第一篇：探討納稅評(píng)估工作的基本思路與方法

探討納稅評(píng)估工作的基本思路與方法

作者：朱浦東

時(shí)間：2011年5月25日

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內(nèi)容提要：納稅評(píng)估既是發(fā)現(xiàn)偷騙稅行為的重要手段，同時(shí)也是提醒納稅人及時(shí)糾正錯(cuò)誤，為其提供深層次服務(wù)的有效途徑，有利于征納雙方有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此如何提高納稅評(píng)估管理水平越來(lái)越成為大家關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)。

正文：隨著納稅評(píng)估面的拓展以及評(píng)估力度的加大，納稅評(píng)估越來(lái)越成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)，納稅評(píng)估工作的客觀性、公正性、公平性和合理性被擺到了突出的位置。吉木乃縣國(guó)稅局積極探索納稅評(píng)估工作的新思路和方法，不斷提高評(píng)估管理水平。

一、著力解決納稅評(píng)估“瓶頸”問(wèn)題，加強(qiáng)評(píng)估技能培訓(xùn)。圍繞評(píng)估工作的相關(guān)知識(shí)需求，結(jié)合稅收工作實(shí)際，優(yōu)化配置，合理配備評(píng)估人員大力開(kāi)展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。組織開(kāi)展納稅評(píng)估學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，注重培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性，評(píng)估人員以老帶新，言傳身教，為實(shí)際評(píng)估工作打下堅(jiān)實(shí)的理論和實(shí)際操作基礎(chǔ)。

二、科學(xué)篩選評(píng)估對(duì)象，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性。利用數(shù)據(jù)監(jiān)控手段和各類信息資料及相關(guān)預(yù)警值信息，認(rèn)真查找企業(yè)納稅申報(bào)異常情況，運(yùn)用信息化手段對(duì)納稅異常企業(yè)進(jìn)行篩選，最終確定納稅評(píng)估對(duì)象。

（一）根據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合分稅種評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。

（二）通過(guò)宏觀分析與稅收征管相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，總結(jié)納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的規(guī)律特征，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)建立預(yù)警體系，通過(guò)預(yù)警體系篩選重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象。

三、做好案頭審核分析工作，找準(zhǔn)評(píng)估工作切入點(diǎn)。對(duì)被評(píng)估對(duì)象認(rèn)真做好案頭審核和分析工作，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，按照評(píng)估程序進(jìn)行約談和實(shí)地查驗(yàn)，核對(duì)賬冊(cè)、記賬憑證和相關(guān)納稅資料以及企業(yè)能耗、資金、庫(kù)存比，做好納稅評(píng)估工作底稿和相關(guān)記錄的工作方法，對(duì)存在的每個(gè)疑點(diǎn)進(jìn)行逐一落實(shí)，查明企業(yè)稅負(fù)異常的原因，查明企業(yè)少繳稅款的真實(shí)情況。

（一）做好案頭審核和分析工作，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；

（二）通過(guò)橫向數(shù)據(jù)對(duì)比分析、縱向數(shù)據(jù)規(guī)律分析和數(shù)據(jù)指標(biāo)邏輯關(guān)系的相關(guān)合理性分析，推斷和確認(rèn)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和疑點(diǎn)問(wèn)題，估算納稅人的潛在的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，推斷納稅人的實(shí)際納稅能力；

（三）經(jīng)審核無(wú)疑點(diǎn)的直接制作評(píng)定結(jié)果，尚有疑點(diǎn)實(shí)施稅務(wù)約談。

四、稅務(wù)約談做到有的放矢。就評(píng)估出的問(wèn)題、疑點(diǎn)和推斷的納稅能力，與納稅人進(jìn)行約談，提請(qǐng)納稅人自行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料。稅務(wù)約談是納稅評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是驗(yàn)證審核分析結(jié)果，是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的依據(jù)。評(píng)估人員首先在計(jì)算機(jī)審核分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)《納稅評(píng)估工作底稿》中的疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行人工分析，提煉出各種可能出現(xiàn)偷稅問(wèn)題的線索，并根據(jù)提煉出來(lái)的線索，順著“為什么詢問(wèn)、詢問(wèn)什么、怎樣詢問(wèn)”的詢問(wèn)思路，擬定詢問(wèn)提綱，擬定的詢問(wèn)提綱必須思路清晰、層次分明，問(wèn)題與問(wèn)題之間層層推進(jìn)，符合邏輯。如果對(duì)底稿中只有疑點(diǎn)，如稅負(fù)異常等，無(wú)明顯偷稅線索，則要根據(jù)具體情況靈活詢問(wèn)。為保證約談舉證工作的效率，送達(dá)《稅務(wù)約談通知書(shū)》的同時(shí)發(fā)放《約談評(píng)估自查舉證情況表》，告知納稅人就疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行約談舉證需準(zhǔn)備和攜帶的涉稅資料，使約談?dòng)械姆攀浮?/p>

（一）在約談過(guò)程中，如能從被詢問(wèn)人的回答中發(fā)現(xiàn)新線索，要靈活機(jī)動(dòng)，抓住新線索進(jìn)行詢問(wèn)，防止被已擬定的詢問(wèn)提綱鎖定新思路，對(duì)新線索要追根問(wèn)底，絕不能輕易放過(guò)。

（二）在約談過(guò)程中，詢問(wèn)問(wèn)題一定要緊緊圍繞底稿中的疑點(diǎn)，逐項(xiàng)詢問(wèn)，逐個(gè)落實(shí)，環(huán)環(huán)緊扣，不容納稅人有撒謊的余地。詢問(wèn)必須運(yùn)用辯證思維的方法，抓住主要矛盾，以其矛攻其盾，防止眉毛胡子一把抓，層次不清，抓不住主要證據(jù)。

（三）詢問(wèn)問(wèn)題要旁敲側(cè)擊或從反面詢問(wèn)，注意要有一定的方法和技巧，防止直截了當(dāng)詢問(wèn)而激化矛盾，把違章問(wèn)題揭穿，而使納稅人陷入“詭辯”的怪圈。詢問(wèn)時(shí)不能直接有“根據(jù)分析你單位有某偷稅行為”的問(wèn)話，因?yàn)橹笜?biāo)分析理論性很強(qiáng)，分析的疑點(diǎn)帶有一定的假設(shè)，只有通過(guò)約談舉證后才能驗(yàn)證其結(jié)果。

（四）約談過(guò)程中，對(duì)納稅觀點(diǎn)、納稅意識(shí)較淡薄的企業(yè)，要注意做好思想轉(zhuǎn)化教育工作，并從關(guān)心納稅人的角度出發(fā)，盡量縮小征納雙方的距離，融洽感情，使用語(yǔ)言要規(guī)范，同時(shí)結(jié)合稅收政策的宣傳，建議企業(yè)進(jìn)行自查并分析異常申報(bào)的原因，使納稅人積極配合，主動(dòng)自查舉證違章行為。

（五）約談要符合法律程序，必須符合《稅收征收管理法》的規(guī)定和程序，措詞要恰當(dāng)，字句要嚴(yán)謹(jǐn)，引用法律條文要準(zhǔn)確，謹(jǐn)防某環(huán)節(jié)出現(xiàn)不當(dāng)。

（六）對(duì)納稅人舉證材料，要認(rèn)真審核，去偽存真，不能盲目輕信，如當(dāng)時(shí)不能確定，則需進(jìn)一步審核。

五、調(diào)查核實(shí)做到明察秋毫。評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)施稅務(wù)約談后尚有疑點(diǎn)的，實(shí)地開(kāi)展檢查、核實(shí)的工作。經(jīng)調(diào)查核實(shí)無(wú)疑點(diǎn)的直接制作評(píng)定結(jié)果；涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法嫌疑的，移送稽查局查處。實(shí)地查驗(yàn)，核對(duì)賬冊(cè)、記帳憑證和相關(guān)納稅資料以及企業(yè)能耗、資金、庫(kù)存比，做好納稅評(píng)估工作底稿和相關(guān)記錄的工作方法，對(duì)存在的每個(gè)疑點(diǎn)進(jìn)行逐一落實(shí)，查明企業(yè)稅負(fù)異常的原因，查明企業(yè)少繳稅的真實(shí)情況。

1.查看企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程，了解企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式以及征管范圍界定情況；

2.查閱各班組生產(chǎn)量記錄，了解生產(chǎn)工藝流程、實(shí)際購(gòu)進(jìn)及生產(chǎn)能力；

3.查閱倉(cāng)庫(kù)收發(fā)貨登記簿，了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量，并與申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)；

4.從供電等部門(mén)調(diào)查（或調(diào)閱電費(fèi)清單）實(shí)際用電量記錄，測(cè)算單位產(chǎn)品能耗，與同行業(yè)平均能耗比較，了解其實(shí)際生產(chǎn)能力；

5.查閱企業(yè)的工資表及相關(guān)費(fèi)用，了解企業(yè)計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)及費(fèi)用開(kāi)支情況，推算其實(shí)際生產(chǎn)能力；

6.審核材料、成本明細(xì)賬，測(cè)算投入產(chǎn)出比，結(jié)合行業(yè)平均單價(jià)，計(jì)算其銷售額（或根據(jù)行業(yè)的投入產(chǎn)出比，測(cè)算出產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合行業(yè)平均單價(jià)，測(cè)算其銷售額），并與產(chǎn)成品、收入明細(xì)賬核對(duì)；

7.查閱企業(yè)所屬各倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)用記錄單，了解其與實(shí)際購(gòu)進(jìn)及銷售數(shù)量的配比關(guān)系；

8.查閱各開(kāi)戶銀行對(duì)賬單，了解其資金流量，結(jié)合購(gòu)銷合同，分析材料購(gòu)進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價(jià)格；

9.審核收款記錄，將收款情況與開(kāi)票情況進(jìn)行核對(duì)，了解其是否存在貨物已發(fā)出并已取得貨款但未開(kāi)發(fā)票未計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況；

10.審核普通發(fā)票、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票以及收款收據(jù)開(kāi)具情況，并與增值稅納稅申報(bào)表附表核對(duì)，審核有無(wú)少記收入、滯后申報(bào)情況；

11.審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點(diǎn)核實(shí)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、在建工程等明細(xì)賬，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)，審核有無(wú)將收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬、少計(jì)銷項(xiàng)稅以及多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題；

12.審核進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣憑證，核查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的情況；

六、集體研究確定評(píng)估意見(jiàn)。對(duì)評(píng)估出的問(wèn)題和處理意見(jiàn)由各評(píng)估小組形成詳細(xì)評(píng)估工作報(bào)告后上報(bào)區(qū)局評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組集體審核、評(píng)議，確定評(píng)估意見(jiàn)，確保評(píng)估結(jié)論的公正。

七、認(rèn)真開(kāi)展講評(píng)總結(jié)和案例分析。評(píng)估工作結(jié)束后，組織開(kāi)展評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，對(duì)典型案例進(jìn)行評(píng)析，逐項(xiàng)分析評(píng)估方法、過(guò)程和結(jié)果，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，相互借鑒學(xué)習(xí),在積極參與討論的同時(shí)，中找出工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)規(guī)稅收范執(zhí)法、應(yīng)收盡收稅收基本工作原則在稅源管理環(huán)節(jié)中得到真正落實(shí)。通過(guò)對(duì)評(píng)估工作的總結(jié)和分析，使稅收管理員從中得到啟發(fā),使干部的評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高。

