第一篇：發(fā)展納稅服務外包的建議論文

當前，《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》2.1版（以下簡稱《規(guī)范》2.1版）已落地運行，標志著納稅服務邁向“車同軌、書同文”的新時代，這無疑為發(fā)展推行納稅服務外包提供了契機。

一、我國納稅服務外包的現(xiàn)狀及存在的問題

當前全國納稅服務發(fā)展呈現(xiàn)出你追我趕不斷創(chuàng)新的新態(tài)勢，尤其是近年來納稅服務方式網(wǎng)絡化、服務手段社會化、服務支撐信息化，納稅人的滿意度不斷提高，稅收征納呈現(xiàn)和諧互動的良好局面。如我國東部沿海某市稅務部門將12366納稅服務熱線向社會外包，推行專業(yè)化流水式管理，做到“來有問聲，答有謝聲”，咨詢答復的滿意率大幅度躍升；解放出來的窗口稅務干部集中到風險監(jiān)控等稅源管理崗位，又提升了風險管理的質量。山東省某稅務機關將發(fā)票領用等非執(zhí)法性業(yè)務委托給第三方，簽訂代收代售協(xié)議，明確委托方和受托方義務，讓發(fā)票及時到達納稅人手中，讓納稅人免受奔波之苦。江蘇省某省轄市地稅局將納稅人學堂外包，將新辦企業(yè)輔導工作11個環(huán)節(jié)中的5個環(huán)節(jié)外包給有較高資質的稅務師事務所獨立承擔，并對其實行嚴格的考核，使納稅輔導的精準性大為提升，納稅人自主辦稅能力得到提高。從全國面上來看，將辦稅服務、咨詢服務、輔導服務和維權服務等非核心業(yè)務實行外包，實現(xiàn)納稅服務社會化運作，將是今后一段時期納稅服務工作發(fā)展的重點內容。鑒于此，稅務師事務所等中介組織應未雨綢繆，立足前瞻性，對服務外包的內容進行科學歸類，才能占領制高點，從根本上把握推行納稅服務外包工作的主動性。不能回避的是，當前稅收征管實踐中，納稅服務外包出現(xiàn)了兩種傾向。一方面，有些地區(qū)稅務部門將納稅服務全面推向市場，實行社會化運作，尤其是將納稅評估等一些涉及執(zhí)法性的業(yè)務向社會外包。更有甚者，有些地區(qū)將稅務稽查業(yè)務外包，引來了極大爭議，事實上也增加了執(zhí)法部門、納稅人以及中介組織三方的風險，為和諧征納關系的構建埋下了隱患。另一方面，又有一些地區(qū)固步自封，將全部納稅服務業(yè)務抓在手中，甚至將社會化服務都納入日常管理，沒有把握稅務機關的服務邊界，導致“不該管的管不了，該管的管不好”，稅務機關不能有效將有限的稅務資源集中到稅源管理上。

二、《規(guī)范》升級與實施納稅服務外包的可行性分析

20**年10月《納稅服務規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）1.0版落地，本著“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范納稅人”的理念，以縣級稅務機關為突破口，定位于前臺服務，明確了9類72項212個服務事項1120個服務規(guī)范，著力打通服務納稅人的“最后一公里”。經(jīng)過5個月的試行，邊試邊改，貫徹依法治稅、簡政放權的大政方針，2015年3月推出《規(guī)范》2.1版。新升級的規(guī)范堅持流程更優(yōu)、環(huán)節(jié)更簡、耗時更短、效果更佳，充實完善了規(guī)范內容，運行范圍覆蓋省、市、縣三級，納稅服務規(guī)范的可量化、可操作性為納稅服務外包帶來利好。

（一）《規(guī)范》權利職責清晰，為制訂服務外包的標準提供了參考

自納稅服務概念提出以來，各地稅務機關積極推進納稅服務工作，創(chuàng)新了很多實踐，取得了不錯的效果，但同時暴露出一些問題：比如各地出臺的服務制度相對零散、水平參差不齊；服務過程中過度遷就納稅人，可能造成服務越位，不僅模糊了征納雙方的職責，也極大消耗了行政成本；一地一標準的狀況使得跨區(qū)移動的納稅人難以適從，頗有“車不同轍、書不同文”的困惑，跨區(qū)域的大企業(yè)集團更有此感觸。《規(guī)范》的出臺，利于在全國范圍內做到一把尺子對待納稅人、一個標準服務納稅人，結束納稅服務的“戰(zhàn)國”時代。《規(guī)范》共包括9部分內容，既從稅務登記、稅務認定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理等方面規(guī)定了征納雙方涉稅事項中的權利義務，還從宣傳咨詢、權益維護、文明規(guī)范方面規(guī)定稅務機關為保障納稅人權利和納稅人維護自身權益的事項。權利義務的清晰界定，極有利于制訂服務外包的標準，完成納稅服務外包的基礎工作。稅務師事務所等涉稅中介機構應以此為契機，積極參與納稅服務外包的標準的研究和制定工作。

