅評估指標體系及分析方法

增值稅納稅評估指標體系及分析方法

納稅評估指標：是稅務機關篩選評估對象，進行重點分析時所采用的主要指標。分為：通用分析指標和專用分析指標兩大類，使用時可以根據實際工作情況不斷進行細化和完善。

納稅評估指標預警值：是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內部相關信息，運用數學方法測算出：算術、加權平均值以及合理變動范圍。

算術預警值：應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值可以根據自己地區的實際進行確定。

納稅評估的分析方法

1、對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核對比，以確定進一步評估分析的方向和重點；

2、通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數據與預警值相比較；

3、將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較；

4、將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較；

5、根據不同稅種之間的關聯性和勾稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人應納稅相關稅種的異常變化；

6、應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和累計的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

7、通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、五號等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

評估結果的處理

1、對納稅人評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正；

2、對納稅人評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人；

3、對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實；

4、發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

審核分析納稅資料的重點

1、納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務。各類納稅申報附送的各類低扣、列支憑證是否合法、真實、完整。

2、納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確；申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符。

3、收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法的規定。申請減免緩抵退稅、虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法的規定并正確履行相關手續。

4、與上期和同期申報納稅情況有無較大差異。

5、稅務機關和稅收管理員認為應該審核的其他數據。

一、疑點問題分析

疑點分析是在綜合分析的基礎上，根據確定的疑點分析指標篩選出異常地區或行業的具體異常企業名單，制定檢查方案，下發基層稅源管理部門進行納稅評估的過程。在疑點分析中可選擇以下指標，或者根據增值稅管理的需要進行擴充或增減，但對于上級國稅機關已經確認的應必須選用。

（一）變更法定代表人的商業一般納稅人領購開具增值稅專用發票異常問題；

（二）一般納稅人（包括工業、商業以及輔導期一般納稅人）增值稅稅負偏低問題；

（三）一般納稅人進項稅額增幅高于銷項稅額增幅10%以上問題;

（四）工業小規模納稅人納稅異常問題;

（五）利用廢舊物資銷售發票抵扣不實問題;

（六）利用農產品收購統一發票抵扣不實問題;

（七）海關完稅憑證抵扣不實問題;

（八）運費發票抵扣不實問題;

（九）增值稅專用發票存根聯滯留票問題;

（十）達到一般納稅人認定標準的小規模企業問題；

（十一）連續三個月零稅申報企業問題；

（十二）同時具備下列條件的異常企業問題：

1、稅負率小于等于0.5%；

2、銷售額與上季度比增長幅度大于等于100%；

3、增值稅專用發票以外的其他抵扣憑證（農產品收購憑證、廢舊物資銷售發票、海關完稅憑證、運輸發票）抵扣額占全部進項稅額比利大于等于60%。

（十三）留抵稅額異常企業問題。

二、納稅評估所需的數據資料及來源

（一）上級部門發布的涉稅信息；

（二）征管信息系統存儲的各類增值稅納稅人的“一戶式”信息資料。包括納稅人的登記、認定、資格審批、發票領購等基本信息，以 及增值稅納稅申報資料（主要包括：《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《增值稅（專用／普通）發票使用明細表》、《增值稅（專用發票／收購憑證／運輸發票）抵扣明細表》、《商貿企業增值稅進銷項稅額明細表》）和企業財務會計報表（資產負債表、損益表、現金流量表）。

（三）增值稅征管信息系統所采集的增值稅專用發票和“四小票”數據；

（四）國稅機關獲取的第三方信息資料；

（五）主管國稅機關要求納稅人報送的其他資料。

三、增值稅納稅評估指標及使用方法

評估人員可以同時采用以下方法中的任意幾種進行綜合分析評估，一般不少于兩種。對于通過特定疑點確定的納稅評估對象，可根據需要自行確定評估分析方法。

（一）增值稅評估通用分析指標及使用方法

1、收入類評估分析指標

（1）用企業存貨變動情況測算當期申報銷售額

工業企業：本期產品銷售收入測算數=（期初庫存產成品金額+ 本期完工產成品金額-期末庫存產成品金額）×（1+產品銷售利潤÷產品銷售成本）

商業企業：進價核算方式 本期商品銷售收入測算數=（期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額）÷（1-毛利率）

