第一篇：河南省地稅系統稅務稽查人員業務技能考試試題(二)

河南省地稅系統

稅務稽查人員業務技能考試試題

（二）單位： 姓名： 分數： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（每題0.5分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”。對本題型的20個小題都打“√”或者都打“×”的不給分）

1、納稅人對稅務檢查所認定的事實進行詭辯，稅務機關可以對其加重處罰。（）錯

2、企業因更新改造等原因而調整固定資產價值的，應當根據調整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按企業所選用的折舊方法計提折舊。（）

3、各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，共同作出處理決定。()

4、稅務稽查案件終結后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的一個月內立卷歸檔。（）

5、稅務處理決定書一經做出即視為有效。（）

6、納稅人提供應稅勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅的規定，單位和個人出租不動產，營業稅的納稅地點機構所在地或者居住地。（）

7、企業發生的的借款費用，符合會計準則規定的資本化條件的，應當資本化，計入相關資產成本，按稅法規定計算的折舊等成本費用，可在稅前扣除。（）8、2008年1月1日起，化妝品生產企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（）

9、個人將其所得直接向災民捐贈的部分，均可在個人所得稅應稅所得額規定比例中扣除。（）

10、個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。（）

11、外商投資企業和外國企業，依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》的有關規定，暫不繳納城鎮土地使用稅。（）

12、資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。（）

13、一般稅務行政處罰的稅務稽查案件，案件檔案保管期限為10年。（）

14、在計算應納稅所得額時，支付給總機構的特許權使用費不得列為成本、費用和損失。（）

15、稅務機關作出行政處罰之前，應當告知當事人作出處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。（）

16、財政部、國家稅務總局規定，自2011年11月1日起，我國營業稅起征點具體為：按期納稅的起征點為月營業額5000-20000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業額300-500元（）。

17、虧損，是指企業依照企業所得稅法和實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。（）

18、依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶，不繳車船稅。（）

19、復查取得的證據材料應由案件原處理單位歸檔保管。（）20、調取納稅人當年的帳簿、記帳憑證等資料應當在3個月內退還。（）

二、單項選擇題（下列每一個小題中只有一個符合題意的正確答案，每小題1分，共20分）

1、以下證據材料不能作為稅務案件定案的證據（）。A、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料 B、視聽資料 C、物證 D、書證

2、稅務稽查部門對使用服務業發票行業進行的稽查屬于（）。A、日常稽查 B、專項稽查

C、專案稽查 D、特殊稽查

3、跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，（）；有違法所得的予以沒收。

A、可以處一萬元以上五萬元以下的罰款。B、可以并處一萬以上五萬元以下的罰款。C、可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款。D、處一萬元以上三萬元以下的罰款

4、檢查應當自實施檢查之日起（）日內完成。A、45 B、60 C、90 D、30

5、根據企業所得稅法與會計制度的規定，以下費用中兩者口徑一致的是（）。

A．廣告性贊助支出 C．利息費用

B．差旅費 D．折舊費

6、某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某項固定資產進行清理。該固定資產已計提減值準備5萬元，清理時發生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業稅稅率繳納營業稅，其他稅費略）。該固定資產的清理凈損益為（）萬元。

A．17 B．23 C．20 D．25

7、下列有關納稅地點說法錯誤的是（）。

A．單位和個人出租土地使用權，營業稅納稅地點為土地所在地 B．單位出租設備，營業稅納稅地點為出租單位機構所在地 C．個人出租物品，營業稅納稅地點為個人居住地

D．在我國境內的單位提供工程監理業務，營業稅納稅地點為工程所在地

8、下列業務不征營業稅的有（）。A．單位將不動產無償贈與他人 B．個人將不動產無償贈與子女 C．郵政部門經營的郵電禮儀活動

D．企業之間借用周轉金收取的資金占用費。

9、由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法規定稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。實際稅負明顯低于企業所得稅法規定稅率水平，是指低于企業所得稅法規定稅率的（）。

A、50% B、40% C、30% D、20%

10、稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過()年。

A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6個月

11、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入（）%的部分，準予扣除。

A．15 B．20 C．40 D．60

12、個人為單位或他人提供擔保而獲得的報酬，應按照個人所得稅法規定的（）項目繳納個人所得稅。

A．工資、薪金所得 C．偶然所得

B．勞務報酬所得 D．其他所得

13、在土地增值稅計算過程中，不準予按實際發生額扣除的項目是（）。A.支付的土地出讓金 B.建筑安裝工程費 C.房地產開發費用 D.轉讓房產交納的營業稅

14、占用耕地從事建房應該依法征收耕地占用稅的單位不含（）。A.學校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.國家機關占地建辦公樓 D.國有企業占地建廠房

15、稅務行政處罰不包括（）A、罰款 B、沒收非法所得

C、停止出口退稅權 D、加收滯納金

16、下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是（）。A．油田出售的天然氣

B．鹽場銷售的鹵水 D．鹽業公司銷售的食鹽 C．采礦場銷售天然大理石

17、按照個人所得稅法的有關規定，下列表述正確的是（）。

A.個人發表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應合并為一次征稅

B.個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應合并各處取得的所得納稅

C.若因作品加印而獲得稿酬，單獨作為稿酬所得計稅

D.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅

18、某企業2010年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）。

A.10萬元

B.12萬元 C.5萬元

D.79萬元

19、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關的貸款擔保而承擔的本息，在計算應納稅所得額時（）。

A．可以扣除

B．不準扣除 D．可以扣除利息 C．可以扣除本金

20、甲、乙欲簽訂一份商品購銷合同，甲要求乙提供商品鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業務代理人，并代表甲與乙簽訂了經濟合同。在這一事項中負有印花稅納稅義務的為（）。

A．甲、乙 C．乙、丁

B．甲、乙、丁 D．甲、乙、丙、丁

三、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題1.5分，共30分。）

1、稅務稽查的基本職能是()。

A、監督職能 B、懲處職能 C、教育職能 D、收入職能

2、不能單獨作為定案依據的證據有（）。A、難以識別是否經過修改的視聽資料 B、不能正確表達意志的證人提供的證言

C、未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證人證言 D、應當出庭作證而無正當理由不出庭作證的證人證言

3、新《中華人民共和國發票管理辦法》要求任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（）。

A、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票 B、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票 C、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票 D、可應消費者要求的內容開具發票

4、檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明（）。

A、檢查內容 B、檢查方法 C、過程 D、事實情況

5、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查（）。

A、當事人被有關機關依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的 D、被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的

6、根據營業稅暫行條例的規定，下列各項業務可免征營業稅的有（）。A．市人民銀行委托工商銀行向企業貸款 B．殯葬服務

C．個人將商品房無償贈送他人

D．境內保險機構為出口貨物提供的保險產品

7、營業稅條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，是指

（）。

A．書面合同確定的付款日期的當天

B．未簽訂書面合同的，為應稅行為完成的當天

C．書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天 D．收到預收款的當天

8、在檢查時發現下列項目計提了折舊，就必須調增應納稅所的額的有（）。

A．不需用廠房

B．土地

D．在用的運輸車輛 C．未使用機器設備 9、2008年7月1日開業，因故在2009年6月30日份終止經營，2009年7月15日注銷工商登記，有關該企業的企業所得稅管理，下列做法符合規定的是（）

A、該企業的第一個納稅年度是2008年7月1日至2008年12月31日； B、該企業2009年5月31日前，報送2008年度企業所得稅納稅申報表，辦理匯算清繳；

C、該企業應該在2009年8月29日之前辦理2009年度的企業所得稅匯算清繳；

D、該企業應該在2009年7月15日前繳清清算所得稅款

10、下列哪些項目可享受三免三減半優惠：（）。

A、海水淡化 B、沼氣綜合開發利用 C、安全生產 D、公共污水外理

11、財產轉讓所得項目中，計算應納稅所得額時允許扣除的費用是（）A.財產原值 B.營業稅金及附加 C.中介服務費 D.資產評估費

12、我國個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判定標準是（）。A．時間標準

C．公民標準

B．住所標準

D．經營、工作地標準

13、下列車船免征收車船稅的有（）。A．冷藏車

B．警用車

C．捕撈、養殖漁船 D．軍隊專用車

14、下列關于契稅的陳述正確的有（）。

A.契稅應當自納稅義務發生之日起7日內繳納 B.契稅應該在納稅人機構所在地的征收機關繳納 C.契稅應當在土地、房屋所在地的征收機關繳納 D.納稅人應該先辦理權屬變更登記手續再繳納契稅

E.契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天

15、納稅人對稅務機關作出的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以（）。

A．申請行政復議

B．向稅務機關申請暫緩執行 C．向人民法院起訴

D．向人民法院，并要求訴訟期間暫緩執行

16、納稅人按差額計征營業稅扣除有關項目，必須取得合法有效的憑證，是指：（）。

A．支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證

B．支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證

C．支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義，可以要求其提供境外公證機構的確認證明

D．國家稅務總局規定的其他合法有效憑證

17、從2009年1月1日起，不適用企業所得稅核定征收辦法的特定的納稅人是指（）。

A．匯總納稅企業 B．上市公司 C．金融企業 D．社會中介機構

18、企業所得稅法將企業所得稅納稅人分為（）。A、居民企業 B、本地企業 C、外地企業 D、非居民企業

19、下列各項個人所得，可以免納個人所得稅的是（）。A.國債和國家發行的金融債券利息 B.保險賠款

C.軍人的轉業費、復員費 D.利息、股息、紅利所得

20、《企業所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。在稅務檢查過程中，對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（）。

A．企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度

B．企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平

C．企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的

D．企業對實際發放的工資薪金，已依法代扣代繳了個人所得稅 E.有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的

四、案例分析題（共 20分）

1、陳某與王某等人于2010年3月1日通過工商登記，成立了一家從事房產代理的有限公司，但直到2011年2月1日才辦理了稅務登記，但一直沒有申報納稅。2011年6月份某設區市地稅局稽查局接到群眾舉報對其進行了檢查，經查核發現該公司從2011年3月至2011年5月份共取得房產代理收入100萬元（其中2010年度70萬元），沒有申報繳納有關稅款。

請分析說明市地稅局稽查局能否對其按“經通知申報而拒不申報”偷稅論處？為什么？(5分)

