第一篇：壞賬損失的賬務(wù)處理

壞賬損失的賬務(wù)處理

2013-07-25 15:04 來源：互聯(lián)網(wǎng)

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壞賬損失是指企業(yè)確定不能收回的各種應(yīng)收款項，企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）的規(guī)定確認。

一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認為壞賬：

1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。

上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第3個條件是需要會計人員作出職業(yè)判斷的。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會或股東大會。

壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。

1、直接轉(zhuǎn)銷法

直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實際發(fā)生壞賬損失時，直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷，列作當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的方法。

確認壞賬時：

借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款——××公司

已沖銷的應(yīng)收賬款又收回：

借：應(yīng)收賬款——××公司

貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失

同時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——××公司

直接轉(zhuǎn)銷法把發(fā)生的壞賬損失直接列入當(dāng)期損益，簡單明了。但它沒有將各個會計期間發(fā)生的壞賬損失與應(yīng)收賬款相聯(lián)系起來，影響收入與費用的正確配比，不符合會計核算的穩(wěn)健性原則。這一方法適用于商業(yè)信用較少，壞賬損失風(fēng)險小的企業(yè)。

2、備抵法

備抵法就是指企業(yè)按期估計可能產(chǎn)生的壞賬損失，并列入當(dāng)期費用，形成企業(yè)的壞賬準備，待實際發(fā)生壞賬損失時，再沖銷壞賬準備和應(yīng)收賬款的處理方法。計提壞帳準備的方法有三種：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。通常使用的是應(yīng)收賬款余額百分比法。這一方法適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數(shù)額較大的企業(yè)，更符合穩(wěn)健性原則。備抵法的賬務(wù)處理方法為：

期末按一定標準計提壞賬準備：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備（計提數(shù)）

確認無法收回的壞賬：

借：壞賬準備（確認數(shù)）

貸：應(yīng)收賬款——××公司

期末，若提取的壞賬準備大于實際沖減數(shù)時：

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

期末，提取的壞賬準備小于實際沖減數(shù)，需補提壞賬準備時：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

壞賬損失又收回時：

借：應(yīng)收賬款——××公司

貸：壞賬準備

同時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——××公司

第二篇：存貨損失賬務(wù)處理

存貨損失進項稅轉(zhuǎn)出：非正常損失的界定很重要

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，不免會發(fā)生各種情況的存貨損失。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的進項稅應(yīng)予轉(zhuǎn)出。而存貨損失是否可以作進項稅轉(zhuǎn)出，在實際操作中關(guān)鍵是要把握對非正常損失的界定。

《增值稅暫行條例》國務(wù)院令2008年第538號第十條規(guī)定了以下幾種情形的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅。

對照以上規(guī)定可以看出，增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出核心問題是正確區(qū)分和判斷正常損失與非正常損失，這個問題明確了，才能正確處理正常損失與非正常損失的進項稅及進項稅轉(zhuǎn)出。因而，對“非正常損失”界定更為重要。

《增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。該規(guī)定對需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失給了限制性解釋，僅列舉了“因管理不善造被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失”三種情形。

那么，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中哪些存貨損失屬于增值稅規(guī)定中所稱的“非正常損失”呢？

首先，由于國家產(chǎn)業(yè)政策和市場因素，導(dǎo)致貴公司存貨發(fā)生價值減少，實際貨物并未損失，這種情形也理解為“價損”。

價損的原因不是企業(yè)本身所能把控。如，前幾年國家就規(guī)定停止使用的“塑料餐盒”，因此，其所發(fā)生的損失，不應(yīng)界定為是管理不善，其進項稅額無須做轉(zhuǎn)出的處理。這樣處理的主要依據(jù)是：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函[2002]1103號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定：非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。”

這里需要注意的是，《增值稅暫行條例》2009年1月1日起實施后，對上述規(guī)定進行了修訂。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)[2009]10號）明確規(guī)定，自2009.01.01日起將此條中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定：‘非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失’”修改為 “《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”