（二）《規(guī)范》事項分類升級，為做實服務外包的內容提供了指南

《規(guī)范》2.1版依然立足稅務部門的前臺服務，涵蓋納稅人依申請和稅務部門依職權的服務事項，具體包括9類76項236個服務事項1372個服務規(guī)范，相較于1.0版增加了252個服務規(guī)范。每一類包括概述和每個服務事項的業(yè)務描述。規(guī)范的分類有利于實現(xiàn)業(yè)務剝離，制訂納稅服務外包的指導目錄，完成納稅服務外包的基礎工作。如，稅務登記規(guī)范包括設立登記、變更登記、停復業(yè)登記、注銷登記、遺失補辦、報告?zhèn)浒傅怯洝篁灥怯洝⒎钦籼幚怼６悇盏怯浺?guī)范按稅務登記流程來設計，其中的設立登記、變更登記取消了行政審批，就可以考慮將此業(yè)務剝離出來納入外包范疇。

（三）《規(guī)范》業(yè)務流程流暢，為推進服務外包的運行創(chuàng)造了條件

《規(guī)范》對每個服務事項的業(yè)務描述和報送資料作出規(guī)定之外，還以簡單清晰的基本流程圖描繪了納稅人辦理該項業(yè)務所需要經(jīng)過的流程環(huán)節(jié)，以及不同情況下征納雙方的應對措施。比如辦理設立登記時，稅務機關需要核對資料是否齊全、是否符合法定形式或者填寫內容是否完整，如果符合要求，繼續(xù)走程序；如果不符合，一次性提示納稅人應補正資料或不予受理原因。使征納雙方可以更加明白業(yè)務辦理的步驟以及辦理時限，利于操作量化和促進公眾監(jiān)督。《規(guī)范》2.1版新增省市稅務機關規(guī)范事項和地稅業(yè)務規(guī)范事項，明確事項按國地稅、省市縣、審批類等區(qū)分標注，便于基層操作。同時規(guī)定了每個服務事項的責任主體，基本規(guī)范和升級規(guī)范都寫明稅務機關內部各部門的義務和辦理時限，有利于業(yè)務的順利銜接，也利于納稅服務的承包方依法依據(jù)履行服務外包義務，與其他部門實現(xiàn)無縫鏈接和透明化操作，利于納稅服務外包運行流暢。

三、推行納稅服務外包的對策和建議

當前，房地產(chǎn)稅、個人所得稅改革正向縱深推進，可以想象，未來將有海量的自然人納稅人涌現(xiàn)，這為服務外包提供了無比廣闊的市場。為此，涉稅中介組織要把握《規(guī)范》不斷升級的契機，在實施服務外包的過程中，準確有效地推動納稅服務高質量有效運作，著力構建一套系統(tǒng)完備、流程嚴密、運行有效的外包規(guī)范。

（一）創(chuàng)新納稅服務的外包理念

推進納稅服務外包的首要之舉是轉變納稅服務只能由稅務部門提供的傳統(tǒng)觀念。政府購買服務是國際上的普遍做法，政府采購支出不僅僅針對貨物，借助社會力量滿足繁多的社會需求、開啟PPP模式已是一種潮流。納稅服務作為政府服務的重要組成部分，同樣要善觀大勢、順應服務型政府的改革潮流。經(jīng)濟的發(fā)展使得納稅人對納稅服務的需求越來越多元化，對納稅服務的要求越來越高，僅僅依靠稅務機關單一渠道主動提供服務難以緩解納稅服務供給矛盾。因此，稅務部門可以將部分簡單、重復、工作量大且不涉及執(zhí)法的非核心業(yè)務實行剝離出去，交給具有合法資質的提供商處理，從而將有限的稅務資源集中到稅源管理，為實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化保駕護航。

（二）確立納稅服務外包的原則

納稅服務外包可以破解稅務機關“單一路徑依賴”問題，更好地實現(xiàn)“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務總目標。但也需要看到，服務外包有其局限性。比如，稅務機關內部信息和納稅人部分信息保密，難以與承包方共享，導致信息不對稱；承包方良莠不齊容易造成服務事項脫節(jié)、服務質量參差不齊。為此，確立科學的納稅服務外包原則是必要的。其一，堅持適度原則。嚴格區(qū)分執(zhí)法和服務的權限，純粹服務的業(yè)務可以外包，但執(zhí)法業(yè)務絕對禁止外包，將外包范圍限于非執(zhí)法性活動。其二，堅持平穩(wěn)原則。改革不可能是一蹴而就的，需要在實踐中摸索，把握推進的節(jié)奏，及時總結階段性成果，找出經(jīng)驗教訓，成熟之后再推廣、推出下一步改革計劃，增強納稅服務外包工作的可持續(xù)性。

（三）注重納稅人需求分析應用

當前，納稅服務工作或多或少還存在著淺層次、形式化、被服務等問題，其中一個重要的原因，就是對納稅人的期望和需求缺乏全面的調查了解和深入的研究分析。因此，中介機構應當定期或不定期對納稅人服務偏好進行詳細調查和深入分析，根據(jù)調查和分析結果提出加強和優(yōu)化納稅服務的相關意見，并將調查和分析結果提供各地稅務機關參考，使推出的納稅服務平臺和方式能夠更符合納稅人的喜好和使用習慣。以需求調查和分析結果為導向，不斷改進基層納稅服務工作存在的問題。

