第一篇：2007年山東省地稅系統征管能手考試試題及參考V

2007年山東省地稅系統征管能手考試試題及參考答案

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中只有一個最符合題意,請將選定的答案填入答題卷的相應位臵。本題共20分，每小題0.5分。)

2、下列關于納稅服務目標的說法不正確的是（）。A A、促進依法征稅 B、促進納稅遵從 C、提高稅收征管質效D、保護納稅人合法權益

4、某企業自行開發并按法律程序申請取得專利權一項，研究過程中發生材料費用60萬元，開發過程中發生人員工資支出20萬元及職工福利費用2.8萬元，借款利息1.2萬元（假設開發過程中的支出均能資本化）；依法取得時發生注冊費用10萬元，支付聘請律師等費用2萬元。企業取得的專利權的入賬價值為（C）。A.96萬元 B.94.8萬元 C.36 萬元 D.12萬元

5、抗稅罪的犯罪主體只能是（）。A A、自然人 B、公司 C、事業單位 D、社會團體

6、某廣告公司當月取得廣告業務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發布費3萬元，收取顧客廣告贊助費1萬元。該公司當月應納稅營業稅為（）。A A、0.8萬元 B、0.55萬元 C、0.7萬元 D、0.95萬元

7、下列土地可依法免繳土地使用稅的是（）。A Ａ、某市中級人民法院的辦公用地Ｂ、河濱公司內開設的河畔音樂茶社 Ｃ、建制鎮上的農場辦公室Ｄ、景新中學開辦的校辦工廠用地

8、某企業有房產1000平方米，房產原值100萬元，2005年已將其中的200平方米的房產出租，2006年收取租金20萬元，省政府規定的減除比例為30%，該企業2006年應當繳納的房產稅為（）。D A、0.84萬元 B、0.4萬元 C、12萬元 D、3.072萬元

9、在下列財務業績評價指標中，屬于企業獲利能力基本指標的是（B）。A.營業利潤增長率B.總資產報酬率C.總資產周轉率D.資本保值增值率

10、根據《稅收征管法》的規定，稅收保全措施適用于（）。C A、扣繳義務人B、非從事生產、經營的納稅人C、從事生產、經營的納稅人D、納稅擔保人

11、下列各項中，會引起資產和負債同時增加的是（）B A、將現金存入銀行B、賒購原材料C、以銀行存款歸還銀行借款D、向銀行借款償還應付賬款

12、按現行規定，職工工會經費、職工福利費、職工教育費分別按計稅工資的（）比例計提。Ｄ A、２%，２%，14% B、1.5%，3%，14% C、２%，14%，1.5% D ２%，14%，2.5%

13、犯抗稅罪，情節嚴重的，處（）有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。B A、3年以下 B、3年以上7年以下 C、3年以上10年以下 D、5年以下

14、某企業雇員王某2006年12月29日與企業解除勞動合同關系，王某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取12月份工資3500元，假定當年上年度職工平均工資為10000元，王某應當繳納的個人所得稅為（）元B A、4500.01 B、5505 C、4410.01 D、4245.01

15、扣繳義務人未按規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關責令限期改正，可處（）罰款；逾期不改正的，處以（）罰款。C A、1000元以下，1000元至5000元B、2000元以下，2000元至5000元 C、2000元以下，2000元至10000元D、5000元以下，5000元至20000元

16、新的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業發生的公益救濟性捐贈，在計算應納稅所得時準予扣除的標準是（）。C A、應納稅所得額3%以內的部分B、全額扣除

C、年度利潤總額12%以內的部分D、分別不同情況，采取不同的扣除標準

17、下列項目不屬于稅務行政賠償范圍的是（）。D A、稅務機關向當事人亂攤派B、稅務機關非法拘禁納稅人

C、稅務機關工作人員工作時唆使他人毆打納稅人并造成身體傷害 D、稅務機關工作人員因個人恩怨對他人造成傷害

18、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（）發現的，可以向稅務機關要求退還。C A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

19、稅務機關對當事人作出行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起()內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的()加處罰款。A A、15日，3% B、15日，2% C、30日，3% D、30日，2% 20、根據工作需要，12366系統設班長座席、普通座席、系統維護等崗位，確定座席數量，但最低不得少于（）座席。B Ａ、一個 Ｂ、兩個 Ｃ、三個 Ｄ、四個

21、納稅人被列入非正常戶超過（）的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。C A、1個月 B、2個月 C、3個月 D、6個月

22、行政許可申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場或者在（）日內一次性告知申請人需要補正的全部內容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。D A、2 B、3 C、4 D、5

23、根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令17號）規定，以下說法不正確的是（A）。A、注冊資金在10萬元以上的應設臵復式賬

B、營業稅納稅人月營業額在40000元以上的應設臵復式賬

C、達到建賬標準的個體工商戶，應當自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內設臵賬簿 D、按照建賬戶流轉稅征收權的歸屬劃分建賬管轄權

24、華祥公司的企業機構所在地為北京，分支機構在上海，法人代表戶籍所在地為廣州，其申請辦理稅務登記手續的主管稅務部門應是（）。C A、北京市地稅部門B、上海市地稅部門C、北京市和上海市地稅部門 D、廣州市地稅部門

25、下列有關１２３６６納稅服務系統說法不正確的是（）。B A、12366納稅服務系統是山東地稅系統向社會提供無償服務的系統平臺。B、12366納稅服務熱線具備受理咨詢、查處投訴舉報等功能。

C、12366納稅服務系統所有電話接轉由省局統一控制、集中全程錄音。D、12366納稅服務熱線人工服務的應答率應不低于90%。

26、根據《山東省稅務系統發票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》補充規定，發票違法舉報案件的查處機構是（）。D A、各級地稅機關的征管部門B、各級地稅機關的納稅服務中心 C、各基層征收管理單位和稽查局D、各基層征收管理單位

27、某市地方稅務局在2007年5月發現，因2004年啟用的稅收征管軟件設計失誤，導致凱泰電子商行在2004年8月少繳了12萬元稅款。對此，稅務部門正確的處理意見是（）。C A、已經超過規定的追繳期間，稅務部門不可以要求納稅人補繳稅款

B、可以要求納稅人補繳稅款，并計算滯納金，但是不應該對納稅人實施處罰 C、可以要求納稅人補繳稅款，但對納稅人不應該計算滯納金和罰款 D、納稅人并沒有錯誤或者失誤，因此納稅人沒有補繳稅款的義務

28、下列違法行為中，屬于偷稅的是（）。C A、未按規定辦理稅務登記，造成未納稅的事實B、未按規定期限申報納稅的

C、未按規定申報納稅，經稅務機關通知申報而拒不申報的D、因計算錯誤，造成少繳稅款的

29、稅務機關向納稅人發售發票收取工本費時，應當向納稅人開具（）。C Ａ、省地稅局統一監制的收據Ｂ、各市地稅局統一監制的收據 Ｃ、省財政廳統一監制的財政票據Ｄ、尚未統一規定

30、我國稅法規定的法律責任是形式主要有三種，其中不包括（）。C 2

A、經濟責任 B、行政責任 C、民事責任 D、刑事責任

31、實施稅收保全措施的條件不包括（）。B A、納稅人有逃避納稅義務的行為B、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的 C、納稅人不提供納稅擔保的D、轉移、隱匿商品、貨物或者其他財產的

32、下列必須追究當事人刑事責任的是（）。D A、編造虛假計稅依據 B、騙取國家出口退稅款 C、采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳所欠稅款的 D、因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅

33、欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。D A、抵押權 B、留臵權 C、代位權 D、撤銷權

34、根據《阻止欠稅人出境實施辦法》的有關規定，以下說法不正確的是（）。A Ａ、阻止欠稅人出境由納稅人所在地主管稅務機關直接向省級邊境管理機關提出申請 Ｂ、欠稅企業法定代表人不在中國境內的，以其在華的主要負責人為阻止出境對象 Ｃ、邊控手續由省級公安廳、局辦理Ｄ、阻止欠稅人出境的期限一般為一個月

35、下列哪些稅收違法行為，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，處一倍以上五倍以下的罰款。（D）A、采取多列支出或少列收入方式偷稅的B、不進行納稅申報而不繳稅款的

