第一篇：市出口貨物退(免)稅操作規程

市出口貨物退（免）稅操作規程

為進一步規范我市出口貨物退（免）稅管理，理順工作程序，提高工作效率，促進進出口稅收工作的系統化管理，根據《咸寧市出口貨物退（免）稅規范化管理辦法》、《咸寧市出口貨物退（免）稅管理部門崗位職責》，結合《出口貨物退（免）稅電子化管理辦法》，特制定《咸寧市出口貨物退（免）稅操作規程》，以保障出口貨物退（免）稅工作的順利進行。

政策管理

一、各級退稅部門必須嚴格執行上級有關政策文件精神，并及時傳達落實。

二、加強對出口商的政策宣傳、輔導力度，及時傳達新的政策文件精神，出口退稅戶籍管理崗必須自收到有關政策文件精神之日起三日內送達出口商，并取得《送達回證》。

三、及時解答出口商提出的有關政策問題，并做好相關記錄。

四、對需要請示上級或把握不準的政策問題，必須在五日內向上級請示，重大的問題必須通過紙質請示報告形式上報，并做好《政策請示登記簿》登記。

退（免）稅認定管理

一、退（免）稅認定申請

（一）開業申請

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應在備案登記之日起30日內，沒有

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出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品，下同），應在發生第一筆委托出口業務、委托代理協議簽訂之日起30日內，到基層分局申報受理崗申請辦理出口貨物退（免）稅認定或臨時認定手續，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（簡稱《認定表》，下同，一式四份），并報送以下相關資料：

（1）中華人民共和國進出口企業資格證書（無進出口經營權的生產企業和其他企業不需提供）和取得進出口經營權的批文；

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業和其他企業不需提供）；

（3）稅務登記證（副本）及復印件；（4）企業法人營業執照（副本）及復印件；（5）一般納稅人認定審批表及復印件；

（6）委托出口協議（無進出口經營權的生產企業委托出口用）；（7）法人代表及財務負責人身份證復印件；（8）銀行開戶證明及銀行退稅賬號；（9）稅務機關要求的其他資料。

（二）變更申請。出口商若發生改變單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、開戶銀行及帳號等事項的，須自工商行政管理機關辦理變更登記或者有關批準宣布變更之日起30日內，持變更登記的有關證明文件等資料書面向申報受理崗申請辦理變更認定。

（三）注銷申請。出口商發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退（免）稅事項的情況，須在向工商行政管理機關辦理注銷登記前或經有關部門批準撤并之日起30日內，持有關證明向申報受理崗提出申請辦理注銷認定。

2、退（免）稅認定受理

申報受理崗對出口商的出口貨物退（免）稅認定、變更和注銷申請資料進行檢查，檢查申請資料是否完整、簽章是否齊全、填寫是否規范、申請資料的具體內容與認定表是否一致等，檢查無誤正式受理，出具《退（免）稅認定申請受理回執》交企業辦稅員。自受理當天將資料傳遞給戶籍管理崗實地核實，并做好資料傳遞手續記錄。

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3、核查及初審

戶籍管理崗接受認定申請資料后，自受理之日起１0個工作日內審核完畢。審核內容包括兩個方面：一是書面審核。審核出口商申請手續是否完備，《認定表》內容填寫是否全面、規范、真實，章戳是否齊全等；二是實地核查。深入企業到實際生產經營地就其基本情況、生產地址、生產設備、生產人員、生產狀況、生產產品、核算情況等進行實地調查和現場拍照，照片資料必須由企業法人親筆簽名確認并加蓋企業公章；同時，對照《認定表》的有關內容，逐項進行審查核對，并填寫《出口企業實地核查表》。在審核中，如情況不明，還應當進一步到有關部門查明情況，做好調查筆錄。根據調查情況，在出口商申報的《認定表》上提出初審意見，經分管領導簽字同意后連同相關資料報縣局退稅部門復審和審批。

其中，戶籍管理崗對出口商提出的注銷申請要及時轉交稽查部門進行清算，結清稅款后，及時辦理注銷認定手續。

4、復審及審批

縣局退稅部門自受理之日起5個工作日內，對戶籍管理崗報送的相關資料進行復審，并做出認定與否的決定。

符合 退（免）稅政策的，在《認定表》上簽署意見報領導審批后，將有關信息傳遞到稅務登記窗口錄入CTAIS系統，并在CTAIS系統認定信息同步到出口退稅審核系統后，及時向市局申請出口退稅登記證號對相關認定信息進行補錄登記，及時將有關認定信息及資料向市局上報備案。在當月或次月3日前通過FTP向市局上報新辦出口企業代碼庫。

