第一篇：出口貨物發生退運范文

一、以前年度出口貨物本年發生退運

以前年度出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅款。由審批機關開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》通知企業補稅，預算科目名稱為“歸還出口貨物增值稅退稅欠款”。

應補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。

二、本年度出口貨物發生退運

本年度出口貨物發生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整），并在本年度免抵退稅申報額中抵減免抵退稅額。具體做法是：

1、辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》

生產企業向主管退稅部門申請辦理該證明時，應提交下列資料：

（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》

（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）

（4）出口發票

（5）主管退稅部門要求提供的其它資料

2、賬務處理

按照《出口貨物退運已辦結稅務證明》所列數據，在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入。

沖減的銷售收入＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價

沖減的進項稅額轉出額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）

3、免抵退稅申報

按照《出口貨物退運已辦結稅務證明》所列數據，在下期單證齊全申報時，在《生產企業出口貨物退免稅申報明細表》（單證收齊）中錄入負數沖減當期的免抵退稅額，并在“備注”中注明“退運”字樣。如當期免抵退稅額不足以抵減退運補稅

額時，結轉下期繼續進行抵減。

1、上期結轉免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額

——上個月的抵扣中，進項稅大于銷項稅，未抵扣完的進項稅可以留到下期再抵扣。

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

——免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅率）[這是進口中不得抵扣的]

3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

——免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 [這是進口中不得抵扣的]

4、結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

——你這還少了一個組成，就是出口銷售額乘征退稅率之差，出口銷售額乘征退稅率之差=免抵退出口貨物銷售額×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）。

如：出口銷售額乘征退稅率之差>免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 +上期結轉免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額(如果上期有的話),則結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為0.它們的差就是免抵退稅不得免征和抵扣稅額(這要你自己好好理解了,其實它們一個是單一的,一個是總的)

而以下就是免抵退中可以抵扣的,也就是出口商品退稅率，這你也少了一個出口銷售額乘退稅率。出口銷售額乘退稅率=出口貨物銷售額×退稅率。

1、上期結轉免抵退稅額抵減額

——同義于上期結轉免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額，都是進大于銷，未抵完，下期留抵的。

2、免抵退稅額抵減額

——免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3、免抵退稅額

——免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額

4、結轉下期免抵退稅額抵減額

——同上結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，銷大于進，就沒有了。

其中，免抵退不得免征和抵扣稅額、結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額、結轉下期免抵退稅額抵減額，一期只能存在一個，它們是相對的，銷大于進就只有免抵退不得免征和抵扣稅額與免抵退稅額。進大于銷就只有結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額與結轉下期免抵退稅額抵減額。

某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，原材料與出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為11%。2007年12月的有關經營業務如下：

1.購進原材料若干批，取得增值稅專用發票并通過了認證，發票上注明的價款是800萬元，增值稅稅額是136萬元 2.進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為300萬元 3.國內銷售貨物若干批，取得銷售額（不含增值稅）250萬元 4.報關離境出口貨物三批，銷售額折合人民幣498萬元 5.本企業在建工程使用上期購進原材料一批，實際成本40萬元 請根據稅法規定，計算該企業當期的“免、抵、退”稅額？

無論是生產企業還是外貿企業，可退的增值稅都是購進貨物的增值稅進項稅額。外貿企業購進貨物專用發票上的稅額就是可退的增值稅，根據不同的退稅率可以退回部分至全額不等的增值稅進項稅額。生產企業購進原材料生產產品，一部分用于國內銷售，一部分用于出口；全部進項稅額先用于抵扣國內銷售部分的銷項稅額；抵扣之后還有余額的，說明出口部分占較大比重，有需要退還的進項稅額；否則，說明國內銷售占較大比重，出口部分的進項稅額已用來抵扣國內銷售部分的銷項稅額。這時，還要用外銷金額與退稅率的乘積確定可退的稅款限額（出口報價一般是不含增值稅的成本價格）。解答：

1、銷項稅額=250*17%=42.5

2、進項稅額=136-40*17%=129.2

3、應納稅額=42.5-(129.2-（29.88-18)）=-74.82 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=498*（17%-11%）=29.88（退稅率為11%，差額6%部分不予退稅）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*（17%-11%）=18（進料加工的進口料件本身是免稅的，出口銷售額498萬元當中包含免稅進料300萬元。由于進料免稅，出口498萬元不予退稅的6%當中所含的進料300萬元的6%應該減除。）

4、免抵退稅額=498*11%-33=21.78 免抵退稅額抵減額=300*11%=33(免稅進料由于進口時免稅，沒有征進口增值稅，所以出口銷售額498萬元當中所包含的300萬元是不能計算退稅的。）

5、免抵退稅額21.78小于留抵稅額74.82，所以當期應退稅額是21.78萬元。

498*11%-300*11%=21.78，是應退稅額的尺度、標準，最多（任何情況下不能超過這個限額）可退的稅款。

（應納稅額計算出的負數，是生產企業進項稅額中產生的可退稅的來源、源泉。生產企業當期進項稅額大于銷項稅額，出口環節才可能退稅。就是說進項稅額用來抵扣抵頂不完，國家只能退稅給企業。）

進料加工免征進口環節的增值稅，隨著產品生產，進貨成本（免稅進料）轉入產品成本（本題出口銷售額498萬元當中相當于有300萬元是免稅進料）。退稅率為11%，該免稅進料的300萬元也分成兩部分，一部分是300*11%，一部分是300*（17%-11%）。出口銷售額498萬元當中的300萬元由于免稅購進，相當于沒有進項稅額，也就不存在退稅的問題。所以498*11%-300*11%，才是應該退的稅款限額。出口銷售額498萬元，退稅率為11%，6%是不予退稅的稅額；但進料加工是免稅的，所以300*（17%-11%）部分不應從498*（17%-11%）中扣減；就是說出口銷售額中只是198（498-300=198）的6%（17%-11%），才是真正的不予退稅。

通過以上計算可以看出出口銷售額為498萬元，其中包含免費的進料300萬元，實際上只是對其差額498-300=198進行出口退稅的計算，“真正的出口銷售額”只有198萬元。

帶有進料加工業務的出口退稅計算，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅額”，可按扣除進料金額后的“真正的出口銷售額”計算，就不用再考慮計算“抵減額”。這樣更易于計算，更易于理解。因為進料加工是免稅的，既然是免稅的，自始至終都可不考慮進料金額“稅”的影響。

新的解答：

1、銷項稅額=250*17%=42.5

2、進項稅額=136-40*17%=129.2

3、應納稅額=42.5-(129.2-11.88）=-74.82 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%-11%）=11.88

4、免抵退稅額=198*11%=21.78

5、免抵退稅額21.78小于留抵稅額74.82，所以當期應退稅額是21.78萬元。

大家以后在解答此類退稅題時，用“真正的出口銷售額”進行相應計算，就不存在“抵減額”了。生產企業出口貨物實行“免抵退”稅，理順了中央和地方的關系。從“免抵退”稅的含義上講，“免抵退稅額”也就是抵減的內銷產品應納稅額，減少了各地的稅收收入，而“退稅”退的仍是中央級收入，不影響地方稅收收入。為了解決“免抵退”稅的免抵數對地方收入和地方分成的影響，對免抵稅額還要定期按規定進行調庫，因此，會計核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細科目劃分清

楚，這也使會計核算比“先征后退”難度更大。而現行財務會計制度中有關出口貨物“免抵退”稅會計核算的內容比較少，無統一規范，很不便于實際工作。本章結合現行財務會計制度與“免抵退”稅政策，一些會計處理，特別是會計調整，只是從實踐中摸索出來的，做法也難免存在不足之處，僅供大家參考。

一、外銷收入的確認

生產企業出口業務就其性質不同，主要有自營出口、委托代理出口、加工補償出口、援外出口等。就其貿易性質不同，主要有一般貿易1進料加工復出口貿易、來料加工復出口貿易1國內深加工結轉貿易等等。外銷收入是生產企業出口退(免)稅的主要依據，外銷收入不管是什么成交方式下的，最后都要以離岸價為依據進行核算和辦理出口退(免)稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認還與外匯匯率確定、國外運保傭的沖減、出口貨物退運等密切相二六二。

(一)人賬時間及依據

1．生產企業自營出口，不論是海1陸1空1郵出口，均以取得運單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現。銷售收入的人賬金額一律以離岸價(FOB價)為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發生的國外運輸1保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。

2．委托外貿企業代理出口，應以收到外貿企業代辦的運單和向銀行交單后作為收入的現實。人賬金額與自營出口相同，支付給外貿企業的代理費應作為出口產品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。

3．來料加工復出口，以收到成品出運運單和向銀行交單后作為收入的實理。人賬金額與自營出口相同。按外商來料的原輔料是否作價，在核算來料加工復出口貨物銷售收入時，對不作價的，按工繳費收人人賬；作價的，按合約規定的原輔料款及工繳費入賬。對外商投資企業委托其它生產企業加工收回后復出口的，按現行出口貨物退(免)稅規定，委托企業可向主管出口退稅的稅務機關申請出具來料加工免稅證明，由受托企業在收取委托企業加工費時據以免征增值稅。

4．國內深加工結轉，也稱間接出口，是國內企業以進料加工貿易方式進口原材料加工貨物后報關結轉銷售給境內加工企業，由國內企業深加工后再復出口的一種貿易方式。其銷售收入的確認與內銷大致相同。