C、欠繳稅款，并采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳欠稅款的D、假報出口，騙取出口退稅款的

36、關于審計、財政機關依法進行的審計、檢查，以下說法不正確的是（）。D A、對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執行

B、稅務機關應當自收到審計、財政機關的決定、意見書之日起30日內將執行情況書面回復審計、財政機關

C、審計、財政機關不得將其履行職責過程中發現的稅款自行征收入庫 D、稅務機關要依據審計、財政機關決定、意見對納稅人實施稅務行政處罰

37、根據征管法及相關法律的有關規定，關于舉證責任以下表述不正確的是（）。D A、行政訴訟法規定，被告對作出的具體行政行為負有舉證責任 B、在行政復議中，被申請人對作出的具體行政行為負有舉證責任 C、納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據 D、行政賠償訴訟采取“被告負舉證責任”原則

38、下列關于行政許可的說法，正確的是()。C A、法律、行政法規、地方性法規、國務院部門規章均可設定上位法尚未設定的行政許可 B、不同機關的行政許可必須由不同的行政機關實施

C、申請人不承擔行政機關組織聽證的費用D行政機關提供行政許可申請書格式文本，應當收取工本費

39、某縣地稅局經對該縣某公司立案檢查,查實其有偷稅行為,擬處5000元罰款,其處罰程序為(A)。A、送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知該公司將受到處罰的違法事實、依據、擬作出的處罰決定和陳述權、申辯權，并聽取該公司的陳述、申辯后，送達《稅務行政處罰決定書》 B、送達《稅務行政處罰事項告知書》，若該公司要求聽證，則舉行聽證之后再送達《稅務行政處罰決定書》，若該公司不要求聽證，則直接送達《稅務行政處罰決定書》

C、告知該公司將受到處罰的違法事實和依據后，送達《稅務行政處罰決定書》 D、告知該公司有陳述權、申辯權后送達《稅務行政處罰決定書》 40、2003年6月，東海市地方稅務局稽查局在檢查東海市天宇集團部分資產對外投資時，發現有189.80萬元未計收入，影響企業所得稅35.67萬元，增值稅12.32萬元。因此案還涉及國稅部門所管轄的稅種，因此，該局正確的做法是（）。B A、負責全部稅收的查處，并將有關情況通知國稅部門B、查處所得稅問題，并通知國稅部門查處增值稅問題C、移交上一級地稅部門負責查處 D、查處所得稅問題，并計算補繳城建稅和教育費附加

二、多項選擇

4、關于納稅信用等級評定工作，以下說法正確的是（）ABD A、評定期內新發生欠稅的，不能評定為A級B、至評定之月尚未清繳稅款達5萬元的，不能評定為B級C、考評分在30分以上，60分以下的，為C級D、非正常戶列為D級管理

5、根據《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號）有關規定，以下說法正確的是（）ABCD A、法人作為納稅保證人，其財務報表的資產凈值應超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上

B、納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金 C、土地所有權不得抵押

D、納稅人、納稅保證人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以正下的罰款；屬于經營行為的，處以10000元以下罰款

6、根據我省車船稅以關規定，以下說法正確的是（）BD A、車船稅的納稅人是指附國家機關外的所有單位和個人 B、對小型載客汽車，我省規定的年納稅額為420元

C、車船稅的納稅地點為車船的登記地D、電動自行車免征車船稅

7、根據新的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業購臵以下哪些設備可以按一定比例實行稅額抵免（）ABC A、環境保護 B、節能節水 C安全生產 D、能源開發 8、2006年我省新版地稅數碼防偽發票主要有以下特點（）。ACD A、新版定額發票的存根聯增加了“經營項目”和“付款單位（個人）”內容

B、新版發票使用了綠色溫變防偽技術，票面上印有古銅錢形綠變黃溫變油墨標識 C、新版定額發票“發票聯”、“存根聯”、“兌獎聯”多處印有“SDDS”和“山東地稅”隱形紋絡； D、新版有獎發票的兌獎聯加印了銀漿覆蓋的發票密碼區

9、總局《納稅服務工作規范》規定：稅務機關應當（）地向納稅人宣傳稅收法律、法規和政策，普及納稅知識。ABD A、廣泛 B、及時 C、全面 D、準確

10、關于欠稅公告，以下說法正確的是（）。ABD A、實行公告的欠稅不包括滯納金和罰款B、個體工商戶欠稅每半年公告一次

C、企業欠稅100萬元以上的由地（市）級稅務局公告D、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅可不公告

11、根據《山東省稅務系統發票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》補充規定，舉報人舉報（）行為，經查實，給予票面金額2倍以上，10000元以下的獎勵。BD A、開具票物不符發票的B、開具作廢發票的C、私自印制發票的D、上下聯項目內容填寫不一致的

12、下列營業項目，其營業稅的納稅地點正確的是（）BCD Ａ、納稅人銷售不動產，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 Ｂ、納稅人從事運輸業務，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

Ｃ、納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 Ｄ、納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅

13、下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有()。ABD A、因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業外支出

B、隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業務成本

C、一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本 D、結轉商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調整主營業務成本

14、根據納稅服務工作需要，納稅服務場所內一般應設臵（），也可根據當地實際，設臵相應的納稅服務區域。ABCD A、辦稅服務區 B、咨詢服務區 C、自助服務區 D、納稅人休息區

15、構成逃避追繳欠稅罪應同時具備（）條件。ABCD A、有欠稅的事實存在B、行為人為了不繳納欠繳的稅款實施了轉移或者隱匿財產的行為 C、由于行為人的轉移或隱匿行為致使稅務機關無法追繳到其欠繳的稅款

D、稅務機關無法追繳的欠稅數額達到了一萬元以上

16、滿足納稅人知情權，稅務機關需要做哪些工作（A、B、C）。

A、稅法宣傳 B、提供納稅咨詢 C、實行辦稅公開 D、精簡辦稅程序

17、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于（）執行。ABCD A抵押權 B質權 C留臵權 D罰款和沒收違法所得

18、稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受損失，有可能構成犯罪的情形有（BC）。A、提前征收稅款B、不征應征稅款C、少征應征稅款D、延緩征收稅款

19、某公司２００5年６月應納稅款１０萬元，應于７月１０日前繳納，該公司未按規定的期限繳納，稅務機關向其送達《催繳稅款通知書》，責令其１０日內繳納上述稅款。至７月３０日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取()措施。BCD A、責令其提供納稅擔保 B、書面通知開戶銀行扣繳稅款

C、扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款D、處以罰款 20、下列財產中，稅務機關可以采取稅收保全措施的有（）。ABD A、高檔消費品B、易腐爛的商品C、個人及其所扶養家屬維持生活必需的用品D、金銀首飾

三、判斷題

1、新的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。（√）

2、抵稅財物委托商業企業代為銷售15日后，無法實現銷售的，稅務機關應當第二次核定價格，由商業企業繼續銷售，第二次核定的價格應當不低于第一次核定價格的三分之二。（√）3、2007年三月起，全省發票二次開獎一等獎獎金不再實行隔期累計的方式。（×）

4、目前全省統一實行的發票舉報獎勵辦法中規定的每案最低舉報獎勵為200元。（×）

5、納稅人電話咨詢涉稅事項的，地稅機關能解答的應當場給予解答；當場不能解答的，轉相關部門協助解答，相關部門應在3個工作日內給予答復，并由受理部門在得到答復后2個工作日內回復；需請示上級解答的，應在得到答復后2個工作日內回復。（√）

6、納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，稅務機關有權核定其應納稅額。(×)

7、基層稅務所可以對其作出的2000元以下的罰款采取強制執行措施，不必經縣級稅務機關批準。（√）

8、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人各自對未履行的納稅義務平均承擔責任。（×）

9、稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（√）

10、納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可以申請延期繳納稅款。其中“應付職工工資”是指資產負債表上的“應付工資”余額。（×）。

四、案例題

（一）２００3年５月起，Ａ縣地稅局在飲食行業中依法強制推廣使用稅控收款機。某個體餐館在稅務機關的監督下安裝了稅控收款機。2006年７月中旬，地稅局發現該餐館在６月初自行改動了稅控裝臵，并虛假申報納稅，導致少繳６月份應納稅款２０００元。該縣地稅局于是發出責令限期改正通知書，在履行告知程序后，對其自行改動稅控裝臵的行為處５００元罰款，并依照法定程序對其偷稅行為作出補繳稅款、加收滯納金，并處１０００元罰款的決定。

