第一篇：出口企業(yè)退(免)稅認定變更審批表

出口企業(yè)退（免）稅認定變更審批表

尊敬的納稅人：

為了更好地為您提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務，在您辦理本事項之前，我們?yōu)槟峁┝艘环菹嚓P事項告知書，請您仔細閱讀了解：

簡要描述

出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。

政策依據(jù)

《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）

應當攜帶和提交的材料目錄

變更企業(yè)名稱、電話、郵編、注冊地址、經(jīng)營范圍、注冊類型、工商注冊號、工商注冊日期、法人、財務負責人(辦稅員)、辦稅員電話、稅務登記證號等項目，在主管征稅機關(征管系統(tǒng))變更，如需更換《出口貨物退（免）稅認定表》的企業(yè)需提供：1、2、9、10、14

一、變更項目：

變更海關代碼需提供：1、2、6、8 變更納稅類型需提供：1、2、9、10、12 變更注冊資金需提供：1、2、3、4、5、6、9 變更經(jīng)營地址需提供：1、2、9 變更銀行帳號需提供：1、2、7、8、9 備注：帳號前必須加填銀行交換號（銀行交換號可查看銀行印鑒卡）例如： 316463--00007169155 交換號--銀行帳號

如企業(yè)信息發(fā)生變化涉及《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》的請?zhí)峁? 外貿(mào)企業(yè)審核配置“C”類改“B”類，需提供“出口貨物退免稅稅務認定聯(lián)系單”

外貿(mào)企業(yè)審核配置“10010011”改“10010010”，需提供“審核配置維護聯(lián)系單”或清單

二、遺失補辦：

遺失《出口貨物退（免）稅認定表》或《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅登記證》需提供：1、2、13 附送資料:

1、書面申請變更(遺失)報告（蓋企業(yè)公章）：

2、《出口貨物退（免）稅認定表》(一式二份并蓋企業(yè)公章)；

3、內(nèi)資企業(yè)提供商務部及其委托機構(gòu)簽發(fā)的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(原件、復印件)；

外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》或《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》(原件、復印件）；

4、工商行政部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）或《工商營業(yè)執(zhí)照》(原件、復印件）；

5、國稅局核發(fā)的《稅務登記證》（國稅）（原件、復印件）；

6、海關核發(fā)的《自理報關單位注冊登記證明書》（原件、復印件）；

7、開戶許可證或開戶登記證副本(基本戶)；

8、開戶申請書（一般戶、專用戶）（原件、復印件）；

9、《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅登記證》（正、副本）（原件）或原《出口貨物退（免）稅認定表》（原件）；

10、主管征稅稅務機關核發(fā)的《出口貨物退（免）稅稅務認定聯(lián)系單》（原件）；

11、銀行出具的證明（帳號升級提供銀行出具的升級證明；帳號撤消的提供《撤銷銀行結(jié)算帳戶申請書》；

更換銀行帳號，但原帳號不撤消且保留的提供銀行的無貸款證明；

12、《增值稅一般納稅人申請認定審批表》或征管系統(tǒng)打印一般納稅人界面；(原件、復印件)；（審批表需加蓋業(yè)務專用章）

13、登報作廢聲明（報紙原件）

14、主管征稅稅務機關核發(fā)的《CTAIS數(shù)據(jù)變更表》

復印件需注明與原件一致，企業(yè)加蓋公章并統(tǒng)一使用A4紙樣。

辦結(jié)時限：市稅務三分局，五個工作日

回復文書：《出口退（免）稅資格認定變更申請表》

如果您還有任何稅務方面的問題，可咨詢您的稅收管理員，也可撥打12366納稅服務熱線，您還可以登錄上海稅務門戶網(wǎng)站www.tmdps.cn、我局稅企服務平臺http://www.tmdps.cn進行查詢和提問。

上海市奉賢區(qū)國家稅務局

上海市地方稅務局奉賢區(qū)分局

二〇一三年一月

第二篇：出口退免稅認定

出口退免稅認定

一、申請條件及時間要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

對已經(jīng)認定但暫不開展出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機關提出書面申請，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報；待準備開展出口業(yè)務時，提前一個月向主管退稅機關提出書面申請，請求恢復報表鑒定，進行退（免）稅申報。

