第一篇：全國稅務(wù)稽查人員考試試題及答案

2009年全國稅務(wù)稽查人員考試試題及答案

（單選40題20分、多選20題20分、判斷60題30分、實務(wù)20小題30分涉及增值稅、所得稅的計算，沒有稽查案例分析之類）

一、單項選擇題（共40題，每題0.5分，計20分）

1、稅務(wù)稽查的對象是（）。

A.納稅人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

B.扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

C.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動

D.納稅人、扣繳義務(wù)人.2、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）

A.獨(dú)立性 B.規(guī)范性 C.強(qiáng)制性 D.同一性

3、稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)

A.口供 B.事實 C.財會制度 D.稅收法律

4、專項稽查是指對（）納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)稽查

A.個別 B.單一 C.某類 D.某個

5、（）是指對會計憑證、帳簿、報表和其他資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審查的一種稅務(wù)稽查方法。

A.審閱法 B.核對法 C.詳查法 D.抽查法

6、稽查對象的（）稱為稽查選案

A.挑選 B.篩選 C.確定 D.認(rèn)定

7、對納稅人當(dāng)年的稽查原則上只查一次，認(rèn)為有必要查二次的，需報（）稽查局長審批。

A.縣（含）級以上 B.市（含）級以上

C.省（含）級以上 D.所（含）級以上

8、稽查選案必須做到客觀（）

A.公開 B.公平C.公正 D.公心

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)實施賬務(wù)檢查的形式有（）。

A.實地檢查 B.場地檢查

C.調(diào)賬檢查 D.交通要道檢查

10、在國稅、地稅各系統(tǒng)內(nèi)查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或兩個以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)由（）負(fù)責(zé)查處。

A.納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān) D.共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

11、稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由（）負(fù)責(zé)。

A.案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.被查對象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.上級稅務(wù)機(jī)關(guān) D.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)

12、稅務(wù)稽查中需要證人作證時，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系與對案情的明了程度，并告知其（）。

A.當(dāng)事人的稅收違法事實

B.稅務(wù)檢查的一般程序

C.不如實提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

D.證言材料的寫作要求

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)對被查對象未經(jīng)立案實施檢查時，如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查補(bǔ)稅款在（）元以上的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。

A.1000-5000 B.5000-10000

C.1000-20000 D.5000-20000

14、對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由（）審定。

A.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局長 B.檢查小組負(fù)責(zé)人

C.本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長 D.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長

15、在實施稽查中，需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)在（）日內(nèi)處理完畢。

A.6 B.7 C.8 D.9

16、（）是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報告

A.稅務(wù)稽查決定書 B.稅務(wù)稽查結(jié)論

C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報告

17、未經(jīng)立案實施稅務(wù)稽查查出的一般稅收違法案件，由（）制作稅務(wù)處理決定書按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后

A.選案人員 B.檢查人員 C.審理人員 D.執(zhí)行人員

18、采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期

A.郵寄日期 B.收寄日期 C.簽收日期 D.郵戳日期

19、下面屬于稅務(wù)稽查案卷中來往文書的是（）

A.稅務(wù)稽查通知書 B.稅務(wù)案件立案審批表

C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查項目書

20、大要案立案報告書是（）

A.工作報告 B.來往文書

C.有關(guān)證據(jù)資料 D.其他資料

21、只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰案件的案卷保管期限為（）年。

A.5 B.10 C.15 D.20

22、下列銷售行為中，可以按銷售差額作為銷售額計稅的是（）。

A.金銀首飾以舊換新 B.所有貨物的以舊換新

C.還本銷售 D.以物易物

23、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，錯誤的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買主的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當(dāng)天

24、增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付郵寄費(fèi)，按現(xiàn)行的稅法規(guī)定應(yīng)（）。

A.按正常運(yùn)費(fèi)依7%計算進(jìn)項稅額

B.按正常運(yùn)費(fèi)依10%計算進(jìn)項稅額

C.不允許計算進(jìn)項稅額抵扣

D.購買貨物的郵寄費(fèi)可計算進(jìn)項稅額

25、某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是（）。

A.沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項稅額

B.沖減銷售收入，同時減少當(dāng)期銷項稅額

C.增加銷售費(fèi)用，減少當(dāng)期銷項稅額

D.全部計入財務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項稅額

26、某輪胎廠收到汽車制造廠抵頂貨款卡車一輛，取得的專用發(fā)票上注明的增值稅款為17000元。輪胎廠得到汽車后，隨即又轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)作固定資產(chǎn)使用。按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，輪胎廠銷售的汽車應(yīng)當(dāng)（）。

A.免征增值稅

B.按6%征收增值稅，不得開具增值稅專用

發(fā)票

C.按17%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

D.按17%征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票

27、農(nóng)機(jī)零配件的稅率為（）。

A.0 B.10% C.13% D.17%

28、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生的主要銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)征收（）。

A.營業(yè)稅 B.增值稅 C.消費(fèi)稅 D.預(yù)提所得稅

29、企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（）。

A.可以抵扣 B.不可以抵扣 C.進(jìn)項轉(zhuǎn)出 D.按6%抵扣

30、下列說法中正確的表述是（）。

A.收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不征消費(fèi)稅

B.銷售金銀首飾，其包裝物只要能分別核算，不征消費(fèi)稅

C.收取啤酒押金時間超過一年不再退還的，應(yīng)征收消費(fèi)稅

D.白酒的包裝物押金無論如何核算都應(yīng)征收消費(fèi)稅

31、下列生產(chǎn)方式中，按委托加工處理的是（）。

A.A企業(yè)提供資金，委托B加工

B.B提供原材料為A加工

C.A委托B購買原材料后A加工

D.A提供原材料由B加工

32、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售按（）征收消費(fèi)稅。

A.銷售額全額 B.金銀首飾銷售額

C.其他產(chǎn)品銷售額 D.按所占比重

33、在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)收到被投資企業(yè)的股利時，應(yīng)當(dāng)（）。

A.計人投資收益 B.增加實收資本

C.計人其他業(yè)務(wù)收入 D.減少長期投資

34、下列項目中，不允許在應(yīng)稅所得額中扣除的有（）。

A.對外投資支出 B.勞動保護(hù)支出

C.違反經(jīng)濟(jì)合同違約金 D.廣告性質(zhì)贊助支出

35、下列收入中，不直接計入企業(yè)收入總額，計算征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤盈收入 B.教育費(fèi)附加返還款

C.接受捐贈的收入 D.包裝物押金收入

36、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對于在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)，不能直接作為費(fèi)用扣除的是（）。

A.經(jīng)營租賃方式發(fā)生的租賃

B.融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

C.承租方支付的手續(xù)費(fèi)

D.安裝交付使用后支付的利息

37、（）的行政處罰，只能由法律設(shè)定

A.警告 B.罰款 C.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) D.行政拘留

38、經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

A.縣以上稅務(wù)局長

B.縣以上稽查局長

C.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長

D.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稽查局（分局）局長

39、“一窗式”管理的核心內(nèi)容是（）。

A.票表稽核 B.報表稽核 C.發(fā)票稽核 D.IC卡稽核

40、下列那個不是 “一窗式”管理的窗口模式。（）

A.兩窗三人 B.兩窗四人 C.一窗二人 D.一窗一人

二、多項選擇題（共20題，每題1分，計20分）

1、稅務(wù)稽查的依據(jù)包括（）。

A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 B.財務(wù)會計制度

C.刑事法律制度 D.經(jīng)濟(jì)法律

2、下列對稅務(wù)稽查方法表述正確的是（）。

A.稅務(wù)檢查方法是檢查人員與檢查對象發(fā)生聯(lián)系的媒介

B.稅務(wù)檢查方法只包括賬務(wù)檢查方法

C.稅務(wù)檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法

D.各種稅務(wù)檢查方法各成體系，可以同時使用

3、按稅務(wù)稽查的方式不同，稅務(wù)稽查的技術(shù)方法有（）。

A.審閱法 B.順查法 C.核對法 D.逆查法

4、稽查選案必須（）。

A.準(zhǔn)確 B.明確 C.客觀 D.公正

5、實施稅務(wù)稽查前的準(zhǔn)備工作包括（）。

A.調(diào)閱被查對象的納稅檔案，了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況

B.了解被查對象的財務(wù)會計制度與方法，了解其內(nèi)部控制情況

C.熟悉稅收法律、法規(guī)與規(guī)章，做好稅收法律知識的整理

D.根據(jù)實際情況和工作要求確定適用的稅務(wù)檢查方法

6、稅務(wù)文書的送達(dá)方式包括（）。

A.直接送達(dá) B.留置送達(dá) C.委托送達(dá) D.郵寄送達(dá)

7、在（）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止

A.納稅人遞交了納稅保證書

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保

D.擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款

8、稅務(wù)稽查文書按稽查環(huán)節(jié)分類（）。

A.稽查選案環(huán)節(jié)文書 B.稽查實施環(huán)節(jié)文書

C.稽查審理環(huán)節(jié)文書 D.稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)文書

9、稅務(wù)稽查報告要求

做到（）。

A.文字簡練 B.行文簡潔 C.條理清楚D.用語準(zhǔn)確、規(guī)范

10、稅務(wù)稽查案卷的保管期限為（）。

A.偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等且給予行政處罰的案件其案卷保管期限為永久

B.偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、私自制作、為找發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品給予行政處罰的案件，其案卷保管期限為二十年

