第一篇：出口貨物退(免)稅涉稅事項管理操作指南

附件1 出口貨物退（免）稅涉稅事項管理操作指南

第一章 出口貨物退（免）稅認定管理類.................................................................................3

第一節 出口貨物退（免）稅認定.....................................................................................3 第二節 出口貨物退（免）稅認定變更.............................................................................4 第三節 出口貨物退（免）稅認定注銷.............................................................................5 第二章 出口貨物退（免）稅申報受理管理.............................................................................7

第一節 外貿企業自營出口或委托其他外貿企業代理出口貨物.....................................7 第二節 外貿企業申報對外承包工程.................................................................................8 第三節 外貿企業申報對外修理修配...............................................................................10 第四節 外貿企業中標機電產品.......................................................................................11 第五節 外貿企業申報對外實物投資...............................................................................13 第六節 外貿企業境外帶料加工裝配...............................................................................14 第七節 外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪遠洋國輪的貨物...................15 第八節 外貿企業利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口貨物 17 第九節 外國駐華使（領）館及其外交代表（領事官員）購買列名的中國產物品...18 第十節 中國免稅品（集團）總公司統一采購專供出境口岸免稅店銷售的國產商品19 第十一節 生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口貨物.......................................21 第十二節 生產企業對外修理修配...................................................................................22 第十三節 生產企業利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內企業中標銷售的機電產品）...........................................................................................................24 第十四節 生產企業對外實物投資...................................................................................26 第十五節 生產企業境外帶料加工裝配...........................................................................27 第十六節 生產企業利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口貨物 28 第十七節 外商投資項目采購國產設備...........................................................................30 第十七節 出口加工區內生產企業耗用的水、電、氣申報退免稅...............................31 第十八節 增值稅小規模納稅人出口貨物免稅申報.......................................................33 第十九節 出口貨物退（免）稅延期申報受理...............................................................34 第三章 出口貨物退（免）稅證明開具管理...........................................................................35 第一節 加工貿易類證明...................................................................................................35

一、進料加工貿易登記備案（適用于生產企業）.......................................................35

二、進料加工貿易登記備案（適用于外貿企業）.......................................................36

三、《生產企業進料加工貿易免稅證明》.....................................................................37

四、《外貿企業進料加工貿易免稅證明》.....................................................................38

五、生產企業進料加工貿易稅務核銷...........................................................................39

六、外貿企業進料加工貿易稅務核銷...........................................................................40

七、來料加工貿易登記...................................................................................................41

八、來料加工貿易免稅證明（出口退稅證明）...........................................................42 九

出口企業來料加工稅務核銷...................................................................................43 1

十、加工貿易深加工結轉業務.......................................................................................44 第二節

其他證明...............................................................................................................45

一、出口貨物退運已辦結稅務證明（出口退稅證明）.............................................45

二、補辦出口收匯核銷單證明（出口退稅證明）.......................................................46

三、補辦出口貨物報關單證明（出口退稅證明）.......................................................47

四、出口貨物轉內銷證明（出口退稅證明）...............................................................48

五、出口商品退運已補稅證明.......................................................................................49

六、代理出口貨物證明（出口退稅證明）...................................................................50

七、補辦代理出口貨物證明（出口退稅證明）...........................................................51

八、代理進口貨物證明...................................................................................................52

九、準予免稅購進出口卷煙證明（出口退稅證明）...................................................53

十、代理出口未退稅證明...............................................................................................54

十一、出口企業出口含金產品免稅證明.......................................................................55

十二、《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》.................................56

第一章 出口貨物退（免）稅認定管理類

第一節 出口貨物退（免）稅認定

一、業務概述

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品），應分別在備案登記后，代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．需出示的資料

《稅務登記證》（副本）

2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件

（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．查驗資料

查驗出口商出示的證件是否有效。

2．核對資料

（1）審查出口商提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口商提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口商簽章，核對后原件返還出口商；

（3）審查《出口貨物退（免）稅認定表》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口商補正或重新填報。

（5）符合受理條件的，制作回執交出口商。

3．轉下一環節

核對無誤后，將出口商報送的所有資料轉下一環節。

（二）后續環節

接受上環節轉來的信息資料，審核以下內容：

1．通過系統調閱以下資料實施審核：

（1）稅務登記信息

（2）增值稅一般納稅人資格認定信息

（3）退稅帳戶帳號信息

（４）企業法人營業執照信息

２．通過以上審核，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給出口商，在系統中錄入核準的出口貨物退（免）稅認定信息。將有關資料歸檔。

第二節 出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定變更申請表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．需出示的資料

《稅務登記證》（副本）

2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企 業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．查驗資料

查驗出口商出示的證件是否有效。

2．核對資料

（1）審查出口商提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口商提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口商簽章，核對后原件返還出口商；

（3）審查《出口貨物退（免）稅認定表》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口商補正或重新填報。

（5）符合受理條件的，制作回執交出口商。

3．轉下一環節

核對無誤后，將出口商報送的所有資料轉下一環節。

（二）后續環節

接受上環節轉來的信息資料，審核以下內容：

１．通過系統調閱以下資料實施審核：

（１）稅務登記信息

（２）增值稅一般納稅人資格認定信息

（３）退稅帳戶帳號信息

（４）企業法人營業執照信息

2．通過以上審核，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給出口商，在系統中錄入核準的出口貨物退（免）稅認定信息。將有關資料歸檔。

第三節 出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料

1．需出示的資料

《稅務登記證》（副本）

2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告

（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．查驗資料

查驗納稅人出示的證件是否有效。

2．核對資料

（1）審查出口商提供的資料是否齊全、合法、有效，《出口貨物退（免）稅認定注銷表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

（2）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口商補正或重新填報；

（3）符合受理條件的，制作回執交出口商。

3．轉下一環節

核對無誤后，將出口商報送的所有資料轉下一環節。

（二）后續環節

1、結清出口商的出口貨物退（免）稅款。

2、通過系統調閱以下資料實施審核：

①稅務登記信息

②增值稅一般納稅人資格認定信息

③退稅帳戶帳號信息

④企業法人營業執照信息

3．經過以上步驟，核準注銷出口貨物退（免）稅認定，在審核通過的《出口貨物退（免）稅認定注銷表》簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給出口商，在系統錄入出口貨物退（免）稅認定注銷信息。將有關資料歸檔。

第二章 出口貨物退（免）稅申報受理管理

第一節 外貿企業自營出口或委托其他外貿企業代理出口貨物

一、業務概述

外貿企業自營或委托出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規定的期限內向所在地主管稅務機關退稅部門申報退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕31號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定>的通知》（國稅發〔1999〕101號）

《國家稅務總局關于外貿（工貿）企業遺失出口貨物增值稅專用發票有關退稅問題的通知》（國稅函〔2002〕827號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《國家稅務總局 國家外匯管理局關于試行申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的通知》（國稅函〔2005〕1051號）

《國家稅務總局國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業范圍的通知》（國稅發〔2006〕91號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發[2006]2號）《國家稅務總局關于外貿企業申報出口退稅期限問題的通知》（國稅函[2007]1150號）《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》（國稅發[2008]47號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）或增值稅專用發票分批申報單

3．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

4．加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準予在210天內提交出口收匯核銷單的，可在規定的時間內提交）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區企業申報時不需提供紙質核銷單）

5．出口發票

6．消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅 應稅貨物的提供）

7．《代理出口貨物證明》和代理出口協議（委托代理出口業務的提供）8.《出口貨物備案單證目錄》

五、納稅人辦理業務的時限要求

外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向所在地主管稅務機關退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對出口企業申報的出口退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對出口企業提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將出口企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第二節 外貿企業申報對外承包工程

一、業務概述

對外承包工程是指我國對外承包公司承攬的外國政府、國際組織或國外客戶、公司為主的建設項目，以及物資采購和其他承包業務。對外承包工程公司運出境外用于工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，可在貨物報關離境后，憑有關憑證在規定的期限內向所在地主管稅務機關退稅部門申報退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知》（國稅發〔1994〕31 號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2003〕139號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）或普通發票

3．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

4．出口發票

5．對外承包工程合同（原件及復印件）

6．消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向所在地主管稅務機關退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對外貿企業申報的對外承包工程退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口業務的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口業務的退（免）稅申報，并要當即向申報人提出改正、補充資料的要求；

（3）紙質申報資料符合要求的，將企業申報的出口貨物退（免）稅申報電子數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收 9 匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第三節 外貿企業申報對外修理修配

一、業務概述

對外修理修配是指企業耗用國內生產的零部件及原材料為外商修理船舶或其他設備等的業務。外貿企業對承接外修理修配業務后委托生產企業進行修理修配業務的，可在修理修配貨物報關出口并在財務上做銷售后，憑有關憑證在規定的期限內向所在地主管出口退稅的稅務機關申報退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《關于對外承接外輪維修修配業務有關退稅問題的通知》（國稅發〔1998〕87號）

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》（國稅發[2008]47號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．生產企業開具的修理修配增值稅專用發票（抵扣聯）

3．加蓋海關驗訖章的修理修配貨物復出境的出口貨物報關單（出口退稅專用）

4．外貿企業對外開具的修理修配發票或出口發票

5．外貿企業與外商簽署的修理修配合同

6．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準予在210天內提交出口收匯核銷單的，可在規定的時間內提交）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區企業申報時不需提供紙質核銷單）

五、納稅人辦理業務的時限要求

外貿企業應在修理修配的貨物復出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對外貿企業申報的承接對外修理修配業務退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆對外修理修配業務的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆承接對外修理修配業務的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第四節 外貿企業中標機電產品

一、業務概述

中標機電產品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復興開發銀行、國際開發協會）、聯合國農業發展基金、亞洲開發銀行和外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，國內生產企業、外貿企業或工貿公司中標，在國內生產或委托生產、加工或收購的機電產品。由外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，視同國內企業中標機電產品。招標單位須在招標前將貸款的性質、規模、項目等經當地國家稅務局上報國家稅務總局核準后，其中標的機電產品，方可辦理退稅。招標單位須在招標完畢后，填寫《中標證明通知書》并報所在地稅務機關，由稅務機關簽署意見后直接寄送給中標企業所在地稅務機關，中標企業所在地稅務機關方能根據國家稅務總局的有關政策規定辦理退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《關于利用外國貸款采用國際招標方式國內企業中標的機電產品恢復退稅的通知》（國稅發〔1998〕65號）

《國家稅務總局關于利用日本國際協力銀行不附帶條件貸款項目中標機電產品退稅問題的通知》（國稅函〔2003〕89號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于做好已取消涉及出口退稅行政審批項目的后續管理工作的通知》（國稅發〔2004〕77號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發〔2006〕102號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》

3．由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）

4．中標人與供貨企業簽訂的收購合同（或協議）

5．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同

6．中標貨物的購進增值稅專用發票（稅款抵扣聯）

7．中標貨物若為消費稅應稅貨物，還應提交消費稅專用繳款書

8．中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單

9．銷售中標機電產品的普通發票或出口發票

10．中標機電產品用戶招標產品的收貨清單

11．國外企業中標再分包給國內貿易企業供應的機電產品，還應提交與中標人簽署的分包合同（或協議）

五、納稅人辦理業務的時限要求

對中標機電產品，外貿企業應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向主管退稅的稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對外貿企業申報的中標機電產品退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆中標機電產品的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆中標機電產品的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第五節 外貿企業申報對外實物投資

一、業務概述

出口企業在國內采購運往境外作為在國外投資的貨物，在貨物報關出口后，可向所在地主管稅務機關退稅部門申請退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《財政部 國家稅務總局關于出口企業從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財稅〔2004〕101號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發〔2006〕102號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）

3．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

4．出口發票

5．商務部及其授權單位批準其在國外投資的文件（復印件）

6．在國外辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本

7．出口消費稅應稅貨物的還應提交消費稅專用繳款書或消費稅完稅分割單

五、納稅人辦理業務的時限要求

外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向所在地主管稅務機關退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審 批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對外貿企業申報的對外實物投資退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對外貿企業提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第六節 外貿企業境外帶料加工裝配

一、業務概述

境外帶料加工裝配是指我國企業以現有技術、設備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內設備、技術、零部件、原材料出口的國際經貿合作方式。對境外帶料加工裝配業務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件，按國家統一規定的退稅率實行出口退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局 對外貿易經濟合作部關于境外帶料加工裝配業務有關出口退稅問題的通知》（國稅發〔1999〕76號）

《國家稅務總局關于調整憑普通發票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯），進口設備為海關代征增值稅專用繳款書

3．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

4．出口發票

5．境外帶料加工裝配企業批準證書（復印件）

6．消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向所在地主管稅務機關退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節；對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對外貿企業申報的境外帶料加工裝配業務退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口業務的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口業務的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第七節 外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪遠洋國輪的貨物

一、業務概述

外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，可憑有關憑證在規定 的期限內向主管稅務機關退稅部門申報退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定〉的通知》（國稅發[1999]101號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．退（免）稅正式申報電子數據

2．經外輪或遠洋國輪船長簽名的外銷發票

3．外匯收入憑證

4．購進視同出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）

5．出口消費稅應稅貨物的還應提交消費稅專用繳款書或消費稅完稅分割單

五、納稅人辦理業務的時限要求

外輪供應公司、遠洋運輸供應公司應自購買貨物開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向主管稅務機關退稅部門申報辦理退稅手續。企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對外輪供應公司、遠洋運輸供應公司申報的退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆退（免）稅申報，并要當即向申報人提出改正、補充資料的要求；

（3）將企業申報的退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第八節 外貿企業利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口貨物

一、業務概述

對外貿企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿易出口，實行出口退稅政策。

二、法律依據

《國家稅務總局關于援外出口貨物有關稅收問題的通知》（國稅發〔1999〕20號）

《國家稅務總局關于援外項目出口貨物退稅有關問題的批復》（國稅函〔2002〕509號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．出口發票

3．商務部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件

4．與中國進出口銀行簽訂的“援外優惠貸款協議”復印件或與商務部有關部門簽訂的“援外合資合作項目基金借款合同”復印件（對利用中國政府援外優惠貸款采用轉貸方式出口的貨物，援外出口企業在申請退稅時可免予提供與中國進出口銀行的貸款協議，但要附送援外出口企業與受援國業主簽訂的出口合同和中國進出口銀行開具給稅務機關的證明出口企業轉貸業務的證明。在項目執行完畢后，援外出口企業還要提供中國進出口銀行向其支付貨款的付款憑證。）

5．購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）

6．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

7．消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

援外企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審 批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對援外企業申報的退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口業務的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第九節 外國駐華使（領）館及其外交代表（領事官員）購買列名的中國產物品

一、業務概述

外國駐華使（領）館及其外交代表（領事官員）和非中國公民且不在中國永久居住的行政技術人員在華購買的物品和勞務，中華人民共和國政府在對等原則的基礎上，予以退還增值說。享受退稅的物品及勞務，是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的屬于增值稅征收范圍，按現行規定征收增值稅，且購買物品和勞務的單張發票金額合計等于或高于800元人民幣的物品及勞務。申報退稅的自來水、電、煤氣、暖氣的發票和修理修配勞務的發票無最低限額要求。

二、法律依據

《國家稅務總局 外交部關于印發<外國駐華使（領）館及其人員在華購買物品和勞務退還增值稅管理辦法>的通知》（國稅發〔2003〕20號）

《國家稅務總局關于調整外國駐華使領館及外交人員自用免稅汽柴油管理辦法的通知》（國稅函〔2003〕1346號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外國駐華使（領）館退稅申報表》，３份

《外國駐華使（領）館退稅申報明細表及匯總表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．水、電、煤氣、熱力公司為使（領）館及館長住宅提供水、電、煤氣、熱力的普通發 票。該普通發票的開具范圍，由外交部提供使（領）館及館長住宅名單并由國家稅務總局予以確認。消費自來水、電、煤氣、暖氣的發票，如不是水、電、煤氣、熱力公司開具的，而是由物業公司開具的，物業公司需在發票中注明自來水、電、煤氣、熱水、暖氣實際消費的數量或供暖面積。

2．由外國駐華使（領）館匯總填具的經有關使（領）館館長或指定的外交官員（領事官員）簽字并經外交部禮賓司、領事司審核、登記簽章的《外國駐華使（領）館退稅申請表》

3．購進物品或勞務的普通發票原件（或復印件）。建造或裝修使（領）館館舍的建筑材料、設備，須提供由在中國境內注冊的會計師事務所出具的《基本建設工程竣工決算審核報告》，免予提供普通發票

五、納稅人辦理業務的時限要求

享受退稅單位和人員的退稅申報，由外國駐華使館按季度（以發票開具日期或《基本建設工程竣工決算審核報告》的簽發日期為準）匯總其使（領）館應退稅額。本季度最后十天所購物品及勞務，可與下季度所購物品及勞務一并申報退稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對申報人提供的退（免）稅申報資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對申報人提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的退（免）稅數據讀入系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，稅務機關應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十節 中國免稅品（集團）總公司統一采購專供出境口岸免稅店銷售的國產商品

一、業務概述

經國務院批準，對納入中國免稅品（集團）總公司統一經營、統一組織進貨、統一制定零售價格、統一管理的，在對外開放的機場、港口、火車站、陸路邊境口岸、出境飛機、火車、輪船上經批準設立的出境免稅店以及供應國際航行船舶的免稅店部分國產商品實行退稅政策。

二、法律依據

《財政部 國家稅務總局 海關總署關于中國免稅（集團）總公司擴大退稅國產品經營范圍和簡化退稅手續的通知》（財稅〔2003〕201號）

《海關總署 國家稅務總局關于對中國免稅品（集團）總公司經營的國產商品監管和退稅有關事宜的通知》（署監發〔2004〕403號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．中國免稅品公司購進貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）；申請退還消費稅的還應提供消費稅稅收專用稅票或完稅分割單

3．加蓋有“中國免稅品（集團）總公司報關專用章”和海關“驗訖章”的國產品進入免稅店保稅庫的出口貨物報關單（出口退稅專用）

4．出口發票

五、納稅人辦理業務的時限要求

免稅店應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向所在地主管稅務機關退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對免稅店申報的退稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對免稅店提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十一節 生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口貨物

一、業務概述

生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物（包括視同自產貨物），除另有規定外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規定的期限內向所在地主管退稅的稅務機關申報“免、抵、退”稅。

二、法律依據

《關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕31號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）

《國家稅務總局 國家外匯管理局關于試行申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的通知》（國稅函〔2005〕1051號）

《國家稅務總局國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業范圍的通知》（國稅發〔2006〕91號）

