第一篇：審計學教案第一章 總論

審計學教案第一章 總論

【教學目的與要求】 通過本章的學習，使學生了解審計產生和發展的歷程及其存在的動因；理解并掌握審計的概念、對象、職能和作用；了解審計假設的各種理論及其不足之處；理解審計目標及其與企業管理當局五項認定的關系；理解獨立性是審計的靈魂本質特征；結合當前經濟社會現狀，對不同類型審計活動如何發展各自的職能作用有初步的認識。【教學要點】 1.審計的產生、發展和存在的動因。2.審計的涵義.3.審計主體、審計客體、審計對象。4.審計職能與作用。

5.審計假設、審計目標、五項認定。6.審計的獨立性。7.審計種類。

【教學時數】4學時

【教學內容】本章共分5節。【案例引入】見教材。

第一節 審計的起源與發展

一、審計產生和發展的客觀基礎

(一)受托經濟責任關系是審計產生的基礎 我國著名的會計審計學家楊時展教授認為：“審計因受托責任的發生而發生，又因受托責任的發展而發展。”

1.受托經濟責任關系是不斷演進的，也是審計產生和發展的客觀基礎 2.資源財產的所有權和經營管理權分離以及管理者內部分權制，是受托經濟責任關系早期形成的基本根據，也是審計賴以存在和發展的社會條件

3.資源財產所有者對經營管理者無法直接監督，是審計產生和發展的直接動因

(二)審計的產生奠定了審計關系人理論 第一關系人 依 提 委 報 約 供 托 告 審 資 審 結 查 料 查 果 委托經管財產

第二關系人 承擔受托經濟責任 第三關系人按照審計關系人理論，審計行為的發生必須有審計人、被審計人和審計委托人或授權人三方面關系人，他們順次為第一關系人、第二關系人和第三關系人。其中，審計人是第一關系人，作為被審計人的第二關系人是財產的受托經管者；第三關系人即為財產的所有者。三者關系如上圖所示。

(三)加強經濟管理和控制是審計發展的動力

(四)現代科學管理為審計的發展提供了方法和手段

(五)審計的動因審計存在和發展的動因可以從多個角度去理解，主要的學說包括：受托經濟責任論(認為審計是在兩權分離所形成的受托經濟責任關系下，基于經濟監督的客觀需要而產生的)、代理人學說(審計的出現是委托人和代理人利益最大化的共同選擇)、信息經濟學說(審計可以降低信息不對稱，使市場更有效率)、保險論(審計就是一種降低風險的活動，甚至認為審計是分擔風險的一種服務)、沖突論(會計報表的提供者和使用者之間的利益沖突需要外部獨立專家發表意見)、多因決定論(多方面因素共同導致了審計的出現)。

（六）審計業務范圍的拓展

會計報表審計一直是各國注冊會計師的主要業務。但隨著企業經濟活動國際化和多元化的發展，許多會計師事務所也不斷調整發展戰略。除了證實會計報表的公允性、合法性這一審計工作之外，審計工作逐步轉型為社會提供多元化、全方位的專業服務。審計的重心由傳統的會計報表審計業務(Audits)向鑒證服務(Attestation Services)、認證服務(AssurancesServices)轉變。

根據AICPA于1986年發布的《鑒證約定準則公告》(Statement Standards fof AttestationEngagement．SSAE)，鑒證服務除了審計服務，即執業人員受托對由另一方負責的歷史性財務報表發表意見以外，還包括對以下信息表示專業意見：具有未來性的財務信息、期中財務報表、內部控制制度及其有效性、對法規或合約的遵循。

1993年5月，美國注冊會計師協會(AICPA)召集舉行了一個有關審計前途的研討會，指出了審計未來發展的方向——認證服務(AssIlranee Services)。1994年，AICPA成立了認證服務特別委員會(ASEC)，對認證服務具體的執行準則、有待開拓的認證服務展開了持續性的系統研究。與此同時，國際各大會計公司紛紛推出認證服務，在其所提供服務的分類清單中，第一項通常是“認證服務”，審計僅僅是認證服務下的一個項目。

國際會計公司已將認證服務作為其最核心的業務領域。目前，AICPA制定了相關標準的認證服務包括：電子商務認證、信息系統認證、績效評價認證、風險評估認證、養老工作認證、其他認證服務。審計服務、鑒證服務和認證服務之間的關系如圖所示。圖 審計、簽證和認證服務之間的關系

與認證服務相對應的服務是非認證服務（Non-assurance Services），包括會計服務、稅務服務、咨詢服務。處于認證服務與非認證服務重疊之處的主要咨詢業務。各種服務之間的關系如圖所示：

認證、簽證與非認證服務之間的關系

二、我國審計的產生和發展

1．西周時期初步形成階段。

2．秦漢時期最終確立階段。主要表現在以下三個方面：一是初步形成了統一的審計模式。二是“上計”制度日趨完善。三是審計地位提高，職權擴大。

3．隋唐至宋日臻健全階段。隋唐的比部審計具有很強的獨立性和較高的權威性，開司法審計之先河。宋代專門設置“審計司”，是為我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為財政監督的專用名詞，對后世中外審計建制具有深遠的影響。

4．元明清停滯不前階段。元代取消比部，戶部兼管會計報告的審核，獨立的審計機構即告消亡。明清設置都察院，但其行使審計職能，卻具有一攬子性質。

5．中華民國不斷演進階段。1912年在國務院下設審計處，1914年北洋政府改為審計院，同年頒布了《審計法》。

國民黨政府根據孫中山先生五權分立的理論，在監察院下設審計部，各省(市)設審計處，分別對中央和地方各級行政機關以及企事業單位的財政和財務收支實行審計監督。國民黨政府也于1928年頒布過《審計法》和實施細則，次年還頒布了《審計組織法》，審計人員有審計、協審、稽察等職稱。

與此同時，隨著我國資本主義工商業的發展，民間審計應運而生。1918年9月，北洋政府農商部頒布了《會計師章程》，標志著我國民間審計的誕生。自20年代以后，在一些大城市中相繼成立了“四大”會計師事務所，如：謝霖創辦的正則會計師事務所（1921年，北京），潘序倫創辦的立信會計師事務所（1927年，上海），奚玉書創辦的公信會計師事務所（1927年，北京）和徐永柞創辦的徐永柞會計師事務所（1927年，上海）。1925年3 月，我國最早的民間審計職業組織——上海會計師公會成立。

6．新中國不斷振興階段。1978年以前，我國沒有設置獨立的國家審計機關。

1982年修改的《中華人民共和國憲法》規定在我國建立審計制度，1983年9月成立了我國國家審計的最高機關——審計署，在縣以上各級人民政府設置各級審計機關。1985年8月發布了《國務院關于審計工作的暫行規定》；1998年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》；1995年1月1日《中華人民共和國審計法》的實施，在法律上確立了政府審計的地位；2000年1月，審計署發布《中華人民共和國國家審計基本準則》；2000年8月，審計署發布《審計機關審計方案準則》等五項具體準則；2003年12月，審計署發布《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》等五項具體準則；2004年2月，審計署發布《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）準則》；2006年2月28日八屆人大九次會議通過了修正的《中華人民共和國審計法》并予以發布實施，為政府審計進一步發展奠定了良好基礎。

1980年恢復和重建注冊會計師制度。1993年10月，我國頒布了《中華人民共和國注冊會計師法》，并于1996年1月1日頒布并實施了《中國獨立審計準則》。2006年2月15日財政部發布《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》、《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》等48項審計準則（其中22項為新發布，26項為修訂），我國民間審計準則體系已經基本建立。

為了全面開展審計工作，完善審計監督體系，加強部門、單位內部經濟監督和管理，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監督。1985年10月發布了《審計署關于內部審計工作的若干規定》，在各級審計機關、各級主管部門的積極推動下，內部審計蓬勃發展。2003年3月，審計署頒布修訂后的《審計署關于內部審計工作的規定》。2003年6月，我國頒布并實施了《中國內部審計準則》。

目前，我國已經形成了國家審計、民間審計和內部審計三位一體的審計監督體系。

三、西方審計的起源和演進

（一）西方官廳審計的產生與發展

據考證，早在奴隸制度下的古羅馬、古埃及和古希臘時代，已有官廳審計機構。審計人員以“聽證”(audit)方式，對掌管國家財物和賦稅的官吏進行審查和考核，成為具有審計性質的經濟監督工作。

在資本主義時期，隨著經濟的發展和資產階級國家政權組織形式的完善，國家審計也有了進一步的發展。在現代資本主義國家中，大多實行立法、行政、司法三權分立，議會為國家的最高立法機關，并對政府行使包括財政監督在內的監督權。為了監督政府的財政收支，切實執行財政預算法案，以維護統治階級的利益。西方國家大多在議會下設有專門的審計機構，以維護統治階級的利益。西方國家大多在議會下設有專門的審計機構，由議會或國會授權，對政府及國有企事業單位的財政財務收支進行獨立的審計監督。

（二）西方民間審計的產生與發展注冊會計師審計產生于意大利合伙企業制度，形成于英國股份制企業制度，發展和完善于美國的資本市場。它是伴隨著商品經濟的發展而產生和發展起來的。

1、注冊會計師審計的起源——意大利合伙企業制度

16世紀末期，地中海沿岸國家的商品貿易得到了發展，出現了為籌集大量資金進行貿易活動的合伙經營方式，這樣，財產的所有權和經營權分離了，對經營管理者進行監督成為必要，所有者便聘請會計工作者來承擔這項工作。1582年，威尼斯會計協會成立。

2、注冊會計師審計的形成——英國股份制企業制度 1721年，南海公司破產案是注冊會計師審計產生的“催化劑”，它促成了獨立會計師——注冊會計師的誕生。

1844年頒布的《公司法》規定股份公司必須設監察人，負責審查公司賬目。

1845年修訂《公司法》規定，股份公司可以聘請執業會計師協助辦理此項業務。這一規定無疑對發展民間審計起了推動作用。

1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計師協會”，這是世界上第一個職業會計師的專業團體。1862年，《公司法》確定注冊會計師為法定的破產清算人，從而奠定了注冊會計師審計的法定地位。1979年，《公司法》要求銀行接受特許會計師的獨立審計。1985年，《公司法》要求全部有限公司年度會計報告必須經過審計師的審查。

英國民間審計，沒有成套的方法和理論依據，只是根據查錯揭弊的目的，對大量的賬簿記錄進行逐筆審查，即詳細審計。審計師的法律地位得到法律確認；審計報告使用人為企業股東。

3、注冊會計師審計的發展——美國的資本市場。

19世紀末期、20世紀初期，美國的民間審計得到了迅猛發展。

1887年美國會計師公會成立，1916年該會改組為美國會計師協會，后來發展為美國注冊會計師協會(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)，成為世界上最大的民間審計專業團體。

1896年，美國通過了《注冊會計師法案》，標志著經濟立法的開端； 1917年，美國公共會計師協會編制了《關于資產負債表的備忘錄》，從而開創了信用審計的時代。

特征：審計對象由會計賬目擴大到資產負債表；審計的目的是判斷企業信用狀況；審計方法由詳細審計逐步轉向抽樣審計；審計報告使用人除股東外，擴大到債權人。1933年頒布的《證券法》和1934 年頒布的《證券交易法》，標志著法定審計的出臺，使美國審計進入會計報表審計時代。

特征：審計對象為企業全部會計報表及相關資料；審計目的是對會計報表發表意見，以確定其可信性；審計范圍擴大到測試相關內部控制，并廣泛采用抽樣審計；審計報告使用人擴大到股東、債權人、政府部門及潛在投資者；審計準則開始擬訂；注冊會計師考試制度廣泛推行。

20世紀40年代以后，民間審計開始走向國際化。

國際會計公司的出現。這些國際會計師事務所包括普華永道、德勤、安永、畢馬威等，其機構龐大，人員眾多，有統一的工作程序和質量要求，能夠適應不同國家和地區的業務環境。它們不但為跨國公司的各個企業服務，而且也為當地的公司企業服務，其業務收入每年達數十億美元。它們通過遍設于世界各地的事務所，在國際經濟活動中起著重要作用。審計技術得到不斷完善。抽樣審計方法普遍運用，制度基礎審計方法得到推廣，審計準則逐步完善，審計理論體系開始建立。

審計業務得以拓展。注冊會計師業務擴大到代理納稅、代理記賬、參與可行性研究等業務。啟示：

1、注冊會計師審計產生的直接原因是兩權分離；

2、注冊會計師審計隨著商品經濟的發展而發展；

3、注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。

第二節 審計的概念、對象、職能和作用

一、審計的概念

關于審計定義的不同觀點： 中國審計學會1989年定義：“審計是由專職機構和人員，依法對被審單位的財政、財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，評價經濟責任，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益、促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。” 中國審計學會1995年定義：“審計是獨立檢查會計賬目，監督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。”

美國會計學會(簡稱AAA)在1972年給審計下了一個廣義的定義：“審計是一個客觀地獲取并評價與各種經濟活動及事項的申明有關的系統過程，以便查明這些申明與既定標準之間的符合程度，并將其結果傳達給各有關利害關系人。”

美國注冊會計師協會(AICPA)在《審計準則公告第一號》中，給審計下了一個較為狹義的定義：“獨立人員對財務報表加以檢查，搜集必要證據。其目的是對這些報表是否按照公認會計原則公允地反映財務狀況、經營成果和財務狀況變化情況表示意見。” 上述各項定義所包括的共同含義是：(1)獨立性是審計監督的本質特征；

(2)審核檢查反映經濟活動的信息是審計工作的核心；(3)審計對象必須明確；

(4)審計工作過程是收集和整理證據，以確定實際情況；

(5)審計工作必須有對照的標準和依據，才能從中引出審計結論；(6)審計結果向各有關利害關系人報告。

我國《獨立審計基本準則》關于獨立審計的定義作如下表述： 獨立審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發表意見。

二、審計的對象

審計對象是指審計監督的客體，即審計監督的內容和范圍的概括。(一)被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動

(二)被審計單位的各種作為提供財務收支及其有關經營管理活動信息載體的會計資料和其他有關資料

審計的對象是指被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動以及作為提供這些經濟活動信息載體的會計報表和其他有關資料。因此，會計報表和其他有關資料是審計對象的現象，其所反映的被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動才是審計對象的本質。

三、審計的職能

審計職能是指審計本身所固有的內在功能。審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證的職能。

（一）經濟監督

經濟監督是指監察和督促被審計單位的全部經濟活動或其某一特定方面確在規定的范圍以內，在正常的軌道上進行。要使審計發揮監督職能，必須具備兩個條件：一是監督必須由權力機關實施；二是要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限。(二)經濟評價

經濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經營管理，提高經濟效益。要發揮經濟評價職能，應當具備兩個條件：一是不斷提高審計人員素質和構成；二是力求評價方法先進可行。(三)經濟鑒證 經濟鑒證是指通過對被審計單位的會計報表及有關經濟資料所反映的財務收支和有關經濟活動的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴程度，并做出書面證明，以取得審計委托人或其他有關方面的信任。

經濟鑒證職能的發揮應當具備兩個條件：一是審計組織的權威性；二是審計組織要有良好的信譽。權威和信譽是互為前提、相輔相成的。

四、審計的作用

審計的作用是指履行審計職能、實現審計目標過程中所產生的社會效果。(一)制約性作用

1.揭示差錯和弊端。2.維護財經法紀。(二)促進性作用 1.改善經營管理。2.提高經濟效益。(三)證明性作用

審計的證明作用是指在完成經濟鑒證職能所賦予的任務后發揮出來的。審計通過審核檢查，對于被審計單位經濟活動的真相有所了解，然后以審計報告的形式將審查結果反映出來。審計報告能起到證明被審計單位某些經濟情況、經濟行為、經濟事實真相的作用。1．證明審計工作質量。2．證明審計責任履行情況。

第三節 審計假設和審計特征

一、審計假設審計假設也稱審計假定、審計公設、審計假說、審計公理、審計前提，它是對審計領域中存在的尚未確知或無法論證的事物按照客觀事物的發展規律所做的合乎邏輯的推理或判斷。

國際審計學界目前對審計假設的主要觀點：

◆羅伯特?K?莫茨和侯賽因?A?夏拉夫在《審計理論結構》一書中，提出了八條審計假設。即：

(1)財務報表和財務數據是可驗證的；

(2)審計人員和被審單位管理者之間沒有必然的利害沖突；

(3)送作驗證的財務報表和其他信息中不包括串通作弊或其他舞弊行為；(4)令人滿意的內部控制系統的存在能排除舞弊行為的或然性；

(5)通過一貫地使用公認會計原則，公允地反映了企業的財務狀況和經營成果；(6)缺乏確鑿的相反證據時，被審單位過去被認為是真實的事物將仍然是真實的；(7)審計人員會盡職盡力地檢查財務資料以發表獨立的審計意見；(8)獨立審計師的職業地位賦予其相稱的職業責任。

◆托馬斯?A?李《公司審計、概念與實務》一書中對審計假設提出了新的觀點。 1.合理假設

(1)一般說來，股東們所使用的法定年度決算表其可信性不夠。(2)強化可信性，是法定審計的主要要求。(3)法定審計是強化可信性的最好手段。

(4)股東們無法親自增強決策信息的可信性，以滿足自己的需要。 2.行為假設

(5)審計人員與管理部門之間的利害沖突并不妨礙審計實施。(6)法律并不限制審計人員的行為。

(7)審計人員在精神上與地位上都是獨立的。(8)審計人員有承擔任務的充分技能。(9)審計人員對其工作和意見的質量負責。 3.功能假設

(10)審計可以獲取充分可靠的審計證據，并以適當的形式在合理的時間與成本范圍內進行。

(11)存在一個令人滿意的內部控制制度，它能消除可能發生的非法事件。(12)內部控制制度的強弱與非法事件的發生成反比。

(13)公認會計概念與基礎的適當和一致地運用，可導致財務報表的公允表達。

◆戴維?弗林特教授在《審計理論導論》中，圍繞經濟受托責任（見下圖）提出七項假設： 資源或權力的委托

報告資源和權力的運用情況 報告檢查結果 檢查與既定標準 符 合 程 度

(1)審計是以經濟責任關系或公共責任環境存在為首要前提的。

(2)經濟責任的內涵太微妙、太重要，以致沒有審計，該種責任的解除就無法說清楚。(3)審計的本質特征在于其地位的獨立和擺脫調查與報告方面的約束。

(4)審計對象的內容，如行為、業績、成果業績記錄、財務狀況或與此有關事項，都可以通過證據予以證實。

(5)可以分行為、業績、成果和信息質量等確立責任標準，可以對上述因素的實際狀況進行計量并與標準進行比較，計量與比較過程需要特殊的技能并做出判斷。

(6)被審財務報表和其他報表以及資料的含義、重要性和目的是充分清晰的，通過審計可對其可信性做出清楚明確的表示與傳達。(7)審計可產生經濟和社會效益。

國際審計界目前對審計假設的重要性已達到共識。但是，由于以上三套假設還沒有與審計程序、審計技術和方法構成一套完整的體系。因此還沒有得到國際權威組織的認可和支持。我國的審計假設體系應包括如下具體內容：信息不確定假設、信息可驗證假設、審計主體獨立性假設、審計主體勝任性假設、審計主體理性假設、內控相關性假設、風險可控性假設、認同一貫性假設、責任明確性假設。審計假設至今仍處于理論探討階段。

