第一篇：出口貨物退(免)稅操作指南(生產企業端)

出口貨物退（免）稅操作指南（生產企業端）

1.出口退（免）稅認定 1.1 開業認定

1.1.1 申請條件及時間要求 1.1.2 申請資料 1.1.3 辦理程序 1.2 變更認定

1.2.1 申請條件及時間要求 1.2.2 申請資料 1.2.3 辦理程序 1.3 注銷認定

1.3.1 申請條件及時間要求 1.3.2 申請資料 1.3.3 辦理程序

1.4 “口岸電子執法系統”認證及操作（國稅部分）

1.4.1 申請條件及時間要求 1.4.2 申請資料 1.4.3 辦理程序 1.4.4 報關單確認操作

2.出口退（免）稅軟件的下載、安裝與配置

2.1 出口退（免）稅申報系統（以生產企業單機版為例）

2.1.1 軟件下載 2.1.2 軟件安裝與配置 2.1.2.1 軟件安裝步驟 2.1.2.2 企業信息配置 2.1.3 在線升級功能 2.2 擎天傳輸平臺軟件

2.2.1 軟件下載 2.2.2 軟件安裝

3.出口退（免）稅申報 3.1 增值稅納稅申報

3.1.1 申報條件及時間要求 3.1.2 申報資料 3.1.3 系統操作 3.1.3.1 數據錄入 3.1.3.2 數據生成 3.1.4 注意事項 3.2 免抵退稅申報

3.2.1 申報條件及時間要求 3.2.2 申報資料 3.2.3 出口貨物備案單證 3.2.4 系統操作 3.2.4.1 數據錄入 3.2.4.2 數據生成 3.2.5 注意事項 3.3 免稅貨物勞務申報

3.3.1 申報條件及時間要求 3.3.2 備查資料

3.3.3 出口退（免）稅申報系統操作 3.3.4 網上辦稅服務廳操作 3.4 出口貨物視同內銷補征稅

3.4.1 出口貨物視同內銷補征稅的范圍 3.4.2 出口貨物視同內銷補征稅的計算公式 3.4.3 出口退(免)稅申報系統操作 3.4.4 網上辦稅服務廳操作 4.出口退（免）稅單證辦理 4.1 進料加工貿易管理 4.1 來料加工貿易管理

4.3 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

4.3.1 申請條件及時間要求 4.3.2 申請資料 4.3.3 系統操作 4.4 補辦出口報關單證明

4.4.1 申請條件及時間要求 4.4.2 申請資料 4.4.3 系統操作 4.5 代理出口貨物證明

4.5.1 申請條件及時間要求 4.5.2 申請資料 4.5.3 系統操作 4.6 代理進口貨物證明

4.6.1 申請條件及時間要求 4.6.2 申請資料 4.6.3 系統操作 4.7 丟失出口退稅有關證明 4.8 延期申報備案申請 5.其他

5.1 單證正式申報文件生成、上傳

5.1.1 單證正式申報文件生成 5.1.2 單證正式申報文件上傳 5.2 生產單證業務的撤銷

1.出口退（免）稅認定 1.1 開業認定

1.1.1 申請條件及時間要求 出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

1.1.2 申請資料

1、《出口退（免）稅資格認定申請表》2份；

2、加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件及復印件；

3、主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》原件及復印件；

4、銀行開戶許可證原件及復印件；

5、未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第2、3項資料；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。

企業提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣（下同）。1.1.3 辦理程序

到稅務機關領取《出口退（免）稅資格認定申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交相關人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口退（免）稅資格認定申請表》（1份）妥善保管。注：電子數據有待省局明確。

1.2 變更認定

1.2.1 申請條件及時間要求

當單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、經營方式、出口退稅賬號等退（免）稅認定內容發生變更以及蘇州大市范圍內（不包括常熟、園區）遷移，出口企業應自主管工商行政管理機關辦理變更登記或者有關機關批準或宣布變更之日起30日內，到主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅資格變更認定。

1.2.2 申請資料

1、《出口退（免）稅資格認定變更申請表》2份；

2、涉及變更內容的附報資料，可能包括以下項目：（1）《企業法人營業執照》（副本）原件及復印件；（2）《稅務登記證》（副本）原件及復印件；

（3）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件及復印件；

（4）主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》原件及復印件。

1.2.3 辦理程序

到稅務機關領取《出口退（免）稅資格認定變更申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交相關人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（1份）妥善保管。

1.3 注銷認定

1.3.1 申請條件及時間要求

出口企業應在其發生破產、解散、撤銷、遷移至常熟、園區以及其他依法應當終止退稅的事項時，應在主管稅務登記部門辦理注銷登記前，到主管稅務機關申請辦理出口企業退（免）稅注銷認定。

