第一篇：全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試內(nèi)容及復習重點（精選）

清濤工作室傾情奉獻

新教材新大綱

2009年稅務人員執(zhí)法資格考試練習題庫2

（一）《稅收基礎知識》部分 第一章至第四章：通讀，不為考試重點。

第五章：第一節(jié)了解；第二節(jié)、第三節(jié)重點考試內(nèi)容；增值稅為重中之重，著重掌握增值稅、消費稅納稅人、納稅范圍及計算方法、增值稅、消費稅稅率、增值稅固定資產(chǎn)抵扣、消費稅從量定額從價定率計稅，注意增值稅、消費稅新條例變化；第四節(jié)營業(yè)稅是地稅業(yè)務，國稅部門不考；第五節(jié)一般掌握車購稅納稅人、納稅范圍、稅率及計算方法。

第六章：第一節(jié)作為了解，第二節(jié)為考試重點內(nèi)容，重點掌握企業(yè)所得稅應納稅額計算公式(注意順序)、稅前扣除項目中的損失及折舊扣除、企業(yè)所得稅管理24字要求（需展開理解）；第三節(jié)個人所得稅為地稅業(yè)務，國稅部門不作要求。

第七章：主要是地稅業(yè)務，國稅部門不考。

第八章：掌握稅收管理基本制度與內(nèi)容，了解稅收法律責任。

第九章：掌握稅務稽查的工作規(guī)程，特別是稅務稽查權(quán)限、稅務稽查執(zhí)行及幾種稅務稽查方法(不需展開)。

第十章：掌握國際重復征稅及其避免。第十一章：通讀，不為考試重點。

（二）《法律基礎知識·稅務版》部分

第一章：考試重點內(nèi)容，重點掌握法律關(guān)系、法的體系、法的創(chuàng)制、法的適用。第二章：考試內(nèi)容，理解性掌握第一節(jié)，重點掌握第二節(jié)、第三節(jié)。第三章：大體了解稅務行政許可概念。

第四章：考試重點內(nèi)容，重中之重，掌握稅務行政處罰概念和種類、稅務行政處罰的實施(案例分析)、主要稅收違法行為及其法律責任。

第五章：了解第一節(jié)、第三節(jié)，掌握第二節(jié)，特別是阻止出境、納稅擔保和代位權(quán)。第六章：掌握第三節(jié)，其它章節(jié)了解，不為考試重點。第七章：掌握“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”的相關(guān)內(nèi)容。第八章：考試重點，需認真掌握。

第九章：掌握第二節(jié)，其它章節(jié)通讀，不為考試重點。

第二篇：2011年全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試內(nèi)容及復習重點(地稅)

全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試內(nèi)容及復習重點

（一）《稅收基礎知識》部分

第一至四章：通讀，不為考試重點；

第五章：國稅業(yè)務地稅部門不考，第四節(jié)營業(yè)稅為重點，著重掌握差額征稅、營業(yè)稅稅率、營業(yè)稅新條例變化及書本52面的房屋銷售營業(yè)稅知識；

第六章：第一節(jié)作為了解，第二節(jié)、第三節(jié)為考試內(nèi)容，重點掌握企業(yè)所得稅應納稅額計算

公式(注意順序)、稅前扣除項目中的損失及折舊扣除、企業(yè)所得稅管理24字要求、個人所得稅工薪所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得的個人所得稅計

算、個人所得稅主要優(yōu)惠及全員全額管理概念。

第七章：重點掌握房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和契稅知識，特別是契稅的稅收優(yōu)惠；

