第一篇：壞賬損失及應納稅影響會計處理

壞賬損失及應納稅影響會計處理

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一、壞賬損失的會計處理

按企業會計制度規定，企業應定期或至少于每年年度終了對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應計提壞賬準備。并規定了不能全額計提壞賬準備的幾種情形。同時，制度還規定，計提壞賬準備的方法由企業自行確定；對壞賬損失的會計處理方法則只能用備抵法。在備抵法下其關鍵是必須合理而正確地估計壞賬損失數額，而估計壞賬損失數額的方法最常用的有銷貨百分比法、賬齡分析法和應收款項余額百分比法。前者強調收入與費用的正確配比，故又稱損益表法；后二者的理論依據及其會計處理方法相同，區別在于應收款項余額百分比法是用應收款項賬戶余額與一個估計的綜合百分比相乘求得，而賬齡分析法則是將其余額數按賬齡長短進行分段，再按各段的金額乘以各段所給定的壞賬損失率求得，強調在資產負債表上應能反映應收款項的可實現凈值，故又稱資產負債表法。

某公司對壞賬損失計提壞賬準備采用賬齡分析法。根據2005年12月31日的應收賬款明細賬，編制的應收賬款賬齡分析表（略）及其相應的壞賬損失估計表如表1所示：

必須注意，表1所計算出的壞賬損失額，是指當期期末“壞賬準備”賬戶的期末余額，而不是當期應計提壞賬準備的數額，除非“壞賬準備”賬戶的當期余額為零。因此，編制“壞賬準備”賬戶的調整分錄時，應根據該賬戶的當期余額確定。

（1）若“壞賬準備”賬戶當期無余額，則會計分錄為：

借：管理費用——計提的壞賬準備 25480

貸：壞賬準備 25480

（2）若“壞賬準備”賬戶當期為貸方余額25480元，則無須再做計提壞賬準備的會計分錄。

（3）若“壞賬準備”賬戶當期為貸方余額20000元，則調整分錄的金額為5480元（25480-20000）

借：管理費用——計提的壞賬準備 5480

貸：壞賬準備 5480

（4）若“壞賬準備”賬戶當期貸方余額為30000元，則應沖減多提取數4520元（30000-25480）

借：壞賬準備 4520

貸：管理費用——計提的壞賬準備 4500

（5）若“壞賬準備”賬戶當期為借方余額15000元，則應補提40480元（25480+15000）

借：管理費用——計提的壞賬準備 40480

貸：壞賬準備 40480

另外，對應收款項已經證明無法收回而發生的壞賬損失，經批準應沖銷提取的壞賬準備時，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”或“其他應收款”。對已轉銷的應收款項以后若又收回時，應先恢復已沖銷的“應收賬款”或“其他應收款”和“壞賬準備”，即借記“應收賬款”或“其他應收款”，貸記“壞賬準備”；同時反映應收款項的收回而借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”或“其他應收款”。若轉銷的壞賬只有部分收回，仍做以上兩筆記錄，但借貸金額應根據收回的金額以及剩余部分有無希望收回而定。若剩余部分有希望收回，則第一筆分錄如數全部轉回，第二筆分錄的金額為已收回的金額；若剩余部分無希望收回，則第一和第二筆分錄均按收回的金額入賬。

二、應納稅影響的會計處理

由于壞賬作為損失計入期間費用，必然會對企業利潤產生影響。但企業應納稅所得額是按稅法規定的據以征收所得稅的利潤額，它與企業實現的利潤總額并不一致，因而，二者之間會產生計稅差異。對因壞賬引起的計稅差異影響應納稅所得額，應按稅法規定進行會計處理。

某公司采用余額百分比法計提壞賬準備，經董事會批準每年計提比例為5％，近年來各年稅前利潤均為1000萬元，所得稅率為33％，該公司所得稅會計處理采用資產負債表債務法。發生有關的會計事項如下：