二、審計的特征

（一）獨立性

所謂獨立性，是指審計人員公正不倚地進行審查并表達意見的狀態。獨立性是審計的重要特征。1.機構獨立 2.經濟獨立 3.人員獨立

（二）權威性

審計的權威性是與審計的獨立性相關的。它是保證有效地行使審計監督權的必要條件。各國為保障審計這種權威性，分別通過《公司法》、《商法》、《證券交易法》、《破產法》等，從法律上賦予審計在整個市場經濟中的經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。第四節 被審計單位管理當局的認定與審計目標

一、認定的含義

認定就是被審計單位管理當局對其會計報表所作的斷言和聲明。會計報表本身就是被審計單位管理當局的聲明。審計目標與被審計單位管理當局對會計報表的認定密切相關，因為注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否有理由，就是對被審計單位管理當局對其會計報表認定的再認定。

被審計單位管理當局的認定方式有明示性的認定和暗示性的認定。被審計單位管理當局的認定與審計有著密切的關系，如下圖所示。認 定 審 計

圖 認定與審計的關系

2．被審計單位管理當局對會計報表的五類認定

我們可以把被審計單位管理當局對會計報表的認定歸納為五類：存在或發生、完整性、權利和義務、估價或分攤、表達與披露。

二、我國獨立審計總目標我國獨立審計的總目標就是注冊會計師審計的一般目的。根據我國獨立審計準則，獨立審計的總目標是對被審計單位的會計報表的合法性、公允性發表審計意見。

合法性公允性

三、審計具體目標及其確定

審計具體目標是審計總目標的具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標。一般審計目標是所有項目審計均必須達到的目標。項目審計目標是按每個項目分別確定的目標。具體目標的確定，有助于注冊會計師按照獨立審計準則的要求收集充分、適當的時機證據，它是根據被審計單位管理當局的認定分析而來的。

1、一般審計目標每個賬戶具體審計目標是從被審計單位管理當局對會計報表的五類認定推論出來的，五類認定是確定每個賬戶具體審計目標的出發點，它可以分為九項內容：總體合理性、真實性、完整性、所有權、估價、截止、機械準確性、披露、分類。

2、項目審計目標項目審計目標是一般審計目標的具體化，它是根據每個具體項目的特性分別確定的。

四、認定與審計目標的關系

審計專業判斷程序為：管理當局認定與審計總目標--→ 審計具體目標--→ 審計程序--→ 審計證據--→ 審計工作底稿--→ 審計意見，見下圖。注冊會計師要想對被審計單位會計報表發表審計意見，就必須以充分、適當的審計證據為基礎，而審計證據是通過注冊會計師實施審計程序獲得的，至于采取何種審計程序則取決于審計的具體目標，而具體目標的確定受制于被審計單位管理當局對會計報表的認定及審計總目標的雙重制約。確 實 獲 定 施 取 確

認 充分、適當

圖 審計專業判斷程序

第五節 審計的種類

一、審計的基本分類(一)按審計主體分類 1.國家審計。2.民間審計。3.內部審計。

◆國家審計和民間審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。從我國來看，兩者在許多方面存在區別：

1、兩者的審計目標不同。

2、兩者的審計依據不同。

3、兩者的經費或收入來源不同。

4、兩者的取證權限不同。

5、兩者對發現問題的處理方式不同。

◆民間審計與內部審計同屬于我國審計體系的重要組成部分，但二者在許多方面存在著很大區別：

1、兩者的審計目標不同。

2、兩者的獨立性不同。

3、兩者接受審計的自愿度不同。

4、兩者遵循的審計標準不同。

5、兩者審計的時間不同。(二)按審計內容和目的分類 1.財政財務審計。財政財務審計的主要內容包括兩個方面：一是檢查會計處理上的技術差錯，這是形式上的審計；二是驗證被審計單位受托經濟責任的履行情況，這是實質性審計。2.財經法紀審計。

3.經濟效益審計。包括兩個方面：一是對被審計單位預算、計劃和預測、決策方案的效益性進行審查和分析；二是對被審計單位預算或計劃執行情況的效益性進行審查和分析。

二、審計的其他分類(一)按審計范圍分類

1．審計按其業務范圍分類，可以分為全部審計和局部審計。2．按審計項目的范圍分類，可以分為綜合審計和專項審計。

（二）按審計實施時間分類審計按照實施時間可以分為事前審計、事中審計和事后審計。另外，審計按照實施時間還可以分為定期審計和不定期審計。(三)按審計執行地點分類

審計按其執行地點分類，可以分為報送審計和就地審計。(四)按審計動機分類

審計按其動機分類，可以分為強制審計和任意審計。

(五)按審計是否通知被審計單位分類審計按照它在實施前是否預先告知被審計單位進行分類，可以分為預告審計和突擊審計。(六)按審計使用的技術和方法分類

審計按照它所使用的技術和方法進行分類，可以分為賬表導向審計、系統導向審計和風險導向審計。

【關鍵術語】審計 審計動因 受托經濟責任論 代理人學說 信息經濟學說

保險論 沖突論 多因決定論 信息風險 審計假設 審計對象 經濟監督 經濟評價 經濟鑒證 審計目標 企業管理當局五項認定 審計目的 獨立性 審計關系人 國家審計 民間審計 內部審計 財政財務審計 財經法紀審計 經濟效益審計 報送審計 就地審計 強制審計 任意審計 預告審計 突擊審計 賬表導向審計 系統導向審計 風險導向審計 審計專業判斷程序

第二篇：教案-循環系統總論

教課程名稱：本課內容：授課對象：授課時間：授課教師：

案

內科學心血管病 總論

口腔醫學專業本科生 45分鐘 曹月娟

一、教學目的

通過學習內科學心血管疾病總論，使學生掌握循環系統的定義，了解心血管疾病流行病學特點、掌握心血管病的分類，熟悉當前心血管病診斷方法和治療手段，了解心血管病的研究進展。

二、教學內容

1.循環系統定義和循環系統疾病 2.心血管病與人口死亡率 3.心血管病的分類 4.心血管病的診斷 5.心血管病的預后 6.心血管病的防治 7.心血管病研究進展

三、教學重點

本節課教學的重點有兩個：①心血管病的分類；②心血管病的診療方法。掌握心血管疾病的分類是進一步學習和研究心血管疾病的理論基礎。在教材內容的基礎上增加病例舉例，對心血管病分類加以詮釋；對于當前心血管病的診療手段進行舉例說明，使學生對抽象的概念有更直觀的認識，能較好的理解加深記憶。

四、教學難點

本節課教學的難點是心血管病的診斷治療，也是本節課教學的重點，所以對于每一中診療手段的講解，除了對教材上知識的詳盡講述外，還特別舉實例加以說明，幫助學生更深刻的理解心血管疾病的診斷和治療方法。

五、教學方式

板書和多媒體相結合、教師講解和學生課堂討論相結合。

六、教學創新模式

1.教學內容

在詳細講解教材基本理論的基礎上，不僅僅局限于書本內容，查閱大量相關資料，增加信息量，擴大學生的知識視野。

在講解過程中，使理論與實際相結合，向學生介紹心血管疾病應用的各種診斷手段和不同治療措施，枚舉經典實例，使學生意識到所學的知識具有重要的應用價值，從而提高學習的積極性和主動性。

在學生能夠理解的前提下，適當介紹國內外相關領域的最新研究動態，并推薦相關的專業性網站，便于學生隨時瀏覽，使學生了解一些學術前沿的知識。

2.教學方式

采取板書和PPT結合的教學方式，PPT具有直觀性和快捷性，利用多媒體展示重要的概念、直觀圖片和影像資料。同時在教學過程中板書列出一些專業英文詞匯，便于學生閱讀英文專業文獻，獲得最新、最好專業知識，也為以后的雙語教學打下基礎。

采用教師講解和學生課堂討論相結合的教學方式，在教師對理論知識詳盡講解的基礎上進行課堂討論，可使學生在討論中發現問題、解決問題，有助于學生深入理解討論的主題，并增加學生學習的積極性和主動性。

七、教學進程

（一）循環系統疾病總論（掌握，2分鐘）

1.循環系統概念：包括心臟、血管和血液循環的神經體液調節裝置。2.循環系統功能：為全身組織器官運輸血液，通過血液將氧、營養物質和激素等物質供給組織，并將代謝廢物運走，以保證人體正常新陳代謝。

3.循環系統也具有內分泌功能：心肌細胞和血管內皮細胞能分泌心鈉肽和內皮素、內皮舒張因子等活性物質。

4.心肌細胞特有的受體和信號轉導系統發揮重要的心血管功能調節作用。5.循環系統疾病：包括心臟和血管病，合稱心血管病。是危害人類健康和影響社會勞動力的重要疾病。

（二）心血管病與人口死亡率（了解，3分鐘。PPT結合板書）

用經典的名人明星心臟猝死引出心血管病的高發病率和高死亡率，以引起學 3 生的注意力，并調動學習的積極性。

流行病學特點：20世紀初期心血管死亡率僅占總死亡率的10%以下，21世紀初期發達國家心血管死亡率占總死亡率近50%，發展中國家25%。

在我國，近年來心血管疾病已成為死亡原因的首位。

（三）心血管病的分類（掌握，8分鐘）

掌握心血管病的分類是理解和學習心血管疾病的理論基礎，是本節課介紹的重點內容。

1.病因分類：（舉例說明）（1）先天性心血管病

（2）后天性心血管病：動脈粥樣硬化

風濕性心臟病

原發性高血壓

感染性心臟病

內分泌病性心臟病

營養代謝性心臟病

心臟神經癥

其他

（3）某些遺傳性疾病：先天結構缺損也可在后天發生心血管病變 2.病理解剖分類：（舉例說明）（1）心內膜病

（2）心肌病和（或）心律失常（3）心包疾病（4）大血管疾病

（5）各組織結構的先天性畸形 3.病理生理分類：（舉例說明）（1）心力衰竭（2）休克

（3）冠狀循環功能不全（4）乳頭肌功能不全

4（5）心律失常（6）高動力循環狀態（7）心臟壓塞

（8）其他：循環壓力高/低；分流

4.各種病因心血管病在我國的流行情況：（了解）（舉例說明）

（四）心血管病的診斷（熟悉，15分鐘）

系統性地介紹心血管病的診斷方法，使學生對心血管病診斷方法有所了解，為以后詳盡的介紹打下基礎。

1、心血管病的常見癥狀和體征（5分鐘）（1）癥狀(2)體征(3)實驗室檢查(4)器械檢查

2、侵入性檢查（5分鐘）(1)CAG、IVUS、OCT、FFR（2）心內電生理檢查

3、非侵入性檢查（2分鐘）(1)各種類型心電圖（2）UCG（3）CTA、MRI/MRA、SPET

（五）心血管病的預后（了解，3分鐘）

（六）心血管病的防治（了解，4分鐘）

1、病因治療

2、解剖病變的治療

3、病理生理的治療

4、康復治療

（七）心血管病研究進展（了解，2分鐘）

（八）課堂討論（5分鐘）

為了更好的理解心血管病學學科的特點，特別為學生設立了課堂討論。如何理解心血管病學的重要性的？

八、教學材料

為了使學生更好地了解心血管病學的發展趨勢，熟悉最新的研究動態，向學生推薦心血管病學專業網站。

http:///www.tmdps.cn

九、參考教材

Heart Disease，Ed.By Eugene Braunwald W.B Saunders Com, pany2009

十、思考題:

1、何為循環系統？

2、心血管疾病的分類？

3、臨床常用的心血管病診療手段？

第三篇：刑法學(總論)教案

刑法學（總論）教案

梅 勝

第一章 刑 法 概 說

本章重點：刑法的概念、性質（尤其是法律性質）、任務、體系和解釋。

本章的難點：廣義刑法與狹義刑法的外延；刑法與其他部門法的區別；刑法解釋的主體不同導致的解釋效力的不同。

本章的基本要求：了解刑法的基本屬性、創制及完善過程；全面掌握刑法的體系和各種解釋方法。本章的課時安排；3課時。

第一節 刑法的概念和性質

一、刑法的概念

刑法是規定犯罪、刑事責任和刑罰的法律。詳言之，是掌握國家政權的統治階級，為了維護本階級政治上、經濟上的統治，根據自己意志，規定那些行為是犯罪和應負的刑事責任，并給犯罪人何種刑罰處罰的法律規范的總稱。

刑法有廣、狹之分，廣義的刑法——是指一切規定犯罪、刑事責任和刑罰的法律，包括刑法典、單行刑法和附屬刑法。狹義刑法——是指刑法典，如《中華人民共和國刑法》。

另外，還有把刑法分為普通刑法與特別刑法。普通刑法——是指具有普遍效力的刑法，如刑法典。特別刑法——是指僅適用于特定人、時、地、事的刑法，包括單行刑法和附屬刑法。

二、刑法的性質

刑法的性質包含兩層性質：一是刑法的階級性；二是刑法的法律性。

1、刑法的階級性。它是指刑法的階級屬性，即是哪個階級意志的體現，為哪個階級利益服務。我國刑法是建立在以生產資料公有制為主體，多種經濟成分共同發展的基礎上，反映工人階級和廣大人民群眾的意志，保衛社會主義根本制度，保護廣大公民利益，懲罰犯罪，確保現代化建設順利進行的重要工具。

2、刑法的法律性質。它是與其他部門法相比，而呈現刑法所特有的性質。表現為：第一，刑法調整的社會關系最廣泛；第二，刑法是其他部門法的后盾法；第三，刑法的強制性最嚴厲。

第二節 刑法的創制

一、刑法的創制

刑法的創制，就是刑法的制定過程。我國第一部刑法典經歷了漫長的創制過程。表現為：

1、早在建國初，我國先后制定了一些單行刑事法律，如懲治反革命條例、懲治貪污條例等，為刑法的制定奠定了基礎。2、1950年——1954年9月，法制委員會起草了兩個草案：一是《中華人民共和國刑法大綱草案》，二是《中華人民共和國刑法指導原則草案》。3、1954年10月——1956年11月，法律室共起草了13稿。4、1957年6月28日，已寫出22稿，經中共中央法律委員會、中央書記處審查，準備提交全國人大代表討論后，以草案的方式公布，但因“反右”斗爭的進行而擱淺。5、1961年10月——1963年10月9日，經過多次修改，形成了33稿，且經中央政治局和毛澤東同志審查，準備公布，但“四清”運動和文化大革命開始，又一次被擱置了。6、1976年10月粉碎“四人幫”后，從1978年10月開始，對33稿進行修改、補充，于1979年7月1日第五屆全國人民代表大會第八次會議通過，7月6日公布，1980年1月1日生效。

二、刑法的完善

1、刑法完善的必要性和可能性。計劃經濟背景下頒布的刑法，不適應市場經濟發展的需要，再加上改革開放的深入發展，“宜粗不宜細”立法指導思想的影響下制定的刑法急需修改。我國陸續頒布24個單行刑法，為全面修改刑法奠定了基礎，再加上刑法學研究的深入，完全具備修改的條件。

2、刑法修改的階段。第一，醞釀準備階段（1982—1988.2）。最高立法機關認識到刑法確需修改，并著手收集和整理材料；第二，初步修改階段（1988.3—1989.6）。列入立法議程，并嘗試性的擬定了修改稿。第三，重點修改階段（1991年），主要討論反革命罪的修改問題。第四，全面修改階段（1993——1996.12），刑法的體系、罪名作了大面積的修改，組織有關部門及專家、學者討論，擬定出草案供立法機關通過。第五，立法審議通過（1996.12——1997、3），第八屆全國人大會第五次會議通過。1997年10月1日施行。

2、刑法修改的原則。A、堅持刑法的統一性和完備性原則。制定一部將方方面面的犯罪容納在一起的法典。B、堅持刑事法治原則和加強刑法保障功能。罪刑法定、罪責刑相適應、刑法面前人人平等、正當防衛、對公民人身權的保護等，均體現了這一原則。C、立足本國國情與借鑒外國立法經驗相結合的原則。如反革命罪的修改、國際刑法規定的國際犯罪轉化為國內刑罰的相關罪名。

第三節 刑法的根據和任務

一、刑法的根據

1、制定刑法的法律根據。憲法第28條有專門規定。

2、制定刑法的實踐根據。我國同犯罪作斗爭的具體經驗及實際情況，是制定刑法的實踐根據。

二、刑法的任務

刑法第2條規定了刑法的任務。具體說來有四項任務：

1、保衛國家安全，保衛人民民主專政的政權和社會主義制度。

2、保護社會主義的經濟基礎。

3、保護公民的人身權利、民主權利和其他權利。

4、維護社會秩序。

刑法的總任務是為社會主義現代化建設服務，為經濟建設排除干擾、創造良好的治安和經濟環境。

第四節 刑法的體系和解釋

一、刑法的體系

刑法的體系，是指刑法的組成和結構。或者說，刑法內容的排列和組合。

我國刑法分為總則、分則和附則三個部分。每一部分又分為章、節、條、款、項、段等層次。全文用統一的序號。

1、總則——是關于犯罪、刑事責任、刑罰的一般原理原則的規范體系。A、刑法的任務、基本原則、適用范圍。B、犯罪——犯罪的一般原理（成立要件）。C、刑罰——刑罰的一般原理（刑種、體系）。D、刑罰的具體運用——量刑、行刑制度。E、其他規定——刑法術語、名詞的立法解釋。

2、分則——是關于具體犯罪和具體法定刑的規范體系。共分為十章：A、危害國家安全罪； B、危害公共安全罪；

C、破壞社會主義市場經濟秩序罪，其中又分為八節小類罪； D、侵犯公民人身權利、民主權利罪； E、侵犯財產罪；

F、妨害社會管理秩序罪，其中又分為九節小類罪； G、妨害國防利益罪； H、貪污賄賂罪； J、瀆職罪；

K、軍人違法職責罪。

3、條文的結構。條文采用統一編號，便于引用準確。條文的結構不盡統一，有的只有一款，有的有兩、三款。所謂“款”，條文另起一段行文的，就叫款。有的條文分若干項。所謂“項”，是用序號編排的，如剝奪政治權利：

