第一篇：審計學練習

一、選擇題

1．(B)是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。A．權威性

B．獨立性

C．合法性

D．合理性 2．在實際工作中往往把審閱法與(D)結合運用。

A．調節法

B．函證法

C．比較法

D．核對法 3．國家出臺審計準則的主要原因是增強的(B)的可信性。

A．會計檔案

B．會計報表

C．會計賬簿

D．會計憑證 4．收集審計證據的階段是(B)A.準備階段

B．實施階段

C．終結階段

D．后續審計階段 5．被審計單位的會計核算工作本身發生重大差錯的風險是(A)。

A．固有風險

B．控制風險

C．抽查風險

D．經營風險 6．我國獨立審計準則的制定依據是(C)。A．《審計法》

B．《會計法》

C．《注冊會計師法》 D．《企業會計準則 》 7．（D）業務屬于不相容職務。

A．經理和董事長 B．采購員和購銷科長 C．保管員和車間主任 D．記錄日記賬和記錄總賬 8．樣本設計時應考慮的因素有（A）。

A．審計目的B.審計報告

C．審計意見

D.審計證據 9．（B）用于內部控制符合性測試。

A．審計抽樣

B.屬性抽樣

C．變量抽樣

D.統計抽樣 10．從預計總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是(A)A．停-走抽樣

B．發現抽樣

C．屬性抽樣

D．變量抽樣 11．當注冊會計師表示(A)意見時，審計報告的說明段可以省略。

A．無保留意見

B．保留意見

C．否定意見

D．拒絕表示意見

12．被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應出具(A)審計報告。A．保留意見

B．無保留意見

C．否定意見

D．拒絕表示意見 13．在復審期間，原審計結論和決定(B)。

A．拒絕執行

B． 照常執行

C．暫緩執行

D．禁止執行 14.注冊會計師審計經歷了四個發展階段，其中最早的階段為(B)A.資產負債表審計階段

B.詳細審計階段 C.會計報表審計階段

D.現代審計階段 15.下列關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是(A)A.社會審計、政府審計、內部審計 B.政府審計、民間審計、內部審計

C.政府審計、獨立審計、內部審計

D.內部審計、政府審計、注冊會計師審計 16.財務報表審計一般是提供(B)A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證 17.下列僅屬于交易和事項認定的是(C)A.發生

B.完整性

C.截止

D.計價 18.審計業務約定書具有(A)A.經濟合同性質

B.意向書性質

C.風險評估程序的證據性質

D.實施分析程序的前提性質 19.何時調配審計資源是(B)A.審計約定書中的工作 B.總體審計策略中的工作 C.具體審計計劃中的工作 D.審計底稿中的工作

20.在確定審計證據相關性時，注冊會計師不能認同的是(D)A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據 C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據 D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據

21.下列只能獲得有關被審計單位內部控制執行方面證據的審計程序是(C)A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執行

D.重新計算 22.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的(B)A.30天

B.60天

C.90天

D.180天 23.下列不屬于了解被審計單位及其環境的工作是(D)A.了解被審計單位所在行業狀況、法律環境與監管以及其他外部因素 B.被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險 C.被審計單位業績的衡量與評價 D.以往年度的審計策略

24.僅通過實質性程序無法獲得的充分、適當的審計證據的風險等同于(C)A.檢查風險

B.固有風險 C.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 D.控制風險

25.登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客，主要針對是(A)A.發生審計目標

B.存在審計目標 C.完整性審計目標

D.準確性審計目標 26.下列屬于核算錯誤的是（D）

A.將應收賬款登入預收賬款B.將預付賬款計入應付賬款 C.將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方 D.沒有計提壞賬準備

27.對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（A）A.檢查與銷售有關的書面文件

B.抽查有無不屬于結算業務的債權 C.對應收賬款進行賬齡分析

D.檢查貼現、質押或出售 28.無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是（D）A.結合存貨監盤，檢查是否存在料到單未到的經濟業務 B.檢查資產負債表日后收到購貨發票的日期

C.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的入賬時間 D.檢查資產負債表列報

二、名詞解釋 1.鑒證業務

2獨立性

4.重要性

三、簡答題

1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？

2.什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性?

3.簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數量和范圍要考慮的因素。

五、論述題

1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2009年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。要求：

指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并說明理由。

2.論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。

參考答案

一、1.B 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.A 11.A 12.A 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D 21.C 22..B 23.D 24.C 25.A 26.D 27.A 28.D

二、1.鑒證業務

是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業務。它主要包括審計業務、審閱業務與其他鑒證業務等。2.獨立性

是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立性是一種內心狀態，要求注冊會計師在提出結論時不受到有損于職業判斷因素的影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業懷疑態度。形式上的獨立性要求注冊會計師避免出現這樣重大的事實和情況，即使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害。

3.重要性：是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決斷。

三、簡答題

1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？ 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有：

(1)向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業懷疑態度的必要性；

(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

(3)提供更多督導；

(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；

(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

2.什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性? 答：控制測試指的是為了確定控制運行有效性而實施的審計程序。控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執行。

在測試控制運行的有效性是，注冊會計師應當從下列方面獲取有關控制是否有效運行的審計證據：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的(2)控制是否得到一貫執行。(3)控制由誰執行。(4)控制以何種方式運行。

3.簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數量和范圍要考慮的因素。

答：函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。函證數越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：

(1)應收賬款在全部資產中的重要性。若應收賬款在全部資產中所占的比重較大。則函證的范圍應相應大一些。

(2)被審計單位內部控制的強弱。若內部控制制度較健全，則可以相應減少函證世；反之，則應相應擴大函證范圍。

(3)以前期間的函證結果。若以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。

(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應減少函證量；若采用消極的函證方式，則要相應增加函證量。

四、1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2009年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。要求：

指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并說明理由。答：

(1)沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序。根據業務質量控制準則的要求，會計 師事務所接受審計業務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業道德規范。ABC事務所是在承接業務之后才考慮專業勝任能力，發現其缺少計算機軟件專家的。

(2)項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業道德規范和會計師事務所業務質量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統的設計工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響 獨立性。

(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業務質量控制準則的要求，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，而不是簡單的相互復核。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所業務質量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

(5)實施項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。

2.論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。

答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：(1)按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍;(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據;(3)就重大事項得出的結論。

在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，CPA應當考慮下列因素：

⑴實施審計程序的性質。進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內控運行的有效性，通過實施實質性程序以發現認定層次的重大錯報。進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序。通常來說，不同審計程序會使得CPA獲取不同性質的審計證據，由此CPA可能會編制不同格式、內容和范圍的審計工作底稿，比如CPA編制的有關函證程序的審計工作底稿（包括詢證函及

回函，有關不符事項的分析等）和存貨監盤程序的審計工作底稿（包括盤點表、CPA對存貨的測試記錄等）在內容、格式及范圍方面是不同的。

⑵已識別的重大錯報風險。識別和評估的重大錯報風險水平的不同可能導致CPA執行的程序和獲取的審計證據不盡相同。比如，如果CPA識別出應收賬款余額存在較高重大錯報風險，而其他應收款的重大錯報風險為低，則CPA可能對應收賬款執行較多的審計程序并獲取較多的審計證據，因而對應收賬款的記錄會比針對其他應收款的記錄的內容多且范圍廣。

⑶在執行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的范圍。審計程序的選擇和執行及審計結果的評價通常需要不同程度的職業判斷，比如運用非統計抽樣的方法選取樣本以進行應收賬款函證程序時，CPA可能基于應收賬款賬齡、業務性質及是否為關聯方等因素，考慮哪些應收賬款存在較高的重大錯報風險，并運用職業判斷在總體中選取樣本，并對作出職業判斷時的考慮事項進行適當的記錄。因此，在作出職業判斷時所考慮的因素及范圍可能使CPA作出不同的內容和范圍的記錄。

⑷已獲取審計證據的重要程度。CPA通過執行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據，有些審計證據相關性和可靠性較高，有些質量則較差，因此CPA可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄，因此審計證據的重要程度也會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍。

⑸已識別的例外事項的性質和范圍。有時CPA在執行審計程序時會發現例外事項，由此可能導致審計工作底稿在格式、內容和范圍方面的不同。例如某個函證的回函表明存在不符事項，但是CPA如果在實施恰當的追查后發現該例外事項并未構成錯報，則CPA可能只在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響。反之，如果該例外事項構成錯報，則CPA可能需要執行額外的審計程序并獲取更多的審計證據，由此編制的審計工作底稿在內容及范圍方面可能很大不同。

⑹當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性。在某些情況下，特別在涉及復雜的事項時，CPA僅將已執行的審計工作或獲取的審計證據記錄下來，并不容易使其他有經驗的CPA通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎。此時CPA應當考慮是否需要進一步闡述并記錄得出結論的基礎（即得出結論的過程）及該事項的結論。

⑺使用的審計方法和工具。使用的審計方法和工具可能影響審計工作底稿的格式、要素和范圍，例如，如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試，而人工方式重新計算時，則可能會針對樣本進行測試，因此形成的審計工作底稿會在格式、內容和范圍方面有所不同

考慮以上因素有助于CPA確定審計工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當。CPA在考慮以上因素時需注意，根據不同情況確定審計工作底稿的格式、要素和范圍均是為達到本準則第四條所述的編制審計工作底稿的目的，特別是提供證據的目的。例如，細節測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序有所不同，但兩份審計工作底稿都應當充分、適當地反映CPA執行的審計程序。

第二篇：審計學隨堂練習OK

審計學隨堂練習

1.根據《注冊會計師法》的規定，通過注冊會計師考試全科成績合格的，均可取得注冊會計師資格，申請加入一家會計師事務所，就可執業。(X)2.事務所申報從事證券期貨相關業務許可證時，按有關規定，其注冊資本風險基金及事業發展基金總額不少于(A)萬元.A.300 B.200

C.100

D.50 3.注冊會計師審計同政府審計，內部審計相互(A)。A.獨立

B.制約

C.控制 D.影響 4.(C)是注冊會計師最初的業務范圍。

A．資產負債表審計

B．會計報表審計

C．查錯防弊審計

D．代理記賬工作

5.(B)是國家批準成立的依法獨立承辦注冊會計師業務的單位，實行自收自支，獨立核算，依法納稅。A．中國注冊會計師協會

B．會計師事務所

C．信息咨詢公司 D．國家審計署 6.有限責任會計師事務所是由(C)發起設立的。A合伙人 B個人獨資C注冊會計師 D企業 7.注冊會計師執行的會計咨詢，會計服務業務是注冊會計師審計發展到一定階段的必然產物。(√)8.在我國，根據《注冊會計師法》規定，準許創辦股份公司形式的會計師事務所，但不準許個人獨資設立會計師事務所。(X)9.在我國注冊會計師不能一個人名義承辦業務，而必須由會計師事務所統一接受委托。(√)10.會計師事務所實行主任會計師負責制，主任會計師可以是注冊會計師，也可以是會計界知名人士。(X)11.下列情況中，審計人員可以承辦客戶委托的審計業務而無須回避的是(D)。

A．審計人員本人擁有客戶的股票

B．審計人員的父母擁有客戶的股票

C．審計人員的父母擁有客戶的股票

D．審計人員的一位親密朋友擁有客戶的股票 12.審計人員在執業過程中發現其無法勝任此項工作，其應當(C)。A．出具保留意見的審計報告

B．出具拒絕發表意見的審計報告 C．請求會計師事務所改派其他審計人員

D．依賴客戶職員的才能

13.在一些特殊情況下，審計人員可以不遵循保密性原則，這些特殊情況不包括(C)。A．當法庭傳喚克呼吁審計人員時

B．注冊會計師事務所或證券監督委員會來檢查工作時 C．后任注冊會計師需要了解客戶情況而直接向前任注冊會計師事務所索要有關資料

D當另一家會計師事務所根據注冊會計師協會指示，來檢查這一家會計師事務所工作質量時 14.下列哪一種收費方式違背了審計人員的職業道德(A)。A．根據審定后財務報表能向銀行貸到多少款項來確定審計收費

B．不是按照審計委托書中的工作時間，而是按照注冊會計師及有關專家的工作性質及服務的種類來收費

C．根據破產清理結果的多寡來確定收費

D．根據前任注冊會計師的收費標準來收取費用 15．甲會計師事務所審核乙公司財務報表時，乙公司的董事會認為公司的存貨管理方面存在弱點，因此請事務所提供管理咨詢服務。請問，事務所提供下列那種服務會有損其獨立性？(B)A．指出由于現行收發料制度的不合理，造成存貨管理出現問題

B．監督購買、驗收、儲存和發貨等業務的進行

C．研討和評估存貨管理問題，并建議各種解決方法

D．設計解決問題的時間進度表，由乙公司董事會指派人員按表實施監督 16.審計期望差距的存在是注冊會計師法律責任產生的(A)因素A.社會 B.技術 C.經濟 D.風險 17.(B)是注冊會計師法律責任產生的法律因素。

A.內部控制審計模式的內在局限 B.社會公眾自我保護意識及法院的判例示范 C.審計風險的增加

D.某些審計人員職業素質低下 18.技術責任是指注冊會計師在執業過程中，沒有按照《中華人民共和國注冊會計師法》，《中華人民共和國證券法》和《獨立審計準則》等專業規定的要求開展業務，從而因技術失誤造成業務結果的失真和不實，為此而承擔行政法律責任。技術責任主要包含(C)。A．違約和故意

B．違約和過失 C．故意和過失 D．違約和欺詐

19.(D)是指注冊會計師在執行業務過程中，雖然執行了行業規定的各種程序，但由于粗心、過失而使得審計工作質量不高，從而使最后的報告結論有所差錯，給報告使用人帶來損失而應承擔的責任。A．民事責任

B．技術責任 C．行政責任 D．質量責任

20.《中華人民共和國證券法》中的規定說明注冊會計師承擔的責任，主要是(B)。A．違約責任 B．連帶責任 C．過錯責任 D．無過錯責任

21.注冊會計師對于委托單位的責任最常發生的案例，就是(B)。

A未查出財務報表違反一般公認會計準則 B未能查出委托單位職工盜用公款之類的舞弊事件 C．未查出內部控制存在缺陷，具有潛在的威脅D．未查出審計人員缺乏獨立性

22與注冊會計師業務有關的(C)，不僅包括股東，而且擴展到使用審計結果的所有債權人、雇員、政府機關和一般公眾。A．責任相關人 B．結果使用人 C．利害關系人 D．專業人員 23在美國的習慣法下，享受客戶相等地位的第三者是(A)。

A． 直接受益人 B．應預見的第三者 C．可預見的第三者 D．所有受益人 24(D)行為是會計師事務所和注冊會計師承擔刑事責任的前提條件。A． 一般過失 B．重大過失 C．違反合同條款 D．欺詐

25注冊會計師在職業過程中缺乏 “合理關注”，則被認定是(A)。A． 一般過失 B．重大過失 C．違反合同條款 D．欺詐

26注冊會計師如果因工作上的過失或故意欺詐，造成了對有關方利益損害時，可能導致承擔三種責任，(A)是最重的一種法律責任。

A．刑事責任 B．民事責任 C．行政責任 D．其他責任

27(D)是由于其代表人、主管人員、直接責任人員和其他成員違反法律，不履行其應盡的義務，因過失而造成危害社會的結果。

A．注冊會計師的故意犯罪 B．事務所的故意犯罪

C．注冊會計師的過失犯罪D．事務所的過失犯罪

28下列注冊會計師可以用于辯護的理由中(C)不適用于第三者的指控。A． 沒有義務 B．沒有疏忽 C．分擔過失 D．缺少因果關系 29下列(C)情形下，注冊會計師必須負刑事責任。