第二篇：淺談納稅評(píng)估的方法和技巧

淺談納稅評(píng)估的方法和技巧

主講人 吳一戈（2011年2月25日）

一、納稅評(píng)估的法律定位

納稅評(píng)估僅就字面來(lái)看，僅有總局兩個(gè)規(guī)范性文件——納稅評(píng)估管理辦法（國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)）、稅收管理員制度（國(guó)稅發(fā)[2005]40號(hào)）提到了納稅評(píng)估，法律層級(jí)比較低。實(shí)質(zhì)不是這樣。納稅評(píng)估過(guò)程中的案頭分析所需資料的采集、稅務(wù)約談、實(shí)地核查都是稅務(wù)檢查的范疇；形成評(píng)估結(jié)論后將稅款征收入庫(kù)或加收滯納金則是稅款征收的范疇。這些方面的權(quán)利、義務(wù)，在《征管法》及其實(shí)施細(xì)則中做出了明確規(guī)定。因此，從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，納稅評(píng)估是一個(gè)綜合的稅收征管手段，它具備正式法律效力。上級(jí)部門(mén)或本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求對(duì)某個(gè)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，就是要稅收管理員充分運(yùn)用征管法及細(xì)則所賦予稅務(wù)部門(mén)的權(quán)利，對(duì)納稅人進(jìn)行日常檢查。

二、關(guān)于納稅評(píng)估的責(zé)任問(wèn)題 有些人擔(dān)心，納稅評(píng)估沒(méi)評(píng)出問(wèn)題，以后企業(yè)出了事，稅收管理員會(huì)不會(huì)承擔(dān)什么責(zé)任，有什么風(fēng)險(xiǎn)。

納稅評(píng)估結(jié)果與個(gè)人征管水平、資料掌握的多少，都有關(guān)系，是日常管理的一種方式，不可能把企業(yè)所有問(wèn)題都通過(guò)評(píng)估找出來(lái)；評(píng)估本身就帶有不確定性，是評(píng)論加估計(jì)評(píng)出的結(jié)果，是稅企雙方協(xié)商、溝通的過(guò)程。評(píng)估結(jié)果只要雙方認(rèn)可，企業(yè)補(bǔ)稅就達(dá)到目的。如果企業(yè)通過(guò)核實(shí)，認(rèn)為稅務(wù)部門(mén)不對(duì)，可以不執(zhí)行評(píng)估結(jié)果。可以在某種程度上說(shuō)，評(píng)估結(jié)論對(duì)納稅人沒(méi)有約束力。

如果硬要說(shuō)評(píng)估有風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法，在工作中一是不能徇私舞弊；二是不能玩忽職守！這兩條做到了，不存在風(fēng)險(xiǎn)。

三、關(guān)于評(píng)估流程

納稅評(píng)估有四個(gè)流程，但不是每次評(píng)估都要走完這四個(gè)流程。

通過(guò)案頭分析可能會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是疑點(diǎn)問(wèn)題排除，或疑點(diǎn)問(wèn)題事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，另一種是疑點(diǎn)問(wèn)題無(wú)法解決的，則轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。

在約談舉證環(huán)節(jié)，評(píng)估人員將納稅人請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)，（有時(shí)為了工作方便，評(píng)估約談也可以到企業(yè)進(jìn)行），與相關(guān)人員面對(duì)面地交流，并要求其對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出解釋、提供質(zhì)證，在約談舉證環(huán)節(jié)同樣會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是疑點(diǎn)問(wèn)題排除，或疑點(diǎn)問(wèn)題事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，另一種是疑點(diǎn)問(wèn)題無(wú)法解決的，則轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。

在實(shí)地核查環(huán)節(jié)，評(píng)估人員直接深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，落實(shí)有關(guān)疑點(diǎn)問(wèn)題，工作完成后轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，對(duì)于不同的評(píng)估結(jié)果，有三種不同的處理方式，一是對(duì)于未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題、疑點(diǎn)問(wèn)題可以消除的，直接填制《納稅評(píng)估工作報(bào)告》；

二是對(duì)于疑點(diǎn)問(wèn)題可以消除，或疑點(diǎn)問(wèn)題被查清、證據(jù)確鑿但不涉嫌偷騙稅的，填發(fā)《納稅評(píng)估建議書(shū)》，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金。

如果企業(yè)不同意評(píng)估意見(jiàn)，雙方可以進(jìn)行溝通，稅務(wù)部門(mén)不能強(qiáng)行要求企業(yè)入庫(kù)。雙方溝通后，如意見(jiàn)仍不統(tǒng)一，可以移交稽查。

關(guān)于納稅評(píng)估補(bǔ)繳稅款的入庫(kù)問(wèn)題，企業(yè)所得稅、小規(guī)模納稅人增增值稅可以通過(guò)CTAIS納稅評(píng)估模塊，在評(píng)估的當(dāng)月征收入庫(kù)，一般納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅只能由納稅人在次月通過(guò)申報(bào)的方式入庫(kù)。有關(guān)文書(shū)送達(dá)納稅人，應(yīng)取得送達(dá)回證。

四、納稅評(píng)估四環(huán)節(jié)的方法與技巧

（一）關(guān)于案頭分析

納稅評(píng)估最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是案頭分析，也是當(dāng)前評(píng)估工作的難點(diǎn)、重點(diǎn)。

1、分析時(shí)盡可能地采集內(nèi)部有關(guān)信息系統(tǒng)儲(chǔ)存的納稅人的所有信息。

如稅收征管系統(tǒng)儲(chǔ)存的納稅人申報(bào)信息、發(fā)票信息、“一戶式”管理信息，防偽稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)比對(duì)結(jié)果信息等。對(duì)稅企兩方之外的第三方信息。如：其它行政管理部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門(mén)、供電部門(mén)等部門(mén)信息，要盡可能地取得。外部信息的利用得好往往可以取得意想不到的效果。

2、利用內(nèi)部的信息可以進(jìn)行稅務(wù)登記和認(rèn)定分析、申報(bào)征收信息分析、納稅申報(bào)表分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、發(fā)票信息分析、稽查信息分析。

（1）稅務(wù)登記分析

對(duì)“法定代表人”、“業(yè)戶住所”、“身份證件類型”、“證件號(hào)碼”四個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析，可以掌握法定代表人是誰(shuí)，可以初步判斷性別、年齡、本地人或外地人，住在什么地方，如果是外地人，特別要關(guān)注企業(yè)是否是享受稅收優(yōu)惠政策的民政福利企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)，如果是，要密切關(guān)注其業(yè)務(wù)是否是“兩頭在外、中間開(kāi)票（外地收購(gòu)，外地銷售，本地開(kāi)票）”，即不法分子利用內(nèi)地招商引資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的迫切愿望，在內(nèi)地注冊(cè)農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)、民政福利企業(yè)，利用虛假的業(yè)務(wù)，大量開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款，然后向他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票;

（2）稅種登記分析

分析企業(yè)征收品目是否和稅務(wù)登記表中的經(jīng)營(yíng)范圍一致，適用稅率是否正確，如果不一致，說(shuō)明企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)有可能適用低稅率，少申報(bào)納稅；在征收增值稅的同進(jìn)，是否做了所得稅稅種認(rèn)定。

（3）銀行信息分析

要分析開(kāi)戶銀行是哪個(gè)行，賬號(hào)多少，是否和一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、增值稅納稅申報(bào)表等表上的銀行賬號(hào)一致，是否存在多頭開(kāi)戶情況，是否隱瞞申報(bào)其他銀行賬號(hào)。如果存在多頭開(kāi)戶未申報(bào)，應(yīng)對(duì)企業(yè)這種違法行為進(jìn)行處罰，另外企業(yè)是否存在賬外賬的可能。

（4）資格認(rèn)定分析

資格認(rèn)定包括“一般納稅人”、“小規(guī)模納稅人”身份認(rèn)定，也包括是否是享受稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)資格的認(rèn)定事項(xiàng)，分析企業(yè)什么時(shí)間認(rèn)定一般納稅人，特別要注意納稅人在未被認(rèn)定為一般納稅人之前購(gòu)進(jìn)貨物是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，認(rèn)定前的存貨是如何處理的。

如果企業(yè)年銷售額達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，未申報(bào)認(rèn)定一般納稅人，那么也應(yīng)按一般納稅人征稅，并且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)不具有享受稅收優(yōu)惠政策資格條件，申報(bào)納稅時(shí)是否按享受稅收優(yōu)惠政策的方式申報(bào)。

（5）申報(bào)征收收信息分析、納稅申報(bào)表分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、發(fā)票信息分析時(shí)，要與實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，要通過(guò)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)確定實(shí)地核查的重點(diǎn)項(xiàng)目，做好分析記錄。

這里分析的項(xiàng)目、方法很多，不是一句兩句話說(shuō)的清，總的，是千個(gè)師傅千個(gè)法，你自己擅長(zhǎng)什么方法，就用什么方法，不能僅分析稅負(fù)率。

對(duì)增值稅即征即退企業(yè)實(shí)施先評(píng)估后退稅的管理措施，對(duì)這類企業(yè)的案頭分析，要用到五個(gè)指標(biāo)——本期銷售額環(huán)比變動(dòng)率、本期銷售額同比變動(dòng)率、本期累計(jì)銷售額環(huán)比變動(dòng)率、本期累計(jì)銷售額同比變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率。按省局的要求，稅收管理員在篩選計(jì)算時(shí)，必須選取銷售額變動(dòng)率中的本期銷售額環(huán)比變動(dòng)率、本期銷售額累計(jì)同比變動(dòng)率及增值稅稅負(fù)率作為篩選計(jì)算是否異常的指標(biāo)，如選定的銷售變動(dòng)率其中一個(gè)指標(biāo)上下波動(dòng)超過(guò)20%，或增值稅稅負(fù)率與本地同行業(yè)增值稅稅負(fù)率差異率幅度超過(guò)10%的，均應(yīng)列為篩選指標(biāo)異常戶，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估工作程序。

（6）稽查信息分析

管理部門(mén)應(yīng)與稽查部門(mén)建立密切的聯(lián)系。

2006年，總局在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)范圍內(nèi)倡導(dǎo)并推廣稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查四位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。納稅評(píng)估是稅源監(jiān)控與稅務(wù)稽查之間的聯(lián)系紐帶，是稅源監(jiān)控與稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，用以防止兩者之間的脫節(jié)與斷檔，使稅源監(jiān)控與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。

2010年，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了115號(hào)文件，要求進(jìn)一步提高做好以查促管工作的重視。近年來(lái)，稅務(wù)稽查部門(mén)查處了一批重大稅收違法案件，如利用增值稅專用發(fā)票暫不能比對(duì)漢字信息和銷貨清單的缺陷，套開(kāi)發(fā)票或變?cè)熹N貨清單虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；虛開(kāi)或接受虛開(kāi)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；改變貨物品名逃避繳納消費(fèi)稅；騙取出口退稅以及部分行業(yè)大量利用假發(fā)票偷稅等。這些涉稅違法案件，反映日常稅收征管仍存在不少漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)稅源管理提供了方向和線索。稅收管理員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估前，要充分利用稽查案卷，通過(guò)對(duì)該企業(yè)稅收違法相關(guān)信息的梳理分析，摸清違法行為發(fā)生的環(huán)節(jié)和規(guī)律，找準(zhǔn)納稅評(píng)估的重點(diǎn)，提高納稅評(píng)估的效率。

（二）關(guān)于約談。

約談只能圍繞案頭分析提出的疑點(diǎn)去約談，不相干的事情不要談。約談前，要有準(zhǔn)備，有一個(gè)約談提綱；提出的問(wèn)題必須圍繞疑點(diǎn)去談，要有針對(duì)性；同時(shí)要求企業(yè)提供哪些證據(jù)、數(shù)據(jù)，都要想好。

在約談開(kāi)始可以不做筆錄，先與被約談人拉拉家常，聊聊經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)的難處，要從關(guān)心納稅人的角度出發(fā)，盡量縮小征納雙方的距離，融洽感情，同時(shí)也讓其放松戒備；