問：Ａ縣地稅局的行政處罰決定是否有法律依據，簡要說明理由。

答案要點：有法律依據。一是《稅收征管法》第60條第1款5項規定，納稅人損毀或者擅自改動稅控裝臵的，由稅務機關責令限期改正，可以處２０００元以下罰款。二是該個體戶擅自改動稅控裝臵，并虛假申報而少繳稅款，屬于偷稅行為，根據《稅收征管法》第63條規定，納稅人偷稅的，稅務機關應追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

（二）2006年8月，某建安公司由于資金緊張，無法全額繳清當月稅款，于是在9月初向地稅局辦理納稅申報時，故意少申報營業額200萬余元，少繳營業稅6萬元。2006年10月，該公司收到了幾筆應收賬款，資金緊張狀況得到緩解。于是，他們偷偷把8月份少申報的那筆營業額并到10月份的申報中，并繳清了稅款。2007年5月，該市地稅局稽查局在對該公司進行稅務檢查時發現，該公司以滯記營業額的方式達到延期繳納稅款的目的，于是依法對該公司做出了加收滯納金，并處以5000元罰款的決定。對此，該公司很不理解。他們認為公司8月份少繳的那部分稅款已在10月份補交了，并沒有偷稅逃稅。請你分析,該市地稅局稽查局的做法對不對?這是不是偷稅?應該根據《稅收征管法》哪一條進行處罰？ 答案：該市地稅局稽查局的做法是對的。但不能認定為偷稅。雖然行為人有偷稅的故意，并采取了一定的手段，但沒有造成偷稅的后果。因此，只能根據《稅收征管法》第六十四條第一款的規定，即納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處以5萬元以下的罰款。

（三）某月9日，A公司會計小王收到一條短信“征期即將結束，請到地稅納稅服務中心辦理申報繳稅事宜”。由于小王出差, 當月經營收入沒有核算，也無法按時到納稅服務中心進行申報，就派人向稅務機關提出延期申報。鑒于A公司的實際情況，稅務機關同意其暫不申報和繳稅，待小王出差回來核算出經營收入后再申報繳納。小王出差回來后,來到納稅服務中心,先到納稅申報窗口辦理了申報繳稅事宜,又到發票管理窗口領購了發票；小王咨詢印制企業銜頭發票問題，被告知相關工作人員不在；又到涉稅申請窗口辦理減免稅,經地稅機關工作人員審查,小王還需要提供幾份資料,在小王補齊材料后,相關減免稅手續當場辦理完畢。

1、上述案例中，地稅部門使用了哪些服務制度和服務方式？ 提醒服務、一站式服務、一次告知服務。

2、分析稅務機關的行為有哪些不妥之處？

延期申報問題：延期申報需要按照上期實際繳納的稅款或稅務機關核定的稅款預繳。

咨詢印制企業銜頭發票問題：納稅人上門咨詢問題，應當場答復或者指引至相關部門答復。

減免稅手續辦理問題：減免稅應按照權限分別由省、市、縣（市、區）地稅機關負責審批，不能當場辦理。

（四）某公司2006年7月份欠繳稅款30萬元，主管地稅所責令其限期繳納，限期期滿后，公司仍拒不交納。縣地稅局于9月20日對其采取稅收強制措施，依法扣押了公司價值30萬元的庫存商品。該公司負責人稱：其中價值10萬元的A庫存商品已與業務單位簽訂了書面贈與合同；其中價值10萬元的B庫存商品為代銷商品，并簽有代銷合同，合同規定：委托方按協議價收取貨款，該公司自行確定售價銷售；其中價值10萬元的C庫存商品已于8月20日與業務單位簽訂了抵押購貨合同。該公司認為，以上貨物均不屬公司所有，稅務機關無權扣押。

請分析該縣地稅局的扣押行為是否正確？應如何處理？ 答案：

1、扣押A商品的行為是不正確的。征管法第五十條規定，欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以向人民法院請求撤銷該行為。法院撤銷后方能實行扣押。

2、稅務機關扣押B商品的行為是不正確的。該商品的所有權在商品未售出前仍歸委托方所有，不屬公司所有，稅務機關不能扣押。

3、稅務機關扣押C商品的行為是正確的。征管法第四十五條規定，納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收應當先于抵押權執行。

4、稅務機關應當退還所扣押的A、B兩種商品，因稅務機關采取稅收強制措施不當，使納稅人合法權益造成損失的，應當依法承擔賠償責任。（（五）某縣地稅所接群眾反映，轄區內一餐飲部利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2007年5月25日，地稅所派稅務干部李某和協稅員錢某對其實施檢查，李某在出示稅務檢查證后，兩人對相關人員進行了詢問，但沒有線索，于是對餐飲部經理宿舍進行了搜查，發現了流水賬，經與實際申報納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實。5月28日，該縣地稅局依法下達了稅務行政處罰事項告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。5月29日，下達了稅務行政處罰決定書。5月30日，該餐飲部提出稅務行政處罰聽證要求。6月5日由縣局兩名稅務干部和李某共同主持了聽證會。聽證結束后，餐飲部承擔了聽證費用。

請分析：該地稅所及縣地稅局在該案處理過程中存在哪些違法行為，并說明理由。參考答案：

1、檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，該案中檢查人員未出示稅務檢查通知書。稅務檢查應由兩名以上正式稅務干部實施。

2、稅務人員超越權限行使檢查權。《稅收征管法》規定，稅務機關可對納稅人的生產經營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。3、5月29日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規定，當事人可在接到行政處罰通知后3日內提出聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。

4、李某不能主持聽證會。《行政處罰法》第42條規定“聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持。”

5、要求餐飲部負擔聽證所需費用不合法。《行政處罰法》第42條規定“當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。”

（六）2006 年6月20日，A縣地稅局查實某建筑企業5月份采取虛假的納稅申報偷稅20 萬元，依法定程序分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款20 萬，按規定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業不服，在繳納10 萬元稅款后于6月25日向市稅務局申請行政復議，市地稅局于收到復議申請書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規定時間內未向人民法院上訴，又不履行。縣地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業相當于應納稅款、滯納金和罰款的財產，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。問：

1、該建筑企業的行政復議申請是否符合規定？為什么？

2、A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規定的？

答案：

1、該建筑企業提出的行政復議申請不符合規定。根據《稅收征管法》第88 條的規定，納稅人對稅務機關作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可依法申請行政復議；對稅務機關的罰款決定不服可直接依法申請行政復議。故該建筑企業應在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法申請行政復議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復議。

2、①市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據《稅收征管法》第88 條的規定，納稅人對稅務機關的處罰決定不服的，可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請的理由屬于適用法律錯誤。

②市地稅局超出法定期限作出不受理復議申請的決定。根據《稅務行政復議規則》規定，復議機關收到行政復議申請后，應當在5 日內進行審查，對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復議申請書后的第8天才對復議申請作出不予受理的決定是不合規定的。

③縣地稅局申請強制執行有誤。《稅收征管法》第88 第3 款規定，對行政處罰稅務機關可強制執行，也可申請人民法院強制執行。但稅款及滯納金應按征管法的相關規定自行采取強制執行措施，而不應申請人民法院強制執行。

（七）某稅務所2006年8月15日在日常稅務檢查中發現,轄區內某個體飯店自2005年5月10日領取工商營業執照以來,一直未辦理稅務登記,也沒有進行納稅申報.該所于8月30日作出處理決定:責令納稅人在9月10日前辦理稅務登記,并處以2000元罰款,同時補繳應繳稅款18000并加收滯納金,并處應補繳稅款0、5倍的罰款.該單位未按規定期限繳納稅款。該所于9月11日實行了強制執行設施,扣押了價值相當于應補稅款、滯納金、罰款的物品，并開付了收據，其中包括該個體戶使用的價值5000元的摩托車一輛，價值2000元的家庭用冰箱一臺。扣押后納稅人仍未繳納稅款，該所對扣押物品進行變賣，以變賣所得抵繳了稅款、滯納金及罰款。