（一）、（二）------。有的條文包含多個意思，用句號或分號隔開，隔開的部分稱為“段”，前段、中段、后段。如“犯罪以后自動投案，如實供述自己罪行的，是自首。對于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。”它就有三段內容。

關于“但書”的規定。但書——是指刑法條文中，用“但”、“但是”轉折詞引導的句子，就是但書。有幾種情況：（1），但書是對條文前半部分的補充，如第13條，關于犯罪概念的但書規定。（2）但書是前半部分的例外，如第65條關于累犯的規定，“但是過失犯罪除外”。（3）但書是對前面的限制，如對防衛過當的，應負刑事責任，但是應當減輕或免于處罰。

二、刑法的解釋

刑法的解釋——是對刑法規范含義的闡明。解釋的意義是以便準確無誤地理解刑法規定和刑法精神。

以不同的標準，可以分成不同種的解釋。

（一）以解釋的主體或者解釋的效力為標準，可分為立法解釋、司法解釋和學理解釋。

1、立法解釋。最高立法機關——全國人大及其常委會所作的解釋。有三種情況：A、附在刑法典中，如第五章。B、對立法的說明。如加重處罰，立法機關的代表所作的說明。C、刑法實施中，司法機關發生分歧，立法機關出面解釋。如對第93條第2款的解釋，“其他依法從事公務的人員”包含不包含農村村民委員會的成員。

2、司法解釋。最高司法機關所作的解釋。在我國是指最高人民法院和最高人民檢察院作的解釋。凡涉及審判過程中應用法律問題，由最高人民法院負責解釋。凡涉及到檢察業務適用法律時，由最高人民檢察院負責解釋。兩家可以聯合解釋。值得引起思考的是檢察機關應當不應當享有解釋權，同學們可以研究。

以上兩種解釋都是有效解釋，但兩者解釋的效力不同。發生沖突時，后者無效。

3、學理解釋。有國家宣傳機構、社會組織、科研部門、學者、專家及司法工作者所作的解釋。這種解釋不具有法律效力。但不可輕視之，它可以推動刑事立法和司法，為立法提供理論支撐、為司法提供參考。

（三）以解釋的方法不同，可分為文理解釋和論理解釋。

1、文理解釋。對條文的字、詞、句概念、術語，從字面含義上加以解釋。既不廣于字面含義，又不窄于字面含義，不偏不依的解釋。

2、論理解釋。根據立法精神、聯系實際，從邏輯上所作的解釋。又分為當然解釋、擴張解釋和限制解釋。

當然解釋——刑法雖未明確規定，但按情理應包含在刑法規定的內容之中。如、偷稅受到兩次行政處罰又偷稅的構成偷稅罪，那末偷稅三、四次-----，當然應構成了。

擴張解釋——超出字面含義所作的解釋。破壞交通工具罪的工具，除了刑法列舉的汽車、火車、輪船、電車、飛機之外，還應擴張解釋，包括大型的拖拉機、索道車。

限制解釋——對刑法條文作狹于字面意思的解釋。如傷害罪，就應當作限制解釋，不能說毆打致人鼻孔出血，就構成傷害罪。

第二章 刑法的基本原則

本章重點：基本原則的概念、三大基本原則及其理論根據。

本章難點：罪刑法定原則派生原則及其發展；罪責刑相適應原則的司法適用。

本章的基本要求：全面系統地掌握三大原則的含義、價值、立法、司法體現；了解其他原則的基本內容

本章的課時安排：3課時。

第一節 刑法基本原則的概念和意義

一、刑法基本原則的概念

關于這一問題，學界是有爭議的，有的主張是刑法所特有的原則；有的主張只是貫穿于刑事立法中的原則；有的主張刑罰的原則也是基本原則。

刑法的基本原則——貫穿于全部刑法規范、具有指導和制約刑事立法和司法并體現我國刑事法治精神的準則。

二、刑法基本原則的意義

堅持基本原則，能使刑事立法更加規范、明確、具體，更具有操作性，又便于司法人員嚴格司法，做到司法公正、公平，保障無罪的人不受非法追究，不至于殃及無辜。

第二節 罪刑法定原則

一、罪刑法定原則的含義

罪刑法定原則——是指什么行為是犯罪和犯罪后給予何種刑罰處罰，都必須明文規定在刑法條文中。即，“法無明文規定不為罪，法無明文規定不處罰”。

這一原則的理論依據是費爾巴哈的心理強制說和孟德斯鳩的三權分立說。最早的淵源是1215年的英約翰王簽署的《自由大憲章》。后在資產階級啟蒙思想家的影響下，1789年法國《人權宣言》的規定，體現了這一原則。

該原則的意義在于：是對罪刑擅斷的否定，注重保護人權，實現刑事法治。

其派生原則有：排斥習慣法；排斥絕對不定期刑；禁止類推；禁止重法溯及既往。有人主張當代的罪刑法定，應增設刑罰法規的正當性（懲罰范圍的合理性和懲罰力度的適當性）、明確性、實體的正當程序原則等。

二、在我國刑法（立法）中的體現

79年刑法只能說基本上堅持了罪刑法定原則，原因是存在類推。97年刑法比較好的體現了該原則：A、總則關于犯罪、刑罰的規定、量刑原則、刑罰制度。B、取消了類推；C、溯及力上堅持從舊兼從輕原則；D、分則上規定了具體罪的罪狀、法定刑、量刑情節。

三、罪刑法定的司法適用

1、嚴格依照刑法的規定，認定案件的性質，該給予刑罰處罰的也應按照規定予以處罰。

2、正確進行司法解釋。司法解釋對于司法實踐具有指導意義，但司法解釋不能違背立法精神，不能“法官造法”，不能以司法解釋代替刑法條文。

第三節 適用刑法人人平等原則

一、含義

這一原則是指“對任何人犯罪，在適用法律上一律平等，不允許任何人有超越法律的特權。具體含義是：對任何人犯罪，不論犯罪人的出身、地位、職業、性別、財產狀況、貢獻大小、資格、業績等，都應追究刑事責任，不允許任何人享有特權。

二、該原則的體現

1、定罪上的平等；

2、量刑上的平等 ；

3、行刑上的平等。

第四節 罪責刑相適應原則

一、含義

罪責刑相適應原則，是指犯多重的罪，就應承擔多重的刑事責任，即重罪重罰，輕罪輕罰，罰當其罪，所以又稱之為罪刑均衡、罪刑相稱原則。

這一原則是罪刑法定原則派生的原則，它是對罪刑擅斷、重刑主義的否定。貝卡尼亞提出了罪刑階梯論。

隨著罪刑相適應原則的發展，學界和有關國家刑法提出了或者規定了刑罰個別化原則。它是指對具體個案的犯罪人，在量刑時既要根據罪行的輕重，又要根據犯罪人的人身危險性，確定刑罰的輕重。我國刑法的規定（如累犯、自首、再犯、立功等），充分體現了這一原則。

二、罪責刑原則的立法體現

1、確立了科學嚴密的刑罰體系，以適應各種不同犯罪的處罰。

2、規定了區別對待的處罰原則，如對預備犯、未遂犯、主犯、從犯等。

3、設置拉輕重不同的法定刑，規定了不同的情節。

三罪責刑相適應原則的司法體現

1、糾正重定罪輕量刑的錯誤觀念。

2、糾正重刑主義的錯誤觀念，追求量刑公正。

3、糾正不同法院之間量刑不平等的現象，追求執法的平衡和統一。

第五節 刑法的其他基本原則

除刑法條文明文規定的原則之外的，體現在刑法中的原則，稱之為其他原則。主要包括罪及個人原則、主客觀相統一原則和懲罰與教育相結合原則。

一、罪責自負原則

罪責自負原則，是誰犯了罪，誰承擔刑事責任，不得株連那些與犯罪分子有親屬關系而沒有參與犯罪的人。即一人犯罪一人當。

該原則的立法體現在：A、明確了犯罪概念和構成條件；B、明確了共同犯罪的構成條件，容易把共同犯罪人與非參加人區分開來；C、沒受財產刑的規定；D、對審判時懷孕的婦女不適用死刑，也體現了不株連無辜。

該原則的司法適用：A、在偵查、起訴、審判活動中，必須收集各種證據，做到事實清楚、證據確鑿充分，防止錯判。B、對共同犯罪的處罰嚴格于構成條件，缺少主觀要件或缺少客觀要件的，不構成共同犯罪。C、對單位犯罪嚴格依照刑法規定。D、對特殊主體構成的犯罪，要查明行為人的主體身份。

二、主客觀相統一原則

主客觀相統一原則，是指對被告人追究刑事責任，必須堅持主客觀相統一的構成條件。犯罪的危害性在罪過心理的支配下的危害行為。堅持這一原則，防止主觀歸罪或客觀歸罪。

該原則的立法體現：A、故意、過失的刑法規定；B、意外事件的規定；C、正當防衛和緊急避險的規定；D、嚴重精神病人不負刑事責任的規定；E、對預備犯、中止犯、未遂犯的規定；F、分則對每一種罪主客觀要件的規定。

該原則的司法適用：A、反對主觀歸罪；B、反對客觀歸罪。

第三章 刑法的效力范圍

本章重點：刑法效力的范圍、種類；我國刑法關于空間效力的規定；溯及力的規定。

本章難點：空間效力的各種原則及其利弊；我國屬人原則與屬地原則的規定；從舊兼從輕原則的“輕”的含義。

本章的基本要求：準確掌握我國刑法空間效力的規定及意義，溯及力的規定；了解空間效力的各種原則。

本章課時：3課時。

第一節 刑法的空間效力

刑法的效力，亦稱刑法的適用范圍，是指刑法對那些人、那些地域和什么時間內具有效力。它分為刑法的空間效力和時間效力。

一、刑法空間效力概述

它是指刑法對地域的效力和對人的效力。關于這個問題，各國采取的原則不同，大致有以下幾種：

1、屬地原則。——以地域為標準。

2、屬人原則。——以人的國籍為標準。

3、保護原則。——以保護本國利益為標準。

4、普遍原則。——以保護國際社會的共同利益為標準。評價：以上各種原則都有其正確性，也有其局限性。

二、我國刑法的屬地管轄原則

“凡在中華人民共和國領域內犯罪的，除法律有特別規定的以外，都適用本法”。

1、領域的含義。包括領陸、領水、領空和領土延伸（航天、航海器具、我駐外使領館）。

2、“法律的特別規定”：A、享有外交特權和豁免權的外國人的刑事責任；B、少數民族地區的特別規定；C、特別刑法的規定；D、香港、澳門特別行政區的法律規定。

三、我國刑法的屬人管轄權

1、我國公民在我國領域內犯罪，一律適用我國刑法。

2、我國公民在我國領域外犯罪，原則上適用，但按我國刑法規定最高刑為3年以下有期徒刑的，可以不予追究；——沒有實行“雙重犯罪”原則，存在著不科學性。

中華人民共和國國家工作人員和軍人在我國領域外犯本法之罪的，適用本法。

對我國公民在領域外犯罪，依照刑法應當追究的，如果已經受到外國刑罰處罰，可以免除或減輕處罰。——這種規定在某種意義上說，違背了“一事不二罰原則”，也是消極承認外國法院判決的效力。

四、我國刑法的保護管轄權

外國人在我國領域外，對我國或我國公民犯罪的，按照刑法規定最低刑為3年以上有期徒刑的，可以適用，但是按照犯罪地的法律不受處罰的除外。兩個條件：A、犯罪較重——法定最低刑為3年以上有期徒刑的；B、犯罪地國的法律也規定為犯罪的，——體現了“雙重犯罪原則”。

對犯罪的外國人，如果在外國已經受到刑罰處罰，我國可以免于處罰或減輕處罰。

五、我國刑法的普遍管轄權

對我國締結或參加的國際條約規定的國際犯罪，我國在承擔條約義務的范圍內行使管轄權。具備兩個條件：在條約規定的范圍內；限于國際犯罪。

舉例：A國人，在B國領域內，劫持了C國的飛機，迫降于D國機場上，最后，A國人逃到E國。

分析：如果E國加入了反對劫持航空器的國際公約，E國就有普遍管轄權。

第二節 刑法的時間效力

一、刑法的生效時間 它是指刑法何時開始適用。有兩種方式：A、公布之日就是生效之日；B、公布后，間隔一段時間生效。

二、刑法的失效時間

它是指刑法何時停止適用。有兩種方式：A、明示終止效力；B、默示終止效力。

三、刑法的溯及力 它是指刑法生效后，對它生效以前未經審判或者判決尚未確定的行為是否適用的問題。如果適用，就有溯及力，否則就無溯及力。

各國對此規定了不同的原則：

1、從舊原則。——新法無溯及力。

2、從新原則。——新法有溯及力。

3、從新兼從輕原則。——新法有溯及力。但舊法處罰較輕或不認為是犯罪的，適用舊法。

4、從舊兼從輕原則。——新法無溯及力。但新法處罰較輕或不認為是犯罪的，適用新法。對第3、第4兩個原則進行比較。

我國刑法關于溯及力的規定，是采用從舊兼從輕原則。體現在第12條的內容上：

第一，舊法不認為是犯罪，新法認為是犯罪的，依舊法不為罪。——體現了從舊原則。第二，舊法認為是犯罪，但新法不認為是犯罪，依新法不為罪。——體現了從輕原則。

第三，新、舊法都認為是犯罪，并且未過追訴時效的，原則上依舊法追究；——體現了“從舊”，但是新法處罰較輕的，依新法。——體現了從輕原則。

如何比較新、舊法何者為輕？主要從法定刑的輕重上比較，還要從量刑標準、量刑制度、行刑制度等比較。要貫徹“有利于被告人原則”。

討論司法解釋的溯及力問題。

見最高人民法院、最高人民檢察院2001年12月7日公布的《關于適用刑事司法解釋時間效力的規定》：A、自發布或規定之日起實行，效力適用于法律的施行期間；B、當時未處理的，按新的解釋處理；C、已經處理的行為，適用新解釋對被告人有利的，適用新的解釋；D、已經處理的，未有錯誤的，不再變動。

第四章 犯罪概念與犯罪構成

本章重點：犯罪概念的三種類型；我國刑法中的犯罪概念；我國刑法中犯罪的基本特征；犯罪構成的概念和特征；犯罪構成的一般要件。本章的重點在于理解我國刑法中的犯罪概念，明確犯罪構成的特征及一般要件。

本章難點：犯罪概念與犯罪構成不僅是犯罪論的基礎，而且在整個刑法學體系中也占有極其重要的地位。一方面，犯罪概念回答“什么是犯罪”的問題，犯罪構成回答“犯罪怎樣才能成立”的問題，這兩個問題都是犯罪論的基本問題；另一方面，由于犯罪是刑事責任的前提，刑罰是刑事責任的基本承擔方式，犯罪論因而成為刑事責任論和刑罰論的邏輯前提，這就從根本上決定了犯罪概念與犯罪構成在整個刑法學體系中的重要性。

本章的基本要求：了解我國刑法中的犯罪概念，全面掌握犯罪構成的特征及一般要件。本章的課時安排；3課時。

第一節 犯罪概念

一、犯罪概念的類型

犯罪概念，是犯罪基本特征的高度抽象與概括。現代各國學者和立法對犯罪概念的表述多種多樣，但歸納起來，主要表現為以下三種類型：

（一）犯罪的形式概念。犯罪的形式概念，是指僅從法律形式上對犯罪下定義，而不涉及犯罪的社會政治本質的犯罪概念類型。

（二）犯罪的實質概念。犯罪的實質概念，是指僅揭示犯罪的社會政治本質而不涉及其法律特征的犯罪概念類型。

（三）犯罪的混合概念。犯罪的混合概念，即犯罪的實質與形式相統一的概念，是指從犯罪的社會政治本質和法律形式特征兩個角度對犯罪進行界定。

二、我國刑法中的犯罪概念

我國《刑法》第13條規定了犯罪概念。根據該條規定，概括地說，犯罪是指違反我國刑法、應受刑罰懲罰的危害社會的行為。可以看出，犯罪具有以下三個基本特征：

（一）社會危害性，即犯罪是危害社會的行為。

（二）刑事違法性，即犯罪是觸犯刑法的行為。

（三）應受刑罰處罰性，即犯罪是應受刑罰處罰的行為。犯罪的上述三個基本特征是相互聯系、緊密結合的，是區分罪與非罪的根本標準。

第二節 犯罪構成

一、犯罪構成的概念和特征

犯罪構成是刑法所規定的，決定某一具體行為的社會危害性及其程度，而為該行為構成犯罪所必需的一切主觀要件和客觀要件的有機統一。它具有以下三個特征：

（一）犯罪構成是一系列主客觀要件的有機統一。犯罪構成之所以必須是主客觀要件的有機統一，原因是多方面的。

（二）犯罪構成決定某一具體行為的社會危害性及其程度。任何一種犯罪，都可以用很多事實特征來說明，但并非每一個事實特征都是犯罪構成的要件。只有對行為的社會危害性及其程度具有決定意義而為該行為成立犯罪所必需的那些事實特征才是犯罪構成的要件。

（三）犯罪構成是刑法所規定的，具有法定性。換言之，行為成立犯罪所需的構成要件，必須由我國刑法加以規定或包含。只有經過法律選擇的案件事實特征才能成為犯罪構成要件。

二、犯罪構成的一般要件

我國刑法分則規定了400余種犯罪，這些具體犯罪的犯罪構成各不相同，但是概括起來說，任何一種犯罪的成立都必須具備四個方面的構成要件，即犯罪客體、犯罪客觀方面、犯罪主體、犯罪主觀方面。這是因為，要追究任何犯罪的刑事責任，司法機關都要回答“該犯罪侵犯了什么？”、“是怎樣侵犯的？”、“是誰侵犯的？”、“是由于什么侵犯的？”這四個問題，在各種具體犯罪中帶有共性的這些問題，經理論的提升，就成為犯罪構成的上述四個一般要件。犯罪客體是指我國刑法所保護而為犯罪所侵犯的社會關系。犯罪客觀方面是指犯罪活動的客觀外在表現，包括危害行為、危害結果以及危害行為與危害結果之間的因果關系等。犯罪主體是指實施危害社會的行為并且承擔刑事責任的自然人或單位，有的犯罪構成還要求特殊主體，即具備特定職務或身份的自然人或性質有所限定的單位。犯罪主觀方面是指犯罪主體對其實施的行為及其結果所持的心理態度，有些犯罪的犯罪構成還要求有特定的犯罪目的。

三、犯罪構成的分類

在社會現實生活中，犯罪行為的表現形式和危害程度是多種多樣、十分復雜的，因而刑法中規定的犯罪行為的犯罪構成也是多種多樣、不一而足的。為了深入研究犯罪構成，需要將多種多樣的犯罪構成加以分類。一般來說，以不同標準，從不同角度，可以將我國刑法中的犯罪構成作以下分類：