售價核算方式 本期商品銷售收入測算數=期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額

工業企業測算公式中“期初庫存產成品金額+本期完工產成品金額-期末庫存產成品金額”計算出的是企業產品銷售成本，乘以（1+產品銷售利潤÷產品銷售成本）計算出企業當期產品銷售收入；商業企業測算公式中“期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額”，對于采用售價核算方式的企業計算出的是本期銷售收入；對于采用進價核算的企業計算出的是本期商品銷售成本，除以（1-毛利率）計算出當期銷售收入。若測算數大于企業實際申報的銷售收入，則企業可能存在隱瞞收入的問題。指標提示異常時應注意： ①銷售貨物未做財務處理或雖作處理但未申報。

正常情況下，企業銷售貨物而發生的費用與當期主營業務成本是配比的。因此，對此問題應重點審查當期《利潤表》“主營業務成本”和“營業費用”本月數，計算出本月營業費用占主營業務成本的比率，同時審查上期《利潤表》本月數，計算出上期比率，并進行對比分析，若本月比率突然增高，則說明企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。②發生視同銷售行為而減少的存貨未計銷項稅。

重點審查當期《資負債表》“應付福利費”、“在建工程”、“營業外支出”、“對外投資”、“其它業務支出”等欄次期末余額，并與上期《資負債表》期末余額進行對比分析，看當期有無增加額。若有，則說明 6 企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

③發生非正常損失未作進項稅轉出。

企業當期減少的存貨也可能存在不需做銷售、不需計提銷項稅，而是發生了非正常損失的情況。因此，還應審查《資產負債表》“待處理流動資產損失”欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末數進行對比分析，看當期有無增加額。若有，則應審查《納稅申報表》“進項稅額轉出”欄中有無相應數據。若無，則說明企業存在此問題，應在評析結論中說明，作為已基本明確的問題轉約談、實地調查環節進一步落實。

④以貨抵債未計銷售收入。企業發生以貨抵債業務未按規定作銷售處理時，一般通過應付帳款、其它應付款帳戶直接沖減庫存。分析企業是否存在此問題，應審查當期《資產負債表》“應付帳款”、“其它應付款”欄次期末余額，特別是其它應付款，并與上期《資產負債表》期末余額進行對比分析，看當期有無異常沖減額。若有，還要結合企業生產經營的產（商）品功用、財務核算特點、流動資金使用情況等進行綜合分析判斷。流資較少，“其它應付款”、“應付帳款”余額長期較大的企業，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較大，要在評析結論中說明，將之作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。⑤以物易物未計銷售收入。企業發生“以物易物”這種交易行為，一般不涉及貨幣資金的流動，只是貨物的品種、規格、數量發生一定的變化，庫存總額不變。從能夠掌握企業的資料情況看，只能對商業企 業進行分析。判斷有無此行為，應審查《庫存商品明細表》，看本期增加的商品中有無超出其經營范圍的部分。（2）用企業資金動態測算銷售收入是否異常

銷售收入測算數=（銷售貨物提供應稅勞務和其它應稅行為收到的資金-“應收帳款”及“預收帳款”當期貸方發生額+“應收帳款”及“預收帳款”當期借方發生額）÷（1+本期銷售綜合稅率）

本期銷售綜合稅率=本期應納增值稅額÷本期不含稅收入總額 “應收帳款”及“預收帳款”當期貸方發生額反映的是企業前期銷售貨物或發生其他應稅行為而在本期收到的貨款；“應收帳款”及“預收帳款”當期借方發生額反映的是企業本期銷售貨物或發生其他應稅行為未收到的貨款，這兩部分貨款雖未實際收到，但按政策規定應作銷售處理。此公式反映的是企業本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。

如果測算數大于企業實際申報數（應稅銷售額＋免稅貨物銷售額＋出口貨物免稅銷售額），則企業可能存在隱瞞銷售收入的問題。企業收到銷售資金不作銷售時，一般通過掛往來帳的手段進行隱蔽。因此應重點審查《資產負債表》“其它應付款”欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額進行對比分析，看本期有無增加額，增加額是否異常。若有，還應結合以下問題進行分析。

①企業直接銷售原輔材料、半成品、下腳料等未計銷售收入。

根據平時掌握的企業實際經營情況分析，如該企業生產的半成品有無獨立的功用，有無發生過直接對外銷售半成品的情況；企業的經營范圍有無轉售外購原輔助材料業務，或是否曾經發生過轉售業務；若為工業企業，還應看是否屬產生大量副產品或下腳料的企業等。若有以上情況，則應在評析結論中說明，將之作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

②企業收取的價外費用、包裝物押金未計銷售收入。

按現行政策規定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均并入當期銷售額征稅。

2、增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）評估指標

稅負率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%。將稅負率與相應的預警值進行比較，低于預警值的要列入疑點范圍。

