第一篇：出口貨物退(免)稅申報(外貿)操作流程

外貿企業退（免）稅申報系統簡要說明

退稅所需單據：增值稅發票+出口報關單+核銷單+出口發票

退稅明細數據申報錄入

雙擊桌面上的“出口貨物退(免)稅申報(外貿)”的圖標,進入“申報系統界面” 單擊“確定”按鈕，就進入了操作界面！

“數據采集” →“退稅明細錄入” →“進項明細數據” →單“增加”，然后根據外銷發票和核銷單錄入相關的數據，? 錄入說明：

關聯號：一共15位包括（年份4位，月份兩位既當前月減1，批次2位，部門2位，流水號5位）

申報年月：根據出口貨物申報的月份填報。申報批次：根據時報的實際批次填報。申報序號：系統自動生成 部門代碼：00 進貨憑證號：左10，右8，加3位項號！

供貨方稅號：根據供貨貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。開票日期：根據報關單上的

商品代碼：如果下拉菜單又的話，就直接選取，如果沒有的話需要這樣操作。單擊“商品代碼” →“增加” →“保存” →“商品菜單”中的下拉菜單，在下拉的菜單中就可以找到剛才，在代碼庫中找到的那個商品的代碼。進貨數量：根據報關單上的貨物數量來填寫！“商品名稱”“計量單位”是自動帶過來的，“進貨數量”按報關單上的數量來填寫 “計稅金額”，就是增值說發票上含稅的金額 下面的“進貨單價”“實繳稅額”“可退稅額”都是系統自動計算出來。

以上是進項部分，接著錄入出口明細。在同一個菜單下，單擊“退稅明細錄入”

關聯號：關聯號：一共15位包括（年份6位，批次2位，部門2位，流水號5位）

申報年月：根據出口貨物申報的月份填報。申報批次：根據時報的實際批次填報。

申報序號：按同一關聯號下記錄條數系統自動產生，一共四位，如果位數不足四位在前面補0。部門代碼：00

出口發票：按出口貨物外銷的發票號碼錄入。出口日期：根據出后報關單上‘出口日期’錄入

報關單號：根據出后貨物報關單上的“9位海關編號+0+2位項號” 核銷單號：按外管局統一的核銷單編號錄入，號碼長度位9位，出口數量：按報關單上的數量填寫

美元離岸價：看報關單是部是美元，如果不是要折算成美元，子電子口岸里又一個統一美元價，按照這個來計算是比較準確的。

代理證明號：如果又報關單的話就不需要輸入代理證明號，如果是代理出口的話要輸入代理證明號。

→“出口明細數據” →“增加”錄入相關的數據，數據處理

第一步，退稅自查

1）“數據處理” →“退稅申請” →“退稅自查”，進入界面的時候會出現一個“歡迎使用退稅自查向導”的界面，輸入提示要填的“年月”“批次”，然后單擊“下一步”，進入到另外一個界面，在自查的過程中如果全部通過，單擊“完成”結束，如果出現問題，就要回到進項明細數據進行修改。

2）“檢查調整” →“正式申報處理” →查看子頁面上的“請輸入所屬期”是否正確，然后選取“錄入全部數據”，然后按“下一步”，→“外貿企業出口貨物明細申報表”“ 外貿企業出口貨物明細申報表”“ 外貿企業出口貨物退稅匯總申報表”“ 外貿企業出口貨物進貨申報合計表”等報表，將這四張報表打印出來！

3）單擊 “正式申報處理” →選擇并查看“所屬期和申報批次”是否則正確，如果正確，單擊“錄入全部數據”（檢查所屬期和批次是否正確）→選擇自己所需要的路徑然后點擊“生成數據文件”生成類似下面的數據包，如下：