對不符合有關條件不予辦理認定手續的，應及時將申請資料退回戶籍管理崗，并下達《不予受理通知書》告知出口商不予受理的原因。

縣局退稅部門應在做出認定與否結論之日起2日內將認定手續的辦理情況及資料傳遞給戶籍管理崗，戶籍管理崗當天將辦理情況及資料傳遞給申報受理崗，申報受理崗在接到資料之日起3日內將情況及有關資料反饋給出口商。

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退（免）稅預申報

出口商當月貨物出口在財務上作銷售，并與“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的電子信息核對無誤后，應在進行增值稅納稅申報前(次月10日前)，將采集好的出口明細電子申報數據，報到申報受理崗進行預審。

受理申報人員將電子信息讀入審核系統進行預審，并與海關003數據進行比對。主要預審內容：審核出口商當月外銷收入是否全部申報、是否有電子信息，對無電子信息已申報或有電子信息尚未申報的業務，反饋給出口商按規定處理；核對出口商收齊前期單證信息，該業務是否有電子信息，其錄入內容是否正確、是否與電子信息核對無誤，對無信息或雖有信息但核對有誤的業務，反饋給出口商及時更正處理。

出口商根據預申報數據反饋的結果，調整原申報數據，生成退（免）稅明細申報數據。

增值稅納稅申報

出口商每月10日前向辦稅服務大廳“一窗式”管理崗辦理增值稅納稅申報和免抵稅申報手續，并提供以下資料：

1、《增值稅納稅申報表》及其規定的附表；

2、經退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

3、當月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；４、稅務機關要求的其他資料。

“一窗式”管理崗在按照“一窗式”管理模式進行審核時，應對以下有關項目進行審核：

1、《增值稅納稅申報表》，內容填報是否完整，邏輯關系是否正確，有關手續是否齊備；

2、增值稅專用發票是否進行了認證，運輸發票、農產品收購憑證是否合法。

3、“免、抵、退貨物應退稅額”與退稅部門審核確認的上期《生產企業出口

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貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”是否一致；

４、“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”與當月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的銷售額是否一致；

５、根據戶籍管理崗提供的《視同內銷征稅通知書》、《出口貨物視同內銷征稅明細表》及其他有關征補稅證明計算征稅，并將辦理結果反饋給戶籍管理崗。

退（免）稅的申報、審核、審批

一、退（免）稅的申報

出口商每月15日之前通過出口退稅電子化管理系統生成上月電子申報數據，隨其相關紙質單證資料到申報受理崗辦理退(免)稅申報（當月無貨物出口的生產企業也應進行“免、抵、退”稅零申報）。提供的紙質憑證資料如下：

（一）生產型出口商

1、按照出口退稅電子化管理的要求生成的退(免)稅申報明細表、匯總表；

2、經征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》第二聯；

3、《出口企業情況表》和《出口貨物退（免）稅預警表》；

4、有進料加工業務的生產企業還需填報：（1）《生產企業進料加工登記申報表》；（2）《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；（3）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》；（4）《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

5、以農產品為原材料的加工出口企業還需報送由出口企業管理崗審核簽章的《農副產品購用存情況明細表》和《收購資金使用情況明細表》

6、出口商有關情況報告及說明資料；

7、裝訂成冊的報表及原始憑證：

（1）《生產企業出口貨物免、抵、退申報明細表》；（2）與進料加工業務有關的報表；

（3）加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

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（4）經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關部門出具的中遠期收匯證明；

（5）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協議”（副本）；

（6）經出口商簽章的出口發票；

（7）經審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》第二聯；（8）《生產企業出口貨物免抵稅申報匯總表》；

（9）出口視同自產產品的，除提供上述憑證資料外，還需提供增值稅專用發票抵扣聯的復印件、付款憑證，以及經核實簽章的《生產企業出口視同自產產品認定通知書》和《生產企業出口視同自產產品申報審批表》；

（10）主管退稅部門要求提供的其他有關資料。

（二）外貿型出口商

1、購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）；

2、申請退消費稅的，還應提供繳納消費稅的“稅收（出口貨物專用）繳款書”；

3、經出口商簽章的出口貨物外銷發票和出口貨物銷售明細帳；

4、加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

5、經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關部門出具的中遠期收匯證明；

6、委托其他外貿企業出口的，還應提供由受托方主管出口退稅的稅務機關簽章的“代理出口貨物證明”；

7、主管退稅部門要求附送的其它原始憑證。

二、退（免）稅的受理

在出口商申報出口貨物退（免）稅時，基層分局申報受理崗應當天受理并進行初審。檢查申報資料是否完整、簽章是否齊全、裝訂是否規范，對電子申報數據進行病毒檢測和電子數據規范性檢查，經初步審核無誤，正式受理該筆出口貨物退（免）稅申報，做好登記臺帳，填寫接單收盤回執，并于當日將受理的申報憑證資料和電子申報數據移交給戶籍管理崗；對提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全或章證不全的，不予接受該出口貨物的退（免）稅申報，并當即向申報