（四）制訂服務外包的程序規(guī)則

服務外包要有實施、有運行、有考核，就必須有賴于實施的運行程序。因此，涉稅中介機構要結合自身實際，切合涉稅服務和涉稅鑒證的服務特點，構建一套適合自身運行特點，符合納稅人期待和稅務部門要求的程序規(guī)則。一要嚴格遵守《國家秘密法》規(guī)定，加強保密管理，增強發(fā)包、接包、分包、轉包等服務環(huán)節(jié)的信息管理，促進服務外包的規(guī)范運作。二要嚴格按照《政府采購法》運作，依法進行招投標。三要密切關注《規(guī)范》升級狀況，及時作出適應性調整，將涉稅風險控制在最低限度。

（五）嚴格服務外包的監(jiān)控管理

對納稅服務業(yè)務外包監(jiān)控可以從兩方面入手。從稅務部門的角度來說，要明確各環(huán)節(jié)職責權限，利用可控手段對外包行為實施監(jiān)控，可以對每項業(yè)務建立考核評價機制；在此基礎上，通過績效考評控制、內部報告控制、外包風險評估控制等方法分別考評外包服務的質量，并通過量化考核指標，設定績效考評指標體系來考評外包服務的效率。從涉稅中介機構的角度來說，要在稅務師事務所、會計師事務所等涉稅中介內部從建立完善的培訓體系，完善激勵機制和人性化管理三方面入手，持續(xù)完善納稅服務的外包糾錯機制，形成符合服務外包特點的行業(yè)文化。

第二篇：服務外包的有關論文

摘 要：在新一輪的全球產(chǎn)業(yè)轉移中，服務外包已經(jīng)成為一種新興的服務貿(mào)易模式，并且正在迅猛發(fā)展。印度、墨西哥等國家已經(jīng)把握住機遇，成為世界上的外包中心。文章在綜述服務外包理論的基礎上，分析了我國服務外包的現(xiàn)狀與問題，進而對我國發(fā)展服務外包提出了相應的政策建議。

關鍵詞：服務外包 ＩＰＯ ＢＰＯ 對策

一、引言

目前，服務外包已經(jīng)成為服務貿(mào)易的一種新興模式，但是關于服務外包尚無統(tǒng)一的準確的定義。我們可以在分析一下什么是服務什么是外包的基礎上，給服務外包下個定義。我們可以把人類勞動的成果分成有形的實物產(chǎn)品和無形的服務產(chǎn)品兩類，這兩類產(chǎn)品進入市場交換后，前者稱實物商品，后者稱服務商品。僅是一種服務商品的生產(chǎn)而言，既可由某個企業(yè)單獨完成，也可將該產(chǎn)品的某些非關鍵部分轉讓給其他公司完成。若是后一種情況，那就出現(xiàn)“外包”。這里的“外”，如果僅指國外、海外或關外，不包括一國之內的“外地”，這就是狹義的“外包”即離岸服務；如果也包括國內的“外地”，那就是廣義的“外包”。本文僅研究前者即狹義的“外包”。概括來說，所謂服務外包是指一國的企業(yè)將一種服務商品或它的非關鍵部分轉讓給國外公司承擔的一種國際貿(mào)易方式。它是一種新型的服務貿(mào)易形式，主要做法是企業(yè)將原來在內部從事的某一部分的業(yè)務內容通過互聯(lián)網(wǎng)轉移到其他國家進行處理，以降低成本，獲取更高的利潤。

按照流程分類，服務外包可以分為計算機及相關業(yè)務流程外包和商業(yè)業(yè)務流程外包，即ＩＰＯ（Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ Ｐｒｏｃｅｓｓ Ｏｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇ）和ＢＰＯ（Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｐｒｏｃｅｓｓ Ｏｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇ）。ＩＰＯ的業(yè)務主要包括：與計算機硬件安裝有關的咨詢服務、軟件實施服務和數(shù)據(jù)處理服務。ＢＰＯ主要是指企業(yè)將某個業(yè)務流程環(huán)節(jié)分離出來，交給服務外包公司來做，此類業(yè)務流程外包常見于金融、資產(chǎn)管理、保健、客服、人力資源及營銷等。當前，我國的服務外包就體現(xiàn)在這兩種形式上。實際上，ＩＰＯ和ＢＰＯ并沒有實質的區(qū)別，最早的服務外包集中在計算機、信息技術及相關服務領域，也就是ＩＰＯ，后來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展和寬帶能力的提升，服務外包逐漸延伸至一系列企業(yè)管理事務，ＢＰＯ隨之發(fā)展起來。