注：例“Zssb_200802***”是生成的申報文件名！

“正式申報Zssb”“是Zhengshishenbao”的開頭字母的縮寫

第二篇：出口貨物退免稅申報流程及賬務處理

第一章

辦理進出口權流程

一、襄陽市商務局

辦理對外貿易經營者備案登記，取得<<對外貿易經營者備案登記表>>

二、襄陽市工商局

辦理工商營業執照的變更手續,變更經營范圍,要在營業執照經營范圍里面加一條:從事貨物與技術的進出口業務.三、國稅、地稅

辦理稅務登記證上經營范圍的變更。

四、襄陽海關

辦理自理報關單位注冊登記證書，取得《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》，在此過程中，會涉及到海關的各種表格、營業執照、稅務登記證、對外貿易經營者備案登記表、雕刻報關專用章、章程等多項報送資料，因此材料要準備充分，以免耽誤時間。

五、外匯管理局

辦理外匯帳戶開立的備案手續和進口(出口)收匯核銷登記，取得由相關人員辦理核銷業務的證明。

六、銀行

選擇一家國內銀行，開立外匯賬戶

七、武漢海關

填制《中國電子口岸企業情況登記表》到電子口岸制卡中心辦理企業申請入網手續，領取電子口岸身份識別卡和電子口岸IC卡。其程序是先到制卡中心領取相關材料，然后帶相關材料依次要到國稅局、工商局、技術監督局、外管局等相關部門辦理審核手續，最后帶證明材料到到制卡中心領取電子口岸身份識別卡和電子口岸IC卡。

八、國稅局辦理出口退稅登記

第二章

出口流程

一、在海關注冊的中國電子口岸里申領核銷單

（財務）

在電子口岸上具體操作步驟 ：出口收匯→ 核銷單申領→ 填寫份數 → 申請 → 返回主頁 二、領單（財務）?

第一次只能申領一份 需帶蓋有公司公章的介紹信 和IC卡 ? 核銷單：一張三聯 從左到右分為 存根聯 — 出口收匯核銷單聯 — 出口退稅專用聯（沒有核銷不能撕開），核銷單上需要加蓋3個章

（1）國家外匯管理局監制章（核銷單領來是就已蓋上），（2）核銷單領來后 在出口單位、單位代碼的位置上蓋上有公司企業代碼的形章，（3）在每兩聯中間的出口單位蓋章的位置上蓋上公司公章

三、備案（財務）? 備案分兩步(1)在電子口岸上備案，(2)在自己公司的外匯核銷單登記表上備案

? 電子口岸上備案的具體操作步驟有如下2種 ：

（1）單筆備案：出口收匯 → 口岸備案 → 在值中輸入核銷單號 → 核銷單號點擊進去 → 找到核銷單 → 核對（2）批量備案：出口收匯 → 批量備案 → 輸起始號 → 份數 → 系統自動跳出終止號 → 確認（比較簡單、方便）

? 備案好后 特別注意 哪票核銷單備案在哪個海關,登記起來，如，備案上海海關的核銷單，只能在上海海關轄區內使用，若，你手中只有深圳海關備案的核銷單，但現在需要到上海海關報關，就需要撤銷深圳海關的備案，并重新備案到上海海關。

四、寄單、報關（外貿人員及貨代）

? 郵寄（核銷單(一份，蓋中英文章和條形章)、代理報關委托書(一份一式三聯，蓋中英文章和法人章)、發票(2份，蓋中英文章)、裝箱單(2份，蓋中英文章)、商品要素說明(1，份蓋中英文章，在中國海關網上查找)、報關單(2份，其中一份空白只蓋報關專用章，另一份需要填寫所有報關信息并蓋報關專用章)）? 貨代報關后1~2天（預計上船日期(即ETD)前1~2天）向貨代催要報關預錄單

? 收到預錄單傳真件后，審核報關內容是否正確（預錄單和報關單上記載的內容應該完全一致）? 在出運后10天左右要開始在電子口岸上查詢此份核銷單是否有信息

五、退單（外貿人員）

? 出口貨物紙質報關單一式六聯 1 海關作業聯 2 海關留存聯 3 企業留存聯 4 海關核銷聯（用于辦理加工貿易核銷）[1至4聯為海關留存] 5 證明聯（出口收匯用）6 證明聯（出口退稅用）