第二，對有保質(zhì)期的貨物，假如沒有保質(zhì)期約束，其貨物仍可繼續(xù)使用，就不存在自行需要處理掉的問題。超過保質(zhì)期存貨不僅是出于質(zhì)量管理的要求，而且這類存貨往往都是關(guān)系人身安全，如食品、藥品等，同時國家相關(guān)部門對此也做出嚴格的保持期限。對于這種情況下的存貨損失，其進項稅額的處理也不屬于管理不善。對此，國家尚無統(tǒng)一的稅收政策，但安徽省曾經(jīng)請示國家稅務(wù)總局后，做出這樣的解釋：《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于若干增值稅政策和管理問題的通知》（皖國稅函[2008]10號）

一、關(guān)于存貨進項稅額轉(zhuǎn)出問題：“

（二）納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。”

第三，存貨由于未到保質(zhì)期而發(fā)生損失，通常情況下是與采購計劃盲目、貨物采購質(zhì)量、驗收人、生產(chǎn)過程等多因素相關(guān)，這些現(xiàn)象不能排與除管理責(zé)任有關(guān)，極有可能都會被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常損失。如能提供證明與管理不善無關(guān)的證據(jù)，被稅務(wù)機關(guān)認可的，可不做非正常損失處理。

存貨損失怎樣進行財稅處理？

在對存貨損失的處理上，會計制度規(guī)定：由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價，出于會計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準備”，但稅法上不予認可；對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利潤中直接扣除；對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后記入“管理費用”。

一、存貨損失的稅收處理

1、增值稅方面

企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期，將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。

2、所得稅方面

對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災(zāi)害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定認定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在當(dāng)期稅前扣除。

二、存貨損失的會計處理

某內(nèi)資企業(yè)系一般納稅人，2006年不包括以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況下的會計利潤為200萬元，應(yīng)交增值稅金已足額上交，其它會計資料反映情況如下：

已計提存貨跌價準備15萬元；因倉庫保管員王某放松責(zé)任心，導(dǎo)致倉庫原材料被盜，經(jīng)盤查，材料賬面價值為50000元（其中含分攤的運費4650元）；意外火災(zāi)造成庫存產(chǎn)品全部燒毀，該產(chǎn)成品的非正常損失金額40萬元。已知全年總計耗用存貨金額500萬元，全年生產(chǎn)成本金額800萬元；12月份盤虧一批8月份購入的材料（已抵扣進項稅額），盤虧金額為9萬元，查明屬于定額內(nèi)自然損耗；以上材料進項稅稅率為17%，不考慮其他稅費和納稅調(diào)整。

根據(jù)上述材料，該企業(yè)應(yīng)進行如下賬務(wù)處理：

1.存貨跌價準備只影響計稅所得額，即調(diào)贈應(yīng)納稅所得額15萬元，并不影響會計利潤額，故不必作調(diào)賬分錄；

2.被盜材料進項稅額轉(zhuǎn)出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.50元，借：待處理財產(chǎn)損溢58059.50

貸：原材料50000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8059.50

2006年12月20日經(jīng)董事會批準，由王某賠償2萬元，并報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意后，借：管理費用38059.50

其他應(yīng)收款———王某20000

貸：待處理財產(chǎn)損溢58059.50

3.被毀產(chǎn)成品的進項稅轉(zhuǎn)出額＝（產(chǎn)成品的損失金額×全年耗用存貨金額÷全年生產(chǎn)成本金額）×適用稅率＝（40×500÷800）×17％＝4.25萬元，借：待處理財產(chǎn)損溢442500

貸：產(chǎn)成品400000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）42500

2006年12月20日經(jīng)董事會批準，并報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意后，借：營業(yè)外支出442500

貸：待處理財產(chǎn)損溢442500

4.盤虧入賬時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

105300

貸：原材料90000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15300

根據(jù)第13號令，定額內(nèi)合理損耗，屬正常損失，不必報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，直接在當(dāng)年所得稅前扣除，借：管理費用———定額損耗105300

