第一篇：稅法 第一章 總論 教案

稅法

第一章

導論

第一節

稅法的概念和分類 1.1 稅收制度概述

1.1.1 稅收制度的內在規定性

?稅收制度——國家以法律形式規定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，包括各種稅收法律法規、條例、實施細則、征收管理辦法等。?稅制有廣義和狹義之分：

廣義——國家的各種稅收法規、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務機關內部的管理制度

狹義——國家的各種稅收法規和征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細則、征收管理辦法和其他有關的稅收規定。

? 稅收的本質——稅制是稅收本質的具體體現，其本質就是國家憑借政治權利對社會剩余產品進行分配的一種特定的分配關系，這種分配關系若要得以實現，必須通過具體的稅收制度來落實。（我國的最高權力機關：全國人民代表大會，有它來正式立法制定稅收法律，由國務院制定稅收法規，省級人民代表大會制定地方性稅收法規，相關政府部門制定稅收制度）

?稅制的職能：

＊ 取得財政收入

＊ 調節社會經濟（縮小收入差距）＊ 保護國家利益（貿易保護）

?稅法的目的：保障國家利益以及納稅人的合法權益；維護稅收秩序；保證國家的財政收入

1.1.2 稅收制度的構成要素

1)課稅對象——對什么征稅，稅法規定的征稅的目的物。

?商品or勞務：以生產的商品or提供的勞務為課稅對象，一般按其流轉額課稅，所以也叫流轉額課稅

?收益額：對經營的總收益or純收益課稅?？偸找嫱ǔＶ附洜I收入，從中不扣除成本費用

純收益＝經營總收入－成本費用

profit＝Income－cost expense ?財產：對財產的價值or收益課稅。

1.1.3 稅法的特征

1）從立法的過程來看——稅法是制定法，通過立法程序制定。2）從法律性質看——稅法是義務型法律

?從定義推理，稅收是納稅人的經濟利益向國家的無償讓渡；誰都不可以隨意變更or違反法定納稅義務

?權利義務對等，是一個基本的法律原則。從財政角度看，納稅人從國家的公共支出中享受了很多權利，這些權力是通過其他授權法規賦予的。但是從稅法角度看，納稅人以盡義務為主（所以稅法是一種義務型法律）

?稅法雖然是義務性法規，但是并不意味著納稅人沒有權利，而是說權利是在納稅義務的基礎上的，從屬性的。

3）從內容來看，法律具有綜合性——他是由實體法、程序法、爭訟法構成的綜合體系（我國實行的是稅法＋稅收單行法律、法規的結構）

1.1.4 稅法的分類 1）按照在稅法體系中的法律地位不同：

?稅收通則法——對稅法中的共同性問題加以規范，對具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有較高的法律地位和法律效力。（典型：稅收基本法）

?稅收單行法——對某一類人，某一類征稅對象or某一類稅收問題單獨設立的稅收法律、法規、章程（但還是受通則法的約束）

2）按照稅法內容不同：

?稅收實體法——規定誰守法律關系主體的實體權利、義務何法律的規范的總稱。（包括納稅主體、征稅客體、計稅依據、稅目、稅率、減免稅等）?稅收程序法——稅收實體法的對稱，指以國家稅收活動中所發生的程序關系為調整對象的法律。（規定國家征稅形式程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規范的解決程序）?稅收處罰法——對稅收活動中違法犯罪行為進行處罰的法律規范。?稅收行政法——規定國家稅務行政組織的規范性法律文件的總稱 3）按照稅法效力的不同

?稅收法律——享有國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的規范性稅收文件 ?稅收法規——最高行政機關、地方立法機關根據其職權or國家最高權力機關的授權，依據憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規范性稅收文件。?稅收規章——又叫稅務規章，制國家稅收管理職能部門、地方政府根據其職權和國家最高行政機關的授權，依據有關法律、法規制定的規范性稅收文件。（稅收規章增加了稅法的靈活性和可操作性）

4）按照征收對象不同：

?流轉稅法——對流轉額課稅，包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅（與商品生產、流通、消費密切相關）

?所得稅法——企業所得、個人所得

?財產行為稅法——對財產的價值or某種行為課稅 ?資源稅法——對自然資源課稅的稅法，為了保護和合理利用國家自然資源而課稅，現行的有資源稅、城鎮土地使用稅等稅種都屬于資源課稅范疇。

5）按照稅收收入歸屬和征管權限不同：

?中央（收入）稅法——中央政府的財政收入，由國家稅務局征收管理（消費稅、關稅）?地方（收入）稅法——由地方稅務局征收管理（城市建設維護稅、城鎮土地使用稅）

6）按照主權國家行使稅收管轄權的不同：

?國內稅法——國家在其稅收范圍內調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范的總稱（由國家最高權力機關和經有授權or依法律規定的國家行政機關制定的稅收法律、法規、規章等規范文件

?國際稅法——調整國家和國家只見稅收權益分配的法律規范的總稱。包括政府間雙邊or多邊稅收協定、關稅互惠公約、經合范本、聯合國范本以及國際稅收慣例。國際稅法效力高于國內稅法

1.2稅法的地位和作用 1.2.1 稅法的地位

1）稅收收入是政府取得財政收入的基本來源，而財政收入是維持國家機器正常運轉的經濟基礎

2）稅收是國家宏觀調控的重要手段，因為它是調整國家和企業、公民個人分配關系的最基礎、最直接的方式

1.2.2 稅法與其他法律關系 1）稅法與憲法

憲法是根本大法，是制定所有法律法規的依據、章程 稅法是國家法律的組成部分，依據憲法制定

2）稅法和民法 ?本質區別：

民法調整平等主體之間的財產關系和人身關系（平等、等價、有償）。

稅法是調整國家和納稅人只見征納關系的法律規范總稱（強制、無償、固定）?密切相關：

當稅法的某些規范和民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款，涉及稅收征納關系的問題時，應以稅法的規范為準則。3）稅法和行政法

行政法是調整行政管理活動的法律規范的總稱

4）稅法與刑法的關系

刑法是關于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規范的總和

1.2.3 稅法的作用 ?稅法的規范作用

稅法調整、規范人們行為的作用，其實質是法律的基本作用在稅法中的體現和延伸 ?稅法的經濟作用：

? 稅法是國家取得財政收入的重要保證 ? 是正確處理稅收分配關系的法律依據 ? 是國家調控宏觀經濟的重要手段（無形的手，促進消費，促進or限制某行業的發展，eg 成都2012.7的二手房指導價上升）? 稅法是監督管理的有力武器