《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》（國稅發[2008]47號）

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表》，3份

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．出口貨物報關單（出口退稅專用）

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準予在210天內提交出口收匯核銷單的，可在規定的時間內提交）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區企業申報時不需提供紙質核銷單）

4．出口發票

5．有進料加工業務的還應提交：

①《生產企業進料加工登記申報表》

②《生產企業進料加工進口料件申報明細表》

③《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》

④《生產企業進料加工貿易免稅證明》

6．屬于委托代理出口業務的還應提供受托外貿企業主管退稅的稅務機關開具的《代理出口貨物證明》

7．消費稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單（列名生產企業出口外購產品應稅消費品的提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對生產企業的“免、抵、退”稅申報應該在月底前審核、審批完成。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對生產企業申報的出口退稅資料進行初審，經初步審核，生產企業提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對生產企業提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

后續管理環節需調閱以下資料實施審核：

（1）當期增值稅納稅申報表信息

（2）上月的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》信息

第十二節 生產企業對外修理修配

一、業務概述

對外修理修配是指企業耗用國內生產的零部件及原材料為外商修理船舶或其他設備等的業務。企業承接對外修理修配業務后委托生產企業進行修理修配業務的，可在修理修配貨物報關出口并在財務上做銷售后，憑有關憑證在規定的期限內向所在地主管出口退稅的稅務機關申報退稅。生產企業承接對外修理修配業務實行“免、抵、退”稅政策。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《關于對外承接外輪維修修配業務有關退稅問題的通知》（國稅發〔1998〕87號）

《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免)稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號)

《國家稅務總局關于生產企業對外修理修配業務有關退（免）稅問題的批復》（國稅函〔2005〕256號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》（國稅發[2008]47號）

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表》，3份

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．開給外方的修理修配發票或出口發票

3．加蓋海關驗訖章的修理修配貨物復出境的出口貨物報關單（出口退稅專用）

4．與外商簽訂的修理修配合同

5．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準予在210天內提交出口收匯核銷單的，可在規定的時間內提交）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區企業申報時不需提供紙質核銷單）

6．已用于修理修配的零部件、原材料等的出庫單

五、納稅人辦理業務的時限要求

生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對生產企業申報的承接對外修理修配業務退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆對外修理修配業務的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆承接對外修理修配業務的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。后續管理環節需調閱以下資料實施審核：

（1）當期增值稅納稅申報表信息

（2）上月的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》信息

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十三節 生產企業利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內企業中標銷售的機電產品）

一、業務概述

中標機電產品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復興開發銀行、國際開發協會）、聯合國農業發展基金、亞洲開發銀行和外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，國內生產企業、外貿企業或工貿公司中標，在國內生產或委托生產、加工或收購的機電產品。由外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，視同國內企業中標機電產品。招標單位須在招標前將貸款的性質、規模、項目等經當地國家稅務局上報國家稅務總局核準后，其中標的機電產品，方可辦理退稅。招標單位須在招標完畢后，填寫《中標證明通知書》并報所在地稅務機關，由稅務機關簽署意見后直接寄送給中標企業所在地稅務機關，中標企業所在地稅務機關方能根據國家稅務總局的有關政策規定辦理退（免）稅。生產企業利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業的機電產品，實行免、抵、退稅管理辦法。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免)稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號)

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發〔2006〕102號）

《國家稅務總局關于做好已取消涉及出口退稅行政審批項目的后續管理工作的通知》（國稅發〔2004〕77號）

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表》，3份

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》

3．由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）

4．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（或協議）

5．中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單

6．銷售中標機電產品的普通發票或出口發票

7．中標機電產品用戶招標產品的收貨清單

8．國外企業中標再分包給國內生產企業供應的機電產品，還應提交與中標人簽署的分包合同（或協議）

五、納稅人辦理業務的時限要求

生產企業應在中標的機電產品報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>、視同出口的以開具外銷發票或普通發票上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對生產企業的中標機電產品退（免）稅申報資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。后續管理環節需調閱以下資料實施審核：

（1）當期增值稅納稅申報表信息

（2）上月的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》信息

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸 25 檔。

第十四節 生產企業對外實物投資

一、業務概述

出口企業在國內采購運往境外作為在國外投資的貨物，在貨物報關出口后，可向主管稅務機關退稅部門申請退稅。實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業以實物投資出境的在實行擴大增值稅抵扣范圍政策以后購進的設備及零部件，實行免、抵、退稅的政策。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《財政部 國家稅務總局關于出口企業從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財稅〔2004〕101號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免)稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號)

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號）

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表》，3份

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．商務部及其授權單位批準其在國外投資的文件（復印件）

3．在國外辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本

4．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

5．出口發票

五、納稅人辦理業務的時限要求

開展對外實物投資的生產企業應在自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對生產企業申報的對外實物投資退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申 報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口業務的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。后續管理環節需調閱以下資料實施審核：

（1）當期增值稅納稅申報表信息

（2）上月的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》信息

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十五節 生產企業境外帶料加工裝配

一、業務概述

境外帶料加工裝配是指我國企業以現有技術、設備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內設備、技術、零部件、原材料出口的國際經貿合作方式。對境外帶料加工裝配業務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件，按國家統一規定的退稅率實行出口退稅。生產企業境外帶料加工實行單項退稅政策，即按購入出境設備、原材料和散件的增值稅專用發票上注明的金額與貨物適用退稅率計算退（免）稅。

二、法律依據

《國家稅務總局 對外貿易經濟合作部關于境外帶料加工裝配業務有關出口退稅問題的通知》（國稅發〔1999〕76號）

《國家稅務總局關于調整憑普通發票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免)稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

3．境外帶料加工裝配企業批準證書（復印件）

4.增值稅專用發票（抵扣聯）

5．消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

生產企業應在向境外投資的貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止日之前，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、窗口辦理時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對生產企業申報的出口退（免）稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。后續管理環節需調閱以下資料實施審核：

（1）當期增值稅納稅申報表信息

（2）上月的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》信息

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十六節 生產企業利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口貨物

一、業務概述

對生產企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿易出口，實行“免、抵、退”稅政策。

二、法律依據

《國家稅務總局關于援外出口貨物有關稅收問題的通知》（國稅發〔1999〕20號）

《國家稅務總局關于援外項目出口貨物退稅有關問題的批復》（國稅函〔2002〕509號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕2號）

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表》，3份

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

3．出口發票

4．商務部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件

5．與中國進出口銀行簽訂的“援外優惠貸款協議”復印件或與商務部有關部門簽訂的“援外合資合作項目基金借款合同”復印件（對利用中國政府援外優惠貸款采用轉貸方式出口的貨物，援外出口企業在申請退稅時可免予提供與中國進出口銀行的貸款協議，但要附送援外出口企業與受援國業主簽訂的出口合同和中國進出口銀行開具給稅務機關的證明出口企業轉貸業務的證明。在項目執行完畢后，援外出口企業還要提供中國進出口銀行向其支付貨款的付款憑證。）

五、納稅人辦理業務的時限要求

生產企業應在援外物資報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。出口企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對生產企業援外物資“免、抵、退”稅申報資料進行初審，經初步審核，生產企業提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對生產企業提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的出口退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（1）當期增值稅納稅申報表信息

（2）上月的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》信息

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十七節 外商投資項目采購國產設備

一、業務概述

為鼓勵外商投資項目使用國產設備，對被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業和從事交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業屬于《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》的外商投資項目所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。鼓勵類外商投資項目在國內采購的國產設備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的，不實行退稅政策。

外商投資企業以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產設備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機關申請辦理退稅。

對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目，由合作油氣田的作業者、作業機構或作業分公司申請辦理退稅。

按規定應實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業在投資總額內采購的國產設備不實行增值稅退稅政策。

鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業以包工包料方式委托其他企業承建，外商投資企業可與承建企業簽訂委托購買國產設備協議，其委托由承建企業采購的國產設備并取得增值稅專用發票，交由外商投資企業按規定申請辦理退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于外商投資企業采購國產設備有關退稅問題的通知》（國稅函[2002]197號）

《國家稅務總局關于印發〈外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發[1999]171號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2003]139號）

《財政部、國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的補充通知 》（財稅[2003]238號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）

《財政部 國家稅務總局關于調整外商投資項目購買國產設備退稅政策范圍的通知》（財稅[2006]61號）

《國家稅務總局 國家發展和改革委員會關于印發〈外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發〔2006〕111號）

《財政部 國家稅務總局關于停止外商投資企業購買國產設備退稅政策的通知》（財稅 [2008]176號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外商投資企業采購國產設備退稅申報表》，3份

四、納稅人應提供資料

1．退（免）稅正式申報電子數據

2．發展改革委出具的《項目采購國產設備清單》

3．發展改革委出具的《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》

4．購進國產設備的增值稅專用發票（抵扣聯）或機動車銷售統一發票（僅限于特殊用途的機動車輛）

五、納稅人辦理業務的時限要求

外商投資企業應自采購國產設備開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向主管稅務機關退稅部門申報辦理退稅手續。企業提出書面合理理由并經縣市以上（含縣市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。（注：外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策已停止執行，符合政策過渡期條件的，必須于2009年6月30日之前申報。）

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對外商投資企業申報的采購國產設備退稅資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆退稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆退稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的退（免）稅電子數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十七節 出口加工區內生產企業耗用的水、電、氣申報退免稅

一、業務概述

出口加工區是指經國務院批準、由海關監管的特殊封閉區域。對出口加工區內生產企業生產出口貨物耗用的水、電、氣，準予退稅。區內生產企業從區外購進的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠房的，不予辦理退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于出口加工區耗用水、電、氣準予退稅的通知》（國稅發〔2002〕116號）

《國家稅務總局關于保稅區與港區聯動發展有關稅收問題的通知》（國稅發〔2004〕117號）

《國家稅務總局關于出口加工區內企業耗用蒸汽退稅的批復》（國稅函〔2005〕1147號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口加工區內生產企業耗用水、電、氣退稅申報表》，2份

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份

《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．退（免）稅正式申報電子數據

2．供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發票（抵扣聯）

3.支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（復印件加蓋銀行印章）

五、納稅人辦理業務的時限要求

區內企業須按季向主管稅務機關退稅部門申報辦理退（免）稅手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1．審核、錄入資料

（1）對區內生產企業生產出口貨物耗用的水、電、氣退稅申報資料進行初審，經初步審核，提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆業務的退稅申報，制作回執交給申報人；

（2）對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆業務的退稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；

（3）將企業申報的退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統。

2．轉下一環節

將全部受理資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：

1．人工審核。稅務機關受理退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

2．計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核。

通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十八節 增值稅小規模納稅人出口貨物免稅申報

一、業務概述

增值稅小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發〔2007〕123號）

《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》（國稅發〔2008〕47號）

《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關問題的通知》（國稅函[2009]108號）

三、納稅人應提供主表、份數

《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》，3份

《增值稅納稅申報表》（適用于小規模納稅人）1份 《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》，2份 《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，2份

四、納稅人應提供資料 1.出口發票；

2.出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起210日內提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，可以比照相關規定執行；屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。4．相應電子申報數據。

5．若小規模納稅人委托代理出口貨物，還應提供以下資料：

（1）代理出口貨物證明；

（2）代理出口協議；

五、納稅人辦理業務的時限要求

1．小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理出口貨物免稅申報。

2．小規模納稅人應按月將收齊的有關出口憑證，于貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），到主管退稅機關按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

3．小規模納稅人無法按規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理。

七、工作標準和要求 1．受理審核

（1）審查小規模納稅人提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對小規模納稅人提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

33（3）審核《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》填寫是否完整、準確，簽字、印章是否齊全；

（4）審核小規模納稅人提供的紙質單證與報表的邏輯關系是否對應；

（5）審核小規模納稅人申報的電子數據與出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關電子信息是否相符；（5）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報； 2．核準

對審核無誤的，在《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》上簽章，經縣市以上（含縣市）稅務機關根據審核結果批準免稅核銷，退1份給小規模納稅人。3．資料歸檔

第十九節 出口貨物退（免）稅延期申報受理

一、業務概述

出口企業確有特殊原因或合理理由的，在規定的期限內無法辦理出口貨物退（免）稅申報事項的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申報申請，經縣市以上（含縣市）稅務機關核準，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號）《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知》（國稅發[2004]113號）《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕68號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅延期申報申請表》，1份

四、納稅人應提供資料

1．申請延期申報出口業務對應的出口合同或協議，屬于委托出口的，應提供代理出口合同或協議（原件及復印件）

2．代理出口協議（申請延期開具代理出口貨物證明提供）（原件及復印件）3．延期申報書面申請

五、納稅人辦理業務的時限要求

1．申請出口貨物退（免）稅延期申報的時限

出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅延期申報手續。對中標機電產品和外商投資企業購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅延期申報手續。

２．申請延期開具代理出口貨物證明的時限

代理出口企業須在自貨物報關出口之日起60天內，向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理延期開具代理出口貨物證明。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求 1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《出口貨物退（免）稅延期申報申請表》填寫是否完整、準確，簽字、印章是否齊全；

（4）審核申請延期理由、申請延期申報的期限是否符合規定；（5）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報； 2．核準

審核通過且審批同意后，出具《出口貨物退（免）稅延期申報核準通知單》，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。3．資料歸檔

第三章 出口貨物退（免）稅證明開具管理

第一節 加工貿易類證明

一、進料加工貿易登記備案（適用于生產企業）

一、業務概述

從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關退稅部門辦理進料加工業務登記備案手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物實行退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕

51號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號）

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業進料加工登記申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．《進料加工登記手冊》（原件及復印件）

2．進料加工貿易合同（原件及復印件）

3．載有《生產企業進料加工登記申報表》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《生產企業進料加工登記申報表》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（5）紙質資料符合要求的，將《生產企業進料加工登記申報表》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅審核系統登記備案。

2．核準

在《生產企業進料加工登記申報表》上簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退一份給申請人。

3．資料歸檔

二、進料加工貿易登記備案（適用于外貿企業）

一、業務概述

從事進料加工業務的外貿企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后向主管稅務機關退稅部門辦理進料加工業務登記備案手續。

二、法律依據

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物實行退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號）

三、納稅人應提供資料

1．《進料加工登記手冊》（原件及復印件）

2．進料加工貿易合同（原件及復印件）

3．經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業務批準證；

4．進口料件備案清單及出口制成品備案清單； 5．成品對應料件單損耗情況；

6．若備案之料件為深加工結轉的，還需提供被結轉方開具的出口發票。

四、納稅人辦理業務的時限要求

取得海關核發的《進料加工登記手冊》后及時向主管稅務機關退稅部門辦理。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（4）紙質資料符合要求的，審核通過后準予登記備案，并將資料歸檔

三、《生產企業進料加工貿易免稅證明》

一、業務概述

從事進料加工業務的生產企業，應在取得海關核發的《進料加工登記手冊》后，于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物實行退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號）

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業進料加工貿易免稅證明》（申報系統打印），2份

四、生產企業應提供的資料

1．《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（申報系統打印）；

2．《進料加工登記手冊》（原件和復印件）；

3．進口貨物報關單或海關保稅區進境貨物備案清單（原件和復印件）

4．進口貨物發票及財務入帳憑證、明細帳（原件和復印件）

5．載有《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求 1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）審核財務入帳憑證、明細帳上的品名、數量、金額、稅額等有關內容與生產企業填報的《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》上對應項目的內容是否一致；

（5）審核生產企業填報的復出口商品代碼及其退稅率是否正確；

（6）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（7）紙質資料符合要求的，將《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅管理系統審核。2．核準

審核通過的，在《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》上簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。

③資料歸檔

四、《外貿企業進料加工貿易免稅證明》

一、業務概述

外貿企業以進料加工貿易方式減免稅進口料件作價銷售給生產企業加工時，應填具《進料加工貿易申請表》，報經主管稅務機關退稅部門審核并出具《進料加工貿易免稅證明》，再將此證明報主管稅務機關征稅部門，并據此在開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管外貿企業征稅的稅務機關對這部分銷售料件的發票上所注明的應繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在外貿企業辦理出口退稅時在應退稅額中扣減。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕31號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物實行退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業進料加工貿易申請表》，1份

四、納稅人應提供資料

1．進口合同原件和復印件

2．進口料件進口報關單原件及復印件

3．《進料加工登記手冊》及復印件

4．海關代征進口料件增值稅完稅憑證原件和復印件

5．銷售進口料件的增值稅專用發票原件和復印件

6.載有《外貿企業進料加工貿易申請表》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

外貿企業應在于進口料件作價調撥給加工企業并開具增值稅專有發票的當月，向主管稅務機關退稅部門申請辦理《外貿企業進料加工貿易免稅證明》。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《外貿企業進料加工貿易申請表》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）審核銷售進口料件的增值稅專用發票的號碼、品名、金額、稅額等有關內容與外貿企業填報的《外貿企業進料加工貿易申請表》上對應項目的內容是否一致；

（5）審核外貿企業填報的復出口商品代碼及其退稅率是否正確；

（6）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（7）紙質資料符合要求的，將《外貿企業進料加工貿易申請表》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅審核系統審核。

2．核準

審核通過的，打印《外貿企業進料加工貿易免稅證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。

3．資料歸檔

五、生產企業進料加工貿易稅務核銷

一、業務概述

從事進料加工業務的生產企業，在進料加工合同執行完畢后，應于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后再辦理相關手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物實行退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業進料加工登記手冊核銷申請表》（申報系統打印），2份

四、納稅人應提供資料

1．《進料加工登記手冊》（原件和復印件）；

2．出口貨物報關單（退稅專用聯）（復印件）；

3．海關出具的《核銷結案通知書》或《銀行保證金臺帳核銷通知單》；

4．海關核銷時對余料代征的進口料件增值稅完稅憑證（原件和復印件）

5．《進料加工進口、加工、復出口核銷臺帳》

6．進料加工核銷電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

在進料加工合同執行完畢后，應于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求 1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《生產企業進料加工登記手冊核銷申請表》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）審核全部進口料件和復出口商品的實際執行情況是否一致；

（5）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（6）紙質資料符合要求的，將《生產企業進料加工登記手冊核銷申請表》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅管理系統審核。2．核準

審核通過的，在《生產企業進料加工登記手冊核銷申請表》上簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。3．資料歸檔

六、外貿企業進料加工貿易稅務核銷

一、業務概述

從事進料加工業務的外貿企業，在進料加工合同執行完成后，應及時向主管退稅稅務機關辦理核銷手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕31號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物實行退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

