第一篇：審計學(xué) 練習(xí)題

多選題每題2分

1、注冊會計師給客戶出具的管理建議書不應(yīng)提供給（BCD）

A、客戶的管理部門B、客戶的上級主管部門C、社會公眾D、稅務(wù)機關(guān)

2、下列各項中，即使錯報金額較小，但也應(yīng)視為重要錯報的有（ABD）

A、現(xiàn)金多次被小金額貪污

B、多個資產(chǎn)帳戶小金額虛增

C、無形資產(chǎn)攤銷多計了500元

D、少計提應(yīng)付債券利息5000元，使資產(chǎn)負債率恰好符合不超過60％的貸款合同規(guī)定

3、如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆25800元的不應(yīng)計入本期的銷售收入計入了本期，則其違反的 認定包括（BD）

A、真實性B、截止C、完整性D、估價

4、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊（ABD）

A、未使用B、不需用C、融資租出D、經(jīng)營租出

5、為驗證被審單位外購固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)獲取的書面證據(jù)有（AD）

A、購貨發(fā)票B、固定資產(chǎn)總分類帳C、固定資產(chǎn)明細帳D、買賣合同或協(xié)議

6、根據(jù)獨立審計準則，獨立審計的總目標是對會計報表的（AB）發(fā)表意見

A、合法性B、公允性C、客觀性D、正確性

7、某公司2002年度主營業(yè)務(wù)收入多計了10000元，該事項與下列（AC）有關(guān)

A、真實性B、完整性C、估價D、所有權(quán)

8、審計范圍受到嚴重限制時，簽發(fā)的審計報告意見類型可能是（BC）

A、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、否定意見

9、F注冊會計師負責(zé)對A公司2005年度會計報表進行審計。在對貨幣資金項目審計過程中,F注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1）．針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F應(yīng)提出改進建議的有（BDo）。

A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

C.指定負責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

D.期末應(yīng)當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2）．A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（ToABDpSage）。

A.檢查2006年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

4）.F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有（TACe）。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證

C.由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

第二篇：審計學(xué)練習(xí)題簡答題

內(nèi)部學(xué)習(xí)資料，請勿外傳

簡答題

1． 簡述為什么說：“任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情

況進行了解并考慮是否利用其工作成果”。

答案內(nèi)部審計可以提高審計的效果，內(nèi)部審計與外部審計在一定程度上具有一致性，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分組成部分

（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但主要對各項經(jīng)營管理活動是否達到預(yù)定目標，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)部控制制度進行測評，就須了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。

（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如，在進行財務(wù)審計時，兩者在方法上都要評價內(nèi)控制度、檢查憑證、賬冊，核對帳表一致性等。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。

（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。

2在相關(guān)司法解釋中是如何規(guī)定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的？ 答案《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)按照下列情形處理：

(1)應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。

(2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

(3)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限。

3、永濤會計師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊會計師正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

答案會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：

(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;

(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;

(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;

(4)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金;

(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

4．D注冊會計師負責(zé)對上市公司丁公司20×8財務(wù)報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8財務(wù)報表不存在重大

錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當向法院提出哪些理由。

（2）指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

答案(1)為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見，屬于不實報告；注冊會計師在丁公司財務(wù)報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的20×8的財務(wù)報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票，兩者之間存在因果關(guān)系。

(2)D注冊會計師提出的免責(zé)理由是不正確的。《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。”所以股民甲和D注冊會計師構(gòu)成利害關(guān)系人。

(3)D注冊會計師在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明。

5．中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨立性的概念內(nèi)涵是什么？

答案獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：

（1）實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

（2）形式上的獨立性，要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

6.A上市公司為彌補2011年第一季度流動資金不足，擬向G銀行申請一筆短期借款，G銀行要求其出具一份2010的簡要財務(wù)報表（包括2010年12月31日的簡要資產(chǎn)負債表和2010的簡要利潤表）的審計報告。A公司委托W會計師事務(wù)所承接該業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告，W會計師事務(wù)所派T注冊會計師擔(dān)任該項業(yè)務(wù)的項目合伙人。在實施該項業(yè)務(wù)中，T注冊會計師考慮到審計資源不足，借調(diào)了A上市公司設(shè)計內(nèi)部控制的一名員工作為審計項目組成員，并由其負責(zé)風(fēng)險評估中的了解內(nèi)部控制工作。

請回答下列相關(guān)的問題：

(1)當擬承接的鑒證業(yè)務(wù)具備哪些特征時，W會計師事務(wù)所才能承接。

(2)指出該項鑒證業(yè)務(wù)的類型、注冊會計師應(yīng)提供的保證程度和表述結(jié)論的方式。

(3)指出W會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的不合理之處，并簡要說明理由。

答案（1)擬承接的業(yè)務(wù)具備下列特征時，會計師事務(wù)所才能承接：①鑒證對象適當;②使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲得該標準;③注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;④注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。

(2)該項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)，屬于基于責(zé)任方認定的歷史性財務(wù)信息審計業(yè)務(wù);注冊會計師為此應(yīng)提供合理保證，并采用積極的方式提出審計意見。

(3)借調(diào)A上市公司的員工作為審計項目組成員不合理。

理由：鑒證業(yè)務(wù)的項目組成員要保持獨立性。客戶員工設(shè)計內(nèi)部控制，對于自身設(shè)計的內(nèi)部控制進行評價時，可能由于自身利益、自我評價等影響其獨立性，不滿足獨立性的要求。

7、簡述初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

(一)初步業(yè)務(wù)活動的目的：

第一、確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

第二、確保不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;第三、確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

(二)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

8、注冊會計師在評價財務(wù)報表合法性時，應(yīng)當考慮哪些內(nèi)容？

答案

（1)評價選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計

單位的具體情況；

（2)評價管理層做出的會計估計是否合理；

（3)評價財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

（4)評價財務(wù)報表是否做出充分披露，是財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計

單位財務(wù)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

9．請簡述檢查風(fēng)險的概念，并簡要說明檢查風(fēng)險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。答案（1）檢查風(fēng)險是指某一鑒證對象信息存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

