第一篇：稅務(wù)籌劃模擬試題兩套

稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí)模擬試題

（一）一、單項(xiàng)選擇題

1、稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的直接依據(jù)，而且稅基一般與應(yīng)納稅額成正比關(guān)系，適合稅基式避稅的稅種是（D）

A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、營(yíng)業(yè)稅 D、所得稅 E、印花稅

2、那種選項(xiàng)不屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般方法（E）

A、稅負(fù)前轉(zhuǎn) B、稅負(fù)后轉(zhuǎn) C、稅負(fù)消轉(zhuǎn) D、稅收資本化 E、納稅人身份轉(zhuǎn)換

3、以下不免增值稅的項(xiàng)目是（A）。

A、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物

B、向社會(huì)收購(gòu)的古書

C、避孕藥品和用具

D、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資

4、某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)從某廠家購(gòu)進(jìn)某種應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，支付價(jià)稅合計(jì)200 000元，消費(fèi)稅稅率為30%，取得（B）允許抵扣的消費(fèi)稅多。

A、專用發(fā)票 B、普通發(fā)票 C、專業(yè)發(fā)票

D、增值稅發(fā)票

5、稅法規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅的是（D）

A、社會(huì)福利生產(chǎn)單位 B、稅務(wù)咨詢業(yè) C、中小學(xué)校辦工廠 D、托兒所養(yǎng)育服務(wù)

6、納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，在年貨物銷售額（A）的情況下繳納營(yíng)業(yè)稅。A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50%

7、甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。正確的是（C）。

A、“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元

B、“以物易物”方式下，甲不繳營(yíng)業(yè)稅

C、“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲不納營(yíng)業(yè)稅

D、“以物易物”方式下，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元

8、哪項(xiàng)籌劃不正確（C）

A、與外國(guó)合伙人合作，擴(kuò)大國(guó)外承運(yùn)部分的費(fèi)用，再通過其他形式彌補(bǔ)，可以達(dá)到減少營(yíng)業(yè)稅的目的 B、建筑企業(yè)可以通過一物多用、減少價(jià)款計(jì)算等合法的手段減少營(yíng)業(yè)額，從而達(dá)到節(jié)稅的目的

C、安裝工程作業(yè)盡可能將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，有利于節(jié)稅

D、轉(zhuǎn)包收入由于由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，因此收入企業(yè)不再另行計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

9、某餐館集團(tuán)下設(shè)多家連鎖餐館，餐館年?duì)I業(yè)額約300萬(wàn)元。該集團(tuán)將舉辦“美食文化節(jié)”，預(yù)計(jì)收入100萬(wàn)元。如果稅務(wù)籌劃將餐館營(yíng)業(yè)收入與“美食文化節(jié)”收入分別核算，服務(wù)業(yè)稅率為5%，文化體育業(yè)稅率為3%，則預(yù)計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（C）。

A、12

B、15

C、18

D、20

10、企業(yè)取得的（A）利息收入免征企業(yè)所得稅。

A、國(guó)債 B、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券 C、金融債券 D、企業(yè)債券

11、按業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)的行業(yè)有（B）。

A、工業(yè)制造業(yè) B、建筑安裝業(yè)

C、養(yǎng)殖業(yè) D、種植業(yè)

12、不能達(dá)到節(jié)稅目的租金支出的節(jié)稅籌劃是（D）。

A、使租金支出費(fèi)用極大化 B、合理分配跨期間費(fèi)用

C、取得合法憑證

D、在支出水平相等的情況下，以融資租賃方式承租

13、某機(jī)構(gòu)制造企業(yè)為盈利企業(yè)，上年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元，本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為215萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為7.5%。該企業(yè)若要享受加扣50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，則技術(shù)開發(fā)費(fèi)至少應(yīng)（A）。

A、再增加5萬(wàn)元

B、再減少5萬(wàn)元

C、增加0.25% D、減少0.25%

14、按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)可享受應(yīng)納稅額減征（D）的稅收優(yōu)惠政策。

A、20% B、24% C、27% D、30%

15、屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（A）。

A、對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“迎奧運(yùn)知識(shí)競(jìng)賽”活動(dòng)并獲得的資金

B、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

C、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家薪金所得 D、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

16、屬于法定減免稅的是（A）。

A、進(jìn)出口無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

B、加工貿(mào)易品

C、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

D、扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資

17、關(guān)稅納稅義務(wù)人如因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過（D）。A、14日

B、15日

C、3個(gè)月 D、6個(gè)月

18、普惠制是在（A）基礎(chǔ)上進(jìn)一步減稅或全部免稅的優(yōu)惠待遇。

A、最惠國(guó)稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

19、在確定完稅價(jià)格時(shí)，出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)，（C）

A、不可扣除 B、單獨(dú)列出可扣除

C、應(yīng)當(dāng)扣除 D、未單獨(dú)列明的則不允許扣除

20、在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，常常會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過開支標(biāo)準(zhǔn)不得在稅前抵扣的情況。如果將銷售部門設(shè)為獨(dú)立的銷售公司，相當(dāng)于在集團(tuán)公司銷售收入一定的情況下，可以多抵扣（C）的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

A、2%

B、8%

C、一倍 D、兩倍

21、稅務(wù)行政賠償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是，造成公民身體傷害的，應(yīng)當(dāng)支付醫(yī)療費(fèi)，以及賠償因誤工減少的收入。減少的收入每日賠償金最高限額為國(guó)家上年度職工年平均工資的（A）。

A、5倍

B、10倍

C、15倍

D、20倍

22、侵害財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償標(biāo)準(zhǔn)正確的是（D）

A、違法征收稅款、加收滯納金的，返還財(cái)產(chǎn)、退稅及滯納金

B、違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、滯納金及給付賠償金

C、違法征收稅款、加收滯納金的，退稅、返還稅款銀行同期存款利息及滯納金

D、違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、稅款銀行同期存款利息及滯

納金

23、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（C）。

A、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 B、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 C、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D、收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

24、納稅人在承包工程時(shí)，如果與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，其承包收入按建筑業(yè)適用（A）的稅率。

A、3%

B、4%

C、5%

D、6%

25、下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（C）。A、勞務(wù)報(bào)酬所得 B、特許權(quán)使用費(fèi)所得 C、財(cái)產(chǎn)租賃所得 D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

26、稅收保全措施適用于（A）。

A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 B、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人 C、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和納稅擔(dān)保人 D、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人

27、下列項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的核心要件是（A）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的非職務(wù)違法行為

C、存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí) D、存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成犯罪的事實(shí)

28、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的有（D）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品 B、郵電局銷售報(bào)刊、雜志 C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入 D、企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建廠房

29、下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（A）。

A、隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù) B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C、受托方代購(gòu)貨物票轉(zhuǎn)交委托方并收取的手續(xù)費(fèi)

D、郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù) 30、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（D）。A、取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的 B、存量房地產(chǎn)的買賣

C、將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中 D、房地產(chǎn)的繼承

二、多項(xiàng)選擇題

1、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括以下哪些主要方面？（ABCDE）

A、避稅

B、節(jié)稅

C、規(guī)避稅務(wù)陷阱

D、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

E、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

F、逃稅

2、稅務(wù)籌劃的意義有（ABCDE）。

A、提高納稅人納稅意識(shí)

B、實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化 C、促進(jìn)納稅人經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理水平

D、有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置

E、有利于提高納稅人競(jìng)爭(zhēng)力

F、有利于促進(jìn)稅制改革

3、稅務(wù)籌劃有哪些基本特征（ABCDEF）

A、合法性

B、超前性

C、時(shí)效性

D、綜合性

E、專業(yè)性

F、目的性

4、稅務(wù)籌劃有那些風(fēng)險(xiǎn)（BCD）

A、違法風(fēng)險(xiǎn)

B、投資風(fēng)險(xiǎn)

C、經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn)

D、稅款支付風(fēng)險(xiǎn)

E、成本風(fēng)險(xiǎn)

5、稅務(wù)籌劃的基本思路是（A C）

A、絕對(duì)節(jié)稅

B、合理避稅

C、相對(duì)節(jié)稅

D、稅務(wù)利益最大化

6、納稅人采用稅基式避稅主要有（ABCDE）

A、采用改變存貨計(jì)價(jià)法 B、負(fù)債避稅法 C、費(fèi)用分?jǐn)偡?D、融資租賃法

E、折舊計(jì)算法 F、稅率選擇法

7、不屬于增值稅納稅人銷售額中價(jià)外費(fèi)用的是（CD）。

A、代收款項(xiàng)和代款項(xiàng)