稅收負擔率屬綜合類分析指標，影響該指標的因素較多，涉及進項和銷項的方方面面，因此，指標提示異常時，應結合其它指標異常情況和其它評估方法進行多角度分析。

3、工（商）業增加值分析指標

（1）應納稅額與工（商）業增加值彈性分析

應納稅額與工（商）業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工（商）業增加值增長率。其中：

應納稅額增長率=（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%；

工（商）業增加值增長率={本期工（商）業增加值-基期工（商）業增加值}÷基期工（商）業增加值×100%。

應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

（2）工（商）業增加值稅負分析

工（商）業增加值稅負差異率=〔本企業工（商）業增加值稅負÷同行業工（商）業增加值稅負〕×100%。其中：本企業工（商）業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工（商）業增加值；

同行業工（商）業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工（商）業增加值。

應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。

4、進項稅金控制額分析指標

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%。將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額。具體分析應注意：（1）購進固定資產，申報抵扣進項稅。

重點審查當期《資產負債表》“固定資產” 欄目期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額，若有，則應在評析結論中說明，作為疑點問題轉下環節落實。

（2）用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物，未按規定轉出進項稅； 重點審查本期《資產負債表》“應付福利費”、“在建工程”、“營業外支出”、“對外投資”、“待處理流動資產損失”等欄次期末余額，并與上期《資產負債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報表》“進項稅額轉出”欄有無相應數字，若無，則說明企業可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環節落實。

另外，還要根據平時掌握的情況判斷企業生產的產品或副產品有無屬免稅項目的情況，按照現行政策規定，這部分產品消耗的購進應 作進項稅轉出。若有，則應審查《增值稅納稅申報表》“進項稅額轉出欄”有無數據，若無，則說明企業有可能存在此問題。

企業所得稅納稅評估指標體系及分析方法

一、企業所得稅納稅評估對象的篩選確定

篩選企業所得稅納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業利潤率、行業貢獻率和行業稅負等數據，結合企業所得稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、經營期、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

企業所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應進行評估的納稅人外，應對以下納稅人重點予以關注：

1、連續三年以上虧損的納稅人；

2、房地產等重點行業；

3、享受減稅、免稅且經營規模較大的納稅人；

4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；

5、有審核審批和后續管理事項的納稅人；

6、存在關聯交易的納稅人；

7、省、市級所得稅重點稅源納稅人；

8、其他需作為重點評估對象的納稅人。

二、企業所得稅納稅評估指標體系

依托征管信息系統，以從《企業所得稅納稅申報表》中提取的數據為基礎

（一）銷售（營業）收入比值

計算公式：銷售（營業）收入比值= [評估期銷售（營業）收入/基期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析納稅人銷售（營業）收入的變化情況。與同行業預警值進行比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、關聯企業間的非正常交易；

3、市場因素；

4、政策因素等等。

（二）銷售（營業）成本率

計算公式：銷售（營業）成本率= [評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析納稅人銷售（營業）成本占銷售（營業）收入的比例。與同行業預警值進行比較，若低于預警值暫視為正常，若高于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計核算方法的調整；

7、稅法與會計的差異調整正確性；

8、政策因素等等。

（三）銷售（營業）成本率比值

計算公式：評估期銷售（營業）成本率= [評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入] ×100％

基期銷售（營業）成本率= [基期銷售（營業）成本/基期銷售（營業）收入] ×100％

銷售（營業）成本率比值=[評估期銷售（營業）成本率/基期銷售（營業）成本率]×100％

指標分析：分析評估期銷售（營業）成本率比基期銷售（營業）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售（營業）成本率應基本持平，如該指標小于預警值暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計核算方法的調整；

7、稅法與會計的差異調整正確性；

8、政策因素等等。

（四）期間費用收入比值

計算公式：期間費用收入比值=[評估期期間費用/評估期銷售（營業）收入] ×100％

指標分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業）收入的比例。與同行業預警值比較，如該指標小于預警值，暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費用；

3、虛列財務費用；

4、虛列營業費用等等。

（五）期間費用收入比比值

計算公式：評估期期間費用收入比率=[評估期期間費用/評估期銷售（營業）收入] ×100％

基期期間費用收入比率=[基期期間費用/基期銷售（營業）收入] ×100％

期間費用收入比比值=[評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率] ×100％

指標分析：分析評估期與基期的期間費用占銷售（營業）收入的比例變動情況，以測算期間費用的增減變化。評估期與基期期間費用收入比率應基本持平，如該指標小于預警值,暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費用；