出口企業在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后，出口企業和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

1.3.2 申請資料

《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》2份 1.3.3 辦理程序

在將已出口的退稅業務全部申報后，到稅務機關領取《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并提交。配合退稅機關做好退稅清算工作。

1.4 “口岸電子執法系統”認證及操作（國稅部分）

1.4.1 申請條件及時間要求

出口企業(除委托代理出口企業)在辦理退（免）稅認定后，要加入“口岸電子執法系統”或加入后企業情況發生變更的，需向稅務機關辦理認證手續。

1.4.2 申請資料

1、稅務登記證（副本）；

2、《電子口岸資格認定審核審批表》；

3、經主管稅務機關簽章的《出口退（免）稅資格認定申請表》。1.4.3 辦理程序

持相關資料，到蘇州市行政服務中心（蘇州市三香路389號）辦理“口岸電子執法系統”認證手續。（常熟企業到常熟國稅十分局辦理。）

1.4.4 報關單確認操作

出口企業應在貨物報關出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行報關單確認操作。及時查詢出口貨物報關單電子信息，對于無出口貨物報關單電子信息的，應及時向中國電子口岸或主管稅務機關反映。

1、登錄進入中國電子口岸系統之后，點擊【出口退稅】。

2、點擊【查詢報送】，點擊相應的報關單號。

3、將電子數據與紙質報關單核對無誤，點擊【報送】。

4、彈出對話框后點擊【確定】，然后再次點擊【確定】。

2.出口退（免）稅軟件的下載、安裝與配置

2.1 出口退（免）稅申報系統（以生產企業單機版為例）

2.1.1 軟件下載

登陸http://www.tmdps.cn/網址，進入擎天科技江蘇出口退稅服務平臺網站，如下圖所示。點擊下載中心。

點擊后進入下圖。

選擇相應軟件進行下載。

2.1.2 軟件安裝與配置

下載后的文件雙擊，選擇目標文件夾路徑后，點擊“安裝”開始解壓。生產（單機版）安裝軟件如下：

2.1.2.1 軟件安裝步驟

1、執行安裝文件

雙擊安裝程序，選擇安裝程序的語言為“中文簡體”，點擊【確定】 →【是】→如果電腦上沒有Framework2.0，首先會提示安裝Framework2.0，請一定選擇安裝，不要取消。

點擊NEXT進入下一步。

在最后一行英文字母前面的方框里打鉤，然后點擊【Install】。

安裝完成后，點擊【完成】。

在桌面上找到新退稅軟件圖標，雙擊即可運行軟件。

進入這個界面點擊【下一步】→在“我接受”前打鉤點【下一步】。

選擇【全部】，點擊【下一步】。

點擊【瀏覽】，選擇要安裝的目的地文件夾，點擊【下一步】。

點擊【安裝】。

安裝完成后，點擊【完成】。

安裝完成后的圖標為：

2、注意事項

出口退（免）稅軟件第一次運行時會自動創建數據庫，要求在非系統盤下創建數據庫。選擇數據庫存放路徑，點擊確定即可，創建的數據庫名為taxmaster.db，點擊【確定】，出現第二張圖的提示，點擊【確定】。

2.1.2.2 企業信息配置

海關企業代碼、納稅人識別號、納稅人中文名稱、登記注冊類型、納稅信用等級（老企業一般為C，新辦和小型出口企業納稅信用等級選F）、納稅人類型（一般為增值稅一般納稅人）、經營者類型、納稅人狀態（正常），以上項目請企業按照退免稅認定表如實填寫。

組織機構代碼：一般是稅號后9位。

退稅開戶行代碼、退稅賬號：按企業實際錄入，也可在出口退（免）稅認定表上找到。

法人代表、財務負責人、辦稅員：按企業實際情況填寫。退稅計算方法：生產——免抵退稅。進料抵扣方式：實耗法。征稅機關代碼、征稅機關名稱、退稅機關代碼、退稅機關名稱，直接影響企業正式申報是否成功，務必正確填寫。