(二)外匯匯率的確定

生產企業出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿。生產企業可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率(一般為中間價)，確定后報主管稅務機關備案，在一個年度內不得調整。企業應將計算出口銷售收人時的匯率與實際收匯時的匯率加以區別，計算出口銷售收入時以入賬時規定的匯率計算，同時記應收外匯賬款，收匯時按當日銀行現匯買人價折合人民幣，與對應的應收外匯賬款人民幣差額部分記人匯兌損益。結匯時銀行扣除的手續費和其他費用，企業應作財務費用處理。

(三)支付國外費用

1．國外運費

生產企業出口貨物常用的成交方式有FOB、CW(CFR)、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三種常用成交方式的貨物出口清關手續都是由賣方負擔，其含義如下：

(1)FOB：是指船上交貨(??指定裝運港)，當貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點起承當貨物滅失或損壞的一切風險。FOB術語要求賣方辦理貨物出口清關手續。

(2)CFR：成本加運費(??指定目的港)，有時也稱CNF，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。但交貨后貨物滅失或損壞的風險，以及由于各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉移到買方。

(3)CIF：成本、保險費加運費(??指定目的港)，是指在裝運港當貨物越過船舷時賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨后貨物滅失或損壞的風險及由于各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風險的海運保險。貨物裝運出口后，企業收到對外運輸單位收取的運費單據時，按實際支付的海運費(包括空運費、陸運費)沖減出口銷售收入。海運費是指運費單據上注明的海運費，不包括其他費用(如內陸運費、吊裝費1口岸雜費等等)，單據上注明的其他費用應作銷售費用處理。對以外幣支付的海運費，應向外匯銀行按當日的現匯賣出價申購外匯劃撥收款單位，即外匯應按支付當日的現匯賣出價折合人民幣。

2．國外保險費

企業收到保險公司送來的出口運輸保險單或聯合發票副本及保險費結算清單時，按實際支付的保險費金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運費的處理相同。

3．國外傭金

傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。國外傭金是根據出口合同規定的傭金率和會傭方式進行支付的，生產企業出口付傭方式通常有明傭和暗傭兩種。

明傭是指根據成交的價格條件在出口發票上注明的內扣傭金，其金額是根據出口發票所列貨物乘以規定的傭金率計算而得。在會計上可按出口發票所列應收貨款的凈額處理。

暗傭又稱發票外傭金，是指不在出口發票上列明的傭金，而是在買賣合同中規定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。

支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時，由銀行按規定傭金率在結匯款中代扣后，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。

企業在支付傭金后，應按實際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。

4．“免抵退”生產企業國外費用的處理

生產企業出口貨物必須以離岸價(FOB價)為計稅依據計算“免抵退”稅。若出口貨物采用到岸價(CIF)或成本加運費(C6F)成交并記賬的，企業可先根據實際記賬收入申報辦理免稅申報手續。當期支付的國外運費1保險費1傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時的免抵退稅計算，而在一定時點(通常在年末)對其進行結算調整免抵退稅。對出口筆數較少的企業，也可將國外運保傭與每筆銷售對應起來(可以提運單號或出口發票號為關聯)進行免稅申報，即每一筆免稅明細申報后跟一筆運1保1傭沖減的記錄(負數反映，調賬標志為“國外費用沖減”)，此時該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計算，年終不再調整。

(四)出口銷售退回

貨物出口銷售后，如因特殊原因，經雙方協定同意，退回原貨或另換新貨，應分別不同情況進行賬務處理。

1．對已同意全部退還的貨物，業務部門在收到對方提運單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。

對退貨的原出口運保費和傭金，應按原沖銷金額作調增出口銷售收人處理；退貨所發生的運保費，如是對方負擔的不作處理，由我方承擔的經批準后作營業外支出處理。

2．退回調換貨物，不論部分或全部，除應先按上述方法處理外，在重新發貨時，應按重新出口處理。如果調換的是品種1數量且成本相同的貨物，在退回入庫及調換貨物發運時，也可簡化處理。對退回的貨物作增加產成品處理，對調換發運的貨物作發出產成品處理，不對出口銷售進行調整。但調換發運貨物如發生國外運保傭的，對退貨的原出口運保傭應調出作為營業外支出處理，同時調增出口銷售收入。

3．跨年度發生的出口銷售退回應通過“以前年度損益調整”會計科目進行核算，調減以前年度利潤在“利潤分配——末分配利潤”中支出，調增上年度利潤在按規定繳納所得稅后增加“利潤分配——未分配利潤”。

(五)銷售賬簿的設置

生產企業應根據出口業務設置自營出口銷售明細賬、委托代理出口銷售明細賬1來料加工出口銷售明細賬、深加工結轉出口銷售明細賬，一般采用多欄式賬頁記載外銷收入有關情況，內外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，并在摘要欄內詳細記載每筆出口銷售和運保傭沖減的詳細情況，以便于國稅機關審核出口退(免)稅。

二、免抵退稅會計科目的設置

生產企業免抵退稅的會計核算，根據業務流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、進料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調整的核算。根據現行會計制度的規定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應交稅金——應交增值稅”、“應交稅金——未交增值稅”和“應收補貼款”會計科目。

(一)“應交稅金——應交增值稅”科目的核算內容。

出口企業(僅指增值稅一般納稅人，下同)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發生額，反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；貸方發生額，反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額1反映企業多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”“進項稅額轉出”等專欄。

1、“進項稅額”專欄，記錄出口企業購進貨或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

2．“已交稅金”專欄，核算出口企業當月上交成本月的增值稅額。企業交納當期增值稅時借記本科目，貸記“銀行存款”。

3．“減免稅金”專欄，反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“補貼收入”等科目。

4．“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是在取得國稅機關《免抵退稅通知書》后進行免抵和退稅的會計處理o按《免抵退稅通知書》批準的免抵稅額(注1，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業進行退稅申報時，根據當期《生產企業出口貨物“免1抵1退，稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”。

兩種方法各有利弊，前者是根據國稅機關審核審批結果得出的，反映的是免抵稅額的真實結果，數據準確，避免了企業申報與審批不同步而產生的大量調賬工作量，缺點是企業對免抵稅額不能及時把握，不便于統計分析；后者的優點是，企業能根據計算公式和申報系統及時計算和反映每期的免抵稅額，便于統計分析，平時賬務處理也較為清晰，缺點是每期計算的免抵稅額基本上都不能與退稅審批數一致，這主要是因為審批的免抵稅額是根據退稅審核通過數計算，這與申報數有一些差異，因此企業在收到《免抵退稅通知書》后的調賬工作量很大。我們傾向于按前一種方法進行會計處理，這樣更能使退稅申報和退稅審批有機結合起采，提高會計核算的準確性，減少調賬工作量，便于出口貨物退(免)稅清算。

5．“轉出未交增值稅”專欄，核算出口企業月終轉出應交末交的增值稅。月末企業“應交稅金——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”。

上述五個專欄在“應交增值稅”明細賬的借方核算。

6．“銷項稅額”專欄，記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定，實行“先征后退”的生產企業，除來料加工復出P貨物外，出口貨物離岸價視同內銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價為依據按規定退稅率申報退稅，在出口銷售行為發生后，按規定征稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”，按征退稅率之差計算的不予退稅部分借記“出口產品銷售成本”；

實行“免抵退”稅的生產企業，出口貨物銷售收人不計征銷項稅額，對經審核確認不予退稅的貨物應按規定征稅率計征銷項稅額。

7．“出口退稅”專欄，記錄出口企業出口的貨物，實行“免抵退”稅方法的，在向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款以及應免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。出口企業當期按規定確定應退稅額、應免抵稅額后，借記“應收補貼款——增值稅”、“應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)”，貸記本科目。本專欄以及應退稅額1應免抵稅額的確定方法請參見第4點。

8．“進項稅額轉出”專欄，記錄出口企業原材料、在產品、產成品等發生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應從銷項稅額中抵扣、應按規定轉出的進項稅額。按稅法規定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應在借記“產品銷售成本”的同時，貸記本科目。企業在核算出口貨物免稅收人的同時，對出口貨物免稅收人按征退稅率之差計算出的“不予抵扣稅額”，借記“產品銷售成本”，貸記本科目，當月“不予抵扣稅額”累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中“不予抵扣或退稅的稅額”合計數一致。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時以紅字借“產品銷售成本”。生產企業發生國外運保傭費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不予抵扣稅額”，用紅字貸記本科目，同時以紅字借“產品銷售成本”。

9．“轉出多交增值稅”專欄，核算出口企業月結轉出多交的增值稅。月末企業“應交稅金——應交增值稅”明細賬出現借方余額時，根據余額借記“應交稅金——末交增值稅”，貸記本科目。對采用第4點中的第一種方法的，本科目月末轉出數為當期應納稅額負數的絕對值；對采用第4點中第二種方法的，本科目月末轉出數為計算“免抵退”稅公式計算的“結轉下期繼續抵扣的進項稅額”。上述四個專欄，在“應交增值稅”明細賬的貸款核算。

為了便于理解，全面熟悉“應交稅金——應交增值稅”會計科目核算的全過程，采用“丁”字型賬戶反映如下：(見后表)

