第一篇：年休假的四個(gè)疑難問(wèn)題(案例全解)

年休假的四個(gè)疑難問(wèn)題（案例全解）

《職工帶薪年休假條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）為廣大勞動(dòng)者朋友每年享受五天到十五天不等的帶薪年假提供了法律基礎(chǔ)，但是實(shí)踐中囿于用人單位的強(qiáng)勢(shì)地位以及勞動(dòng)者自身認(rèn)識(shí)問(wèn)題，勞動(dòng)者實(shí)際享受到這一權(quán)利的情形并不常見(jiàn)。中國(guó)青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心完成的一項(xiàng)調(diào)查顯示，所在單位實(shí)行帶薪休假的受訪者不足半數(shù)，50.4%的人表示所在單位不實(shí)行帶薪休假。具體單位性質(zhì)上，74.3%的人認(rèn)為私企帶薪休假實(shí)行情況最差，其次為個(gè)體工商戶(hù)。帶薪年假，這一項(xiàng)本來(lái)應(yīng)該全體勞動(dòng)者共享的權(quán)利已經(jīng)到了淪為少數(shù)人權(quán)利的這一尷尬境地。而對(duì)于帶薪年假法律問(wèn)題，HR是否已經(jīng)徹底了解了呢？

★帶薪年假權(quán)利的享受資格——連續(xù)工作一年以上 案例回放：

張小姐2010年7月大學(xué)畢業(yè)后來(lái)到一家外貿(mào)公司擔(dān)任銷(xiāo)售主管。入職后，張小姐了解到勞動(dòng)者享有帶薪年假的權(quán)利，便在十一之前向公司提出了五天的年假申請(qǐng)。結(jié)果，公司沒(méi)有批準(zhǔn)。張小姐很氣憤，便在9月26日之后不來(lái)公司工作了，理由就是需要享受帶薪年假。沒(méi)想到，十一長(zhǎng)假過(guò)后，外貿(mào)公司以曠工為由將張小姐予以辭退。張小姐不服，以要求公司支付違法解除勞動(dòng)關(guān)系賠償金為由提出仲裁申請(qǐng)，結(jié)果敗訴。

法官說(shuō)法：

《條例》第二條規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個(gè)體工商戶(hù)等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假。上述規(guī)定中的“職工”具體包括哪些勞動(dòng)者，條例并沒(méi)有進(jìn)一步規(guī)定。一般認(rèn)為，帶薪年休假只用于全日制的標(biāo)準(zhǔn)勞動(dòng)關(guān)系職工，而對(duì)于非全日制和特殊勞動(dòng)關(guān)系勞動(dòng)者則不能夠適用。需要注意的是，“職工連續(xù)工作滿(mǎn)12個(gè)月以上”，既包括職工在同一用人單位連續(xù)工作滿(mǎn)12個(gè)月以上的情形，也包括職工在不同用人單位連續(xù)工作滿(mǎn)12個(gè)月以上的情形。實(shí)踐中，部分勞動(dòng)者頻繁跳槽，干幾個(gè)月就換一家單位，即使這樣，只要?jiǎng)趧?dòng)者能夠滿(mǎn)足“連續(xù)工作滿(mǎn)一年”這一前提條件就可以享受年休假，只不過(guò)享受天數(shù)應(yīng)該按照在用人單位工作期限與全年工作日的比例來(lái)折算。

法官提示：

通過(guò)上述案例我們知道了入職不滿(mǎn)一年就沒(méi)有享受帶薪年假的權(quán)利，那么符合了累計(jì)工作時(shí)間的條件，是否一定可以享受帶薪年休假呢？答案是否定的。因?yàn)楦鶕?jù)《條例》第四條的規(guī)定：職工有下列情形之一的，不享受當(dāng)年的年休假：

（一）職工依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的；

（二）職工請(qǐng)事假累計(jì)20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的；

（三）累計(jì)工作滿(mǎn)1年不滿(mǎn)10年的職工，請(qǐng)病假累計(jì)2個(gè)月以上的；

（四）累計(jì)工作滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年的職工，請(qǐng)病假累計(jì)3個(gè)月以上的；

（五）累計(jì)工作滿(mǎn)20年以上的職工，請(qǐng)病假累計(jì)4個(gè)月以上的。與此同時(shí)，《條例》第八條還規(guī)定：職工已享受當(dāng)年的年休假，年度內(nèi)又出現(xiàn)條例第四條第（二）

（三）（四）

（五）項(xiàng)規(guī)定情形之一的，不享受下一年度的年休假。由此可見(jiàn)，要想享受當(dāng)年的帶薪年假，除了需要滿(mǎn)足連續(xù)工作滿(mǎn)一年這一條件外，還必須不能請(qǐng)假太多。實(shí)踐中，就有部分勞動(dòng)者因不滿(mǎn)上述條件而申請(qǐng)休假，被駁回后起訴用人單位而敗訴的。此時(shí)勞動(dòng)者就得不償失了。

★帶薪年假享受天數(shù)的確定——看“工齡”而非“司齡” 案例回放：

老王是名技術(shù)工人，在山后工廠工作二十年后，被挖到了山前工廠。一年后，老王提出了休十五天年假的申請(qǐng)，結(jié)果山前工廠只批準(zhǔn)了五天。老王不服，向工會(huì)尋求幫助。工會(huì)人員在了解到老王的情況之后，與山前工廠的人事部門(mén)溝通，說(shuō)明了年假天數(shù)的確定方法。最后，老王的十五天的年假申請(qǐng)終于獲得了批準(zhǔn)。

法官說(shuō)法：

《條例》第三條規(guī)定，職工累計(jì)工作已滿(mǎn)1年不滿(mǎn)10年，年休假5天；已滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年，年休假10天；已滿(mǎn)20年，年休假15天。而根據(jù)《企業(yè)職工帶薪年休假實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）第四條的規(guī)定：年休假天數(shù)根據(jù)職工累計(jì)工作時(shí)間確定。職工在同一或者不同用人單位工作期間，以及依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定視同工作期間，應(yīng)當(dāng)記為累計(jì)工作時(shí)間。本條中“依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定視同工作期間”，是指在部隊(duì)入伍的軍齡、國(guó)家安排的下鄉(xiāng)知青在農(nóng)村的時(shí)間、在職研究生和博士生，也就是參軍、下鄉(xiāng)、在職學(xué)習(xí)的時(shí)間也應(yīng)作為工作時(shí)間計(jì)算。需要注意的是，根據(jù)《辦法》第五條的規(guī)定，職工新進(jìn)用人單位且符合本辦法第三條規(guī)定的（連續(xù)工作滿(mǎn)十二個(gè)月以上），當(dāng)年度年休假天數(shù)，按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。前款規(guī)定的折算方法為：（當(dāng)年度在本單位剩余日歷天數(shù)÷365天）×職工本人全年應(yīng)當(dāng)享受的年休假天數(shù)。

法官提示：

實(shí)踐中，部分用人單位在確定勞動(dòng)者帶薪年假享受天數(shù)的時(shí)候，往往會(huì)按照勞動(dòng)者在自己?jiǎn)挝还ぷ鲿r(shí)間（也即“司齡”）的長(zhǎng)短來(lái)確定。這種計(jì)算結(jié)果肯定會(huì)對(duì)勞動(dòng)者不利，尤其是對(duì)那些在其他單位工作很久的人。此時(shí)，勞動(dòng)者就應(yīng)該據(jù)理力爭(zhēng)，拿出能夠證明自己工齡的證據(jù)材料，以保證合法權(quán)益不受侵犯。需要強(qiáng)調(diào)的是，此時(shí)工齡的舉證責(zé)任在于勞動(dòng)者。此外，根據(jù)《辦法》第十三條的規(guī)定，勞動(dòng)合同、集體合同約定的或者用人單位規(guī)章制度規(guī)定的年休假天數(shù)、未休年休假工資報(bào)酬高于法定標(biāo)準(zhǔn)的，用人單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)約定或者規(guī)定執(zhí)行。部分用人單位在規(guī)章制度中對(duì)于帶薪年假的享受天數(shù)做出了與法律不同的規(guī)定，如果是用人單位自己規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)高于法定標(biāo)準(zhǔn)，比如說(shuō)有的用人單位給與所有員工每年十五天的年假，那就按照用人單位的規(guī)定來(lái)確定勞動(dòng)者的應(yīng)享受天數(shù)；反之，則必須保證勞動(dòng)者法定權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，排除用人單位規(guī)章制度對(duì)于雙方的拘束力。★未休年假工資報(bào)酬的核算——日工資的200%抑或300% 案例回放：

小李是物業(yè)公司的一名員工，由于工作性質(zhì)的原因工作期間經(jīng)常加班，并且在入職之后也沒(méi)有享受過(guò)帶薪年假。入職兩年后，小李以索要未休年假工資報(bào)酬為由將物業(yè)公司起訴到了法院。庭審中，小李主張自己每月工資2000元，還有加班費(fèi)1000元，在職期間應(yīng)該享受五天年假?zèng)]能享受，要求法院按照月工資3000元的標(biāo)準(zhǔn)確定他的日工資標(biāo)準(zhǔn)，并按照300%計(jì)算五天。最終，法院在判決的時(shí)候沒(méi)有采納小李的意見(jiàn)，而是按照每月2000元的工資標(biāo)準(zhǔn)確定了日工資標(biāo)準(zhǔn)，并按照五天日工資的200%計(jì)算得出物業(yè)公司應(yīng)該支付的工資報(bào)酬。

法官說(shuō)法：

根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第十一條的規(guī)定：勞動(dòng)者依法享受年休假、探親假、婚假、喪假期間，用人單位應(yīng)按照勞動(dòng)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)者工資。按照上述規(guī)定，勞動(dòng)者在年休假期間享受與正常工作相同的工資收入。這也是為什么年休假稱(chēng)為帶薪年休假的道理。《條例》第五條中規(guī)定：?jiǎn)挝桓鶕?jù)生產(chǎn)、工作的具體情況，并考慮職工本人意愿，統(tǒng)籌安排職工年休假。??單位確因工作不能安排職工休年休假的，經(jīng)職工本人同意，可以不安排職工休年休假。對(duì)職工應(yīng)休未休的年休假天數(shù)，單位應(yīng)當(dāng)按照職工日工資收入的300%支付年休假工資報(bào)酬。而工資基數(shù)的確定方法需要依照《辦法》第十一條的規(guī)定，也即：計(jì)算未休年休假工資報(bào)酬的日工資收入按照職工本人的月工資除以月計(jì)薪天數(shù)（21.75）進(jìn)行折算。前款所稱(chēng)月工資是指職工在用人單位支付其未休年假工資報(bào)酬前12個(gè)月剔出加班費(fèi)后的月平均工資。在用人單位工作時(shí)間不滿(mǎn)12個(gè)月的，按實(shí)際月份計(jì)算月平均工資。

法官提示：

需要說(shuō)明的是，帶薪年休假的300%工資報(bào)酬和法定假日的300%工資含義不同。帶薪年休假的300%工資報(bào)酬中已經(jīng)包含了用人單位支付職工正常工作期間的工資收入部分。具體核算的時(shí)候，再多給200%的工資就可以了。同時(shí)，在確定工資基數(shù)的時(shí)候，除了要剔出加班費(fèi)以外，勞動(dòng)者的偶然性收入，比如年終獎(jiǎng)、提成工資等，也應(yīng)從中剔出。此外，如果勞動(dòng)者因個(gè)人原因書(shū)面放棄休假申請(qǐng)或者當(dāng)用人單位安排勞動(dòng)者享受年休假、因勞動(dòng)者個(gè)人原因未能如期使用年休假的，應(yīng)視作為勞動(dòng)者放棄，無(wú)法享受到300%年休假工資報(bào)酬。當(dāng)然，帶薪年假權(quán)利的放棄需要?jiǎng)趧?dòng)者書(shū)面申請(qǐng)；但是，帶薪年假權(quán)利的享受并不以勞動(dòng)者書(shū)面申請(qǐng)為前提。也就是說(shuō)，用人單位在訴訟中做出因?yàn)閯趧?dòng)者本人沒(méi)有申請(qǐng)享受年假所以用人單位沒(méi)有安排年假的抗辯是無(wú)法成立的。

★未休年假工資報(bào)酬時(shí)效的確定——一般時(shí)效還是特殊時(shí)效 案例回放： 小趙06年畢業(yè)以后就來(lái)到一家食品公司擔(dān)任質(zhì)檢員，從08年國(guó)家實(shí)行帶薪年休假制度以來(lái)，小趙一直都沒(méi)有享受過(guò)帶薪年休假。迫于在職時(shí)的工作壓力，小趙一直也沒(méi)有提出異議。2011年的7月，小趙決定辭職，此時(shí)他向公司索要從2008年至今的未休年假工資報(bào)酬。多日交涉無(wú)果，小趙向法院提起了訴訟。在庭審中，食品公司提出了時(shí)效的抗辯，并主張已經(jīng)支付小趙未休年假工資報(bào)酬，但該公司沒(méi)有提供證據(jù)材料證明自己的主張。最后，法院支持了小趙提出的2009年至今未休年假工資報(bào)酬的請(qǐng)求，沒(méi)有支持小趙2008年未休年假工資報(bào)酬的請(qǐng)求。

法官說(shuō)法：

根據(jù)《勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法》第二十七條的規(guī)定，勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為一年。仲裁時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。前款規(guī)定的仲裁時(shí)效，因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利，或者向有關(guān)部門(mén)請(qǐng)求權(quán)利救濟(jì)，或者對(duì)方當(dāng)事人同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起，仲裁時(shí)效期間重新計(jì)算。因不可抗力或者有其他正當(dāng)理由，當(dāng)事人不能在本條第一款規(guī)定的仲裁時(shí)效期間申請(qǐng)仲裁的，仲裁時(shí)效中止。從中止時(shí)效的原因消除之日起，仲裁時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生爭(zhēng)議的，勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受本條第一款規(guī)定的仲裁時(shí)效期間的限制；但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起一年內(nèi)提出。上述規(guī)定也就是目前勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中特殊時(shí)效和一般時(shí)效兩種時(shí)效的法律淵源。由于目前仍然將“未休年假工資報(bào)酬”歸屬為勞動(dòng)報(bào)酬的范疇，因此關(guān)于追索未休年假工資報(bào)酬的勞動(dòng)爭(zhēng)議案件在目前適用特殊時(shí)效制度，也就是在職期間的所有未休年假工資報(bào)酬都可以在離職后一年內(nèi)主張。（人力資源法律提示：在廣東、上海等地，并不把年休假工資視為勞動(dòng)報(bào)酬，因此適用的是普通時(shí)效）

法官提示：

其實(shí)在法律實(shí)務(wù)中，一直就有一種觀點(diǎn)認(rèn)為未休年假工資報(bào)酬并非一般的勞動(dòng)報(bào)酬，而是用人單位由于未安排勞動(dòng)者休假而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的一種法律責(zé)任，應(yīng)當(dāng)適用一年的一般時(shí)效。雖然目前此種觀點(diǎn)并未形成主流觀點(diǎn)，但是在實(shí)踐中，由于法律規(guī)定對(duì)于用人單位支付工資記錄備查的要求僅限于兩年，如果勞動(dòng)者索要兩年以前的未休年假工資報(bào)酬而用人單位做出已經(jīng)支付了相關(guān)報(bào)酬的抗辯，則此時(shí)勞動(dòng)者就有可能處于不利的地位而承擔(dān)敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。筆者建議，如果勞動(dòng)者的帶薪年假權(quán)利受到了侵害，那么勞動(dòng)者就應(yīng)該及時(shí)主張。因?yàn)闄?quán)利需要及時(shí)行使，否則受侵害的權(quán)利則存在得不到救濟(jì)的可能。

本文來(lái)源：人力資源法律

第二篇：工程違法承包中的各類(lèi)工傷疑難問(wèn)題全解

工程違法承包中的各類(lèi)工傷疑難問(wèn)題全解（2016版）

在建設(shè)工程違法承包中，因工傷亡的事故時(shí)有發(fā)生，由此引發(fā)出大量的勞動(dòng)關(guān)系確認(rèn)、工傷認(rèn)定和工傷責(zé)任承擔(dān)的糾紛。然而，由于法律、司法解釋以及部門(mén)規(guī)章等對(duì)這方面的規(guī)定零碎分散，有的還相互矛盾，有的則含糊不清乃至出現(xiàn)漏洞，以致實(shí)踐中產(chǎn)生團(tuán)團(tuán)疑問(wèn)。例如，發(fā)包人與實(shí)際施工人之間存在的是不是勞動(dòng)關(guān)系？實(shí)際施工人本身因履行承包合同因事故而傷亡算不算工傷？前用工單位與實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者存不存在勞動(dòng)關(guān)系？勞動(dòng)者因工傷亡由誰(shuí)承擔(dān)法律責(zé)任？這種責(zé)任具有什么樣的性質(zhì)？其救濟(jì)路徑有哪些？等等。而對(duì)于此等疑問(wèn)，理論上不僅鮮見(jiàn)系統(tǒng)而深入的研究，以致實(shí)踐中屢屢出現(xiàn)法律適用偏差。有鑒于此，本文針對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的困惑和適用法律的偏差問(wèn)題，比較系統(tǒng)地梳理、剖析既有的相關(guān)規(guī)定，對(duì)以下三大塊問(wèn)題提出恰當(dāng)理解和適用相關(guān)規(guī)定的參考性意見(jiàn)。

一、實(shí)際施工人因工傷亡是否屬于工傷？ [案情概要] 原告某智能工程有限公司承包一監(jiān)控建設(shè)工程，第三人陳某從原告處承包/承攬?jiān)摻ㄔO(shè)工程中的部分治安監(jiān)控安裝工作。雙方?jīng)]有簽訂書(shū)面合同，口頭約定原告按照工程量支付工程款給陳某，具體施工人員與事項(xiàng)由陳某組織安排。陳某在組織施工人員安裝治安探頭時(shí)被電擊落地受傷。陳某向被告某市人力資源和社會(huì)保障局申請(qǐng)工傷認(rèn)定，被告作出《認(rèn)定工傷決定書(shū)》，認(rèn)定陳某因工受傷為工傷。原告不服該工傷認(rèn)定，向某省人力資源和社會(huì)保障廳提起行政復(fù)議，要求撤銷(xiāo)被告作出《認(rèn)定工 傷決定書(shū)》，某省人力資源和社會(huì)保障廳作出維持被告作出《認(rèn)定工傷決定書(shū)》，維持該工傷認(rèn)定。原告不服，向所在地區(qū)人民法院提起訴訟，請(qǐng)求撤銷(xiāo)被告作出的《認(rèn)定工傷決定書(shū)》，認(rèn)定陳某因工受傷不構(gòu)成工傷。

[分歧意見(jiàn)] 一種意見(jiàn)認(rèn)為，根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第四條規(guī)定，原告將其承包的監(jiān)控建設(shè)工程發(fā)包給不具備從業(yè)資格的第三人陳某，應(yīng)承擔(dān)用工主體資格。陳某實(shí)在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害，被告認(rèn)定陳某為工傷符合《工傷保險(xiǎn)條例》第十四條第一項(xiàng)之規(guī)定。據(jù)此，應(yīng)當(dāng)維持被告認(rèn)定陳某工傷的《認(rèn)定工傷決定書(shū)》。