（2）由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦颉徲嬤^程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結(jié)論等，檢查風(fēng)險不可能降低為零。

（3）解決措施包括注冊會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。

10.甲會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，該公司2010利潤總額為150萬元。甲會計師事務(wù)所在審計過程中，關(guān)于重要性水平的確定和修訂的工作底稿的內(nèi)容如下：

（1）在確定重要性水平時，注冊會計師既要考慮針對具體環(huán)境對錯報的金額，也要對錯報的性質(zhì)進行判斷。同時，要滿足個別財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的特殊需求。

（2）財務(wù)報表使用者非常重視公司的盈利能力，注冊會計師決定以X公司稅前利潤作為確定重要性水平的基準。雖然乙公司本年經(jīng)營情況不穩(wěn)定，注冊會計師還是決定將本年稅前利

潤作為重要性水平的基準。

（3）審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些應(yīng)收賬款金額高估的錯報，因為每筆金額都接近并小于錯報金額，因為每筆錯報單獨考慮影響不大，注冊會計師認為無須提請乙公司調(diào)整，將這些錯報視為明顯微小錯報。

（4）注冊會計師將審計過程中確定的重要性水平為200萬元，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入高估100萬元，營業(yè)成本低估80萬元，因為每項錯報都低于重要性水平，注冊會計師沒有將此錯報認定為重大錯報。

要求：針對上述每種情況，請指出注冊會計師做出的與重要性有關(guān)的決策或結(jié)論是否合理，簡要說明原因。如認為存在不合理之處，請說明理由并提出改進建議。

答案（1)不合理。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

(2)不合理。注冊會計師在確定重要性時，當按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務(wù)報表整體的重要性時，如果被審計單位本稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，注冊會計師可能認為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤確定財務(wù)報表整體的重要性更加合適。

(3)不合理。明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。單獨考慮錯報的影響之外，還要將錯報匯總起來考慮。

(4)不合理。雖然從數(shù)量方面考慮，錯報的金額小于重要性水平;但是從性質(zhì)方面考慮，錯報對用于評價被審計單位經(jīng)營成果的影響程度很大，利潤總額由盈利150萬元變?yōu)樘潛p30萬元，應(yīng)將改錯報認定為重大錯報。

11．注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù)：

（1）銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票；

（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；

（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負責(zé)人的記錄；

（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。

要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠？為什么？

答案（1）購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。因為購貨發(fā)票是來自于被審計單位外部，銷貨發(fā)票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票更可靠。

（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。這是因為注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。

（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比通過詢問客戶應(yīng)收賬款負責(zé)人得到的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單位外部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。

（4）銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因為銀行回函是從被審計單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計單位自己編制的，所以銀行函證的回函更可靠。

12注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄

答案（1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不

受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。

(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。

(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。

(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。

13.在函證應(yīng)收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應(yīng)當實施哪些替代審計程序?答案(1)檢查期后收款記錄。注冊會計師通過檢查被審計單位客戶資產(chǎn)負債表日后付款的記錄和憑證，包括銀行進賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計證據(jù)；

(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。應(yīng)收賬款余額是由銷售交易產(chǎn)生的，檢查銷售合同、銷售發(fā)票和裝運單據(jù)等也能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計證據(jù)；

(3)檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位與客戶之間交易是否真實發(fā)生，是否對應(yīng)收賬款余額存在爭議。

14甲注冊會計師負責(zé)A上市公司的2010的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下面是部分抽取的財務(wù)報表項目。在此基礎(chǔ)上，需要考慮函證程序?qū)τ谙嚓P(guān)交易或余額的適用性。

要求：

確定甲注冊會計師下列的每類交易與賬戶是否適用函證程序。對于適用函證程序的，請直接在下表相應(yīng)的位置畫“√”(必須100%函證、一般應(yīng)抽樣函證或根據(jù)具體情況決定是否函證)，并指出適宜的函證方式(在下表相應(yīng)的空格中填寫積極式或消極式)

15．C和D注冊會計師負責(zé)審計Y公司2008財務(wù)報表，于2008年12月1日至12月15日對Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：

（1）詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；

（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。

要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了

解相關(guān)內(nèi)部控制。

答案：注冊會計師還可以執(zhí)行：（1）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；

（2）選擇若干具有代表性德交易或事項進行“穿行測試”

16．在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素

?

17．請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。答案（1）從審計程序運用的目的來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計工作；控制測試主要是為了評估被審計單位內(nèi)部控制的運行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計單位控制風(fēng)險處于低水平的證據(jù)。

（2）從審計程序的類型來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對內(nèi)部控制取得了解。

（3）從審計準則的要求來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測試則需要根據(jù)對內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。

（4）從二者的聯(lián)系來看，對內(nèi)部控制取得了解的過程中進行穿行測試等會獲取有關(guān)內(nèi)部控制運行的證據(jù)，可做為控制測試的證據(jù)；對內(nèi)部控制取得了解的程序通常可以決定是否需要執(zhí)行控制測試，以及所需要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。

18．注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動?初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么?答案(1)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。

(2)初步業(yè)務(wù)活動的目的：

①確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;③確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

(3)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：

①針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

②評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

③及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

第三篇：審計學(xué)練習(xí)題一

單項選擇題

1．在秦漢時期，()制度日趨完善。

A．監(jiān)察B．御史C．上計D．下計

2．宋代審計司的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為

()的專用名詞。

A．財會審核B．經(jīng)濟司法C．經(jīng)濟執(zhí)法D．財政監(jiān)督

3．在國民黨時期，審計機構(gòu)的設(shè)置是在()。

A．司法部B．國會C．監(jiān)察院D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府審計機關(guān)是()的政府審計機關(guān)(?)