(二)“應交稅金——未交增值稅”科目的核算內容。出口企業還必須設置“應交稅金——末交增值稅明細科目，并建立明細賬。月度終了，將本月應交末交增值稅e‘‘應交稅金——應交增值稅”明細科目轉入本科目，借記“應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，貸記本科目，將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”明細科目轉入本科目，借記本科目[注2，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)]”。本月上交上期應交末交增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月末，本科目的借方余額反映的是企業期末結轉下期繼續抵扣進項稅額(即留抵稅額或專用稅票預繳等多繳稅款貸方余額反映的是期末結轉下期應交的增值稅。

生產企業實行“免抵退”稅后，退稅的前提必須是計算退稅的當期應納增值稅為負，也就是說當期必須有未抵扣完的進項稅額，而當期未抵扣完進項稅額在月末須從“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”明細科目轉入本科目，退稅實際上是退的本科目借方余額中的一部分；在出口退稅的處理上，計算應退稅時借記“應收補貼款”，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”，收到退稅時借記“銀行存款”，貸記“應收補貼款”。

(三)“應收補貼款”科目的核算內容

“應收補貼款”科目，一些企業也使用“應收出口退稅”科目，其借方反映出口企業銷售出口貨物后，按規定向稅務機關辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應退稅額，企業必須設置明細賬頁進行明細核算。本科目可分以下兩種情況進行記載：

第一種是在取得稅務機關《免抵退稅通知書》后，作免抵和應退稅的會計處理，按《免抵退稅通知書》上批準的應退增值稅借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”；貸方反映實際收到的出口貨物的應退增值稅。收到退稅額時，借記“銀行存款”，貸記本科目，期末借方余額，反映企業已收到國稅機關批復尚未辦理退庫的應退稅額。

第二種是企業在辦理退(免)稅申報時，暫不考慮申報的退稅出口額是否能通過退稅審核，就當期申報的免稅出口額按規定的征退稅率與當期應納稅額計算出應退稅額借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”，金額與《生產企業出口貨物“免1抵1退”稅匯總申報表》中的“本月應退稅額”一致。借方反映的是企業向國稅機關辦理退稅申報時所計算的應遲稅款，與國稅機關審批數有差額的，在收到《免抵退稅通知書》后按申報所屬期進行調整，不足的用藍字在借方本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”；多出的用紅字在借方本科目，用紅字貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”3貸方反映的是企業收到的退稅款；借方余額反映企業累計已按申報數計算但尚未收到的退稅。

兩種方法相比而言，第一種方法與國稅機關審批結合起來，賬務處理簡便易行，更適合企業采用，因此企業原則上應采用第一種方法。

生產企業出口貨物應免抵稅額、應遲稅額和不予抵扣稅額等會計處理，按財會字(1995)21號《財政部門關于調低出口退稅率后有關會計處理的通知》總概如下：

借：應收補貼款——增值稅

應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)產品銷售成本

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)——應交增值稅(進項稅額轉出)

三、免抵退稅的會計核算

出口貨物不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額、應退稅、應免抵稅的計算和確定可按兩種方法進行，這在前面已一一詳述，不再贅述，而是著重對出口貨物“免、抵、退”稅各個環節的會計核算分別進行介紹。(一)購進貨物的會計核算

1.采購國內原材料。價款和運雜費記入采購成本，增值稅專用發票上注明的增值稅額記入進項稅額，根據供貨方的有關票據，作如下會計分錄： 借： 材料采購

應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(應付賬款等)

對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄： 借： 應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸：材料采購

原材料入庫時，根據入庫單作如下會計分錄： 借： 原材料 貸：材料采購 2.進口原材料。

(1)報關進口。出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口單證，作如下會計分錄： 借： 材料采購——進料加工——××材料名稱 貸：應付外匯賬款(或銀行存款)支付上述進口原輔料件的各項目內直接費用，作如下會計分錄： 借： 材料采購——進料加工——××材料名稱 貸：銀行存款

貨到口岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄： 借： 材料采購——進料加工——××材料名稱 貸：應交稅金 ——應交進口關稅 ——應交進口消費稅

(2)交納進門料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄： 借： 應交稅金 ——應交進口關稅 ——應交進口消費稅 ——應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

對按稅法規定，不需交納進口關稅、增值稅的企業，不作應交稅金的上述會計分錄。

(3)進口料件入庫。進口料件入庫后，財會部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄： 借： 原材料——進料加工——xx商品名稱 貸：材料采購——進料加工——xx商品名稱

3．外購出口配套的擴散、協作產品，委托加工產品。現行政策規定，生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品；委托加工收回的產品。(1)購入。購入擴散、協作產品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄： 借： 材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(或應付賬款)

驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄： 借： 產成品 貸：材料采購

(2)委托加工產品會計處理。

①委托加工材料發出，憑加工合同和發料單作如下會計分錄： 借： 委托加工材料 貸：原材料

②根據委托加工合同支付加工費，憑加工企業的加工費發票和有關結算憑 證，作如下會計分錄： 借： 委托加工材料

應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(應付賬款)

③委托加工產品收回。可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄： 借： 產成品 貸：委托加工材料

還需要繼續生產或加工的，憑入庫單作如下會計分錄： 借： 原材料 貸：委托加工材料(二)銷售業務的會計核算 1．內銷貨物處理。 借： 銀行存款(應收賬款) 貸： 產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2．自營出口銷售。銷售收入以及不予抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減銷售收入后，在當期可暫不計算不予抵扣稅額沖減數，而在年末進行統一結算補稅；也可在當期同步計算不予抵扣稅額沖減數。(1)一般貿易的核算

①銷售收入。財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：

借： 應收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣) 貸：產品銷售收入——一般貿易出口銷售

收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下會計分錄： 借： 匯兌損益 銀行存款

貸：應收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣)

②不予抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄： 借： 產品銷售成本——一般貿易出口 貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

③運保傭沖減。運保傭的沖減有兩個處理方法，前面已作介紹，下按兩種方法分別進行會計核算。 暫不計算不予抵扣稅額的，根據運保傭金額作如下會計分錄： 貸：產品銷售收入——一般貿易出口(紅字) 貸：銀行存款

在沖減的同時，按沖減金額同步計算不予抵扣稅額的，作如下會計分錄： 貸：產品銷售收入——一般貿易出口(紅字) 貸：銀行存款 同時：

借： 產品銷售成本——一般貿易出口(紅字) 貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)(2)進料加工貿易的核算。企業在記載銷售賬時原則上要將一般貿易與進料加工貿易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿易相同。只不過是對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口銷售額和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，在進口貨物海關核銷后申請開具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》，確定進料加工“不予抵扣稅額抵減額”。對購進國內免稅原材料加工生產產品出口的，視同進料加工貿易管理，只不過國稅機關出具的是《視同進料加工貿易免稅證明》。

①出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅證明》后，依據注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借： 產品銷售成本——進料加工貿易出口(紅字) 〓〓貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

②收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，對補開部分依據注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借： 產品銷售成本——進料加工貿易出口(紅字) 〓〓貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字) 對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄。

(3)來料加工貿易的核算。出口企業從事來料加工業務應持來料加工登記手冊等，向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收人應與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 ①合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄： 借： 應收外匯賬款(工繳費部分) 貸：產品銷售收入——來料加工

②合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄： 借： 應收外匯賬款(工繳費部分)

應付外匯賬款(合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價) 貸：產品銷售收入——來料加工(原輔料款及加工資)

③外商投資企業轉加工收回復出口。銷售處理與①或②一致，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種。

A.不作價。在發出加工時作如下會計分錄：

借： 撥出來料——加工廠名——來料名(只核算數量) 貸：外商來料——國外客戶名——來料名(只核算數量) 憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄： 借： 產品銷售成本——來料加工 貸：銀行存款(應付賬款)

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：

借： 代管物資——國外客戶名——加工成品名稱(只核算數量) 〓〓貸：撥出來料——加工廠名——來料名(核算原料規定耗用數量)

B.作價。在發出加工時，憑業務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄： 借： 應收賬款——來料加工廠貸：原材料——國外客戶名——來料名稱加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規定的加工費，根據業務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄： 借： 庫存商品——國外客戶名——加工成品名

貸：應收賬款——來料加工廠(按規定應耗用的原料成本) 應付賬款——來料加工廠(加工資，如外幣按入庫日匯率)

④對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出。原則上按銷售比例分攤，按分攤額作如下會計分錄： 借： 產品銷售成本——來料加工

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

3．委托代理出口。收到受托方(外貿企業)送交的“代理出口結算清單”時，作如下會計分錄： 借： 應收賬款等產品銷售費用(代理手續費) 貸：產品銷售收入

支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。

4．銷售退回。生產企業出口的產品，由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨，其銷售退回應分別情況進行處理。這里只以一般貿易出口為例進行介紹，進料加工貿易與此類似。

(1)末確認收人的已發出產品的退回，按照已計入“發出產品”等科目的金額，作如下會計分錄： 借： 產成品 貸：發出產品

(2)已確認收入的銷售產品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免、抵、退”稅調整，分別情況作如下會計處理：