1.3 稅法的基本原則

1.3.1 稅收法律主義原則——法定主義原則，指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定 1）課稅要素法定原則——課稅要素必須由法律直接規定（注意：若沒有稅收法律作為依據，or違反了稅收法律的規定，都是無效的）

2）課稅要素明確原則——有關課稅要素的規定必須盡量的明確而不出現歧義、矛盾，基本內容上不出現漏洞。（經過法律解釋含義仍然出現不確定的概念是不能在稅法中成立的）3）依法稽征原則（稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，無權變動法定課稅要素和法定征收程序）1.3.2 稅收公平原則——稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同，負擔能力不等，稅負不同。根據不同情況，有不同的制定標準，但是原則是要公平并使得社會犧牲要最小。

Ps： 法律上的公平主義和經濟上的稅收公平比較近似但是還有一些區別。而且嚴禁對特定納稅人給予歧視性對待，也不能在沒有正當理由的情況下對特定的納稅人給予優惠。

1.3.3 稅收效率原則

1）提高稅務行政效率，使征稅額費用最少

2）對經濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能最小 3）有利于資源的最佳配置（帕累托最優）

帕累托最優是指資源分配的一種理想狀態，即假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態到另一種狀態的變化中，在沒有使任何人境況變壞的前提下，也不可能再使某些人的處境變好。換句話說，就是不可能改善某些人的境況的同時，而不使任何其他人受損。1.3.4 稅收社會政策原則

資本主義從自由競爭階段進入壟斷截斷后才提出，指稅法是國家用以推行各種社會政策，主要是經濟政策的最重要的基本手段之一。

?為了國民經濟的均衡發展和社會總體利益，有時對各納稅人來說，雖然需要放棄公平原則，使其賦稅不公，但是這樣對整個國民緊急發展和社會總體有利，因此對整個社會來說使公平的。（eg對高收入人群收取更高的稅額，以縮小社會收入差距）

1.3.5 稅收合作信賴原則——公眾信任原則（稅收雙方的關系就其追流來看使相互信賴、合作而不是對抗的）

1）納稅人應該按照稅務機關的決定及時繳稅，稅務機關有責任向納稅人提供完整的水手資料

2）沒有充足的證據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權要求稅務機關予以信任，納稅人也應該相信稅務機關的決定使公正準確的。

1.3.6 實質課稅原則——根據納稅人的真是負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅僅考核其表面是否符合課稅要件。（此項原則是為了防止納稅人偷稅漏稅）——在西方國家的稅法系統中，此項原則同樣適用于減免稅務，如但職工收入家庭，學生減稅、多子女家庭減稅等，以達到之前所說的公平原則。維護弱小群體的利益。

1.4 稅收的法律關系

1.4.1 稅收法律關系是說由稅法調整形成的，在稅收活動中各稅收法律關

系主體之間發生的具有權利義務內容的社會關系 狹義——稅收法律關系僅指稅收征納法律關系

廣義——可以把所有與稅收有關的法律關系都作為稅收法律關系的組成部分

1.4.2 稅收法律關系的特點 1）主體的一方只能是國家 2）體現國家單方面的意志

3）權利義務關系具有不對等性（國家享有較多權利，承擔較少義務，但是納稅人承擔義務更多權利較少）

1.4.3 稅收法律關系的性質

1）權利關系說——奧特.麥雅（Ott.Mayer）：納稅人對國家課稅權的服從關系，納稅以國家權力為依據，體現國家意志

2）債務關系說——阿而巴特.亨賽爾（Albert.Hensl）：債務債權關系，稅收從本質上看是一種金泉的給付，國家是債權人

1.4.4 稅收法律關系的構成（主體、客體、內容）

1）主體

?稅收法律關系重依法享有權利和承擔義務的當事人or參加者。主體資格由國家通過法律直接規定。

?征稅主體——參加稅收法律關系，享有國家稅收征管權利和履行國家稅收征管職能，依法對納稅主體進行稅收征收管理的國家機關

?納稅主體——履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外企、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業和組織。（納稅人和扣繳義務人——負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位or個人）

2）稅收法律關系的客體——稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。

3）稅收法律關系的內容：稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務 ? 征稅主體的權利和義務

稅務機關享有依法行政和征收國家稅款的權利。

稅務機關的義務

? 納稅主體的權利和義務

權利：知情權、保密權、陳述權和申辯權、控告檢舉權、延期申報請求權

義務：依法按照辦理稅務設立登記、變更登記、注銷or重新登記、依法設置帳簿、合法、正確使用有關憑證。

1.4.5稅收法律關系的運行（法律關系發生、變更、消滅的過程）1）稅收法律關系的產生

稅收法律關系主體之間因某一法律實施而形成權利義務關系。2）稅收法律關系的變更

是指由于某一法律事實的發生，使得已經發生的稅收法律關系在主體、內容、客體等要素方面發生改變

3）稅收法律關系的消滅

因一定法律事實的產生使得已有的稅收法律關系主體之間的權利義務關系終止。原因：?納稅人履行納稅義務

?納稅義務因超過期限而消滅

?納稅義務的免除

?某些稅法的廢止

?納稅主體的消滅

第二篇：第一章 稅法總論練習答案

第一章 稅法總論

一、單項選擇題

1.《中華人民共和國營業稅暫行條例》的法律級次屬于（）。

A.財政部制定的部門規章

B.全國人大授權國務院立法

C.國務院制定的稅收行政法規

D.全國人大制定的稅收法律

2.下列有關我國稅收執法權的表述中，正確的是（）。

A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

3.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的有（）。

A.個人所得稅

B.消費稅

C.營業稅

D.增值稅

4.如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質課稅原則

5.我國稅收法律關系權利主體中，納稅義務人的確定原則是（）。

A.國籍原則

B.屬地原則

C.屬人原則

D.屬地兼屬人原則

6.稅法構成要素中，用以區分不同稅種的是（）。

A、納稅義務人

B、征稅對象

C、稅目

D、稅率

7.下列稅種中不屬于國稅局系統征收管理的有（）。

A、增值稅

B、消費稅

C、個人所得稅

D、車輛購置稅 8.稅收作為取得財政收入的手段，屬于（）。

A、生產范疇

B、交換范疇

C、分配范疇

D、消費范疇

9.稅收采取的是（）方式。

A、強制征收

B、有償籌集

C、自愿繳納

D、自愿認購

10.納稅期滿后，稅款多長時間內必須入庫，指的是（）。

A、納稅環節

B、納稅期限

C、繳納期限

D、納稅范圍

11.下列稅種中屬于直接稅的有（）。

A、消費稅

B、關稅

C、財產稅

D、營業稅

12.下列關于稅收的說法中，正確的是（）。

A、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種生產關系 B、稅收分配是基于生產要素進行的分配

C、國家課稅的目的是滿足提供社會公共產品的需要，以及彌補市場失靈、促進公平分配等的需要 D、國家要行使職能不需要財政收入作為保障 13.下列關于稅收法律說法中，不正確的是（）。