A．司法系統(tǒng)B．立法系統(tǒng)C．行政系統(tǒng)D．管理系統(tǒng)

5．目前世界上最大的民間審計專業(yè)團體是()。

A．英國愛丁堡會計師協(xié)會B．英國蘇格蘭會計師協(xié)會

C．中國注冊會計師協(xié)會D．美國注冊公共會計師協(xié)會

6．沒有()關(guān)系，就不可能產(chǎn)生審計行為。

A．剝削B．統(tǒng)治C．受托經(jīng)濟責(zé)任D．經(jīng)濟利益

7．無論是我國還是外國都承認()的經(jīng)濟監(jiān)督活動是審計的屬性。

A．權(quán)威性B．獨立性C．客觀性D．合法性

8．審計的最基本的職能是()

A．經(jīng)濟評價B．經(jīng)濟監(jiān)察C．經(jīng)濟監(jiān)督D．經(jīng)濟司法

9．在審計工作中，揭示審計對象的差錯和弊端，屬于審計的（）

A．制約性作用B．促進性作用C．建設(shè)性作用D．宏觀調(diào)控作用

10．審計按其主體和內(nèi)容的分類，是審計的()。

A．基本分類B．其他分類C．技術(shù)分類D．綜合分類

11．對某一特定項目所進行的審計，稱為()。

A．局部審計B．財經(jīng)法紀審計

C．專項審計D．民間審計

12．按照預(yù)先規(guī)定的時間進行的審計，稱之謂()。

A．事前審計B．事中審計

C．事后審計D．定期審計

13．一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進行的財務(wù)審計或經(jīng)濟效益審計，屬于()。

A．任意審計B．強制審計

C．專項審計D．突擊審計

14.中國第一家會計師事務(wù)所是（）

A．潘序倫會計師事務(wù)所B．立信會計師事務(wù)所

C．正則會計師事務(wù)所D．上海會計師事務(wù)所

15．關(guān)于審計獨立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計單位的關(guān)系講，政府審計與注冊會計師審計都具有較強的獨立性；

B．內(nèi)部審計僅強調(diào)與本部門、本單位其他職能部門的相對獨立，與注冊會計師審計的獨立性差異較大；

C．就政府審計的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系而言，從審計的獨立性、權(quán)威性講，政府審計只能由議會領(lǐng)導(dǎo)；

D．注冊會計師審計是既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位的雙向獨立。

多項選擇題

1．秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在（）。

A．初步形成了統(tǒng)一的審計模式B．上計制度日趨完善

C．審計地位提高D．設(shè)置了獨立的審計機構(gòu)

2．審計關(guān)系人是由（）組成。

A．審計主體B．審計載體C．審計客體D．審計委托者

3．為了充分體現(xiàn)審計的屬性應(yīng)遵循()原則。

A．思想獨立B組織獨立C．經(jīng)濟獨立D．過程獨立

4．國家審計的目標就是指審查和評價審計對象的()。

A．真實性B．效益性C．公允性D．合法性

5．民間審計的總體目標就是指審查和評價審計對象的()。

A．真實性B．效益性C．公允性D．合法性

6．內(nèi)部審計的總體目標就是指()。

A．組織目標的實現(xiàn)

B．經(jīng)營活動適當性、合法性和有效性的評價

C．內(nèi)部控制適當性、合法性和有效性的評價

D．公允性

E．合法性

7．審計的職能包括()。

A．經(jīng)濟監(jiān)督B．經(jīng)濟建議C．經(jīng)濟評價D．經(jīng)濟鑒證

8．審計的制約作用可以概括為(AB)。

A．揭示差錯和弊端B．維護財經(jīng)法紀C．改善經(jīng)營管理

D．提高經(jīng)濟效益E．加強宏觀調(diào)控

9．審計的促進作用可以概括為()。

A．揭示差錯和弊端B．維護財經(jīng)法紀

C．改善經(jīng)營管理 D.提高經(jīng)濟效益 E．加強宏觀調(diào)控

10．按審計主體分類，可分為()。

A．政府審計B．民間審計C．內(nèi)部審計D．財務(wù)審計

單項選擇題

1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C

多項選擇題

1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC

單項選擇題

1．()設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。

A．人大常委會B．財政部C．全國財經(jīng)委員會D．國務(wù)院

2．我國國家審計機關(guān)屬于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．獨立型

3．按中國證監(jiān)會的規(guī)定，我國上市公司審計委員會隸屬于（）。

A．監(jiān)事會B．董事會C．股東大會D．總經(jīng)理

4．審計業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專職的（）而不設(shè)獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。

A．監(jiān)察人員B．內(nèi)部審計人員 C．會計檢查人員D．紀律檢查委員

5．()設(shè)立的會計師事務(wù)所，不具有法人資格。

A．獨立核算B．注冊登記

C．自收自支D．合伙

6．黃張陳事務(wù)所屬于()會計師事務(wù)所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合資性

7．對會計師事務(wù)所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是()

A．財政部會計司B．審計署指導(dǎo)司

C．中國注冊會計師協(xié)會D．中國會計學(xué)會

8．注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經(jīng)濟獨立B．思想獨立

C．實質(zhì)上的獨立D．形式上的獨立

9．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。

A．驗資B．財務(wù)報表審閱

C．對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D．預(yù)測性財務(wù)信息審核

10．下列各項業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是()。

A．預(yù)測性財務(wù)信息審核B．財務(wù)報表審計

C．財務(wù)報表審閱D．對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

11．不以財務(wù)報表為直接對象的審計業(yè)務(wù)是（）。

A．辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù)B．驗證企業(yè)注冊資

C．本財務(wù)報表審計D．辦理企業(yè)清算中的審計業(yè)務(wù)

12．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）。

A．驗資B．財務(wù)報表審閱

C．內(nèi)部控制審核D．對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

13．鑒證業(yè)務(wù)要素不包括()。

A．鑒證對象B．鑒證對象信息

C．證據(jù)D．鑒證報告

14．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的是（）。

A．代編財務(wù)信息不需要任何程度的保證

B．對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序僅需要有限保證

C．預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)可能是有限保證，也可能是合理保證

D．驗資要合理保證

15．關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當?shù)氖?)。

A．經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

B．審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

C．審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性

D．審計失敗必然會導(dǎo)致經(jīng)營失敗

多項選擇題

1、我國組建的審計組織形式，主要有()。

A．政府審計機關(guān)B．內(nèi)部審計機構(gòu)C．民間審計組織D．財務(wù)咨詢公司

2．我國政府審計機關(guān)擁有以下權(quán)限（）。

A．要求提供資料權(quán)B．審計檢查權(quán)C．審計處理處罰權(quán)D．司法權(quán)