3、虛列財務費用；

4、虛列營業費用等等。

（六）利潤率

計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業）收入

指標分析：分析測算企業利潤總額占銷售收入比例，反映了企業的盈利能力。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、關聯企業間的非正常交易；

4、隱瞞收入；

5、政策因素；

6、市場因素等等。

（七）利潤率差值

計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業）收入

基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業）收入 利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率

指標分析：分析測算企業利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業的盈利能力的變化情況。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易等等。

（八）所得稅貢獻率

計算公式：所得稅貢獻率=[評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業）收入]×100％

指標分析：分析應納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業比較，若高于預警值的，暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計差異調整的正確性等等。

（九）所得稅貢獻率比值

計算公式：評估期所得稅貢獻率=[評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業）收入]×100％

基期所得稅貢獻率=[基期應納所得稅額/基期銷售（營業）收入]×100％

所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率／基期所得稅貢獻率)×100％

指標分析：分析評估期與基期的應納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻率應基本持平，如該指標大于 預警值,暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費用；

3、隱瞞收入；

4、關聯企業間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計差異調整的正確性等等。

（十）所得稅負擔率

計算公式：所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

指標分析：分析測算企業所得稅稅負，與同行業水平相比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計差異調整的正確性；

3、彌補虧損等等。評估企業如為虧損企業,該指標等于零。

（十一）所得稅負擔率比值 計算公式：

評估期所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

基期所得稅負擔率=（基期應納所得稅額/基期利潤總額）×100％ 所得稅負擔率比值=(評估期所得稅負擔率／基期所得稅負擔率)×100％

指標分析：分析測算企業所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計差異調整的正確性。

三、納稅評估指標綜合評分方法

納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進行綜合評價的方法。此方法是以行業預警值為參照對象，利用納稅人申報資料計算出企業所得稅指標體系，并與預警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分數值達到一定程度的納稅人進入審核分析環節。具體評分步驟包括:

1、按照所列的指標數據，從《企業所得稅納稅申報表》中，提取需要測算的數據。

2、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據每個指標的重要性進行分值分配，具體分值如下（可根據實際情況和主觀經驗進行調整）：

銷售（營業）收入比值………………………………… 11 銷售（營業）成本率…………………………………… 13 銷售（營業）成本率比值……………………………… 9 期間費用收入比值……………………………………… 13 期間費用收入比比值…………………………………… 9 利潤率………………………………………………… 8 利潤率差值…………………………………………… 7 所得稅貢獻率………………………………………… 12 所得稅貢獻率比值………………………………………8 所得稅負擔率……………………………………………5 所得稅負擔率比值………………………………………5

3、計算各企業總分值。先按照指標體系計算出某納稅人每項指標的數值，然后根據計算的數值與預警值的偏離程度來確定該項指標的得分，再將各指標分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（可根據實際情況和主觀經驗進行調整）：

偏離程度計算公式為：偏離程度=納稅人某指標數值-該指標預警值/該指標預警值（絕對值）

偏離預警值程度為±5%（含），得該項指標總分的10%； 偏離預警值程度為±5%-10%（含），得該項指標總分的20%； 偏離預警值程度為±10%-20%（含），得該項指標總分的40%； 偏離預警值程度為±20%-30%（含），得該項指標總分的60%； 偏離預警值程度為±30%-40%（含），得該項指標總分的80%； 偏離預警值程度為±40%-50%（含）及以上的，得該項指標總分的100%。

在上述的11項指標中，銷售（營業）成本率、銷售（營業）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值4項指標應測算正偏差；其余7項指標應測算負偏差。（注：減免稅企業、農產品收購企業、廢舊物資行業的銷售（營業）收入比值、銷售（營業）成本率、銷售（營業）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值5項指標應測算正、負雙向偏差。）

4、根據納稅評估的異常指標和分值，確定需進入審核分析環節的納稅評估對象。可對總分值進行如下劃分：總分值為0－50分的企業，基本無問題；總分值為50－70分的企業，需一般評估；總分值為70 －100分的企業，需重點評估；評估人員可按指標說明中的分析目的確定的分析方向，進行審核分析和核查取證。