二、申請資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復印件；

3、《稅務登記證》（副本）原件及復印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務機關印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關核發(fā)的《中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標單位所在地國家稅務局簽發(fā)的《中標證明通知書》（中標企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務機關印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領取《出口企業(yè)退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務機關簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。

第三篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業(yè)務概述

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業(yè)務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內(nèi)向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業(yè)務概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續(xù)。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)； 如明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

第四篇：銀川市出口退免稅政策

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

報關進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報。

運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)，海關在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供有關資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應填報《購進自用貨物退稅申報表》，提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應在出口次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

第五篇：出口企業(yè)退免稅基本規(guī)定(培訓內(nèi)容)

出口貨物退（免）稅的基礎知識

及相關規(guī)定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局批準退還或免征其增值稅、消費稅。出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費稅，按規(guī)定的退稅率計算予以退還。（外貿(mào)企業(yè)）

2、“免抵退”稅。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。簡單點說就是對出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項稅額在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅。（生產(chǎn)企業(yè)）

3、“免、抵”稅。對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣。（原“以產(chǎn)頂進”鋼材加工企業(yè)）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費稅，這部分出口貨物耗用的國內(nèi)原材料進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入成本。（來料加工和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國增值說暫行條例?和?中華人民共和國消費稅暫行條例?規(guī)定的應稅范圍的出口貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應同時具備以下四個條件才能申報退稅1.屬于增值稅、消費稅征稅范圍；

2.報關離境；

3.在財務上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)退增值稅：依購進貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)；

（二）外貿(mào)企業(yè)退消費稅：依購進貨物消費稅專用稅票所列“計稅金額”或“課稅數(shù)量”；

（三）生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅：當期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價格。（根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國稅發(fā)?2005?51號）第十二條第（三）款第1項規(guī)定，出口貨物離岸價是指出口貨物報關單（出口退稅專用）注明的離岸價格，納稅人申報的離岸價格明顯偏低，又無正當理由的，主管征稅的國稅機關有權(quán)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?的規(guī)定核定計稅價格。）

第十二條第（三）款第1項規(guī)定出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表一致。 注意匯率問題：應按每月1日或出口當日匯率計算

出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 出口貨物退（免）稅認定的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按?中華人民共和國對外貿(mào)易法?和?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法?的規(guī)定辦理備案登記后，應填寫?出口貨物退（免）稅認定表?（由辦理出口退稅認定的國稅機關印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復印件，在30日內(nèi)向主管國稅機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)：

1.加蓋備案登記專用章的?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?； 2.工商營業(yè)執(zhí)照（副本）； 3.稅務登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關進出口企業(yè)代碼證。

（一）、辦理程序

a認定辦理：區(qū)縣局接受申請——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對出口企業(yè)做退稅標識——在出口退稅審核系統(tǒng)進行出口退稅資格認定，系統(tǒng)自動帶出登記同步信息——退稅部門手工補錄未同步信息及其他需要補錄的信息——提交市局進出口科對出口退稅認定進行確認。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內(nèi)申請并提交有關變更資料，填寫?出口退稅認定變更申請表?（一式兩份），稅務機關經(jīng)審核無誤后填發(fā)新的出口退稅認定表，并將變更資料錄入計算機。

企業(yè)變更稅務登記時如涉及出口退稅資格內(nèi)容的，應當在綜合征管軟件中先進行稅務登記變更，再進行出口退稅資格變更，退稅部門需進入出口退稅審核系統(tǒng)，對同步變更覆蓋的信息進行確認，保證企業(yè)信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業(yè)取消退稅資格或注銷時，必須先在出口退稅審核系統(tǒng)中進行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進行相應的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統(tǒng)未取消出口企業(yè)資格前，綜合征管軟件不能進行出口企業(yè)的注銷。注銷退稅認定應特別謹慎，注銷前必須結(jié)清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認定前出口的貨物如何處理

根據(jù)（國稅發(fā)?2006?102號）第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內(nèi)銷予以征稅。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級評定為C級或D級； 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的

（三）法律依據(jù)

國稅發(fā)〔2004〕64號《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》

皖國稅發(fā)〔2004〕88號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》

國稅函〔2004〕955號《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》、國稅發(fā)〔2005〕51號《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報相關規(guī)定

（一）生產(chǎn)企業(yè)申報時限 生產(chǎn)企業(yè)正常申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自報關出口之日起90天后的第一個15日；（逢節(jié)假日順延）。