3．我國國家審計基本準則的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)包括（）。

A．一般準則B．作業(yè)準則C．報告準則D．處理準則

4．我國政府審計機關(guān)開展的審計有以下特征（）。

A．審計監(jiān)督的強制性B．無償審計

C．審計范圍的廣泛性D．單項獨立性

5．西方國家內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有()等類型。

A．受本單位主計長領(lǐng)導(dǎo)B．受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

C．受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)D受本單位董事會下屬的審計委員會的領(lǐng)導(dǎo) E．受AD雙重領(lǐng)導(dǎo)

6．我國內(nèi)部審計機構(gòu)的形式包括（）。

A．部門內(nèi)部審計機構(gòu)B．審計委員會C．單位內(nèi)部審計組織D．縣審計局

7．我國內(nèi)部審計的主要特征有()。

A．服務(wù)上的內(nèi)向性B．審查范圍的廣泛性

C．審計實施的及時性D．相對獨立性

8．我國內(nèi)部審計組織應(yīng)遵循的法律規(guī)范體系包括（）。

A．審計法B．審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

C．內(nèi)部審計準則D．內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

9．我國目前《注冊會計師法》規(guī)定的可采用的會計師事務(wù)所的組織形式有()。

A．獨資會計師事務(wù)所

B．普通合伙制會計師事務(wù)所

C．有限公司制會計師事務(wù)所

D．有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所

10．下列關(guān)于不同類型會計師事務(wù)所的陳述；恰當?shù)挠?)。

A．我國目前未采用獨資會計師事務(wù)所形式

B．有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

C．合伙會計師事務(wù)所的合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

D．有限責(zé)任合伙所的無過失的合伙人對于其他合伙人的過失不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當執(zhí)業(yè)行為

單項選擇題

1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B

14、B15、D

多項選擇題

1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD

9、BC10、ACD

第四篇：審計學(xué)第19章練習(xí)題

第十九章 審計報告

一、單項選擇題

1、注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是（）。

A、審計報告采用書面形式

B、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章

C、審計報告應(yīng)當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。

D、審計報告應(yīng)當按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。

2、下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的B、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見

C、政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計報告

D、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷

3、注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計

B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責(zé)任

C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任

D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同

4、下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是（）。

A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤

B、被審計單位的會計記錄已被損壞

C、注冊會計師由于應(yīng)收賬款函證時間過長，決定不進行函證

D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤

5、下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，恰當?shù)谋硎鍪牵ǎ?/p>

A、我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B、我們接受委托對貴公司2012資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計

C、我們的審計是按照中國注冊會計師法進行的

D、經(jīng)過審查，我們認為貴公司財務(wù)報表正確地反映了貴公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

第1頁

6、A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012財務(wù)報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012財務(wù)報表，3月20日對外公布其財務(wù)報表，通常情況下審計報告日是（）。

A、2013年2月8日

B、2013年3月10日

C、2013年3月15日

D、2013年3月20日

7、審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、除??可能產(chǎn)生的影響外

B、除??所述事項產(chǎn)生的影響外

C、由于上述措辭

D、受??影響

8、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具的審計意見類型是（）。

A、無保留意見或否定意見

B、否定意見或無法表示意見

C、保留意見或否定意見

D、保留意見或無法表示意見

9、A公司于2011由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務(wù)報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012財務(wù)報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務(wù)報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務(wù)報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應(yīng)出具的審計報告意見類型是（）。

A、保留意見

B、帶有強調(diào)事項段的保留意見

第2頁 C、標準無保留意見

D、帶有強調(diào)事項段的無保留意見

10、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是（）。

A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查

C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤

D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

二、多項選擇題

1、注冊會計師可能在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的特定情況有（）。

A、導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決

B、上期財務(wù)報表存在重大錯報，已經(jīng)經(jīng)過更正并重新出具了審計報告

C、上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

D、上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當重述或恰當披露

2、下列關(guān)于其他事項段的說法中，正確的有（）。

A、其他事項段是指審計報告中提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項的段落

B、其他事項段是指審計報告中提及已在財務(wù)報表中恰當列報或披露的事項的段落

C、其他事項段中的事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)

D、其他事項段的內(nèi)容對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

3、下列關(guān)于審計報告引言段的說法中，正確的有（）。

A、如果知悉已審計財務(wù)報表將包括在含有其他信息的文件中，注冊會計師應(yīng)當指出已審計財務(wù)報表在該文件中的頁碼

B、審計意見應(yīng)當涵蓋由使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)所確定的整套財務(wù)報表

C、通常情況下，財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，以及重要會計政策概要和其他解釋性信息。

D、補充信息可能被認為是財務(wù)報表的必要組成部分

4、在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容有（）。

A、選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況

第3頁 B、管理層作出的會計估計是否合理

C、財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

D、財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響

5、下列有關(guān)審計報告的說法中錯誤的有（）。

A、審計報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

B、財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但不用修正風(fēng)險評估結(jié)果

C、審計報告應(yīng)當由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責(zé)該項目的注冊會計師

D、審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告；非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告

6、下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告的有（）。

A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書

B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)

C、審計范圍受到限制

D、K公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制

7、下列各項中，屬于在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制時需要考慮的有（）。

A、財務(wù)報表使用的術(shù)語（包括每一財務(wù)報表的標題）是否適當

B、被審計單位會計實務(wù)的質(zhì)量

C、表明管理層的判斷可能出現(xiàn)偏向的跡象

D、財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

8、如果對財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A、如果財務(wù)報表中存在與敘述性披露相關(guān)的重大錯報，在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中解釋該錯報錯在何處