9、某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統篩選，確定該市萬里運輸公司為稽查對象。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業2009年度納稅情況進行檢查，并根據要求填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王飛、李翔、張娟三名檢查人員組成檢查組，由王飛任檢查組長。檢查組調閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實施稅務檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務稽查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》和《＜稅務檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市地稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2009年度賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期

間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存。

檢查過程中，檢查人員根據情況，決定實施詢問調查。詢問前，檢查人員向被詢問人發出了《詢問通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。詢問調查由王飛、李翔負責實施，詢問前向被詢問人出示了稅務檢查證，由王飛負責提問，李翔記錄。詢問結束后，李正將《詢問（調查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李翔也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張娟持市地稅局局長簽發的《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張娟向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。經查：該公司2009年部分運輸業務未開具發票，未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳營業稅50000元（該公司2009年申報營業稅300000元，企業所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市地稅局局長批準，檢查人員持由市地稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王飛、張娟負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。

檢查過程中，檢查人員發現該案件已經達到立案標準，按規定填制了《立案審批表》，報稽查局長批準后予以補充立案。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。

7月15日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳營業稅50000元，擬處以偷稅數額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規定開具發票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。

審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。8月3日，審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于8月4日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王飛主持聽證會，于8月20日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于8月22日到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人10日內繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》。稽查局執行人員在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。

9月3日，《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴，執行科報請市地稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。9月10日，拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復議申請，并于10月5日將申請書副本發送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。

要求：根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法（15

分）

五、計算題（共 40分）

1、某商業銀行2010年度有關資料如下：（1）取得利息收入5000萬元；

（2）年初購買股票1000萬元，債券500萬元，年未將股票、債券賣出，股票賣出價950萬，債券賣出價520萬。

（3）取得罰息收入50萬元，出售支票收入10萬元。請計算該銀行本年應繳納的營業稅。（8分）

2、李某2011年12月25日從公司取得本月工資4000元，取得年終一次性獎金25000元，為了激勵員工的工作積極性，該公司為員工統一代付代繳稅款。

請計算該公司本月應為李某代付代繳的個人所得稅。（8分）

3、某市一內資房地產開發公司2010年開發一個項目，有關經營情況如下：（1）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地購買合同，支付與該項目相關的土地使用權價款600萬元，繳納有關費用50萬元。

（3）發生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎設施及公共配套設施費150萬元，開發間接費用60萬元。（4）發生銷售費用100萬元，財務費用60萬元。管理費用80萬元。（5）該房地產開發公司不能按轉讓項目計算分攤利息，當地政府規定的開發費用扣除比例為10％。

根據上述資料和稅法相關規定，計算該房地產開發公司2010年應繳納土地增值稅。（10分）4、2011年，市稽查局對長城玻璃有限公司進行2010年度的所得稅檢查，獲取的有關資料如下：

（1）本年度實現申報主營業務收入2500萬元；

（2）主營業務成本1250萬元，主營業務稅金及附加43萬元；（3）管理費用310萬元，財務費用220萬元，銷售費用120萬元（4）其他業務收入40萬元；

（5）營業外收入15萬元，營業外支出23萬元 經檢查，發現下列問題：

（1）其他業務收入中有認購國債利息收入30萬元，金融債券利息收入10萬元；

（2）營業外支出包括贊助機關幼兒園5萬元，逾期貸款罰息5萬元，支付客戶交貨違約金支出5萬元，因稅收違法違章被稅務機關處以罰款6萬元）

該公司企業所得稅稅率為25%，申報企業所得稅為100萬元。請計算該公司2010年度應補企業所得稅額。

14分）

（

參考答案：

一、判斷題

1、錯

2、對

3、錯

4、錯

5、錯

6、錯

7、對

8、對

9、錯

10、對

11、錯

12、對

13、錯

14、對

15、對

16、對

17、對

18、錯

19、錯 20、錯

二、單選題

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、A

7、D

8、B

9、A

10、C

11、A

12、D

13、C

14、A

15、D

16、D

17、A

18、C

19、B 20、B

三、多項選擇題

1、ABCD

2、ACD

3、ABC

4、ACD

5、AC

6、BD

7、ABC

8、BC

9、ABCD

10、ABD

11、ABCD

12、AB

13、BCD

14、CE

15、AC

16、ABCD

17、ABCD

18、AD

19、ABC 20、ABCDE

四、案例分析題

1、（1）對該公司2011年2月至5月應補繳稅款可以按“經通知申報而拒不申報”偷稅論處。因為該公司在2011年2月已經辦理稅務登記，根據最高人民法院的司法解釋，納稅人、扣繳義務人已依法辦理稅務登記或扣繳稅款登記的，應當認定為“經稅務機關通知申報”的情形，而該公司又存在不申報事實，所以，對該公司2011年2月至5月未繳稅款按偷稅論處，符合《稅收征管法》第63條 “經稅務機關通知申報而拒不申報”的規定。

（2）對該公司2010年3月至2011年1月份未繳稅款不能按“經通知申報而拒不申報”偷稅論處。因為該公司在2010年3月至2011年1月間尚未辦理稅務登記，稅務機關對該公司在這一期間取得的收入應繳稅款沒有履行通知申報程序，因此，不能按《稅收征管法》第63條“經稅務機關通知申報而拒不申報”的規定以偷稅論處。

2、（1）、《稅務稽查任務通知書》及其附件，應報稽查局長批準。

(2)、《稅務稽查通知書》應為《稅務檢查通知書》。《稅收征管法》59條。(3)、《調取賬簿資料通知書》應為市地稅局長簽發。《稅收征管法》細則第86條。

(4)、《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。(5)、被詢問人在《詢問（調查）筆錄》上應逐頁簽名押印。

(6)、詢問人和記錄人在《詢問（調查）筆錄》上不得互相代簽名。(7)、到該企業開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調查取證應兩人以上。

(8)、執行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場。《稅收征管法》細則第63條。

(9)、偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送。《稅收征管法》63條，《刑法》201條。(10)、對于該單位不開發票偷稅不應再罰款。對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。《行政處罰法》第24條。(11)、審理超時。審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。《稅務稽查工作規程》第50條。(12)、聽證時間錯誤。稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將<稅務行政處罰聽證通知書>送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間，地點，聽證主持人的姓名及有關事項。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第5條。(13)、聽證主持人錯誤。稅務行政處罰的聽證，由稅務機關負責人指定的非本案調查機構的人員主持，當事人，本案調查人員及其他有關人員參加。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第7條。(14)、罰款的繳納期限應為15日。《行政處罰法》第46條。(15)、留置送達應有見證人簽名，方視為送達。《稅收征管法》細則第103條。

(16)、雖然《稅務行政處罰決定書》規定的罰款限期期滿，但納稅人行政復議申請期未期滿，故罰款應在復議期后才能強制執行。公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內提出行政復議申請；當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。《行政復議法》第9條《稅收征管法》第88條。(17)、拍賣所得剩余部分應在3日內退還被執行人。《稅收征管法》細則第69條。

（18）、行政復議時間錯誤。市局應當在收到行政復議申請后5日內審查受理；市局應當自受理之日起7日內將行政復議申請書副本或者行政復議申請發送給稽查局；稽查局應該在自收到副本或者申請復印件之日起10日內做出書面答復；市局應該自受理申請之日起60日內做出行政復議決定。《行政復議法》第17、23、31條。

五、計算題

1、（1）應納利息營業稅=5000×5%=250（萬元）

（2）應納買賣金融商品營業稅=（520-500）×5%=1（萬元）（3）應納罰息、憑證營業稅=（50+10）×5%=3（萬元）該商業銀行本年合計應納金融業營業稅=250+1+3=254萬元）

2、（1）本月取得工資換算成含稅工資

應納稅所得額=（4000-3500）÷（1-3%）=515.46元 應納稅額=515.46×3%=15.46元

（2）本月取得的年終一次性獎金換算成含稅獎金，查找稅率和速算扣除數25000/12=2083.33 含稅的全年一次性獎金收入=（25000-105）÷（1-10%）=27661.11 重新查找適用稅率和速算扣除數27661.11/12=2305.09 應納稅額=27661.11×10%-105=2661.11（3）該公司應代付代繳個人所得稅2626.57元

3、（1）應繳各項稅費：應繳納印花稅＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（萬元）營業稅、城建稅和教育費附加共計＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（萬元）（2）扣除項目：取得土地使用權所支付的金額＝600+50＝650（萬元）

房地產開發成本＝200+100+750+150+60＝1260（萬元）

準予扣除房地產開發費用＝（650+1260）×10％＝191（萬元）

準予扣除的稅金及附加=220（萬元），房地產開發企業的印花稅不單獨作為稅金扣除。

其他扣除項目金額＝（650+1260）×20％＝382（萬元）

扣除項目金額合計＝650+1260+191+220+382＝2703（萬元）

（3）應繳土地增值稅：收入總額＝4000萬元 準予扣除項目＝2703（萬元）增值額＝4000-2703＝1297（萬元）

增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝1297÷2703×100％＝47.98％，適用稅率30％。

應納土地增值稅＝1297×30％＝389.1（萬元）

4、（1）應納稅所得額：

2500-1250-43-310-220-120+40+15-23-30+5+6＝570（萬元）（2）應納企業所得稅額： 570×25%＝142.50（萬元）（3）應補企業所得稅： 142.50-100=42.50（萬元）

第二篇：河南省地稅系統稅務稽查人員業務技能考試試題(三)（模版）

河南省地稅系統

稅務稽查人員業務技能考試試題

（三）單位： 姓名： 分數： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（每題0.5分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”。對本題型的20個小題都打“√”或者都打“×”的不給分）

1、企業會計核算中對自有固定資產改良支出屬于資本性支出，計入固定資產原值；對租入固定資產的改良支出，計入“經營租入固定資產改良”科目并進行合理攤銷。（）

2、稅務機關即使有根據認為納稅人的生活住宅區有隱瞞或隱藏的帳證等與納稅有關的資料，也無權直接進行檢查。（）

3、建設方和總包方均不再是分包方建筑業營業稅的扣繳義務人，分包方應自行于勞務發生地繳納營業稅。（）

4、納稅人在基本建設方面使用本企業的商品、產品，不作為收入處理。（）

5、稅務檢查時發現房地產開發產品采取分期收款的，應按照銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，仍按照銷售合同或協議約定。（）