（一）基本的犯罪構成與修正的犯罪構成。所謂基本的犯罪構成，是指刑法條文就某一種故意犯罪的既遂狀態所規定的犯罪構成。所謂修正的犯罪構成，是指以基本的犯罪構成為前提，適應犯罪過程中的未完成形態和共同犯罪的形式，變通而成的犯罪構成。

（二）普通的犯罪構成與派生的犯罪構成。所謂普通的犯罪構成，是指刑法條文就某種犯罪行為的通常危害程度所規定的犯罪構成。所謂派生的犯罪構成，是指刑法條文以普通的犯罪構成為基礎，就同種犯罪行為的較重或較輕危害程度所規定的犯罪構成，這一犯罪構成與普通的犯罪構成有著內在的有機聯系。派生的犯罪構成包括加重的犯罪構成和減輕的犯罪構成。

（三）敘述的犯罪構成與空白的犯罪構成。所謂敘述的犯罪構成，是指刑法條文對犯罪構成的要件予以詳細的或簡單的敘述的犯罪構成。所謂空白的犯罪構成，是指刑法條文沒有明示某種犯罪的構成要件，而是有待援引其他法律來說明構成要件的犯罪構成。

（四）簡單的犯罪構成與復雜的犯罪構成。所謂簡單的犯罪構成，是指刑法條文規定的某一犯罪的構成要件均單一化的犯罪構成。所謂復雜的犯罪構成，是指刑法條文規定的某一犯罪的構成要件并非都單一化的犯罪構成。

第五章 犯罪客體

本章重點：本章主要闡述犯罪客體的概念；犯罪的一般客體，犯罪的同類客體，犯罪的直接客體；犯罪對象的概念，犯罪對象與犯罪客體的關系。本章的重點在于明確犯罪客體的分類，特別是直接客體的分類，理解犯罪對象與犯罪客體的關系。

本章難點：犯罪客體作為犯罪構成必須具備的一般要件之一，集中體現了犯罪的社會危害性。任何一種行為，如果不侵害刑法所保護的某種客體，就不可能構成犯罪。行為侵害的客體越重要，它對社會的危害性就越大。可見，犯罪客體是決定犯罪的社會危害性及其程度的首要條件。

本章的基本要求：明確犯罪客體的分類，特別是直接客體的分類，理解犯罪對象與犯罪客體的關系。

本章的課時安排；3課時。

第一節 概述

一、犯罪客體的概念

犯罪客體是我國刑法所保護的、為犯罪行為所侵害的社會關系，是構成犯罪的一般要件之一。它的主要特征是：

（一）犯罪客體是一種社會關系。社會關系是人們在共同活動過程中所結成的以生產關系為基礎的相互關系的總稱，包括物質關系和思想關系兩個方面。

（二）犯罪客體是刑法所保護的社會關系。社會關系涉及社會生活和政治生活的方方面面，其內容、范圍極其豐富、廣泛。并非所有社會關系都能作為犯罪客體來對待。作為犯罪客體的社會關系，不是一般的社會關系，而是我國刑法所保護的社會關系。刑法之所以保護這些社會關系，乃是因為這些社會關系是各種社會關系中最重要的一部分。

（三）犯罪客體是被犯罪行為侵犯的社會關系。犯罪客體是社會關系，這不意味著社會關系就是犯罪客體。除了那部分并非最重要的社會關系不能成為犯罪客體外，即使是最重要的社會關系，如果它沒有受到犯罪行為的侵犯，也還不能稱作犯罪客體。這就是說，犯罪客體是被犯罪行為所侵犯的社會關系。這說明，犯罪客體與犯罪是密不可分的。

二、犯罪客體的立法形式

我國刑法對犯罪客體的規定，采取了多種多樣的方式：

（一）直接明確規定犯罪客體的立法方式；

（二）通過規定犯罪客體的物質形態而表明犯罪客體的立法方式；

（三）通過指明犯罪所違反的非刑事法律、法規而表明犯罪客體的立法方式；

（四）通過指明犯罪所侵犯的社會關系的主體而表明犯罪客體的立法方式；

（五）通過描述犯罪的行為特征而揭示犯罪客體的立法方式。

三、研究犯罪客體的意義

（一）有助于認識犯罪的社會政治本質。

（二）有助于劃分犯罪的類別，建立刑法分則的科學體系。

（三）有助于準確定罪，分清此罪與彼罪的界限。

（四）有助于準確評估犯罪行為的社會危害程度，正確量刑。

第二節 犯罪客體的分類

一、犯罪客體的一般分類

對犯罪客體進行分類具有重要意義。通過分類，我們可以進一步認識犯罪客體的結構和層次，正確看待犯罪客體在刑事立法和司法中的作用。按照犯罪行為侵害的社會關系的層次的不同，刑法理論將犯罪客體劃分為三類：犯罪的一般客體、犯罪的同類客體、犯罪的直接客體。這三者之間是一般與特殊、共性與個性的關系。犯罪的一般客體，是指我國刑法所保護的、為犯罪行為所侵害的社會關系的整體。犯罪的一般客體，反映著犯罪的一般本質和共同屬性。犯罪的同類客體，是指某一類犯罪行為所共同侵害的、我國刑法所保護的社會關系的某一部分或某一方面。犯罪的同類客體與犯罪的一般客體，是特殊與一般、個性與共性的關系。犯罪的直接客體，是指某一犯罪行為所直接侵害的、我國刑法所保護的某種具體社會關系。犯罪的直接客體的意義在于，它作為具體犯罪構成的一個要件，深刻展現了具體犯罪的社會危害性狀，因而是司法實踐中區分罪與非罪、此罪與彼罪等界限的關鍵。

二、犯罪直接客體的分類

鑒于犯罪的直接客體的重要意義，刑法理論對其作了進一步分類研究。現將其通常分類法介述如下：

（一）簡單客體與復雜客體。根據具體犯罪行為侵犯的具體社會關系的多少，可以分為簡單客體和復雜客體。簡單客體，又稱單一客體，是指某一種犯罪只直接侵害一種具體社會關系。復雜客體，是指犯罪行為所直接侵害的客體包括兩種以上的具體社會關系。

（二）主要客體與次要客體。主要客體，是指某一具體犯罪所侵害的復雜客體中程度較嚴重的，刑法予以重點保護的具體社會關系。次要客體，是指某一具體犯罪所侵害的復雜客體中程度較輕的、刑法予以一般保護的社會關系，也稱輔助客體。次要客體雖不決定犯罪的法律性質，但也對犯罪的具體特征產生重要影響。在同類犯罪中區分此罪與彼罪，次要客體有時還起著決定性的作用。

（三）必要客體與選擇客體。必要客體，是指某種具體犯罪構成所必需的直接客體。選擇客體，也稱隨意客體，是指某一具體犯罪構成所不必要，但為具體犯罪行為所偶然侵犯的具體社會關系。一般情況下，選擇客體往往是從嚴進行刑事處罰的原因和根據。

第三節 犯罪客體與犯罪對象

一、犯罪對象的概念

犯罪對象是指刑法分則條文規定的犯罪行為直接作用的具體的人或物。許多具體的犯罪行為，都直接作用于一定的人或物，從而使刑法所保護的社會關系受到侵害，阻礙、影響社會的正常運行。在這種情況下，人們對犯罪行為所直接作用的人或物的感知，是他們進而認識犯罪行為的社會危害性的必經階段和重要媒介。犯罪對象的主要特征是：

（一）犯罪對象是具體的人或物。

（二）犯罪對象是犯罪行為直接作用的人或物。

（三）犯罪對象是刑法規定的人或物。

犯罪對象在犯罪構成中的作用，主要表現為：其一，有些犯罪只能由特定的對象才能構成。其二，在某些犯罪中，犯罪對象是決定犯罪構成整體性質的一個十分重要的要素，不同的犯罪對象構成不同性質的犯罪。其三，在某些犯罪中，犯罪對象的數量是劃分罪與非罪、輕罪與重罪的界限。

二、犯罪對象與犯罪客體的聯系與區別

犯罪對象與犯罪客體是兩個既有聯系又有區別的概念。兩者的聯系在于：首先，犯罪對象中具體的人是刑法保護的而為犯罪所侵害的社會關系的主體，即社會關系的承擔者，而犯罪對象中具體的物，則是刑法所保護的而為犯罪所侵害的社會關系的物質體現，即社會關系的承受者。其次，在有犯罪對象的許多犯罪中，犯罪行為對犯罪客體的侵犯，是通過對犯罪對象的直接作用來實現的。在這種情況下，犯罪行為如果離開了對犯罪對象的直接作用，也就談不上侵犯了一定的社會關系。但是，犯罪對象與犯罪客體是有著顯著區別的，不可將兩者混淆。它們的區別主要是：

（一）犯罪客體決定犯罪的性質，而犯罪對象一般不決定犯罪的性質；

（二）犯罪客體是任何犯罪構成的必備要件，而犯罪對象并非如此；

（三）任何犯罪都必然使犯罪客體受到一定的侵害，但卻不一定損害犯罪對象；

（四）犯罪客體是犯罪分類的基礎，犯罪對象則不是。

第六章 犯罪客觀方面

本章重點：本章主要闡述犯罪客觀方面的概念與特征；危害行為的概念和特征；危害行為的基本形態；危害結果的含義，我國刑法對危害結果的不同規定方式；危害行為與危害結果的因果關系的基本觀點和基本問題；犯罪客觀方面的其他要件。本章的重點在于明確危害行為與危害結果的概念，理解危害行為的兩種基本形態和刑法因果關系的基本觀點和基本問題。

本章難點：犯罪是人的主客觀相統一的行為，它包括兩類基本要件，即主觀的要件和客觀的要件。在犯罪構成的四個一般要件中，犯罪主體和犯罪主觀方面屬于主觀的要件，犯罪客體和犯罪客觀方面屬于客觀的要件。研究犯罪客觀方面，是犯罪構成理論的基本內容之一，對司法實踐正確定罪量刑具有重要意義。

本章的基本要求：明確危害行為與危害結果的概念，掌握危害行為的兩種基本形態和刑法因果關系的基本觀點和基本問題。

本章的課時安排；5課時。

第一節 概述

一、犯罪客觀方面的概念與特征

犯罪客觀方面，是指刑法規定的、成立犯罪所必需的、人的外在行為表現。它具有以下幾個特征：

（一）外在性；

（二）必需性；

（三）法定性。

二、犯罪客觀方面的內容

犯罪客觀方面的內容，包括危害行為、危害結果、危害行為與危害結果之間的因果關系、犯罪時間、犯罪地點和犯罪方法等說明犯罪客觀方面的客觀外在特征。根據它們在犯罪構成中的地位不同，可以分為必要要件與選擇要件兩類：必要要件是指所有犯罪構成都必須具備的要件；選擇要件是指某些犯罪構成所必須具備的要件。危害行為是所有犯罪構成都不可缺少的要件，沒有危害行為也就沒有犯罪，這是沒有疑問的。但是對危害結果、因果關系是必要件還是選擇要件的問題，卻有爭議。

根據我國刑法的規定，刑法意義上的危害結果，有廣義與狹義之分。所謂廣義的危害結果，是指由行為人的危害行為所引起的一切對社會的侵害事實，它包括屬于犯罪構成要件的結果和不屬于犯罪構成要件的結果，危害行為的直接結果和間接結果，物質性結果和非物質性結果。

我國刑法理論通常是從狹義的角度去理解危害結果的。從這個意義上說，危害結果是選擇要件，而不是必要要件。但是根據刑法的規定，危害結果是某些犯罪成立的構成要件。因此，它是犯罪構成的選擇要件。犯罪的時間、地點與方法也是如此。

三、研究犯罪客觀方面的意義

在犯罪構成的諸要件中，犯罪客觀方面處于基礎地位，它既是犯罪主體與犯罪客體的紐帶，也是認定犯罪主觀方面的客觀依據。因此，研究犯罪客觀方面，對定罪量刑具有極其重要的意義：

（一）犯罪客觀方面是區分罪與非罪的尺度。

（二）犯罪客觀方面是劃分此罪與彼罪的界限。

（三）犯罪客觀方面是正確分析和認定犯罪主觀方面的客觀基礎。

（四）犯罪客觀方面是確定刑罰輕重的依據。

第二節 危害行為

一、危害行為的概念和特征

危害行為是我國刑法中犯罪客觀方面的首要因素，在犯罪構成中居于基礎地位。

（一）行為的含義

我國刑法是在三種不同的意義上使用“行為”一詞的：一是指最廣義的行為，即泛指人的一切行為，而不限于犯罪行為。二是指廣義的行為。這時，行為即指犯罪行為。三是指狹義的行為，即危害行為，這時“行為”專指犯罪客觀方面的行為。上述三類行為雖然都稱為“行為”，但意義不同，不能混淆。

（二）危害行為的含義和特征

我國刑法中的危害行為，是指犯罪構成客觀方面的行為，即由行為人的意志支配的違反刑法規定的危害社會的身體動作或靜止。它不同于犯罪行為，更不同于合法行為。危害行為具有以下三個基本特征：首先，危害行為是人的活動。其次，危害行為是人的身體動作或靜止。再次，危害行為是行為人的意志支配的結果。復次，危害行為是對社會有危害的行為。最后，危害行為是觸犯刑法的行為。

根據危害行為的基本特征，下列行為不屬于犯罪客觀方面的危害行為：一是欠缺主體性的自然現象。二是欠缺有體性的思想活動。三是欠缺有意性的行為。四是欠缺有害性的行為。五是欠缺法定性的行為。

二、危害行為的基本形式

刑法上規定的危害行為，其客觀表現是多種多樣、千差萬別的，但是我國刑法理論從不同角度對危害行為作了基本的類別劃分，從而揭示了危害行為的基本形式。

（一）作為與不作為

將形形色色的危害行為分為作為與不作為，是我國刑法理論對危害行為最重要的分類，以至有的學者稱作為與不作為是危害行為的基本形態。需要指出，作為與不作為這種劃分，是我國刑法理論的通說。

1、作為

所謂作為，就是行為人用積極的身體動作去實施為我國刑法所禁止的危害社會的行為。按照行為人是否借助于外力來劃分，作為可分為兩種：一是自身的作為，即行為人只依靠自身的一系列積極的動作與舉止所進行的作為。二是借力的作為，即行為人借助工具、利用動物和自然力，甚至利用別人的行為幫助自己所實施的作為。

2、不作為

6所謂不作為，是指消極地不實施刑法要求實施的行為，是人的消極行為。也就是說，從行為狀態上看，不作為是一種消極的身體靜止，它表現為行為人應為而不為，即消極地不實施一定行為；從主體上看，不作為是負有特定行為義務的人的行為。

構成刑法上的不作為，客觀方面必須具備三個條件：第一，行為人負有實施某種積極行為的特定義務。這是不作為成立的前提。一般認為，特定義務有三個來源：一是法律的明文規定。二是職務或業務上的要求。三是行為人的先行行為引起的義務。第二，行為人有履行特定義務的實際可能。這是不作為成立的條件。第三，行為人未履行特定義務。行為人負有特定義務，而且能夠履行，但沒有履行，就引起刑事法律后果，構成不作為犯罪。這是區別作為與不作為的根本標志。

為正確理解犯罪的作為與不作為問題，還應明確以下幾點：其一，不能把作為與不作為的劃分同故意與過失的劃分相混淆。其二，應當正確認識作為犯罪與不作為犯罪的危害程度。其三，要正確認識研究犯罪的作為與不作為形式的重要意義。

（二）實行行為與非實行行為

除作為與不作為這種最重要的劃分外，刑法理論還根據刑法總則與分則對危害行為在犯罪構成中的不同規定，將危害行為分為實行行為與非實行行為。

1、實行行為

實行行為是指刑法分則規定的具體犯罪構成客觀方面的行為，它是繼犯罪的預備行為之后的行為，始于犯罪著手之時，止于犯罪的結束。實行行為在犯罪構成中具有十分重要的地位，是具體犯罪構成客觀方面的基本內容，是我國刑法中危害行為的主體部分，是大多數具體犯罪所必須具備的行為要件。

2、非實行行為

非實行行為是指刑法總則規定的對刑法分則規定的實行行為起補充作用的行為。非實行行為包括犯罪的預備行為、犯罪的組織策劃行為、指揮行為、教唆行為、幫助行為等。非實行行為作為危害行為的一部分，同實行行為一起構成了我國刑法規定的危害行為的總體，對認定犯罪有重要意義。

第三節 危害結果

一、危害結果的含義

如前所述，危害結果有廣義與狹義之分，我國刑法理論通常是從狹義上理解危害結果的。因此，所謂危害結果，是指危害行為對犯罪直接客體造成的法定的實際損害或現實危險狀態。其含義是：

（一）危害結果具有客觀性，它是一種客觀存在的事實；

（二）產生危害結果的原因只能是危害行為；

（三）危害結果可以是實際損害，也可以是現實危險狀態；

（四）危害結果具有法定性。

二、危害結果對定罪量刑的作用

我國刑法關于危害結果的規定，有以下幾種不同情況，反映了在不同犯罪中危害結果的不同意義。

（一）以對直接客體造成某種有形的、物質性危害結果，作為某些故意犯罪既遂的標準。

（二）以發生某種特定的現實危險狀態，作為某些故意犯罪既遂的標準。

（三）以發生嚴重的物質性危害結果，作為罪與非罪的標準。

（四）以發生某種特定的嚴重危害結果，作為此罪與彼罪區分的界限。

（五）以造成物質性危害結果的輕重程度，作為適用輕重不同的法定刑幅度的標準。

第四節 危害行為與危害結果之間的因果關系

一、刑法上的因果關系的概念

危害行為與危害結果之間的因果關系，又稱刑法上的因果關系，是指犯罪構成客觀方面要件中的危害行為同危害結果之間存在的引起與被引起的關系。按照現代刑法的個人責任原則，一個人只能對自己的危害行為所造成的危害結果負刑事責任。因此，當危害結果已經發生，要使某人對這一結果負責任，就必須查明這一結果是他的危害行為所造成的。正確理解刑法上的因果關系問題，對于正確解決刑事責任問題有著重要意義。

（一）刑法上的因果關系與哲學上的因果關系的聯系。這種聯系在于：首先，因果關系都具有客觀性。其次，因果關系具有相對性。再次，因果關系具有順序性。復次，因果關系具有條件性。最后，因果關系具有復雜性。因果關系的形式是復雜的，刑法因果關系亦然。犯罪形式的復雜性決定了刑法因果關系的復雜性。可分為以下三種：（1）單獨的因果關系。（2）競合的因果關系。（3）介入的因果關系。