三、納稅人應提供資料

1．《進料加工登記手冊》（原件和復印件）；

2．出口貨物報關單（退稅專用聯）（復印件）

3．出口收匯核銷單復印件（免予提供紙質核銷單的除外）

4．出口發票（復印件）

5．加工合同（復印件）

6．海關出具的《核銷結案通知書》或《銀行保證金臺帳核銷通知單》

7．加工廠開具的增值稅專用發票（復印件）

四、納稅人辦理業務的時限要求

在進料加工合同執行完畢后，應于取得主管海關核銷證明后及時向主管稅務機關申報辦理核銷手續

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

六、工作標準和要求

1．審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

2．核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

3．審核全部進口料件和復出口商品的實際執行情況是否一致； 4．審核進口料件應抵扣的稅額是否已經申報扣減；

5．紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

6．紙質資料符合要求，審核通過的，予以核銷并歸檔

七、來料加工貿易登記

一、業務概述

從事來料加工業務的出口企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后向主管稅務機關退稅部門辦理來料加工業務登記備案手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發[1996]123號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供資料 1．《來料加工登記手冊》（原件及復印件）

2．經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業務批準證； 3．來料加工貿易合同（原件及復印件）

4．進口料件備案清單及出口制成品備案清單； 5．成品對應料件單損耗情況；

6．若備案之料件為深加工結轉的，還需提供被結轉方開具的出口發票；

四、納稅人辦理業務的時限要求

取得海關核發的《進料加工登記手冊》后及時向主管稅務機關退稅部門辦理。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

六、工作標準和要求

審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

紙質資料符合要求的，經審核通過予以登記備案，將資料歸檔

八、來料加工貿易免稅證明（出口退稅證明）

一、業務概述

開展來料加工貿易業務的出口企業，免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的有關憑證向主管稅務機關退稅部門申請出具《來料加工貿易免稅證明》，據此向主管稅務機關征稅部門申報辦理免征其加工貨物或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發[1996]123號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《來料加工貿易免稅證明申請表》，1份

四、納稅人應提供資料

1．來料加工進口貨物報關單（原件及復印件）

2．來料加工登記手冊（原件及復印件）

3.委托加工合同或工繳費普通發票（委托加工的提供）

4.載有《來料加工貿易免稅證明申請表》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

開展“來料加工”業務的出口企業，料件進口以后，如果是自行加工的，在進口料件登記入帳后即可向主管稅務機關退稅部門申請辦理《來料加工貿易免稅證明》；如果是委托其它企業加工的，在進口料件調撥時，向主管稅務機關退稅部門申請辦理《來料加工貿易免稅證明》，并將此證明轉交受托加工企業，由受托企業憑此證明向其主管稅務機關征稅部門申報辦理工繳費的免稅手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《來料加工貿易免稅證明申請表》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（5）紙質資料符合要求的，將《來料加工貿易免稅證明申請表》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅審核系統審核。

2．核準

審核通過的，開具《來料加工貿易免稅證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。

3．資料歸檔

九

出口企業來料加工稅務核銷

一、業務概述

從事來料加工業務的生產企業，在來料加工合同執行完畢后，應及時向主管稅務機關申報辦理核銷手續。出口企業辦理來料加工免稅手續復出口后逾期未辦理來料核銷的，主管出口退稅的稅務機關將會同海關和主管其征稅的稅務機關予以補稅和處罰。出口企業利用來料加工貿易方式弄虛作假，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處理，構成犯罪的移送司法機關追究刑事責任。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發[1996]123號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供資料

1．《來料加工登記手冊》（原件及復印件）；

2．復出口貨物的出口報關單（復印件）；

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4．出口發票；

5．《核銷結案通知書》。

6．《來料加工進口、加工、復出口核銷臺帳》

四、納稅人辦理業務的時限要求

在來料加工合同執行完畢后，應于取得主管海關核銷證明后及時向主管稅務機關申報辦理核銷手續

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

六、工作標準和要求

1．審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

2．核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

3．審核《來料加工進口、加工、復出口核銷臺帳》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

4．紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

5．紙質資料符合要求的，審核通過后予以核銷，資料歸檔。

十、加工貿易深加工結轉業務

一、業務概述

深加工結轉是指加工貿易(來料加工、進料加工）企業將保稅料件加工的產品結轉至另一直屬海關關區內的加工貿易企業深加工復出口的經營活動。

二、法律依據

《浙江省國家稅務局關于支持我省開展深加工結轉業務的意見》（浙國稅進〔2005〕12號）

三、納稅人應提供主表、份數

《加工貿易深加工結轉免稅證明申請表》，3份

四、納稅人應提供資料

1.加蓋海關驗訖章的《深加工結轉申請表》（原件及復印件）2．加工貿易手冊（原件及復印件）3．進口報關單（原件及復印件）4．出口報關單（原件及復印件）

5．企業簽章的出口發票（原件及復印件）

6．結轉企業之間的合同或協議（原件及復印件）7．進口料件明細表（原件及復印件）8．相關財務核算資料、憑證 9．稅務機關要求提供的其他資料

五、納稅人辦理業務的時限要求

深加工結轉業務發生后的下一個增值稅納稅申報期內。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《加工貿易深加工結轉免稅證明申請表》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（5）紙質資料符合要求，審核通過的，在《加工貿易深加工結轉免稅證明申請表》上簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退3份給申請人。

2．后續管理

（1）深加工結轉業務應比照來料加工貿易進行管理

（2）加強深加工結轉業務的進口、加工、復出口核銷臺帳管理

3．資料歸檔

第二節

其他證明

一、出口貨物退運已辦結稅務證明（出口退稅證明）

一、業務概述

生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑主管稅務機關退稅部門申請出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》（根據出口退稅管理系統生成），向海關申請辦理退運手續。

二、法律依據

《海關總署 國家稅務總局關于加強協調配合嚴格出口退稅報關單管理和加強防偽鑒別措施的聯合通知》（署監〔1996〕32號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《國家稅務總局 國家外匯管理局關于試行申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的通知》（國稅函〔2005〕1051號）

《國家稅務總局國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業范圍的通知》（國稅發〔2006〕〕91號）

三、納稅人應提供主表、份數

《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》，1份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件（已申報退稅的提供復印件）

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（未收匯核銷的以及試行免于提供紙質出口收匯核銷單的出口企業不需提供）

3．出口發票復印件

4．載有《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

生產企業在向海關辦理出口貨物退運手續前，向主管稅務機關退稅部門申請出具《出口貨物退運已辦結稅務證明》。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否原件相符，復印件是否注明”與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《關于申請出具<出口貨物退運已辦結稅務證明>的報告》填寫是否完整、準確，是否與提供的報關單、核銷單、出口發票上相關內容一致，簽字、印章是否齊全；

（4）審核已退稅額、應補回已退稅款等計算是否準確；

（5）對需要補稅的，通過系統查閱是否已結清應補繳的稅款；

（6）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，以及應補繳的稅款未結清的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報；

（7）紙質資料符合要求的，將《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅審核系統審核。

2．核準

審核通過的，打印《出口貨物退運已辦結稅務證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。尚未申報退稅的同時在其出口貨物報關單原件上注明退運貨物的代碼及退運數量，并簽署辦理時間及經辦人姓名。

3．資料歸檔

二、補辦出口收匯核銷單證明（出口退稅證明）

一、業務概述

出口企業已辦理收匯核銷手續，因故遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》（根據出口退稅管理系統生成），據此向外匯管理局申請補辦出口收匯核銷單。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕31號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）

《關于遠期收匯出口貨物出口退稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕168號）

三、納稅人應提供主表、份數

《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》，1份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件

2．出口收匯核銷單（其他未丟失的聯次原件和復印件）

3．出口發票復印件

4.如出口企業無法提供要求提供的“出口貨物報關單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯次，應提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關單和核銷單信息

5.載有《關于申請出具<補辦出口收匯核銷單證明>的報告》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口企業須自貨物報關出口之日起180日內向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》；

對于存在《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）第二條規定情形之一的，出口企業須自貨物報關出口之日起90日內向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》。經稅務機關核準同意延期申報的在核準的延期申報期限內申請補辦；

遠期收匯的，出口企業需在超過預計收匯日期的30天內向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章；

（3）審核《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全，核對后原件返還納稅人；

（4）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（5）紙質資料符合要求的，將《關于申請出具<補辦出口收匯核銷單證明>的報告》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅審核系統審核。

2．核準

審核通過的，打印《補辦出口收匯核銷單證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。

3．資料歸檔

三、補辦出口貨物報關單證明（出口退稅證明）

一、業務概述

出口企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》（根據出口退稅管理系統生成），再據此向海關申請補辦。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《海關總署 國家稅務總局關于加強協調配合嚴格出口退稅報關單管理和加強防偽鑒別措施的聯合通知》（署監〔1996〕32號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退免稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》，1份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物報關單（其它未丟失聯次原件及復印件）

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯原件及復印件）

3．出口發票復印件

4.如出口企業無法提供要求提供的“出口貨物報關單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯次，應提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關單和核銷單信息。

5．載有關于申請出具《補辦出口貨物報關單證明）的報告》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口企業應在自貨物報關出口之日起90日內向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》填寫是否完整、準確，填寫內容與附送證件、資料相關內容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（5）紙質資料符合要求的，將《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅審核系統審核。

2．核準

審核通過的，打印《補辦出口貨物報關單證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。

3．資料歸檔

四、出口貨物轉內銷證明（出口退稅證明）

一、業務概述

出口企業已報關出口的貨物發生退關退運并已補稅需要轉內銷的，同一份增值稅專用發票中的購進貨物部分出口部分內銷的，審核不予退稅的，以及出口貨物視同內銷補稅且原對應的增值稅專用發票超過期限無法進行進項抵扣的。可持相關資料到主管稅務機關退稅部門申請辦理《出口貨物轉內銷證明》（根據出口退稅管理系統生成），主管稅務機關征稅部門憑該批貨物的《出口貨物轉內銷證明》予以辦理進項稅額抵扣，沖減當期應納稅額。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《財政部 國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅若干問題規定>的通知》（財稅〔1995〕92號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物轉內銷證明申請表》，1份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退運已補稅證明

2．增值稅專用發票（抵扣聯）或復印件和分批單

3.載有《出口貨物轉內銷證明申請表》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

無

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《出口貨物轉內銷證明申請表》填寫是否完整、準確，填寫內容與增值稅專用發票、出口貨物退運已補稅證明等資料相關內容是否一致，增值稅發票上有多行購進貨物信息的是否按行填列，簽字、印章是否齊全；

（4）審核可抵扣稅額計算是否準確；

（5）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（6）紙質資料符合要求的，將《出口貨物轉內銷證明申請表》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅審核系統審核。

2．核準

審核通過的，打印《出口貨物轉內銷證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。

3．資料歸檔

五、出口商品退運已補稅證明

一、業務概述

外貿企業貨物報關出口后因故發生退關退運情況，凡海關已經簽發出口貨物報關單的，外貿企業須向主管稅務機關退稅部門申請出具《出口商品退運已補稅證明》，憑此證明向海關申請辦理出口貨物退關退運手續。

二、法律依據

《海關總署 國家稅務總局關于加強協調配合嚴格出口退稅報關單管理和加強防偽鑒別措施的聯合通知》（署監〔1996〕32號）

《國家稅務總局 國家外匯管理局關于試行申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的通知》（國稅函〔2005〕1051號）

《國家稅務總局國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業范圍的通知》（國稅發〔2006〕91號）

三、納稅人應提供主表、份數

《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》，1份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件（已申報退稅的提供復印件）

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（準予在180天內提交出口收匯核銷單的，可在規定的時間內提交）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區企業申報時不需提供紙質核銷單）

3．稅收通用繳款書（已補稅的提供）

4．出口發票復印件

5.載有《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

外貿企業在向海關辦理貨物退運手續前，向主管稅務機關退稅部門申請出具“出口商品退運已補稅證明”。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對出口企業提供的各種資料的復印件內容是否與原件相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）審核《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》填寫是否完整、準確，是否與提供的報關單、核銷單、出口發票上相關內容一致，簽字、印章是否齊全；；

（4）審核已退稅額、應補稅款等計算是否準確；

（5）對需要補稅的，通過系統查閱是否已結清應補繳的稅款；

（6）紙質資料不齊全或者填寫內容不符合規定的，以及應補繳的稅款未結清的，應當場一次性告知出口企業補正或重新填報。

（7）紙質資料符合要求的，將《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關信息準確錄入（或讀入）出口退稅審核系統審核。

2．核準

審核通過的，打印《出口商品退運已補稅證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業務專用章），退1份給申請人。同時在其出口貨物報關單原件上注明退運貨物的代碼及退運數量，并簽署辦理時間及經辦人姓名。

3．資料歸檔

六、代理出口貨物證明（出口退稅證明）

一、業務概述

出口企業發生代理出口業務的，須由受托方向其主管稅務機關退稅部門申請出具代理出口貨物證明，并由受托方轉給委托方，委托方憑代理出口證明等憑證向其主管稅務機關退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

二、法律依據

《財政部 國家稅務總局關于印發<出口貨物退免稅若干問題規定>的通知》（財稅〔1995〕92號）

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）

三、納稅人應提供主表、份數

《代理出口貨物證明申請表》，1份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（代理出口企業須在貨物報關之日起180天內，向簽發代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單<遠期收匯除外>），協議規定由委托方收匯核銷的除外

3．出口發票復印件

4．代理出口協議（合同）原件、復印件

5．委托方稅務登記證復印件

第二篇：出口貨物退(免)稅操作指南(生產企業端)

出口貨物退（免）稅操作指南（生產企業端）

1.出口退（免）稅認定 1.1 開業認定

1.1.1 申請條件及時間要求 1.1.2 申請資料 1.1.3 辦理程序 1.2 變更認定

1.2.1 申請條件及時間要求 1.2.2 申請資料 1.2.3 辦理程序 1.3 注銷認定

1.3.1 申請條件及時間要求 1.3.2 申請資料 1.3.3 辦理程序

1.4 “口岸電子執法系統”認證及操作（國稅部分）

1.4.1 申請條件及時間要求 1.4.2 申請資料 1.4.3 辦理程序 1.4.4 報關單確認操作

2.出口退（免）稅軟件的下載、安裝與配置

2.1 出口退（免）稅申報系統（以生產企業單機版為例）

2.1.1 軟件下載 2.1.2 軟件安裝與配置 2.1.2.1 軟件安裝步驟 2.1.2.2 企業信息配置 2.1.3 在線升級功能 2.2 擎天傳輸平臺軟件

2.2.1 軟件下載 2.2.2 軟件安裝

3.出口退（免）稅申報 3.1 增值稅納稅申報

3.1.1 申報條件及時間要求 3.1.2 申報資料 3.1.3 系統操作 3.1.3.1 數據錄入 3.1.3.2 數據生成 3.1.4 注意事項 3.2 免抵退稅申報

3.2.1 申報條件及時間要求 3.2.2 申報資料 3.2.3 出口貨物備案單證 3.2.4 系統操作 3.2.4.1 數據錄入 3.2.4.2 數據生成 3.2.5 注意事項 3.3 免稅貨物勞務申報

3.3.1 申報條件及時間要求 3.3.2 備查資料

3.3.3 出口退（免）稅申報系統操作 3.3.4 網上辦稅服務廳操作 3.4 出口貨物視同內銷補征稅

3.4.1 出口貨物視同內銷補征稅的范圍 3.4.2 出口貨物視同內銷補征稅的計算公式 3.4.3 出口退(免)稅申報系統操作 3.4.4 網上辦稅服務廳操作 4.出口退（免）稅單證辦理 4.1 進料加工貿易管理 4.1 來料加工貿易管理

4.3 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

4.3.1 申請條件及時間要求 4.3.2 申請資料 4.3.3 系統操作 4.4 補辦出口報關單證明

4.4.1 申請條件及時間要求 4.4.2 申請資料 4.4.3 系統操作 4.5 代理出口貨物證明

4.5.1 申請條件及時間要求 4.5.2 申請資料 4.5.3 系統操作 4.6 代理進口貨物證明

4.6.1 申請條件及時間要求 4.6.2 申請資料 4.6.3 系統操作 4.7 丟失出口退稅有關證明 4.8 延期申報備案申請 5.其他

5.1 單證正式申報文件生成、上傳

5.1.1 單證正式申報文件生成 5.1.2 單證正式申報文件上傳 5.2 生產單證業務的撤銷

1.出口退（免）稅認定 1.1 開業認定

1.1.1 申請條件及時間要求 出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

1.1.2 申請資料

1、《出口退（免）稅資格認定申請表》2份；

2、加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件及復印件；

3、主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》原件及復印件；

4、銀行開戶許可證原件及復印件；

5、未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第2、3項資料；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。

企業提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣（下同）。1.1.3 辦理程序

到稅務機關領取《出口退（免）稅資格認定申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交相關人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口退（免）稅資格認定申請表》（1份）妥善保管。注：電子數據有待省局明確。

1.2 變更認定

1.2.1 申請條件及時間要求

當單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、經營方式、出口退稅賬號等退（免）稅認定內容發生變更以及蘇州大市范圍內（不包括常熟、園區）遷移，出口企業應自主管工商行政管理機關辦理變更登記或者有關機關批準或宣布變更之日起30日內，到主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅資格變更認定。

1.2.2 申請資料

1、《出口退（免）稅資格認定變更申請表》2份；

2、涉及變更內容的附報資料，可能包括以下項目：（1）《企業法人營業執照》（副本）原件及復印件；（2）《稅務登記證》（副本）原件及復印件；

（3）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件及復印件；

（4）主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》原件及復印件。

1.2.3 辦理程序

到稅務機關領取《出口退（免）稅資格認定變更申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交相關人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（1份）妥善保管。

1.3 注銷認定

1.3.1 申請條件及時間要求

出口企業應在其發生破產、解散、撤銷、遷移至常熟、園區以及其他依法應當終止退稅的事項時，應在主管稅務登記部門辦理注銷登記前，到主管稅務機關申請辦理出口企業退（免）稅注銷認定。

出口企業在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后，出口企業和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

1.3.2 申請資料

《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》2份 1.3.3 辦理程序

在將已出口的退稅業務全部申報后，到稅務機關領取《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并提交。配合退稅機關做好退稅清算工作。

