第一篇：出口貨物退(免)稅認(rèn)定、注銷(xiāo)、變更的操作辦法

出口貨物退（免）稅認(rèn)定、注銷(xiāo)、變更的操作辦法

一、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)

1、出口企業(yè)首次辦理退（免）稅認(rèn)定，先向征管所的受理窗口領(lǐng)取《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（簡(jiǎn)稱(chēng)《認(rèn)定表》）（一式兩份）和《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》（簡(jiǎn)稱(chēng)《聯(lián)系單》）（一式三份），按要求如實(shí)、完整、準(zhǔn)確填寫(xiě)，并蓋企業(yè)公章，并附送以下資料（所有原件及復(fù)印件，復(fù)印件上加注“與原件一致”并蓋章；所有證件必須在有效期內(nèi)）：

（1）商務(wù)部及其委托機(jī)構(gòu)簽發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》）

（2）國(guó)家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）或《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；

（3）國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；

（4）《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表》或《增值稅一般納稅人年檢合格通知書(shū)》（小規(guī)模納稅人不需提供）；

（5）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》；

（6）國(guó)家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國(guó)組織機(jī)構(gòu)代碼證》；（7）出口企業(yè)人民幣帳戶(hù)；

★退稅開(kāi)戶(hù)銀行選擇“基本帳戶(hù)”時(shí)，須提供：

《開(kāi)戶(hù)許可證》或《開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)》或由中國(guó)人民銀行蓋章的《開(kāi)戶(hù)登記證副本》復(fù)印件；

★退稅開(kāi)戶(hù)銀行選擇“一般帳戶(hù)”或“專(zhuān)用帳戶(hù)”時(shí)，須提供： ①基本帳戶(hù)：《開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)》或《開(kāi)戶(hù)許可證》或由中國(guó)人民銀行蓋章的《開(kāi)戶(hù)登記證副本》復(fù)印件；

②一般帳戶(hù)或?qū)Ｓ脦?hù)：《開(kāi)戶(hù)許可證》或《開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)》

★：帳號(hào)前須加填銀行交換號(hào)（銀行交換號(hào)可查看銀行印鑒卡）（8）委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)委托對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者出口辦理認(rèn)定用）；（9）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

二、征稅機(jī)關(guān)出口退（免）稅認(rèn)定審核

1、窗口受理人員在企業(yè)提交資料齊全的情況下，核查原件后留存復(fù)印件，通過(guò)綜合征管軟件進(jìn)行文書(shū)受理后轉(zhuǎn)入專(zhuān)管員數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)，紙質(zhì)資料內(nèi)部移交專(zhuān)管員審核。

2、專(zhuān)管員根據(jù)企業(yè)資料，在綜合征管軟件中對(duì)企業(yè)的海關(guān)代碼、首次出口日期、退（免）稅計(jì)算方式等信息進(jìn)行采集，然后轉(zhuǎn)入審核環(huán)節(jié)。

3、審核環(huán)節(jié)主要核對(duì)綜合征管軟件中的稅務(wù)登記信息與紙質(zhì)資料是否一致，企業(yè)填寫(xiě)的《認(rèn)定表》與稅務(wù)登記信息是否一致。若存在不一致，則需修改稅務(wù)登記信息或進(jìn)行稅務(wù)登記變更。審核無(wú)誤后，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定綜合征管軟件信息確認(rèn)表》一份，隨同資料轉(zhuǎn)入所領(lǐng)導(dǎo)審核環(huán)節(jié)。

4、所領(lǐng)導(dǎo)審核完畢，轉(zhuǎn)入稅政科審核環(huán)節(jié)，紙質(zhì)資料上報(bào)稅政科經(jīng)辦人。

5、稅政科經(jīng)辦人審核相關(guān)資料，無(wú)誤后報(bào)科領(lǐng)導(dǎo)終審。

6、終審?fù)戤吅螅愓平?jīng)辦人出具《聯(lián)系單》，稅政科留存《出口貨物退（免）稅認(rèn)定綜合征管軟件信息確認(rèn)表》和其中兩份聯(lián)系單，其他資料移交征管所，由征管所將資料退還企業(yè)并通知企業(yè)去三分局（上海中山南路865號(hào)臨江花苑大廈一樓大廳）辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

7、征管所在綜合征管軟件中，在管理服務(wù)稅務(wù)登記稅種核定稅種登記下核定“9003 出口免稅貨物與勞務(wù)”增值稅品目或“9007 來(lái)料加工復(fù)出口”增值稅品目；在管理服務(wù)稅務(wù)登記其他認(rèn)定類(lèi)出口企業(yè)退免稅稅種登記下核定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅品目。

三、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)

1、出口企業(yè)發(fā)生取消退稅資格、企業(yè)注銷(xiāo)或跨區(qū)遷移，應(yīng)先向十二所提出書(shū)面注銷(xiāo)申請(qǐng)，并領(lǐng)取《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》（一式四份），如實(shí)填寫(xiě)。