A、稅法是依據《憲法》的原則制定

B、稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅 C、違反了稅法，不一定就是犯罪 D、稅法具有經濟分配的性質，經濟利益實現納稅人與國家相互方面轉移

14、納稅人在承擔稅法規定的義務的同時，也享有相應的權利。下列各項中，屬于納稅人應承擔的義務的是（）。

A、進行納稅申報B、申請延期納稅 C、申請稅收復議D、進行稅務檢查

15、《企業所得稅法》在稅法不同類型中屬于（）。

A、既是實體法，又是普通法B、既是程序法，又是基本法 C、既是實體法，又是基本法D、既是程序法，又是普通法

16、我國稅收立法權規定地方政府有權制定的是()。

A、稅收法律B、地方性稅收法規C、部門規章D、地方規章

17、下列各稅種中，不能由省、自治區、直轄市人民政府制定實施細則的有（）。

A、城市維護建設稅B、房產稅C、車船稅D、消費稅

18、某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應稅收入為4500元，則應納稅額為()。

A、425元 B、220元C、550元

D、570元

19、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、進口環節增值稅B、土地增值稅C、城市維護建設稅D、進口環節消費稅 20、下列不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種是（）。

A、中央稅B、中央與地方共享稅C、全國范圍內執行的地方稅D、香港特別行政區的稅種

21、在稅法的適用原則中，（）是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。

A、法律優位原則B、法律不溯及既往原則C、程序優于實體原則D、實體從舊，程序從新原則

二、多項選擇題

1、下列有關稅法概念的說法正確的有（）。

A.稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

C.稅收的特征是強制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權力，利用稅收工具參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱

2、以下選項中，屬于稅法的基本原則的有()。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優于舊法原則

3、下列關于稅法稅收法定原則的理解正確的有（）。

A.稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確

B.稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域

C.內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則

D.稅收要件法定主義是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅

4、下列各項目中，屬于我國稅收法律關系權利主體的是（）

A.各級稅務機關

B.各級人民政府

C.海關

D.財政機關

5、比例稅率是指對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有（）。

A.單一比例稅率

B.差別比例稅率

C.幅度比例稅率

D.雙重比例稅率

6、稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段

B.審議階段

C.廢止階段

D.通過和公布階段

7、在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（）。

A.層次高的法律優于層次低的法律

B.同一層次的法律中，特別法優于普通法

C.國內法優于國際法

D.實體法從新，程序法從舊

8、目前關于我國稅制結構的表述正確的有（）

A.間接稅占全部稅收收入的比例50％左右，直接稅(企業所得稅、個人所得稅)占全部稅收收入的比例35％左右，B.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結構

C.以間接稅為主體的稅制結構的主要稅種，包括增值稅、營業稅和消費稅

D.以直接稅為主體的稅制結構的主要稅種，包括個人所得稅和企業(法人)所得稅

9、稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力，稅收執法權具體包括()。

A.稅款征收權

B.稅務檢查權

C.稅務行政復議裁決權

D.稅務稽查權

10、下列關于稅法與稅收的表述正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律表現形式 B.稅收是稅法所確定的具體內容 C.稅收是國家取得財政收入的一種方式 D.稅法的目的是保障國家利益

11、下列各項中，表述正確的有（）。A．稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目

B．稅法和刑法有著密切的聯系，稅法和刑法對于違反稅法都規定了處罰條款 C．對于累進稅率，一般情況下，課稅數額越大，適用稅率越高 D．征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利、義務所指的物品

12、按照不同的分類標準，《稅收征收管理法》分別屬于（）。

A.稅收實體法 B.稅收程序法 C.稅收基本法 D.稅收普通法

13、下面關于我國稅收立法的公平原則說法正確的有（）。A.負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅或不納稅 B.客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅 C.不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須絕對公平 D.這個公平是一個相對公平的概念

14、下列屬于全國人大或人大常委會授權國務院立法的有（）。

A.《土地增值稅暫行條例》 B.《增值稅暫行條例實施細則》 C.《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》 D.《營業稅暫行條例》

15、下列關于立法權劃分的層次中，說法正確的有（）。A.經全國人大及常委會授權，國務院有增減稅目的權利 B.經全國人大及常委會授權，國務院有稅收條例的解釋權 C.經國務院授權，國家稅務主管部門有稅法的解釋權

D.經省級人大及常委會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權

16、下列各項暫行條例中，由國務院經授權制定的、具有國家法律性質和地位的有（）。A.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 B.《中華人民共和國印花稅暫行條例》 C.《中華人民共和國營業稅暫行條例》 D.《中華人民共和國企業所得稅法》

17、下列各項中，屬于我國現行稅法的有（）。

A.稅收基本法

B.企業所得稅法

C.進出口關稅條例

D.中央與地方共享稅條例

18、稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱，它屬于（）。

A.義務性法規

B.單一性法規

C.授權性法規

D.綜合性法規

19、根據稅法的適用原則，下列說法正確的有（）。

A.根據法律不溯及既往原則，是指一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

B.根據法律優位原則，是指稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同

C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用

D.根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

20、下列各項目中，屬于我國稅收法律關系權力主體的是（）。

A.各級稅務機關

B.各級人民政府

C.海關

D.財政機關

21、下列稅種中，征稅對象與計稅依據不一致的有（）。

A.企業所得稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.房產稅

22、下列各項中，符合我國稅收立法規定的有（）。

A.稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發布實施

B.國務院及所屬稅務主管部門有權根據憲法和法律制定稅收行政法規和規章

C.稅收行政法規由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.《個人所得稅法》屬于由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律

23、下列有關稅收的敘述，其中正確的有（）。

A、國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要

B、稅收分配是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配

C、稅法體現為法律這一規范形式，是稅收制度的核心內容

D、稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配

第一章 稅法概論答案

一、單項選擇題

1、B【答案解析】授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或者條例。我國現行增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等 暫行條例，屬于全國人大授權國務院頒布的。