A． 拒絕將審計工作底稿交給委托人 B．執行審計時疏忽大意

B． 故意遺漏在財務報表上必須說明的重大事實 D．故意違背和委托人之間的契約 30注冊會計師由于發表錯誤審計意見（虛假陳述），造成客戶或股東的損失，即是民事侵權 √ 31在上市公司報表審計等法定業務中委托書中對注冊會計師責任的要求只能高于法定要√

32為了獲得補償損失人總是起訴有賠償損失能力的另一方這在審計中稱為 “深口袋”原則(√)33為股票上市招股而進行的審計，潛在的投資人是可預見的受益人。(X)34民事責任主要是對委托人和利益第三方的經濟賠償責任。(√)35不同的程序可提供不同的審計證據，而不同的審計證據卻能用來證實相同的報表認定(√)36即使是同一類審計證據如內部證據其可靠程度也不一樣。(√)37實物證據通常是證明實物資產是否存在的非常有利的證據，同時它也能證實資產的所有權合價值。(X)38 一般而言，口頭證據本身并不足以證明事情的真相，但注冊會計師可通過其發掘出一些重要線索。(√)39客觀公正的審計意見必須建立在足夠數量的審計證據基礎之上，這就是說 , 審計證據的數量越多越好。(X)40注冊會計師在辦理審計業務過程中 , 如發現管理當局認定并可供使用的企業損益表中有未曾發生的虛構的銷售收入列入本期收入中，這就說明管理當局違反了(D)的認定要求。A．表達與批露 B．完整性 C．權利和義務 D．存在或發生

41具體審計目標的確定以管理當局在財務報表上的五大類認定為出發點，其中“所有權”這一具體審計目標就是由管理當局關于(C)的認定推論得出的。A． 表達與批露 B．完整性 C．權利和義務 D．存在或發生

42與被審計單位簽訂審計業務約定書是在審計過程中的(A)階段進行的。A計劃

B實施

C完成

43保證財務報表的質量是(B)的責任。

A． 注冊會計師

B．被審計單位

C．被審計單位管理當局

D．會計師事務所

44(D)是指注冊會計師為了完成各項審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃。

A． 審計證據

B．審計工作底稿

C審計方案

D審計計劃

45在計劃某項審計工作時，審計人員應分哪些層次來評價重要性 ?(C)。A．總賬層和明細賬層

B．資產負債表層和損益表層

C．會計報表層和賬戶余額層 D．記賬憑證層和原始憑證層 46重要性取決于誤差項目的規模。(X)47如果同一期間不同會計報表（資產負債表與損益表）的審計重要性水平不同，注冊會計師應取其(B)作為會計報表層次的重要性水平。A． 最高者

B．最低者 C．平均數 D．加權平均數

48為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，審計人員對同一客戶所進行的多次會計報表審計應使用相同的重要性水平。(X)49注冊會計師可以改變審計風險和檢查風險的實際水平，但無法改變固有風險、控制風險的實際水平。(√)50在特定審計風險水平下，檢查風險同固有風險、控制風險之間的關系是：(B)同向變動關系 B．反向變動關系 C．有時同向變動，有時反向變動 D．沒有確切的關系 51審計風險是隨著審計抽樣技術的產生而產生的。(X)52對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為(ABCD)。要求的審計風險越低，所需的審計證據數量就越多 B．要求的檢查風險越高，所需的審計證據數量就越少 C．評估的固有風險越低，所需的審計證據數量就越少 D．評估的控制風險越高，所需的審計證據數量就越多

53注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需搜集的審計證據的數量就越少。(√)54內部控制貫穿于企業經營的各個方面，但并不是所有的企業都要有相應的內部控制。(X)55由于內部控制結構有其固有的限制，所以審計風險中的控制風險始終應大于零。(√)56內部控制好的單位注冊會計師可能(B)實質性審計程序。A增加B減少C取消D另行考慮 57保護資產和記錄安全的最重要措施是(D)。

A會計憑證的安全措施B．會計賬簿的防護措施C．會計報表的完整措施D．實物防護措施 58通常在以下(B)情況下，應將某些或全部認定的控制風險評價為高水平。A． 內部控制可以防止重要錯報 B．企業會計和內部控制系統無效

C．企業會計和內部控制有效

D．計劃執行控制測試以支持所評價的風險水平

59盡管注冊會計師可以同內部審計人員協調工作，但是也必須對被審計單位的所有部門或分公司執行控制測試。(X)60銀行業沒有的循環是(D)。

A． 貸放款循環 B．活期業務循環 C．投資與理財循環 D．生產循環 61(C)是用符號和圖形來表示被審計單位經濟業務和文件憑證在組織機構內部有序流動的文件。A．調查表 B．文字表述 C．流程圖 D．核對表

62管理建議書同審計報告一樣，要向外界提供，以起到公正的作用。(X)63建立、修正和維護企業的各項控制，并監督控制政策和程序得到持續有效的執行，其責任在審計人員。(X)64根據控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為(D)。A． 統計抽樣 B．非統計抽樣 C．變量抽樣 D．屬性抽樣

65統計抽樣可以減少審計過程中的專業判斷，有時甚至可以取代專業判斷。(X)66非抽樣風險符合性測試的審計效率、效果均有影響，但對實質性測試的審計效率，效果均無影響。(X)67是選用統計抽樣技術還是非統計抽樣技術，主要取決于審計人員對(C)的考慮。A． 樣本規模 B．個人經驗 C．成本效果方面 D．個人的判斷能力

68某賬戶余額實際并不存在重要錯報，而樣本卻支持得出該賬戶余額存在重要錯報的結論的風險是(D)。A．信賴不足風險 B．信賴過度風險 C．誤受風險 D．誤拒風險 69從 6000 張憑證中選出 200 張進行審計，采用系統抽樣法，則抽樣間隔為(B)。A20 B30

C40 D50 70在審計實務中，經常存在同時進行符合性測試和實質性測試的情況，此情況下采用的審計抽樣稱為(C)。A．屬性抽樣 B．變量抽樣 C．雙重目的抽樣 D．非統計抽樣

71審查應收賬款的余額時，發現被審計單位將某顧客應收賬款錯記在另一顧客應收賬款明晰賬戶中，由于這并不影響應收賬款的余額，所以在評價抽樣結果時，并不認為這是一項誤差。(√)72在實質性測試中運用的審計抽樣技術，主要是變量抽樣技術。(√)

73統計抽樣與非統計抽樣由于選取樣本的方法不同所以其效果也不一樣。(X)74 在使用審計通用軟件時，注冊會計師最不可能使用的是(A)。

A． 對客戶的數據采用分析性復核程序 B．接觸存儲在客戶 EDP 程序中的信息 C．鑒別客戶 EDP 控制程序中的弱點

D．測試客戶計算機的正確性

75當計算機程序被用于某項特定的會計處理時，EDP 的內部控制程序將其分為二種類型控制，即一般控制與(C)。A．管理控制 B．特定控制 C．應用控制 D．授權控制

76當利用計算機來搜集證據時，注冊會計師并不需要精通客戶的程序語言。但是，他必須理解(A)。A．審計特定目標 B．程序技術 C．數據庫知識 D．人工測試技術 77審查壞賬準備提取是否正確，僅關系到資產負債表的正確性。(X)78負責銷貨明細賬和負責應收賬款明細賬的人員不得經手現金，就構成一項(A)。A．相互牽制 B．相互促進 C．相互審查 D．相互核對

79采用委托其他單位代銷產品方式，如果被審計單位的產品并未銷售，而編制假代銷清單 , 造成的結果是(C)。A．虛增成本 B．虛減成本 C．虛增收入 D．虛減收入

80對產品銷售收入內部控制的測試，應與存貨、應收賬款及貨幣資金等內部控制的測試結合進行。(√)

81對于銷售折扣、退回與折讓業務進行審計時，主要應審閱產品銷售收入明細賬及有關費用明細賬，而對于存貨明細賬的審查可以簡化，甚至可以省略。(X)82實施產品銷售收入的截止測試，主要是為了防止和糾正產品銷售收入賬戶內可能包括的(A)行為。A．不屬于本期的產品銷售收入 B．未經認可的大額銷售 C．銷售折讓、退回

D．外幣結算的銷售收入

83企業的應收賬款是在銷售業務中產生的，因此，應收賬款的審計應結合(D)來進行。A．“銷售成本”賬戶 B．“銷售收入”賬戶 C．“壞賬準備”賬戶 D．銷售業務 84注冊會計師對被審計單位債務人函證應收賬款，詢證函應由()寄發。A．被審計單位會計人員 B注冊會計師 C．被審計單位管理人員 D．注冊會計師以外的專人 85企業受到的應收票據，到期時出票人或付款人或承兌人物力付款或拒絕付款時，應將此票據作為壞賬處理。(X)86如果函證結果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理的推論，全部應收賬款總體是正確的。(√)87對預付賬款的審計，根據其性質可參考(C)審計來進行。A． 應收票據 B．應收賬款 C．應付賬款 D．其他應收款

88由于企業應付賬款明細賬戶數目繁多，注冊會計師可抽查其中的一部分帳戶進行核對。(X)89一般情況下，應付賬款不需要函證，這是因為應付賬款出現錯弊的機會比較少。(X)90下列各項中，不屬于固定資產內部控制制度的是(D)。

A． 處置制度 B．定期盤點制度 C．資本性支出和收益性支出區分制度 D．保險制度

91函證應付賬款時，如果存在未回函的重大項目，通常采用的替代審計程序是檢查決算日后應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，同時檢查該筆債務的相關憑證資料。(√)92預付賬款也是企業的一種流動資產 , 它也是企業銷貨環節產生的 , 因此預付款的審計應結合銷貨業務進行。(X)93在進行固定資產審計時除了審查固定資產累計折舊項目外還應審查和關注期相關項目(√)94在審計應付票據時，不予審計的憑證和賬簿是(D)。A． 銀行對賬單 B．財務費用明細賬 C．請購單 D．支票 95測試應付賬款的內部控制制度，不應包括的工作是(A)。A．函證應付賬款 B．抽樣檢查應付賬款帳戶的過賬

C．審查所選各明細賬戶各筆過賬所附的原始憑證 D．審查現金折扣審查現金折扣 96對預付賬款的審計，根據其性質可參考(C)審計來進行。A．應收票據 B．應收賬款 C．應付賬款 D．其他應收款

97費用審計中，常運用(B)。A．符合性測試 B．分析性復核 C．調查了解 D．審計抽樣 98不包括在工資總額內發放給職工的款項主要有(ABCD)。A． 獎金 B津貼 C醫藥費 D福利補助

99凡與產品成本計算有關的資料以及領域均屬于生產循環的審計范圍。(X)100費用審計通常是資產負債表審計的附帶工作。(√)101產品銷售稅金及附加審計中不包括對(D)的審計。A營業稅

B消費稅

C資源稅

D印花稅

102在企業中，應付工資明細表的編制人和實際發放工資的人員應是(D)。A出納 B會計 C同一人 D不同的人

103成本費用會計控制是指對成本費用支出業務進行反映和監督的內部控制。(X)104審查直接材料費用需要檢查下列文件(ABCD)。

A． 領退料單 B．材料費用分配表 C．材料成本差異計算分配表 D．采購合同和購貨發票 105制造費用實質性測試的基本要點包括(ABD)。

A．審查制造費用項目的合規性

B．審查制造費用的真實性

C．審查制造費用是否控制在預算范圍內

D．審查制造費用的歸集和分配的正確性 106 在對產品銷售費用進行審計時，注冊會計師主要采用抽查法、核對法及驗算法√ 107貨幣資金的內部控制可以分為收款內部控制付款內部控制和零用現金內部控制三種√ 108 被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日是由數額為準。(√)109雖然現金在企業全部資產中所占的份額不大，但審計人員必須將對現金的審查作為審計重點。(√)110現金出納人員經管現金日常的收付業務，同時登記現金日記賬，這違背了“錢帳分管”的現金管理制度。(X)111(C)不屬于實現收到的現金收入全部登記入賬的內部控制措施。A． 現金收支與現金記賬的崗位相分離

B．每日及時記錄現金收入 現金日記賬與總賬的登記分開

D．現金收入記錄的內部復核

112為確認現金收入的存在與發生，注冊會計師常用的審計程序是(A)。

A．檢查現金收入日記賬，總賬和應收賬款明細賬的大額項目和異常項目 B．現金收入的截止測試

C．盤點庫存現金

D．抽查銀行對帳單 113企業在年終前開除的支票，不得在年后入賬。(√)114會計人員編制“銀行存款余額調節表”的內容只包括(C)。

A． 記賬錯誤

B．應予糾正的差錯

C．未達帳項 D．記賬錯誤和未達帳項

114注冊會計師核實銀行存款的實有數，采用()或派人到開戶銀行取得決算日企業在銀行存款數額的證明。A盤點 B審閱 C核對 D函證

115庫存現金清查盤點時(C)必須自始至終都在現場。

A．內部審計人員 B．現金總賬記賬人員

C．現金出納人員

D．單位領導人 116下列哪項不包括在投資內部控制制度中(C)。

A．合理的職責分工

B．詳盡的會計核算制度 C．明晰的披露形式 D．完善的定期盤點 117注冊會計師為明確企業的 借款均為被審計單位承擔的債務 , 應向銀行或其他金融機構 , 債券報銷人函證 , 并于賬面金額核對。(√)118為核實短期借款的實有數 , 注冊會計師應在期末短期借款余額較大或認為必要時向銀行或其他債權人函證短期借款。(√)119長期借款在資產負債表中列示于長期負債類下 , 該項目應根據 “ 長期借款 ” 科目的期末余額填列。(X)120企業所有者權益具有變動次數少 , 單變動金額大的特點。(√)

121注冊會計師直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證 , 是為了確定應付債券帳戶期末余額的(A)。A真實性 B正確性 C合法性 D合理性 122審計短期借款業務實不應包括的憑證和賬簿是(D)。A．短期借款明細賬和總賬 B．財務費用明細賬和總賬

C．銀行對帳單

D．在建工程明細賬和總賬

123注冊會計師對企業所有者權益的審查一般采用(B)方法。A盤點法 B詳查法 C抽查法 D抽樣法

124《公司法》規定股份有限公司的注冊資本的最低限額為(A)萬元。

A1000

B2000

C500 D 100 125股份有限公司設立時,公司的注冊資本等于時收資本總額。(√)126當注冊會計師對被審計單位會計報表的整體反映或個別項目在余額、分類、表達、披露等方面存在不同意見時，就會產生審計差異。(√)127估計差異，包括以實質性測試的已知差異為基礎估計的差異錯誤，以及估價和其他會計估計方面的差異，如壞賬準備的估計等，但不包括在實質性測試中發現的已知差異本身。(X)128注冊會計師計入“審計差異調整表——調整分錄匯總表”的審計差異，通常是在與被審計單位進行討論后確定的。(√)129對于未調整的審計差異，注冊會計師應根據被調整事項的重要程度，確定是否在審計報告中予以反映，以及決定出具何種意見的審計報告。(√)130注冊會計師進行會計報表審計時，一般無需專門對期初余額發表審計意見，但應當實施適當的審計程序，并充分考慮期初余額審計形成的相關審計結論對所審計會計報表的影響，以決定發表審計意見的類型。(√)131注冊會計師審核期后事項的責任一般只限于自被審計單位資產負債表日至被審計單位保送會計報表日止這段時間。(x)132注冊雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。(x)133注冊會計師對期后事項的審核，都是在復核審計工作底稿時進行的。(x)134或有負債的審計與一般事項的審計有所不同。一般事項的審計主要核實已記錄的會計資料的正確性，而或有負債的審計主要是發現未記錄的業務可能存在的或有事項。(√)135注冊會計師計入“審計差異調整表”調整分錄匯總表”的審計差異，通常是(C)確定的。A．根據在實質性測試中發現的所有差異 B．依據在實質性測試中發現的差異并結合注冊會計師的職業判斷慎重 C．在與被審計單位進行討論后 D依據被審計單位的意愿