另一種意見(jiàn)認(rèn)為：首先，原審第三人陳某與上訴人之間存在的是建筑工程承包/承攬關(guān)系而非勞動(dòng)關(guān)系，根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》第二條和第十四條的規(guī)定，其在從事承包業(yè)務(wù)時(shí)因工受傷不能認(rèn)定為工傷。其次，《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第四條規(guī)定的適用范圍是實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者因工傷亡的情形，而且其關(guān)于“承擔(dān)用工主體責(zé)任”的規(guī)定已被《全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要》第五十九條和最高人民法院《對(duì)最高人民法院<全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要>第五十九條作出進(jìn)一步釋明的答復(fù)》否定，不能作為認(rèn)定陳某工傷的依據(jù)。最后，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理工傷保險(xiǎn)行政案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第三條第二款關(guān)于前用工單位追償權(quán)的規(guī)定，若將適用于實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者的規(guī)定轉(zhuǎn)適用于實(shí)際施工人，從而認(rèn)定作為實(shí)際施工人的陳某因工受傷為工傷，則將導(dǎo)致上訴人為陳某承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任后，反過(guò)來(lái)又向陳某追償?shù)膶擂尉置娉?現(xiàn)。基此，應(yīng)當(dāng)判決撤銷(xiāo)被上訴人認(rèn)定陳某工傷的《認(rèn)定工傷決定書(shū)》。

[法律思考]

本案主要涉及這樣幾個(gè)法律問(wèn)題：一是《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第四條關(guān)于前用工單位對(duì)實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者承擔(dān)用工主體責(zé)任的規(guī)定是否繼續(xù)適用？二是否將適用于實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者的規(guī)定轉(zhuǎn)適用于實(shí)際施工人？三是《關(guān)于審理工傷保險(xiǎn)行政案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第三條第二款關(guān)于前用工單位追償權(quán)的規(guī)定對(duì)諸如本案情形的處理有何意義？

（一）《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第四條的規(guī)定不應(yīng)繼續(xù)適用

《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（勞社部發(fā)【2005】12號(hào)）第四條規(guī)定：“建筑施工、礦山企業(yè)等用人單位工程（業(yè)務(wù)）或經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)包給不具備用工主體資格的組織或自然人，對(duì)該組織和自然人招用的勞動(dòng)者，由具備用工主體資格的發(fā)包方承擔(dān)用工主體責(zé)任。”根據(jù)這一規(guī)定，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定前用工主體與不具備用工主體資格的實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者之間存在勞動(dòng)關(guān)系，勞動(dòng)者享有與前用工主體職工包括工傷待遇在內(nèi)的同樣待遇。該規(guī)定出臺(tái)后遭到諸多學(xué)者的質(zhì)疑和詬病，司法實(shí)踐中也沒(méi)有一體照此辦理。最高人民法院對(duì)該規(guī)定也不予采納：《全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要》（法辦【2011】442號(hào)）第五十九條明確規(guī)定：“建設(shè)單位將工程發(fā)包給承包人，承包人又非法轉(zhuǎn)包或者違法分包給實(shí)際施工人，實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者請(qǐng)求確認(rèn)與具有用工主體資格的發(fā)包人之間存在勞動(dòng)關(guān)系的，不予 支持”；最高人民法院2014年4月11日發(fā)布的《對(duì)最高人民法院<全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要>第五十九條作出進(jìn)一步釋明的答復(fù)》更是進(jìn)一步指出：“《通知》第4條之所以規(guī)定可認(rèn)定承包人、分包人或轉(zhuǎn)包人與勞動(dòng)者之間存在勞動(dòng)關(guān)系，其用意是懲罰那些違反《建筑法》的相關(guān)規(guī)定任意分包、轉(zhuǎn)包的建筑施工企業(yè)。我們認(rèn)為，承包人、分包人或轉(zhuǎn)包人違反了《建筑法》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任或民事責(zé)任。不能為了達(dá)到制裁這種違法發(fā)包、分包或者轉(zhuǎn)包行為的目的，就可以任意超越《勞動(dòng)合同法》的有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)行認(rèn)定本來(lái)不存在的勞動(dòng)關(guān)系。”顯然，《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第四條規(guī)定不應(yīng)繼續(xù)適用，不能據(jù)此認(rèn)定實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者與前用工主體之間存在勞動(dòng)關(guān)系。

（二）不能將適用于實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者的規(guī)定轉(zhuǎn)適用于實(shí)際施工人

除了《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，對(duì)于實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者因工傷亡的處理還有《關(guān)于執(zhí)行<工傷保險(xiǎn)條例>若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（人社部發(fā)【2013】34號(hào)）第七條和最高人民法院《關(guān)于審理工傷保險(xiǎn)行政案件若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋【2014】9號(hào)）第三條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定。前者規(guī)定：“具備用工主體資格的承包單位違反法律、法規(guī)規(guī)定，將承包業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包給不具備用工主體資格的組織或者自然人，該組織或者自然人招用的勞動(dòng)者從事承包業(yè)務(wù)時(shí)因工傷亡的，由該具備用工主體資格的承包單位承擔(dān)用人單位依法應(yīng)承擔(dān)的工傷保險(xiǎn)責(zé)任”，后者對(duì)此作了肯定性的規(guī)定。這些規(guī)定都只是規(guī)定實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者因工傷亡的性質(zhì)與責(zé)任，而并無(wú)涉及 實(shí)際施工人因工傷亡的性質(zhì)與責(zé)任問(wèn)題。那么，能不能將適用于實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者的規(guī)定轉(zhuǎn)適用于實(shí)際施工人？答案應(yīng)該是否定性的。準(zhǔn)確適用法律是法律適用的基本要求之一，將適用于實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者的規(guī)定張冠李戴地適用于實(shí)際施工人，顯然與這一要求相背離，也可以說(shuō)是適用法律錯(cuò)誤。即使從類(lèi)推適用上來(lái)看，也是說(shuō)不通的。因?yàn)槠湟唬?lèi)推適用的前提是本質(zhì)相似性。實(shí)際施工人是通過(guò)工程承建獲取利潤(rùn)的雇主，其所招用的勞動(dòng)者則是賺取工資的雇員，兩者沒(méi)有本質(zhì)相似可言。其二，與刑事上實(shí)行罪刑法定原則、不能適用類(lèi)推一樣，行政上實(shí)行過(guò)罰法定原則也不能適用類(lèi)推。而工傷認(rèn)定是一種行政行為，所以不能套用前述規(guī)定來(lái)類(lèi)推認(rèn)定實(shí)際施工人因工傷亡為工傷。

（三）最高法院關(guān)于前用工單位追償權(quán)的規(guī)定對(duì)本案的處理具有重要意義

《關(guān)于審理工傷保險(xiǎn)行政案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第三條第二款規(guī)定：“前款第（四）、（五）項(xiàng)明確的承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的單位承擔(dān)賠償責(zé)任或者社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從工傷保險(xiǎn)基金支付工傷保險(xiǎn)待遇后，有權(quán)向相關(guān)組織、單位和個(gè)人追償。”從這一規(guī)定可以看出，實(shí)際施工人才是對(duì)其招用的勞動(dòng)者傷亡承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的最終責(zé)任人，發(fā)包人、轉(zhuǎn)包人、分包人或被掛靠人對(duì)實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者承擔(dān)工傷賠償責(zé)任只是替代責(zé)任而已。發(fā)包人、轉(zhuǎn)包人、分包人或被掛靠人替代實(shí)際施工人先行向工傷的勞動(dòng)者賠付相關(guān)費(fèi)用，其后再向?qū)嶋H施工人進(jìn)行追償。如果類(lèi)推適用對(duì)實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者工傷認(rèn)定的規(guī)定，認(rèn)定實(shí)際施工人因工傷亡為工傷，那么在實(shí)際施工人 要求判令發(fā)包人、轉(zhuǎn)包人、分包人或被掛靠人對(duì)其承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的民事訴訟中，法院就要支持其主張。而由于發(fā)包人、轉(zhuǎn)包人、分包人或被掛靠人承擔(dān)的只是替代責(zé)任，自然在對(duì)實(shí)際施工人承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任后就要向作為最終責(zé)任人的實(shí)際施工人提起追償訴訟。這時(shí)法院又須依據(jù)法釋[2014]9號(hào)規(guī)定第三條第二款的規(guī)定，支持發(fā)包人、轉(zhuǎn)包人、分包人或被掛靠人的追償主張。如此這般大費(fèi)周折地進(jìn)行了工傷認(rèn)定訴訟、責(zé)任承擔(dān)訴訟和追償訴訟，期間還可能出現(xiàn)兩次強(qiáng)制執(zhí)行，而最終的結(jié)果則將是饒了一大圈又回到了原點(diǎn)，折騰來(lái)折騰去還是要重歸于零，使得訴訟變得毫無(wú)意義。這樣既浪費(fèi)了司法資源，又增加了當(dāng)事人的訴累，可謂頂著石臼跳舞——吃力不討好！

二、前用工單位對(duì)勞動(dòng)者因工傷亡承擔(dān)什么樣的責(zé)任？ 最高法院《關(guān)于審理工傷保險(xiǎn)行政案件若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋【2014】9號(hào)）第三條規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)認(rèn)定下列單位為承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任單位的，人民法院應(yīng)予支持：……

（四）用工單位違反法律、法規(guī)規(guī)定將承包業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給不具備用工主體資格的組織或者自然人，該組織或者自然人聘用的職工從事承包業(yè)務(wù)時(shí)因工傷亡的，用工單位為承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的單位；

（五）個(gè)人掛靠其他單位對(duì)外經(jīng)營(yíng)，其聘用的人員因工傷亡的，被掛靠單位為承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的單位。前款第（四）、（五）項(xiàng)明確的承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的單位承擔(dān)賠償責(zé)任或者社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從工傷保險(xiǎn)基金支付工傷待遇后，有權(quán)向相關(guān)組織、單位和個(gè)人追償。”本文從以下三個(gè)方面來(lái)揭示這一規(guī)定所蘊(yùn)含的違法轉(zhuǎn)包人、被掛靠人等前用工單位對(duì)轉(zhuǎn) 6 承包人、掛靠承包人等實(shí)際施工人聘用的勞動(dòng)者因工傷亡所承擔(dān)責(zé)任的性質(zhì)。

（一）前用工單位承擔(dān)的是基于勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)法責(zé)任 在前用工單位對(duì)實(shí)際施工人聘用的勞動(dòng)者因工傷亡究竟應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任的問(wèn)題上，經(jīng)歷過(guò)三個(gè)階段：一是《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》(勞社部發(fā)【2005】12號(hào))第四條規(guī)定的用工主體責(zé)任。這是一種立基于懲罰前用工單位違法發(fā)包、分包、轉(zhuǎn)包或掛靠的勞動(dòng)法上的責(zé)任，其內(nèi)容涵蓋作為用工單位依法應(yīng)該對(duì)與其成立勞動(dòng)關(guān)系的職工所應(yīng)承擔(dān)的所有義務(wù)。二是《全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要》（法辦【2011】442號(hào)）第59條規(guī)定的民事侵權(quán)連帶責(zé)任。該規(guī)定否認(rèn)了前用工單位與勞動(dòng)者之間成立勞動(dòng)關(guān)系，因而前用工單位對(duì)勞動(dòng)者因工傷亡的只能適用《關(guān)于審理人身?yè)p害賠償案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋【2003】20號(hào)）第十一條第二款規(guī)定，因選任過(guò)錯(cuò)而與實(shí)際施工人承擔(dān)民事上的連帶賠償責(zé)任。三是《關(guān)于執(zhí)行<工傷保險(xiǎn)條例>若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（人社部發(fā)【2013】34號(hào)）第七條和“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第三條第一款第（四）、（五）項(xiàng)規(guī)定的工傷保險(xiǎn)責(zé)任。

前用工單位對(duì)實(shí)際施工人聘用的勞動(dòng)者承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，意味著此類(lèi)勞動(dòng)者因工傷亡也應(yīng)認(rèn)定為工傷。而工傷認(rèn)定的前提是存在勞動(dòng)關(guān)系，這是否證明“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”已經(jīng)承認(rèn)前用工單位與勞動(dòng)者成立勞動(dòng)關(guān)系？應(yīng)該說(shuō)，這種情形的可能性是不大的。因?yàn)榫驮凇胺ㄡ尅?014】9號(hào)規(guī)定”由最高法院審委會(huì)通過(guò)的前十天，2014年4月11日最高法院通過(guò)院長(zhǎng)信箱發(fā)布的《對(duì)最高人民法院<全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要> 第59條作出進(jìn)一步釋明的答復(fù)》還重申“法辦【2011】442號(hào)紀(jì)要”第59條的觀點(diǎn)。《人民法院報(bào)》2014年8月21日第4版發(fā)表的“《最高人民法院關(guān)于審理工傷保險(xiǎn)行政案件若干問(wèn)題的規(guī)定》的理解與適用”一文也稱(chēng)：這種責(zé)任“不以是否存在真實(shí)勞動(dòng)關(guān)系為前提，這是對(duì)工傷保險(xiǎn)條例將勞動(dòng)關(guān)系作為工傷認(rèn)定前提的一般規(guī)定之外的特殊情形處理。”該報(bào)2014年12月25日第6版發(fā)表的“勞動(dòng)關(guān)系確認(rèn)中工傷認(rèn)定前臵條件解析”一文，同樣持此觀點(diǎn)。

依筆者之見(jiàn)，與其將“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第三條第一款第（四）、（五）項(xiàng)規(guī)定理解為“特殊情形處理”的擬制性規(guī)定，倒不如以勞動(dòng)者與實(shí)際施工人存在勞動(dòng)關(guān)系來(lái)解釋更為合適。因?yàn)檫@樣解釋就不會(huì)與《工傷保險(xiǎn)條例》將勞動(dòng)關(guān)系作為工傷認(rèn)定前提的一般規(guī)定相背離，能不擬制的還是以不擬制為好。以往的理論將實(shí)際施工人與勞動(dòng)者的關(guān)系定性為雇員關(guān)系，其主要的理由在于實(shí)際施工人不具有用工主體資格。其實(shí)，勞動(dòng)關(guān)系的本質(zhì)特征是用人單位與勞動(dòng)者之間存在管理與被管理的隸屬關(guān)系，主體上的不適格并不能否認(rèn)勞動(dòng)關(guān)系的實(shí)際存在而只能是影響其效力而已。從《工傷保險(xiǎn)條例》的規(guī)定來(lái)看，其第六十六條就規(guī)定了用工主體不適格和勞動(dòng)者不適格這兩種情形的勞動(dòng)關(guān)系及其處理原則。因此，“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第三條第一款第（四）、（五）項(xiàng)規(guī)定的工傷保險(xiǎn)責(zé)任，仍然是以存在勞動(dòng)關(guān)系為前提的。正是基于這種勞動(dòng)關(guān)系的存在，才能引發(fā)工傷保險(xiǎn)責(zé)任。

（二）前用工單位承擔(dān)的是無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系的有限性責(zé)任

既然前用工單位對(duì)勞動(dòng)者承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任是以勞動(dòng)者與實(shí)際施工人存在勞動(dòng)關(guān)系為前提，那么為何又不是像“勞社部發(fā)【2005】12號(hào)通知” 第四條規(guī)定的那樣承擔(dān)用工主體責(zé)任呢？這里涉及將勞動(dòng)關(guān)系區(qū)分為有效勞動(dòng)關(guān)系與無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系的問(wèn)題。用工主體責(zé)任是用工單位與勞動(dòng)者存在合法的有效勞動(dòng)關(guān)系為前提的，在這里用工單位承擔(dān)的不僅僅是工傷保險(xiǎn)責(zé)任，還包括更為廣泛的勞動(dòng)法上的責(zé)任。比如，用工單位須向勞動(dòng)者提供勞動(dòng)報(bào)酬、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生保護(hù)、職業(yè)技能培訓(xùn)、社會(huì)保險(xiǎn)和福利等等。在轉(zhuǎn)包、掛靠等場(chǎng)合，由于實(shí)際施工人不具備用工主體資格，因而其與勞動(dòng)者之間的勞動(dòng)關(guān)系是無(wú)效的。而無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者因工傷亡，按照《工傷保險(xiǎn)條例》第六十六條的規(guī)定，勞動(dòng)者只可享有不低于工傷保險(xiǎn)待遇，不能享受成立有效勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者那樣廣泛的勞動(dòng)權(quán)利。“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第三條第一款第（四）、（五）項(xiàng)規(guī)定的主要根據(jù)應(yīng)該就在于此。

將勞動(dòng)關(guān)系區(qū)分為有效勞動(dòng)關(guān)系與無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系，而且用工單位只對(duì)無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者承擔(dān)有限性責(zé)任，不僅有《工傷保險(xiǎn)條例》第六十六條為依據(jù)，《勞動(dòng)合同法》對(duì)無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系也有明確的規(guī)定。《勞動(dòng)合同法》第二十六條第一款規(guī)定：“下列勞動(dòng)合同無(wú)效或者部分無(wú)效：

（一）以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或變更勞動(dòng)合同的；

（二）用人單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的；

（三）違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的。”主體不適格的無(wú)效勞動(dòng)合同就屬于該規(guī)定第（三）項(xiàng)的情形。《勞動(dòng)合同法》第二十八條還規(guī)定：“勞動(dòng)合同被確認(rèn)無(wú)效，勞動(dòng) 者已付出勞動(dòng)的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。勞動(dòng)報(bào)酬的數(shù)額，參照本單位相同或者相近似崗位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬確定。”從這里也可以看出，無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者不享受有效勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者在勞動(dòng)法上的所有待遇，而用工單位也只需承擔(dān)勞動(dòng)法規(guī)定的有限性責(zé)任。

有一種觀點(diǎn)認(rèn)為：“對(duì)因勞動(dòng)合同無(wú)效而發(fā)生的勞動(dòng)關(guān)系，同樣應(yīng)當(dāng)視為一種事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系。”這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤或片面的。無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系與事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是兩個(gè)不同的法律概念。無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系是無(wú)效勞動(dòng)合同的法律后果，以存在法定的無(wú)效事由為前提。而事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是缺乏書(shū)面合同的勞動(dòng)關(guān)系，也有有效與無(wú)效之分:存在法定無(wú)效事由的是無(wú)效事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系，反之則是有效事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系。易言之，無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系與有效勞動(dòng)關(guān)是按照是否存在法定無(wú)效事由來(lái)區(qū)分的，而書(shū)面勞動(dòng)關(guān)系與事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的區(qū)分則是以否訂立書(shū)面勞動(dòng)合同為根據(jù)。不論是書(shū)面的勞動(dòng)關(guān)系還是事實(shí)的勞動(dòng)關(guān)系，都存在有效與無(wú)效的問(wèn)題；反之亦然，不論是有效勞動(dòng)關(guān)系還是無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系，都存在書(shū)面與事實(shí)的問(wèn)題。而只要是有效勞動(dòng)關(guān)系，不管是書(shū)面的還是事實(shí)上的，都要受到勞動(dòng)法的保護(hù)，勞動(dòng)者都享有勞動(dòng)法規(guī)定的職工待遇；無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系，不管是書(shū)面還是事實(shí)上的，勞動(dòng)者都只能享受有限的權(quán)利。