? 報關后20天~40天左右，海關會退下報關單、場站收據、核銷單（蓋有海關驗訖章 黃色聯用于出口退稅

白色聯用于外匯核銷 另一份為企業備份）

? 以上兩條的前提：應該支付給貨代的所有費用，已經支付，如沒有支付，基本上所有貨代都會扣退單

六、審單、交單（財務）

? 交單電子口岸上的具體操作步驟 ：出口收匯 → 企業交單 → 核銷單號 → 數據報送 → 選核銷單號 → 發送功之后 → 交單（在電子口岸上有報關單、核銷單信息后即可進行此項操作）

? 兩三個工作日后，收到外匯管理局信息（或打電話過去問核銷單好了沒有 一般直接在網上查詢即可）? 向國稅報送數據電子口岸上的具體操作步驟 ： 出口退稅 → 數據報送 → 選擇報送 → 確認核銷單號、報關單號 → 點擊報送

七、銀行收匯（財務）

? 收到外匯款時，銀行國際結算部會通知企業，企業需在國家外匯管理局應用服務平臺中的國際收支網上申報系統進行申報，在出口收匯核銷網上報申系統上的具體操作步驟 ：在國際收支網上申報系統做外匯收入申報的同時，選擇本筆款項是否為出口核銷項下收匯，選擇“是”，然后點擊保存，系統會自動轉入核銷信息錄入與修改界面，然后核對無誤，點擊保存，操作完成。

? 銀行在審核企業填寫的申報單證后，為企業辦理待核查賬戶資金結匯或劃出手續，企業根據銀行出具的單據確認收匯。

? A類企業30天以上（不含）的預收貨款或預付貨款、B類和C類企業在監管期內發生的預收貨款或預付貨款，企業應當在收款或付款之日起30天內，通過國家外匯管理局應用服務平臺中的貨物貿易外匯監測系統企業端向外匯局報告相應的預計出口或進口日期、預計出口或進口對應的預收或預付金額等信息。? 預收貨款報告調整操作的時間限制是，已報告預收貨款的收匯日期與當前操作日期的時間跨度超過30天且預計出口日期在操作當月之后的。在此情況下，企業可拆分已報告預收貨款的報告金額，企業可向后調整預收貨款所報告預計出口日期。

八 退稅（見第三章內容）(財務)

九、會計備案須提供資料〈全部原件〉（財務人員）。1.報關單、核銷單。2.場站收據〈貨代提供〉

3.購銷合同〈一定要和開票工廠的公章一致〉。4.提單〈貨代寄來復印留底〉。5.單證目錄單與報表〈會計提供）

第三章 出口貨物退（免）稅正式申報工作規程

第一節

生產企業退（免）稅申報

一、工作內容

生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物（包括視同自產貨物），除另有規定外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規定的期限內向縣（市、區）局辦稅服務廳申報“免、抵、退”稅。

生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管稅務機關辦稅服務廳申報征收崗辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。

貨物報關出口期滿90天時，若紙質出口貨物報關單齊全但信息仍核對不上，應由縣（市、區）局稅政部門政策管理崗在信息不齊的出口貨物報關單“出口日期”上方簽署“報關單已回”字樣，加蓋“出口退稅專用章”，并登記臺賬，將出口貨物報關單退給納稅人