B、如果財務(wù)報表中存在與具體金額(包括定量披露)相關(guān)的重大錯報，在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中說明并量化該錯報的財務(wù)影響

第4頁 C、直接在審計意見段之前增加一個段落，并使用恰當?shù)臉祟}，說明導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項 D、如果發(fā)表了否定意見或無法表示意見，就無須對于注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的其他事項及其影響加以說明

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 B 【答案解析】

審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。

【該題針對“審計報告概述”知識點進行考核】

2、【正確答案】 C 【答案解析】

政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。【該題針對“審計報告概述”知識點進行考核】

3、【正確答案】 C 【答案解析】

C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任 【該題針對“比較信息”知識點進行考核】

4、【正確答案】 C 【答案解析】

C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。

【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】

選項B應(yīng)該是“我們審計了后附的××股份有限公司（以下簡稱××公司）財務(wù)報表，包括2012年12月31日的資產(chǎn)負債表，2012的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注”；選項C應(yīng)該是“我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作”；選項D應(yīng)該是“我們認為，××公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了××公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及2012的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。【該題針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】

6、【正確答案】 C 【答案解析】

注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

【該題針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】

7、【正確答案】 A 【答案解析】

C、D是不恰當?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。

第5頁 【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

8、【正確答案】 D 【答案解析】

出具否定意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，認為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

而審計范圍受限，是不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時，注冊會計師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】

由于范圍受限金額與錯報漏報金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見。僅就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)事項而言，應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段。考慮到強調(diào)事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的保留意見。【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

10、【正確答案】 A 【答案解析】

選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ACD 【答案解析】 B選項，由于存在重大錯報的財務(wù)報表已經(jīng)進行更正并重新出具了審計報告就需要再提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。【該題針對“比較信息”知識點進行考核】

2、【正確答案】 AC 【答案解析】

BD選項是強調(diào)事項段的說法。

【該題針對“審計報告的強調(diào)事項段與其他事項段”知識點進行考核】

3、【正確答案】 BCD 【答案解析】

A選項，如果知悉已審計財務(wù)報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務(wù)報表在該文件中的頁碼。【該題針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】

4、【正確答案】 ABCD 【答案解析】

在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容。

【該題針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】

第6頁

5、【正確答案】 ABCD 【答案解析】

選項A，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期；選項B，財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；選項C，如果是合伙會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當由一名對審計項目負最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽名并蓋章；如果是有限責(zé)任會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當有會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權(quán)的副主任會計師；選項D，非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。【該題針對“審計報告的基本內(nèi)容”知識點進行考核】

6、【正確答案】 ABC 【答案解析】

本題考查的是非標準審計報告。

選項ABC注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告；選項D應(yīng)當發(fā)表否定意見的審計報告。

【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】

7、【正確答案】 ABCD 【答案解析】

以上選項均屬于在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制時需要考慮的事項。

【該題針對“審計意見的形成和審計報告的類型”知識點進行考核】

8、【正確答案】 ABC 【答案解析】

即使發(fā)表了否定意見或無法表示意見，注冊會計師也應(yīng)當在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中說明注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有其他事項及其影響。這是因為，對注冊會計師注意到的其他事項的披露可能與財務(wù)報表使用者的信息需求相關(guān)。

【該題針對“審計意見的形成和審計報告的類型”知識點進行考核】

第7頁

第五篇：審計學(xué)

單項選擇題

1.1．審計對象包括A．被審單位的財務(wù)報表及其有關(guān)經(jīng)濟資料B．被審單位的財政收支及其有關(guān)經(jīng)濟資料C．被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟資料D．A、B、C都是【D】

1.2．審計機構(gòu)或人員獨立于被審計者的身份進行工作，在審計的過程中恪守獨立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)、根據(jù)一定的準則、原則、程序進行。這體現(xiàn)了審計報告的A．公正性B．權(quán)威性C．客觀性D．獨立性【B】 1.3．“上計制度”的實質(zhì)是A．定期報表的審核制度B．抑制貪污審計制度C．審計監(jiān)督制度D．財政監(jiān)督制度【A】

1.4．我國明確規(guī)定建立審計機構(gòu)，恢復(fù)審計工作的時間是A．1949年新中國誕生后B．1956年公私合營后C．1978年第十一屆三中全會后D．1982年第五屆人大五次會議后【D】

1.5．為政府審計的振興發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)的是A．1995年1月1日開始實施《中華人民共和國審計法》B．1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》C．1912年頒布了《審計法》D．1985年8月頒布了《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》【A】

1.6．在西方國家，發(fā)展較早的審計組織形式是A．民間審計B．官廳審計C．內(nèi)部審計D．經(jīng)濟效益審計【B】

1.7．下列屬于財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)的是A．加拿大的審計總署B(yǎng)．瑞典的國家審計局C．菲律賓的審計委員會D．西班牙的審計法院【B】

1.8．最早建立內(nèi)部審計師協(xié)會的國家是A．英國B．美國C．德國D．日本【B】 1.9．我國的社會審計起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團體是A．愛丁堡會計師協(xié)會B．國際會計師聯(lián)合會C．美國內(nèi)部審計師協(xié)會D．英格蘭?威爾士特許會計師協(xié)會【A】 1.11．詳細審計又被稱為A．美國式審計B．英國式審計C．英格蘭式審計D．愛丁堡式審計【B】

1.12．被稱為美國式審計的是A．詳細審計B．會計報表審計C．資產(chǎn)負債表審計D．現(xiàn)代審計【C】 1.13．－－是受國家機關(guān)或其他單位的委托而實施的審計。A．經(jīng)濟效益審計B．社會審計C．國家審計D．內(nèi)部審計【B】

1.14．審計對象可以是組織機構(gòu)、計算機系統(tǒng)和市場營銷的審計是A．內(nèi)部審計B．事中審計C．現(xiàn)代審計D．經(jīng)營審計【D】