（三）前用工單位承擔(dān)的是偏于代人受過(guò)的替代性責(zé)任 按照“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第三條第二款規(guī)定，前用工單位承擔(dān)工傷賠償責(zé)任后有權(quán)向?qū)嶋H施工人追償。這說(shuō)明實(shí)際施工人對(duì)其聘用的勞動(dòng)者的工傷是最終責(zé)任人，前用工單位對(duì)該勞動(dòng)者承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任是為實(shí)際施工人而承擔(dān)的替代性責(zé) 任。實(shí)際施工人是最終責(zé)任人在法律法規(guī)里已有明確的規(guī)定。例如，《工傷保險(xiǎn)條例》第六十六條就規(guī)定由不具有用工主體資格單位，對(duì)其聘用的勞動(dòng)者工傷承擔(dān)不低于工傷待遇的責(zé)任。《勞動(dòng)合同法》第九十三條也規(guī)定：“對(duì)不具備合法經(jīng)營(yíng)資格的用人單位的違法犯罪行為，依法追究法律責(zé)任；勞動(dòng)者已經(jīng)付出勞動(dòng)的，該單位或者其出資人應(yīng)當(dāng)依照本法有關(guān)規(guī)定向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、賠償金；給勞動(dòng)者造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。”法律法規(guī)之所以規(guī)定不具有用工主體資格單位對(duì)勞動(dòng)者承擔(dān)賠償責(zé)任，是因?yàn)閯趧?dòng)者由不具有用工主體資格單位聘用、在不具有用工主體資格單位管理之下為其勞動(dòng)并向其領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬。

既然如此，那么“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第三條第一款第（四）、（五）項(xiàng)為何規(guī)定由前用工單位對(duì)與其并不存在勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任呢？這主要是考慮到不具有用工主體資格單位的賠償能力有限，為了保障工傷勞動(dòng)者的合法權(quán)益不因此受到影響而為之。其實(shí)，基于同樣的理由，《勞動(dòng)合同法》第九十四條、《安全生產(chǎn)法》第一百條等均規(guī)定，前用工單位對(duì)因工傷亡的勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與不具有用工主體資格單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。而“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第三條第二款只是根據(jù)不具有用工主體資格單位為實(shí)際或最終責(zé)任人的法律法規(guī)之規(guī)定，進(jìn)一步明確前用工單位應(yīng)當(dāng)與不具有用工主體資格單位對(duì)因工傷亡的勞動(dòng)者承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，即前用工單位在對(duì)因工傷亡的勞動(dòng)者與不具有用工主體資格單位承擔(dān)連帶責(zé)任具有替代責(zé)任的性質(zhì)，在其承擔(dān)工傷賠償責(zé)任之 11 后有權(quán)向作為實(shí)際責(zé)任人的不具有用工主體資格單位追償，從而使前用工單位的損失得到彌補(bǔ)。

那么這種追償究竟是全部的還是部分的？這就要看前用工單位對(duì)勞動(dòng)者的傷亡是否存在過(guò)錯(cuò)以及過(guò)錯(cuò)的大小而定了。前用工單位在違法轉(zhuǎn)包或掛靠等方面是存在選任過(guò)錯(cuò)的，因而對(duì)于勞動(dòng)者的工傷有著間接的責(zé)任。鑒此，其追償應(yīng)該只是部分的。但是勞動(dòng)者的工傷主要是在為實(shí)際施工人勞動(dòng)導(dǎo)致的，這與實(shí)際施工人的管理不到位密切相關(guān)。因此，主要責(zé)任在于實(shí)際施工人，前用工單位只應(yīng)承擔(dān)次要責(zé)任。在這方面，可以適用“法釋【2003】20號(hào)解釋”第十條規(guī)定：“承攬人在完成工作過(guò)程中對(duì)第三人造成損害或者造成自身?yè)p害的，定作人不承擔(dān)賠償責(zé)任。但定作人對(duì)定作、指示或者選任有過(guò)失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。”因?yàn)榻ㄔO(shè)工程承包關(guān)系本質(zhì)上是一種承攬關(guān)系，只是由于其對(duì)象的重要性才從承攬中獨(dú)立出來(lái)。正是因?yàn)槿绱耍逗贤ā返诙侔耸邨l才會(huì)規(guī)定：“本章沒(méi)有規(guī)定的，適用承攬合同的有關(guān)規(guī)定。”依此看來(lái)，前用工單位所承擔(dān)的責(zé)任主要是替代責(zé)任。

三、勞動(dòng)者因工傷亡有哪些救濟(jì)路徑？

在建設(shè)工程領(lǐng)域，不具有用工主體資格或施工資質(zhì)的實(shí)際施工人直接向建設(shè)單位、有用工主體資格的工程承包人承包、分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目，或者以被掛靠單位名義對(duì)外承包建設(shè)工程，其所聘用的勞動(dòng)者在履行承包業(yè)務(wù)時(shí)因工傷亡，究竟應(yīng)當(dāng)通過(guò)勞動(dòng)仲裁或勞動(dòng)主管部門(mén)認(rèn)定勞動(dòng)者與前用工單位（違法發(fā)包人、分包人、轉(zhuǎn)包人或被掛靠單位）成立勞動(dòng)關(guān)系，還是通過(guò)勞動(dòng)主管部門(mén)認(rèn)定工傷并認(rèn)定前用工單位為承擔(dān)工傷保險(xiǎn) 責(zé)任單位，抑或可以直接起訴要求由實(shí)際施工人與前用工單位共同承擔(dān)人身?yè)p害賠償?shù)那謾?quán)責(zé)任？對(duì)此，相關(guān)規(guī)定尚欠統(tǒng)一和明晰，實(shí)踐做法也相當(dāng)混亂，而法理上更存諸多分歧。這不僅使得當(dāng)事人滿(mǎn)頭迷霧，甚至連不少案件承辦人也是不甚了了。因此，有必要對(duì)相關(guān)規(guī)定加以爬梳剔抉并對(duì)前述三個(gè)救濟(jì)路徑予以釋疑辨惑。

（一）錯(cuò)誤的仲裁路徑：通過(guò)申請(qǐng)認(rèn)定與前用工單位成立勞動(dòng)關(guān)系

勞動(dòng)者一方申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁機(jī)構(gòu)或由勞動(dòng)主管部門(mén)附帶確認(rèn)勞動(dòng)者與前用工單位成立勞動(dòng)關(guān)系的至今還不在少數(shù)。而且，勞動(dòng)仲裁機(jī)構(gòu)、勞動(dòng)主管部門(mén)以及人民法院支持這一請(qǐng)求的也屢見(jiàn)不鮮。其依據(jù)主要是勞社部《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》(勞社部發(fā)【2005】12號(hào))第4條和最高法院行政庭《關(guān)于車(chē)輛掛靠其他單位經(jīng)營(yíng)車(chē)輛實(shí)際所有人聘用的司機(jī)工作中傷亡能否認(rèn)定為工傷問(wèn)題的答復(fù)》（【2006】行他字第17號(hào)）。前者規(guī)定：“建筑施工、礦山企業(yè)等用人單位將工程（業(yè)務(wù)）或經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)包給不具備用工主體資格的組織或自然人，對(duì)該組織或自然人招用的勞動(dòng)者，由具備用工主體資格的發(fā)包方承擔(dān)用工主體責(zé)任。”后者則更為明確地指出：“個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛掛靠其他單位且以掛靠單位的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)的，其聘用的司機(jī)與掛靠單位之間形成了事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系，在車(chē)輛運(yùn)營(yíng)中傷亡的，應(yīng)當(dāng)適用《勞動(dòng)法》和《工傷保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定認(rèn)定是否構(gòu)成工傷。”按照前一規(guī)定，既然前用工單位對(duì)勞動(dòng)者承擔(dān)“用工主體責(zé)任”，也就是將勞動(dòng)者視為前用工單位的職工，如此當(dāng)然也就可以認(rèn)定兩者成立勞動(dòng)關(guān)系。后者雖非針對(duì)工程承包，但都屬于“以掛靠單位的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)”，因此也就可以比照適用了。

殊不知，前述兩規(guī)定已被最高法院所修正。《全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要》（法辦【2011】442號(hào)）第59條就明確規(guī)定：“建設(shè)單位將工程發(fā)包給承包人，承包人又非法轉(zhuǎn)包或者違法分包給實(shí)際施工人，實(shí)際施工人招用的勞動(dòng)者請(qǐng)求確認(rèn)與具有用工主體資格的發(fā)包人之間存在勞動(dòng)關(guān)系的，不予支持。”最高法院2014年4月11日發(fā)布的《對(duì)最高人民法院<全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要>第59條作出進(jìn)一步釋明的答復(fù)》更是進(jìn)一步指出：“承包人、分包人或轉(zhuǎn)包人違反了《建筑法》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任或民事責(zé)任。不能為了達(dá)到制裁這種違法發(fā)包、分包或者轉(zhuǎn)包行為的目的，就可以任意超越《勞動(dòng)合同法》的有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)行認(rèn)定本來(lái)不存在的勞動(dòng)關(guān)系。”最高法院《關(guān)于車(chē)輛實(shí)際所有人聘用的司機(jī)與掛靠單位之間是否形成事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的答復(fù)》（【2013】民一他字第16號(hào)）指出：“個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛掛靠其他單位且以掛靠單位的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)的，根據(jù)2008年1月1日起實(shí)施的《勞動(dòng)合同法》規(guī)定的精神，其聘用的司機(jī)與掛靠單位之間不具備勞動(dòng)關(guān)系的基本特征，不宜認(rèn)定其形成了事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系。”可見(jiàn)，“勞社部發(fā)【2005】12號(hào)通知”第4條和“【2006】行他字第17號(hào)答復(fù)”是不應(yīng)繼續(xù)適用的。

（二）可行的行政路徑：通過(guò)申請(qǐng)由前用工單位承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任

勞動(dòng)者與前用工單位雖然不成立勞動(dòng)關(guān)系，但根據(jù)人社部《關(guān)于執(zhí)行<工傷保險(xiǎn)條例>若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（人社部發(fā)【2013】 34號(hào)）第7條和最高法院《關(guān)于審理工傷保險(xiǎn)行政案件若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋【2014】9號(hào)）第3條第1款第4、5項(xiàng)規(guī)定，前用工單位對(duì)因工傷亡的勞動(dòng)者是要承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的。前者的規(guī)定是：“具備用工主體資格的承包單位違反法律、法規(guī)規(guī)定，將承包業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包給不具備用工主體資格的組織或者自然人，該組織或者自然人招用的勞動(dòng)者從事承包業(yè)務(wù)時(shí)因工傷亡的，由該具備用工主體資格的承包單位承擔(dān)用人單位依法應(yīng)承擔(dān)的工傷保險(xiǎn)責(zé)任。”后者規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)認(rèn)定下列單位為承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任單位的，人民法院應(yīng)予支持：……

（四）用工單位違反法律、法規(guī)規(guī)定將承包業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給不具備用工主體資格的組織或者自然人，該組織或者自然人聘用的職工從事承包業(yè)務(wù)時(shí)因工傷亡的，用工單位為承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的單位；

（五）個(gè)人掛靠其他單位對(duì)外經(jīng)營(yíng)，其聘用的人員因工傷亡的，被掛靠單位為承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的單位。”根據(jù)這兩個(gè)規(guī)定，因工傷亡的勞動(dòng)者一方可以向社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)申請(qǐng)，要求認(rèn)定前用工單位為向其承當(dāng)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的單位。

既然前用工單位對(duì)因工傷亡的勞動(dòng)者應(yīng)承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，那么就意味著要認(rèn)定勞動(dòng)者因工傷亡為工傷。而根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》第2條和第14條等規(guī)定，認(rèn)定工傷須以存在勞動(dòng)關(guān)系為前提。這樣，不認(rèn)定勞動(dòng)者與前用工單位成立勞動(dòng)關(guān)系行嗎？對(duì)此，有一種比較權(quán)威的觀點(diǎn)認(rèn)為：這種責(zé)任“不以是否存在真實(shí)勞動(dòng)關(guān)系為前提，這是對(duì)工傷保險(xiǎn)條例將勞動(dòng)關(guān)系作為工傷認(rèn)定前提的一般規(guī)定之外的特殊情形處理。”不過(guò)，依筆者之見(jiàn)，與其將“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第3條第1款第 4、5項(xiàng)規(guī)定看作是“特殊情形處理”的擬制性規(guī)定，倒不如以勞動(dòng)者與實(shí)際施工人存在勞動(dòng)關(guān)系來(lái)解釋更為合適。因?yàn)檫@樣解釋就不會(huì)與《工傷保險(xiǎn)條例》將勞動(dòng)關(guān)系作為工傷認(rèn)定前提的一般規(guī)定相背離。《工傷保險(xiǎn)條例》第66條就規(guī)定用工主體不適格和勞動(dòng)者不適格這兩種情形的無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系及其處理原則。因此，“法釋【2014】9號(hào)規(guī)定”第3條第1款第4、5項(xiàng)規(guī)定的工傷保險(xiǎn)責(zé)任，也可以理解為仍然是以存在勞動(dòng)關(guān)系為前提的，只不過(guò)這種勞動(dòng)關(guān)系是無(wú)效的罷了。正是基于無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系的存在，才能引發(fā)替代性工傷保險(xiǎn)責(zé)任；也正是勞動(dòng)關(guān)系是無(wú)效的，前用工單位才只承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任而非“用工主體責(zé)任”。

（三）便捷的民事路徑：直接起訴由實(shí)際施工人與前用工單位共同賠償

由前用工單位想因工傷亡的勞動(dòng)者承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，是在勞動(dòng)者一方向勞動(dòng)主管部門(mén)提出這一申請(qǐng)的情況下而作出的。那么，勞動(dòng)者一方是否可以不經(jīng)這一程序，而以人身?yè)p害為訴因直接向人民法院起訴，要求實(shí)際施工人與前用工單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任呢？這里實(shí)際上涉及如何看待勞動(dòng)者與實(shí)際施工人之間法律關(guān)系的性質(zhì)，也即究竟屬于無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系還是民事雇傭關(guān)系？以及基于該兩法律關(guān)系的請(qǐng)求權(quán)是否屬于競(jìng)合？一方面，若將其作為無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系對(duì)待，則一般應(yīng)走工傷認(rèn)定之路徑；只有在“非因自身原因未進(jìn)行工傷認(rèn)定”的前提下，才可以根據(jù)《全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要》第48條規(guī)定，請(qǐng)求侵權(quán)人承擔(dān)民事賠償責(zé)任。而若將其作為民事雇傭關(guān)系對(duì)待，則可以走直接起訴的路徑。另一方面，要是基于兩者的請(qǐng)求權(quán) 屬于競(jìng)合，那么勞動(dòng)者一方就有權(quán)選擇是走工傷認(rèn)定路徑還是走民事訴訟路徑。在勞動(dòng)者與實(shí)際施工人之間的法律關(guān)系問(wèn)題上，目前的通說(shuō)認(rèn)為屬于雇傭關(guān)系，基此勞動(dòng)者一方對(duì)實(shí)際施工人直接提起民事賠償訴訟絕對(duì)沒(méi)問(wèn)題。而要求前用工單位與實(shí)際施工人共同（連帶）賠償，則有《關(guān)于審理人身?yè)p害賠償案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋【2003】20號(hào)）第11條第2款等規(guī)定作為其法律依據(jù)。

筆者雖持勞動(dòng)者與實(shí)際施工人之間存在無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系的觀點(diǎn)，卻認(rèn)為勞動(dòng)者一方可以直接起訴由實(shí)際施工人與前用工單位共同賠償，理由主要是在勞動(dòng)者與實(shí)際施工人之間存在無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系這種特定的情形下，通過(guò)工傷認(rèn)定請(qǐng)求工傷賠償與直接起訴請(qǐng)求人參損害賠償這兩種請(qǐng)求權(quán)是可競(jìng)合的。誠(chéng)然，最高法院于2010年9月7日作出《關(guān)于雇傭關(guān)系與勞動(dòng)關(guān)系的競(jìng)合問(wèn)題》，對(duì)“法釋【2003】20號(hào)解釋”第11條第1款和第12條規(guī)定的規(guī)范對(duì)象加以說(shuō)明，明確指出“不存在此兩種情形下雇傭關(guān)系與勞動(dòng)關(guān)系的競(jìng)合問(wèn)題。”然而，該第12條規(guī)定的是：“依法應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)統(tǒng)籌的用人單位的勞動(dòng)者，因工傷事故遭受人身?yè)p害，勞動(dòng)者或者其近親屬向人民法院起訴請(qǐng)求用人單位承擔(dān)民事賠償責(zé)任的，告知其按《工傷保險(xiǎn)條例》的規(guī)定處理。”而實(shí)際施工人并非“依法應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)統(tǒng)籌的用人單位”，勞動(dòng)者也不是“依法應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)統(tǒng)籌”的前用工單位的勞動(dòng)者，因此最高法院的前述說(shuō)明不應(yīng)適用于本文所指的特定情形。鑒于無(wú)效勞動(dòng)關(guān)系與民事雇傭關(guān)系之間具有高度的相似性或說(shuō)界限的模糊性，而且為了提高救濟(jì)效率 17 與充分權(quán)利保障，實(shí)踐中應(yīng)該承認(rèn)兩者的競(jìng)合性，從而賦予勞動(dòng)者的在救濟(jì)路徑上的選擇權(quán)。

【作者簡(jiǎn)介】余文唐，福建省莆田市中級(jí)人民法院審委會(huì)原專(zhuān)委，全國(guó)審判業(yè)務(wù)專(zhuān)家，“1989-2008年全國(guó)法院學(xué)術(shù)研討突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”獲得者。

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)疑難問(wèn)題解1

疑難問(wèn)題解答

問(wèn)：請(qǐng)老師把差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單如何設(shè)計(jì)說(shuō)一下。

答：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)按照以下內(nèi)容設(shè)計(jì)：

1．名稱(chēng)。（差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單）

2．填制日期。

3．編號(hào)。

4．報(bào)銷(xiāo)人姓名、所在部門(mén)。

5．出差事由。

6．起至?xí)r間、地點(diǎn)。

7．飛機(jī)、車(chē)、船費(fèi)。

8．在途住勤補(bǔ)助。

9．住宿費(fèi)。

10．差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單金額總計(jì)。

11．差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)人簽名。

12．審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名。

等等。

問(wèn)：關(guān)于《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》在日常工作應(yīng)用中重點(diǎn)應(yīng)放在哪些方面？

答：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》一般在日常工作應(yīng)用中重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)方面。

問(wèn)：應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法有哪些？

答：

1、制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策

2、制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策

3、建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度

4、建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度

5、壞賬損失責(zé)任追究制度

6、科學(xué)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度

7、恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策選擇制度

問(wèn)：投資業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)分析制度的內(nèi)容是什么？

答：內(nèi)容：

1、人員設(shè)置。

2、分析正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，核查企業(yè)的資金存量。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制和調(diào)整資本預(yù)算。

4、了解、分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。

5、及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。

6、定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

問(wèn)：怎樣為企業(yè)設(shè)計(jì)一張材料成本差異分析表？

答：要考慮材料的名稱(chēng)、單位、金額及采購(gòu)的數(shù)量，供應(yīng)單位的名稱(chēng)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異（單位成本和總成本）及差異率等因素。

問(wèn)：作業(yè)中超出教材的內(nèi)容，是否在期末復(fù)習(xí)中也是這樣？

答：業(yè)的前三部分與教材內(nèi)容基本相符，只是綜合設(shè)計(jì)題需要同學(xué)們發(fā)揮。期末考試與作業(yè)類(lèi)型相同，內(nèi)容有變化

問(wèn)：計(jì)劃成本核算方法設(shè)計(jì)要解決哪些問(wèn)題？

答：原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，其余賬戶(hù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，同時(shí)要反映其雙方的差異。

問(wèn)：固定資產(chǎn)清查過(guò)程中要涉及哪些報(bào)表？怎樣設(shè)計(jì)一般格式？

答：固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，涉及的報(bào)表有“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表”。具體格式自行設(shè)計(jì)。