（三）關(guān)于實(shí)地核查。

實(shí)地核查不是稅務(wù)稽查，是針對(duì)疑點(diǎn)，與企業(yè)相關(guān)人員約談后，仍有疑問(wèn)的前提下開(kāi)展的。實(shí)地核查只就企業(yè)的疑點(diǎn)涉及的相應(yīng)賬簿、賬務(wù)處理和數(shù)據(jù)進(jìn)行有目的的核查，而不是全面核查，凡是與疑點(diǎn)無(wú)關(guān)的，一律不核查。

（四）關(guān)于納稅評(píng)估報(bào)告的制作。納稅評(píng)估報(bào)告包括納稅評(píng)估對(duì)象的基本情況、存在疑點(diǎn)及審核分析情況、采用的評(píng)估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、評(píng)估約談及實(shí)地核查情況、評(píng)定處理意見(jiàn)五個(gè)部分。

第三篇：出口企業(yè)納稅評(píng)估方法

附件1

外貿(mào)企業(yè)退稅評(píng)估指標(biāo)

一、出口價(jià)格評(píng)估

（一）目的：本項(xiàng)評(píng)估旨在通過(guò)對(duì)外貿(mào)企業(yè)某一商品進(jìn)貨、出口價(jià)格與同期本地區(qū)同類商品的進(jìn)貨、出口價(jià)格的比較，以及對(duì)商品的換匯成本、進(jìn)銷價(jià)格差異異常情況的分析，對(duì)企業(yè)進(jìn)貨數(shù)量、出口價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。

（二）評(píng)估指標(biāo)：1.出口單價(jià)差異率；2.進(jìn)貨單價(jià)差異率；3.進(jìn)銷差價(jià)差異率；4.進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)；5.換匯成本差異率。

（三）數(shù)據(jù)來(lái)源：在進(jìn)行上述評(píng)估之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按建立本地區(qū)外貿(mào)出口商品綜合信息庫(kù)，匯總本地區(qū)外貿(mào)企業(yè)當(dāng)年出口商品的主要涉稅指標(biāo)，作為評(píng)估本地區(qū)單個(gè)企業(yè)、單個(gè)出口商品的基本參數(shù).（四）評(píng)估方法：

1.出口單價(jià)差異率

出口單價(jià)差異率=〔某一商品代碼的出口單價(jià)-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口平均單價(jià)〕/同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口平均單價(jià)×100%

該指標(biāo)考察企業(yè)某商品的出口價(jià)格與本地區(qū)、本企業(yè)該商品平均出口價(jià)格的差異情況。如出口單價(jià)差異率超過(guò)預(yù)警指標(biāo)值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在企業(yè)并單出口或?qū)①r款直接在出口中扣減、供貨企業(yè)通過(guò)抬高或壓低供貨價(jià)格虛抵或偷稅、申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤等原因。

2.進(jìn)貨單價(jià)差異率

進(jìn)貨單價(jià)差異率=〔某一商品代碼的進(jìn)貨單價(jià)-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼進(jìn)貨平均單價(jià)〕/同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼進(jìn)貨平均單價(jià)×100%

如進(jìn)貨單價(jià)差異率超過(guò)預(yù)警指標(biāo)值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在供貨企業(yè)通過(guò)虛增進(jìn)項(xiàng)抬高供貨價(jià)格或配單錯(cuò)誤等原因。

3.進(jìn)銷價(jià)格差異率

進(jìn)銷價(jià)格差異率=（某一商品代碼出口人民幣單價(jià)-對(duì)應(yīng)進(jìn)貨單價(jià)）/對(duì)應(yīng)進(jìn)貨單價(jià)×100%

如進(jìn)銷價(jià)格差異率超過(guò)預(yù)警指標(biāo)值上限或低于預(yù)警指標(biāo)值下限，則要分析是否存在出口商品屬于緊俏或滯銷商品、配單錯(cuò)誤等原因。

4.進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)

進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)=出口單價(jià)差異率/進(jìn)貨單價(jià)差異率—1

本項(xiàng)評(píng)估實(shí)質(zhì)是對(duì)上述“出口單價(jià)差異率”、“進(jìn)貨單價(jià)差異率”兩項(xiàng)指標(biāo)的綜合分析。

一般情況下，進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)越接近于零，說(shuō)明出口單價(jià)與進(jìn)貨單價(jià)的差異偏離越小，二者成同方向運(yùn)動(dòng)，疑點(diǎn)越小。

如果進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)大于設(shè)定的預(yù)警指標(biāo)值上限，則說(shuō)明二者成同方向運(yùn)動(dòng)，只是前者比后者變動(dòng)幅度大，此時(shí)要考慮供貨企業(yè)有無(wú)通過(guò)虛增進(jìn)項(xiàng)抬高供貨價(jià)格，騙取抵扣的問(wèn)題；如果進(jìn)銷單價(jià)差異變動(dòng)系數(shù)小于設(shè)定的預(yù)警指標(biāo)值下限，則說(shuō)明二者成反方向運(yùn)動(dòng)，但不能確定前者是否比后者變動(dòng)幅度大，此時(shí)可分析是否為緊俏或滯銷商品、進(jìn)項(xiàng)是否存在虛假等。

5.換匯成本差異率

換匯成本差異率=（某一商品代碼進(jìn)貨換匯成本-對(duì)應(yīng)商品代碼本地區(qū)同期平均換匯成本）/對(duì)應(yīng)商品代碼本地區(qū)同期平均換匯成本×100%

如換匯成本差異率高于設(shè)定預(yù)警指標(biāo)值上限，則可能企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損，可以分析企業(yè)有無(wú)虛報(bào)進(jìn)項(xiàng)、有否配單錯(cuò)誤問(wèn)題等；如換匯成本差異率低于設(shè)定預(yù)警指標(biāo)值下限，則可能存在企業(yè)偷稅行為，也可分析企業(yè)是否配單錯(cuò)誤等。

二、出口增長(zhǎng)評(píng)估

（一）目的：本項(xiàng)評(píng)估旨在通過(guò)對(duì)單個(gè)外貿(mào)企業(yè)某一商品不同或同一不同時(shí)期的增長(zhǎng)異常情況的分析，對(duì)單個(gè)企業(yè)的某一出口商品的出口異常增長(zhǎng)的情況進(jìn)行評(píng)估。

（二）評(píng)估指標(biāo)：出口增長(zhǎng)率.出口增長(zhǎng)率=出口貨物報(bào)關(guān)單信息中本期某一商品代碼美元出口額/出口貨物報(bào)關(guān)單信息中基期同一商品代碼美元出口額×100%.公式中的基期可以選擇上年同期，也可選擇本年上一時(shí)間段，時(shí)間段可以為一年、半年、季度、或月，但必須保證基期和本期同一口徑。（下同）

（三）評(píng)估方法：

本項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)可以通過(guò)數(shù)據(jù)查詢來(lái)組織、提取數(shù)據(jù)，由評(píng)估人員按照工作需要選擇評(píng)估企業(yè)代碼和本期。

如出口增長(zhǎng)率超過(guò)預(yù)警指標(biāo)值，則可能存在虛假出口、套匯、買單經(jīng)營(yíng)或發(fā)生借權(quán)、掛靠經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。

三、貨物國(guó)內(nèi)流向評(píng)估

（一）目的：

本項(xiàng)評(píng)估旨在通過(guò)對(duì)同一筆出口業(yè)務(wù)所涉及的供貨企業(yè)所在地和報(bào)關(guān)出口口岸所在地兩者之間的地理位置關(guān)系進(jìn)行合理性分析，對(duì)貨物國(guó)內(nèi)流向異常的出口業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性評(píng)估。

（二）評(píng)估方法：

本項(xiàng)評(píng)估通過(guò)對(duì)進(jìn)貨貨源地和出口口岸所在地區(qū)域代碼的比對(duì)來(lái)獲取異常信息，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的進(jìn)貨出口情況進(jìn)行綜合調(diào)查、分析。如，某外貿(mào)企業(yè)在本地購(gòu)進(jìn)出口貨物而本地有海關(guān)可以辦理通關(guān)手續(xù)，但該外貿(mào)企業(yè)卻從異地報(bào)關(guān)且該海關(guān)與其外商所在國(guó)別的運(yùn)輸路徑屬于繞道等。

存在貨物流向異常情況的，則可能存在虛假報(bào)關(guān)、虛假進(jìn)貨、買單業(yè)務(wù)或其他“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)等問(wèn)題。

四、報(bào)關(guān)口岸評(píng)估

（一）目的：

本項(xiàng)評(píng)估旨在通過(guò)對(duì)同一企業(yè)不同時(shí)期報(bào)關(guān)口岸異常變動(dòng)情況的分析，對(duì)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。

（二）評(píng)估指標(biāo)：同口岸出口增長(zhǎng)率

同口岸出口增長(zhǎng)率=（單個(gè)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單信息中單個(gè)口岸本期美元出口額—同一企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單信息中同一口岸基期美元出口額）/同一企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單信息中同一口岸基期美元出口額×100%

（三）評(píng)估方法：

本項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)可以通過(guò)數(shù)據(jù)查詢來(lái)組織、提取數(shù)據(jù)，由評(píng)估人員按照工作需要選擇評(píng)估企業(yè)代碼和本期。

如出口增長(zhǎng)率超過(guò)設(shè)定預(yù)警指標(biāo)值，則可能存在虛假報(bào)關(guān)、“四自三不見(jiàn)”

業(yè)務(wù)或其他“買單”業(yè)務(wù)。

五、出口未申報(bào)退稅評(píng)估

（一）目的：出口未申報(bào)退稅評(píng)估是通過(guò)對(duì)外貿(mào)企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未申報(bào)退稅的出口貨物進(jìn)行監(jiān)控，作為調(diào)查核實(shí)及補(bǔ)征稅款的依據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)來(lái)源：由于出口貨物報(bào)關(guān)單001信息是由企業(yè)提交的，不能完整反映企業(yè)出口情況，所以應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單003信息或海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為取數(shù)來(lái)源。

（三）評(píng)估方法：由系統(tǒng)或人工篩選出用戶設(shè)定的全部或特定出口企業(yè)在特定時(shí)間段內(nèi)出口的貨物，至評(píng)估當(dāng)日仍未申報(bào)退稅且已超過(guò)退稅申報(bào)期限的出口信息，作為調(diào)查核實(shí)及補(bǔ)征稅款的依據(jù)。附件2 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅評(píng)估指標(biāo)

一、出口離岸價(jià)格評(píng)估

（一）目的：本項(xiàng)評(píng)估旨在通過(guò)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)某一商品出口離岸價(jià)格與同期本地區(qū)同類商品的出口離岸價(jià)格的比較，以及對(duì)商品的換匯成本異常情況的分析，對(duì)企業(yè)出口離岸價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。

（二）評(píng)估指標(biāo)：出口離岸單價(jià)差異率

（三）數(shù)據(jù)來(lái)源：在進(jìn)行上述評(píng)估之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按建立本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口商品綜合信息庫(kù)，匯總本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年出口商品的主要涉稅指標(biāo)。

（四）評(píng)估方法：

出口離岸單價(jià)差異率=〔某一商品代碼的出口離岸單價(jià)-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口離岸平均單價(jià)〕/同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口離岸平均單價(jià)×100% 該指標(biāo)考察企業(yè)某商品的出口離岸價(jià)格與本地區(qū)、本企業(yè)該商品平均出口離岸價(jià)格的差異情況。如出口離岸單價(jià)差異率超過(guò)預(yù)警指標(biāo)值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)抬高或壓低出口貨物價(jià)格騙取我國(guó)出口退(免)稅或偷逃進(jìn)口國(guó)關(guān)稅、企業(yè)并單出口或?qū)①r款直接在出口中扣減、申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤等原因。