1.15．是以考核被審計單位全部經(jīng)濟活動為對象的。A．合規(guī)性審計B．報送審計C．經(jīng)營審計D．財務(wù)報表審計【C】

1.16．對被審計單位的年終財務(wù)報告和工程決算報告所進行的審計屬于A．事中審計B．事前審計C．事后審計D．突擊審計【C】

多項選擇題

1.1．審計的專職機構(gòu)主要包括A．國家審計機關(guān)B．國家審計部門C．單位內(nèi)部審計機構(gòu)D．社會審計組織E．國外審計協(xié)會【ABCD】

1.2．審計依據(jù)主要包括A．國家相關(guān)的法律、法規(guī)B．會計制度C．企業(yè)會計準則D．注冊會計師執(zhí)業(yè)準則E．企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計劃、經(jīng)濟合同【ABCDE】 1.3．審計的目標就是指審查和評價審計對象的A．獨立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各項中，屬于我國審計確立階段的表現(xiàn)的是A．初步形成了統(tǒng)一的審計模式B．“上計”制度的建立C．“上計”制度日趨完善D．審計地位提高、職權(quán)擴大E．越來越重視審計的職能作用【ACD】

1.5．世界各國的國家審計機關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系，大致可以分為A．屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)B．屬于注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)C．屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)D．屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)E．屬于財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)【ACE】

1.6．國際上常采用的內(nèi)部審計機構(gòu)模式有A．隸屬于董事會B．隸屬于監(jiān)事會C．隸屬于總經(jīng)理D．隸屬于財會部門E．隸屬于財務(wù)總監(jiān)【ABCD】

1.7．以下說法正確的是A．《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》標志著我國注冊會計師制度開始恢復(fù)B．1986年7月，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國注冊會計師條例》C．1995年2月，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師獨立審計準則》D．1996年10月，中國注冊會計師協(xié)會加入國際會計師聯(lián)合會E．2006年，注冊會計師協(xié)會公布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》【ABCE】

1.8．國外社會審計經(jīng)過階段為A．詳細審計階段B．資產(chǎn)負債表審計階段C．會計報表審計階段D．現(xiàn)代審計階段E．以上均正確【ABCDE】

1.9．“四大”國際會計師事務(wù)所是指A．布亞瑞格會計師事務(wù)所B．普華永道會計師事務(wù)所C．安永會計師事務(wù)所D．畢馬威會計師事務(wù)所E．德勒會計師事務(wù)所【BCDE】

1.10．現(xiàn)代審計階段注冊會計師審計的特點有A．審計組織機構(gòu)不斷地發(fā)展壯大B．開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢C．審計技術(shù)不斷完善D．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ǖ玫酵茝VE．計算機輔助技術(shù)在審計中已被廣泛采用【ABCDE】

名詞解釋題目錄 1.1．審計

1.2．國家審計 1.3．內(nèi)部審計

1.4．注冊會計師審計 1.5．事前審計 1.6．事中審計 1.7．事后審計 1.8．就地審計 1.9．順查法 1.10．逆查法 1.11．審閱法 1.12．分析法 1.13．復(fù)算法 1.14．監(jiān)盤 2.1．實質(zhì)上的獨立 2.2．形式上的獨立 2.3．獨立性 2.4．業(yè)務(wù)期問 2.5．或有收費

2.6．前任注冊會計師 2.7．后任注冊會計師 3.1．政府審計準則 3.2．內(nèi)部審計準則

3.3．注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 3.4．其他鑒證業(yè)務(wù)準則

3.5．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 3.6．鑒證業(yè)務(wù) 3.7．合理保證 3.8．有限保證 3.9．審計質(zhì)量

3.10．審計質(zhì)量控制

3.11．注冊會計師的法律責(zé)任 3.12．經(jīng)營失敗 3.13．普通過失 3.14．重大過失 3.15．共同過失 4.1．審計目標 4.2．“公允性” 4.3．認定

4.4．審計業(yè)務(wù)約定書 4.5．計劃審計工作 4.6．總體審計策略 4.7．具體審計計劃 4.8．審計流程 4.9．重要性 5.1．審計證據(jù) 5.2．認定

5.3．審計證據(jù)的適當性 5.4．審計工作底稿 6.1．分析程序 6.2．內(nèi)部控制 6.3．特別風(fēng)險

6.4．進一步審計程序

6.5．進一步審計程序的性質(zhì) 6.6．實質(zhì)性程序 6.7．實質(zhì)性分析程序 7.1．貸項通知單 7.2．函證

7.3．肯定式函證 8.1．付款憑單 8.2．應(yīng)付賬款 9.1．生產(chǎn)指令

9.2．成本費用管理控制 9.3．成本費用會計控制 9.4．制造費用 9.5．管理費用 10.1．銀行借款 10.2．資本公積 10.3．盈余公積 10.4．未分配利潤 11.1．貨幣資金審計

11.2．貨幣資金的審計范圍 12.1．審計報告 12.2．合法性

12.3．財務(wù)報表的公允性 12.4．標準審計報告 12.5．非標準審計報告 12.6．無法表示意見

名詞解釋題答案

1.1．審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

1.2．國家審計是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

1.3．內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

1.4．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務(wù)所進行的審計。

1.5．事前審計是指審計機構(gòu)的專職人員在被審計單位的財政、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟活動發(fā)生之前所進行的審計。

1.6．事中審計是指被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進行的審計。通常是指對工期較長的基建項目和承包合同期中執(zhí)行情況等進行的審計。1.7．事后審計是指在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成以后所進行的審計。

1.8．就地審計又稱現(xiàn)場審計，是審計機構(gòu)派出審計小組和專職人員到被審計單位現(xiàn)場進行的審計。

1.9．順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。

1.10．逆查法又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。

簡答題目錄

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解? 1.2．簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面? 1.3．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。

1.4．簡述資產(chǎn)負債表審計階段注冊會計師審計的特點。1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。

1.7．審計按內(nèi)容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? 1.8．簡述審計按其所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。1.9．什么是審計方法?審計方法體系包括哪些內(nèi)容? 1.10．簡述詳查法和抽查法的概念、特點。1.11．簡述證實客觀事物的方法。