①業務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：

貸：產品銷售收入——一般貿易出口(紅字) 貸：應收外匯賬款

②退貨貨物的原運保傭以及退貨費用的處理。 由對方承擔的： 借： 銀行存款

貸：產品銷售收入——一般貿易出口(原運保傭部分) 由我方承擔的，先作如下處理： 借： 待處理財產損益

貸： 產品銷售收入——一般貿易出口(原運保傭部分) 〓〓銀行存款(退貨發生的一切國內外費用) 批準后：

〓〓借： 營業外支出 貸：待處理財產損益

③出口銷售退回稅收調整的會計處理。 詳見本節四款中的第(五)部分。(待續)

第二篇：出口貨物退關退運的會計處理

出口貨物退關退運的會計處理

口貨物因質量問題，現退回。如何操作？

根據稅收征管辦法的規定，因品質或者規格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內原狀退貨復運進境的，復運進境的原出口貨物免予征收進口關稅和進口環節稅。你司的貨物如能滿足上述要求，則經海關核實后免予征收進口關稅和進口環節代征稅。退運申報時，須向海關提供進口報關單、進口報關委托書、原出口報關單、出口退稅已補稅證明、退運協議、有資質的商檢機構出具的品質檢驗證書等相關單證。在進口報關單的“關聯報關單號”欄內填報原出口報關單號。如不止一個，則將其余出口報關單號填在“標記麥碼及備注”欄內。具體手續應以現場海關的決定為準。

根據12號公告規定，已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報，沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。30號公告規定，如果出口企業當期免抵退稅額（外貿企業為退稅額）不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業如果未按上述規定申報沖減的，一經主管稅務機關發現，除按規定補繳已辦理的退（免）稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按稅收征收管理法作出的處罰。同時，61號公告又規定，企業出口貨物在正式申報出口退（免）稅之前，應向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。因此，對于生產企業發生退關退運的出口貨物，應根據不同情況做相應的會計處理，主要有以下四種情況：一是未申報免抵退稅的出口貨物發生退關退運；二是已申報免抵退稅的出口貨物發生退關退運；三是退關退運貨物發生出口轉內銷的；四是退關退運貨物進口經修理或調整后又重新出口的。

案例分析

某生產企業A為增值稅一般納稅人，屬于出口收匯非重點監管企業（即在免抵退稅申報期內收匯的出口貨物），其出口貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為16%。2014年8月~9月發生如下業務：

（一）8月業務

2014年8月8日發生一筆出口業務，出口銷售額（FOB價）換算成人民幣價格為400000元，商品核算成本為350000元，當月單證收齊且信息齊全。8月9日有一筆在2013年12月4日出口的貨物發生退運，原出口銷售額（FOB）換算為人民幣價格為200000元，原商品核算成本為160000元。該筆貨物當時因出口單證未收齊，只做了外銷收入未申請辦理免抵退稅。8月13日有一筆在2014年5月10日出口的貨物發生退運，原出口銷售額（FOB價）換算為人民幣價格為340500元，原商品核算成本為272400元，該筆貨物由于單證收齊且信息齊全，已在當期申請辦理了免抵退稅。假設8月有材料采購與內銷（此處稅額略）發生，經計算其月底產生留抵稅額為8000元。該生產企業根據業務發生情況，應做如下會計處理（單位：元，下同）： 1.根據出口專用發票2014年8月8日的出口業務做外銷收入： 借：應收賬款——應收外匯賬款（國外客戶）400000 貸：主營業務收入——出口收入 400000。

同時，按出口貨物結轉銷售成本：

借：主營業務成本350000 貸：庫存商品——庫存出口商品350000。

2.根據出口專用發票2014年8月9日的退運業務，調整上外銷收入（因未產生免抵退稅額不作沖減調整）

借：應收賬款（或銀行存款等科目）——應收外匯賬款200000（紅字）

貸：以前損益調整200000（紅字）。

同時，按原出口貨物結轉銷售成本：

借：以前損益調整160000（紅字）

貸：庫存商品——庫存出口商品160000（紅字）。

3.根據出口專用發票2014年8月13日的退運業務，沖減5月外銷收入： 借：應收賬款——應收外匯賬款（國外客戶）340500（紅字）貸：主營業務收入——出口收入 340500（紅字）。

同時，按原出口貨物結轉銷售成本：

借：主營業務成本272400（紅字）

貸：庫存商品——庫存出口商品272400（紅字）。

4.計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額與應納稅額。當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（400000－340500）×（17%－16%）＝595（元）。按案例假設，8月有材料采購與內銷（此處稅額略），月底產生進項留抵稅額為8000元。

借：主營業務成本595 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）595

（二）9月業務

假設9月沒有材料采購與內外銷業務發生，只對所屬期8月的業務進行應納稅額與免抵退稅申報。

1.申報應納稅額。在9月的增值稅納稅申報期內確定應納稅額，經計算當期有進項留抵稅額為8000元。2.申報免抵退稅額。申報免抵退稅額分為預申報與正式申報兩個步驟，經稅務機關審核預申報與企業數據一致。因此，該企業在增值稅納稅申報期內生成免抵退稅正式申報，分別將當月出口的400000元和退運的340500元（以負數）錄入申報系統并打印各類報表。此時《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中第10欄“出口銷售額人民幣”產生的凈額＝400000－340500＝59500（元）。當期免抵退稅額＝59500×16%＝9520（元）。因當期留抵稅額8000元小于當期免抵退稅額9520元，則當期應退稅額為8000元，當期免抵額＝9520－8000＝1520（元）。月末，企業根據稅務機關審批的《免抵退稅申報匯總表》進行作賬：

借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）8000 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）1520 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）9520。

假設A企業當期免抵退稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款；如果9月已辦理的免抵退稅額9520元，未在次年的4月增值稅納稅申報期內收匯，應沖減已辦理的原免抵退稅額并轉為免稅處理。

【例】某外貿公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品5000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，進項稅額為85萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應退增值稅稅額＝5000000×13％＝650000（元）轉出增值稅額＝850000－650000＝200000（元）應退消費稅稅額＝5000000×30％＝1500000（元）購進貨物時： 借：材料采購5000000

應交稅費──應交增值稅（進項稅額）850000

貸：銀行存款5850000 貨物入庫時：

借：庫存商品──庫存出口商品5000000 貸：材料采購5000000 出口報關銷售時： 借：應收賬款32000000

貸：主營業務收入──出口銷售收入32000000 結轉商品銷售成本： 借：主營業務成本5000000 貸：庫存商品5000000 進項稅額轉出：

借：主營業務成本200000

貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）200000 計算出應收增值稅退稅款： 借：應收出口退稅650000

貸：應交稅費──應交增值稅（出口退稅）650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款650000

貸：應收出口退稅（增值稅）650000 計算出應收消費稅退稅款：

借：應收出口退稅（消費稅）1500000 貸：主營業務成本1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款1500000

貸：應收出口退稅（消費稅）1500000

第三篇：國家稅務總局關于印發《出口貨物退（推薦）

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1999]6號 【發布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于印發《出口貨物退

（免）稅清算管理辦法》的通知

（1999年1月7日國稅發〔1999〕6號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為了正確貫徹國家出口貨物退（免）稅政策，加強出口貨物退（免）稅管理，根據《國家稅務總局關于印發〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕031號）的有關規定，我局制定了《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》，現印發給你們，自1999年1月1日起執行。

出口貨物退（免）稅清算管理辦法

根據《國家稅務總局關于印發〈 出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕031號）的有關規定，特對出口貨物退（免）稅清算規定如下：

一、出口貨物退（免）稅清算是指一個（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個月內，主管出口退稅的稅務機關（以下簡稱退稅機關）按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規定，對出口企業在上一出口貨物退（免）稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。

二、清算范圍包括出口企業在上一個內當年出口貨物的退（免）稅款，以及以前應退未退結轉上年辦理的退（免）稅款。

出口企業是指外貿（工貿）企業、實行“免、抵、退”稅辦法（或“先征后退”辦法）的具有進出口經營權的生產企業（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業）、委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業、有出口卷煙經營權的煙草進出口公司和卷煙生產企業、國家稅務總局〔1994〕031號等文件規定特準退（免）稅的企業等。

三、在清算工作中，退稅機關應嚴格按照現行出口退稅法規政策的規定，根據附表1至附表9的內容對出口企業出口貨物的名稱、數量、金額和退（免）稅款進行檢查，并與出口企業有關帳戶進行核對。其中附表1至附表4為清算后退稅機關上報國家稅務總局的清算表格；附表4至附表9為退稅機關對出口企業進行清算的表格，各地可根據本地實際情況對附表4至附表9的內容進行增改。清算核查的重點內容是：

（一）出口貨物退（免）稅的計稅依據適用是否準確；

（二）出口貨物退稅率適用是否準確；

（三）實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業是否按財稅字〔1997〕50號等文件的規定，辦理有關“免、抵、退”稅的申報、審核、審批手續；有無企業自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按規定計算并處理“不予抵扣或退稅的進項稅額”；

（四）出口企業以“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

（五）有無非指定出口企業出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

（六）有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

（七）對出口卷煙有無超計劃辦理免稅的問題；

（八）出口企業辦理出口貨物退（免）稅后，發生退關、國外退貨時，企業是否向退稅機關辦理了申報手續并補交或抵扣稅款；

（九）出口企業是否按期結匯，遠期結匯（180天以上）的出口貨物，出口企業申報退稅時，是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明；

