第一篇：企業(yè)出口貨物申請退免稅鑒證報告

企業(yè)出口貨物申請退免稅鑒證報告

××鑒字[××] ××號

（委托單位）：

我們接受委托，對貴公司申請出口貨物退免稅事項進行審核。及時提供相關(guān)資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任，我們的責任是對出口貨物申請退免稅的所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）、《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退免稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）等文件的規(guī)定，按照《企業(yè)出口貨物申請退免稅鑒證業(yè)務規(guī)范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現(xiàn)場勘查實物等我們認為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認為，貴公司應免抵退稅額××元，其中應免抵稅額××元，應退稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關(guān)辦理出口貨物申請退免稅時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、企業(yè)出口貨物“免抵退”稅審核調(diào)整明細表；

3、稅務機關(guān)要求附列的其它資料；

4、稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件。

××稅務師事務所（蓋章）

中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核情況說明

（一）出口貨物退免稅企業(yè)主體資格

（二）出口貨物退免稅的出口貨物

（三）出口退免稅企業(yè)的退稅資料

（四）出口退稅申報及資料提交時間

（五）出口退免稅的計算

四、其它需要披露的事項

第二篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業(yè)務概述

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務機關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）

《國家稅務總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復印件

（2）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

六、稅務機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業(yè)務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關(guān)管理機關(guān)批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

出口商應自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。

六、稅務機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業(yè)務概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續(xù)。

六、稅務機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)； 如明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

第三篇：云南邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅實施暫行辦法

云南省人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實施（暫行）辦法》的通知

（云政發(fā)〔１９９７〕１５０號 一九九七年九月十七日）

各州、市、縣人民政府，各地區(qū)行政公署，省直各委、辦、廳、局：

省人民政府同意省國稅局、省外經(jīng)貿(mào)廳、省周邊局、昆明海關(guān)上報的《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實施（暫行）辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充通知如下，請一并認真研究執(zhí)行。

一、執(zhí)行邊貿(mào)企業(yè)出口退稅辦法，是為了貫徹落實國務院賦予邊境小額貿(mào)易的優(yōu)惠政策，促進云南邊境經(jīng)濟貿(mào)易持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。這一政策來之不易，各地要珍惜這一政策，用好這一政策，以促進邊疆民族地區(qū)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

二、邊貿(mào)企業(yè)出口退稅是一項政策性相當強的工作。沿邊地州各級政府、各級領(lǐng)導、各有關(guān)業(yè)務主管部門及全省邊貿(mào)企業(yè)應高度重視，積極支持，認真組織學習，嚴格按規(guī)定程序運作，確保邊貿(mào)出口退稅工作規(guī)范、及時、順利地進行。

三、鑒于在一般貿(mào)易出口退稅中發(fā)生過多起出口騙稅事件，應引以為鑒。各地應加強對企業(yè)負責人的法制教育，嚴格管理，防止和嚴厲打擊騙退（免）稅犯罪活動的發(fā)生。對發(fā)生出口騙稅的企業(yè)，除依照稅法處理外，一律取消邊貿(mào)經(jīng)營權(quán)。

云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實施（暫行）辦法

為貫徹《國務院關(guān)于邊境貿(mào)易有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔１９９６〕２號）及外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署《邊境小額貿(mào)易和邊境地區(qū)對外經(jīng)濟技術(shù)合作管理辦法》第十七條“邊境小額貿(mào)易享受一般貿(mào)易出口退稅政策，并按一般貿(mào)易出口退稅辦法辦理出口退稅手續(xù)”的規(guī)定，根據(jù)國家出口貨物退（免）稅的有關(guān)政策規(guī)定，切實加強邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理，抑制我省邊境貿(mào)易下滑，特制定《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實施（暫行）辦法》。