延期申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自批準延期申報之日起3個月后的第一個申報期內(nèi)；結(jié)匯核銷截止期限：自報關出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報（正常申報期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報期內(nèi)申報。如果需要延期最遲在5月15日前申報（2010年1月份申報期限為1月20日止）

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報資料

1、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表?及電子數(shù)據(jù)；

2、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表?及電子數(shù)據(jù)（有“上年”數(shù)據(jù)的提供）；

3、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表?及電子數(shù)據(jù)，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊，下同）：

（1）．出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）（2004年6月1日以后辦理資格認定的出口企業(yè)自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，必須提供出口收匯核銷單；）或有關部門出具的中遠期收匯證明 對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級評定為C級或D級； 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的（3）．企業(yè)簽章的出口發(fā)票（外商投資企業(yè)為出口商業(yè)發(fā)票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議（僅委托代理出口企業(yè)提供）；

（5）．?生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表?及主管征稅的國稅機關出具的核查報告（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的提供）。

4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當期?增值稅納稅申報表?及其附表

（二）；

5、有進料加工業(yè)務的，還應同時附送：

（1）．發(fā)生進口業(yè)務的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b進口料件進口報關單復印件（2）發(fā)生進料核銷業(yè)務的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b向海關辦理核銷的、記有全部記錄的?進料加工登記手冊?復印件；

c間接出口貨物的報關單復印件； d向海關補稅的稅收繳款書復印件；

e海關簽發(fā)的?進料加工登記手冊核銷通知書?。

（三）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對應要求

1、?增值稅納稅申報表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對應。

2、?增值稅納稅申報表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期，此欄與 “免抵退稅申報匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對應。

3、?增值稅納稅申報表?第15欄“免抵退貨物應退稅額”按照退稅部門審核確認的上期?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當期應退稅額”填報。

（四）生產(chǎn)企業(yè)申報單證和報表的基礎審核

1、出口貨物報關單的審核 對報關單的審核主要側(cè)重三個方面：

一是報關單是否過期；

二是真實性，即報關單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內(nèi)容的審核。具體從以下幾個方面入手：

（1）審核出口貨物報關單右上角的出口日期，未在90日內(nèi)申報，到期之日是否超過了當月的免抵退稅申報期；特殊原因是否附有《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請審批表》。

（2）審核出口貨物報關單是否加蓋了海關驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現(xiàn)象。對有疑問的報關單應及時與報關海關聯(lián)系，調(diào)查清楚。

（3）審核出口貨物報關單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補償貿(mào)易，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入免退稅申報。審核報關單“目的港”一欄，是否將未離境（國家規(guī)定可以退稅的除外）貨物申報退（免）稅。

（4）審核出口貨物報關單上注明的經(jīng)營單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關代碼與申報退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關代碼是否一致。出口貨物退稅的申報單位應是報關單上注明的經(jīng)營單位；發(fā)貨單位如與經(jīng)營單位不符，應重點審核此批出口貨物是否代開票；對委托代理出口的貨物應審核其有無代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報關單上注明的經(jīng)營單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報關單的出口日期、運單編號、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報數(shù)是否一致。發(fā)現(xiàn)有差異的，應按規(guī)定調(diào)整相應的電子申報數(shù)據(jù)。

（6）審核出口貨物報關單上出口貨物的計量單位與企業(yè)申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確、是否有依據(jù)，有無通過改變計量單位的方法而增加出口數(shù)量或減少進貨數(shù)量。

（7）審核出口貨物報關單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報退稅率是否一致，有無將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報退稅。（是否自產(chǎn)，企業(yè)的經(jīng)營范圍，生產(chǎn)能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報關單上的“批準文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號或申報表上填寫的收匯核銷單號碼是否一致。

（9）審核出口貨物報關單上的境內(nèi)貨源地，防范非自產(chǎn)產(chǎn)品未申請審批進行退稅。

（10）成交方式是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的計稅依據(jù)為出口貨物的“離岸價格”。