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人提出改正、補充資料的要求。

對出口商提供的退（免）稅申報資料準確、紙質憑證齊全、電子申報數據無誤的申請，在申報期結束前，申報受理崗不得以沒有相關電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的退（免）稅申報。

三、退（免）稅的實地核查

戶籍管理崗負責對本轄區內的出口商進行日常稽核。重點核查出口商財務核算是否規范，內、外銷是否分開核算；查看其生產廠房、主要設備和工人數量等反映的生產能力與企業的銷售規模是否匹配；調查出口貨物耗用的原材料、包裝物、運費是否正常；對從敏感地區、流通領域、購貨集中地取得的增值稅專用發票，以及農產品、廢舊物資收購憑證等要通過金稅工程或發函調查；有無內銷收入不計或少計的現象，有無欠稅；有無將免稅出口貨物銷售收入做到出口貨物退（免）稅銷售收入中；出口貨物是否屬企業自產產品（或視同自產產品）等。

戶籍管理崗對申報受理崗傳遞來的退（免）稅申報資料進行初審，初審主要審核：

1、負責對《增值稅納稅申報表》各項內容進行審核，尤其是進項稅額、進項稅額轉出、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、期末留抵稅額的真實性、合法性進行審核確認，并簽字蓋章。

2、進項發票的稽核。每月10日前或增值稅納稅申報期完次日，負責從防偽稅控審核崗了解出口生產企業進項稅信息情況，通過發票稽核系統將出口生產企業當月認證抵扣的進項稅信息進行篩選，檢查是否有來源于騙稅多發地區的購進貨物。若有涉嫌地區的購進貨物移交稽查局發函協查，同時將發票稽核情況反饋給征收大廳。

3、對出口商出口視同自產產品的認定申請，需進戶進行核實，根據核實情況在《生產企業出口視同自產產品申報審批表》上簽署明確意見，同時對出口商下達《生產企業出口視同自產產品認定通知書》。

4、根據日常稽核情況填制《出口企業情況表》及《出口貨物退（免）稅預警表》。對預警正常的，簽署“出口貨物真實，單證初審相符”等意見；對預警不正常的，一般性疑點要提交稽核情況說明，重大疑點要提交縣市區局退稅部門。

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戶籍管理崗于每月15日前將退（免）稅申報資料及電子申報數據上報縣市區局退稅部門初審崗，并做好登記臺帳。

四、退（免）稅的初審

退稅初審崗對報來的申報資料必須按政策規定和審核要求，逐項核對落實。于2日內完成以下工作：

（一）政策審核。

1、退（免）稅資格的審核。是否辦理了出口貨物退（免）稅認定手續，是否是一般納稅人的、具有實際生產能力的生產企業，是否是具有進出口經營權的外貿企業等；

2、退（免）稅貨物的審核。生產企業自營或委托（外貿企業購進）出口的貨物是否屬生產企業自產貨物或視同自產貨物和國家政策特準退（免）稅的貨物，如不符合退（免）稅貨物范圍的應作視同內銷征稅；

3、退（免）稅計稅依據的審核。是否按出口發發票上的離岸價（FOB）價計算，是否在財務上做銷售；

4、進料加工貿易的審核。是否按規定辦理進料加工登記備案手續，進料加工出口貨物是否辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》的申報，進口料件計劃分配率、進口料件免稅組成計稅價格的計算、進口料件免抵退稅抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算是否正確。

5、申請退稅貨物的所屬期限、有效期限等是否符合規定。

（1）出口商必須在貨物出口之日起（報關單上注明出口日期為準）90日內，向申報受理崗申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定和確有特殊原因經地市州級以上稅務機關（含地市州級）批準外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并視同內銷征稅。

（2）生產企業必須按月根據電子口岸申報數據，無論單證是否齊全，在每月15日前到申報受理崗申請辦理退（免）稅手續，未按規定期限申報退（免）稅的，視同內銷征稅。外貿企業必須在取得增值稅專用發票開票之日起30日內辦理認證手續，并及時向申報受理崗申請辦理退（免）稅手續，逾期不申報的，視同內銷征稅。

（二）單證審核。

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審核出口貨物退（免）稅單證是否真實、合法、有效。

1、出口貨物報關單的審核

（1）審核報關單是否為“出口退稅專用聯”，是否加蓋了在稅務機關備案的海關驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現象，對有疑問的報關單應及時與海關聯系，調查清楚；

（2）審核報關單上注明的貿易方式欄是否為屬于退（免）稅 的一般貿易、進料加工貿易、易貨貿易和補償貿易等可退稅貿易方式，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入退（免）稅申報。

（3）審核報關單“目的港”一欄，是否將未離境貨物申報退（免）稅。保稅區外的出口企業銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續的，保稅區外的出口企業可憑貨物進入保稅區的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、倉儲企業的出口備案清單及其他規定的憑證，向稅務機關申請辦理退（免）稅；