征、退稅機關代碼：見下圖，請企業務必填寫正確的征退稅機關代碼。批準日期按出口退（免）稅認定表上填寫。六類企業：填寫“否”。

打開軟件，在【維護】—【商品代碼維護】中進行商品代碼庫的更新。點擊窗口右上的更新按鈕，打開碼庫更新界面。

2.1.3 在線升級功能

軟件現在提供在線升級功能。在聯網狀態下，只要有新的版本，會彈出更新提示窗口，企業可以按照需要進行下載更新。

2.2 擎天傳輸平臺軟件

2.2.1 軟件下載

步驟同出口退免稅申報系統（生產企業單機版）。

下載后的文件雙擊，選擇目標文件夾路徑后，點擊“安裝”開始解壓。擎天傳輸平臺安裝軟件如下：

2.2.2 軟件安裝

雙擊“擎天傳輸平臺軟件”，在“選擇安裝程序的語言”對話框中選擇中文（簡體），點擊【確定】。

選中“我接受許可證協議中的條款”，點擊【下一步】。

輸入“用戶名”和“公司名稱”，點擊【下一步】。

選擇“全部”，點擊【下一步】。

安裝成功后的新系統網上申報工具如下圖，名稱為“擎天傳輸平臺軟件”。

雙擊桌面上“擎天傳輸平臺軟件”圖標進入如下界面。

首次運行，請先點擊“用戶注冊”，登記企業相關信息。企業稅號：請填寫正確的15位稅號。

密碼、重復密碼：企業自行設置，請記錄好設置的密碼。企業類型：從下拉框中選擇生產企業。

海關企業代碼：填寫正確的10位海關企業代碼。

退稅機關代碼：請正確填寫退稅機關的代碼，可參見2.1.2.2退稅代碼表。驗證碼：按圖片中顯示的信息錄入。

填寫完成，點擊“保存”按鈕，注冊成功后進行軟件登錄。

3.出口退（免）稅申報

3.1 增值稅納稅申報

3.1.1 申報條件及時間要求

企業出口并按會計規定做銷售的貨物,須在做銷售的次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報。

3.1.2 申報資料

企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規定提供有關資料外，還應提供下列資料：

1、主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》；

2、主管稅務機關要求提供的其他資料。3.1.3 系統操作 3.1.3.1 數據錄入

1、進入當前免稅所屬期，例如201303。

2、免稅數據（單證不齊）錄入，基礎數據采集-免抵退數據錄入-免抵退稅明細（單證不齊）-出口貨物明細數據錄入中錄入數據。

3、進入免稅錄入界面，報關單號需錄入21位；外幣匯率、美元匯率乘以100錄入；單證不齊標志選B，其他依據出口貨物報關單（預錄入單）及出口外銷發票錄入。

3.1.3.2 數據生成

1、免稅數據生成，數據處理-生成申報數據-征免稅明細申報，生成的文件名格式：SB_稅號_生成日期_CKTS_所屬期.XML。

2、點擊后出現下圖，點生成后，可得到SB開頭的免稅文件。

3、打開江蘇省網上辦稅服務廳，點擊“我要申報”，輸入所屬期，點擊“901-906“表后面“創建”，導入免稅xml文檔，增值稅免稅數據即導入增值稅申報系統。

注意：“免抵退稅銷售額”數據來自“單證不齊”明細數據的合計，導入增值稅納稅申報表附列資料

（一）第15欄，體現在增值稅納稅申報表主表第七欄，同時不予抵扣稅額導入增值稅納稅申報表附列資料

（二）第18欄。

4、數據打印，數據處理-打印申報表-征免稅明細申報數據，打印征免稅報表免抵退申報，免稅申報結束。

3.1.4 注意事項

1、出口報關單號錄入位數為21位，規則為18位海關編號+0+2位項號。

2、進料加工料件明細錄入中進口報關單號錄入為12位，規則為進口報關單上海關編號后9位+1+2位項號。

3、其他單證中錄入進口報關單位數為12位，規則為進口報關單上海關編號后9位+0+2位項號。

4、商品代碼按出口日期，嚴格按國家統一下發的碼庫中的商品代碼錄入。

5、匯率、退稅率、計劃分配率需乘以100后錄入。

6、在免抵退稅數據錄入的單證不齊和齊全表單里，單證不齊標志一律選擇“B缺報關單”。

7、跨年出口數據，按正常所屬期申報。

8、增值稅申報后，不能修改免抵退稅數據，否則可能會造成征退稅數據比對不符，影響退稅。

9、提示性疑點，企業在排除錄入錯誤后，可正式申報。

3.2 免抵退稅申報

3.2.1 申報條件及時間要求

企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。

3.2.2 申報資料

1、《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

2、《免抵退稅申報資料情況表》；

3、《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》；

4、出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

5、下列原始憑證：

（1）出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

（2）出口發票；

（3）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；

6、出口貨物備案單證目錄；

7、主管稅務機關要求提供的其他資料。3.2.3 出口貨物備案單證

出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將下列單證按申報順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1、出口貨物裝貨單；

2、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。

上述備案單證應是原件，如無法取得上述原始單證，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業公章的復印件或具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。備案單證不得擅自損毀，保存期5年。