（二）刑法上的因果關系與哲學上的因果關系的區別。刑法上的因果關系的特殊性，主要表現為以下兩點：首先，范圍的特定性。其次，內容的法定性。

二、刑法上的因果關系的認定

不能將刑法因果關系與刑事責任混為一談。如何認定刑法上的因果關系，是自19世紀中葉以來，刑法理論長期爭論的焦點之一，至今尚無定論。大陸法系刑法因果關系學說主要有：條件說、原因說、相當因果關系說等。英美法系刑法因果關系理論主要有：近因說、預見說、刑罰功能說等。我國刑法因果關系理論主要有五種觀點：一是“必然因果關系說”。二是“兩個因果關系說”。三是“必然因果關系與偶然因果關系統一說”。四是“實質性聯系說”。五是“高概率因果關系說”。秉持傳統觀點的學者堅持“必然因果關系說”，否定偶然因果關系的存在；但是目前，“兩個因果關系說”較為通行，一般認為，這種觀點既有哲學根據，又有刑法依據。

不作為犯罪因果關系的特殊性在于：它以行為人負有特定的行為義務為前提。除此以外，它的因果關系應與作為犯罪一樣認定。否認不作為犯罪因果關系的客觀性，實質上也就是否認了不作為犯罪負刑事責任的客觀基礎。

第五節 客觀方面的其他要件

一、客觀方面的其他要件概述

犯罪客觀方面的其他要件，是指刑法規定的構成某些犯罪必須具備的特定的時間、地點和方法(手段)等客觀要件。任何犯罪都是在一定的時間、地點，采取一定的方法實施的，但僅有極少數犯罪把它們作為構成犯罪的必備要件。

一般來說，犯罪時間是指犯罪從預備開始到結果發生所持續的時間，是犯罪客觀方面的選擇要件；對于沒有預備階段的犯罪而言，犯罪時間始于實行行為的著手，終于危害結果的發生；對于具有非物質性危害結果的犯罪來說，犯罪時間僅指犯罪的預備行為和實行行為所實施的時間，因為這種犯罪一經實施，非物質性危害結果即行產生。

犯罪地點是指犯罪發生的場所與位置，它也是犯罪客觀方面的選擇要件。刑法理論通常將犯罪地點分為犯罪行為地與犯罪結果地，前者是犯罪行為的實施地點，后者是犯罪結果的發生地點。犯罪行為地與犯罪結果地既可能是分離的，也可能是合一的。

犯罪方法，又稱犯罪手段，是指行為人在實施犯罪時所采用的具體方式和手法，它也是犯罪客觀方面的選擇要件。犯罪方法屬于刑法上的危害行為的范疇，但它并不等于危害行為，而只是危害行為的一部分。刑法理論根據不同標準，將犯罪方法分為徒手的犯罪方法與借力的犯罪方法；暴力性方法與非暴力性方法；智能性方法與非智能性方法；等等。

二、犯罪的時間、地點、方法對定罪量刑的意義

在法律把特定的時間、地點和方法明文規定為某些犯罪構成必備的要件時，即構成要件的時間、地點、方法對某些行為是否構成該種犯罪具有決定性作用。應當指出，雖然對大多數犯罪來說，犯罪的時間、地點、方法等并非犯罪構成要件，但是往往影響到犯罪行為本身社會危害程度的大小，因而對正確量刑具有重要意義。

第七章 犯罪主體

本章重點：本章主要闡述犯罪主體的概念；犯罪主體的共同要件，刑事責任能力的概念和內容，刑事責任能力的程度，刑事責任年齡等刑事責任能力諸影響因素，主體特殊身份的概念、分類與意義；單位犯罪的概念和特征，單位犯罪的處罰原則等。本章的重點在于明確刑事責任能力的程度和刑事責任能力諸影響因素，理解未成年人犯罪案件的處理原則和單位犯罪的處罰原則。

本章難點：犯罪主體是犯罪構成的四個一般要件之一，即任何犯罪的成立都需要犯罪主體的存在。犯罪主體是犯罪行為的實施者，只有實施了犯罪行為的人，才是犯罪主體，沒有實施犯罪行為的人不是犯罪主體。犯罪主體又是刑事責任的承擔者，凡是實施了犯罪行為的人，都應當承擔刑事責任，而刑事責任的基本實現形式是承受刑罰，因而犯罪主體也是刑罰的對象。因此，研究犯罪構成和刑事責任，都離不開對犯罪主體的研究。

本章的基本要求：了解刑事責任能力的程度和刑事責任能力諸影響因素，明確未成年人犯罪案件的處理原則和單位犯罪的處罰原則。

本章的課時安排；3課時。

第一節 概述

一、犯罪主體的概念

根據我國刑法規定和刑法理論，我國刑法中的犯罪主體是指實施危害社會的行為、依法應當負刑事責任的自然人和單位。自然人主體是我國刑法中最基本的、具有普遍意義的犯罪主體，單位主體在我國刑法中則不具有普遍意義。有鑒于此，本章第四節專門對單位犯罪加以闡述，其余各節均限于研究自然人犯罪主體問題。

自然人犯罪主體（簡稱犯罪主體），是指具備刑事責任能力、實施危害社會的行為并且依法應負刑事責任的自然人。

我國刑法中犯罪主體的一般要件有兩個：

（一）犯罪主體必須是自然人。

（二）犯罪主體必須具備刑事責任能力。

二、研究犯罪主體的意義

研究犯罪主體，對于司法實踐中正確定罪量刑，具有重要的意義。

（一）犯罪主體在定罪方面的意義

首先，犯罪主體是區分罪與非罪的重要標準。其次，犯罪主體是區分此罪與彼罪的重要界限。

（二）犯罪主體在量刑方面的意義

犯罪主體除具有區分罪與非罪、此罪與彼罪界限的意義之外，還影響到量刑。這是因為，在具備犯罪主體要件的同樣情況下，犯罪主體的具體情況也可能不同，而不同的具體情況又影響到刑事責任的大小程度。我國刑法對于未成年人犯罪、又聾又啞的人和盲人犯罪、限制責任能力的精神病人犯罪、國家機關的工作人員犯罪的處罰問題等，都規定了有別于一般人的刑罰。因此，研究我國刑事立法與司法中有關犯罪主體的問題，對刑罰的正確適用具有重要意義。

第二節 自然人犯罪主體的成立條件

一、刑事責任能力的概念

刑事責任能力，是指行為人構成犯罪和承擔刑事責任所必須具備的刑法意義上辨認和控制自己行為的能力。簡言之，刑事責任能力就是行為人辨認和控制自己行為的能力。

我國刑法理論認為，刑事責任能力的本質，是人實施行為時具備的相對自由意志能力，即行為人實施刑法所禁止的嚴重危害社會的行為時具備的相對自由的認識和抉擇行為的能力。因此，刑事責任能力是行為人犯罪能力與承擔刑事責任能力的統一，是辨認能力與控制能力的統一。通常而言，一定年齡的人，只要智力發育正常，就自然具備了刑事責任能力。當然，即使達到一定年齡的人，也可能因精神狀況、生理功能缺陷等原因不具備、喪失或者減弱刑事責任能力。不具備刑事責任能力的人即使實施了客觀上危害社會的行為，也不能成為犯罪主體，不能被追究刑事責任；刑事責任能力減弱的人，其刑事責任相應地減輕。刑事責任能力作為犯罪主體的核心和關鍵要件，對于犯罪主體的成立與否以及行為人應承擔的刑事責任的輕重，具有至為重要的意義。

二、刑事責任能力的內容

刑事責任能力的內容，是行為人對自己行為所具備的刑法意義上的辨認能力與控制能力。明確二者的含義及其相互關系，是正確把握刑事責任能力概念的前提。

刑法意義上的辨認能力，是指行為人對自己的行為在刑法上的性質、意義、后果的辨別認識能力。行為人有能力正確認識自己的行為是否被刑法所禁止和制裁，他才具有刑法意義上的辨認能力。刑法意義上的控制能力，是指行為人決定自己是否以行為觸犯刑法的能力，也就是決定自己行為的方向、力度、方法、時間、地點等的能力。刑事責任能力的存在，要求辨認能力與控制能力必須俱備。

刑事責任能力中的辨認能力與控制能力之間，存在著不可分割的有機聯系。一方面，辨認能力是刑事責任能力的基礎。另一方面，控制能力是刑事責任能力的關鍵。

三、刑事責任能力的程度

決定和影響人的刑事責任能力的程度的因素有哪些呢？概括地說，有兩個方面：一是智力發育程度。二是精神發育程度。

根據年齡、精神狀況等因素影響刑事責任能力有無和大小的實際情況，各國刑事立法對刑事責任能力程度采用三分法或四分法。三分法將刑事責任能力分為完全刑事責任能力、完全無刑事責任能力和限定(減輕)刑事責任能力三種情況。四分法是除上述三種情況外，還有相對無刑事責任能力的情況。無論是三分法還是四分法，都承認在刑事責任能力的有無之間存在著中間狀態的限定(減輕)刑事責任能力的情況。下面依據我國刑法采取的四分法，對刑事責任能力程度問題予以闡述。

（一）完全刑事責任能力 完全刑事責任能力是指行為人對刑法規定的所有犯罪都具有辨認和控制能力。根據我國刑法規定，凡年滿18周歲、精神正常的人，都是完全刑事責任能力人。完全責任能力人實施了犯罪行為的，應當依法負全部的刑事責任，不能因其責任能力因素減免刑事責任。

（二）完全無刑事責任能力

完全無刑事責任能力是指行為人完全沒有刑法意義上的辨認或控制自己行為的能力，也就是行為人對刑法規定的所有犯罪都沒有辨認或控制能力。我國刑法第17條的規定，不滿14周歲的人都是完全無刑事責任能力的人。我國刑法第18條第1款規定：“精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為的時候造成危害結果，經法定程序鑒定確認的，不負刑事責任，但是應當責令他的家屬或者監護人嚴加看管和醫療；在必要的時候，由政府強制醫療。”

（三）相對無刑事責任能力

相對無刑事責任能力，亦稱相對有刑事責任能力，是指行為人僅對刑法所明確限定的某些嚴重犯罪具有刑事責任能力，而對未明確限定的其他犯罪行為無刑事責任能力的情況。我國刑法第17條第2款規定：“已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應當負刑事責任。”

（四）減輕刑事責任能力

減輕刑事責任能力是完全刑事責任能力和完全無刑事責任能力的中間狀態，又稱限定刑事責任能力、限制刑事責任能力、部分刑事責任能力，是指因年齡、精神狀況等原因，而使行為人實施刑法所禁止的危害行為時，雖然具有刑事責任能力，但其辨認或控制自己行為的能力較完全刑事責任能力有一定程度的減弱、降低的情況。我國刑法明文規定的限制責任能力人有四種情況：（1）已滿14周歲不滿18周歲的未成年人不具備完全刑事責任能力；（2）又聾又啞的人可能不具備完全刑事責任能力；（3）盲人也可能不具備完全刑事責任能力；（4）尚未完全喪失辨認或者控制能力的精神病人不具備完全刑事責任能力。

四、影響刑事責任能力的因素

（一）刑事責任年齡

1、刑事責任年齡的概念

刑事責任年齡，是指法律所規定的行為人對自己實施的刑法所禁止的危害行為負刑事責任必須達到的年齡。

我國刑法中的刑事責任年齡制度，主要解決不同年齡段的人刑事責任的有無問題，同時還規定了對未成年犯罪人的從寬處罰原則。因此，研究刑事責任年齡問題，對于從理論上認識責任年齡與責任能力的關系，把握犯罪主體要件的本質，對于司法實踐中正確定罪量刑，都具有重要意義。

2．刑事責任年齡階段的立法劃分

古今中外刑事立法都或多或少地涉及了刑事責任年齡問題。我國刑法以教育為主、懲罰為輔的青少年刑事政策為指導，從我國政治、經濟、文化、教育、未成年人的成長規律以及現實犯罪結構等方面國情出發，借鑒國外立法例，以刑法第17條專門對刑事責任年齡作了全面規定。根據這一規定，刑法學界把刑事責任年齡劃分為完全不負刑事責任年齡階段、相對負刑事責任年齡階段與完全負刑事責任年齡階段。

（1）完全不負刑事責任年齡階段

完全不負刑事責任年齡階段，亦稱絕對無責任年齡時期，是自然人對自己實施的危害行為依法完全不負刑事責任的年齡階段。根據我國刑法第17條的規定，不滿14周歲的人，完全不負刑事責任。

（2）相對負刑事責任年齡階段

相對負刑事責任年齡階段，亦稱相對有責任年齡時期，是自然人對自己實施的部分危害行為依法負刑事責任的年齡階段。根據我國刑法第17條第2款的規定，已滿14周歲不滿16周歲，對自己實施的故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪負刑事責任。

（3）完全負刑事責任年齡階段

完全負刑事責任年齡階段，又稱完全負責任年齡時期，是自然人對自己實施的危害行為依法全部負刑事責任的年齡階段。我國刑法第17條第1款規定：“已滿16周歲的人犯罪，應當負刑事責任。”

3．未成年人犯罪案件的處理

我國刑法中刑事責任年齡制度，主要解決的是認定犯罪方面的問題。基于未成年人的生理、心理特征：既有容易被影響、被引誘走上犯罪道路的一面，又有可塑性大、容易接受教育和改造的一面，我國刑法從刑罰根本目的出發并結合未成年人違法犯罪的特點對未成年人犯罪案件的處理采取了兩條重要而特殊的處理原則。（1）從寬處罰的原則。（2）排除死刑的原則。

在司法實踐中，依法處理未成年人犯罪案件，還應當注意以下三個問題：一是刑事責任年齡的計算問題。二是未成年人犯罪中的年齡界限問題。三是跨責任年齡階段犯罪的認定問題。

（二）精神障礙

一般來說，一個人達到法律規定的刑事責任年齡，就具有了相應的刑事責任能力。但是，如果這個人有精神障礙尤其是精神病性的精神障礙，其刑事責任能力則可能受到影響。近代各國刑事立法關于精神病者的概念，規定極不一致。我國刑法第18條專門規定了精神病人的刑事責任問題，這為司法實踐解決實施危害行為的精神病人和其他精神障礙人的刑事責任問題提供了基本的法律依據。

1．完全無刑事責任的精神病人

我國刑法第18條第1款規定：“精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為的時候造成危害結果，經法定程序鑒定確認的，不負刑事責任，但是應當責令他的家屬或者監護人嚴加看管和醫療；在必要的時候，由政府強制醫療。”這是確認精神障礙人無刑事責任能力的法律依據。刑法學界普遍認為，認定精神障礙人為無刑事責任能力，必須同時具備兩個標準：（1）生物學標準。（2）心理學標準。2．完全負刑事責任的精神障礙人

責任能力完備而應完全負刑事責任的精神障礙人包括以下兩類：（1）精神正常時期的“間歇性精神病人”。我國刑法第18條第2款規定：“間歇性的精神病人在精神正常的時候犯罪，應當負刑事責任。”（2）大多數非精神病性的精神障礙人。非精神病性的精神障礙人，大多數并不因精神障礙使其辨認或者控制自己行為的能力喪失或減弱，而是具有完全的刑事責任能力，因而原則上對其危害行為依法負完全的刑事責任。但是，在少數情況下，非精神病性的精神障礙人也可成為限制刑事責任能力人甚至無刑事責任能力人，從而導致其刑事責任的減免。

3．限制刑事責任的精神障礙人

我國刑法第18條第3款規定：“尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的，應當負刑事責任，但是可以從輕或者減輕處罰。”限制刑事責任的精神障礙人，亦稱減輕（部分）刑事責任的精神障礙人，是介于無刑事責任的精神病人與完全負刑事責任的精神障礙人的中間狀態的精神障礙人。

（三）生理功能喪失

一般來說，達到刑事責任年齡的精神正常人，就開始具有刑事責任能力。但是，人的刑事責任能力也可能因重要的生理功能喪失而受到影響。刑法第19條規定：“又聾又啞的人或者盲人犯罪，可以從輕、減輕或者免除處罰。”又聾又啞的人，簡稱聾啞人；盲人，是喪失視覺能力的人，即雙目失明的人。

（四）生理醉酒

我國刑法第18條第4款規定：“醉酒的人犯罪，應當負刑事責任，”這是確認醉酒狀態者有刑事責任能力的法律依據。醉酒，醫學上通常稱為“酒精中毒”、“乙醇中毒”，是指由于飲酒所致的精神障礙。精神病學根據酒精造成人的精神障礙程度的不同，把醉酒劃分為“急性酒精中毒”和“慢性酒精中毒”兩大類。急性酒精中毒中又可以有生理性醉酒和病理性醉酒之分。刑法第18條第4款規定要負刑事責任的醉酒狀態，通常被認為僅指生理性醉酒。而病理性醉酒則不同，它是一種由于少量飲酒即可引起的嚴重精神障礙。

對醉酒人犯罪案件處罰時，應當注意到行為人在醉酒前有無犯罪預謀，行為人對醉酒有無罪過心理，醉酒犯罪與行為人一貫品行的關系等予以輕重不同的處罰，以使刑罰與犯罪的醉酒人的責任能力程度及其犯罪的社會危害性相適應。

第三節 犯罪主體的特殊身份

一、犯罪主體特殊身份的概念

犯罪主體的特殊身份是指刑法所規定的影響行為人刑事責任的行為人人身方面特定的資格、地位或狀態。這些特殊身份不是自然人犯罪主體的一般要件，而只是某些犯罪的自然人主體必須具備的要件。

通過分析我國刑法分則規定的各種犯罪，可以看出，犯罪主體按照法定的要件可分為兩類：一類是只要求具備自然人和刑事責任能力這兩個一般要件即可的犯罪主體；另一類是要求在具備上述兩個一般要件的前提下還須具備特殊身份的犯罪主體。因此，以是否要求特殊身份要件為標準，自然人犯罪主體可分為一般主體與特殊主體。在刑法理論上，通常還將以特殊身份作為主體構成要件或者刑罰加減根據的犯罪稱為身份犯。身份犯可以分為真正身份犯與不真正身份犯。真正身份犯是指以特殊身份作為主體要件，無此特殊身份該犯罪則根本不可成立的犯罪。不真正身份犯，是指特殊身份不影響定罪但影響量刑的犯罪。如果行為人不具有特殊身份，犯罪也成立；如果行為人具有這種身份，則刑罰的科處就比不具有這種身份的人要加重或減輕。