四、審核分析的主要內容

1、經營額變化幅度分析；

2、經營額與應納稅額變化幅度的分析；

3、成本費用利潤率變化分析；

4、負債率變化分析；

5、銷售成本、銷售費用、財務費用、管理費用增減變化的分析；

6、其他指標（開辦費、工資費用、廣告費、宣傳費、業務招待費、捐贈款、職工人數等）分析。

第五篇：納稅評估對象篩選規程

納稅評估對象篩選規程

第一章 總則

第二章 篩選條件

第三章 篩選工作負責部門

第四章 篩選確認流程

第五章 評估對象控制調整

第六章 附則

第一章 總則

第一條 為適應稅源管理專業化、信息化和科學化要

求，以風險管理理念，強化納稅風險應對，稅收分析預警評估系統優化完善了納稅評估對象的篩選確認流程，由原來的計算機自動篩選確認修改為人機結合方式實現，篩選納稅評估對象更加靈活、更加符合風險管理理念。為了在風險管理理念下使人機結合篩選的確保納稅評估對象更加貼近實際，更加具有針對性，更加準確、合理、有效和公平、公正，依據國家稅務總局《納稅評估管理辦法》規定，特制定本規程。

第二條 按照風險管理和風險應對理念，篩選納稅評

估對象總體要求是風險級別高的納稅人有限確定

為評估對象。

第三條 根據風險分類應對要求，每個納稅評估期間

篩選納稅評估對象時，可以結合工作和稅源實際狀況，按類別確定本期的納稅評估對象。

第四條 根據風險分級應對要求，市縣兩級分級篩選

一定比例的納稅評估對象組織實施納稅評估，進行風險應對。

第五條 根據風險分析預警情況，結合工作實際情況，每個評估期間至少篩選風險預警戶數的60%。

第二章 篩選條件

第六條 達到以下標準的納稅人，由市局按規定組織

風險分析和納稅評估對象篩選。

一是增值稅一般納稅人年應納稅額在100萬元（含）以上或年主營業務收入在10億元（含）以上的納稅人；

二是企業所得稅納稅人年應納企業所得稅50萬元（含）以上或年主營業務收入在10億元（含）以上的納稅人；

三是涉外企業年主營業務收入3000萬元（含）以上；

四是年出口額達到5000萬元（含）以上或年免抵退稅額額在80萬元以上的納稅人；

五是市局認為應該篩選確認的其他情況的納稅人。

第七條 縣局負責對未達到第六條規定標準的納稅人

按規定組織篩選納稅評估對象。

第八條 分局根據日常管理情況，對風險分析認為較

低但有可能存在問題的納稅人按規定組織篩選納稅評估對象。

第三章 篩選工作負責部門

第九條 市局日常評估對象有系統應用牽頭部門負責。

市局業務科室可以根據工作需要或上級要求篩選專項納稅評估對象。市局系統牽頭部門負責對其他業務科室篩選的納稅評估對象進項匯總、統籌、確認和提交。

第十條 縣局日常納稅評估對象原則上由縣局系統牽

頭部門負責。

縣局業務科室可以根據工作需要或上級要求篩選專項納稅評估對象。縣局系統牽頭部門負責對其他業務科室篩選的納稅評估對象進項匯總、統籌、確認和提交。

第十一條 分局負責自定義評估對象的篩選。

第四章 篩選確認流程

第十二條 系統發布預警后或上級提出專項評估要求

后，負責部門根據具體時限、戶數、條件等要

求，及時篩選確定納稅評估對象。

第十三條 負責部門篩選后提交系統牽頭部門匯總、統籌和確認。

第十四條 牽頭部門將確認的納稅評估對象提請分管領導審批。

第十五條 牽頭部門納稅評估對象提交崗將審批后的納稅評估對象錄入系統并提交由系統生成納稅評估任務并發布到相應單位或評估人員。

第五章 納稅評估對象控制與調整

第十六條 原則上，納稅評估對象一經確定，不再調整。第十七條 由于上級任務調整原因需要調整的，根據上級文件要求調整。

第十八條 由于企業原因需要調整的，由納稅人提交申

請，相應稅源管理部門核實確認，報請領導審批，領導審核批準后，牽頭部門負責調整。第十九條 部門需要調整納稅評估對象的，由提出調整的部門針對具體納稅評估對象列明原因，提交系統應用牽頭部門，牽頭部門經過會商后報請分管領導審批，領導審核批準后方可調整。第二十條 其他需要調整的情況，經領導批準后可以調

整。

第六章 附則

第二十一條 納稅評估對象篩選是一個系統工程，需要

相關部門的密切配合。各部門要嚴格按照規定的時限和標準要求及時完成，對無特殊情況而影響工作的，按照相關制度辦法嚴肅處理。第二十二條 本規程由市局負責解釋。

第二十三條 本規程自發布之日起實行。

**國家稅務局

二0一三年三月五日