1.4 “口岸電子執法系統”認證及操作（國稅部分）

1.4.1 申請條件及時間要求

出口企業(除委托代理出口企業)在辦理退（免）稅認定后，要加入“口岸電子執法系統”或加入后企業情況發生變更的，需向稅務機關辦理認證手續。

1.4.2 申請資料

1、稅務登記證（副本）；

2、《電子口岸資格認定審核審批表》；

3、經主管稅務機關簽章的《出口退（免）稅資格認定申請表》。1.4.3 辦理程序

持相關資料，到蘇州市行政服務中心（蘇州市三香路389號）辦理“口岸電子執法系統”認證手續。（常熟企業到常熟國稅十分局辦理。）

1.4.4 報關單確認操作

出口企業應在貨物報關出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行報關單確認操作。及時查詢出口貨物報關單電子信息，對于無出口貨物報關單電子信息的，應及時向中國電子口岸或主管稅務機關反映。

1、登錄進入中國電子口岸系統之后，點擊【出口退稅】。

2、點擊【查詢報送】，點擊相應的報關單號。

3、將電子數據與紙質報關單核對無誤，點擊【報送】。

4、彈出對話框后點擊【確定】，然后再次點擊【確定】。

2.出口退（免）稅軟件的下載、安裝與配置

2.1 出口退（免）稅申報系統（以生產企業單機版為例）

2.1.1 軟件下載

登陸http://www.tmdps.cn/網址，進入擎天科技江蘇出口退稅服務平臺網站，如下圖所示。點擊下載中心。

點擊后進入下圖。

選擇相應軟件進行下載。

2.1.2 軟件安裝與配置

下載后的文件雙擊，選擇目標文件夾路徑后，點擊“安裝”開始解壓。生產（單機版）安裝軟件如下：

2.1.2.1 軟件安裝步驟

1、執行安裝文件

雙擊安裝程序，選擇安裝程序的語言為“中文簡體”，點擊【確定】 →【是】→如果電腦上沒有Framework2.0，首先會提示安裝Framework2.0，請一定選擇安裝，不要取消。

點擊NEXT進入下一步。

在最后一行英文字母前面的方框里打鉤，然后點擊【Install】。

安裝完成后，點擊【完成】。

在桌面上找到新退稅軟件圖標，雙擊即可運行軟件。

進入這個界面點擊【下一步】→在“我接受”前打鉤點【下一步】。

選擇【全部】，點擊【下一步】。

點擊【瀏覽】，選擇要安裝的目的地文件夾，點擊【下一步】。

點擊【安裝】。

安裝完成后，點擊【完成】。

安裝完成后的圖標為：

2、注意事項

出口退（免）稅軟件第一次運行時會自動創建數據庫，要求在非系統盤下創建數據庫。選擇數據庫存放路徑，點擊確定即可，創建的數據庫名為taxmaster.db，點擊【確定】，出現第二張圖的提示，點擊【確定】。

2.1.2.2 企業信息配置

海關企業代碼、納稅人識別號、納稅人中文名稱、登記注冊類型、納稅信用等級（老企業一般為C，新辦和小型出口企業納稅信用等級選F）、納稅人類型（一般為增值稅一般納稅人）、經營者類型、納稅人狀態（正常），以上項目請企業按照退免稅認定表如實填寫。

組織機構代碼：一般是稅號后9位。

退稅開戶行代碼、退稅賬號：按企業實際錄入，也可在出口退（免）稅認定表上找到。

法人代表、財務負責人、辦稅員：按企業實際情況填寫。退稅計算方法：生產——免抵退稅。進料抵扣方式：實耗法。征稅機關代碼、征稅機關名稱、退稅機關代碼、退稅機關名稱，直接影響企業正式申報是否成功，務必正確填寫。

征、退稅機關代碼：見下圖，請企業務必填寫正確的征退稅機關代碼。批準日期按出口退（免）稅認定表上填寫。六類企業：填寫“否”。

打開軟件，在【維護】—【商品代碼維護】中進行商品代碼庫的更新。點擊窗口右上的更新按鈕，打開碼庫更新界面。

2.1.3 在線升級功能

軟件現在提供在線升級功能。在聯網狀態下，只要有新的版本，會彈出更新提示窗口，企業可以按照需要進行下載更新。

2.2 擎天傳輸平臺軟件

2.2.1 軟件下載

步驟同出口退免稅申報系統（生產企業單機版）。

下載后的文件雙擊，選擇目標文件夾路徑后，點擊“安裝”開始解壓。擎天傳輸平臺安裝軟件如下：

2.2.2 軟件安裝

雙擊“擎天傳輸平臺軟件”，在“選擇安裝程序的語言”對話框中選擇中文（簡體），點擊【確定】。

選中“我接受許可證協議中的條款”，點擊【下一步】。

輸入“用戶名”和“公司名稱”，點擊【下一步】。

選擇“全部”，點擊【下一步】。

安裝成功后的新系統網上申報工具如下圖，名稱為“擎天傳輸平臺軟件”。

雙擊桌面上“擎天傳輸平臺軟件”圖標進入如下界面。

首次運行，請先點擊“用戶注冊”，登記企業相關信息。企業稅號：請填寫正確的15位稅號。

密碼、重復密碼：企業自行設置，請記錄好設置的密碼。企業類型：從下拉框中選擇生產企業。

海關企業代碼：填寫正確的10位海關企業代碼。

退稅機關代碼：請正確填寫退稅機關的代碼，可參見2.1.2.2退稅代碼表。驗證碼：按圖片中顯示的信息錄入。

填寫完成，點擊“保存”按鈕，注冊成功后進行軟件登錄。

3.出口退（免）稅申報

3.1 增值稅納稅申報

3.1.1 申報條件及時間要求

企業出口并按會計規定做銷售的貨物,須在做銷售的次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報。

3.1.2 申報資料

企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規定提供有關資料外，還應提供下列資料：

1、主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》；

2、主管稅務機關要求提供的其他資料。3.1.3 系統操作 3.1.3.1 數據錄入

1、進入當前免稅所屬期，例如201303。

2、免稅數據（單證不齊）錄入，基礎數據采集-免抵退數據錄入-免抵退稅明細（單證不齊）-出口貨物明細數據錄入中錄入數據。

3、進入免稅錄入界面，報關單號需錄入21位；外幣匯率、美元匯率乘以100錄入；單證不齊標志選B，其他依據出口貨物報關單（預錄入單）及出口外銷發票錄入。

3.1.3.2 數據生成

1、免稅數據生成，數據處理-生成申報數據-征免稅明細申報，生成的文件名格式：SB_稅號_生成日期_CKTS_所屬期.XML。

2、點擊后出現下圖，點生成后，可得到SB開頭的免稅文件。

3、打開江蘇省網上辦稅服務廳，點擊“我要申報”，輸入所屬期，點擊“901-906“表后面“創建”，導入免稅xml文檔，增值稅免稅數據即導入增值稅申報系統。

注意：“免抵退稅銷售額”數據來自“單證不齊”明細數據的合計，導入增值稅納稅申報表附列資料

（一）第15欄，體現在增值稅納稅申報表主表第七欄，同時不予抵扣稅額導入增值稅納稅申報表附列資料

（二）第18欄。

4、數據打印，數據處理-打印申報表-征免稅明細申報數據，打印征免稅報表免抵退申報，免稅申報結束。

3.1.4 注意事項

1、出口報關單號錄入位數為21位，規則為18位海關編號+0+2位項號。

2、進料加工料件明細錄入中進口報關單號錄入為12位，規則為進口報關單上海關編號后9位+1+2位項號。

3、其他單證中錄入進口報關單位數為12位，規則為進口報關單上海關編號后9位+0+2位項號。

4、商品代碼按出口日期，嚴格按國家統一下發的碼庫中的商品代碼錄入。

5、匯率、退稅率、計劃分配率需乘以100后錄入。

6、在免抵退稅數據錄入的單證不齊和齊全表單里，單證不齊標志一律選擇“B缺報關單”。

7、跨年出口數據，按正常所屬期申報。

8、增值稅申報后，不能修改免抵退稅數據，否則可能會造成征退稅數據比對不符，影響退稅。

9、提示性疑點，企業在排除錄入錯誤后，可正式申報。

3.2 免抵退稅申報

3.2.1 申報條件及時間要求

企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。

3.2.2 申報資料

1、《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

2、《免抵退稅申報資料情況表》；

3、《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》；

4、出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

5、下列原始憑證：

（1）出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

（2）出口發票；

（3）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；

6、出口貨物備案單證目錄；

7、主管稅務機關要求提供的其他資料。3.2.3 出口貨物備案單證

出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將下列單證按申報順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1、出口貨物裝貨單；

2、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。

上述備案單證應是原件，如無法取得上述原始單證，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業公章的復印件或具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。備案單證不得擅自損毀，保存期5年。

3.2.4 系統操作 3.2.4.1 數據錄入

1、退稅數據（單證齊全）錄入，路徑：免抵退數據錄入-免抵退稅明細（單證齊全）-收齊前期數據錄入。

2、收齊前期數據錄入表只需錄入之前的報關單號后敲擊回車鍵可帶入之前免稅信息，只需補錄準確出口日期即可。

3、免稅數據錄入完成后，錄入當月增值稅數據，路徑為：基礎數據采集-免抵退數據錄入-增值稅納稅申報表項錄入。

3.2.4.2 數據生成

一、預申報

1、預申報數據生成

數據處理-生成申報數據-免抵退明細數據-預申報，預申報數據格式SCYSB_退稅機關代碼_稅號_所屬期_批次.zip。

2、預申報上傳及反饋

打開擎天傳輸平臺，預審申報-生產預審申報上載-文件上載。

出現以下界面，預申報完成，當文件狀態成為“審核軟件已反饋”，即可下載反饋疑點。

查看預審反饋疑點：點擊預審反饋-生成預審反饋-選取預審反饋文件，點擊生成按鈕，自動保存到桌面。

將預審反饋疑點導入出口退（免）稅申報系統，選擇“SCYSBFK”壓縮包，解壓后導入，查看反饋疑點。

根據系統反饋疑點，找出差異。如有問題則進行調整，如無問題則可以繼續正式申報。

二、正式申報

1、正式申報數據生成，數據處理-生成申報數據-免抵退明細數據-正式申報，正式申報數據格式SCZSSB_退稅機關代碼_稅號_所屬期_批次.zip。

2、正式申報數據上傳，通過傳輸平臺-正審申報-生產正審申報上載-文件上載。（文件上傳成功后文件狀態為“待審核系統讀取”，當文件狀態變為“已讀入審核軟件，待審核”表示已有回執文件可以下載）。

3、下載正審回執，在擎天傳輸平臺的正審申報-生產正審申報上載，將已經上傳的正式申報文件的復選框打上勾，在當前界面的下方可以看到“讀入回執文件：SCZSSB_退稅機關代碼_納稅人識別號_所屬期_批次 _HZ.PDF”，點擊pdf可以下載，下載后打印出口退稅網上申報正式申報成功回執（需安裝PDF閱讀器）。

4、免抵退報表打印-數據處理-打印申報表-免抵退稅申報數據。

5、下載正審反饋，（下載方法與預審反饋類似）一般20號以后通過傳輸平臺的正審反饋-正審反饋提取，關注是否已有反饋數據，如果有反饋數據，進行下載，并通過軟件數據反饋-讀入反饋數據-免抵退稅申報反饋-正式申報讀入數據。

6、打印反饋匯總表，在軟件數據處理-打印反饋匯總表。連同紙質資料一起遞交稅務機關，才算正式申報完成。

3.2.5 注意事項

1、關于生產企業多張出口發票對應一張出口貨物報關單

對于間接出口和出口至特殊監管區域的貨物，采取集中報關方式造成多張出口發票號碼對應一張出口貨物報關單的，且無法通過內部流程調整實現一張發票對應一張出口貨物報關單的，企業在進行免抵退稅（單證不齊）申報時，可以虛擬一張發票，發票號碼錄入“L+年月（6位，例：201205）+順序號（3位，例：001）”,記錄條數多的，順序號也可以為4位。免抵退稅（單證齊全）申報時錄入該虛擬發票號碼，并在保留字段1中錄入該筆出口貨物報關單對應的實際開具的出口發票號碼，錄入時多張發票之間用“+”號連接。

多張出口發票對應一張出口貨物報關單，而且免抵退稅（單證不齊）申報時無法取得出口貨物報關單號的，單證不齊錄入時的出口貨物報關單號可以錄入8位發票開具的年（4位）月（2位）日（2位）+10位發票號碼+3位項號（001）。待拿到報關單時再沖減原申報內容，錄入正確內容。

2、關于免抵退稅（單證不齊）申報錄入報關單錄入錯誤

對該類型通過出口沖減錄入進行調整時，可以不開具紅字出口發票，沖減時錄入原出口發票號碼，沖減后再用該發票號錄入出口報關單號正確的免抵退稅（單證不齊）數據進行申報。

3、生產企業發生的國外運保傭費用在單證齊全的“運保傭調整錄入”模塊下錄入，并自動沖減免稅銷售收入及免抵退稅額，錄入時應拆分對應到的出口發票和出口貨物報關單，出口發票號碼填寫“Y”+原申報的出口發票號碼后8位”，數量填寫原出口關單對應數量的負數，出口銷售額按照實際發生的運保傭費用以負數填列。

4、對運保傭集中支付，對應的出口報關單明細過多，分配確有困難，特別是分配后需要在運保傭調整中逐筆錄入工作量過大的企業，可以按不同的退稅率分配后，按商品代碼匯總錄入運保傭費用，出口發票號碼錄入“Y+年月（6位，例：201205）+順序號（3位，例：001）”，報關單號錄入“99999999999（11個9）+該條記錄對應的發票號碼（10位）”。

3.3 免稅貨物勞務申報

3.3.1 申報條件及時間要求

出口企業和其他單位應在貨物勞務免稅業務發生、出口或銷售的次月增值稅納稅申報期內（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

1、增值稅小規模納稅人出口的貨物；

2、避孕藥品和用具，古舊圖書；

3、軟件；

4、含黃金、鉑金成分貨物；

5、鉆石及其飾品；

6、國家計劃內的卷煙；

7、購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備；

8、非列名生產企業購進的非視同自產貨物；

9、農業生產者自產農產品；

10、油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物；

11、來料加工出口貨物；

12、邊境地區出口企業以一般貿易或邊境小額貿易方式從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取現金人民幣結算方式的出口貨物；

13、未在規定期限內申報退（免）稅或開具代理出口貨物證明的出口貨物；

14、已申報出口退（免）稅，但未在規定期限內補齊相關單證的出口貨物；

15、旅游購物貿易方式報關出口的貨物；

16、生產企業出口實行簡易辦法征稅的貨物勞務；

17、出口但未計外銷銷售收入的樣品、展品；

18、其他免稅情形的出口貨物。3.3.2 備查資料

辦理免稅申報手續時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業備查：

1、出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯的，可提供其他聯次代替）；

2、出口發票；

3、委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

4、屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證（包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據）；

5、以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。3.3.3 出口退（免）稅申報系統操作

1、基礎數據采集-免抵退稅數據錄入-免稅出口貨物勞務數據錄入。

2、點擊【新增】，按照企業實際情況錄入，點擊【保存】。

填寫說明：出口發票號為發票代碼第7位+第12位+發票號碼、免稅類型申報系統中有19種，根據實際免稅情況選擇、報關單號為18位編號+0+兩位項號、出口日期、商品代碼、出口數量根據報關單填寫，商品名稱，計量單位、計量單位代碼在正確輸入商品代碼的前提下自動顯示、出口銷售額根據外銷發票金額填寫，并相應折算為人民幣金額，征稅率和退稅率、免征稅額、進貨憑證號需要結合實際情況填寫。保存后該數據會隨正式申報數據打包生成，企業在申報過程中，退稅機關可以采集到相應數字。

3.3.4 網上辦稅服務廳操作

1、登錄江蘇省國家稅務局網上辦稅服務廳。

2、點擊“我要申報”，選擇當前所屬期，點擊【確定】。

3、進入增值稅納稅申報表附列資料

（一），根據實際情況在第17欄填寫申報金額，同時需要在增值稅納稅申報表附列資料

（二）的第14欄填寫對應的進項稅額轉出，完成申報。

3.4 出口貨物視同內銷補征稅

3.4.1 出口貨物視同內銷補征稅的范圍

出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具；

3、出口企業因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物；

4、出口企業提供虛假備案單證的貨物；

5、出口企業增值稅退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物；

6、出口企業未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙；

7、出口企業具有以下情形之一的出口貨物勞務：

（1）將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的單位或個人借該出口企業名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的。

（4）出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。

（6）未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的。

3.4.2 出口貨物視同內銷補征稅的計算公式

1、增值稅一般納稅人

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。

2、小規模納稅人

應納稅額=出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率 3.4.3 出口退(免)稅申報系統操作

1、基礎數據采集-免抵退數據錄入-視同內銷征稅數據錄入。

2、點擊【新增】，按照企業實際情況錄入，點擊【保存】。

填寫說明：出口發票號為發票代碼第7位+第12位+發票號碼、征稅類型申報系統中有5種，根據實際征稅情況選擇、報關單號為18位編號+0+兩位項號、出口日期、商品代碼、出口數量根據報關單填寫，商品名稱，計量單位、計量單位代碼在正確輸入商品代碼的前提下自動顯示、出口銷售額根據外銷發票金額填寫，并相應折算為人民幣金額，征稅率和退稅率、應納增值稅稅額和消費稅稅額、進貨憑證號需要結合實際情況填寫。保存后該數據會隨正式申報數據打包生成，企業在申報過程中，退稅機關可以采集到相應數字。3.4.4 網上辦稅服務廳操作

1、登錄江蘇省國家稅務局網上辦稅服務廳。

2、點擊“我要申報”，選擇當前所屬期，點擊【確定】。

3、進入增值稅納稅申報表附列資料

（一），根據實際情況在第三列“全部征稅項目”對應欄次填寫申報金額，完成申報。

4.出口退（免）稅單證辦理 4.1 進料加工貿易管理

4.1.1 進料加工手冊登記 4.1.1.1 申請條件及時間要求

企業在辦理進料加工貿易手（賬）冊（經商務部門批準，到海關領取手、賬冊）后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業進料加工登記申報表》，提供正式申報的電子數據及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續。

4.1.1.2 申請資料

（1）采用紙質手冊的企業應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證；采用電子賬冊的企業應提供海關核發的《加工貿易聯網監管企業電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產企業進、出口均委托出口企業辦理，下同）從事進料加工業務的企業，由委托方憑代理進、出口協議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務機關辦理進料加工登記手續。

已辦理進料加工登記手續的紙質手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業應在變更事項發生之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業進料加工登記變更申請表》，提供正式申報電子數據及海關核發的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續。