二、犯罪主體特殊身份的分類

對犯罪主體的特殊身份進行分類，有助于對它進行全面了解和認識。刑法理論往往從不同角度，對犯罪主體的特殊身份進行分類。主要有以下兩種分類方式：

（一）自然身份與法定身份

從特殊身份的形成上考慮，犯罪主體的特殊身份有自然身份與法定身份之分。自然身份，是指人因自然事實而形成的身份。法定身份，是指人因法律事實而形成的身份。

（二）定罪身份與量刑身份

定罪身份，是指決定刑事責任存在的身份，又稱犯罪構成要件身份。此種身份是某些具體犯罪構成中犯罪主體要件的必備要素。缺此身份，犯罪主體要件就不具備，因而也就不構成該種犯罪。量刑身份，是指不影響犯罪的成立而只影響刑事責任程度的身份，又稱刑罰加減身份。此種身份雖然不影響刑事責任的存在與否，但影響刑事責任的大小，表現為從重、從輕、減輕甚至免除處罰的根據。

三、研究犯罪主體特殊身份的意義

由于犯罪主體的特殊身份不僅反映了行為人的主觀惡性程度，而且影響著行為產生的客觀危害程度，現代各國刑法都以不同形式設立有關犯罪主體特殊身份的法律規范。刑法設立犯罪主體特殊身份規定的旨意，在于從犯罪主體角度調整犯罪行為與刑事責任的關系，以更加公正、有效地打擊犯罪，從根本上維護統治階級的利益和社會秩序。在我國刑事司法實踐中，犯罪主體特殊身份對定罪量刑具有重要的意義。

第四節 單位犯罪

一、單位犯罪的概念和特征

我國刑法第30條規定：“公司、企業、事業單位、機關、團體實施的危害社會的行為，法律規定為單位犯罪的，應當負刑事責任。”這是對單位犯罪成立范圍的一般性規定。根據這一規定，所謂單位犯罪，是指由公司、企業、事業單位、機關、團體實施的依法應當承擔刑事責任的危害社會的行為。單位犯罪具有如下基本特征：

（一）單位犯罪的主體包括公司、企業、事業單位、機關、團體公司，是指以營利為目的的從事生產和經濟活動的經濟組織，在我國，公司包括有限責任公司和股份有限責任公司。企業，是指公司以外的，以從事生產、流通等活動為內容，以獲取贏利和增加積累、創造社會財富為目的的營利性社會經濟組織。事業單位，是指依法成立的從事各種社會公益活動的組織。機關，是指執行黨和國家的領導、管理職能和保衛國家安全職能的機構，包括國家各級權力機關、行政機關、審判機關、檢察機關、軍事機關。在我國，黨的組織也視為機關。團體，主要是指人民團體和社會團體。有人提出，機關不應成為單位犯罪的主體，這一問題尚待進一步研究。

（二）單位犯罪必須是在單位意志支配下由單位內部成員實施的犯罪

單位犯罪必須經單位集體研究決定或由其負責人員決定實施，單位集體研究決定或由其負責人員決定是單位整體犯罪意志的體現形式。所謂“單位集體研究決定”，是指經過根據法律和章程規定有權代表單位的機構研究決定，如職工代表大會、董事會、股東大會等；“負責人員決定”是經過根據法律或章程規定有權代表單位的個人決定，如企業的廠長、公司的董事長或經理。如果單位內部人員未經單位授權擅用單位名義實施犯罪，除非事后得到單位認可，否則只能是個人犯罪而非單位犯罪。

（三）單位犯罪必須由刑法分則性條文明確規定

刑法分則性條文，包括刑法分則及其頒行后國家最高立法機關又根據實際需要制定的單行刑法及有關附屬刑法規范。從我國刑法分則的規定來看，單位犯罪主要存在于危害公共安全罪，破壞社會主義市場經濟秩序罪，侵犯公民人身權利、民主權利罪，妨害社會管理秩序罪，危害國防利益罪和貪污賄賂罪等章中。這些單位犯罪多數是故意犯罪，但也有少數屬于過失犯罪。1997年刑法典頒行后通過的單行刑法《關于懲治騙購外匯、逃匯、非法買賣外匯犯罪的決定》增設了騙購外匯罪，同時規定該罪可由單位主體構成。

二、單位犯罪的處罰原則

對單位犯罪的處罰，現代各國刑事立法和刑法理論上存在三種立法例：一是雙罰制，即單位犯罪的，對單位和單位直接責任人員(代表人、主管人員及其他有關人員)均處以刑罰；二是轉嫁制，即單位犯罪的，只處罰單位而對直接責任人員不予處罰；三是代罰制，即單位犯罪的，只處罰直接責任人員而不處罰單位。轉嫁制和代罰制可統稱為單罰制。

我國刑法第31條規定：“單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。本法分則和其他法律另有規定的，依照規定。”這是我國刑法關于單位犯罪處罰原則的規定。根據這一規定，對單位犯罪，一般采取雙罰制原則，即單位犯罪的，對單位判處罰金，同時對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。但是，當刑法分則和其他法律(單行刑法或附屬刑法規范)另有規定不采取雙罰制而采取單罰制的，則屬例外。

第八章 犯罪的主觀方面

本章重點：本章主要闡述犯罪主觀方面的概念及意義；犯罪故意的概念，犯罪故意的類型；犯罪過失的概念，犯罪過失的類型；意外事件的概念，意外事件與過失犯罪的區別；犯罪目的、犯罪動機的概念，兩者的關系；刑法中認識錯誤及其類型、意義。本章的重點在于掌握犯罪故意、犯罪過失的概念、類型，間接故意與過于自信的過失的聯系和區別，意外事件的概念及其與過失犯罪的區別，犯罪目的與犯罪動機的關系。

本章難點：犯罪行為是罪過心理的客觀反映，主客觀相統一的刑事責任原則反對脫離罪過心理的客觀歸罪。在我國刑法規定和刑法理論中，犯罪的主觀方面是犯罪構成的四個一般要件之一，是行為人對自己所實施的危害行為負刑事責任的主觀基礎。因此，犯罪的主觀方面在犯罪構成中占有非常重要的地位。

本章的基本要求：掌握犯罪故意、犯罪過失的概念、類型，間接故意與過于自信的過失的聯系和區別，意外事件的概念及其與過失犯罪的區別，犯罪目的與犯罪動機的關系。

本章的課時安排；5課時。

第一節 概述

一、犯罪主觀方面的概念

所謂犯罪的主觀方面，是指犯罪主體對自己的危害行為及其危害結果所持的心理態度。犯罪主觀方面作為犯罪構成的重要組成部分，具有以下兩個特征：第一，它是行為人的心理態度。第二，這種心理態度針對的是一定的危害行為與危害結果。

犯罪的主觀方面所關涉的問題，主要是犯罪的故意與犯罪的過失(統稱為罪過)、犯罪的目的與動機等；除此之外，還包括某些與犯罪主觀方面相關的問題，諸如意外事件和刑法上的認識錯誤等。行為人的罪過即其犯罪的故意或過失，是一切犯罪構成都必須具備的主觀要件，因此被稱之為犯罪主觀方面的必要要件；犯罪的目的只是某些犯罪構成所必備的主觀要件，因此也稱之為犯罪主觀方面的選擇要件；犯罪動機不是犯罪構成所必備的主觀要件，它一般不影響定罪，但卻影響量刑。至于意外事件與刑法上的認識錯誤，作為犯罪主觀方面的相關問題，由于它們對行為人的行為是否構成犯罪以及構成何罪有一定的影響，因此，也有必要納入犯罪的主觀方面來闡述。

為了正確地理解和把握犯罪主觀方面的概念，需要明確以下幾個問題：

（一）罪過是行為人負刑事責任的主觀基礎

根據我國刑法第14、15條的規定，一種行為要構成犯罪必須具備犯罪的故意或者犯罪的過失這兩種基本罪過形式之一。如果行為人的某種行為不是出于故意或者過失，盡管在客觀上造成了危害社會的結果，也不構成犯罪。犯罪的故意與過失，不僅是認定行為人構成犯罪的法律依據，也是行為人對自己所實施的犯罪負刑事責任的主觀基礎。犯罪的故意表明了行為人對刑法規范及其所保護的社會關系持有敵視或蔑視態度，而犯罪過失則表明行為人對刑法規范及其所保護的社會關系持有漠視或忽視態度。人應當對自己自覺的有意識、有意志的活動承擔相應的社會責任。

（二）犯罪主觀方面與犯罪客觀方面是對立的統一

犯罪的主觀方面與犯罪的客觀方面作為犯罪構成的兩大一般要件，就其各自內容來看是相互對立的。因為，犯罪主觀方面是用以說明行為人是在怎樣的心理狀態支配下實施危害行為的，它所揭示的是行為人內在的心理活動；犯罪客觀方面是用以說明刑法所保護的社會關系是被什么樣的行為所侵犯以及受到何種程度侵犯的，它所揭示的是行為人外在的行為表現。但是，從犯罪構成的整體性來看，犯罪的主觀方面與犯罪的客觀方面又是不可分割的統一體。根據我國刑法的規定，確認某人構成犯罪并追究其刑事責任，在客觀上必須具備刑法所禁止的危害行為，同時在主觀上也必須具有犯罪的故意或者過失。缺少前者，就失去了行為人構成犯罪的客觀基礎，導致“主觀歸罪”；缺少后者，就失去了行為人構成犯罪的主觀基礎，導致“客觀歸罪”。

（三）罪過在具體犯罪構成中有著不同的表現

有的學者認為，我國刑法中所規定的犯罪，從罪過形式的角度看，主要包括故意和過失兩種類型。但從其與某種犯罪的結合方式來說，又可分為以下三種情況：一是只能由故意構成的犯罪；二是只能由過失構成的犯罪；三是既可由故意構成，亦可由過失構成的犯罪。我們認為，這一問題尚需進一步探討。

二、犯罪主觀方面的意義

深入研究和正確理解犯罪主觀方面，對于司法實踐中正確定罪量刑具有十分重要的意義。

（一）犯罪主觀方面對定罪的意義

查明行為人行為時是否具備具體犯罪構成所要求的特定罪過形式與罪過內容，有助于正確區分罪與非罪以及此罪與彼罪的界限。此外，對某些具體犯罪構成，法律還要求其主觀方面具有特定的犯罪目的，查明這些特定犯罪目的是否具備，也有助于區分罪與非罪以及此罪與彼罪的界限。

（二）犯罪主觀方面對量刑的意義

罪過形式與罪過內容不同，所反映出的主觀惡性程度也就不同，行為的社會危害性和行為人的人身危險性也就不同。一般來說，出于故意的危害行為，是一種自覺地反社會的行為，社會危害性和人身危險性大；出于過失的危害行為，不具有自覺地反社會的意識，社會危害性和人身危險性小。因此，法律對故意犯罪和過失犯罪規定了輕重不同的法定刑。通過查明主觀方面，正確地解決定罪問題，就保障了正確適用各個輕重不同的法定刑。

第二節 犯罪故意

一、犯罪故意的概念

關于犯罪故意的學說，刑法理論上起初有“希望主義”與“認識主義”之爭：前者認為，只有當行為人意欲實現構成要件的內容時或希望發生危害結果時，才成立故意；后者認為，只要行為人對構成要件事實有認識或認識到可能發生危害結果時，就成立故意。這兩種學說被認為均是從一方面去區分故意與過失的，而且縮小或擴大了故意的范圍。因而后來又出現了立足于希望主義的“容認說”與立足于認識主義的“蓋然性說”：前者認為，行為人只有在有實現構成要件的意思時，才成立故意，而這里的故意，并不以意欲、目的、希望為必要，只要行為人容認或放任危害結果的發生，就成立故意。后者主張，對于故意只能依據行為人對構成要件事實的認識來確定。即行為人認識到危害結果的發生具有蓋然性(可能性很大)，還實施該行為，就足以表明行為人是容認或放任危害結果發生的；行為人認識到危害結果發生的可能性（可能性不很大）時，就表明行為人沒有容認或放任危害結果的發生。顯然，蓋然性說是想通過認識因素解決意志因素問題。我國刑法采取的是容認說。我國刑法第14條規定：“明知自己的行為會發生危害社會的結果，并且希望或者放任這種結果發生，因而構成犯罪的，是故意犯罪。”需要注意，故意犯罪與犯罪故意雖然是兩個密切相關的概念，但它們二者在本質上卻有所差別。故意犯罪指的是一類犯罪的統稱，而犯罪故意則指的是一種罪過形式。犯罪故意作為犯罪主觀方面的罪過形式之一，包含以下兩項內容：一是行為人明知自己的行為會發生危害社會的結果，即認識因素；二是行為人希望或者放任這種危害結果的發生，即意志因素。只有這兩個因素有機統一起來，才能認定行為人具有犯罪故意。

（一）犯罪故意的認識因素

行為人明知自己的行為會發生危害社會的結果，這是構成犯罪故意的認識因素。雖然一個人的行為在客觀上發生了危害結果，但其在行為時并不知道自己的行為會發生這種結果，就不構成犯罪故意。關于犯罪故意的認識因素，需要弄清以下兩個方面的問題：

1．認識的內容

認識的內容即“明知”的內容。這一問題在刑法理論上眾說紛紜。根據我國刑法理論的通說，犯罪故意的認識因素中的“明知”，包含以下三方面內容：一是對行為本身的認識。二是對行為結果的認識。三是對危害行為和危害結果相聯系的其他構成要件事實的認識。關于“明知”的內容，爭議較大的是關于違法性認識是否屬于犯罪故意的認識因素的問題。

2．認識的程度

認識的程度，即明知自己的行為會發生危害社會的結果中，“明知會發生”的含義。所謂明知會發生，一般認為有兩種情況：一是行為人明知自己的行為必然導致某種危害結果的發生。二是行為人明知自己的行為可能導致某種危害結果的發生。無論行為人認識到危害結果必然發生還是可能發生，均符合犯罪故意的認識特征。

（二）犯罪故意的意志因素

行為人對自己的行為將要引起的危害結果持有希望或者放任的心理態度，是構成犯罪故意的意志因素。所謂希望危害結果發生的心理，就是行為人在對自己的行為性質在明確認識的基礎上，努力運用自己的意志來協調決定自己行為性質的各種主客觀條件，使自己對行為的認識按自己的意愿轉化為客觀現實，促使危害結果發生的意志活動。所謂放任危害結果發生的心理，就是行為人在實施行為時，明知自己的行為會發生危害結果，但不是設法改變自己行為的性質或方向以避免這種結果的發生，而是以一種聽之任之的態度，繼續運用自己的意志控制決定行為性質的各種條件，最終導致危害結果發生的心理過程。

認識因素和意志因素是犯罪故意成立的兩個有機聯系的因素，缺一不可。

二、犯罪故意的類型

根據行為人對危害結果所持的心理態度不同，刑法理論一般將犯罪故意分為直接故意與間接故意兩種類型。

（一）直接故意

犯罪的直接故意，是指行為人明知自己的行為必然或者可能發生危害社會的結果，并且希望這種結果發生因而構成犯罪的心理態度。直接故意的構成因素有二：其認識因素是行為人明知自己的行為必然或者可能發生危害社會的結果；其意志因素是行為人希望危害結果的發生。

（二）間接故意

犯罪的間接故意，是指行為人明知自己的行為可能發生危害社會的結果，并且放任這種結果發生因而構成犯罪的心理態度。間接故意的構成因素也有兩個：其認識因素是行為人明知自己的行為可能發生危害社會的結果；其意志因素是放任危害結果的發生。

在司法實踐中，間接故意的存在大致有以下三種情況：（1）行為人為了實現某種犯罪意圖而放任另一個危害結果發生。（2）行為人為實現一個非犯罪的意圖而放任某種危害結果的發生。（3）在突發性犯罪中，行為人不計后果，放任嚴重后果的發生。

綜上所述，直接故意與間接故意都是犯罪的故意，二者在認識因素上都要求行為人對自己的行為會發生危害社會的結果有明確的認識，在意志因素上都要求行為人對危害結果的發生不是排斥、反對的態度。這是兩者的相同點。二者的區別主要在于認識因素、意志因素以及特定危害結果是否發生的意義等方面。從我國刑法規定的來看，故意犯罪中的絕大多數犯罪只能由直接故意構成，只有少數故意犯罪如故意殺人罪、故意傷害罪、放火罪、爆炸罪等，則既可以由直接故意構成，也可以由間接故意構成。

應當指出，將犯罪故意分為直接故意

與間接故意是一種最常見、最重要的分類方法，這種分類法也是刑法總則規定犯罪故意時所采取的方法。除了這種分類方法以外，刑法理論還常常根據其他各種標準對犯罪故意另行分類，了解這些類型有助于我們深化對犯罪故意的認識和理解。下面擇要加以介述。其一，根據認識內容及確定程度，將犯罪故意分為確定故意與不確定故意。其二，根據形成時間的長短，將犯罪故意分為預謀故意與突發故意。此外，有些學者根據行為人在行為時的意思，將犯罪故意分為事前故意與事后故意。第三節 犯罪過失

一、犯罪過失的概念

我國刑法在規定犯罪過失方面采取的是避免結果說，這與其在犯罪故意問題上所采取的容認說是相協調的。根據我國刑法第15條的規定：“應當預見自己的行為可能發生危害社會的結果，因為疏忽大意而沒有預見，或者已經預見而輕信能夠避免，以致發生這種結果的，是過失犯罪。”根據刑法的這一規定，所謂犯罪的過失，是指行為人應當預見自己的行為可能發生危害社會的結果，因為疏忽大意而沒有預見，或者已經預見而輕信能夠避免，以致發生這種結果因而構成犯罪的心理態度。

根據犯罪過失的上述概念，它與犯罪的故意一樣，也是認識因素與意志因素的統一體，只不過行為人的認識因素與意志因素的內容有所不同而已。根據犯罪過失的上述兩方面的因素，犯罪的過失具有以下特征：

（一）行為人的實際認識與認識能力不一致

在過失犯罪的場合，行為人具備認識自己的行為可能發生危害結果的可能性，但事實上在行為時卻沒有認識到，或者雖然已經認識到，但對結果發生的可能性卻作出了錯誤的估計和判斷，認為危害結果可以避免。

（二）行為人的主觀愿望與客觀效果不一致

在過失犯罪的場合，行為人主觀上不僅對某種危害結果的發生是不希望、不放任，而且反對、排斥這種危害結果發生，也就是對危害結果的發生持完全否定的態度。危害結果的發生，完全是由于行為人缺乏注意、輕率行事造成的，是與行為人的主觀愿望是相違背的。