問(wèn)：規(guī)范子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括哪些內(nèi)容？

答：規(guī)范子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，就是必須作到以下幾點(diǎn)：

（1）正確使用會(huì)計(jì)科目；

（2）及時(shí)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（3）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賬。

問(wèn)：老師貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度包括哪些設(shè)計(jì)要點(diǎn)

答：貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：

（1）明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

（2）規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

（3）對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。

（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金。

問(wèn)：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則有哪些？

答：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則如下：

1．報(bào)表指標(biāo)體系完整。

2．統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。

3．具有可比性與一貫性。

4．便于編制與分析。

問(wèn)：會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的步驟？

答：

1、理解會(huì)計(jì)制度。

2、掌握會(huì)計(jì)核算方法。

3、熟悉單位的基本情況。

4、符合內(nèi)控原則。

5、具體設(shè)計(jì)并進(jìn)行檢驗(yàn)。

問(wèn)：計(jì)劃成本核算方法設(shè)計(jì)要解決哪些問(wèn)題？

答：計(jì)劃成本核算方法設(shè)計(jì)主要解決如何形成產(chǎn)品的計(jì)劃成本，以及如何依據(jù)計(jì)劃成本具體控制產(chǎn)品實(shí)際成本，并最終計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際成本的問(wèn)題。

問(wèn)：零售鮮活商品為什么要采用進(jìn)價(jià)金額核算？

答：因?yàn)榱闶埘r活商品有質(zhì)量變化快、損耗量大和季節(jié)性強(qiáng)等特點(diǎn)。

問(wèn)：老師好，怎樣才能在做綜合設(shè)計(jì)題時(shí)考慮的周全呢

答：全面考慮，綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)。

問(wèn)：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門(mén)課在實(shí)際工作中如何應(yīng)用？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的好壞對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有何影響？

答：較好地設(shè)計(jì)一套符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定、適應(yīng)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和滿(mǎn)足內(nèi)部管理控制需要的會(huì)計(jì)制度，可以促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，更好地達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

問(wèn)：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵是什么

答：關(guān)鍵是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一人決斷或完成。

問(wèn)：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，必須滿(mǎn)足哪些要求？

答：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，必須滿(mǎn)足以下要求：

第一，符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要；

第二，與企業(yè)選用的記賬方法和賬務(wù)處理程序相適應(yīng)；

第三，具有科學(xué)性，即賬簿體系組織嚴(yán)密，各種賬簿之間既有明確分工，又有密切聯(lián)系；既有統(tǒng)馭關(guān)系，又有制約關(guān)系；

第四，具有實(shí)用性，即賬簿 格式按照所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和提供核算指標(biāo)的要求設(shè)置，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記清楚，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及時(shí)提供，又簡(jiǎn)便適用，便于記賬、算賬、報(bào)賬、查賬。

問(wèn)：在合資企業(yè)體制中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備應(yīng)注意哪些？

答：參照我國(guó)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備的要求并結(jié)合合資對(duì)方的管理要求，特別要注意財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管的配備應(yīng)當(dāng)由中方人員擔(dān)任。

問(wèn)：

1、一貫性原則和可比性原則如何在實(shí)踐中區(qū)分？

答：

1、一貫性原則在實(shí)際工作中要求企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)核算方法必須前后一貫，不得隨意變更。例如：核算存貨發(fā)出成本可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，企業(yè)選擇其中任何一種方法后，應(yīng)當(dāng)在一段（一般為5年）內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

問(wèn)：請(qǐng)舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)中核算？

答：按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的預(yù)付賬款只能合并在“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)里核算，不能在應(yīng)收賬款賬戶(hù)里核算。如果企業(yè)只設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)。當(dāng)企業(yè)向某單位交納購(gòu)買(mǎi)某產(chǎn)品預(yù)交款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

問(wèn)：設(shè)計(jì)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單有一定的原則嗎？

答：原則是內(nèi)容要全面，責(zé)任要分清。

問(wèn)：企業(yè)組織形式與會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)之間是什么關(guān)系？

答：現(xiàn)代社會(huì)中存在著不同組織形式的企業(yè)，它們具有不同的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，存在不同的企業(yè)所 有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的關(guān)系，并因此而擁有不同的信息使用者，這些信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的 要求不完全一致，所以，對(duì)不同組織形式的企業(yè)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表也就應(yīng)該不盡相同。在我國(guó) 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府有關(guān)部門(mén)是會(huì)計(jì)信息的使用者，對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求制約著企 業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。除此之外，各類(lèi)企業(yè)組織形式所擁有的不同信息使用者及其所需要的會(huì)計(jì)信 息，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表也產(chǎn)生制約。在各種各樣的會(huì)計(jì)報(bào)表中，尤以報(bào)表最為復(fù)雜。

問(wèn)：設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)應(yīng)滿(mǎn)足哪些要求及應(yīng)考慮哪些因素？

答：原始憑證設(shè)計(jì)中主要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)，是因?yàn)樽鳛槠髽I(yè)設(shè)計(jì)人員主要考慮本企業(yè)范圍內(nèi)的憑證，對(duì)外來(lái)的憑證無(wú)從干預(yù)；同時(shí)自制原始憑證包括內(nèi)部原始憑證和對(duì)外原始憑證。一部分原始憑證在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中要流出本企業(yè)，它們對(duì)本企業(yè)來(lái)說(shuō)是自制憑證，而對(duì)接受憑證的企業(yè)來(lái)說(shuō)，則是外來(lái)憑證，考慮自制憑證的設(shè)計(jì)，如設(shè)計(jì)的要求、內(nèi)容、格式等，實(shí)際上也同時(shí)需要考慮外來(lái)憑證的設(shè)計(jì)要求。原始憑證的設(shè)計(jì)重點(diǎn)是要忠實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程，比如，必須反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的關(guān)系單位或個(gè)人、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、條件、經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人等。在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，要注意考慮健全內(nèi)部控制制度的需要，采取相應(yīng)的方式，如憑證存根、連續(xù)編號(hào)和復(fù)寫(xiě)多聯(lián)等方式。此外，還應(yīng)考慮憑證的流轉(zhuǎn)順序、簽字審核順序，以達(dá)到憑證流轉(zhuǎn)的每道環(huán)節(jié)相互控制和相互制約。

問(wèn)：收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計(jì)應(yīng)著重哪些方面？

答：收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)具體包括：

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；

正確的授權(quán)審批；

完備的憑證和記錄；

憑證的預(yù)先編號(hào)；

定期寄送對(duì)賬單；

內(nèi)部核查程序。

問(wèn)：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)是什么？

答：固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資 產(chǎn)。從固定資產(chǎn)投資的角度看，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.贏利性較強(qiáng)

2.風(fēng)險(xiǎn)性較大

3.占資產(chǎn)總額的比重大

4.資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑元?/p>

問(wèn)：無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容特點(diǎn)是什么？

答：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個(gè)基本特 征：一是不具有實(shí)物形態(tài)；二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；三是能夠提供的 未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。其主要包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù) 和商譽(yù)等。 隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，特別是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著越 來(lái)越大的作用，在資產(chǎn)負(fù)債表總額中所占的比重也會(huì)越來(lái)越大。

問(wèn)：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)是什么？

答：投資業(yè)務(wù)是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所 獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)。按投資對(duì)象的可變現(xiàn)性和目的不同，投資分為短期投資和長(zhǎng)期投 資。短期投資按投資性質(zhì)可劃分為債權(quán)性證券投資、權(quán)益性證券投資和混合性證券投資；長(zhǎng)期投資按投資性質(zhì)可分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。

投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)主要有以下四個(gè)方面：

(1)企業(yè)以現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等向其他單位投資以取得其他單位股權(quán)或債權(quán)，能為投資者帶來(lái) 未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，它可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

(2)投資業(yè)務(wù)的高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存。尤其是并購(gòu)?fù)顿Y和權(quán)益性證券投資，因運(yùn)作得當(dāng)獲得 巨額投資收益的企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，因運(yùn)作不當(dāng)而傾家蕩產(chǎn)的也不勝枚舉。

(3)通過(guò)投資流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。有些投資，如在證券市場(chǎng)上進(jìn)行短期性質(zhì)的股票或債券的買(mǎi)賣(mài)是通過(guò)證券交易獲取收益的；有些長(zhǎng)期股權(quán)投資是通過(guò)直接投資進(jìn)行的，它獲得的收益有股利分紅和關(guān)聯(lián)交易利益兩種途徑。

(4)由于投資業(yè)務(wù)中有的投出資金是在被投資單位運(yùn)行的，有價(jià)證券直接代表著資產(chǎn)的價(jià)值，短期證券變現(xiàn)能力極強(qiáng)，這些都極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為又具有隱蔽性。

問(wèn)：什么是投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度？

答：投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度，是指在投資業(yè)務(wù)中的授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。

問(wèn)：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括哪些？

答：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容

 生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，就是針對(duì)生產(chǎn)制造過(guò)程所發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)，設(shè)計(jì)出一套比較完整的成本核算制度和管理制度，從而保證企業(yè)產(chǎn)品成本信息的真實(shí)、完整，以及成本發(fā)生控制在目標(biāo)限額之內(nèi)，幫助管理者及有關(guān)利益方面更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

問(wèn)：負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法設(shè)計(jì)的基本步驟是什么？

答：設(shè)計(jì)人員可以按照下面的步驟進(jìn)行負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)：

第一步，明確負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

第二步，熟悉國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定；

第三步，確定核算所用的會(huì)計(jì)科目；

第四步，熟悉反映負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄；

第五步，闡述會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明；

第六步，寫(xiě)出主要負(fù)債業(yè)務(wù)的分錄舉例；

第七步，明確負(fù)債項(xiàng)目在報(bào)表中的填列方法。

問(wèn)：在進(jìn)行實(shí)收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮什么問(wèn)題？（衡陽(yáng)電大）

答：設(shè)計(jì)人員采用的設(shè)計(jì)方法主要是審閱有關(guān)投入資本業(yè)務(wù)的管理制度，進(jìn)行詢(xún)問(wèn)調(diào)查，實(shí)地觀察，在對(duì)現(xiàn)有實(shí)收資本內(nèi)部控制的健全性和有效性做出評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行具體設(shè)計(jì)，并重點(diǎn)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：

第一，凡涉及實(shí)收資本的增減業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)規(guī)定的程序授權(quán)批。

第二，實(shí)收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工，充分明確責(zé)任。

問(wèn)：外商投資企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的核算方法？

答：我理解是這樣：從固定資產(chǎn)的取得、評(píng)估、計(jì)價(jià)、入賬等環(huán)節(jié)考慮，既然是捐贈(zèng)，就沒(méi)有銷(xiāo)售發(fā)票，原始憑證可以由協(xié)議代替，固定資產(chǎn)的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用都應(yīng)該記入固定資產(chǎn)的借方。會(huì)計(jì)分錄是借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積

問(wèn)：會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)工作的關(guān)系是什么？

答：會(huì)計(jì)工作受制于會(huì)計(jì)法規(guī)體系，會(huì)計(jì)工作的發(fā)展變化，將不斷地充實(shí)、完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系。

問(wèn)：為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)，既然很多會(huì)計(jì)制度都是國(guó)家規(guī)定的，而很多企業(yè)一般都是按照國(guó)家指定使用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等從事會(huì)計(jì)工作真有必要專(zhuān)門(mén)對(duì)記賬憑證及賬簿另行設(shè)計(jì)嗎？

答：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》是中央廣播電視大學(xué)開(kāi)放教育本科會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)統(tǒng)設(shè)必修課，是為進(jìn)一步提高學(xué)生會(huì)計(jì)理論水平和應(yīng)用能力而設(shè)置的一門(mén)理論性、綜合性較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)課程。

由于每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，就有必要在不違反國(guó)家政策的前提下專(zhuān)門(mén)對(duì)原始憑證及賬簿進(jìn)行設(shè)計(jì)。

問(wèn)：進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)屬于高層領(lǐng)導(dǎo)的范圍，在大企業(yè)中，只有高層管理人員才有權(quán)力設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度吧？

答：不同層次的會(huì)計(jì)人員，需要設(shè)計(jì)不同的會(huì)計(jì)制度。

問(wèn)：在日常財(cái)務(wù)工作中，如出納、倉(cāng)管等人員有權(quán)自行設(shè)計(jì)一些便于工作的單證嗎？還是一定要由上級(jí)主管部門(mén)來(lái)設(shè)計(jì)？

答：部分原始憑證會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)需要，自行設(shè)計(jì)。

問(wèn)：公司內(nèi)部資金管理流程中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是什么?

答：內(nèi)部控制，尤其是支出控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)及其結(jié)算中心對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理。

問(wèn)：內(nèi)控制度是不是就是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度?

答：內(nèi)部控制制度包括兩大部分：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的核心。

問(wèn)：老師您好今年開(kāi)卷考試復(fù)習(xí)與往年復(fù)習(xí)重點(diǎn)是否相同？ 我們應(yīng)該注意抓住哪些案例復(fù)習(xí)？ 請(qǐng)問(wèn)考試筆試部分的題型分布如何？請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度為什么規(guī)定固定資產(chǎn)再建工程和無(wú)形資產(chǎn)要提取減值準(zhǔn)備？

答：1.本次考試的重點(diǎn)是中央電大的期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)。2.本課程期末考試的試題類(lèi)型有案例分析題、綜合設(shè)計(jì)題等。在一份試卷中，各類(lèi)型題目的分?jǐn)?shù)比例為：分析說(shuō)明題40%，綜合設(shè)計(jì)題60%。3.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是為了擠干資產(chǎn)中的水分。

問(wèn)：企業(yè)管理組織系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算組織系統(tǒng)之間的關(guān)系？

答：會(huì)計(jì)核算組織環(huán)節(jié)和職能機(jī)構(gòu)設(shè)置的確定，要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針等因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面控制，并充分貫徹成本效益原則，取得會(huì)計(jì)管理和整個(gè)企業(yè)管理的最大經(jīng)濟(jì)效益。大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)較為復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多，與此相適應(yīng)，會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也較為龐大。由于此種類(lèi)型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)分為集權(quán)式與分權(quán)式，所以會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也相應(yīng)分為集權(quán)式管理和分權(quán)式管理。小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)較為簡(jiǎn)單、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，與此相適應(yīng)，會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也較為精簡(jiǎn)。由于小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)一般均為集權(quán)式，所以會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也相應(yīng)采取集權(quán)式管理，成為廠部管理機(jī)構(gòu)中的一個(gè)崗位。

問(wèn)：企業(yè)應(yīng)如何根據(jù)實(shí)際情況恰當(dāng)選擇賬務(wù)處理程序？

答：一般而言，企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)種類(lèi)的繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與人員分工以及會(huì)計(jì)核算手段等方面的差異，是不會(huì)對(duì)企業(yè)的對(duì)外報(bào)表和納稅申報(bào)方面產(chǎn)生影響的，但企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息容易產(chǎn)生依賴(lài)性。因此，在選擇賬務(wù)處理程序時(shí)就會(huì)產(chǎn)生差異。針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差異，中小型企業(yè)可選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序；而大中型企業(yè)就可以選擇匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；特大型企業(yè)則一般采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。針對(duì)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁簡(jiǎn)方面的差異，像銀行業(yè)務(wù)比較單一，要求時(shí)效性，可以原始憑證代替記賬憑證，直接依據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；在一般企業(yè)中，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)可以通過(guò)匯總記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；在業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，可以采用科目匯總表形式進(jìn)行賬務(wù)處理。針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異，在機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，就可采用記賬憑證賬務(wù)處理程序；在大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員較多，分工較細(xì)，一般采用匯總記賬憑證或科目匯總表賬務(wù)處理程序。

問(wèn)：記賬憑證的基本內(nèi)容有所附原始憑證張數(shù)這一項(xiàng)，是不是記賬憑證后面所附的每一張?jiān)紤{證（除累計(jì)憑證和匯總憑證按一張算外），都是有一張算一張呢？后面附的合同的張數(shù)算不算？我和其他會(huì)計(jì)人員在這個(gè)問(wèn)題上有分歧，在這里請(qǐng)老師賜教。

答：記賬憑證后面附的合同的張數(shù)，我認(rèn)為不算。因?yàn)楹贤瑧?yīng)當(dāng)單獨(dú)存放，不應(yīng)當(dāng)訂在記賬憑證的后面。

問(wèn)：資產(chǎn)負(fù)債表的分析方面我們應(yīng)該抓住哪些問(wèn)題進(jìn)行分析？

答：內(nèi)容是否正確，項(xiàng)目是否全面，計(jì)算是否準(zhǔn)確，所反映的指標(biāo)是否正常等等。

問(wèn)：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款與預(yù)付賬款都是指企業(yè)在發(fā)生產(chǎn)品采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的收款與付款。在這四者之間，應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款相對(duì)應(yīng)，應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款相對(duì)應(yīng)。有的企業(yè)在預(yù)收款與預(yù)付款業(yè)務(wù)不多時(shí)也可以不設(shè)這兩個(gè)科目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中，都?xì)w集到應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款中。具體為：在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，預(yù)付賬款的貨方余額合并到應(yīng)付賬款的貸方，預(yù)收賬款的借方余額合并到應(yīng)收賬款的借方。不知我說(shuō)的是否正確，請(qǐng)老師指教！

答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方。“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

問(wèn)：老師您好，沒(méi)學(xué)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門(mén)課之前總覺(jué)得這門(mén)課很抽象，一學(xué)起來(lái)又覺(jué)得與現(xiàn)實(shí)工作聯(lián)系的那樣具體。可是又不知道怎樣把會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門(mén)課的內(nèi)容很好的在實(shí)際工作中應(yīng)用？如果應(yīng)用不好會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有影響嗎？請(qǐng)牛老師賜教。

答：賜教不敢當(dāng)！本人認(rèn)為，該課程就是對(duì)財(cái)務(wù)理論和會(huì)計(jì)實(shí)踐的總結(jié)，需要運(yùn)用大量的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。把會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門(mén)課的內(nèi)容很好的在實(shí)際工作中應(yīng)用，就是完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的設(shè)計(jì)任務(wù)，將其完善，以堵塞各種漏洞，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

問(wèn)：能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有那些？

答：吸收投資、利潤(rùn)分配、提取公積金等。

問(wèn)：利潤(rùn)表格式設(shè)計(jì)當(dāng)中應(yīng)該注意哪些方面？

答：內(nèi)容全面、體現(xiàn)國(guó)家和企業(yè)的要求及反映內(nèi)部控制的要求。

問(wèn)：什么才算是完整的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？

答：符合國(guó)家規(guī)定，體現(xiàn)企業(yè)的具體要求。

問(wèn)：對(duì)于本教材作業(yè),從幾方面回答業(yè)務(wù)題更全面些呢？

答：業(yè)務(wù)題的類(lèi)型不同，回答的角度就不同。有的需要設(shè)計(jì)，有的不需要設(shè)計(jì)。有的需要核算，有的不需要核算。依業(yè)務(wù)類(lèi)型，在結(jié)合理論和實(shí)際解答即可。

問(wèn)：存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度包括哪幾方面內(nèi)容？

答：1．職務(wù)分離制度

存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請(qǐng)購(gòu)單、簽訂采購(gòu)合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：

（1）在請(qǐng)購(gòu)單中，對(duì)需要采購(gòu)的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)、保管部門(mén)根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫(kù)存量共同制定，然后交采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行公開(kāi)詢(xún)價(jià)。