二、文獻回顧

２０世紀９０年代以來，跨國公司的生產(chǎn)外包出現(xiàn)高潮，繼之而來的是服務外包的興起和發(fā)展。隨著服務外包的發(fā)展，服務外包成為國內外學者的研究熱點。Ｆａｒｒｅｌｌ（２００５）認為服務外包會提高發(fā)展中國家的平均工資，但是對發(fā)達國家的就業(yè)和工資影響非常小；Ｍａｒｙ Ａｍｉｔｉ和Ｓｈａｎｇ Ｊｉｎ Ｗｅｉ（２００４）選取五個服務行業(yè)研究１９９２年到２００１年之間服務外包對美國就業(yè)和勞動生產(chǎn)率產(chǎn)生的影響，結果表明，美國制造業(yè)和服務部門外包的增加與勞動生產(chǎn)率的提高密切相關，這是由于企業(yè)把其效率最低的生產(chǎn)轉移到更便宜的國家；徐建敏（２００６）通過對服務外包直接效應和間接效應的分析，認為服務外包優(yōu)化了投資環(huán)境，增強了企業(yè)的核心競爭力，促進了服務貿(mào)易的發(fā)展；景瑞琴（２００６）以美國為例，研究了服務外包對發(fā)包國就業(yè)的影響，得出的結論是服務外包對發(fā)包國的就業(yè)影響非常有限，不會導致發(fā)包國的總體工作損失，反而會提高勞動生產(chǎn)率和企業(yè)的效率；陳菲（２００５）對服務外包動因機制進行了線性回歸分析，得出結論，服務外包程度與信息技術發(fā)展、全球化程度、市場變遷程度、總成本、人均ＧＤＰ存在顯著正相關關系。從國內外學者的研究結論可以看出，服務外包不會影響到發(fā)包國的就業(yè)率，相反會提高發(fā)包國企業(yè)的核心競爭力，促進承包國服務貿(mào)易的發(fā)展。目前，有關服務外包的研究多集中在動因機制和就業(yè)影響上，本文主要研究我國服務外包的現(xiàn)狀、問題與對策。

三、我國承接服務外包的現(xiàn)狀

在世界經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢下，服務外包已經(jīng)成為跨國公司的一種競爭和發(fā)展策略，是現(xiàn)代生產(chǎn)服務業(yè)中的一種極具發(fā)展?jié)摿Φ倪\營模式。

據(jù)全球外包年會主席、美國著名外包管理專家邁克爾·科比特估計，全球外包市場規(guī)模目前正以年均２０％的速度增長，到２０１０年全球外包金額將突破２０萬億美元的規(guī)模。在全球外包支出中，美國約占２／３，歐洲和日本約占１／３，其他國家的比例極其微小。亞洲是承接外包業(yè)務最多的地區(qū)，約占全球的４５％。印度是亞洲的外包中心，東歐是歐洲的外包中心，墨西哥是北美的外包中心。近幾年，中國、俄羅斯正在成為接包較多的國家。目前發(fā)包的主要國家依次是美國、歐盟和日本。信息技術外包（ＩＰＯ）和業(yè)務流程外包（ＢＰＯ）是目前服務外包的兩大主要業(yè)務領域，這兩種類型的服務外包發(fā)展迅速。

１．中國信息技術外包的發(fā)展現(xiàn)狀。２００６年中國軟件與信息服務業(yè)規(guī)模達到４８００億元，增長２２．９％。其中軟件與信息服務／ 軟件出口總額６０．６億美元，同比增長６８．８％。中國軟件與信息服務業(yè)正在迅猛發(fā)展。

中國軟件和信息服務業(yè)的發(fā)展為發(fā)展服務外包奠定了基礎。目前，我國有六大軟件出口基地（北京、上海、天津、深圳、西安、成都），軟件出口集群已經(jīng)形成，服務外包層次不斷提升，服務外包價值鏈從低端向中高端轉移，吸引了全球軟件外包市場的目光，進入成熟化、規(guī)模化發(fā)展階段。賽迪顧問（ＣＣＩＤ，中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院）發(fā)布的２００５年－２００６年中國軟件外包服務市場研究報告顯示，２００６年中國軟件與服務外包產(chǎn)業(yè)取得了快速發(fā)展，２００６年中國軟件外包服務市場規(guī)模將達到１４．３億美元，較上年同比增長５５．４％，預計２００７年中國軟件外包服務市場規(guī)模達到２１．７億美元

盡管目前中國的服務外包正在迅速發(fā)展，但是至今規(guī)模仍不夠大，商務部《中國服務貿(mào)易發(fā)展報告 ２００６》的數(shù)據(jù)顯示，中國服務貿(mào)易出口額占貿(mào)易出口總額的比重一直在１０％以下，遠遠低于１９％的世界平均水平，這一狀況導致中國的服務外包發(fā)展也比較滯后。２００５年中國軟件外包出口的總量僅為全球的２．３％。２００４年印度信息技術產(chǎn)業(yè)的出口額達１２２億美元，世界５００強企業(yè)中，有２５０多家企業(yè)是印度ＩＴ企業(yè)的客戶。所以從目前來看，中國的服務外包是落后于印度、東歐等國家的。就從事軟件服務外包的企業(yè)構成來看，軟件出口主要以外資企業(yè)為主，中國的民族軟件企業(yè)直接從事離岸外包的業(yè)務量不大。因此，有專家指出中國在服務外包業(yè)務方面可能落后印度５至１０年。

２．中國商業(yè)業(yè)務流程外包的現(xiàn)狀。目前，中國的商業(yè)業(yè)務流程外包還不成熟，主要集中在呼叫中心、文件管理等勞動密集型領域，人力資源、金融、財務會計、研究開發(fā)等方面還處于開發(fā)階段。