二、出口增長(zhǎng)評(píng)估

（一）目的：通過(guò)此指標(biāo)的評(píng)估，分析企業(yè)的出口增長(zhǎng)是否異常，有否虛報(bào)出口的現(xiàn)象。

（二）評(píng)估指標(biāo)：出口增長(zhǎng)率；出口結(jié)構(gòu)變動(dòng)指標(biāo)；出口貿(mào)易方式指標(biāo)

（三）評(píng)估方法：

1.出口增長(zhǎng)率指標(biāo)

（1）數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單信息，將當(dāng)年和上（以前）所屬月份、企業(yè)的出口金額（美元離岸價(jià)）提取出來(lái)并按月進(jìn)行匯總。

（2）指標(biāo)關(guān)系：根據(jù)所取得的數(shù)據(jù)得出當(dāng)年和以前的各個(gè)月份的出口額合計(jì)數(shù)，將當(dāng)月出口額與上月出口額、與歷史同期進(jìn)行比較，分別計(jì)算出企業(yè)出口額的當(dāng)月出口比上月、比上年同期的增長(zhǎng)情況，以及當(dāng)年累計(jì)比上年同期累計(jì)的增長(zhǎng)情況。

（3）指標(biāo)分析：根據(jù)月增長(zhǎng)率和之間的同期增長(zhǎng)率，分析企業(yè)的出口增長(zhǎng)情況，對(duì)增長(zhǎng)較高的企業(yè)，進(jìn)行核查，確定企業(yè)的出口增長(zhǎng)是否正常，是否有與其出口量相應(yīng)的生產(chǎn)能力。

2.出口商品結(jié)構(gòu)變動(dòng)指標(biāo)

（1）數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單信息和出口商品代碼，提取本期（當(dāng)年）和以前（上年）不同商品代碼的出口金額。

（2）指標(biāo)關(guān)系：將本期（當(dāng)年）和以前（上年）不同出口商品代碼的出口金額進(jìn)行金額匯總并計(jì)算出不同出口商品占總出口額的比重，以及本期不同商品代碼的出口額與上（以前）同期進(jìn)行比較。

（3）指標(biāo)分析：通過(guò)企業(yè)出口不同商品的變動(dòng)情況，可以分析企業(yè)生產(chǎn)和出口商品的結(jié)構(gòu)變化情況，尤其對(duì)新出口的商品占總出口的比重，以及新出口商品與原出口商品的不同之處，分析企業(yè)生產(chǎn)工藝是否有變化，是否有外購(gòu)商品出口。

3.出口商品貿(mào)易性質(zhì)變動(dòng)指標(biāo)

（1）數(shù)據(jù)來(lái)源：在出口貨物報(bào)關(guān)單信息，按照貿(mào)易性質(zhì)提取本期（當(dāng)年）和以前（上年）不同貿(mào)易性質(zhì)的出口金額。

（2）指標(biāo)關(guān)系：將本期（當(dāng)年）和以前（上年）不同貿(mào)易性質(zhì)的出口金額進(jìn)行金額匯總并計(jì)算出不同貿(mào)易性質(zhì)出口額占總出口額的比重，以及本期不同貿(mào)易性質(zhì)的出口額與上（以前）同期進(jìn)行比較。

（3）指標(biāo)分析：通過(guò)企業(yè)不同貿(mào)易性質(zhì)出口金額的變動(dòng)情況，分析其原因，尤其是變動(dòng)比較大的。

三、報(bào)關(guān)口岸評(píng)估

（一）目的：通過(guò)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)口岸所處的位置，分析其出口貨物生產(chǎn)加工地點(diǎn)是否正常，報(bào)關(guān)出口是否正常，是否有非自產(chǎn)產(chǎn)品出口和虛假報(bào)關(guān)出口。

（二）評(píng)估指標(biāo)：報(bào)關(guān)口岸指標(biāo)

（三）評(píng)估指標(biāo)來(lái)源：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單信息和出口海關(guān)的關(guān)別碼，提取本期（當(dāng)年）和以前（上年）不同海關(guān)的出口金額。

（四）評(píng)估方法：將本期（當(dāng)年）和以前（上年）不同海關(guān)出口金額進(jìn)行金額匯總，計(jì)算出各海關(guān)出口額占總出口額的比重，并將本期各海關(guān)的出口額與上（以前）同期進(jìn)行比較。分析企業(yè)通過(guò)不同海關(guān)出口金額的變動(dòng)原因，尤其是舍近求遠(yuǎn)到離本地區(qū)（生產(chǎn)加工點(diǎn)）較遠(yuǎn)的海關(guān)報(bào)關(guān)出口的原因，分析其出口商品的生產(chǎn)加工情況和報(bào)關(guān)情況是否正常。

四、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷評(píng)估

（一）目的：該指標(biāo)通過(guò)對(duì)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷情況的分析，找出可能存在的錯(cuò)誤。

（二）評(píng)估指標(biāo)：

手冊(cè)分配率差異=本手冊(cè)實(shí)際分配率-已核銷手冊(cè)平均實(shí)際分配率

（三）評(píng)估方法：

實(shí)際分配率小于0或者大于100%的原因：第一，進(jìn)口料件申報(bào)不全；第二，申報(bào)補(bǔ)稅邊角余料過(guò)大；第三，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的金額過(guò)大；第四、出口貨物價(jià)格持續(xù)下跌；第五，其他。

手冊(cè)分配率差異負(fù)偏差大的原因：第一，進(jìn)口料件申報(bào)過(guò)小或不全；第二，補(bǔ)稅邊角余料過(guò)大；第三，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的料件金額過(guò)大；第四，出口貨物價(jià)格上漲；第五，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的成品金額偏大；第六、殘次品金額偏大；第七，企業(yè)有意高估計(jì)劃分配率；第八，其他。

手冊(cè)分配率差異正偏差大的原因：第一、進(jìn)口料件申報(bào)過(guò)大；第二，補(bǔ)稅邊角余料過(guò)小或者申報(bào)不全；第三、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的料件金額過(guò)小；第四，出口貨物價(jià)格持續(xù)下跌；第五，有本手冊(cè)出口未申報(bào)退（免）稅的情形；第六，其他。

進(jìn)料加工手冊(cè)逾期的原因可能是：第一，取得手冊(cè)延期證明；第二，拖延手冊(cè)稅務(wù)核銷的時(shí)間。

五、應(yīng)退稅額比重評(píng)估

（一）目的：該指標(biāo)旨在通過(guò)應(yīng)退稅款在免抵退稅中的比重計(jì)算，找出退稅比重較高的企業(yè)，分析原因。

（二）評(píng)估指標(biāo)：

應(yīng)退稅額比例=應(yīng)退稅額/實(shí)際免抵退稅額×100%

（三）評(píng)估方法：

應(yīng)退稅額比例連續(xù)過(guò)高可能存在以下原因：第一，評(píng)估期前和期內(nèi)集中進(jìn)貨導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額較大；第二，評(píng)估期前和期內(nèi)取得虛開(kāi)進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額虛大；第三，評(píng)估期內(nèi)出口未申報(bào)退稅導(dǎo)致免抵退稅額偏小；第四，評(píng)估期內(nèi)出口的計(jì)劃分配率偏高導(dǎo)致免抵退稅額偏小；第五，其他。

第四篇：納稅評(píng)估分析方法參考提示

納稅評(píng)估分析方法參考提示

根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》及相關(guān)資料，整理出以下關(guān)于增值稅、企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)、模型及使用分析方法，供各地在此次重點(diǎn)稅源專項(xiàng)評(píng)估工作中參考應(yīng)用。

一、納稅評(píng)估所需的數(shù)據(jù)資料及來(lái)源

（一）上級(jí)部門(mén)發(fā)布的涉稅信息；

（二）征管信息系統(tǒng)存儲(chǔ)的各類納稅人的“一戶式”信息資料。

包括納稅人的登記、認(rèn)定、資格審批、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等基本信息，以及增值稅納稅申報(bào)資料（主要包括：《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《增值稅（專用／普通）發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅（專用發(fā)票／收購(gòu)憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》、《商貿(mào)企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》）、企業(yè)所得稅季度（月）預(yù)繳申報(bào)表及申報(bào)表和附表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）。

（三）增值稅征管信息系統(tǒng)所采集的增值稅專用發(fā)票和“四小票”數(shù)據(jù)；

（四）重點(diǎn)稅源調(diào)查與分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)；

（五）國(guó)稅機(jī)關(guān)獲取的第三方信息資料；

（六）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料。

二、增值稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法

1、收入類評(píng)估分析指標(biāo)

（1）用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測(cè)算當(dāng)期申報(bào)銷售額

工業(yè)企業(yè)：本期產(chǎn)品銷售收入測(cè)算數(shù)=（期初庫(kù)存產(chǎn)成品金額+ 本期完工產(chǎn)成品金額-期末庫(kù)存產(chǎn)成品金額）×（1+產(chǎn)品銷售利潤(rùn)÷產(chǎn)品銷售成本）

商業(yè)企業(yè)：進(jìn)價(jià)核算方式

本期商品銷售收入測(cè)算數(shù)=（期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額-期末庫(kù)存商品金額）÷（1-毛利率）

售價(jià)核算方式

本期商品銷售收入測(cè)算數(shù)=期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額-期末庫(kù)存商品金額 工業(yè)企業(yè)測(cè)算公式中“期初庫(kù)存產(chǎn)成品金額+本期完工產(chǎn)成品金額-期末庫(kù)存產(chǎn)成品金額”計(jì)算出的是企業(yè)產(chǎn)品銷售成本，乘以（1+產(chǎn)品銷售利潤(rùn)÷產(chǎn)品銷售成本）計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入；商業(yè)企業(yè)測(cè)算公式中“期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額-期末庫(kù)存商品金額”，對(duì)于采用售價(jià)核算方式的企業(yè)計(jì)算出的是本期銷售收入；對(duì)于采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)計(jì)算出的是本期商品銷售成本，除以（1-毛利率）計(jì)算出當(dāng)期銷售收入。若測(cè)算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)的銷售收入，則企業(yè)可能存在隱瞞收入的問(wèn)題。指標(biāo)提示異常時(shí)應(yīng)注意：

①銷售貨物未做財(cái)務(wù)處理或雖作處理但未申報(bào)。

正常情況下，企業(yè)銷售貨物而發(fā)生的費(fèi)用與當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是配比的。因此，對(duì)此問(wèn)題應(yīng)重點(diǎn)審查當(dāng)期《利潤(rùn)表》“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”本月數(shù)，計(jì)算出本月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比率，同時(shí)審查上期《利潤(rùn)表》本月數(shù)，計(jì)算出上期比率，并進(jìn)行對(duì)比分析，若本月比率突然增高，則說(shuō)明企業(yè)可能存在此問(wèn)題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，作為主要疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

②發(fā)生視同銷售行為而減少的存貨未計(jì)銷項(xiàng)稅。

重點(diǎn)審查當(dāng)期 “應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“對(duì)外投資”、“其它業(yè)務(wù)支出”等欄次期末余額，并與上期期末余額進(jìn)行對(duì)比分析，看當(dāng)期有無(wú)增加額。若有，則說(shuō)明企業(yè)可能存在此問(wèn)題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，作為主要疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

③發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

企業(yè)當(dāng)期減少的存貨也可能存在不需做銷售、不需計(jì)提銷項(xiàng)稅，而是發(fā)生了非正常損失的情況。因此，還應(yīng)審查 “待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”欄次期末余額，并與上期期末數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，看當(dāng)期有無(wú)增加額。若有，則應(yīng)審查《納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中有無(wú)相應(yīng)數(shù)據(jù)。若無(wú)，則說(shuō)明企業(yè)存在此問(wèn)題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，作為已基本明確的問(wèn)題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)進(jìn)一步落實(shí)。