4.1.1.3 系統操作

進入生產企業退（免）稅申報系統，“單證證明采集——進料加工貿易管理 ——進料加工手冊登記”出現以下界面：

錄入手（賬）冊登記信息并“保存”后出現以下界面

然后按“保存”鍵，并退出。4.1.2 進料加工進口料件申報 4.1.2.1 申請條件及時間要求

國稅總局2012年24號公告規定：“從事進料加工業務的企業應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料向主管稅務機關申報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》。”

江蘇目前不要求企業逐條錄入進口料件明細數據，只要在核銷前匯總一條錄入即可。

4.1.2.2 申請資料

目前江蘇暫時無需提供進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料。

4.1.2.3 系統操作 在生產企業退（免）稅申報系統中“單證證明采集——進料加工貿易管理 ——進料加工進口料件明細錄入”出現以下界面：

點擊“進料加工進口料件明細錄入”后，然后點擊“新增”按鈕進行錄入，出現以下界面

起始頁上有進料加工進口料件明細表的記錄條數。

4.1.3 進料加工手冊核銷 4.1.3.1 申請條件及時間要求

采用紙質手冊或電子化手冊的企業，應在海關簽發核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數據及紙質手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續；采用電子賬冊的企業，應在海關辦結一個周期核銷手續后，在海關簽發核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續。

4.1.3.2 申請資料

1、海關簽發核銷結案通知書

2、《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》

3、《生產企業進料加工海關登記手冊核銷匯總表》（附件八）及相關附報資料；

4、主管國稅機關要求的其他資料。4.1.3.3 系統操作

4.1.4 其他 4.2 來料加工貿易管理

4.2.1 來料加工手冊登記與免稅證明開具 4.2.1.1 申請條件及時間要求

從事來料加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，向主管退稅機關辦理《來料加工免稅證明》。出口企業應將《來料加工免稅證明》轉交加工企業，加工企業持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續。

4.2.1.2 申請資料

1、《來料加工免稅證明申請表》；

2、進口貨物報關單原件及復印件；

3、加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；

4、主管稅務機關要求提供的其他資料；

5、相關電子數據。4.2.1.3 系統操作

4.2.2 來料加工免稅核銷 4.2.2.1 申請條件及時間要求

出口企業應在海關簽發來料加工核銷結案通知書之日（以結案日期為準）起至次月的增值稅納稅申報期內，向主管退稅機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。未按規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續或經主管退稅機關審核不予辦理免稅核銷的，應按規定補繳來料加工加工費的增值稅。

4.2.2.2 申請資料

1、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》；

2、出口貨物報關單（非出口退稅聯）原件及復印件；

3、《來料加工免稅證明》；

4、加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；

5、海關簽發的核銷結案通知書；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料；

7、相關電子數據。

4.2.2.3 系統操作

4.2.3 其他

4.3 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

4.3.1 申請條件及時間要求

第三篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

解釋：本條指有進出口經營權的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內資，也可以是外資；既可以是生產企業，也可以是外貿企業。自營：貨物所有權發生兩次轉移，委托：貨物所有權發生一次轉移。

2.依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。

解釋：本條指無進出口經營權的生產企業，委托出口貨物。生產企業無進出口經營權，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。1.出口企業出口貨物

（包括視同自產貨物、列名生產企業出口的非自產貨物）出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請退（免）稅應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關離境的貨物

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物。3.免稅品經營企業銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品（以下稱中標機電產品）。5.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物。6.外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區域的水電氣）。

3.出口企業對外提供加工修理修配勞務

指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。4.零稅率應稅服務

（1）指境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務；（2）境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務等

三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍 1.外貿企業收購后出口的應稅消費稅貨物

退消費稅政策

2.生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口應稅消費稅貨物

免消費稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產企業自營或者委托出口自產貨物、視同自產貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產企業出口的非自產貨物 “免”稅，指免征出口環節增值稅；

“抵”稅，指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納增值稅額；

注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。“退”稅，指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿企業（或者實行外貿企業財務制度的工貿企業、企業集團等）出口貨物勞務

（2）其他單位出口貨物勞務（如：特殊區域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環節增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。

退稅按增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發票的FOB價計算。

若取得的是普通發票、農副產品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計算

（一）生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿公司購進一批貨物出口，增值稅發票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機關在審核計算生產企業的免抵退稅額時，計算的依據是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關出口信息核對一致的出口額

3.出口報關單中以下那種成交方式為離岸價（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經主管退稅部門審核確認的（B）《生產企業出口貨物免.抵.退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額” 填報； A.當期 B.上期 C.下期 D 本年累計

5.從2004年11月1日起，國家多次調整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應以企業提供的（A）為準。A.出口貨物報關單上注明的“出口日期” B.財務上的記帳時間 C.收到銷貨款的時間 D.實際申報退稅的時間

6.關于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產企業出口貨物必須以離岸價為計稅依據計算“免.抵.退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業可先根據實際記帳收入申報辦理征免稅手續，當期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運費 B.境外保險費； C.境外傭金 D.報關手續費 E.出口口岸費用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關單”，即海關放行的單據）

C.出口貨物運輸單據（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據）D.外貿企業購貨合同的補充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調30臺，以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20美元.保險費10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當期實現內銷空調20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。計算企業當期免抵退稅額.當期免抵稅額.當期應退稅額。（空調退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當期應納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第四篇：出口貨物退(免)稅認定

出口貨物退（免）稅認定

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品），應分別在備案登記后，代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

（一）納稅人應提供的主表及份數

《出口貨物退（免）稅認定表》，一式二份

（二）納稅人應提供的資料

1、需出示的資料

《稅務登記證》（副本）

2、需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件；

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）；；

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件；

（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證。

（三）納稅人辦稅業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

（四）辦稅程序

受理→審核→核準

（五）國稅機關承諾辦結時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結；如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

第五篇：出口貨物退(免)稅管理辦法

出口貨物退（免）稅管理辦法

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“免、抵、退”稅操作說明、帳務處理及其它問題匯總！

“免、抵、退”稅操作說明、帳務處理及其它問題匯總！出口貨物“免、抵、退”稅政策基本介紹

一、“免、抵、退”稅基本內容

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節的增值稅；“抵”稅，是指生產 企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

二、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍

（一）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）的自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

生產企業，是指獨立核算，實行生產企業財務會計制度，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅 人，并且具有實際生產能力的企業和企業 集團。

自產貨物是指生產企業購進原輔材料，經過加工生產的貨物。下列出口貨物可視同自產貨物辦理“免、抵、退”稅: 1 ．收購與本企業生產貨物的名稱、性能相同，使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標，且出口給進口本企業自產產品的外商 的貨物；

2．收購與本企業所生產的貨物配套出口的貨物。

生產企業出口外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合以下條件之一的，視同自產貨物 辦理退稅。

（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。．收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）生產的產品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員，集團公司收購成員企業生產的產品，可視同自產貨物辦理退稅。

（1）經縣級以上人民政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4.委托加工生產收回的貨物。

生產企業出口委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退稅。（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4）委托方必須與受托方簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用發票。

（二）增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。

（三）生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

三、生產企業出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定

（一）生產企業出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現時間登記出口銷售帳。

（二）生產企業出口貨物“免抵退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（要求出口發票與出口報關單的成交方式、數量、金額一致）；若以其他價格條件成交的，原則上以海關確定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務健全、核算規范的出口企業，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經出口退稅管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應的有效憑證復印件，凡不能提供或提供不實的，今后一律以海關報關單上注明的離岸價為退稅依據。

（三）出口貨物不論以何種外幣結算，均按國家規定的匯率折算成人民幣登記有關帳冊；生產企業可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關備案，一個清算內不予調整。

四、有關“免抵退”稅的計算

（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計算： “免抵退”稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結轉免抵退稅額抵減額

“免抵退”稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括從國內購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為 ：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅 “免抵”稅額=“免抵退”稅額-應退稅額

（二）當期應納稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進的免稅原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

（三）當期應退稅額、當期應“免抵”稅額、結轉下期繼續抵扣的稅額的計算

1．當生產企業本月的銷項稅額≥本月的應抵扣稅額時，應納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進項稅額：

當期應退稅額=0 當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額（為0）=當期“免抵退”稅額

無結轉下期繼續抵扣的進項稅額（即為0）。

2．當生產企業本月的銷項稅額＜本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額：

（1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額 結轉下期抵扣的進項稅額=0；

（2）如果當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期應“免抵”稅額=0 結轉下期繼續抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額。

“期末留抵稅額”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據，應以當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數欄為準。

（四）新發生出口業務的生產企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

（五）生產企業必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。

（六）生產企業自貨物報關出口之日起超過六個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理免抵退稅申報手續的，視同內 銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業收齊有關出口退（免）稅憑證后，應在規定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理免抵退。

（七）生產企業出口產品后，應及時回收單證，按月向稅務機關辦理“免抵退”稅申報手續，如不按規定及時申報，將按相關稅收法規進 行處罰。

五、“免、抵、退”稅申報的一般程序

“免、抵、退”稅計算申報比較復雜，在日常操作中，出口企業必須特別注意在相應申報時嚴格按規定程序進行：

申報前，應首先在計算機中正確安裝出口退稅申報系統和免抵退稅管理系統企業端軟件；有出口在財務入帳后次月的7—10 日內，必須在免抵退稅管理系統企業端中錄入數據生成免抵退稅月份申報表并向國稅機關辦理預免預抵申報手續；單證齊全后，應及時在出口退稅申報系統中錄入數據，生成預申報數據在每月7—12 號辦理預申報，通過后在免抵退稅管理系統企業端中生成免抵退稅單證齊全申報表連同裝訂成冊的單證向國稅機關辦理單證齊全申報手續。

生產企業出口的視同自產產品，在進行免抵退申報時，須向稅務機關提供收購視同自產產品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨 企業銷售給生產企業或為生產企業加工視同生產產品后，比照《財政部、國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》有關規定向稅務機關申請開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。生產企業向稅務機關申報免抵退稅時，須按當月出口情況在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》備注欄中注明視同產品的出口 額。凡視同自產產品超過當月產品出口額50%的，須報經省國家稅務局審核后辦理免、抵、退稅。

六、其他“免、抵、退”稅單證辦理程序。．《補辦出口貨物報關單證明》。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。

生產企業在向主管退稅部門申請出具《補辦出口報關單證明》時，應提交下列憑證資料：（1）《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》；（2）出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產企業向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：（1）《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發票；

（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《代理出口未退稅證明》。委托（生產企業）遺失受托方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產企業）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

（1）《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；

（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協議（合同）副本及復印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。．《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。

本出口貨物發生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整）；以前出口貨物發生退運 的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

生產企業向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。“免抵退”稅的計算及賬務處理

出口貨物新的“免、抵、退”稅辦法（財稅［2002］7號）已實行一年有余，但一些出口生產企業的財務人員對此仍不能很好掌握，現結合實際情況舉例說明。

例如：某增值稅一般納稅人自營出口自產產品，出口產品的征稅率為17％，出口產品的退稅率為13％，2002年1月1日開始執行“免、抵、退”稅增值稅政策，有關資料如下：

1．2002年1月，上期留抵進項稅額100萬元，本期外購原料500萬元，取得進項稅額75萬元（部分未取得增值稅進項發票），當期內銷貨物550萬元，自營出口產品取得離岸價收入折合人民幣400萬元；

2．2002年2月、3月，無涉稅事宜；

3．2002年4月，收齊1月份250萬元出口貨物的退稅單證報退稅部門，并于當月取得退稅部門核發的上述250萬元出口產品的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》；

4．2002年5月、6月、7月、8月，無涉稅事宜；

5．2002年9月，取得內銷收入400萬元，收齊1月份150萬元的出口貨物退稅單證報退稅部門，并于當月取得退稅部門核發的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》。

2002年1月～9月“免、抵、退”稅的計算及會計處理如下： 1．2002年1月：外購貨物時： 借：原材料5000000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）750000 貸：銀行存款（應付賬款）5750000 內銷產品取得收入時： 借：應收賬款6435000 貸：產品銷售收入——內銷貨物5500000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）935000 出口產品時：

借：應收外匯款4000000 貸：產品銷售收入——般貿易出口4000000 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝4000000×（17％－13％）＝160000（元）。轉出出口產品時：

借：產品銷售成本—一般貿易出口160000 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）160000 當月應繳增值稅＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅總額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝935000－（1000000＋750000－160000）＝－655000（元），即“應交增值稅”借方余額為655000元。

2．2002年2月、3月，只需結轉有關賬戶余額即可。

3．2002年4月：根據退稅部門出具的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》進行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口退稅率＝2500000×13％＝325000（元），因免抵退稅額325000元小于2002年3月末留抵稅額655000元，則當期應退稅額為325000元。

免抵退稅的賬務處理：

借：應收補貼款——出口退增值稅325000 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）325000 當期應繳增值稅＝0－（655000－325000－0）＝－330000（元），即“應交增值稅”借方余額為330000元。

4．2002年5月、6月，只需結轉有關賬戶余額即可。

5．2002年7月，因1月份出口的150萬元銷售貨物已超過6個月未收齊退稅單證，應按內銷貨物征稅。

（1）將出口銷售收入轉為內銷收入： 借：產品銷售收入——般貿易出口1500000 貸：產品銷售收入——內銷收入1500000（2）補提銷項稅額： 借：其他應收款255000 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）255000（3）沖減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”＝1500000×（17％－13％）＝60000（元）。借：產品銷售成本——般貿易出口60000 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）60000（4）當月應繳增值稅＝255000－（0＋330000＋60000）＝－135000（元），即“應交增值稅”借方余額為135000元。

6．2002年8月，只需結轉有關賬戶余額即可。7．2002年9月：內銷的賬務處理： 借：應收賬款（銀行存款）4680000 貸：產品銷售收入——內銷收入4000000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）680000 調沖7月份外銷轉內銷的賬務處理：

（1）借：產品銷售收入——內銷收入1500000 貸：產品銷售收入——般貿易出口1500000（2）借：其他應收款255000 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）255000（3）借：產品銷售成本——般貿易出口60000 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）60000 出口免抵退稅額的賬務處理：

根據退稅部門出具的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》進行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝1500000×13％＝195000（元）。因免抵退稅額195000元大于2002年8月留抵稅額135000元，則應退稅額為135000元。

借：應收補貼款——出口退增值稅135000 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）135000（4）當期應繳增值稅＝680000－255000－（0＋135000－135000－60000－0）＝485000（元）。借：應交稅金——應交增值稅485000 貸：應交稅金——未交增值稅485000。

按照現行會計制度的規定，生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到“應交稅金--應交增值稅”和“應收補貼款--出口退稅”等科目。其會計處理如下：

（1）貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

借：應收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

（2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

借：應收補貼款--出口退稅

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）

（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：應收補貼款--出口退稅

對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結算時與原預估入帳金額有差額的，可以在結算月份進行調整。

對于企業已經申報的數據發現錯誤的，不能夠直接調整原申報數據，而應在以后月份通過紅藍字調整法進行調整。

對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產生差額的，須在下期進行帳務調整，相應的應同時調整增值稅納稅申報表。

由于以上原因需進行帳務調整的，其會計處理為：

（一）對本出口銷售收入的調整

（1）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發現時，須在本期進行如下會計處理：

根據銷售收入調整額：

借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

貸：主營業務收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

（2）對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳金額有差額的，須在本期進行如下會計處理：

根據銷售收入調整額：

借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字）

貸：主營業務收入（藍字或紅字）

當上期的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄“免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）”不等于0時，須在本期進行如下會計處理：

根據免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：

借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字）

貸：主營業務收入（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字）

注意事項：

① 出現上述情況進行帳務調整的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行調整，調整的方法為在出口明細表中錄入一條調整記錄（正數或負數）。

② 對于已在“出口退稅申報系統”中調整過的銷售收入，由于申報系統在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該調整數據，所以在帳務處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調整“主營業務成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業務成本”中。

（二）對本出口貨物征稅稅率、退稅率的調整

對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發現的，應在“出口退稅申報系統”中通過紅藍字調整法進行調整，根據申報系統匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”、“免抵退稅額”、“應退稅額”、“免抵稅額”等在月末一次性入賬，無須對調整數據進行單獨的會計處理。

（三）對上出口銷售收入的調整

（1）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發現時，須在本期進行如下會計處理：

根據銷售收入調整額：

借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

貸：以前損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

根據銷售收入調整額乘以征退稅率之差：

借：以前損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

根據銷售收入調整額乘以退稅率：

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

（2）對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳（上）金額有差額的，須在本期進行如下會計處理：

根據銷售收入調整額：

借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字）

貸：以前損益調整（藍字或紅字）

根據銷售收入調整額乘以征退稅率之差：

借：以前損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

根據銷售收入調整額乘以退稅率：

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）

（3）當上12月份的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄“免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）”不等于0時，須在本1月份進行如下會計處理：

根據免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：

借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字）

貸：以前損益調整（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字）

注意事項：

① 出現上述情況時，只進行帳務調整，不對“出口退稅申報系統”進行數據調整。

② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調整的“進項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現。

③在錄入“出口退稅申報系統”中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年調整的“進項稅額轉出”。

（四）對上出口貨物征稅稅率、退稅率的調整

對于上出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發現的，須在本期進行如下會計處理：

根據銷售收入乘以征退稅率之差的調整額：

借：以前損益調整（藍字或紅字）

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（藍字或紅字）

根據銷售收入乘以退稅率的調整額：

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（藍字或紅字）

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（藍字或紅字）

注意事項：

① 出現上述情況時，只進行帳務調整，不對“出口退稅申報系統”進行數據調整。

② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調整的“進項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現。

③在錄入“出口退稅申報系統”中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年調整的“進項稅額轉出

實行”免、抵、退“稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的會計處理。

（一）本出口貨物發生退關退運時

根據退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入：

借：應收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）

貸：主營業務收入（紅字）

根據退關退運貨物調整已結轉的成本：

借：主營業務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

注意事項：

① 當出口貨物發生部分退運時，沖減的銷售收入應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。

② 對于貨物出口時與退運時匯率發生變化的，應以貨物出口時的匯率為準。

③ 發生退關退運業務，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在”出口退稅申報系統“中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

④對于退關退運貨物已在”出口退稅申報系統“中進行負數申報的，由于申報系統在計算”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“時已包含退關退運貨物，所以在帳務處理上可以不對退關退運貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減”主營業務成本“，而是在月末將匯總計算的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“一次性結轉至”主營業務成本“中。