B、包裝費(fèi)和包裝物租金

C、向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

D、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

8、企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收款暫時(shí)無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇（AC）結(jié)算方式避免墊付稅款。

A、賒銷

B、托收承付

C、分期收款

D、委托收款

9、消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有（ABCD）

A、合理確定銷售額 B、合理選擇稅率 C、外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款的扣除 D委托加工的選擇

10、營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)是（AB）。

A、納稅人

B、營(yíng)業(yè)額

C、稅率

D、起征點(diǎn)

11、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃的方法是（BD）。

A、降低借款利息支出 B、提高借款利息支出 C、提高貸款利息收入 D、降低貸款利息收入

12、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（ABC）。

A、納稅人支付給職工的工資

B、餐飲服務(wù)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的提成工資

C、企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)

D、企業(yè)職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

13、工資支出的節(jié)稅途徑有（ABD）。

A、提高職工生活水平，減少名義工資收入

B、在限額內(nèi)允許提取的職工福利費(fèi)一定要全部提取

C、將員工年終獎(jiǎng)金變?yōu)閱T工紅利

D、創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取成為實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)

14、準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中無比例全額扣除的項(xiàng)目有（BCD）

A、社會(huì)力量通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng) B、企業(yè)單位通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

C、社會(huì)團(tuán)體通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) D、事業(yè)單位通過國(guó)家機(jī)關(guān)向非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)

15、對(duì)于納稅人來說，為了避免費(fèi)用損失被剔除，必須注意（ABCD）

A、建立健全會(huì)計(jì)制度

B、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤簽證

C、及時(shí)申報(bào)損失

D、申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

16、不能視為新辦企業(yè)的是（ABCD）

A、原有企業(yè)一分為幾

B、改變企業(yè)名稱的C、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的D、搬遷轉(zhuǎn)產(chǎn)的

17、符合下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)免稅范圍的是（ABCD）

A、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)

B、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù) C、養(yǎng)老服務(wù) D、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢

18、一般情況下，增值稅征稅的稅率高，為17%，而退稅稅率低，其中有（BCD）。

A、4% B、5% C、13% D、17%

19、在國(guó)外料件加工復(fù)出口的貿(mào)易方式中，從手續(xù)的方便程度、納稅成本的角度分析，企業(yè)在實(shí)際操作中一般采用（CD）。

A、正常經(jīng)銷方式

B、特殊經(jīng)銷方式

C、來料加工方式

D、進(jìn)料加工方式

20、今后幾年內(nèi)，我國(guó)關(guān)稅總水平將進(jìn)一步降低。進(jìn)口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為（BD）。

A、原材料稅率較高 B、不可再生性資源稅率較低 C、不可再生性資源稅率較高 D半成品稅率較高

三、判斷對(duì)錯(cuò)題

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過應(yīng)納稅額的稅款，可以暫扣，作為納稅人下期預(yù)付稅款。（x）

2、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的決定，享有陳述、申辯、申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)力。（y）

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)無需出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，即可進(jìn)行稅務(wù)檢查，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；被檢查人無權(quán)拒絕接受檢查。（n）

4、《稅收征管法》規(guī)定納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)和延期繳納稅款。（y）

5、企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。（y）

6、納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，合并后的納稅人無責(zé)任繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。（n）

7、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅下發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。（y）

8、納稅人最大和最基本的權(quán)利，是不需要繳納比稅法規(guī)定的更多的稅款。（y）

9、稅基式納稅籌劃是指通過縮小計(jì)稅基礎(chǔ)的方式來減少納稅總額。（y）

10、在實(shí)務(wù)中，抵賬的貨物價(jià)格一般高于該種產(chǎn)品的銷售價(jià)格，如果嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，該易貨貿(mào)易視為銷售的應(yīng)交增值稅將會(huì)是正值，對(duì)企業(yè)會(huì)更有利。（錯(cuò)）

11、企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采用收取“押金”的方式，此“押金”并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額，尤其當(dāng)包裝物價(jià)值較大時(shí)，更加必要。（錯(cuò)）

12、凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍；凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅管轄權(quán)范圍。（錯(cuò)）

13、如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息、紅利應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。（對(duì)）

14、如果外國(guó)投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格降低，可以節(jié)稅。（對(duì)）

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起20個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。（錯(cuò)）

四、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的基本原則。

答案要素：

一、守法原則

二、事前籌劃原則

三、保護(hù)性原則

四、經(jīng)濟(jì)性原則

五、適時(shí)調(diào)整的原則

六、整體性原則

2、簡(jiǎn)要分析實(shí)施稅務(wù)籌劃的前提條件和基本步驟

答案要素：全面了解稅法及稅收征管的相關(guān)規(guī)定；了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合法和合理”的界定

掌握和了解企業(yè)的基本情況；

基本步驟：搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料；制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃；稅務(wù)籌劃計(jì)劃的選擇與實(shí)施。

五、案例計(jì)算題 1、2005年5月，A銀行從B銀行借入一筆資金轉(zhuǎn)貸給一家企業(yè)，借款利息30萬(wàn)元，貸款利息35萬(wàn)元。而上個(gè)月，B銀行代A銀行進(jìn)行了一批金融業(yè)務(wù)的結(jié)算，本月A銀行就向B銀行支付結(jié)算款2萬(wàn)元。兩家銀行進(jìn)行稅務(wù)籌劃后，A銀行請(qǐng)求B銀行將借款利息從30萬(wàn)元提高到31萬(wàn)元，增加的1萬(wàn)元用于沖抵結(jié)算款。問兩銀行在稅務(wù)籌劃后分別應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額是多少？籌劃后的結(jié)果是什么？

解：

⑴籌劃前兩銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額為： A銀行：（35-30）×5%=0.25（萬(wàn)元）B銀行：2×5%=0.1（萬(wàn)元）

⑵籌劃后兩銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額為： A銀行：（35-31）×5%=0.2（萬(wàn)元）B銀行：2×5%=0.1（萬(wàn)元）

⑶A銀行節(jié)稅額：0.25-0.2=0.05（萬(wàn)元）

2、外籍杰克先生應(yīng)聘到中國(guó)的一家公司任高級(jí)管理人員。聘用合同注明：月薪150000元人民幣，每年報(bào)銷兩次探親費(fèi)，公司不再承擔(dān)其他任何費(fèi)用，年終根據(jù)業(yè)績(jī)情況發(fā)放年終資金。經(jīng)過納稅籌劃，合同改進(jìn)為每月以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式報(bào)銷住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、子女教育費(fèi)等20000元，同時(shí)將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。試計(jì)算經(jīng)納稅籌劃后，杰克每月可以節(jié)約多少個(gè)人所得稅支出？（速算扣除數(shù)為15375）解：

1.籌劃前，杰克先生每月個(gè)人所得稅=（150000-4800）×45%-15375=49965（元）2.籌劃后，杰克先生每月個(gè)人所得稅=（130000-4800）×45%-15375=40965（元）3.節(jié)稅額=49965-40965=9000（元）

3、某化妝品公司，既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2005年銷售額共計(jì)9000萬(wàn)元，企業(yè)合并報(bào)稅交消費(fèi)稅為：9000×30%=2700萬(wàn)元。該公司經(jīng)稅務(wù)籌劃2006年實(shí)行兩類產(chǎn)品分別核算，分別申報(bào)納稅。2006年共計(jì)銷售額為8700萬(wàn)元，其中化妝品4600萬(wàn)元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品4100萬(wàn)元。試分析納稅籌劃對(duì)公司的影響。

分析：

化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅額=4600×30%=1380（萬(wàn)元）護(hù)膚護(hù)發(fā)品就納消費(fèi)稅額=4100×8%=328（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納稅總額=1380＋328=1708（萬(wàn)元）

如果合并核算，應(yīng)納消費(fèi)稅額=8700×30%=2610（萬(wàn)元）分別核算后，節(jié)稅額=2610－1708=902（萬(wàn)元）

2006年比2005年企業(yè)增加盈利=902－300=602（萬(wàn)元）

結(jié)論：納稅籌劃對(duì)公司的影響：因正確采用分類進(jìn)行核算，共計(jì)節(jié)稅902萬(wàn)元。在其他條件相同的情況下，公司2006年增加盈利602萬(wàn)元。

稅務(wù)籌劃專業(yè)模擬試題

（二）一、單項(xiàng)選擇題

1、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（D）。A、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品 B、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 C、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 D、正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