④以貨抵債未計(jì)銷售收入。

企業(yè)發(fā)生以貨抵債業(yè)務(wù)未按規(guī)定作銷售處理時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款帳戶直接沖減庫(kù)存。分析企業(yè)是否存在此問(wèn)題，應(yīng)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付帳款”、“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，特別是其它應(yīng)付款，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對(duì)比分析，看當(dāng)期有無(wú)異常沖減額。若有，還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)（商）品功用、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、流動(dòng)資金使用情況等進(jìn)行綜合分析判斷。流資較少，“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付帳款”余額長(zhǎng)期較大的企業(yè)，而本期又有沖減額，存在此問(wèn)題的可能性就較大，要在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，將之作為主要疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

⑤以物易物未計(jì)銷售收入。

企業(yè)發(fā)生“以物易物”這種交易行為，一般不涉及貨幣資金的流動(dòng)，只是貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量發(fā)生一定的變化，庫(kù)存總額不變。從能夠掌握企業(yè)的資料情況看，只能對(duì)商業(yè)企業(yè)進(jìn)行分析。判斷有無(wú)此行為，應(yīng)審查《庫(kù)存商品明細(xì)表》，看本期增加的商品中有無(wú)超出其經(jīng)營(yíng)范圍的部分。

（2）用企業(yè)資金動(dòng)態(tài)測(cè)算銷售收入是否異常

銷售收入測(cè)算數(shù)=（銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和其它應(yīng)稅行為收到的資金-“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額+“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額）÷（1+本期銷售綜合稅率）

本期銷售綜合稅率=本期應(yīng)納增值稅額÷本期不含稅收入總額

“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)前期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為而在本期收到的貨款；“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額反映的是企業(yè)本期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為未收到的貨款。此公式反映的是企業(yè)本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。

如果測(cè)算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)數(shù)（應(yīng)稅銷售額＋免稅貨物銷售額＋出口貨物免稅銷售額），則企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題。企業(yè)收到銷售資金不作銷售時(shí)，一般通過(guò)掛往來(lái)帳的手段進(jìn)行隱蔽。因此應(yīng)重點(diǎn)審查《資產(chǎn)負(fù)債表》“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對(duì)比分析，看本期有無(wú)增加額，增加額是否異常。若有，還應(yīng)結(jié)合以下問(wèn)題進(jìn)行分析。

①企業(yè)直接銷售原輔材料、半成品、下腳料等未計(jì)銷售收入。

根據(jù)平時(shí)掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況分析，如該企業(yè)生產(chǎn)的半成品有無(wú)獨(dú)立的功用，有無(wú)發(fā)生過(guò)直接對(duì)外銷售半成品的情況；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍有無(wú)轉(zhuǎn)售外購(gòu)原輔助材料業(yè)務(wù)，或是否曾經(jīng)發(fā)生過(guò)轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)；若為工業(yè)企業(yè)，還應(yīng)看是否屬產(chǎn)生大量副產(chǎn)品或下腳料的企業(yè)等。若有以上情況，則應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，將之作為主要疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

②企業(yè)收取的價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金未計(jì)銷售收入。

2、進(jìn)項(xiàng)稅金控制額分析指標(biāo)

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=〔（期末存貨余額一期初存貨余額）+本期銷售成本〕×主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%。（2009年起則還應(yīng)加上購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）

將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。

具體分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。具體分析應(yīng)注意：

（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(2009年以前)

重點(diǎn)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“固定資產(chǎn)” 欄目期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對(duì)比分析，看本期有無(wú)異常增加額，若有，則應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，作為疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)下環(huán)節(jié)落實(shí)。

（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；重點(diǎn)審查本期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“對(duì)外投資”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”等欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對(duì)比分析，看本期有無(wú)異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄有無(wú)相應(yīng)數(shù)字，若無(wú)，則說(shuō)明企業(yè)可能存在此問(wèn)題，應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，作為主要疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

另外，還要根據(jù)平時(shí)掌握的情況判斷企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或副產(chǎn)品有無(wú)屬免稅項(xiàng)目的情況，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，這部分產(chǎn)品消耗的購(gòu)進(jìn)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。若有，則應(yīng)審查《增值稅納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄”有無(wú)數(shù)據(jù)，若無(wú)，則說(shuō)明企業(yè)有可能存在此問(wèn)題。

（3）取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資銷售發(fā)票或自行虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；非善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，一般情況下無(wú)資金流，或有票無(wú)貨、票面金額大而實(shí)際付款少等，結(jié)合日常積累的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的存貨變動(dòng)和資金支付作相關(guān)性邏輯分析。

（4）沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證。

三、增值稅評(píng)估專用分析指標(biāo)及使用方法

1、投入產(chǎn)出法

投入產(chǎn)出法是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。

（1）適用范圍

該方法主要適用于產(chǎn)品相對(duì)較為單一的工業(yè)企業(yè)。

（2）具體應(yīng)用

①投入產(chǎn)出比模型：

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)

評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出比

問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

應(yīng)用中該模型的分析重點(diǎn)是：根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評(píng)估期原材料的耗用數(shù)量，測(cè)算出產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對(duì)，同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量及銷售單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入對(duì)比，查找企業(yè)可能存在的問(wèn)題。

某些特殊行業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的下腳料等有一定的再利用價(jià)值,對(duì)其產(chǎn)出和再利用率的測(cè)算、分析，與前者的測(cè)算方法及原理相同，在具體工作中應(yīng)注意利用該廢料產(chǎn)出和再利用率，結(jié)合投入產(chǎn)出比，評(píng)估分析企業(yè)申報(bào)的真實(shí)度。

②單位產(chǎn)品定耗模型的應(yīng)用

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)

評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=評(píng)估期原材料或包裝物耗用量÷單位產(chǎn)品耗用原材料或包裝物定額

問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法是通過(guò)單位產(chǎn)品耗用原材料定額指標(biāo)，評(píng)估產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量和銷售額。單位產(chǎn)品耗用原材料定額可以根據(jù)產(chǎn)品配方中的定額直接確定。單位產(chǎn)品定耗既可以是單位產(chǎn)品耗用原材料定額,也可以是單位產(chǎn)品耗用包裝物定額等。分析應(yīng)用時(shí)要靈活運(yùn)用，關(guān)聯(lián)分析,及時(shí)查找企業(yè)可能存在的線索和問(wèn)題。

（3）應(yīng)注意的問(wèn)題

①注意測(cè)算分析和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合。對(duì)測(cè)算分析結(jié)果，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管、庫(kù)存明細(xì)賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索；

②注意模型中指標(biāo)的計(jì)量單位，特殊情況下必須進(jìn)行單位換算，以免出現(xiàn)錯(cuò)誤。

③對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資收購(gòu)等企業(yè)可利用該法關(guān)聯(lián)分析收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性。

2、能耗測(cè)算法

能耗測(cè)算法主要是根據(jù)納稅人評(píng)估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動(dòng)力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門(mén)、自來(lái)水公司等取得核實(shí)，相對(duì)較為客觀。

（1）適用范圍

該方法廣泛應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)。對(duì)賬務(wù)核算不健全、材料耗用情況難以估算，但可從第三方取得客觀能耗信息的小規(guī)模企業(yè)或個(gè)體工商戶同樣適用。

（2）具體應(yīng)用

模型：

評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期生產(chǎn)能耗量÷評(píng)估期單位產(chǎn)品能耗定額

評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評(píng)估期期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評(píng)估期期末庫(kù)存數(shù)量

評(píng)估期銷售收入測(cè)算數(shù)=評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)

問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

此法就是根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標(biāo)，測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，查找企業(yè)納稅疑點(diǎn)和線索的方法。

（3）注意的問(wèn)題

①正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（辦公照明、空調(diào)使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。但對(duì)差異額較大的，應(yīng)分析是否存在隱瞞產(chǎn)量，少計(jì)銷售收入的可能，是否存在將電轉(zhuǎn)售其他企業(yè)或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況，少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)情況；對(duì)需要由電費(fèi)推算用電量的，應(yīng)考慮扣除企業(yè)繳納的基本電費(fèi)。

②應(yīng)加強(qiáng)同當(dāng)?shù)仉姌I(yè)管理部門(mén)、自來(lái)水公司等單位的聯(lián)系，核實(shí)企業(yè)用電、水量等數(shù)據(jù)的真實(shí)性。同時(shí)，要求納稅人申報(bào)時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供電力、自來(lái)水發(fā)票復(fù)印件；或利用金稅工程中供電系統(tǒng)的抄稅信息核實(shí)。

③在實(shí)際分析中，應(yīng)選取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最具客觀實(shí)在性、企業(yè)不易人為改變、不易隱瞞、便于收集、納稅評(píng)估可操作性強(qiáng)的指標(biāo)。對(duì)能耗指標(biāo)的分析應(yīng)用，應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝、工人熟練程度等因素的影響。指標(biāo)的運(yùn)用不可生搬硬套，應(yīng)因地制宜，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際選用或增設(shè)輔助指標(biāo)，確定科學(xué)、合理的參考系數(shù)，多個(gè)指標(biāo)并用，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)。

3、工時(shí)（工資）耗用法

工時(shí)耗用法是指在單位產(chǎn)品耗用生產(chǎn)時(shí)間基本確定的前提下，按照納稅人在一定時(shí)期耗用工時(shí)總量，分析、測(cè)算該時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量及銷售數(shù)量或銷售額，并與申報(bào)信息對(duì)比分析的方法。

由于工時(shí)在納稅人的賬面不反映，不易于收集。工時(shí)往往反映在工資上。這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資，即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分，可以在會(huì)計(jì)核算健全的納稅人賬簿、憑證中直接反映。工資耗用是生產(chǎn)耗用工時(shí)反映在貨幣上的金額表現(xiàn)。工資耗用法是指在單位產(chǎn)品生產(chǎn)工資基本確定的前提下，按照納稅人在一定時(shí)期耗用工資總量，分析、測(cè)算該時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品數(shù)量及銷量或銷售額，并與申報(bào)信息對(duì)比分析的方法。

（1）適用范圍

該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時(shí)或者工資基本穩(wěn)定，工資或工時(shí)記錄完整、核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè)。

（2）具體應(yīng)用

模型：

評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期生產(chǎn)人員工時(shí)總量（工資總額）或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)總量（工資總額）÷單位產(chǎn)品耗用工時(shí)（或者工資）

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)

問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法主要是通過(guò)生產(chǎn)耗用的工時(shí)或者工資測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，查找納稅疑點(diǎn)和線索。

（3）應(yīng)注意的問(wèn)題

①企業(yè)的生產(chǎn)工時(shí)（工資）標(biāo)準(zhǔn)或者關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)（工資）標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)易于收集和計(jì)算。

②參考當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的生產(chǎn)工時(shí)（工資）標(biāo)準(zhǔn)，便于稅企雙方工時(shí)（工資）標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可。

③生產(chǎn)工時(shí)總量（工資總額）的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比。

4、設(shè)備生產(chǎn)能力法

設(shè)備生產(chǎn)能力法是按照納稅人投入生產(chǎn)的單位設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算、分析納稅人的實(shí)際生產(chǎn)量，進(jìn)而核實(shí)應(yīng)稅銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析是否存在涉稅問(wèn)題的方法。

（1）適用范圍

該方法主要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、微粉、發(fā)電等行業(yè)。該方法與其他分析方法結(jié)合使用，效果會(huì)更好。（2）具體應(yīng)用

模型：

評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時(shí)產(chǎn)量×評(píng)估期正常工作日或工作時(shí)

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)

問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

該方法通過(guò)設(shè)備生產(chǎn)能力、生產(chǎn)耗用的時(shí)間測(cè)算產(chǎn)品的生產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，查找涉稅疑點(diǎn)和線索。

（3）注意的問(wèn)題

①設(shè)備生產(chǎn)能力可從隨機(jī)文件中得到。隨機(jī)文件包括產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、合格證、裝箱單等。產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)對(duì)了解和掌握納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力較為重要。

②實(shí)地查看時(shí)要注意正確區(qū)分設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量和生產(chǎn)能力。