C.一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為十五年

D.只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的或經(jīng)查實給予退稅的，其案卷保管期限為十年

11、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.在沒有任何購銷事實的前提下，為他人開具發(fā)票

B.為與自己沒有發(fā)生直接購銷關(guān)系的他人開具發(fā)票

C.在沒有任何購銷事實的前提下，介紹他人開具發(fā)票

D.在沒有任何購銷事實的前提下，讓他人為自己開具發(fā)票

12、在對一般納稅人納稅申報表的稽核分析時，下列說法正確的是（）。

A.如果企業(yè)本期購銷比率比上年購銷比率增長50%以上，可能有為他人虛開專用發(fā)票的問題

B.如果企業(yè)本期購銷比率低于上年購銷比率50%以上，可能有讓他人為自己虛開或非法購買專用發(fā)票的問題

C.如果企業(yè)本期稅負(fù)率低于上年同期稅負(fù)率或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的分行業(yè)平均稅負(fù)率50%以上，可能有隱瞞計稅銷售額的問題

D.如果企業(yè)本年經(jīng)營狀況與上年相比無太大波動，但累計應(yīng)納稅額小于去年同期累計應(yīng)納稅額20%以上或者連續(xù)三個月以上出現(xiàn)進(jìn)項稅額大于銷項稅額現(xiàn)象的，可能有隱瞞銷項稅額或多報進(jìn)項稅額的問題

13、在銷售價格之外向購貨方收取的下列費(fèi)用，應(yīng)并人銷售額計算納稅的是（）。

A.收取的違約金 B.收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)

C.代收的發(fā)展基金 D.收取的包裝物押金

14、納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)使用時，以下各種使用情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.用于直接銷售

B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售

C.用于對外投資或無償贈送他人

D.繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售

15、消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，其法定納稅地點(diǎn)是（）。

A.納稅人到外縣（市）銷售非金銀首飾應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

D.納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

16、下列業(yè)務(wù)中屬于營業(yè)外收入的有（）。

A.投資凈收益 B.補(bǔ)貼收入

C.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 D.處理固定資產(chǎn)收益

17、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計算應(yīng)納稅所得稅額時，不得從收入總額中扣除的有（）。

A.籌辦期間發(fā)生的借款利息

B.在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出

C.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出

D.以融賃租賃方式租人固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息支出

18、根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時，按規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目有（）。

A.存貨跌價準(zhǔn)備金 B.資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)科技開發(fā)費(fèi)

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

19、行政處罰的種類有（）。

A.警告 B.罰款 C.責(zé)任停產(chǎn)停業(yè) D.行政拘留

20、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將（）以前年度的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

A.納稅人 B.扣繳義務(wù)人 C.納稅擔(dān)保人 D.合伙人

三、判斷題（共60題，每題0.5分，計30分）

1、稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)以及財政機(jī)關(guān)的農(nóng)稅部門依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)扣繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動。（）

2、通過稅務(wù)稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴(yán)處的事實告訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲處職能（）

3、全查法與順查法可以同時結(jié)合使用。（）

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織力量對王某舉報的B公司偷漏稅情況進(jìn)行的稽查為專項稽查。（）

5、對貨幣資金和貴重物資盤點(diǎn)一般用觀察的方法。（）

6、對一個協(xié)查函件涉及兩個或兩個以上基層稅務(wù)部門的情況，有涉及的稅務(wù)部門共同查處。（）

7、同一稅務(wù)違法行為，被多個舉報人分別舉報的，舉報獎金在他們之間平均分配。（）

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)到交通要道和郵政企業(yè)行使檢查權(quán)不僅限于檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證及有關(guān)資料。（）

9、稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查可以向被查對象出示稅務(wù)檢查證，未出示稅務(wù)檢查證的，被檢查對象及其他當(dāng)事人也不得拒絕檢查。

（）

10、發(fā)票案件的查處由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

（）

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取詢問手段實施稅務(wù)檢查時，可以由被查單位的非當(dāng)事人做筆錄。（）

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款和儲蓄賬戶存款，應(yīng)當(dāng)填寫《凍結(jié)存款通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)稽查局（分局）局長批準(zhǔn)后實施。（）

13、實地稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)稽查證件和稅務(wù)檢查通知書。（）

14、帳外調(diào)查是指稅務(wù)稽查人員對檢查案件當(dāng)事人沒有記錄的事項進(jìn)行調(diào)查。（）

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳稅款的情況時，只能按照規(guī)定抵扣下期

限應(yīng)繳稅款。（）

16、納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納擔(dān)保稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納所擔(dān)保的稅款的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。（）

17、當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴，可采用稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行措施.（）

18、在稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行過程中，不發(fā)生執(zhí)行和解問題。

（）

19、《稅務(wù)違法案件公告辦法》規(guī)定，可以用稅務(wù)行政處理決定書代替公告。（）

20、銷毀稽查檔案，一定要按審批制度，經(jīng)上級機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后方可銷毀。（）

21、定性為偷稅，并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷的保管期限為20年。（）

22、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（）

23、對于納稅人進(jìn)貨退回或折讓而不扣減當(dāng)期進(jìn)項稅額，造成不納或少納稅的，都將被認(rèn)定為是偷稅行為，并按偷稅予以處罰。

（）

24、納稅人為他人代開專用發(fā)票，除按稅法規(guī)定處罰外，還要按代開發(fā)票上注明銷貨金額計人該納稅人的銷售帳戶，計算繳納增值稅，凡未計人銷售帳戶的，按偷稅論處。（）

25、對從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)以外的其他行業(yè)的納稅人的混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。（）

26、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，如果未持有其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動管理證明，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項。（）

27、稅負(fù)率分析法可以用來分析小規(guī)模納稅人是否有隱瞞經(jīng)營收入的可能。（）

28、用于修理機(jī)器設(shè)備的修理用零配件的進(jìn)項稅額，按稅法規(guī)定不得申報扣稅。（）

29、小規(guī)模納稅人的“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目只能包含城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，不得包含應(yīng)納增值稅。（）

30、購進(jìn)鋼材生產(chǎn)的自行車，用于贊助運(yùn)動會獎品，鋼材的進(jìn)項稅金允許抵扣。（）

31、在計算消費(fèi)稅的組成計稅價格時，稅法規(guī)定的成本利潤率不區(qū)分應(yīng)稅消費(fèi)品，統(tǒng)一為10%.（）

32、納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利不征收消費(fèi)稅。（）

33、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債，應(yīng)按當(dāng)月同類消費(fèi)品加權(quán)平均售價計繳消費(fèi)稅。（）

34、我國的消費(fèi)品共列舉11個稅目的征稅范圍。（）

35、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購的消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除時限是出庫實耗時。（）

36、納稅人委托個體戶加工應(yīng)征消費(fèi)稅產(chǎn)品，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅。（）

37、消費(fèi)稅稅率有二種形式，一種是比例稅率，一種是累進(jìn)稅率。（）

38、納稅人通過自設(shè)獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售

額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅。（）

39、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。（）

40、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。（）

41、企業(yè)出售已使用過的固定資產(chǎn)所得收入，應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。（）

42、企業(yè)采購材料，在材料已到達(dá)但發(fā)票帳單尚未收到的情況下，應(yīng)在月份終了按暫估價值記人“應(yīng)付帳款”科目。（）

43、企業(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)保險等各種保險費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實，可在稅前扣除。（）

44、采用計劃成本法對材料存貨進(jìn)行核算的，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發(fā)出和期末存貨調(diào)整為實際成本。

（）

45、企業(yè)發(fā)生的短期借款利息總支出，應(yīng)計人當(dāng)期損益。

（）

46、在計算應(yīng)納稅所得額時，各種贊助支出不得扣除，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。（）

47、特許權(quán)使用費(fèi)收入及租賃收入一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。（）

48、“先進(jìn)先出法”是假定材料先入庫的先領(lǐng)用，發(fā)出材料的實際單價按收料順序的單價計算。（）

49、納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款的利息支出，不得在稅前扣除。

（）

50、納稅人按照國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資發(fā)生的評估凈增值，無需并入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。（）

51、除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，減免或返還的流轉(zhuǎn)稅需并入企業(yè)利潤，征收企業(yè)所得稅。

（）

52、納稅人委托金融企業(yè)直接借出的款項如果無法收回，可以作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。（）

53、固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上，或者經(jīng)過修理后的資產(chǎn)使用壽命延長2年以上的支出應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。（）

54、對企業(yè)接受的貨幣捐贈可轉(zhuǎn)入企業(yè)公積金，不予計征所得稅。（）

55、企業(yè)在對支付職工的工資作財務(wù)處理時，可以實際支付的工資計入工資總額，并以此工資總額在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。（）

56、過錯責(zé)任追究是對因過失或者故意造成稅收執(zhí)法過錯行為的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處理。（）

57、行政法規(guī)可以設(shè)定所有的行政處罰。（）

58、經(jīng)縣以上稅務(wù)稽查局（分局）局長批準(zhǔn)，可對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）