6、對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（）

7、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征個人所得稅。（）

8、某鋼材廠簽訂一份5噸鋼材的購銷合同，但是因某種原因，在合同中未注明金額，該鋼材廠可暫按5元貼花，待今后結算后再補貼花。（）

9、根據《刑法》規定，逃避繳稅款罪刑罰的最低法定刑是拘役。（10、根據《稅務稽查工作規程》規定，凡是對被查對象實施稅務稽查并已終結的，無論有無發現違法事實，稽查人員均應按要求制作《稅務稽查報告》。

（）

11、企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當全部視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，確認收入。（）

12、稅務機關對企業做出200元罰款，可以不用向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》。（）

13、受托協查方代為執行稅務處理決定時，可以審核是否符合法定程序，但不得對該決定作任何實質性的審查，也不承擔因執行決定引起的行政復議與行政訴訟責任。（）

14、審閱法適用于所有企業經濟業務的檢查。（）

15、稽查案卷正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以不對外公開的稽查材料。()

16、在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。()

17、詢問都應當向被詢問人送達《詢問通知書》。（）

18、稅務稽查對象確定后，選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。（）

19、某廠舉辦50周年廠慶活動，為上級主管部門有關人員發放實物，該廠應按“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。（）

20、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，包括經稅務機關監制的空白發票和偽造的假空白發票。()

二、單項選擇題（下列每一個小題中只有一個符合題意的正確答案，每小題1分，共20分）

1、某外資企業擁有一項固定資產，計稅基礎100萬元，使用年限5年，無殘值，2010年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2010年應計提折舊（）萬元。

A． 36.67 B． 40 C．20 D．33

2、根據《行政復議法》和《稅務行政復議規則》規定，納稅人對（）不服無權申請復議。

A．不予退還多繳稅款

B．稅務行政處罰事項告知

C．稅收強制執行措施

D．取消一般納稅人資格

3、兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法是（）。A．先分、后扣、再稅

C．先分、后稅

B．先扣、后稅、再分 D．先稅、后分

4、某學校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產價值400萬元，當年學校以無償劃撥方式取得土地使用權。按規定下列說法正確的是（）。A.學校和公司各負擔一半的契稅 B.學校在轉讓時不繳納契稅 C.僅受讓公司繳納契稅

D.學校補繳土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

5、稅務稽查部門對使用服務業發票行業進行的稽查屬于（）。A、日常稽查 B、專項稽查

C、專案稽查 D、特殊稽查

6、稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當向被檢查單位和個人開具（）。

A、稅票換票證 B、收據 C、專用發票 D、發票換票證

7、執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通報()，并提出向公安機關移送的建議。（）

A、所屬稅務局征管科 B、所屬稅務局法規科 C、審理部門 D、稽查局長

8、審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）內審理完畢。

A．20日 B．7日

C．15日

D．10日

9、自2009年1月1日起，納稅人提供的建筑業勞務，應當向（）的主管稅務機關申報納稅。

A．機構所在地 B.居住地 C.應稅勞務發生地 D.戶籍所在地

10、如果企業提供一項勞務是跨完成的，則確認勞務收入的正確方法應是（）。

A、在資產負債表日按完工百分比法確認收入 B、在勞務完成時確認收入

C、勞務收入應在實際收到款項時確認收入 D、勞務收入應在簽訂勞務合同時確認收入

11、企業所得稅法所稱企業以非貨幣形式取得的收入,應當按照（）確定收入額。

A．公允價值 B．重置價值 C．歷史價值 D．原始價值

12、納稅人在一個納稅的中間開業或者由于合并、關閉等原因，使該納稅的實際經營期不足12個月的，應當以其（）為一個納稅。

A．6個月

B．換算成全年 D．3個月 C．實際經營期

13、發現下列情況沒有申報企業所得稅不予以調增的是（）。A．將自己生產的產品用于捐贈、贊助、集資、樣品等方面時 B．將自己生產的產品用于廣告 C．將自己生產的產品用于職工福利 D．將自己生產的產品用于企業的連續生產

14、某國家重點扶持的高新技術企業，2008年虧損65萬元，2009虧損15萬元，2010盈利200萬元，2010年該企業應納的企業所得稅稅額為（）萬元。

A．18 B．24 C．30

D．40

15、對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，（）征收個人所得稅。

A．免予

B．減按50%計入個人應納稅所得額 C．減按70%計入個人應納稅所得額 D．全額

16、張某和劉某2011年二人共同承擔一項裝修工程,共獲得裝修勞務報酬6000元,因張某工作時間長于劉某,二人協商張某分得3800元,劉某分得2200元,則二人分別應納個人所得稅額為()元。

A．659和381 B．608和352 C．608和280 D．600和280

17、申請人不服復議決定的，可以在收到復議決定書之日起（）內向人民法院提起訴訟。復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議期滿之日起（）內向人民法院提起訴訟。法律另有規定的除外。

A、30日，30日 B、30日，15日 C、15日，30日 D、15日，15日

18、某銅礦山3月份銷售入選精礦2000噸，選礦比為20％，該礦山銅礦屬于5等，按規定單位稅額為每噸5元，則該礦山3月份應納資源稅稅額為（）。

A.2000元 B.9000元 C.50000元 D.10000元

19、下列哪些車輛免征車船稅（）。A.軍隊、武裝警察部隊專用車 B.救護車 C.政府機關和事業單位使用的公車 D.出租車

20、稅務稽查人員張某與李某正接手某企業所得稅偷稅案的稽查工作，在下列哪些情形下，張某或李某不應申請回避（）A、被查企業的總經理是張某的舅舅 B、李某的二姨是該企業的主辦會計

C、被查企業的總經理尚欠李某的弟弟一大筆額貨款未還 D、張某的侄子在該企業某車間工作

三、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題1.5分，共30分。）

1、稅務稽查中,下列證據屬于物證的有（）。

A、合同 B、報表 C、非法印制、買賣、偽造、變造的發票 D、非法印制增值稅專用發票的機器等作案工具 E、倒賣發票獲取的贓款

2、稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為（）。

A、弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情 B、未經批準私自會見被查對象 C、玩忽職守，不履行法定義務 D、利用職權為自己或者他人謀取利益

3、經審理認定原《稅務稽查報告》有下列情形之一的，審理人員應當另行提出處理意見有（）。

A、《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤

B、《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分但提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的

C、《稅務稽查報告》認定的主要事實不清，主要證據不足 D、違反法定程序

4、哪些情況下，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回檢查（）。

A、涉及增值稅專用發票檢查的 B、納稅人涉嫌稅收違法行為情節嚴重的

C、納稅人以其他當事人可能毀滅、藏匿、轉移帳簿能證據資料的 D、稅務機關認為其他需要調回檢查的情況

5、下列營業項目，營業稅的扣繳義務人有（）。

A．單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人

B．境外的單位和個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人

C．演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以售票者為扣繳義務人

D．上述B．在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人

6、自2009年1月1日起，根據新的〈〈營業稅暫行條例實施細則〉〉，個人無償贈送不動產、土地使用權，應視同發生應稅行為征收營業稅，但是屬于（）情形之一的，暫免征收營業稅。

A．離婚財產分割

B．無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹

C．無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人

D．房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人

7、下列關于固定資產確定計稅基礎的敘述正確的有：（）

A．通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換等方式取得的應以重置完全價值為計稅基礎

B．自行建造的以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

C．以債務重組方式取得的以公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 D．融資租入的如果合同未約定付款總額以該資產的市場價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為基礎

8、下面哪些是居民企業（）。A、在福建省工商局登記注冊的企業

B、在日本注冊但實際管理機構在北京的的企業 C、在日本注冊的企業設在北京的辦事處 D、在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業

9、征收個人所得稅時，以每次收入額作為應納稅所得額的有（）。A．利息、股息、紅利

C．工資、薪金所得

B．稿酬所得 D．偶然所得

10、計算“個體工商業戶生產、經營”所得的個人所得稅時，下列（）項目不可以稅前扣除。

A．個體工商戶繳納工商管理費、個協會費、攤位費； B．以融資租賃方式租入固定資產而發生的租賃費。C．個體工商業戶業主的工資支出。D．分配給投資者的股利。

11、先以劃撥方式取得土地使用權的，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，其契稅的計稅依據為（）。A.補繳的其他出讓費用 B.土地的評估價格 C.補繳的土地出讓金 D.土地的重置成本

E.土地基準地價

12、對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解（）。

A、行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。

B、行政賠償

C、行政獎勵。

D、存在其他合理性問題的具體行政行為

13、價外費用不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：（）

A．由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費

B.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據 C.所收款項全額上繳財政 D.所收款項部分上繳財政

14、企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：（）。A、種植花卉 B、種植茶 C、海水養殖 D、內陸養殖

15、我國現行個人所得稅法規定，根據所得的不同情況，其費用的扣除辦法有（）。

A．定額扣除

B．定率扣除 D．加成扣除 C．會計核算扣除

16、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理（）。

A、線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息

B、檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦 C、檢舉的案件與當前在查納稅人重復的，并案處理

D、不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位

17、關于營業稅，下列符合營業稅暫行條例的有（）。A．納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，應折合成人民幣計算 B．納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產

向對方收取的全部價款

C．外匯、有價證券、期貨買賣業務以賣出價減去買入價后的余額為營業額 D．轉貸業務以貸款利息收入全額為營業額

18、在計算工資、薪金所得個人所得稅時，單位為個人繳付和個人繳付的（），從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

A．基本養老保險費 C．基本醫療保險費

B．補充養老保險費 D．失業保險費

19、印發稅納稅人有下列（）行為的，由稅務機關按照《稅收征管法》第六十四條規定處罰。

A．應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

B．已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅 C．已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷 D．偽造印花稅票

20、下列情形()免征耕地占用稅。A.軍事設施占用耕地； B.學校占用耕地。C.幼兒園占用耕地。D.養老院、醫院占用耕地 E.農村居民占用耕地新建住宅

四、案例分析題（共 20分）1、2010年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進行檢查時，發現2009少繳營業稅、城建稅、教育費附加，計20萬元。于是，稽查局于7月1日下達《稅務處理決定書》，責令其補繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達了《稅務行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達了《稅務行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執行。7月15日，在市稽查局局長批準后，依法查封了該公司