2、B【答案解析】涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。

3、D【答案解析】個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收部分）由地方稅務局系統負責征收；消費稅屬于中央政府固定收入而非中央與地方共享收入；營業稅由地方稅務局系統負責征收。

4、D【答案解析】實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。所以上述處理是體現了實質課稅原則的。

5、D【答案解析】對稅收法律關系中納稅義務人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。

6、B

7、C

8、C

9、A

10、C

11、C

12、【正確答案】 C 【答案解析】 選項A，稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系；選項B，稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配原則則是基于生產要素進行的分配；選項D，國家要行使職能必須有一定的財政收入作為保障。

【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

13、【正確答案】 D 【答案解析】 稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移?！驹擃}針對“稅法的地位及其與其他法律的關系”知識點進行考核】

14、【正確答案】 A 【答案解析】 納稅人的義務主要是按稅法規定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。

【該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

15、【正確答案】 A 【答案解析】 《企業所得稅法》是對具體稅種規則的立法，屬于稅收實體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。

【該題針對“稅法的分類”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

16、【正確答案】 D 【答案解析】 選項A由全國人大、人大常委會制定；選項B由地方人大、人大常委會制定；選項C由國務院主管部門制定。地方政府只能制定地方規章。

【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

17、【正確答案】 D 【答案解析】 沒有稅收法律、法規的授權，地方政府是無權自定稅收規章的，凡越權自定的稅收規章沒有法律效力。例如，國務院發布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產稅等地方性稅種暫行條例，都規定省、自治區、直轄市人民政府可根據條例制定實施細則?！驹擃}針對“稅收立法”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

18、【正確答案】 C 【答案解析】 應納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)?！驹擃}針對“稅法的構成要素 ”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

19、【正確答案】 C 【答案解析】 海關代征的進口環節增值稅和消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

【該題針對“稅收執法權”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。20、【正確答案】 D 【答案解析】 全國性稅種的立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內征收的地方 稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會(簡稱全國人大)及其常務委員會(簡稱常委會)。香港特別行政區的稅種不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種。

【該題針對“我國稅收管理體制的概念及稅收立法權”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

21、【正確答案】 C 【答案解析】 程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。

【該題針對“稅法的原則”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、ACD【答案解析】：選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

2、【正確答案】：ABC【答案解析】：新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

3、【正確答案】：ABC【答案解析】：稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式作出規定，且有關課稅要素的規定必須盡量明確。

4、【正確答案】：ACD【答案解析】：我國稅收法律關系的權利主體是雙主體：一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關（包括各級稅務機關、海關、財政機關）；另一方是履行納稅義務的人。

5、【正確答案】：ABC【答案解析】：比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

6、【正確答案】：ABD【答案解析】：廢止等稅收立法活動也要遵循選項A、B、D三個階段。

7、【正確答案】：AB【答案解析】：由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優于普通法；三是國際法優于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。

9、【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力，稅收執法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅收執法權。

10、【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。稅收的實質是國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權益。

11、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項ABC表述均正確。選項D征稅對象主要是指稅收法律關系中征納雙方權利、義務所指向的物或行為。

12、【正確答案】 BD

【答案解析】《稅收征收管理法》屬于稅收程序法，也屬于稅收普通法。

13、【正確答案】 DB 【答案解析】負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅；不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。

14、【正確答案】 AD

【答案解析】《土地增值稅暫行條例》、《營業稅暫行條例》屬于全國人大及其常委會授權國務院制定的稅法；《增值稅暫行條例實施細則》屬于財政部頒布的稅收部門規章。

15、【正確答案】 AD

【答案解析】 經全國人大及常委會授權，國務院有稅法的解釋權，故選項B不正確；經國務院授權，國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權，故選項C不正確。

16、【正確答案】 AC

【答案解析】 國務院經授權立法所制定的規定或條例等，具有國家法律的性質和地位，它的法律效力高于行政法規，在立法程序上還需報全國人大常委會備案。1994年1月1日實施的增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個暫行條例就屬于國務院經授權立法制定的，具有國家法律的性質和地位；《中華人民共和國企業所得稅法》由全國人民代表大會制定，屬于稅收法律。

17、【正確答案】BC【答案解析】我國目前尚未制定稅收基本法，也沒有出臺中央與地方共享稅條例。

18、【正確答案】AD【答案解析】稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點。

19、【正確答案】AC【答案解析】選項B，稅收行政法規的效力是高于稅收行政規章的效力的；選項D，特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

20、【正確答案】ACD【答案解析】我國稅收法律關系的權利主體是雙主體：一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關（包括各級稅務機關、海關、財政機關）；另一方是履行納稅義務的人。

21、【正確答案】BCD【答案解析】計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，按照計量單位的性質劃分，有價值形態（從價計征）和物理形態（從量計征）。價值形態包括應納稅所得額、銷售收入、營業收入等；物理形態包括面積、體積、容積、重量等。選項中只有A企業所得稅的征稅對象與計稅依據均為所得額。

22、【正確答案】BD【答案解析】稅收法律應該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發布。稅收行政法規不需人大審議通過。

23、【正確答案】 ACD 【答案解析】 稅收分配是以國家為主體所進行的分配，而一般分配則是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配；稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配則是基于生產要素所進行的分配。【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】