2、以下不免增值稅的項(xiàng)目是（A）。

A、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物

B、向社會(huì)收購(gòu)的古書

C、避孕藥品和用具

D、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資

3、一般納稅人增值稅稅率為13%和小規(guī)模納稅人征收率為4%的不含稅銷售額稅

負(fù)平衡點(diǎn)的增值率為（D）。

A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77%

4、某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)從某廠家購(gòu)進(jìn)某種應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，支付價(jià)稅合計(jì)200000元，消費(fèi)稅稅率為30%，取得（B）允許抵扣的消費(fèi)稅多。

A、專用發(fā)票 B、普通發(fā)票 C、專業(yè)發(fā)票

D、增值稅發(fā)票

5、自2001年5月1日起，對(duì)糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。比例稅率正確是的（C）

A、糧食白酒、薯類白酒15% B、糧食白酒、薯類白酒25% C、糧食白酒25%，薯類白酒15% D、糧食白酒15%，薯類白酒25%

6、納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，在年貨物銷售額（A）的情況下繳納營(yíng)業(yè)稅。

A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50%

7、甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。正確的是（C）。

A、“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元

B、“以物易物”方式下，甲不繳營(yíng)業(yè)稅

C、“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲不納營(yíng)業(yè)稅

D、“以物易物”方式下，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元

8、哪項(xiàng)籌劃不正確（C）

A、與外國(guó)合伙人合作，擴(kuò)大國(guó)外承運(yùn)部分的費(fèi)用，再通過其他形式彌補(bǔ)，可以達(dá)到減少營(yíng)業(yè)稅的目的 B、建筑企業(yè)可以通過一物多用、減少價(jià)款計(jì)算等合法的手段減少營(yíng)業(yè)額，從而達(dá)到節(jié)稅的目的

C、安裝工程作業(yè)盡可能將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，有利于節(jié)稅

D、轉(zhuǎn)包收入由于由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，因此收入企業(yè)不再另行計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

9、某餐館集團(tuán)下設(shè)多家連鎖餐館，餐館年?duì)I業(yè)額約300萬(wàn)元。該集團(tuán)將舉辦“美食文化節(jié)”，預(yù)計(jì)收入100萬(wàn)元。如果納稅籌劃將餐館營(yíng)業(yè)收入與“美食文化節(jié)”收入分別核算，服務(wù)業(yè)稅率為5%，文體育業(yè)稅率為3%，則預(yù)計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（C）。

A、12

B、15

C、18

D、20

10、企業(yè)取得的（A）利息收入免征企業(yè)所得稅。

A、國(guó)債 B、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券

C、金融債券 D、企業(yè)債券

11、某高新技術(shù)企業(yè)2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33%。企業(yè)為了提高知名度及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，決定向社會(huì)相關(guān)單位捐贈(zèng)15萬(wàn)元。（B）捐贈(zèng)方式企業(yè)應(yīng)納所得稅最少。

A、納稅人不通過境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體做公益性捐贈(zèng)

B、納稅人贊助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品 C、納稅人通過境內(nèi)國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)捐贈(zèng) D、納稅人通過境內(nèi)社會(huì)團(tuán)體做救濟(jì)性捐贈(zèng)

12、按業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)死去的行業(yè)有（B）。

A、工業(yè)制造業(yè) B、建筑安裝業(yè)

C、養(yǎng)殖業(yè) D、種植業(yè)

13、不能達(dá)到節(jié)稅目的租金支出的節(jié)稅籌劃是（D）。

A、使租金支出費(fèi)用極大化 B、合理分配跨期間費(fèi)用

C、取得合法憑證

D、在支出水平相等的情況下，以融資租賃方式承租

14、某機(jī)構(gòu)制造企業(yè)為盈利企業(yè)，上年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元，本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為215萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為7.5%。該企業(yè)若享受加扣50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，則技術(shù)開發(fā)費(fèi)至少應(yīng)（A）。

A、再增加5萬(wàn)元

B、再減少5萬(wàn)元

C、增加0.25% D、減少0.25%

15、為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅（A）年。A、1 B、2

C、3 D、5

16、自1999年1月1日起，對(duì)從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)高州項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按（B）的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。A、13% B、15% C、24% D、27%

17、按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)可享受應(yīng)納稅額減征（D）的稅收優(yōu)惠政策。

A、20% B、24% C、27% D、30%

18、屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（A）。

A、對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的資金

B、因嚴(yán)懲自然災(zāi)害造成重大損失的

C、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家薪金所得 D、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

19、屬于法定減免稅的是（A）。

A、進(jìn)出口無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

B、加工貿(mào)易品

C、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

D、扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資

20、如因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)部署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過（D）。A、14日

B、15日

C、3個(gè)月 D、6個(gè)月

21、普惠制是在（A）基礎(chǔ)上進(jìn)一步減稅或全部免稅的優(yōu)惠待遇。

A、最惠國(guó)稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

22、在確定完稅價(jià)格時(shí)，出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)，（C）

A、不可扣除 B、單獨(dú)列出可扣除

C、應(yīng)當(dāng)扣除 D、未單獨(dú)列明的則不允許扣除

23、各國(guó)對(duì)合伙企業(yè)一般不征收（C）

A、個(gè)人所得稅 B、營(yíng)業(yè)資產(chǎn)稅

C、一般財(cái)產(chǎn)稅 D、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅

24、在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，常常會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過開支標(biāo)準(zhǔn)不得在稅前抵扣的情況。如果將銷售部門設(shè)為獨(dú)立的銷售公司，相當(dāng)于在集團(tuán)公司銷售收入一定的情況下，可以多抵扣（C）的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

A、2%

B、8%

C、一倍 D、兩倍

25、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收促使措施是（B）

A、加收滯納金 B、查封商品

C、暫停供應(yīng)發(fā)票 D、拍賣查封 的商品

26、稅法規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅的是（D）

A、社會(huì)福利生產(chǎn)單位

B、稅務(wù)咨詢業(yè)

C、中小學(xué)校辦工廠

D、托兒所養(yǎng)育服務(wù)

27、稅務(wù)行政賠償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是，造成公民身體傷害的，應(yīng)當(dāng)支付醫(yī)療費(fèi)，以及賠償因誤工減少的收入。減少的收入每日賠償金最高限額為國(guó)家上年度職工年平均工資的（A）。

A、5倍

B、10倍

C、15倍

D、20倍

28、侵害財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償標(biāo)準(zhǔn)正確的是（D）

A、違法征收稅款、加收滯納金的，返還財(cái)產(chǎn)、退稅及滯納金

B、違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、滯納金及給付賠償金

C、違法征收稅款、加收滯納金的，退稅、返還稅款銀行同期存款利息及滯納金

D、違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、稅款銀行同期存款利息及滯納金

29、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（C）。

A、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 B、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

C、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D、收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

30、納稅人在承包工程時(shí)，如果與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，其承包收入按建筑業(yè)適用（A）的稅率。

A、3%

B、4%

C、5%

D、6%

二、多項(xiàng)選擇題

1、一般納稅人的納稅籌劃途徑是（ABC）。

A、增值稅稅率的籌劃 B、銷售額的籌劃 C、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃 D、納稅人身份認(rèn)定的籌劃

2、不屬于增值稅納稅人銷售額中價(jià)外費(fèi)用的是（CD）。

A、代收款項(xiàng)和代款項(xiàng)

B、包裝費(fèi)和包裝物租金

C、向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

D、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

3、（ABCD）是企業(yè)通過新產(chǎn)品進(jìn)行納稅籌劃的途徑。

A、新產(chǎn)品定義 B、部門批準(zhǔn) C、非列舉不給予優(yōu)惠的新產(chǎn)品 D、靠相關(guān)科研單位

4、企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收一時(shí)無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇（AC）結(jié)算方式避免墊付稅款。

A、賒銷

B、托收承付

C、分期收款

D、委托收款

5、消費(fèi)稅納稅籌劃的基本途徑有（ABCD）

A、合理確定銷售額 B、合理選擇稅率 C、外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款的扣除 D委托加工的選擇

6、營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的重點(diǎn)是（AB）。

A、納稅人

B、營(yíng)業(yè)額

C、稅率

D、起征點(diǎn)

7、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)納稅籌劃的方法是（BD）。

A、降低借款利息支出 B、提高借款利息支出 C、提高貸款利息收入 D、降低貸款利息收入 8、2006年某小型企業(yè)人均工資800元，在底結(jié)賬前核算的應(yīng)稅所得額為10.098萬(wàn)元，其可采取的納稅籌劃方案是（BCD）。