所屬加油站，準備拍賣后抵繳稅款，當發現加油站因經濟糾紛已于2010年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經批準后，稽查局又準備查封該公司一輛原價30萬元的轎車，但同時發現這輛轎車已于2010年1月以明顯低于市場價的價格7萬元被轉讓給甲企業，雖然由該公司使用，但產權已經不屬于該公司，無法進行查封、拍賣。8月2日，在進一步的調查中，發現外地乙企業欠該公司2009年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權，在償還公司貨款時，依法扣除了應繳納的稅款、滯納金及罰款。

請問：稽查局在對該公司處理過程中存在哪些不合法問題（10分）2、2011年8月11日，某縣地稅局接到舉報稱該縣F企業有偷稅行為。遂以縣地稅局的名義下發檢查通知書，派稽查人員李剛到企業檢查。經檢查發現該企業偷稅3萬元，并處2倍罰款，責令其8月15日之前繳納。8月12日李剛發現該企業將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務檢查證后要求銀行提供企業資金情況，在銀行不予配合的情況下，報經縣局局長批準，扣押了F企業價值3.5萬余元的商品，并委托商業機構拍賣，拍賣價款4萬元。8月15日，該企業繳納稅款3萬元，8月16日F企業認為罰款過重向縣地稅局申請復議,縣地稅局以罰款未繳為由于8月25日口頭告知F企業不予受理。8月28日F企業以對其扣押措施不服為由人民法院提起訴訟。

請分析：

（1）縣地稅局執法行為不當之處在哪里？應如何做才正確？（2）銀行是否應提供該企業的賬戶資金情況？為什么？（3）法院是否應受理此案？為什么？（4）若法院受理應如何判決？（10分）

五、計算題（共 40分）

1、某旅行社2011年5月組織團體旅游，收取旅游費共計50萬元，支出情況如下：

1、替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票10萬元；

2、支付本單位大客車油費、過路過橋費8萬元；

3、組織游客到大金湖旅游，支付給大金湖當地旅行社接團費用22萬元。

請計算該旅行社本月應納營業稅。

2、某高級工程師2011年12月份取得如下收入：

（1）本月工資收入3600.00元、第四季度獎金收入4500.00元。（2）為其他單位提供工程設計取得收入30000.00元，將其中的10000.00元通過當地民政部門捐贈給了一所農村義務教育小學。

（3）在國外某雜志上發表論文一篇，取得稿酬4000.00元人民幣，已在境外繳納個人所得稅200元。

（4）取得上市公司股票分紅6000.00元。

請計算該工程師2011年12月上述所得應繳納的個人所得稅。

3、某市房地產開發企業擁有面積為50000㎡的某地塊使用權，支付土地出讓金15000萬元，契稅475萬元，交易過戶手續費和登記費計25萬元。該地塊規劃分兩期開發XX花園項目。2008年10月開始一期別墅樓群的開發，占地30000㎡，總可售建筑面積48000㎡，2009年5月開始預售，并已竣工決算，截至2010年9月已售面積42000㎡。（1）項目（一期）財務核算情況如下： ①銷售收入40000萬元；

②房地產開發總成本22000萬元，其中：工程決算建安成本15000萬元，其他開發成本7000萬元。

③已入庫營業稅金及附加2200萬元、土地增值稅1400萬元；

（2）2010年10月主管稅務機關對該項目（一期）進行土地增值稅清算審核時，發現情況如下：

①8—9月末按揭銷售別墅15套，根據合同約定首付款已收到并計收入，但按揭款2000萬元尚未到賬；

②“開發成本”中含土地閑置費300萬元、項目（一期）貸款利息1200萬元、未付質保金300萬元；

③以兩套別墅抵頂建安工程款300萬元，已做銷售處理，但未取得相應建安發票；

④部分別墅精裝修后出售，裝修支出中含家電家具支出200萬元。（3）假定沒有其他調整項目，該公司利息支出不能提供金融機構貸款合同及其合法支付憑證，房地產開發費用按地價款和開發成本之和的10%計算扣除。請按照順序要求回答下列問題：

（1）、該房地產企業是否能夠進行土地增值稅清算？為什么？（2）、若應進行土地增值稅清算，銷售不動產收入額是多少？

（3）、有效可扣土地成本總額是多少？已售面積應分攤土地成本是多少？（4）、有效可扣開發成本總額是多少？已售面積應分攤開發成本是多少？（5）、已售面積可扣房地產開發費用是多少？（6）、已售面積允許加計扣除金額是多少？

（7）、清算項目（一期）允許扣除的營業稅金及附加是多少？（8）清算項目（一期）增值額和增值率分別是多少？（9）、項目（一期）應繳土地增值稅額是多少？

（10）、項目（一期）應補（退）土地增值稅額是多少？ 4、2011年8月，某市地方稅務局稽查局依法對甲企業2010企業所得稅繳納情況進行了檢查。甲企業為居民企業，現有職工150人，固定資產原值為600萬元，其中：機器設備為400萬元，生產用房150萬元，非生產用房50萬元。經核實，2010企業會計報表的有關資料如下：

（1）企業按照國家統一會計制度計算的利潤總額為300萬元，其中:銷售利潤270萬元，企業的產品銷售收入為900萬元，國庫劵的利息收入30萬元；

（2）計入成本、費用的實發工資總額為391萬元，撥繳職工工會經費7.82萬元、支出職工福利費58.65萬元和職工教育經費11.73萬元；

（3）業務招待費6萬元；（4）環保部門罰款10萬元；

（5）向另一家企業支付贊助費5萬元；（6）通過國家機關向教育事業捐款100萬元；

（7）企業對600萬元的固定資產一律按10%的折舊率計提了折舊。除以上資料外，稅法允許的年折舊率分別為機器設備8%、生產用房5%、非生產用房4%；企業已按實現利潤300萬元計算繳納了75萬元的企業所得稅。

要求：根據以上資料，計算該企業2010應補繳的企業所得稅額。

參考答案：

一、判斷題

1、錯

2、對

3、對

4、對

5、錯

6、對

7、對

8、對

9、對

10、對

11、錯

12、錯

13、對

14、對

15、錯

16、對

17、錯

18、對

19、錯

20、對

二、單項選擇題

1、A

2、B

3、A

4、D

5、B

6、B

7、C

8、C

9、C

10、A

11、A

12、C

13、D

14、A

15、B

16、D

17、D

18、C

19、A

20、D

三、多項選擇題

1、CDE

2、ABCD

3、AB

4、ABCD

5、BD

6、ABCD

7、BCD

8、ABD

9、AD

10、BCD

11、AC

12、ABCD

13、ABC

14、ABCD

15、ABC

16、ABD

17、ACD

18、ACD

19、AC

20、ABCD

四、案例分析題

1、（1）、對教育費附加進行罰款錯誤。教育費附加是一種費，不能視同稅收進行行政處罰。（2）、下達《稅務處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》時間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權利。（3）、取消對加油站的查封不當。稅款發生在抵押權的設定之前，可以按照《征管法》第45條的規定行使稅收優先權。（4）、應對轎車行使撤銷權。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價轉讓給甲企業，而甲企業應當知道這一情形仍然購買。稽查局應當以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲企業之間的買賣關系。（5）、罰款不應適用代位權。

2、（1）李剛應出示稅務檢查證；檢查人員應至少兩個人，不應單人稽查； 采取稅收保全措施之前應先責令企業提供納稅擔保；未到納稅限期之前不應拍賣商品抵稅。且拍賣應委托依法成立的拍賣機構拍賣，而不應委托商業企業拍賣。作出罰款決定之前應先告知。限期三日內繳納稅款和罰款違反有關規定，應限期

15日內繳納。對未繳罰款可申請復議，受理與否應在五日內答復，并且要書面告知。扣押的商品價值只能相當于應納稅款和滯納金，不包括應繳的罰款。

（2）銀行不應提供資金情況，因為沒有經縣以上稅務局局長批準，沒有持全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明。

（3）法院應受理此案。因為按照稅務行政復議規則規定，稅收保全措施屬于選擇復議，可直接訴訟。

（4）法院應當以執行扣押措施不當，給納稅人造成損失為由，判決稅務機關承擔賠償責任。若能夠返還商品，則應返還商品，不能夠返還，應將拍賣所得4萬元返還企業。

五、計算題

1、應納“服務業—旅游業”營業稅=（50-10-22）×5%=0.9（萬元）

2、（1）工資薪金所得應納個人所得稅：[（3600+4500）-3500] ×20%-555=365元

（2）勞務報酬所得應納個人所得稅：[30000×（1-20%）-10000] ×20%=2800.00元

（3）稿酬所得應納個人所得稅：（4000-800）×20%×（1-30%）-200=248.00元

（4）股票所得應納個人所得稅：6000×20%×50%=600.00元 以上合計4月份應繳個人所得稅365+2800+248+600=4013元

3、（1）【解析】：可以。因為該項目（一期）已竣工驗收，轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例=42000/48000=87.50%＞85%，根據《土地增值稅清算規程》第十條之規定，稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）【解析】：銷售不動產收入額=40000+2000=42000萬元（清算時未到帳的按揭款應計入收入總額）

（3）【解析】：有效可扣土地成本總額=15000+475+25-300=15200萬元

清算項目（一期）應分攤15200÷50000×30000=9120萬元 已售面積應分攤9120÷48000×42000=7980萬元

（4）【解析】：有效可扣開發成本總額=22000-1200-300-300-200=20000萬元

已售面積應分攤20000÷48000×42000=17500萬元

（5）【解析】：已售面積可扣房地產開發費用=（7980+17500）×10%=2548萬元

（6）【解析】：已售面積允許加計扣除金額=（7980+17500）×20%=5096萬元

（7）【解析】：允許扣除的營業稅金及附加=2200+2000×5.5%=2310萬元（8）【解析】：允許扣除項目總額=7980+17500+2310+2548+5096=35434萬元

增值額=420000-35434=6566萬元，增值率=6566÷35434=18.53%（9）【解析】：應繳土地增值稅額=6566×30%=1969.80萬元（10）【解析】：應補土地增值稅額=1969.80-1400=569.80萬元