（1）20x1年末“壞賬準備”賬戶無余額，應收賬款余額為500萬元，其中關聯企業應收賬款余額為10萬元；另有其他應收款余額為l007y元。

年末應計提壞賬準備=（500+100）×5％=30（萬元）

借：管理費用——計提的壞賬準備 300000

貸：壞賬準備 300000

年末計算繳納所得稅時，先計算計稅差異：

按企業會計制度計算的壞賬損失=（500+100）×5％=30（萬元）

按稅法規定計算的壞賬損失=×5％=2.95（萬元）

計稅差異=30-2.95=27.05（萬元）

其中：永久性差異=10×5％=0.5（萬元）

暫時性差異=（500-10+100）×（5％-5％0）=26.55（萬元）

20x1年該公司應交所得稅=（1000+27.05）×33％

=338.9265（萬元）

因暫時性差異而影響所得稅差額=26.55×33％=8.7615（萬元）

所得稅費用=338.9265-8.7615=330.165（萬元）借：所得稅 3301650

遞延稅款 87615 貸：應交稅金——應交所得稅 3389265

（2）20x2年10月發生壞賬30萬元，其中關聯企業壞賬8萬元，報經主管稅務機關核準稅前扣除22萬元。年末應收賬款余額為800萬元，其中關聯企業應收賬款150萬元，其他應收賬款余額為300萬元。

核銷壞賬準備30元

借：壞賬準備 300000

貸：應收賬款 300000

年末應計提壞賬準備=（年末應收款項余額-年初應收款項余額）×5％+核銷壞賬準備=×5％+30=55（萬元）

借：管理費用——計提的壞賬準備 550000

貸：壞賬準備 550000

年末計算繳納所得稅時，先計算按稅法規定應扣除的壞賬損失額，然后再計算計稅差異。

按稅法規定應扣除的壞賬損失=‰5‰+22=23.8（萬元）

計稅差異=按企業會計制度規定確認的壞賬損失一按稅法規定準予扣除的壞賬損失=55-23.8=31.2（萬元）

其中：永久性差異=（150-10）×5％+8=15（萬元）

暫時性差異=×（5％-5‰）=16.2（萬元）

20x2年該公司應交所得稅=（1000+31.2）×33％=340.2％（萬元）

因暫時性差異而影響所稅差額=16.2×33％=5.346（萬元）

所得稅費用=340.296-5.346=334.95（萬元）

借：所得稅 3349500

遞延稅款 53460 貸：應交稅金——應交所得稅 3402960（3）20x3年發生壞賬50萬元，其中關聯企業壞賬13萬元，報經主管稅務機關核準稅前扣除38萬元，10月15日收到上年已核銷的壞賬10萬元，其中關聯企業壞賬3萬元。年末應收賬款余額1000萬元，其中關聯企業應收賬款余額180萬元，其他應收賬款余額350萬元。

核銷壞賬準備50萬元

借：壞賬準備 500000

貸：應收賬款 500000

收到上年已核銷的壞賬10萬元

借：應收賬款 100000

貸：壞賬準備 100000

同時，借：銀行存款 100000

貸：應收賬款 100000

年末應計提壞賬準備=（年末應收款項余額-年初應收款項余額）×5％+本期核銷的壞賬－本期收回的壞賬=×5％+50-10=52.5（萬元）

借：管理費用——計提的壞賬準備 525000

貸：壞賬準備 525000

其中關聯企業壞賬損失=（年末關聯企業應收款項余額-年初關聯企業應收款項余額）×5％+關聯企業發生的壞賬-收回已核銷關聯企業的壞賬=（180-150）x5％+13-3=11.5（萬元）

該公司20x3年按稅法規定準予扣除的壞賬損失=（年末應收款項余額-年初應收款項余額）×5‰+稅前核銷壞賬數-收回核銷壞賬數=（1170-950）×5‰+38-7=32.1（萬元）