59、“一窗式”管理的核心內(nèi)容是納稅申報窗口必須進(jìn)行“票表稽核”。（）

60、“一窗式”窗口設(shè)置主要有種模式。（）

四、實務(wù)題（共20小題，每題1.5分，計30分）

1、某建材商場本月銷售建材材料，另外兼營零星安裝工程，且未分開核算材料銷售和安裝工程收入，本月共計購進(jìn)材料100萬元（不含稅），另購進(jìn)安裝工程用材料20萬元（不含稅），則本月進(jìn)項稅額為（）萬元。

A.20.4 B.17 C.7.2 D.4.8

2、某百貨商店2002年全年銷售額為100萬元，2003年5月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款32000元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25900元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為（）元。

A.32000 B.30769.23 C.30188.68 D.28800

3、某電視機(jī)廠（一般納稅人）銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運(yùn)費(fèi)1500（開具普通發(fā)票）。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是（）元

A.35955 B.35917.95 C.35700 D.4127.95

4、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為（）萬元

A.680 B.375.79 C.1395.79 D.715.79

[題目]某公司為增值稅一般納稅人，2003年4月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

①從某家庭農(nóng)場收購小麥1 500噸，每噸600元；

②購進(jìn)食用油5噸，每噸價款5 000元，取得增值稅專用發(fā)票，已用銀行存款支付；

③銷售糕點(diǎn)等食品取得價款210 000元，同時開具增值稅專用發(fā)票；

④向福利院無償贈送食品一批，按同類貨物銷售價格計算的價款為60 000元，這批貨物的成本為40 000元；

⑤銷售食用油一批，價款為300 000元，開具增值稅專用發(fā)票，對方以商業(yè)承兌匯票結(jié)算；

⑥發(fā)給每個職工食用油2桶，每桶價款50元，該公司100人，每桶生產(chǎn)成本為22元；

⑦銷售食品一批，價款420 000元，同時開具增值稅專用發(fā)票，貨款未收；

⑧將自產(chǎn)食用油，價款為100 000元，分配給投資者作為應(yīng)付利潤；

⑨支付電費(fèi)34 000元，取得增值稅專用發(fā)票，其中用于生產(chǎn)車間28 000元、管理部門5 000元，在建工程部門1 000元。

5、則該企業(yè)的進(jìn)項稅額為（）元

A.125860 B.126030 C.165860 D.163030

“兩窗三人”、“一窗二人”、“一窗一人”等三

6、則該企業(yè)的銷項稅額為（）元

A.159100 B.160400 C.166472 D.170600

7、則該企業(yè)應(yīng)納稅額為（）元

A.44740 B.40442 C.33070 D.34370

8、某商場零售金銀首飾，同時又接受顧客打金業(yè)務(wù)及修理清洗金飾。9月零售金飾100萬元（不含增值稅），為顧客翻新改制收取現(xiàn)金5萬元，清洗金飾收取現(xiàn)金2萬元。該商場應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。

A.5 B.5.21 C.5.35 D.5.30

9、某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從歐洲進(jìn)口140輛小汽車，每輛車的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%，進(jìn)口這些小汽車應(yīng)繳納（）萬元消費(fèi)稅。

A.61.6 B.123.79 C.56.D.80

10、某企業(yè)2002年利用固定設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，投資額為280萬元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為120萬元，（2001年為90萬元），當(dāng)年實納企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A.70 B.80 C.90 D.120

11、某企業(yè)2000年末應(yīng)收帳款余額200萬元，應(yīng)收票據(jù)余額40萬元，預(yù)收帳款余額60萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的壞帳準(zhǔn)備金為（）萬元。

A.0.72 B.1 C.1.2 D.1.5

12、某工業(yè)企業(yè)1999年“三新”開發(fā)費(fèi)用50萬元；2000年“三新”開發(fā)費(fèi)用為60萬元，調(diào)整前當(dāng)年應(yīng)納稅所得額110萬元，應(yīng)納稅額為（）萬元。

A.16.5 B.39.6 C.26.4 D.36.3

13、某國有企業(yè)2001年接受價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備捐贈，2002年進(jìn)行股份制改造時將其出售，售價為350萬元，出售時的清理費(fèi)用為5萬元，該國有企業(yè)2002年就該部分收入應(yīng)繳企業(yè)所得稅（）萬元。A.99 B.113.85 C.115.5 D.97.35

14、某企業(yè)生產(chǎn)職工200人，計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元，實發(fā)工資210萬元，準(zhǔn)予扣除的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)之和為（）萬元。

A.36.75 B.33.6 C.30.72 D.32.55

15、某企業(yè)2002年取得應(yīng)納稅所得額22萬元，2001年度和2000年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)予彌補(bǔ)的虧損額計20萬元，2002年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得 稅為（）元。

A.3000 B.3600 C.5400 D.6600

16、某企業(yè)全年銷售收入60000000元，全年稅前可列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)（）萬元

A.18 B.21 C.27 D.30

17、某企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款500000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；企業(yè)稅前應(yīng)列支利息（）萬元。

A.2.5 B.3.5 C.4.5 D.5.5

[題目]某企業(yè)2003年1月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報2002年度的應(yīng)納稅所得額（利潤總額）35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入15萬元，“營業(yè)外支出”帳戶中列有違法經(jīng)營的罰款支出3萬元，各種非廣告性質(zhì)上的贊助支出5萬元，通過民政部門向困難地區(qū) 捐款6萬元。企業(yè)全年職工人數(shù)100人，全年計入各種成本、費(fèi)用中的工資總額106萬元，并按工資總額計算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)2.12萬元、職工福利費(fèi)14.84萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.59萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元。

18、2002年度企業(yè)的不含公益、救濟(jì)性捐贈的調(diào)整所得額為（）萬元

A.39.75 B.36.75 C.45.75 D.60.75

19、該企業(yè)允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈額為（）萬元。

A.6 B.1.37 C.1.19 D.1.1

20、該企業(yè)2002年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.18.07 B.12.72 C.11.76 D.14.65

一、單選

1D 2A 3B 4C 5A 6C 7A 8C 9C 10C 11B 12C 13D 14C 15B 16D 17B 18C 19A 20A 21B 22A 23D 24C 25D 26D 27D 28B 29A 30D 31D 32A 33D 34A 35C 36B 37D 38C 39A 40B

二、多選

1AB 2AD 3AC 4ABCD 5ABCD 6ABCD 7BD 8ABCD 9ABCD 10ACD 11ACD 12ABCD 13ABC 14ABCD 15BCD 16CD 17ACD 18CD 19ABCD 20AB

三、判斷

1× 2× 3√ 4× 5× 6× 7× 8× 9× 10× 11× 12× 13√ 14× 15× 16√ 17√ 18√ 19× 20× 21× 22√ 23√ 24√ 25× 26× 27× 28× 29√ 30√ 31× 32× 33× 34√ 35√ 3 6 × 37× 38√ 39√ 40√ 41× 42× 43√ 44√ 45× 46√ 47√ 48√ 49 50√ 51√ 52√ 53√ 54√ 55× 56√ 57× 58 59√ 60√

四、實務(wù)

1A 2B 3B 4D 5A 6D 7A 8B 9B 10C 11C 12C 13B 14B 15B 16B 17B 18C 19B 20D

第二篇：稅務(wù)稽查人員工作總結(jié)

2013個人工作總結(jié)

2013年已揮手與我們告別，在檢查三科團(tuán)結(jié)、積極、向上的工作氣氛中，我作為這個隊伍中的一員，深切感受到了這一年里成果豐碩。在局領(lǐng)導(dǎo)及科長的正確帶領(lǐng)下，在全科同志們的幫助下，我通過刻苦鉆研，勤于實踐，在自身素質(zhì)和實踐經(jīng)驗方面較之以往有了長足的進(jìn)步，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)交付的各項任務(wù)，現(xiàn)將一年來的主要工作總結(jié)如下：

一、堅持政治學(xué)習(xí)。作為一名稅務(wù)稽查干部，我始終把政治學(xué)習(xí)放在首位，一年來深入學(xué)習(xí)黨的十八屆三中全會精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹總書記的講話精神，深刻理解黨的理論對于指導(dǎo)工作的重要意義，樹立了正確的世界觀、人生觀、價值觀。

二、自我加壓、刻苦學(xué)習(xí)，夯實業(yè)務(wù)根基，努力提高綜合素質(zhì)。數(shù)十年來的工作實踐使我深知精湛的業(yè)務(wù)水平在稽查工作中是多么重要，安于現(xiàn)狀就會讓人失去追求卓越的原動力。所以只有通過堅持不懈的學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能適應(yīng)新形勢下稽查工作的需要，我認(rèn)真學(xué)習(xí)各類法律法規(guī)，《財務(wù)會計準(zhǔn)則》及新《征管法》及其實施細(xì)則以及《稽查工作規(guī)程》全面掌握了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的內(nèi)涵和具體規(guī)定，并與稅收法律法規(guī)相對照，舉一反三，并在稽查工作實踐中加以運(yùn)用，提高了稽查水平，夯實了業(yè)務(wù)根基。