（二）以前出口貨物在當年發生退關退運時

根據退關退運貨物的原出口銷售額記入”以前損益調整“：

借：以前損益調整

貸：應付賬款（或銀行存款等科目）

調整已結轉的退關退運貨物銷售成本：

借：庫存商品

貸：以前損益調整

根據退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款：

借：應交稅金--應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

注意事項：

① 當出口貨物發生部分退運時，應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。② 對于貨物出口時與退運時匯率發生變化的，應以貨物出口時的匯率為準。

③ 據以計算補稅的稅率，應以貨物出口時的出口退稅率為準。

④ 與本出口貨物發生退關退運不同，對于以前出口貨物在當年發生退關退運時，不在”出口退稅申報系統“中進行沖減。

”免、抵、退“稅會計處理探討之四（未按規定時間取得出口單證補稅的會計處理）

生產企業出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內銷征稅。具體會計處理如下：

（一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

借：主營業務收入--出口收入

貸：主營業務收入--內銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：主營業務成本

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）

注意事項：

① 對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在”出口退稅申報系統“中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

②對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在”出口退稅申報系統“中進行負數申報的，由于申報系統在計算”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減”主營業務成本“，而是在月末將匯總計算的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“一次性結轉至”主營業務成本“中。

（二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：以前損益調整

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出。借：以前損益調整（紅字）

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（紅字）

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（紅字）

注意事項：

① 對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上不進行收入的調整，在”出口退稅申報系統“中也不進行調整。

② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物應沖減的”進項稅額轉出“與本年出口貨物的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“混在一起，應分別體現。

③在錄入”出口退稅申報系統“中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的”不得抵扣稅額“時，只錄入本年出口貨物的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額“，不考慮上年單證不齊出口貨物應沖減的”進項稅額轉出“。

”免、抵、退“稅會計核算舉例

例1：某生產型外商投資企業，2004年12月出口銷售額（CIF價）110萬美元，其中有40萬美元（FOB價）未拿到出口報關單（退稅專用聯），預估運保費10萬美元，內銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當期進項發生額80萬元人民幣，該企業銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當期會計處理如下：

（1）根據實現的出口銷售收入：

借：應收賬款--XX公司（美元）9,097,000 貸：主營業務收入--外銷收入 8,270,000 其他應付款--運保費 827,000（2）根據實現的內銷銷售收入：

借：應收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000

貸：主營業務收入--內銷收入 2,000,000

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據采購的原材料：

借：原材料 4,705,882

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）800,000

貸：應付帳款 5,505,882（4）根據計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（1,100,000－100,000）×8.27×（17%－13%）＝330,800

借：主營業務成本 330,800

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）330,800（5）計算應退稅額、免抵稅額

期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－330,800））＝129,200

免抵退稅額＝（1,100,000－100,000－400,000）×8.27×13%＝645,060

由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應退稅額＝期末留抵稅額＝129,200

免抵稅額＝645,060－129,200＝515,860

根據計算的應退稅額：

借：應收補貼款--出口退稅 129,200

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）129,200

根據計算的免抵稅額：

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）515,860

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）515,860 例2：若該企業2005年1月出口銷售額（FOB價）80萬美元，其中當月出口有30萬美元未拿到出口報關單（退稅專用聯），當月收到2004年12月出口貨物的報關單（退稅專用聯）20萬美元，內銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當期進項發生額80萬元人民幣，當月發生一筆退運業務，退運貨物是在2004年12月出口的，退運貨物的原出口銷售額（FOB價）為5萬美元，該企業銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當期會計處理如下：

（1）根據實現的出口銷售收入：800,000×8.27＝6,616,000

借：應收賬款--XX公司（美元）6,616,000

貸：主營業務收入--外銷收入 6,616,000（2）根據實現的內銷銷售收入：

借：應收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000

貸：主營業務收入--內銷收入 2,000,000

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據采購的原材料：

借：原材料 4,705,882

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）800,000

貸：應付帳款 5,505,882（4）根據計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800,000×8.27×（17%－13%）＝264,640

借：主營業務成本 264,640

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）264,640（5）計算應退稅額、免抵稅額

期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－264,640））＝195,360

免抵退稅額＝（800,000－300,000＋200,000）×8.27×13%＝752,570

由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應退稅額＝期末留抵稅額＝195,360

免抵稅額＝752,570－195,360＝557,210

根據計算的應退稅額：

借：應收補貼款--出口退稅 195,360

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）195,360

根據計算的免抵稅額：

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）557,210

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）557,210（6）根據退運貨物的原出口銷售額：

借：以前損益調整 413,500

貸：應收賬款--XX公司（美元）413,500（7）根據退運貨物原出口銷售額乘以退稅率補交免抵退稅款：

借：應交稅金--應交增值稅（已交稅金）53,755

貸：銀行存款 53,755 例3：若該企業2005年3月出口銷售額（FOB價）80萬美元，其中當月出口有30萬美元未拿到出口報關單（退稅專用聯），當月收到2004年12月出口貨物的報關單（退稅專用聯）10萬美元，2005年1月出口貨物的報關單（退稅專用聯）30萬美元，內銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當期進項發生額80萬元人民幣，當月支付2004年12月出口貨物的運保費8萬美元，當月發生一筆退運業務，退運貨物是在2005年1月出口的，退運貨物的原出口銷售額（FOB價）為6萬美元，該企業銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當期會計處理如下：

（1）根據實現的出口銷售收入：800,000×8.27＝6,616,000

借：應收賬款--XX公司（美元）6,616,000

貸：主營業務收入--外銷收入 6,616,000（2）根據實現的內銷銷售收入：

借：應收賬款--XX公司（人民幣）2,340,000

貸：主營業務收入--內銷收入 2,000,000

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據采購的原材料：

借：原材料 4,705,882

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）800,000

貸：應付帳款 5,505,882（4）根據退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入：60,000×8.27＝496,200

借：主營業務收入--外銷收入 496,200

貸：應收賬款--XX公司（美元）496,200（5）根據計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（800,000－60,000）×8.27×（17%－13%）＝244,792

借：主營業務成本 244,792

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）244,792（6）計算應退稅額、免抵稅額

期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－244,792））＝215,208

免抵退稅額＝（800,000－300,000＋100,000＋300,000）×8.27×13%＝967,590

由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應退稅額＝期末留抵稅額＝215,208

免抵稅額＝967,590－215,208＝752,382

根據計算的應退稅額：

借：應收補貼款--出口退稅 215,208

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）215,208

根據計算的免抵稅額：

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）752,382

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）752,382（7）根據支付的2004年12月的運保費：

借：其他應付款--運保費 661,600

貸：銀行存款 661,600（8）調整2004年12月預估運保費的差額：

調整出口銷售收入＝（100,000－80,000）×8.27＝165,400

借：其他應付款--運保費 165,400

貸：以前損益調整 165,400

調整主營業務成本＝（100,000－80,000）×8.27×（17%－13%）＝6,616

借：以前損益調整 6,616

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）6,616

調整免抵退稅額＝（100,000－80,000）×8.27×13%＝21,502

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）21,502

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）21,502（9）對2004年12月出口，到期仍未收齊出口報關單（退稅專用聯）的10萬美元視同內銷征稅：

對逾期單證不齊出口貨物計提銷項稅額：100,000×8.27×17%＝140,590

借：以前損益調整 140,590

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）140,590

沖減已結轉的主營業務成本：100,000×8.27×（17%－13%）＝33,080

借：以前損益調整 －33,080

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）－33,080

調整已辦理的免抵退稅額：100,000×8.27×13%＝107,510

借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）－107,510

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）－107,510 出口退稅相關問題匯總！出口退稅辦稅員培訓講稿

一、出口退稅管理：

（一）取得進出口經營權以后應根據海關要求安裝電子口岸執法系統軟件，以便申報出口報關單信息及外匯核銷單信息。

（二）出口退稅登記 1．領取

（1）、企業自取得進出口經營權之日起三十日內向主管稅務機關申請辦理出口退稅登記。（2）、沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記。

（3）、應填報《出口企業退稅登記表》并提供下列資料： a.法人營業執照或工商營業執照（副本）。b.國稅稅務登記證（副本）。

c.中華人民共和國進出口企業資格證書（無進出口經營權的生產企業無需提 供）、外商投資企業批準證書。

d.海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業無需提 供）。

e.《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業可提供暫被認定為一般納稅人 的《增值稅一般納稅人申請認定表》）。以上文本必須提供原件與復印件。f.稅務機關要求提供的其他資料，如代理出口協議等。

2．注銷或變更 —— 出口企業如發生撤并、變更情況的，應自批準之日起三十日內，注銷或變更退稅登記手續。

3．未辦理出口退稅登記的企業不得辦理有關出口退稅涉稅事項。

（三）出口貨物退（免）稅的基本條件： 1．必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。2．必須是報關離境的貨物。

3．必須是在財務上作銷售處理的貨物。4．必須是出口收匯并已核銷的貨物。

只有同時具備上述四個條件，才能向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。

申請辦理

（四）向主管稅務部門申請領購出口貨物銷售統一發票，并按財務規定單獨設立出口銷售帳依據當月一日或銷售當日匯率核算銷售收入。

二．出口企業 “退（免）”稅政策

（一）、生產企業“免、抵、退”稅的概念

◆實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節的增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

◆“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍

生產企業自營或委托外貿企業代理出口(以下簡稱生產企業出口)自產貨物，生產企業出口的視同自產產品,除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。所述生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅辦法。計算機軟件出口（海關出口商品碼9803）實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

（二）生產企業出口的視同自產產品

1、生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。（1）與本企業生產的產品名稱、性能相同；

（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；（3）出口給進口本企業自產產品的外商。

2、生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業

自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公

司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

（1）經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生 產企業；（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

4、生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托

深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托

方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專 用發票。

生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

◆出口企業(包括外貿企業和生產企業，下同)出口《財政部國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2003]222號)及其他有關文件規定的不予退(免)稅的貨物，應分別按下列公式計提銷項稅額。

一般納稅人：

銷項稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

小規模納稅人：

應納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

出口企業以進料加工貿易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應納稅額。出口企業以來料加工復出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續予以免稅。

（三）有關“免抵退”稅的計算

生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發票上的離岸價為準(委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整(或年終清算時一并調整)。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計算：

“免抵退”稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

“免抵退”稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結轉免抵退稅額抵減額

免稅購進原材料包括從國內購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅 當期應納稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算： 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進的免稅原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

當期應退稅額、當期應“免抵”稅額、結轉下期繼續抵扣稅額的計算

1．當生產企業本月的銷項稅額≥本月的應抵扣稅額時，應納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進項稅額：

當期應退稅額=0 當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額（為0）=當期“免抵退”稅額

無結轉下期繼續抵扣的進項稅額（即為0）。

2．當生產企業本月的銷項稅額＜本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額：

（1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額 結轉下期抵扣的進項稅額=0；（2）如果當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期應“免抵”稅額=0 結轉下期繼續抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額。

“期末留抵稅額”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據，應以當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數欄為準。

（四）外（工）貿企業的退（免）稅計算：

外貿企業出口貨物應退增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上注明的進項金額和退稅率計算。

基本計算公式：應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率 三．出口貨物退(免)稅申報及退稅

（一）.外(工)貿企業申報及退稅

1．外貿企業在貨物報關出口后應及時與“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的出口貨物報關單(退稅)證明聯電子數據進行核對后報送，并按照現行會計制度的規定在財務上作銷售。

2．外貿企業應定期將收齊的出口貨物報關單(出口退稅聯)、出口收匯核銷單(出口退稅聯)、出口專用發票、增值稅專用發票。（上述資料簡稱“二票二單”），紙質單證有關數據錄入外貿企業出口退(免)稅電子申報系統（電子申報系統可在杭州國稅網站下載中心下載），也可委托中介機構代理生成軟盤后送國稅退稅部門進行預審。

3．外貿企業從事進料加工復出口業務，采用“作價加工”方式的，作價不得高于進口料件的到岸價，并持進口貨物報關單原件和復印件、進料加工手冊原件及復印件、外貿企業開具給加工生產企業的增值稅專用發票原件及復印件和《進料加工貿易申報表》到國稅退稅部門辦理審批手續，核準外貿企業作價環節的應納增值稅暫不計征入庫，可從外貿企業出口貨物退稅中扣回。

4．外貿企業將申報軟盤在國稅退稅部門預審后，將正確無誤的出口貨物紙質單證進行配單，并根據退稅部門預審后又反饋信息調整相關的出口貨物電子申報數據，對數據進行一致性檢查后，重新產生明細申報數據。并打印出《進貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》和《出口貨物退稅匯總申報表》。

5．從事進料加工復出口業務的外貿企業應將國稅退稅部門核準的《進料加工貿易申報表》錄入電子申報系統計算相應的出口退(免)稅扣減額。

6．外貿企業應在規定的申報期限內持以下資料到國稅退稅部門正式辦理退稅申報。(1)裝訂成冊的二票二單；

(2)《進貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報表》；

(3)與原始單證內容、順序一致的電子申報軟盤(電子申報軟盤退稅數據必須與紙質進、出口登錄表、匯總表的退稅數據一致)；

(4)《進料加工貿易申報表》（進料加工企業提供）；(5)換匯成本異常說明；

(6)國稅部門要求提供的其他資料。(二)生產企業申報及退稅

1．生產企業在貨物報關出口后應及時與“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的出口貨物報關單(退稅)證明聯電子數據進行核對報送，并按現行會計制度的有關規定在財務上作銷售。

2．開展進料加工業務的生產企業：

（1）、進料加工業務的登記，開展進料加工業務的企業，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》、經外經貿主管部門蓋章的《加工貿易業務批準證》、進口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應進口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續。

（2）、《生產企業進料加工貿易免稅證明》的出具。開展進料加工業務的生產企業在進口料件的當月底，須持進口報關單原件、復印件及《進料加工登記手冊》復印件，填報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》和制成的軟盤報國稅退稅部門審核，退稅部門按規定審核后在《生產企業進料加工貿易免稅證明》上簽注意見返回企業。辦理“免稅證明”后應按批次提供審批結果，并及時提供給財務以辦理預免抵申報手續。

進料加工業務采用“購進法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。

（3）、進料加工業務的核銷，生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后，《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業務核銷手續。退稅部門根據進口料件和出口貨物的實際發生情況出具《進料加工登記手冊》結案前的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一并參與計算。

退稅部門在辦理進料加工核銷時應對企業核銷資料與登記資料按規定要求進行核對，如結案核銷情況與原扣減情況有差異的應進行調整。

從事進料加工貿易方式的生產企業，凡未按規定申請辦理《生產企業進料加工貿易免稅證明》的，相應的復出口貨物，生產企業不得申請辦理退（免）稅。4．生產企業在增值稅納稅申報期限內(每月10日前)持下列資料向主管國稅機關征收部門辦理納稅申報和“免抵退”稅申報手續。

(1)當期《增值稅納稅申報表》【第7欄本月數、累計數應與免、抵、退稅申報表中第7欄數據及明細表的合計數一致。第15欄數據應與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報表第19欄數據一致】及附表【附表二第18欄數據應與免、抵、退稅申報表第11欄數據一致】；

(2)當期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》【本表第16欄數據應與免、抵、退稅申報表第8欄數據一致、第17欄數據應與免、抵、退稅申報表第13欄數據一致】；

(3)當期《生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總申報表》；

(4)當期退稅部門確認的《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

5．生產企業持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報手續。

(1)生產企業出口貨物免抵退（單證齊全）正式申報表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報關單、出口發票)，并裝訂成冊。

(2)《進貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報表》（3）代理出口貨物的需報《代理出口貨物證明》原件。

（4）視同自產貨物出口的生產企業還應提供增值稅專用發票抵扣聯復印件。(5)電子申報軟盤（可在杭州國稅網站下載中心下載，使用外貿6.0申報系統）；(6)國稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業采購國產設備的退稅申報

1．符合退稅范圍條件的外商投資企業，在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，應持《外商投資企業采購國產設備登記手冊》（登記手冊向主管退稅部門申請），并附以下資料其主管退稅機關申請辦理購進國產設備的登記備案手續：

(1)企業法人營業執照副本復印件；(2)企業稅務登記證副本復印件；(3)出口退稅登記證副本復印件；(4)企業可行性研究報告；(5)合同章程協議復印件；(6)中華人民共和國外商(臺港澳僑)投資企業批準證書復印件” ；

(7)進口設備清單（如免稅進口的應提供省計經委簽發的免稅項目批準書）；(8)投資方實物投資原始憑證復印件；(9)國產設備供貨合同復印件;(10)驗資報告。

2．外商投資企業購進國產設備后，按每份合同所采購的國產設備，填寫《出口貨物退(免)稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅機關申請辦理國產設備的退稅手續：

(1)增值稅專用發票；(2)付款憑證；(3)登記手冊；

(4)國產設備供貨合同復印件（需貼印花稅）。(四).出口加工區耗用水、電、氣退稅申報

出口加工區內生產企業生產出口貨物耗用的水、電、氣準予退還所含的增值稅，區內企業須按季填報《出口加工區內生產企業耗用水、電、氣退稅申報表》，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務機關申報辦理退稅手續：

1．供水、供電、供氣公司(或單位)開具的增值稅專用發票(抵扣聯)； 2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證(復印件加蓋銀行印章)； 3．增值稅專用發票認證結果通知書復印件。

l新發生出口業務的生產企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區、直轄市國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

l其他“免、抵、退”稅單證辦理

1、《補辦出口貨物報關單證明》生產企業遺失出口報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。生產企業在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》時,應提交下列憑證資料:(1)《關于申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告》(2)出口貨物報關單(其他未丟失的聯次)(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)(4)出口銷售發票

2、《補辦出口收匯核銷單證明》，生產企業遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產企業在向主管外匯管理局申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時,應提交下列資料:（1）《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》（2）出口貨物報關單(出口退稅專用)（3）出口銷售發票

（4）主管退稅部門要求提供的其他資料

3、《代理出口未退稅證明》，委托方（生產企業）遺失受托方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口未退稅證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產企業）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

（1）《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；

（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協議（合同）副本及復印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料

4、《出口貨物退運已辦結稅務證明》，生產企業在出口貨物報關離境，因故發生退運，且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。本出口貨物發生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整）；以前出口貨物發生退運的，應補交原免、退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”，若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補交稅款。

出口企業向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（4）出口銷售發票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。◆關于清算

·每年1月15日以前，出口企業應將其上一退（免）稅單證收齊部分但未申報“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報退（免）稅，稅務機關按照現行規定的程序辦理退（免）稅的審核、審批，并填報出口退稅清算表。

