第一篇：加強和規范所得稅管理的措施論文大全

今年是新企業所得稅法貫徹實施的第一年，按照國家稅務總局提出的“分類管理、優化服務、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的24字企業所得稅工作方針，針對當前企業所得稅工作實際狀況，現就如何進一步加強和規范企業所得稅征管，談一點淺見。

一、當前所得稅征管中存在的主要問題

一是領導不夠重視。由于歷史原因，國稅機關成立當初在企業所得稅管理上轄戶較少，只有少數稅務干部涉及到這項業務，因此此項工作在整個國稅工作中的份量較小、位次不高。隨著20__年以后的政策調整，應當由我們國稅機關所管轄的企業所得稅納稅戶與日俱增，稅收規模和工作量也大大增加了，但到目前為止仍有不少單位的領導和同志，對于這種變化了的新情況沒有及時調整自已的觀念，沒有對企業所得稅工作給予足夠的重視，明顯地存在著重增值稅輕所得稅的現象。

二是業務不夠熟練。由于企業所得稅這個稅種自身設計的原因，其政策性較強、計算繁瑣，對稅務干部的業務素質要求更高，否則就難以勝任此項工作。但在現階段的企業所得稅工作中明顯地曝露出精通所得稅業務的人員極少，多數干部在企業所得稅業務上有厭學的現象，其管理水平離實際要求還有很大距離，特別是對新所得稅法的學習消極被動、一知半解。同時在企業中對所得稅也存在有模糊認識和學習不夠的問題，這就形成了外行管內行、外行管外行的工作局面。

三是監控不夠嚴密。這包括對戶籍的監控和對稅基的監控都不夠嚴密，特別是在戶籍管理方面，20__年國務院實行企業所得稅分享體制改革后，國家稅務總局先后出臺了國稅發[20__]8號、國稅發[20__]76號、財稅[20__]1號、國稅發[20__]103號文件，對企業所得稅戶籍管轄權問題多次進行了明確劃分，但由于國稅系統部分單位監管不力等原因，導致在所得稅戶籍管理上出現了嚴重的“陣地失守”問題，本該納入我們國稅系統管轄的戶卻沒及時納入管理；在稅基監控方面，我們對一些企業有意不健全會計核算、不規范財務管理的問題表現得束手無策，縱容了企業帳面信息失真、申報嚴重不實的問題累累出現，“常虧不倒戶”和“小額申報戶”占了很大比例，實行核定征收的戶中存在有明顯地核定不實問題。

四是管理不夠規范。目前，僅有省局20__年出臺的《企業所得稅規范管理辦法》，且內容只涉及文書的設定、周轉和時間限制等，對繁瑣的所得稅業務到底該如何統一規范，從而形成長久地工作模式，避免五花八門、各行其是，顯得尤為迫切，特別是在新稅法實施以后，按照新法規定的一些辦法至今仍然缺失，諸如匯兌納稅辦法等對實際工作都很重要，急需制定出臺。因此在實際操作中，總的框架、粗線條的規定固然重要，但內容更加具體、明確制度辦法也應盡快建立健全起來。

二、加強所得稅管理的主要

一是要轉變觀念。一方面，我們國稅系統內部各單位領導和廣大國稅干部一定要切實轉變觀念，進一步提高對企業所得稅工作的認識，把企業所得稅工作放在本單位應有的位置上，徹底改變以前“重增值稅、輕所得稅”的做法，要把企業所得稅作為國稅機關同增值稅一樣重要的主體稅種來抓。另一方面，轉變納稅人的一些錯誤觀念和淡薄意識，不能讓納稅人感到企業所得稅是一種可繳可不繳、可多繳可少繳的“橡皮筋稅”，當然這需要我們通過實施具體地有效地征、管、查行為去實現這一目標，逐步減少納稅人在企業所得稅上的隨意性，提高納稅人對企業所得稅的遵從度。

二是要加強領導。實施企業所得稅精細管理是這一稅種的自身要求，也是當前和今后一段時期企業所得稅工作的主題。系統各單位要切實加強對企業所得稅工作的領導，絕不能“厚此薄彼”了，特別是分管領導更應當注意把企業所得稅工作與其它業務工作同安排、同落實、同督導、同考核，甚至在當前一段時期內需要比其他業務工作付出更多的努力，才能讓企業所得稅工作迎頭趕上。持之以恒，長抓不懈。在稅源管理、納稅評估、核定征收等重點工作中，單位班子成員要以身作則，堅持領導帶班制度，為工作質量把好關，并引導稅收管理員應用正確的方法，處理各類涉稅事項，確保所得稅管理質效。

三是要嚴密監控。各稅源管理單位要進一步完善企業所得稅稅源監控機制，一方面要嚴密監控戶籍，及時、準確地將本地區新增企業納入國稅管理，堅決防止出現所得稅漏征漏管戶；另一方面要嚴密監控稅基，特別是要通過分類管理、完善匯繳、強化評估、嚴可定額、建立臺帳等手段，嚴格核實每個納稅戶的的企業所得稅稅基，通過得力措施督導納稅人規范會計核算、真實申報納稅，防止企業所得稅流失。

四是要規范管理。要自覺做好對本單位相關人員業務培訓輔導，搞好企業所得稅方面的業務自學，采取激勵措施，培養基層業務骨干，努力提高企業所得稅工作技能。特別是通過全員考試及能手選拔活動，提高干部技能，規范所得稅管理。要以貫徹新稅法為契機，按照總局提出的科學化、精細化、專業化的企業所得稅工作要求，結合基層工作實際，將涉及到我們縣市局及以下的各項企業所得稅工作事項，涵蓋稅務登記、納稅申報、平時預繳、核定征收、匯算清繳、納稅評估、涉稅審批、后續管理、稅務稽查等內容，以列舉的方式逐項梳理、歸納、統一，編寫出《企業所得稅工作寶典》，從而給各崗位人員一本極具實用性業務手冊，滿足所得稅管理日趨精細的需求。

五是要認真評估。在企業所得稅匯算清繳工作結束后，稅務機關全面組織對企業的匯繳情況進行檢查意義重大，它關系到稅基是否準確的問題，因此市局多次強調要求各有關單位要高度重視此項工作，要認真按照市局《20__年度企業所得稅匯算清繳納稅評估（檢查）實施方案》的具體要求，扎扎實實地組織開展好評估（檢查）和重點稽查工作，在此期間要注意不斷提高業務水平，有條件的單位還應當實行交叉檢查。