第三篇：2019年注冊會計師輔導第一章 稅法總論

第一章

稅法總論

一、單項選擇題

1、下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。

A、稅收法律關系的產生是由法律事實來決定的，所以法律事實是引起稅收法律關系的前提條件

B、對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地原則

C、代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

D、稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成2、下列屬于特定目的稅的是（）。

A、車輛購置稅

B、房產稅

C、印花稅

D、關稅

3、下列稅種中，主要由國稅局系統負責征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A、增值稅

B、資源稅

C、消費稅

D、城市維護建設稅

4、下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、耕地占用稅

B、個人所得稅

C、車輛購置稅

D、土地增值稅

5、我國稅收立法原則，不包含（）。

A、法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

B、公正原則

C、民主決策的原則

D、原則性與靈活性相結合的原則

6、下列屬于國務院立法的是（）。

A、《稅收征收管理法》

B、《增值稅暫行條例實施細則》

C、《企業所得稅法實施條例》

D、《個人所得稅法》

7、下列關于稅收實體法構成要素的說法中，不正確的是（）。

A、征稅對象是稅法最基本的要素

B、納稅環節是指稅法規定的征稅對象在生產環節中應當繳納的稅款

C、計稅依據按照計量單位的性質劃分，分為價值形態和物理形態兩種

D、稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質的界定

8、下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是（）。

A、特別法優于普通法原則

B、法律優位原則

C、新法優于舊法原則

D、程序優于實體原則

9、不同的征稅主體，對同一納稅人的同一稅源重復征稅，稱為（）。

A、經濟性國際重復征稅

B、政治性國際重復征稅

C、稅制性國際重復征稅

D、法律性國際重復征稅

二、多項選擇題

1、國際稅收協定就所涉及的締約國數量來劃分，可分為（）國際稅收協定。

A、雙邊

B、多邊

C、綜合性

D、單項

2、下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的有（）。

A、企業所得稅

B、個人所得稅

C、車船稅

D、房產稅

3、下列有關稅法概念的說法正確的有（）。

A、稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱

B、制定稅法的目的僅是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

C、從法律性質上看，稅法屬于義務性法規，以規定納稅人的義務為主

D、稅法是國家憑借其權力，利用稅收工具參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱

4、下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則的有（）。

A、稅收法定原則

B、稅收公平原則

C、稅收效率原則

D、新法優于舊法原則

5、下列關于稅法與其他法律之間的關系，表述正確的有（）。

A、稅法是國家法律的組成部分，要依據《憲法》的原則制定

B、稅法調整方法的主要特點是平等、等價和有償

C、行政法大多為授權性法規，稅法則是一種義務性法規

D、稅法具有行政法的一般特性

6、下列關于累進稅率的陳述，正確的有（）。

A、累進稅率條件下，不同等級的課稅數額分別適用不同的稅率，課稅數額越大，適用稅率越高

B、累進稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負擔的縱向公平問題

C、全額累進稅率計算方法簡便，稅收負擔不合理

D、一般情況下，對于同樣的課稅對象數量，按全額累進方法計算出的稅額比按超額累進方法計算出的稅額多

7、經全國人大及其常委會和國務院的批準，可以擁有某些特殊的稅收管理權的有（）。

A、直轄市

B、民族自治區

C、經濟特區

D、省級人民政府

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

C

【答案解析】

選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件；選項B，對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則；選項D，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。

【該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】

【答疑編號12125394,點擊提問】

2、【正確答案】

A

【答案解析】

房產稅、印花稅屬于財產行為稅，關稅屬于商品和勞務稅。

【該題針對“我國現行稅法體系”知識點進行考核】

【答疑編號11956993,點擊提問】

3、【正確答案】

A

【答案解析】

選項B，資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務局征收外，其他由地稅系統征收；選項C，消費稅由國家稅務系統負責征收，屬于中央固定收入；選項D，城建稅主要由地稅系統負責征收。增值稅除進口部分的進口增值稅由海關負責外，主要由國稅系統負責征收，中央分享50%，地方分享50%。

【該題針對“稅收征收管理范圍劃分”知識點進行考核】

【答疑編號11959418,點擊提問】

4、【正確答案】

B

【答案解析】

選項A、D屬于地稅征收，選項C屬于國稅征收。

【該題針對“稅收收入劃分”知識點進行考核】

【答疑編號11957034,點擊提問】

5、【正確答案】

B

【答案解析】

選項B應該是公平原則，并非公正原則。

【該題針對“稅收立法原則”知識點進行考核】

【答疑編號11959441,點擊提問】

6、【正確答案】

C

【答案解析】

選項A和選項D，屬于全國人大和人大常委會制定的稅收法律。選項B，由國務院稅務主管部門制定。

【該題針對“稅收立法機關”知識點進行考核】

【答疑編號11959651,點擊提問】

7、【正確答案】

B

【答案解析】

選項B，納稅環節主要是指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節，而不僅僅是指在生產環節。

【該題針對“稅法要素”知識點進行考核】

【答疑編號11959771,點擊提問】

8、【正確答案】

A

【答案解析】

特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

【該題針對“稅法適用原則”知識點進行考核】

【答疑編號11959799,點擊提問】

9、【正確答案】

D

【答案解析】

不同的征稅主體，對同一納稅人的同一稅源重復征稅，稱為法律性國際重復征稅；不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅，為經濟性國際重復征稅。

【該題針對“國際重復征稅”知識點進行考核】

【答疑編號11959857,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

AB

【答案解析】

國際稅收協定就處理問題的廣度為標準，可分為綜合性的國際稅收協定和單項的國際稅收協定。

【該題針對“國際稅收協定”知識點進行考核】

【答疑編號12125365,點擊提問】

2、【正確答案】

AB

【答案解析】

企業所得稅、個人所得稅的征稅對象和計稅依據都是所得額；車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計稅依據是輛、凈噸位、自重噸位；房產稅的征稅對象是房屋，計稅依據是房產余值或租金收入。

【該題針對“納稅義務人和征稅對象”知識點進行考核】

【答疑編號11959848,點擊提問】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】

【答疑編號11959831,點擊提問】

4、【正確答案】

ABC

【答案解析】

新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

【該題針對“稅法基本原則”知識點進行考核】

【答疑編號11959075,點擊提問】

【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項B，民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償。稅法明顯帶有國家意志和強制的特點，其調整方法要采取命令和服從的方法。

【該題針對“稅法與其他法律的關系”知識點進行考核】

【答疑編號11959329,點擊提問】

6、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上敘述均是正確的。

【該題針對“稅目和稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11959762,點擊提問】

7、【正確答案】

BC

【答案解析】

經全國人大及其常委會和國務院的批準，民族自治區可以擁有某些特殊的稅收管理權，經濟特區也可以在享有一般地方稅收管理權之外，擁有一些特殊的稅收管理權。

【該題針對“稅款征收管理權限劃分”知識點進行考核】

【答疑編號11959730,點擊提問】

第四篇：第一章 稅法總論(課后作業)

第一章 稅法總論（課后作業）

一、單項選擇題

1.稅法的本質是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系 B.保證征稅機關的權利 C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規范

2.下列關于稅法的地位及與其他法律的關系的說法中，錯誤的是（）。A.稅法在性質上屬于公法，但具有一些私法的屬性 B.稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法

C.涉及稅收征納關系的問題，如果符合民法中的規定，可以按照民法的規定進行處理 D.稅法是國家法律的組成部分，是依據憲法的原則制定的

3.下列關于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）。A.征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱 B.稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定