二、工作流程

（一）工作步驟

1、湖北省出口退稅網上辦稅系統或辦稅服務廳申報征收崗受理納稅人的預申報，并進行審核；

2、湖北省出口退稅網上辦稅系統或辦稅服務廳申報征收崗反饋審核信息；

3、稅源管理崗對納稅人提交的相關表格進行初審；

4、稅源管理領導崗簽署意見；

5、稅源管理崗將相關表格返還給納稅人。

6、辦稅服務廳申報征收崗受理納稅人的增值稅納稅申報；

7、辦稅服務廳申報征收崗將增值稅納稅申報相關資料返還給納稅人；

8、辦稅服務廳申報征收崗受理納稅人的正式申報，并進行審核；

9、辦稅服務廳申報征收崗向納稅人出具接單登記回執。

（二）流程圖

三、工作規程

納稅人自營或委托出口貨物或應稅勞務，應當在財務上做銷售核算后，在規定的出口退稅申報期限內，向辦稅服務廳辦理出口退（免）稅申報。生產企業實行增值稅納稅申報和出口貨物退（免）稅申報同時受理的“雙申報”制度，每月15日之前，辦理增值稅納稅申報時同步辦理退（免）稅申報。

在實際工作中，會在電腦中建立以下文件夾：ysb（預申報）、ysbfk（預申報反饋）、mxsb（明細申報）、hzsb（匯總申報）、zssbfk（正式申報反饋），以方便在出口退稅申報系統和湖北省出口退稅網上辦稅系統中生成相應文件。

（一）預申報

1、申報時限。納稅人每月10日前進行預申報。當月如果有出口，在電子口岸上可以看到出口信息即可按照電子口岸的信息在出口退稅申報系統中做預申報，生成ysb數據，另在做預申報的同時必須在會計核算上確認相應的收入。

2、申報方式。（1）上門申報。納稅人可以到辦稅服務廳進行出口貨物退（免）稅預申報。（2）網上申報。納稅人可以登錄湖北省出口退稅網上辦稅系統進行預申報并接受預審核反饋結果。

3、申報資料。出口貨物退（免）稅預申報電子數據。納稅人應使用國家稅務總局統一下發的申報軟件辦理出口貨物退（免）稅申報。

4、受理申報。

（1）辦稅服務廳申報征收崗接收預申報電子數據后登錄出口退稅審核系統進行預審并反饋審核信息，生成ysbfk數據。

（2）納稅人將取得的ysbfk數據讀入出口退稅申報系統，查詢疑點反饋情況。

（二）正式申報

1、時限要求。納稅人根據預申報結果進行數據調整后生成mxsb數據，再將當月增值稅納稅申報表數據填入出口退稅申報系統中的納稅申報表數據采集，生成hzsb正式申報電子數據，每月11－14日前持下列資料到稅源管理科（所、分局）進行申報初審。A、退(免)稅申報資料 生產企業按裝訂順序分為： ⑴ ⑵ 《生產企業出口貨物免、抵、退稅 申報匯總表》；2份 《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；2份

⑶經納稅人蓋章確認的《增值稅納稅申報表》及附表二； ⑷出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯備案證明；

⑸出口貨物報關單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明（有代理業務的提供）； ⑹出口發票

⑺退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

⑻國稅機關要求提供的其它資料。包括委托加工合同、《生產企業出口視同自產產品認定通知書》、《出口貨物退（免）稅延期申報申請審批表》等資料。B、退(免)稅審核審批資料 生產企業按裝訂順序分為： ⑴《接單登記回執》、交接表 ⑵《出口業務基本情況表》；

⑶《出口貨物退（免）稅審核情況表》； ⑷《出口貨物退（免）稅審核疑點處理意見表》； ⑸《出口貨物退（免）稅機審疑點需人工挑過申報表》； ⑹《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》1份 ⑺《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》1份 ⑻《出口貨物退（免）稅審批通知書》；

⑼《中華人民共和國稅收收入退還書》、《中華人民共和國免抵稅調庫通知單》 ⑽首筆出口業務調查核實報告和回函的復印件。

2、辦稅服務廳申報征收崗負責受理納稅人報送的出口貨物退（免）稅資料。（1）對納稅人報送的出口貨物退（免）稅資料進行初審。

①核對下列單證、報表是否齊全：

a、三單。即出口貨物報關單、出口收匯核銷單和出口發票。

b、四表。即《增值稅納稅申報表》、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《出口業務基本情況表》。