六是要嚴格考核。針對當前部分單位企業所得稅工作松散、進展緩慢這一狀況，全市國稅系統要進一步完善企業所得稅工作考核辦法，嚴格實行單位考核，從嚴追究失職責任，切實提高企業所得稅工作的質效。基層各單位也要相應把本單位的企業所得稅業務工作納入到日常考核之中，從而形成一級抓一級，層層抓落實的企業所得稅工作局面。

七是要核定征收。從長遠來看，雖然核定征收方式不是企業所得稅這個稅種的管理方向，但在目前少數企業故意混亂帳務以達到“混水摸魚”之目的的情況下，采取核定征收仍然具有現實意義。但是在核定征收工作過程中，各單位要轉變觀念、改進方法，嚴格按照總局制定的核定征收工作辦法，對于確需采取核定征收方式的企業，要實行從高核定，借以提高核定征收方式的懲戒性，從而讓納稅人感到核定征收不僅無利可圖，反而有“偷雞不成蝕把米”的感覺，進而迫使其規范財務核算、如實申報納稅。

第二篇：加強和規范所得稅管理的措施

今年是新企業所得稅法貫徹實施的第一年，按照國家稅務總局提出的“分類管理、優化服務、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的24字企業所得稅工作方針，針對當前企業所得稅工作實際狀況，現就如何進一步加強和規范企業所得稅征管，談一點淺見。

一、當前所得稅征管中存在的主要問題

一是領導不夠重視。由于歷史原因，國稅機

關成立當初在企業所得稅管理上轄戶較少，只有少數稅務干部涉及到這項業務，因此此項工作在整個國稅工作中的份量較小、位次不高。隨著2002年以后的政策調整，應當由我們國稅機關所管轄的企業所得稅納稅戶與日俱增，稅收規模和工作量也大大增加了，但到目前為止仍有不少單位的領導和同志，對于這種變化了的新情況沒有及時調整自已的觀念，沒有對企業所得稅工作給予足夠的重視，明顯地存在著重增值稅輕所得稅的現象。

二是業務不夠熟練。由于企業所得稅這個稅種自身設計的原因，其政策性較強、計算繁瑣，對稅務干部的業務素質要求更高，否則就難以勝任此項工作。但在現階段的企業所得稅工作中明顯地曝露出精通所得稅業務的人員極少，多數干部在企業所得稅業務上有厭學的現象，其管理水平離實際要求還有很大距離，特別是對新所得稅法的學習消極被動、一知半解。同時在企業中對所得稅也存在有模糊認識和學習不夠的問題，這就形成了外行管內行、外行管外行的工作局面。

三是監控不夠嚴密。這包括對戶籍的監控和對稅基的監控都不夠嚴密，特別是在戶籍管理方面，2002年國務院實行企業所得稅分享體制改革后，國家稅務總局先后出臺了國稅發[2002]8號、國稅發[2003]76號、財稅[2006]1號、國稅發[2006]103號文件，對企業所得稅戶籍管轄權問題多次進行了明確劃分，但由于國稅系統部分單位監管不力等原因，導致在所得稅戶籍管理上出現了嚴重的“陣地失守”問題，本該納入我們國稅系統管轄的戶卻沒及時納入管理；在稅基監控方面，我們對一些企業有意不健全會計核算、不規范財務管理的問題表現得束手無策，縱容了企業帳面信息失真、申報嚴重不實的問題累累出現，“常虧不倒戶”和“小額申報戶”占了很大比例，實行核定征收的戶中存在有明顯地核定不實問題。

四是管理不夠規范。目前，僅有省局2002年出臺的《企業所得稅規范管理辦法》，且內容只涉及文書的設定、周轉和時間限制等，對繁瑣的所得稅業務到底該如何統一規范，從而形成長久地工作模式，避免五花八門、各行其是，顯得尤為迫切，特別是在新稅法實施以后，按照新法規定的一些辦法至今仍然缺失，諸如匯兌納稅辦法等對實際工作都很重要，急需制定出臺。因此在實際操作中，總的框架、粗線條的規定固然重要，但內容更加具體、明確制度辦法也應盡快建立健全起來。

二、加強所得稅管理的主要舉措

一是要轉變觀念。一方面，我們國稅系統內部各單位領導和廣大國稅干部一定要切實轉變觀念，進一步提高對企業所得稅工作的認識，把企業所得稅工作放在本單位應有的位置上，徹底改變以前“重增值稅、輕所得稅”的做法，要把企業所得稅作為國稅機關同增值稅一樣重要的主體稅種來抓。另一方面，轉變納稅人的一些錯誤觀念和淡薄意識，不能讓納稅人感到企業所得稅是一種可繳可不繳、可多繳可少繳的“橡皮筋稅”，當然這需要我們通過實施具體地有效地征、管、查行為去實現這一目標，逐步減少納稅人在企業所得稅上的隨意性，提高納稅人對企業所得稅的遵從度。

二是要加強領導。實施企業所得稅精細管理是這一稅種的自身要求，也是當前和今后一段時期企業所得稅工作的主題。系統各單位要切實加強對企業所得稅工作的領導，絕不能“厚此薄彼”了，特別是分管領導更應當注意把企業所得稅工作與其它業務工作同安排、同落實、同督導、同考核，甚至在當前一段時期內需要比其他業務工作付出更多的努力，才能讓企業所得稅工作迎頭趕上。持之以恒，長抓不懈。在稅源管理、納稅評估、核定征收等重點工作中，單位班子成員要以身作則，堅持領導帶班制度，為工作質量把好關，并引導稅收管理員應用正確的方法，處理各類涉稅事項，確保所得稅管理質效。

三是要嚴密監控。各稅源管理單位要進一步完善企業所得稅稅源監控機制，一方面要嚴密監控戶籍，及時、準確地將本地區新增企業納入國稅管理，堅決防止出現所得稅漏征漏管戶；另一方面要嚴密監控稅基，特別是要通過分類管理、完善匯繳、強化評估、嚴可定額、建立臺帳等手段，嚴格核實每個納稅戶的的企業所得稅稅基，通過得力措施督導納稅人規范會計核算、真實申報納稅，防止企業所得稅流失。