1.12．簡述審計人員選擇審計方法時應(yīng)注意的問題。1.13．審計具有哪些職能? 1.14．簡述審計職能的實現(xiàn)應(yīng)具備的條件。1.15．審計能發(fā)揮哪些作用? 1.16．簡述審計制約作用和促進作用的具體表現(xiàn)。

1.17．國家審計監(jiān)督體系，一般由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機構(gòu)組成，試述我國審計機構(gòu)之間的相互關(guān)系。2.1．簡述《職業(yè)會計師道德守則》的內(nèi)容。

2.2．簡述在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性時需要考慮的因素。2.3．簡述專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的內(nèi)容。

2.4．根據(jù)《獨立審計基本準則》的規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師在開展審計活動和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中應(yīng)對同行承擔(dān)什么責(zé)任? 2.5．簡述經(jīng)濟利益對獨立性威脅的情形。2.6．簡述自我評價方面對獨立性威脅的情形。2.7．簡述外界壓力對獨立性威脅的情形。2.8．簡述獨立性威脅的防范措施。

2.9．簡述在審計業(yè)務(wù)期間降低非審計業(yè)務(wù)威脅性的措施。2.10．簡述向由非上市公司轉(zhuǎn)為上市公司的單位提供非鑒證服務(wù)而不會損害獨立性應(yīng)具備的要求。

2.11．對高級職員與鑒證客戶之間長期關(guān)系所采取的防范措施有哪些? 2.12．簡述可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟利益或自我評價威脅的活動。2.13．簡述專業(yè)勝任能力的兩個階段。2.14．簡述注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶的違法行為或可能存在的違法行為應(yīng)當采取的措施。

2.15．簡述注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息情形及應(yīng)考慮的因素。2.16．簡述審計收費需考慮的因素。

2.17．簡述會計師事務(wù)所和注冊會計師不得刊登廣告的原因。

2.18．簡述會計師事務(wù)所和注冊會計師在招攬業(yè)務(wù)時所不允許的行為。2.19．簡述接受委托前的溝通內(nèi)容。

3.1．簡述我國制定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應(yīng)該達到的目標。3.2．簡述注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用。3.3．簡述執(zhí)業(yè)準則體系的框架結(jié)構(gòu)。3.4．簡述注冊會計師業(yè)務(wù)準則的內(nèi)容。3.5．簡述三方關(guān)系的內(nèi)容。

3.6．簡述鑒證業(yè)務(wù)的基本分類內(nèi)容。3.7．簡述審計業(yè)務(wù)的特點。3.8．簡述其他鑒證業(yè)務(wù)的特點。3.9．簡述相關(guān)服務(wù)的內(nèi)容。

3.10．簡述會計師事務(wù)所進行質(zhì)量控制的目的。3.11．簡述遵守職業(yè)道德規(guī)范的措施。

3.12．簡述會計師事務(wù)所針對顧客誠信方面應(yīng)當考慮的事項。3.13．簡述會汁師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時需考慮的事項。3.14．簡述會計師事務(wù)所在考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系時制定的政策和程序要求。

3.15．簡述確定復(fù)核人員的原則。3.16．簡述咨詢的具體要求。

3.17．簡述項目質(zhì)量控制復(fù)核的定義及其政策和程序的制定要求。

3.18．會計師事務(wù)所針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂频哪康氖鞘裁? 3.19．會計師事務(wù)所應(yīng)從哪些方面對質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價? 3.20．簡述注冊會計師法律責(zé)任的防范措施。

4.1．簡述評價財務(wù)報表的合法性時，注冊會計師應(yīng)考慮的內(nèi)容。4.2．簡述注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定包含哪些類別。4.3．簡述與各類交易和事項相關(guān)的審計目標。

4.4．當擬承接的業(yè)務(wù)具備哪些特征時，注冊會計師才能將其作為審計業(yè)務(wù)予以承接。

4.5．簡述簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的目的。4.6．簡述審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

4.7．簡述注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求。

4.8．簡述總體審計策略中包括的內(nèi)容。4.9．符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序? 5.1．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當考慮哪些因素? 5.2．在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，應(yīng)對哪些事項予以特殊考慮? 5.3．簡述實施控制測試的目的并說明在什么情形下控制測試是必要的。5.4．按獲取手段的不同可以將審計程序分為哪幾類? 5.5．簡述注冊會計師編制審計工作底稿的目的。5.6．會計師事務(wù)所為什么要按照相關(guān)規(guī)定對審計工作底稿實施適當?shù)目刂瞥绦? 5.7．簡述會計師事務(wù)所針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當控制的目的。5.8．簡述編制審計T作底稿的總體要求。

5.9．簡述確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應(yīng)考慮的因素。5.10．簡述重大事項可能包括的內(nèi)容。

5.11．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進行修改或增加? 6.1．簡述了解被審計單位及其環(huán)境的目的。6.2．簡述內(nèi)部控制的要素。

6.3．可以從哪八個方面來理解內(nèi)部控制? 6.4．試簡述在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當實施哪些審計程序? 6.5．哪些情況表明被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷? 6.6．簡述在實務(wù)中，注冊會計師為提高審計程序的不可預(yù)見性而采取的方式。6.7．簡述注冊會計師在期中實施進一步審計程序存在的局限。

6.8．簡述在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。6.9．簡述注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應(yīng)考慮的因素。6.10．簡述實質(zhì)性程序和控制測試在時間選擇上的異同點。6.11．簡述如何理解實質(zhì)性分析程序的范圍。

6.12．簡述在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。6.13．注冊會計師應(yīng)就哪些內(nèi)容形成審計工作記錄? 7.1．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

7.2．簡述向顧客開具賬單這項功能所針對的主要問題。7.3．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。7.4．簡述營業(yè)收入審計的實質(zhì)性程序。7.5．簡述銷售折扣與折讓的實質(zhì)性程序。7.6．簡述應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。