A、支出招待費(fèi)1000元

B、向希望工程捐資1000元

C、適當(dāng)給部分人增發(fā)獎(jiǎng)金累計(jì)1000元

D、購(gòu)買1000元辦公用品

9、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（ABC）。

A、納稅人支付給職工的工資

B、餐飲服務(wù)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的提成工資

C、企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)

D、企業(yè)職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

10、工資支出的節(jié)稅途徑有（ABD）。

A、提高職工生活水平，減少名義工資收入

B、在限額內(nèi)允許提取的職工福利費(fèi)一定要全部提取

C、將員工年終獎(jiǎng)金變?yōu)閱T工紅利

D、創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取成為實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)

11、準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中無比例全額扣除的項(xiàng)目有（BCD）

A、社會(huì)力量通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng) B、企業(yè)單位通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

C、社會(huì)團(tuán)體通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) D、事業(yè)單位通過國(guó)家機(jī)關(guān)向非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)

12、對(duì)于納稅人來說，為了避免費(fèi)用損失被剔除，必須注意（ABCD）

A、建立健全會(huì)計(jì)制度

B、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤簽證

C、及時(shí)申報(bào)損失

D、申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

13、不能視為新辦企業(yè)的是（ABCD）

A、原有企業(yè)一分為幾

B、改變企業(yè)名稱的C、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的D、搬遷轉(zhuǎn)產(chǎn)的

14、個(gè)人所得稅納稅籌劃的途徑有（CD）。

A、合理簽訂勞務(wù)合同，提高名義勞務(wù)費(fèi)用

B、將對(duì)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)化為應(yīng)獲收益

C、由企業(yè)向職工提供交通工具，減少工資中的交通補(bǔ)貼 D、企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購(gòu)權(quán)

15、符合下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)免稅范圍的是（ABCD）

A、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)

B、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù) C、養(yǎng)老服務(wù) D、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢

16、王某系一國(guó)有大中型企業(yè)的正式職工。2002年4月因企業(yè)減員增效而下崗，未再安排上崗。王某見國(guó)家下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有優(yōu)惠政策，于2002年6月與原工作單位解除勞動(dòng)關(guān)系。同月，王某自己開辦了一社區(qū)服務(wù)企業(yè)，專門從事嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)效益很好。7月份當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知王某繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定王某不能享受免稅優(yōu)惠的理由是（BC）

A、王某和單位解除了勞動(dòng)合同

B、王某沒有下崗證明

C、王某沒有法定的申請(qǐng)程序

D、王某開辦的社區(qū)服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍不符合下崗職工享受稅收優(yōu)惠政策

規(guī)定的優(yōu)惠行業(yè)

17、一般情況下，增值稅征稅的稅率高，為17%，而退稅稅率低，為（BCD）。

A、4% B、5% C、13% D、17%

18、在國(guó)外料件加工復(fù)出口的貿(mào)易方式中，從手續(xù)的方便程度、納稅成本的角度分析，企業(yè)在實(shí)際操作中一般采用（CD）。

A、正常經(jīng)銷方式

B、特殊經(jīng)銷方式

C、來料加工方式

D、進(jìn)料加工方式

19、今后幾年內(nèi)，我國(guó)關(guān)稅總水平將進(jìn)一步降低。進(jìn)口商品的稅率結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為（BD）。

A、原材料稅率較高 B、不可再生性資源稅率較低 C、不可再生性資源稅率較高 D半成品稅率較高

20、可以進(jìn)行納稅籌劃單耗計(jì)量單位是（BC）。

A、米/套

B、件/套

C、匹/件

D、噸/塊

三、判斷題

1、（錯(cuò)）折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)待，會(huì)計(jì)上也稱現(xiàn)金折扣。

2、（錯(cuò)）在實(shí)務(wù)中，抵賬的貨物價(jià)格一般高于該種產(chǎn)品的銷售價(jià)格，如果嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，該易貨貿(mào)易視為銷售的應(yīng)交增值稅將會(huì)是正值，對(duì)企業(yè)會(huì)更有利。

3、（錯(cuò)）企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采用收取“押金”的方式，此“押金”并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額，尤其當(dāng)包裝物價(jià)值較大時(shí)，更加必要。

4、（對(duì)）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石時(shí)，盡可能不要生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾。

5、（錯(cuò)）凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍；凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅管轄權(quán)范圍。

6、（錯(cuò)）2001年1月1日起，制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可按銷售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過部分可在5年內(nèi)向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

7、（對(duì)）如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息、紅利應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。

8、（對(duì)）如果外國(guó)投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格降低，可以節(jié)稅。

9、（對(duì)）納稅人出租房產(chǎn)交納個(gè)人所得稅時(shí)，如果有修理費(fèi)用支出，選擇維修時(shí)機(jī)可有效節(jié)稅。如果納稅人要對(duì)自己的租賃房產(chǎn)進(jìn)行維修，就應(yīng)該在房產(chǎn)租賃期間進(jìn)行，使維修費(fèi)用充分地在稅前列支，從而減輕稅負(fù)。

10、（錯(cuò)）在加工復(fù)出口貨物耗用的國(guó)產(chǎn)料件少且貨物的退稅率小于征收率的情況下，選擇進(jìn)料加工方式成本小。

四、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的納稅籌劃。

答：1.利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策。1分

2.利用國(guó)家扶持貧困地區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。1分

3.利用國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策。1分

4.利用國(guó)家對(duì)保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。1分

5.利用國(guó)家對(duì)西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策。1分

2、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅籌劃的主要途徑有哪些？ 答：1.納稅人的稅收籌劃。0.5分

2.納稅人所得來源地認(rèn)定的稅收籌劃。1分

3.稅率的稅收籌劃。0.5分

4.應(yīng)納稅所得額的稅收籌劃。1分

5.再投資退稅的稅收籌劃。1分

6.納稅年度的稅收籌劃。0.5分

7.經(jīng)營(yíng)期限的稅收籌劃。0.5分

五、案例計(jì)算題

1、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2003年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。上月末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元；收款117萬(wàn)元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)的“免、抵、退”稅額。

解：

1.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%－13%）=8（萬(wàn)元）2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%－（34－8）－3=－12（萬(wàn)元）3.出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）4.當(dāng)期應(yīng)退稅額=12（萬(wàn)元）

5.當(dāng)期免抵稅額=26－12=14（萬(wàn)元）

六、案例分析題

1、某造紙廠為了節(jié)約采購(gòu)成本，一直自己收購(gòu)原材料廢紙，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)廢紙，成本高，最后負(fù)擔(dān)與自己收購(gòu)結(jié)果差異不大。該廠一年直接收購(gòu)廢紙共計(jì)金額200萬(wàn)元，再造紙后出售，銷售收入400萬(wàn)元，僅有購(gòu)進(jìn)的水、電費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為70萬(wàn)元，稅金為11.9萬(wàn)元。該廠一年就緒內(nèi)增值稅為：

增值稅銷項(xiàng)稅額=400×17%=68（萬(wàn)元）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=11.9（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=68－11.9=56.1（萬(wàn)元）稅負(fù)率=56.1÷400=14% 該廠納稅籌劃將廢品收購(gòu)業(yè)務(wù)分離出去，成立廢舊物資回收公司，由回收公司收購(gòu)200萬(wàn)元廢紙，再加價(jià)10%銷售給造紙廠。試分析回收公司、造紙廠的增值稅稅負(fù)和節(jié)稅情況。

分析：

回收公司：免征增值稅

造紙廠：

增值稅銷項(xiàng)稅額=400×17%=68（萬(wàn)元）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=220×10%＋11.9=33.9（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=68－33.9=34.1（萬(wàn)元）稅負(fù)率=34.1÷400=8.5% 節(jié)稅額=56.1-34.1=22（萬(wàn)元）

結(jié)論：該造紙廠成立回收公司的稅負(fù)要輕，原因就在于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10%。

2、李某長(zhǎng)期為一私營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備維修，與該私營(yíng)企業(yè)老板約定有問題隨叫隨到，不用每天按時(shí)上下班，年收入為20000元。試分析李某在收入上與私營(yíng)企業(yè)主建設(shè)怎樣的用工關(guān)系比較有利？

分析：有兩種方案可供李某選擇。

方案一：以雇工關(guān)系簽署雇傭合同，按工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000÷12－1600）×5%=3.33（元）方案二：以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同，按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000÷12－800）×20%=173.33（元）結(jié)論：李某以雇工關(guān)系與私營(yíng)企業(yè)主簽署雇傭合同比較有利。在計(jì)稅所得額比較小時(shí)，以雇傭的形式比勞務(wù)的形式繳納的個(gè)人所得稅少；當(dāng)計(jì)稅所得額比較大的時(shí)候，以勞務(wù)的形式比雇傭的形式繳納的個(gè)人所得稅少。這是由兩種政策在稅率設(shè)置方法上的不同造成的。