（十）實行Ａ、Ｂ類退稅管理的企業是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應予以扣回；

（十一）出口企業有無從事“四自、三不見”業務涉嫌騙取退稅的問題；

（十二）出口企業申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發票（或普通發票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。

（十三）根據出口貨物退（免）稅政策的調整和變化，其他需要重點清算的內容。

四、退稅機關可以采取兩種清算方式：一是先由出口企業按退稅機關的要求自行進行清算，并將清算自查報告、清算表格等清算資料上報退稅機關，由退稅機關復核確認；二是由退稅機關直接對出口企業進行清算。不論采取那種方式，出口企業的清算面必須達到100％。退稅機關對清算中核實出口企業多退（免）稅款應限期追繳入庫，少退（免）的稅款予以補足。

五、每戶出口企業清算后，退稅機關應向出口企業發出“清算情況通知書”。“清算情況通知書”的內容包括：

（一）出口企業名稱、企業性質、清算范圍、企業當年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業應退稅款，已退稅款等數據資料；

（二）清算中發現的問題，多退、少退、錯退的金額及原因分析；

（三）清算處理結果及意見。“清算情況通知書”的格式由各地稅務機關自行印制。

六、在清算期內（清算期當年3月31日以前，下同），凡出口企業在增值稅專用發票、專用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產企業除外）仍未收齊出口貨物報關單（退稅聯）、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調未回函的出口貨物，由出口企業填寫“外貿（工貿）企業出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”（附表7）和“實行‘免抵退’稅辦法生產企業單證不齊及未回函備案表（附表9）”，并于清算期內向退稅機關申報，由退稅機關復核確認后予以備案，退稅機關依以下情況予以分別處理。對出口企業在清算期內未申報備案的，清算期結束后退稅機關不再受理。具體是：

（一）外貿（工貿）企業（包括實行“先征后退”辦法的生產企業、特準退稅等企業）填寫附表7。對列入“備案表”的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

（二）實行“免抵退”稅管理辦法的生產企業填寫附表9。對列入“備案表”的出口貨物，應按“免抵退”稅辦法的規定，隨同生產企業其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。凡在清算期當年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關追繳入庫，有關企業不得將已扣稅款沖減當年應納稅款。

七、各地清算工作必須于當年3月31日以前結束。清算結束后，退稅機關不再受理出口企業提出的上出口貨物退（免）稅款申請和申報備案。上出口貨物是指出口企業上年1月1日至12月31日報關出口的貨物，出口日期以出口貨物報關單上的離境時間為準。

八、退稅機關遇到下述情況，應對該內出口企業出口貨物已退（免）稅情況進行及時清算：

（一）出口企業經營發生變化，如出口企業因某種原因停業、歇業、破產、遷移、轉業、合并、分設等；

（二）出口企業違反國家有關政策規定，被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經營權的。

九、出口企業向退稅機關報送的清算資料應由企業法人審核簽（章）并加蓋企業公章。凡發現出口企業上報的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項目漏填、錯填等情況的，退稅機關應將清算資料退回企業重新填寫上報。

十、在清算中，凡出口企業不提供有關財務帳冊、清算資料，不配合退稅機關清算工作，致使退稅機關無法按時完成清算任務的，退稅機關應暫緩辦理該企業清算期當年的出口貨物退（免）稅業務，直至該企業清算工作結束。對該企業的清算時間可不受本辦法規定的清算結束時間的限制，但退稅機關應在向國家稅務總局上報的清算報告中加以說明，待今后該企業清算結束后專題上報國家稅務總局。

十一、清算中，出口企業應補繳的稅款必須按期補繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。

十二、在清算工作中，凡發現出口企業不如實申報清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關規定予以嚴肅處理。

十三、退稅機關在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中出口貨物的退（免）稅款，應單獨審核、審批，單獨進行統計，不得與清算期當年新的出口貨物退（免）稅混淆。

十四、各地退稅機關應建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業和稅務機關應保管的清算資料，裝訂成冊建立檔案。

十五、各地退稅機關應認真負責地做好清算工作，按時完成清算任務，清算工作結束后，國家稅務總局將對各地清算工作進行評比。

十六、各地應于清算期結束后一個月內（即4月30日以前）將清算結果的書面報告和本辦法附表1至附表4所列內容逐項填寫后，一并報送國家稅務總局。

附件1：填表說明。

附件2：出口貨物退（免）稅清算表（附表1－附表9）

附件1：

填表說明

一、附表1至附表9相同項目填表說明

（一）“上報單位”：指主管出口退稅和“免、抵、退”稅工作的國家稅務局。

（二）“企業名稱”：指出口企業營業執照登記的企業名稱全稱。

（三）“企業代碼”：指出口企業在海關注冊登記的海關代碼。

（四）“所屬期”：指出口貨物退（免）稅所屬。

（五）“外貿（工貿）企業”：指外經貿部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿（工貿）企業。

（六）“內資生產企業”：指外經貿部及其授權單位批準的有進出口經營權的內資生產企業。

（七）“新外商投資企業”：指1994年1月1日以后成立的外商投資企業。

（八）“先征后退”生產企業：指根據財稅字〔1996〕92號等文件規定，實行“先征后退”辦法的生產企業（包括新外商投資企業）和委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業（不包括小規模納稅人）。

（九）“其他企業”：指根據國稅發〔1994〕031號等有關文件規定，特準退（免）稅的企業等。

二、附表

1、附表

5、附表7填表說明

（一）上述第一項第八、九條的“先征后退”生產企業和“其他企業”比照外貿（工貿）企業進行清算，并按附表

1、附表

5、附表7的內容填寫。

（二）“戶數”：指本年辦理過出口退稅業務的出口企業戶數。

（三）“本年出口總額”：指出口企業全年出口貨物的出口額，包括退稅出口貨物、免稅出口貨物、不退稅出口貨物等，出口額以離岸價計算。

（四）“本年退（免）稅出口額”：指準予退（免）稅的出口貨物出口額，出口額以離岸價計算。

（五）“本年當期出口貨物已退稅款”：指本年1月1日至12月31日報關出口貨物已退稅款。

（六）“以前應退未退結轉本年退稅款”：指本年清算期所退上年稅款和本年“備案表”中已退上年稅款。

三、附表

2、附表

8、附表9填表說明

（一）“戶數”：指本年辦理過“免抵退”稅的生產企業。

（二）“進料加工進口額”：指根據進料加工貿易來認定，從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料等進口貨物到岸價。

（三）“不予免抵稅額”：指按“免抵退”稅辦法計算的本年“不予免征、抵扣和退稅的稅額”。

四、附表

3、附表6填表說明

（一）“進口料件名稱”、“計量單位”、“當年進口料件”欄，依海關《進料加工 登記手冊》所列項目填寫。

（二）“上年結轉進口料件”：指上年進口料件中未進行加工復出口而結轉當年的進口料件。

（三）“委托加工進料金額（數量）”：指外貿（工貿）企業將進口料件委托加工時，該批進口料件的進口金額（數量）。

（四）“作價加工”中的“銷售金額”：指銷售進口料件金額。

（五）“抵扣稅率”：指進口加工復出口貨物的退稅率。

（六）“進口料件進價金額”：指關稅完稅價格＋關稅＋消費稅。

（七）“進項稅額”（海關實征稅）：指進口料件減免稅進口時，海關實征增值稅。

五、附表4填表說明

1欄：以出口貨物報關單所列出口貨物名稱為準。

2欄：指國家稅務總局下達的全年免稅出口卷煙計劃。3欄：指退稅機關批準企業購進免稅出口卷煙的數量。

4欄：指企業實際出口的卷煙數量。

5欄：指退稅機關實際核銷企業出口卷煙免稅數量。

6欄：指企業將免稅購進的出口卷煙轉內銷的數量，以銷售發票所列數量為準。

7欄：銷售發票所列銷項金額。

8欄：指轉內銷免稅出口卷煙已補交增值稅和消費稅合計。

9欄：指轉內銷免稅出口卷煙少補交增值稅和消費稅合計。

10欄＝4欄－5欄－6欄。

附件2：

附表1 出口企業出口貨物退稅清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企業性質｜戶數｜本年出口 ｜本年退稅 ｜ 本年退稅情況 ｜

｜ ｜ ｜ 總額 ｜ 出口額 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜（萬美元）｜（萬美元）｜ 合 計 ｜本年當期出｜以前應｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜口貨物已退｜退未退結轉｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 稅 款 ｜本年退稅款｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿（工｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜貿企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜“先征后｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜退”生產｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企業｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

清算期情況 ｜ 清處未退稅情況 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

本年應退未退結轉｜清算期辦｜ 合計 ｜“備案表”中｜不予辦理｜ ｜

清算期應退稅款 ｜理退稅 ｜ ｜ 應退稅款 ｜退稅款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表2 實行“免、抵、退”稅辦法生產企業清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業性質｜戶數｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅出｜進料加工進口額｜不予免｜

｜ ｜ ｜ ｜ 口貨物出口額 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵稅額｜

｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜ 美元 ｜人民幣 ｜美元 ｜人民幣｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜內資生產 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜新外商投資｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜“備案表”中應｜備 ｜

｜ ｜“免抵退”稅額｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ 合 計 ｜注 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額 ｜總計 ｜免抵額｜退稅額｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜ ｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表3 進料加工復出口業務清算匯總表