貸：待處理財產(chǎn)損溢105300

根據(jù)上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)應(yīng)交增值稅＝8059.50＋42500＋15300＝65859.50元，應(yīng)稅所得額＝2000000＋150000－38059.50－442500－105300＝1564140.50元，應(yīng)交所得稅＝1564140.50×33%＝516166.37元。

需要注意的是，如果以上非正常損失當(dāng)年未報稅務(wù)機關(guān)批準，則不允許在當(dāng)年及以后抵扣；對于正常損耗，雖少了審批這一程序，但也要在證據(jù)確鑿后才在當(dāng)年扣除。

財產(chǎn)損失在審批前后的會計處理

每年1月15日前，企業(yè)要向主管稅務(wù)機關(guān)提供關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的申請報告和稅務(wù)師事務(wù)所出具的經(jīng)濟鑒證報告及相關(guān)資料，申請上企業(yè)所得稅稅前扣除的財產(chǎn)損失。

因為財產(chǎn)損失的申報與批準需要間隔一定的時間，且財產(chǎn)損失按照會計制度規(guī)定計入利潤總額和按照稅收法規(guī)計入應(yīng)納稅所得額的金額也不一定相等。所以在稅務(wù)機關(guān)審批前，可以先根據(jù)會計制度規(guī)定將財產(chǎn)損失計入當(dāng)期損益；對稅務(wù)機關(guān)審批后認定不符合稅前扣除條件的財產(chǎn)損失再作納稅調(diào)整并進行相應(yīng)的會計處理。

（一）財產(chǎn)損失審批前的會計處理

某公司庫存的再生PS版，因市場等多方面原因的影響，形成該部分商品滯銷。該公司根據(jù)謹慎性原則，于2006年6月30日采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對該商品進行計價。賬面成本280000元、預(yù)計可變現(xiàn)凈值224000元，計提存貨跌價準備56000元。會計處理為：

借：管理費用56000

貸：存貨跌價準備56000

2006年12月9日，該部分商品保質(zhì)期限已到，無法銷售，只能作廢鋁變賣處理。該批PS版折合5000平方米，每平方米重量0.8公斤，根據(jù)近期廢鋁的市場價格每公斤10元估算，則該批廢品價值為40000元。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額：（280000－40000）×17%=40800（元），報廢PS版形成實際損失：280000－40000+40800=280800（元），管理費用再次入賬金額：280800－56000=224800（元）。該公司根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，經(jīng)董事會同意后，對已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的該部分商品作會計處理為：

借：管理費用224800

原材料40000

存貨跌價準備56000

貸：庫存商品280000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40800

對壞賬損失，采用直接轉(zhuǎn)銷法作會計處理為：

借：管理費用360000

貸：應(yīng)收賬款360000

終了，該公司扣除上述兩項財產(chǎn)損失后的利潤總額為1000000元，并作為應(yīng)納稅所得額申報應(yīng)繳所得稅330000元，在扣除預(yù)交的260000元所得稅后作會計處理為：

借：所得稅70000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅70000

該公司還分別按照稅后凈利潤的10%和5%計提了盈余公積金和公益金。

（二）財產(chǎn)損失審批后的會計處理

負責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)接到某公司提供的有關(guān)財產(chǎn)損失的申報材料后，依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局第13號令）規(guī)定，指派3名工作人員對申報材料的真實性進行了實地核查。

2007年2月1日的批復(fù)意見認為，該公司申報的再生PS版已過期且無轉(zhuǎn)讓價值，應(yīng)確認為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，同意在2006企業(yè)所得稅稅前扣除。而申報的壞賬損失由于缺乏能夠證明壞賬損失確屬已實際發(fā)生的具有法律效力的外部證據(jù)，不同意在2006企業(yè)所得稅稅前扣除。在無其他納稅調(diào)整事項的情況下，該公司2006應(yīng)納稅所得額：1000000+360000=1360000（元），應(yīng)繳所得稅：1360000×33%=448800（元），應(yīng)補繳所得稅：448800－330000=118800（元），會計處理為：