根據(jù)調查，目前總體上不存在真正意義上的由中國本土服務提供商承接外國企業(yè)內部業(yè)務流程轉移的業(yè)務流程接包服務。目前擔當中國外包服務出口主力的是外資企業(yè)，它們建立獨資形式的地區(qū)總部、研發(fā)中心或對國內企業(yè)進行資本投資、戰(zhàn)略合作，在此基礎上承接公司內和公司外的業(yè)務流程外包。例如，由跨國公司本身通過直接投資在中國建立共享服務中心，為本企業(yè)或其他企業(yè)提供業(yè)務流程服務。如世界航運巨頭海皇輪船集團為在各個子公司間實現(xiàn)協(xié)同增效，在上海建立了一個共享服務中心，處理中國航運委托文件。在人力資源方面，中國已經(jīng)有一些企業(yè)能夠為外商駐華代表機構和外商投資企業(yè)提供各類人力資源方面的服務，如：招聘、培訓、管理等方面的工作。實際上，像北京對外服務公司、天津對外服務公司、上海對外服務公司已經(jīng)在做這些業(yè)務，并已經(jīng)形成一定的規(guī)模。

由于業(yè)務流程服務是以信息技術為基礎的，因此，隨著中國信息技術的發(fā)展，隨著信息技術外包的發(fā)展，中國的業(yè)務流程外包也會逐步發(fā)展起來。

總的看來，基于政策、要素稟賦等原因，中國的服務外包起步較晚，發(fā)展還不成熟，落后于印度、墨西哥、東歐等國家，但是近年來，中國的服務外包發(fā)展迅速。根據(jù)Ｇａｒｔｎｅｒ的預測，中國的外包市場到２００９年將達到７９．４６億美元，而且在ＩＰＯ不斷發(fā)展的前提下，ＢＰＯ也在不斷發(fā)展，其中金融與財務的ＢＰＯ發(fā)

展速度最快。

四、我國承接服務外包的對策

１．調整產(chǎn)業(yè)結構，提高服務業(yè)水平。長期以來我國產(chǎn)業(yè)結構的狀況是國家注重制造業(yè)的發(fā)展，服務業(yè)發(fā)展水平低，而且結構不合理。從總量看，我國服務業(yè)的增加值在ＧＤＰ中所占的比例大大低于世界平均水平，我國的服務貿(mào)易長期以來處于逆差的狀態(tài)。從服務業(yè)部門結構看，我國傳統(tǒng)服務業(yè)居多，現(xiàn)代服務業(yè)規(guī)模較小，技術性服務、軟件開發(fā)、芯片設計、建筑設計、數(shù)據(jù)錄入、金融分析及各類研發(fā)性等高端服務業(yè)發(fā)展嚴重不足。服務業(yè)發(fā)展水平低，而且結構不夠合理，嚴重的影響到了我國服務業(yè)對國際外包的承接力。

有鑒于此，我國應該抓住國際產(chǎn)業(yè)轉移的大趨勢，推動產(chǎn)業(yè)結構的調整升級，規(guī)范服務業(yè)的發(fā)展。要制定并完善相關的產(chǎn)業(yè)政策，優(yōu)先發(fā)展一批在服務業(yè)方面占優(yōu)勢城市的服務承包，形成良好的帶動機制。對北京、上海等全國較發(fā)達城市，應當將發(fā)展服務外包業(yè)提升到增強城市國際競爭力、促進城市向服務經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結構轉變的高度來重視。在服務業(yè)內部，轉變我國服務承包企業(yè)的經(jīng)營理念，樹立鮮明的服務意識，改變價格競爭策略，滿足客戶個性化和多樣化的需求，把提升服務水平和服務質量，作為提高企業(yè)競爭力的重要后盾。

２．制定務實的外包服務發(fā)展戰(zhàn)略。由于我國對服務領域的重視程度不高，與服務外包相關的政策制定滯后，對知識產(chǎn)權保護力度不夠。我國現(xiàn)有的與服務外包相關的政策還遠遠不能滿足服務外包業(yè)務發(fā)展的需要。同時，由于知識產(chǎn)權保護力度不夠，使跨國公司在服務外包供應地的選擇上，對我國存在著專利技術外泄的顧慮，從而極

大地阻礙了我國服務外包承接業(yè)務的開展。從鼓勵性政策的制定看，我國服務外包承接企業(yè)缺少相應政策的扶持。

我國應該在不影響國家經(jīng)濟安全的情況下，為跨國公司在我國的服務外包的開展提供寬松的市場環(huán)境，在跨國并購、項目外包的稅收等政策領域制定與服務外包發(fā)展相配套的政策。制定嚴密的知識產(chǎn)權保護法律及其實施的具體措施，并建立相應的監(jiān)督機關保證知識產(chǎn)權的保護落

到實處。對承接服務外包的企業(yè)實施相應的政策扶持，促進服務外包配套設施的建設。比如，服務外包對網(wǎng)絡環(huán)境存在著較高的要求，而我 國的網(wǎng)絡環(huán)境不完善、服務器運行速度慢、寬帶線路經(jīng)常發(fā)生故障、電信費用過貴，我國應該按照國際水準建設網(wǎng)絡通信等硬件基礎。