三、愛崗敬業(yè),廉潔律己，認(rèn)真搞好本職工作。今年我按照領(lǐng)導(dǎo)的布置參加了各類稅收檢查以及打擊假發(fā)票專項整治，在局領(lǐng)導(dǎo)和科長的正確帶領(lǐng)下，我們通過學(xué)習(xí)、討論和實踐的過程，總結(jié)出很多新的稽查方法，收到了顯著成效。在每次檢查過程中，我都時刻提醒自己做到嚴(yán)格執(zhí)法、規(guī)范行為，在懲治偷稅，整頓和規(guī)范稅收秩序、凈化稅收環(huán)境的工作過程中，我無時無刻不在告訴自己要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，處處以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，對各類稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅的查處，嚴(yán)格要求自己,文明執(zhí)法，熱情服務(wù)，從未發(fā)生過違紀(jì)行為，獲得了納稅人的一致好評。

過去的一年里，我雖然做了一些工作，取得了一些成績,但這與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同志們的幫助是分不開的,我自知在很多方面都還存在不足,在今后的工作中,我將更加嚴(yán)格地要求自己,及時的更新觀念，以適應(yīng)日益變化的社會環(huán)境，力爭在工作崗位上充分發(fā)揮自己的主觀能動性和創(chuàng)造性，扎扎實實地開展工作，為推進(jìn)國稅稽查事業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會進(jìn)步再作新貢獻(xiàn)。

第三篇：河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題(二)

河南省地稅系統(tǒng)

稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題

（二）單位： 姓名： 分?jǐn)?shù)： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（每題0.5分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”。對本題型的20個小題都打“√”或者都打“×”的不給分）

1、納稅人對稅務(wù)檢查所認(rèn)定的事實進(jìn)行詭辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其加重處罰。（）錯

2、企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按企業(yè)所選用的折舊方法計提折舊。（）

3、各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時進(jìn)行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，共同作出處理決定。()

4、稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的一個月內(nèi)立卷歸檔。（）

5、稅務(wù)處理決定書一經(jīng)做出即視為有效。（）

6、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的規(guī)定，單位和個人出租不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。（）

7、企業(yè)發(fā)生的的借款費(fèi)用，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計算的折舊等成本費(fèi)用，可在稅前扣除。（）8、2008年1月1日起，化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

9、個人將其所得直接向災(zāi)民捐贈的部分，均可在個人所得稅應(yīng)稅所得額規(guī)定比例中扣除。（）

10、個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。（）

11、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

12、資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。（）

13、一般稅務(wù)行政處罰的稅務(wù)稽查案件，案件檔案保管期限為10年。（）

14、在計算應(yīng)納稅所得額時，支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不得列為成本、費(fèi)用和損失。（）

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。（）

16、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，自2011年11月1日起，我國營業(yè)稅起征點(diǎn)具體為：按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額300-500元（）。

17、虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。（）

18、依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，不繳車船稅。（）

19、復(fù)查取得的證據(jù)材料應(yīng)由案件原處理單位歸檔保管。（）20、調(diào)取納稅人當(dāng)年的帳簿、記帳憑證等資料應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)退還。（）

二、單項選擇題（下列每一個小題中只有一個符合題意的正確答案，每小題1分，共20分）

1、以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)（）。A、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 B、視聽資料 C、物證 D、書證

2、稅務(wù)稽查部門對使用服務(wù)業(yè)發(fā)票行業(yè)進(jìn)行的稽查屬于（）。A、日?；?B、專項稽查

C、專案稽查 D、特殊稽查

3、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，（）；有違法所得的予以沒收。

A、可以處一萬元以上五萬元以下的罰款。B、可以并處一萬以上五萬元以下的罰款。C、可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款。D、處一萬元以上三萬元以下的罰款

4、檢查應(yīng)當(dāng)自實施檢查之日起（）日內(nèi)完成。A、45 B、60 C、90 D、30

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法與會計制度的規(guī)定，以下費(fèi)用中兩者口徑一致的是（）。

A．廣告性贊助支出 C．利息費(fèi)用

B．差旅費(fèi) D．折舊費(fèi)

6、某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某項固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。該固定資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備5萬元，清理時發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈損益為（）萬元。

A．17 B．23 C．20 D．25

7、下列有關(guān)納稅地點(diǎn)說法錯誤的是（）。

A．單位和個人出租土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地所在地 B．單位出租設(shè)備，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地 C．個人出租物品，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為個人居住地

D．在我國境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理業(yè)務(wù)，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為工程所在地

8、下列業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有（）。A．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 B．個人將不動產(chǎn)無償贈與子女 C．郵政部門經(jīng)營的郵電禮儀活動

D．企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金收取的資金占用費(fèi)。

9、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。實際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率的（）。

A、50% B、40% C、30% D、20%

10、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過()年。

A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6個月

11、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入（）%的部分，準(zhǔn)予扣除。

A．15 B．20 C．40 D．60

12、個人為單位或他人提供擔(dān)保而獲得的報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的（）項目繳納個人所得稅。

A．工資、薪金所得 C．偶然所得

B．勞務(wù)報酬所得 D．其他所得

13、在土地增值稅計算過程中，不準(zhǔn)予按實際發(fā)生額扣除的項目是（）。A.支付的土地出讓金 B.建筑安裝工程費(fèi) C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 D.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅

14、占用耕地從事建房應(yīng)該依法征收耕地占用稅的單位不含（）。A.學(xué)校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.國家機(jī)關(guān)占地建辦公樓 D.國有企業(yè)占地建廠房

15、稅務(wù)行政處罰不包括（）A、罰款 B、沒收非法所得

C、停止出口退稅權(quán) D、加收滯納金

16、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（）。A．油田出售的天然氣

B．鹽場銷售的鹵水 D．鹽業(yè)公司銷售的食鹽 C．采礦場銷售天然大理石

17、按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

B.個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅

C.若因作品加印而獲得稿酬，單獨(dú)作為稿酬所得計稅

D.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅

18、某企業(yè)2010境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）。

A.10萬元

B.12萬元 C.5萬元

D.79萬元

19、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保而承擔(dān)的本息，在計算應(yīng)納稅所得額時（）。

A．可以扣除

B．不準(zhǔn)扣除 D．可以扣除利息 C．可以扣除本金

20、甲、乙欲簽訂一份商品購銷合同，甲要求乙提供商品鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業(yè)務(wù)代理人，并代表甲與乙簽訂了經(jīng)濟(jì)合同。在這一事項中負(fù)有印花稅納稅義務(wù)的為（）。

A．甲、乙 C．乙、丁

B．甲、乙、丁 D．甲、乙、丙、丁

三、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題1.5分，共30分。）

1、稅務(wù)稽查的基本職能是()。

A、監(jiān)督職能 B、懲處職能 C、教育職能 D、收入職能

2、不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)有（）。A、難以識別是否經(jīng)過修改的視聽資料 B、不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

C、未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證人證言 D、應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言

3、新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》要求任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（）。

A、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 B、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 C、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 D、可應(yīng)消費(fèi)者要求的內(nèi)容開具發(fā)票

4、檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明（）。

A、檢查內(nèi)容 B、檢查方法 C、過程 D、事實情況

5、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查（）。

A、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的 D、被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的

6、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)可免征營業(yè)稅的有（）。A．市人民銀行委托工商銀行向企業(yè)貸款 B．殯葬服務(wù)

C．個人將商品房無償贈送他人

D．境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

7、營業(yè)稅條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指

（）。

A．書面合同確定的付款日期的當(dāng)天

B．未簽訂書面合同的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

C．書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天 D．收到預(yù)收款的當(dāng)天

8、在檢查時發(fā)現(xiàn)下列項目計提了折舊，就必須調(diào)增應(yīng)納稅所的額的有（）。

A．不需用廠房

B．土地

D．在用的運(yùn)輸車輛 C．未使用機(jī)器設(shè)備 9、2008年7月1日開業(yè)，因故在2009年6月30日份終止經(jīng)營，2009年7月15日注銷工商登記，有關(guān)該企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，下列做法符合規(guī)定的是（）

A、該企業(yè)的第一個納稅是2008年7月1日至2008年12月31日； B、該企業(yè)2009年5月31日前，報送2008企業(yè)所得稅納稅申報表，辦理匯算清繳；

C、該企業(yè)應(yīng)該在2009年8月29日之前辦理2009的企業(yè)所得稅匯算清繳；

D、該企業(yè)應(yīng)該在2009年7月15日前繳清清算所得稅款

10、下列哪些項目可享受三免三減半優(yōu)惠：（）。

A、海水淡化 B、沼氣綜合開發(fā)利用 C、安全生產(chǎn) D、公共污水外理

11、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目中，計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的費(fèi)用是（）A.財產(chǎn)原值 B.營業(yè)稅金及附加 C.中介服務(wù)費(fèi) D.資產(chǎn)評估費(fèi)

12、我國個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．時間標(biāo)準(zhǔn)

C．公民標(biāo)準(zhǔn)

B．住所標(biāo)準(zhǔn)

D．經(jīng)營、工作地標(biāo)準(zhǔn)

13、下列車船免征收車船稅的有（）。A．冷藏車

B．警用車

C．捕撈、養(yǎng)殖漁船 D．軍隊專用車

14、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有（）。

A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納 B.契稅應(yīng)該在納稅人機(jī)構(gòu)所在地的征收機(jī)關(guān)繳納 C.契稅應(yīng)當(dāng)在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納 D.納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

E.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

15、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以（）。

A．申請行政復(fù)議

B．向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請暫緩執(zhí)行 C．向人民法院起訴

D．向人民法院，并要求訴訟期間暫緩執(zhí)行

16、納稅人按差額計征營業(yè)稅扣除有關(guān)項目，必須取得合法有效的憑證，是指：（）。

A．支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證

B．支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證

C．支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

D．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證

17、從2009年1月1日起，不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的特定的納稅人是指（）。