第二篇：模擬兩套題

模擬兩套題

單選題:

1、下列做法合法的是：(B)

A． 購(gòu)買一個(gè)盜版的WINDOWS98軟件。

B． 購(gòu)買一個(gè)正版的WINDOWS98軟件。

C． 解密一個(gè)軟件，并將該軟件安裝到自己計(jì)算機(jī)上使用。

D． 向別人借一個(gè)正版的WINDOWS98軟件來安裝到自己的計(jì)算機(jī)。

2、獲取信息的來源決定了信息可靠程度，通過（C）獲得信息最可靠。

A．報(bào)刊雜志B。朋友，同學(xué)。C。親自進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗(yàn)。D。因特網(wǎng)。

3、以下不是網(wǎng)上信息資源的組織方式是：（A）

A．二叉樹方式。B。數(shù)據(jù)庫(kù)方式C。文件方式D。超媒體方式

4．EXCEL處理數(shù)據(jù)過程中，可運(yùn)用（C）完成數(shù)據(jù)自動(dòng)填充。

A．單擊單元格。B。雙擊單元格。C。填充柄D。單元格

5、數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用系統(tǒng)是由（B）開發(fā)出來的。

A．文字處理系統(tǒng)B。匯編語(yǔ)言C。數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)D。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)機(jī)構(gòu)

6．對(duì)計(jì)算機(jī)軟件正確的認(rèn)識(shí)應(yīng)該是（C）

A．計(jì)算機(jī)軟件受法律保護(hù)是多余的。B。正版軟件太貴，軟件復(fù)制不必購(gòu)買。

C．受法律保護(hù)軟件不能隨意復(fù)制。D。正版軟件只要能解密就隨意復(fù)制。

7．劉平想從網(wǎng)上下載動(dòng)畫片，由于文件比較大，他該怎樣提高下載速度呢（C）Ａ。直接下載。Ｂ。單擊鼠標(biāo)右鍵，選擇“目標(biāo)另存為”。

Ｃ。使用迅雷軟件進(jìn)行下載。Ｄ。通過復(fù)制粘貼。

８．制作電子報(bào)刊時(shí)，可將標(biāo)題文字運(yùn)用（D）使標(biāo)題的形狀、位置可變化，并增加版面的美感。

Ａ。表格。Ｂ。圖形Ｃ。聲音Ｄ。藝術(shù)字。

多選題：

１、在數(shù)據(jù)庫(kù)學(xué)習(xí)過程中，你認(rèn)為下列哪些做法是正確的（BD）

Ａ。數(shù)據(jù)庫(kù)中每一列稱為記錄。

Ｂ。數(shù)據(jù)庫(kù)中每一列稱為字段。

Ｃ。數(shù)據(jù)庫(kù)中每一行稱為字段。

Ｄ。數(shù)據(jù)庫(kù)中每一行稱為記錄。

２．以下（ABCD）下屬于信息采集工具

Ａ。掃描儀Ｂ。照像機(jī)Ｃ。攝像機(jī)Ｄ。錄音機(jī)

３．運(yùn)用電腦作出通訊錄，可以選擇（AB）軟件制作。

Ａ。WORDＢ。EXCELＣ。迅雷Ｄ。WINZIP

4.信息技術(shù)可以應(yīng)用在以下哪些方面(ABCD)

A.家庭生活B。日常學(xué)習(xí)方面C。通信服務(wù)方面D。工業(yè)生產(chǎn)方面。

5．常用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)包括：（ABCD）

A．VFB。ACCESSC。ORACLED。SQL

6．與書刊相比，因特網(wǎng)對(duì)我們影響的不同之處在于（BD）

A．因特網(wǎng)上信息比書刊更加正式。

B．網(wǎng)絡(luò)傳輸速度快，而書刊速度相對(duì)慢。

C．因特網(wǎng)信息比書刊更具有權(quán)威性。

D．因特網(wǎng)具有交互性，而書刊沒有。

7．運(yùn)用WORD文字處理軟件，可以加工和制作：（BCD）

A．信息B。賀卡C。報(bào)紙D。實(shí)驗(yàn)報(bào)告

8．信息技術(shù)可能帶來的消極影響有（ABCD）

A．信息泛濫。B。信息污染C。信息犯罪D。對(duì)人們身心健康可能帶來不良的影響。

判斷題：

1、可以利用電子表格來組織和管理信息。√

2、信息加工可以通過原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，產(chǎn)生更有價(jià)值新信息。√

3．鍵盤、鼠標(biāo)是計(jì)算機(jī)常見的輸入設(shè)備。√

4．在普通網(wǎng)頁(yè)中我們可以加入圖片和聲音文件，不能加入動(dòng)畫與視頻文件。X

5．?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用系統(tǒng)一方面為人們構(gòu)建了開放共享的環(huán)境，但另一方面也存在著信息安全，信息道德等問題。√

6．從因特網(wǎng)上下載文字，圖片及各種文件資料，只能使用專門下載工具。X7、運(yùn)用POWERPOINT軟件可以將文字圖片等素材設(shè)置出動(dòng)畫效果。√

8、計(jì)算機(jī)技術(shù)是信息技術(shù)的核心。√

考綱中兩套題

判斷題：

1、航船遇險(xiǎn)時(shí)通過信號(hào)燈等發(fā)出的求救信號(hào)是信息。√

2．搜索引擎提供給用戶搜索信息的方法主要有按目錄索引和按關(guān)鍵字詞搜索。√

3．信息資源只有通過互聯(lián)網(wǎng)才能發(fā)布出去。X

4．我們平常所說的“黑客”與“計(jì)算機(jī)病毒”其實(shí)是一回事。X

5．我們每個(gè)人都有親戚和朋友，為了保持與他們的聯(lián)系，我們常常用一個(gè)筆記本將他們的姓名、地址、電話等信息都記錄下來，這樣要查誰(shuí)的電話或地址就很方便了，這就是“通訊錄”。其實(shí)“通訊錄”就是數(shù)據(jù)庫(kù)。√

6．“一傳十，十傳百”體現(xiàn)了信息的傳遞性。√

7．使用powerpoint軟件，可以制作包含文字、聲音、視頻等多種素材的多媒體作品。√

8．信息技術(shù)帶給人類社會(huì)的影響都是積極的。X

9．無論是常用的數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用系統(tǒng)，還是網(wǎng)上搜索引擎或在線數(shù)據(jù)庫(kù)，都可以存儲(chǔ)和管理龐大的信息。√

10．在互聯(lián)網(wǎng)上散布謠言是違法行為。√

單選題：

1、下面（D）不是信息技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)。

A越來越友好的人機(jī)界面。B越來越個(gè)性化的功能設(shè)計(jì)

C越來越高的性能價(jià)格比D越來越昂貴的價(jià)格。

2．在word文檔中可以插入的對(duì)象有（A）

A外部圖像B外部動(dòng)畫C外部聲音文件D外部影片

3．計(jì)算機(jī)病毒通常是（D）

A一條命令B一個(gè)文件C一個(gè)標(biāo)記D一段程序代碼

4．在excel中，如果A1:A5單元格的值依次為100、200、300、400、500，則AVERAGE（A1：A5）值等于（B）

A．200B 300C 400D 500

5．將所有獲得的信息資源按照某種事先確定的體系結(jié)構(gòu)，分門別類地加以組織，用戶通過瀏覽的方式逐層進(jìn)行選擇，此種信息資源的組織方式是（A）

A主題方式B數(shù)據(jù)庫(kù)方式C文件方式D超媒體方式

6．在股票大廳或者網(wǎng)上看到的股票走趨圖的類型為（C）

A餅形圖B柱形圖C折線圖D條形圖

7．孫越同學(xué)要設(shè)計(jì)一個(gè)展現(xiàn)班級(jí)的多媒體作品，要求配有文字、圖片、聲音、動(dòng)畫、視頻等素材，你認(rèn)為孫越應(yīng)選擇以下哪個(gè)軟件進(jìn)行制作（C）

A.wordB.excelC.powerpointD.畫圖

8．以下說法正確的是（B）

A計(jì)算機(jī)是信息B聲音是信息的載體C計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)是用電話把多臺(tái)計(jì)算機(jī)連接起來的。D同一個(gè)信息不可以依附于不同的載體。