３．培養(yǎng)從事服務外包的專業(yè)人才。我國作為最大的發(fā)展中國家，擁有世界上最多的人口，勞動力資源極為豐富，可以為跨國公司的服務轉移提供堅實的勞動力支持。但是由于對服務業(yè)的重視不夠，我國承接服務外包的專業(yè)人才嚴重不足。目前我國的軟件外包人才呈現(xiàn)出結構性的失衡狀態(tài)，既能從事系統(tǒng)分析設計，又能編碼和測試的中高級軟件人才十分緊缺；符合從事服務外包“藍領”、“灰領”工作的專業(yè)人員也相對不足。

目前應當著重以高等院校為平臺，努力培養(yǎng)英語水平高、文化交流能力和業(yè)務能力強的復合型人才。對于廣大的服務承包企業(yè)來說，一方面應積極利用國際外包市場的發(fā)展機遇，加強企業(yè)員工的職業(yè)化培訓，建立起企業(yè)內部激勵培養(yǎng)機制；另一方面，要積極吸引和聘用海外高級人才，鼓勵海外留學人員回國創(chuàng)業(yè)，使中國承接外包領域的人才國際化程度得以提高。

參考文獻：

１． 楊圣明．關于服務外包問題．中國社會科學院研究生院學報，２００６（６）

２． 張磊，徐琳．服務外包（ＢＰＯ）的興起及其在中國的發(fā)展．世界經(jīng)濟研究，２００６（５）

３． 鄒全勝，王瑩．服務外包：理論與經(jīng)驗分析．國際貿(mào)易問題，２００６（５）

４． 陳菲．服務外包動因機制分析及發(fā)展趨勢預測．中國工業(yè)經(jīng)濟，２００５（６）

５． 唐宜紅，陳非凡．承接離岸服務外包的國別環(huán)境分析．國際經(jīng)濟合作，２００７（４）

[02]

來源：《經(jīng)濟師》２００８年３期

作者：張慧穎 天津對外經(jīng)濟貿(mào)易職業(yè)學院

第三篇：優(yōu)化納稅服務的幾點建議

優(yōu)化納稅服務的幾點建議

納稅服務是指稅務機關依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，以貫徹落實國家稅法，更好地為廣大納稅人服務為目的，在征納雙方依法行使征稅權利和履行納稅義務的過程中，以及在稅收征收管理、檢查和實施法律救濟過程中，通過多種方式，向納稅人提供服務事項和措施，依次滿足納稅人的合理期望，維護納稅人合法權益的一項綜合性稅收工作，它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下稅務機關行政行為的重要組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關依法誠信征稅的基礎性工作。隨著我國社會主義法制建設進程的推進和政府職能的轉變，納稅服務逐漸成為稅務部門的一項重要的工作職責，納稅服務的思想觀念、服務方式、服務形式等諸方面均已發(fā)生了巨大變化。本人就如何完善納稅服務體系作一些粗淺的認識。

一、更新觀念體系，確立為納稅人服務的理念。

稅務機關必須理念革新，要充分認識到稅務部門是國家公共服務部門，稅務部門提供的產(chǎn)品是納稅服務，納稅服務是稅務機關的基本職責。稅務部門應全面領會其內涵，重新定位納稅服務的價值，全面履行新征管法規(guī)定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現(xiàn)代稅收服務觀，拓展對納稅人服務的范圍和空間，提高完善

對納稅人的服務工作，建立健全文明、規(guī)范的執(zhí)法服務標準和體系，以新的服務理論來引導稅收工作由滿足征管需求為主向以服務納稅人為主的轉變、向“管理服務型”和“執(zhí)法服務型”的轉變，引導稅務機關向服務型部門的轉變。

二、改進服務理念，深入納稅人進行稅法宣傳和納稅咨詢輔導。

積極向納稅人傳播稅收知識和解決涉稅問題，這是納稅人的基本需要，也是納稅服務中的基本內容和稅務機關的義務，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅法宣傳的對象是社會公眾，宣傳的內容應當是廣泛的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，其作用在于潛移默化地增強全社會的稅收意識，提高納稅人依法履行納稅義務的自覺性。納稅咨詢輔導的對象是特定的納稅人，其內容具體且明確，稅務機關的答復和輔導應當及時、準確和權威，其作用在于直接指導納稅人辦理涉稅事項，減少納稅人因不了解有關規(guī)定而帶來的負擔。

三、加強納稅服務的信息化建設，全面提高納稅服務效率。稅務機關應進一步擴大納稅申報管理模式，提供電話申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報等多元化的納稅申報方式供納稅人自由選擇；特別是構建電子稅務服務系統(tǒng)，積極為納稅人提供全天候、無縫隙的“一站式”甚至“無站式”納稅服務；努力提高稅收信

息化管理水平，開辟網(wǎng)上或12366電話語音特別服務系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享、實時傳輸，為納稅人提供及時、準確的政策、業(yè)務咨詢，精心打造納稅服務的“電子平臺”，提升納稅服務體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟的稅前、稅中、稅后服務。

四、創(chuàng)新服務方式，滿足納稅人日益增長的個性化服務需求。按照為納稅人服務無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意” 為追求目標，認真分析、準確把握納稅人所念、所想、所需，不斷創(chuàng)新納稅服務的方式，建立或完善“假日服務”、“延時服務”、“預約服務”、“限時辦結”、“首問負責制”、“查前告知”、“稽查準入”等各項服務制度，突出納稅服務的針對性、科學性和方法的藝術性，努力滿足納稅人個性化服務需求，實現(xiàn)“辦稅服務零距離、辦稅質量零差錯、服務對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費”。