A．匯總納稅企業(yè) B．上市公司 C．金融企業(yè) D．社會中介機(jī)構(gòu)

18、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（）。A、居民企業(yè) B、本地企業(yè) C、外地企業(yè) D、非居民企業(yè)

19、下列各項個人所得，可以免納個人所得稅的是（）。A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息 B.保險賠款

C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) D.利息、股息、紅利所得

20、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。在稅務(wù)檢查過程中，對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（）。

A．企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

B．企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C．企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的

D．企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法代扣代繳了個人所得稅 E.有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的

四、案例分析題（共 20分）

1、陳某與王某等人于2010年3月1日通過工商登記，成立了一家從事房產(chǎn)代理的有限公司，但直到2011年2月1日才辦理了稅務(wù)登記，但一直沒有申報納稅。2011年6月份某設(shè)區(qū)市地稅局稽查局接到群眾舉報對其進(jìn)行了檢查，經(jīng)查核發(fā)現(xiàn)該公司從2011年3月至2011年5月份共取得房產(chǎn)代理收入100萬元（其中201070萬元），沒有申報繳納有關(guān)稅款。

請分析說明市地稅局稽查局能否對其按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處？為什么？(5分)

9、某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市萬里運(yùn)輸公司為稽查對象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業(yè)2009納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王飛、李翔、張娟三名檢查人員組成檢查組，由王飛任檢查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達(dá)了由市地稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2009賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期

間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。

檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實施詢問調(diào)查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。詢問調(diào)查由王飛、李翔負(fù)責(zé)實施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王飛負(fù)責(zé)提問，李翔記錄。詢問結(jié)束后，李正將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李翔也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張娟持市地稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進(jìn)行查詢，張娟向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2009年部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上，計算少繳營業(yè)稅50000元（該公司2009年申報營業(yè)稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長批準(zhǔn)，檢查人員持由市地稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王飛、張娟負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報稽查局長批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財務(wù)負(fù)責(zé)人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。

7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳營業(yè)稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。

審理科對《稅務(wù)稽查報告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報告》的意見。8月3日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月4日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王飛主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于8月22日到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達(dá)回證》?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。

9月3日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市地稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于10月5日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

要求：根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法（15

分）

五、計算題（共 40分）

1、某商業(yè)銀行2010有關(guān)資料如下：（1）取得利息收入5000萬元；

（2）年初購買股票1000萬元，債券500萬元，年未將股票、債券賣出，股票賣出價950萬，債券賣出價520萬。

（3）取得罰息收入50萬元，出售支票收入10萬元。請計算該銀行本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（8分）

2、李某2011年12月25日從公司取得本月工資4000元，取得年終一次性獎金25000元，為了激勵員工的工作積極性，該公司為員工統(tǒng)一代付代繳稅款。

請計算該公司本月應(yīng)為李某代付代繳的個人所得稅。（8分）

3、某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年開發(fā)一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，繳納有關(guān)費(fèi)用50萬元。

（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬元，前期工程費(fèi)100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財務(wù)費(fèi)用60萬元。管理費(fèi)用80萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％。

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年應(yīng)繳納土地增值稅。（10分）4、2011年，市稽查局對長城玻璃有限公司進(jìn)行2010的所得稅檢查，獲取的有關(guān)資料如下：

（1）本實現(xiàn)申報主營業(yè)務(wù)收入2500萬元；

（2）主營業(yè)務(wù)成本1250萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加43萬元；（3）管理費(fèi)用310萬元，財務(wù)費(fèi)用220萬元，銷售費(fèi)用120萬元（4）其他業(yè)務(wù)收入40萬元；

（5）營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出23萬元 經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（1）其他業(yè)務(wù)收入中有認(rèn)購國債利息收入30萬元，金融債券利息收入10萬元；

（2）營業(yè)外支出包括贊助機(jī)關(guān)幼兒園5萬元，逾期貸款罰息5萬元，支付客戶交貨違約金支出5萬元，因稅收違法違章被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款6萬元）

該公司企業(yè)所得稅稅率為25%，申報企業(yè)所得稅為100萬元。請計算該公司2010應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額。

14分）

（

參考答案：

一、判斷題

1、錯

2、對

3、錯

4、錯

5、錯

6、錯

7、對

8、對

9、錯

10、對

11、錯

12、對

13、錯

14、對

15、對

16、對

17、對

18、錯

19、錯 20、錯

二、單選題

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、A

7、D

8、B

9、A

10、C

11、A

12、D

13、C

14、A

15、D

16、D

17、A

18、C

19、B 20、B

三、多項選擇題

1、ABCD

2、ACD

3、ABC

4、ACD

5、AC

6、BD

7、ABC

8、BC

9、ABCD

10、ABD

11、ABCD

12、AB

13、BCD

14、CE

15、AC

16、ABCD

17、ABCD

18、AD

19、ABC 20、ABCDE

四、案例分析題

1、（1）對該公司2011年2月至5月應(yīng)補(bǔ)繳稅款可以按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處。因為該公司在2011年2月已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，根據(jù)最高人民法院的司法解釋，納稅人、扣繳義務(wù)人已依法辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報”的情形，而該公司又存在不申報事實，所以，對該公司2011年2月至5月未繳稅款按偷稅論處，符合《稅收征管法》第63條 “經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報”的規(guī)定。

（2）對該公司2010年3月至2011年1月份未繳稅款不能按“經(jīng)通知申報而拒不申報”偷稅論處。因為該公司在2010年3月至2011年1月間尚未辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司在這一期間取得的收入應(yīng)繳稅款沒有履行通知申報程序，因此，不能按《稅收征管法》第63條“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報”的規(guī)定以偷稅論處。

2、（1）、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，應(yīng)報稽查局長批準(zhǔn)。

(2)、《稅務(wù)稽查通知書》應(yīng)為《稅務(wù)檢查通知書》?！抖愂照鞴芊ā?9條。(3)、《調(diào)取賬簿資料通知書》應(yīng)為市地稅局長簽發(fā)。《稅收征管法》細(xì)則第86條。

(4)、《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對象各存一份。(5)、被詢問人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁簽名押印。

(6)、詢問人和記錄人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。(7)、到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。

(8)、執(zhí)行查封、扣押時應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場。《稅收征管法》細(xì)則第63條。

(9)、偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送?！抖愂照鞴芊ā?3條，《刑法》201條。(10)、對于該單位不開發(fā)票偷稅不應(yīng)再罰款。對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！缎姓幜P法》第24條。(11)、審理超時。審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第50條。(12)、聽證時間錯誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將<稅務(wù)行政處罰聽證通知書>送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間，地點(diǎn)，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5條。(13)、聽證主持人錯誤。稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人，本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第7條。(14)、罰款的繳納期限應(yīng)為15日?！缎姓幜P法》第46條。(15)、留置送達(dá)應(yīng)有見證人簽名，方視為送達(dá)?！抖愂照鞴芊ā芳?xì)則第103條。

(16)、雖然《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的罰款限期期滿，但納稅人行政復(fù)議申請期未期滿，故罰款應(yīng)在復(fù)議期后才能強(qiáng)制執(zhí)行。公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。《行政復(fù)議法》第9條《稅收征管法》第88條。(17)、拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。《稅收征管法》細(xì)則第69條。

（18）、行政復(fù)議時間錯誤。市局應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請后5日內(nèi)審查受理；市局應(yīng)當(dāng)自受理之日起7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請發(fā)送給稽查局；稽查局應(yīng)該在自收到副本或者申請復(fù)印件之日起10日內(nèi)做出書面答復(fù)；市局應(yīng)該自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。《行政復(fù)議法》第17、23、31條。

五、計算題

1、（1）應(yīng)納利息營業(yè)稅=5000×5%=250（萬元）

（2）應(yīng)納買賣金融商品營業(yè)稅=（520-500）×5%=1（萬元）（3）應(yīng)納罰息、憑證營業(yè)稅=（50+10）×5%=3（萬元）該商業(yè)銀行本年合計應(yīng)納金融業(yè)營業(yè)稅=250+1+3=254萬元）

2、（1）本月取得工資換算成含稅工資

應(yīng)納稅所得額=（4000-3500）÷（1-3%）=515.46元 應(yīng)納稅額=515.46×3%=15.46元

（2）本月取得的年終一次性獎金換算成含稅獎金，查找稅率和速算扣除數(shù)25000/12=2083.33 含稅的全年一次性獎金收入=（25000-105）÷（1-10%）=27661.11 重新查找適用稅率和速算扣除數(shù)27661.11/12=2305.09 應(yīng)納稅額=27661.11×10%-105=2661.11（3）該公司應(yīng)代付代繳個人所得稅2626.57元

3、（1）應(yīng)繳各項稅費(fèi)：應(yīng)繳納印花稅＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（萬元）營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（萬元）（2）扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額＝600+50＝650（萬元）

房地產(chǎn)開發(fā)成本＝200+100+750+150+60＝1260（萬元）

準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（650+1260）×10％＝191（萬元）

準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=220（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)作為稅金扣除。