四是要規范管理。要自覺做好對本單位相關人員業務培訓輔導，搞好企業所得稅方面的業務自學，采取激勵措施，培養基層業務骨干，努力提高企業所得稅工作技能。特別是通過全員考試及能手選拔活動，提高干部技能，規范所得稅管理。要以貫徹新稅法為契機，按照總局提出的科學化、精細化

第三篇：企業所得稅風險管理的措施和建議

企業所得稅風險管理的措施和建議

一、企業所得稅征管現狀

新企業所得稅法自2008年1月1日起施行一年多來，面對金融危機的影響和變化復雜的經濟形勢，我們在企業所得稅管理中，堅持總局所得稅“分類管理、優化服務、核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”二十四字工作方針，按照精細化、專業化、科學化管理要求，借鑒風險管理理念，完善工作措施，強化匯繳管理，有效提高企業所得稅征管質量和效率，不斷推動企業所得稅管理工作邁上了新臺階。

就企業所得稅征管來看，新企業所得稅法實施以來，我們對所得稅的重視程度和工作力度都大大超過往年。但我們還感到，一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量還需進一步加強。雖然近年來從人員到征管資源配置一再向基層一線傾斜，但隨著新注冊企業的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。二是所得稅政策性強，財務人員辦稅能力還需進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復雜，優惠政策涉及面廣，政策執行審核審批手續繁瑣，從稅種認定、適用政策、預繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調整，都對企業辦稅人員提出了較高的業務要求;另一方面，企業財務人員素質參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業會計制度執行和財務核算的不規范，一些中小企業不設專職財務人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現金交易、收入不入賬、費用亂列支等現象時有發生，不能準確核算成本費用，更不能準確計算申報應納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。三是所得稅稅基復雜，稅收執法風險較大，綜合治稅還需進一步加強。所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，管理經驗的欠缺，如果把不準征管的要害，難免帶來執法風險和隱患。

二、實施企業所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立企業所得稅管理電子臺賬，厘清所得稅稅基。包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產和技術改造等臺賬，重點關注企業稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損等事項，主要是結合新所得稅法及各項具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業所得稅審批和取消審批后的后續管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過渡和所得稅征管的無縫銜接夯實管理基礎。

2、以專業化管理為方向，借鑒風險管理理念強化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法，調查摸清所得稅稅源分布狀況，對重點稅源企業、一般稅源企業、核定征收企業、匯總納稅企業規范實施分類管理。

3、以精細化管理為目標，借鑒風險管理方法，以完善匯算清繳為手段，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風險目標管理規劃。對匯繳工作目標、階段重點、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實行匯繳審核工作底稿制度，實行匯繳數據分類分級審核，實施匯繳企業實地復查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過場。二是做好風險識別和排序。主要是根據納稅人所得稅預繳申報數據，結合納稅人享受的稅收優惠政策，排查所得稅征管中的風險點，風險特征包括：長虧不倒企業，關聯企業，長期申報微利企業、減免稅期滿后利潤陡降企業、貢獻率明顯偏低企業等，實施申報過程控制，確保提高申報質量。三是制訂風險應對措施。根據不同的風險特征企業提出不同的處理意見。抓住“四個異常”項目（預提費用、預收賬款、其他應付款、納稅調整明顯異常）和“四個過大”費用（會議費、運輸費用、辦公費、勞務費）開展匯繳審核，對納稅人錯誤申報行為認真處理。匯繳工作的開展，有力規范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風險，減少了稅款流失。

4、加強事前監控和預繳審核。對季度申報明顯不合理的發納稅提醒函，并要求重新申報。控制貢獻率、和預繳率兩大指標，原則上要求貢獻率不低于0.5%，預繳率不不低于80%。

5、強化納稅評估，做好風險化解。充分利用匯繳采集的企業申報、財務數據，進行統計分析，加強對收入確認、成本結轉、費用列支等具體項目的評估，搭建行業評估指標體系及其峰值和評估模型，不斷降低執法風險。完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。一律實行兩稅聯評。所得稅重點放對企業容易出問題的幾個方面，如新辦企業成立初期的開辦費有沒有一次計入成本；固定資產提取折舊的年限是否符合規定，計算固定資產折舊時是否考慮殘值；各項成本費用的稅前列支范圍，包括工資及三項費用的提取限額和比例，業務招待費、業務宣傳費、廣告費和公益救濟性捐贈的列支比例，遞延資產、無形資產的攤銷的年限是否符合規定；看準予扣除項目有無審批資料，是否包含不能扣除項目或超標準扣除項目；看享受減免所得稅企業有無報批手續；看有無超規定享受企業所得稅優惠政策等等。評估人員對當期評估情況應及時作出科學評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發現的偷稅案件應及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。如今年4月我們對某船舶制造有限公司進行了兩稅聯評，我們對照船舶制造業所得稅評估指南，把評估與審核所得稅匯算清繳工作相結合。一是深入生產現場，了解掌握生產經營情況，分析企業的收入狀況；二是與企業管理人員座談交流，探討企業管理、財務核算問題，分析可能存在的稅收漏洞；三是抽查賬冊憑證，對照稅收風險指標參數體系有目的有重點地檢查有關疑點問題。一查預收賬款及銷售合同，看銷售收入核算是否符合稅收要求，有無隱瞞收入的情況；二查成本核算，看材料的購進、消耗、成本歸集是否準確、收入與成本核算是否配比；三查費用明細賬，看有無不合理支出；四查營業外支出，看有無未經報批的支出；五查往來明細賬，看往來核算是否有違稅法規定；六查固定資產、無形資產、各項待攤費用的攤銷，看其核算是否符合會計制度及稅法的規定；七查應繳稅金、其他應繳款，看各項稅款的繳納是否到位，所得稅應稅所得率、貢獻率與行業水平、預警值的偏差。在企業報送的初審材料中，我們發現，一是銷售收入的確認與稅收法規規定有差異，預收款項未及時結轉銷售收入和成本；二是核銷壞賬、固定資產報損不符合有關規定；三是費用中列支非公益性捐贈支出、贊助支出及私人消費性質的支出。四是賓館領用物品計入了管理費。經過我們審核，企業凈調增應納稅所得額2513.19萬元，應補繳所得稅543.27萬元。由于匯算清繳工作尚未結束，讓企業懂得了所得稅稅收政策，幫助企業降低了稅收風險。