請指出稅務所在處理過程中的不當之處，并說明理由。答案：（1）稅務所無權做出對補繳稅款處以0、5倍的罰款。（（2）扣押不當。扣押應相當于應納稅款、滯納金的商品或物品，不應包括罰款。

（3）價值2000元的家庭用冰箱不應扣押。實施細則第五十九條規定，對單價5000元以下的其他生活用品，不采用強制執行措施。

（4）該所變賣所扣押的物品必須經縣以上稅務局長批準。（5）按照拍賣優先的原則，稅務機關先進行拍賣。

（八）某稅務所在稅收檢查中發現一家俱廠有逃避納稅義務行為，于是向該廠下達《限期繳納稅款通知

書》，要求其在下一個納稅期限到來之前的10天內繳納稅款5,000元。該企業原計劃遷至異地生產，于是在5月25日、26日兩天夜晚秘密轉移家俱和生產工具，企圖一走了之。發現這一情況以后，稅務所長當機立斷，以稅務所的名義簽發扣押文書，于5月27日帶領4名稅務人員直奔該企業生產場所，扣押其家俱成品價值30,000元，運至稅務所存放。直到6月1日，該企業仍未繳納稅款，該縣稅務局依法將扣押的家俱拍賣，共得款26,000元，將其中5,000元抵繳稅款后，余款于6月5日返還給該企業。根據以上案情，請指出該稅務所在執法過程中存在的問題。答案：該稅務所在執法中存在的問題主要包括：

第一，未要求納稅人設定納稅擔保，違反法定程序。

第二，扣押納稅人商品未經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務所簽發扣押文書沒有法律效力。第三，扣押商品（家俱）沒有開付收據，違反法定程序。

第四，扣押商品明顯超過應納稅款，違反稅收征管法第38條的規定。第五，拍賣所扣押的商品應在納稅期前限定的期限屆滿之后，而該縣稅務局在6月1日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規定。

第六，拍賣所得抵繳稅款后，剩余部分應在3日內退還被執行人。稅務機關退還日期超過了法定日期。

（九）某縣地稅局根據年度工作安排，對某建筑安裝企業2006年度的發票使用情況進行了專項檢查，發現如下問題：

1、該企業2006年度購入一批鋼材和水泥，用于本企業承包工程，卻將其購貨時取得的增值稅專用發票交給該企業下屬的建材經營公司作進項稅額抵扣憑證。

2、為了減少運費支出，該企業一年來購入的磚塊全由無證的運輸戶運輸，全年共支付給無證運輸戶運費10萬元，從無證運輸戶手中取得作廢的運輸發票共計75份，已全部入帳。

3、為個人建筑包工頭以本企業的名義代開發票3份，開票金額合計500萬元，企業向該包工頭收取6%的管理費，計30萬元。

4、因發票保管員生病住院，而企業急需用發票，于是就向其他建筑企業借用發票一張，以自已的名義開出，并已全部入帳。

5、年終為了給職工搞福利，該公司在向一商場購副食品時，要求商場在發票品名欄上填開建筑裝潢材料，并已將此發票入帳。

問：根據《中華人民共和國發票管理辦法》，稅務機關對該企業發票違法行為應作何處理？ 參考答案：針對上述問題稅務機關應作如下對應處理：

1、由于此問題涉及到增值稅專用發票的管理，該縣地稅局應將該情況通報給國稅機關，并建議由國稅機關作出相應的處理。

2、對企業取得作廢發票的行為，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十條的規定，應責令其限期改正，并可處一萬元以下的罰款。對由此導致無證運輸戶未繳稅款，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十九條的規定，應對該企業處以無證運輸戶未繳稅款一倍以下的罰款。

3、對企業為他人代開發票的行為，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十六條的規定，應責令限期改正，并沒收其非法所得30萬元的同時再處以1萬元以下的罰款。對由此導致包工頭未繳稅款，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十九條的規定，應對該企業處以包工頭未繳稅款一倍以下的罰款。

4、對企業借用他人發票的行為，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十六條的規定，應責令限期改正，并可處1萬元以下的罰款。

5、對企業未按規定取得發票的行為，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十六條的規定，應責令限期改正，并可處1萬元以下的罰款。

五、實務計算題（要求簡要列出計算步驟，本題共10分，第1小題4分，第2小題5分）

一）某市地稅局2007年3月對某公司2006年度企業所得稅進行評估，該公司2005—2006年有關經濟指標如下（單位：萬元）：

名稱 2005年 2006年 主營業務收入 100 150 利潤總額 10 12 8

1、計算主營業務收入變動率和利潤變動率，分析企業可能存在的問題。

2、通過約談核實，發現企業在管理費用中列支職工福利費1萬元，多轉產品銷售成本1萬元，請輔導企業做調賬分錄，并作出補提、補繳企業所得稅會計分錄。答案：

1、主營業務收入變動率=（150-100）/100*100%=50% 利潤變動率=（12-10）/10*100%=20% 主營業務收入變動率與利潤變動率不同步，企業可能存在多列成本、擴大稅前扣除等問題。

2、借：應付福利費 10000 貸：以前年度損益調整 10000 借：庫存商品 10000 貸：以前年度損益調整 10000 借：以前年度損益調整 6600 貸：應交稅金—應交所得稅 6600 借：應交稅金—應交所得稅 6600 貸：銀行存款（或庫存現金）6600

（二）A股份有限公司(以下簡稱A公司)2006年度的有關資料如下：

1、本年度利潤總額為270萬元，適用的企業所得稅稅率為33％。按稅法規定本年度準予扣除的業務招待費為20萬元，實際發生業務招待費30萬元；支付的稅收滯納金10萬元；國債利息收入10萬元；2005年向某單位臨時借款100萬元，本年度支付利息7萬元（銀行同期同類貸款利率為3％）；支付廣告性質的贊助費12萬元，支付廣告費22萬元（當年銷售收入900萬元）。假定不存在其他納稅調整因素。

2、公司年初未分配利潤為80萬元。

3、按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。

4、向投資者宣告分配現金股利60萬元。要求：

1、計算結轉A公司2006年度的所得稅費用，并編制相應的會計分錄。

2、編制A公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的會計分錄。

3、編制A公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄。

4、計算A公司2006年的未分配利潤。

(應交稅費、盈余公積、利潤分配需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示，小數點后四舍五入保留兩位數字)答案：

1、A公司的所得稅=[270+(30—20)+10-10+（7-100×3%）+12+（22-900×2%）]× 33％=99(萬元)借：所得稅費用 99貸：應交稅費一應交所得稅 99 借：本年利潤 99貸：所得稅費用 99 借：本年利潤 171(270一99)貸：利潤分配一未分配利潤 171

2、A公司提取法定盈余公積金和任意盈余公積金

借：利潤分配一提取法定盈余公積 17.10 利潤分配一提取任意盈余公積 8.55 貸：盈余公積一法定盈余公積 17.10盈余公積一任意盈余公積 8.55（3、A公司向投資者宣告分配現金股利

借：利潤分配一應付現金股利 60貸：應付股利 60

4、年末未分配利潤=80+171—17.1—8.55—60=165.35(萬元)9

第二篇：地稅系統征管能手事跡材料

梅花香自苦寒來——記200*全省地稅系統征管能手xx

她齊耳的短發，和藹的面龐，急匆匆的腳步，風風火火的身影，精干中透著一股子堅毅。她就是xx，現任xx縣地稅局法規征管科科員，200*省地稅系統征管“女狀元”，xx縣地稅局的業務“專家”。

1996年，xx從省財政學校稅收專業畢業后，分配到xx縣地稅xx所工作。當發現工作實踐中還有許多課本上沒學到的知識后，她暗下決心，想方設法用知識武裝自己的頭腦。與此同時，縣局提出了創建“學習型”組織號召，提出樹立終身學習、全員學習、創新學習的理念，并制定了一系列激勵政策，更進一步激發了她立足本職、建功立業的熱情。通過日夜不輟的勤奮學習，她先后取得了全國高等教育自學考試財稅專業專科和本科證書，而這她僅僅只用了不到六年的時間。