（4）審核報關單上注明的經營單位、發貨單位、企業海關代碼與申報退稅的企業名稱、企業海關代碼是否一致，不一致的是否附《代理出口貨物證明》并在報關單上加蓋“已開代理證明”印章，并審核代理出口貨物證明單上受托單位名稱與報關單上注明的經營單位是否一致；

（5）審核出口日期是否已超出稅務機關按規定可接受的申報日期；（6）審核報關單的編號、出口商品代碼、出口數量、銷售金額與企業申報數是否一致，發現有差異的，應按規定調整相應的申報數據，審核出口商品是否為可退稅商品；

（7）審核報關單上出口貨物的計量單位與企業申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數量的換算是否正確；

（8）審核報關單上的“批準文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號是否一致。審核外貿企業報關單上的數量、計量單位、商品名稱是否與進貨憑證上的一致，若不一致，是否附有“進貨分批申報單”；

（9）審核報關單項目欄注明的退關退貨記錄在申報退稅時是否予以扣減。

2、出口收匯核銷單的審核

（1）審核收匯核銷單是否為出口退稅聯，核銷單號碼與報關單上的核銷單

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號碼是否一致；

（2）審核收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業一致，若不一致是否提供《代理出口貨物證明》；

（3）審核收匯核銷單上是否加蓋了在稅務機關備案的主管該出口單位的外匯管理局的已核銷印章，海關是否在收匯核銷單蓋有騎縫章；

（4）將收匯核銷單上的核銷金額與報關單銷售金額及結匯水單相核對；（5）審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致。

3、出口商品外銷發票的審核

（1）審核出口發票是否為出口專用發票，外商投資企業（外國企業）是否使用由稅務部門統一印制的“湖北省外商投資企業、外國企業出口貨物發票（出口退稅專用聯）；

（2）審核出口發票是否按財務會計制度、對外貿易制度及稅務機關有關規定開具；

（3）審核出口商品外銷發票記載的金額與報關單上FOB價、收匯核銷單、結匯水單是否一致，審核外貿企業外銷發票上商品名稱、數量、計量單位是否與進貨憑證、出口報關單上注明的一致，審核出口商品外銷發票中出口數量、計量單位、銷售金額與申報數據是否一致，審核出口商品外銷發票記載的金額與出口銷售明細表記載金額是否一致；

（4）審核外銷發票上企業名稱是否與退稅申報企業的名稱一致，若不一致，是否有《代理出口貨物證明》；

（5）審核出口發票上的企業印章和法人簽章是否齊全；

4、代理出口貨物證明的審核

（1）審核代理出口貨物證明是否由受托方所在地主管退稅機關開具并加蓋退稅機關印章；

（2）審核委托企業名稱是否與退稅申報企業的名稱一致；

（3）審核受托企業代碼和名稱是否與所附報關單的經營單位代碼和名稱一致；

（4）審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致。

5、外貿企業進貨憑證的審核

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（1）專用發票是否已認證與納稅大廳反饋信息核對，普通發票是否真實合法，是否附有專用繳款書；

（2）購貨單位名稱是否與申報企業一致；

（3）發票上列明的貨物名稱、數量、金額是否與海關報關單上的相關內容一致；

（4）“法定稅率（額）”、“征收率”是否與貨物法定稅率、征收率一致；（5）發票上是否加蓋供貨單位的有效印章。

6、對出口商出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改，出口商可在規定退（免）稅申報期內提出申請，經主管市（州）局退稅部門批準后，可延期3個月申報。

（三）報表審核

1、審核免抵退稅明細申報表錄入項目與所附單證相關數據是否一致；

2、審核是否存在退關、退運、退貨等情況；

3、審核生產企業自營或委托代理出口貨物，其銷售明細表記載的金額是否按離岸價（FOB）入帳，是否將運保費用從到岸價中剔除，明細表上記載的銷售額與《增值稅納稅申報表》上“免抵退出口貨物銷售額”是否一致；

4、審核銷售明細表中是否把以出抵進和境內銷售等無報關單部分混入“自營出口銷售明細賬”中申報退稅；

5、審核免抵退稅匯總表、增值稅納稅申報表、免抵退稅明細申報表等表表之間邏輯關系是否一致，審核表與單證之間的邏輯關系是否正確；

6、審核《增值稅納稅申報表》中本期進項發生額是否經過增值稅防偽稅控系統認證子系統的審核；

7、審核《增值稅納稅申報表》中本期進項稅額轉出計算是否正確，特別是免抵退稅出口貨物征稅率和退稅率不同時，是否正確計算了“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，出口免稅貨物其耗用的國內進項稅額是否進行了進項稅額轉出，有進料加工業務的是否扣除了進料加工“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”以及扣除是否正確；