136某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“除上述問題待定以外”的術語，這種審計報告是(B)。A．無保留意見審計報告 B．保留意見審計報告 B． 反對意見審計報告 D．拒絕表示意見審計報告

137判斷關聯方交易是否需要披露，應該以交易金額的大小及交易對企業財務狀況和經營成果的影響程度來確定。(x)138某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”的術語，這種審計報告是(C)。A．無保留意見審計報告 B．保留意見審計報告 C． 反對意見審計報告 D．完善的定期盤點

139注冊會計師對企業所有者權益的審查一般采用(D)方法。A．盤點法 B．詳查法C．抽查法 D．抽樣法

140《公司法》規定股份有限公司的注冊資本的最低限額為()萬元。

A1000

B2000

C500

D100 141在確定哪些審計差異應當調整時，注冊會計師應當考慮的因素包括(ABCD)。

A．審計差異金額的大小及其所占比重是否超過重要性標準 B．審計差異是否影響會計報表的公允表達與披露

C．審計差異的性質是否設計非法業務及舞弊行為，并注意其對審計意見的潛在影響 D．審計差異產生的原因

142判斷期初余額對本期會計報表的影響程度，注冊會計師應著眼于以下幾個方面(ABC)。A．上期結轉至本期的金額 B．上期所采用的會計政策

C．上期期末已存在的或有事項及承諾 D．上期審計工作中發現審計差異的大小 143注冊會計師對期初余額進行審計的目的，主要是為了證實(ABC)。A． 期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報 B． 上期期末余額已正確結轉至本期，或者已恰當地重新表述

C． 上期遵循了恰當的會計政策，并與本期一致 D．上期發現的審計差異均已作了調整 144注冊會計師如與前任注冊會計師聯系后仍不能獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據或上期會計報表未經獨立審計，就應當對期初余額實施以下審計程序(ABCD)。

A． 向管理當局詢問有關情況，諸如對本期經營有重要影響的事項、政府新頒布的影響行業發展的法規以及其他重要事項 B．審閱上期會計資料及相關資料，關注其合法性、公允性和一貫性

C．通過對本期會計報表實施的審計程序證實某些期初余額

D． 補充實施其他適當的實質性測試程序

145某注冊會計師于 3月15日 完成了對被審計單位的審計外勤工作并開始編寫審計報告，3月20日 當其尚未完成審計報告時，得知被審計單位于 3月18日 購買了另一家公司，注冊會計師于 3月30日 完成了對這一事項的審核。則審計報告日期應為(CD)。A．3月15日

B．3月18日

C．3月30日

D．注明雙重日期 146獨立審計準則第七號審計報告》的有關規定不適用于注冊會計師編制和出具驗資報告 X 147設立驗資的審驗范圍主要包括實收資本（股本），形成實收資本（股本）的貨幣資金、實物資產和無形資產，以及相關的負債等，也包括所有者權益和相關的資產、負債等。(X)148投資者以工業產權、非專利技術和土地使用權等無形資產出資的，其投資額不得超過被審驗單位注冊資本的 20%。(X)149保護資產的安全、完整，出具真實合法的驗資報告是注冊會計師的責任。(X)150驗資是對企業投入資本和注冊資本的驗證。(X)151為了驗證所有者權益，注冊會計師必須驗證與其相關的資產和負債，用驗證后的資產總額扣除驗證后的負債總額即為所有者權益數額。(√)152“附件”是審計報告和驗資報告的基本內容之一。(X)153對于尚未建立會計賬目的被審驗單位，注冊會計師應提請其建立必要的會計賬目后，進行實地審驗。(√)154如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應以(B)作為驗資依據。A．被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行存款調節表

B．被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對帳單

C．被審驗單位開戶銀行存款收款憑證和銀行對帳單

D．被審驗單位開戶銀行存款收款憑證和銀行轉賬憑證 155變更驗資的審驗范圍主要包括(C)。

A． 實收資本 B．實收資本以及相關的資產、負債等

B． 實收資本以及相關的資產、負債，也可能包括所有者權益項目以及相關的資產負債等 C． 實收資本以及相關的資產、負債，也可能包括所有者權益項目以及相關的資產負債 D．資產、負債和所有者權益

156外商投資企業投資者以進口的實物資產投資的，注冊會計師在驗資時應查明是否經過資產評估機構的評估，并根據國有資產管理部門確認的評估結果入賬。(X)

157注冊會計師與被審驗單位在實收資本及相關資產、負債的確認方面存在重大差異，應當在驗資報告種清晰的加以披露。(X)

158(C)是注冊會計師整個驗資業務的關鍵性階段和實質性階段。A． 驗資計劃階段

B．驗資報告階段 C．驗資實施階段 D．收費 159取證的關鍵問題是保證證據的(D)。

A真實性 B合法性

C可靠性

D真實性和合法性

160外商投資企業的注冊資本中，外方投資者的投資比例不得低于(A)。A25% B 20%

C50% D15% 161對于募集設立的股份有限公司，發起人認購的股份不得少于股份總額的(C)。A 50%

B 51%

C 35%

D20%

第三篇：2018華工審計學隨堂練習答案

第一章 審計與審計環境

1.(單選題)審計監督區別于其他經濟監督的本質特征是審計監督的（）。

A、公正性

B、獨立性

C、科學性

D、權威性

參考答案：B 問題解析：

2.(單選題)審計產生的客觀基礎是（）。

A、經濟監督

B、受托經濟責任關系

C、生產力水平的提高

D、社會經濟管理方式

參考答案：B 問題解析：

3.(單選題)在受托經濟責任關系中，審計監督的對象是（）。

A、財產所有權

B、經營管理權

C、會計資料

D、會計資料及其他經濟資料

參考答案：B 1.(單選題)將審計分為國家審計、內部審計和社會審計，是按（）不同所作的分類。

A、審計主體

B、審計客體

C、審計目的和內容

D、審計內容

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)將審計分為財政財務審計和經濟效益審計，是按（）不同所作的分類。

A、審計主體

B、審計客體

C、審計目的和內容

D、審計內容

參考答案：C 1.(單選題)下列各項中屬于注冊會計師審計業務（注冊會計師法定業務）的是（）。

A、設計財務會計制度

B、擔任會計顧問

C、代理記賬和納稅申報

D、驗證企業資本并出具驗資報告

參考答案：D 1.(單選題)根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是（）。

A.真實性

B.合法性

C.效益性

D.客觀性

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)()是國家批準成立的依法獨立承辦注冊會計師業務的單位，實行自收自支，獨立核算，依法納稅。A．中國注冊會計師協會 B．會計師事務所 C．信息咨詢公司 D．國家審計署

參考答案：B 問題解析：

3.(單選題)下列不屬于注冊會計師審計業務（或法定業務）的有（）。

A、審查企業會計報表并出具審計報告

B、驗證企業資本并出具驗資報告

C、設計財務會計制度

D、資產評估

參考答案：C 問題解析：

4.(多選題)成立有限責任公司會計師事務必須符合的條件有（）。

A、注冊資本不少于30萬元

B、注冊資本不少于50萬元

C、至少有5名注冊會計師

D、至少有3名注冊會計師

參考答案：AC 1.(判斷題)在我國，注冊會計師不能一個人名義承辦業務，而必須由會計師事務所統一接受委托。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

2.(判斷題)會計師事務所實行主任會計師負責制，主任會計師可以是注冊會計師，也可以是會計界知名人士。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

第二章 審計人員職業道德 1.(單選題)下列各項中沒有違反注冊會計職業道德要求的是（）。

A、注冊會計師以個人名義承接業務

B、會計師事務所向幫助取得委托業務的個人支付介紹費

C、會計師事務所同意其他單位借用本所名義承接業務

D、會計師事務所在電視臺滾動播放“本所辦公地址已遷至淮海路120號”

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)注冊會計師甲是審計客戶ABC公司的項目組成員，假如存在以下情況，甲不一定要回避的是（）。

A、甲的配偶擁有客戶的股票

B、甲的父母擁有客戶的股票

C、甲的子女擁有客戶的股票

D、甲買了小額的X基金，該基金投資組合中有大量的ABC公司股票

參考答案：D 1.(單選題)審計人員在執業過程中發現其無法勝任此項工作，其應當()。A．出具保留意見的審計報告 B．出具拒絕發表意見的審計報告

C．請求會計師事務所改派其他審計人員 D．依賴客戶職員的才能

參考答案：C 1.(單選題)下列關于職業道德的提法中，正確的是()。

A、會計師事務所收費報價的高與低，一定不會對專業勝任能力和應有的關注產生不利影響

B、注冊會計師在營銷專業服務時，不應比較貶低其他會計師事務所

C、會計師事務所的高級管理人員可以擔任被審計單位的獨立董事

D、注冊會計師至少應口頭承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息保密

參考答案：B 問題解析：

2.(單選題)注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是（）。

A、承接了主要工作需由事務所以為專家完成的業務

B、按服務成果的大小進行收費

C、不以個人名義承接一切業務

D、對自己的能力進行廣告宣傳

參考答案：A 1.(單選題)注冊會計師職業道德的基本要求有（）。

A、獨立

B、客觀

C、公正

D、準確

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)下列各項有關注冊會計師審計提法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離

B.注冊會計師審計要適應商品經濟的發展

C.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特性

D.注冊會計師審計隨企業管理的發展而發展

參考答案：D 第三章 審計人員的法律責任

1.(單選題)()是注冊會計師法律責任產生的法律因素。

A.內部控制審計模式的內在局限

B.社會公眾自我保護意識及法院的判例示范

C.審計風險的增加

D.某些審計人員職業素質低下

參考答案：B 1.(單選題)如果被審計單位的財務報表中存在重大錯報，則在（）情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。

A、注冊會計師運用常規審計程序通常能夠發現該錯報但未發現

B、審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出錯誤的審計意見

C、注冊會計師明知道存在重大錯報卻出具無保留意見的審計報告

D、注冊會計師基本上遵守了審計準則的相關要求

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)注冊會計師由于違約和過失行為，有可能因此承擔的法律責任形式包括（）。

A、行政責任和民事責任

B、民事責任和刑事責任

C、行政責任和刑事責任

D、行政責任、民事責任和刑事責任

參考答案：A 1.(單選題)以下關于注冊會計師過失的說法不正確的是（）。

A、過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎

B、普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業準則的要求

C、重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計

D、注冊會計師一旦出現過失就要承擔民事賠償損失

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)如果被審計單位內部控制健全有效，注冊會計師依賴了內部控制，將重大錯報風險評價為低水平，從而實施了相對較為簡略的實質性程序，但由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大錯報沒有查出，于是注冊會計師通常被認為負有（）的責任。

A、普通過失

B、重大過失

C、推定欺詐

D、欺詐

參考答案：A 問題解析：

3.(單選題)甲注冊會計師在對ABC股份有限公司2007財務報表進行審計時，按照審計準則的要求對其有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但仍未發現應收賬款中某些重大錯報。你認為注冊會計師的行為屬于（）。

A、沒有過失或普通過失

B、普通過失

C、重大過失

D、欺詐

參考答案：A 問題解析：

4.(單選題)乙注冊會計師對XYZ公司進行審計時提出對存貨進行監盤，但XYZ公司表示年終前已做過盤點，并提供了盤點的全部記錄。A審查了盤點記錄后就認可了存貨的真實性。后來XYZ公司的存貨被證實存在大量虛構情況，那么乙將被認為有（）。

A、普通過失

B、違約

C、重大過失

D、欺詐

參考答案：C 問題解析：

5.(單選題)在以下選項中，不屬于注冊會計師所承擔的行政責任表現形式的有（）。

A、警告

B、暫停執業

C、沒收違法所得

D、吊銷注冊會計師證書

參考答案：C 問題解析：

6.(單選題)注冊會計師由于違約和過失行為，有可能因此承擔的法律責任形式包括（）。

A、行政責任和民事責任

B、民事責任和刑事責任

C、行政責任和刑事責任

D、行政責任、民事責任和刑事責任

參考答案：A 1.(單選題)注冊會計師嚴格按照專業標準的要求執業，沒有欺詐行為，即使審定后的財務報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）。

A．過失責任

B．行政責任

C．民事責任

D．法律責任

參考答案：D 問題解析：

2.(判斷題)按我國現行法律的規定．會計師事務所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應對委托人或依賴已審計財務報表的第三人承擔法律責任。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

3.(判斷題)被審單位經營失敗很可能會導致注冊會計師審計失敗，但經營失敗不是一定會導致注冊會計師審計失敗。審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

4.(判斷題)如果財務報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規審計程序無法查明的，即必須運用創造性的審計程序才能發現該項錯報漏報，則在查明該錯報漏報方面，注冊會計師可能被判為普通過失，而不是重大過失。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：× 問題解析：

5.(判斷題)注冊會計師明知被審單位的財務報表中有重大未調整錯報，卻出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失，應承擔相應的法律責任。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

1.(單選題)在審計實務中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（），以明確與財務報表有關的管理層責任。

A、管理當局保證書

B、管理建議書

C、內部控制重大缺陷溝通函

D、管理當局聲明書

參考答案：D 問題解析：

2.(判斷題)法律責任的出現，經常是因為注冊會計師在執業時沒有保持應有的職業謹慎，并因此導致了對其他人權利的損害。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

3.(判斷題)應有的職業謹慎指的是注冊會計師應當具備足夠的專業知識和業務能力，按照執業準則的要求執業。在執業謹慎方面出現問題就構成了過失。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

4.(判斷題)由于審計中的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整條不存在重大錯報獲取絕對保證。特別是，如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執業，有時還是不能發現某項重大舞弊行為。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

5.(判斷題)注冊會計師為了履行其職責，必須對審計工作做出合理安排，并以應有的職業謹慎態度執行審計業務，以便發現被審計單位財務報表中存在的所有錯報。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：× 問題解析：

6.(判斷題)注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則執行。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

7.(判斷題)為避免法律訴訟，注冊會計師對陷入財務或法律困境的被審計單位要給予特別的注意。因為在審計史上，大部分涉及注冊會計師的訴訟案件都集中在宣告破產的被審計單位。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

8.(判斷題)會計師事務所只有在從事鑒證業務時，才有必要與委托人簽訂業務約定書。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

第四章 審計證據和審計工作底稿

1.(單選題)審計證據的可靠性受其來源和性質的影響。以下關于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A．以紙質形式存在的證據比以電子形式存在的證據更為可靠

B．從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更為可靠

C．電子文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更為可靠

D．內部控制有效時內部生成的審計證據沒有內部控制薄弱時內部生成的審計證據可靠

參考答案：D 1.(單選題)注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據中，證明力最強的是（）。