（2）采購(gòu)合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和法律部門(mén)會(huì)同供貨單位共同簽訂。

（3）物資的采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管。

（4）物資的采購(gòu)人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄。

（5）采購(gòu)人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。

（6）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。

（7）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。

2．存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度

在確定存貨采購(gòu)時(shí)，必須由物資的使用部門(mén)根據(jù)未來(lái)一定期間的需要量，以填制“物資需求單”的方式提前通知物資保管部門(mén)，由保管部門(mén)再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫(kù)存量計(jì)算出請(qǐng)購(gòu)量后，正式提交“請(qǐng)購(gòu)單”。經(jīng)過(guò)物資保管部門(mén)主管簽字的請(qǐng)購(gòu)單還必須通過(guò)采購(gòu)部門(mén)和資金管理（或財(cái)務(wù)，下同）部門(mén)的確認(rèn)后方可生效。存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單由資金管理部門(mén)簽署同意執(zhí)行的意見(jiàn)后，再交采購(gòu)部門(mén)，由采購(gòu)部門(mén)將請(qǐng)購(gòu)單報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存檔備案并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

3．訂貨控制制度。

4．貨物驗(yàn)收控制制度。

5．入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度。

6．會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度。

問(wèn)：我學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的問(wèn)題，就是老師講課的內(nèi)容好象是會(huì)了，但是自己設(shè)計(jì)表格時(shí)，尤其是見(jiàn)到作業(yè)上的綜合設(shè)計(jì)題，就不知道如何答。請(qǐng)問(wèn)老師，對(duì)于表格設(shè)計(jì)和綜合設(shè)計(jì)題的解答上有沒(méi)有什么竅門(mén)呢？考試時(shí)，我們答到什么程度就算標(biāo)準(zhǔn)了？怎樣才能拿到較高分呢？

答：一方面要多做習(xí)題，另一方面要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，緊密結(jié)合內(nèi)部控制的要求來(lái)設(shè)計(jì)。

另外，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)本身就沒(méi)有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)答案，只要從整體上符合國(guó)家和企業(yè)要求就可以拿大部分“分”。

問(wèn)：在成本核算中，產(chǎn)品定額成本與計(jì)劃成本有何異同？

答：這兩個(gè)成本核算方法都是通過(guò)事先計(jì)算分析確定成本控制的計(jì)劃或目標(biāo)，將其作為實(shí)施成本控制，進(jìn)行成本獎(jiǎng)懲的依據(jù)，因此它們并無(wú)本質(zhì)上的區(qū)別，只是成本控制所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同。計(jì)劃成本核算法是以各項(xiàng)消耗的計(jì)劃數(shù)作為成本控制的依據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)成本核算 法是以標(biāo)準(zhǔn)成本為成本控制的依據(jù)，定額成本核算法是以定額成本作為控制成本的依據(jù)，責(zé)任成本核算法是以責(zé)任成本作為控制成本的依據(jù)。

問(wèn)：開(kāi)卷考只有兩種題型嗎？

答：主要是兩種題型：一制度分析題，給了相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，請(qǐng)你分析出會(huì)計(jì)制度存在哪些問(wèn)題，它的可取之處是什么，它的不可取之處表現(xiàn)在哪些方面。二是制度設(shè)計(jì)題，給你某一單位一定的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)情況，請(qǐng)你設(shè)計(jì)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。請(qǐng)學(xué)生一定要審好題。

問(wèn)：考試時(shí)間縮短了，可能對(duì)學(xué)生答題不利。因?yàn)殚_(kāi)卷以后，難度可能增加了。

答：這個(gè)問(wèn)題在我們進(jìn)行課程考核說(shuō)明審定時(shí)，最初我們是把時(shí)間加大了，原來(lái)打算實(shí)行180分鐘，但是180分鐘要布置相應(yīng)的試題的數(shù)量，我們請(qǐng)的高校的專(zhuān)家認(rèn)為因?yàn)槟闫綍r(shí)的形考比例增加了，平時(shí)的案例討論也都有課堂老師的組織和網(wǎng)上教學(xué)也要組織案例討論，所以專(zhuān)家提出希望考試縮短時(shí)間，把題量相應(yīng)的減少，所以我們考試就說(shuō)連制度分析題和最終的制度設(shè)計(jì)題加一塊一般情況下不會(huì)超過(guò)四個(gè)左右，按照規(guī)定來(lái)講，我們有平時(shí)形考訓(xùn)練過(guò)程，90分鐘答完試題是應(yīng)該能夠完成的。但是如果學(xué)員沒(méi)有進(jìn)行平時(shí)的訓(xùn)練，你答終結(jié)性試題時(shí)就有一定的難度。希望全國(guó)各地的責(zé)任教師要把平時(shí)的訓(xùn)練加大，使得學(xué)生適應(yīng)于這種考試的要求和過(guò)程，這樣就能夠順利參加期末考試，并且取得理想的成績(jī)。

問(wèn)：這門(mén)課的實(shí)踐性很強(qiáng)，開(kāi)卷考試也許能更好地反映學(xué)生的綜合素質(zhì)！要解決的問(wèn)題是：如何把握改卷的尺度？平時(shí)如何對(duì)學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)？

答：在本次改革實(shí)施過(guò)程中有一條就是要注意對(duì)評(píng)卷問(wèn)題的把握。這個(gè)尺度各位老師一定要掌握好，你既然擔(dān)負(fù)這門(mén)課程的責(zé)任教師，你就應(yīng)該跟得上時(shí)代的變化和考試改革的要求，適應(yīng)新的要求。所以說(shuō)對(duì)這門(mén)課程的評(píng)卷工作也能夠檢驗(yàn)出各位輔導(dǎo)老師對(duì)專(zhuān)業(yè)的勝任能力。我相信各位老師能夠做好這方面的工作。為了加強(qiáng)課程改革的相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，希望各位老師進(jìn)行相互的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)什么樣的問(wèn)題及時(shí)與我們進(jìn)行溝通。哪個(gè)地區(qū)或方面，哪部分內(nèi)容有什么問(wèn)題，希望我們經(jīng)常溝通，盡量把問(wèn)題解決在期末考試之前。使得我們的學(xué)生有充分的思想準(zhǔn)備來(lái)參加這個(gè)考試。

問(wèn)：開(kāi)卷考試是能力導(dǎo)向的嗎？

答：應(yīng)該是,主要是減輕學(xué)生死記負(fù)擔(dān),增強(qiáng)理解應(yīng)用能力，我們的學(xué)員基本上來(lái)自于實(shí)際工作崗位上的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)管理人員，他們需要我們有一種導(dǎo)向，能夠把所學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際工作中，所以我與中央電大其它會(huì)計(jì)教研室的老師希望將這種指導(dǎo)思想貫穿到教學(xué)和考試中，引導(dǎo)學(xué)生能夠靈活應(yīng)用國(guó)家的相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定和理論解決實(shí)際問(wèn)題。

問(wèn)：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，必須滿(mǎn)足哪些要求？

答：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，必須滿(mǎn)足以下要求：

第一，符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng) 的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要；

第二，與企業(yè)選用的 記賬方法和賬務(wù)處理程序相適應(yīng)；

第三，具有科學(xué)性，即賬簿體系組織嚴(yán)密，各種賬簿之間 既有明確分工，又有密切聯(lián)系；既有統(tǒng)馭關(guān)系，又有制約關(guān)系；

第四，具有實(shí)用性，即賬簿 格式按照所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和提供核算指標(biāo)的要求設(shè)置，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記清楚，各種 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及時(shí)提供，又簡(jiǎn)便適用，便于記賬、算賬、報(bào)賬、查賬。

問(wèn)：貨幣資金支出控制程序設(shè)計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容主要有哪些？

答：貨幣資金支出的控制程序設(shè)計(jì)一般包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：

1.支付申請(qǐng)

單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

2.支付審批

審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

3.支付復(fù)核

復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，包括貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否超出預(yù)算范圍或標(biāo) 準(zhǔn)，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

問(wèn)：規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度有哪些基本要求

答：建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。它要求：

(1)對(duì)賬工作應(yīng)由獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)的財(cái)會(huì)部門(mén)操作；

(2)在對(duì)賬時(shí)間上應(yīng)有規(guī)范的定期日，對(duì)特殊情況，如銷(xiāo)售人員的變動(dòng)、客戶(hù)交易的變更、發(fā)現(xiàn)客戶(hù)有異常現(xiàn)象等，應(yīng)隨時(shí)與客戶(hù)對(duì)賬；

(3)與客戶(hù)對(duì)賬應(yīng)設(shè)計(jì)符合銷(xiāo)售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單，送達(dá)或郵寄給客戶(hù)，并要求 客戶(hù)經(jīng)手人簽字、客戶(hù)蓋章，以保證其法律效力。

問(wèn)：如何理解貨幣資金清查內(nèi)部控制制度

答：

（一）建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

（二）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；

（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；

（四）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；

（五）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

問(wèn)：零售鮮貨商品為什么要采用進(jìn)價(jià)金額核算

答：由于鮮貨商品本身的特點(diǎn)決定要采用進(jìn)價(jià)金額核算。

問(wèn)：在定額成本核算法下計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本時(shí)的＂脫離定額差異＂怎樣理解？

答：脫離定額差異是指生產(chǎn)過(guò)程中各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際支出脫離現(xiàn)行定額或預(yù)算的數(shù)額。

第四篇：侵占罪中的疑難問(wèn)題探解

侵占罪中的疑難問(wèn)題探解

侵占罪，是指將代為保管的他人財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大，拒不退還的，或者將他人的遺忘物或者埋藏物非法占為己有，數(shù)額較大，拒不交出的行為。侵占罪實(shí)際上可以分為兩種類(lèi)型：一是普通侵占；二是侵占脫離占有物。實(shí)務(wù)中存在爭(zhēng)議的問(wèn)題是：如何理解侵占罪中的“代為保管”？如何解釋“占為己有”？“拒不退還”、“拒不交出”與“占為己有”是什么關(guān)系？如何認(rèn)定“遺忘物”？下面對(duì)此進(jìn)行分析。

1．普通侵占的對(duì)象是代為保管的他人財(cái)物。首先，“保管”是一種事實(shí)上的支配或者控制；“代為”說(shuō)明行為人不享有所有權(quán)。因此，應(yīng)將代為保管理解為刑法上的占有，即對(duì)財(cái)物具有事實(shí)上或者法律上的支配力的狀態(tài)，或者說(shuō)，包括事實(shí)上的支配與法律上的支配。事實(shí)上的支配，不僅包括物理支配范圍內(nèi)的支配，而且包括社會(huì)觀念上可以推知財(cái)物的支配人的狀態(tài)。法律上的支配，是指行為人雖然沒(méi)有事實(shí)上占有財(cái)物，但在法律上對(duì)財(cái)物具有支配力。例如，不動(dòng)產(chǎn)的名義登記人占有該不動(dòng)產(chǎn)；提單或有價(jià)證券的持有人占有提單或有價(jià)證券所記載的財(cái)物。因?yàn)榍终甲锏奶攸c(diǎn)是將自己占有的財(cái)產(chǎn)不法轉(zhuǎn)變?yōu)樗校虼耍灰撤N占有具有處分的可能性，便屬于侵占罪中的代為保管，即占有。不動(dòng)產(chǎn)的名義登記人完全可能處分不動(dòng)產(chǎn)，提單等有價(jià)證券的持有人也完全可能處分提單等記載的財(cái)物，所以，應(yīng)認(rèn)定為侵占罪中的代為保管（占有）。但是，不管是事實(shí)上的支配還是法律上的支配，都應(yīng)以財(cái)物的所有人與行為人之間存在委托關(guān)系為前提。委托關(guān)系發(fā)生的原因多種多樣，如租賃、擔(dān)保、借用、委任、寄存等等。委托關(guān)系不一定要有成文的合同，根據(jù)日常生活規(guī)則，事實(shí)上存在委托關(guān)系即可。行為人所占有的財(cái)物，必須是他人所有的財(cái)物；對(duì)自己所有的財(cái)物不可能成立侵占罪。

基于不法原因而委托給付的財(cái)物能否成為本罪的對(duì)象，是需要研究的問(wèn)題。例如，甲欲向國(guó)家工作人員行賄，而將財(cái)物委托給乙轉(zhuǎn)交，但乙將該財(cái)物據(jù)為己有。乙的行為是否構(gòu)成侵占罪？刑法理論上存在不同學(xué)說(shuō)。肯定說(shuō)認(rèn)為，雖然甲在民法上沒(méi)有返還請(qǐng)求權(quán)，但并沒(méi)有因此喪失財(cái)物的所有權(quán)，相對(duì)于乙而言，該財(cái)物仍然屬于“自己占有的他人財(cái)物”；刑法與民法的目的不同，即使上述委托關(guān)系在民法上不受保護(hù)，也不影響侵占罪的成立。否定說(shuō)認(rèn)為，甲對(duì)該財(cái)物沒(méi)有權(quán)利請(qǐng)求返還，故可以認(rèn)為該財(cái)物所有權(quán)已經(jīng)不屬于甲，因此，乙沒(méi)

有將“他人財(cái)物”據(jù)為己有；如果將乙的行為認(rèn)定為犯罪，則破壞了法秩序的統(tǒng)一性，違反了刑法的謙抑性；侵占罪不只是侵犯財(cái)產(chǎn)，還有破壞委托信任關(guān)系的一面，而甲的委托與乙的收受之間，并不存在一種法律上的委托信任關(guān)系。折中說(shuō)主張分清不法原因給付與不法原因委托，前者是基于不法原因終局性地轉(zhuǎn)移財(cái)物；后者只是基于不法原因?qū)⒇?cái)物暫時(shí)委托給他人。將不法原因給付物據(jù)為己有的，不成立犯罪；但將不法原因委托物據(jù)為己有的，則成立侵占罪。筆者贊成否定說(shuō)。因?yàn)榧桩吘箾](méi)有財(cái)物返還請(qǐng)求權(quán)，不能認(rèn)定乙侵占了甲的財(cái)物；另一方面，由于財(cái)物由乙占有，也不能認(rèn)為該財(cái)產(chǎn)已經(jīng)屬于國(guó)家財(cái)產(chǎn)。當(dāng)然，這并不意味著乙取得財(cái)物是合法的，由于該財(cái)物事實(shí)上具有非法性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)予以沒(méi)收。

窩藏或者代為銷(xiāo)售的贓物能否成為侵占罪的對(duì)象，也是需要研究的問(wèn)題。例如，甲為盜竊犯，將其盜竊的財(cái)物委托乙窩藏或者代為銷(xiāo)售，但乙將該財(cái)物據(jù)為己有或者將銷(xiāo)售后所得的現(xiàn)金據(jù)為己有。肯定說(shuō)認(rèn)為，雖然乙是接受盜竊犯的委托，但其受托占有的財(cái)物仍然是他人的財(cái)物，而且事實(shí)上占有著該財(cái)物，故其行為屬于將自己占有的他人財(cái)物據(jù)為己有，成立侵占罪。但否定說(shuō)認(rèn)為，乙雖然接受了盜竊犯的委托，但盜竊犯并不是財(cái)物的所有人，既然如此，甲與乙之間就不存在任何形式的所有人與受托人之間的委托關(guān)系，故不成立侵占罪；乙將贓物或現(xiàn)金據(jù)為己有的行為，可以由贓物犯罪吸收，沒(méi)有必要另以侵占罪論處。筆者贊成否定說(shuō)。所應(yīng)補(bǔ)充說(shuō)明的是，不能認(rèn)為乙與原被害人之間具有委托關(guān)系，因?yàn)槭聦?shí)上根本不存在這種關(guān)系；也不能認(rèn)為乙的行為侵犯了原被害人的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，因?yàn)樵缓θ说呢?cái)產(chǎn)所有權(quán)整體已受到了甲的盜竊行為的侵害。

2．侵占罪客觀上必須有侵占行為。關(guān)于侵占行為的性質(zhì)，刑法理論上存在取得行為說(shuō)與越權(quán)行為說(shuō)。越權(quán)行為說(shuō)認(rèn)為，所謂侵占，是指破壞委托信任關(guān)系，對(duì)委托物實(shí)施超越權(quán)限的行為。取得行為說(shuō)認(rèn)為，所謂侵占，是指將占有變?yōu)椴环ㄋ械囊环N取得行為。我國(guó)刑法條文將侵占行為表述為“占為己有”，顯然采取了取得行為說(shuō)，即將自己暫時(shí)占有的他人財(cái)物不法轉(zhuǎn)變?yōu)樽约核械呢?cái)物，不按協(xié)議與要求退還給他人；或者以財(cái)物的所有人自居，享受財(cái)物的所有權(quán)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)其不法所有的意圖。“占為己有”既可以是作為，也可以是不作為，具體表現(xiàn)為將自己代為保管的財(cái)物出賣(mài)、贈(zèng)與、消費(fèi)、抵償債務(wù)等等。正因?yàn)槿绱耍终甲锏男袨闆](méi)有侵犯財(cái)物的占有，只是侵犯了他人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。所應(yīng)注意的是，對(duì)非法占為“己有”不能作字面意義或者狹義的理解，而應(yīng)按刑法精神作實(shí)質(zhì)的擴(kuò)大解釋。因?yàn)榍终夹袨榈谋举|(zhì)是侵犯他人所有權(quán)，事實(shí)上，除了將代為保管的他人財(cái)物占為己有會(huì)侵犯他人的 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)外，將代為保管的他人財(cái)物轉(zhuǎn)移給第三者（包括單位）的，也侵犯了他人的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，理當(dāng)以侵占罪論處。例如，乙委托甲將一貴重物品從北京帶給廣州的丙，甲將該物品帶至廣州后，見(jiàn)到來(lái)車(chē)站接自己的丁時(shí)，直接將該物品轉(zhuǎn)移給丁所有。顯然，甲的行為構(gòu)成侵占罪。所以，可以將非法占為“己有”理解為非法占為“己方”（第三者）所有。

3．刑法第二百七十一條除規(guī)定了“非法占為己有”外，還要求“拒不退還”、“拒不交出”（為了論述方便，下面僅以“拒不退還”為例）。那么，如何理解拒不退還呢？它與非法占為己有是什么關(guān)系呢？這也是需要研究的問(wèn)題。通說(shuō)認(rèn)為，非法占為己有之后，經(jīng)他人要求而退還的，就不成立犯罪。易言之，只有在非法占為己有之后，又經(jīng)要求退還而拒不退還的，才成立侵占罪。還有人認(rèn)為，只要在司法機(jī)關(guān)立案前歸還的，都不成立侵占罪。甚至還有人主張，在一審判決前歸還的，都不以侵占罪論處。果真如此，侵占罪將形同虛設(shè)，或者只有那些“過(guò)于糊涂”的人才可能構(gòu)成侵占罪。筆者認(rèn)為，“非法占為己有”與“拒不退還”表達(dá)的是一個(gè)含義：將自己占有的他人財(cái)物變?yōu)樽约核械呢?cái)物。因?yàn)樾袨槿朔欠ㄕ紴榧河校鐚⒆约捍鸀楸９艿呢?cái)物出賣(mài)、贈(zèng)與、消費(fèi)、抵償債務(wù)等時(shí)，就充分表明他拒不退還。同樣，行為人拒不退還時(shí)，也表明他“非法占為己有”。當(dāng)然，行為人沒(méi)有以所有人自居處分財(cái)產(chǎn)，仍然保管著財(cái)物時(shí)，只要所有人或其他權(quán)利人未要求歸還，即使超過(guò)了歸還期限，也難以認(rèn)定為“非法占為己有”，因而不宜認(rèn)定為侵占罪。但如果所有人或其他權(quán)利人要求行為人歸還而行為人拒不歸還的，即使沒(méi)有進(jìn)行財(cái)產(chǎn)處分，也表明其“非法占為己有”。所以，“拒不退還”只是對(duì)“非法占為己有”的強(qiáng)調(diào)，或者說(shuō)只是對(duì)認(rèn)定行為人是否“非法占為己有”的一種補(bǔ)充說(shuō)明。