③設(shè)備生產(chǎn)能力一般有幅度，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行掌握。

5、毛利率法

毛利是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入與營(yíng)業(yè)成本的差額。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的比率。商業(yè)企業(yè)在多年的經(jīng)營(yíng)中，形成了行業(yè)中較為固定的毛利率，以便企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中參考和借鑒。

毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對(duì)比，篩選出差異幅度異常的企業(yè)，通過(guò)有關(guān)指標(biāo)測(cè)算企業(yè)應(yīng)稅銷售收入，并與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的一種方法。

（1）適用范圍

該方法主要適用于商業(yè)企業(yè)，如：鋼材批發(fā)業(yè)、汽車銷售業(yè)等。

（2）具體應(yīng)用

模型：

毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）÷行業(yè)或商品毛利率×100%

①審查企業(yè)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等科目。若期末余額長(zhǎng)期過(guò)大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和存貨結(jié)構(gòu)是否合理進(jìn)行分析，商業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品占流動(dòng)資金比例長(zhǎng)期較大，且?guī)齑媪恐鹌谠龃螅瑒t說(shuō)明企業(yè)可能有虛增庫(kù)存，多列進(jìn)項(xiàng)的嫌疑。評(píng)析人員應(yīng)在評(píng)析結(jié)論中說(shuō)明，作為主要疑點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

②充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息，與企業(yè)的認(rèn)證信息進(jìn)行比對(duì)，如其取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未入賬抵扣，則企業(yè)有購(gòu)進(jìn)貨物不入賬，銷售不開(kāi)票，進(jìn)行賬外循環(huán)的可能。

③在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下，應(yīng)運(yùn)用費(fèi)用倒擠法等，結(jié)合有關(guān)指標(biāo)，測(cè)算企業(yè)的的應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)納稅額是否異常。同時(shí)，應(yīng)分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。評(píng)估人員可從以下幾個(gè)方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協(xié)議；在供貨方的配合下，取得其對(duì)客戶的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資料，重點(diǎn)審查企業(yè)的費(fèi)用賬目、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目，看其是否將返利沖減費(fèi)用或抵頂應(yīng)付賬款或增加預(yù)付賬款，等等。

（3）應(yīng)注意的問(wèn)題

①季節(jié)性因素。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受季節(jié)的影響變化，本期進(jìn)入銷售淡季，造成應(yīng)稅銷售收入降低，同時(shí)，為銷售旺季準(zhǔn)備生產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)貨物大幅增加，造成購(gòu)銷失衡等。

②政策性因素。出口企業(yè)本期出口銷售額占銷售總額的比例突然增加，直接免抵稅額增加，應(yīng)納稅額減少。

③價(jià)格因素。受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的貨物價(jià)格本期大幅度下降，增值額減少，毛利低。

④經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生較大變化等特殊情況。

6、以進(jìn)控銷法

以進(jìn)控銷法就是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期購(gòu)進(jìn)商品數(shù)量金額結(jié)合庫(kù)存信息，測(cè)算商品銷售數(shù)量、金額的分析方法。

（1）適用范圍

該方法適用于商業(yè)企業(yè)，如珠寶首飾零售業(yè)、加油站、藥品零售業(yè)、鋼材批發(fā)業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)等，對(duì)經(jīng)營(yíng)的商品單宗額大、便于盤(pán)庫(kù)、財(cái)務(wù)核算相對(duì)健全的企業(yè)尤為適用。

（2）具體應(yīng)用

針對(duì)企業(yè)成本核算方式，構(gòu)建以下以進(jìn)控銷模型：

①以金額表現(xiàn)：

A、采用售價(jià)核算

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=期初庫(kù)存商品金額＋評(píng)估期購(gòu)進(jìn)商品金額-期末庫(kù)存商品金額

問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

B、采用進(jìn)價(jià)核算：

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存商品金額＋本期購(gòu)進(jìn)商品金額-期末庫(kù)存商品金額）÷（1－毛利率）

問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

②以數(shù)量表現(xiàn)：

測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存商品數(shù)量+評(píng)估期購(gòu)進(jìn)商品數(shù)量-期末庫(kù)存商品數(shù)量）×評(píng)估期商品銷售單價(jià)

問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）

(3)應(yīng)注意的問(wèn)題

①盡量按照單品數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算分析，以求測(cè)算結(jié)果的相對(duì)準(zhǔn)確。企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)情況應(yīng)注意與金稅工程認(rèn)證信息、倉(cāng)庫(kù)保管賬簿或憑據(jù)、實(shí)際盤(pán)存情況等相結(jié)合，進(jìn)行深入對(duì)比、分析。

②對(duì)測(cè)算異常的企業(yè)應(yīng)分析其是否存在銷售貨物未作收入處理或雖作處理但未申報(bào)，發(fā)生視同銷售行為減少存貨未計(jì)提銷項(xiàng)稅額，以貨抵債未計(jì)銷售收入，以物易物未計(jì)銷售收入，發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況。

三、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系

依托征管信息系統(tǒng)，以從《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，為納稅評(píng)估工作提供參考依據(jù)。

1、銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值

計(jì)算公式：

銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值= [評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營(yíng)業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

3、市場(chǎng)因素；

4、政策因素等等。

2、銷售（營(yíng)業(yè)）成本率

計(jì)算公式：

銷售（營(yíng)業(yè)）成本率= [評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營(yíng)業(yè)）成本占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、市場(chǎng)因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整；

7、稅法與會(huì)計(jì)的差異調(diào)整正確性；

8、政策因素等等。

3、銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值

計(jì)算公式：

評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率= [評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率= [基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值=[評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率/基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率]×100％

指標(biāo)分析：分析評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率的變動(dòng)情況。評(píng)估期與基期的銷售（營(yíng)業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、市場(chǎng)因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整；

7、稅法與會(huì)計(jì)的差異調(diào)整正確性；

8、政策因素等等。

4、期間費(fèi)用收入比值

計(jì)算公式：

期間費(fèi)用收入比值=[評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析評(píng)估期的期間費(fèi)用占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費(fèi)用；

3、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；

4、虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。

5、期間費(fèi)用收入比比值

計(jì)算公式：

評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率=[評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

基期期間費(fèi)用收入比率=[基期期間費(fèi)用/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

期間費(fèi)用收入比比值=[評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率] ×100％

指標(biāo)分析：分析評(píng)估期與基期的期間費(fèi)用占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例變動(dòng)情況，以測(cè)算期間費(fèi)用的增減變化。評(píng)估期與基期期間費(fèi)用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費(fèi)用；

3、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；

4、虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。

6、利潤(rùn)率

計(jì)算公式：

評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入

指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、隱瞞收入；

5、政策因素；

6、市場(chǎng)因素等等。

7、利潤(rùn)率差值

計(jì)算公式：

評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入

基期利潤(rùn)率=基期利潤(rùn)總額/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入

利潤(rùn)率差值=評(píng)估期利潤(rùn)率-基期利潤(rùn)率

指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。

8、所得稅貢獻(xiàn)率

計(jì)算公式：

所得稅貢獻(xiàn)率=[評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入]×100％

指標(biāo)分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

5、市場(chǎng)因素；

6、政策因素；

7、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。

9、所得稅貢獻(xiàn)率比值

計(jì)算公式：

評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=[評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入]×100％ 基期所得稅貢獻(xiàn)率=[基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入]×100％

所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率／基期所得稅貢獻(xiàn)率)×100％

指標(biāo)分析：分析評(píng)估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動(dòng)情況。評(píng)估期與基期的所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

5、市場(chǎng)因素；

6、政策因素；

7、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。

10、所得稅負(fù)擔(dān)率

計(jì)算公式：

所得稅負(fù)擔(dān)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額／評(píng)估期利潤(rùn)總額)×100％

指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)所得稅稅負(fù)，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性；

3、彌補(bǔ)虧損等等。評(píng)估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標(biāo)等于零。

11、所得稅負(fù)擔(dān)率比值

計(jì)算公式：

評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額／評(píng)估期利潤(rùn)總額)×100％

基期所得稅負(fù)擔(dān)率=（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額）×100％

所得稅負(fù)擔(dān)率比值=(評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率／基期所得稅負(fù)擔(dān)率)×100％

指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性。

補(bǔ)充說(shuō)明：在企業(yè)所得稅評(píng)估中，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、產(chǎn)品產(chǎn)、銷數(shù)量的測(cè)算方法參見(jiàn)上述增值稅評(píng)估專用分析指標(biāo)及使用方法。

四、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額配比分析法

增值稅發(fā)票控制和比對(duì)相對(duì)比較完善和嚴(yán)格，它的稅種特點(diǎn)是對(duì)增值額征稅，而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值額是企業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)增值稅的計(jì)算和倒推，則可以分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，主要方法如下：

（一）模型

1、存貨基本沒(méi)有變動(dòng)的模型

核定主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=企業(yè)應(yīng)繳增值稅/17%-制造費(fèi)用中非增值稅抵扣項(xiàng)目（工資額+折舊額等）-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

2、存貨有較大變動(dòng)的模型

（1）期初存貨大于期末存貨時(shí)：

核定主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=〔企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳增值稅額-（期初存貨余額-期末存貨余額）×17%〕/17%-制造費(fèi)用中非增值稅抵扣項(xiàng)目（工資額+折舊額等）-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

（2）期初存貨小于期末存貨時(shí)：

核定主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=〔企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳增值稅額+（期末存貨余額-期初存貨余額）×17%〕/17%-制造費(fèi)用中非增值稅抵扣項(xiàng)目（工資額+折舊額等）-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

（二）計(jì)算配比系數(shù)

配比系數(shù)=核定主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷賬面主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額

參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)：如果配比系數(shù)在1左右擺動(dòng)，具體為0.85～1.5應(yīng)屬正常；如果系數(shù)<0.85，則表明企業(yè)可能存在多轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)問(wèn)題；如果系數(shù)>1.5,則表明企業(yè)可能存在少轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，可能存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象。

（三）適用范圍

增值稅核算完整的中間產(chǎn)品制造業(yè)，銷售的產(chǎn)品為非民用終端消費(fèi)品

第五篇：安全工作基本思路及方法

安全工作基本思路及方法

我公司以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹(shù)立安全發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念，始終把員工的根本利益作為我們一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。在公司內(nèi)部管理上下功夫，加強(qiáng)政治及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高管理水平，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化責(zé)任機(jī)制，嚴(yán)格考核、兌現(xiàn)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理人員的水平。堅(jiān)持不懈、始終如一的抓好安全生產(chǎn)水平，確保安全生產(chǎn)無(wú)事故。加大成本控制力度，把投入的費(fèi)用降到最低限度，力爭(zhēng)獲取最大的收益。

一、工作思路

以黨的十七大精神為指導(dǎo)，牢固樹(shù)立以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹縣委、縣政府、煤碳工業(yè)局，關(guān)于加強(qiáng)煤礦安全工作的一系列重要決策部署。堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”方針，深入推進(jìn)安全生產(chǎn)專項(xiàng)整治活動(dòng)，落實(shí)隱患排查治理各項(xiàng)措施，普及安全法規(guī)和安全知識(shí)，弘揚(yáng)安全文化，建立安全生產(chǎn)長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)安全生產(chǎn)狀況的持續(xù)穩(wěn)定好轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”。

二、工作重點(diǎn)

根據(jù)上述總體思路，突出抓好以下七項(xiàng)工作：

（一）夯實(shí)兩基：基層、基礎(chǔ)