A.銀行存款函證回函

B.購貨發票

C.產品入庫單

D.應收賬款明細賬

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)下列有關審計證據的表述中，不正確的是（）。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內部控制相關的審計證據

C.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠

D.在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

參考答案：B 問題解析：

3.(單選題)下列有關分析程序的說法中錯誤的是（）。

A.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

B.如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當的審計證據

C.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調查的范圍足以提供很高的保證水平

D.分析程序可以幫助注冊會計師發現被審計單位財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項

參考答案：C 問題解析：

4.(單選題)下列關于審計證據的其他信息的說法中錯誤的是（）。

A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可

參考答案：C 問題解析：

5.(單選題)下列有關函證的說法中不恰當的是（）。

A.通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

參考答案：B 1.(判斷題)實物證據通常是證明實物資產是否存在的非常有利的證據，同時它也能證實資產的所有權合價值。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

1.(判斷題)注冊會計師通過執行分析程序判斷A公司的存貨計價可能存在重大錯報，但在隨后的抽樣計價測試中卻沒有發現重大錯報，則注冊會計師只需在審計工作底稿中記錄形成的存貨計價的最終結論（）。

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：× 問題解析：

2.(判斷題)注冊會計師在歸整審計工作底稿時，發現兩份內容一致的來自B公司應收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件，則注冊會計師決定將傳真件予以刪除（）。

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√

1.(單選題)審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或審計業務中止日后的（）天內。

A.30

B.45

C.60

D.120

參考答案：C 問題解析：

2.(單選題)按照審計工作底稿相關準則的規定，對于審計檔案，沒有特殊情況的會計師事務所應自（）起至少保存十年。

A．審計報告日

B．審計報告定稿日

C．財務報表公布日

D．后續審計中止日

參考答案：A 第五章 審計計劃

1.(單選題)下列關于計劃審計工作的說法中，正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環境，一旦確定，無需進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無需制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

參考答案：D 1.(單選題)注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。

A、編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎

B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期

C、評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響

D、擬審計的經營分部的性質

參考答案：C 問題解析：

2.(單選題)下列有關審計目標的表述中，正確的是（）。

A.審計目標是審計行為的結果

B.審計目標在不同的歷史時期是相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次

D.審計總目標由審計具體目標組成參考答案：C 1.(單選題)財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有（）。

A.層層審核方法

B.分析性復核方法

C.監盤方法

D.計算方法

參考答案：B 1.(單選題)對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是（）。

A.編制審計方案

B.發出審計通知書，提出書面承諾要求

C.對內部控制實施內部控制測試

D.對財務報表項目進行實質性測試

參考答案：C 問題解析：

2.(單選題)下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（）。

A.審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用

B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法

C.審計目標決定了采取什么樣的審計證據

D.審計目標具有全面性和長期性

參考答案：D 第六章 審計重要性和審計風險

1.(單選題)下列有關重要性的說法中，不正確的是（）。

A.重要性與可接受的審計風險之間呈同向關系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高

B.重要性與審計證據成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證據越多

C.重要性不僅包括對錯報數量的考慮，還包括對錯報性質的考慮

D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)下列有關重要性、審計風險和審計證據的說法中，不正確的是（）。

A.重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系

B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關系

C.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

D.注冊會計師可以通過調高重要性水平來降低審計風險

參考答案：D 問題解析：

3.(單選題)下列對重要性含義的表述中，不恰當的是()。

A．如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的B． 判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C．對重要性的判斷是根據具體環境作出的

D．對重要性的判斷受錯報的金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響

參考答案：B 1.(單選題)在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風險。

A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風險

B.發表保留意見

C.發表帶強調事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的因素不包括（）。

A．計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

B．評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

D．確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

參考答案：D 問題解析：

3.(單選題)在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風險。

A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風險

B.發表保留意見

C.發表帶強調事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表

參考答案：D 1.(單選題)審計ABC公司2007財務報表時，注冊會計師A發現ABC公司在2007年12月份發生了躲避重大的銷售業務，并且還有若干筆大額銷售業務在2007年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應當（B），并在期末或期末以后檢查此類交易。

A．將財務報表與會計記錄相核對

B．考慮截止認定可能存在的重大錯報風險

C．檢查財務報表編制過程中所作的會計調整

D．向ABC公司的客戶發詢證函

參考答案：B 問題解析：

2.(單選題)在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系

C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系

參考答案：B 1.(單選題)在進行存貨計價測試時，由于依據樣本結果推斷總體特征而導致注冊會計師審計效率低下的風險是（）

A.誤拒風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.信賴過度風險

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風險。

A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風險

B.發表保留意見

C.發表帶強調事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表

參考答案：D 第七章 內部控制

1.(單選題)促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計的是：

A.內部控制的產生和發展

B.審計行業的發展

C.審計抽樣的出現

D.審計環境的變化

參考答案：A 1.(判斷題)由于內部控制結構有其固有的限制，所以審計風險中的控制風險始終應大于零。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√

1.(單選題)對內部控制取得了解的程序不包括（）。

A．觀察

B.檢查

C.詢問

D.重新執行

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)注冊會計師A了解到ABC公司關于領料的規定如下：生產工人每次領取原材料后，須經生產車間負責人B檢驗并與領料單核對無誤方可下料，但內部控制制度并未要求B檢驗核對后在領料單上簽字，在測試該項內部控制的執行情況時，注冊會計師采用下列程序無效的是（）

A．穿行測試

B.觀察

C.詢問

D.檢查文件與記錄

參考答案：D 問題解析：

3.(單選題)內部控制好的單位，注冊會計師可能()實質性審計程序。A．增加 B．減少 C．取消

D．另行考慮

參考答案：B 1.(單選題)注冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當的審計證據。下列關于控制測試范圍的敘述不正確的是（）

A．注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小

B．控制的預期偏差率越高，對擬信賴控制實施控制測試的范圍越大

C．如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的D．信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

參考答案：A 問題解析： 2.(單選題)注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素不正確的是（）

A．控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越應該在期中實施實質性程序

B．如果實施實質性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

C．注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施

D．對收入截止認定、或有負債等的審查必須在期末（或接近期末）實施實質性程序()

參考答案：A 問題解析：

3.(單選題)實質性程序的下列表述中不恰當的是（）

A．細節測試是對各類交易、帳戶余額、列報的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報

B．實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數據間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質性程序，即用以識別各類交易、帳戶余額、列報及相關認定是否存在錯報

C．細節測試適用于對各類交易、帳戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發生、計價認定的程序；對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序

D.注冊會計師需要根據不同的認定層次的重要大錯報風險設計有針對性的細節測試，針對完整性認定設計細節測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據

管理建議書同審計報告一樣，要向外界提供，以起到公正的作用。()

參考答案：D 問題解析：

4.(單選題)注冊會計師可以考慮下列審計程序，針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的的是（）

A．將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據

B．注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據

C．將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

D．僅經過詢問和觀察程序往往不足以測試內部控制的運行有效性，還需要能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當的審計證據

參考答案：B 第八章 審計抽樣

1.(單選題)根據控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為()。A．統計抽樣 B．非統計抽樣 C．變量抽樣 D．屬性抽樣

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)根據實質性程序的目的和特點所采用的審計抽樣稱為（）。

A、變量抽樣

B、屬性抽樣

C、統計抽樣

D、非統計抽樣

參考答案：A 1.(單選題)是選用統計抽樣技術還是非統計抽樣技術，主要取決于審計人員對()的考慮。A．樣本規模 B．個人經驗 C．成本效果方面 D．個人的判斷能力

參考答案：C 問題解析：

2.(單選題)注冊會計師在控制測試中使用統計抽樣，估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應得出的結論和采取的措施為（）。

A.注冊會計師應確認總體可接受，不用采取任何措施

B.注冊會計師應確認總體不可接受，并修正重大錯報風險評估水平，增加實質性程序的數量

C.注冊會計師應確認總體不可接受，并對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

D.注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍

參考答案：D 問題解析：

3.(單選題)從 6000 張憑證中選出 200 張進行審計，采用系統抽樣法，則抽樣間隔為()。A．20 B．30 C．40 D．50

參考答案：B 問題解析：

4.(單選題)在審計實務中，經常存在同時進行符合性測試和實質性測試的情況，此情況下采用的審計抽樣稱為()。A．屬性抽樣 B．變量抽樣 C．雙重目的抽樣 D．非統計抽樣

參考答案：C 問題解析：

5.(判斷題)在實施抽樣審計時，如果注冊會計師對總體進行了分層，則應在不同的層中使用不同的抽樣比例。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

6.(判斷題)在實質性測試中運用的審計抽樣技術，主要是變量抽樣技術。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

7.(判斷題)由于零余額在PPS抽樣中不會被選取，對審計目的沒有重大影響，故注冊會計師無需考慮再單獨對其進行測試。（）

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

第九章 計算機審計

1.(單選題)在使用審計通用軟件時，注冊會計師最不可能使用的是()。A．對客戶的數據采用分析性復核程序 B．接觸存儲在客戶 EDP 程序中的信息 C．鑒別客戶 EDP 控制程序中的弱點 D．測試客戶計算機的正確性

參考答案：A 1.(單選題)當計算機程序被用于某項特定的會計處理時，EDP 的內部控制程序將其分為二種類型控制，即一般控制與()。A．管理控制 B．特定控制 C．應用控制 D．授權控制

參考答案：C 1.(單選題)當利用計算機來搜集證據時，注冊會計師并不需要精通客戶的程序語言。但是，他必須理解()。A．審計特定目標 B．程序技術 C．數據庫知識

D．人工測試技術

參考答案：A 第十章 銷售與收入循環的審計

1.(單選題)記錄銷售有關的控制程序通常包括以下各個方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發生認定的控制程序是()。

A.控制所有事先連續編號的銷售發票

B.依據附有裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄銷售

C.檢查銷售發票是否經適當的授權批準

D.記錄銷售的職責應與處理銷貨交易的其他職責相分離

參考答案：B 問題解析：

2.(單選題)注冊會計師核對資產負債表日前后的銷貨發票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進行()測試。

A.發生

B.完整性

C.分類和可理解性

D.截止

參考答案：D 問題解析：

3.(單選題)甲公司將2007年實現的主營業務收入列入2006的會計報表，則其2006會計報表違反交易事項的認定是（）。

A.存在B.準確性

C.發生

D.完整性

參考答案：C 1.(單選題)負責銷貨明細賬和負責應收賬款明細賬的人員不得經手現金，就構成一項()。A．相互牽制 B．相互促進 C．相互審查 D．相互核對

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)在對詢證函的以下處理方法中，不恰當的是()。

A.將詢證函以被審計單位的名義發出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發

B.注冊會計師應在函證時，對某一賬戶50萬的應收賬款，在函證中故意多寫為80萬

C.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式

D.注冊會計師先根據10封詢證函的傳真件回函得出的相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所

參考答案：C 問題解析：

3.(判斷題)對產品銷售收入內部控制的測試，應與存貨、應收賬款及貨幣資金等內部控制的測試結合進行。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

4.(判斷題)對于銷售折扣、退回與折讓業務進行審計時，主要應審閱產品銷售收入明細賬及有關費用明細賬，而對于存貨明細賬的審查可以簡化，甚至可以省略。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

1.(單選題)為了證實某月份被審計單位關于營業收入的發生認定，下列程序中最有效的是()。

A.從發運憑證追查到銷售發票副本和主營業務收入明細賬

B.從銷售發票追查到發運憑證

C.從主營業務收入明細賬追查到發運憑證

D.從銷售發票追查到主營業務收入明細賬

參考答案：C 問題解析：

2.(單選題)注冊會計師在對被審計單位營業收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，主要是為了實現()。

A.是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并查明異常現象和重大波動原因

B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

C.分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

D.分析銷售業務的分類是否正確

參考答案：A 問題解析：

3.(單選題)Y公司2007年12月20日記錄的一筆大額主營業務收入，經審查原始憑證發現，發票開具日期為12月20日，出庫單和發運憑證均在2008年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發貨，但因某些特殊情況將發貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是()。

A.可以確認收入，無需進行調整

B.不能確認收入，應以發貨日期為收入的確認日

C.應實施追加審計程序，以得到進一步的證實

D.如果Y公司不做適當的調整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

參考答案：C 問題解析：

4.(單選題)在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是()。

A.與商品房相關的主要風險和報酬已經轉移給了購買方

B.已經收到了房款或對方已經取得了收取房款的權力

C.商品房已經有關部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方

D.辦理完畢房屋所有權證書及土地使用權證書

參考答案：D 問題解析：

5.(單選題)對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認為不屬于產生高估銷售的是()。

A.向虛構的顧客發貨并進行相應的賬務處理

B.本期已經發生的銷售交易均已入賬

C.未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬

D.銷售交易重復入賬

參考答案：B 第十一章 購買與支出循環的審計

1.(單選題)為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是（）。

A.檢查訂購單是否連續編號

B.計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D.抽查請購單是否經過適當審批

參考答案：C 1.(單選題)審計人員審查應付賬款時，發現應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應（）。

A.作出賬實不符結論

B.核對賬表

C.函證債權人

D.直接調整賬項

參考答案：C 問題解析：

2.(單選題)審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致（）。

A.采購部門購入過量或不必要的物資

B.未按實際收到的商品數額登記入賬

C.應付賬款記錄不正確

D.未及時向特定債權人支付貨款

參考答案：A 1.(單選題)在審計應付票據時，不予審計的憑證和賬簿是()。A．銀行對賬單 B．財務費用明細賬 C．請購單 D．支票

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)測試應付賬款的內部控制制度，不應包括的工作是()。A．函證應付賬款

B．抽樣檢查應付賬款帳戶的過賬 C．審查所選各明細賬戶各筆過賬所附的原始憑證 D．審查現金折扣審查現金折扣

參考答案：A 問題解析：

3.(單選題)對預付賬款的審計，根據其性質可參考()審計來進行。A．應收票據 B．應收賬款 C．應付賬款 D．其他應收款

參考答案：C 第十二章 生產與費用循環審計

1.(單選題)費用審計中，常運用()。A．符合性測試 B．分析性復核 C．調查了解 D．審計抽樣

參考答案：B

1.(單選題)如果被審計單位根據經審批的月度生產計劃書，由生產計劃經理簽發預先按順序編號的生產通知單，那么注冊會計師針對計劃和安排生產這項主要業務活動的控制測試是()。

A.抽取出庫單及相關的領料單，檢？是否正確輸入并經適當層次復核

B.抽取生產通知單檢？是否與月度生產計劃書中的內容一致

C.抽取原材料領用憑證，檢查是否與生產記錄日報表一致，是否經適當審核，如有差異是否及時處理

D.抽取原材料盤點明細表并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得到處理

參考答案：B 問題解析：

2.(單選題)簽發預先順序編號的生產通知單的部門是()。

A.人事部門

B.銷售部門

C.會計部門

D.生產計劃部門

參考答案：D 問題解析：

3.(單選題)檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表，針對的認定是()。

A.生產成本的發生

B.生產成本的完整性

C.生產成本的計價和分攤

D.存貨的存在參考答案：A 問題解析：

4.(單選題)如果在審計過程中注冊會計師發現被審計單位的生產流程得到良好控制時，那么注冊會計師可能將重大錯報風險評價為()。

A.中等

B.低等

C.中等以下

D.高等

參考答案：C 1.(單選題)審查直接材料費用不需要檢查的文件是()。A．工人工資計算單 B．材料費用分配表

C．材料成本差異計算分配表 D．采購合同和購貨發票

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)制造費用實質性測試的基本要點不包括()。A．審查制造費用項目的合規性 B．審查制造費用的真實性