6、以納稅服務為宗旨，加強風險應對策略選擇，服務企業發展取得成效。在風險應對策略上，從偏重稅收執法向綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導等措施轉變。一是按月組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對所得稅法的認知，召開行業座談會，宣講財產損失稅前扣除、技術開發費加計抵扣、國產設備投資抵免、備案管理等政策，排解企業在執行政策方面存在的問題。二是組織新企業所得稅法和匯繳業務培訓輔導，提高辦稅人員業務水平。利用企業短信通、電子信箱，加強與企業及時交流。三是減少所得稅審批環節，清理壓縮資料的報送，提高工作效率。四是認真落實支持和鼓勵投資和科技創新和下崗再就業、殘疾人等一系列所得稅優惠政策。

三、實施企業所得稅管理碰到的一些問題和建議

1、稅基控管缺乏有效監控手段。由于企業成分異常復雜、經營方式多種多樣，財務核算不規范、帳面信息真實度低，且存在著大量的現金交易，在我國現有法制和貨幣金融監管水平下，缺乏有效的稅源監控手段，來控制企業的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業帳務核算數據的真實度差。從目前企業的總體情況而言，絕大多數企業屬于簡單加工的生產企業，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業的財務人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數家企業會計，財務核算水平參差不齊。目前大部分企業財務核算中往往唯企業法人是從，缺乏依法規范執業意識。造成目前企業內部管理制約機制不健全，監督不力，企業的財務核算不能準確體現其經營成果，損害了企業所得稅的稅基。

2、兩元化管理的存在形成弊端。新辦企業的企業所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業由地稅部門來管理，很有可能導致對同類型或同規模企業執法差異較大，出現納稅人隨稅負波動而不斷“跳槽”的現象，影響了稅收秩序。隨著企業所得稅征管范圍的調整，國稅系統企業所得稅征管戶數大大增加，從而增加了稅務機關執行政策的難度。建議企業所得稅還是一家征管為好。

3、判斷企業“合理”工資薪金支出的標準、方法較難把握。《實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。“合理”是確定準予扣除的前提。即不論企業人均工資薪金是多少，只要合理就允許扣除。但在實際工作中，“合理”是一個很難確定的問題，企業用工多少，用的都是誰，每個崗位應該需要安排多少人員合適，稅務機關都無法掌握和控制，難以判定是否合理。五項原則確認難把握，如：“企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度”怎么樣才是較為規范？還有“企業制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平” 怎么樣才是符合？可以說，《企業所得稅法》實施后，工資薪金支出必將成為企業所得稅“籌劃”的新“亮點”。建議將工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內容都納入個人實名賬戶，并借助稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網絡支持

4、原材料消耗定額和商品、產品合理損耗標準難以確定。商品、產品合理損耗標準是目前稅收管理員從事納稅評估、納稅輔導和稽查人員辦案遇到的實際問題，在實際工作中，特別是商品損耗，如：糧食、石油、酒精、食品、原煤、其他工業原料等確實會發生，但稅務部門無法掌握，爭議之后，也都是不了了之。

5、企業運費和燃料油費用列支真假難辨。有內部車輛運輸也有雇傭外部車輛運輸業務，有支付的油款，也有運費款，有集中支付的，也有分散支付的，總之，支付的油款和運費金額都很大，如何劃分內部車與外部車用油及支付的運費都是運的哪些貨物已成為日常管理和稽查的一大難題。

四、進一步加強企業所得稅管理的打算

1.加大宣傳輔導力度，提高納稅人企業所得稅的納稅意識。努力做好稅收政策輔導和培訓，及時傳達宣傳上級的各項文件規定，不定期地將企業所得稅政策規定匯編成冊并下發至納稅人，以便納稅人及時掌握，履行好納稅義務。定期舉辦企業所得稅知識培訓班，幫助企業財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程，不斷提高納稅人的財務核算水平，為做好企業所得稅的納稅項目調整奠定基礎，從而不斷增強納稅人自核自繳的能力。同時在基層分局培養出既懂財會知識又精通所得稅政策的業務骨干，以適應不斷改革的所得稅稅收管理新形勢。

2、更新理念，全面引進風險管理。嚴格做好按季申報、按季征收等日常性征管工作，把日常管理和匯算清繳有機地結合起來，加大所得稅預繳申報分析做好風險識別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯動風險管理，及時掌握納稅人生產經營、資金周轉、財務核算、涉稅指標等動態變化情況，及所屬行業的市場情況、銷售利潤情況，建立財務和稅收風險指標參數體系，通過風險特征識別，盡早在預繳申報中完成風險排除和控制，盡可能地使實征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。重點監控，強化評估。將預警監控發現的風險事項和風險企業列為日常巡查的重點監控內容，并選擇重點問題開展納稅評估。對重大風險事項和重點風險企業，通過協調聯動機制，移交稽查檢查，發揮稽查效能。從第三方信息中識別、排序風險，根據不同級風險的應對措施要求，開展管理性檢查和納稅評估。把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結合起來，要定期對企業執行財務制度和所得稅方面的有關規定進行所得稅納稅評估和約談，3、健全風險管理機制體制，全面推行分類分級管理。一是創新管理員制度。全面推行稅源管理以行業為主的差別化管理和稅收基礎信息以戶為主的無差別標準化管理。要逐步按照行業和企業經營規模大小，積累專業化管理經驗。對大企業以政策服務為重點，做好“一納稅輔導;對中小企業探索實施以行業管理為主線、企業規模風險級別分類管理新模式，對賬證不健全、核算水平低的要及時督促其建賬建制，同時從企業銷售利潤、稅收負擔等方面與同行業情況做好對比分析和風險監控。二是健全稅源層級管理。進一步明確所得稅管理職能和分工定位，明確各自的納稅事項管理重點，提高所得稅專業化管理效能。

4、加大所得稅信息化管理力度，建立風險管理保障機制。一是進一步加強日常管理，完善各類臺賬。抓好征收方式鑒定、小型微利企業認定、季度預繳申報、所得稅優惠政策的貫徹落實以及總分支機構的管理等。完善企業申報、納稅評估；充分利用信息技術優勢，簡化各種所得稅資料的報送和審批，進一步拓展征管系統、監控決策系統、執法信息系統在所得稅管理中的功能和作用，提高信息化建設在規范所得稅管理中的效能。加強風險應對，尤其對特定行業、特定適用政策（研發費用加計扣除、資產損失）和成本開支方面特定項目（勞務費用）呈現的微觀風險特征進行統計、分析，確定管理對象，切實提升企業所得稅風險管理能力和效果。四是加強國、地稅、中介機構的溝通與協作，加強涉稅信息交換和資源共享，最大限度地獲取第三方經濟信息，加強關聯分析，發揮聯動管理作用，多管齊下應對企業所得稅風險管理，切實提企業所得稅管理的水平。