4．如何理解遺忘物？侵占罪還包括將他人的遺忘物非法占為己有，拒不交出的行為。關(guān)于遺忘物，首先需要研究的問(wèn)題是：它與遺失物之間是否存在區(qū)別？一種觀點(diǎn)認(rèn)為，遺忘物與遺失物存在區(qū)別，前者是財(cái)物的所有人或持有人將所持財(cái)物放在某處，因疏忽忘記拿走；后者是指失主丟失的財(cái)物。具體區(qū)別為：（1）前者一經(jīng)回憶一般都能知道財(cái)物所在位置，也較容易找回；后者一般不知失落何處，也不易找回。（2）前者一般尚未完全脫離物主的控制范圍；而后者則完全脫離了物主的控制。（3）前者一般脫離物主的時(shí)間較短；后者一般脫離物主的時(shí)間較長(zhǎng)。據(jù)此，侵占所謂遺失物的行為不構(gòu)成侵占罪。筆者認(rèn)為，不應(yīng)區(qū)分遺忘物與遺失物，換言之，刑法上的遺忘物概念包含遺失物。上述觀點(diǎn)的第（1）個(gè)區(qū)別，導(dǎo)致行為是否成立犯罪取決于被害人記憶力的強(qiáng)弱，其合理性值得懷疑；而且當(dāng)被害人起先

不知失落何處，后經(jīng)回憶知道財(cái)物所在位置時(shí)，行為人的行為又由無(wú)罪變?yōu)橛凶铮@也不合適。上述觀點(diǎn)的第（2）（3）個(gè)區(qū)別，有將被害人占有的財(cái)物與遺忘物相混淆之嫌，因?yàn)楦鶕?jù)社會(huì)的一般觀念，當(dāng)財(cái)物尚未脫離被害人的控制范圍或者脫離時(shí)間較短時(shí)，應(yīng)屬于被害人占有的財(cái)物，而非遺忘物。事實(shí)上，區(qū)別遺忘物與遺失物是相當(dāng)困難甚至不可能的。即使可以明確區(qū)分二者，從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，對(duì)侵占遺失物數(shù)額較大的行為，也有值得以刑法進(jìn)行規(guī)制的必要。其次，對(duì)遺忘物也不能完全作字面意義的理解，而宜理解為“非基于他人本意而失去控制，偶然（即不是基于委托關(guān)系）由行為人占有或者占有人不明的財(cái)物”。因此，他人因?yàn)檎J(rèn)識(shí)錯(cuò)誤而交付給行為人的金錢(qián)、郵局誤投的郵件、樓上飄落的衣物、河流中的漂流物等，只要他人沒(méi)有放棄所有權(quán)的，均屬于遺忘物。

第五篇：教育經(jīng)典故事及案例全解

教育經(jīng)典故事及案例

1、給過(guò)失的學(xué)生搭個(gè)“梯子”

山西通寶育杰學(xué)校詹文齡校長(zhǎng)講述過(guò)她當(dāng)教師時(shí)親身經(jīng)歷的一件事：

一次收學(xué)費(fèi)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一個(gè)學(xué)生悄悄拿走了她放在一旁的三元錢(qián)。她看到了是誰(shuí)，但沒(méi)有聲張。上課時(shí)，她說(shuō)是他粗心多找了一位學(xué)生三元錢(qián)，希望這位學(xué)生把多找的錢(qián)還給她。一天過(guò)去了，沒(méi)有動(dòng)靜。晚上，他翻來(lái)覆去不能能入睡，三元錢(qián)不能算多，但是性質(zhì)非同小可，如不及時(shí)教育，后果是不堪設(shè)想的。第二天，她悄悄把這個(gè)學(xué)生叫到辦公室，開(kāi)門(mén)見(jiàn)山地說(shuō)：“錢(qián)是多找給你了，你說(shuō)是不是？”這位學(xué)生看看老師溫和而又帶著幾分嚴(yán)峻的面容，低著頭紅著臉說(shuō)：“是的。”并且把三元錢(qián)交給了老師。

詹校長(zhǎng)說(shuō)，當(dāng)時(shí)她并沒(méi)有強(qiáng)調(diào)錢(qián)是學(xué)生悄悄拿走的，更沒(méi)有說(shuō)錢(qián)是學(xué)生“偷走的”。學(xué)生也沒(méi)有聲 明錢(qián)不是老師多找的，而是自己悄悄拿走的。

這個(gè)學(xué)生小學(xué)畢業(yè)生了中學(xué)，又讀了中專(zhuān)，一直到參加工作后，每逢過(guò)年過(guò)節(jié)，總是要看望他的詹老師。

這是非常高明的教育藝術(shù)。老師沒(méi)有因?yàn)槿X(qián)這件小事而姑息遷就學(xué)生，也沒(méi)有因?yàn)榻逃龑W(xué)生而傷害了學(xué)生的自尊心。學(xué)生既沒(méi)有“頂牛”，也沒(méi)有因?yàn)榻换亓巳X(qián)而怨恨老師。學(xué)生低下的頭、漲紅的臉說(shuō)明他對(duì)過(guò)失的悔悟。師生之間就是這樣心照不宣，誰(shuí)也沒(méi)有捅破中間像片薄紙似的“矛盾”。老師達(dá)到了目的——教育學(xué)生；學(xué)生受到了教育——悔悟過(guò)失。

學(xué)生也是人，他們有他們的人格尊嚴(yán)，尤其在伙伴面前，他們的人格尊嚴(yán)表現(xiàn)得尤為強(qiáng)烈。所以教師在批評(píng)、幫助那些有過(guò)失行為的學(xué)生時(shí)，更應(yīng)該頭腦冷靜，講究藝術(shù)。其中有一點(diǎn)最重要，那就是批評(píng)要個(gè)別進(jìn)行，要給學(xué)生留有面子，搭個(gè)“梯子”，在老師的啟發(fā)引導(dǎo)下，讓學(xué)生發(fā)自?xún)?nèi)心地自己教育自己。

2、尊重學(xué)生的人格

有位老師在學(xué)生時(shí)代曾經(jīng)犯過(guò)一次“不可饒恕”的錯(cuò)誤。參加工作后寫(xiě)了一篇名為《老師，我銘記您的寬容》的感人肺腑的文章：

念小學(xué)六年級(jí)的時(shí)候，我是一個(gè)很不顯眼的小女孩，老師和同學(xué)們很少有人注意我。那時(shí)，成績(jī)平平的我好想有個(gè)機(jī)會(huì)能一鳴驚人。期末考試到了。下午，我無(wú)意問(wèn)發(fā)現(xiàn)班主任把已印制好的期末語(yǔ)文試卷帶進(jìn)教室后面的辦公室。“如果能實(shí)現(xiàn)得到一張考試的試卷，我將能讓老師和同學(xué)們對(duì)我刮目相看！”這想法不僅使我耳熱心跳。

黃昏時(shí)，校園里靜悄悄的。可我走在校園里卻不像平時(shí)那么自然，總覺(jué)得有很多眼睛在看著我。推門(mén)進(jìn)去的一瞬間，我的心開(kāi)始猛地撞擊我的胸膛。我笨手笨腳地打開(kāi)辦公室的窗戶(hù)，跳進(jìn)去時(shí)地板被踩得很響，我蹲在那憋住氣一動(dòng)也不敢動(dòng)。良久，發(fā)現(xiàn)無(wú)異常情況，我才開(kāi)始找試卷。“篤篤，篤篤??”這時(shí)有人敲門(mén)。這敲門(mén)聲無(wú)異于平地響起一陣炸雷。我無(wú)處可逃，又無(wú)法面對(duì)接下來(lái)將要發(fā)生的一切。驚慌失措的我只好徒勞地用雙手抱住腦袋，鉆到桌子下面的角落里，都誠(chéng)一團(tuán)。那持續(xù)的越來(lái)越急的敲門(mén)聲像把拋向我的利劍，折磨著我本來(lái)已不堪一擊的神經(jīng)。

敲門(mén)聲終于停了，同時(shí)，我的恐懼也達(dá)到了極點(diǎn)，因?yàn)槟侨艘粡拇皯?hù)爬了進(jìn)來(lái)，并很快地拉亮了電燈。我絕望了，哆哆嗦嗦地站起來(lái)，依然用雙手緊緊地把臉藏起來(lái)頑強(qiáng)地守護(hù)著自己最后的一點(diǎn)可憐的自尊。那人一直保持沉默，并沒(méi)有像預(yù)先想象的那樣走過(guò)來(lái)拉下我的手，看清我的面目。不知過(guò)了多久，我漸漸平靜下來(lái)，那人才開(kāi)始說(shuō)話。

“小姑娘，你在這學(xué)校念書(shū)？”我點(diǎn)點(diǎn)頭。從他的聲音，我聽(tīng)出是教我們美術(shù)的男老師。他是一位上課生動(dòng)幽默的極其年輕的教師。他就住在樓下，一定是聽(tīng)到了那重重的一跳，才跑上來(lái)瞧的。

“你不要露出你的臉，也不要說(shuō)話。你回答我的問(wèn)題用點(diǎn)頭或搖頭就行。你來(lái)這里是想找一件你想要的東西嗎？”我點(diǎn)點(diǎn)頭。“這東西屬于你嗎？”我搖搖頭。“不屬于我們的東西不管他價(jià)值如何，我們都不應(yīng)該拿走，對(duì)不對(duì)？”我又點(diǎn)點(diǎn)頭。“記住我的話，你走吧，小姑娘，明天你上學(xué)的時(shí)候，依然是個(gè)天真可愛(ài)的孩子。”我緩緩地走出門(mén)去，感覺(jué)到背上溫暖的目光。我禁不住眼淚奪眶而出。是感激？是悔恨？還是兼而有之？

事過(guò)時(shí)遷，星移斗轉(zhuǎn)。多年前那個(gè)想一鳴驚人而去偷看試卷的女孩，現(xiàn)在已回到母校“為人師表，傳道授業(yè)”了，每當(dāng)獨(dú)坐窗前，想起當(dāng)年把我那一不小心摔碎在地上的自尊心輕輕捧起，又溫柔地交給我的那位上課生動(dòng)幽默的美術(shù)老師時(shí)，我總是一如既往地被感動(dòng)著，感動(dòng)著。

蘇霍姆林斯基曾經(jīng)說(shuō)：“教師的每一次尊重與寬容，都會(huì)使學(xué)生終身難忘，都會(huì)促使他去思考，在思考中做人，在思考中做事。”“真正的教育智慧在于教師從來(lái)不傷害學(xué)生的自尊心，而是經(jīng)常激發(fā)他要做一個(gè)好學(xué)生的愿望。”也有人指出：“孩子的自尊心如同早晨樹(shù)葉上的露珠，輕輕一抖，他就會(huì)滑落。”孩子雖然是單純的，但是他們也是有思想、有個(gè)性和有自尊的人。因此，作為教育工作者在教育行為中，必須注意自己的言語(yǔ)行為，因?yàn)橛袝r(shí)一個(gè)不恰當(dāng)?shù)男袨椋踔烈痪洳皇智‘?dāng)?shù)脑捳Z(yǔ)都會(huì)給他們帶來(lái)極大的傷害，甚至影響他們的一生。上述案例中，面對(duì)一位不小心犯錯(cuò)誤的小學(xué)生，這位美術(shù)教師即讓學(xué)生明辨了是非，又尊重了學(xué)生的人格，表現(xiàn)出了一位優(yōu)秀教師的良好修養(yǎng)和高超的教育藝術(shù)。

3、教育是美麗的，更是快樂(lè)的

唐代慧宗禪師酷愛(ài)蘭花。一次，因要外出弘法講經(jīng)，行前吩咐弟子定要看護(hù)好寺中的數(shù)十盆蘭花。弟子們崇敬禪師，殷勤有加。一天狂風(fēng)大作，暴雨如注，由于一時(shí)疏忽，弟子當(dāng)晚將蘭花遺忘在戶(hù)外。第三天清晨，望著一片狼藉中憔悴不堪的蘭花，大家懊惱不已。幾天后慧宗回寺，眾弟子惴惴不安，準(zhǔn)備受罰，禪師得知原委后，卻一如平常地泰然自若，平靜安詳?shù)貙?duì)弟子說(shuō)：“當(dāng)初，我不是為了生氣而種蘭花的。”

慧宗禪師的快樂(lè)胸懷令人嘆服！再看看當(dāng)前交談中的許多教師，常常因?qū)W生頑皮而大發(fā)雷霆，經(jīng)常因?qū)W生作業(yè)潦草而怒氣沖沖，時(shí)常因?qū)W生聽(tīng)講不專(zhuān)注而大聲怒呵??甚至有的老師感言，怒氣伴隨著自己教學(xué)的每一天。而教育名家陶行知看到頑皮打鬧的學(xué)生不僅沒(méi)大發(fā)雷霆，反而獎(jiǎng)勵(lì)“四塊糖”，譜寫(xiě)了中國(guó)教育史上的精彩一頁(yè)；巴爾扎克的老師卻將巴爾扎克潦草的作業(yè)珍藏了30年，在巴爾扎克成名自滿(mǎn)時(shí)又教育了自己的學(xué)生，使巴爾扎克成為聞名世界的大作家；全國(guó)著名特級(jí)教師華應(yīng)龍常同聽(tīng)講不認(rèn)真的學(xué)生親切握手，激勵(lì)學(xué)生一步一步邁向真知的殿堂。

教育是美麗的，更是快樂(lè)的。

4、教育是真誠(chéng)的體現(xiàn)

一位教師讓學(xué)生在課堂上做賀卡并寫(xiě)上誠(chéng)摯的祝愿，送給自己敬愛(ài)的人。一位學(xué)生把賀卡送給老師，老師滿(mǎn)臉笑容地說(shuō)：“你的賀卡做得太好了！我一定珍藏這份禮物。”可是幾天以后，這位學(xué)生在垃圾堆里發(fā)現(xiàn)了他送給老師的賀卡。這位學(xué)生氣憤地說(shuō)：“我再也不相信這個(gè)老師了！”

這位老師丟棄的不僅僅是一張賀卡，同時(shí)還丟棄了作為教師的一份真誠(chéng)。當(dāng)老師丟棄了真誠(chéng)，也就丟棄了學(xué)生的崇敬和熱愛(ài)；當(dāng)學(xué)生開(kāi)始懷疑自己的老師，也就開(kāi)始懷疑這個(gè)世界的美好和誠(chéng)信。這僅是個(gè)例，沒(méi)有普遍性。但課堂上老師跟學(xué)生來(lái)假的并不少見(jiàn)：有的老師在課堂上讓學(xué)生選擇學(xué)習(xí)內(nèi)容，在老師的“引導(dǎo)”下，選來(lái)選去還是選到老師既定的內(nèi)容上。有的老師讓學(xué)生“質(zhì)疑問(wèn)難”，但又希望學(xué)生的問(wèn)題“正中下懷”，于是有的學(xué)生總是揣摩老師的心思：“提什么問(wèn)題才能合老師的意？”有的老師表?yè)P(yáng)學(xué)生時(shí)信口開(kāi)河并不是真心話，說(shuō)某同學(xué)你真了不起，長(zhǎng)大準(zhǔn)能成為文學(xué)家；某同學(xué)這么聰明，將來(lái)當(dāng)個(gè)科學(xué)家沒(méi)問(wèn)題??這樣的教學(xué)談不上真誠(chéng)，更缺乏真心。

5、為人師，要言行一致

有一位學(xué)生說(shuō)了一件真實(shí)的事：在他剛?cè)雽W(xué)的時(shí)候，他的小學(xué)教師給他講了好多英雄模范的故事，而且產(chǎn)生了良好的教育效果。但有一回，這位學(xué)生揀到一截鉛筆頭，興興沖沖地交給教師，不料教師卻板起面孔說(shuō)：“臟東西，什么破爛都拾，快扔了！”于是他感到受了“騙”，對(duì)教師的話從而產(chǎn)生了懷疑，此后處處和老師唱反調(diào)，以致思想上走了不少?gòu)澛贰?/p>

教師是學(xué)生思想上的引路人，學(xué)業(yè)上的導(dǎo)師。古往今來(lái)，名人、名家、學(xué)者成才，都和他們的老師分不開(kāi)的。教師自身不僅要有淵博的知識(shí)，懂得教育規(guī)律，而且還必須具備高尚的道德品質(zhì)和思想境界。教師對(duì)學(xué)生進(jìn)行正面的理論“灌輸”，諄諄的說(shuō)服告誡，無(wú)疑是十分重要的。但做到這一點(diǎn)一般來(lái)說(shuō)并不難，難的是教師一言一行要像個(gè)樣，做到言行一致。這就要求教師每時(shí)每刻都要注意自己的言談舉止，而且于細(xì)微處下功夫。上述那位教師萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有想到一句話損傷了自己千辛萬(wàn)苦換來(lái)的教育效果。可見(jiàn)教師的為人師表是多么重要。德國(guó)教育家第斯多惠曾經(jīng)說(shuō)：“教師本人是學(xué)校里最重要的師表，是直觀的最優(yōu)教益的模范，是學(xué)生最活生生的榜樣。”因此，教師要特別注重主體的能動(dòng)作用，努力塑造良好的師表形象。

6、機(jī)智的臺(tái)階

一位老禪師在禪院里散步，忽見(jiàn)墻角下有壘起的石頭，他一看就知道這是徒弟違反寺規(guī)，趁著禪師沒(méi)在家的時(shí)候跳出寺院玩樂(lè)去了。正在這時(shí)，老禪師聽(tīng)到墻外有腳步聲，知道是徒弟回來(lái)了，于是他躬下身體，趴在石頭上讓翻墻的徒弟踩著他的背下了墻頭。徒弟低頭一看，才發(fā)現(xiàn)自己踩著的是師父的脊背，頓時(shí)覺(jué)得無(wú)地自容，后悔不迭，但出乎徒弟意料的是，師父并沒(méi)有厲聲責(zé)備他，而是拍著他的肩膀平靜地說(shuō)：“時(shí)間不早了，快回去吧！”（教育無(wú)痕——此時(shí)無(wú)聲勝有聲）

在化解矛盾時(shí)，老禪師寬容大度的教育機(jī)智令人叫絕。同時(shí)，我們也對(duì)老禪師巧妙設(shè)臺(tái)階以喚醒徒弟的做法而深感欽佩。

作為教師的我們不也應(yīng)該給犯錯(cuò)誤的學(xué)生一個(gè)臺(tái)階嗎？人總是愛(ài)面子的，況且人無(wú)完人，成人都要犯錯(cuò)誤，何況學(xué)生？馬克思曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“青少年犯錯(cuò)誤就連上帝都可以原諒。”教師的冷漠無(wú)情就像一把刀，他會(huì)傷害學(xué)生的尊嚴(yán)并讓學(xué)生那稚嫩的生命疼痛甚至流血。所以，面對(duì)犯錯(cuò)誤的學(xué)生，我們不要用粗暴與野蠻的態(tài)度去批評(píng)、懲處，而應(yīng)該像老禪師一樣，用愛(ài)心與智慧給學(xué)生一個(gè)走出錯(cuò)誤與尷尬的臺(tái)階，用我們滿(mǎn)腔熱情去感化他們，喚起他們的內(nèi)心的共鳴，燃起他們走向新的希望。