C．審查制造費用是否控制在預算范圍內 D．審查制造費用的歸集和分配的正確性

參考答案：C 第十三章 存貨資產審計

1.(單選題)為確認現金收入的存在與發生，注冊會計師常用的審計程序是()。A．檢查現金收入日記賬，總賬和應收賬款明細賬的大額項目和異常項目 B．現金收入的截止測試 C．盤點庫存現金 D．抽查銀行對帳單

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)()不屬于實現收到的現金收入全部登記入賬的內部控制措施。A．現金收支與現金記賬的崗位相分離 B．每日及時記錄現金收入

C．現金日記賬與總賬的登記分開 D．現金收入記錄的內部復核

參考答案：C 問題解析：

3.(單選題)經濟業務發生后，應及時入賬，尤其是現金、銀行存款等業務更應如此，并做到日清月結，防止現金挪用應屬于（）。

A.會計記賬控制

B.實物保管控制

C.財產安全控制

D.職務分離控制

參考答案：C 問題解析：

4.(判斷題)貨幣資金的內部控制可以分為收款內部控制，付款內部控制和零用現金內部控制三種。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√

1.(單選題)在存貨監盤程序中，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.如果實施存貨監盤不可行，直接發表保留意見

B.如果實施存貨監盤不可行，直接發表無法表示意見

C.如果實施存貨監盤不可行，但是不能實施替代審計程序，或者實施替代審計程序可能無法獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據，按照規定發表非無保留意見

D.出于成本效益的考慮，省略存貨監盤中的一些程序

參考答案：C 問題解析：

2.(單選題)如果被審計單位以養殖牲畜為主要業務，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監盤程序中效果最好的是()。

A.實施分析程序

B.利用被審計單位內部審計的工作

C.向供應商函證

D.通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續存貨記錄

參考答案：D 問題解析：

3.(單選題)注冊會計師通過存貨監盤測試存貨的()認定時，可能還需要實施其他審計程序。

A.存在性

B.權利和義務

C.截止

D.發生

參考答案：B 問題解析：

4.(單選題)實施存貨監盤程序，最難以證明的認定是()。

A.存在 B.完整性

C.權利和義務

D.計價和分攤

參考答案：D 1.(單選題)為了驗證固定資產的所有權，審計人員應當采取的審計程序是（）。

A.對固定資產進行監盤

B.檢查固定資產購買合同、發票和產權證明等文件

C.檢查固定資產入賬價值是否正確

D.檢查固定資產計提折舊的范圍是否符合規定

參考答案：B 問題解析：

2.(單選題)被審計單位當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費。則被審計單位違反的“認定”是（）。

A.存在 B.完整性

C.計價和分攤

D.分類

參考答案：C 第十四章 投資與籌資循環審計

1.(單選題)注冊會計師認為，被審計單位在取得交易性金融資產時，所支付的相關交易費用應該（）。

A.增加交易性金融資產的成本

B.沖減投資收益

C.增加管理費用

D.增加營業外支出

參考答案：B 問題解析：

2.(單選題)在籌資與投資循環審計中，注冊會計師應索取被審計單位關于籌資和投資相關的合同、協議，這主要是為了證實籌資與投資業務的（）認定。

A.存在B.計價和分攤

C.權利和義務

D.準確性

參考答案：A 問題解析：

3.(單選題)注冊會計師審計金融資產時，發現Y公司購入交易性金融資產時，支付的價款為103萬元，其中包含已到期尚未領取的利息3萬元，另支付交易費用2萬元。則注冊會計師應認為該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.103

B.100

C.102

D.105

參考答案：B 問題解析：

4.(單選題)企業發生的下列事項中，影響投資收益的是（）。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

參考答案：A 問題解析：

5.(單選題)在審計債券發行交易時，注冊會計師應從（）取得書面函證。

A.債券持有人

B.客戶的律師

C.內部審計師

D.債券包銷人或承銷人

參考答案：D 1.(單選題)注冊會計師計劃測試C公司2008年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計程序中，可能不會實現該審計目標的是（）。

A.了解銀行對C公司的授信情況

B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單

C.向提供長期銀行借款的銀行寄發銀行詢證函

D.重新計算并分析2008長期借款利息

參考答案：A 問題解析：

2.(單選題)審計短期借款業務不應包括的憑證和賬簿是()。A．短期借款明細賬和總賬 B．財務費用明細賬和總賬 C．銀行對帳單

D．在建工程明細賬和總賬

參考答案：D 問題解析：

3.(單選題)在審計債券發行交易時，注冊會計師應從（）取得書面函證。

A.債券持有人

B.客戶的律師

C.內部審計師

D.債券包銷人或承銷人

參考答案：D 問題解析： 4.(單選題)注冊會計師甲審計A公司長期借款業務時，為確定長期借款賬戶余額的存在性，可以進行函證。函證的對象應當是（）。

A.華清公司的律師

B.銀行或其他有關債權人

C.公司的主要股東

D.金融監管機構

參考答案：B 第十五章 審計報告

1.(判斷題)當注冊會計師對被審計單位會計報表的整體反映或個別項目在余額、分類、表達、披露等方面存在不同意見時，就會產生審計差異。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√ 問題解析：

2.(判斷題)估計差異，包括以實質性測試的已知差異為基礎估計的差異錯誤，以及估價和其他會計估計方面的差異，如壞賬準備的估計等，但不包括在實質性測試中發現的已知差異本身。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

1.(判斷題)對于未調整的審計差異，注冊會計師應根據被調整事項的重要程度，確定是否在審計報告中予以反映，以及決定出具何種意見的審計報告。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√

1.(判斷題)注冊雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：× 問題解析：

2.(判斷題)或有負債的審計與一般事項的審計有所不同。一般事項的審計主要核實已記錄的會計資料的正確性，而或有負債的審計主要是發現未記錄的業務可能存在的或有事項。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√

1.(判斷題)判斷關聯方交易是否需要披露，應該以交易金額的大小及交易對企業財務狀況和經營成果的影響程度來確定。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

1.(單選題)注冊會計師對企業所有者權益的審查一般采用()方法。A．盤點法 B．詳查法 C．抽查法 D．抽樣法

參考答案：D 1.(單選題)判斷期初余額對本期會計報表的影響程度，注冊會計師不用關注()。A．上期結轉至本期的金額 B．上期所采用的會計政策

C．上期期末已存在的或有事項及承諾 D．上期審計工作中發現審計差異的大小

參考答案：D 問題解析：

2.(單選題)注冊會計師對期初余額進行審計的目的，不是為了證實()。A．期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報 B．上期期末余額已正確結轉至本期，或者已恰當地重新表述 C．上期遵循了恰當的會計政策，并與本期一致 D．上期發現的審計差異均已作了調整

參考答案：D 1.(單選題)由于未能取得充分、適當的審計證據，注冊會計師對被審計單位財務報表整體不能發表意見，應當（）。

A．拒絕接受委托

B．拒絕提供審計報告

C．出具無法表示意見的審計報告

D．出具否定意見的審計報告

參考答案：C 第十六章 資本驗證

1.(判斷題)設立驗資的審驗范圍主要包括實收資本（股本），形成實收資本（股本）的貨幣資金、實物資產和無形資產，以及相關的負債等，也包括所有者權益和相關的資產、負債等。()

答題：

對.錯.（已提交）參考答案：× 問題解析：

2.(判斷題)保護資產的安全、完整，出具真實合法的驗資報告是注冊會計師的責任。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：×

1.(判斷題)驗資是對企業投入資本和注冊資本的驗證。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：× 問題解析：

2.(判斷題)為了驗證所有者權益，注冊會計師必須驗證與其相關的資產和負債，用驗證后的資產總額扣除驗證后的負債總額即為所有者權益數額。()答題：

對.錯.（已提交）參考答案：√

1.(單選題)如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應以()作為驗資依據。A．被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行存款調節表 B．被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對帳單 C．被審驗單位開戶銀行存款收款憑證和銀行對帳單 D．被審驗單位開戶銀行存款收款憑證和銀行轉賬憑證

參考答案：B 問題解析：

2.(單選題)變更驗資的審驗范圍主要包括()。A．實收資本

B．實收資本以及相關的資產、負債等

C．實收資本以及相關的資產、負債，也可能包括所有者權益項目以及相關的資產負債等 D．資產、負債和所有者權益

參考答案：C 1.(單選題)()是注冊會計師整個驗資業務的關鍵性階段和實質性階段。A．驗資計劃階段 B．驗資報告階段 C．驗資實施階段

D．收費

參考答案：C 問題解析：

2.(單選題)取證的關鍵問題是保證證據的()。A．真實性 B．合法性 C．可靠性

D．真實性和合法性

參考答案：D

第四篇：審計學

單項選擇題

1.1．審計對象包括A．被審單位的財務報表及其有關經濟資料B．被審單位的財政收支及其有關經濟資料C．被審單位的財務收支及其有關經濟資料D．A、B、C都是【D】

1.2．審計機構或人員獨立于被審計者的身份進行工作，在審計的過程中恪守獨立、客觀、公正的原則，按照有關法律、法規、根據一定的準則、原則、程序進行。這體現了審計報告的A．公正性B．權威性C．客觀性D．獨立性【B】 1.3．“上計制度”的實質是A．定期報表的審核制度B．抑制貪污審計制度C．審計監督制度D．財政監督制度【A】

1.4．我國明確規定建立審計機構，恢復審計工作的時間是A．1949年新中國誕生后B．1956年公私合營后C．1978年第十一屆三中全會后D．1982年第五屆人大五次會議后【D】

1.5．為政府審計的振興發展奠定了良好的基礎的是A．1995年1月1日開始實施《中華人民共和國審計法》B．1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》C．1912年頒布了《審計法》D．1985年8月頒布了《國務院關于審計工作的暫行規定》【A】

1.6．在西方國家，發展較早的審計組織形式是A．民間審計B．官廳審計C．內部審計D．經濟效益審計【B】

1.7．下列屬于財政部領導的國家審計機關的是A．加拿大的審計總署B．瑞典的國家審計局C．菲律賓的審計委員會D．西班牙的審計法院【B】

1.8．最早建立內部審計師協會的國家是A．英國B．美國C．德國D．日本【B】 1.9．我國的社會審計起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一個職業會計師的專業團體是A．愛丁堡會計師協會B．國際會計師聯合會C．美國內部審計師協會D．英格蘭?威爾士特許會計師協會【A】 1.11．詳細審計又被稱為A．美國式審計B．英國式審計C．英格蘭式審計D．愛丁堡式審計【B】

1.12．被稱為美國式審計的是A．詳細審計B．會計報表審計C．資產負債表審計D．現代審計【C】 1.13．－－是受國家機關或其他單位的委托而實施的審計。A．經濟效益審計B．社會審計C．國家審計D．內部審計【B】

1.14．審計對象可以是組織機構、計算機系統和市場營銷的審計是A．內部審計B．事中審計C．現代審計D．經營審計【D】

1.15．是以考核被審計單位全部經濟活動為對象的。A．合規性審計B．報送審計C．經營審計D．財務報表審計【C】

1.16．對被審計單位的年終財務報告和工程決算報告所進行的審計屬于A．事中審計B．事前審計C．事后審計D．突擊審計【C】

多項選擇題

1.1．審計的專職機構主要包括A．國家審計機關B．國家審計部門C．單位內部審計機構D．社會審計組織E．國外審計協會【ABCD】

1.2．審計依據主要包括A．國家相關的法律、法規B．會計制度C．企業會計準則D．注冊會計師執業準則E．企業內部的預算、計劃、經濟合同【ABCDE】 1.3．審計的目標就是指審查和評價審計對象的A．獨立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各項中，屬于我國審計確立階段的表現的是A．初步形成了統一的審計模式B．“上計”制度的建立C．“上計”制度日趨完善D．審計地位提高、職權擴大E．越來越重視審計的職能作用【ACD】

1.5．世界各國的國家審計機關按其設置和隸屬關系，大致可以分為A．屬于議會領導的國家審計機關B．屬于注冊會計師協會領導的國家審計機關C．屬于政府領導的國家審計機關D．屬于國務院領導的國家審計機關E．屬于財政部領導的國家審計機關【ACE】

1.6．國際上常采用的內部審計機構模式有A．隸屬于董事會B．隸屬于監事會C．隸屬于總經理D．隸屬于財會部門E．隸屬于財務總監【ABCD】

1.7．以下說法正確的是A．《關于成立會計顧問處的暫行規定》標志著我國注冊會計師制度開始恢復B．1986年7月，國務院頒布了《中華人民共和國注冊會計師條例》C．1995年2月，財政部發布了《中國注冊會計師獨立審計準則》D．1996年10月，中國注冊會計師協會加入國際會計師聯合會E．2006年，注冊會計師協會公布了《中國注冊會計師執業準則》【ABCE】

1.8．國外社會審計經過階段為A．詳細審計階段B．資產負債表審計階段C．會計報表審計階段D．現代審計階段E．以上均正確【ABCDE】

1.9．“四大”國際會計師事務所是指A．布亞瑞格會計師事務所B．普華永道會計師事務所C．安永會計師事務所D．畢馬威會計師事務所E．德勒會計師事務所【BCDE】

1.10．現代審計階段注冊會計師審計的特點有A．審計組織機構不斷地發展壯大B．開始呈現出集中化的趨勢C．審計技術不斷完善D．風險導向審計法得到推廣E．計算機輔助技術在審計中已被廣泛采用【ABCDE】

名詞解釋題目錄 1.1．審計

1.2．國家審計 1.3．內部審計

1.4．注冊會計師審計 1.5．事前審計 1.6．事中審計 1.7．事后審計 1.8．就地審計 1.9．順查法 1.10．逆查法 1.11．審閱法 1.12．分析法 1.13．復算法 1.14．監盤 2.1．實質上的獨立 2.2．形式上的獨立 2.3．獨立性 2.4．業務期問 2.5．或有收費

2.6．前任注冊會計師 2.7．后任注冊會計師 3.1．政府審計準則 3.2．內部審計準則

3.3．注冊會計師執業準則 3.4．其他鑒證業務準則

3.5．會計師事務所質量控制準則 3.6．鑒證業務 3.7．合理保證 3.8．有限保證 3.9．審計質量

3.10．審計質量控制

3.11．注冊會計師的法律責任 3.12．經營失敗 3.13．普通過失 3.14．重大過失 3.15．共同過失 4.1．審計目標 4.2．“公允性” 4.3．認定

4.4．審計業務約定書 4.5．計劃審計工作 4.6．總體審計策略 4.7．具體審計計劃 4.8．審計流程 4.9．重要性 5.1．審計證據 5.2．認定

5.3．審計證據的適當性 5.4．審計工作底稿 6.1．分析程序 6.2．內部控制 6.3．特別風險

6.4．進一步審計程序

6.5．進一步審計程序的性質 6.6．實質性程序 6.7．實質性分析程序 7.1．貸項通知單 7.2．函證

7.3．肯定式函證 8.1．付款憑單 8.2．應付賬款 9.1．生產指令

9.2．成本費用管理控制 9.3．成本費用會計控制 9.4．制造費用 9.5．管理費用 10.1．銀行借款 10.2．資本公積 10.3．盈余公積 10.4．未分配利潤 11.1．貨幣資金審計