由于出色的工作和較高的業務素質，在基層工作了一段時間后，她調入縣局征管科。當時科里只有兩個人，她年齡最小，大部分繁雜而枯燥的征管業務都要由她來完成。沒有壓力就沒有動力。在周圍濃厚的學習氛圍中，面對日新月異的征管工作，她感到了壓力，就是在這種壓力驅動下，她報考了全國注冊稅務師和注冊會計師資格考試。學習的目標確定了，還需要有堅持下去的毅力。科里人手少，工作卻很繁雜，想忙里偷閑看會兒書都不行，她只好在“八小時外”擠時間學習。炎熱的夏夜，別人領著孩子在廣場散步納涼時，她卻在自家小書房里研究著枯燥的稅法、會計知識，幾乎天天學到深夜，面對著女兒那張期盼的小臉，她一次又一次狠心的放棄了陪孩子游玩的時間。付出總有回報。她用了兩年的時間順利拿到了注冊稅務師證書，成為全縣地稅系統第一個考取注冊稅務師的佼佼者。

“工作的過程就是學習的過程”。她把學習作為提高工作質效的一個重要手段。因為法規征管科負有指導基層開展執法工作的職責，經常有基層同志和納稅人向她咨詢問題，對遇到的棘手問題，她也不忘向其他同志和書本請教。如此以來，學到的知識在實踐中得到了發揮，工作上更加得心應手，實現了工作與學習的“互動”。她利用自學來的計算機知識，放棄節假日，與其他計算機骨干一起，利用數據庫開發了“稅務登記查詢系統”，制作了發票電子臺賬，解決了征管實際難題，減輕了基層工作量。

在她的影響和帶動下，xx地稅系統內掀起了學業務、強技能、提素質的熱潮，涌現出了一大批學習型骨干人才。200*年以來，該局先后有1*人次獲得省級各類業務“能手”稱號。

“梅花香自苦寒來”，面對眼前的收獲，她沒有自滿，而是伏下身去，繼續埋頭苦干，在地稅這片沃土上默默地辛勤耕耘著……

第三篇：地稅系統征管工作總結

地稅系統機構經過幾次變革后，在征管機構設置和管理模式雖然取得了一些新的突破，但是在運作的過程中，仍然存在一些矛盾和缺陷。因此目前很有再次進行改革的必要。

一、我市征管面臨的難題

(一)征管考核內容過于繁雜，實踐工作中很難執行到位。目前，根據總局征管質量考核辦法，對基層征管實施“七率”考核，多年的實踐表明，這種考核辦法尚有待完善。一方面，“七率”中的稅務登記率、申報率存在著計算依據不準、考核與實際脫節等問題；另一方面，按季考核工作量大，采用普查方法必然耗費大量人力和財力，得不償失，采用抽查方法必然導致結果有失真實，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，按季考核難以實現。

(二)征收力量配置難以平衡。目前從總體上說，我市征管力量相對不足，相對而言，機關人員偏多，一線征管人員不足；城區征管人員偏多，農村征管人員偏少。就稅收收入而論，城區重點稅源征管力量少但效率高，農村農村零散稅源征管人員多但效率低。在集中征收、重點稽查的征管模式沒有完全到位、征管力量普遍反映緊缺的情況下，既要保證重點稅源的征管監控力度，又不能放棄對零散稅源的管理主權，因而征收力量配備很難平衡。

(三)征管責任追究難以到位。一方面，大部分地方政府財政以支定收，對稅收計劃的行政干預造成了稅收任務連年高居不下，偏離了經濟稅收的航道，征管責任不合理導致難以追究；另一方面，個別稅干在地方政府的強烈要求下違反發票管理、轉引買賣稅款，有稅不收或者收過頭稅，導致征管責任難以追究。

(四)征管機構設置不盡合理。一方面，兩級稽查的同時并存，既與國家稅務總局“不許重復多頭檢查”的規定相違背，又削弱了稽查隊伍的力度，影響稅收執法剛性，而且存在城市分局檢查科室與稽查局“爭權奪利”的現象，加劇雙方的矛盾和磨擦；另一方面，在城市分局的內設機構不合理，造成了管理權限的分散和管理責任的淡化，主要表現在辦稅服務大廳行使了部分管理權限，在信息溝通渠道不暢的情況下，與管理科所工作脫節。

二、我市加強征管應對措施

(一)強化了征管基礎工作。我市從規范管理入手，首先是健全了征管制度，抓好了征管基礎建設。對內重點健全了崗位責任制度，特別是認真落實征管責任追究制度。對外按照新《征管法》及其實施細則的要求研究完善了登記制度、申報管理制度、分類管理制度、違規處理制度和征管操作程序。二是確定了科學的管理方式，按照“分工、協作、高效”的原則來對所有人員進行合理分工。三是規范執法行為，提高各項稅收業務的透明度，并自覺接受社會各界的監督。

(二)采取了多種措施規范發票管理。一是建立了嚴格的發票管理制度。二是把好了發票的發售關、審核關、檢查關。三是嚴格了內部責任追究，對不按規定發售，開具發票的責任人嚴厲追究。四是對發票違法行為進行嚴格處罰，堅持內外一事同罰的原則。特別是從嚴打擊了制售假發票的違法犯罪行為，同時還嚴格查禁了各單位接收報銷非正式發票。

(三)理順了征管與稽查的關系，強化稅務稽查。新的征管模式是以查促管，進而提高征管質量。一是抓計劃。以稽查計劃明確了稽查部門的查戶任務，確定了檢查面，并設立了稽查積分制度進行考核。二是采取了有力措施和手段，提高查處稅款和滯納金入庫率。三是抓處罰。加大了稅務違法案件的處罰力度，避免以補代罰，提高了稽查部門威信。

(五)切實解決了基層征管中的難點。一是加強了稅法宣傳，提高全民納稅意識。二是建立健全了代扣代征管理制度，明確了代扣代繳義務人的法律責任。另一方面組織了代扣代繳義務人進行培訓。三是強化了征收管理，完善征管辦法，搜索新的征管辦法。四是依靠當地黨政領導，充分發揮和運用了社會力量協稅、護稅，改善地方稅收征收管理環境，全面促進地方稅收工作快速發展。

三、征管改革建議

(一)建議規范機構及名稱

建議將征收分局的名稱統一變更為稅務所。根據新征管法的規定，稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。只有以上稅務機關（包括稽查局）才具備稅收執法主體資格，行使稅收執法主體的職能。農村征收分局作為縣級地稅機關下設的征收機構，雖然經過省局的批準設立，征管范圍比以前的稅務所要大，也能行使稅收執法主體的職能，但并非《征管法》所列示的稅務機關，因此不能作為一級執法機構對外承擔執法主體的職能，一旦與納稅人發生稅務行政復議或訴訟，我們將得不到法律的認可和保護。如果變更名稱后，將使得執法行為更加規范、合理。

(二)建議優化機構設置

就我市現狀而言，無論是城市還是農村，都存在著征管機構數量過多，設置方式縱橫交錯，內設機構不規范的局面。內設外勤機構科、所并存，分局的結算與稽查的檢查同時并存，農村征收分局數量過多，直接導致稅收固定成本過高。

建議將城市分局定位為一級管理機構。城市分局與縣以下的征收分局性質不同，它對應城市的區級政府，是縣區一級政府的法定職能部門，承擔縣局機構同樣的職責，因而不應作為市局派出的征收機構，只能作為一級管理機構存在。

建議調整農村稅務所（征收分局）設置，取消駐鄉專管員制度，實行集中巡回征收。駐鄉專管員模式已經實行幾十年，但在農村稅干人手不足、稅源零星分散、交通發達，信息暢通的情況下，顯露出諸多的弊端，越來越不能適應新形勢下稅收工作的要求。單人駐鄉，勢孤力薄，難以執法，難以考核，而且造成城區重點稅源征管力量不足。新的《征管法》實施后，對稅務機關執法提出了更高要求，送達稅務文書、稅務檢查、行政處罰等都要求有兩名以上稅務人員實施，從法律上否定了單人駐鄉的舊模式。解決辦法：一是適當合并稅源少的征收分局，改設成大的稅務所；二是取消駐鄉專管員制度；