9．我們常常在報(bào)紙或者電視上看到“IT信息”、“IT產(chǎn)業(yè)”這樣的詞語(yǔ)，那么這里的“IT”指的是（B）

A計(jì)算機(jī)B信息技術(shù)C計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)D信息

10．計(jì)算機(jī)感染病毒后，一定不能清除病毒的措施是（B）。

A更新殺毒軟件病毒庫(kù)，運(yùn)行殺毒軟件B關(guān)閉計(jì)算機(jī)

C找出病毒文件并刪除D對(duì)已感染病毒的硬盤進(jìn)行格式化

多選題：

1、中華民族文化源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，歷史上流傳下來諸如＜詩(shī)經(jīng)＞等鴻篇巨作，這些偉大的蓍作通

過哪些載體形式記錄文明古國(guó)的悠久歷史？(ACD)

A文字B聲音C圖像D符號(hào)

2、利用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行（ABC）

A排序B篩選C查詢D解碼

3．以下（ABCD）屬于信息采集的工具

A掃描儀B照相機(jī)C攝像機(jī)D錄音機(jī)

4．關(guān)于信息，下列說法正確的是（ABC）。

A信息必須依附于載體而存在B信息是可以共享的C信息是可以處理的D信息的價(jià)值不會(huì)改變

好久提供練習(xí)題

多選題:

9、常見的信息資源管理方式分為__ABCD__。

A.手工管理方式B.計(jì)算機(jī)管理方式

C.文件管理方式D.數(shù)據(jù)庫(kù)管理方式

10、如果你參加了學(xué)校的電子宣傳畫大賽，可以在宣傳畫中運(yùn)用__ABCD__素材。

A.圖片B.文字C.藝術(shù)字D.圖形

11、以下說法正確的是__ABC__。

A.在網(wǎng)絡(luò)中，目前比較典型的壓縮文件類型有ZIP和RAR。

B.應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)上的文件時(shí)，要嚴(yán)格遵守有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)。

C.選用合適的文件下載工具可以提高下載效率。

D.現(xiàn)在所有的網(wǎng)絡(luò)資源都是收費(fèi)的。

13、如果你是學(xué)校電腦作品比賽的評(píng)委，你將從以下__ABCD__方面對(duì)電腦作品進(jìn)行評(píng)價(jià)。

A.科學(xué)性B.創(chuàng)造性C.藝術(shù)性D.技術(shù)性

14、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)不僅包括數(shù)據(jù)庫(kù)本身，還要包括相應(yīng)的硬件、軟件和_ABCD___。

A.數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)B.數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用系統(tǒng)

C.相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)D.各類相關(guān)人員

15、以下_ABCD___ 能設(shè)置超級(jí)鏈接。

A.文字B.一個(gè)按鈕C.一種顏色D.一幅圖像

16、人們可通過各種途徑獲取信息，想知道明天的天氣情況，下列可采用的合適途徑有__BD__。

A.光盤資料B.廣播電視C.教材書本D.因特網(wǎng)

17、使用QQ或者M(jìn)SN與朋友音頻聊天時(shí)，以下__ABCD__設(shè)備是必需的。

A.攝像頭B.麥克風(fēng)C.耳機(jī)D.聲卡

18、下列說法不正確的是__ABC__。

A.在網(wǎng)上聊天時(shí)，因?yàn)閷?duì)方不知道自己的真實(shí)身份，如果他惹我生氣，我就要罵他

B.我要是能制作幾個(gè)病毒該多好，說明我很行

C.現(xiàn)在的盜版軟件很好用，又可以省很多的錢

D.網(wǎng)上的信息很豐富，我們要仔細(xì)辨別，不去瀏覽不健康和有害的網(wǎng)站

19、利用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)可以隨時(shí)在數(shù)據(jù)庫(kù)中__ABCD__。

A.插入數(shù)據(jù)B.刪除數(shù)據(jù)C.修改數(shù)據(jù)D.查詢數(shù)據(jù)

20、馮兵同學(xué)要參加學(xué)校的電腦多媒體作品比賽，在作品設(shè)計(jì)中，它需要進(jìn)行__ABC__方面的設(shè)計(jì)。

A.內(nèi)容設(shè)計(jì)B.結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

C.版面設(shè)計(jì)D.Windows桌面

單選題:

9、全文搜索引擎也稱為__B__。

A.分類搜索B.關(guān)鍵詞查詢

C.網(wǎng)絡(luò)資源管理D.“蜘蛛”程序

10、小明收到了一封帶有附件的電子郵件，打開該附件后，他的電腦運(yùn)行緩慢，甚至死機(jī)。這一現(xiàn)象說明小明的電腦可能是受到__C__。

A.意外事故B.軟件漏洞

C.病毒入侵D.操作失誤

11、孫越同學(xué)要設(shè)計(jì)一個(gè)展現(xiàn)班級(jí)的多媒體作品，要求有文字、圖片、聲音、動(dòng)畫、視頻等，最佳的制作軟件是__C__。

A.WordB.ExcelC.PowerPointD.畫圖

12、將具體的數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)庫(kù)中，對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行添加、插入、修改、查找和刪除等操作，這種操作稱為__C__。

A.創(chuàng)建庫(kù)結(jié)構(gòu)B.備份數(shù)據(jù)庫(kù)

C.編輯數(shù)據(jù)庫(kù)D.分析庫(kù)結(jié)構(gòu)

13、張穎要制作一份電子板報(bào)，如果將版面設(shè)置為橫排版式，應(yīng)選擇“文件”菜單中的__B__命令。

A.保存B.頁(yè)面設(shè)置C.新建D.打開

14、找路時(shí)，使用舊的交通地圖往往會(huì)誤事。這個(gè)事例表明了信息的__D__特征。

A.共享性B.依附性C.價(jià)值相對(duì)性D.時(shí)效性

15、當(dāng)我們所需信息的網(wǎng)址不確定時(shí)，通常會(huì)使用__C__工具查找？

A.CutFTPB.FlashgetC.BaiduD.Winrar16、下列說法中，哪種不能體現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)__D__。

A.可以存儲(chǔ)、管理大量數(shù)據(jù)B.數(shù)據(jù)維護(hù)簡(jiǎn)單、安全

C.能夠?qū)崿F(xiàn)高效檢索D.能夠提高計(jì)算機(jī)操作水平

17、某同學(xué)要借助網(wǎng)絡(luò)，把多個(gè)文件傳送給朋友時(shí)，最適合的方法是__B__。

A.用QQ把所有的文件一個(gè)一個(gè)地傳送

B.對(duì)所有文件進(jìn)行壓縮打包成一個(gè)文件再用QQ傳送

C.用郵件把每個(gè)文件夾中每個(gè)文件作為附件進(jìn)行發(fā)送

D.把每個(gè)文件打開給他朋友進(jìn)行查看

18、《三國(guó)演義》中有關(guān)“蔣干盜書”的故事說：在赤壁之戰(zhàn)時(shí)，蔣干從周瑜處偷走了人家事前偽造好的蔡瑁、張?jiān)实耐督禃唤o曹操，結(jié)果曹操將二人斬首示眾，致使曹操失去了僅有的水軍將領(lǐng)；最后落得“火燒三軍命喪盡”的下場(chǎng)。這說明信息具有__C__。

A.共享性B.時(shí)效性C.真?zhèn)涡訢.價(jià)值相對(duì)性

19、運(yùn)用Word進(jìn)行文字處理中，如果調(diào)整字體、段落、背景等，可通過__B__菜單進(jìn)行設(shè)置。

A.文件B.格式C.工具D.表格

20、下列有關(guān)在線數(shù)據(jù)庫(kù)和常用數(shù)據(jù)庫(kù)的說法中，正確的是__D__。

A.在線數(shù)據(jù)庫(kù)比常用數(shù)據(jù)庫(kù)更為安全

B.在線數(shù)據(jù)庫(kù)的信息更加可靠

C.常用數(shù)據(jù)庫(kù)比在線數(shù)據(jù)庫(kù)的操作更加復(fù)雜

D.兩者都有優(yōu)勢(shì)和不足

三:判斷題,每題5分,共4題.1、同一種數(shù)據(jù)庫(kù)開發(fā)軟件可以開發(fā)出不同功能的數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用系統(tǒng)。√

2、Word文字處理軟件不能對(duì)聲音進(jìn)行處理。√

3、因?yàn)檠哉撟杂桑钥梢栽诰W(wǎng)上隨意地發(fā)表言論。X4、在一個(gè)局域網(wǎng)中，如果正確登錄網(wǎng)絡(luò)后，雙擊“網(wǎng)上鄰居”圖標(biāo)，不僅能看到網(wǎng)上的其它用戶，也能看到自己的用戶名。√