其他扣除項目金額＝（650+1260）×20％＝382（萬元）

扣除項目金額合計＝650+1260+191+220+382＝2703（萬元）

（3）應(yīng)繳土地增值稅：收入總額＝4000萬元 準(zhǔn)予扣除項目＝2703（萬元）增值額＝4000-2703＝1297（萬元）

增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝1297÷2703×100％＝47.98％，適用稅率30％。

應(yīng)納土地增值稅＝1297×30％＝389.1（萬元）

4、（1）應(yīng)納稅所得額：

2500-1250-43-310-220-120+40+15-23-30+5+6＝570（萬元）（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅額： 570×25%＝142.50（萬元）（3）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅： 142.50-100=42.50（萬元）

第四篇：河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題(三)（模版）

河南省地稅系統(tǒng)

稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)技能考試試題

（三）單位： 姓名： 分?jǐn)?shù)： 本試題滿分：120分，時間：120分鐘

一、判斷題（每題0.5分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”。對本題型的20個小題都打“√”或者都打“×”的不給分）

1、企業(yè)會計核算中對自有固定資產(chǎn)改良支出屬于資本性支出，計入固定資產(chǎn)原值；對租入固定資產(chǎn)的改良支出，計入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目并進(jìn)行合理攤銷。（）

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)即使有根據(jù)認(rèn)為納稅人的生活住宅區(qū)有隱瞞或隱藏的帳證等與納稅有關(guān)的資料，也無權(quán)直接進(jìn)行檢查。（）

3、建設(shè)方和總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅。（）

4、納稅人在基本建設(shè)方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品，不作為收入處理。（）

5、稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品采取分期收款的，應(yīng)按照銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，仍按照銷售合同或協(xié)議約定。（）

6、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（）

7、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征個人所得稅。（）

8、某鋼材廠簽訂一份5噸鋼材的購銷合同，但是因某種原因，在合同中未注明金額，該鋼材廠可暫按5元貼花，待今后結(jié)算后再補(bǔ)貼花。（）

9、根據(jù)《刑法》規(guī)定，逃避繳稅款罪刑罰的最低法定刑是拘役。（10、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，凡是對被查對象實施稅務(wù)稽查并已終結(jié)的，無論有無發(fā)現(xiàn)違法事實，稽查人員均應(yīng)按要求制作《稅務(wù)稽查報告》。

（）

11、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)全部視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，確認(rèn)收入。（）

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)做出200元罰款，可以不用向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》。（）

13、受托協(xié)查方代為執(zhí)行稅務(wù)處理決定時，可以審核是否符合法定程序，但不得對該決定作任何實質(zhì)性的審查，也不承擔(dān)因執(zhí)行決定引起的行政復(fù)議與行政訴訟責(zé)任。（）

14、審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查。（）

15、稽查案卷正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以不對外公開的稽查材料。()

16、在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。()

17、詢問都應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。（）

18、稅務(wù)稽查對象確定后，選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時報告稽查局局長。（）

19、某廠舉辦50周年廠慶活動，為上級主管部門有關(guān)人員發(fā)放實物，該廠應(yīng)按“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。（）

20、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票。()

二、單項選擇題（下列每一個小題中只有一個符合題意的正確答案，每小題1分，共20分）

1、某外資企業(yè)擁有一項固定資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)100萬元，使用年限5年，無殘值，2010年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2010年應(yīng)計提折舊（）萬元。

A． 36.67 B． 40 C．20 D．33

2、根據(jù)《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，納稅人對（）不服無權(quán)申請復(fù)議。

A．不予退還多繳稅款

B．稅務(wù)行政處罰事項告知

C．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D．取消一般納稅人資格

3、兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法是（）。A．先分、后扣、再稅

C．先分、后稅

B．先扣、后稅、再分 D．先稅、后分

4、某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，當(dāng)年學(xué)校以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)。按規(guī)定下列說法正確的是（）。A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅 B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅 C.僅受讓公司繳納契稅

D.學(xué)校補(bǔ)繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

5、稅務(wù)稽查部門對使用服務(wù)業(yè)發(fā)票行業(yè)進(jìn)行的稽查屬于（）。A、日?；?B、專項稽查

C、專案稽查 D、特殊稽查

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被檢查單位和個人開具（）。

A、稅票換票證 B、收據(jù) C、專用發(fā)票 D、發(fā)票換票證

7、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通報()，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。（）

A、所屬稅務(wù)局征管科 B、所屬稅務(wù)局法規(guī)科 C、審理部門 D、稽查局長

8、審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)審理完畢。

A．20日 B．7日

C．15日

D．10日

9、自2009年1月1日起，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

A．機(jī)構(gòu)所在地 B.居住地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D.戶籍所在地

10、如果企業(yè)提供一項勞務(wù)是跨完成的，則確認(rèn)勞務(wù)收入的正確方法應(yīng)是（）。

A、在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入 B、在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入

C、勞務(wù)收入應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)收入 D、勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時確認(rèn)收入

11、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照（）確定收入額。

A．公允價值 B．重置價值 C．歷史價值 D．原始價值

12、納稅人在一個納稅的中間開業(yè)或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其（）為一個納稅。

A．6個月

B．換算成全年 D．3個月 C．實際經(jīng)營期

13、發(fā)現(xiàn)下列情況沒有申報企業(yè)所得稅不予以調(diào)增的是（）。A．將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈、贊助、集資、樣品等方面時 B．將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告 C．將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利 D．將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于企業(yè)的連續(xù)生產(chǎn)

14、某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年虧損65萬元，2009虧損15萬元，2010盈利200萬元，2010年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A．18 B．24 C．30

D．40

15、對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，（）征收個人所得稅。

A．免予

B．減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額 C．減按70%計入個人應(yīng)納稅所得額 D．全額

16、張某和劉某2011年二人共同承擔(dān)一項裝修工程,共獲得裝修勞務(wù)報酬6000元,因張某工作時間長于劉某,二人協(xié)商張某分得3800元,劉某分得2200元,則二人分別應(yīng)納個人所得稅額為()元。

A．659和381 B．608和352 C．608和280 D．600和280

17、申請人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起（）內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起（）內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外。

A、30日，30日 B、30日，15日 C、15日，30日 D、15日，15日

18、某銅礦山3月份銷售入選精礦2000噸，選礦比為20％，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每噸5元，則該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）。

A.2000元 B.9000元 C.50000元 D.10000元

19、下列哪些車輛免征車船稅（）。A.軍隊、武裝警察部隊專用車 B.救護(hù)車 C.政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位使用的公車 D.出租車

20、稅務(wù)稽查人員張某與李某正接手某企業(yè)所得稅偷稅案的稽查工作，在下列哪些情形下，張某或李某不應(yīng)申請回避（）A、被查企業(yè)的總經(jīng)理是張某的舅舅 B、李某的二姨是該企業(yè)的主辦會計

C、被查企業(yè)的總經(jīng)理尚欠李某的弟弟一大筆額貨款未還 D、張某的侄子在該企業(yè)某車間工作

三、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，不選、少選、多選、錯選均不得分。每小題1.5分，共30分。）

1、稅務(wù)稽查中,下列證據(jù)屬于物證的有（）。

A、合同 B、報表 C、非法印制、買賣、偽造、變造的發(fā)票 D、非法印制增值稅專用發(fā)票的機(jī)器等作案工具 E、倒賣發(fā)票獲取的贓款

2、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為（）。

A、弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情 B、未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象 C、玩忽職守，不履行法定義務(wù) D、利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益

3、經(jīng)審理認(rèn)定原《稅務(wù)稽查報告》有下列情形之一的，審理人員應(yīng)當(dāng)另行提出處理意見有（）。

A、《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤

B、《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分但提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)?/p>

C、《稅務(wù)稽查報告》認(rèn)定的主要事實不清，主要證據(jù)不足 D、違反法定程序

4、哪些情況下，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查（）。

A、涉及增值稅專用發(fā)票檢查的 B、納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的

C、納稅人以其他當(dāng)事人可能毀滅、藏匿、轉(zhuǎn)移帳簿能證據(jù)資料的 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況

5、下列營業(yè)項目，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A．單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人

B．境外的單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

C．演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人

D．上述B．在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人

6、自2009年1月1日起，根據(jù)新的〈〈營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉〉，個人無償贈送不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅，但是屬于（）情形之一的，暫免征收營業(yè)稅。

A．離婚財產(chǎn)分割

B．無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹

C．無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人

D．房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有：（）

A．通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B．自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

C．以債務(wù)重組方式取得的以公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ) D．融資租入的如果合同未約定付款總額以該資產(chǎn)的市場價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)

8、下面哪些是居民企業(yè)（）。A、在福建省工商局登記注冊的企業(yè)

B、在日本注冊但實際管理機(jī)構(gòu)在北京的的企業(yè) C、在日本注冊的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處 D、在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)

9、征收個人所得稅時，以每次收入額作為應(yīng)納稅所得額的有（）。A．利息、股息、紅利

C．工資、薪金所得

B．稿酬所得 D．偶然所得

10、計算“個體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營”所得的個人所得稅時，下列（）項目不可以稅前扣除。

A．個體工商戶繳納工商管理費(fèi)、個協(xié)會費(fèi)、攤位費(fèi)； B．以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)。C．個體工商業(yè)戶業(yè)主的工資支出。D．分配給投資者的股利。