給學(xué)生一個(gè)機(jī)智的臺(tái)階，在教育學(xué)生的過(guò)程中不僅能化解矛盾，讓學(xué)生走出尷尬，也可使學(xué)生的認(rèn)識(shí)水平和精神境界得到進(jìn)一步的提升。

7、育人，在于心靈的教化

禪宗里有這樣一段故事：徒弟學(xué)藝多年，自以為學(xué)夠了，出山心切，于是向師父辭行。師父叫徒弟裝一碗石子來(lái)，問(wèn)其滿(mǎn)了沒(méi)有，徒弟十分自信答道，滿(mǎn)了。師父抓起一把細(xì)沙，摻進(jìn)石中，沙一點(diǎn)兒沒(méi)溢出來(lái)。徒弟以為這回可滿(mǎn)了，師父又抓來(lái)一把石灰，輕輕灑下，還是沒(méi)有溢出。徒弟想這下無(wú)以復(fù)加了吧，可是師父又倒下一盅水，滴水未溢，徒弟方有所悟。（選自《給校長(zhǎng)的建議》—101第206頁(yè)）

這位師父對(duì)徒弟冒然辭行沒(méi)有任何說(shuō)教，沒(méi)有任何指責(zé)，不瘟不火，機(jī)智果斷地創(chuàng)設(shè)一種情境，讓徒弟在愉快、民主的氛圍里意會(huì)如何客觀地認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)和對(duì)待自己，那美好、豐富、和諧的情感，如沐浴禾苗的雨露，又如撫摸蘋(píng)果的陽(yáng)光，蘋(píng)果、禾苗于是悄悄生長(zhǎng)。這位師傅對(duì)徒弟的心理層次有效調(diào)節(jié)和心理品質(zhì)的精心培養(yǎng)，對(duì)于我們?yōu)槿藥熣撸梢哉f(shuō)是一個(gè)很好的范例。

8、堵不如疏

案例1:一天上課時(shí)，老師發(fā)現(xiàn)許多同學(xué)的課桌上寫(xiě)了不少字，有自編的，有摘錄名人的。內(nèi)容多是健康的，但也有極少是消極的。有的同學(xué)寫(xiě)一句還不夠，寫(xiě)了好多句。

看到這些，教師既高興又生氣。高興的是他們崇拜名人，內(nèi)心蘊(yùn)藏著積極向上的激情。生氣的是他們?cè)谡n桌上胡寫(xiě)亂畫(huà)，有失文明。

教師說(shuō)了自己的看法后，便向同學(xué)們提出以下建議：凡事喜歡課桌文化的學(xué)生，今后可以用64開(kāi)的白紙，寫(xiě)上自己喜歡的話，貼在課桌的右上角。每一個(gè)月，全班同學(xué)開(kāi)展一次評(píng)比，采用無(wú)記名投票的方式，就內(nèi)容、形式、書(shū)寫(xiě)三個(gè)方面，評(píng)出全班最優(yōu)秀的課桌文化。

一星期以后再上課，發(fā)現(xiàn)同學(xué)按教師的建議做了，而且是全班同學(xué)都參與了。教師認(rèn)真地看了同學(xué)們的“座右銘”，真叫人激動(dòng)，內(nèi)容健康，書(shū)寫(xiě)工整，每一張小紙片上都閃耀著一個(gè)偉大的哲理，蘊(yùn)藏著同學(xué)們一份向上的激情。

案例2：有一位高中生早戀了班主任老師看眼里，急在心上，考慮著怎樣幫助這位女生走出誤區(qū)。有一天，王老師叫這位女生幫助整理辦公室，隨手拿出一個(gè)生杏子給女生，女生咬了一口皺著眉頭說(shuō)：“又酸又澀”。接著王老師又遞給女生一個(gè)熟杏子，說(shuō)：“嘗嘗這個(gè)，看看味道如何？”女生說(shuō)：“又香又甜”。王老師見(jiàn)時(shí)機(jī)成熟，于是問(wèn)女生：“為什么同樣是杏子，可味道卻大不相同？”女生說(shuō)：“生杏子還沒(méi)成熟，所以不好吃，只有成熟的杏子才好吃。”王老師接過(guò)話題說(shuō)：“談戀愛(ài)和吃杏子是一樣的道理，中學(xué)生還沒(méi)有生長(zhǎng)成熟，此時(shí)若談戀愛(ài)，就如同吃生杏子一般，只能又苦又澀；只有到成熟后再去品嘗，才會(huì)香甜可口，無(wú)比幸福。”女生若有所悟地點(diǎn)點(diǎn)頭，漸漸地從早戀的泥潭中走了出來(lái)。

大禹治水給我們一個(gè)很好的啟示：那就是堵不如疏。以往我們?cè)谡n堂教學(xué)中，如果出現(xiàn)上述案例中的情況，多是一頓劈頭蓋臉地批評(píng)。這樣做，不但起不到應(yīng)有的教育作用，而且還會(huì)傷及他們的自尊心，使他們產(chǎn)生逆反心理。

中小學(xué)生好奇心強(qiáng)，情緒容易激動(dòng)，對(duì)于他們崇敬的人和事，往往要通過(guò)各種各樣的形式表現(xiàn)出來(lái)。案例1中的“課桌文化”就是他們內(nèi)心激情的一種表現(xiàn)。對(duì)于類(lèi)似的心理現(xiàn)象，既不能壓抑，也不能禁止，而應(yīng)該因勢(shì)利導(dǎo)，使他們走向正確的軌道，為他們表現(xiàn)自己的激情創(chuàng)造條件，使他們?cè)诒憩F(xiàn)自己的過(guò)程中得到鍛煉、得到提高。

針對(duì)學(xué)生有早戀的問(wèn)題，教師更要慎重處理。以往多數(shù)教師發(fā)現(xiàn)此類(lèi)現(xiàn)象采取的辦法大多是訓(xùn)斥或者找家長(zhǎng)，這種教育方式不但起不到良好的作用，而且還會(huì)損傷學(xué)生的自尊心，甚至對(duì)他今后成長(zhǎng)起到負(fù)面影響。案例2中的教師沒(méi)有從正面去處理學(xué)生的早戀問(wèn)題，而是采取“迂回”的辦法。通過(guò)“嘗杏子”來(lái)例證沒(méi)有根基的“愛(ài)情”是痛苦的。教師因勢(shì)利導(dǎo)，循循善誘，可謂高明之至。

9、創(chuàng)造力來(lái)自于興趣和好奇心

一百多年以前一名調(diào)皮的小學(xué)生叫約翰·詹姆期·麥克勞德，出于好奇殺了一只狗，想看看狗的內(nèi)臟，這只狗是校長(zhǎng)家的寵物。校長(zhǎng)知道此事后開(kāi)始很惱火，簡(jiǎn)直無(wú)法無(wú)天，連我家的狗都敢偷殺，還有什么不敢做的？萬(wàn)一被狗咬了又怎么辦？繼而一想，小學(xué)生殺狗看內(nèi)臟，想法新奇，做法勇敢，人才難得。于是批評(píng)加鼓勵(lì)并罰他畫(huà)了兩幅畫(huà)：一幅人體骨骼圖和一幅人體血液循環(huán)圖。后來(lái)麥克勞德愛(ài)上了生物學(xué)，發(fā)憤鉆研生物解剖，成為著名的解剖學(xué)家。他和醫(yī)學(xué)家班廷一起發(fā)明了治療糖尿病的胰島素，因此獲得了1923年諾貝爾醫(yī)學(xué)生理獎(jiǎng)。

好奇，是孩子的天性，他們對(duì)什么都感興趣，這是他們創(chuàng)新的萌動(dòng)，這時(shí)作為大人要保護(hù)他們這種品質(zhì)。如果當(dāng)年校長(zhǎng)不注意保護(hù)麥克勞德的“好奇心”，一怒之下打了他，也許會(huì)摧殘了這位諾貝爾獎(jiǎng)的獲得者。

10、“興趣和好奇心”是培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力的動(dòng)力 案例1：世界“汽車(chē)之父”福特的傳記中記載了這樣一個(gè)故事：出生于一個(gè)小農(nóng)場(chǎng)主家庭的福特從小對(duì)擺弄機(jī)械有一種超常的興趣，對(duì)拆裝家里的鐘表到了如癡如醉瘋狂著迷的地步。他的姐姐說(shuō)，我們福特家的鐘表“一看到亨利（福特）走過(guò)來(lái)就渾身發(fā)抖。”福特從小就好奇心極強(qiáng)，喜歡打破沙鍋問(wèn)到底，看到柴爐上煮開(kāi)水的茶壺在“哧哧哧”冒著熱氣，他便塞住壺口，結(jié)果水壺炸開(kāi)，險(xiǎn)些釀成傷害事故。他在學(xué)校里制作了一個(gè)蒸汽渦輪，結(jié)果把學(xué)校的墻壁都撞了一個(gè)很大的洞。然而，正是良好的家庭和學(xué)校氛圍—一種真正學(xué)習(xí)化的氛圍，成就了這個(gè)世界天才。

案例2：《文匯報(bào)》有這樣一則報(bào)道：上海一重點(diǎn)中學(xué)高材生，他能解數(shù)學(xué)難題，思路和程序都正確，但因不喜歡繁瑣的演算，總是小錯(cuò)不斷，高考以幾分之差被拒之門(mén)外。家里將其送到西方一所著名大學(xué)學(xué)習(xí)，老師總是被這個(gè)學(xué)生無(wú)窮無(wú)盡的問(wèn)題問(wèn)得張口結(jié)舌，還常常讓全班同學(xué)為他鼓掌。第二年這個(gè)學(xué)生成了這所著名大學(xué)的校長(zhǎng)助理。

回顧我們以往的教育，由于受應(yīng)試教育的影響，“惟師”、“惟書(shū)”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。特別是在課堂教學(xué)中，教師主宰一切，包攬一切，不允許學(xué)生越雷池一步，學(xué)生若有獨(dú)辟蹊徑或有了奇思妙想，似乎就是大逆不道。這樣嚴(yán)重地扼殺了學(xué)生的創(chuàng)造性和壓抑了個(gè)性的發(fā)展。

美國(guó)前任總統(tǒng)尼克松在《領(lǐng)導(dǎo)者》一書(shū)中曾經(jīng)這樣評(píng)價(jià)中國(guó)的教育：“中國(guó)的教育制度可以為群眾提供很好的教育，但卻失去了中國(guó)的達(dá)爾文和愛(ài)因斯坦。因?yàn)橹袊?guó)的教育過(guò)分地強(qiáng)調(diào)了每個(gè)人樣樣都好，樣樣都統(tǒng)一，從小就把他們訓(xùn)練得十分馴服，從小就灌輸讓他們聽(tīng)大人話的思想，不允許有獨(dú)立見(jiàn)解，更不允許有愛(ài)因斯坦那樣‘離經(jīng)叛道’的現(xiàn)象出現(xiàn)，這樣就只能培養(yǎng)出守業(yè)型的人才。”這不能不說(shuō)是我國(guó)教育的積弊和悲哀。

上述第一個(gè)案例中的福特如果出生在只知道死讀教材、死摳題目和答案的當(dāng)代中國(guó)的家庭和學(xué)校，早被稱(chēng)為“調(diào)皮大王”，甚至?xí)獾健叭浩鸲ブ钡亩蜻\(yùn)。那么，這位天才也就會(huì)被扼殺在搖籃里了；從第二個(gè)案例可以看出，西方的教育注重激發(fā)學(xué)生產(chǎn)生問(wèn)題，培養(yǎng)創(chuàng)新精神。我們卻將多樣化的思維統(tǒng)一到人云亦云的標(biāo)準(zhǔn)上來(lái)，把學(xué)生培養(yǎng)成不出錯(cuò)、不越雷池的平庸人。這難道不是我們教育的差距嗎？

無(wú)數(shù)事實(shí)證明，分?jǐn)?shù)并不完全代表一個(gè)人的素質(zhì)。江蘇省教科院的魏所康先生進(jìn)行過(guò)一次很好的調(diào)查，在100名諾貝爾獎(jiǎng)得主中，中小學(xué)成績(jī)中等的占45%，有6人竟在中小學(xué)時(shí)學(xué)業(yè)很差，如愛(ài)因斯坦。該調(diào)查顯示，創(chuàng)新能力與家庭出身、經(jīng)濟(jì)條件、中小學(xué)成績(jī)都有關(guān)系，但都不是主要的，決定性的因素是“興趣和好奇心”。愛(ài)因斯坦也有過(guò)一段發(fā)人深思的話：“僅用知識(shí)教育人是不夠的，通過(guò)專(zhuān)業(yè)教育，學(xué)生可以成為一種有用的機(jī)器，但是不能成為一個(gè)和諧發(fā)展的人。要使形式對(duì)價(jià)值（社會(huì)倫理準(zhǔn)則）有所理解并產(chǎn)生熱情那是最基本的。”

10、教學(xué)是科學(xué)，更是藝術(shù)——孩子是誰(shuí)教笨的

邱學(xué)華老師在一次外出講學(xué)時(shí)，碰到一個(gè)被老師稱(chēng)為“笨得像石頭”的小學(xué)生，據(jù)任課教師說(shuō)，這孩子練了多次還是學(xué)不好多步計(jì)算題。邱老師馬上找來(lái)這名學(xué)生，對(duì)他說(shuō)：“老師教給你一項(xiàng)任務(wù)，你能完成嗎？”學(xué)生囁嚅著，顯然沒(méi)有信心。邱老師接著鼓勵(lì)：“老師相信你一定能夠完成。”學(xué)生臉上流露出信心。于是邱老師說(shuō)：“我有兩角錢(qián)，請(qǐng)你幫我買(mǎi)兩個(gè)本、兩支鉛筆，要便宜的。”小孩高興地買(mǎi)來(lái)了本子和鉛筆，還找回4分錢(qián)。邱老師故意說(shuō)少找了1分錢(qián)，小孩申辯道：“本子1本5分錢(qián)，二五得十；鉛筆3分1支，二三得六；2角減1角6分還剩4分，怎么會(huì)少呢？”得到邱老師的連連夸獎(jiǎng)后，他還在邱老師的啟發(fā)下，很快列出了算式。

我們可以肯定地說(shuō)，學(xué)生不會(huì)學(xué)，是因?yàn)榻處煵粫?huì)教，或者是教得不恰當(dāng)。因此，每當(dāng)我們?cè)诒г箤W(xué)生不夠好時(shí)，一定要先問(wèn)問(wèn)自己夠不夠好；在課堂處于停滯不前的情況下，我們一定要反思一下自己的教育行為是否恰當(dāng)。如果我們的老師具備了邱老師那樣的教育智慧，何愁教不會(huì)學(xué)生？因此，注重研究學(xué)生的學(xué)，努力把教師的教建立在學(xué)生的學(xué)的基礎(chǔ)之上。

11、教學(xué)要有明確的目標(biāo)，并巧妙地使“三為目標(biāo)”有機(jī)統(tǒng)一

特級(jí)教師黃愛(ài)華所上的《數(shù)的整除》有如下的結(jié)課片段：

在學(xué)生建立了整除的概念后，教師要求學(xué)生對(duì)具有整除關(guān)系的兩個(gè)數(shù)會(huì)講四句話：如36和9，可以說(shuō)36能被9整除，9能整除36，36是9的倍數(shù)，9是36的約數(shù)。結(jié)課時(shí)，開(kāi)展了“動(dòng)腦筋出教室”的游戲活動(dòng)。教師出示數(shù)字卡片，要求學(xué)號(hào)能被卡片上的數(shù)整除的學(xué)生依次走出教室，并要求離場(chǎng)時(shí)說(shuō)出上面四句話中的一句。教師首先出示卡片“2”，再依次出示“3”“5”。大多數(shù)學(xué)生按要求一次走出了教室。最后還剩下1、7、11、13、17、19、23等學(xué)好的學(xué)生。這時(shí)，黃老師故意著急地說(shuō)：“糟糕，我手里只剩下一張卡片了，但在座的同學(xué)都必須走出教室呀！請(qǐng)大家想一想，黃老師這張卡片上是什么數(shù)，大家才能都走出教室呢？”學(xué)生們略作思考，齊聲回答“1”。黃老師高興地點(diǎn)點(diǎn)頭，贊許地對(duì)大家說(shuō)：“對(duì)了，你們不只是想到了自己，還能想到了其他同學(xué)，真不錯(cuò)！”

在上面的結(jié)課設(shè)計(jì)中，教師通過(guò)設(shè)計(jì)“動(dòng)腦筋出教室”的游戲過(guò)程，既鞏固了學(xué)生學(xué)習(xí)的新知，又為以后質(zhì)數(shù)的學(xué)習(xí)做了巧妙的鋪墊；同時(shí)，培養(yǎng)學(xué)生關(guān)心他人的優(yōu)良品質(zhì)的德育滲透也自然無(wú)痕。融知識(shí)與技能、過(guò)程與方法、情感態(tài)度價(jià)值觀于一體，對(duì)于新課程三維一體教學(xué)目標(biāo)的達(dá)成，做出了經(jīng)典的示范。

12、工具性與人文性的水乳交融

案例一：全國(guó)特級(jí)教師斯霞老師教學(xué)《我們愛(ài)老師》（一年級(jí)）一課中是這樣引導(dǎo)學(xué)生讀懂“祖國(guó)”一詞的：

師：你們可知道“祖國(guó)”是什么意思呢？什么叫“祖國(guó)”？

生：祖國(guó)就是南京。（好多學(xué)生笑了，知道祖國(guó)不是南京。）

師：不要笑。祖國(guó)就是南京嗎？不對(duì)！南京是我們祖國(guó)的一個(gè)城市，像北京、上海一樣。大家再想想，什么叫祖國(guó)？

生：祖國(guó)就是一個(gè)國(guó)家的意思。（這個(gè)學(xué)生對(duì)“祖國(guó)”理解的比較擴(kuò)大了一些，但還不對(duì)。）

師：噢！祖國(guó)就是一個(gè)國(guó)家的意思。對(duì)嗎？

生：不對(duì)！（答聲中也有說(shuō)對(duì)的）

師：美國(guó)是一個(gè)國(guó)家，日本是一個(gè)國(guó)家，我們能說(shuō)美國(guó)、日本是我們的祖國(guó)嗎？

生：不能！

師：那么什么叫祖國(guó)呢？誰(shuí)能再說(shuō)一說(shuō)？

生：祖國(guó)就是我們自己的國(guó)家。（經(jīng)一再啟發(fā)，學(xué)生逐漸理解了。）

師：這位同學(xué)講得對(duì)，祖國(guó)就是我們自己的國(guó)家。我們的爸爸、媽媽、爺爺、奶奶，祖祖輩輩生活的這個(gè)國(guó)家叫祖國(guó)。（強(qiáng)調(diào)一下，使學(xué)生加深印象。）