計稅差異=按企業會計制度規定確認的壞賬損失-按稅法規定準予扣除的壞賬損失=52.5-32.1=20.4（萬元）

其中：永久性差異=+13-3=11.5（萬元）

暫時性差異=20.4-11.5=8.9（萬元）

20x3年該公司應交所得稅=（1000+20.4）×33％=336.732（萬元）

因暫時性差異而影響所得稅差額=8.9×33％=2.937（萬元）

所得稅費用=336.732-2.937=333.795（萬元）

借：所得稅 3337950

遞延稅款 29370

貸：應交稅金——應交所得稅 3367320

第二篇：如何處理壞賬損失的會計和稅務問題

如何處理壞賬損失的會計和稅務問題

問：我公司為了加強對應收款項的管理，對已從實質上滿足《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十二至二十四條規定的確認壞賬損失的條件，但實際并未從會計賬面上核銷相關的應收款項，僅是以增提壞賬準備的形式對壞賬損失進行了會計處理。請問，如果我們能夠提供稅法規定的相關應收款項發生壞賬損失的證據材料、情況說明及專項報告，且在增提壞賬準備的當向主管稅務機關申報稅前扣除，稅務機關是否認可?

答：出于對謹慎性原則的考慮，《企業會計制度》(財會[2000]25號)或《企業會計準則》(財會[2006]3號)均采用了備抵法核算壞賬損失，且企業可以在余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法、個別認定法四種方法中選擇計提壞賬準備的方法，方法一經確定，不得隨意變更，這是會計上對壞賬損失進行處理的要求。

但是，稅法對企業發生的壞賬損失遵循的是實際發生原則，采取的是直接轉銷法，不僅不認可會計上對壞賬損失按照預期原則預提的壞賬準備，將未經核定的準備金列入不得稅前扣除的項目，而且明確規定企業發生的壞賬損失在實際發生時直接確認扣除。由此可見，會計和稅法對壞賬損失的處理方法完全不一致。那么，如何才能分別把握好會計和稅法對壞賬損失處理的要求及兩者之間的差異，主要應從三大方面考慮。

1做好對壞賬損失的會計和稅務處理

做好對壞賬損失的會計和稅務處理是正確核算壞賬損失及涉稅事項的基礎和前提。一方面，在對應收款項壞賬損失進行會計處理，企業不僅應按照《企業會計制度》或《企業會計準則》的規定，采用備抵法預提壞賬準備，并通過壞賬準備科目進行核算，同時將選擇、確定計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照企業內部管理權限，報經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準。但是，壞賬準備的提取方法一經批準(即確定)，企業必須遵照執行，同時還必須在財務報表附注中予以披露，而且提取方法不得隨意變更，如需變更，不僅應該重新履行內部審批程序，而且還必須在財務報表附注中對由此引起的會計政策和會計估計變更予以說明。

另一方面，企業必須按照稅法規定的實際發生原則確認壞賬損失，即必須在壞賬損失實際發生并按照稅法規定的確認原則確認后才可以列入稅前扣除，但需注意的是，企業發生的壞賬損失不僅要符合《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)所規定的情形，而且還必須遵循此文件對企業資產損失稅前扣除的征管要求。

對于企業應收款項發生的實際資產損失(如國家稅務總局公告2011年第25號文第二十三條列舉的損失)，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除，但需提供相關證據材料;對于企業應收款項發生的法定資產損失(如國家稅務總局公告2011年第25號文第二十四和二十五條列舉的損失)，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該款項已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。由此可見，不管是何種壞賬損失，企業都必須按稅法規定的程序和要求向主管稅務機關申報稅前扣除，未經申報的壞賬損失，不可以在稅前扣除。

再一方面，隨著新企業所得稅法的實施，原企業所得稅法對不超過年末應收賬款余額5%的壞帳準備金經稅務機關審批后允許列入稅前扣除的規定已同時失效，此應引起一些企業會計人員的注意。

2正確處理好會計、稅務差異

由于稅法不認可會計上計提的壞賬準備，所以，企業在計繳企業所得稅時必須對計提的壞賬準備進行納稅調整，由此產生了應納稅暫時性差異，因此，企業必須注意正確核算由此產生的會計稅務差異。舉例如下：