11、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，其契稅的計稅依據(jù)為（）。A.補(bǔ)繳的其他出讓費(fèi)用 B.土地的評估價格 C.補(bǔ)繳的土地出讓金 D.土地的重置成本

E.土地基準(zhǔn)地價

12、對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解（）。

A、行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

B、行政賠償

C、行政獎勵。

D、存在其他合理性問題的具體行政行為

13、價外費(fèi)用不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（）

A．由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)

B.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù) C.所收款項全額上繳財政 D.所收款項部分上繳財政

14、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（）。A、種植花卉 B、種植茶 C、海水養(yǎng)殖 D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

15、我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，根據(jù)所得的不同情況，其費(fèi)用的扣除辦法有（）。

A．定額扣除

B．定率扣除 D．加成扣除 C．會計核算扣除

16、稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理（）。

A、線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息

B、檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦 C、檢舉的案件與當(dāng)前在查納稅人重復(fù)的，并案處理

D、不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位

17、關(guān)于營業(yè)稅，下列符合營業(yè)稅暫行條例的有（）。A．納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)折合成人民幣計算 B．納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)

向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

C．外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 D．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營業(yè)額

18、在計算工資、薪金所得個人所得稅時，單位為個人繳付和個人繳付的（），從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本養(yǎng)老保險費(fèi) C．基本醫(yī)療保險費(fèi)

B．補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) D．失業(yè)保險費(fèi)

19、印發(fā)稅納稅人有下列（）行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十四條規(guī)定處罰。

A．應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

B．已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅 C．已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷 D．偽造印花稅票

20、下列情形()免征耕地占用稅。A.軍事設(shè)施占用耕地； B.學(xué)校占用耕地。C.幼兒園占用耕地。D.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 E.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

四、案例分析題（共 20分）1、2010年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)2009少繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計20萬元。于是，稽查局于7月1日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長批準(zhǔn)后，依法查封了該公司

所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟(jì)糾紛已于2010年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一輛原價30萬元的轎車，但同時發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于2010年1月以明顯低于市場價的價格7萬元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無法進(jìn)行查封、拍賣。8月2日，在進(jìn)一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2009年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權(quán)，在償還公司貨款時，依法扣除了應(yīng)繳納的稅款、滯納金及罰款。

請問：稽查局在對該公司處理過程中存在哪些不合法問題（10分）2、2011年8月11日，某縣地稅局接到舉報稱該縣F企業(yè)有偷稅行為。遂以縣地稅局的名義下發(fā)檢查通知書，派稽查人員李剛到企業(yè)檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)偷稅3萬元，并處2倍罰款，責(zé)令其8月15日之前繳納。8月12日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運(yùn)出廠外，李剛擔(dān)心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)縣局局長批準(zhǔn)，扣押了F企業(yè)價值3.5萬余元的商品，并委托商業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣，拍賣價款4萬元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款3萬元，8月16日F企業(yè)認(rèn)為罰款過重向縣地稅局申請復(fù)議,縣地稅局以罰款未繳為由于8月25日口頭告知F企業(yè)不予受理。8月28日F企業(yè)以對其扣押措施不服為由人民法院提起訴訟。

請分析：

（1）縣地稅局執(zhí)法行為不當(dāng)之處在哪里？應(yīng)如何做才正確？（2）銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？（3）法院是否應(yīng)受理此案？為什么？（4）若法院受理應(yīng)如何判決？（10分）

五、計算題（共 40分）

1、某旅行社2011年5月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計50萬元，支出情況如下：

1、替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票10萬元；

2、支付本單位大客車油費(fèi)、過路過橋費(fèi)8萬元；

3、組織游客到大金湖旅游，支付給大金湖當(dāng)?shù)芈眯猩缃訄F(tuán)費(fèi)用22萬元。

請計算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅。

2、某高級工程師2011年12月份取得如下收入：

（1）本月工資收入3600.00元、第四季度獎金收入4500.00元。（2）為其他單位提供工程設(shè)計取得收入30000.00元，將其中的10000.00元通過當(dāng)?shù)孛裾块T捐贈給了一所農(nóng)村義務(wù)教育小學(xué)。

（3）在國外某雜志上發(fā)表論文一篇，取得稿酬4000.00元人民幣，已在境外繳納個人所得稅200元。

（4）取得上市公司股票分紅6000.00元。

請計算該工程師2011年12月上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

3、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有面積為50000㎡的某地塊使用權(quán)，支付土地出讓金15000萬元，契稅475萬元，交易過戶手續(xù)費(fèi)和登記費(fèi)計25萬元。該地塊規(guī)劃分兩期開發(fā)XX花園項目。2008年10月開始一期別墅樓群的開發(fā)，占地30000㎡，總可售建筑面積48000㎡，2009年5月開始預(yù)售，并已竣工決算，截至2010年9月已售面積42000㎡。（1）項目（一期）財務(wù)核算情況如下： ①銷售收入40000萬元；

②房地產(chǎn)開發(fā)總成本22000萬元，其中：工程決算建安成本15000萬元，其他開發(fā)成本7000萬元。

③已入庫營業(yè)稅金及附加2200萬元、土地增值稅1400萬元；

（2）2010年10月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項目（一期）進(jìn)行土地增值稅清算審核時，發(fā)現(xiàn)情況如下：

①8—9月末按揭銷售別墅15套，根據(jù)合同約定首付款已收到并計收入，但按揭款2000萬元尚未到賬；

②“開發(fā)成本”中含土地閑置費(fèi)300萬元、項目（一期）貸款利息1200萬元、未付質(zhì)保金300萬元；

③以兩套別墅抵頂建安工程款300萬元，已做銷售處理，但未取得相應(yīng)建安發(fā)票；

④部分別墅精裝修后出售，裝修支出中含家電家具支出200萬元。（3）假定沒有其他調(diào)整項目，該公司利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同及其合法支付憑證，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價款和開發(fā)成本之和的10%計算扣除。請按照順序要求回答下列問題：

（1）、該房地產(chǎn)企業(yè)是否能夠進(jìn)行土地增值稅清算？為什么？（2）、若應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算，銷售不動產(chǎn)收入額是多少？

（3）、有效可扣土地成本總額是多少？已售面積應(yīng)分?jǐn)偼恋爻杀臼嵌嗌?？?）、有效可扣開發(fā)成本總額是多少？已售面積應(yīng)分?jǐn)傞_發(fā)成本是多少？（5）、已售面積可扣房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是多少？（6）、已售面積允許加計扣除金額是多少？

（7）、清算項目（一期）允許扣除的營業(yè)稅金及附加是多少？（8）清算項目（一期）增值額和增值率分別是多少？（9）、項目（一期）應(yīng)繳土地增值稅額是多少？

（10）、項目（一期）應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅額是多少？ 4、2011年8月，某市地方稅務(wù)局稽查局依法對甲企業(yè)2010企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行了檢查。甲企業(yè)為居民企業(yè)，現(xiàn)有職工150人，固定資產(chǎn)原值為600萬元，其中：機(jī)器設(shè)備為400萬元，生產(chǎn)用房150萬元，非生產(chǎn)用房50萬元。經(jīng)核實，2010企業(yè)會計報表的有關(guān)資料如下：

（1）企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度計算的利潤總額為300萬元，其中:銷售利潤270萬元，企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為900萬元，國庫劵的利息收入30萬元；

（2）計入成本、費(fèi)用的實發(fā)工資總額為391萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)7.82萬元、支出職工福利費(fèi)58.65萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)11.73萬元；

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元；（4）環(huán)保部門罰款10萬元；

（5）向另一家企業(yè)支付贊助費(fèi)5萬元；（6）通過國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)捐款100萬元；

（7）企業(yè)對600萬元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計提了折舊。除以上資料外，稅法允許的年折舊率分別為機(jī)器設(shè)備8%、生產(chǎn)用房5%、非生產(chǎn)用房4%；企業(yè)已按實現(xiàn)利潤300萬元計算繳納了75萬元的企業(yè)所得稅。

要求：根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。

參考答案：

一、判斷題

1、錯

2、對

3、對

4、對

5、錯

6、對

7、對

8、對

9、對

10、對

11、錯

12、錯

13、對

14、對

15、錯

16、對

17、錯

18、對

19、錯

20、對

二、單項選擇題

1、A

2、B

3、A

4、D

5、B

6、B

7、C

8、C

9、C

10、A

11、A

12、C

13、D

14、A

15、B

16、D

17、D

18、C

19、A

20、D

三、多項選擇題

1、CDE

2、ABCD

3、AB

4、ABCD

5、BD

6、ABCD

7、BCD

8、ABD

9、AD

10、BCD

11、AC

12、ABCD

13、ABC

14、ABCD

15、ABC

16、ABD

17、ACD

18、ACD

19、AC

20、ABCD

四、案例分析題

1、（1）、對教育費(fèi)附加進(jìn)行罰款錯誤。教育費(fèi)附加是一種費(fèi)，不能視同稅收進(jìn)行行政處罰。（2）、下達(dá)《稅務(wù)處罰告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》時間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權(quán)利。（3）、取消對加油站的查封不當(dāng)。稅款發(fā)生在抵押權(quán)的設(shè)定之前，可以按照《征管法》第45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權(quán)。（4）、應(yīng)對轎車行使撤銷權(quán)。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，而甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這一情形仍然購買。稽查局應(yīng)當(dāng)以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲企業(yè)之間的買賣關(guān)系。（5）、罰款不應(yīng)適用代位權(quán)。