7.7．簡述注冊會計師應(yīng)選作函證對象的項目。7.8．簡述函證實施過程控制的措施。7.9．簡述壞賬準備審計的實質(zhì)性程序。7.10．簡述應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序。7.11．簡述營業(yè)稅金及附加的審計目標。

7.12．簡述營業(yè)稅金及附加審計的實質(zhì)性程序。8.1．簡述采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位。8.2．簡述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

8.3．簡述采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。8.4．簡述應(yīng)付賬款的審計目標。8.5．簡述應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。8.6．簡述應(yīng)付賬款的分析程序。8.7．簡述固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。8.8．簡述累計折舊的審計目標。8.9．簡述預(yù)付賬款的審計目標。8.10．簡述預(yù)付賬款的實質(zhì)性程序。8.11．簡述在建工程的審計目標。

8.12．簡述固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序。8.13．簡述在建工程的實質(zhì)性程序。8.14．簡述固定資產(chǎn)清理的審計目標。8.15．簡述固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序。

9.1．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。9.2．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制的三大系統(tǒng)。9.3．簡述存貨的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。9.4．簡述實施簡易抽查的主要內(nèi)容。9.5．簡述工薪的內(nèi)部控制測試的步驟。

9.6．簡述計時工資制下直接人工成本的內(nèi)部控制測試內(nèi)容。9.7．簡述制造費用的內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。9.8．簡述存貨的審計目標。

9.9．簡述存貨余額的實質(zhì)性程序。

9.10．簡述制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)實施的工作。

9.11．簡述對期末存貨進行截止測試時應(yīng)當關(guān)注的事項。9.12．簡述營業(yè)成本審計的概念及營業(yè)成本的審計目標。9.13．簡述“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容及審計目標。9.14．簡述應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序。9.15．簡述管理費用的實質(zhì)性程序。

10.1．簡述籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.2．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.3．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

10.4．簡述籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。10.5．簡述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。10.6．簡述籌資業(yè)務(wù)的審計目標。10.7．簡述銀行借款的實質(zhì)性程序。10.8．簡述應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序。10.9．簡述盈余公積的實質(zhì)性程序。10.10．簡述未分配利潤的實質(zhì)性程序。10.11．簡述投資業(yè)務(wù)的審計目標。

10.12．簡述交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。10.13．簡述可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。10.14．簡述持有至到期投資的實質(zhì)性程序。10.15．簡述長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序。10.16．簡述投資收益的實質(zhì)性程序。10.17．簡述其他應(yīng)收款的審計目標。10.18．簡述其他應(yīng)付款的審計目標。10.19．簡述長期應(yīng)付款的審計目標。10.20．簡述所得稅費用的審計目標。10.21．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標。10.22．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。10.23．簡述遞延所得稅負債的審計目標。10.24．簡述遞延所得稅負債的實質(zhì)性程序。10.25．簡述資產(chǎn)減值損失的審計目標。10.26．簡述資產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序。10.27．簡述營業(yè)外收入的審計目標。10.28．簡述營業(yè)外支出的審計目標。10.29．簡述營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序。11.1．簡述貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。11.2．簡述有關(guān)貨幣資金的內(nèi)控制度。11.3．簡述庫存現(xiàn)金的審計目標。11.4．簡述庫存現(xiàn)金盤點的程序。11.5．簡述銀行存款的審計目標。11.6．簡述銀行存款的實質(zhì)性程序。11.7．簡述其他貨幣資金的審計目標。11.8．簡述其他貨幣的實質(zhì)性程序。

12.1．簡述管理層塒財務(wù)報表責(zé)任段應(yīng)包括的內(nèi)容。

12.2．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計報告的條件。12.3．簡述注冊會汁師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。12.4．簡述注冊會計師出具非無保留意見審計報告的總體條件。

12.5．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應(yīng)出具保留意見審計報告的情形。

簡答題答案

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計的主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構(gòu)和專職人員。(2)審計的授權(quán)者(或委托者)，泛指國家審計機關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。(3)審計的客體(對象)，是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。(4)審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標準。(5)審計的目的，就是審計工作預(yù)期要達到的目標。(6)審計的本質(zhì)．概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。

1.2．簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面?答：(1)機構(gòu)獨立。機構(gòu)獨立是指審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構(gòu)財務(wù)部門的下屬機構(gòu)，否則，對財政、財務(wù)收支進行審計就失去了意義。機構(gòu)獨立還表現(xiàn)在審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。機構(gòu)獨立是保證審計工作獨立性的關(guān)鍵。(2)業(yè)務(wù)工作獨立。業(yè)務(wù)工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應(yīng)獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結(jié)論。(3)經(jīng)濟獨立。經(jīng)濟獨立是保證機構(gòu)獨立和業(yè)務(wù)工作獨立的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果審計機構(gòu)沒有一定的經(jīng)費或收入，其業(yè)務(wù)活動就無法開展；如果其經(jīng)費或收入受制于被審計單位或與其相關(guān)的其他單位，審計的獨立性就無法保證。

1.3．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認；(2)審計的目的主要是查錯防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全完整；(3)審計報告的使用人主要為企業(yè)股東；(4)審計的方法是對會計賬目進行詳細審計，即對有關(guān)的憑證、賬簿、會計報表等資料進行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。

1.4．簡述資產(chǎn)負債表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象從會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表；(2)審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；(3)審計方法從詳細審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；(4)審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到了債權(quán)人。

1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負債表和利潤表為中心的全部財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料；(2)審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以確定財務(wù)報表的可信性，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的；(3)審計的范圍已擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進行抽樣審計；(4)審計報告的使用人擴大到股東、債權(quán)人、證券交易機構(gòu)、稅務(wù)、金融機構(gòu)及潛在投資者；(5)審計準則開始擬定，審計工作向標準化、規(guī)范化過渡；(6)注冊會計師資格考試制度廣泛推行，注冊會計師專業(yè)素質(zhì)普遍提高。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。答：(1)內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)控制度進行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。(2)內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。(3)利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。