3.2.4 系統操作 3.2.4.1 數據錄入

1、退稅數據（單證齊全）錄入，路徑：免抵退數據錄入-免抵退稅明細（單證齊全）-收齊前期數據錄入。

2、收齊前期數據錄入表只需錄入之前的報關單號后敲擊回車鍵可帶入之前免稅信息，只需補錄準確出口日期即可。

3、免稅數據錄入完成后，錄入當月增值稅數據，路徑為：基礎數據采集-免抵退數據錄入-增值稅納稅申報表項錄入。

3.2.4.2 數據生成

一、預申報

1、預申報數據生成

數據處理-生成申報數據-免抵退明細數據-預申報，預申報數據格式SCYSB_退稅機關代碼_稅號_所屬期_批次.zip。

2、預申報上傳及反饋

打開擎天傳輸平臺，預審申報-生產預審申報上載-文件上載。

出現以下界面，預申報完成，當文件狀態成為“審核軟件已反饋”，即可下載反饋疑點。

查看預審反饋疑點：點擊預審反饋-生成預審反饋-選取預審反饋文件，點擊生成按鈕，自動保存到桌面。

將預審反饋疑點導入出口退（免）稅申報系統，選擇“SCYSBFK”壓縮包，解壓后導入，查看反饋疑點。

根據系統反饋疑點，找出差異。如有問題則進行調整，如無問題則可以繼續正式申報。

二、正式申報

1、正式申報數據生成，數據處理-生成申報數據-免抵退明細數據-正式申報，正式申報數據格式SCZSSB_退稅機關代碼_稅號_所屬期_批次.zip。

2、正式申報數據上傳，通過傳輸平臺-正審申報-生產正審申報上載-文件上載。（文件上傳成功后文件狀態為“待審核系統讀取”，當文件狀態變為“已讀入審核軟件，待審核”表示已有回執文件可以下載）。

3、下載正審回執，在擎天傳輸平臺的正審申報-生產正審申報上載，將已經上傳的正式申報文件的復選框打上勾，在當前界面的下方可以看到“讀入回執文件：SCZSSB_退稅機關代碼_納稅人識別號_所屬期_批次 _HZ.PDF”，點擊pdf可以下載，下載后打印出口退稅網上申報正式申報成功回執（需安裝PDF閱讀器）。

4、免抵退報表打印-數據處理-打印申報表-免抵退稅申報數據。

5、下載正審反饋，（下載方法與預審反饋類似）一般20號以后通過傳輸平臺的正審反饋-正審反饋提取，關注是否已有反饋數據，如果有反饋數據，進行下載，并通過軟件數據反饋-讀入反饋數據-免抵退稅申報反饋-正式申報讀入數據。

6、打印反饋匯總表，在軟件數據處理-打印反饋匯總表。連同紙質資料一起遞交稅務機關，才算正式申報完成。

3.2.5 注意事項

1、關于生產企業多張出口發票對應一張出口貨物報關單

對于間接出口和出口至特殊監管區域的貨物，采取集中報關方式造成多張出口發票號碼對應一張出口貨物報關單的，且無法通過內部流程調整實現一張發票對應一張出口貨物報關單的，企業在進行免抵退稅（單證不齊）申報時，可以虛擬一張發票，發票號碼錄入“L+年月（6位，例：201205）+順序號（3位，例：001）”,記錄條數多的，順序號也可以為4位。免抵退稅（單證齊全）申報時錄入該虛擬發票號碼，并在保留字段1中錄入該筆出口貨物報關單對應的實際開具的出口發票號碼，錄入時多張發票之間用“+”號連接。

多張出口發票對應一張出口貨物報關單，而且免抵退稅（單證不齊）申報時無法取得出口貨物報關單號的，單證不齊錄入時的出口貨物報關單號可以錄入8位發票開具的年（4位）月（2位）日（2位）+10位發票號碼+3位項號（001）。待拿到報關單時再沖減原申報內容，錄入正確內容。

2、關于免抵退稅（單證不齊）申報錄入報關單錄入錯誤

對該類型通過出口沖減錄入進行調整時，可以不開具紅字出口發票，沖減時錄入原出口發票號碼，沖減后再用該發票號錄入出口報關單號正確的免抵退稅（單證不齊）數據進行申報。

3、生產企業發生的國外運保傭費用在單證齊全的“運保傭調整錄入”模塊下錄入，并自動沖減免稅銷售收入及免抵退稅額，錄入時應拆分對應到的出口發票和出口貨物報關單，出口發票號碼填寫“Y”+原申報的出口發票號碼后8位”，數量填寫原出口關單對應數量的負數，出口銷售額按照實際發生的運保傭費用以負數填列。

4、對運保傭集中支付，對應的出口報關單明細過多，分配確有困難，特別是分配后需要在運保傭調整中逐筆錄入工作量過大的企業，可以按不同的退稅率分配后，按商品代碼匯總錄入運保傭費用，出口發票號碼錄入“Y+年月（6位，例：201205）+順序號（3位，例：001）”，報關單號錄入“99999999999（11個9）+該條記錄對應的發票號碼（10位）”。