1、信息技術(shù)的發(fā)展帶給人類的只有好處而沒有壞影響。X2、在Excel軟件中，可以對(duì)每個(gè)學(xué)科的考試成績(jī)進(jìn)行排序。√

3、我們從網(wǎng)上下載的各種資源，不需要顧及文件的知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及合法性問題。X4、對(duì)于一個(gè)表來說，每一行稱為一條記錄，每一列稱一個(gè)字段。√

1、電子郵箱不能給自己發(fā)送郵件。X2、在一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中可以創(chuàng)建多個(gè)表。√

3、我們可以運(yùn)用Excel中的max函數(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行求和。X4、因?yàn)檠哉撟杂桑钥梢栽诰W(wǎng)上隨意地發(fā)表言論。X

第三篇：稅務(wù)籌劃習(xí)題

某企業(yè)通過合同的正確簽訂實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的案例分析

（1）案情介紹：甲企業(yè)主要從事機(jī)械設(shè)備的制造，其中某部件是該企業(yè)核心專利技術(shù)，需對(duì)外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求，同時(shí)也出于管理的需要，防止核心專利技

術(shù)泄密，該企業(yè)決定請(qǐng)一家模具廠為其專門設(shè)計(jì)制作生產(chǎn)某部件的模具，甲企業(yè)從模具廠購(gòu)買模具，然后交給部件制造商乙企業(yè)，由乙企業(yè)按照甲企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件。2013年4月，甲企業(yè)主營(yíng)業(yè)

務(wù)收入6000萬(wàn)元，成本5200萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金800萬(wàn)元，其中購(gòu)進(jìn)模具10套，采購(gòu)成本500萬(wàn)

元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元。現(xiàn)甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂合作協(xié)議，協(xié)議中面臨以下兩種合作方式的選擇：

方法一：甲企業(yè)采取出租的方式，將模具租賃給乙企業(yè)使用，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取模具租賃費(fèi)。

假設(shè)甲企業(yè)支付乙企業(yè)加工某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1800元/件，10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付

某部件的勞務(wù)費(fèi)為900萬(wàn)元，模具單位租賃費(fèi)450元/件，收取模具的租金為225萬(wàn)元。

方式二：甲企業(yè)在支付乙企業(yè)部件加工費(fèi)中剔除提供使用設(shè)備的價(jià)值，不收取模具租賃費(fèi)。假設(shè)

甲企業(yè)提供給乙企業(yè)使用的模具單位租賃費(fèi)450元/件，在支付乙企業(yè)的加工費(fèi)勞務(wù)中作扣除項(xiàng)處理，扣除模具租賃費(fèi)后，某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1350元/件（1800－450），10月份產(chǎn)量為5000件，甲

企業(yè)支付乙企業(yè)某部件的勞務(wù)費(fèi)為675萬(wàn)元。甲乙企業(yè)在協(xié)議中到底約定哪一種合作方式更省稅呢？

（2）涉稅分析 ：方式一的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：

1、營(yíng)業(yè)稅：租金225×5%＝11.25（萬(wàn)元）。

2、增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)

目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額

中抵扣。模具的出租業(yè)務(wù)屬《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，為非增值稅

應(yīng)稅勞務(wù)，因此，購(gòu)進(jìn)模具支付的進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：6000×17%－（800－85）＝305（萬(wàn)元）。又根據(jù)營(yíng)改增的稅收法律

規(guī)定，出租動(dòng)產(chǎn)按照17%計(jì)算銷項(xiàng)增值稅，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：6000×

17%－800＝220（萬(wàn)元）。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（萬(wàn)元）。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（萬(wàn)元）。

4、企業(yè)所得稅： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（萬(wàn)元）。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（萬(wàn)元）。

5、應(yīng)納稅合計(jì)： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（萬(wàn)元）。營(yíng)

改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（萬(wàn)元）。

方式二的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：

1、增值稅：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（萬(wàn)元）由于甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的模具無論是甲企業(yè)自用，還是提供給乙企業(yè)使用，都是用于甲企業(yè)的增

值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（設(shè)備），因此，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：258.25×（7%＋5%）＝31（萬(wàn)元）。

3、企業(yè)所得稅：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（萬(wàn)元）。

4、應(yīng)納稅合計(jì)為258.25+31+23.5=312.75（萬(wàn)元）。

從以上涉稅分析可知，營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同中約定的合作方式是第一種，其比

第二種合作方式要多繳373.15－312.75＝60.4（萬(wàn)元）稅款；營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同

中約定的合作方式是第一種，其比第二種合作方式少繳納280.5－312.75=-32.25（萬(wàn)元）稅款。因

此，合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定稅收的多少，企業(yè)要降低稅收，必須從合同的簽訂開始。

第四篇：稅務(wù)籌劃心得

心得總結(jié)

在本次《稅務(wù)籌劃》課程實(shí)訓(xùn)中，我們組講解的是第八章“跨國(guó)稅收籌劃概述”中的第一節(jié)“8.1跨國(guó)稅收籌劃的概念”。在這一章的實(shí)訓(xùn)中，我們對(duì)跨國(guó)稅收籌劃有較深的了解，雖然本節(jié)內(nèi)容不多，但是想認(rèn)真了解好這一節(jié)內(nèi)容，并且對(duì)之進(jìn)行講解，需要學(xué)習(xí)了解的不僅僅是本節(jié)的內(nèi)容，需要把本章后續(xù)的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，才能很好的對(duì)這節(jié)內(nèi)容做出一個(gè)詳細(xì)的概述講解，每章內(nèi)容的首節(jié)是對(duì)后續(xù)內(nèi)容學(xué)習(xí)的鋪墊，所以學(xué)習(xí)好本節(jié)是至關(guān)重要的。

首先我們從理論知識(shí)的內(nèi)容上去自學(xué)，根據(jù)老師的PPT內(nèi)容以及書本上的知識(shí)點(diǎn)去學(xué)習(xí)，不懂的通過百度去了解。根據(jù)自學(xué)的內(nèi)容，我們將我們需要講解的這節(jié)知識(shí)分為了四點(diǎn)，分別是“跨國(guó)稅收籌劃的概念”、“跨國(guó)稅收籌劃的特征”、“跨國(guó)稅收籌劃成因”和“跨國(guó)稅收籌劃的可行性分析”。我們了解到跨國(guó)稅收籌劃是稅收籌劃活動(dòng)在國(guó)際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差別與漏洞，以種種公開的合法手段減輕國(guó)際稅負(fù)的行為；以及它具有：籌劃目標(biāo)的綜合性、籌劃環(huán)境的復(fù)雜性、籌劃方法的多樣性和籌劃人員的專業(yè)性的四個(gè)特征。總而言之在理論知識(shí)內(nèi)容方面，通過自己的學(xué)習(xí)對(duì)本章節(jié)的內(nèi)容有了更深刻的了解和印象。

然后在制作PPT的過程中，我們也頗有收獲。首先是知識(shí)上，同樣制作PPT也需要對(duì)理論知識(shí)有深刻的了解，相當(dāng)于是把理論知識(shí)從新溫故了一遍，在每張PPT的制作上，不僅要內(nèi)容適當(dāng)，而且要做到前后連接密切，保證知識(shí)點(diǎn)的連貫性和層層遞進(jìn)的關(guān)系，不然會(huì)顯得散亂；然后在理論知識(shí)其中加入一些例題，來讓同學(xué)們對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行鞏固，加深理解。再者需要把PPT做美觀有行賞性，不能太單調(diào)平常，會(huì)使人產(chǎn)生視覺疲勞。

在這一次協(xié)作完成本次實(shí)訓(xùn)的過程中，我們分工明確，合作密切。不僅加強(qiáng)了自身的自學(xué)能力，自學(xué)了本章節(jié)的內(nèi)容，而且深刻理解到團(tuán)隊(duì)合作的意義，以及在團(tuán)隊(duì)合作中如何配合好隊(duì)友進(jìn)行操作，如何在團(tuán)隊(duì)中闡述好自己的觀點(diǎn)，發(fā)表自己的個(gè)人意見，和換位思考如何去采納隊(duì)友的意見，當(dāng)意見發(fā)生沖突時(shí)如何去處理兩者之間的矛盾。非常感謝老師在教我們稅務(wù)籌劃這門課程中開展的實(shí)訓(xùn)，讓我們能有這樣的體會(huì)，學(xué)到一些課程之外的東西。