·每年1月15日前，出口企業應將上一所有退（免）稅單證不齊部分的出口貨物，填具《生產企業“免抵退“稅清算備案明細表》【外(工)貿企業填具《外(工)貿企業清算備案明細表》】，由主管出口退（免）稅的退稅機關審核確認后備案。對經查實未備案的上年出口貨物，對生產企業征稅機關按內銷貨物予以補稅；外(工)貿企業一律不辦理退稅。

按以下公式計提銷項稅額：

銷項稅額=視同內銷征稅貨物的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征稅稅率

上述視同內銷征稅貨物，出口企業已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉成本的，可從成本科目中轉入進項稅額科目。

·對生產企業已備案的上一出口貨物，實行單獨申報、審批“免、抵“稅的管理辦法。對生產企業已備案的，3月31日前收齊單證的出口貨物，退稅機關按免抵退稅總額審批免抵退稅額。計算公式如下：

應免抵稅額=免抵退稅總額；

免抵退稅總額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口退稅率－免稅進口料件組成計稅價格×出口退稅率。

·出口企業應于3月31日前將收齊退稅單證且有關電子信息核對無誤的出口貨物（含暫未收齊出口收匯核銷單）向所轄退稅部門申報，愈期退稅部門不再受理。

2004年出口退稅新政策要點摘要

2004年出口退稅政策又有新的辦法，繼國家稅務總局下發國稅發[2004]64號文件后，財政部、國家稅務總局聯合下發財稅[2004]101號文件，進一步明確了本年的操作，浙江省國家稅務局根據財政部和總局的文件精神擬定了浙國稅進便函[2004]8號通知，結合浙江省的實際情況又作了一些補充規定。三個文件內容繁多，因此，我們選定要點，以便貴公司領會。

1、時間要求：老企業（出口退稅登記證辦理至2004年6月1日超過1年的），報關單黃單應在貨物報關出口之日（以出口報關單上注明出口日期為準）起90天內收齊上報，核銷單在180天內收齊上報（遠期收匯除外）。與老企業相對應的新企業在登記之日起2年內報關單黃單和核銷單均要在90天內收齊上報，能提供外管局遠期收匯證明的可以例外。

2、申報要求：根據新的規定，老企業在90天內必須上報報關單黃單，180天內必須上報核銷單(遠期收匯除外)，新企業必須在90天內上報黃單和核銷單（遠期收匯除外），在規定的申報日期前上報的紙質單證可以無電子信息。如果不能在規定期限內上報單證，稅務部門將不再受理該筆貨物的出口退稅申報【生產企業必須轉內銷補稅，外（工）貿企業進項稅額應計入成本】。這和2003年的政策是不同的。

3、外（工）貿企業進貨發票新老企業申報要求：根據文件規定，對老企業可先按發票認證信息申報退稅，但根據認證信息辦理退稅后，三個月內仍必須使用相關稽核，協查信息進行比對復核，對復核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。對新企業必須按增值稅專用發票稽核協查信息審核，對于暫無信息的進貨發票，在規定申報期內必須向稅務機關作“無電子信息申報”，但稅務機關受理后暫不予退稅，待取得總局下傳的增值稅專用發票信息比對相符后審批退稅，因此專用發票的開具與認證時間就尤為關鍵。

4、信息要求：鑒于申報日期較之以往縮短很多，因此，（最好在15日內）企業更應該注意電子口岸報關單信息的確認，同時外貿企業購進的出口貨物應及時取得供貨企業開具的增值稅專用發票或普通發票；其購進貨物開具的增值稅專用發票屬增值稅防偽稅控系統開具的應自開票之日起30日內辦理認證手續。請企業重點抓好信息確認關。

5、出口企業如因紙質退稅憑證（包括報關單、核銷單、進項發票）丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，以及退稅機關審核時按有關審核規定作撤單或撤消退稅申報處理，而造成出口企業未能在規定時間內向退稅機關辦理正式退稅申報的，出口企業可在貨物出口日起90天內向退稅機關提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。未在規定的申報期限內提出延期申報申請或雖已提出延期申報但未在3個月的延期申報期限內辦理正式申報的，退稅機關一律不再受理。因此，企業如果發現有上述情況，應及時辦理延期申請，以免超期。

6、鑒于新政策強調的核銷單上報日，因此，要求企業出口收匯核銷單上必須注明核銷日期。工業企業出口退稅的計算和申報

工業企業，指自營或委托出口自產貨物的生產企業和生產型企業集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進出口經營權的企業出口的貨物免征消費稅、”免、抵、退“增值稅；沒有進出口經營權的企業委托出口貨物”先征后退“增值稅、消費稅。

一、”免、抵、退“稅的計算

”免、抵、退“稅適用于有進出口經營權的生產企業自營或委托出口的自產貨物的增值稅，計稅依據為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿企業出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環節稅款，再抵減內銷貨物應納稅額，對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業出口銷售額占當期（1個季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下：

當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×（增值稅規定稅率－退稅率）

如果生產企業有”進料加工“復出口貨物業務，對以”進料加工“貿易方式進口的料件，應先按進口料件組成計稅價格填具”進料加工貿易申報表“，報經主管出口退稅的國稅機關同意簽章后，允許對這部分進口料件以”進料加工貿易申請表“中的價格為依據，按規定征稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，并在計算其免抵稅額時按規定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續，便于操作，具體體現在”當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中“，計算公式如下：

當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價 ×（征稅稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率-退稅率）

其它計算步驟與生產企業一般貿易出口貨物相同。

當生產企業1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應納稅額出現負數時，應將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。當生產企業1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：

（一）當應納稅額為負數，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

（二）當應納稅額為負數，且絕對值 < 本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額＝應納稅額的絕對值

（三）結轉下期抵扣的進項稅額＝本期未抵扣完的進項稅額－應退稅額。

例：應納稅額為正數

某電器廠1997年一季度出口電視機30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元 8.2928元；內銷貨物銷售額8200萬元。上期結轉進項稅額200萬元，本期進項稅額800萬元。免、抵、退稅的計算如下：

（1）出口自產貨物銷售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640（元）

（2）當期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝52244640×（17％－9％）＝4179571.20（元）

（3）當期應納稅額 ＝82000000×17％－（2000000＋8000000－4179571.20）＝8119571.20（元）

從以上計算可以看出，應納稅額的正數，反映企業出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，已全部在內銷貨物應納稅額中抵減完畢，不需退稅。

例：應納稅額為負數，出口貨物銷售額占當期全部貨物銷售額的比例不到50％。某電視機廠1997年二季度出口電視機40000臺，每臺離岸價150美元，外匯人民幣牌價為1:8.2928，內銷收入56000000元，進項稅額13800000元，免抵退稅的計算如下：

（1）出口自產貨物銷售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800（元）

（2）當期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49756800×（17％－9％）＝3980544（元）

（3）當期應納稅額 ＝56000000×17％－（13800000－3980544）＝-299456（元）

（4）出口貨物占當期全部貨物銷售比例 ＝49756800/（49756800＋56000000）＝47.05％

從以上計算可以看出，雖當期應納稅額為負數，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05％，未抵扣完的進項稅額299456元不能退稅，只能結轉下期繼續抵扣。

例：應納稅額為負數，出口貨物銷售額占當期全部貨物銷售額的比例≥50％。

某電器廠1997年一季度出口空調30000臺，其中：（1）28000臺以FOB價成交，每臺200美元，外匯 人民幣牌價1:8.2836元；（2）2000臺以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20元、保險 費10元、傭金2元，外匯人民幣牌價為1:8.2948元。當期實現內銷空調19400臺，銷售收入34920000 元，銷項稅額5936400元，進項稅額為10800000元，免抵退稅計算如下：

（1）出口貨物銷售收入 ＝28000×200×8.2836＋2000×(240－20－10－2)×8.2948 ＝49838796.80（元）

（2）當期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49838796.80×（17％－9％）＝3987103.74（元）

（3）當期應納稅額 ＝34920000×17％－（10800000－3987103.74）＝-876496.26（元）

（4）出口貨物占本企業當期銷售比例 ＝49838796.80/（34920000＋49838796.80）＝58.80％>50％

（5）當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 ＝49838796.80×9％＝4485491.71（元）ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71

（6）應退稅額＝應納稅額的絕對值＝876496.26（元)

如果應納稅額為負數5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結轉下期繼續抵扣。

例：進料加工貿易方式出口貨物”免、抵、退“稅

某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬元，內銷收入200萬元，國內購進原材料等進項稅額 64.98萬元，采取進料加工形式進口滌綸棉CIF價24萬美元，折合成人民幣200萬元，海關按85％免 稅，關稅稅率為20％，增值稅稅率為17％，進口料件當期已全部核銷。免抵退稅的計算如下：

（1）進口料件組成價格 ＝2000000＋2000000×20％×（100％－85％）＝2060000（元）

（2）進口料件準予抵扣的稅額 ＝2060000×17％＝350200（元）

（3）進口料件應扣減免抵稅額 ＝2060000×9％－2060000×17％×（100％－85％）＝185400－52530 =132870（元）

（4）當期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝8000000×（17％－9％）－2060000×（17％－9％）＝640000－164800 ＝475200（元）

（5）當期應納稅額 ＝2000000×17％－（[649800＋350200）－475200－132870] ＝340000－391930 ＝-51930（元）

（6）應退稅額為51930元（出口額占全部銷售額50％以上）

二、”免、抵、退“稅的申報 出口貨物”免、抵、退“稅申報，指經營出口業務的生產企業，按照規定的程序和要求，向國稅機關提出”免、抵、退“稅申請的一項法定義務和手續。

（一）”免、抵、退“稅申報的程序

生產企業自營（委托）出口的自產貨物按下列程序辦理”免、抵、退“稅手續：

按月申報。生產企業將貨物報關出口并在財務上作銷售后，應按月據實填具《生產企業自營（委 托）出口貨物免、抵、退稅申報表》（以下簡稱《申報表》）連同有關憑證向主管 征稅的國稅機關申報，辦理免、抵稅及應納稅額的審核手續。經縣級以上（合縣級）國稅機關審核無誤、并在《申報表》及出口憑證上簽署意見后，由主管征稅的國稅機關按審核意見，先對生產企業辦理免、抵稅額和應納稅額或將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣的手續。同時，將經縣級以上國稅機關審核簽署意見的《申報表》（第1、2、4聯）、出口憑證等退還生產企業。

按季匯總申報。生產企業于每季度末將出口及內銷貨物等情況按季匯總填報《申報表》，逐級上報主管出口退稅的國稅機關審批后，辦理免、抵、退稅結算手續。

（二）”免、抵、退“稅申報的憑證資料

生產企業按月申報”免、抵、退“稅應提供出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口收匯核銷 單（出口退稅專用聯）、出口發票等憑證。按季匯總申報應提供以下憑證資料：

經縣級以上國稅機關簽署意見的本季度的分月《申報表》（第1、2聯），及對應的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）、出口發票等憑證。屬于委托出口的貨物，還必須提供”代理出口貨物證明“（原件）和代理出口協議副本；

本季度如有繳稅的，應提供經主管征稅國稅機關審核蓋章的”稅收繳款書“（復印件）；

屬于進料加工復出口的貨物，需報送《進料加工貿易申報表》及當期海關核銷進口料件的有關憑證資料。

三、”先征后退“稅的計算與申報

”先征后退“稅辦法，適用于沒有進出口經營權的生產企業委托出口的自產貨物。其特點是，對出口貨物出口環節照常征收增值稅、消費稅，手續齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國稅機關負責，退稅由主管出口退稅的國稅機關負責。

（一）先征后退稅的計算

先征后退的征、退增值稅計稅依據，均為出口貨物的離岸價格。征稅稅率為增值稅規定稅率，退稅稅率為出口貨物適用退稅率。具體計算公式如下：

1.征稅的計算

出口貨物銷項稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣 牌 價×征稅稅率

當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額＋出口貨物的銷項稅額－進項稅額

當期，指國稅機關給企業核定的納稅期，一般為1個月。

2.退稅的計算

應退稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率

例：某電器總廠1997年1月份內銷空調2000臺，每臺4500元，委托某家電進出口公司出口空調500臺，其中：以FOB價成交300臺，每臺售價530美元，以CIF價成交200臺，每臺售價570美元，每臺支付運費20美元、保險費10美元，傭金4美元，外匯人民幣牌價1:8.2849。進項稅額1388262元，先征后退的計算如下：

（1）委托出口銷售收入 ＝300×530×8.2849＋200×（570－20－10－4）×8.2849 ＝1317299.10＋888141.28 ＝2205440.38（元）

（2）內銷銷售收入 ＝2000×4500 ＝9000000（元）

（3）應納稅額＝2205440.38＋9000000）×17％－1388262 ＝1904924.86－1388262 ＝516662.86（元）

（4）應退稅額 ＝2205440.38×9％ ＝198489.63（元）

先征后退的征、退消費稅計算方法完全相同。計稅依據為出口貨物的離岸價或出口數量，稅率為 《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的程序或單位稅額。具體計算公式如下：

1.實行從價定率征收消費稅的

應納及應退消費稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×消費稅稅率

2.實行從量定額征收消費稅的 應納及應退消費稅額=出口貨物數量×單位稅額

例：某日用化工廠1997年1月委托某化工進出口公司出口洗發精一批，FOB價100000美元，外匯人 民幣牌價為1：8.2882。應納及應退消費稅計算如下：

應納及應退消費稅額＝100000×8.2882×17％ ＝140899.40（元）

例：某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進出口公司出口啤酒100噸，應納及應退消費稅計算如下：

應納及應退消費稅額＝100×220＝22000（元）

（二）先征后退的申報

委托出口自產貨物的生產企業，在貨物出口并在財務上作銷售處理后，應據實填報《出口貨物退稅申報明細表》、《出口貨物退稅匯總申報表》，并提供出口退稅的有關憑證，經外經貿主管部門稽核后，直接報送主管出口退稅國稅機關。需要提供的出口退稅憑證資料有：

（1）主管受托企業出口退稅的國稅機關簽章的《代理出口貨物證明》；

（2）委托企業與受托企業簽署的代理出口協議；

（3）受托企業出口委托出口貨物的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）和出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）及出口發票。

與其它出口貨物一樣，沒有進出口經營權的生產企業，上一退稅委托出口的貨物，也必須在下一年的3月底以前申報退稅，否則主管出口退稅的國稅機關可不予受理。

出口退稅常見問答

一、作為一家出口企業，在取得進出口經營權后，應辦理哪些涉稅事宜？

（一）出口企業退稅登記

1、登記時限 出口企業必須在取得進出口經營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業退稅登記。

2、附送的資料

（1）進出口經營權批文及其復印件；

（2）企業章程；

（3）國稅稅務登記證副本及其復印件；

（4）營業執照及其復印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復印件；

（6）自理報關單位注冊登記證明書及其復印件；

（7）銀行開戶證明。

（二）出口企業退稅辦稅員培訓 根據國家稅務總局印發的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發〔1994〕031號）第12條規定：出口企業應設專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經稅務機關培訓考試合格后發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業務。企業更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務機關發生的一切退稅活動和責任仍由企業負責。

二、貨物已報關出口，外貿企業申報出口退稅，應提供哪些資料？

1、出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或遠期收匯證明；

3、增值稅專用發票（抵扣聯）；

4、出口貨物專用發票；

5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關出口，有進出口經營權的生產企業申報退稅應提供哪些資料？

1、出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或遠期收匯證明；

3、出口貨物專用發票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

6、增值稅稅收繳款書（復印件）；

7、運保費單據（復印件）；

8、如果屬于進料加工復出口的還需附送《進料加工貿易申請表》。

四、無進出口經營權的生產企業，如何申報辦理出口退稅？

無進出口經營權的生產企業，可委托外貿企業代理出口，在申請辦理退（免）稅時，必須提供以下憑證資料：

（一）”代理出口貨物證明“。”代理出口貨物證明“由受托方開具并經主管其退稅的稅務機關簽章后，由受托方交委托方。

（二）受托方代理出口的”出口貨物報關單（出口退稅聯）“。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的，委托方必須提供”出口貨物報關單（出口退稅聯）“復印件。

（三）”出口收匯核銷單（出口退稅專用）“。代理出口協議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的”出口收匯核銷單（出口退稅專用）“。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供”出口收匯核銷單（出口退稅專用）“復印件。

（四）代理出口協議副本。

（五）”銷售帳“。

五、如何辦理代理出口證明？

委托外貿企業代理出口的貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，受托方須向委托方提供”代理出口貨物證明“。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實際結匯后，到主管其出口退稅的稅務機關辦理《代理出口貨物證明》，稅務機關應及時錄入證明的有關內容，并與有關電子數據核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理”代理出口貨物證明“時，受托方應提供下列資料：

1、委托代理出口協議；

2、受托方代理出口的”出口貨物報關單“（出口退稅聯）；

3、出口貨物專用發票；

4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；

5、代理銷售明細帳；

6、稅務機關要求提供的其它資料。

六、何時可進行申報退稅工作？

有出口經營權的企業自營出口或委托外貿企業代理出口的，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。

七、外貿企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？

1、將有關退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產品歸集填報”出口退稅申報表“（一式四份）。

2、可將同一內不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表，每冊一張。

3、根據購進出口貨物增值稅專用發票抵扣聯和專用繳款書的裝訂順序，填報”出口退稅進貨憑證登錄表“（一式四份）。

4、根據出口發票、出口報關單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報”出口發票、出口報關單登錄表“（一式四份）。

5、根據消費稅出口專用繳款書，填報”出口退稅進貨憑證登錄表“（一式四份）。

6、填寫登錄表時，應每筆一行。（一票多筆或一筆多票時都應分別填寫）。若發生以前申報的有關項目錯誤可用正負數填報相關的登錄表進行調整。

7、根據每次申報報送的資料匯總填報”出口貨物退稅單證匯總表“（一式四份）。

8、用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。

八、生產企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？

必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產企業自營（委托）出口貨物免抵退稅申報表》或《生產企業自營（委托）出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。

九、在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報退稅？

在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關電子信息和進行增值稅專用發票認證后，方可辦理申報。出口企業每月（次）報送出口退稅申報資料之前，應先將該月（次）申報出口退稅貨物對應的增值稅專用發票（抵扣聯）向稅務機關申請認證。未經認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發票不能申報出口退稅。

根據廈門市國家稅務局、廈門市貿易發展委員會《關于出口退稅申報管理若干問題的通知》（廈國稅〔2000〕84號）規定：為了提高企業退稅單證審核通過率，加速企業資金周轉，決定從2000年10月1日后，對出口報關單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單（簡稱專用稅票）實施”先查詢、后申報“的辦法，即出口企業先進行電腦查詢相關電子信息，然后進行出口退稅申報，具體要求：