第八章：掌握稅收管理基本制度與內(nèi)容，了解稅收法律責任；

第九章：掌握稅務稽查的工作規(guī)程，特別是稅務稽查權(quán)限、稅務稽查執(zhí)行及幾種稅務稽查

方法(不需展開)；

第十章：掌握國際重復征稅及其避免

第十一章：通讀，不為考試重點；

（二）《法律基礎知識·稅務版》部分

第一章：考試主要內(nèi)容，重點掌握法律關(guān)系、法的體系、法的創(chuàng)制、法的適用；

第二章：考試內(nèi)容，理解性掌握第一節(jié)，重點掌握第二節(jié)、第三節(jié)；

第三章：大體了解稅務行政許可概念，第四章：考試內(nèi)容重中之重，掌握稅務行政處罰概念和種類、稅務行政處罰的實施(案例分析)、主要稅收違法行為及其法律責任；

第五章：了解第一節(jié)，掌握第二節(jié)，特別是阻止出境、納稅擔保和代位權(quán)；

第六章：掌握第三節(jié)；

第七章：掌握“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”的相關(guān)內(nèi)容；

第八章：考試重點，需認真掌握；第二十章：通讀，不為考試重點。

（一）公務員的基本義務是什么？

答：

1、模范遵守憲法和法律；

2、按照規(guī)定的權(quán)限和程序認真履行職責，努力提高工作效率；

3、全心全意為人民服務，接受人民監(jiān)督；

4、維護國家的安全、榮譽和利益；

5、忠于職守，勤勉盡責，服從和執(zhí)行上級依法作出的決定和命令；

6、保守國家秘密和工作秘密；

7、遵守紀律，恪守職業(yè)道德，模范遵守社會公德；

8、清正廉潔，公道正派；

9、法律規(guī)定的其他義務。

（二）公務員的基本權(quán)利是什么？

答：（1）獲得履行職責應當具有的工作條件；

(2)非因法定事由、非經(jīng)法定程序，不被免職、降職、辭退或者處分；

(3)獲得工資報酬，享受福利、保險待遇；

(4)參加培訓；

(5)對機關(guān)工作和領(lǐng)導人員提出批評和建議；

(6)提出申訴和控告；

(7)申請辭職；

(8)法律規(guī)定的其他權(quán)利

（三）公務員在什么情況下可以提出申訴？

答：公務員對涉及本人的處分、辭退或者取消錄用，降職，定期考核定為不稱職，免職，申請辭職、提前退休未予批準，未按規(guī)定確定或者扣減工資、福利、保險待遇，法律、法規(guī)規(guī)定可以申訴的其他情形，人事處理不服的，可以自知道該人事處理之日起三十日內(nèi)向原處理機關(guān)申請復核；對復核結(jié)果不服的，可以自接到復核決定之日起十五日內(nèi)，按照規(guī)定向同級公務員主管部門或者作出該人事處理的機關(guān)的上一級機關(guān)提出申訴；也可以不經(jīng)復核，自知道該人事處理之日起三十日內(nèi)直接提出申訴.

第三篇：解讀全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試

解讀2010年全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試（國稅卷）考

試內(nèi)容、學習復習重點及題型

根據(jù)國家稅務總局政策法規(guī)司有關(guān)命題負責人就全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試內(nèi)容、復習重點、考試題型講解內(nèi)容以及近三年（2007年、2008年、2009年上半年、2009年下半年）四套全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試（國稅卷）真題，并且參考全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試指定參考用書、輔導用書，反復醞釀、傾情演繹，對2010年全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試（國稅卷）考試內(nèi)容、學習復習重點及題型解讀如下，僅供參考，未經(jīng)權(quán)威人士認可，不代表國家稅務總局官方公開觀點。

一、全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試指定參考用書

1.《稅收基礎知識》，國家稅務總局教材編寫組編，中國財政經(jīng)濟出版社，2009年2月版。

2.《法律基礎知識·稅務版》，國家稅務總局教材編寫組編，中國財政經(jīng)濟出版社，2009年3月版。

二、全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試內(nèi)容及復習重點

（一）《稅收基礎知識》部分

第一章至第四章：通讀，不為考試重點。

第五章：第一節(jié)了解；第二節(jié)、第三節(jié)重點考試內(nèi)容；增值稅為重中之重，著重掌握增值稅、消費稅納稅人、納稅范圍及計算方法、增值稅、消費稅稅率、增值稅固定資產(chǎn)抵扣、消費稅從量定額從價定率計稅，注意增值稅、消費稅新條例變化；第四節(jié)營業(yè)稅是地稅業(yè)務，國稅部門不考；第五節(jié)一般掌握車購稅納稅人、納稅范圍、稅率及計算方法。

第六章：第一節(jié)作為了解，第二節(jié)為考試重點內(nèi)容，重點掌握企業(yè)所得稅應納稅額計算公式(注意順序)、稅前扣除項目中的損失及折舊扣除、企業(yè)所得稅管理24字要求（需展開理解）；第三節(jié)個人所得稅為地稅業(yè)務，國稅部門不作要求。

第七章：主要是地稅業(yè)務，國稅部門不考。

第八章：掌握稅收管理基本制度與內(nèi)容，了解稅收法律責任。

第九章：掌握稅務稽查的工作規(guī)程，特別是稅務稽查權(quán)限、稅務稽查執(zhí)行及幾種稅務稽查方法(不需展開)。

第十章：掌握國際重復征稅及其避免。第十一章：通讀，不為考試重點。

（二）《法律基礎知識·稅務版》部分

第一章：考試重點內(nèi)容，重點掌握法律關(guān)系、法的體系、法的創(chuàng)制、法的適用。第二章：考試內(nèi)容，理解性掌握第一節(jié)，重點掌握第二節(jié)、第三節(jié)。第三章：大體了解稅務行政許可概念。

第四章：考試重點內(nèi)容，重中之重，掌握稅務行政處罰概念和種類、稅務行政處罰的實施(案例分析)、主要稅收違法行為及其法律責任。

第五章：了解第一節(jié)、第三節(jié)，掌握第二節(jié)，特別是阻止出境、納稅擔保和代位權(quán)。

第六章：掌握第三節(jié)，其它章節(jié)了解，不為考試重點。第七章：掌握“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”的相關(guān)內(nèi)容。第八章：考試重點，需認真掌握。

第九章：掌握第二節(jié)，其它章節(jié)通讀，不為考試重點。

三、全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試（國稅卷）題型

（一）命題指導思想及原則

全國稅務人員稅收執(zhí)法資格統(tǒng)一考試旨在提高稅務人員的執(zhí)法水平，保證稅收執(zhí)法隊伍的基本素質(zhì)，促進稅務機關(guān)依法行政，全面推進依法治稅。稅務人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試是國家稅務總局貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》的重要舉措，是對稅收執(zhí)法人員進行執(zhí)法資格認證和管理的必要條件，是促使稅務人員執(zhí)法資格認證工作規(guī)范化、制度化的重要步驟。稅務人員執(zhí)法資格考試應堅持公開、第五問涉及企業(yè)所得稅前扣除稅金、業(yè)務招待費、廣告費、研發(fā)費用、職工福利教育工會費用、損失、攤銷等業(yè)務計算，第六問計算應納企業(yè)所得稅額）；第三個案例題是稅務法律案例分析，同時結(jié)合稅收征管法、刑法、稅務行政處罰、強制、救濟實體法等業(yè)務命題，該案例分析題有單選題、多選題，在選項后標明。