師：那么，我們的祖國(guó)叫什么名稱(chēng)呢？

生：我們的祖國(guó)叫中華人民共和國(guó)。

師：對(duì)了，我們的祖國(guó)叫中華人民共和國(guó)。我們大家都熱愛(ài)我們的—（故意停一下，讓學(xué)生接下去。）

生：（齊聲答）祖國(guó)。

斯老師的課例使我們感悟到：語(yǔ)文是愛(ài)的教育，沒(méi)有愛(ài)就沒(méi)有教育。斯霞老師的話語(yǔ)如春風(fēng)細(xì)雨滋潤(rùn)學(xué)生心田；斯老師的評(píng)價(jià)、引導(dǎo)、點(diǎn)撥絲絲入扣，一環(huán)緊扣一環(huán)；斯老師抓住“差錯(cuò)”這一寶貴的教學(xué)資源，運(yùn)用教學(xué)機(jī)智，及時(shí)生成，糾偏匡正；斯老師是在教語(yǔ)文（建立詞的準(zhǔn)確概念），是在教思維（層層深入，十分嚴(yán)密），也是在教做人（滲透愛(ài)國(guó)的情感），真正做到了知識(shí)傳授、能力培養(yǎng)、思維訓(xùn)練、情感熏陶的融合。斯老師這個(gè)課例，形象地告訴我們?cè)鯓幼霾沤袑?shí)現(xiàn)工具性和人文性的統(tǒng)一；怎樣做才是抓住時(shí)機(jī)應(yīng)變、生成；怎樣做才是稱(chēng)得扎扎實(shí)實(shí)地教語(yǔ)文。

案例二：全國(guó)特級(jí)教師霍懋征老師在教“聰明”一詞時(shí)，是這樣處理的：

老師問(wèn)：“你們?cè)敢猱?dāng)一個(gè)聰明的孩子嗎？”孩子們回答說(shuō)愿意。老師又問(wèn)：“那么為什么有的聰明，有的不那么聰明呢？”有的孩子說(shuō)：“人家生來(lái)就聰明，我生來(lái)就笨。”“不對(duì)。我看你們都能成為聰明的孩子，問(wèn)題是有些同學(xué)沒(méi)有很好運(yùn)用自己身上的‘四件寶’。你們知道‘四件寶’是什么嗎？”孩子們說(shuō)不知道。“好，那就聽(tīng)老師告訴你們。第一件寶：‘上面毛，下面毛，中間有顆黑葡萄。’這是什么？”孩子們說(shuō)是“眼睛”。“對(duì)！為什么眼睛是個(gè)寶呢？”同學(xué)們說(shuō)眼睛可以看東西，眼睛非常重要。“那么上課時(shí)眼睛應(yīng)該干什么？”“不能東張西望，要看老師，看黑板，看書(shū)。”就這樣，老師用猜謎語(yǔ)的形式又讓孩子們講出了其他三件寶：嘴、耳朵、腦子。在講到腦子時(shí)，老師解釋說(shuō)：“咱們中國(guó)人說(shuō)用腦，就是用心。用心聽(tīng)講，用心想，就是用腦。”老師又問(wèn)：“你們都有四件寶嗎？”孩子們回答說(shuō)都有。“看老師給你們寫(xiě)出來(lái)。這是個(gè)大耳朵旁，耳朵出來(lái)了；兩眼一瞪（指兩點(diǎn)），眼睛出來(lái)了；下面張開(kāi)你的嘴，嘴出來(lái)了；用心記住老師教給你們的功課，心出來(lái)了。四件寶，合起來(lái)就念‘聰’。但是你要想聰明呢，不能只用一次，你得天天用，月月用，這就是‘明’。這樣你就聰明了。”

霍老師的教學(xué)是智慧的，他并不是像有的老師慣用的方法，先讓學(xué)分析字形，然后反復(fù)書(shū)寫(xiě)記憶，喋喋不休地教育學(xué)生如何如何認(rèn)真學(xué)習(xí)等，而是把枯燥的學(xué)習(xí)變得形象生動(dòng)，學(xué)生在愉快中掌握知識(shí)。同時(shí)潛移默化地向?qū)W生滲透：每個(gè)人本沒(méi)有高低好壞之分，出生就具備了成才的潛能，關(guān)鍵是怎樣把這種潛能開(kāi)發(fā)出來(lái)。教育學(xué)生在以后的學(xué)習(xí)中要善于開(kāi)動(dòng)腦筋，充分發(fā)揮自己的聰明才智。這樣，在語(yǔ)言文字的學(xué)習(xí)中，“隨風(fēng)潛入夜”地溶入了人文關(guān)懷。

二、教師修養(yǎng)

1、教師勞動(dòng)的特點(diǎn)之一——?jiǎng)?chuàng)造性

有一次支玉恒老師要上一節(jié)作文公開(kāi)課——《有趣的活動(dòng)》。上課前，支老師在教室外拾到了一張廢報(bào)紙，從上面看到了一篇文章，討論學(xué)生為什么不喜歡校服的事。支老師一下產(chǎn)生了靈感：為什么不讓學(xué)生自己設(shè)計(jì)校服呢？讓孩子自由討論設(shè)計(jì)思路，各顯神通撰寫(xiě)設(shè)計(jì)方案、產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)，再配上設(shè)計(jì)圖樣，這肯定會(huì)受到學(xué)生的歡迎。于是他放棄了原來(lái)的教學(xué)設(shè)計(jì)，臨時(shí)改上《創(chuàng)意校服》。這節(jié)課，學(xué)生討論熱烈，發(fā)言積極，氣氛活躍，習(xí)作效果非常好。2004年4月，支老師應(yīng)邀到浙江象山石浦鎮(zhèn)上公開(kāi)課。很多老師希望聽(tīng)他上《創(chuàng)意的校服》，他自己原來(lái)也準(zhǔn)備上這一課。可是，當(dāng)支老師乘車(chē)踏上石浦港的一剎那，他立刻被眼前那碧海藍(lán)天、千帆競(jìng)發(fā)的景象所震撼。于是，一個(gè)沖動(dòng)產(chǎn)生了：學(xué)生每天生活在這樣美麗的環(huán)境中，一定有他們自己獨(dú)特的感受。于是，支老師臨時(shí)把這天的習(xí)作改成《石浦之歌》。果然，在老師的引導(dǎo)下，學(xué)生講述了他們生活在海港邊很多動(dòng)人的故事。當(dāng)一個(gè)女孩講述到爸爸出海打魚(yú)，家人等待的焦急心情時(shí)，竟情不自禁地哭了。

這種既富有創(chuàng)意的生成性課堂教學(xué)，猶如清風(fēng)拂面，讓人耳目一新。在這樣的課堂上，教學(xué)內(nèi)容和現(xiàn)實(shí)生活水乳交融，和學(xué)生的情感需要水乳交融，語(yǔ)文學(xué)習(xí)因此而充滿(mǎn)了濃郁的生活氣息。孩子們探索表達(dá)的欲望被充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)起來(lái)了，原本令孩子頭痛的習(xí)作變得十分輕松和有趣，主動(dòng)學(xué)習(xí)、主動(dòng)表達(dá)成為尋常的風(fēng)景。當(dāng)然，支老師改變教學(xué)設(shè)計(jì)，絕不是一時(shí)的沖動(dòng)，而是建立在他廣泛閱讀所形成的深厚知識(shí)基礎(chǔ)上，建立在對(duì)孩子學(xué)習(xí)心理的深刻把握上，建立在他十幾年如一日的學(xué)習(xí)思考上。沒(méi)有這樣的基礎(chǔ)，也就沒(méi)有老師的教育機(jī)智，沒(méi)有生成性的課堂教學(xué)。

2、磨刀不誤砍柴工

有一位伐木工人，工作十分賣(mài)力。第一天，他看了18棵樹(shù)，老板表?yè)P(yáng)了他。第二天，他干得更加起勁，但是只砍了15棵，老板還是表?yè)P(yáng)了他。第三天，他加倍努力，結(jié)果卻僅僅砍了12棵。這位伐木工人覺(jué)得很慚愧，跑道老板那兒道歉，說(shuō)自己力氣好像越來(lái)越小了。

老板問(wèn)他：“你上一次是什么時(shí)候磨斧子的？”“磨斧子？”工人很詫異地說(shuō)，“我天天忙著砍樹(shù)，哪里有工夫磨斧子！”

“磨刀不誤砍柴工。”只砍樹(shù)，而不磨刀或者顧不得磨刀，就是你即使有一身的蠻勁，效率也會(huì)越來(lái)越低。其實(shí)，教育也是這樣。我們每天都在“砍樹(shù)”——備課、上課、輔導(dǎo)、談心、改作業(yè)，還得應(yīng)付上級(jí)各種檢查。我們很敬業(yè)，很付出，可常常感到學(xué)生越來(lái)越難教，為什么呢？我們應(yīng)該靜下心來(lái)想一想：“我們多長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有磨斧子了？”我們認(rèn)為：一位教師的成長(zhǎng)，除了要有積極的工作態(tài)度和高度的責(zé)任心外，還得注意科學(xué)、合理的工作方式。其中讀書(shū)、反思、研究和寫(xiě)作，就是最好的工作方式。一方面，如果一個(gè)教師沒(méi)有在書(shū)海里摸爬滾打一番的功夫，成不了優(yōu)秀教師。我們的古人曾指出：“讀萬(wàn)卷書(shū)，行萬(wàn)里路。”如果一個(gè)人沒(méi)有廣泛閱讀，行萬(wàn)里路，不過(guò)是一名腳夫；讀萬(wàn)卷書(shū)，才能具有一雙發(fā)現(xiàn)的眼睛；一方面，沒(méi)有對(duì)自己工作有過(guò)究根問(wèn)底的研究過(guò)程是不合格的教師。正如蘇霍姆林斯所說(shuō)：“如果教師的智力生活時(shí)停止的、貧乏的，在他身上就會(huì)明顯地在教育教學(xué)反映出來(lái)。教師不尊重‘思想’，學(xué)生也就不尊重教師。然而，更加危險(xiǎn)的是，學(xué)生也像教師一樣地不愿意思考。”“沒(méi)有個(gè)人的思考，沒(méi)有對(duì)自己的勞動(dòng)尋根究底的研究精神那么任何提高教學(xué)法的工作都是不可思議的。”

3、教不研則淺

案例1：上海教科院普通研究所的前身——上海市教育科學(xué)研究所在上個(gè)世紀(jì)80年代中前期，曾經(jīng)舉辦過(guò)三期“教育科學(xué)研究方法”培訓(xùn)班，參加這個(gè)班的教師被稱(chēng)為“黃埔一期”。若干年后，當(dāng)人們?cè)谌ヌ皆L這些“黃埔一期”的“畢業(yè)生”時(shí)，驚訝地發(fā)現(xiàn)，他們已經(jīng)不在“原地”了。幾乎所有的人不是被提拔了，就是被委以新的職務(wù)了。一個(gè)重要的原因是這些教師在培訓(xùn)后，參與了學(xué)校教育研究活動(dòng)，正是研究讓他們變化了。這種變化使他們?cè)谕吶酥酗@得更為優(yōu)秀。

案例2：一些基層學(xué)校在申報(bào)各級(jí)各類(lèi)課題的過(guò)程中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)時(shí)常表示：“其實(shí)課題能否理想不是最主要的，更重要的是讓教師在研究過(guò)程中加強(qiáng)學(xué)習(xí)和經(jīng)受鍛煉。”當(dāng)基層學(xué)校的各種試驗(yàn)項(xiàng)目得到驗(yàn)收并獲得種類(lèi)成果獎(jiǎng)時(shí)，很多校長(zhǎng)都表示，學(xué)校獲得科研成果獎(jiǎng)不是目的，目的是學(xué)校里的一批教師通過(guò)這樣的研究活動(dòng)獲得了極大的進(jìn)步和快速成長(zhǎng)。因此，他們得出的結(jié)論是：研究室培養(yǎng)教師的最好方式；成長(zhǎng)才是最大的成果。

透過(guò)這些案例，我們深深地意識(shí)到，凡是有較強(qiáng)研究意識(shí)的教師，與其他教師相比，他們成長(zhǎng)的速度更快，職業(yè)境界更高。反之，只能是一位平庸的教師，或者充其量算是一位認(rèn)真工作的教師，算不上學(xué)生的導(dǎo)師，教育藝術(shù)的大師。

有位特級(jí)教師曾經(jīng)指出：“教不研則淺，研不教則空。”研究是一種意識(shí)、態(tài)度，不是簡(jiǎn)單的方法，是教師主體意識(shí)、主體精神、社會(huì)責(zé)任感的重要體現(xiàn)。它是一種自覺(jué)的教育精神，是教師成長(zhǎng)的“催化劑”。

現(xiàn)實(shí)教育教學(xué)中來(lái)看，多數(shù)教師認(rèn)為研究只是專(zhuān)家或者教研人員的事，高不可攀，與己無(wú)關(guān)。于是天天走進(jìn)課堂，卻沒(méi)有對(duì)教學(xué)進(jìn)行深度的理解和探索；天天面對(duì)學(xué)生，卻不能走進(jìn)學(xué)生的心靈；天天面對(duì)教材，卻不能創(chuàng)造性地處理教材和設(shè)計(jì)課堂教學(xué)；天天面對(duì)困惑，卻習(xí)以為常，甚至麻木不仁，不去思考和解決。正因?yàn)檫@樣，教師的教學(xué)變成了年復(fù)一年，日復(fù)一日的機(jī)械勞動(dòng)。

從教師自身成長(zhǎng)來(lái)看，研究可以促進(jìn)教師的專(zhuān)業(yè)成長(zhǎng)與發(fā)展。通過(guò)研究使他們不再滿(mǎn)足于知識(shí)的傳聲筒與教材的揚(yáng)聲器，而是把自己當(dāng)成一個(gè)理性的有思想，有見(jiàn)解，有獨(dú)立判斷和決策能力的人，時(shí)時(shí)關(guān)注學(xué)科發(fā)展的動(dòng)態(tài)，處處搜集著教學(xué)反饋的信息，并高屋建瓴地進(jìn)行研究。把教室當(dāng)作最好的天然實(shí)驗(yàn)室，把學(xué)生當(dāng)作最好的試驗(yàn)和作者，教學(xué)與研究成為自己職業(yè)生命的兩條腿，反思與研究成為自己一種專(zhuān)業(yè)的生活方式和職業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。

從教育教學(xué)改革來(lái)看，教師的教育教學(xué)研究可以使課程、教學(xué)與教師真正融為一體。只有教師基于研究的教學(xué)，才能真正實(shí)施新課程。沒(méi)有教師自主的專(zhuān)業(yè)研究，就沒(méi)有自下而上的課程改革。

4、學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)貴在移植其思想

我國(guó)著名的教育家陶行知《四快糖果》的故事，早在教育界傳為佳話。故事是這樣的：

當(dāng)年陶行知人育才學(xué)校校長(zhǎng)的時(shí)候，有一天他看到學(xué)生王友用泥塊砸自己班上的同學(xué)，就將他制止，并責(zé)令他到校長(zhǎng)室等陶行知到辦公室，見(jiàn)王友已在等他。陶行知掏出第一塊糖遞給他：“這是獎(jiǎng)給你的，因?yàn)槟惚任野磿r(shí)來(lái)了。”王友驚疑地接過(guò)糖果。接著，陶行知又掏出第二塊糖果給王友：“這也是獎(jiǎng)給你的，我不讓你打人，你立刻住手了，說(shuō)明你很尊重我。”男生將信將疑地接過(guò)糖果。陶行知又說(shuō)：“據(jù)我了解，你用你塊砸那些男生，是因?yàn)樗麄儾皇赜螒蛞?guī)則，欺負(fù)女生，說(shuō)明你很有正義感。”陶行知掏出第三塊糖獎(jiǎng)給了王友。王友感動(dòng)極了，他流著眼淚后悔地說(shuō)道：“陶??陶校長(zhǎng)，你??打我兩下吧！我錯(cuò)了，我砸的不是壞人，而是自己的同學(xué)呀！??”陶行知又掏出第四快糖果說(shuō)：“你已經(jīng)認(rèn)識(shí)到自己的錯(cuò)誤，再獎(jiǎng)給你一塊。我的糖果分完了，我們的談話也該結(jié)束了。”

陶行知先生面對(duì)犯錯(cuò)誤的學(xué)生沒(méi)有采取正面教育的方式，而是用獎(jiǎng)勵(lì)塊糖果辦法，欲揚(yáng)先抑，取得了較好的效果。這個(gè)故事為人們稱(chēng)頌。可是有一位班主任老師也用同樣的辦法獎(jiǎng)勵(lì)打人的一名學(xué)生時(shí)，卻遭遇了尷尬。整個(gè)教育過(guò)程與陶行知的教育故事十分相似。這位學(xué)生承認(rèn)了錯(cuò)誤，拿著老師講給的四塊糖果說(shuō)了聲：“謝謝老師”，轉(zhuǎn)身跑了。老師為自己學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)而獲得了成功感到十分得意。但接下來(lái)的一幕（他突然產(chǎn)生了去看看這位學(xué)生回到班里會(huì)有怎樣的想法和做法）卻讓他大傷自尊：當(dāng)老師走到教室門(mén)口時(shí)，只聽(tīng)這位學(xué)生說(shuō)：“快來(lái)看！這是老師給我的糖。”大家紛紛圍了上來(lái)，又聽(tīng)他說(shuō)：“你們知道老師為什么給我糖嗎？”他買(mǎi)了個(gè)關(guān)子，然后給繪聲繪色地講了剛才發(fā)生的故事。老師氣壞了，正想沖進(jìn)去，又聽(tīng)他大聲說(shuō)：“我以為是什么好東西呢，幾塊爛水果糖，我才不稀罕呢！”一句話將老師剛才的得意擊了個(gè)粉碎怎么會(huì)是這樣的結(jié)果？為什么同樣的教育方法，陶先生做了很有效，而如今自己做了卻毫無(wú)效果？

那么，究竟什么原因是這位老師所模仿的經(jīng)典教育案例會(huì)遭到失敗？

首先，教師只是機(jī)械地模仿別人的經(jīng)驗(yàn)。盡管發(fā)生的事件很相似，模仿的也一樣，但這種模仿只是別人經(jīng)驗(yàn)的外在表征，而沒(méi)有抓住教育的根本。正如葉圣陶先生曾經(jīng)指出：“學(xué)習(xí)別人的成功教法當(dāng)然很必要，但是不宜生搬硬套，要結(jié)合自己的具體情況和學(xué)生的具體情況做適當(dāng)?shù)淖兺āＭ环N教法，因?yàn)榻痰娜瞬煌瑢W(xué)的人不同，收到的效果可能有很大的不同。”（《重讀葉圣陶?走進(jìn)新課標(biāo)》第80頁(yè)）蘇霍姆林斯基也強(qiáng)調(diào)：“即便是最好的、最精密的教學(xué)方法，只有在教師加入了自己的個(gè)性，對(duì)一般的東西加入了自己的，經(jīng)過(guò)深思熟慮以后，它才是有效的。”“學(xué)習(xí)優(yōu)秀教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，這并不是把個(gè)別的方法和方式機(jī)械地搬用到自己的工作中去，而是要移植其中的思想。”（《給教師的一百條建議》第114頁(yè)和115頁(yè)）有人感嘆斯霞老師的課，有人也想復(fù)制他的課，可形式是可以復(fù)制的，但其中的“味”是怎么也復(fù)制不出來(lái)的，因?yàn)檫@“味”是斯霞老師集幾十年教學(xué)智慧于一身，把一生的教學(xué)智慧集中在一節(jié)課上。

其次，教師忽略了時(shí)代的不同，忽略了教育對(duì)象與環(huán)境的差異。雖然故事發(fā)生很相似，但時(shí)代不同，教師不加思索和研究，依樣畫(huà)葫蘆，生搬硬套，結(jié)果肯定失敗。所以，我們要永遠(yuǎn)記住齊白石先生的忠告：“學(xué)我者生，似我者死。”

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