第四篇：規范學位論文審查和答辯管理

規范學位論文審查和答辯管理

中國目前有在校研究生30多萬人，每年通過答辯的10余萬篇學位論文已經成為中國學術界重要的學術資源。但是，這些學術資源的含金量正日漸受到質疑，剽竊、抄襲、編造數據等行為已成為學位論文的軟肋，論文代寫與買賣等更嚴重的學術不端行為也頻頻發生，對此，如不及時遏制，將嚴重損害中國學術界的前途和聲譽，對中國的研究生教育構成極大的挑戰。

畢業論文抄襲與買賣等行為的猖獗，固然有社會環境等方面的因素影響，但筆者認為，教育界首先要進行反省，從自我做起。對于遏制研究生畢業論文抄襲與買賣行為，筆者提出三點建議：

一是強化和落實研究生導師的責任。導師是研究生學位論文審查的第一責任人。如果導師本人不存在學術不端行為且對研究生抱持高度責任心，學位論文代寫和抄襲行為就會大大減少。一個負責任的導師應經常與學生討論論文選題，在論文寫作過程中常與學生交換意見，這樣完全可以看出論文是否由學生獨立完成。但是，部分導師責任心不強，一個導師同時帶十幾個甚至幾十個研究生，或者讓自己的博士生代替自己指導碩士研究生，論文審查和答辯流于形式，在一定程度上助長了這種行為。從程序上來講，學位論文要經過導師、評閱人、相關學院、研究生院、答辯委員會、學術委員會的數關審查，而事實上，其中部分程序形同虛設，導師由于種種原因放棄了對論文的嚴格審查,才使得代寫論文和抄襲論文登堂入室，成為一些碩士和博士的“通行證”，即使事后發現，導師也往往以各種理由推卸責任。鑒于此，建議明確導師在其學生論文質量上的重要責任，如果發現其研究生存在代寫或抄襲等學術不端行為，可視情節給導師以教學事故、處分等處理，直至撤銷其導師資格或解聘。

二是延長學位論文的異議期。目前，許多培養單位設定了3個月的學位論文異議期，異議期滿且未有舉報或檢舉者，即可領取學位證書。事實上，在異議期內，學位論文尚未在更大的范圍內公開，也沒有上網，所以很難在異議期內發現學位論文存在的問題。實際上，絕大多數學位論文的不端行為是在研究生畢業數年后被發現的。所以對于碩士或博士，異議期應該是終身的，隨時發現學術不端行為，隨時撤銷其學位。

三是規范在職研究生，尤其是官員讀碩讀博的管理。目前許多代寫或抄襲的學位論文，其“主人”是在職研究生和官員碩士生、官員博士生。他們平時工作很忙，無暇也不愿坐冷板凳來完成學位論文，代寫或抄襲就成了他們完成學位論文的主要途徑，有的人甚至組成寫作班子，運用手中掌握的資源制造學術垃圾，給研究生教育帶來極壞的示范效應，可以說，規范在職研究生的管理，加強其論文審查已成為當務之急。

文章來源：

第五篇：我國所得稅現狀分析和改進措施

蘭 州 商 學 院 本科生畢業論文（設計）

論文（設計）題目：我國個人所得稅現狀分析與改進對策 學 院、系： 會計學院 專 業(方 向)： 會計學 年 級、班： 2008級會計學（3）班 學 生 姓 名： 劉永婷

指 導 教 師： 郭恒泰

2012 年 5 月 25日

我國個人所得稅現狀分析與改進對策

摘 要

個人所得稅近來年受社會關注度逐年提高，改革力度也逐年加大。隨著市場經濟下貧富差距問題的逐漸顯現，我國個人所得稅制度設計有失公平的缺陷也日益明顯，這不僅沒有使納稅人得到公平對待，而且影響了個人所得稅發揮公平收入分配的功能。文章論述了我國個人所得稅的特點及現狀，指出了現階段我國個人所得稅存在的主要問題及改革的難點，提出了對個人所得稅進行改革與完善及以家庭作為納稅人主體的建議。

[關鍵詞] 個人所得稅 問題 改革

ABSTRACT Individual income tax by recent years social attention increased year by year, reform also increased year by year.Along with market economy under the gap between rich and poor problems emerge, personal income tax system design in our country is unfair defects is increasingly apparent, this not only didn't make taxpayers get treated fairly, but also influences the individual income tax play fair income distribution function.The article discusses the characteristic and the present situation of the individual income tax, and points out that the present main problems of individual income tax and reform of the difficulties, and proposed to the personal income tax to reform and perfect and with the family of the main body of the taxpayer as advice.[key words] personal income tax problems reform

目錄

一、個人所得稅相關理論探討..........................................1

（一）個人所得稅的稅制模式......................................1

1、分類所得稅制..............................................1

2、綜合所得稅制..............................................2

3、分類綜合所得稅制..........................................2

（二）我國個人所得稅的特點......................................2

1、實行分類征收..............................................2

2、累進稅率與比例的稅率并用..................................3

3、采用定額和定率并用的費用扣除方式，計算簡便................3

4、代扣代繳和自行申報兩種征納方法............................3

二、我國個人所得稅現狀及存在的問題分析..............................3

（一）我國個人所得稅改革現狀....................................3

（二）目前我國個人所得稅實施中存在的問題........................4

1、現行征管方式落后..........................................4

2、對高收入者稅收征管的立法不健全，納稅環境較差..............5

3、居民收入渠道多樣化，稅源隱蔽，難以控制....................5

三、我國個人所得稅改革的難點及瓶頸分析..............................5

（一）現行征收模式有失公平......................................5

（二）稅率以及扣除標準既不合理，也不科學........................6

（三）納稅人由個人向家庭的轉化尚需考慮..........................6

1、作為納稅主體的家庭如何界定................................6

2、家庭的收入如何計算........................................7

3、什么人應該贍養，如何確定扣除標準..........................7

四、我國個人所得稅方面的改進對策....................................8

（一）完善個人所得稅征管模式及收入監控體系......................8

1、進一步完善代扣代繳制度，并與自行申報制度有效結合..........8

2、降低中低收入階層的稅負,增加高收入階層的稅負...............8

3、完善收入監控體系..........................................9

（二）進一步完善我國個人所得稅的改進思路........................9

1、選擇適合我國的稅制模式....................................9

2、合理的設計稅率結構和費用扣除標準.........................10

3、對納稅人主體由個人向家庭轉化的建議.......................10

五、小結...........................................................12 參考文獻...........................................................14 我國個人所得稅現狀分析與改進對策