上報單位（公章）： 所屬期： 單位：萬元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企業性質 ｜戶數｜ 全部進 ｜上年結轉進｜本年進口料｜委托加工料｜

｜ ｜ ｜ 口料件 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ 合 計 ｜口料件金額｜ 件金額 ｜ 件金額 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3＝4＋5｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外貿（工貿）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企 業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 內資生產 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 新外商 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 投資企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 其他企業 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

作 價 加 工 ｜ 結轉下年 ｜備注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ 進｜銷售金額｜ 進項稅額 ｜應抵扣｜已抵扣｜未抵扣｜ 庫存金額 ｜ ｜

料｜ ｜（海關實證稅）｜稅 款｜稅 款｜稅 款｜ ｜ ｜

金｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

額｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

7｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜12 ｜13＝3－6－7｜14｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填報日期： 年 月 日

附表4 卷煙出口企業清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元；萬支／箱

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產品名稱｜本年免稅｜準予｜已出｜已免稅｜ 轉內銷情況 ｜

｜ ｜出口卷煙｜免說｜口數｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜（品牌）｜計劃數量｜數量｜量 ｜數 量｜數量｜金額｜已補交稅款｜少不交稅款｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜ 3｜ 4｜ 5 ｜6 ｜7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－

庫存數量｜備注｜

｜ ｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜11｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 財務負責人（簽字）： 填報日期： 年 月 日

附表5 外貿（工貿）企業出口貨物退稅清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜商品｜退稅出｜本年退｜ 本年退 ｜本年當期出口貨物退稅｜以前應退未退｜

｜ ｜口貨物｜稅出口｜ 稅合計 ｜ ｜結轉本年退稅款 ｜

｜代碼｜名稱 ｜額 ｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜小計｜已 退｜已 退｜合計｜已退｜已退｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜增 值｜消 費｜ ｜增值｜消費｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜稅 ｜稅 ｜ ｜稅 ｜稅 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜1 ｜ 2 ｜ 3 ｜4＝5＋8｜5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜10｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜合計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 清 算 情 況 ｜

｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

本年應退未退結轉清算期應退稅款｜清算期辦理退稅 ｜清算后不予退稅 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

合計 ｜應退增值稅｜應退消費稅｜合計｜已退增｜已退消｜合計｜增值稅｜消費稅｜

｜ ｜ ｜ ｜值稅 ｜費稅 ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜ 12 ｜ 13 ｜14｜15 ｜16 ｜17｜18 ｜19 ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表6 外貿（工貿）企業進料加工復出口業務清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜海關商品｜進口料件｜計量｜上年結轉 ｜本年進口料件｜委托加工 ｜ ｜ 代碼 ｜ 名稱 ｜單位｜進口料件 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜數量｜金額｜數量｜金 額｜數量｜進料｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金額｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜3 ｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 作 價 加 工 ｜結轉下年庫存｜備 ｜

｜ 進口料件 ｜注 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－｜

數量｜進料｜銷售｜抵扣｜進項稅額｜ 應抵扣 ｜已抵扣｜數量｜金額 ｜ ｜

｜金額｜金額｜稅率｜（海關實｜ 稅額 ｜稅額 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜證稅）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

10｜11｜12｜13｜14 ｜15＝12×｜16 ｜17｜18 ｜19｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜13－14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

注：1．17欄＝4欄＋6欄－8欄－10欄。

2．18欄＝5欄＋7欄－9欄－11欄。

附表7 外貿（工貿）企業出口退稅清算單證不齊及未回函備案表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜出｜海關｜出口｜出口｜出口｜計量｜出口額 ｜出口貨｜增值稅｜應 退｜應 退｜

｜口｜商品｜貨物｜時間｜數量｜單位｜（美元）｜物進項｜退稅率｜增值稅｜（免）｜

｜發｜代碼｜名稱｜ ｜ ｜ ｜ ｜金 額｜ ｜ ｜消費稅｜

｜票｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜號｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜碼｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜1｜ 2｜ 3｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

應 退 稅 ｜ 單證不齊情況 ｜ 海 關 ｜ 外匯核 ｜未回函暫 ｜

｜－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ ｜

合 計 ｜報 關 單｜外匯核銷單｜電子信息 ｜銷單信息 ｜ 不退稅 ｜

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

12＝10＋11｜13｜14｜15｜16｜17｜18｜19｜20｜21｜22｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表8 實行“免、抵、退”稅生產企業清算表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜產品名稱｜出口銷售額 ｜進料加工進口額｜出口貨物｜ 不 予 免 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜ ｜

｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣｜退稅率 ｜ 抵 稅 額 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 1 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8＝（4－6）×｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜（征稅率－7）｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 合計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

本年已辦理“免抵退”稅額｜清算辦理“免抵退”稅額｜

－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

總 計｜免抵額｜退稅額 ｜總 計｜免抵額｜退稅額｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜10 ｜11 ｜12 ｜13 ｜14 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企業法人（簽字）： 企業財務負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

附表9 實行“免抵退”稅辦法生產企業單證不齊及未回函情況備案表

企業代碼：

企業名稱（公章）： 所屬期： 單位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜出口發｜產品｜本年出口總額｜本年“免抵退”稅｜進料加工進口額｜退稅率｜｜票號碼｜名稱｜ ｜出口貨物出口額 ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜｜ ｜ ｜美元｜人民幣｜美 元｜人民幣 ｜美 元｜人民幣｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜合 計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

不予免抵 ｜ 應“免抵退” ｜ 單證不齊情況 ｜海 關 電｜

稅 款 ｜ 稅額合計 ｜－－－－－－－－－－－｜子 信 息｜

｜ ｜報 關 單｜外匯核銷 ｜ ｜

｜ ｜ ｜單 ｜ ｜

｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜ ｜ ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜有 ｜無 ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

10=(6-8)×｜11=(6-8)×9 ｜12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜17 ｜

(征稅率-9)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－

外匯核 ｜未回函暫 ｜

銷單信 ｜不退稅 ｜

息 ｜ ｜

｜ ｜

－－－－－｜－－－－－｜

有 ｜無 ｜是 ｜否 ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜｜19 ｜20 ｜21 ｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－

企業法人代表（簽字）： 企業負責人（簽字）： 填表日期： 年 月 日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：出口復進口貨物退運的條件及操作

物流知識

一、到貨前要完成以下程序：

1、退運報告、退運協議、退運合同、發票和裝箱單（由外方做好提供）

2、原出口時的報關單、合同、發票、裝箱單（需從海關檔案室借出復印，并再加蓋海關章）

3、已打結匯，需有出口的結匯報關單，退稅報關單、核銷單。

4、如已收匯核銷，由出口商向外匯局申請并填制“出口核銷退運情況申報表”，由外匯局出具“已沖減出口收匯核銷證明”。并辦理好相關的結匯退稅手續。已退的稅，要先補交回去。

5、官方的貨物質量不合格證明（是退運回來的必備條件）。可由香港方讓質檢公司辦理（但有可能黃埔商檢局不認可）；也可等退到黃埔后，由廣州這邊的質檢公司出具；此證明由原出口方辦理。

6、正本提單

退運貨物先遞交海關審批，海關批完后，再由商檢局審批，方可做單申報。此過程需一段時間，因一般貿易出口的貨物退運回來只能按貿易方式“退運貨物”來申報，而此方式是無法減免貨物到港后產生的滯報金的。建議不著急將貨退到黃埔，先完成相關手續。

傳統的倉儲作業管理常常把貨品放在貨品到達時最近的可用空間或不考慮商品動態變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習慣和經驗來放臵物品。傳統型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現代物流尤其是在供應鏈管理模式下的新目標是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務把倉庫由資金密集轉化成勞動力密集的行業；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務。一種與所謂的“倉庫關鍵業績指標(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產率、運送精度、庫存周轉、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關聯的貨位優化管理（Slotting Optimization）已經被提出。貨位優化管理是用來確定每一品規的恰當儲存方式，在恰當的儲存方式下的空間儲位分配。貨位優化管理追求不同設備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規劃、人工成本內臵等因素以實現最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節約最大化。貨位優化管理為正在營運的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設中的配送中心或倉庫提供營運前的關鍵管理作準備。

由于很少的倉庫管理系統(WMS)和計算機系統能夠支持儲位優化管理，因此當前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進行正確的貨位優化。究其原因主要在于基礎數據不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優化軟件和方法。針對倉庫現代化的實際需求，若干家有實力的專業軟件公司已成功開發出倉庫貨位優化管理軟件。軟件通過對貨品的批量、體積、質量控制、滯銷度、日揀取量、日進出量等數據進行分析與計算，分析中結合各種策略，如相關性法則（Correlation），互補性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進行貨位優化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發的應用軟件，貨位優化必須具有以下基本功能：

根據內臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發生變化的情況下調整設施的狀態； 將倉庫從低效率狀態轉化為功能性優化狀態所需的移動執行配臵； 三維圖形化或數字化的分析結果輸出;進行貨位優化時需要很多的原始數據和資料，對于每種商品需要知道品規編號、品規描述、材料類型、儲存環境、保質期、尺寸、重量、每箱件數、每托盤箱數等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數據后，選用怎樣的優化策略就顯得尤為重要了。調查表明應用一些直覺和想當然的方法會產生誤導，甚至導致相反的結果。一個高效的貨位優化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產品的破損。以下一些貨位優化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優化。根據在某段時間段內如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。