四、有關(guān)考試重點內(nèi)容與通讀內(nèi)容、了解內(nèi)容命題說明

公平、公正的原則。大部分為稅務人員執(zhí)法應知應會的知識，不考偏、難、怪、冷僻業(yè)務知識，試題難度介于入門級與水平級之間，簡單題占60%左右，中等難度題占30%左右，較有難度題占10%左右。

（二）試卷考核業(yè)務知識構(gòu)成總體來講，兩科目合并成一張試卷，不分開命題；全是客觀題型，《稅收基礎知識》即各稅種知識占60%左右（55－60分），《法律基礎知識·稅務版》即法律知識占40%左右（40－45分）。

（三）試卷題型

1.單選題（多選、不選、錯選均不得分），共25題，每題1分，計25分。2.多選題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分)，共20題，每題2分，計40分。

3.判斷題（不是對就是錯，二者必居其一，不需改正錯誤），共15題，每題1分，計15分。

4.綜合（計算、案例）分析題，3個案例題，前兩個案例題分別3問，最后一個案例題4問，每問2分，共10問，計20分。第一個案例題是增值稅業(yè)務題目（一般是第一問計算銷項稅額、第二問計算進項稅額（注意不計、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出業(yè)務問題）、第三問計算應納增值稅額）；第二個案例題是企業(yè)所得稅業(yè)務題目（一般是第四問、考試重點內(nèi)容肯定要考，通讀內(nèi)容及了解內(nèi)容并不是不考，這個請各位應考人員學習時注意，不要存在有僥幸心理。

五、有關(guān)考試命題與指定參考用書關(guān)系說明

考試命題絕大部分題目考核內(nèi)容來源于指定參考用書，但是不拘泥于參考用書，要高于參考用書，一般不直接考參考用書中的原題；提請應考人員注意的是還有一些超出指定參考用書內(nèi)容的題目（尤其是牽涉到各類稅種計算題），一般占10%左右。

六、指定參考用書補充必看參考資料

1.《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》 2.《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》 3.《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》 4.《消費稅暫行條例》及《消費稅暫行條例實施細則》 5.《車輛購置稅暫行條例》

6.《全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試之稅收基礎知識與法律基礎知識·稅務版輔導用書》，中國稅務出版社2009年11月版，該套輔導書重點點撥了各章節(jié)的重點難點，并有大量的典型案例分析，附有全真模擬測試卷和答案，消息來源《中國稅務報》2009年11月20日第3094期第4版。

第四篇：2009年全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試模擬試題

2009年全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試模擬試題(國稅)

一、單項選擇題(共25題，每小題1分，共25分。在每小題列出的選項中只有一個選項是最符合題意的，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。)

1．納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股等方面，應當繳納消費稅的計稅依據(jù)是()。

A．納稅人同類應稅消費品的最低價格

B．納稅人同類應稅消費品的平均價格

C．納稅人同類應稅消費品的最高價格

D．稅務機關(guān)核定計稅價格

2．下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

C．建筑安裝企業(yè)采取包工包料方式提供建筑業(yè)務收取的材料款和施工費金額

D．飯店提供餐飲服務并銷售酒水

3．增值稅的免稅、減稅項目由()規(guī)定。

A．國家稅務總局B．財政部C．國務院D．全國人民代表大會

4．某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為29,250元，該企業(yè)當月計稅銷售額為()元。

A．25000B．27594C．28125D．29250

5．根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費稅征稅范圍的是()。

A．煙葉B．照相機C．竹筷子D．實木地板

6．關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。

A．納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格為不含增值稅的計稅價格

B．納稅人進口自用應稅車輛以關(guān)稅完稅價格為計稅依據(jù)

C．納稅人自產(chǎn)自用的應稅車輛參照同類型新車的價格核定

D．受贈使用的車輛按同類型最低計稅價格的70％為計稅依據(jù)

7．依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》，下列屬于企業(yè)所得稅納稅義務人規(guī)定中所稱“居民企業(yè)”的是(、)。

A．依外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)

B．依外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

C．依外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)

D．在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

8．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不得享受減免車輛購置稅待遇的是

()。

A．在外留學人員回國服務，購買1輛自用進口小汽車

B．長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C．設有固定裝置的非運輸車輛

D．武警部隊列入裝備訂貨計劃的車輛

9．稅務機關(guān)應當在收到納稅人稅務登記申報之日起()日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

A．10B．15C．20D．30

10．扣繳義務人因特殊困難不能按照稅法規(guī)定的期限辦理扣繳稅款報告時，可以按規(guī)定

向稅務機關(guān)申請()。

A．延期申報B．納稅擔保C．延期繳納稅款D．欠繳稅款

11．稅收管理員的主要職責是按片負責對納稅戶的()。

A．稅源管理工作C．稅款征收工作

C．稅務稽查工作D．稅務行政復議工作

12．對于因稅務機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關(guān)可以在()年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