我國個人所得稅是最有潛力的稅種，隨著國民經濟的快速增長，城鄉居民收入的逐步提高，其收入規模將會不斷擴大，調節個人收入差距的力度也會增強。但是，個人所得稅的改革涉及千家萬戶，內容復雜，不可能一蹴而就，需要根據國情逐步推進，在稅制和征管方面都下功夫，使稅制逐步完善，征管逐步加強，真正發揮其功能作用，早日成為我國的主體稅種之一。

一、個人所得稅相關理論探討

（一）個人所得稅的稅制模式

在所得稅體系中，個人所得稅目前正逐步成為各國稅制的主體稅種，同時成為國內宏觀調控的主要手段。目前來看，世界各國實行的個人所得稅制度，通常劃分為以下三種模式：

1、分類所得稅制

分類所得稅制又稱為個別所得稅制。它是對同一納稅人不同類別的所得，分別扣除不同的費用，按不同的稅率分別征稅，如對工資薪金等勞動所得課以較輕的稅，對營業利潤、利息、租金、股息等資本所得課以較重的稅。它的特點是只對稅法上明確規定的所得分別課稅，而不是將個人的總所得合并納稅。它的優點是可以廣泛采用源泉課征法，課征簡便，節省征收費用，而且可按所得性質的不同采取差別稅率，有利于實現特定的政策目標。它的不足是不能按納稅人全面的、真正的納稅能力征稅，不太符合支付能力原則。

2、綜合所得稅制

綜合所得稅制又稱為一般所得稅制。它是將納稅人在一定期間內的各種所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數額，就其余額按累進稅率征收。它的特點是將來源于各種渠道的所有形式的所得加總課稅，不分類別，統一扣除。這種稅制的優點是稅基寬，能夠反映納稅人的綜合負稅能力，并考慮到個人經濟情況和家庭負擔等，給予減免照顧，對總的凈所得采取累進稅率，可以達到調節納稅人之間所得稅負擔的目的，并實現一定程度上的縱向再分配。但它的不足也很明顯：課征手續較繁，征收費用較多，且容易出現偷漏稅。

3、分類綜合所得稅制

分類綜合所得稅制又稱為混合所得稅制。它由分類所得稅與綜合所得稅合并而成。它是按納稅人的各項有規則來源所得先課征分類稅，從來源扣繳，然后再綜合納稅人全年各種所得額，如達到一定數額，再課以累進稅率的綜合所得稅或附加稅。它的特點是對同一所得進行兩次獨立的課稅。這種所得稅制最大的優點就是能最好地體現稅收的公平原則，得以實行從來源扣繳、防止漏稅，全部所得又要合并申報，符合量能負擔的要求。因此，分類綜合所得稅是一種適用性較強的所得稅類型。

（二）我國個人所得稅的特點

1、實行分類征收

我國的個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除標準、不同的稅率和 不同的計稅方法。實行分類課征制度，不僅方便了征納雙方，加強了稅源控管，而且便于對不同所得體現國家的政策。

2、累進稅率與比例的稅率并用

分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用累進稅率。我國現行個人所得稅根據各類個人所得的不同性質和特點，將這兩種形式的稅率運用于個人所得稅制。對于工資、薪金所得及個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得采用累進稅率制。對于勞務報酬、稿酬等其他所得，采用比例稅率。

3、采用定額和定率并用的費用扣除方式，計算簡便

我國《個人所得稅法》對納稅人的各項應稅所得，視情況不同在費用扣除上分別實行定額扣除和定率扣除兩種方法。在計稅方法上，我國個人所得稅費用扣除采用總額扣除法，從而避免了個人實際生活費用支出逐項計算的繁瑣。

4、代扣代繳和自行申報兩種征納方法

我國《個人所得稅法》規定，對納稅人的應納稅額分別采取由支付單位源泉和納稅人自行申報兩種方法，對凡是可以在應稅所得的支付環節扣繳的，均由法定的扣繳義務人履行代扣代繳義務。對于沒有扣繳義務人的，在兩處以上取得工資、薪金所得的，以及高收入者，實行由納稅人自行申報納稅的方法。

二、我國個人所得稅現狀及存在的問題分析

（一）我國個人所得稅改革現狀

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在 個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。目前，我國個人所得稅法采用的是分項定額扣除與定率扣除法相結合的方法，對納稅人不同性質的所得分別進行扣除。它既是籌集財政資金的重要來源,又是調節個人收入分配的重要手段,在我國稅收體系中占有重要地位。1980年9月，個人所得稅法正式頒布，至今個人所得稅法經過了多次修訂，直至2011年6月底，十一屆全國人大常委會通過了修改個人所得稅法的決定，2011年9月1日開始個稅免征額調至3500元。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和城鄉居民個人收入的不斷增長及收入差距的逐步擴大，現行稅制及征收管理與此不相適應的矛盾也日益突出，所以，我國個人所得稅還需進一步的改革。

（二）目前我國個人所得稅實施中存在的問題

1、現行征管方式落后

我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核扣繳制度都不健全。一是以代扣代繳為主要征收方式，減少大部分納稅人自行申報環節，納稅人不直接參與納稅過程，在代扣代繳制度貫徹不利的情況下，極易造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人納稅意識的提高。二是由于不同地區、部門的信息化水平和管理要求差異，導致納稅人的信息資料在稅務部門與其他相關部門之間難以實現共享，基本上是各自為政。如果同一納稅人在不同地區，不同時間內取得各項收入，在不主動申報的情況下，稅務部門根本無法準確掌握其涉稅信息，不能有效地調節個人收入分配，緩解貧富差距，拉大了內 地沿海間的差距。