甲公司執行《企業會計準則》，對壞賬損失按照賬齡分析法計提壞賬準備，2011年末賬面壞賬準備余額為120萬元(2011匯算清繳已作納稅調整，“遞延所得稅資產”賬戶有借方余額30萬元);2012年5月以銀行存款形式收回2011匯算清繳確認并已核銷的預付賬款壞賬損失30萬元(該壞賬損失核銷時已列入稅前扣除)，2012匯算清繳時確認并核銷了應收賬款壞賬損失80萬元(該壞賬損失也已列入稅前扣除)，2012年年末應收款項應計提壞賬準備180萬元。甲公司應如何對2011年和2012涉及壞賬損失的事項進行相關的會計、稅務處理及納稅調整(甲公司適用的企業所得稅稅率為25%)。

1.2012年5月收回2011確認并核銷的預付賬款壞賬損失30萬元，應作如下會計分錄：

借：銀行存款

30萬元

貸：壞賬準備

30萬元

2.2012年匯算清繳確認并核銷應收賬款壞賬損失80萬元，應作如下會計分錄：

借：壞賬準備

80萬元

貸：應收賬款

80萬元

3.按照賬齡分析法，2012年末賬面應收款項應計提壞賬準備180萬元，分析如下：

2011年末賬面壞賬準備余額120萬元，因2012年5月份收回2011確認并核銷的預付賬款壞賬損失30萬元轉回，貸記了壞賬準備30萬元，2012匯算清繳時確認并核銷了應收賬款壞賬損失80萬元，借記了壞賬準備80萬元，從而使得2012年末壞賬準備計提前的貸方余額為70萬元(120+30-80)，但是，由于2012年末賬面應計提壞賬準備180萬元，因此，甲公司應補提壞賬準備110萬元[180-(120+30-80)]，應作如下會計分錄：

借：資產減值損失110萬元

貸：壞賬準備

110萬元

同時將補提的壞賬準備110萬元轉入本年利潤：

借：本年利潤 110萬元

貸：資產減值損失110萬元

4.對補提的壞賬準備進行納稅調整：

由于2012年5月收回2011確認并核銷的預付賬款壞賬損失30萬元在2011年匯算清繳時已列入稅前扣除，2012確認并核銷的應收賬款壞賬損失80萬元也已稅前扣除，所以，當這兩筆已作稅務處理的款項通過壞賬準備賬戶核算后，對壞賬準備賬戶借、貸方的發生額都應做相應的轉回處理，因此，甲公司2012應補提的110萬元壞賬準備還應減去(借方調整)當發生的允許稅前扣除的80萬元，加上當發生的前一已稅前扣除后一又收回的30萬元(貸方調整)，如此調整后，甲公司2012計提的需進行納稅調整的壞賬準備金額為60萬元(110-80+30)，所以，甲公司2012因計提壞賬準備進行納稅調整應補繳的企業所得稅為：60×25%=15(萬元)，應作如下會計分錄：

借：所得稅費用 15萬元

貸：應交稅費 15萬元

借：遞延所得稅資產15萬元

貸：所得稅費用 15萬元

上述分析及計算過程提醒我們，對壞賬準備進行納稅調整時，不能簡單直接以年末對壞賬準備的調整數作為納稅調整的金額，即不能僅以年末對壞賬準備的補提數或轉回數作為納稅調整的金額，如在上述案例中，若直接按照補提的110萬元壞賬準備進行納稅調整，甲公司則應補繳27.5萬元(110×25%)的企業所得稅，無疑多交了企業所得稅。

實際上，按照調整后的60萬元作為2012年末計提壞賬準備需納稅調整的金額，加上2011年末計提壞賬準備的納稅調整額120萬元，甲公司前后兩個因計提壞賬準備而納稅調整的總金額是180萬元，此金額與甲公司2012年末賬面保留的壞賬準備的余額完全一致，這說明了兩個規律性的問題：一是在一般情況下，企業只應就本與前一壞賬準備賬戶年末余額之間的差額進行納稅調整;二是在一般情況下，企業各因計提壞賬準備需納稅調整的總額等于最后一年末壞賬準備的賬面余額。