②核對單證、報表之間的邏輯關系：

一是核對三單之間企業名稱、貨物名稱是否一致；

二是核對明細表中三單號碼、出口商品代碼、離岸價等欄目與三單對應項目邏輯關系是否一致； 三是核對四表中免、抵、退稅出口貨物銷售額是否一致；

四是核對四表中“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、“出口銷售額乘征退稅率之差”、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”、“進項稅額轉出”是否一致；

五是核對《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》中“免抵退貨物應退稅額”與通過審核系統查詢的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”是否一致。

（2）對納稅人提供的申報資料齊全、表單相符的，受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。并在納稅人提供的增值稅納稅申報表（主表）上簽字蓋章。將表、單、證的數量登記錄入審核系統，并通過審核系統向納稅人出具《接單登記回執》。填寫《出口貨物退(免)稅審核情況表》，簽署審核意見。

（3）對申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，當即向納稅人提出改正、補充憑證資料的要求。

（4）將納稅人申報的出口貨物退（免）稅數據讀入出口退稅審核系統，并將企業申報環節數據提交審核環節。（5）申報征收崗將受理資料轉交辦稅服務廳文書處理崗后，由辦稅服務廳文書處理崗將受理資料轉交縣（市、區）局綜合管理崗，并填寫《湖北省出口貨物退（免）稅資料交接表》。

3、稅源管理科（所、分局）初審

（1）稅源管理崗在加強出口企業日常監管的基礎上，進行申報初審。重點審核納稅人申報退（免）稅的出口貨物與其實際生產貨物是否相符，出口貨物的數量與其生產能力（含視同自產）是否匹配。主要審核如下內容： ①運用審核系統003數據與四表中納稅人當期申報免抵退稅銷售額進行比對,看是否相符。

②對《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》進行審核。主要審核申報明細是否與實際情況相符。查看出口產品商品名稱是否為自產產品，是否將非自產產品當作自產產品申報，是否未按規定進行視同自產產品申報等其它情況；查看與《出口業務基本情況表》相關數據是否相符，審核其是否存在出口貨物與實際生產能力不匹配的現象。（2）稅源管理崗審核完畢后，對審核無誤的，填寫《出口業務基本情況表》，簽署意見后報稅源管理領導崗審核，稅源管理領導崗簽章后，由稅源管理崗將相關資料、數據返還給納稅人。

在下月初在湖北省出口退稅網上辦稅系統中取得hzsbfk數據，將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統，再進行當月的出口退稅預申報工作。

第二節

稅管員審核

一、實地調查。稅收管理員應做好對納稅人的日常監管，在納稅人發生首筆出口業務和每月納稅人免抵退稅申報前，進行約談和實地調查，重點核查以下內容：

1、財務管理是否規范，內、外銷是否分開核算；

2、查看其生產廠房、主要設備和工人數量等與企業的生產能力、銷售規模是否匹配；

3、調查出口貨物耗用的原材料、包裝物、運費是否正常；

4、對從敏感地區、流通領域、購貨集中地取得的增值稅專用發票，以及“四小票”重點核實；

5、調查其資金往來及財務狀況，對大額現金支付及委托付款情況進行核實；

6、有無內銷收入不計或少計的現象；

7、生產企業出口貨物是否是自產貨物，有無非自產貨物申報退（免）稅或視同自產產品未認定辦理退（免）稅手續的情況；

8、對有征、退稅率之差的當期出口貨物，有無及時計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并按月從增值稅進項稅額中轉入成本。

根據實地調查結果，制作《出口企業基本情況核查表》。

第三節

視同內銷征稅的管理

一、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

（一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；

（三）出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

（四）出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目；外貿企業如已按規定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。

出口企業出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規定者外，出口企業為生產企業的，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅；出口企業為外貿企業的，不退還消費稅。

二、對出口企業按本節第一條規定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產企業應在申報納稅當月沖減調整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿企業應在申報納稅當月向稅務機關補繳已退稅款。