“離岸價格”又稱船上交貨（指定裝運港）價格，英文的價格術語是FOB，是英語Free on Board的縮寫。這一價格術語是指賣方在合同規(guī)定的裝運港負責將貨物裝上買方指定的船上，并負責貨物裝船為止的一切費用和風險。除“離岸價格”外，在國際貨物買賣中，常用的成交價格還有“到岸價格”、“成本加運費價格”和“工廠交貨價格”等?！暗桨秲r格”又稱成本加保險費、運費價格，英文的價格術語是CIF，是英語Cost Insurance Freight的縮寫。在該價格術語中的成本（Cost）是指“貨價”，相當于FOB價格，故CIF價格實際等于FOB價格加保險費和運費?！俺杀炯舆\費價格”又稱離岸價加運費價格，英文的價格術語是C&F，是英語Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)，是出口貨物的企業(yè)財務部門憑以核銷應收外匯賬款的憑證。對出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業(yè)一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯(lián)，核銷單號碼與申報表上的核銷單號碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號應當與對應的出口報關單上注明的批準文號匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據(jù)集中查驗核銷單的需要，對出口企業(yè)提供的核銷單審核無誤后，建議在退（免）稅申報明細表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規(guī)定的期限，還應審核由企業(yè)自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報明細表相比，是否齊全，核銷單號碼是否一致。

3、出口商業(yè)發(fā)票的審核 企業(yè)簽章的出口商品專用發(fā)票包括外商投資企業(yè)使用統(tǒng)一的《安徽省出口商品專用發(fā)票》和內(nèi)資企業(yè)自制的發(fā)票兩類，是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)。出口商品專用發(fā)票的基本內(nèi)容為：貨物的品名、規(guī)格、貨號、單價、數(shù)量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號和合同號；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業(yè)負責人簽字等等。審核時應從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口商品專用發(fā)票中“發(fā)票號碼”、“出口數(shù)量”、“計量單位”、“銷售金額”與申報表數(shù)據(jù)是否一致。

（2）．審核出口商品專用發(fā)票記載的金額與出口銷售明細賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發(fā)票“成交方式”是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）；金額與報關單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報明細表比對，檢查企業(yè)電子數(shù)據(jù)錄入的正確性。

出現(xiàn)有紙質(zhì)單證未在申報明細表上反映；或者在申報明細表上找不到對應的紙質(zhì)單證；單證內(nèi)容與申報明細表上的內(nèi)容不符，其他錄入錯誤等問題的，應通知企業(yè)查明原因，補報單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對的指標：報關單號碼、出口日期、核銷單號碼（即報關單上的“批準文號”）、商品代碼，、出口數(shù)量、離岸價等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產(chǎn)產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表審核。

申報表種類、份數(shù)、內(nèi)容及印章是否齊全、準確；對一些不必要的表（如：單證齊全并且信息齊全申報明細表、沒有“上年”數(shù)據(jù)的匯總表附表）應退回企業(yè)并告知不要打印，以避免浪費，減少資料保存量；報表中數(shù)據(jù)的自身邏輯關系是否正確；匯總表與明細表中的邏輯關系是否相符；匯總表、明細表與申報電子數(shù)據(jù)是否一致。有關報表的具體要求是：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 a、企業(yè)應按當期在財務上做銷售的全部出口貨物（包括當期單證齊全和當期單證不齊），錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

b、對前期單證不齊的出口貨物當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申報，參與免抵退稅的計算。錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

（2）.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

企業(yè)在申報系統(tǒng)錄入明細申報數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)后，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

6、有進料加工復出口業(yè)務的報表審核。

對有進料加工復出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應按月核對進口料件明細賬記載的進口料件金額，是否已全部辦理了?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

（五）法律依據(jù)

皖國稅函?2003?746號安徽省國家稅務局關于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國稅函?2006?353號 關于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國稅發(fā)?2006?102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國稅發(fā)?2005?51號國家稅務總局關于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國稅發(fā)?2006?2號國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知 國稅函?2007?1350號國家稅務總局關于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見

二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿(mào)易的區(qū)別 1.進料加工

進料加工是指我國有關經(jīng)營單位進口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國內(nèi)生產(chǎn)者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿(mào)易方式。進料加工的主要特點是：

（1）自進原料。我方經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。

（2）自定生產(chǎn)。我方經(jīng)營單位進口料件后自行決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。

（3）自定銷售。我方經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售對象和價格。

（4）自負盈虧。我方經(jīng)營單位完全自行決定進料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營單位承擔。2.來料加工