4、（1）工會經費扣除限額=391×2%=7.82萬元，與實際發生額一致，可以據實在稅前扣除；

職工福利費扣除限額=391×14%=54.74萬元，實際發生額為58.65萬元，所以，應當調增應納稅所得額=58.65－54.74=3.91萬元；

職工教育經費扣除限額=391×2.5%=9.78萬元,實際發生額11.73萬元,所以,應當調增應納稅所得額=11.73-9.78=1.95萬元；

三項經費應調增應納稅所得額=3.91+1.95=5.86萬元

（2）業務招待費扣除限額：900×0.5%=4.5萬元＞6×60%=3.6萬元，可以稅前扣除3.6萬元，應調增的應納稅所得額=6-3.6=2.4萬元

（3）稅法允許扣除的折舊額=400×8%+150×5%+50×4%=32+7.5+2=41.5萬元，應調增的應納稅所得額=600×10%-41.5=18.5萬元

（4）捐贈扣除限額=300×12%=36萬元，實際發生額100萬元，所得稅前準予扣除的捐贈為36萬元；

（5）國庫劵利息收入30萬元，按規定應免征企業所得稅；（6）10萬元的罰款和5萬元的贊助費按稅法規定不允許稅前列支。（7）該企業2010的應納稅所得額

=300+5.86+2.4+18.5+100-36+10+5-30=375.76萬元

（8）2010年應納企業所得稅=375.76×25%=93.94萬元，2010年已納企業

所得稅75萬元，2010年應補繳企業所得稅=93.94-75=18.94萬元

第三篇：河南省地稅系統稅收管理員業務技能考試試題(二)

河南省地稅系統

稅收管理員業務技能考試試題

（二）單位： 姓名： 分數： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（請將選定的答案序號填入答題紙的空格內。本類題共10分，每小題0.5分。注意，對本題型的全部試題都打“√”或者都打“×”的不計分）

1、企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。（）

2、企業會計核算中對自有固定資產改良支出屬于資本性支出，計入固定資產原值；對租入固定資產的改良支出，計入“經營租入固定資產改良”科目并進行合理攤銷。（）*

3、新準則對前期已確認的資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（）

4、稅務人員無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕稅務檢查。（）*

5、發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。()*

6、對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請復議。（）*

7、行政機關實施行政強制措施時應由兩名以上行政執法人員實施（）*

8、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，1 / 20 主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。（）

9、納稅評估的主體是稅務機關，即納稅評估權的享有者。（）

10、稅收管理員發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的，可以直接對這些行為進行處理。（）*

11、納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況并可申請延期進行。（）*

12、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。（）*

13、某創業投資企業2008年6月1日向乙企業（未上市的中小高新技術企業）投資150萬元，股權持有至2010年5月31日，該創業投資企業2010-2011年利潤總額均為100萬元，假定不存在其他納稅調整因素，該企業2011年應納稅所得額為95萬元。（）

14、以貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規定（）*

15、車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的次月，以購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的次月為準。（）

16、在兩處以上取得工資薪金所得而沒有扣繳義務人的，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅。（）*

17、從2011年9月1日（含）起，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為3500元/月（）*

18、行政復議決定書已經作出，即發生法律效力。（）

19、根據《企業所得稅核定征收辦法（試行）》納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到30％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。（）

20、多數情況下的售后回購、回租業務屬于融資交易，企業財務處理上不應確認收入，但稅法對此不予承認，一律確認銷售實現。（）*

二、單項選擇（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正 2 / 20 確答案。請將選定的答案序號填入答題紙的空格內。本類題共20分，每小題1分）

1、采用權益法核算時，當被投資企業接受資產捐贈時，投資單位相應編制的會計分錄為（）。

A．借：長期股權投資 B．不做帳務處理

貸：投資收益

C．借：長期股權投資 D．借：有關資產

貸：投資收益 貸：資本公積

2、某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某項固定資產進行清理。該固定資產已計提減值準備5萬元，清理時發生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業稅稅率繳納營業稅，其他稅費略）。該固定資產的清理凈損益為（）萬元。* A．17 B．23 C．20 D．25

3、《行政強制法》中（）日以內期限的規定是指工作日，不含法定節假日。* A.5 B ．7 C． 10 D． 15

4、以下哪一項不屬于行政強制措施的種類（）。* A．限制公民人身自由 B．查封場所、設施或者財物 C．扣押財物 D．責令停產停業

5、納稅人不服某縣地稅局稽查分局的具體行政行為，欲申請復議，但無法確定應該向哪個機構申請，于是在復議期限的最后一日向該縣政府提出了復議申請，這種作法（）。* A．應予以認可 B．不予認可

C．如縣法制辦當天將申請轉送給了縣地稅局則可予以認可 D．如無特殊理由則無效

6、納稅評估是對納稅人（）的真實性，準確性做出初步判斷。A．發票 B．納稅申報 C．報送的涉稅資料 D．一切涉稅事項

/ 20

7、在稅收管理信息化建設中，金稅工程是以計算機網絡為依托，這個網絡是指（）。

A．從國家稅務總局到省、地市、縣各級建立的局域網 B．從國家稅務總局到省、地市、縣各級建立的城域網 C．Internet D．從國家稅務總局到省、地市、縣四級的計算機廣域網絡。

8、稅收管理員在加強稅源管理，實施納稅評估時，要將（）相結合。* A.管理與服務

B.案頭分析與下戶實地調查 C.案頭分析與約談納稅人 D.調查核實與約談

9、經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務機關可以查詢（）在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。* A．案件的有關嫌疑人員 C．所有納稅人

B．從事生產、經營的納稅人 D．被查對象

10、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在(B)內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，()加收滯納金。

A．3年，可以 B.3年，不得

C．5年，不得 D.10年，可以

11、營業稅暫行條例實施細則規定營業稅的起征點按期繳納的，為月營業額（）元。* A．5000 B．3000

C． 5000-20000

D．1500

12、對單位和個人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車所取得的收入應按（）稅目征收營業稅。* A.娛樂業 B.文化體育業 C.服務業－旅游業 D.服務業－其他服務業

13、按照現行營業稅規定，下列應征營業稅的有（）。* A.個人轉讓著作權 B.博物館門票收入

C.農業相關技術培訓 D.轉讓不動產的永久使用權

14、納稅人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低并無正當理由或視同銷售發生應稅行為無營業額的，按下列順序確定其營業額： 4 / 20（1）按納稅人當月發生的同類應稅行為的平均價格核定；（2）按納稅人最近時期發生的同類應稅行為的平均價格核定；（3）按其他納稅人最近時期發生的同類應稅行為平均價格核定；（4）按組成計稅價格核定；下列順序符合營業稅暫行條例規定的是（）。* A．（1）（2）（3）（4）

C．（1）（3）（4）

B．（2）（3）（4）D．（1）（2）（4）

15、王某2009年8月份以20萬元購買一套普通住宅，2011年10月份以30萬元將這套住宅賣掉，則王某應納營業稅為（）* A．0 B．0.5萬元

C．1萬元

D．1.5萬元

16、某電信企業2011年實現主營業務收入1600萬元，本發生廣告費144萬元，業務宣傳費36萬元，下列有關廣告費和業務宣傳費企業所得稅稅前扣除的說法中，正確的是（）。* A.廣告費可以在稅前扣除128萬元 B.業務宣傳費不得在稅前扣除

C.廣告費、業務宣傳費合計可在稅前扣除164萬元 D.廣告費、業務宣傳費合計可在稅前扣除180萬元

17、根據企業所得稅法的規定，不得提取折舊的固定資產有（）。* A.以經營租賃方式出租的固定資產 B.未投入使用的房屋、建筑物 C.以融資租賃方式租入的固定資產 D.以經營租賃方式租入的固定資產

18、美國微軟公司在中國設立辦事機構，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅的稅率是（）。

A．20% B．25% C．30% D．33%

19、某配送中心有貨車6輛，每輛整備質量2噸，非經營用小轎車5輛（排氣量均為1.0升），當地政府規定該類車每輛稅額200元，載貨汽車每噸稅額40元。該單位應納車船使用稅為（）元。

A．480 B．680

C．1240

D．1480 20、某企業2011年200萬元購土地一塊，在此自建辦公樓一棟（容積率1.2），5 / 20 7月10日建成并辦理固定資產入賬手續，入賬金額400萬元，已知當地規定的計算房產余值的扣除比例為20％。該企業2011自建的辦公樓應繳納的房產稅（）元。* A．28800 B．33600

C．24000

D．57600

三、多項選擇（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，填入答題紙的空格內，少選、多選、錯選、不選均不得分。本類題共30分，每小題1.5分）1、2008年4月8日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款進行債務重組。按債務重組協議規定，甲公司用普通股400萬股償還債務。假設普通股每股面值1元；該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關稅費）。乙公司對應收賬款計提了80萬的壞賬準備。甲公司于8月5日辦妥了增資批準手續，換發了新的營業執照，則下列表述正確的有（）。A.債務重組日為2008年4月8日

B.乙公司因放棄債權而享有股份的面值總額為400萬元 C.甲公司計入資本公積——股本溢價為500萬元

D.乙公司計提的壞賬準備80萬元必須隨債務重組一起轉平

2、納稅人收到稅務機關的行政處罰決定書后，在法定期限內可以（）* A．履行 B．申請復議 C．向法院起訴 D．申訴

3、稅收執法過程中制作詢問筆錄作為證據，必須遵循的要求包括（）* A．必須由2名以上具有執法資格的稅務干部實施 B．必須向詢問對象告知自己的身份并出示證件

C．必須對詢問過程進行錄音錄像 D．必須將詢問筆錄交詢問對象確認

4、稅務機關作出強制執行決定前，應事先催告當事人履行義務,催告應當以書面形式作出，并載明下列事項（）。* A．履行義務的期限 B．履行義務的方式

C．設計金錢給付的，應當有明確的金額和給付方式

/ 20 D．當事人依法享有的陳述權和申辯權

5、稅收征管工作的基本目標具體包括（）。A．執法規范 B．征收率高

C．成本降低

D．社會滿意

6、下列屬于特殊稅源的是（）。

A．關、停、并、轉企業 C．零申報戶

B．掛靠戶 D．未達起征點戶

7、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（）。* A．結清應納稅款、滯納金、罰款 B．提供清繳欠稅的納稅擔保

C．繳納不超過10000元的發票保證金 D．繳銷發票和其他稅務證件

8、發票的開具，必須（）。* A．按照規定時限、順序目開具 B．按照規定欄目開具 C．全部聯次一次性開具開具如實 D．也可以一次復寫開具

9、任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（）。A．為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； B.讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； C.介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。D.可應消費者要求的內容開具發票