第四章

出口退稅會計處理

在我國，出口貨物增值稅實行零稅率，即相應的銷項稅額為零。正是由于銷項稅額為零，使得進項稅額無法得到實際的抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進項稅額得到實際的抵扣。

目前，在實務上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率（17%、13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。

我國對具有一般納稅人資格的生產企業的出口退稅實行“免、抵、退”辦法。“免、抵、退”的含義如下： “免”是指生產企業出口自產貨物免征生產銷售環節的增值稅； “抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。

“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額為負數時，即生產企業出口的自產貨物在當月應抵頂的進項稅額未能完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：

（一）計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

相關會計處理為：

根據“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（二）計算當期應納稅額

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額

若應納稅額為正數，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。

（三）計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅

（四）確定應退稅額和免抵稅額

1、若應納稅額為零或正數時，即：沒有留抵稅額，當期應退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內銷產品應納稅額”。

相關會計處理為：

（1）計提當期應納稅額：

借：應交稅費———應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費———未交增值稅

（2）免抵退申報表上當期免抵額金額國稅局審批后：

借：應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

當期免抵稅額

貸：應交稅費———應交增值稅（出口退稅）

當期免抵稅額

借：營業稅金及附加

---應交城市維護建設稅

當期免抵稅額*7%

(財稅（2005）25號)

---教育費附加

當期免抵稅額*3%

貸：應交稅費---應交城市維護建設稅

同上

---教育費附加

同上

2、若應納稅額為負數，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

（1）若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－當期期末留抵稅額。

相關會計處理為：

A:借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（當期應退稅額=當期期末留抵稅額）

應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額）

貸：應交稅費———應交增值稅（出口退稅）（“當期免抵退稅額”=出口銷售額*退稅率）

（2）若當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應退稅額＝免抵退稅額；當期免抵稅額＝出口抵減內銷產品應納稅額＝0。

相關會計處理為：

A、借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

貸：應交稅費———應交增值稅（出口退稅）

“其他應收款——應收出口退稅（增值稅）”所對應的金額，才是真正的退稅，根據“當期應退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。

“其他應收款——應收出口退稅（增值稅）”科目在會計上屬于過渡科目，不應結轉利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。

由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當期免抵稅額”與“當期應退稅額”之和，即稅法中規定的“當期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率）。

而出口貨物實際執行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉出”貸方專欄。如果將該部分數額與“出口退稅”貸方專欄數額相加，其實也就是內銷情況下，應當交納的銷項稅額。在內銷情況下，增值稅（銷項稅）應由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款（這就是免稅的結果），對此，國家以“出口退稅”的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余的部分則給予退還。

在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。免抵稅額即為“應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目的數額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。

（四）我公司出口業務相關會計處理：

例

1、我公司出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。在2011年7月-10月發生以下有關出口業務：（1）2011年7月1日外貿組簽訂出口越南外貿合同到岸價50,000美元，其中運、保費800美元，7月10日收到出口越南預收款30,000美元，7月匯率為6.45（2）2011年8月，出口越南貨物報關出口，8月匯率為6.4。

（3）2011年9月5日支付貨代運保費8500元（簽訂貨代協議匯率為6.45，含到岸價中的運保費800美元）。（4）2011年10月收到出口越南余款20,000美元。10月匯率為6.35（5）2011年11月內銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進項稅為110,000元，出口申報表當期免抵額金額經國稅局已審批。

按以上條件做相應會計分錄及計算當期的“免、抵、退”稅額。

（1）2011年7月

借：銀行存款---外幣賬戶

30000*6.45=193,500元

貸：應收賬款---越南客戶

193,500元(2)2011年8月

A、確認收入：借：應收賬款—越南客戶

50000*6.4=320,000元

貸：主營業務收入---外銷收入

（50000-800）*6.4=314,880元

其他應付款---越南客戶

800*6.4=5120元

B、免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =（50000-800）*6.4×(17%-15%)-0=6297.6元