3.3 免稅貨物勞務申報

3.3.1 申報條件及時間要求

出口企業和其他單位應在貨物勞務免稅業務發生、出口或銷售的次月增值稅納稅申報期內（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

1、增值稅小規模納稅人出口的貨物；

2、避孕藥品和用具，古舊圖書；

3、軟件；

4、含黃金、鉑金成分貨物；

5、鉆石及其飾品；

6、國家計劃內的卷煙；

7、購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備；

8、非列名生產企業購進的非視同自產貨物；

9、農業生產者自產農產品；

10、油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物；

11、來料加工出口貨物；

12、邊境地區出口企業以一般貿易或邊境小額貿易方式從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取現金人民幣結算方式的出口貨物；

13、未在規定期限內申報退（免）稅或開具代理出口貨物證明的出口貨物；

14、已申報出口退（免）稅，但未在規定期限內補齊相關單證的出口貨物；

15、旅游購物貿易方式報關出口的貨物；

16、生產企業出口實行簡易辦法征稅的貨物勞務；

17、出口但未計外銷銷售收入的樣品、展品；

18、其他免稅情形的出口貨物。3.3.2 備查資料

辦理免稅申報手續時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業備查：

1、出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯的，可提供其他聯次代替）；

2、出口發票；

3、委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

4、屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證（包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據）；

5、以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。3.3.3 出口退（免）稅申報系統操作

1、基礎數據采集-免抵退稅數據錄入-免稅出口貨物勞務數據錄入。

2、點擊【新增】，按照企業實際情況錄入，點擊【保存】。

填寫說明：出口發票號為發票代碼第7位+第12位+發票號碼、免稅類型申報系統中有19種，根據實際免稅情況選擇、報關單號為18位編號+0+兩位項號、出口日期、商品代碼、出口數量根據報關單填寫，商品名稱，計量單位、計量單位代碼在正確輸入商品代碼的前提下自動顯示、出口銷售額根據外銷發票金額填寫，并相應折算為人民幣金額，征稅率和退稅率、免征稅額、進貨憑證號需要結合實際情況填寫。保存后該數據會隨正式申報數據打包生成，企業在申報過程中，退稅機關可以采集到相應數字。

3.3.4 網上辦稅服務廳操作

1、登錄江蘇省國家稅務局網上辦稅服務廳。

2、點擊“我要申報”，選擇當前所屬期，點擊【確定】。

3、進入增值稅納稅申報表附列資料

（一），根據實際情況在第17欄填寫申報金額，同時需要在增值稅納稅申報表附列資料

（二）的第14欄填寫對應的進項稅額轉出，完成申報。

3.4 出口貨物視同內銷補征稅

3.4.1 出口貨物視同內銷補征稅的范圍

出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具；

3、出口企業因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物；

4、出口企業提供虛假備案單證的貨物；

5、出口企業增值稅退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物；

6、出口企業未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙；

7、出口企業具有以下情形之一的出口貨物勞務：

（1）將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的單位或個人借該出口企業名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的。

（4）出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。

（6）未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的。

3.4.2 出口貨物視同內銷補征稅的計算公式

1、增值稅一般納稅人

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。

2、小規模納稅人

應納稅額=出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率 3.4.3 出口退(免)稅申報系統操作

1、基礎數據采集-免抵退數據錄入-視同內銷征稅數據錄入。

2、點擊【新增】，按照企業實際情況錄入，點擊【保存】。

填寫說明：出口發票號為發票代碼第7位+第12位+發票號碼、征稅類型申報系統中有5種，根據實際征稅情況選擇、報關單號為18位編號+0+兩位項號、出口日期、商品代碼、出口數量根據報關單填寫，商品名稱，計量單位、計量單位代碼在正確輸入商品代碼的前提下自動顯示、出口銷售額根據外銷發票金額填寫，并相應折算為人民幣金額，征稅率和退稅率、應納增值稅稅額和消費稅稅額、進貨憑證號需要結合實際情況填寫。保存后該數據會隨正式申報數據打包生成，企業在申報過程中，退稅機關可以采集到相應數字。3.4.4 網上辦稅服務廳操作

1、登錄江蘇省國家稅務局網上辦稅服務廳。

2、點擊“我要申報”，選擇當前所屬期，點擊【確定】。

3、進入增值稅納稅申報表附列資料

（一），根據實際情況在第三列“全部征稅項目”對應欄次填寫申報金額，完成申報。

4.出口退（免）稅單證辦理 4.1 進料加工貿易管理

4.1.1 進料加工手冊登記 4.1.1.1 申請條件及時間要求

企業在辦理進料加工貿易手（賬）冊（經商務部門批準，到海關領取手、賬冊）后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業進料加工登記申報表》，提供正式申報的電子數據及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續。