A．1B．2．C．3．D．5

13．在稅務稽查時，按照會計核算的相反順序進行檢查的方法，稱為()。

A．全查法B．抽查法C．順查法D．逆查怯

14．按照《稅收征管法》規(guī)定，采取稅收強制執(zhí)行措施前，必須報經(jīng)()批準。

A．縣級以上人民政府D．縣級以下稅務分局、稅務所

C．縣級以上人民法院院長D．縣以上稅務局(分局)局長

15．稅收執(zhí)法監(jiān)督包括有事前、事中、事后三種監(jiān)督形式，下列屬于事中監(jiān)督的是()。

A．規(guī)范性文件會簽制度B．重大稅務案件審理制度

C．稅收執(zhí)法檢查制度D．復議應訴制度

16．最高人民法院、最高人民檢察院()提出法律案。

A．只能向全國人大

B．既可以向全國人大又可以向全國人大常委會

C．只能向全國人大常委會

D．既無權(quán)向全國人大又無權(quán)向全國人大常委會

17．行政機關(guān)工作人員履行職責，與行政相對人存在利害關(guān)系時，應當回避。這體現(xiàn)了行政法的()原則。

A．高效便民B．合理行政

C．誠實守信D．程序正當

18．行政復議調(diào)解書送達前申請人反悔的，復議機關(guān)應當(：)。

A．中止復議，要求申請人與被申請人自行和解

B．強制執(zhí)行行政復議調(diào)解書

C．及時作出行政復議決定

D．告知申請人向法院起訴

19．行政訴訟被告應當在收到起訴狀副本之日起()日內(nèi)向法院提交作出具體行政行為的有關(guān)材料，并提出答辯狀。

A．5B．7C．10D．15

20．行政賠償?shù)臉?gòu)成要件不包括()。

A．侵權(quán)行為主體B．主觀故意

C．損害事實D．因果關(guān)系

21．下列關(guān)于稅法適用原則的表述，錯誤的是()。

A．特別法優(yōu)于普通法原則B．法律不溯及既往原則

C．舊法優(yōu)于新法原則D．法律優(yōu)位原則

22．徇私舞弊不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達()萬元以上的，應予刑事立案。

A．1B．5C．10D．20

23．企業(yè)所得稅采取按期預繳，年終匯算清繳的辦法，企業(yè)分月或分季預繳時，應在月份或者季度終了后()內(nèi)，向稅收務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，并預繳稅款。

A．10 日B．15日C．4個月D．5個月

24．行政訴訟的被告只能是()。

A．行政機構(gòu)B．行政機關(guān)或者法律法規(guī)授權(quán)的組織

C．行政機關(guān)及其負責人D．行政機關(guān)委托的組織

25．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金的比例是()。

A．5％B．5‰C．0.5‰D．0.05‰

二、多項選擇題(共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。)

26．凡在我國境內(nèi)從事()業(yè)務的單位和個人，都是增值稅的納稅人。

A．銷售貨物B．提供加工、修理、修配勞務

C．從事廣告設計業(yè)務D．進口貨物

27．根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列情形屬于不得抵扣的進項稅額有()。

A．用于對外投資的外購貨物

B．用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務

C．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務

D．用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務

28．下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定，表述正確的有()。

A．采取直接收款方式銷售貨物的，為銷售合同簽訂的當天

B．委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天

C．將委托加工貨物無償增與他人的，為貨物移送的當天

D．進口貨物，為報關(guān)進口的當天

29．下列應稅消費品中，實行從量定額和從價定率相結(jié)合的辦法計算征收應納消費稅額的有

()。

A．卷煙B．游艇C．糧食白酒D．啤酒

30．下列選項不屬于新《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的納稅人為()。

A．居民企業(yè)B．個人獨資企業(yè)C．非居民企業(yè)D．合伙企業(yè)

31．按新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列應征稅的收入項目有()。

A.銷售貨物收入與提供勞務收入

B．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

C．財政撥款

D．國債轉(zhuǎn)讓收入

32．按照《稅收征管法》的規(guī)定，下列措施屬于稅收保全措施的有()。

A．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B．書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C．扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D．依法拍賣或者變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

33．依照《稅收征管法》的規(guī)定，稅務機關(guān)針對納稅人()情況，有權(quán)核定其應納稅額。

A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置財簿的B．稅務稽查發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的C．申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的D．長期經(jīng)營虧損的34．稅務機關(guān)采取()方式送達文書，必須有《稅務文書送達回證》。