五、整合服務資源，建立平面化多功能的納稅服務平臺。遵循合理簡化、效率優(yōu)先原則，簡化行政審批，尋找合法化和效率化的結合點建立行政管理機制。完善稅務機關各部門的各項工作交接流程，將具體工作職責分工內置，利用先進的內部網(wǎng)絡建設，實現(xiàn)各種組織機構的有機結合，從根本上改變以往的以納稅服務機構為前臺的塔型組織機構，逐步建立每一個稅務機關

都是納稅服務窗口的機構設置，使得稅務機關的每個部門、每名干部都能按照“一窗式”的標準接待納稅人，無須再區(qū)分具體職責，形成“一人承辦、轉告相關、協(xié)調共管、限時完成”的工作機制。從納稅人的角度看，稅務機關不再是一個以服務廳為窗口的立體機構，而是平面化的多功能的服務平臺體系。

六、制定納稅服務標準和規(guī)范，重視納稅服務的績效評價。

把實現(xiàn)和維護納稅人的合法權益作為一切稅收服務工作的基礎。稅務機關要緊緊圍繞稅收征管法所賦予的納稅人的權利，如稅收知情權、參與權、監(jiān)督權、陳述申辯權、拒絕權、減免稅申請權，最大限度地保障權利的實現(xiàn)，設立服務投訴電話和征求意見箱，聘請?zhí)丶s監(jiān)察員，印發(fā)服務監(jiān)督卡，廣泛征求意見和建議，確保社會各界意見反饋渠道的暢通；嚴格執(zhí)行“過錯責任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機制，建立健全納稅服務評議評價機制和服務質量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質的納稅服務的長效機制，將納稅服務工作質量作為考核稅收工作的主線。

普蘭店市地方稅務局皮口稅務所

2009年8月14日

第四篇：依法開展納稅服務的建議

依法開展納稅服務的建議

按照依法行政的要求，稅務機關開展納稅服務工作，必須按照合法行政、程序得當、高效便民、誠實守信、權責統(tǒng)一，做到主體合法、內容合法、程序合法。

一、樹立依法開展納稅服務理念

依法治稅既包括依照法律規(guī)定行使稅務機關的職責與

權力，也包括履行稅務機關的義務，保護納稅人的合法權益。依照法律規(guī)定開展納稅服務工作是稅收執(zhí)法剛性的重要組成部分，納稅人的每一項權利都是受法律保護的，納稅人合法權益的實現(xiàn)，其實質也是稅法的實現(xiàn)。轉變納稅服務觀念，從思想上樹立依法服務觀點，按照法律規(guī)定的內容、程序一切以法律為準繩，在稅務干部中樹立以保護納稅人合法權益為原則，以納稅人服務為宗旨的理念。

二、明晰依法開展納稅服務的職責

（一）進一步規(guī)范稅務機關的崗位設置和工作職責

納稅服務作為重要的稅收征管組成部分，沒有機構作為保障，就不能保證納稅服務質量，按照稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定設置納稅服務工作崗位，根據(jù)基層稅務機關納稅服務工作量的大小，設置專職工作崗位，使納稅服務工作固定化和常態(tài)化，明晰納稅服務工作職責。納稅服務工作貫穿于稅收征管活動的全過程，除專門的機構和專職的崗位外，每一個稅務干部在稅收征管工作過程中都有納稅服務工作職責，必須把每一個崗位、每一個環(huán)節(jié)的納稅服務職責充分明確，讓每一項工作中涉及納稅服務的職責分解并落實到每一個

稅務干部或者每一個崗位上，確保納稅服務工作真正落到實處，只有納稅服務工作機構、工作崗位、工作職責從上至下形成一個體系，環(huán)環(huán)相扣，才能保證納稅服務工作的有效開展，使納稅服務的每一項工作落到實處。

（二）正確處理好納稅服務與依法治稅的關系

把納稅服務與依法治稅有機的結合起來需要處理好以

下幾個方面的關系：

1.處理好管理和服務的關系。要樹立管理就是服務的思想，將辦稅服務與日常稅收管理結合起來，通過多種形式的服務，如每月申報期主動與納稅人進行面對面的交談，了解和掌握企業(yè)的基本情況、財務收支等信息，為組織稅收收入提供決策服務；

2.處理好服務方式與服務實效的關系。納稅服務不單純是為納稅人提供環(huán)境優(yōu)美的辦稅服務廳，簡單的微笑服務或使用文明用語等基本的職業(yè)行為，納稅服務范圍應包括從稅收立法、執(zhí)法的工作全過程，有稅收政策、納稅申報、表票供應、稅款交納、稅法宣傳、納稅咨詢等諸多內容，要明確和統(tǒng)一規(guī)范納稅服務的范圍、內容及標準，本著簡化、科學、高效的原則，在注重實效上下功夫，為納稅人辦實事，幫助納稅人依法履行納稅義務。

3.處理好被動服務與主動服務的關系。應著重把納稅人關注的熱點問題公開，作為主動服務的重點，尤其在稅收政策信息傳達方面，應開辟與納稅人加強聯(lián)系的多種渠道，主動、及時、準確地將稅收政策向納稅人解釋透徹，增強稅收