C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定

D.我國對所有的稅種都設置了稅目 4.稅法在實施過程中，禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優惠，這體現了稅法基本原則中的（）原則。A.稅收法定 B.稅收公平C.稅收效率 D.實質課稅

5.下列選項中，屬于稅法適用原則的是（）。A.稅收公平原則 B.實質課稅原則 C.稅收效率原則 D.法律優位原則

6.按照法律優位原則的規定，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列（）打破了稅法效力等級的限制。A.新法優于舊法原則

B.特別法優于普通法的原則 C.實體從舊，程序從新原則 D.程序優于實體原則

7.從稅收法律關系的構成來看，（）是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。A.稅收法律關系的主體 B.稅收法律關系的客體 C.稅收法律關系的內容 D.稅收法律關系中的納稅人

8.在稅法的構成要素中，衡量稅負輕重與否的重要標志是（）。A.稅目 B.征稅對象

/ 7

C.稅率 D.納稅期限

9.在稅法的構成要素中，區別一種稅與另一種稅的重要標志是（）。A.征稅對象 B.稅目 C.稅率 D.納稅環節

10.下列關于我國稅收立法權劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A.經國務院授權，國家稅務主管部門（財政部、國家稅務總局及海關總署）有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力

B.地區性地方稅收的立法權屬于縣級及其以上立法機關

C.經省級人民代表大會及其常務委員會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權 D.經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則的權力 11.我國目前稅制基本上是以（）的稅制結構。A.直接稅為主體 B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體 D.多種稅種結合

12.下列稅種中，不屬于資源稅類的是（）。A.印花稅 B.資源稅 C.土地增值稅 D.城鎮土地使用稅

13.下列屬于地方稅務局系統負責征收和管理的稅種是（）。A.消費稅 B.增值稅 C.車輛購置稅 D.房產稅

14.下列稅收收入中，不屬于中央政府固定收入的是（）。A.消費稅 B.車輛購置稅 C.增值稅 D.關稅

15.下列各項中，屬于國際重復征稅的根本原因的是（）。A.納稅人所得或收益的國際化 B.各國行使的稅收管轄權的重疊 C.各國所得稅制的普遍化 D.國際稅收協定

二、多項選擇題

1.下列關于稅法與其他法律關系的表述中，正確的有（）。A.稅法是國家法律的組成部分，它是依據《憲法》的原則制定的

B.當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款 C.稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移，這是一般行政

/ 7

法所不具備的

D.稅法與行政法有著十分密切的聯系，主要表現在稅法具有行政法的一般特性 2.下列選項中，屬于稅法適用原則的有（）。A.實體從新、程序從舊原則 B.特別法優于普通法原則 C.新法優于舊法原則 D.法律優位原則

3.下列屬于稅收法律關系主體的有（）。A.國家各級稅務機關 B.海關 C.民政機關

D.履行納稅義務的人

4.以下各項中，屬于我國稅收立法原則的有（）。A.從實際出發的原則 B.民主決策的原則

C.原則性與靈活性相結合的原則

D.法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則 5.經全國人大及其常委會授權，國務院擁有（）。A.稅法的解釋權 B.增減稅目的權力 C.調整稅率的權力

D.制定稅法實施細則的權力

6.下列各項中，有權制定稅收部門規章的稅務主管機關有（）。A.國家稅務總局 B.財政部

C.國務院辦公廳 D.海關總署

7.下列稅種中，屬于間接稅的有（）。A.增值稅 B.消費稅 C.營業稅 D.個人所得稅

8.下列關于稅款征收管理權限劃分的說法中，正確的有（）。

A.地方自行立法的地區性稅種，其管理權由省級人民政府及其稅務主管部門掌握 B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種 C.經濟特區、少數民族自治地區可以自行制定涉外稅收的優惠政策

D.經全國人大及其常委會和國務院的批準，民族自治區可以擁有某些特殊的稅收管理權 9.下列稅收收入中，屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）。A.印花稅 B.車輛購置稅 C.資源稅

D.城市維護建設稅

10.下列關于稅務代理的有關規定，表述正確的有（）。A.稅務代理機構是國家行政機關的附屬機構

/ 7

B.稅務代理具有無償性的特點 C.稅務代理機構與國家行政機關、納稅人或扣繳義務人等沒有行政隸屬關系，既不受稅務行政部門的干預，又不受納稅人、扣繳義務人所左右，獨立代辦稅務事宜 D.除稅務機關按照法律、行政法規規定委托其代理外，代理人不得代理應由稅務機關行使的行政職權

11.稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列（）關系的，應當回避。A.夫妻 B.兄弟姐妹 C.岳父和女婿 D.父子

12.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列屬于納稅人、扣繳義務人的權利的有（）。A.依法申請減稅、免稅、退稅的權利 B.按照規定繳納稅款

C.接受稅務機關依法進行的稅務檢查

D.控告、檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為

13.中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2015年11月印發了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，方案中提出改革的基本原則要堅持（）。A.依法治稅 B.便民辦稅 C.科學效能 D.協同共治

14.由于在國際稅收領域，各國行使征稅權力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權范圍和內容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權大致可以分為（）。A.居民管轄權 B.地域管轄權 C.公民管轄權 D.國家管轄權

15.下列關于國際稅收協定和國際避稅的表述中，正確的有（）。A.國際稅收協定是以國內稅法為基礎的

B.國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協定的重要內容，也是國際稅收協定的首要任務 C.避免或防止國際間的偷稅、逃稅和避稅，是國際稅收協定的主要內容之一，其采取的措施主要有情報交換和轉讓定價

D.國際避稅是一種不違法行為，因此該行為不會給政府稅收收入造成有害后果

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

/ 7

2.【答案】C 【解析】選項C：當稅法的某些規范同民法規范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當涉及稅收征納關系的問題時，一般以稅法的規范為準則，即便一項涉稅交易符合民法中的規定，但違反稅法規定的，應按稅法的規定對該交易的法律屬性做相應調整。3.【答案】D 【解析】選項D：并非所有稅種都需要規定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設置稅目，如企業所得稅。4.【答案】B 【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優惠。5.【答案】D 【解析】法律優位原則屬于稅法的適用原則。6.【答案】B 【解析】法律優位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。但是特別法優于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。7.【答案】C 【解析】稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。8.【答案】C 【解析】稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。9.【答案】A 【解析】征稅對象是征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。10.【答案】B 【解析】地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。11.【答案】C 【解析】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。12.【答案】A 【解析】選項A：印花稅屬于財產和行為稅類。