10、根據《稅務登記管理辦法》的規定，需要辦理設立稅務登記的納稅人有（）。* A．領取營業執照從事生產經營活動的納稅人

B．從事生產經營未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的納稅人 C．只交納個人所得稅的自然人 D．企業在外地設立的分支機構

11、依據營業稅暫行條例可差額征稅的，扣除有關項目應取得符合法律、行政法規或國務院稅務主管部門有關規定的憑證，憑證是指：（）。* A．支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

/ 20 B．支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

C．支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

D．國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

12、下列表述正確的有（）。* A．將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的免征營業稅 B．個人銷售購買不足五年的普通住宅，按銷售價格計征營業稅

C．對保險公司開展的1年期限以上的財產保險業務免征營業稅 D．文物保護單位舉辦文化活動的門票收入免征營業稅

13、除條例規定的混合銷售外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務），其營業額包括（）* A．工程所用原材料價款

B．設備（不包括建設方提供的設備）價款 C．設備（包括建設方提供的設備）價款 D．其他物資和動力價款

14、個人無償贈與不動產、土地使用權，暫免征收營業稅有（）。A．離婚財產分割

B．無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹

C．無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或贍養人

D．房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人

15、下列關于個人銷售住房行為征收營業稅的敘述正確的有（）。個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；

A．個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅

B．個人將購買超過5 年（含5 年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

/ 20 C．個人將購買超過5年（含5 年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；

D．個人將購買超過5年(含5年)的住房對外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經審核不符合規定條件的，按其售房收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅。

16、下列可以在企業所得稅稅前扣除的費用有（）。* A．按照經濟合同規定支付的違約金、罰款 B．銀行罰息 C．稅收滯納金 D．訴訟費

17、企業在計算應納稅所得額時，對于在生產經營過程中租入固定資產而支付的租賃費，不能直接作為費用扣除的有（）。* A．經營租賃方式發生的租賃 B．融資租賃方式發生的租賃費 C．向出租方支付的手續費 D．安裝交付使用前支付的利息

18、下列哪些所得在個人所得稅征管上可以采取按年計算、分月預繳的方式（）。* A．實行年薪制企業員工的工資薪金收入 B．從事遠洋運輸業的員工的工資薪金收入 C．個體酒店經營者取得的經營所得 D．保險營銷員取得的提成收入

19、下列記入企業管理費用的稅種有()。* A.印花稅 B.個人所得稅 C.城鎮土地使用稅 D.企業所得稅

20、下列生產經營者中，應征城市維護建設稅的有（）。A．國有旅游飯店 B．從事修理的個體工商戶 C．外商投資企業 D．進行貨物運輸的運輸單位

四、案例分析（根據給定材料按照題目要求進行分析，將答案寫在答題紙上。本類題共20分，每小題10分）

1、某市地稅局2011年8月對某大酒店進行發票專項檢查。發現問題如下：

/ 20（1）2011年3月取得收入100萬元，其中：住宿20萬元，餐飲50萬元，會議服務10萬元，KTV20萬元。酒店全部按服務業申報交納了營業稅金及附加；

（2）2011年1月因酒店大堂裝修購買裝修材料，取得商業發票一份，金額5萬元，經核實該發票系大頭小尾開具；

（3）2011年6月18日該酒店為業務單位開具會務服務發票10萬元，經調查核實，該業務并非真實發生，而是其業務單位為沖賬在承諾交納發票開具所產生的相關稅費以外，另付酒店代開發票手續費1萬元。

要求：（1）酒店3月份申報的營業稅金及附加正確嗎？如果不正確，請計算該業務應納的營業稅；

（2）依據發票管理辦法的有關規定，主管稅務機關應如何處理該酒店的發票違章行為？

2、個體工商戶王某于2010年5月1日領取營業執照，并開始從事生產經營活動，同年8月25日，該縣地稅局在清理漏征漏管戶工作中，發現王某未向地稅機關申請辦理稅務登記，也未申報納稅（應納稅款5000元），該縣地稅局于是對王某未辦理稅務登記的行為，責令限期改正，依照法定程序作出罰款1000元的決定，對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金，并處以未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服在接到行政處罰決定書的第二天以‘對當事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰’為由，向市地稅局申請行政復議。（要求指出法律依據）

問：（1）該縣地稅局作出的行政處罰是否正確，為什么？

（2）該縣地稅局是否違反了“一事不二罰”的原則，為什么？

（3）對王某的行政復議申請，市地稅局應當受理嗎？

/ 20

五、計算題(將答案寫在答題紙上，涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位；編制會計分錄的，要求寫出明細賬。本類題共40分)#

1、下面是興華建筑公司2009年發生的部分業務：

（1）2月5日與某房地產企業簽訂建筑工程合同，價款2000萬元，包工包料，但在實際執行中，工程所用水泥、鋼材全部由房地產企業自購入賬，價款400萬元，10月份工程完工進行價款結算。

（2）4月1日與A公司簽訂甲項目工程合同，總價款1000萬元,4月20日開工，合同約定5月30日A公司支付工程款800萬元，至2009年12月實際收到600萬元，該工程預計2010年2月完工。

（3）6月5日與B公司簽訂乙項目工程合同，總價款500萬元，6月20日開工，10月25日完工，興華公司于11月10日收到該項目工程款400萬元，余款100萬元未結算，雙方沒有約定具體的付款時間。

（4）8月10日與C公司簽訂丙項目工程合同，總價款2000萬元，8月25日收到預收款600萬元，9月1日開工，12月末已完工20%。

（5）與D建筑公司共同承接某建設單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設單位與D公司簽訂，興華建筑公司負責設計及對建設單位承擔質量保證，并向D公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。

（6）8月20日與某酒店簽訂門面房租賃協議，并收取定金20萬元，10月份酒店因故終止協議，興華公司不予退還定金。

要求：請按要求回答興華建筑公司下列問題：

/ 20（1）第一筆業務應建安發票開具金額及其應納營業稅分別是（）萬元。A.1600, 48 B.1600, 60 C.2000, 60 D.2000, 48（2）第二筆業務營業稅納稅義務發生時間及其應納稅額說法正確的是（）

A.2009年5月，24萬元 B.2009年5月，18萬元 C.2009年12月，18萬元 D.2009年12月，18萬元（3）第三筆業務營業稅納稅義務發生時間及其應納稅額說法正確的是（）萬元

A.2009年10月25日，12 B.2009年10月25日，15 C.2009年11月10日，12 D.2009年11月10日，15（4）第四筆業務營業稅納稅義務發生時間及其應納稅額說法正確的是（）萬元

A.2009年8月，12 B.2009年12月，12 C.2009年8月，18 D.2009年12月，18（5）第五筆業務營業稅適用稅目及其應納稅額說法正確的是（）萬元 A.建筑業，9 B.建筑業，60 C.服務業，15 D.以上選項都不對（6）第六筆業務說法正確的是（）

A.收取定金時應申報繳納營業稅10000元 B.2009年12月份應退營業稅10000萬元

C.收取的定金應從“預收賬款”轉入“營業外收入” D.以上都正確

2、某房地產開發公司為內資企業，公司于2008年1月～2011年2月開發“東麗家園住宅項目，發生相關業務如下：

(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款l7 000萬元，并規定2008年3月1曰動工開發。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發建設，被政府相關部門按照規定征收土地受讓總價款20％的土地閑置費。

(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和問接開 12 / 20 發費用合計2 500萬元。’

(3)2010年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業工程總價款3 150萬元，根據合同約定當期實際支付價款為總價的95％，剩余5％作為質量保證金留存兩年，建筑企業按照工程總價款開具了發票。

(4)發生銷售費用、管理費用1 200萬元，向商業銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關憑證。(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000平方米，截止2010年8月底銷售面積為40 500平方米，取得收入40 500萬元；尚余4 500平方米房屋未銷售。

(6)2010年9月主管稅務機關要求房地產開發公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。

(7)2011年2月底，公司將剩余的4 500平方米房屋打包銷售，收取價款4 320萬元。(其他相關資料：①當地適用的契稅稅率為5％；②城市維護建設稅稅率為7％：③教育費附加征收率為3％；④其他開發費用扣除比例為5％)要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。

(1)簡要說明主管稅務機關于2010年9月要求府城房地產開發公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。

(2)計算土地增值稅和企業所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?(3)計算2010年9月土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。(4)計算2010年9月土地增值稅清算時可扣除的開發成本金額。(5)在計算土地增值稅和企業所得稅時，對公司發生的借款利息支出如何進行稅務處理?(6)計算2010年9月土地增值稅清算時可扣除的開發費用。(7)計算2010年9月土地增值稅清算時可扣除的營業稅金及附加。(8)計算2010年9月土地增值稅清算時的增值額。

(9)計算2010年9月土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。

(10)計算2011年2月公司打包銷售的4 500平方米房屋的單位建筑面積成本費用。

/ 20(11)計算2011年2月公司打包銷售的4 500平方米房屋的土地增值稅。

3、我國公民李先生系某法學院教授，享受省政府教育獎勵，假定其2011年取得各項收入情況如下：

（1）法學院每月支付工資薪金5000元，交通補貼、通訊補貼各500元，省政府教育獎金4000元；

（2）受聘擔任某律師事務所兼職律師，事務所每月支付工資薪金5000元；（3）擔任某公司法律顧問，6月份取得全年顧問費50000元；（4）將經辦的某典型案件寫作成文發表，獲得稿酬收入2000元；（5）10月份起受某電視臺法制欄目之邀做嘉賓主持，每月獲得報酬3000元；

（6）一次餐飲消費中，取得的一張服務業定額發票中獎1000元，另購買福利彩票獲得獎金5000元；

（7）買賣股票，獲得轉讓收入50000元；（8）因車輛被盜獲得保險公司賠款100000元；（9）出租住房一套，每月收取租金5000元；

（10）年末一年期儲蓄存款到期，獲得存款利息收入2000元，同時取得律師事務所集資利息10000元。

要求：（1）請分別計算2011李教授每筆收入應繳納的個人所得稅額。（2）終了，李教授應如何辦理個人所得稅申報？

/ 20

4、某醫藥生產企業為增值稅一般納稅人，2010年經營情況如下：（1）收入：全年取得產品銷售收入68000萬元，轉讓閑置不用的舊生產車間所得1000萬元，其他營業外收入320萬元，直接投資其他居民企業分回的股息收入500萬元；