銷售量的貨位優化。在每段時間內根據出貨量來確定存儲模式和空間分配。

單位體積的貨位優化。根據某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉箱等的容器和商品的體積來進行劃分和整合。

分揀密度的貨位優化。具有高分揀密度的商品應放臵在黃金區域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優化是一種優化和模擬工具，它可以獨立于倉庫管理系統WMS進行運行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進行物理實施不失為一種較好的實際使用方法。

貨位優化的計算很難用數字化公式和數字模型予以描述，通常是利用一些規則或準則進行非過程性的運算。規則在計算中對數據收斂于目標時起到了約束的作用。大多數規則是通用的，即使一個普通倉庫也不允許商品入庫時隨機或無規劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會根據自身的特點和商品的專門屬性制定若干個特殊的規則。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機會，但存放非藥類時會按同產品族分類放在一起。

規則一：以周轉率為基礎法則。即將貨品按周轉率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區域給每一級貨品，周轉率越高應離出入口越近。

Domain:http://www.tmdps.cn/危險品運輸More:servd 規則二：產品相關性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點工作。產品的相關性大小可以利用歷史訂單數據做分析。

規則三：產品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。這樣作業人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費最少搬運時間時提高物流中心作業生產力的基本原則之一。否則當同一貨品散布于倉庫內多個位臵時，物品在存放取出等作業時不方便，就是在盤點以及作業人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。

規則四：產品互補性原則。互補性高的貨品也應存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項替代。

規則五：產品相容性法則。相容性低的產品不可放臵在一起，以免損害品質。

規則六：產品尺寸法則。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應適當的空間滿足某一特定要求。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲數量和位臵適當，使得撥發迅速，搬運工作及時間都能減少。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進行搬運作業時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統的倉儲作業管理常常把貨品放在貨品到達時最近的可用空間或不考慮商品動態變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習慣和經驗來放臵物品。傳統型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現代物流尤其是在供應鏈管理模式下的新目標是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務把倉庫由資金密集轉化成勞動力密集的行業；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務。

一種與所謂的“倉庫關鍵業績指標(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產率、運送精度、庫存周轉、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關聯的貨位優化管理（Slotting Optimization）已經被提出。貨位優化管理是用來確定每一品規的恰當儲存方式，在恰當的儲存方式下的空間儲位分配。貨位優化管理追求不同設備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規劃、人工成本內臵等因素以實現最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節約最大化。貨位優化管理為正在營運的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設中的配送中心或倉庫提供營運前的關鍵管理作準備。

由于很少的倉庫管理系統(WMS)和計算機系統能夠支持儲位優化管理，因此當前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進行正確的貨位優化。究其原因主要在于基礎數據不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優化軟件和方法。針對倉庫現代化的實際需求，若干家有實力的專業軟件公司已成功開發出倉庫貨位優化管理軟件。軟件通過對貨品的批量、體積、質量控制、滯銷度、日揀取量、日進出量等數據進行分析與計算，分析中結合各種策略，如相關性法則（Correlation），互補性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進行貨位優化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發的應用軟件，貨位優化必須具有以下基本功能：

根據內臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發生變化的情況下調整設施的狀態； 將倉庫從低效率狀態轉化為功能性優化狀態所需的移動執行配臵；

三維圖形化或數字化的分析結果輸出;進行貨位優化時需要很多的原始數據和資料，對于每種商品需要知道品規編號、品規描述、材料類型、儲存環境、保質期、尺寸、重量、每箱件數、每托盤箱數等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數據后，選用怎樣的優化策略就顯得尤為重要了。調查表明應用一些直覺和想當然的方法會產生誤導，甚至導致相反的結果。一個高效的貨位優化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產品的破損。以下一些貨位優化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優化。根據在某段時間段內如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。

銷售量的貨位優化。在每段時間內根據出貨量來確定存儲模式和空間分配。

單位體積的貨位優化。根據某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉箱等的容器和商品的體積來進行劃分和整合。

分揀密度的貨位優化。具有高分揀密度的商品應放臵在黃金區域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優化是一種優化和模擬工具，它可以獨立于倉庫管理系統WMS進行運行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進行物理實施不失為一種較好的實際使用方法。

貨位優化的計算很難用數字化公式和數字模型予以描述，通常是利用一些規則或準則進行非過程性的運算。規則在計算中對數據收斂于目標時起到了約束的作用。大多數規則是通用的，即使一個普通倉庫也不允許商品入庫時隨機或無規劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會根據自身的特點和商品的專門屬性制定若干個特殊的規則。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機會，但存放非藥類時會按同產品族分類放在一起。

規則一：以周轉率為基礎法則。即將貨品按周轉率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區域給每一級貨品，周轉率越高應離出入口越近。

規則二：產品相關性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點工作。產品的相關性大小可以利用歷史訂單數據做分析。規則三：產品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。這樣作業人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費最少搬運時間時提高物流中心作業生產力的基本原則之一。否則當同一貨品散布于倉庫內多個位臵時，物品在存放取出等作業時不方便，就是在盤點以及作業人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。

規則四：產品互補性原則。互補性高的貨品也應存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項替代。

規則五：產品相容性法則。相容性低的產品不可放臵在一起，以免損害品質。

規則六：產品尺寸法則。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應適當的空間滿足某一特定要求。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲數量和位臵適當，使得撥發迅速，搬運工作及時間都能減少。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進行搬運作業時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統的倉儲作業管理常常把貨品放在貨品到達時最近的可用空間或不考慮商品動態變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習慣和經驗來放臵物品。傳統型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現代物流尤其是在供應鏈管理模式下的新目標是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務把倉庫由資金密集轉化成勞動力密集的行業；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務。

一種與所謂的“倉庫關鍵業績指標(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產率、運送精度、庫存周轉、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關聯的貨位優化管理（Slotting Optimization）已經被提出。貨位優化管理是用來確定每一品規的恰當儲存方式，在恰當的儲存方式下的空間儲位分配。貨位優化管理追求不同設備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規劃、人工成本內臵等因素以實現最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節約最大化。貨位優化管理為正在營運的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設中的配送中心或倉庫提供營運前的關鍵管理作準備。

由于很少的倉庫管理系統(WMS)和計算機系統能夠支持儲位優化管理，因此當前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進行正確的貨位優化。究其原因主要在于基礎數據不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優化軟件和方法。針對倉庫現代化的實際需求，若干家有實力的專業軟件公司已成功開發出倉庫貨位優化管理軟件。軟件通過對貨品的批量、體積、質量控制、滯銷度、日揀取量、日進出量等數據進行分析與計算，分析中結合各種策略，如相關性法則（Correlation），互補性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進行貨位優化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發的應用軟件，貨位優化必須具有以下基本功能： 根據內臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發生變化的情況下調整設施的狀態； 將倉庫從低效率狀態轉化為功能性優化狀態所需的移動執行配臵；

三維圖形化或數字化的分析結果輸出;進行貨位優化時需要很多的原始數據和資料，對于每種商品需要知道品規編號、品規描述、材料類型、儲存環境、保質期、尺寸、重量、每箱件數、每托盤箱數等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數據后，選用怎樣的優化策略就顯得尤為重要了。調查表明應用一些直覺和想當然的方法會產生誤導，甚至導致相反的結果。一個高效的貨位優化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產品的破損。以下一些貨位優化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優化。根據在某段時間段內如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。

銷售量的貨位優化。在每段時間內根據出貨量來確定存儲模式和空間分配。

單位體積的貨位優化。根據某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉箱等的容器和商品的體積來進行劃分和整合。

分揀密度的貨位優化。具有高分揀密度的商品應放臵在黃金區域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優化是一種優化和模擬工具，它可以獨立于倉庫管理系統WMS進行運行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進行物理實施不失為一種較好的實際使用方法。

貨位優化的計算很難用數字化公式和數字模型予以描述，通常是利用一些規則或準則進行非過程性的運算。規則在計算中對數據收斂于目標時起到了約束的作用。大多數規則是通用的，即使一個普通倉庫也不允許商品入庫時隨機或無規劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會根據自身的特點和商品的專門屬性制定若干個特殊的規則。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機會，但存放非藥類時會按同產品族分類放在一起。

規則一：以周轉率為基礎法則。即將貨品按周轉率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區域給每一級貨品，周轉率越高應離出入口越近。

規則二：產品相關性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點工作。產品的相關性大小可以利用歷史訂單數據做分析。

規則三：產品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。這樣作業人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費最少搬運時間時提高物流中心作業生產力的基本原則之一。否則當同一貨品散布于倉庫內多個位臵時，物品在存放取出等作業時不方便，就是在盤點以及作業人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。

規則四：產品互補性原則。互補性高的貨品也應存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項替代。

規則五：產品相容性法則。相容性低的產品不可放臵在一起，以免損害品質。

規則六：產品尺寸法則。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應適當的空間滿足某一特定要求。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲數量和位臵適當，使得撥發迅速，搬運工作及時間都能減少。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進行搬運作業時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統的倉儲作業管理常常把貨品放在貨品到達時最近的可用空間或不考慮商品動態變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習慣和經驗來放臵物品。傳統型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現代物流尤其是在供應鏈管理模式下的新目標是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務把倉庫由資金密集轉化成勞動力密集的行業；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務。