11.2．貨幣資金的審計范圍 12.1．審計報告 12.2．合法性

12.3．財務報表的公允性 12.4．標準審計報告 12.5．非標準審計報告 12.6．無法表示意見

名詞解釋題答案

1.1．審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

1.2．國家審計是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地方各級政府、財政、金融機構和企事業組織等的財政和財務收支進行審計監督，在獨立行使審計監督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

1.3．內部審計是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

1.4．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。

1.5．事前審計是指審計機構的專職人員在被審計單位的財政、財務收支活動及其他經濟活動發生之前所進行的審計。

1.6．事中審計是指被審計單位經濟業務執行過程中進行的審計。通常是指對工期較長的基建項目和承包合同期中執行情況等進行的審計。1.7．事后審計是指在被審計單位經濟業務完成以后所進行的審計。

1.8．就地審計又稱現場審計，是審計機構派出審計小組和專職人員到被審計單位現場進行的審計。

1.9．順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。

1.10．逆查法又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。

簡答題目錄

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解? 1.2．簡述審計的獨立性體現在哪些方面? 1.3．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。

1.4．簡述資產負債表審計階段注冊會計師審計的特點。1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內部審計工作成果的原因。

1.7．審計按內容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? 1.8．簡述審計按其所依據的基礎和使用的技術分類。1.9．什么是審計方法?審計方法體系包括哪些內容? 1.10．簡述詳查法和抽查法的概念、特點。1.11．簡述證實客觀事物的方法。

1.12．簡述審計人員選擇審計方法時應注意的問題。1.13．審計具有哪些職能? 1.14．簡述審計職能的實現應具備的條件。1.15．審計能發揮哪些作用? 1.16．簡述審計制約作用和促進作用的具體表現。

1.17．國家審計監督體系，一般由國家審計機關、內部審計部門和社會審計組織三種審計機構組成，試述我國審計機構之間的相互關系。2.1．簡述《職業會計師道德守則》的內容。

2.2．簡述在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性時需要考慮的因素。2.3．簡述專業勝任能力和應有關注的內容。

2.4．根據《獨立審計基本準則》的規定，會計師事務所和注冊會計師在開展審計活動和執行審計業務中應對同行承擔什么責任? 2.5．簡述經濟利益對獨立性威脅的情形。2.6．簡述自我評價方面對獨立性威脅的情形。2.7．簡述外界壓力對獨立性威脅的情形。2.8．簡述獨立性威脅的防范措施。

2.9．簡述在審計業務期間降低非審計業務威脅性的措施。2.10．簡述向由非上市公司轉為上市公司的單位提供非鑒證服務而不會損害獨立性應具備的要求。

2.11．對高級職員與鑒證客戶之間長期關系所采取的防范措施有哪些? 2.12．簡述可能產生重大經濟利益或自我評價威脅的活動。2.13．簡述專業勝任能力的兩個階段。2.14．簡述注冊會計師發現客戶的違法行為或可能存在的違法行為應當采取的措施。

2.15．簡述注冊會計師可以披露客戶的有關信息情形及應考慮的因素。2.16．簡述審計收費需考慮的因素。

2.17．簡述會計師事務所和注冊會計師不得刊登廣告的原因。

2.18．簡述會計師事務所和注冊會計師在招攬業務時所不允許的行為。2.19．簡述接受委托前的溝通內容。

3.1．簡述我國制定注冊會計師執業準則應該達到的目標。3.2．簡述注冊會計師執業準則的作用。3.3．簡述執業準則體系的框架結構。3.4．簡述注冊會計師業務準則的內容。3.5．簡述三方關系的內容。

3.6．簡述鑒證業務的基本分類內容。3.7．簡述審計業務的特點。3.8．簡述其他鑒證業務的特點。3.9．簡述相關服務的內容。

3.10．簡述會計師事務所進行質量控制的目的。3.11．簡述遵守職業道德規范的措施。

3.12．簡述會計師事務所針對顧客誠信方面應當考慮的事項。3.13．簡述會汁師事務所在確定是否接受新業務時需考慮的事項。3.14．簡述會計師事務所在考慮解除業務約定或同時解除業務約定及其客戶關系時制定的政策和程序要求。

3.15．簡述確定復核人員的原則。3.16．簡述咨詢的具體要求。

3.17．簡述項目質量控制復核的定義及其政策和程序的制定要求。

3.18．會計師事務所針對業務工作底稿設計和實施適當的控制的目的是什么? 3.19．會計師事務所應從哪些方面對質量控制制度進行持續考慮和評價? 3.20．簡述注冊會計師法律責任的防范措施。

4.1．簡述評價財務報表的合法性時，注冊會計師應考慮的內容。4.2．簡述注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定包含哪些類別。4.3．簡述與各類交易和事項相關的審計目標。

4.4．當擬承接的業務具備哪些特征時，注冊會計師才能將其作為審計業務予以承接。

4.5．簡述簽訂審計業務約定書的目的。4.6．簡述審計業務約定書的內容。

4.7．簡述注冊會計師開展初步業務活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求。

4.8．簡述總體審計策略中包括的內容。4.9．符合性測試與實質性測試有什么區別與聯系?為什么即使被審計單位經符合性測試被認定擁有非常健全的內部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質性測試程序? 5.1．在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮哪些因素? 5.2．在評價審計證據的充分性和適當性時，應對哪些事項予以特殊考慮? 5.3．簡述實施控制測試的目的并說明在什么情形下控制測試是必要的。5.4．按獲取手段的不同可以將審計程序分為哪幾類? 5.5．簡述注冊會計師編制審計工作底稿的目的。5.6．會計師事務所為什么要按照相關規定對審計工作底稿實施適當的控制程序? 5.7．簡述會計師事務所針對審計工作底稿設計和實施適當控制的目的。5.8．簡述編制審計T作底稿的總體要求。

5.9．簡述確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時應考慮的因素。5.10．簡述重大事項可能包括的內容。

5.11．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進行修改或增加? 6.1．簡述了解被審計單位及其環境的目的。6.2．簡述內部控制的要素。

6.3．可以從哪八個方面來理解內部控制? 6.4．試簡述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施哪些審計程序? 6.5．哪些情況表明被審計單位內部控制存在重大缺陷? 6.6．簡述在實務中，注冊會計師為提高審計程序的不可預見性而采取的方式。6.7．簡述注冊會計師在期中實施進一步審計程序存在的局限。

6.8．簡述在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應考慮的因素。6.9．簡述注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應考慮的因素。6.10．簡述實質性程序和控制測試在時間選擇上的異同點。6.11．簡述如何理解實質性分析程序的范圍。

6.12．簡述在評價審計證據的充分性和適當性時，注冊會計師應考慮的因素。6.13．注冊會計師應就哪些內容形成審計工作記錄? 7.1．簡述銷售與收款循環涉及的主要業務活動。

7.2．簡述向顧客開具賬單這項功能所針對的主要問題。7.3．簡述銷售與收款循環涉及的主要憑證和會計記錄。7.4．簡述營業收入審計的實質性程序。7.5．簡述銷售折扣與折讓的實質性程序。7.6．簡述應收賬款的實質性程序。

7.7．簡述注冊會計師應選作函證對象的項目。7.8．簡述函證實施過程控制的措施。7.9．簡述壞賬準備審計的實質性程序。7.10．簡述應收票據的實質性程序。7.11．簡述營業稅金及附加的審計目標。

7.12．簡述營業稅金及附加審計的實質性程序。8.1．簡述采購與付款業務的不相容崗位。8.2．簡述固定資產內部控制的內容。

8.3．簡述采購與付款循環的內部控制測試的內容。8.4．簡述應付賬款的審計目標。8.5．簡述應付賬款的實質性程序。8.6．簡述應付賬款的分析程序。8.7．簡述固定資產的實質性程序。8.8．簡述累計折舊的審計目標。8.9．簡述預付賬款的審計目標。8.10．簡述預付賬款的實質性程序。8.11．簡述在建工程的審計目標。

8.12．簡述固定資產減值準備的實質性程序。8.13．簡述在建工程的實質性程序。8.14．簡述固定資產清理的審計目標。8.15．簡述固定資產清理的實質性程序。

9.1．簡述生產與存貨循環涉及的主要憑證和會計記錄。9.2．簡述生產與存貨循環的內部控制的三大系統。9.3．簡述存貨的內部控制制度的內容。9.4．簡述實施簡易抽查的主要內容。9.5．簡述工薪的內部控制測試的步驟。

9.6．簡述計時工資制下直接人工成本的內部控制測試內容。9.7．簡述制造費用的內部控制測試的主要內容。9.8．簡述存貨的審計目標。

9.9．簡述存貨余額的實質性程序。

9.10．簡述制定存貨監盤計劃應實施的工作。

9.11．簡述對期末存貨進行截止測試時應當關注的事項。9.12．簡述營業成本審計的概念及營業成本的審計目標。9.13．簡述“應付職工薪酬”的內容及審計目標。9.14．簡述應付職工薪酬的實質性程序。9.15．簡述管理費用的實質性程序。

10.1．簡述籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.2．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.3．簡述籌資業務內部控制的內容。

10.4．簡述籌資業務的內部控制測試的內容。10.5．簡述投資業務的內部控制測試的內容。10.6．簡述籌資業務的審計目標。10.7．簡述銀行借款的實質性程序。10.8．簡述應付債券的實質性程序。10.9．簡述盈余公積的實質性程序。10.10．簡述未分配利潤的實質性程序。10.11．簡述投資業務的審計目標。

10.12．簡述交易性金融資產的實質性程序。10.13．簡述可供出售金融資產的實質性程序。10.14．簡述持有至到期投資的實質性程序。10.15．簡述長期股權投資的實質性程序。10.16．簡述投資收益的實質性程序。10.17．簡述其他應收款的審計目標。10.18．簡述其他應付款的審計目標。10.19．簡述長期應付款的審計目標。10.20．簡述所得稅費用的審計目標。10.21．簡述遞延所得稅資產的審計目標。10.22．簡述遞延所得稅資產的實質性程序。10.23．簡述遞延所得稅負債的審計目標。10.24．簡述遞延所得稅負債的實質性程序。10.25．簡述資產減值損失的審計目標。10.26．簡述資產減值損失的實質性程序。10.27．簡述營業外收入的審計目標。10.28．簡述營業外支出的審計目標。10.29．簡述營業外支出的實質性程序。11.1．簡述貨幣資金與各業務循環的關系。11.2．簡述有關貨幣資金的內控制度。11.3．簡述庫存現金的審計目標。11.4．簡述庫存現金盤點的程序。11.5．簡述銀行存款的審計目標。11.6．簡述銀行存款的實質性程序。11.7．簡述其他貨幣資金的審計目標。11.8．簡述其他貨幣的實質性程序。

12.1．簡述管理層塒財務報表責任段應包括的內容。

12.2．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計報告的條件。12.3．簡述注冊會汁師對持續經營能力產生重大疑慮的情況。12.4．簡述注冊會計師出具非無保留意見審計報告的總體條件。

12.5．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應出具保留意見審計報告的情形。

簡答題答案

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計的主體，就是審計的執行者，即審計的專職機構和專職人員。(2)審計的授權者(或委托者)，泛指國家審計機關、政府有關部門領導的授權，單位主管機構和相關領導的授權，它是針對國家審計和內部審計而言的。(3)審計的客體(對象)，是被審計單位在一定時期內能夠用財務報表及有關資料表現的全部或一部分經濟活動。(4)審計依據，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經濟活動真實性、合法性、合規性和效益性，據以提出審計意見、作出審計結論的客觀標準。(5)審計的目的，就是審計工作預期要達到的目標。(6)審計的本質．概括為具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動。

1.2．簡述審計的獨立性體現在哪些方面?答：(1)機構獨立。機構獨立是指審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構，否則，對財政、財務收支進行審計就失去了意義。機構獨立還表現在審計機構應獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關系。機構獨立是保證審計工作獨立性的關鍵。(2)業務工作獨立。業務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結論。(3)經濟獨立。經濟獨立是保證機構獨立和業務工作獨立的物質基礎。如果審計機構沒有一定的經費或收入，其業務活動就無法開展；如果其經費或收入受制于被審計單位或與其相關的其他單位，審計的獨立性就無法保證。

1.3．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認；(2)審計的目的主要是查錯防弊，保證企業資產的完全完整；(3)審計報告的使用人主要為企業股東；(4)審計的方法是對會計賬目進行詳細審計，即對有關的憑證、賬簿、會計報表等資料進行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。

1.4．簡述資產負債表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象從會計賬目擴大到資產負債表；(2)審計的主要目標是通過對資產負債表數據的檢查，判斷企業信用狀況；(3)審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；(4)審計報告使用人除企業股東外，擴大到了債權人。

1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象轉為以資產負債表和利潤表為中心的全部財務報表及相關財務資料；(2)審計的主要目的是對財務報表發表審計意見，以確定財務報表的可信性，查錯防弊轉為次要目的；(3)審計的范圍已擴大到測試相關的內部控制，并以控制測試為基礎進行抽樣審計；(4)審計報告的使用人擴大到股東、債權人、證券交易機構、稅務、金融機構及潛在投資者；(5)審計準則開始擬定，審計工作向標準化、規范化過渡；(6)注冊會計師資格考試制度廣泛推行，注冊會計師專業素質普遍提高。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內部審計工作成果的原因。答：(1)內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內控制度進行測評，就須了解其內部審計的設置和工作情況。(2)內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。(3)利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節約審計費用。

第五篇：《審計學》

《審計學》復習資料

[單選]從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險基礎審計。[多選]審計的特征集中體現在獨立性、權威性。

[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內部審計、社會審計。

[多選]在選用審計方法時，應注意應與審計的特定目的上適應，應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應，應與審計主體的性質和任務相適應等。

[多選]審計的職能主要有經濟監督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能。

[名詞]審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理，提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

[名詞]注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據，并依據審計證據形成審計結論和意見，從而實現審計目標的各種專門手段的總稱。

[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。順查法主要適用于規模較小，業務量較少或內部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。

[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據的一種審計方法。查詢法有面詢和函詢兩種。

[名詞]審計職能是指審計本身固有的內在功能。多數人認為審計具有經濟監督的職能、經濟評價的職能和經濟鑒證的職能。[簡答]試述注冊會計師發展的啟示。

答：從注冊會計師審計的歷史發展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離。（2）注冊會計師審計隨著商品經濟的發展而發展。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。

獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執業過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態能使審計意見不受有損于職業判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業謹慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性和三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業謹慎性受到威脅。

考點三專業勝任能力與保密

一、專業勝任能力

（一）專業勝任能力的兩個階段

注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業知識或經驗。專業勝任能力可公為兩個獨立的階段：一是專業勝任能力的獲取。二是專業勝任能力的保持。

（二）利用其他專家的工作

當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監督和指導的程度取決于參與的人員和業務的性質。這些監督和指導可能包括：

[簡答]注冊會計師職業道德規范對注冊會計師專業勝任能力的基本要求是什么？

答：注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗、能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業知識或經驗。

注冊會計師不應提供本不能勝任的專業服務，除非獲得適當的建議和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。如果注冊會計師沒有能力提供專業服務的某特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議。

當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監督和指導的程度取決于參與的人員和業務的性質。這些監督和指導可能包括：

2、會計師事務所質量控制準則

會計師事務所質量控制準則是用以規范會計師事務所在執行各類業務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。

本章典型試題串講

[單選]財務報表進行審閱業務屬于有限保證的鑒證業務。

[單選]會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是主任會計師。[單選]業務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