A．直接送達B．留置送達

C．郵寄送達D．公告送達

35．稅收執(zhí)法責任制的內(nèi)容，除包括崗位職責外，還包括有()。

A．工作規(guī)程B．評議考核

C．行政處分D．過錯追究

36．行政機關(guān)實施行政許可行為屬于()。

A．依職權(quán)的行政行為B．要式行政行為

C．行政確認行為D．具體行政行為

37．根據(jù)《立法法》規(guī)定，全國人大及其常委會不得授權(quán)國務院立法的事項主要包括()。

A．有關(guān)司法制度的事項

B．有關(guān)犯罪和刑罰的事項

C．有關(guān)財政、稅收的基本制度的事項

D．對公民政治權(quán)利的剝奪和限制人身自由的強制措施及處罰的事項

38．下列各項中，屬于稅法構(gòu)成要素的有()。

A．稅務機關(guān)B．納稅義務人

C．征稅對象D．稅率

39．下列選項符合行政處罰聽證程序要求的有()。

A．行政機關(guān)應當在舉行聽證的七日前，通知當事人舉行聽證的時間、地點

B．當事人認為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避

C．除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證應公開舉行

D．聽證由行政機關(guān)指定的本案調(diào)查人員主持

40．當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關(guān)可以采取()措施。

A．到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款

B．根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款

C．申請人民法院強制執(zhí)行

D．向人民法院提起行政訴訟

41．《刑法》規(guī)定的只能由稅務人員構(gòu)成的職務犯罪有()。

A．濫用職權(quán)罪

B．徇私舞弊拒不移交刑事案件罪

C．徇私舞弊不征、少征稅款罪

D．徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪

42．以下關(guān)于抗稅罪的說法中，表述正確的有()。

A．扣繳義務人可以單獨構(gòu)成抗稅罪的主體

B．抗稅罪的犯罪主體是特殊主體

C．單位不能構(gòu)成抗稅罪的主體

D．抗稅罪是一種行為犯罪

43．在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的項目有()。

A．罰金B(yǎng)．銀行罰息

C．贊助支出D．個人所得稅稅款

44．從與民事法律行為對比的角度看，傳統(tǒng)行政法理論認為，行政行為具有的特征包括

()。

A．強制性B．單方意志性

C．執(zhí)行性D．不具有可訴性

45．復議申請人不服省部級行政機關(guān)作出的行政復議決定，可以選擇()。

A．向國務院申請行政復議B．向國務院申請最終裁決

C．向人民法院起訴D．向原復議機構(gòu)申請復議

三、判斷題(共15題，每題1分，正確的打“√”，錯誤的打“×”，共15分，請將正確答案填在括號內(nèi)。)

46．納稅人在申請延期繳納稅款時，要經(jīng)過省級稅務機關(guān)批準，且延期納稅的最長時間不得超過6個月。()

47．對甲企業(yè)委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，一律于甲企業(yè)收回后在甲企業(yè)所在地繳納消費稅。()

48．按照新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅。()

49．按照新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在其利潤總額15％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。()

50．根據(jù)現(xiàn)行增值稅一般納稅人的認定辦法，對從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬的，不得認定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅。()

51．生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還或會計上如何處理，均應并入當期銷售額征收消費稅。()

52．稅務機關(guān)在征收稅款時，應給稅人開具完稅憑證，但對于納稅人不索取且不影響稅款繳納的，本著提高工作效率和節(jié)約征稅成本原則，也可以不開具完稅憑證。()

53．法具有概括性，它不針對具體的人和事，可以反復適用。()

54．行政許可申請書需要采用格式文本的，行政機關(guān)應當有償提供。()

55．當事人對行政處罰決定不服申請行政復議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。()

56．申請人對稅務機關(guān)的征稅行為不服，可以直接向人民法院起訴。()

57．稅務行政制裁包括稅務行政處罰和稅務行政處分。()

58．《稅務處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應當注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。()

59．新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。()

60．稅務機關(guān)行使的征稅權(quán)不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓。()

四、綜合題(共2題，每題10分，每一問2分，共20分。請將正確答案的標號填在括號內(nèi)。)

(—)

2006年10月，北京市某電視機廠(一般納稅人)生產(chǎn)出最新型號的彩色電視機，每臺不含稅銷售單價5000元，當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)10月8日，向某商場銷售電視機120臺，因購貨數(shù)量較大給與對方5％折扣，開具給商場增值稅專用發(fā)票上不含稅價款為570000元。

(2)10月10日，發(fā)貨給外省分支機構(gòu)100臺用于銷售，并支付運雜費共計2800元，其中，取行運輸單位開具的貨票上注明的運費2000元。

(3)10月13日，采取以舊換新方式，從消費者個人手中購舊型號電視機，銷售新型號電

視機100臺，每臺舊電視機折價為600元。

(4)10月15日，購進生產(chǎn)電視機用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200000元，增值稅稅額為34000元，已通過認證。

(5)10月21日，從國外購進兩臺電視機檢測設備，取得海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為18000元。

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題：

61.該廠第(1)筆業(yè)務的銷項稅額為()元。

A．96900B．100000C．150000D．168000

62．該廠第(2)筆業(yè)務的準許抵扣的進項稅額為()元。

A．140B．175C．196D．280

63．該廠第(3)筆業(yè)務的銷項稅額為()元。

A．10200B．56000C．74800D．85000

64．該廠10月份發(fā)生業(yè)務的銷項稅額為()元。

A．119000B．148000C．266900D．272000

65．該廠10月份應納增值稅為()元。

A．2160C0B．227860C．232760D．237860

(二)某汽車制造廠生產(chǎn)制造和銷售小汽車(乘用車)及汽車輪胎。2007年7月制造輪胎20件，其中：有12件對外銷售，每件的不含稅價格為200元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配；本月制造普通小汽車(氣缸容量1．0升)230輛，其中10輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，20輛用于償還所欠貨款，其余全部銷售；本月還特制5輛(氣缸容量1．6升)小汽車用于獎勵對企業(yè)做出突出貢獻的技術(shù)人才。

已知：普通小汽車不含稅銷售價格為100000元／輛，特制小汽車生產(chǎn)成本為63000元／輛，小汽車的成本利潤率為8％，小汽車(氣缸容量1．5升以下)消費稅稅率為3％，小汽車(氣缸容量1．5升至2．0升)消費稅稅率為5％，汽車輪胎消費稅稅率為3％，車輛購置稅稅率為10％。要求：根據(jù)所給資料，計算并回答下列問題(計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)：