加強(qiáng)基層和基礎(chǔ)工作，要把安全工作的重心放在基層班組。班組要確保安全生產(chǎn)各項(xiàng)方針政策、法律法規(guī)和指示指令，在基層貫徹到底。要從建立標(biāo)準(zhǔn)體系、對(duì)標(biāo)達(dá)標(biāo)、考核獎(jiǎng)懲等環(huán)節(jié)著手，把安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)廣泛開(kāi)展起來(lái)，深入持久地堅(jiān)持下去，盡快建成安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化樣板礦井、樣板班組，夯實(shí)煤礦安全工作的基礎(chǔ)。同時(shí)扎實(shí)做好采掘計(jì)劃的審批、實(shí)施，煤礦作業(yè)規(guī)程、操作規(guī)程的完善，災(zāi)害預(yù)防與處理計(jì)劃的制定，各種圖紙的及時(shí)填繪、定期交換，加強(qiáng)班組建設(shè)、現(xiàn)場(chǎng)管理等基礎(chǔ)工作。

（二）用好兩支隊(duì)伍：礦級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶班、安全監(jiān)管小組

要多管齊下，做好礦級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶班和“安全監(jiān)管小組”兩支隊(duì)伍的建設(shè)，建立一支適應(yīng)新形勢(shì)的煤礦管理隊(duì)伍，礦井安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理人員必須嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部的入井跟班制度，成立跟班領(lǐng)導(dǎo)小組，堅(jiān)持24小時(shí)跟班制，跟班領(lǐng)導(dǎo)、股室、隊(duì)組管理干部必須與職工同上同下。尤其是礦長(zhǎng)、副礦長(zhǎng)、總工程師，除了例行跟班下井外，經(jīng)常突擊入井檢查，發(fā)現(xiàn)真實(shí)情況，掌握第一手材料，以便正確指揮生產(chǎn)，解決安全生產(chǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，自五人小組監(jiān)管以來(lái)，小組成員嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，真正做到“日監(jiān)測(cè)、周報(bào)告、月分析”，即“日監(jiān)測(cè)”：每天現(xiàn)場(chǎng)管理人員對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、每一時(shí)段生產(chǎn)過(guò)程都要做到監(jiān)測(cè)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種違章行為，同時(shí)保證做到工人不出井、管理人員不下班。“周報(bào)告”：就是小組成員將每一周的工作情況及時(shí)梳理、總結(jié)，并報(bào)告有關(guān)主管部門(mén)。“月分析”：就是小組成員每月要召集礦有關(guān)人員對(duì)當(dāng)月安全生產(chǎn)情況進(jìn)行認(rèn)真的分析，對(duì)存在的問(wèn)題提出整改的意見(jiàn)，并安排下月工作，真正做到安全生產(chǎn)心中有數(shù)。

（三）建設(shè)兩制：體制、機(jī)制

完善安全生產(chǎn)管理體制，落實(shí)機(jī)制，及時(shí)建立健全完善各級(jí)管理人員、技術(shù)人員的安全生產(chǎn)責(zé)任制、職能股室的安全生產(chǎn)責(zé)任制和各工種的安全崗位責(zé)任制。按照《安全生產(chǎn)法》、《煤礦安全規(guī)程》等法律法規(guī)的規(guī)定，完善并落實(shí)各級(jí)安全第一責(zé)任者的安全責(zé)任。各級(jí)安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理人員的安全生產(chǎn)責(zé)任必須確保企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的安全生產(chǎn)責(zé)任完全分解和落實(shí)，堅(jiān)持管人、管事必須管安全的原則，同時(shí)必須以法律法規(guī)為根據(jù)，以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以考核細(xì)則為依據(jù)，以實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)為憑據(jù)，實(shí)施嚴(yán)格的考核。明確責(zé)任，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，堅(jiān)持不懈地認(rèn)真執(zhí)行，形成落實(shí)機(jī)制，保障各項(xiàng)安全基礎(chǔ)管理工作落實(shí)到位。

（四）抓住兩重點(diǎn)：瓦斯、水害防治

瓦斯治理方面，我公司時(shí)刻保持對(duì)礦井瓦斯治理長(zhǎng)期性、艱巨性和復(fù)雜性的清醒認(rèn)識(shí)，把瓦斯治理作為礦井安全管理的核心和關(guān)鍵。一是設(shè)置瓦斯治理機(jī)構(gòu)，并重點(diǎn)配備專業(yè)技術(shù)人員，建立了職責(zé)明確的瓦斯治理責(zé)任制。二是瓦斯檢查員嚴(yán)格按照瓦斯巡回檢查路線圖表進(jìn)行檢查，杜絕空班、漏檢、假檢。三是我們從源頭強(qiáng)化控制，保障各類瓦斯檢測(cè)設(shè)備的靈敏可靠，各類瓦斯設(shè)備傳感器的安裝、使用、校驗(yàn)，必須符合規(guī)定的要求。四是調(diào)度室監(jiān)控系統(tǒng)由專職人員24小時(shí)值班，一出現(xiàn)異常情況及時(shí)匯報(bào)。五是巷道局部通風(fēng)機(jī)由指定人員管理，保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保我公司安全生產(chǎn)。

在水害防治方面，我公司按照省、市、縣各級(jí)政府的要求和文件精神，始終堅(jiān)持“預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)、有疑必探、先探后掘、先治后采”的原則，全面落實(shí)“防、堵、疏、排、截”五項(xiàng)綜合治理措施。一是牢固樹(shù)立“有掘必探、有采必探”的理念，結(jié)合礦區(qū)實(shí)際編制防治水中長(zhǎng)期規(guī)劃和計(jì)劃，編制探放水設(shè)計(jì)，制定探放水現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)安全措施，在采掘過(guò)程中嚴(yán)格落實(shí)探放水措施，二是礦值班領(lǐng)導(dǎo)、專職技術(shù)人員定期檢查防治水工作措施落實(shí)情況，技術(shù)人員隨班下井指導(dǎo)，確保防治水工作做到“防范排查常態(tài)化”。三是我公司嚴(yán)格做到“有疑必停”，采掘工作面或其他地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)有掛紅、掛汗、空氣變冷、霧氣、底板鼓起等異常現(xiàn)象時(shí)，必須停止生產(chǎn)作業(yè)，撤出作業(yè)人員并及時(shí)進(jìn)行治理，確保實(shí)現(xiàn)“治理排除及時(shí)化”。四是打造一支隊(duì)伍。為抓好我公司防治水工作，成立防治水工作領(lǐng)導(dǎo)小組和專業(yè)探放水隊(duì)伍，確保防治水工作有人管、有人抓、有人問(wèn)。同時(shí)，為切實(shí)提升我公司管理和從業(yè)人員的技術(shù)水平，采取積極措施著力打造一支監(jiān)管和從業(yè)隊(duì)伍。五是夯實(shí)硬件基礎(chǔ)。我公司嚴(yán)格按照《煤礦防治水規(guī)定》設(shè)計(jì)探水鉆孔，先后購(gòu)買了4臺(tái)探水鉆，加大探防水力度，使防治水管理體系進(jìn)一步完善，為下一步煤礦防治水工作提供了可靠保證。

（五）實(shí)現(xiàn)兩全面：全面提升從業(yè)人員素質(zhì)、全面實(shí)現(xiàn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化

為提高全礦從業(yè)人員安全素質(zhì)，增強(qiáng)依法自我安全保護(hù)意識(shí)，預(yù)防和減少各類傷亡事故，以培訓(xùn)安全生產(chǎn)管理人員、特種作業(yè)人員的安全生產(chǎn)基本知識(shí)和現(xiàn)場(chǎng)操作技能為重點(diǎn)，為我公司安全生產(chǎn)工作和創(chuàng)建本質(zhì)安全型礦井提供人才保證和智力支持。一是加強(qiáng)安全培訓(xùn)的組織領(lǐng)導(dǎo)。把安全培訓(xùn)工作納入煤礦安全生產(chǎn)一體化管理，加強(qiáng)和完善安全培訓(xùn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和目標(biāo)責(zé)任制。二是做好全員培訓(xùn)。新入井人員、新上崗人員都要做好崗前培訓(xùn)，從思想深處和意識(shí)上讓他們掌握安全知識(shí)和現(xiàn)場(chǎng)操作技能，增強(qiáng)職工全員安全意識(shí)。三是做好到期證件的復(fù)訓(xùn)審證工作。正副礦長(zhǎng)、總工程師、專職安全檢查人員、股長(zhǎng)、技術(shù)人員、特種作業(yè)人員和轉(zhuǎn)崗、換崗、離崗一年以上重新上崗的普通工種人員和特種作業(yè)人員都按要求參加培訓(xùn)和復(fù)訓(xùn)，考試合格后持證上崗。四是提高培訓(xùn)質(zhì)量。實(shí)行教考分離，加大對(duì)學(xué)員所學(xué)業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)際操作技能的考核，每次培訓(xùn)都組織嚴(yán)格考試，考試不及格的要進(jìn)行補(bǔ)考，提高培訓(xùn)質(zhì)量，杜絕不合格人員上崗。五是組織知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)。按專業(yè)、以隊(duì)組組織各種形式的安全知識(shí)競(jìng)賽和技術(shù)比武、崗位練兵活動(dòng)。同時(shí)組織相關(guān)人員參加市、縣和公司舉辦的各類培訓(xùn)班和安全知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)。

為全面實(shí)現(xiàn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化礦井建設(shè)，我公司在以往取得成績(jī)的基礎(chǔ)上，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、分階段、有計(jì)劃的完善標(biāo)準(zhǔn)化“硬件”“軟件”管理存在的問(wèn)題，加強(qiáng)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)工作措施，深入開(kāi)展作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)精細(xì)化管理，精化、細(xì)化、量化各崗位質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和單項(xiàng)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，狠抓生產(chǎn)過(guò)程中的工作程序化、操作規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)工作結(jié)果的安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化。

（六）狠抓兩落實(shí)：落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制、隱患排查治理制度。

我公司在原來(lái)基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善安全管理機(jī)構(gòu)，明確了安全責(zé)任主體，礦、股室、隊(duì)組三級(jí)責(zé)任明確，各負(fù)其責(zé)。因檢查疏忽，沒(méi)有查出隱患，出現(xiàn)問(wèn)題的，追究礦分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。查出問(wèn)題，未及時(shí)落實(shí)，出現(xiàn)問(wèn)題的，追究股室人員的責(zé)任。隊(duì)組長(zhǎng)未及時(shí)處理，出現(xiàn)問(wèn)題的，追究隊(duì)組長(zhǎng)的責(zé)任。做到任務(wù)明確，責(zé)任到人。通過(guò)完善安全管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化兩個(gè)責(zé)任主體，確保安全生產(chǎn)責(zé)任制從礦到股室、隊(duì)組、職工，層層得到落實(shí)，實(shí)現(xiàn)安全長(zhǎng)治久安。深入開(kāi)展煤礦隱患排查治理工作，健全完善隱患排查、治理和報(bào)告制度，加大安全投入，實(shí)施煤礦重大隱患閉環(huán)管理辦法，有效治理重大隱患。健全完善煤礦重大隱患分級(jí)管理、掛牌督辦制度，抓好整改責(zé)任、措施、資金、期限和應(yīng)急預(yù)案“五落實(shí)”。我公司堅(jiān)持每月至少進(jìn)行3次安全隱患的排查治理活動(dòng)，由隱患排查治理辦公室牽頭，采、掘、機(jī)、運(yùn)、通、地測(cè)防治水各個(gè)專業(yè)股室參加，對(duì)于查出的安全隱患，由隱患排查治理辦公室以安全隱患整改通知書(shū)的形式下發(fā)所在隊(duì)組，所在隊(duì)組按照“五落實(shí)”原則，逐條逐項(xiàng)嚴(yán)格按照“四閉合”進(jìn)行處理整改，并將整改情況上報(bào)礦隱患排查治理辦公室備案復(fù)查。對(duì)沒(méi)有按期整改的隱患，查明了原因，限期整改，對(duì)重大安全隱患，實(shí)行了跟蹤監(jiān)管措施。通過(guò)建立完善各種安全管理制度，開(kāi)展形式多樣的安全建設(shè)活動(dòng)，落實(shí)安全責(zé)任制，不間斷地組織安全隱患排查整改工作，優(yōu)化了安全生產(chǎn)環(huán)境，強(qiáng)化了現(xiàn)場(chǎng)安全管理。