借：以前損益調(diào)整118800

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅118800

將以前損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤118800

貸：以前損益調(diào)整118800

按15%的比例計算調(diào)整盈余公積金：

借：盈余公積17820

貸：利潤分配——未分配利潤17820

此外，如果企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補償，應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補償并入應(yīng)納稅所得。假設(shè)本例再生PS版估算的殘值為40000元，而2007年5月變賣收入65520元，其變賣時的會計處理為：

借：銀行存款65520

貸：其他業(yè)務(wù)收入56000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9520

同時：

借：其他業(yè)務(wù)支出40000

貸：原材料40000

這樣，2006已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認財產(chǎn)損失時估算的殘值小于實際殘值而影響的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額在2007進行了調(diào)整。

第三篇：壞賬準備的主要賬務(wù)處理

壞賬準備的主要賬務(wù)處理。

（一）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。

（三）已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。

對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

1.計提壞賬準備時：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

2.發(fā)生壞賬損失時：

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

3.壞賬收回時：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

例如：

2007年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，2008年2月收回已轉(zhuǎn)銷壞賬3萬元，2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為600萬元（壞帳計提比例1%）

1、借：資產(chǎn)減值損失 5萬元

貸：壞帳準備 5萬元

2、借：本年利潤 5萬元

貸：資產(chǎn)減值損失 5萬元

3、借：銀行存款 3萬元

貸：應(yīng)收賬款 3萬元

4、借： 應(yīng)收賬款 3萬元

貸：壞帳準備 3萬元

5、借：壞帳準備 2萬元

貸：資產(chǎn)減值損失 2萬元

6、借：資產(chǎn)減值損失 2萬元

貸：本年利潤 2萬元

第四篇：資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理

【資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理】資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理

文章來源：中顧網(wǎng) 作者：佚名 點擊數(shù)： 更新時間：2010-5-20 16:58:18

? 本文主要介紹了資產(chǎn)損失如何進行賬務(wù)處理和資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理中的問題和對策的內(nèi)容，并提供專業(yè)律師免費法律解答。

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【資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理】資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理

為了正確核算企業(yè)確認的資產(chǎn)減值損失和計提的資產(chǎn)減值準備，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目，按照資產(chǎn)類別進行明細核算，反映各類資產(chǎn)在當(dāng)期 確認的資產(chǎn)減值損失金額;同時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的資產(chǎn)類別，分別設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減 值準備”、“商譽減值準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”等科目。

當(dāng)企業(yè)確定資產(chǎn)發(fā)生了減值時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所確認的資產(chǎn)減值金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽減值準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”等科目。在期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將 “資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)當(dāng)沒有余額。各資產(chǎn)減值準備科目累積每期計提的資產(chǎn)減值準備，直至相關(guān)資產(chǎn)被處置時才予以 轉(zhuǎn)出。

根據(jù)測試和計算結(jié)果，XYZ公司應(yīng)確認的船舶減值損失為5 035萬元，賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失 50 350 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 50 350 000

計提資產(chǎn)減值準備后，船舶的賬面價值變?yōu)?0 965萬元，在該船舶剩余使用壽命內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)以此為基礎(chǔ)計提折舊。如果發(fā)生進一步減值的，再作進一步的減值測試。

需要說明的是，由于資產(chǎn)組、總部資產(chǎn)和商譽的減值確認、計量和賬務(wù)處理有一定的特殊性，因此，有關(guān)特殊處理將在本章第四節(jié)中作具體說明。

第五篇：壞賬損失申請報告

企業(yè)壞帳損失所得稅稅前扣除申請報告

上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局外高橋保稅區(qū)分局

稅稅前扣除。

特此報告

有限公司（公章）

二〇一三年三月二十八日

注①：壞賬損失損失原因（2）～（6），企業(yè)若涉及哪一類情形的，自己可以選擇并進行說明；

注②：上級批復(fù)意見是指董事會等權(quán)力機構(gòu)決議或上級公司批復(fù)（國有企業(yè)由國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）。