4.1.1.2 申請資料

（1）采用紙質手冊的企業應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證；采用電子賬冊的企業應提供海關核發的《加工貿易聯網監管企業電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產企業進、出口均委托出口企業辦理，下同）從事進料加工業務的企業，由委托方憑代理進、出口協議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務機關辦理進料加工登記手續。

已辦理進料加工登記手續的紙質手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業應在變更事項發生之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業進料加工登記變更申請表》，提供正式申報電子數據及海關核發的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續。

4.1.1.3 系統操作

進入生產企業退（免）稅申報系統，“單證證明采集——進料加工貿易管理 ——進料加工手冊登記”出現以下界面：

錄入手（賬）冊登記信息并“保存”后出現以下界面

然后按“保存”鍵，并退出。4.1.2 進料加工進口料件申報 4.1.2.1 申請條件及時間要求

國稅總局2012年24號公告規定：“從事進料加工業務的企業應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料向主管稅務機關申報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》。”

江蘇目前不要求企業逐條錄入進口料件明細數據，只要在核銷前匯總一條錄入即可。

4.1.2.2 申請資料

目前江蘇暫時無需提供進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料。

4.1.2.3 系統操作 在生產企業退（免）稅申報系統中“單證證明采集——進料加工貿易管理 ——進料加工進口料件明細錄入”出現以下界面：

點擊“進料加工進口料件明細錄入”后，然后點擊“新增”按鈕進行錄入，出現以下界面

起始頁上有進料加工進口料件明細表的記錄條數。

4.1.3 進料加工手冊核銷 4.1.3.1 申請條件及時間要求

采用紙質手冊或電子化手冊的企業，應在海關簽發核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數據及紙質手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續；采用電子賬冊的企業，應在海關辦結一個周期核銷手續后，在海關簽發核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續。

4.1.3.2 申請資料

1、海關簽發核銷結案通知書

2、《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》

3、《生產企業進料加工海關登記手冊核銷匯總表》（附件八）及相關附報資料；

4、主管國稅機關要求的其他資料。4.1.3.3 系統操作

4.1.4 其他 4.2 來料加工貿易管理

4.2.1 來料加工手冊登記與免稅證明開具 4.2.1.1 申請條件及時間要求

從事來料加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，向主管退稅機關辦理《來料加工免稅證明》。出口企業應將《來料加工免稅證明》轉交加工企業，加工企業持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續。

4.2.1.2 申請資料

1、《來料加工免稅證明申請表》；

2、進口貨物報關單原件及復印件；

3、加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；

4、主管稅務機關要求提供的其他資料；

5、相關電子數據。4.2.1.3 系統操作

4.2.2 來料加工免稅核銷 4.2.2.1 申請條件及時間要求

出口企業應在海關簽發來料加工核銷結案通知書之日（以結案日期為準）起至次月的增值稅納稅申報期內，向主管退稅機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。未按規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續或經主管退稅機關審核不予辦理免稅核銷的，應按規定補繳來料加工加工費的增值稅。

4.2.2.2 申請資料

1、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》；

2、出口貨物報關單（非出口退稅聯）原件及復印件；

3、《來料加工免稅證明》；

4、加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；

5、海關簽發的核銷結案通知書；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料；

7、相關電子數據。

4.2.2.3 系統操作

4.2.3 其他

4.3 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

4.3.1 申請條件及時間要求

第二篇：生產企業出口貨物退運管理操作說明(企業端)

生產企業出口貨物退運管理操作說明（企業端）

生產企業在出口貨物報關離境后，因故發生退運且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管出口退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》（以下簡稱退運證明），向海關申請辦理退運手續。企業辦理退運證明的操作流程如下：、錄入退運申請

1.1進入出口貨物“免、抵、退”稅管理系統，如下圖1.1所示。

圖1.1免抵退稅主界面

1.2 運行退運管理申請

點擊菜單欄的“退運管理”，選擇“退運申請”項，進入如圖1.2所示的界面。

圖1.2退運申請報告界面

1.3 錄入退運資料

點擊“添加”按鈕，在圖1.3中錄入相應的退運資料：退運已補稅證明號、出口報關單號、退運金額（美元）、退運金額（人民幣）、辦理免抵稅情況、辦理免抵退稅情況、繳款書號碼、已退增值稅、已退消費稅、應補增值稅、應補消費稅等。