8、審核外貿企業申報表與單證之間、表與表之間邏輯關系是否準確，“關聯號”、“商品代碼”、“計量單位”、“數量”是否一致，若不一致是否有進貨分批申

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報單，特別是數量不允許有節余。

對初審無誤的簽署明確意見及時移交給電子審核崗；對審核中發現資料不完整、有問題的應作好記錄，當天退給戶籍管理員，戶籍管理員應在當天退給申報受理崗，申報受理崗應在收到當天退還給出口商并要求辦稅員進行更正；對生產企業未按規定辦理退（免）稅手續或逾期未收齊有關單證，應視同內銷貨物予以征稅。

在初審中如有出口貨物應視同內銷貨物予以征稅的，應及時下達《出口貨物視同內銷征稅通知書》、《出口貨物視同內銷征稅明細表》，簽署初審意見，移交復審崗位進行復核，經領導簽字同意后將通知書及明細表傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗通知出口商并將信息反饋到納稅大廳視同內銷貨物予以征稅。

五、退（免）稅的計算機審核

縣市區局退稅部門電子審核崗在初審的基礎上，對出口貨物退（免）稅申報資料進行有目的、有重點的審核。并在對電子申報數據與紙質報表進行人工審核的基礎上，利用出口退稅審核軟件按照總局電子管理的要求進行電子信息比對，審核無誤后進行計算機審核確認。在1日內完成以下工作：

1、將退（免）稅電子申報數據與紙質申報表進行核對。審核其錄入數據與紙質報表的是否一致，不一致的反饋出口商更正。同時對匯總申報數據的邏輯關系進行核對，無誤后將電子數據讀入出口退稅審核系統，其中生產企業明細申報數據與匯總申報數據分別讀入。

2、數據審核。

（1）明細數據的審核。在“審核向導”中按照系統提示，依次對進料加工手冊登記數據、進口料件申報明細、出口申報明細、收齊前期單證等明細數據進行審核。審核過程中對疑點信息要結合紙質報表和單證進行仔細核查，尤其是對前期單證齊全的申報疑點提示，要逐筆核對。

對審核中的疑點問題，基本疑點可以直接作人工挑過的，經核實后在《人工挑過審批表》上簽署明確意見報領導簽批后挑過；對計算機審核發現換匯成本超過了計算機設置的上下限等問題，必須深入企業調查落實的須及時通知戶籍管理崗下戶調查核實，才予辦理退（免）稅手續；對需要函查的出口貨物有關情況及

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有涉嫌偷、騙稅的移交稽查局辦理和查處；對不能挑過的疑點，查明原因反饋企業及時更正。

明細數據審核通過確認前，生產企業需先同匯總數據進行對審，審核有問題的反饋企業更正；經檢查邏輯關系審核通過后再作審核確認，申報明細數據轉入歷史庫。

（2）增值稅納稅申報表的審核。與CTAIS系統同步過來的數據進行比對，比對不符的查明原因通知出口商下月作帳務調整，比對相符的審核通過。

（3）匯總申報表的審核。與增值稅納稅申報表進行對審，審核無誤后報分管領導進行簽批確認。同時將正式審核的反饋信息導入到電子信息介質中并將其傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員將其傳遞給申報受理崗反饋給出口商。

對機審無誤的簽署明確意見及時移交給退（免）稅復審崗，并作好登記臺帳；對審核中發現有問題的應作好記錄，當天退給戶籍管理員；在審核過程中，對因無電子信息或與電子信息審核不符的問題，要及時按規定通過FTP或“國稅電子數據傳輸系統”上報審核疑點。

六、退（免）稅的復審

退（免）稅復審崗自接到退（免）稅資料的當天要及時進行復審，對審核情況作如下處理：

1、對初審及機審進行綜合審核，需要征稅的，根據生產企業已備案的免、抵、退稅申報數據及出口貨物外部電子信息，將自報關出口之日起超過90天未收齊單證部分、未辦理“免、抵、退”稅申報手續及已申報但經審核未通過部分，下達《出口貨物視同內銷征稅通知書》，由戶籍管理崗督促出口商計算征稅；

2、不符合出口貨物退（免）稅有關政策規定的已作退（免）稅申報的數據，下達《補稅通知書》，由戶籍管理崗督促企業計算補稅；

3、對《出口貨物視同內銷征稅通知書》、《出口貨物視同內銷征稅明細表》等按有關出口貨物退（免）稅政策規定審核，并簽署意見，報經領導簽批后，傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗督促企業計算征補稅；

戶籍管理崗督促企業計算征、補稅后，應在每月10日前將上月征補稅信息反饋給縣市區局退稅部門。縣市區局作好有關臺帳登記后，將相關信息及資料于每月20日前向市（州）局反饋上報。