所以，在日常會計處理和納稅調整的實務中，不管是會計、審計還是稅務人員，不僅要注意對計提壞賬準備納稅調整的規律性，而且還要注意學會具體情況具體分析，切忌對壞賬準備的納稅調整簡單行事。

3三、特殊情形的處理

但必須注意的是，實務中往往存在這樣的特殊情況：一些企業為了加強對應收款項的管理，對雖已從實質上滿足國家稅務總局公告2011年第25號文第二十二條至第二十四條規定的確認壞賬損失的條件，但并未從會計賬面上核銷相關的應收款項，而是僅以增提壞賬準備的形式對壞賬損失進行了會計處理，如果企業能夠提供稅法規定的相關應收款項發生壞賬損失的證據材料、情況說明和專項報告，且在增提壞賬準備的當向主管稅務機關申報扣除，稅務機關是否認可()?

該問題實際上僅是采取了備抵法下的個別確認法對相關壞賬損失進行了核算，盡管對此情況下的壞賬損失是否允許稅前扣除稅法沒有明確說明，但從國家稅務總局公告2011年第25號文規定的“會計上已經作為損失處理”，再結合前后語境來看，國家稅務總局公告2011年第25號文所規定的會計處理應該是一個完整的會計處理過程，應該是一個從會計賬面上核銷了相關應收款項的會計處理，所以，從嚴格意義上講，僅是以壞賬準備的形式預提后計入損失還不屬于“會計上已經作為損失處理”的情形，因此，該情形核算的壞賬損失應該不可以列入稅前扣除，更何況一旦允許稅前扣除很容易造成對壞賬準備進行納稅調整涉稅征管問題的混亂。

但必須說明的是，如果企業所在地的主管稅務機關認可了此情況下的壞賬損失，則企業完全可以進行稅前扣除。筆者認為，不管稅務機關是否允許稅前扣除，企業都應做好相關事項的備查工作，防止日后相關應收款項收回或實際發生損失時可能出現的混亂。筆者還認為，為了避免此類情況與稅務機關產生不必要的解釋、矛盾或可能招致稅務機關不同意稅前扣除，企業最好對上述相關壞賬損失采取“賬銷案存”的方法。

一方面可以從賬面上滿足稅法規定必須進行會計處理的要求，不存在會計稅務差異及納稅調整的問題，從而可以毫無疑問地列入稅前扣除;另一方面，企業對備查簿記載的應收款項必須落實催收責任，繼續加強對相關應收款項的催收管理，這樣處理的結果，既能夠從根本上滿足稅法規定的“會計上已經作為損失處理”的條件，防止可能與稅務機關產生的矛盾和風險，又可以達到加強對已核銷應收款項進行催收管理的目的。

第三篇：壞賬損失的賬務處理

壞賬損失的賬務處理

2013-07-25 15:04 來源：互聯網

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壞賬損失是指企業確定不能收回的各種應收款項，企業壞賬損失根據《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）的規定確認。

一般來說，應收賬款符合下列條件之一的，就應將其確認為壞賬：

1、債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的賬款；

2、債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的賬款；

3、債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回可能性極小的賬款。

上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第3個條件是需要會計人員作出職業判斷的。我國現行制度規定，上市公司壞賬損失的決定權在公司董事會或股東大會。

壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉銷法和備抵法。

1、直接轉銷法

直接轉銷法，是指在實際發生壞賬損失時，直接從應收賬款中轉銷，列作當期資產減值損失的方法。

確認壞賬時：

借：資產減值損失——壞賬損失

貸：應收賬款——××公司

已沖銷的應收賬款又收回：

借：應收賬款——××公司

貸：資產減值損失——壞賬損失

同時：

借：銀行存款

貸：應收賬款——××公司

直接轉銷法把發生的壞賬損失直接列入當期損益，簡單明了。但它沒有將各個會計期間發生的壞賬損失與應收賬款相聯系起來，影響收入與費用的正確配比，不符合會計核算的穩健性原則。這一方法適用于商業信用較少，壞賬損失風險小的企業。