《稅務(wù)籌劃》課程學(xué)習(xí)心得

通過學(xué)習(xí)本門課程《稅務(wù)籌劃》讓我受益匪淺，深刻理解了稅務(wù)籌劃與所謂“合理避稅”甚至是“偷稅”、“逃稅”等之間的重大差別，稅務(wù)籌劃是合理合法合規(guī)的稅前操作，而所謂“合理避稅”等都是稅后以法律漏洞等各種不正當(dāng)手段來達(dá)到減輕稅務(wù)的目的的不合規(guī)不合法的操作。稅務(wù)籌劃更讓我對(duì)稅收有了更深一層的理解，是一門實(shí)用性、操作性非常高的課程，能現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，非常貼近生活，不是純理論的一門課程。

在學(xué)習(xí)這門課程的過程中，我不僅懂得了上述稅務(wù)籌劃與所謂“合理避稅”等各項(xiàng)違規(guī)操作之間的區(qū)別，而且更深刻的理解了“稅”這個(gè)概念，理解了不同稅之間的區(qū)別與聯(lián)系，理解了“稅收籌劃”在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的重要性。納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。納稅籌劃是指一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對(duì)籌資、投資、收入分配等事項(xiàng)的預(yù)先安排和籌劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化。納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。不管稅制設(shè)計(jì)得如何合理，也不管最終稅負(fù)是如何的公正，稅收對(duì)于納稅人來說是一種負(fù)擔(dān)，都會(huì)影響納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅籌劃的作用越來越重要。影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。這些方法會(huì)受到稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。

在學(xué)習(xí)這門課程中，我們進(jìn)行了實(shí)訓(xùn)，即通過自學(xué)自講課程內(nèi)容來加深體會(huì)本門課程的實(shí)際內(nèi)容，與以實(shí)例案例等為前提，通過實(shí)際操作來達(dá)到減輕稅務(wù)的實(shí)訓(xùn)課題。在以團(tuán)隊(duì)為組的自學(xué)自講課程的實(shí)訓(xùn)中，我們不僅自學(xué)了課程的部分課程，更深刻理解了稅務(wù)籌劃課程的理論知識(shí)內(nèi)容與體會(huì)到它的實(shí)用性；而且通過團(tuán)隊(duì)合作加強(qiáng)了自己的團(tuán)隊(duì)合作精神以及團(tuán)隊(duì)合作的體會(huì)，理解了團(tuán)隊(duì)合作的高效性，以及通過每個(gè)組員合作之間的知識(shí)思想的交流，來擴(kuò)寬自身的知識(shí)面，還有組員合作之間的各種突發(fā)情況的處理經(jīng)驗(yàn)。

通過這次的課程的學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到知識(shí)在實(shí)際的應(yīng)用中會(huì)碰到運(yùn)用課本解決不了的情況，這告訴我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦幸惨粩鄬W(xué)習(xí)，充實(shí)自己。我對(duì)自己的專業(yè)也更加感興趣，渴望今后更多的學(xué)習(xí)以加深對(duì)專業(yè)的了解。并且通過實(shí)訓(xùn)對(duì)于團(tuán)隊(duì)合作有了更深一層的理解與向往。

《稅務(wù)籌劃》課程學(xué)習(xí)心得

本學(xué)期在校學(xué)習(xí)了稅務(wù)籌劃這門課，學(xué)習(xí)過程中，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會(huì)。通過對(duì)納稅籌劃國(guó)家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識(shí)，特別在不違背國(guó)家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。

在本門課程的學(xué)習(xí)中，我印象最深，最有體會(huì)的是固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)實(shí)施稅務(wù)籌劃的影響。折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｕ叟f作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的問題：第一考慮到不同稅制因素的影響。第二，考慮折舊年限因素的影響。第三，考慮通貨膨脹因素的影響。第四，考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響。

在本門課程的學(xué)習(xí)過程中，我們進(jìn)行了實(shí)訓(xùn)，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是以自學(xué)為主來講解自學(xué)章節(jié)的內(nèi)容，在團(tuán)隊(duì)中我負(fù)責(zé)的是PPT的制作與講解。在制作PPT的過程中，我不僅對(duì)自學(xué)章節(jié)有深刻的了解，而且對(duì)于PPT的制作方法有了更多的了解。制作PPT不僅需要把內(nèi)容制作上去，而且需要做到內(nèi)容之間的銜接，每張PPT之間有密切的關(guān)系，需要做到層層遞進(jìn)，不能把內(nèi)容作的散亂，這樣不利于理解知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容，PPT的講解也相當(dāng)于是把知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行一遍梳理；在內(nèi)容正確梳理好之后還需要把PPT制作得更美觀更有欣賞性，不然容易產(chǎn)生視覺疲勞。

通過這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會(huì)到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。今后我必須不斷地學(xué)習(xí)，不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，不斷地提高自身的素養(yǎng)。唯有這樣才能滿足新形式下社會(huì)的需要，才能成為符合時(shí)代要求的人才。

第五篇：稅務(wù)籌劃論文

淺談稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，依據(jù) 所涉及的稅境，在不違反法律法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。他是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。（籌劃的主體：納稅人、扣繳義務(wù)人或其稅務(wù)代理人;稅務(wù)籌劃的前提：不得違反法律；稅務(wù)籌劃的過程：企業(yè)經(jīng)營(yíng)始終；稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：減輕稅負(fù)）

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。節(jié)稅是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌建等經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行的涉稅選擇行為。（特點(diǎn)：合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多樣性）。比如企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式的選擇，我國(guó)對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的那納稅規(guī)定，企業(yè)處于稅務(wù)動(dòng)機(jī)選擇有利于自己的經(jīng)營(yíng)方式。在這種情況下，納稅人進(jìn)入一個(gè)立法者所不希望去控制或不認(rèn)為是與財(cái)政有關(guān)避稅應(yīng)是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。從法律的角度分析，避稅行為分為順法意識(shí)避稅和逆法意識(shí)避稅兩種類型。

稅務(wù)籌劃的積極意義表現(xiàn)在有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高

納稅人的納稅人的納稅意識(shí)；有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化；有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與會(huì)計(jì)管理水平；有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；有利于塑造企業(yè)的良好形象；有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設(shè)，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)。

我國(guó)開展稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的必然選擇，企業(yè)稅務(wù)籌劃要避免的六大誤區(qū)：不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃、輕視戰(zhàn)略籌劃，隨讓就事論事對(duì)單個(gè)項(xiàng)目、單筆業(yè)務(wù)或單個(gè)環(huán)節(jié)可以進(jìn)行籌劃，但還應(yīng)構(gòu)建整體的籌劃思路和方案，免得顧此失彼揀了芝麻丟了西瓜。要有前瞻性籌劃發(fā)展。不應(yīng)接受了教訓(xùn)走了彎路以后才想到稅務(wù)籌劃，結(jié)果籌劃只起到亡羊補(bǔ)牢的作用，并且常常因?yàn)樯妆恢蟪墒祜埗Ч患选Ｒ匾曇?guī)范性籌劃，萬(wàn)不可只重投機(jī)。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面的認(rèn)為稅收籌劃就是鉆法律的漏洞，挖空心思在“允許不允許”“應(yīng)該不應(yīng)該”上做文章，結(jié)果很有可能在稅收法制的不斷完善下栽跟頭，聰明反被聰明誤。要通過稅務(wù)籌劃的效果分析推動(dòng)整體經(jīng)營(yíng)成本的籌劃分析。單純的追求通過稅收籌劃來增加受益，卻被同樣增加的經(jīng)營(yíng)成本消耗殆盡，可以說得不償失。對(duì)稅收政策的籌劃也要考慮配套經(jīng)濟(jì)政策。關(guān)注地方給企業(yè)的優(yōu)惠政策，做出對(duì)企業(yè)整體發(fā)展有利的選擇。集中外腦的策劃，輕內(nèi)腦的策劃。一些企業(yè)過于看重外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見，而忽視了內(nèi)部管理專家的意見，外部的專車與內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)無法有機(jī)結(jié)合，使結(jié)果看起來很理想的籌劃方案往往實(shí)施不下去

以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時(shí)間能收到效果的。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度環(huán)境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過程一些不和諧因素還在發(fā)揮著影響，致使我國(guó)現(xiàn)行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，針對(duì)現(xiàn)行稅收制度的不均衡狀態(tài)，對(duì)現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行改革，以更優(yōu)化的稅收制度來代替現(xiàn)行的稅收制度已經(jīng)勢(shì)在必行。我國(guó)目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國(guó)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問題及形式，從而致使有效地完善我國(guó)想階段的稅收制度。