二、犯罪過失的類型

根據行為人的心理態度不同，刑法理論將犯罪過失分為疏忽大意的過失和過于自信的過失兩種類型。

（一）疏忽大意的過失

疏忽大意的過失，亦稱無認識過失，是指行為人應當預見自己的行為可能發生危害社會的結果，因為疏忽大意而沒有預見，以致發生了這種結果因而構成犯罪的心理態度。它具有兩個基本特征：1．行為人應當預見自己的行為可能發生危害社會的結果。這是疏忽大意的過失的認識因素。所謂應當預見，是指行為人在行為時對危害結果的發生既有預見的義務，又有預見的能力。這是疏忽大意的過失區別于意外事件的關鍵所在。所謂預見的義務，是指國家和社會向行為人提出的要求其在行為時預見危害結果發生的義務。預見的義務一般是由法律或者規章制度規定的；在沒有相應的法律或者規章時，一般應根據共同生活準則或生活經驗來確定。所謂預見的能力，是指行為人在行為時對危害結果的發生有預見的現實條件和實際可能性。一般來講，預見的義務與預見能力是有機的統一，法律只能對有條件可能預見的人才會提出預見的義務。因此，即使行為人對危害結果的發生負有預見義務，但在當時的情況下不具有預見的條件，不存在預見的能力，即使發生了嚴重的損害結果，也不能要求行為人對此負刑事責任。2．行為人由于疏忽大意沒有預見到自己的行為可能發生危害社會的結果。這是疏忽大意的過失的意志因素。所謂“沒有預見到”，是指行為人在實施行為的當時沒有認識到自己的行為可能發生危害社會的結果，而并不是說他平時就不了解所實施的行為可能造成什么樣的結果。這種主觀上對危害結果的無認識狀態，是由于意志上的疏忽大意。疏忽大意的意志狀態，就是沒有集中必要注意力的意志狀態。正是由于行為人沒有集中必要的注意力去認識自己的行為可能發生危害結果，致使在毫無警覺的情況下引起危害結果的發生。

（二）過于自信的過失

過于自信的過失，亦稱有認識過失，是指行為人已經預見到自己的行為可能發生危害社會的結果，但輕信能夠避免，以致發生這種結果因而構成犯罪的心理態度。它也有兩個方面的特征：1．行為人已經預見到自己的行為可能發生危害社會的結果。這是過于自信的過失的認識因素。如果行為人在行為時根本沒有預見到自己的行為將導致危害結果的發生，就不屬于過于自信的過失，而可能是疏忽大意的過失或者意外事件。當然，對于過于自信的過失來說，行為人對自己行為的危害結果的預見，只能是預見到這種結果可能發生，而不是預見到這種結果必然發生，因為只有在預見危害結果可能發生的條件下，才談得上“輕信能夠避免這種結果發生”的意志態度。2．行為人輕信能夠避免但未能避免，以致發生了危害結果。這是過于自信的過失的意志因素。所謂輕信能夠避免，包含以下三層意思：（1）行為人相信危害結果不會發生，即對危害結果的發生，行為人是持否定態度的。（2）相信能夠避免危害結果的發生有一定的實際根據。就是說，行為人不是毫無根據地認為不會發生危害結果，而是有實際的根據才相信可以避免，如行為人熟練的技巧或較強的體力，行為人對客觀環境或自然規律的熟悉等。（3）相信能夠避免危害結果的發生的根據并不充分、可靠。也就是行為人過高地估計了能夠避免危害結果發生的根據，以至于最終還是發生了危害結果。正因如此，這種過失才叫過于自信的過失。

此外，在認定過于自信的過失時，還應將其與間接故意區別開來。

三、意外事件

（一）意外事件的概念

我國刑法第16條規定：“行為在客觀上雖然造成了損害結果，但是不是出于故意或者過失，而是由于不能抗拒或者不能預見的原因所引起的，不是犯罪。”刑法理論的通說認為，這條規定稱之為廣義的意外事件。廣義的意外事件包括狹義的意外事件和不可抗力兩種情況。所謂狹義的意外事件，就是指根據上述刑法規定，行為雖然在客觀上造成了損害結果，但不是出于行為人的故意或者過失，而是由于不能預見的原因所引起的，不是犯罪。而所謂不可抗力，就是指根據該條規定，行為雖然在客觀上造成了損害結果，但不是出于行為人的故意或者過失，而是由于不能抗拒的原因所引起的，不是犯罪。廣義意外事件的主要特征是：1．行為人的行為在客觀上造成了損害結果。2．行為人在主觀上對自己的行為造成的損害結果沒有罪過。3．損害結果的產生是由于不能預見或者不能抗拒的原因引起的。

（二）狹義的意外事件與疏忽大意過失的異同

二者都是行為人對損害結果的發生沒有預見，并因此發生了這種結果，可見它們在主客觀方面都有共同之處。但是，它們更有著原則的區別，這種區別關涉到罪與非罪的界限。根據行為人的認識能力和當時的情況，意外事件是行為人對損害結果的發生不可能預見，不應當預見而沒有預見；疏忽大意的過失則是行為人對行為發生危害結果的可能性能夠預見、應當預見，只是由于其疏忽大意而導致了未能預見。因此，根據行為人的實際能力和當時的情況，結合法律、職業等的要求來認真分析其是否預見的原因，對于區分意外事件與疏忽大意的過失犯罪至關重要。

第四節 犯罪目的和犯罪動機

一、犯罪目的和犯罪動機的概念

作為犯罪主觀方面的因素之一，犯罪的目的與動機不僅對危害行為的危害性質和危害程度有影響，而且對定罪與量刑也有一定影響。所謂犯罪目的，是指犯罪人希望通過實施犯罪行為達到某種危害結果的心理態度，也就是以觀念形態在人腦中存在的、危害行為的預期結果。所謂犯罪動機，是指刺激、驅使行為人實施犯罪行為以達到犯罪目的的內心沖動或者內心起因。一般來講，行為人某種犯罪目的的確立，決不可能出自無緣無故，而始終是以一定的犯罪動機作指引的。

二、犯罪目的與犯罪動機的關系

犯罪的目的與犯罪的動機既密切聯系，又互相區別。二者的密切聯系表現在：第一，二者都是犯罪人實施犯罪行為過程中的主觀心理活動，都反映了行為的主觀惡性及犯罪的社會危害性。第二，犯罪目的以犯罪動機為前提和基礎，它來源于犯罪動機，是犯罪動機的延伸和發展，而犯罪動機對犯罪目的的形成又具有促進作用，犯罪目的是犯罪動機進一步發展的結果。第三，二者有時表現為直接的聯系，即它們所反映的行為人的需要是一致的，如出于貪財圖利的動機所實施的以非法占有為目的的財產犯罪即是如此。

犯罪目的與犯罪動機雖有上述聯系，但又有一定的區別，這主要表現在：第一，二者形成的時間先后不同。第二，同一種犯罪的目的相同，而犯罪動機則可能有所不同。第三，一種犯罪動機可以導致幾種不同的犯罪目的。第四，犯罪動機與犯罪目的在某些情況下反映的需要并不一致。第五，犯罪目的與犯罪動機在定罪量刑中的作用不同。

三、研究犯罪目的與犯罪動機的意義

研究犯罪目的與犯罪動機，在司法實踐中對于直接故意犯罪的定罪量刑，具有重要的意義。

（一）研究犯罪目的的意義 這主要表現在以下兩方面：（1）在刑法規定的以特定犯罪目的為要件的犯罪（即目的犯）中，特定犯罪目的的存在是行為構成犯罪所不可或缺的。在這種情況下，犯罪目的不僅可以成為區分罪與非罪的標準，也可以成為劃分此罪與彼罪的標準。（2）在刑法規定的不以特定犯罪目的為要件的犯罪（即非目的犯）中，犯罪目的也是影響犯罪主觀方面的一個重要內容。總之，在分析具體犯罪構成的主觀要件時，明確其犯罪目的的內涵并予以確切查明，對于定罪有重大意義。正因如此，研究犯罪目的對適當量刑也具有根本性的作用。

（二）研究犯罪動機的意義

犯罪動機是犯罪的重要情節之一，不僅對于量刑有突出影響，而且對于定罪在某種程度上也有一定影響。（1）犯罪動機對量刑的意義。犯罪動機是反映行為人行為時的主觀惡性及其人身危險性的一個重要指標，從而它也是衡量行為的社會危害程度和行為人承擔刑事責任程度的一個重要指標，因此不同的犯罪動機在司法實踐中對量刑的輕重必然帶來一定的影響。比如，同樣是故意殺人罪，行為是出于為民除害的動機還是出于貪財圖利，直接影響到犯罪的社會危害性和行為人的人身危險性，因而對它們的量刑應有明顯區別。（2）犯罪動機對定罪的意義。根據我國刑法總則第13條規定的“但書”的內容以及刑法分則中所規定的某些“情節犯”的要求，某些行為是否構成犯罪，除了必須具備犯罪構成要件外，還要視其情節是否輕微或是否顯著輕微。這樣，作為犯罪情節之一的犯罪動機，自然在一定程度上成為影響犯罪成立與否的一個因素。

第五節 認識錯誤

一、刑法中認識錯誤的概念

刑法中的認識錯誤，是指行為人對自己行為的法律性質、意義或者對有關事實情況的不正確認識。根據行為人認識錯誤產生的原因不同，刑法理論通常將刑法中的認識錯誤分為兩種：一是行為人對法律的認識錯誤，二是行為人對事實的認識錯誤。

二、行為人對法律的認識錯誤

行為人對法律的認識錯誤，亦稱法律認識錯誤，是指行為人對自己的行為在法律上是否構成犯罪、構成何種犯罪或者應當受到什么樣的刑罰處罰的不正確認識。這類認識錯誤，通常包括三種情況：

1．假想的犯罪

即行為人誤認自己無罪為有罪，具體說就是行為人的行為依照法律并不構成犯罪，而行為人卻誤認為構成了犯罪。這種認識錯誤不影響對該行為認定無罪，司法實踐中不能因為行為人假想的犯罪而認定其為有罪。

2．假想的不犯罪

即行為人誤認自己有罪為無罪，具體說就是行為人的行為依照法律的規定已構成了犯罪，而行為人卻誤認為不構成犯罪。這種認識錯誤一般不影響故意犯罪的成立。但是，在某些特殊情況下，如果行為人確實不了解國家法律的某種禁令，因而也不知道行為具有社會危害性的，就不能追究其故意犯罪的刑事責任。

3．定罪量刑的誤認

即行為人認識到自己的行為已經構成了犯罪，但對其行為觸犯了刑法規定的何種罪名，應當被處以什么樣的刑罰，存在不正確的理解。這種認識錯誤既不影響定罪，也不影響量刑。行為人對法律的錯誤認識，不影響其犯罪的性質和危害程度，應當按照他實際構成的犯罪及其危害程度依法定罪量刑。

三、行為人對事實的認識錯誤

行為人對事實的認識錯誤，亦稱事實認識錯誤、事實錯誤，是指行為人實施危害行為時，對與自己行為有關的事實情況的不正確認識。這類認識錯誤是否影響行為人的刑事責任，要區別對待：如果行為人對屬于犯罪構成要件的事實情況發生認識錯誤，就會影響行為人的刑事責任；如果行為人對不屬于犯罪構成要件的事實情況發生認識錯誤，就不影響行為人的刑事責任。事實認識錯誤主要有以下幾種情況：

（一）對客體的認識錯誤 所謂對客體的認識錯誤，亦稱客體錯誤，是指行為人在實施危害行為時，對其侵犯客體的性質的不正確認識，即行為人意圖侵犯一種客體，而實際上侵犯了另一種客體。

（二）對行為對象的認識錯誤

所謂對行為對象的認識錯誤，亦稱對象錯誤，是指行為人在實施危害行為時，對其侵害對象的不正確認識。這一認識錯誤主要表現為：

1．同類對象錯誤，又稱具體目標錯誤，是指行為人實際侵害的對象與其所誤認的對象在性質上屬于同類。

2．非同類對象錯誤，是指行為人實際侵害的對象與其所誤認的對象在性質上不屬于同類。在誤將人為獸而殺害或者誤把非不法侵害人認為是不法侵害人而進行防衛時，對象錯誤阻卻了故意，不能以故意犯罪論處，如有過失，應定過失致人死亡罪；如無過失，則是意外事件。在誤將獸為人而殺害時，對象錯誤不阻卻故意，應以故意殺人罪的未遂論處。

3．具體的犯罪對象不存在，行為人誤以為存在而實施犯罪行為，因而致使犯罪未得逞的，應定為犯罪未遂。

（三）對行為性質的認識錯誤

所謂對行為性質的認識錯誤，亦稱行為性質錯誤，是指行為人在實施危害行為時，對自己行為的實際性質的不正確認識。

（四）對犯罪工具的認識錯誤

所謂對犯罪工具的認識錯誤，亦稱對行為方法的認識錯誤、方法錯誤、手段錯誤、工具錯誤，是指行為人在實施危害行為時，對自己所使用的手段、工具是否會發生危害結果的不正確認識。在這類情況下，行為人具備犯罪的主客觀要件，只是由于對犯罪工具實際效能的誤解而致使犯罪行為未發生犯罪既遂時的犯罪結果，應以犯罪未遂追究行為人的刑事責任。

（五）對因果關系的認識錯誤

所謂對因果關系的認識錯誤，亦稱因果關系錯誤，即行為人在實施危害行為時，對自己行為與結果之間因果關系的實際發展過程的不正確認識。這一認識錯誤主要包括：

1、行為人誤認為自己的行為已經達到了預期的犯罪結果，事實上并沒有發生這種結果。

2、行為人所追求的結果事實上是由于其他原因造成的，行為人卻誤認為是自己的行為造成的。

3、行為人的行為沒有按照他預想的方向發展及其預想的目的停止，而是發生了行為人所預見所追求的目標以外的結果。

4、行為人實施了甲、乙兩個行為，傷害結果是由乙行為造成的，行為人卻誤認為是由甲行為造成的。

第九章 正當行為

本章重點：正當防衛和緊急避險的概念、成立條件、限度。本章難點：正當防衛和緊急避險的“必要限度”

本章的基本要求：正當行為的概念、根據；正當行為的種類 本章課時：3課時

第一節 正當行為概述

一、正當行為的概念

正當行為，是指行為人的行為雖然在客觀上造成了一定的損害結果，似乎符合某些犯罪的客觀構成要件，但實際上沒有犯罪的社會危害性，并不符合犯罪構成，依法不成立犯罪的情況。

二、正當行為的種類

關于正當行為，我國刑法明文規定的只有正當防衛與緊急避險兩種。但在刑法理論上和外國的刑法中，除了正當防衛和緊急避險之外，正當行為還有下列一些情形：

（一）依照法律的行為

依照法律的行為，是指具有明文法律依據的行為，直接依照法律作出的行為不為犯罪。

（二）執行命令的行為

執行命令的行為，是指基于上級的命令實施的行為。

（三）正當業務的行為

正當業務的行為，是指為從事合法的行業、職業、職務等活動實施的行為。

（四）經權利人承諾的行為

經權利人承諾的行為，是指權利人請求、許可、默認行為人損害其合法權益，行為人根據權利人的承諾損害其合法權益的情況。

（五）自救行為

自救行為，是指合法權益受到侵害的人，依靠自己力量及時恢復權益，以防止其權益今后難以恢復的情況。

（六）自損行為

自損行為，是指自己損害自己合法權益的行為。

第二節 正當防衛

一、正當防衛的概念

根據刑法第20條的規定，正當防衛是指為了使國家、公共利益、本人或者他人的人身、財產和其他權利免受正在進行的不法侵害，對不法侵害人所實施的制止其不法侵害且沒有明顯超過必要限度的損害行為。

二、正當防衛的條件

根據刑法第20條的規定，正當防衛必須具備以下條件：

（一）防衛起因

即必須存在現實的不法侵害。如果并不存在不法侵害，但行為人誤認為存在不法侵害，因而進行范圍的，屬于“假想防衛”。

（二）防衛時機

即不法侵害必須正在進行。不法侵害尚未開始或者已經結束而進行所謂“防衛”的，稱為防衛不適時。

（三）防衛意識

即實施正當防衛是為了使國家、公共利益、本人或者他人的人身、財產和其他權利免受正在進行的不法侵害。防衛挑撥，相互斗毆、偶然防衛等不具有防衛意識的行為，不屬于正當防衛。

防衛挑撥，是指為了侵害對方，故意挑動引起對方對自己的侵害，爾后借口正當防衛加害于對方的行為。

相互斗毆，是指雙方在侵害對方身體的意圖的支配下相互打斗的行為。

偶然防衛，是指故意侵害他人合法權益的行為，巧合了正當防衛的客觀條。即行為人故意對對他人實施犯罪行為時，巧遇對方正在進行可以成為正當防衛起因的不法侵害，其行為客觀上制止了他人的不法侵害的情況。

（四）防衛對象

正當防衛只能針對不法侵害人本人進行防衛，而不能針對不法侵害人以外的任何人，包括不能針對不法侵害人的家屬。

（五）防衛限度

即實施正當防衛所采取的暴力反擊行為必須沒有明顯超過必要限度造成重大損害。

三、防衛過當及其刑事責任

根據刑法第20條第2款的規定，防衛過當是正當防衛明顯超過必要限度造成重大損失的行為。構成防衛過當，也必須具有正當防衛的根據，在此條件下，防衛行為明顯超過必要限度造成重大損失。

因防衛過當而犯罪時，行為人的主觀方面既可以是故意也可以是過失。

防衛過當不是獨立罪名，對于防衛過當應當根據其符合的犯罪構成確定罪名。根據刑法第20條第2款的規定，防衛過當時，應當減輕或免除處罰。

四、特別防衛

刑法第20條第3款規定：“對正在進行行兇、殺人、搶劫、強奸、綁架以及其他嚴重危及人身安全的暴力犯罪，采取防衛行為，造成不法侵害人傷亡的，不屬于防衛過當，不負刑事責任。” 這就是所謂的特別防衛，又稱無限制防衛，無限度防衛，無過當防衛等。其中，其他嚴重危及人身安全的暴力犯罪，是指在行兇、殺人、搶劫、強奸、綁架之外的嚴重危及人身安全的暴力犯罪，既包括獨立的暴力犯罪罪名。

第三節 緊急避險

一、緊急避險的概念

根據刑法第21條的規定，緊急避險是指為了使國家、公共利益、本人或者他人的人身財產和其他權利免受正在發生的危險，不得已實施的損害另一個較小合法利益的行為。

二、緊急避險的條件

根據刑法第21條的規定，緊急避險必須具備以下條件：

（一）避險起因

即必須發生了現實危險。危險的來源主要有：（1）自然力形成的危險。（2）動物襲擊造成的危險。（3）人體病癥導致的危險。（4）人的侵害行為導致的危險。一般說來，合法行為不能成為緊急避險的危險來源。