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對復審無誤的簽署明確意見及時移交領導簽批，領導簽署明確意見后，縣市區局于每月20日報市（州）局稽核審批；對審核中發現有問題的應當天退給前面環節崗位人員處理。

七、退（免）稅的稽核

市（州）局稽核崗接到退（免）稅資料后于3日內完成如下的稽核：

1、對享受退（免）稅資格、出口貨物范圍、政策執行情況等的重點稽核，包括是否按有關政策嚴格執行超期或未按規定申報辦理退（免）稅手續視同內銷征稅、出口貨物是否屬于自產產品（或視同自產產品）等。同時，對不符合出口貨物退（免）稅有關政策規定的企業申報數據向縣市區局退稅部門下達《視同內銷征稅通知書》。

2、機審疑點是否嚴格執行先核實無誤、可人過挑過并報領導同意簽批后才作人工挑過。

3、對來自敏感地區的貨物、敏感貨源和從敏感口岸出口的進行重點審核。

4、對《出口企業情況表》、《出口貨物退（免）稅預警表》內容發現有異常情況的進行重點審核。

5、對進料加工、來料加工、外商投資企業采購國產設備、境外帶料加工等特殊貿易方式的退稅審核。

6、對生產企業計稅依據等容易出現問題的薄弱環節和D類企業及有騙稅史的出口企業進行重點審核。

7、對出口貨物退（免）稅有重大審核疑點及出口貨物退（免）稅額在200萬元以上的進行重點稽核。

對稽核過程中發現問題的及時退還給縣市區局退稅部門，發現重大問題的及時向領導匯報；對稽核無問題的簽署明確意見報市局審批崗審批，并做好稽核登記臺帳。

八、退（免）稅的審批

市（州）局退（免）稅審批崗自收到出口貨物退（免）稅審批資料之日起1天內完成出口貨物的復核工作，對復核無誤的簽署明確意見報分管領導審批；

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對復核有問題的及時退還上一環節崗位人員核查。

市（州）局分管領導在出口退（免）稅計劃指標內，對出口貨物退（免）稅作最終的審批工作，并簽署同意辦理的金額。

退（免）稅的退調庫

一、出口退（免）稅的審批預處理

1、市（州）局綜合管理崗根據省局下達的出口退（免）稅計劃文件及時將退（免）稅指標中錄入到出口退稅審核系統，以便于局領導掌握出口退稅計劃。

2、根據出口退稅業務的規定，辦理退庫的人員對退運補繳的稅款等等進行退稅審批特殊錄入。

二、出口退（免）稅的退調通知單的審批

市（州）局綜合管理崗根據局領導每次審批的結果，生成退補稅單，并下達《出口貨物退稅、調庫通知單》，送交分管領導簽批后，于每月25日前負責將審批結果及相關的審批案卷資料反饋給各縣市區局退稅部門，督促縣市區局退稅部門及時辦理退調庫手續。

三、退（免）稅的退調庫的辦理

縣市區局退稅部門在接到《出口貨物退稅、調庫通知單》的當日，應將《出口貨物退稅、調庫通知單》及時轉交計財股稅收票證綜合崗辦理退稅、調庫手續。稅收票證綜合崗在接到《出口貨物退稅、調庫通知單》的當日，應根據審批的內容分別開具“稅收收入退還書” 和“免抵調庫通知單”；同時將《出口貨物退稅、調庫通知單》原件送本地國庫辦理退庫和調庫手續。稅收票證綜合崗在收到國庫回執的當日將退稅和調庫情況反饋給縣市區局退稅部門。

統計上報及資料歸檔

縣市區局退稅部門于每月28日前將本月辦理的退（免）稅情況在與計會部門及國庫對帳的基礎上匯總統計填報《生產企業出口貨物免、抵退稅統計月報表》

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上報市（州）局退稅部門綜合管理崗。

縣市區局退稅部門應將每月申報審批完畢的“免抵退”稅資料及時整理歸檔。應及時將出口貨物退（免）稅業務按發生的先后順序進行分類歸集整理，分戶分月建立免低退稅檔案，并登記出口退稅相關臺帳。年度終了后3個月內，按出口貨物退（免）稅資料的歸檔要求將各類單、證、表等資料裝訂成冊，分類編號，統一歸檔。實行按規定調閱進出口稅收資料，按規定銷毀進出口稅收資料，并做好相關的辦理手續。

每月末，縣市區局退稅部門將確認的“免、抵、退”稅審批匯總表傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員及時將紙質資料和電子信息傳遞給申報受理崗反饋給出口商。