66．汽車輪胎應納消費稅為()元。

A．72B．120C．140．40D．280．80

67．普通小汽車應納消費稅為()元。

A．600000B．660000C．690000D．807300

68．5輛特制小汽車應納消費稅組成的計稅價格為()元。

A．63000B．70144．33C．315000D．358105．26

69．該企業(yè)當月應納車輛購置稅為()元。

A．100000B．130900C．135072．16D．300000

70．該企業(yè)當月應納消費稅總額為()元。

A．807372B．707977．26C．707929．26D．707857．26

第五篇：淺談稅務人員稅收執(zhí)法風險管理

[內(nèi)容摘要] 隨著社會主義民主與法制建設進程的不斷推進，納稅人的法律意識不斷提高，稅務機關(guān)及其執(zhí)法人員的執(zhí)法風險無處不在；行政復議、行政訴訟、國家賠償，責任人受到行政和刑事追訴等等呈高發(fā)趨勢。這些問題的發(fā)生一方面是由于執(zhí)法能力、隊伍素質(zhì)欠佳所致，另一方面也說明我們對執(zhí)法風險管理不到位。面對這種形勢，引入稅收執(zhí)法風險管理，加強穿越小說網(wǎng) http://www.tmdps.cn對潛在風險的預見和評價，成為稅收管理的現(xiàn)實需要。本文擬結(jié)合膠南市地稅局稅收執(zhí)法風險管理實踐，以目前世界上通行的整體化風險管理理論為基礎，對建立系統(tǒng)、有效的稅務人員稅收執(zhí)法風險管理體系進行初探。

關(guān)鍵詞：稅務人員 執(zhí)法風險 管理

一、稅務人員執(zhí)法風險管理的理論基礎及現(xiàn)實意義

（一）稅務人員執(zhí)法風險防范的理論基礎

1、法治理論。孟德斯鳩說：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬古不易的一條經(jīng)驗。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界線的地方才休止”。稅收法治的核心功能是“控權(quán)”，即要求稅收行政執(zhí)法工作必須有效控制權(quán)力濫用，切實防范行政執(zhí)法風險，才能實現(xiàn)法治的根本目的。在2001年全國稅務系統(tǒng)依法治稅工作會議上，國家稅務總局黨組科學、系統(tǒng)地概括了新時期依法治稅思想的理論內(nèi)涵，并提出了“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導方針，其中強調(diào)指出，“重在治內(nèi)”關(guān)鍵在于依法治權(quán)、依法治官，其實質(zhì)就是要嚴格約束稅收執(zhí)法權(quán)力的運用，確保權(quán)力與責任的一致性，從而在源頭上遏制執(zhí)法隨意性，有效防范執(zhí)法風險。

2、風險管理理論。風險，是指未來的不確定性對主體實現(xiàn)其既定目標的影響。風險管理起源于二十世紀五十年代的美國，其間歷經(jīng)純粹風險（生產(chǎn)安全）管理-財務風險管理-全部風險管理的漸進演進過程。進入二十一世紀，風險管理領(lǐng)域出現(xiàn)了整體化風險管理趨勢，并在一些大型企業(yè)中開始應用。這是一種將企業(yè)所面臨的所有風險（如戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等）統(tǒng)一考慮的綜合性的企業(yè)風險管理理念。

目前世界上頒布生效的整體化（全面）風險管理框架有十多個，其中描述的風險管理理念、過程和方法等大體一致。根據(jù)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2006年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》，全面風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。其總體目標是幫助風險管理主體全面系統(tǒng)地辨識、衡量、排序并處理所面臨可導致其偏離既定目標的風險。《指引》將風險管理框架概括為一個基本流程、一個體系。

基本流程包括收集風險管理初始信息、進行風險評估、制定風險管理策略、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監(jiān)督與改進五個步驟。這五個步驟形成一個嚴密的閉合流程：收集風險管理初始信息是風險評估的基礎和起點；風險評估包括風險辨識、風險分析和風險評價三個部分；通過制定風險管理策略，確立風險管理的目標，并建立起相應的管理原則和機制；通過制定和實施風險管理解決方案，建立一整套管理風險的方法和手段并應用到實際工作中；通過持續(xù)的監(jiān)督與改進使整個流程順暢運轉(zhuǎn)。

一個體系指風險策略、組織與職能、內(nèi)部控制、風險管理信息系統(tǒng)和風險管理文化五個模塊。風險管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風險偏好、風險承受度、風險管理有效性標準，選擇風險承擔、風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)換、風險控制等適合的風險管理工具的總體策略，并確定風險管理所需人力和財力資源的配置原則。組織與職能則確定相關(guān)職能部門履行全面風險管理的職責，與其它部門一起形成風險管理組織體系，將風險管理責任落實到每一個崗位。內(nèi)部控制包括保證風險得到有效控制的完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，對風險做到提前預防、適時管理和及時反饋。風險管理信息系統(tǒng)包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等，解決了風險管理決策所需信息以及決策效率的問題。風險管理文化促進企業(yè)風險管理水平、員工風險管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風險管理目標的實現(xiàn)。這幾部分相互影響、相互支撐，構(gòu)成了企業(yè)風險管理的整體框架。

（二）稅務人員執(zhí)法風險防范的現(xiàn)實意義

近年來，隨著稅收征管的科學化、精細化、規(guī)范化逐步深入，稅收執(zhí)法的手段也日益深化和完善，同時也加大了稅收執(zhí)法的風險。特別是工作在第一線的基層稅務干部，面對復雜的征納關(guān)系，繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，日益完善的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，加之風險防范意識不強，從而導致執(zhí)法風險連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢，其中稅務干部被追究法律責任的案件占有很大比例。