三、設立巡回征收組，每個組配備2-3人，由中心稅務所管理。

建議調整城市分局的內設機構，提高城市分局的整體效能。城市分局統一按納稅人納稅誠信等級設置機構和服務窗口，以納稅信譽等級分類實施管理分類。把納稅信譽好的戶集中起來管理，可以節約管理力量，把納稅信譽不太好的戶集中起來管理，便于加強監管力度，把納稅信譽特差的單位集中起來，便于加大稽查力度，不同等級的納稅戶享受不同的政策待遇，當納稅戶的信譽等級調整后，更換其管理部門。這樣既有利于調整內部征管力量的分配，又有利于加深納稅人對自己納稅信譽等級的認識和重視，切實扭轉納稅人的納稅觀念，而且在社會公眾的心理上形成一個習慣性的認識，了解一個納稅人的信譽等級，就聯想知道其主管稅務所，知道其主管稅務所，就可以得知其納稅信譽等級。

(三)建議推行專業稅收稽查體系，擴大“一級稽查”模式，撤消城市分局的檢查科室，集中稅收檢查權限，迅速增加稽查隊伍力量。推行專業稅收稽查體系，符合“集中征收、重點稽查”的征管模式，既能增強綱稅人的法律意識，又能提高稅務人員防腐拒變的能力，強化依法治稅，維護稅法威嚴。既有利于稅務稽查工作的專業化和規范化，又有利于減少城市分局與稽查之間的干擾和阻力

第四篇：全省財貿系統“營銷（征管）能手”單行事跡材料(地稅)

全省財貿系統“營銷（征管）能手”單行事跡材料

扎根山區 情系稅收

——記旬陽縣地方稅務局雙河稅務所張興強同志

旬陽太極城以東約一百公里處的大山深處，有一個古老的小鎮—雙河鎮，這里地處陜鄂邊陲，山大人稀，交通不便。雙河地稅所就座落在這個古鎮，其征管區域涵蓋原雙河區的兩鄉一鎮，轄區內各種納稅人近280戶，是全縣一個農村大所。2002年底，年富力強的張興強同志帶著組織的希望和重托，毅然回到這個幾年前，他曾戰斗過的崗位，肩負起所長的重任。

上任伊始，全所只有4名稅務干部，其中1人年齡50多歲，體弱多病，只能分配輔助性工作，因此，稅收征管任務，主要依靠其余3位同志去完成。到任當年縣局下達的稅收、社保費及基金任務近150萬元，人均37.5萬元。面對艱巨的任務和嚴峻的考驗，這位臨危受命的新所長清楚地意識，任何猶豫的思想和為難的情緒都不允許產生，否則，不僅無法打開局面，更有負黨組織的培養和信任，擺在眼前的唯一道路就是迎難而上，帶領全所同志全力開創雙河地稅工作的新局面。作為一名地稅工作的基層領導，既要有全局意識，又要有身先士卒的風范。從那時起張興強同志就踏上了新的稅收征管旅程。

摸清稅源底子，夯實管理基礎。

雙河地稅所轄區有各種納稅人270余戶，稅收來源主要靠大量分散的個體經營者納稅。因此，要完成縣局下達的稅收任務，實現增長目標，不僅要在稅源上做文章，更要在加強征管上出實招。

為掌握稅源分布情況，張所長帶領全所干部走鄉串戶，調查了解個體經營戶的經營狀況，為準確的定稅爭取主動，同時，建立健全征管檔案，全面的查清了轄區稅源分布，當年查出漏征個體經營者30多戶，追繳稅金5200多元。通過詳細的摸底也得知：雖然轄區個體經營戶較多，但零星散布在偏遠鄉村經營，一般規模小，加之農民消費水平低等因素，經濟效益都比較差，稅源很不可靠。要完成當年任務已是困難重重，更不用說超額完成了。為此，張興強同志轉換思路，調整方向，決定把征管重點放在礦區方面。當時，轄區有紅軍鄉青銅溝汞銻礦和廟坪鄉鉛鋅礦兩大礦區，其中廟坪鉛鋅礦已開采多年，主要是個體開采，業主包括本地、外地人員，經營狀況復雜，產業變更頻繁，流動性大，很難管理，因此，每年從這里產生的稅收收入并不理想，成為當地稅收工作的死角。為防止稅源流失，有效控制逃稅漏稅，徹底查清稅源實情，他親自跑遍了每個硐口，尋找到一個個礦主，詳細了解生產經營狀況，耐心宣傳有關稅收法規，并建立礦產納稅戶登記檔案，還多次主動與工商、公安、金融部門配合行動，從而徹底摸清了轄區礦產稅源狀況，有力保證了礦區稅收征管工作的順利進行。當年入庫稅收、基金收入168萬元，占年任務的115%，超額完成縣局下達的稅收征收任務，僅礦產業一項征收稅款達109萬元之多，占全部任務的64%，成為地稅稅源的龍頭。

注重調查研究，強化稅收管理，確保超額完成稅收任務。

從認真貫徹《稅收征管法》及其《實施細則》入手，逐步建立配套管理制度，規范征納行為。結合雙河所實際，先后制定了《雙河地稅所依法治稅制度》、《規范各種納稅資料制度》、《直管、共管戶納稅管理辦法》、《執法錯案追究制度》、《稅收發票及空稅證填寫制度》、《稅務、工商信息共享制度》、《漏征漏管戶稅收管理辦法》等各種管理制度，有力強化了征管機制，做到有章可循，有規可依。

張興強同志一貫注重調查研究，特別是對稅收收入產生重大影響的“礦產業”稅收變化作為調查的重點。今年以來，由于礦區經營業主變動較大，這正是一些不法經營者瞞天過海的機會。為防跑堵漏，張所長親自掛帥，依多年來建立的檔案為依據，配合工商、公安、金融等部門聯合行動，加大了檢查清理力度，先后投入50多天時間蹲在礦區抓征管，就地解決相關征管問題25件，辦理變更注冊登記21戶，并根據掌握的各種資料，撰寫了《關于加強礦區零散稅收管理的探討》的調研論文，先后被縣、市稅訊刊登和推廣。

為適應征管工作需要，理順工作秩序，張興強所長集思廣議，大膽改革，緊密結合本所實際，先設立征管和稽查兩個“大”的窗口，然后細劃內部工作崗位，分別設立了企業崗、鎮區崗、農村崗、會計崗、管理崗等5個崗位，做到崗位明確，職責到人，并在重點稅源區域聘請了6名代征員協助稅收征管，建立健全稅收征管網絡，從而理順了轄區內的稅收征管秩序，為加強稅收征管，確保稅收任務的完成打下了堅實基礎。

完成稅收任務是稅務部門的中心工作，一切征管工作都要服務于這個大局。每年的年初，張興強同志就將稅收任務及時劃分到各鄉（鎮），分解到人、到崗、到月，實行分片分人的方式，建立重大征管事項“限時辦理”的制度，實行嚴格的考核辦法，將月份征收任務與獎金掛起鉤來，這種責任制優勢在地稅日常征管工作中得到了有效發揮，與此同時，在全所大力推行納稅申報“一窗式”管理，強化納稅征管服務，建立健全適應現代稅收工作需要的征管平臺。

作為基層稅務所長，張興強同志既是指揮員，又是戰斗員。長期奮戰在工作第一線，為全所同志率先垂范，每當安排好所上工作后，便一頭扎向鄉下，了解納稅戶情況，或進行上門征收，并不時為納稅戶親自辦理稅務登記、申報、停歇業以及減免稅等事項，年深入鄉村及礦區達180多天。不僅如此，他還對征稅重大事項親自把關，年年參加企業匯算清繳，年均追繳企業應繳稅款都在30萬元以上。幾年來，張興強同志不光年年超額完成全所的征收任務，同時也年年超額完成了個人稅收征收任務。在全所年稅收增長數據中，無不滲透著他的心血和汗水。