[多選]鑒證業務準則包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則等。[多選]鑒證業務的要素包括三方關系、鑒證對象、標準、證據、鑒證報告等。

[多選]注冊會計師執行的下列業務中，屬于相關服務的包括管理咨詢、稅務服務、代編財務信息。[多選]行政處罰，對于注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、吊銷注冊會計師證書等。[多選]行政處罰，對于會計師事務所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷。

[名詞]審計準則是用來規范審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。它是審計人員在執行審計業務時必須遵循的行為規范和指南，同時也是衡量審計工作質量的尺度和標準。

[名詞]注冊會計師執業準則是用來規范注冊會計師執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。它是注冊會計師在執行獨立審計業務過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。

[名詞]鑒證業務準則是注冊會計師執行各類業務所應遵循的標準，它是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則適用的業務類型而做的規范。

[名詞]相關服務準則是用以規范注冊會計師執行除鑒證業務以外的其他相關服務業務所應遵循的標準，相關服務主要包括代編財務信息、執行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業務。

[名詞]質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。

[名詞]鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。它主要包括審計業務、審閱業務與其他鑒證業務等。

[名詞]審計業務是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據授權，對國家行政、事業單位和企業單位及其他經濟組織的財務報表和其他資料及其所反映的經濟活動進行審查并發表意見。

[名詞]審閱業務是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

[名詞]注冊會計師的法律責任是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的

[簡答]注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔會計法律責任？

答：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。民事責任是指賠償受害者損失。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等。刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。這三種責任可以單處，也可并處。

[簡答]如何防范注冊會計師的法律責任？

答：（1）完善我國目前現有的法律法規。協調《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規定對注冊會計師法律責任的不同規定，盡可能使之趨同。

（2）嚴格遵循職業道德和專業標準的要求，首先要加強職業道德教育，注冊會計師協會應定期考核、評估以督促各事務所和注冊會計師加強對自身職業道德的培養和提高，事務所也應定期組織相關培訓和教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，具有強烈的精神；其次必須把執業質量放在事務所工作的首位，一定要按照市場規則獨立、客觀、公正地從事各項審計業務，堅決反對弄虛作假的行為。

（3）建立健全會計師事務所質量控制制度。

（4）審慎選擇被審計單位。一是要選擇正直的被審計單位。二是要特別注意陷入法律和財務困境的被審計單位。（5）深入了解被審計單位的業務。（6）提取風險基金或購買責任保險。（7）聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。

實施風險評估程序

實施控制測試和實質性程序 完成審計工和和編制審計報告

本階段主要工作有：審計期初余額、比較數據、期后事項和或有事項；考慮持續經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據，形成審計意見；編制審計報告等。

本章典型試題串講

[單選]被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應的利息金額，則被審計單位管理當局違反的“認定”是計價和分攤。

[單選]注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點證明認定的包括應付賬款。[多選]我國社會審計對會計報表審計的總目標是公允性、合法性。

[多選]一般說來，計劃審計工作主要包括初步業務活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等。

[多選]在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括擴大審計程序、提請管理層調整財務報表。

[名詞]審計目標是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。這包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次。

[名詞]認定是指被審計單位管理層對財務報表中的各種業務和相關賬戶所作的陳述或聲明。管理當局的認定包含以下三業：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定、與列報表相關的認定等。

[名詞]審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。

[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

[名詞]計劃審計工和是提注冊會計師為了完成財務報表的審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前對審計工作所作的合理規劃和安排，即特定審計計劃。

[名詞]具體審計計劃是依據總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質、時間和范圍等所作的詳細規劃與說明。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

[簡答]注冊會計師什么時候開展初步業務活動？初步業務活動的目的是什么？ 答：（1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動。（2）初步業務活動的目的：

①確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力；

②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況； ③確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。[簡答]什么是認定？如何確定具體審計目標？

答：認定是指被審計單位管理層對財務報表中的的業務和相關賬戶所作的陳述或聲明。管理當局的認定包含以下三類：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定、與列報相關的認定等。

審計具體目標包括一般審計目標和項目審計目標。根據審計的總目標和被審計單位管理當局的上述認定，主可得出審計具體目標。

[簡答]什么是審計重要性？在什么時候運用審計重要性概念？

答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意以下幾點：

（1）重要性概念中的錯報包含漏報。

（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察。（3）重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮。（4）重要性的判斷離不開特定的環境。（5）對重要性的評估需要運用職業判斷。

注冊會計師在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有二：一是在審計計劃階段，確定審計程序的性質、時間和范圍時，此時，重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發現錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二是評價審計結果時，此時，重要性被看做是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標志。

[簡答]審計重要性和審計風險是什么關系？

答：重要性與審計風險之間呈反向關系。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反這，重要性水平越低，審計風險越高。這里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解兩者之間構關系時，必須注意，重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度進行判斷的結果。審計風險越高。越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。因此，重要性和審計證據之間也是反身變動關系。

[簡答]什么是計劃審計工作？其總體要求是什么？

答：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成財務報表的審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前對審計工作所作的合理規劃和安排，即制定審計計劃。

《中國注冊會計師審計準則

一、審計證據的含義及來源

審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

財務報表依據的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉賬記錄、發票、合同、總賬、明細賬、記賬憑證和未在記賬憑證中掛帥的對財務報表的其他調整，以及支持成本分配、計算、調節和披露的手工計算表和電子數據表。

其他信息的內容比較廣泛，包括有關被審計單位所在行業的信息、被審計單位內外部環境的其他信息等。

（二）審計證據的來源

按照證據的來源分類，可以將審計證據分為內部證據和外部證據兩類。

1、內部證據

內部證據是由被審計單位內部機構或職員編制和提供的書面證據，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關書面文件。

按照證據的處理過程，可以將內部證據進一步劃分為：

（1）只在審計客戶內部流轉的證據，如被審計單位的各種賬簿資料、管理制度、董事會決議、最高管理當局聲明書以及其他各種有關的書面文件等。

（2）由被審計單位產生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認的內部證據，如銷售發票、付款支票等。一般而言，內部證據不如外部證據可靠，但如果內部證據在外部流轉，并得到其他單位或個人的承認，則具有較強的可靠性。如果被審計單位內部控制較為健全，其內部證據的可靠程度較高。如果被審計單位內部控制不健全，則注冊會計師就不能過分信賴獲取的內部證據。

2、外部證據

外部證據是由被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據。按照證據的處理過程，可以將外部證據進一步劃分為：（1）由被審計單位以外的機構或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據。此類證據排除了偽造、更改憑證或業務記錄的可能性，因而其證明力最強。

（2）由被審計單位以外的機構或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的局面證據如銀行對賬單、購貨發票、顧客訂購單、有關的契約、合同等。

（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據。這類證據也具有較強的可靠性。

二、認定與審計證據

（一）認定的含義

所謂認定，是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。管理層在財務報表中的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。

（二）獲取審計證據時對認定的運用

管理層的認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當：將管理層的認定運用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標。注冊會計師應當詳細運用各類交易、賬戶余額、列報認定，作為評估重大錯報風險以及設計與實施進一步審計程序的基礎。

三、審計證據的數量與質量特征

充分性和適當性是審計證據的兩個基本特征。審計準則規定：“注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以得出合理的審計結論，作為形成審計意見的基礎”、“注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用職業判斷評價審計證據的充分性和適當性。

（一）審計證據的充分性

審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據的最低數量要求。

審計證據的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關。客觀公正的審計意見是建立在足夠數量的審計證據的基礎上的，但并不是說審計證據的數量越多越好，為了進行有效率、有效益的審計，注冊會計師通常把需要足夠數量證據的范圍降低到最低限度。

注冊會計師判斷證據是否充分，應當考慮以下主要因素： 審計風險

具體審計項目的重要程度

注冊會計師及其業務助理人員的經驗 審計過程中是否發現錯誤或舞弊 審計證據質量 總體規模與特征

（二）審計證據的適當性

審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關認定，或發現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據才是高質量的。

審計證據的相關性 審計證據的可靠性

審計證據的可靠性是指審計證據的可信程度。

（三）審計證據的充分性與適當性之間的關系

充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當的審計證據才是有證明力的。審計證據的適當性影響審計證據的充分性。審計證據的質量越高。需要的審計證據數量可能越少。

需要注意，盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據不可靠，那么證據數量再多也難以起到證明作用。

本章典型試題串講

[單選]“審計證據的數量應能最低程度地支持審計意見的發表”所表達的審計證據的特點是充分性。

[單選]根據審計證據充分性的要求，注冊會計師應當收集到較多的實質性測試證據的情況是被審計單位面臨虧損的壓力。[單選]審計證據中，其證明力由強到弱排列的是注冊會計師自編的分析表、購貨發票、銷貨發票、管理當局聲明書。[名詞]審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

[名詞]所謂認定，是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。

[名詞]審計證據的充分性是提審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據的最低數量要求。

[審計證據的適當性是指對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關認定，敬發現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。

[名詞]審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。

[名詞]問題備忘錄一般是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。在問題備忘錄中，注冊會計師通常記錄該事項或問題情況、執行的審計程序或具體的審計步驟，以及得出的審計結論。

[名詞]永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。[名詞]當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。如審計策略、具體審計計劃等。[簡答]注冊會計師的審計經驗與審計證據的獲取的關系如何？

答：審計是一項實踐性很強的綜合性學科，除了要求有會計、管理、法律以及經濟等方面的專業知識外，通過多次審計實踐獲得的執業經驗更是非常重要的一個方面。如果注冊會計師及其助理人員的審計經驗比較豐富，就可以從較少的審計證據中判斷出被審計事項是否存在錯誤或舞弊行為；相反，如果注冊會計師及其助理人員審計經驗不足，就可能需要比較多、比較明顯的審計證據才能判斷錯弊行為是否發生。所以審計人員的執業經驗往往成為決定審計證據數量多寡的因素。

[簡答]思考審計目標、審計證據審計程序之間的聯系。

答：審計目標是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。為實踐審計目標，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，作為得出合理的審計結論、形成恰當的審計意見的基礎。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計程序是指審計工作從開始到結束的整個過程。為了實現既定的審計目標，獲取必要的審計證據，注冊會計師必須遵循一定的標準和規范進行審計工作。實施相應的審計程序。

[簡答]審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應如何記錄？

答：注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：

內部控制的重大缺陷是指內部控制設計或執行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時發現和糾正錯誤或舞弊引起的財務報表重大錯報。

注冊會計師在了解和測試內部控制的過程中可能會注意到內部控制存在的重大缺陷。注冊會計師應當及時將注意到的內部控制設計或執行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。

如果識別出被審計單位未加控制或控制不當的重大錯報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通。

本章典型試題串講

[多選]注冊會計師為了了解被審計單位及其環境，應當實施的風險評估程序有詢問被審計單位管理層、實施分析程序、觀察被審計單位的生產經營活動、檢查文件、記錄和內部控制文件、追蹤交易在財務報告系統中的處理過程。

[多選]在了解控制環境時，注冊會計應當關注的內容有公司治理層相對于管理層的獨立性、公司管理層的理念和經營風格、公司員工整體的道德價值觀。

[多選]在了解公司內部控制時，注冊會計師通常采用的程序有查閱內部控制手冊、追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程、現場觀察某項控制的運行、詢問被審計單位人員。

[名詞]內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。

[名詞]控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。

[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權，業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

[名詞]控制測試指的是測試控制運行的有效性。在測試控制運行的有效性時，應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到的一貫執行；（3）控制由誰執行；（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）

[名詞]實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。

[名詞]對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。

[名詞]財務報表層次重大錯報是與財務報表整體廣泛相關的重大錯報，這種風險影響多項認定。

[名詞]交易賬戶余額層次重大錯報是指與特定的各類的交易、賬戶余額、列報的認定的相關的重大錯報。[簡答]注冊會計師是否可以視情況選擇性執行了解被審計單位及其環境審計程序？

答：《中國注冊會計師審計準則

答：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。

注冊會計師財務報表審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與財務報表編制相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發表意見。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

[簡答]什么是了解內部控制？具體包括哪些內容？

答：對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環境時對內部控制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現并紀正重大錯報。控制得到執行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

[簡答]什么是特別風險？哪些事項容易形成特別風險？

答：特別風險是注冊會計師應當運用職業判斷確定識別的需要特別考慮的重大錯報風險。（1）非常規交易。非常夫交易是指由于金額或性質異常而不經常發生的交易。

（2）判斷事項。判斷事項通常包括作出的會計估計。如資產減值準備金額的估計、需要運用復雜估值技術確定的公允價值計量等。

[簡答]如何理解報表層次和認定層次的重大錯報風險？

答：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。

某些重大錯報風險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關。例如，被審計單位存在復雜的聯營或合資，這一事項表明長期股權投資賬戶的認定可有存在重大錯報風險。

某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。

[簡答]注冊會計師是否需要與被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內部控制過程中發現的被審計單位內部控制存在的重大缺陷？

答：注冊會計師在了解和測試內部控制的過程中可能會注意到內部控制存在的重大缺陷。注冊會計師應當及時將注意到的內部控制設計或執行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。內部控制的重大缺陷是指內部控制設計或執行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發現和糾正錯誤或舞弊引起的財務報表重大錯報。

[簡答]針對財務報表層次重大錯報風險可采取哪些總體應對措施？這些應對措施對進一步審計程序方案會產生哪些影響？ 答：注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施主要有以下幾方面：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。

（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合性方案。當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采了解更強調審計程序不可預見性、重視高速審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

顧客訂貨單；銷售單；發運憑證；銷售發票商品價目表；貨項通知單；應收賬款、主營業務收放、折扣與折讓明細賬、現金和銀行存款、日記等。

考點二銷售與收款特環內部控制測試

（一）銷售交易的內部控制和控制測試

適當的職責分記；正確的授權審批；充分的憑證和記錄；憑證的預先編號；按月寄出對賬單；內部核查程序。

（二）收款交易的內部控制和控制測試

按規定及時辦理收款業務；及時入賬，不得賬個設賬，不得擅自坐支現金；建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度；按客戶設置應收賬款臺賬；對于壞賬應按規定進行處理；單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收款項等往來款項等。

本章典型試題串講

[單選]如果審計人員懷疑被審計單位存在向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬的行為，則應執行最有效的交易實質性程序是將主營業務收入明細賬中的記錄同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對。

[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發送賬單，審計人員可以執行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復函檔案。

[單選]注冊會計師對被審計單實施銷售業務截止測試，主要目的是為了檢查銷貨業務的入賬時間是否正確。[單選]注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了證實債務人的存在和被審計單位記錄的真實性。[單選]對通過函證無法證實的應收賬款，最有效的審計程序為審查與應收賬款相關的銷貨憑證。

[多選]銷售交易的內部控制包括適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄送對賬單等。

[多選]在對特定會計期間主營業務收入進行審計時，審計人員應重點關注的與被審計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括發票開具日期、收款日期、提供勞務日期、記賬日期等。

[多選]應收賬款的審計目標有確定應收賬款是否真實、確定應收賬款的余額是否正確、確定應收賬款是否歸被審計單位所擁有、確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當等。

[名詞]在收賬款函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自

（1）取得或編制應收賬款明細表；（2）檢查涉及應收賬款的相關財務指標；（3）檢查應收賬款賬齡分析是否正確；（4）向債務人函證應收賬款；（5）確定已收回的應收賬款金額；