（2）成本、費用和稅金：產品銷售成本53000萬元，營業稅金及附加1250萬元，銷售費用3600萬元、管理費用3200萬元、財務費用1870萬元；

（3）營業外支出1500萬元；

（4）全年實現會計利潤5400萬元，已入庫企業所得稅l350萬元。主管稅務機關在對該企業納稅評估時發現問題：

（1）管理費用中含有業務招待費280萬元、新技術研究開發費用240萬元；銷售費用中含有廣告宣傳費1500萬元，另有上年未扣完的廣告宣傳費100萬元；

（2）營業外支出中含通過紅十字會向某山區小學捐款300萬元，向玉樹災區捐款500萬元，為解決職工子女入學問題直接向某中學捐款200萬元；與本企業生產經營無關的對外擔保本息支出500萬元；

（3）成本費用中含2010實際發生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、工會經費90萬元、職工教育經費80萬元，但職工福利費、教育經費上年分別結余100萬元和13萬元；

（4）6月10日購入一臺符合有關目錄要求的環境保護專用設備，支付金額300萬元。

要求：假設無其他調整項目，請根據所給資料依次回答下列問題：（1）該醫藥企業2010會計利潤多少？（2）允許稅前扣除的業務招待費多少？（3）允許稅前扣除的廣告宣傳費多少？（4）允許稅前扣除的捐贈支出多少？

（5）允許稅前扣除的職工福利費、工會經費、職工教育經費分別多少？（6）2010納稅調增和調減金額分別多少？（7）2010應納稅所得額多少？

（8）2010應納所得稅額多少？應補（退）所得稅額多少？

/ 20 參考答案：

一、判斷題：

1、對

2、錯

3、對

4、對

5、對

6、對

7、對

8、對

9、對

10、錯

11、對

12、錯

13、對

14、對

15、錯

16、對

17、對

18、錯

19、錯 20、錯

二、單選題：

1、B

2、A3、4、D

5、A

6、B

7、D

8、B

9、B

10、B

11、C

12、C

13、D

14、B

15、D

16、D

17、D

18、B

19、D 20、C

三、多選題：

1、BCD

2、ABC

3、ABD

4、ABCD

5、ABCD

6、ABD

7、AD

8、ABC

9、ABC

10、ABD

11、ABCD

12、ABD

13、ABD

14、ABCD

15、ABCD

16、ABD

17、BD

18、BC

19、AC 20、ABCD

四、案例分析：

1、（1）不正確。該酒店KTV業務應按娛樂業納稅(自2011年我省娛樂業營業稅率7%)。

應納營業稅=80*5%+20*7%=5.4萬元（2）發票違章處理：

①2011年1月份取得大頭小尾發票，違章行為發生在新發票管理辦法實施之前。按舊發票管理辦法應予處罰，但新發票管理辦法沒有相關的處罰規定。行政處罰按照“從舊兼從輕”原則，不能進行發票違章處罰，但應進行企業所得稅稅前扣除納稅調整。

②為業務單位開具與實際情況不符的發票，屬于虛開發票行為，且虛開金額在1萬元以上，根據新《發票管理辦法》第37條之規定，稅務機關應沒收其1萬元違法所得，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

2、（1）該縣地稅局作出的行政處罰正確，根據《征管法》第60條規定，納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。根據《征 16 / 20 管法》第64條規定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

（2）該縣地稅局沒有違反‘一事不二罰’的原則。根據《行政處罰法》第24條規定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但上述王某涉及逾期未辦理稅務登記和不進行納稅申報不繳稅款兩項違法行為，所以縣稅務局針對兩項違法行為分別作出兩項處罰是正確的。

（3）對王某的行政復議申請，市地稅局應當受理。根據《征管法》第88條規定，當事人對稅務機關做出的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議。王某對此不服在接到行政處罰決定書的第二天以‘對當事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰’為由，向市地稅局申請行政復議，是對處罰不服，可以復議。

五、實務題：

1、（1）B（2）A（3）B（4）C（5）C（6）ABCD

2、（1）該房地產開發公司，已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費是一種費用性質的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關的合理的支出，可以在企業所得稅稅前扣除。

（3）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額 =（17000+17000×5%）×90%=16065（萬元）

（4）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發成本金額=（2500+3150）×90%=5085（萬元）

（5）公司發生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

公司發生的借款利息費用，在計算企業所得稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。

/ 20（6）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用

=（600-150）×90%+（16065+5085）×5%=405+1057.5=1462.5（萬元）

（7）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業稅金及附加=40500×5%×（1+7%+3%）=2227.5（萬元）

（8）可以扣除的項目金額=16065+5085+1462.5+2227.5+（16065+5085）×20%=29070（萬元）

增值額=40500-29070=11430（萬元）

（9）增值率=11430÷29070=39.32% 2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅=11430×30%=3429（萬元）

（10）單位建筑面積成本費用=29070÷40500=0.72（萬元）

（11）可以扣除的項目金額=0.72×4500=3240（萬元）

增值額=4320-3240=1080（萬元）

增值率=1080÷3240×100%=33.33%

公司打包銷售的4500平方米房屋應納土地增值稅

=1080×30%=324（萬元）

3、（1）李教授2011年每筆收入個人所得稅計算： ①工資薪金應納稅額計算（省政府教育獎金免稅）

1—8月：【（5000+500*30%+500*20%-2000）*15%-125】*8=2900 9—12月：【（5000+500*30%+500*20%-3500）*10%-105】*4=280以上工資薪金合計應納個人所得稅2900+280=3180元

②兼職律師應納稅額5000*（1-20%）*20%*12=9600元 ③顧問費應納稅額50000*（1-20%）*30%-2000=10000元 ④稿酬應納稅額(2000-800)*20%*(1-30%)=168元 ⑤嘉賓主持收入應納稅額（3000-800）*20%*3=1320元

⑥發票中獎收入應納稅額1000*20%=200元，福利彩票中獎收入低于10000元，免于納稅

⑦股票買賣所得，暫免征個人所得稅 ⑧保險賠款所得，免納個人所得稅

/ 20 ⑨出租房屋應納稅額【5000-5000*（1.65%+4%）】*（1-20%）*10%*12=4528.80元。（營業稅按3%*50%，房產稅4%，個稅10%）

⑩儲蓄存款利息免稅，集資利息應納稅額10000*20%=2000元

（2）李教授2011年各項所得超過12萬元，他應在2011終了后3個月內向主管稅務機關辦理12萬元以上個人所得稅納稅申報。否則，根據征管法62條規定，責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

4、（1）利潤總額=68000-53000-1250-3600-3200-1870-1500+1000+320+500=5400萬元

（2）業務招待費：實際發生額×60%=280×60%=168萬元＜68000×5‰=340萬元，則稅前扣除168萬元，納稅調增280-168=112萬元

（3）廣告宣傳費：扣除限額=營業收入×30%=68000×30%=20400萬元＞1500+100=1600萬元（實際發生額+上年未扣完的廣告宣傳費），因此允許稅前扣除額為1600萬元，納稅調減100萬元

（4）捐贈支出：公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%=5400×12%=756萬元，直接對某中學捐款200萬元不得稅前扣除，但對玉樹災區捐款可全額扣除，實際發生其他公益性捐贈300萬元＜756萬元，因此，允許稅前扣除的捐贈支出為500+300=800萬元，納稅調增200萬元；對外擔保支出不能稅前列支，納稅調增500萬元；營業外支出共納稅調增700萬元（5）職工福利費、工會經費和教育經費：

福利費扣除限額=3000×14%-100=320萬元＞實際發生額480萬元，允許稅前扣除320萬元，納稅調增=480-320=160萬元；工會經費扣除限額=3000×2%=60萬元＞實際發生額90萬元，稅前允許扣除60萬元，納稅調增90-60=30萬元；教育經費扣除限額=3000×2.5%-13=62萬元＞實際發生額80萬元，稅前允許扣除62萬元，納稅調增80-62=18萬元；三項費用共納稅調增208萬元

（6）①納稅調增金額：

業務招待費+營業外支出+工資三項費用 =112+700+208=1020萬元

②納稅調減金額：上年未扣完的廣告宣傳費+研發費加計扣除+居民投資收益=100+240×50%+500=720萬元

（7）應納稅所得額：5400+1020-720=5700萬

/ 20（8）應納所得稅額：5700×25%-300×10%=1395萬元

應補所得稅額：1395-1350=45萬元

/ 20

第四篇：稅務稽查培訓班業務考試試題(地稅A)

國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業務考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（）A.納稅義務人 B.征稅主體

C.稅目 D.稅收優惠

3．按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出（）元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根據《稅務稽查規程》規定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理

C.統籌協調 D.指定管理

5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣

C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）日內審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析

10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（）

A.加快數據傳輸 B.加大數據存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（）。A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

12．根據實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（）。A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業項目，其營業稅的納稅地點正確的是（）。A．納稅人轉讓無形資產，向資產轉讓地主管稅務機關申報納稅 B．納稅人銷售不動產，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元

D．450萬元

16.A企業在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業已經按會計規定進行了相應的處理，若2008年企業實現的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（）

A．1000萬元

B．1100萬元

C．1200萬元

D．1300萬元

17.個人取得的應稅所得不包括（）。A.現金 B.非現金資產 C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業用于生產、經營，其房產稅應由（）繳納，但城鎮土地使用稅應由（）繳納。

A.鎮政府；企業 B.鎮政府；鎮政府 C.企業； 企業 D.企業； 鎮政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應納營業稅適用稅目為（）。A.娛樂業 B.文化業 C.體育業 D.服務業

20.不屬企業合并的類型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證 B.有法律依據

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款

2．下列屬于稅務行政復議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合 C.稅務行政復議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

4．地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（）。A．業務指導類職責 B．系統管理類職責 C．稽查執法類職責 D．行政協調類職責

5．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

7.稅務行政復議的范圍包括：（）A．稅務機關作出的征稅行為 B．稅務機關作出的稅收保全措施

C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為

D．稅務機關作出的強制執行措施

8.檢查中對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的把握要點是：（）

A.所提供的勞務發生在境內；

B.提供或者接受勞務的單位或者個人在境內； C.在境內載運旅客或貨物出境； D.所轉讓的無形資產在境內使用。

9.企業所得稅法所稱企業取得收入的貨幣形式，包括（）A．現金、存款 B．應收賬款 C．應收票據、準備持有至到期的債券投資 D．債務的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅

C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。()2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當地稅務機關備案。()5．稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。()6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。()7．《稅務稽查報告》對案件計算的數據有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。()8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。()9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執法質量。（）

10．現階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()13．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。()14．保險企業已征收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業額中。()15.企業所得稅按納稅計算。企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅，計算繳納企業所得稅.()16.企業所得稅法規定的稅率優惠主要是指20%稅率

--小型微利企業，15%稅率--高新技術企業，10%稅率--非居民企業的預提所得稅和18%的稅率-— 特區內的生產性的外商投資企業。()17.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的，應就其全部所得征稅。()18.房產稅和城鎮土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮和工礦區，其中，建制鎮是指鎮政府所在地的行政村，不包括該鎮所轄的其他行政村。（）。

19.納稅人領受營業執照，應在領受之日起五日內繳納印花稅。()20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。（）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。

4．稅務稽查個案分析主要是發現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。

5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘役。

8．單位和個人將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。

10．在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內工作期間取得的所得由中國境內雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。

六、實務題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發現陳凱并沒有辦理稅務登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應稅工程收入近1100萬元，應繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳地方各稅費近48萬元。稽查局并于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉政府送達，鄉政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

2．A市某施工企業征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發生材料、工資及其他費用2000萬元。房產建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規定建筑業、銷售不動產營業稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業務計算該施工企業應納的營業稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

3．某非上市公司內資企業，2007年在建工程領用本企業的產品，該產品生產成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業除此項業務的其他業務經營利潤是-10萬元，則，2007年企業的應納稅所得額是（）A.0萬元

B.-10萬元

C.20萬元

D.100萬元

(2)若2007年，該企業會計核算記錄的銷售營業收入是1900萬元，實際發生的業務招待費用是10萬元，企業發生上述自產自用產品之后，年末企業所得稅匯算時，應當作納稅調整的業務招待費用數額是（）

A.0萬元

B.1萬元

C.4萬元

D.6萬元

(3)若上述自產自用業務發生在2008，企業當年實現的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（）

A.0萬元

B.30萬元

C.100萬元

D.130萬元

(4)若上述自產自用業務發生在2007，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

(5)若上述自產自用業務發生在2008，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）

A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

借：固定資產

270 000

貸：資本公積

220 000

銀行存款

000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資

720 000

累計折舊

480 000

貸：固定資產200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出 1 300 000

貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠 按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利 200 000

貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。

借：管理費用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。借：銷售費用 12 000

貸：現金 12 000 注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

貸：現金(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失000

貸：壞賬準備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264 000

貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。

要求：（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

第五篇：稅務稽查培訓班業務考試試題(地稅A)

國家稅務總局揚州稅務進修學院

稅務稽查業務考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（B）

A.納稅義務人B.征稅主體C.稅目D.稅收優惠

3．按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出（B）元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據《稅務稽查規程》規定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統籌協調D.指定管理

5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機械抽樣C.簡單隨機抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（C）日內審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期B.回執上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢分析B.波動分析C.相關分析D.彈性分析

10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（C）

A.加快數據傳輸B.加大數據存儲C.強化管理過程D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對法C.逆查法D.抽查法

12．根據實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（D）。

A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款

B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業項目，其營業稅的納稅地點正確的是（D）。

A．納稅人轉讓無形資產，向資產轉讓地主管稅務機關申報納稅

B．納稅人銷售不動產，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元B．298.5萬元

C．300萬元D．450萬元

16.A企業在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業已經按會計規定進行了相應的處理，若2008年企業實現的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現）

A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元

17.個人取得的應稅所得不包括（D）。

A.現金B.非現金資產C.有價證券D.精神類獎勵

18.鎮政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業用于生產、經營，其房產稅應由（A）繳納，但城鎮土地使用稅應由（）繳納。

A.鎮政府；企業B.鎮政府；鎮政府C.企業；企業D.企業；鎮政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應納營業稅適用稅目為（B）。

A.娛樂業B.文化業C.體育業D.服務業

20.不屬企業合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設合并D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證

B.有法律依據

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務行政復議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合C.稅務行政復議前臵D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避(ABCD)。

A.直系血親關系B.三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系D.可能影響公正執法的其他利害關系

4．地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（BC）。

A．業務指導類職責B．系統管理類職責

C．稽查執法類職責D．行政協調類職責

5．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》B.《稅收強制執行決定書》

C.《稅務處理決定書》D.《稅務行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（BD）

A.當事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達事項的受送達人眾多

C.無法郵寄送達的D.當事人下落不明的7.稅務行政復議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務機關作出的征稅行為

B．稅務機關作出的稅收保全措施

C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為

D．稅務機關作出的強制執行措施

8.檢查中對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的把握要點是：（ACD）

A.所提供的勞務發生在境內；B.提供或者接受勞務的單位或者個人在境內；

C.在境內載運旅客或貨物出境；D.所轉讓的無形資產在境內使用。

9.企業所得稅法所稱企業取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現金、存款B．應收賬款

C．應收票據、準備持有至到期的債券投資D．債務的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈B.為雇員負擔的個人所得稅

C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費D.業主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。(X)

2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當地稅務機關備案。

5．稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。(V)

6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。(X)

7．《稅務稽查報告》對案件計算的數據有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)

8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執法質量。（X）

10．現階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)

13．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。(X)

14．保險企業已征收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業額中。(V)

15.企業所得稅按納稅計算。企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅，計算繳納企業所得稅.(X)

16.企業所得稅法規定的稅率優惠主要是指20%稅率--小型微利企業，15%稅率--高新技術企業，10%稅率--非居民企業的預提所得稅和18%的稅率-— 特區內的生產性的外商投資企業。(X)

17.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的，應就其全部所得征稅。(X)

18.房產稅和城鎮土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮和工礦區，其中，建制鎮是指鎮政府所在地的行政村，不包括該鎮所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領受營業執照，應在領受之日起五日內繳納印花稅。(X)

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。(X)

突出重點管理

4．稅務稽查個案分析主要是發現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。(X)

稅務稽查案例報告

5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)

審理人員應當調整定案

6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。(X)

交執行部門依法送達給當事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個人將不動產無償贈與他人不征營業稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。(X)

應當在承租期間均勻扣除租賃費用

10．在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內工作期間取得的所得由中國境內雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國境內雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發現陳凱并沒有辦

各稅費近48萬元。稽查局于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉政府送達，鄉政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執法程序問題？說明理由（6分）

【答案】第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。（9分）

2．A市某施工企業征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發生材料、工資及其他費用2000萬元。房產建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規定建筑業、銷售不動產營業稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業務計算該施工企業應納的營業稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

【答案】應納建筑業營業稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業稅稅率）×營業稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬元）

應納銷售不動產營業稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業稅稅率）×營業稅稅

=[（地價+建筑業組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬元）

應納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬元）

應納教育費附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬元）

3．某非上市公司內資企業，2007年在建工程領用本企業的產品，該產品生產成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業除此項業務的其他業務經營利潤是-10萬元，則，2007年企業的應納稅所得額是(C)

A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元

解題分析：調增應納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬元，-10+30=20萬元。

依據：財稅[96]79號：企業將自己生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

(2)若2007年，該企業會計核算記錄的銷售營業收入是1900萬元，實際發生的業務招待費用是10萬元，企業發生上述自產自用產品之后，年末企業所得稅匯算時，應當作納稅調整的業務招待費用數額是（B）

A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元

解題分析：（1900+100）=2000萬元作為計算扣除標準的基數.扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬元,因此應調增1萬元.(3)若上述自產自用業務發生在2008，企業當年實現的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（C）

A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元

解題分析:此項業務發生在2008年,按新企業所得稅法的規定,取消了對內的視同銷售的征稅規定,因此不作納稅調整。

(4)若上述自產自用業務發生在2007，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（D）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:100+17=117萬元.依據:國稅發[2000]84號第七條規定,納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合并、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。

(5)若上述自產自用業務發生在2008，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（B）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:國稅函[2008]828號第一條規定,資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處臵資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資720 000

累計折舊480 000

貸：固定資產1 200 000

（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。借：管理費用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。

借：銷售費用 12 000

貸：現金 12 000

注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向紅星機床廠支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

5貸：現金5

(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失20,000

貸：壞賬準備20,000

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。

【答案】業務1：會計處理不正確

借：固定資產27

貸：營業外收入2

2銀行存款

5業務2：會計處理不正確

借：長期股權投資 300

累計折舊48

貸：固定資產120

營業外收入 228

業務3：會計處理正確

業務4：會計處理正確

業務5：會計處理錯誤

借：無形資產600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費用 5000

業務6:會計處理正確

業務7：會計處理正確

業務8：會計處理正確

業務9: 會計處理正確

（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納稅額的影響。

【答案】業務

1接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應調增應納稅所得額22萬元。

業務2

以房產對外投資應分解為轉讓房產和對外投資兩項業務，應確認轉讓所得300—72=228萬元，調增應納稅所得額。

業務

3對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應調增應納稅所得額10萬元。

業務

4分得的稅后利潤屬于免稅收入，應調減應納稅所得額20萬元。

業務5

專利權屬于無形資產，因此不得在企業所得稅前一次性扣除。當年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬元。應調增應納稅所得額:60-0.5=59.5萬元

業務7

應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應補繳150-5=145元,應調減應納稅所得額.業務8

按新稅法規定，未經核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應調增應納稅所得額2萬元。

業務9

購臵節能設備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。

【答案】業務7

應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應補繳150-5=145元。

(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

【答案】業務5

由于該項專利在中國境內使用，因此屬于在境內轉讓無形資產，應在我國繳納營業稅。又由于C公司在中國境內未設立機構、場所，又未設立代理機構，因此應由紅星機床廠代扣代繳營業稅：60*5%=3萬元，同時根據財稅[2008]130號文件規定，應代扣代繳企業所得稅60*10%=6萬元。

業務6

應代扣代繳個人所得稅：

依據國稅發[2005]9號規定：

12000/12=1000確認稅率為10%，對應速算扣除數為25，應納稅額=12000*10%-25=1175元