退運已補稅證明號為《出口貨物退運已辦結稅務證明》右上角的號碼(共7位)。錄入退運證明號后，接著錄入對應的“出口報關單號”，如果系統中沒有該筆退運的關單信息，系統會提示“沒有對應的出口報關單”，出現該提示時按“取消”按鈕返回，并在“免抵退稅”系統中錄入該筆退運所對應的黃單信息。

錄入出口報關單號后系統自動生成退運證明號和自動顯示出口報關單對應的關單信息，退運證明號為“T3＋退運已補稅證明號＋3位流水號（如001）”，共9位。然后錄入“退運數量”和“退稅金額（美元）”，系統根據錄入的退稅金額（美元）和匯率自動生成退運金額（人民幣）。最后根據實際情況錄入“辦理免抵稅情況”、“辦理免抵稅稅情況”、“繳款書號碼”、“已退消費稅”、“應補增值稅”、“應補消費稅”等。

圖1.3錄入退運資料

退運資料錄入完畢后按“保存”按鈕保存當前錄入的退運證明數

據。值得注意的是：在錄入退運證明的時候，核銷單號是不可錄入的，如果被退運關單對應的核銷單（已核銷的）已錄入到“免抵退稅系統”，系統在輸入“出口報關單號”后，將自動顯示對應的核銷單號碼；如果核銷單（未核銷的）未錄入“免抵退稅系統”的，在錄入完退運證明后，按“修改”按鈕錄入核銷單號(可憑出口報關單上打印的核銷單號碼錄入)。錄入退運證明后在圖1.2的左下方輸入退運證明號，按“檢索”按鈕，系統會將該退運證明的數據顯示出來，如圖1.3所示。

1.4 打印退運證明

企業在打印該退運證明前應認真核對該退運證明，如發現有錯誤，可在圖1.2中按“查詢”按鈕，在彈出的界面（如圖1.4所示）選擇查詢的條件，輸入條件后按“確認”按鈕找到該退運證明，然后按“修改”按鈕作出相應的修改；核對無誤的才可以打印《出口商品退運已補稅證明》。退運證明一經打印，將不能再進行修改和刪除操作，只能做作廢處理。若打印退運證明后發現數據有錯的，不能再對數據進行修改和刪除操作，唯有先作廢該退運證明（作廢退運證明的操作參見第4點），然后重新錄入一筆新的退運證明。

圖1.4退運證明查詢、申請辦理退運證明

2.1在“退運管理”中選擇“退運申報”，在圖2.1所示的界面錄入貨物出境口岸海關名稱和退運原因，打印出《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》，然后生成退運申報磁盤，并持下列資料向退稅部門申請辦理退運證明。

（1）《出口貨物退運已辦結證明》；

（2）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》

（3）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；

（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件；

（5）出口發票（出口退稅專用）原件及復印件；

（6）主管退稅部門要求提供的其他資料；

（7）記載有退運證明信息的磁盤。

圖2.1生成退運申請、退運證明核銷

3.1 企業在退運證明出具后一個月內，應持下列資料向退稅部門辦理退運證明的核銷。

(1)海關已加注退運意見的出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；

(2)紅字出口發票原件及復印件；

(3)主管退稅部門要求提供的其他資料。

3.2企業收到退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》核銷表后，在次月預申報前在企業端進行核銷，如圖3.1所示。企業根據核銷表錄入相應的指標，然后按“核銷”按鈕進行核銷，核銷成功后在“報關單錄入”欄會出一條相應的負數記錄，該負數記錄的報關單號即為原來的退運證明號。企業可以在“報關單錄入”中查詢該筆記錄，并且可以在圖3.1所示的界面查詢已核銷和未核銷的退運證明。查詢已核銷和未核銷的退運證明的情況時，必須先刪除系統默認的核銷退運證明號“T3”值，否則系統會提示“此證明不存在或已作廢”。

3.3企業應在“免、抵、退”預申報時，核對所扣減的出口銷售額與上月核銷的退運證明的金額是否一致。或在正式申報時有關的明細表（主要分單證齊和單證不齊）所扣減的出口銷售額與上月核銷的退運證明的金額是否一致。

圖3.1退運核銷、作廢退運證明

4.1企業若因數據錄入有誤或因某種原因最終取消退運的，可在企業端作廢退運證明。若企業屬于因某種原因最終取消退運的，可在退運證明核銷期前持下列資料向退稅部門申請作廢該退運證明。

(1)企業的書面申請（申請內容包括企業名稱、納稅編碼、原退運證明出具

日期和號碼、作廢退運證明的原因）；

(2)退運證明的交海關（聯）、企業留存（聯）；

(3)作廢退運證明所對應的出口報關單（出口退稅專用）。

4.2經退稅部門批準作廢的退運證明，企業在軟件中相應作廢。首先在退運申請中點擊“查詢”按鈕，在彈出的界面中選擇輸入查詢條件，查找到需要作廢的退運證明，然后按“作廢”按鈕作廢該退運證明，作廢成功后系統將在退運證明“已作廢”標志打上“√”標志。作廢退運證明如圖4.1