借：主營業務成本

6297.6元

貸：應交稅費——應交增值稅(進項轉出)

6297.6元

（3）2011年9月

A、10月5日支付貨代運保費8500

借：其他應付款---越南客戶

800*6.45=5160元

銷售費用---運輸費

8500-5160=3340元

貸：銀行存款

8500元 結轉“其他應付款”匯兌損益：

借：財務費用---匯兌凈損失

5160-5120=40元

其他應付款---越南客戶

40元（4）、2011年10月收到余款20000美元

借：銀行存款---外幣賬戶

20000*6.35=127000元

貸：應收賬款---越南客戶

127000元

結轉匯兌損益：

借：財務費用---匯兌凈損失

320000-193500-127000=-500元

貸： 應收賬款---越南客戶

00元

（5）、2011年11月出口申報表當期免抵額金額經國稅局審批。

A、11月應納稅額=1,000,000×17%-110,000=60,000元

借：應交稅費———應交增值稅（轉出未交增值稅）

60000

貸：應交稅費———未交增值稅

60000 B、按規定，沒有留抵稅額，當期應退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額=47232元

免抵退申報表上當期免抵額金額: 免抵退稅額=（50,000-800）*6.4*15%=47232元：

借：應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

47232元

貸：應交稅費———應交增值稅（出口退稅）

47232元

借：營業稅金及附加

---應交城市維護建設稅

47232元*0.07=3306.24元

---教育費附加

47232元*0.03=1416.96元

貸：應交稅費---應交城市維護建設稅

3306.24元

---教育費附加

1416.96元

例

2、如果2011年11月內銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進項稅為180,000元，則11月應納稅額=1,000,000×17%-180000=-10000元，由于當期免抵稅額為47232元

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額=10000元，當期免抵稅額＝免抵退稅額－當期期末留抵稅額=47232-10000=37232。

11月的會計分錄：確認收入、免抵退稅不得免征和抵扣稅額和會計分錄同例1，當期應退稅的會計分錄如下：

借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

10000

應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）372

貸：應交稅費———應交增值稅（出口退稅）

47232

例

3、如果2011年11月內銷貨物不含稅銷售額1,000,000元，進項稅為220000元

則11月應納稅額=1,000,000×17%-220000=-50000元，由于當期免抵稅額為47232元

當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應退稅額＝免抵退稅額=47232；當期免抵稅額＝出口抵減內銷產品應納稅額＝0。

當期留抵稅額=50000-47232=2768元

11月的會計分錄：確認收入、免抵退稅不得免征和抵扣稅額和會計分錄同例1，當期應退稅的會計分錄如下：

A、借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

47232

貸：應交稅費———應交增值稅（出口退稅）

47232 B、借：應交稅費—未交增值稅

50000-47232=2768

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

2768

第三篇：最新出口退免稅申報系統申報退稅的流程

這是最新出口退稅申報系統申報退稅的流程，希望大家多多指點給點寶貴的意見！

先在國稅網上下載外貿企業出口退稅申報系統，安裝好后。1.進入出口退稅管理系統--用戶名:sa（暫時統一的）--登錄，2.填好當月備案所屬區。3.如果第一次申請退稅的話,要填好公司資料,先進入系統維護--系統配置--系統配置設置與修改(公司信息錄入)-保存，再點向導-第一步不用做。第二步退稅申報錄入--出口數據申報錄入 6.進入如下圖,點“增加”-關聯號自定20110901,按照中華人民共和國海關出口貨物報關單填報,如果不知怎么填就參照數據項目說明填,--保存.根據以下附件填:

7.保存后點篩選--如果是多條紀錄就選“當前篩選下所有記錄”，如果只有一條就選“當前紀錄”--設置關聯號如下圖所示,確定后--點“審核認可”.“審核認可”后，下面標記為“R”即可。-保存。

8.完成“出口申報數據錄入”后再進入第二步的“進貨明細申報數據的錄入”,這個根據“增值稅專用發票”來填,填完后再按第7點操作審核.填報附件: 9.第三步進入檢查--關閉.換匯成本檢查，預申報數據檢查一樣的方法。