（二）避險時機

即必須是正在發生的危險。所謂危險正在發生，是指危險已經出現尚未結束的狀態。危險已經出現，是指危險已經對特定的合法利益形成了緊迫的威脅，如果不加以排除，合法利益勢必損害。危險尚未結束，是指危險繼續威脅著一定的合法利益或者可能給合法利益造成更大損害的狀態。如果合法利益不再受到現實威脅或者受到進一步損害，就說明危險已經結束。凡是在危險尚未出現或已經結束之后實行所謂避險的，在刑法理論上稱為“避險不適時”。

（三）避險動機

即避險人實施避險行為必須是為了使國家、公共利益、本人或者他人的人身權利和其他權利免受正在發生的危險。

（四）避險必要

即必須是出于不得已而損害另一合法權益。所謂“不得已”，是指在合法權益面臨正在發生的危

第四篇：審計學教案1

基本審計技術

（一）教學目標：

通過本部分內容的學習，使學生理解和掌握基本的審計技術方法，為將來從事審計實務工作打下扎實的基礎。

（二）教學過程：

結合案例對基本審計技術進行詳細講解。

〔引言〕我們知道，由于審計對象的內容都是通過一定的載體反映出來的，這個載體就是會計資料及其它有關經濟管理資料。如會計報表、會計賬簿、會計憑證等資料，以及計劃、預算、統計、合同、章程等相關資料。雖然我們明白了審計對象的載體，但怎樣從這個載體中獲取我們所需要的信息，以對被審計單位在一定時期的財務狀況和經營成果做出合理的評價呢？這就這就需要利用一定的方法技巧，也就是我們要講的審計技術。

當然，在審計實務中，審計技術的種類是多種多樣的，但總的來說可以分為基本審計技術和輔助審計技術兩大類，所謂基本審計技術，就是在審計過程中必須采用的，能直接用來收集和評價重要審計證據的技術，主要包括：審閱法、復核法、核對法、盤存法、函證法、觀察法和鑒定法

〔講述〕這節課我們主要就對基本審計技術進行講解。

〔板書〕

一、審閱法

〔講述〕審閱法是指通過對被審計單位有關書面資料進行仔細觀察和閱讀，從而獲取審計證據的一種審計技術方法。

在具體審計工作中，我們需要根據有關的法規、政策、理論、方法、原理等審計標準或依據也就是通過對被審計單位的會計資料和其它經濟信息資料及管理資料進行仔細地觀察和閱讀，從而獲取審計證據。〔板書〕

1、會計資料的審閱

〔講述〕會計資料包括會計憑證、賬簿和會計報表，具體在對會計資料的審閱中我們需要注意以下幾點：

〔板書〕（1）會計資料本身外在形式上，是否符合會計原理的要求和有關制度的規定;〔講述〕A、會計報表外在形式的審閱。

主要審閱的內容有：

①報表編制是否符合規定的程序和手續；

②報表的種類，如主表、附表、附注等是否編制齊全； ③報表的格式是否規范，內容是否完整，有無缺頁、缺項等。我們用一句話來概括就是報表的要素應完整、合理、合法。

通過對報表的審閱，可以比較全面的了解被審單位在一定時期的財務狀況和經營成果，以及 對書面資料進行審閱，借以鑒別資料本身所反映的經濟活動是否真實、正確、合法、合理及有效。對國家方針、政策、法規和制度的執行情況，從而對其做出比較全面的評價。B、會計賬簿外在形式的審閱。

主要審閱內容主要包括：

①會計賬簿的設置和使用是否符合有關規定的要求； ②賬簿的啟用是否符合規定； ③賬簿的內容是否填列完整；

④是否有合法的憑證，書寫是否符合要求； ⑤結賬是否符合規定等。

C、會計憑證外在形式的審閱。主要審閱內容包括：

①取得是否符合有關規定； ②要素是否齊全完整；

③填寫是否正確、清楚，有無涂改、刮擦、增添和污損現象； ④有無合法的原始憑證為依據；

⑤審批傳遞手續是否符合規定，有關簽章是否齊全； ⑥憑證的使用、保管是否符合規定。

〔板書〕（2）會計資料記錄是否符合要求；

（3）會計資料反映的經濟活動是否真實、正確、合法和合理。

〔講述〕對于（2）點與（3）點要求，我們在審閱中主要是針對會計賬簿和會計憑證的。

其中對會計賬簿合理性及合法性的審閱主要是通過賬簿上的內容摘要來進行的，主要是看其摘要填寫是否合理、有效。

而對會計憑證內容真實性、合法性的審閱，主要包括以下內容：

①摘要內容是否真實、清楚，所反映的經濟業務是否符合財務制度及有關的法令制度； ②是否按規定的合法手續，并有合法的原始依據；

③記賬憑證與所附原始憑證的張數是否相符，內容是否一致； ④會計科目的應用是否按統一會計制度的規定；

⑤會計分錄是否正確，與所反映的經濟業務是否一致等。

〔板書〕（4）有關書面資料之間的勾稽關系是否存在、正確。

〔講述〕這是因為會計報表的編制是遵循一定的勾稽關系的，如果特定會計項目之間勾稽關系不存在，則被審單位會計資料的記錄肯定存在虛假或出現差錯。當出現這種情況時，就需要我們對這些項目進一步進行查詢，以找出問題的所在，從而為審計報告的出具提供依據。〔板書〕

2、其它資料的審閱

〔講述〕對會計資料以外的其它資料的審閱，主要是為了獲取進一步的信息，在具體審計實務中需要審閱哪些資料，要視具體情況而定。

比如在審閱產品成本核算資料時，發現實際耗用工時與額定工時相差太遠，這就需要我們對考勤記錄和派工單（或生產任務通知單）等資料進行審閱，以查明該單位是否存在弄虛作假。〔引言〕現在，我們對審閱法的審閱對象都有了一個比較清晰的認識，但這還不夠。由于企業的會計和相關經濟資料的數量是很大的，而實際審計工作的時間是比較短的，比如對一個小規模企業的審計也就幾天，短的兩三天，甚至一兩天，而我們的審計工作不僅僅是審閱，因此要求我們在更短的時間里對大量的審計對象進行審閱。這就需要我們掌握一定的審閱技巧。這里我講六點

審閱技巧。

〔板書〕

3、審閱技巧

〔板書〕（1）有關數據的增減有無異常。

〔講述〕通過審閱有關數據的增減有無異常，以此可以鑒別被審計單位可能在哪些方面存在問題，從而確定審計的重點。一般來說，有異常情況的數據是在某些方面違反了會計原理的要求，或是違反了經濟活動實際情況而出現在正常情況下不應有的現象。

具體在審計中，我們又主要從三方面來衡量有關數據的增減有無異常： 〔板書〕①數據增減變動幅度的大小

〔講述〕從這方面著手發現問題，關鍵是要把握各項經濟活動本身的數量界限。

比如，在正常情況下的工資費用、管理費用發生了巨額的增減變化，一般都隱藏有一定的問題，應確定為進一步審計的重點。

案例：康佳集團重慶分公司 〔板書〕②數據本身的正負方向

〔講述〕因為會計數據的正負方向反映了會計賬戶的屬性。如財產物資類賬戶余額出現了負數，這就違被了該類賬戶的屬性，一般來說均有問題，應進一步審查，以找出問題的所在。〔板書〕③相關數據之間的變化關系

〔講述〕由于相關的會計賬戶之間存在一定的關系，一個賬戶的變動必然引起某個或某些賬戶的相應變動，如果變動的方向及變動的幅度不相適應，則說明這種變動存在一定的問題。

例如：對外投資金額有了巨額的增加，但投資收益增加很小甚至減少，這就說明與這種變化不相適應，可能存在有某種問題，如虛假投資、私吞投資收益等。〔板書〕〔2〕相關資料反映經濟活動的真實程度

〔講述〕會計資料及其它資料應真實、準確地反映單位各項經營活動的過程和結果，如果資料反映的情況和實際活動不符，則被審計單位就有弄虛作假的可能。

比如說，是否有虛構銷售或者銷售收的確認是否合理。案例：重慶一公司2004年與2003年銷售收入增加不實。〔板書〕〔3〕賬戶對應關系

因為所有賬戶間都有特定的對應關系，且每個賬戶都有固定的核算內容，如果任意變更對應關系或者賬戶的內容，則一般情況下被審計單位都存在問題。

比如：有的公司將投資收益、其它收入記入應付賬款賬戶，或將應收賬戶與費用賬戶對應、收入賬戶與應付賬款賬戶對應，以達到轉移收入或支出的目的。〔板書〕〔4〕時間上有無異常

〔講述〕每項經濟業務從開始執行到結束整個過程所持續的時間，都有一定的限度。若在有關資料 上沒有載明時間或所記時間與實際時間相差甚遠，則可能隱藏著某種問題。

例如：提前或推遲確認收入，則是為了調節利潤和稅收支出，需要企業進行調整。

案例：重慶一公司2002年虧損1.3億，2003年盈利幾時萬（企業新董事長上臺，防止被ST，從而調節利潤）

〔板書〕〔5〕購銷活動有無異常

〔講述〕例如有的企業購貨時舍近求遠、舍優購劣，以及購銷活動內容、購銷價格、物流方向、結算方式等存在異常時，一般都有問題。這種情況主要出現在關聯交易中。

案例一：我所熟悉的一家重慶上市公司就存在舍近求遠的情況，該公司部分配件可以在重慶本地采購，但該公司卻花更高的價格和較高的運輸成本到廣州購買質量相當的產品，主要原因就是廣州廠家為該公司的關聯單位，但該公司在報表中并沒有披露該配套廠家。如果會計師事務對企業舍近求遠進一步審查，是完全可以發現問題的，但到目前為止，還沒有一家事務所發現這個問題。當然該公司沒有披露的關聯企業遠不止一家。我們在以后的實際審計工作中要不怕辛苦，對于發現的任何重要疑問都要追究到底，查明原因，只有這樣，才能提高審計工作的質量，也只有這樣，才能提高審計人員在社會公眾中的形象。

案例二：重慶一化工企業另成銷售分公司 〔板書〕〔6〕資料本身的要素內容

〔講述〕任何資料都應具備所要求的要素，如果要素內容不全或不規范，則可能存在問題，應進一步查明原因。

我在參加重慶一期貨公司2004財務報表的審計時發現該單位電腦賬所有憑證摘要的內容都不規范，經詢問相關責任人員，解釋為為了方便，所以對于部分不同業務憑證的摘要內容都是一樣的，如部分管理費用賬戶的摘要都是一樣的，通過進一步核對相關原始憑證并沒有發現較大的問題，但我們也對該企業提出了整改的意見。

〔引言〕當然，要有效的運用審閱法，必需結合使用復核和核對的方法，以便于及時證實審閱中發現的問題。下節課我們就對復核法進行詳細講解。

案例：重慶一家國有大型上市公司2003及2004的財務報表（銷售收入不實）家 4

第五篇：神經系統總論 完教案

神經系統總論

一、神經系統的區分

神經系統分為中樞部和周圍部，在結構和功能上二者是一個整體。

中樞部包括位于顱腔內的腦和位于椎管內的脊髓，又稱中樞神經系統，即中樞神經系統=腦+脊髓。

周圍部指遍布全身各處與腦相連的腦神經和與脊髓相連的脊神經，又稱周圍神經系統，即周圍神經系統=腦神經+脊神經。

周圍神經又可根據其在各器官、系統中所分布的對象，分為軀體神經和內臟神經。

軀體神經分布于體表、骨、關節和骨骼肌。內臟神經分布到內臟、心血管、平滑肌和腺體。周圍神經根據其功能又分為感覺神經和運動神經。感覺神經將神經沖動自感受器傳向中樞，又稱傳入神經。運動神經將神經沖動自中樞傳向周圍的效應器，又稱傳出神經。

內臟神經中的傳出神經即內臟運動神經，支配心肌、平滑肌和腺體，其活動不受人的主觀意志控制，又稱自主神經或植物神經，它們又可分為交感神經和副交感神經。

二、神經系統的組成

神經系統主要由神經組織構成，神經組織由神經細胞（神經元）和神經膠質細胞（神經膠質）組成。

（一）神經元

神經系統結構和功能的基本單位

具有感受刺激、傳導神經沖動的能力（組胚版：接受刺激、整合信息、傳導沖動、意識、思維、行為調節的基礎）1.神經元的構造：胞體、軸突、樹突

胞體：神經元的代謝中心，主要位于大、小腦的皮質，腦干和脊髓的灰質，神經節內。

（組胚版：神經元的營養和代謝中心）。細胞核大而圓，核仁明顯。

（組胚版：細胞核位于胞體中央，大而圓，核被膜明顯，常染色質多，核仁大而圓，染色淺）。胞質中含有神經細胞特有結構：尼氏體和神經原纖維，以及高爾基復合體等。

細胞膜：可興奮膜，含受體、離子通道。。。

尼氏體 Nissl body強嗜堿性，均勻分布；在大神經元中呈粗大的斑塊狀，在小神經元中呈細小的顆粒狀。電鏡下，尼氏體由發達的粗面內質網和游離的核糖體構成。

神經原纖維：鍍銀染色中呈棕黑色，交錯排列成網，伸入軸突和樹突。電鏡下由神經絲、微絲、微管構成。神經絲是由神經絲蛋白構成的中間絲。它們除構成神經元的細胞骨架外，微管還參與物質運輸。

樹突:樹突分支上有樹突棘，增大了神經原接觸刺激的面積。軸突：此處無尼氏體，內無粗面內質網和游離核糖體，故不能合成蛋白質 軸突運輸：

軸突運輸=慢速軸突運輸+快速軸突運輸

快速軸突運輸=快速順向軸突運輸+快速逆向軸突運輸 慢速軸突運輸：胞體合成的神經絲向軸突終末的延續 快速順向軸突運輸：胞體運輸線粒體、小泡等

快速逆向軸突運輸：軸突終末的代謝產物、攝取的營養物質，狂犬病毒等

2.神經元的分類

根據神經元突起數量：多極神經元、假單極神經元，雙極神經元。

假單極神經元：自胞體發出一個突起，在不遠處呈T型分為兩支，一支伸向中樞神經系統，稱中樞突；另一支伸向周圍的器官，稱周圍突。腦神經節、脊神經節中的感覺神經元屬于此類。（注：神經節：周圍部，神經元胞體聚集處，稱神經節。神經節=胞體）

雙極神經元：如視網膜內的雙極細胞、內耳的前庭神經節和蝸神經節內的感覺神經元。

多極神經元：中樞部內的神經元大部分屬于此類。

根據神經元的功能和傳導方向：感覺神經元（傳入神經元）、中間神經元（聯絡神經元）、運動神經元（傳出神經元）根據軸突長短：高爾基Ⅰ型神經元和高爾基Ⅱ型神經元 根據分泌神經遞質的化學性質：膽堿能神經元、去甲腎上腺素能神經元，胺能神經元，氨基酸能神經元，肽能神經元 3.神經纖維 神經纖維=髓鞘+神經膜，包裹突起。

有髓神經纖維：神經元的突起被髓鞘和神經膜共同包裹。無髓神經纖維：僅被神經膜包裹。

周圍神經的髓鞘由施萬細胞環繞軸突形成。中樞神經系統的髓鞘由少突膠質細胞形成。

郎飛結：相鄰兩髓鞘節段間的區域，該處軸突裸露。神經沖動在有髓神經纖維中以跳躍式傳導。髓鞘越厚，傳導速度越快。4.突觸

連接方式：軸-樹突觸、軸-體突觸、軸-軸突觸、樹-樹突觸、體-體突觸

傳遞方式：化學突觸、電突觸（縫隙連接)

（二）神經膠質細胞

支持、保護、營養、絕緣、參與神經遞質和活性物質的代謝,保證信息傳遞的專一性。中樞神經系統的膠質細胞

1.星型膠質細胞：體積最大、數量最多，胞體呈星形，核圓或卵圓形，染色淺。胞質內含有膠質絲（由膠質原纖維酸性蛋白構成的一種中間絲，參有細胞骨架的構成），其突起伸展擴充在胞體及其突起間。有些突起末端擴展形成腳板，在腦和脊髓表面形成膠質界膜，或貼附在毛細血管壁上，構成血-腦屏障的神經膠質膜。神經膠質細胞能分泌神經營養因子和多種生長因子。分為纖維性星形膠質細胞和原漿性星形膠質細胞。

2.少突膠質細胞：中樞神經系統的髓鞘形成細胞，鍍銀染色中，突起較少。核卵圓形，染色質密。細胞較星形膠質細胞小。電鏡下，其突起末端擴展形成扁平薄膜，包卷神經元軸突形成髓鞘。

3.小膠質細胞：最小，胞體細長或橢圓，核小，呈扁平或三角形，染色深。胞體發出細長有分支的突起，突起表面有許多棘突。小膠質細胞是血液中的單核細胞遷入神經組織后演化而來，當神經系統損傷時，轉變為巨噬細胞，吞噬死亡細胞的碎屑。（注：巨噬細胞來源于血液中的單核細胞）。小膠質細胞相當于神經系統的巨噬細胞。

4.室管膜細胞：細胞呈立方或柱形，游離面有許多絨毛，少數細胞有纖毛，其擺動有利于腦脊液流動。部分細胞的基底面有細長的突起伸向深部。參與組成腦脊液-腦屏障和血-腦屏障。在脈絡叢的室管膜細胞可產生腦脊液。周圍神經系統的神經膠質細胞

1.施萬細胞：周圍神經系統的髓鞘形成細胞 2.衛星細胞

三、神經系統的常用術語

由來：在中樞神經系統和周圍神經系統中，神經元的胞體和突起在不同位置有不同的組合編排方式，故用不同的術語。中樞部

灰質：在中樞部（中樞神經系統），神經元胞體及其樹突的聚集部位，在新鮮標本中色澤灰暗。（灰質=胞體+樹突）皮質：分部于大腦和小腦表面的灰質。（大腦、小腦表面、胞體+樹突）

神經核：形態和功能相似的神經元胞體聚集成團或柱狀。（神經核=胞體）

白質：神經纖維在中樞部的聚集部位，因髓鞘含類脂質色澤明亮而得名。（白質=神經纖維）

髓質：位于大腦和小腦皮質深部的白質叫做髓質。（皮質深部的白質，神經纖維）

纖維束：白質（中樞部的神經纖維）中，起止、行程和功能基本相同的神經纖維集合在一起形成纖維束。（纖維束=神經纖維）周圍部

神經節：周圍部，神經元胞體聚集處，稱神經節。（神經節=胞體）

神經：神經纖維在周圍部聚集為粗細不等的神經。（神經=神經纖維）

神經內膜：包繞神經纖維的結締組織 神經束：若干神經纖維聚集為神經束 神經束膜：包被神經束的結締組織 神經：若干神經束匯聚而成 神經外膜：包被神經的結締組織

四、神經系統的活動方式——反射

反射的結構基礎——反射弧：感受器、傳入神經、神經中樞、傳出神經、效應器