/ 7

13.【答案】D 【解析】選項ABC由國家稅務局系統負責征收和管理。14.【答案】C 【解析】中央政府固定收入包括消費稅（含進口環節海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。15.【答案】B 【解析】納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產生國際重復征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】上述說法均正確。2.【答案】BCD 【解析】稅法適用原則是指稅務行政機關和司法機關運用稅收法律規范解決具體問題所必須遵循的準則，包括：法律優位原則，法律不溯及既往原則，新法優于舊法原則，特別法優于普通法的原則，實體從舊、程序從新原則，程序優于實體原則。3.【答案】ABD 【解析】在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。4.【答案】ABCD 【解析】我國稅收立法主要應遵循的原則包括：從實際出發的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則。5.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合題意。6.【答案】ABD 【解析】國務院辦公廳不屬于稅務主管機關，無權制定稅收部門規章。有權制定稅收部門規章的稅務主管機關包括財政部、國家稅務總局及海關總署。7.【答案】ABC 【解析】選項D屬于直接稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C：涉外稅收必須執行國家的統一稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人

/ 7

大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠政策。9.【答案】ACD 【解析】選項B：屬于中央政府固定收入。10.【答案】CD 【解析】稅務代理機構是社會中介組織，它不是國家行政機關的附屬機構，因此，同其他企事業單位一樣要自負盈虧，實行有償服務，通過代理取得收入并抵補費用，獲得利潤。11.【答案】ABCD 【解析】稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：（1）夫妻關系；（2）直系血親關系；（3）三代以內旁系血親關系；（4）近姻親關系；（5）可能影響公正執法的其他利益關系。12.【答案】AD 【解析】選項BC：屬于納稅人、扣繳義務人的義務。13.【答案】ABCD 【解析】《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出改革的基本原則要堅持“依法治稅、便民辦稅、科學效能、協同共治、有序推進”。14.【答案】ABC 【解析】由于在國際稅收領域，各國行使征稅權力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權范圍和內容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權大致可以分為三類：居民管轄權、地域管轄權和公民管轄權。15.【答案】ABC 【解析】選項D：盡管國際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。

/ 7

第五篇：稅法(2016) 第01章 稅法總論 課后作業

稅法(2016)第一章 稅法總論 課后作業

一、單項選擇題 1.稅法的本質是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系 B.保證征稅機關的權利 C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規范 2.下列關于稅法的地位及與其他法律的關系的說法中，錯誤的是（）。A.稅法在性質上屬于公法，但具有一些私法的屬性 B.稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法

C.涉及稅收征納關系的問題，如果符合民法中的規定，可以按照民法的規定進行處理

D.稅法是國家法律的組成部分，是依據憲法的原則制定的 3.下列關于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱

B.稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定

C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定

D.我國對所有的稅種都設置了稅目 4.稅法在實施過程中，禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優惠，這體現了稅法基本原則中的（）原則。A.稅收法定 B.稅收公平C.稅收效率 D.實質課稅 5.下列選項中，屬于稅法適用原則的是（）。A.稅收公平原則 B.實質課稅原則 C.稅收效率原則 D.法律優位原則 6.按照法律優位原則的規定，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列（）打破了稅法效力等級的限制。A.新法優于舊法原則

B.特別法優于普通法的原則 C.實體從舊，程序從新原則 D.程序優于實體原則 7.從稅收法律關系的構成來看，（）是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。

A.稅收法律關系的主體 B.稅收法律關系的客體 C.稅收法律關系的內容

D.稅收法律關系中的納稅人 8.在稅法的構成要素中，衡量稅負輕重與否的重要標志是（）。A.稅目 B.征稅對象 C.稅率

D.納稅期限 9.在稅法的構成要素中，區別一種稅與另一種稅的重要標志是（）。A.征稅對象 B.稅目 C.稅率

D.納稅環節 10.下列關于我國稅收立法權劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A.經國務院授權，國家稅務主管部門（財政部、國家稅務總局及海關總署）有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力

B.地區性地方稅收的立法權屬于縣級及其以上立法機關

C.經省級人民代表大會及其常務委員會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權

D.經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則的權力 11.我國目前稅制基本上是以（）的稅制結構。A.直接稅為主體 B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體 D.多種稅種結合 12.下列稅種中，不屬于資源稅類的是（）。A.印花稅 B.資源稅 C.土地增值稅

D.城鎮土地使用稅 13.下列屬于地方稅務局系統負責征收和管理的稅種是（）。A.消費稅 B.增值稅 C.車輛購置稅 D.房產稅 14.下列稅收收入中，不屬于中央政府固定收入的是（）。A.消費稅 B.車輛購置稅 C.增值稅 D.關稅 15.下列各項中，屬于國際重復征稅的根本原因的是（）。A.納稅人所得或收益的國際化 B.各國行使的稅收管轄權的重疊 C.各國所得稅制的普遍化 D.國際稅收協定 二、多項選擇題 1.下列關于稅法與其他法律關系的表述中，正確的有（）。A.稅法是國家法律的組成部分，它是依據《憲法》的原則制定的

B.當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款

C.稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移，這是一般行政法所不具備的

D.稅法與行政法有著十分密切的聯系，主要表現在稅法具有行政法的一般特性 2.下列選項中，屬于稅法適用原則的有（）。A.實體從新、程序從舊原則 B.特別法優于普通法原則 C.新法優于舊法原則 D.法律優位原則 3.下列屬于稅收法律關系主體的有（）。A.國家各級稅務機關 B.海關 C.民政機關

D.履行納稅義務的人 4.以下各項中，屬于我國稅收立法原則的有（）。A.從實際出發的原則 B.民主決策的原則

C.原則性與靈活性相結合的原則

D.法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則 5.經全國人大及其常委會授權，國務院擁有（）。A.稅法的解釋權 B.增減稅目的權力 C.調整稅率的權力

D.制定稅法實施細則的權力 6.下列各項中，有權制定稅收部門規章的稅務主管機關有（）。A.國家稅務總局 B.財政部

C.國務院辦公廳 D.海關總署 7.下列稅種中，屬于間接稅的有（）。A.增值稅 B.消費稅 C.營業稅

D.個人所得稅 8.下列關于稅款征收管理權限劃分的說法中，正確的有（）。A.地方自行立法的地區性稅種，其管理權由省級人民政府及其稅務主管部門掌握 B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種 C.經濟特區、少數民族自治地區可以自行制定涉外稅收的優惠政策 D.經全國人大及其常委會和國務院的批準，民族自治區可以擁有某些特殊的稅收管理權 9.下列稅收收入中，屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）。A.印花稅 B.車輛購置稅 C.資源稅