退（免）稅單證的辦理

退（免）稅有關單證的辦理由市（州）局以上（含本級）退稅部門辦理。

一、進出口稅收單證預申報

接收出口商進出口稅收單證預申報軟盤,進行病毒檢測。病毒檢測無誤,進行預審核。根據預審核結果確定處理方式：如《代理出口貨物證明》的辦理

1、預審當中如果有離岸價不正確的疑點，接收人員可在海關電子信息給予查詢修改數據。重新預審無誤后將原始資料及申請表轉交給審核環節。

2、預審當中對無此關單號的，撤單并做刪除數據處理。屬于加工區或保稅區物流企業的進行發函。待回函后人工挑過。同時將原始資料及申請表轉交給審核環節。

二、進出口稅收單證審核

接收出口商進出口稅收單證申報資料，對進出口稅收單證申報資料進行清點，檢查申報資料是否完整，簽章是否齊全，電子數據規范性檢查。對申辦資料的具體內容與申報數據明細表進行對照審核；對申報數據明細表與申報單證的一致性進行審核。檢查無誤正式受理，將申請表蓋章及已受理進出口稅收單證申辦

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資料交企業辦稅員。同時將數據提交給審核。

對申辦資料的真實性、有效性、合法性審核有問題的，通知企業辦稅員前來撤回，刪除和修改申辦單證、申辦數據明細表和相關電子數據；

需審核的進出口稅收單證申辦資料包括：

（一）進料加工貿易免稅證明

1、進料加工貿易申報表

2、進料加工手冊及進料登記部分復印件

3、料件進口貨物報關單

4、出口貨物報關單

5、銷售進口料件增值稅專用發票記賬聯及復印件

6、海關代征進口料件增值稅完稅憑證原件及復印件

（二）來料加工貿易免稅證明

1、來料加工貿易免稅申請表

2、來料加工登記手冊

3、來料進口貨物報關單

4、受托加工企業開具的工繳費普通發票（發票聯）原件及復印件

（三）來料加工貿易免稅核銷證明

1、來料加工貿易免稅核銷申請表

2、來料加工貿易免稅證明復印件

3、出口貨物報關單原件及復印件

4、出口貨物收匯核銷單原件及復印件

5、海關已核銷的來料加工登記手冊復印件

6、出口合同原件及復印件

（四）代理出口貨物證明

1、關于申請出具代理出口證明的報告

2、出口貨物報關單（出口退稅聯）及復印件

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及復印件

4、代理出口協議副本及復印件

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（五）出口商品退運已補稅證明（或出口貨物退運已辦結稅務證明）

1、出口商品退運已補稅證明申請報告

2、出口貨物報關單（出口退稅聯）

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）

4、出口發票

5、稅收通用繳款書（出口貨物已申報退稅）

（六）出口貨物轉內銷證明

1、出口貨物轉內銷證明申請報告

2、銷售貨物的增值稅專用發票

3、退運已補稅證明企業留存聯原件及復印件（退運貨物轉內銷）

4、進貨分批申報單企業留存聯原件及復印件（分批單結余貨物轉內銷）

（七）補辦出口報關單證明

1、關于申請出具補辦出口貨物報關單證明的報告

2、出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）

3、出口發票

（八）補辦外匯核銷單證明

1、關于申請出具補辦出口收匯核銷單證明的報告

2、出口發票

（九）準予免稅購進出口卷煙證明

1、關于出具證明的書面申請

（十）出口卷煙已免稅證明

1、準予免稅購進出口卷煙證明

2、稅務機關要求提供的其他資料

（十一）代理出口未退稅證明

1、關于申請出具代理出口未退稅證明的報告

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）

4、代理出口協議（合同）副本及復印件

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（十二）補辦代理出口證明

1、代理出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件

2、代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（協議規定由委托方收匯的除外）

3、代理出口協議（合同）副本原件及復印件

4、出口銷售發票原件及復印件或出口銷售明細賬

5、委托企業主管退稅機關出具的代理出口未退稅證明

（十三）出口貨物完稅分割單

1、出口貨物完稅分割單申請報告

2、申請分割的專用稅票及其專用發票（抵扣聯）原件及復印件

3、專用發票認證結果通知書及清單復印件（注明“與原件一致”，并加蓋公司行政印章）

4、對分割單進行再分割的，需提供上次開具的分割單企業留存聯原件

三、單證出具

根據審核確認的有效數據對各種單證進行打印、蓋章、反饋出口商正式出具的單證，并確認出具有效，將數據轉入歷史庫。

二○一0年七月十八日

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第二篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業務概述

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后30日內，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）應在代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口 1 協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

第三篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后、沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品，下同）、特定退（免）稅的企業和人員（外商投資企業除外）應自辦理備案登記、簽訂代理出口協議之日起30日內，到主管稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

對已經認定但暫不開展出口業務的生產企業，可向主管退稅機關提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準備開展出口業務時，提前一個月向主管退稅機關提出書面申請，請求恢復報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業法人營業執照》（副本）原件及復印件；

3、《稅務登記證》（副本）原件及復印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務機關印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業提供）；