2、對高收入者稅收征管的立法不健全，納稅環境較差 對現行的個人所得稅制度及其征收辦法出現的對高收入者的“征管制度失效”現象，必須提高包括個人所得稅法在內的我國整個稅法體系的立法層次，從根本上改革完善，而不應只是針對高收入者發布各種規定、變通性辦法來修修補補。這些規定、辦法不僅立法層次低、主觀隨意性大、透明度差，而且其中有些規定已明顯超越了授權立法的范圍，或從實質上改變了基本立法的內容。面對這樣一種范圍和層次混亂不清的法律環境，我國的個人所得稅顯然已經喪失了“效率優先，兼顧公平，調節差距”的法律基礎。

3、居民收入渠道多樣化，稅源隱蔽，難以控制

隨著改革開放的進一步發展和經濟體制改革的深化，國民收入分配格局較過去發生了很大的變化，最顯著的特點就是個人收入來源渠道增多，收入水平顯著提高，收入結構日趨復雜。目前個人收入除工資、薪金可以監控外，其他收入甚至上處于失控狀態，許多隱形收入、灰色收入稅務機關無法控制也控制不了，造成個人所得稅實際稅源不清。另外納稅人多、面廣、分散、收入隱蔽，納稅人在銀行里沒有統一的賬號，公民收入又以現金取得較多去，與銀行的個人賬號不發生直接聯系，收入難以控制。

三、我國個人所得稅改革的難點及瓶頸分析

（一）現行征收模式有失公平

我國現行個人所得稅實行分類征收辦法。對不同來源的所得，用 不同的征收標準和方法，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節省征收成本，但在公平性方面存在明顯缺陷，造成所得來源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅，所得來源少的、收入相對集中的納稅人卻要多納稅的現象，使個人所得稅對高收入者的調節作用甚微，難以真正實現稅負公平。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，征稅成本加大，征管困難和效率低下。分類稅所造成的納稅人實際稅負不公平的問題日益顯現。

（二）稅率以及扣除標準既不合理，也不科學

中國現行個人所得稅費用定額扣除和定率扣除相結合的方法，這種費用扣除的方法雖然簡單明了，具有透明度高、便于稅款計算和征管的特點，但是存在照顧不到納稅人具體情況的弊端。在實踐中，隨著人民生活水平的不斷提高，像自費教育、自費醫療、房屋購置等這類支出在納稅人支出結構中比重日益增加，但在扣除制度里并未得到充分考慮。另外，由于每個納稅人取得相同的收入所支付的成本、費用所占收入的比重不同,但只是以個人為計稅單位進行統一、標準的扣除,忽視了不同家庭、個人的不同負擔情況,如贍養老人、撫育子女的人數。這樣雖然簡單易行，但是沒有考慮到納稅人的實際負擔能力。一些經濟較發達地區各自提高費用扣除額，不但起不到合理調節收入分配的作用還會加大不同地區收入差距，這就容易造成稅負不公。

（三）納稅人由個人向家庭的轉化尚需考慮

1、作為納稅主體的家庭如何界定

納稅主體是稅制的重要因素，作為納稅主體“家庭”界定的不同，家庭總收入的計算和扣除項目及金額的計算也不同，因此據以征稅的“純收入”和適用的累進稅率也就不同，進而導致稅收負擔不同。現實中，有的人是因婚姻關系或婚姻關系及子女組成家庭在一起生活，有的人是因血緣關系組成家庭在一起生活，有的可能是因其他關系在一起生活，有的人雖未與家人住在一居起生活，但卻要真實負擔其生活費用，還有的雖與父母住在一起但部分負擔其生活費用。因此，如何界定家庭是一個既關乎個人所得稅征收公平合理問題，又關乎征管效率和成本問題。

2、家庭的收入如何計算

社會經濟生活日益復雜化，人們的收入來源也日趨多樣化，但由于存在大量的貨幣支付和非貨幣支付，加之個人征信系統未能建立起來并與稅務部門共享，稅務部門要完全準確掌握家庭收入難度很大。家庭收入不能準確掌握，也就無法準確計算個人所得稅的計稅依據。不能準確計算計稅依據，也就不能做到量能負擔，實現個稅對收入分配的合理調節。

3、什么人應該贍養，如何確定扣除標準

個人所得稅的應納稅額應是扣除相關項目后的“凈所得額”，以此衡量家庭的真實負稅能力。那么，在計算家庭“凈所得額”時，應扣除哪些項目？應扣除多少？比如，首先，就基本生活費來說，贍養的老人、供養的無勞動能力的人和撫養的未成年子女，其基本生活費用應如何確定？其次，子女共同贍養老人問題，父母仍在農村從事種地或養殖，但仍需要外出工作子女貼補問題；再次，什么人應該贍養，是以家庭的界定為標準還是有血緣關系的就應該贍養？比如，有親密的血緣關系，但是不在一個家庭里生活，而且單身，該不該贍養？這些情況下，要不要確定對他們的生活負擔？又如何確定負擔的基本生活費用？

四、我國個人所得稅方面的改進對策

（一）完善個人所得稅征管模式及收入監控體系

1、進一步完善代扣代繳制度，并與自行申報制度有效結合 代扣代繳便于實現從源頭上對稅款的計征,我國要提高個人所得稅代扣代繳的質量,應進一步落實代扣代繳辦法,明確代扣代繳義務人的責任, 加強對扣繳責任人的業務培訓。實行自行申報制度，便于納稅人在申報過程中了解和認識自己應承擔的義務，但過度地依賴納稅人的個人自主性，需要納稅人形成良好的稅收意識，但在實際中全面實施存在一定的難度。將兩者有效結合，增加對扣繳義務人的強制執行措施；加大對稅收的宣傳作用，讓納稅人明確稅收的目的和作用以及他們所應該履行的義務和享受的權利，實行稅收用途的透明化，增強自行申報人的責任感和納稅意識。

2、降低中低收入階層的稅負,增加高收入階層的稅負

我國現行個人所得稅稅率偏高，累進級次偏多，極距偏小，這樣的稅率設計既易增加高收入者的避稅動機，又容易加重中低收入者的稅收負擔。為此，降低稅負，尤其是中低收入階層的稅負，是緩解居民之間收入差距，增進公平的直接途徑。具體做法可減少征稅級次，降低最高邊際稅率，并逐步增加免征額。與此同時，盡快出臺加強針 對高收入階層稅收征管的相關立法。通過這一立法不僅可以改變原有規定、辦法的立法層次低、內容模糊、透明度差等弱點，同時也可以區別于一般工薪階層，建立更具體適用于高收入階層的稅收法制體系。采用中低收入者和高收入者分類征收的辦法，既可以有效保護中低收入階層的切身利益，又可以縮小貧富差距，使個人所得稅更好地發揮公平收入分配的作用。