（6）對未函證應收賬款實施替代審計程序；（7）檢查壞賬的確認和處理；

（8）抽查有無不屬于結算業務的債權；（9）檢查貼現、質押或出售；

（10）對應收賬款實施關聯方及其交易審計程序；（11）確定應收賬款的列報是否恰當

本章典型試題串講

[單選]注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應的采購明細賬，是為了證實采購與付款循環中的完整性。[單選]注冊會計師實地觀察重要的固定資產時，應重點觀察本期新增加的固定資產。

[多選]注冊會計師需要函證應付賬款的情形包括應付賬款的控制風險較高、某應付賬款賬戶金額較大、主要供應商期末余額很小、賬齡較短的應付賬款項目。

[名詞]為了防止企業低估負債，注冊會計師應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，查找未入賬的應付賬款。這種審計被稱作應付賬款完整性審計。

[簡答]簡述采購和付款業務的內部控制包括哪些內容？

（1）對購貨業務合理的職現劃分，使得在業務執行過程中能夠進行有效的復核和監督。企業采購與付款業務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執行。

（2）企業應當建立采購申請制度。（3）企業應當加強采購業務的預算管理。

（4）企業應當建立采購與付款業務的授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理采購與付款業務。請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。

（5）企業應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務，并在采購與付款各環節設置的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。重要的憑證應預先編號，作廢的單據要注銷并保存。

（6）企業應當建立采購與驗收環節的管理制度。

（7）企業應當根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。

（8）企業財會部門在辦理付款業務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合夫性進行嚴格審核。

（9）企業應當定期與供應賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。

（10）企業可以根據具體情況對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業賄賂損害企業利益的風險。

[簡答]簡述固定資產的內部控制包括哪些內容？

答：一般固定資產的內部控制制度包括：預算制度；授權批準制度；賬簿記錄制度；職責分工制度；資本性支出和收益性支出的區分制度；固定資產的鼾制度；固定資產的定期盤點制度；固定資產的維護保養制度等。

[簡答]應付賬款的完整性應怎樣審計？

答：為了防止企業低估負債，注冊會計師應檢查被審計單有無故意漏記應付賬款行為。例如，結合存貨監盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。

如果注冊會計師通過這些審計程序發現某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入審計工作底稿，然后根據其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整。

[簡答]固定資產的審計有哪些必要的審計程序？ 答：（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表。（2）分析程序。

（3）檢查固定資產的減少。（4）檢查固定資產的增加。（5）檢查固定資產的所有權。（6）對固定資產進行實地觀察。（7）檢查固定資產的租賃。

（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況。

（9）檢查有無與關聯方之間的固定資產購售活動。（10）檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。

[簡答]固定資產減少的審計應從哪幾個方面進行？

審計固定資產減少的主要目的就在于查明業已減少的固定資產是否已作適當的會計處理。其審計要點如下：（1）檢查減少固定資產的授權批準文件。

（2）檢查因不同原因減少固定資產的會計處理是否符合有關規定，難其數額計算的準確性。

（3）結合“固定資產清理”和“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確。（4）檢查是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務：

審查和評價存貨的內部控制制度是否健全，且一貫有效執行；確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計量和計價方法是否恰當；存貨入庫與發出的手續是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產負債表上的披露是否恰當。

（二）存貨的實質性程序

1、審查存貨余額

對存貨余額的實質性程序一般采用如下程序：

（1）核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數是否相符。

（2）存貨的分析性復核。在存貨審計中通常運用的分析性復核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。

（3）存貨監盤。存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點；二是在此基礎上，注冊會計師應根據需要適當抽查已盤點存貨。

（4）存貨的計價測試。為了難資產負債表上存貨項目余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。存貨計價測試的主要程序包括：

①樣本的選擇 ②計價方法的確認 ③計價測試。

（5）審查存貨所有權。

二、營業成本的審計

（一）直接材料成本的審計

主要審計內容有：進行分析性復核；檢查直接材料耗用數量的真實性；抽查材料發出及領用的原始憑證；抽查產品成本計算單等。

（二）直接人工成本的審計

主要審計內容有：進行分析性復核；抽查產品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確；結合應付職工薪酬的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確等。

（三）制造費用的審計

主要審計內容有：進行分析性復核；審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確；檢查制造費用的分配是否合理等。

（四）主營業務成本的審計

對主營業務成本的審計，應通過審閱主營業務收入、主營業務成本和庫存商品明細賬等記錄，并核對有關的原始憑證和記賬憑證進行。其主要內容包括：

（1）獲取或編制主營業務成本明細表。與明細賬和總賬核對相符。

（2）進行分析性復核。分析比較本與上主營業務成本金額，如有重大波動和異常情況，應查明原因。（3）編制生產成本及主營業務成本倒軋表，與總賬核對相符。倒軋表的基本等式如下：

原材料期初余額+本期購進額-原材料期末余額-其他原材料發出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產費用

產品生產成本+在產品期初余額-在產品期末余額-其他在產品發出額產品商品成本 產品商品成本+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額-其他庫存商品發出額主營業務成本

（4）結合生產成本的審計，抽查主營業務成本結轉數額的正確性，并檢查其是否與主營業務收入相配比。（5）檢查主營業務成本賬戶中重大調整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由。（6）確定主營業務成本在利潤表中是否已恰當披露。考點四生產與存貨循環相關賬戶的審計

一、應付職工薪酬的審計

1、應付職工薪酬的審計目標。確定期末應付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應履行的支付業務；確定其計提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應付職工薪酬的披露是否恰當。

2、應付職工薪酬的實質性程序。獲取或編制應付職工薪酬明細表；進行分析性復核；抽查應付職工工薪的支付憑證；確定其在資產負債表上的披露是否恰當。

二、管理費用的審計

1、管理費用的審計目標。確定管理費用折記錄是否完整；確定管理費用的計算是否正確；確定管理費用在會計報表上的披露是否恰當。

2、管理費用的實質性程序。獲取或編制管理費用明細表，與報表數、總賬數和明細賬合計數核對一致；檢查其明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍；進行分析性復核；審查發生額是否真實、正確；確認在會計報表上的披露是否恰當。

本章典型試題串講

[單選]注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發頻繁、價值差異圈套的特點后，注冊會計師應當對存貨采用的方法是分層抽樣。

[多選]屬于應付職工薪酬審計的實質性程序有對本期工薪費用實施分析程序、檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應付職工薪酬支付和使用情況。

[名詞]存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點；二是此基礎上，注冊會計師應根據需要適當抽查已盤點存貨。

[簡答]注冊會計師一般可以采取什么措施對存貨的盤點進行檢查？

答：注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試記錄的準確性，也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當的執行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。在實施檢查程序時，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。

[簡答]存貨監盤的目的是什么？注冊會計師如何實施存貨監盤才能達到審計目的？

答：注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨數量和狀況的審計證據以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。具體來講，為了達到比較好的效果，存貨監盤應做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監督工作以及盤點工作結束后的記錄工作。

[簡答]在存貨監盤結束后，注冊會計師應如何考慮監盤結果對審計報告的影響？

在存貨監盤結束后，注冊會計師應考慮監盤結果對審計報告的影響：如果，監盤結果表明存貨的數量和狀況準確無誤，其他方面也合法合規、公允表達，就可以考慮出具無保留意見的審計報告；如果監盤結果表明存貨數量、狀況存在重大錯報，應考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計報告；如果對重要存貨無法實施存貨監盤，應視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

[簡答]簡述主營業務成本倒軋表的編制方法。

原材料期初余額+本期購進額-原材料期末余額-其他原材料發出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產費用

產品生產成本+在產品期初余額-在產品期末余額-其他在產品發出額產品商品成本 產品商品成本+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額-其他庫存商品發出額主營業務成本

債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協議；借款合同或協議；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿，包括明細賬和總賬。籌資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。

2、投資活動涉及的主要憑證和會計記錄

股票或債券；經紀人通知書；債券契約；被投資企業的章程及有關投資協議；股票或債券登記簿；有關的記賬憑證；有關會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產、可供出售收利息、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、應收利息、投資收益、應收股利、交易性金融負債等教養目相關的記錄憑證、明細賬和總賬。

考點二籌資與投資循環的內部控制測試

（一）籌資業務的內部控制

籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業務在資產負債表上能夠得到恰當的披露等。

（二）投資業務的內部控制

合理的職責分工制度；健全的資產保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。

（三）籌資與投資業務的內部控制測試

1、籌資業務的內部控制測試

主要程序：了解籌資循環的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。

2、投資業務的內部控制測試

主要程序：了解投資特環的內部控制；抽取與投資業務有關的會計記錄；審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告；分析投資業務管理報告；評價投資循環的內部控制等。

本章典型試題串講

[單選]在審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業務不多，審計人員可以直接進行實質性測試。

[單選]注冊會計師審計B公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是B公司存過款的所有銀行。

[單選]審查盈余公積時，在盈余公積用于轉增資本或分配股利后，其余額不得低于注冊資本的25%。[單選]計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位盈利能力的穩定性。

[多選]投資業務的內部控制內容主要包括合理的職責分工制度、健全的資產保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完善的定期盤點制度。

[多選]在確定應納稅所得額時，審計人員應注意企業的收入總額是否計算正確、扣除項目是否正確、使用稅率是否正確、所得稅的會計處理是否正確等。

[簡答]籌資循環包括哪些主要業務活動？在辦理具體業務時，主要應用哪些賬戶和憑證？

答：籌資涉及的主要業務活動有：籌資的審批授權；簽訂合同或協議；取得資金；計算利息或股息；償還本息或發放股利。籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協議；借款合同或協議；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿；包括明細賬和總賬。籌資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。

[簡答]籌資循環的審計目標是如何表述的？

答：籌資業務的審計目標：確認被審計單所記錄的各項籌資業務確實存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關的業務是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認負債是否為被審計單位所承擔，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負債的核算和計價是否正確；審查籌資業務在資產負債表中是否得到恰當的披露。

[簡答]籌資循環的內部控制分別包括哪些主要環節？如何進行控制測試？

答：籌資業務的內部控制的主要環節有：籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業務在資產負債表上能夠得到恰當的披露等。

籌資業務的內部控制測試程序主要有：了解籌資循環的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。

[簡答]注冊會計師需對籌資循環涉及的哪些主要會計科目進行實質性程序？

籌資循環審計涉及主要會計科目有：銀行借款的實質性程序、應付債券的實質性程序、實收資本（或股本）的實質性程序、資本公積的實質性程序、盈余公積的實質性程序、未分配利潤的實質性程序等。

[簡答]投資循環包括哪些主要業務活動？在辦理具體業務時，主要應用哪些賬戶和憑證？

答：投資涉及的主要業務活動包括：投資的審批授權；取得投資；取得投資收益；轉讓債券或其他投資等。

投資活動涉及的主要憑證和會計記錄包括：股票或債券；經紀人通知書；債券契約；被投資企業的章程及有關投資協議；股票或債券登記簿；有關的記賬憑證；有關會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性戶地產、應收利息、投資收益、應收股利、交易性金融負債等科目相關的記賬憑證、明細賬和總賬。

[簡答]投資循環的審計目標是如何表述的？

答：投資業務的審計目標主要包括：確認投資業務是否存在；確認投資是否歸被審計單位所擁有；確認投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認投資的計價方法（采用成本法或權益法）是否正確；確認投資的年末余額是否正確；確認投資在會計報表上的披露是否恰當。

[簡答]投資循環的內部控制分別包括哪些主要環節？如何進行控制測試？

答：投資業務的內部控制主要環節有：合理的職責分工制度、健全的資產保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完善的定期盤點制度。

投資業務的內部控制測試的主要程序有：了解投資循環的內部控制；抽取與投資業務有關的會計記錄；審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告；分析投資業務管理報告；評價投資循環的內部控制等。

[簡答]注冊會計師需對投資循環涉及的哪些主要會計科目進行實質性程序？

答：投資循環審計涉及主要會計科目有：交易性金融資產的實質性程序、可供出售的金融資產的實質性程序、持有至到期投資的實質性程序、長期股權投資的實質性程序、投資收益的實質性程序等。

[多選]函證銀行存款余額，注冊會計師證實銀行存款是否存在、銀行借款金額、是否存在企業未入賬的負債、是否存在或有負債、銀行存款是否多計等。

[名詞]貨幣資金審計是指注冊會計師對企業貨幣資金業務的收付和結存情況所進行的審計。

[名詞]監盤庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，是現金實質性程序中的重要步驟。盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的真體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監督盤存。

[名詞]銀行存款的詢證：函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款式否存在的重要程序。注冊會計師在執行審計業務過程中，可以被審計單位名義向有關單位發函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。

[簡答]貨幣資金的內部控制包括的內容有哪些？ 答：良好的貨幣資金內部控制制度應包括：（1）職責分工（2）授權批準（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對

[簡答]如何進行庫存現金的盤點？

答：盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監督盤存。盤點庫存現金可采取以下步驟和方法：

（1）制定庫存現金的盤點程序。對庫存現金進行盤點，應實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。盤點的范圍一般包括企業各部門經管的現金。如企業現金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時進行盤點，如不能同時盤點，應將其予以封存。

（2）審閱庫存現金日記賬并與現金收付憑證相核對。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。

（3）盤點庫存現金。盤點保險柜的現金實存數，同時填制“庫存現金監盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。若有沖抵庫存現金的借條、未提現的支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中注明或和出必要的調整。企業財會部門主管人員、出納人員和注冊會計師必須在“庫存現金監盤表”中簽字確認。

（4）資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。（5）編制“貨幣資金審定表”，確認資產負債表日庫存現金的實有數。[簡答]簡述銀行存款審計的程序與方法。答：銀行存款的實質性程序一般包括：（1）核對銀行存款日記賬與總賬的余額；（2）實施分析性程序；

（3）取得并檢查銀行存款余額調節表；（4）函證銀行存款收支的原始憑證；（5）抽查大額銀行存款收支的原始憑證；（6）檢查銀行存款收支的正確截止；（7）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；

（8）確定銀行存款在資產負債表上的披露是否恰當。

無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的財務報表，依照《中國注冊會計師審計準則》的要求進行審計后確認；被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定；財務報表反映的內容符合被審計單位的實際情況；財務報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏。報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的財務報表無保留地表示滿意。標準無保留意見也是被審計單位最希望獲得的審計意見，可以使審計報告的使用者地被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量具有較高的信賴。

如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：

（1）財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

（2）注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

二、標準審計報告的格式

當出具標準無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當以“我們認為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術語。

標準無保留意見的審計報告意味著，注冊會計師通過實施審計工作，認為被審計單位財務報表的編制符合合法性的公允性的要求，合理保證財務報表不存在重大錯報。

本章典型試題串講

[單選]被審計單位最希望獲得的審計意見是標準無保留意見。

[單選]如果審計報告里出現“由于上述問題造成的重大影響”等專業術語，那么該報告最應該是否定意見。

[單選]如果審計報告里出現“由于審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛”等專業術語，那么該報告最應該是無法表示意見。

[多選]審計報告的作用主要有鑒證作用、保護債權人和股東的權益、證明作用、保護被審計單位的財產、保護企業利害關系人的利益等。

[多選]評價財務報告合法性的內容應包括評價所選擇和運用的會計政策、評價管理層作出的會計估計是否合理、評價財務報表所反映信息的質量、評價財務報表的披露等。

[名詞]審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工和的基礎上對被審計單位財務報表以表審計意見的書面文件。

[名詞]審計報告的強調事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落。強調事項應當同時符合兩個條件：

[簡答]在什么情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告？

答：一般來說，如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。典型的審計范圍受到限制的情況有：