D.城市維護建設稅 10.下列關于稅務代理的有關規定，表述正確的有（）。A.稅務代理機構是國家行政機關的附屬機構 B.稅務代理具有無償性的特點

C.稅務代理機構與國家行政機關、納稅人或扣繳義務人等沒有行政隸屬關系，既不受稅務行政部門的干預，又不受納稅人、扣繳義務人所左右，獨立代辦稅務事宜

D.除稅務機關按照法律、行政法規規定委托其代理外，代理人不得代理應由稅務機關行使的行政職權 11.稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列（）關系的，應當回避。A.夫妻 B.兄弟姐妹 C.岳父和女婿 D.父子 12.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列屬于納稅人、扣繳義務人的權利的有（）。

A.依法申請減稅、免稅、退稅的權利 B.按照規定繳納稅款

C.接受稅務機關依法進行的稅務檢查

D.控告、檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為 13.中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2015年11月印發了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，方案中提出改革的基本原則要堅持（）。A.依法治稅 B.便民辦稅 C.科學效能 D.協同共治 14.由于在國際稅收領域，各國行使征稅權力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權范圍和內容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權大致可以分為（）。A.居民管轄權 B.地域管轄權 C.公民管轄權 D.國家管轄權 15.下列關于國際稅收協定和國際避稅的表述中，正確的有（）。A.國際稅收協定是以國內稅法為基礎的

B.國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協定的重要內容，也是國際稅收協定的首要任務

C.避免或防止國際間的偷稅、逃稅和避稅，是國際稅收協定的主要內容之一，其采取的措施主要有情報交換和轉讓定價

D.國際避稅是一種不違法行為，因此該行為不會給政府稅收收入造成有害后果 答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 A 【解析】

稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

【知識點】 稅法的概念

2.【答案】 C 【解析】

選項C：當稅法的某些規范同民法規范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當涉及稅收征納關系的問題時，一般以稅法的規范為準則，即便一項涉稅交易符合民法中的規定，但違反稅法規定的，應按稅法的規定對該交易的法律屬性做相應調整。

【知識點】 稅法在我國法律體系中的地位

3.【答案】 D 【解析】

選項D：并非所有稅種都需要規定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設置稅目，如企業所得稅。

【知識點】 稅法要素

4.【答案】 B 【解析】

稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優惠。

【知識點】 稅收法定原則是稅法基本原則的核心

5.【答案】 D 【解析】

法律優位原則屬于稅法的適用原則。

【知識點】 稅法的適用原則

6.【答案】 B 【解析】

法律優位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。但是特別法優于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

【知識點】 稅法的適用原則

7.【答案】 C 【解析】

稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。

【知識點】 稅收法律關系

8.【答案】 C 【解析】

稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

【知識點】 稅率

9.【答案】 A 【解析】

征稅對象是征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

【知識點】 征稅對象

10.【答案】 B 【解析】

地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。

【知識點】 稅收立法權及其劃分

11.【答案】 C 【解析】

我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。

【知識點】 我國現行稅法體系

12.【答案】 A 【解析】

選項A：印花稅屬于財產和行為稅類。

【知識點】 我國現行稅法體系

13.【答案】 D 【解析】

選項ABC由國家稅務局系統負責征收和管理。

【知識點】 稅收征收管理范圍劃分

14.【答案】 C 【解析】

中央政府固定收入包括消費稅（含進口環節海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。

【知識點】 稅收收入劃分

15.【答案】 B 【解析】

納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產生國際重復征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。

【知識點】 國際重復課稅與國際稅收協定 二、多項選擇題

1.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述說法均正確。

【知識點】 稅法與其他法律的關系

2.【答案】 B, C, D 【解析】

稅法適用原則是指稅務行政機關和司法機關運用稅收法律規范解決具體問題所必須遵循的準則，包括：法律優位原則，法律不溯及既往原則，新法優于舊法原則，特別法優于普通法的原則，實體從舊、程序從新原則，程序優于實體原則。

【知識點】 稅法的適用原則

3.【答案】 A, B, D 【解析】 在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。

【知識點】 稅收法律關系

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

我國稅收立法主要應遵循的原則包括：從實際出發的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則。

【知識點】 稅收立法原則

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項均符合題意。

【知識點】 稅收立法權及其劃分

6.【答案】 A, B, D 【解析】

國務院辦公廳不屬于稅務主管機關，無權制定稅收部門規章。有權制定稅收部門規章的稅務主管機關包括財政部、國家稅務總局及海關總署。

【知識點】 稅收立法機關

7.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D屬于直接稅。

【知識點】 我國現行稅法體系

8.【答案】 A, B, D 【解析】 選項C：涉外稅收必須執行國家的統一稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠政策。

【知識點】 稅款征收管理權限劃分

9.【答案】 A, C, D 【解析】

選項B：屬于中央政府固定收入。

【知識點】 稅收收入劃分

10.【答案】 C, D 【解析】

稅務代理機構是社會中介組織，它不是國家行政機關的附屬機構，因此，同其他企事業單位一樣要自負盈虧，實行有償服務，通過代理取得收入并抵補費用，獲得利潤。

【知識點】 稅務代理等稅務服務是促進稅法遵從的重要途徑

11.【答案】 A, B, C, D 【解析】

稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：（1）夫妻關系；（2）直系血親關系；（3）三代以內旁系血親關系；（4）近姻親關系；（5）可能影響公正執法的其他利益關系。

【知識點】 納稅義務人

12.【答案】 A, D 【解析】

選項BC：屬于納稅人、扣繳義務人的義務。

【知識點】 稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權利

13.【答案】 A, B, C, D 【解析】 《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出改革的基本原則要堅持“依法治稅、便民辦稅、科學效能、協同共治、有序推進”。

【知識點】 稅收收入劃分

14.【答案】 A, B, C 【解析】

由于在國際稅收領域，各國行使征稅權力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權范圍和內容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權大致可以分為三類：居民管轄權、地域管轄權和公民管轄權。

【知識點】 國際重復課稅與國際稅收協定 15.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：盡管國際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。

【知識點】 國際避稅反避稅與國際稅收合作