一種與所謂的“倉庫關鍵業績指標(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產率、運送精度、庫存周轉、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關聯的貨位優化管理（Slotting Optimization）已經被提出。貨位優化管理是用來確定每一品規的恰當儲存方式，在恰當的儲存方式下的空間儲位分配。貨位優化管理追求不同設備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規劃、人工成本內臵等因素以實現最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節約最大化。貨位優化管理為正在營運的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設中的配送中心或倉庫提供營運前的關鍵管理作準備。

由于很少的倉庫管理系統(WMS)和計算機系統能夠支持儲位優化管理，因此當前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進行正確的貨位優化。究其原因主要在于基礎數據不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優化軟件和方法。針對倉庫現代化的實際需求，若干家有實力的專業軟件公司已成功開發出倉庫貨位優化管理軟件。軟件通過對貨品的批量、體積、質量控制、滯銷度、日揀取量、日進出量等數據進行分析與計算，分析中結合各種策略，如相關性法則（Correlation），互補性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進行貨位優化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發的應用軟件，貨位優化必須具有以下基本功能：

根據內臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發生變化的情況下調整設施的狀態； 將倉庫從低效率狀態轉化為功能性優化狀態所需的移動執行配臵；

三維圖形化或數字化的分析結果輸出;進行貨位優化時需要很多的原始數據和資料，對于每種商品需要知道品規編號、品規描述、材料類型、儲存環境、保質期、尺寸、重量、每箱件數、每托盤箱數等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數據后，選用怎樣的優化策略就顯得尤為重要了。調查表明應用一些直覺和想當然的方法會產生誤導，甚至導致相反的結果。一個高效的貨位優化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產品的破損。以下一些貨位優化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優化。根據在某段時間段內如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。

銷售量的貨位優化。在每段時間內根據出貨量來確定存儲模式和空間分配。

單位體積的貨位優化。根據某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉箱等的容器和商品的體積來進行劃分和整合。

分揀密度的貨位優化。具有高分揀密度的商品應放臵在黃金區域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優化是一種優化和模擬工具，它可以獨立于倉庫管理系統WMS進行運行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進行物理實施不失為一種較好的實際使用方法。

貨位優化的計算很難用數字化公式和數字模型予以描述，通常是利用一些規則或準則進行非過程性的運算。規則在計算中對數據收斂于目標時起到了約束的作用。大多數規則是通用的，即使一個普通倉庫也不允許商品入庫時隨機或無規劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會根據自身的特點和商品的專門屬性制定若干個特殊的規則。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機會，但存放非藥類時會按同產品族分類放在一起。

規則一：以周轉率為基礎法則。即將貨品按周轉率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區域給每一級貨品，周轉率越高應離出入口越近。

規則二：產品相關性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點工作。產品的相關性大小可以利用歷史訂單數據做分析。

規則三：產品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。這樣作業人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費最少搬運時間時提高物流中心作業生產力的基本原則之一。否則當同一貨品散布于倉庫內多個位臵時，物品在存放取出等作業時不方便，就是在盤點以及作業人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。

規則四：產品互補性原則。互補性高的貨品也應存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項替代。

規則五：產品相容性法則。相容性低的產品不可放臵在一起，以免損害品質。

規則六：產品尺寸法則。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應適當的空間滿足某一特定要求。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲數量和位臵適當，使得撥發迅速，搬運工作及時間都能減少。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進行搬運作業時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

第五篇：出口退運貨物辦理進口手續問題剖析

關于出口退運貨物辦理進口手續問題

一、關于出口退運貨物辦理進口手續問題

1、若屬已收匯、已核銷的情況,由出口商向外匯局面申請并填制“出口核銷退運情況申請表”,經外匯“收匯核銷證明”章后,由原發貨人或者代理人向海辦理出口退運貨物進口報關。海關憑外匯局出具的“出口收匯核銷退運情況申請表”(見附件一辦理相應手續,并向出口商出具蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單。出口商憑外匯局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”,到外匯指定銀行辦理付匯手續,并作相應的對外付匯國際收支申報(填寫“非貿易(合資本對外付款申報單”,并注明該筆支出款對應的原涉外收入款款項的申報號碼,交易編碼為“0204”,交易附言欄內注明“退貨”字樣。九對外匯局未出具“已沖減出口收匯核銷證明”的出口退匯業務,各外匯指銀行一律不得辦理。

2、若屬在出口收匯期間發生貨物全部退運進境的,則由出口商憑原出口報關單(收匯聯、出口收匯核銷單向海關辦理出口退運貨物進口申報手續。原出口報關單收匯聯由海關留存,并注銷相對應的出口收匯核銷單(在出口收匯核銷單上加差海關“單證專用章”,同時簽發進口報關單(備注欄內注明原出口報關單編號。出口商憑海關簽發的進口報關單、原出口報關單復印件及由海關注銷的原出口收匯核銷單向外匯局辦理注銷原出口收匯核銷單中退運金額手續。

3、若屬部分退運出口貨物,出口商憑原出口報關向海關辦理進口申報手續,海關在出口報關單上批注實退運數量、金額后退回出口商并,同時簽發一出口返運貨物進口報關單(備注攔上注明原出口報關單號,出口商憑海關簽發的進口報關單、原出口報關單及出口收匯核銷單向外匯局注銷原該出口貨物相應的出口核銷單下應收匯金額。

二、關于進口貨物辦理出口退運問題

進口貨物辦理出口退運時,退運人及其代理人應持海關簽發的原進口貨物報關單或外匯局簽發的備案登記表向海關辦理出口退運手續。

1、對己付匯進口貨物退運必須先由進口商向外匯局提出申請,辦理備案登記,海關憑外匯局出具的“進口退運付匯核銷備案登記表”(見附件二辦理出口退運手續,簽發進口貨物退運的出口報關單(在備注欄上注明原進口報關單編號。原進口商在收到外商退回的原進口款項時,應填寫“涉外收入申報單”。(對公單位還需注明對應的原對外付款申報號碼,交易編碼為“0208”,交易附言欄內注明退款,并持海關簽發的相應進口貨物退運的出口報關單、銀行收帳通知或結匯水單、外匯局簽發的“進口退運付匯核銷備案登記表”、貨物進口合同、運輸單據等4并向外匯局辦理進口貨物退貨退匯處理的手續,但收匯銀行不得出具出口收匯核銷專用聯。

2、進口商在辦理末付匯的進口貨物退運時,海關按以下辦法處理: A、對進口貨物全部退運的,海關憑原進口貨物報關單辦理出口退運手續,留存原進口貨物報關單,并簽發出口退運貨物報關單(備注欄注明原進口報關單號。

B、對進口貨物中部分退運的,海關憑原進口貨物報關單辦理出口手續,在原進口報關單上批注實際遲運的數量、金額后退回申報人,留存復印件。同時簽發一份出口報關單(備注欄上注明原進口報關單號。原進口商憑海關批注的原進

口報關單和簽發的出口報關單辦理付匯核銷手續。

三、進出口商應將有關進出口退運貨物的報關單復印件與有關進出口收付匯核銷單證一并保留五年備查。

四、在辦理進口貨物的退運手續時,原進口商及發貨人應提供海關或外匯局要求的其他證明文件。

五、進出口商在辦理進出口貨物遲運手續時,如發生漏報、瞞報、偽報貨物退運情況,構成逃匯、套匯、騙匯行為的,將根據《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國外匯管理條例》及其相關法規對其進行處罰。

貨運方面:

一、出口貨物退運辦理進口運輸及報關所需費用: 1.報關費 2.代理費 3.代作檢 4.海運費

5.港口費,港雜費,換單費,堆存費根據國外客戶提供船名航次提單號件重尺與船艾及倉庫確認費用。

6.商檢費根據8位商品編碼,件重尺與商檢局確認費用。

二、所需單據: 退運說明,退運協議(雙方簽章,換單保函,箱單,發票,合同。(以上從貨代那里拿到的資料 國稅局

稅務局出具證明

1、已辦理退稅的貨物:持主管退稅機關出具的《出口商品退運補稅聯系單》向主管征稅機關辦理已退稅款的補繳手續。補繳后持蓋有主觀征稅機關及國庫章的稅收繳款書、出口銷售發票、進口提單等憑證向主管征稅機關申請辦理《出口商品退稅已補稅證明》。已補稅的退運貨物經加工修理又重新出口的,持出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口銷售發票和《《出口商品退稅已補稅證明》、稅收繳款書原件重新辦理退稅申報。

2、已申報未退稅貨物。貨物發生退貨而轉為內銷或部分內銷的,向主管退稅機關申請辦理《出口商品退稅已補稅證明》。其應退稅款不在退稅。

3、未申報退稅貨物。由出口企業提出書面申請并提供有關原始憑證,經主管退稅機關審核后,在書面申請報告及原始單據上簽注“未辦理”字樣;如屬部分退貨的,則在出口報關單上注明退貨數量及商品編碼。

海關方面: 進口方退運貨物出運后,出口方收到退運貨物的發票、箱單、提單、清關報關單,協同原始出口的報關單、發票、裝箱單、退稅部門的《出口商品退稅已補稅證明》(如未申報退稅則不用、核銷單退稅聯、海關制式退運貨物情況說明、報關委托書、報檢委托書交貨代辦理清關事宜。

經過再加工后出口,與正常出口類似,只是原始報關還要給海關,以便海關加注。