政策的透明度，減少納稅人由于了解政策不及時或不全面而出現(xiàn)的問題。

三、建立納稅服務工作制度

把納稅服務工作貫穿于稅收征管全過程中，建立納稅服務工作制度，提供多樣化和個性化服務，拓展納稅服務渠道，提供多種納稅服務品種，最大限度地滿足納稅人的需要。

一是開展多樣化的稅收法律、法規(guī)和政策宣傳，最大限度地保護納稅人的知情權。通過開展網(wǎng)上訪談、印發(fā)聯(lián)系卡、召開座談會、12366熱線、短信平臺等方式，深入開展調查，即納稅人最滿意的事情是什么，納稅人最不滿意的事情是什么，納稅人最盼望的事情是什么，納稅人最需要解決的事情是什么。以需求為載體，為納稅人提供個性化、貼近式服務，保護納稅人的合法權益。同時，對新稅收法律、法規(guī)和政策印制小冊子免費送給納稅人；對針對性強的新政策規(guī)定采取郵政寄送方式送給納稅人；對重點企業(yè)采取送政策上門方式輔導納稅人；對少數(shù)民族納稅人則組織專門的宣傳隊，以群眾喜聞樂見的歌舞、阿肯彈唱等方式深入到村戶進行稅法宣傳。

二是開展多樣化的稅收咨詢活動。在辦稅服務廳設置專門的稅法咨詢崗，在集市和人口集中地設置稅法咨詢服務活動，開展網(wǎng)上咨詢、電話咨詢、來信來訪咨詢活動，保證納稅人的稅收疑難問題得及時解答并開展定期或不定期的稅收法律、法規(guī)和政策培訓。

三是減輕納稅人負擔。除依法納稅外，納稅人的負擔主要是向稅務機關報送各種報表和資料。一是整合各類稅收管理系統(tǒng)中的納稅人信息，按照“一戶式”存儲要求，把納稅人報送的納稅信息、財務信息、管理信息整合一起，實現(xiàn)稅務機關內管理、監(jiān)控、統(tǒng)計、分析信息共享，避免納稅人多頭重復報送資料。

四是整合增值稅、消費稅、所得稅的相關附列資料，只要有一個稅種報送過的資料，在其它稅種管理中就不在報送，在稅務機關稅收管理系統(tǒng)中能通過查詢整理生成的納稅人信息，就不在要求納稅人報送。

五是全面開展辦稅公開。規(guī)范公開內容和形式，按照稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定公開所有涉稅事項。同時，公開各種涉稅違法違章情況處罰結果，納稅人欠稅及處罰、追繳情況，稅務干部違紀情況及處罰結果等，讓納稅人在了解稅法的同時，了解稅務機關依法治稅、依法服務的決心和舉措。

六是嚴格保守納稅人的商業(yè)秘密和個人秘密。對稅收征管活動了解和掌握的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和個人情況，嚴格使用范圍和保密措施。對公、檢、法和黨政管理部門要認真宣傳保密規(guī)定，任何人不得提供和對外泄露。

七是嚴格執(zhí)行回避制度。回避制度是保證公開、公正執(zhí)法，保護納稅人合法權益的重要措施。建立所有稅務干部與轄區(qū)內的納稅人需要回避的內部管理檔案，在分工、定崗、定責和開展稅務管理與處罰時，對有利益相關和利害沖突的稅務干部與納稅人進行分離，確保每一項稅收執(zhí)法活動做到嚴格公正，保護納稅人的合法權益。

納稅服務工作是稅務機關的行政行為，是稅收征管工作的主線之一，依法行政的核心的就是要保護納稅人的合法權益，在納稅服務中依保護納稅人的合法權益，是納稅服務工作永恒的主題

第五篇：提升納稅服務滿意度的建議

提升納稅服務滿意度的建議

一是高度重視。第一時間召開會議，迅速傳達學習市局有關要求，貫徹落實市局提升納稅人滿意度十項措施；二是狠抓落實。由一把手親自安排部署，班子成員分片負責，分管領導主抓落實，迅速查找問題短板，有針對性的采取措施，積極整改；三是全員動員。以推行“兩個規(guī)范”為契機，全體干部加強學習，切實把納稅服務規(guī)范運用到實際工作中，牢固樹立以納稅人為中心，視納稅人為客戶的服務理念；四是開展走訪。利用召開稅企座談會、春風送暖入小微、送政策上門等活動，發(fā)放納稅人滿意度調查問卷，征求納稅人意見建議，做好納稅人滿意度工作；五是優(yōu)化服務。嚴格落實納稅服務各項制度，嚴格執(zhí)行辦稅廳值班制度，落實首問責任制，積極引導納稅人，合理分流，盡最大可能減少和杜絕納稅人擁堵現(xiàn)象；六是強化培訓。利用納稅人學堂，積極開展各類培訓，同時有針對性的開展各類輔導，對納稅人提出的合理訴求，積極解決，提升納稅人滿意度；七是統(tǒng)籌兼顧。積極貫徹落實好市局有關提升納稅人滿意度的各項措施，做好納稅人滿意度調查工作，在做好調查工作的同時，統(tǒng)籌開展其他各項工作。