2、備抵法

備抵法就是指企業按期估計可能產生的壞賬損失，并列入當期費用，形成企業的壞賬準備，待實際發生壞賬損失時，再沖銷壞賬準備和應收賬款的處理方法。計提壞帳準備的方法有三種：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。通常使用的是應收賬款余額百分比法。這一方法適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數額較大的企業，更符合穩健性原則。備抵法的賬務處理方法為：

期末按一定標準計提壞賬準備：

借：資產減值損失

貸：壞賬準備（計提數）

確認無法收回的壞賬：

借：壞賬準備（確認數）

貸：應收賬款——××公司

期末，若提取的壞賬準備大于實際沖減數時：

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

期末，提取的壞賬準備小于實際沖減數，需補提壞賬準備時：

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

壞賬損失又收回時：

借：應收賬款——××公司

貸：壞賬準備

同時：

借：銀行存款

貸：應收賬款——××公司

第四篇：壞賬損失申請報告

企業壞帳損失所得稅稅前扣除申請報告

上海市浦東新區國家稅務局外高橋保稅區分局

稅稅前扣除。

特此報告

有限公司（公章）

二〇一三年三月二十八日

注①：壞賬損失損失原因（2）～（6），企業若涉及哪一類情形的，自己可以選擇并進行說明；

注②：上級批復意見是指董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業由國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）。

第五篇：壞賬損失申請

河北安裝工程公司

關于壞賬損失企業所得稅稅前扣除的申請

石家莊市地方稅務局：

我單位成立于1961年，注冊地址為石家莊市槐北路27號，注冊資金6065萬元，法定代表人張國友，經營范圍主要是承擔一般工業、公用工程及公共建筑機電安裝工程的施工。經濟性質為全民所有制。2007年預計主營業務收入92377萬元，利潤總額783萬元。

根據國家稅務總局《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（第13號令）和《河北省地方稅務局關于轉發國家稅務總局〈企業財產損失所得稅前扣除管理辦法〉的通知》（冀地稅發[2005]77號）的文件精神，我公司對截止到2007年12月31日的資產、負債和權益進行了清查核實，經河北長河稅務師事務所有限公司的審核認定，我公司共清理出壞賬損失16筆，共計2057440.12元，其中：

1、河北亞太水處理工程有限責任公司：3500元

省安一分公司: 1999年我分公司承包河北亞太水處理工程公司工程，1999年11月預收該單位工程款28000元，2000年3月預收38500元，共預收66500元，2002年5月我單位按工程報量確認該公司工程款70000元，余款3500元經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，屬逾期3年以上的應收帳款，雙方3年以上無業務往來。

2、石家莊市電化廠：39472.08元

省安一分公司：1995年10月，我分公司承包石家莊市電化廠設備安裝工程，截止2001年底預收賬款余額1386015.60元，2002年7月電化廠以61292.29元的洗衣粉抵工程款，于2004年9月按工程報量確認收入1486779.97元后，應收賬款余額39472.08元，余款經多次催要，至今無法追回，形成壞賬損失，屬逾期3年以上的應收帳款，雙方3年以上無業務往來。

3、河北省建筑設計院：41000元

省安六分公司：2001年4月我分公司承包河北省建筑設計研究院辦公大樓第九層樓空調加建工程，截止至2001年6月按工程報量確認收入41000元，應收賬款為41000元，后經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

4、中諾藥業（石家莊）有限公司：6337.34元

省安六分公司：2003年5月我分公司承包中諾藥業（石家莊）有限公司工程，截止至2003年12月預收賬款57037元，按結算確認收入63374.34元，應收賬款余額6337.34元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