1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對應的出口報關單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨造冊申報；

2、對連續兩個月查無專用稅票及分割單或報關單或核銷單信息的，單獨申報，由退稅部門按月向有關部門反饋。

十、保稅區外的出口企業銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續的，保稅區外的出口企業如何申報退稅？

保稅區外的出口企業銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續的，保稅區外的出口企業申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業的出口備案清單（復印件并加蓋海關的證明章），向稅務機關申請辦理退稅。

生產企業出口貨物退（免）稅操作流程簡介

二、納稅申報

出口生產企業在貨物出口并按會計制度的規定在財務上做銷售后，應在每月10日前向主管國稅部門進行納稅申報，并提供相應的免稅申報明細。

經主管征收部門認定實行免抵退稅管理的出口生產企業，應購買全省統一使用的 “生產企業出口貨物退（免）稅申報系統”〔下稱退（免）稅申報系統〕申報軟件。

（一）免稅申報信息的錄入與生成

免抵退稅企業在每月10日前，通過退（免）稅申報系統錄入并生成所屬期為上個月的免稅明細信息。

1、信息錄入（1）免稅明細申報數據錄入

免抵退稅企業通過退（免）稅申報系統錄入出口貨物免稅明細申報表的數據。錄入的依據為企業所屬期月份的出口銷售明細賬，企業應嚴格按銷售實際發生的日期記賬，若一筆出口銷售對應多張出口發票，應按發票號碼分開錄入。為了保證錄入內容的準確性，企業錄入人員應掌握每筆出口銷售業務的貿易性質（建議在出口銷售明細賬摘要欄中注明）。對于所屬期內發生的、應沖減出口銷售的運保傭費用錄入負數，運保傭費用無法分清對應的出口貨物明細時，錄入的退稅率一律從高。

（2）進料加工抵扣明細錄入

免抵退稅企業在申報所屬期內，收到退稅部門開具的“生產企業進料加工貿易免稅證明”或“生產企業進料加工貿易免稅核銷證明”，通過退（免）稅申報系統，將證明的內容錄入系統，用于向征收部門申請免抵退不予抵扣稅額的抵減額。

2、生成申報表和申報數據

免抵退稅企業將每月錄入的免稅信息按規定的格式打印申報表、生成電子數據，在進行納稅申報時一并上報征稅部門。

（1）通過退（免）稅申報系統，打印《生產企業出口貨物免稅明細申報表》和《生產企業進料加工抵扣明細申報表》。打印的紙張為A4紙，打印的項目不可增加或減少，打印的內容不可更改，打印的內容若需要修改，須回到信息錄入界面進行修改后，再重新打印表格，以免發生申報表內容與申報的電子數據內容不一致。

（2）通過退（免）稅申報系統，生成免稅申報電子數據。

（二）納稅申報

免抵退稅企業進行納稅申報時，除了一般納稅人納稅申報所需提供的納稅資料外，還需提供相關免抵退資料：

四、退（免）稅申報

出口生產企業應在每月15日前，對收齊退稅憑證的出口貨物和進料加工業務向主管退稅部門辦理退（免）稅申報。

（一）退（免）稅申報信息的錄入與生成

1、退（免）稅申報信息的錄入（1）退稅明細信息錄入

免抵退稅企業對于已進行免稅申報的出口貨物，收齊收匯核銷單（退稅專用聯）和出口貨物報關單（退稅專用聯）等退稅單證后，將相關信息通過退（免）稅申報系統錄入申報系統。退稅明細申報錄入的依據為企業的出口貨物報關單，錄入的外幣金額為報關單上列明的出口貨物離岸價格。若一張出口報關單對應多張出口發票，應在出口發票號欄中錄入其中一個出口發票號碼，其余的出口發票號頂格錄入“關聯發票號碼”欄中，關聯發票號碼之間用“+”號相連。清算期內的退稅明細申報錄入，所屬期一律為200213。

（2）納稅匯總表數據錄入

免抵退稅企業通過退（免）稅申報系統錄入當月的納稅數據。納稅匯總表數據錄入的依據為當月納稅申報數據，其中“出口貨物免稅銷售額”、“不予抵扣稅額”、“不予抵扣稅額抵減額”三個項目根據當月的免稅明細錄入信息自動產生。

（3）進料加工手冊登記錄入

免抵退稅企業申報所屬期內申領的進料加工手冊，應向退稅部門辦理登記，通過退（免）稅申報系統錄入手冊信息。

（4）進口料件明細申報錄入

免抵退稅企業申報所屬期內收到貿易性質為進料加工的進口貨物報關單，應將進口貨物報關單的信息錄入系統，并向退稅部門申報。通過退（免）稅申報系統進口信息，錄入的依據為進口貨物報關單。

2、生成退（免）稅申報表和申報數據

免抵退稅企業進行退（免）稅申報時，將每月錄入的退（免）稅信息打印成表并生成電子數據。（1）通過退（免）稅申報系統，打印《生產企業出口貨物免抵退稅匯總申報表》、《生產企業出口貨物退稅明細申報表》、《生產企業進料加工進口料件明細申報表》、《生產企業進料加工貿易免稅申請表》、《生產企業進料加工登記信息》、《生產企業增值稅納稅情況匯總表》。打印的表格中，《生產企業出口貨物免抵退稅匯總申報表》和《生產企業進料加工貿易免稅申請表》由申報系統自動產生，不需要錄入數據。《生產企業進料加工貿易免稅申請表》、《生產企業進料加工登記信息》和《生產企業進料加工進口料件明細申報表》中的內容若為空，則不需要打印。打印的紙張除《生產企業出口貨物退稅明細申報表》為A3紙，其余都為A4紙，打印的項目不可增加或減少，打印的內容不可更改，打印的內容若需要修改，須回到信息錄入界面進行修改后，再重新打印表格，以免申報表格內容與申報的電子數據內容不一致。

（2）通過退（免）稅申報系統，生成退稅申報電子數據。若生成電子數據后，需要對數據進行修改，可以通過退（免）稅申報系統，輸入需撤消的免稅申報所屬期，確認后進入免稅數據錄入環節修改數據，然后重新打印申報表和生成免稅申報數據。

（二）退（免）稅申報

出口生產企業的退（免）稅申報工作，應由該企業指定的專職辦稅員（有有權國稅局頒發的辦稅員證）辦理，退（免）稅申報應提供相關資料、報表及電子數據。所有報表應按規定加蓋企業的相關印章方為有效。

2、退稅單證（1）《生產企業出口貨物退稅明細申報表》所附單證包括：①出口商品專用發票；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口貨物報關單（出口退稅專用）；④代理出口協議或合同（副本）、代理出口貨物證明（委托外貿企業代理出口時提供）。以上單證應為原件，并按退稅部門的要求裝訂成冊。

（2）《生產企業進料加工進口料件明細申報表》后附進口貨物報關單（復印件）等單證，并按退稅部門的要求裝訂成冊。

（3）《生產企業進料加工登記申報表》后附進料加工登記手冊（復印件），復印件的內容包括：手冊封面、企業加工合同備案呈報表（預錄入）、手冊第一頁。

五、免抵退稅單證辦理

免抵退稅企業涉及的下列單證，由各地退稅部門負責辦理。

（一）《生產企業進料加工貿易免稅證明》

免抵退稅企業出口貨物如果有貿易性質為進料加工的，在該筆貨物進行退稅申報的同時，向主管退稅部門申請出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，證明辦理流程如下：

1、進料加工業務的登記

免抵退稅企業領取進料加工登記手冊，應向退稅部門辦理手冊登記。

2、進料加工進口料件明細申報

免抵退稅企業有進料加工貿易性質的貨物報關進口并拿到進口貨物報關單后，應向退稅部門辦理進口料件明細申報。

3、進料加工貿易免稅申請

免抵退稅企業每月打印和生成退稅申報數據時，如果有貿易性質為進料加工的貨物，退（免）稅申報系統自動根據進料加工手冊登記的計劃分配率生成《生產企業進料加工貿易免稅申請表》數據，企業作為退稅申報的內容之一向退稅部門提出免稅申請。

5、進料登記手冊的核銷

（1）進料加工登記手冊海關核銷

免抵退稅企業在《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，將手冊復印。

（2）進料加工登記手冊核銷登記

免抵退稅企業手冊在海關核銷后，本手冊項下出口貨物的退稅單證全部收齊，并已辦理退稅申報后，應向進出口稅收管理分局辦理進料加工手冊核銷登記。

進料加工登記手冊核銷登記步驟如下： ①錄入信息；

②打印申請表；

③生成申報數據。

（3）進料加工手冊登記核銷申請

企業持《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》和對應的電子數據，向主管退稅部門辦理進料加工手冊核銷手續。

①《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》及相應電子數據； ②向海關辦理核銷的《進料加工登記手冊》復印件； ③間接出口貨物的報關單復印件； ④海關補稅的稅收繳款書復印件。

對屬于間接出口結轉來的進料加工登記手冊，若對方結轉過來的進口料件未實行免稅，而是開具增值稅專用發票，則該手冊進行登記時，計劃進口總值為0，即該本手冊的計劃分配率為0。進口料件明細申報和退稅明細申報照常進行。該本手冊在核銷時，核銷項目中的“其他減少進口料件”欄，輸入該本手冊的全部進口料件總金額，使得該本手冊的實際分配率為0。

（二）來料加工免稅證明

1、來料加工手冊登記

免抵退稅企業自海關取得《來料加工登記手冊》后，應向退稅部門辦理登記。（1）登記信息錄入

通過出口貨物退（免）稅申報系統，將手冊相關內容錄入系統。

（2）生成《生產企業來料加工貿易免稅申請表》

企業通過出口貨物退（免）稅申報系統，選中“生產企業來料加工免稅證明申請表”，按“增加”按鈕，確定后根據來料加工登記手冊的信息生成《生產企業來料加工貿易免稅申請表》。

通過退（免）稅申報系統，選中“生產企業來料加工手冊登記”，按“增加”按鈕，確認后生成《生產企業來料加工貿易免稅申請表》申報數據。（3）申請開具《生產企業來料加工貿易免稅證明》

免抵退稅企業向主管退稅部門申請辦理來料加工免稅證明，并提供以下資料： ①《生產企業來料加工貿易免稅申請表》及對應的電子數據；

②來料加工登記手冊復印件（復印件按申請表的順序號裝訂成冊）、其中復印件的內容包括手冊封面、企業加工合同備案呈報表（預錄入）、手冊第一頁；

③外經貿主管部門批準的《加工貿易業務批準證》及有關清單。免抵退稅企業涉及的下列單證，由市進出口稅收管理分局負責辦理。

（三）補辦出口貨物報關單證明

生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑市進出口稅收管理分局出具的《補辦出口貨物報關單證明》，向海關申請補辦。

1、補辦出口貨物報關單信息的錄入

出口企業通過退（免）稅申報系統，將遺失的貨物報出口關單信息錄入系統。

2、生成《關于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》

企業通過退（免）稅申報系統，在“申請出具（補辦出口報關單證明）的報告”欄選中需補辦的出口貨物報關單，按“增加”按鈕，確定后根據錄入的遺失出口報關單信息生成《關于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》。

通過退（免）稅申報系統，在“申請出具（補辦出口報關單證明）的報告”欄選中需補辦的出口貨物報關單，按“增加”按鈕，確認后生成《關于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》申報數據。

3、申請開具《補辦出口貨物報關單證明》。

免抵退稅企業向市進出口稅收管理分局申請出具補辦出口貨物報關單證明，并提供相關資料及電子數據：

（四）退運已辦結稅務證明

生產企業在出口貨物報關離境后因故發生退運，海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用），若企業已申報退稅，可以憑市進出口稅收管理分局出具的《退運已辦結稅務證明》，到海關提取退運貨物。

1、退運已辦結稅務證明信息的錄入 通過退（免）稅申報系統，將退運信息錄入系統。

2、生成《出口貨物退運已辦結稅務證明申請》

企業通過退（免）稅申報系統，在“出口貨物退運已辦結稅務證明申請”欄選中退運對應的出口貨物報關單，按“增加”按鈕，確定后根據錄入的退運信息生成《出口貨物退運已辦結稅務證明申請》。通過退（免）稅申報系統，在“退運已辦結稅務證明申請的報告”欄選中退運對應的報關單，按“增加”按鈕，確認后生成《出口貨物退運已辦結稅務證明申請》申報數據。

3、申請開具《退運已辦結稅務證明》

免抵退稅企業向市進出口稅收管理分局申請出具《退運已辦結稅務證明》，并提供相關資料及電子數據：

生產企業第一次辦理出口退稅流程 第一次申報

1.目錄準備在硬盤（最好是D、E盤，不要在C盤）上，建立一個文件夾并命名為“出口退稅申報數據”，然后在此文件夾內按照“企業簡稱+申報年月+數據性質”建立五個文件夾用于存放申報數據，分別是“預申報（YSB）、預反饋（YFK）、正式申報明細（ZMX）、正式申報匯總（ZHZ）、正式反饋（ZFK）”，以便存放相關數據；也可以建一個批處理文件，每次通過修改批處理文件來自動建文件夾，附：有業務.BAT，無業務.BAT。

2.【第一步】免抵退明細數據采集 ◆ 〖出口貨物明細申報錄入〗

[記銷售日期]以每月財務做賬的日期為準。[出口日期]關單上的”出口日期“所載日期。

[外幣金額]：以出口貨物報關單上（不含運保雜三費）的金額為準。首先查看關單的“成交方式”一欄，如果是FOB，則直接以“總價”作為外銷收入；如果是CIF，則要用“總價”減去“運費”、“保費”、“雜費”等項，以此作為外銷收入。

[匯率]：以水單上匯率為準。

★如果一筆關單對應多張水單，且各水單匯率不一，申報時匯率如何填寫？

將各水單上人民幣相加，除以關單上的外幣金額得出加權平均匯率作為此關單匯率。例如：1萬美元關單對應兩張水單，分別是$6000,8.45;;;$4000,8.43,則匯率計算如下：（6000*8.45+4000*8.43）/10000=8.442 [單證不齊標志]：關單不齊填B，核銷單不齊填H，代理證明不齊填D。

特別注意：對代理出口企業不齊的只有代理證明，而無關單和核銷單；也就是說單證不齊時只能填D不能填BH。

[同一張報關單多筆出口]：

在出口貨物明細申報錄入界面中，對于報關的錄入規則是這樣的：前9位為報關單號，第十位為零，后兩位為報關單的項號。對于一張報關單多筆（進）出口業務在錄入時，需要按照項號依次添加到申報系統中即可。絕對不允許直接錄入合計數，審核系統無法審核通過。

3.【第三步】免抵退稅預申報

◆ 〖生成明細申報數據〗—（申報明細表數據）將生成數據放入當月預申報文件夾。4.上網報送預申報數據

www.tmdps.cn出口退稅退稅申報本企業文件夾內，將本月數據文件夾拷上網。5.（了解）稅務機關審核處理 ◆ 〖網上接收數據〗 ◆ 〖預審核〗

◆ 〖預反饋數據上網〗 6.網上接收稅務機關預反饋數據

www.tmdps.cn出口退稅退稅申報本企業文件夾內，將本月數據文件夾從網上拷入本地硬盤對應位置。

7.【第四步】預審核反饋疑點調整 ◆ 〖撤銷已申報數據〗 ◆ 〖稅務機關反饋信息讀入〗 ◆ 〖稅務機關反饋信息處理〗

◆ 根據稅務機關反饋的預審結果相應調整申報數據 8.【第七步】納稅申報 根據預申報明細結果填寫增值稅納稅申報當期出口貨物銷售額和免抵退稅不得抵扣稅額，并進行增值稅納稅申報。

9.【第八步】納稅申報表數據采集 ◆ 〖增值稅申報表項目錄入〗 10.【第五步】生成明細申報數據

◆ 〖生成明細申報數據〗—（申報明細表數據）將生成數據放入當月正明細文件夾。11.【第九步】免抵退匯總數據采集 ◆ 〖免抵退申報匯總表錄入〗 12.【第十步】免抵退稅正式申報

◆ 〖生成申報數據〗—（申報匯總表數據）將生成數據放入當月正匯總文件夾。

◆ 〖電子信息上網〗—（www.tmdps.cn出口退稅退稅申報本企業文件夾內，將本月數據文件夾拷上網）

◆ 〖打印申報報表〗—（打印申報明細表、申報匯總表報送稅務機關）

附：【資料目錄】

1、申報匯總表（四份）

2、出口貨物免抵退申報明細表（當期出口明細）（三份）

3、出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表（三份）（如有當期單證收齊）

4、增值稅納稅申報表含附表

一、附表二（各兩份）

5、外銷帳復印件

6、出口企業基本情況核對表

7、收齊的單證（請按核銷單、水單、關單、外銷發票、代理證明（只對代理出口企業）順序，單獨裝訂以防遺失）

工業企業出口退稅的計算和申報

工業企業，指自營或委托出口自產貨物的生產企業和生產型企業集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進出口經營權的企業出口的貨物免征消費稅、”免、抵、退“增值稅；沒有進出口經營權的企業委托出口貨物”先征后退“增值稅、消費稅。

一、”免、抵、退“稅的計算

”免、抵、退“稅適用于有進出口經營權的生產企業自營或委托出口的自產貨物的增值稅，計稅依據為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿企業出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環節稅款，再抵減內銷貨物應納稅額，對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業出口銷售額占當期（1個季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下：

當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×（增值稅規定稅率－退稅率）

如果生產企業有”進料加工“復出口貨物業務，對以”進料加工“貿易方式進口的料件，應先按進口料件組成計稅價格填具”進料加工貿易申報表“，報經主管出口退稅的國稅機關同意簽章后，允許對這部分進口料件以”進料加工貿易申請表“中的價格為依據，按規定征稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，并在計算其免抵稅額時按規定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續，便于操作，具體體現在”當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中"，計算公式如下：

當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價 ×（征稅稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率-退稅率）

其它計算步驟與生產企業一般貿易出口貨物相同。

當生產企業1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應納稅額出現負數時，應將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。當生產企業1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：

（一）當應納稅額為負數，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

（二）當應納稅額為負數，且絕對值 < 本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額＝應納稅額的絕對值

（三）結轉下期抵扣的進項稅額＝本期未抵扣完的進項稅額－應退稅額。

例：應納稅額為正數