10。第四步 生成預申報軟盤--生成預申報數據。

（準備一個U盤，并在U盤建立“預申報”和“正式申報”兩個文檔，再插入電腦）a:關聯號可以如圖設置。b:關閉。

c:點“瀏覽”—選U盤中的“預申報”文檔。

11.第六步 確認正式申報數據--先選“出口明細申報數據查詢”--選“擴展功能”--打印ECXEL明細表.再選“進貨明細申報數據查詢”--選“擴展功能”--打印EXCEL表.確認正式申報數據.13.第七步,生成正式申報軟盤--“退稅匯總申報表錄入” 下圖點“增加”數據會自動出來.保存,--打印報表.--打印到EXCEL.第七步--點“生成退稅申報數據”

整個退稅申報程序完成.最后把“外貿企業出口退稅匯總申報表”,一式三聯,“外貿企業出口退稅進貨明細申報表”一式二份,“外貿企業出口退稅出口明細申報表”一式兩份,蓋公司公章.和要申報退稅的那些“增值稅專用發票”,“海關出口貨物報關單”等退稅資料和申報的U盤一并拿到市國稅局先備案(出口日期90天內).比如報關單出口日期是5月16--6月15日,那9月15日是到期日,9月1日--15日是備案期,先拿齊資料到市國稅局預審,再返饋,到申報系統"第五步 預審信息處理--查詢有沒有錯誤,核對無誤后再交單到市國稅局預審窗口,等待結果.

第四篇：出口貨物退免稅認定

出口貨物退（免）稅認定

一、業務概述

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后30日內，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）應在代理出口協議簽定之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕031號）

《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提供代理出口協議原件及復印件

（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證

五、納稅人辦理業務的時限要求

對外貿易經營者（包括從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人）應在辦理對外貿易經營者備案登記后30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品）的，應在代理出口 1 協議簽定之日起30日內，持有關證件，到主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

二、法律依據

《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結； 如明顯有疑點的，在2個工作日內轉下一環節，經核實符合規定的，自受理之日起20個工作日內辦結。

第五篇：外貿退稅改免稅操作-供參考

外貿企業進行了出口退稅申報，又改為出口免稅該如何處理？

一、進入外貿企業出口退稅申報系統，將不退稅的數據刪除。具體操作步驟：（1）進入當時退稅申報的所屬期，進入－退稅正式申報－查詢本次申報數據－撤銷本次申報數據；

（2）進入－審核反饋處理－已申報出口明細數據查詢－找到需刪除的明細記錄－點擊認可申報按鈕－選擇“當前關聯號轉為待申報”；

（3）進入－基礎數據采集－出口明細申報數據錄入－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕；

（4）進入－基礎數據采集－進貨明細申報數據錄入－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕；

（5）進入－基礎數據采集－外部數據采集－認證發票信息處理－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕。

二、賬務處理

①借：主營業務收入-出口退稅收入

貸：主營業務收入-出口免稅收入

②該筆出口退稅轉成免稅的出口銷售收入對應的進項稅額作進項稅額轉出

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

三、外貿企業出口免稅錄入出口退稅申報系統的流程

進入外貿企業出口退稅申報系統，1.基礎數據采集-免稅出口申報數據錄入；2.數據加工處理-生成預申報數據-退免稅申報-已用舊設備退稅及免稅出口申報表前的小方框內打上√，在進貨/出口申報表前的小方框內去掉√；3.預審反饋處理-確認正式申報數據；4.退稅正式申報-生成退（免）稅申報數據-已用舊設備及免稅申報表。

四、增值稅納稅申報表該如何填寫？

在增值稅納稅申報表附列資料表二處“待抵扣進項稅額-按照稅法規定不允許抵扣”處，填寫該筆出口對應的進項稅額的負數，將該筆出口對應的進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二“進項稅額轉出額-免稅貨物用”。