5、邢臺糧油集團儲備庫：114360元

省安六分公司：2002年5月我分公司承包邢臺糧油集團儲備庫擴建工程，截止至2004年12月預收賬款3697640元，按結算確認收入3812000元，應收賬款余額114360元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

6、河北省白樓賓館：20000元

省安六分公司：2000年3月我分公司承包河北省白樓賓館墻面粉刷工程，截止至2001年10月預收賬款40000元，按工程報量確認收入60000元，應收賬款余額20000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

7、石家莊經濟技術開發區污水處理廠：17998.66元

省安六分司：2000年11月我分公司承包石家莊經濟技術開發區污水處理廠維修間、警衛室工程，截止至2002年2月預收賬款422001.34元，按工程報量確認收入440000元，應收賬款余額為17998.66元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

8、石家莊東方熱電股份有限公司熱電一廠：57000元

省安六分公司：2000年9月，我分公司承包石家莊東方熱電股份有限公司熱電一廠供汽管道工程，按工程報量確認收入為557000元，截止到2001年2月共收款500000元，應收賬款余額為57000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

9、河北華龍食品集團有限公司：8199.73元

省安六分公司：2001年9月我分公司承包河北華龍食品集團有限公司彩印廠鍋爐房熱力管網安裝工程，截止至2004年6月預收賬款8083521.27元，按結算確認收入8091721元后，應收賬款余額8199.73元，余額經我方多次催要，至今無法收回，形成壞賬損失，已逾期三年以上。

10、河北省消防總隊：158500元

省安六分公司：2000年1月我分公司承包河北省消防總隊警官培訓基地油罐制作工程，截止至2002年9月預收賬款530000元，按工程報量確認收入533500元，后又補報量155000元，應收賬款余額158500元，余款經我方河北亞太水處理工程公司多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

11、河北亞太水處理工程公司：147000元

省安六分公司：2000年5月我分公司承包河北亞太水處理工程公司污水處理工程，按工程報量共確認應收賬款為262000元，截止到2002年9月共收款115000元，余額為147000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

12、利生制藥：68110元

省安六分公司：2001年8月我分公司與利生制藥（后變更為河北方盛康科技藥業股份公司）異地技改項目簽訂潔凈土建工程施工合同，結算價款總計1538372.37元，截止至2002年8月13日，共收工程款690614.63元，尚欠工程款847757.74元，后多次催款無果，在2003年11月起訴至石家莊市中級法院，方盛藥業敗訴。在2004年11月國資委清產核資時對方盛藥業所欠工程款確認損失并準予核銷。在起訴過程中一、二審共發生訴訟費和執行費共計58110元，另發生晉州物價局評估費10000元，合計68110元，均應有方盛藥業承擔，此款項經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

13、河北至誠精細化工有限公司：33738.86元

省安六分公司：2002年4月我分公司承包河北至誠精細化工有限公司工程，截止至2004年12月預收賬款250000元，按結算確認收入283738.86元，應收賬款余額33738.86元，余款經多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

14、石家莊市糧食機械廠：1000元

省安六分公司：2000年12月我分公司承包石家莊市糧食機械廠設備拆遷工程，截止至2002年2月預收賬款3000元，結算收入4000元，應收賬款余額1000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

15、河北一山實業集團有限公司：195000元

省安六分公司：2000年4月我分公司承包河北一山實業集團有限公司消防系統安裝工程，按工程報量確認收入895000元，截止到2000年9月共收款700000元，應收賬款余額195000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。

16、石家莊煉油廠：1146223.45元

省安七分公司：我分公司從1995年開始陸續與石家莊煉油廠有設備安裝工程，由于該項目的管理人員頻繁調動，致使本項目的部分結算未結清，后我公司多次派人前往煉油廠結算對賬，對方以時間久遠為由不與結算。致使我公司已確認收入1146223.45元的應收賬款無法收回。

根據國家稅務總局和省局的上述文件精神，我單位申請將這部分壞賬損失在2007企業所得稅稅前扣除。

以上申請妥否，請批示。

河北省安裝工程公司

2007年12月31日