來料加工是指由國外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設備，由承接方企業(yè)按委托方的要求進行加工裝配，成品交換托方在國外銷售，承接方收取工繳費。來料加工貿(mào)易中，對于委托方提供的設備價款，可結(jié)合補償貿(mào)易的做法，以勞務所得的工繳費補償。出口企業(yè)進口料件海關予以免征進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿(mào)易免稅證明?免征增值稅、消費稅；加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣、轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進料加工和來料加工貿(mào)易的區(qū)別： 這兩種加工貿(mào)易的共同之處在于：原材料和元器件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。但兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權(quán)均屬于外商，我方只是按其要求加工，對貨物無處置權(quán)。而進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件，擁有貨物的所有權(quán)。（3）來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同。而進料加工則由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進料加工業(yè)務單證辦理程序

1、進料加工業(yè)務的登記。

開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關核發(fā)的?進料加工登記手冊?并填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表，?，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

2、進料加工業(yè)務的申報。

開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免抵退”稅時，應同時填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?，申請出具?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

3、進料加工業(yè)務的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)在?進料加工登記手冊?最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后、?進料加工登記手冊?被海關收繳之前，須持手冊原件、?進料加工海關登記手冊核銷申請表?等到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。

C、來料加工業(yè)務單證辦理程序 生產(chǎn)企業(yè)在取得海關簽發(fā)的?來料加工登記手冊?后，應按規(guī)定填報?來料加工貿(mào)易免稅申請表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（1）經(jīng)貿(mào)主管部門批準的?加工貿(mào)易業(yè)務批準證明?及有關資料；

（2）海關簽發(fā)的?來料加工登記手冊?。

生產(chǎn)企業(yè)開展來料加工業(yè)務貨物復出口后，生產(chǎn)企業(yè)應填報?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表?（來料加工免稅出口明細）向退稅部門申請出具?生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明?。生產(chǎn)企業(yè)在?來料加工登記手冊?被海關收繳前，應持?來料加工登記手冊?原件向退稅部門辦理來料加工貿(mào)易核銷手續(xù)。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關申請開具?代理出口貨物證明?，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業(yè)和主管稅務機關退稅部門應按照?國家稅務總局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知?（國稅發(fā)?2005?68號）第四條規(guī)定辦理。

代理出口企業(yè)須在貨物報關之日（以出口貨物報關單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準）起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務機關，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應及時函告委托企業(yè)所在地稅務機關。委托企業(yè)所在地稅務機關對該批貨物按內(nèi)銷征稅。

（三）、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請的辦理

出口企業(yè)應在退稅申報期限內(nèi)（即出口90天后的第一個納稅申報期之前），向主管退稅機關申報延期申報手續(xù)。三條特殊原因（國稅發(fā)?2004?113號）：

（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

（二）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證；

（三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務機關退稅部門除按國稅發(fā)?2004?64號文件第三條規(guī)定和?國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知?（國稅發(fā)?2004?113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

（四）法律依據(jù)

國稅發(fā)?2004?64國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知 國稅發(fā)?2004?113號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知

國稅發(fā)?2005?68號國家稅務總局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知 國稅發(fā)?2006?102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的相關規(guī)定

（一）、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍：

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

a與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

b使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

c出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。a用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

b不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

a經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

b集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

c集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

a必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

b出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； c委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（二）稅務機關應核查的內(nèi)容

1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊資本、生產(chǎn)能力、自產(chǎn)產(chǎn)品范圍等。

2、對照檢查出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否符合文件規(guī)定的范圍。

3、外購或委托加工的視同自產(chǎn)產(chǎn)品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進的視同自產(chǎn)貨物，要嚴格按照?國家稅務總局關于加強敏感地區(qū)購進貨物出口退稅核查工作的通知?（國稅明電?1998?27號）進行稅收函調(diào)，排除一切騙稅疑點后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽、汕尾市及其所屬區(qū)、縣等以往騙稅多發(fā)地區(qū)

4、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口應在申報該筆出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將收購非自產(chǎn)貨物的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查

（三）法律依據(jù)

《安徽省國家稅務局關于進一步加強生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅管理的通知》皖國稅函〔2003〕48

5號

《國家稅務總局關于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關問題的通知》國稅函[2002]1170號

《國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》國稅函〔2008〕8號

五、新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)的特殊規(guī)定 新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)按月申報，但只正常計算和審核審批，需等到第13個月一次性辦理 國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務總

局關于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規(guī)定退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的規(guī)定 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2004?64號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理