（七）培育兩心：責(zé)任心、事業(yè)心

加強(qiáng)廣大干部職工自身建設(shè)，牢固樹(shù)立對(duì)安全生產(chǎn)工作的事業(yè)心和責(zé)任心，嚴(yán)格落實(shí)崗位職責(zé)。這就要求我們廣大干部職工在現(xiàn)場(chǎng)管理中要做到“勤、精、嚴(yán)、細(xì)、實(shí)”。“勤”就是勤檢查，勤督促，勤走動(dòng)；“精”就是精心安排，精于管理；“嚴(yán)”就是嚴(yán)格制度管理，嚴(yán)于律己，嚴(yán)格把關(guān)；“細(xì)”就是心細(xì)，對(duì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題細(xì)心研究，找出對(duì)策，落實(shí)整改；“實(shí)”就是將各類規(guī)章制度、技術(shù)措施責(zé)任到人，落到實(shí)處。通過(guò)以上要求，樹(shù)立廣大干部職工的責(zé)任心和事業(yè)心。

三、保持平常心態(tài)、正常工作狀態(tài)和連續(xù)均衡的生產(chǎn)動(dòng)態(tài)。

煤炭企業(yè)是一個(gè)高危行業(yè)，安全工作能否搞好，關(guān)鍵在于是否保持平常心態(tài)、正常工作狀態(tài)和連續(xù)均衡的生產(chǎn)動(dòng)態(tài)。保持正常心態(tài)：不管是多年的工作內(nèi)容，還是第一次接觸的，都要保持一個(gè)正常的工作心態(tài)，每個(gè)工種都要不得半點(diǎn)馬虎，粗心大意是安全生產(chǎn)的天敵。正常工作狀態(tài)：學(xué)一行，專一行，愛(ài)一行。“既來(lái)之，則戰(zhàn)之；既戰(zhàn)之，則勝之”，不能“身在曹營(yíng)心在漢”，工作的時(shí)候就應(yīng)該專心工作，不想與工作無(wú)關(guān)的事情。做到忙而不亂，有序的開(kāi)展工作。

連續(xù)均衡的生產(chǎn)動(dòng)態(tài)：嚴(yán)格地遵守和執(zhí)行各項(xiàng)安全規(guī)章制度，做到既要對(duì)自己負(fù)責(zé)，更要對(duì)他人負(fù)責(zé)。安全受影響，就必然會(huì)影響職工隊(duì)伍的穩(wěn)定和正常的生產(chǎn)，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)及企業(yè)的形象，所造成的直接損失和間接影響更是難以估量，所以安全有保障，生產(chǎn)才能正常，才能保證連續(xù)均衡的生產(chǎn)動(dòng)態(tài)。

四、實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變

一是企業(yè)由要我安全向我要安全轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變安全意識(shí)，要牢固樹(shù)立憂患意識(shí)、大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，決不能有絲毫的麻痹大意和樂(lè)觀旁觀思想，相互搭臺(tái)，做好安全補(bǔ)位。要知道有效監(jiān)控過(guò)程永遠(yuǎn)比事后排查原因重要，要堅(jiān)決摒棄老好人主義，工作中做到“嚴(yán)、細(xì)、實(shí)、勤、恒”，要超前預(yù)防，提高應(yīng)急、防范意識(shí)，防患于未然。

二是部門(mén)由監(jiān)督向服務(wù)、監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。各級(jí)管理人員要以身作責(zé)，切實(shí)履行職責(zé)，要“動(dòng)”起來(lái)，堅(jiān)持“管生產(chǎn)必須管安全”的原則，深入一線，身體力行，帶頭實(shí)干，帶頭落實(shí)，以一種服務(wù)、監(jiān)督并舉的態(tài)度切實(shí)解決制約安全生產(chǎn)的一切問(wèn)題。

三是安全檢查工作從主要查隱患向同時(shí)查隱患和產(chǎn)生原因轉(zhuǎn)變。制定隱患排查分析報(bào)告制度，充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性，查處隱患的同時(shí)要分析隱患產(chǎn)生的原因以及預(yù)防措施，真正喚起每個(gè)人的安全意識(shí)，確保安全生產(chǎn)的“可控、在控”。

五、開(kāi)好三級(jí)安全例會(huì)

每月市縣、縣礦、礦隊(duì)分別召開(kāi)三級(jí)安全例會(huì)，這就要求認(rèn)真做好會(huì)議記錄，同時(shí)共同交流學(xué)習(xí)，安排部署工作，聯(lián)合解決日常工作中的突出問(wèn)題，確保實(shí)現(xiàn)礦井的長(zhǎng)治久安。

六、建好安全避險(xiǎn)六大系統(tǒng)

為全面貫徹《國(guó)家安全監(jiān)管總局國(guó)家煤礦安監(jiān)局關(guān)于建設(shè)完善煤礦井下安全避險(xiǎn)“六大系統(tǒng)”的通知》(臨煤工發(fā)【】282號(hào))文件精神，用好煤礦安全監(jiān)控系統(tǒng);全面推廣人員定位系統(tǒng);不斷提高通信、壓風(fēng)、供水系統(tǒng)的可靠性;建立健全應(yīng)急避險(xiǎn)設(shè)施。

1、按照《煤礦安全監(jiān)控系統(tǒng)及檢測(cè)儀器使用管理規(guī)范》(aq1029-)的要求，建立裝備齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、斷電可靠、處置迅速的煤礦安全監(jiān)控系統(tǒng)，確保監(jiān)控有效。健全完善各種規(guī)章制度和事故應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)設(shè)備和系統(tǒng)維護(hù)，及時(shí)升級(jí)、拓展系統(tǒng)功能和監(jiān)控范圍;加快監(jiān)控系統(tǒng)區(qū)域聯(lián)網(wǎng)和技術(shù)服務(wù)體系建設(shè)，確保網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)正常運(yùn)行并發(fā)揮其監(jiān)測(cè)、控制和避險(xiǎn)預(yù)警作用。礦必須立即按照規(guī)定配足井下瓦斯、co、風(fēng)速等監(jiān)測(cè)傳感器，定期對(duì)其進(jìn)行調(diào)校，保證監(jiān)控準(zhǔn)確有效。通過(guò)建立健全監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)煤礦井下瓦斯、co濃度、溫度、風(fēng)速的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，完善緊急情況下及時(shí)斷電撤人制度，為全礦安全管理和避險(xiǎn)救援提供決策、調(diào)度和指揮依據(jù)。全礦監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)必須按規(guī)定時(shí)刻保持完好和正常工作狀態(tài)。

2、充分利用信息化、智能化科技成果，建立完善井下人員管理(定位)系統(tǒng)，加強(qiáng)入井人員管理，隨時(shí)準(zhǔn)確掌握井下人員的動(dòng)態(tài)分布情況;健全機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度，積極穩(wěn)妥做好系統(tǒng)推廣和在用系統(tǒng)的升級(jí)改造工作，在用系統(tǒng)必須符合aq1048-的要求；強(qiáng)化維護(hù)維修，依法規(guī)范服務(wù)，保障系統(tǒng)安全可靠運(yùn)行;發(fā)揮人員定位系統(tǒng)在防治超定員作業(yè)、監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部下井帶班等工作中的作用，不斷增強(qiáng)系統(tǒng)在現(xiàn)場(chǎng)管理和預(yù)防事故方面的功能。通過(guò)建立健全人員定位系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)煤礦入井人員的動(dòng)態(tài)管理，準(zhǔn)確掌握各個(gè)區(qū)域作業(yè)人員的情況，加強(qiáng)對(duì)人員的安全管理和及時(shí)有效避險(xiǎn)。

3、按照規(guī)定建立井下緊急避險(xiǎn)系統(tǒng)：一要為井下作業(yè)人員配備隨身攜帶的自救器，為災(zāi)變發(fā)生后人員快速脫險(xiǎn)到達(dá)安全避災(zāi)地點(diǎn)提供支持，構(gòu)成井下第一級(jí)緊急避險(xiǎn);二要在采掘工作面附近和局部區(qū)域建設(shè)臨時(shí)避難硐室，配備一定數(shù)量的食物、飲水和呼吸支持系統(tǒng)，使逃生人員能夠就近快速進(jìn)入安全環(huán)境緊急避險(xiǎn)，構(gòu)成井下第二級(jí)區(qū)域避險(xiǎn);三要在采區(qū)附近或井底車場(chǎng)建設(shè)固定式避難所，利用貫穿巖層到達(dá)地面的鉆孔或井下自生氧裝置以及壓風(fēng)、供水、通訊等系統(tǒng)為避難所內(nèi)持續(xù)輸送氧氣和潔凈水，實(shí)現(xiàn)通訊、環(huán)境監(jiān)測(cè)等功能，具備可靠等待救援的能力，為整個(gè)采區(qū)或礦井避災(zāi)人員提供應(yīng)急避難空間，構(gòu)成井下緊急避險(xiǎn)系統(tǒng)。通過(guò)建立避難硐室等緊急避險(xiǎn)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)我公司井下災(zāi)害突發(fā)緊急情況下的安全避險(xiǎn)，為井下作業(yè)人員提供應(yīng)急的生存空間。

4、按照所有采掘作業(yè)地點(diǎn)在災(zāi)變時(shí)期能夠提供壓風(fēng)供氣的要求，進(jìn)一步健全完善壓風(fēng)自救系統(tǒng)。礦必須安裝地面壓風(fēng)系統(tǒng)，空壓機(jī)必須安裝在地面;井下壓風(fēng)管路要采取保護(hù)措施，防止災(zāi)變破壞。通過(guò)完善壓風(fēng)自救系統(tǒng)，確保在井下發(fā)生災(zāi)變時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員有充分的氧氣供應(yīng)，防止發(fā)生窒息事故。

5、按照保證各采掘作業(yè)地點(diǎn)都能夠?qū)崿F(xiàn)在災(zāi)變時(shí)期為井下被困人員提供應(yīng)急供水的要求，進(jìn)一步完善井下供水系統(tǒng)。永久性防塵水池容量必須滿足用水量要求，并設(shè)有備用水池;供水管路應(yīng)敷設(shè)到所有能產(chǎn)生粉塵和沉積粉塵的地點(diǎn)，并且在需要用水沖洗和噴霧的巷道內(nèi)按規(guī)定間距裝設(shè)三通及閥門(mén);要加強(qiáng)管路維護(hù)，保證閥門(mén)開(kāi)關(guān)靈活。通過(guò)完善供水施救系統(tǒng)，在災(zāi)害發(fā)生后為井下作業(yè)人員提供清潔水源或必要的營(yíng)養(yǎng)液。

6、按照《煤礦安全規(guī)程》要求，在主要硐室、采掘作業(yè)地點(diǎn)設(shè)置聯(lián)絡(luò)電話，且重要場(chǎng)所的電話必須采用直通式電話;要依靠科技進(jìn)步，研究推廣使用井下無(wú)線通訊系統(tǒng)，使有線和無(wú)線通訊系統(tǒng)互為備用，提高井下通訊系統(tǒng)的可靠性和抗災(zāi)變能力;要在采區(qū)、礦井等高點(diǎn)設(shè)置電話，保證發(fā)生水災(zāi)時(shí)能夠?yàn)楸焕藛T提供通信聯(lián)絡(luò)。通過(guò)完善通信聯(lián)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)井上下和各個(gè)作業(yè)地點(diǎn)通信通暢，為防災(zāi)抗災(zāi)和快速搶險(xiǎn)救災(zāi)提供準(zhǔn)確信息。