一、出口退（免）稅登記管理

凡獲得國家外經(jīng)貿(mào)部核準的邊境小額貿(mào)易企業(yè)及邊境地區(qū)外經(jīng)企業(yè)（以下簡稱邊貿(mào)企業(yè)），在領(lǐng)取《云南省邊境小額貿(mào)易經(jīng)營許可證》后，持有關(guān)證明材料到所在地州主管出口退（免）稅業(yè)務的稅務機關(guān)辦理出口退稅登記證并設(shè)置專職辦稅員。專職辦稅員應經(jīng)稅務部門培訓并發(fā)給合格證書后，方中辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務工作。辦稅人員要相對穩(wěn)定，若需要變更，應事先通知稅務部門，并對新任專職辦稅員進行培訓和確認，方可上崗。非專職辦稅員，一律不得辦理退（免）稅業(yè)務。未辦理出口貨物退稅登記的企業(yè)，一律不予辦理退（免）稅。

二、加強出口退稅計劃管理

出口退稅實行與出口企業(yè)出口創(chuàng)匯任務掛鉤。凡申請辦理退稅的邊境小額貿(mào)易企業(yè)應承擔國家出口創(chuàng)匯（國家指定的外匯）任務，出口企業(yè)應在年初編制出口創(chuàng)匯任務，并按照出口商品國內(nèi)收購總值，分別不同貨物退稅率，計算編制出口應退稅計劃。出口計劃應包括上結(jié)轉(zhuǎn)應退稅款，加本應退稅計劃，減當年１２月份應退稅計劃，為全年應退（免）稅計劃，上報省級邊貿(mào)主管部門和稅務管理部門。

凡未列入省級邊貿(mào)主管部門和稅務管理機關(guān)出口計劃、退稅計劃的不予辦理退稅。

三、出口貨物退（免）稅的申報

已辦理了出口退稅登記證，并設(shè)置了專職辦稅員的邊境小額貿(mào)易企業(yè)，在貨物已經(jīng)報關(guān)出口并在財務上作銷售處理后，按照出口貨物不同品種和時間順序逐一填報出口貨物退（免）稅申報表，同時附送蓋有海關(guān)驗訖章的帶有防偽標記的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》，出口收匯核銷單，進貨增值稅專用發(fā)票、專用稅票。屬于應退消費稅的，還要提供消費稅專用稅票，出口外銷發(fā)票，和提供出口貨物銷售明細帳，進貨付款憑證。出口紡織產(chǎn)品的還要提供“出口紡織品標識查驗證明”。對易貨貿(mào)易出口貨物，在申請退稅時，根據(jù)規(guī)定可不提供出口收匯憑證，但須附送省周邊局批準的易貨貿(mào)易計劃，易貨雙方合同，易貨進口貨物報關(guān)憑證。上述單證先送地州外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核員審核簽章后，再送當?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇諜C關(guān)審核辦理退稅。８個邊境地州稽核員由省外經(jīng)貿(mào)廳、省國稅局、省周邊局培訓合格后持證上崗。

對經(jīng)核準可以從事邊境小額貿(mào)易企業(yè)中的屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)，自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

四、加強企業(yè)內(nèi)部管理，端正經(jīng)營作風

出口企業(yè)應認真貫徹執(zhí)行國家出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，加強財務和業(yè)務管理，嚴格按照國家稅法行事，不得從事“四自三不見”（即在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)，出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行交易）業(yè)務和買單業(yè)務。加強稅貿(mào)雙方的協(xié)作，打擊和防范騙取出口退（免）稅案件的發(fā)生。

五、加強以出口退稅憑證的管理和審核工作

出口退稅的報關(guān)單，出口銷售發(fā)票，進貨憑證中的增值稅專用發(fā)票、專用稅票，出口收匯核銷單，自營出口銷售賬，庫存賬，進貨付款憑證等是申報辦理出口退（免）稅的重要憑證。這些憑證均要通過正常合法渠道取得，切實保證憑證的真實、合法、有效。一是要加強管理不能遺失、遺漏。二是退稅機關(guān)在審核辦理退（免）稅時，對出口貨物報關(guān)單，專用稅票和出口收匯核銷單應與海關(guān)、國稅及外匯管理部門提供的電子信息進行核對后才能辦理退（免）稅。