3、完善收入監控體系

我國的出生人口登記時就會分配對應的身份證號碼，而且是終生不變的唯一號碼，身份登記和戶籍制度已經比較完善。可以為每個納稅人建立一個以身份證號為基礎、唯一的終身不變的納稅號。通過制定法律，要求具有一定經濟規模的企業、事業單位、機構、部門、雇主必須及時向稅務機關報告其雇員情況和支付薪金情況，而且各個單位的工資薪金的支付盡可能利用銀行進行結算；稅務機關、不同銀行之間盡快實現計算機聯網，納稅人的一切銀行卡必須與納稅號掛鉤，各種經濟往來必須通過銀行賬戶轉賬，以便于稅務機關全面掌握納稅人的收支情況；在個人存款實名制度的基礎上，對個人金融資產、房地產以及汽車等重要消費品也實行實名登記制度；對個人提取現金數量進行限制，減少現金流通量。這些可以從根本上解決由于多頭開戶、化名存款、收入來源不實等所造成的個人所得稅嚴重流失的問題。

（二）進一步完善我國個人所得稅的改進思路

1、選擇適合我國的稅制模式

首先，根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我 們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。根據我國的實際情況考慮適應國際經濟發展的趨勢,仍然采用單純的分類稅制模式已經行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發展。其次，分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止貧富差距擴大的目標。

2、合理的設計稅率結構和費用扣除標準

重新設計個人所得稅的稅率結構,考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目，實行 “少檔次、低稅率”的累進稅率模式。可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況,相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案,這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利干調節個人收入水平。同時,要根據經濟發展的客觀需要，適當增加一些扣除項目。根據我國目前經濟發展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫療、保險等因素，設立相應的扣除項目。這樣將更有利于我國經濟的發展。

3、對納稅人主體由個人向家庭轉化的建議

（1）家庭界定原則：“小家庭”兼“有限真實負擔”。“小家庭”作為一個納稅家庭是指以夫妻為家庭主體，包括贍養的夫妻雙方父母，以及撫養的子女，并由家庭成員收入真實負擔；“有限真實負擔” 是界定另外一種情況的家庭，即取得收入的人與負擔的家庭其他人在納稅期不居住生活在一起，比如，外出務工人員與家人分別位于兩地，但家人的主要生活開支來源于務工人員。這種情況下，納稅家庭界定為包括由務工人員真實負擔的父母以及配偶子女有限人員。當然，特殊情況下（如家庭其他成員無任何經濟來源，且未成年或喪失勞動能力；有血緣關系但不在一個家庭居住而且單身），納稅家庭人口可擴展，但需要稅務部門審批。由于我國農業生產力還比較低下，城鄉收入差別較大，可以考慮對直接從事農牧漁業生產的家庭暫不納入個人所得稅納稅主體。（2）扣除項目及標準：“標準系數法”。個人所得稅是對個人或家庭“純收入”征收的稅，“純收入”它代表著個人或家庭的真實負稅能力。為獲取收入而支付的成本費用等一系列可以據實全額扣除。但由于家庭成員的情況差別較大，其基本生計費用如何合理扣除是一個既涉及公平又涉及效率的問題。根據年齡段規定不同家庭成員的基本生計費用扣除系數，基于既公平又合理簡便原則。結合我國目前的實際情況，建議將家庭人口分三類，適合三類扣除系數：一類是處于高等院校接受教育的人，規定其基本生計扣除系數為1.5；一類是已完成義務教育的成人，規定其基本生計費用扣除系數為1；另一類是處于義務教育階段的孩子，基本生計費用扣除系數規定為0.5。即假如規定系數為1的人的基本生活費用扣除標準為1000元，那么扣除系數為1.5的人的基本生活費用扣除標準為1500元，扣除系數為0.5的人的基本生活費用扣除標準為500元。對于允許扣除的其他項目，家庭年末申報扣除時，應提供相應的合法扣除憑證。（3）家庭收入監測與統計：加快推進納稅網絡電子系統建設及配套制度建設。①建立個人納稅號制度。每個人必須在稅務系統獲取唯一的納稅號碼，該號碼還能夠識別納稅家庭號碼。納稅號制度在于防止納稅人通過變更姓名隱匿或分解收入，從而達到逃避納稅目的。個人在銀行開立賬戶、獲取收入和支出均應提交納稅號，相關單位將每個人的收支信息都登記在納稅號下。嚴格限制現金支付，在支付時，要求收款人提交納稅號，將現金支付相關信息報送稅務部門。②建立誠信納稅與個人的未來發展及福利（如就業、貸款、社會福利等）相聯系的激勵約束機制，并加大對逃稅者的查處和懲罰力度，使納稅人能夠積極納稅。此外，應輔之建立納稅舉報制度，積極發揮群眾監督的作用。③做好宣傳培訓工作，讓每個公民了解熟悉稅法，能夠按照申報流程熟練申報。同時，稅務部門應為納稅家庭辦稅提供周到、便捷的服務。④轉變政府形象，成為清廉、高效、親民政府，要讓納稅人真實地感受到政府珍惜納稅人的稅款，使稅款真正“取之于民、用之于民”；各級政府領導人員特別要做到積極帶頭申報納稅，并接受媒體監督，為普通納稅人做示范效應。

五、小結

2011 年的個稅改革在物價大幅度上漲，工薪階層收入水平明顯下降、生活壓力不斷增加的呼聲中推出，盡管這次改革確實也取得了一些成功，改革的措施不僅僅是單純提高個稅起征點的問題，而是建立分類與綜合相結合的混合征收模式，并以家庭為主體征收，改革的目的是保證民眾的生活水平，保障廣大工薪階層的利益，盡管改革的 規模大，難度大，但它對于促進社會公平，調節收入差距是大有裨益的。個稅的改革要順應時代潮流，考慮納稅人家庭狀況，而不是簡單的個人總收入。這是廣大納稅人，尤其是工薪階層所期盼的。

參考文獻

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