面對這一嚴峻形勢，各級稅務機關(guān)通過建立稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責任制等多項制度，初步形成了稅務人員執(zhí)法行為風險管理機制，執(zhí)法風險在很大程度上得到

有效的控制。但認真審視我們現(xiàn)有的風險管理機制，不難發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、風險管理意識相對不足。稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責任制等基本上屬于事后監(jiān)控，對執(zhí)法風險缺乏系統(tǒng)地、定時地事前尤其是事中的風險控制，不能從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。

2、監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。在制度設計中，注重了責任的分解，將絕大多數(shù)責任風險都穿越小說網(wǎng) http://www.tmdps.cn由基層一線干部承擔，而忽視了對領(lǐng)導層以及稅務機關(guān)本身應承擔風險責任的落實，因而形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。

3、風險管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機結(jié)合，對于具體風險，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應用的視角建立必要的風險預警、評估及控制機制，使得目前我們的風險控制能力偏低。

稅收執(zhí)法風險實質(zhì)上是一種法律風險。因此，在稅務人員稅收執(zhí)法風險防范工作中，借鑒全面風險管理理論，建立以事前、事中監(jiān)控為重點的執(zhí)法風險管理機制，既是嚴格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務干部自身風險防范意識，保障干部敢于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實需要，這對稅務部門不斷提高依法行政水平和構(gòu)建社會主義和諧社會的能力，將起到有力的支撐和保障作用。

二、稅務人員執(zhí)法風險管理體系的組成 完整的執(zhí)法風險管理體系由風險管理策略、風險管理組織職能、風險內(nèi)部控制制度、風險管理信息系統(tǒng)、風險管理文化五部分構(gòu)成。

（一）執(zhí)法風險管理策略

1、避免。包括主動放棄或撤銷、改變行政執(zhí)法行為等方式。對適用法律法規(guī)錯誤、程序違法等違法行政引發(fā)的風險，可以采取主動放棄或撤銷的方式。因納稅人對稅務執(zhí)法行為不理解或不配合等引發(fā)的風險，應采取主動改變執(zhí)法行為的方式。如，稅務機關(guān)在查封、扣押等強制執(zhí)行措施時，因?qū)嵤┎榭坌袨樵獾郊{稅人的暴力阻撓，現(xiàn)場稅務執(zhí)法人員應立即中止查扣，及時請求公安機關(guān)予以協(xié)助。

2、預防。是指在風險發(fā)生前，為了消除和減少可能引起的風險而積極采取阻止、延緩、減輕的措施。在認真分析引發(fā)風險因素的基礎上，對稅收執(zhí)法行為指向的對象、后果進行綜合分析，隨時對引起風險的各種因素變化情況加以了解，采取有效防范措施，在日常執(zhí)法過程中參照有關(guān)風險指標對執(zhí)法行為進行預警控制，盡力消除引起風險的各類因素的存在和發(fā)展。

3、控制。是指風險發(fā)生時為降低風險帶來的不利影響而采取的積極有效措施。要正確識別風險及風險的影響程度，合理、合法制止風險的擴大，以減少風險帶來的負面影響。如，稅務機關(guān)錯誤地扣押了納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)侵犯其合法權(quán)益的，要主動承認工作的失誤并承擔國家賠償責任、及時對直接責任人酌情作出行政處理。

（二）執(zhí)法風險管理組織職能

風險管理組織職能主要是解決執(zhí)法風險管理“誰來做”和“做什么”的問題。風險管理職能部門承擔著風險評估、匯總風險信息、落實風險管理責任、風險管理制度建設、維護更新風險信息庫等職責，在風險管理中起著不可替代的作用。按照分層管理原則，在市局、職能科室與基層執(zhí)法部門分別成立稅收執(zhí)法風險評價工作領(lǐng)導小組；按照分類管理原則，由各職能科室根據(jù)職責分工分別承擔不同類別執(zhí)法風險的管理工作；根據(jù)集中管理原則，由處于超然地位的紀檢監(jiān)察部門負責全局執(zhí)法風險的監(jiān)督檢查工作。

（三）執(zhí)法風險內(nèi)部控制制度

盡管內(nèi)部控制理論最先也最多應用于企業(yè)組織，但內(nèi)部控制的一些基本理念和方法仍然是值得稅務機關(guān)借鑒的。因為稅務機關(guān)的內(nèi)部管理與企業(yè)管理雖有不同，但本質(zhì)上都屬于組織管理。有效的內(nèi)控可以保證明確授權(quán)，對風險做到提前預防、適時管理和及時反饋，能保證執(zhí)法行為的效率和效果，保證信息的準確性。稅務人員執(zhí)法風險內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：

內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

風險評估。采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險，合理確定風險應對策略。

控制活動。結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

內(nèi)部監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

（四）執(zhí)法風險管理信息系統(tǒng)

風險管理信息系統(tǒng)為執(zhí)法風險管理的全過程提供及時、準確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。

應采取措施確保向風險管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務數(shù)據(jù)和風險量化值的一致性、準確性、及時性、可用性和完整性。對輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準，不得更改。

風險管理信息系統(tǒng)應能夠進行對各種風險的計量和定量分析、定量測試；能夠?qū)崟r反映重大風險和重要業(yè)務流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ^風險預警上限的重大風險實施信息預警。

風險管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務單位之間的集成與共享，既能滿足單項業(yè)務風險管理的要求，也能滿足整體和跨職能部門、業(yè)務單位的風險管理綜合要求。