六、我省邊貿(mào)企業(yè)從國家指定的設(shè)有海關(guān)的邊境口岸報關(guān)出口貨物，在貨物實際離境以后，應由海關(guān)簽發(fā)出口退稅專用報送單。出口退稅報關(guān)單上的驗訖章及負責人印模應到所在地州主管退稅機關(guān)備案。

七、對經(jīng)批準從事邊境小額貿(mào)易的企業(yè)經(jīng)營出口貨物，有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，可處以５０００元以下罰款：

（一）未按規(guī)定辦理出口退（免）稅登記的；

（二）未按規(guī)定使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；

（三）拒絕主管退（免）稅務機關(guān)檢查和向稅務部門提供退稅資料、憑證的。

八、采用偽造、涂改、賄賂等非法手段騙取退（免）稅的，騙取稅款數(shù)額在一萬元以上的，除由稅務機關(guān)追繳其騙取的稅款外，依照全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第五條，處騙取稅款五倍以下罰金，并將負有直接責任的主要人員和其他責任人員提交司法部門追究其刑事責任。

九、對發(fā)生騙取出口退稅的邊貿(mào)企業(yè)，一經(jīng)查證落實，一律取消退（免）稅權(quán)及邊貿(mào)經(jīng)營權(quán)。

十、邊貿(mào)企業(yè)的外匯管理，按照國家外匯管理局１９９７年１月發(fā)布的《邊境貿(mào)易外匯管理暫行辦法》（〔９７〕匯管函字第０２１號）執(zhí)行。

十一、本辦法未盡事項按稅法有關(guān)規(guī)定辦理。

十二、本辦法由云南省國家稅務局負責解釋。

十三、本辦法自１９９７年１０月１日起施行。

云南省國家稅務局

云南省對外貿(mào)易經(jīng)濟合作廳 云南省對周邊國家經(jīng)濟貿(mào)易局 昆

明

海

關(guān)

一九九七年九月十二日

第四篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

對已經(jīng)認定但暫不開展出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機關(guān)提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準備開展出口業(yè)務時，提前一個月向主管退稅機關(guān)提出書面申請，請求恢復報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復印件；

3、《稅務登記證》（副本）原件及復印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務機關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標單位所在地國家稅務局簽發(fā)的《中標證明通知書》（中標企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務機關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務機關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。

第五篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

解釋：本條指有進出口經(jīng)營權(quán)的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋：本條指無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無進出口經(jīng)營權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請退（免）稅應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品（以下稱中標機電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。4.零稅率應稅服務

（1）指境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設(shè)計服務；（2）境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務等

三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應稅消費稅貨物

退消費稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費稅貨物

免消費稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納增值稅額；

注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。“退”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等）出口貨物勞務

（2）其他單位出口貨物勞務（如：特殊區(qū)域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。

退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發(fā)票的FOB價計算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿(mào)公司購進一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機關(guān)在審核計算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時，計算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對一致的出口額

3.出口報關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額” 填報； A.當期 B.上期 C.下期 D 本年累計

5.從2004年11月1日起，國家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應以企業(yè)提供的（A）為準。A.出口貨物報關(guān)單上注明的“出口日期” B.財務上的記帳時間 C.收到銷貨款的時間 D.實際申報退稅的時間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價為計稅依據(jù)計算“免.抵.退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實際記帳收入申報辦理征免稅手續(xù)，當期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運費 B.境外保險費； C.境外傭金 D.報關(guān)手續(xù)費 E.出口口岸費用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購貨合同的補充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺，以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20美元.保險費10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當期實現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。計算企業(yè)當期免抵退稅額.當期免抵稅額.當期應退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當期應納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）