6、主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業提供）；

7、商務部批準使用中國政府優惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業提供）；

8、委托出口協議（無進出口經營權的生產企業提供）；

9、中標單位所在地國家稅務局簽發的《中標證明通知書》（中標企業提供）；

10、蘇州大市范圍內的遷移證明（遷入企業提供）。

11、企業辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務機關印制）

12、公章、法人章

企業提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領取《出口企業退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口企業退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

解釋：本條指有進出口經營權的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內資，也可以是外資；既可以是生產企業，也可以是外貿企業。自營：貨物所有權發生兩次轉移，委托：貨物所有權發生一次轉移。

2.依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。

解釋：本條指無進出口經營權的生產企業，委托出口貨物。生產企業無進出口經營權，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。1.出口企業出口貨物

（包括視同自產貨物、列名生產企業出口的非自產貨物）出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請退（免）稅應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關離境的貨物

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物。3.免稅品經營企業銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品（以下稱中標機電產品）。5.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物。6.外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區域的水電氣）。

3.出口企業對外提供加工修理修配勞務

指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。4.零稅率應稅服務

（1）指境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務；（2）境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務等

三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍 1.外貿企業收購后出口的應稅消費稅貨物

退消費稅政策

2.生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口應稅消費稅貨物

免消費稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產企業自營或者委托出口自產貨物、視同自產貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產企業出口的非自產貨物 “免”稅，指免征出口環節增值稅；

“抵”稅，指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納增值稅額；

注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。“退”稅，指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿企業（或者實行外貿企業財務制度的工貿企業、企業集團等）出口貨物勞務

（2）其他單位出口貨物勞務（如：特殊區域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環節增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。

退稅按增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發票的FOB價計算。

若取得的是普通發票、農副產品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計算

（一）生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿公司購進一批貨物出口，增值稅發票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機關在審核計算生產企業的免抵退稅額時，計算的依據是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關出口信息核對一致的出口額

3.出口報關單中以下那種成交方式為離岸價（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經主管退稅部門審核確認的（B）《生產企業出口貨物免.抵.退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額” 填報； A.當期 B.上期 C.下期 D 本年累計

5.從2004年11月1日起，國家多次調整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應以企業提供的（A）為準。A.出口貨物報關單上注明的“出口日期” B.財務上的記帳時間 C.收到銷貨款的時間 D.實際申報退稅的時間

6.關于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產企業出口貨物必須以離岸價為計稅依據計算“免.抵.退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業可先根據實際記帳收入申報辦理征免稅手續，當期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運費 B.境外保險費； C.境外傭金 D.報關手續費 E.出口口岸費用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關單”，即海關放行的單據）

C.出口貨物運輸單據（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據）D.外貿企業購貨合同的補充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調30臺，以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20美元.保險費10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當期實現內銷空調20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。計算企業當期免抵退稅額.當期免抵稅額.當期應退稅額。（空調退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當期應納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口貨物退免稅的構成要素

出口貨物退免稅的構成要素

出口貨物退（免）稅構成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據、期限和地點、退（免）預算級次和違章處理等八項內容，其中：范圍、退稅率、計稅依據是構成出口退（免）稅的基本要素。

（一）出口貨物退（免）稅的企業范圍

主要指按國家政策規定可以享受出口退（免）稅政策的企業，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規定的納稅人，既有聯系又有區別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。享受人必須按規定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應由該行為的當事人承擔相應的責任。

（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

退稅對象是指對什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據。而貨物范圍，是確定退稅對象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對象，由于退稅前的征稅規定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對象在具體范圍上予以明確。

（三）出口貨物退（免）稅的稅種

我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。

（四）出口貨物退（免）稅的稅率

退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據之間的比例。它是出口退稅的中心環節，體現國家在一定時期的經濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據出口貨物的實際整體稅負確定時，同時，也是零稅率原則和宏觀調控原則相結合的產物。

（五）出口貨物退（免）稅的計稅依據

退（免）稅的計稅依據是具體計算應退（免）稅款的依據和標準。具體包括出口離岸價、貨物購進金額、組成計稅價、數量等根據實際情況分別確定。正確地確定計稅依據，既關系到征退稅關聯問題，又關系到國家財政收支平衡。

（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點

退稅期限是指貨物出口的行為發生后，申報辦理出口退稅的時間要求。它包括多長時間辦理一次退稅，以及在什么時間段內申報退稅。

退稅地點是企業按規定申報退（免）稅的所在地。

（七）出口貨物退（免）稅的預算級次

以1993年底各地實際退稅為基數，中央財政負擔80%，地方財政負擔20%，對于超基數部分的出口退增值稅和消費稅全部由中央財政負擔。即預算級次為中央級。

（八）出口貨退（免）稅的違章處理

指出口企業或當事人在辦理出口貨物退（免）稅過程中，違反國家法律、法規、規章、相關的國家行政機關和司法部門依法給予處罰。