（五）執(zhí)法風險管理文化

將執(zhí)法風險管理文化建設融入稅務文化建設全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓，培養(yǎng)風險管理人才，培育風險管理文化，將風險管理意識轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認識和自覺行動，牢固樹立風險無處不在、風險無時不在等意識和理念，促進稅務機關(guān)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風險管理機制。

三、稅務人員執(zhí)法風險管理基本流程

建設執(zhí)法風險管理體系只是完成了進行風險管理硬件設施的籌備，而要完成對執(zhí)法風險的管理，還要在此基礎上執(zhí)行執(zhí)法風險管理的基本流程。該局建立的稅務人員執(zhí)法風險評價流程是：

（一）建設并不斷完善風險“信息庫”

主要以省級“大集中”軟件及青島市局外圍征管查詢系統(tǒng)為依托，建立綜合業(yè)務處理平臺，通過信息技術(shù)將涉及存在執(zhí)法風險的各種特定信息整合到一個工作平臺中去，圍繞提高征管查工作質(zhì)量和工作效率，按照數(shù)據(jù)采集管理、數(shù)據(jù)分析管理、數(shù)據(jù)核實管理、落實過錯問題管理設置四大功能模塊，通過信息平臺下達具體的工作事項、嫌疑過錯執(zhí)法數(shù)據(jù)和考核標準，形成面向操作層、管理監(jiān)控層、決策支持層的全方位執(zhí)法風險綜合信息系統(tǒng)。

（二）風險評估及風險解決方案

1、風險識別。稅收執(zhí)法風險點按照稅務登記管理、發(fā)票管理、申報征收、稅收管理、稅務稽查等執(zhí)法環(huán)節(jié)進行歸集，建立稅務人員稅收執(zhí)法風險評價指標體系（共編列60個風險點指標），明確具體執(zhí)法風險點、風險表現(xiàn)、政策依據(jù)、數(shù)據(jù)分析方法、評價期間、評價時點、評價部門及人員。

2、風險分析。分析和描述風險發(fā)生的可能性、風險發(fā)生的條件、風險產(chǎn)生的影響等，包括對風險產(chǎn)生原因的分析和對風險產(chǎn)生結(jié)果的分析，統(tǒng)一分析的判定標準。根據(jù)影響程度輕重和所依據(jù)的不同法律、法規(guī)以及執(zhí)法所產(chǎn)生不良后果的處理手段，稅收執(zhí)法風險可以劃分為高級、中級、低級三個類別。

3、風險評價及風險解決方案。采取執(zhí)法人員自我評價、部門評價、市局評價的三級評價模式，對執(zhí)法行為層層審核把關(guān)，分級落實考核責任，確保執(zhí)法“零風險”。具體的評價流程如下圖：

（三）風險管理的監(jiān)督與改進

經(jīng)過自我評價、部門評價、綜合評價發(fā)現(xiàn)有過錯且能立即改正的，不納入目標管理考核；對于無法改正的按照有關(guān)考核辦法考核，對違反《青島市地方稅務局稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約辦法》及有關(guān)規(guī)定的嚴重執(zhí)法過錯，按規(guī)定追究相關(guān)人員責任。

市局稅收執(zhí)法風險評價小組對本期執(zhí)法風險評價結(jié)果進行綜合考評并在全局予以通報。通報的內(nèi)容主要包括本期全部稅務人員執(zhí)法基本情況、存在的問題及原因分析、責任追究以及下一步的整改措施等方面。

四、稅務人員執(zhí)法風險管理應注意的問題

膠南市地稅局在建立完整的稅收執(zhí)法風險管理體系方面進行了積極、有效的探索，基本實現(xiàn)了對執(zhí)法行為進行事前預警、事中控制的目標。結(jié)合實際工作中存在的問題，我們認為還應當在以下幾個方面加以關(guān)注：

一是開展執(zhí)法風險管理工作應當重點關(guān)注高級別風險的管理和重要流程的內(nèi)部控制。

二是開展執(zhí)法風險管理工作應與其他稅收管理工作緊密結(jié)合，把風險管理的各項要求融入稅收管理和業(yè)務流程中。風險管理體系不是凌駕于現(xiàn)有管理體系之上的，而是對現(xiàn)有管理體系的提煉總結(jié)和提高。

三是應注重建立具有風險意識的稅務文化，促進風險管理水平的提高以及執(zhí)法人員風險管理素質(zhì)的提升，保障風險管理目標的實現(xiàn)。

四是執(zhí)法風險管理體系建設的成敗很大程度上取決于全體執(zhí)法人員參與的程度。因為該體系涉及日常執(zhí)法行為的各個環(huán)節(jié)以及每個執(zhí)法人員的工作職責。同時，領(lǐng)導層也要身體力行，這樣可以推動執(zhí)法人員參于風險建設的積極性，也可以為實行執(zhí)法風險管理給予充分的指導和支持。

總之，稅務人員執(zhí)法風險管理水平的提升需要經(jīng)歷一個漸進的過程，風險管理工作也要從一時的、相對分散的行為，發(fā)展為過程標準化、操作規(guī)程化、定量和定性結(jié)合的管理活動，最終形成以事前、事中監(jiān)控為重點的執(zhí)法風險管理機制，促進整體稅收執(zhí)法水平的提高，為構(gòu)建社會主義和諧社會起到有力的支撐和保障作用。