圖4.1作廢退運證明

順德區國家稅務局進出口稅收管理分局

二OO三年八月八日

第三篇：生產企業出口貨物退運證明申報指南

附件1 生產企業出口貨物退運證明申報指南

一、生產企業申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》，需向主管稅務機關提交以下資料：

1．出口貨物報關單（出口退稅專用）原件； 2．出口發票原件；

3．申報系統打印的《退運已辦結稅務證明申請表》（一份）及相應的電子數據；

4．主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、出口退稅申報系統操作流程

（一）錄入退運已辦結證明申請表

圖1 １．如圖1，選擇菜單“基礎數據采集——免抵退稅單證申報錄入——退運已辦結證明申請”進入錄入界面。

圖2 ２．點擊【增加】按鈕，據實錄入相關資料。

圖3 3．錄入數據時應注意以下問題：

（1）“出口岸關別碼”項目應按出口貨物報關地直屬海關兩位關別碼錄入。具體而言可按出口報關單右上角18位“海關編號”的前兩位錄入，如中山海關由于隸屬拱北海關，按“57”錄入。

（2）“出口報關單號”項目共12位，錄入規則：出口報關單右上角18位“海關編號”的后9位+0+兩位項號。

（3）“退運數量”是指企業本次申請辦理退運貨物的數量，“退運數量”必須不大于“出口數量”。

（4）“退貨計稅金額”項目按下列公式計算填寫，“退貨計稅金額＝退運數量×外匯單價×出口當期外匯人民幣牌價”。

（5）“原退稅率”是指原出口記錄對應貨物的適用退稅率。（65）由于出口貨物發生退運的，將于下期免抵退稅申報時用負數沖減出口銷售收入進行調整，故在錄入退運證明申請表時，“已沖減免抵退”、“沖減所屬期”、“已補增值稅額”、“繳款書號碼”、“入庫日期”等項目，一般無需錄入。

4．數據錄入完成后，點擊【序號重排】按鈕，按圖３所示進行序號重排。

（二）設置單證申報標志

圖4 1．退出錄入界面，選擇菜單“免抵退稅申報——設置單證申報標志——退運已辦結稅務證明申請”。

圖5 2．如圖5，先點擊【設置標志】按鈕，在彈出窗口選擇“設置單證申報標志”和“當前篩選下的所有記錄”后，再點擊【確定】。

（三）生成單證申報數據

圖6 １．選擇菜單“免抵退申報——打印單證申請表”，按照系統提示打印《退運已辦結稅務證明申請表》。

圖7 ２．選擇菜單“免抵退申報——生成單證申報數據” ３．輸入所屬期，點擊【是】

圖8 ４．如圖８，選擇申報數據保存路徑，按【確定】完成數據保存。

（四）撤銷單證申報

假如稅務機關反饋申報數據錯誤，用戶需要撤銷申報數據，修正數據后重新申報。

圖9 1．選擇菜單“申報數據處理——撤銷單證已申報數據——退運已辦結稅務證明申請”，進入撤銷單證已申報數據窗口。

圖10 2．點擊【篩選】按鈕，系統彈出“篩選條件”窗口，輸入篩選 條件后點擊【確定】，篩選出用戶需要重新申報的數據。再點擊【撤銷申報】按鈕。

3．返回第（一）步操作流程，修改數據后重新申報。

第四篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業務概述

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后30日內，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）應在代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口 1 協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

第五篇：企業出口貨物申請退免稅鑒證報告

企業出口貨物申請退免稅鑒證報告

××鑒字[××] ××號

（委托單位）：

我們接受委托，對貴公司申請出口貨物退免稅事項進行審核。及時提供相關資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任，我們的責任是對出口貨物申請退免稅的所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，根據《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發[2005]51號）、《國家稅務總局關于出口貨物退免稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）等文件的規定，按照《企業出口貨物申請退免稅鑒證業務規范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現場勘查實物等我們認為必要的審核程序。

經審核，我們認為，貴公司應免抵退稅額××元，其中應免抵稅額××元，應退稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理出口貨物申請退免稅時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、企業出口貨物“免抵退”稅審核調整明細表；

3、稅務機關要求附列的其它資料；

4、稅務師事務所執業資格證書復印件。

××稅務師事務所（蓋章）

中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業類型、經營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核情況說明

（一）出口貨物退免稅企業主體資格

（二）出口貨物退免稅的出口貨物

（三）出口退免稅企業的退稅資料

（四）出口退稅申報及資料提交時間

（五）出口退免稅的計算

四、其它需要披露的事項