廉潔自律，依法治稅。

作為一名稅務工作者，堅持做到聚財為國，執法為民，秉公執法，自覺抵制消極腐敗現象是最基本的道德規范。張興強同志憑一身正氣和良好素質，在拜金主義、個人主義日益橫行的今天，拒各種誘惑于千里之外，自覺維護了稅法的嚴肅性和國家利益。2003年11月，雙河鎮一居民張某出售價值30萬元的房屋，找到張興強同志要求在向其征稅時少征2個百分點，并說辦理后給予2000元好處費，被張所長當即拒絕，并對他進行了稅收法規教育，張某只好如數繳納了稅款。2004年4月，從事勞務工程的陳某因與張興強關系很熟，還有點沾親，找到張興強要求幫忙填開一筆15000多元的工程款發票，張興強知道，如果答應了陳某要求，意味著近千元的稅款流失，斷然說：“這違反規定，不能辦理”。陳某當即變臉說：“你太不給人面子，真是只認工作不認交情”。是的，由于稅收工作的執法地位，工作中難免遇到少數納稅意識淡薄的經營戶，采取各種不正當手段，千方百計的偷、逃稅款，不惜以人情和利益為誘餌，以達到少交或不交的目的，而這些在張興強同志面前總是行不通的，因為在他眼里只有原則，沒有人情，只有國家利益，沒有個人利益。幾年來，通過張興強同志檢查處理涉稅戶達37人（次），其中應加收滯納金34人（次），征收滯納金近兩千元；處理違法違規3人（次），征稅8.1萬元，罰款3.4萬元。這種“剛性”的執法原則，不僅維護了稅法的嚴肅性，也教育了大多數。張興強同志不愧為稅務戰線上廉潔奉公的楷模，依法護稅的忠誠衛士。

只有敬業，才能精業。

強烈的工作責任心和上進心是張興強同志不斷進取的動力，這種進取精神，鞭策著他為地稅事業忘我工作。幾年來，日常工作時間幾乎沒有因私事請假，始終堅守著自己的崗位。不但如此，為處理階段性征管工作，加班加點成了“家常便飯”，年加班時間不少于30天。由于人員較緊，所上返聘了一位老同志填開征稅門票，該同志時常身體欠佳，不時需要休息，而其他同志又有各自的工作任務，遇到這種情況，張興強只要沒有下鄉或外出開會，便親自上陣，確保日常工作不受影響。僅2004年10月以前，他就填寫各種納稅憑證150余份，征收稅款近50萬元。

人常說：“人到中年家事多”。父母、妻子和女兒都在異地，而張興強同志卻把孝敬父母的責任托付給了妻子，把教育子女的責任托付給妻子，把一切其他家務托付給了妻子，最令人難忘的是2003年8月末到9月初，張興強老家蜀河鎮連續發生三次特大洪水，由于家在漢江邊，地勢偏低，每次漢江洪峰到來，全家緊急搬遷撤離。這種危急情況下，家里多么需要他啊！可當時正值所上對礦區進行稅收整頓期間的緊要關頭，作為領導，工作實際多么需要他，他權衡再三，毅然決定選擇了工作。他不顧家庭財產被水毀的危險，依然戰斗在征稅一線，歷經30余天終于完成了工作任務。2004年7月初，妻子和女兒同時生病，都住院治療，家里急需人照顧，妻子和女兒眼巴巴望著他回家看望一下，但時逢所上大力推行“個體簡易征管辦法”關鍵時期，實在抽不出身，妻子埋怨說：“你啥都放得下，就是工作放不下”。面對妻子的埋怨，張興強同志只能在電話里安慰幾句。“愛崗敬業”、“公而忘私”的共產主義精神在今天有多少人能真正實踐？孔繁森做到了，張興強同志也做到了。

辛勤的耕耘，帶來豐厚收獲，張興強到雙河地稅所工作3年來，付出了一般人難以付出的辛勞，也取得了一般人難以取得的成績。雙河兩鄉一鎮這個4萬多人口的征稅區域，個體經營戶從2000年的220戶增加到2004年的275戶，稅收、社保費、基金收入，從2002年的168萬元增長到2003年的185萬元，2004年可以突破210萬元。年均增長率在13%以上。雙河地稅所先后被評為“市級文明窗口示范單位”、“縣級稅收征管先進單位”、“創佳評差”競賽活動最佳單位，張興強本人也前后被評為先進稅務工作者和優秀稅務所長。

第五篇：山東省地稅系統稅收征管資料和征管數據管理辦法

山東省地方稅務局關于印發《山東省地稅系統稅收征

管資料和征管數據管理辦法》的通知

魯地稅發［2005］45號

各市地方稅務局：

為規范和加強全省地方稅收征管資料管理，有效利用稅收征管資料，提高稅收征管質量和效率，根據國家法律、法規及國家稅務總局的有關規定，結合我省征管工作實際，省局研究制定了《山東省地稅系統稅收征管資料和征管數據管理辦法》（以下簡稱《辦法》），現印發給你們，請遵照執行。

目前，省局正在開發“一戶式”電子檔案管理信息系統。在系統安裝運行前，各地應按照辦法的要求，對2003年至今的各類紙質征管資料進行收集、整理，為系統上線后的補錄工作做好準備。《辦法》執行中存在的問題及對《辦法》的建議請及時上報省局（征管處）。

二○○五年四月二十一日

山東省地稅系統稅收征管資料和征管數據管理辦法

第一章總則

第一條為規范和加強全省地方稅收征管資料管理，有效利用稅收征管資料和稅收征管數據，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國檔案法》的有關規定，結合我省地稅系統信息化建設和稅收征管工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅收征管資料和征管數據，是指地方稅務機關在稅源管理、稅款征收、稅務稽查和法律救濟等征管過程中形成的、具有保存和使用價值的以文字、圖表、聲像、電磁介質等形式存在的有關報表、憑證、單據、文書、賬冊、票證、文件、證明等資料和記載的數據。

第三條稅收征管資料和征管數據的管理工作包括：稅收征管資料和數據的收集、錄入、審核、整理、歸檔、保管、使用等內容。

第四條稅收征管資料管理必須遵循統一規范、真實完整、科學實用、信息共享的原則，逐步實現稅收征管資料的電子化，稅收征管數據的標準化，征管檔案管理的專業化。

第五條稅收征管資料按照存在形式分為電子資料和紙質資料；按照管理部門可以分為征收類資料、管理類資料、稽查類資料、計統類資料、綜合治稅類資料等；按照業務類別分為：稅務登記類、發票管理類、納稅申報類、征收會統類、稅務檢查類、稅收保全執行類、受理審批類、企業財會類、稅源監控類、法律救濟類等。

第二章資料、數據的收集和錄入

第六條稅收征管資料的收集由各級地稅機關根據管理職責和業務環節分工負責。征收類資料由征收部門負責收集；管理類資料由管理部門負責收集；稽查類資料由稽查部門負責收集；計統類資料由計統部門負責收集；綜合治稅類資料由綜合治稅部門負責收集；法律救濟類信息由政策法規部門負責收集。

第七條稅收征管資料收集的內容包括：

征收部門負責收集納稅人開業登記、變更登記、注銷登記信息和相關鑒定（認定）許可信息、納稅申報信息、代扣代繳信息、財務報表信息、發票發售（開具）繳銷信息以及涉稅受理回復等信息；

管理部門負責收集戶籍管理信息、企業生產經營和財務核算動態監控信息、發票使用管理信息、申報征收監控信息、減免稅信息、審批審核信息、稅源監控信息、日常檢查信息、納稅評估信息、稅款核定信息以及其他管理信息；

稽查部門負責收集稽查選案、檢查、審理、執行中所涉及的各種文書、證據等信息；

計統部門負責收集稅款征收、入庫信息，減免、提退、欠稅信息，會計憑證、會計帳簿、會計報表和銀行對帳單等信息、稅收票證使用管理信息以及稅收分析預測等信息；

綜合治稅部門負責收集來自地稅機關外部的綜合治稅類信息。

政策法規部門負責收集稅務行政復議等方面信息。

第八條稅收征管資料和征管數據的收集要實行全面收集和即時收集相結合、日常收集與專項收集相結合、紙質資料收集與電子資料收集相結合的方式。

第九條同一稅收征管資料，只有電子資料而沒有紙質資料的，收集中要定期補齊紙質資料，稅收會計電子數據應每半年或每年打印紙質檔案保存。只有紙質資料而沒有電子資料的，要按照“一戶式”電子檔案管理的要求，對需要錄入電子檔案系統的數據，按照分工由相關崗位工作人員審核后負責錄入。