2、出口企業(yè)攜十二所確認(rèn)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》及原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》或出口退稅登記證（原件），向管理所窗口申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)手續(xù)。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)退（免）稅認(rèn)定清算及注銷(xiāo)審核

1、十二所接受企業(yè)的注銷(xiāo)申請(qǐng)，對(duì)出口企業(yè)的退稅辦理情況、單證收齊、手冊(cè)核銷(xiāo)、不予退（免）稅的出口額、出口未申報(bào)退稅的銷(xiāo)售額等情況結(jié)合出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行清算查詢(xún)，清算完畢后在《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》填寫(xiě)清算結(jié)果，分別由經(jīng)辦人、分管所長(zhǎng)簽署意見(jiàn)并蓋所章后退還企業(yè)。

2、管理所窗口接受企業(yè)的注銷(xiāo)申請(qǐng)，在確認(rèn)提交資料齊全的情況下，通過(guò)綜合征管軟件進(jìn)行文書(shū)受理后轉(zhuǎn)入專(zhuān)管員數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)，紙質(zhì)資料移交專(zhuān)管員審核。

3、專(zhuān)管員根據(jù)企業(yè)資料，在綜合征管軟件的“出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)審批”中錄入相關(guān)信息，然后轉(zhuǎn)入審核環(huán)節(jié)。

4、審核環(huán)節(jié)的專(zhuān)管員主要審核《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》是否經(jīng)十二所確認(rèn)，審核無(wú)誤簽字確認(rèn)，隨同資料提交所領(lǐng)導(dǎo)審批。

5、所領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)，加蓋所章。《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》一份征管所留存，一份退企業(yè)，另外兩份隨注銷(xiāo)資料報(bào)稅政科審核。

6、7、稅政科經(jīng)辦人審核相關(guān)資料，無(wú)誤后報(bào)科領(lǐng)導(dǎo)終審。

終審?fù)戤吅螅愓平?jīng)辦人出具《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)聯(lián)系單》（一式三份）。兩份《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》由稅政科和十二所分別留存。

五、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定變更

出口企業(yè)因遷移移入或變更稅務(wù)登記，如變更事項(xiàng)涉及《聯(lián)系單》中“退（免）稅其他事項(xiàng)核定”和“綜合征管系統(tǒng)（CTAIS）有關(guān)情況”（具體內(nèi)容為所附《CTAIS數(shù)據(jù)變更表》）的，企業(yè)在管理所窗口領(lǐng)取《CTAIS數(shù)據(jù)變更表》（一式三份）、《認(rèn)定表》（一式兩份）和《聯(lián)系單》（一式三份），如實(shí)填寫(xiě)，并提交涉及變更的資料。窗口受理后移交專(zhuān)管員審核，專(zhuān)管員審核紙質(zhì)資料是否與綜合征管軟件稅務(wù)登記信息一致，《認(rèn)定表》、《CTAIS數(shù)據(jù)變更表》中內(nèi)容是否與稅務(wù)登記信息一致，審核無(wú)誤后填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定綜合征管軟件信息確認(rèn)表》（一份），經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)加蓋所章后，隨變更資料流轉(zhuǎn)稅政科審核，稅政科審核無(wú)誤后在《CTAIS數(shù)據(jù)變更表》上加蓋“出口退稅專(zhuān)用章”，同時(shí)開(kāi)具《聯(lián)系單》。《CTAIS數(shù)據(jù)變更表》、《聯(lián)系單》稅政科留存兩份，其他資料移交征管所，由征管所將資料退還企業(yè)并通知企業(yè)攜變更認(rèn)定的資料到三分局辦理變更。

第二篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷(xiāo)申請(qǐng)表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第三篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)已經(jīng)認(rèn)定但暫不開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開(kāi)展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，請(qǐng)求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請(qǐng)資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶(hù)申請(qǐng)（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶(hù)申請(qǐng)》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過(guò)后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。

第四篇：出口貨物退(免)稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記后，代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

（一）納稅人應(yīng)提供的主表及份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，一式二份

（二）納稅人應(yīng)提供的資料

1、需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

2、需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）；；

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》原件和復(fù)印件；

（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。

（三）納稅人辦稅業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

（四）辦稅程序

受理→審核→核準(zhǔn)

（五）國(guó)稅機(jī)關(guān)承諾辦結(jié)時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第五篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶(hù)。

解釋?zhuān)罕緱l指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位或者個(gè)人，自營(yíng)或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營(yíng)：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋?zhuān)罕緱l指無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類(lèi)。

一般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱(chēng)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等

三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

退消費(fèi)稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

免消費(fèi)稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。“退”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購(gòu)買(mǎi)方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

退稅按增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

六、題庫(kù)

1.一外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)，計(jì)算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷(xiāo)售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額

3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)

5.從2004年11月1日起，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷(xiāo)貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說(shuō)法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)； C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱(chēng)“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱(chēng)“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同的補(bǔ)充合同

9.某電器廠(chǎng)2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)空調(diào)20臺(tái)，銷(xiāo)售收入35000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，無(wú)上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷(xiāo)售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）