第十條征管數據的收集錄入要準確、完整、及時。凡辦理或處理的涉稅事項有時限要求的，應按規定的時限錄入；凡辦理或處理的涉稅事項沒有時限要求的，應隨時辦結隨時錄入；數據較多、錄入工作量較大的，原則上不能超過一個月。

第十一條進入“一戶式”電子檔案管理的征管數據包括：納稅人的基礎信息、納稅人的申報征收信息（含減免欠稅和稅額核定信息）、納稅人的財務會計報表信息、納稅人的稅源信息（含綜合治稅信息、發票信息、納稅評估信息）、納稅人的稅務稽查信息以及納稅人的納稅信用等級信息等。

第三章資料、數據的審核和整理

第十二條稅收征管資料收集后，應按規定進行審核和整理，審核整理的重點是資料和數據的完整性、準確性、規范性和有效性。

第十三條審核按工作程序分為錄入前對紙質資料的審核和錄入或接受傳輸后對電子資料的審核，按工作職責分為錄入崗位審核和檔案管理崗位審核。第十四條征收、管理、稽查、計統、綜合治稅部門的相關崗位人員應對收集的各種征管資料（包括紙質資料和電子資料）和數據，按不同要求進行認真審核。

征收部門根據受理的涉稅事項，重點負責審核資料報送時限是否符合規定，申請、申報資料是否齊全，表、證、單、書使用格式是否正確，表中應填項目是否完整等情況；

管理部門根據管理調查事項，重點負責審核納稅人申報信息、減免緩抵信息、登記管理信息、發票使用信息、財務核算信息是否真實、準確、合法；

稽查部門重點負責審核選案、檢查、審理、執行各環節傳遞的資料是否及時齊全，數據是否完整準確；

計統部門重點負責審核稅款征收、入庫、減免、提退各項數據是否準確，會計核算和統計口徑是否正確，稅收票證使用管理是否合法、規范，稅收會統分析是否真實、全面；

綜合治稅部門重點負責審核收集的外部綜合治稅信息是否全面、完整、所提供的數據是否真實、有用。

政策法規部門負責法律救濟類信息的審查核實，包括對數據資料的真實性、完整性、合法性、全面性等情況的審核。

第十五條稅收征管資料除了錄入過程的審核外，應堅持上級部門對下級部門審核，下一環節對上一環節審核，定期審核與交互審核等方式，確保征管數據準確性、完整性、一致性。

第十六條同一征管資料既有電子資料又有紙質資料的，電子資料應與紙質資料進行認真核對，電子資料的數據必須與紙質資料的數據一致。

第十七條各資料管理部門應按照統一的指標口徑、代碼體系、數據格式，規范數據的收集和存儲；除比對數據、復查數據外，應盡量減少重復收集；要定期清理垃圾數據，對未按規定標準錄入和傳輸的錯誤數據應嚴格監控。

第四章電子、紙質檔案的管理與使用

第十八條建立綜合數據管理平臺，按納稅信息“一戶式”管理的要求將分散信息集中存儲管理，實現對納稅人有關涉稅信息的統一展示和綜合利用。

第十九條電子資料實行“一戶式”檔案管理方式，以“稅務代碼”為基本識別碼，將納稅人的有關涉稅信息按照電子目錄要求分業務類別存儲；紙質資料按資料管理部門實行分戶或分類歸檔的管理方式。

第二十條歸檔資料必須是稅收征、管、查、計統、綜合治稅等部門辦理完畢后的正式資料。資料應文字清楚、內容完整、手續齊全。資料格式原則上以國家稅務總局、省地方稅務局制定的表、證、單、書式樣及規格為準。

第二十一條電子資料要做好數據的保存和備份工作，在各類征管軟件中已經存儲的資料，不必單獨備份，可以通過計算機辦理移交手續，將已錄入的電子數據以及計算機自動生成的電子數據直接導入“一戶式”電子檔案庫；未在征管軟件中存儲的電子資料則要在導入數據后單獨備份。

第二十二條電子檔案管理應建立符合安全要求的操作日志，隨時自動記錄實施操作的人員、時間、工作范圍和權限等內容，保證電子檔案的產生、處理過程規范、統一、安全。

第二十三條對紙質資料要按照稅收征管資料統一的分類、統一的內容、統一的順序進行歸檔，并按要求填寫案卷目錄。

案卷封面包括目錄號、檔案號、分冊號、納稅人名稱、納稅人識別號、保管期限、形成年限、形成單位等內容；

卷內目錄包括順序號、資料名稱、頁號、備注等內容；

征管資料歸檔時，應按稅收征管環節、時間順序依次排列。

第二十四條歸檔資料應按規定的時間、規定的內容移交，移交時雙方要填寫《征管檔案資料移交清冊》并簽字確認。

第二十五條紙質、電子歸檔資料的分類、編號、裝訂、裝盒、存放、保管期限等，按照相關制度規定及檔案主管部門的要求執行。檔案資料保存期滿后，應嚴格按照《檔案管理辦法》的規定，履行報批手續，編制銷毀檔案清冊，實行監銷制。

第二十六條各職能部門對征管資料和征管數據應及時進行電子化處理，以實現信息共享；信息管理部門應根據各級各部門的管理需要設定電子檔案的查詢條件，并按規定職權和工作需要對每個工作人員的權限進行維護，確保信息資源的充分利用。

第二十七條征管資料調閱、復制、移送應嚴格遵守檔案管理的有關規定，履行必要的手續，并依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

第五章管理職責和責任追究

第二十八條全省地方稅收征管資料管理實行統一領導、分級管理。省局機關負責管理辦法的制定，指標體系的建立，表證單書的規范，“一戶式”電子檔案信息系統的開發管理；市局機關負責制定具體實施意見，建立征管資料和數據管理考核獎懲機制，結合征管責任制，明確部門分工，落實崗位責任；縣（市、區）局主要負責對基層征管資料管理工作的組織實施和監督考核。

第二十九條征收、管理、稽查、計統及綜合治稅部門具體負責征管資料和數據的收集、錄入、審核、歸檔工作，應對整個過程實施科學化、精細化、規范化管理，保證“一戶式”電子檔案的質量。

第三十條為了加強征管檔案資料的專業管理，提高資料和數據錄入的準確性、及時性，避免錯誤信息造成的數據失真，征收、管理、稽查、計統及綜合治稅部門應設立兼職或專職檔案管理員，專職負責征管資料的復核、歸檔和電子數據的維護工作，對不符合要求的征管資料，應要求有關責任人員予以補正或補錄。第三十一條各級各部門各環節要加強協調配合。需要移交傳遞的要及時移交傳遞，需要維護的信息資料要及時維護。納稅人改變主管稅務局機關的，原主管稅務機關要主動將納稅人的紙質征管資料檔案向遷入地主管稅務機關移交，信息管理部門應及時作變更維護。

第三十二條在《中華人民共和國電子簽名法》未正式實施前，所有按征管檔案資料管理的具有法律效力的涉稅文書，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他涉稅當事人以及受理、審批的地稅機關和經辦人必須簽字、蓋章，并以紙質形式保存。電子簽名法實施后，省局將根據法律法規的要求另行做出規定。第三十三條稅務機關和稅務人員發生下述行為，上級機關可根據危害程度、過錯大小、情節輕重等，追究相應責任。

（一）收集錄入稅收征管資料不及時的；

（二）錄入稅收征管資料不規范、數據差錯率高的；

（三）隱匿稅收征管資料、不完整移送的；

（四）不認真審核把關造成數據嚴重失真的；

（五）因過失造成征管資料信息系統運行障礙或數據丟失的；

（六）保管不善，造成稅收征管資料檔案毀壞、遺失的；

（七）擅自銷毀稅收征管資料檔案的；

（八）未按規定保密的；

（九）利用稅收征管資料和數據謀求私利的；

（十）其他過錯行為。

對有意破壞、惡意攻擊征管資料信息系統，造成較大損失涉嫌犯罪的，按照相關法律規定處理。

第六章附則

第三十四條稅款委托代征和其它地方規費的代收代繳資料管理適用本辦法。

第三十五條各市地稅機關可根據本辦法制定具體實施辦法和管理規程。第三十六條本辦法由山東省地方稅務局負責解釋。

第三十七條本辦法自下發之日起實行。

發布日期：2005-04-21