2、（1）李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；檢查人員應(yīng)至少兩個人，不應(yīng)單人稽查； 采取稅收保全措施之前應(yīng)先責(zé)令企業(yè)提供納稅擔(dān)保；未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅。且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。作出罰款決定之前應(yīng)先告知。限期三日內(nèi)繳納稅款和罰款違反有關(guān)規(guī)定，應(yīng)限期

15日內(nèi)繳納。對未繳罰款可申請復(fù)議，受理與否應(yīng)在五日內(nèi)答復(fù)，并且要書面告知。扣押的商品價值只能相當(dāng)于應(yīng)納稅款和滯納金，不包括應(yīng)繳的罰款。

（2）銀行不應(yīng)提供資金情況，因為沒有經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，沒有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。

（3）法院應(yīng)受理此案。因為按照稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。

（4）法院應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行扣押措施不當(dāng)，給納稅人造成損失為由，判決稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。若能夠返還商品，則應(yīng)返還商品，不能夠返還，應(yīng)將拍賣所得4萬元返還企業(yè)。

五、計算題

1、應(yīng)納“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”營業(yè)稅=（50-10-22）×5%=0.9（萬元）

2、（1）工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅：[（3600+4500）-3500] ×20%-555=365元

（2）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅：[30000×（1-20%）-10000] ×20%=2800.00元

（3）稿酬所得應(yīng)納個人所得稅：（4000-800）×20%×（1-30%）-200=248.00元

（4）股票所得應(yīng)納個人所得稅：6000×20%×50%=600.00元 以上合計4月份應(yīng)繳個人所得稅365+2800+248+600=4013元

3、（1）【解析】：可以。因為該項目（一期）已竣工驗收，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例=42000/48000=87.50%＞85%，根據(jù)《土地增值稅清算規(guī)程》第十條之規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）【解析】：銷售不動產(chǎn)收入額=40000+2000=42000萬元（清算時未到帳的按揭款應(yīng)計入收入總額）

（3）【解析】：有效可扣土地成本總額=15000+475+25-300=15200萬元

清算項目（一期）應(yīng)分?jǐn)?5200÷50000×30000=9120萬元 已售面積應(yīng)分?jǐn)?120÷48000×42000=7980萬元

（4）【解析】：有效可扣開發(fā)成本總額=22000-1200-300-300-200=20000萬元

已售面積應(yīng)分?jǐn)?0000÷48000×42000=17500萬元

（5）【解析】：已售面積可扣房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（7980+17500）×10%=2548萬元

（6）【解析】：已售面積允許加計扣除金額=（7980+17500）×20%=5096萬元

（7）【解析】：允許扣除的營業(yè)稅金及附加=2200+2000×5.5%=2310萬元（8）【解析】：允許扣除項目總額=7980+17500+2310+2548+5096=35434萬元

增值額=420000-35434=6566萬元，增值率=6566÷35434=18.53%（9）【解析】：應(yīng)繳土地增值稅額=6566×30%=1969.80萬元（10）【解析】：應(yīng)補(bǔ)土地增值稅額=1969.80-1400=569.80萬元

4、（1）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=391×2%=7.82萬元，與實際發(fā)生額一致，可以據(jù)實在稅前扣除；

職工福利費(fèi)扣除限額=391×14%=54.74萬元，實際發(fā)生額為58.65萬元，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=58.65－54.74=3.91萬元；

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=391×2.5%=9.78萬元,實際發(fā)生額11.73萬元,所以,應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11.73-9.78=1.95萬元；

三項經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3.91+1.95=5.86萬元

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：900×0.5%=4.5萬元＞6×60%=3.6萬元，可以稅前扣除3.6萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=6-3.6=2.4萬元

（3）稅法允許扣除的折舊額=400×8%+150×5%+50×4%=32+7.5+2=41.5萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=600×10%-41.5=18.5萬元

（4）捐贈扣除限額=300×12%=36萬元，實際發(fā)生額100萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈為36萬元；

（5）國庫劵利息收入30萬元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅；（6）10萬元的罰款和5萬元的贊助費(fèi)按稅法規(guī)定不允許稅前列支。（7）該企業(yè)2010的應(yīng)納稅所得額

=300+5.86+2.4+18.5+100-36+10+5-30=375.76萬元

（8）2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=375.76×25%=93.94萬元，2010年已納企業(yè)

所得稅75萬元，2010年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=93.94-75=18.94萬元

第五篇：全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱

為了貫徹落實《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》（中發(fā)〔2006〕3號）和2008年全國稅務(wù)工作會議精神，進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查人員的實務(wù)操作能力，提升稽查隊伍的整體素質(zhì)和稅收執(zhí)法水平，國家稅務(wù)總局決定于2009年3月組織全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試。

為了幫助稅務(wù)稽查人員更好地把握《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》、《稅務(wù)稽查案例》（中國稅務(wù)出版社，2008年9月版，下稱“考試教材”）的內(nèi)容，同時也為考試命題提供參考，國家稅務(wù)總局組織稅務(wù)稽查人員和有關(guān)稅務(wù)院校的專家，圍繞考試教材，編寫了《全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱》，并作以下說明：

一、我們本著突出“實用性、普遍性、重要性”的原則編寫本大綱。國地稅稽查人員按照稅收征管業(yè)務(wù)的劃分范圍，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。

二、大綱分稅務(wù)稽查管理篇和稅務(wù)稽查方法篇。稅務(wù)稽查人員在學(xué)習(xí)《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》主要知識和技能的基礎(chǔ)上，要結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》融會貫通地掌握各知識點(diǎn)?！抖悇?wù)稽查案例》不再單獨(dú)出大綱。

三、本大綱根據(jù)“立足稽查、注重實務(wù)”的要求，按照了解、熟悉、掌握三個層次，對考試教材內(nèi)容進(jìn)行了提煉。其中，了解、熟悉、掌握的內(nèi)容在考試命題中所占的比例約為5%、35%、60%。

由于時間所限，難免有不妥之處，敬請批評指正！

國家稅務(wù)總局考試大綱編寫組

二〇〇八年十二月

目 錄

稅務(wù)稽查管理篇

第一章 稅務(wù)稽查概述

一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵

二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)

三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系 第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律

一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述

二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用

三、稅收違法行為

四、稅收法律責(zé)任 第三章 稅務(wù)稽查案源管理

一、稅務(wù)稽查管轄

二、稅務(wù)稽查選案

三、稅收違法檢舉案件管理

四、其他案源管理 第四章 稅務(wù)稽查實施

一、稅務(wù)稽查權(quán)限

二、稅務(wù)稽查實施

三、稅收專項檢查的實施

四、涉稅案件協(xié)查管理

五、稽查協(xié)作 第五章 稅務(wù)稽查審理

一、稽查審理的實施

二、稅務(wù)行政處罰聽證

三、審理終結(jié)

四、檔案管理 第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行

一、稽查執(zhí)行實施

二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

三、其他執(zhí)行措施

第七章 稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用 第八章 稅務(wù)稽查信息化 第九章 稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)

稅務(wù)稽查方法篇

第一章 稅務(wù)稽查基本方法

一、查帳方法

二、分析方法

三、調(diào)查方法

四、電子查賬 第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)

一、證據(jù)概述

二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定

三、主要稅收違法行為的取證 第三章 增值稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、征稅范圍的檢查

三、適用稅率的檢查

四、銷項稅額的檢查

五、進(jìn)項稅額的檢查

六、增值稅抵扣憑證的檢查

七、增值稅減免稅的檢查 第四章 消費(fèi)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、適用稅目稅率的檢查

三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查

四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查 第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法

一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定

二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查

三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查

四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查

五、出口貨物退（免）消費(fèi)稅的檢查 第六章 營業(yè)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、征稅范圍和稅率的檢查

三、計稅依據(jù)的檢查

四、其他項目的檢查 第七章 企業(yè)所得稅稽查方法

一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

二、企業(yè)收入總額的檢查

三、企業(yè)扣除項目的檢查

四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查

五、稅收優(yōu)惠的檢查

六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查 第八章 個人所得稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人的檢查

二、扣繳義務(wù)人的檢查

三、征稅范圍的檢查

四、計稅依據(jù)的檢查

五、稅收優(yōu)惠的檢查

六、特殊計稅方法的檢查 第九章 其他稅種稽查方法

一、資源稅檢查方法

二、城市維護(hù)建設(shè)稅檢查方法

三、土地增值稅檢查方法

四、城鎮(zhèn)土地使用稅檢查方法

五、車船稅檢查方法

六、房產(chǎn)稅檢查方法

七、印花稅檢查方法

八、車輛購置稅檢查方法 第十章 行業(yè)稽查方法

（一）一、白酒生產(chǎn)行業(yè)檢查方法

二、煤炭采掘業(yè)檢查方法

三、供水行業(yè)檢查方法

四、水泥生產(chǎn)行業(yè)檢查方法

五、超市行業(yè)檢查方法

六、汽車銷售行業(yè)檢查方法 第十一章 行業(yè)稽查方法

（二）一、建筑安裝業(yè)檢查方法

二、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)檢查方法

三、餐飲業(yè)檢查方法

四、廣告業(yè)檢查方法

五、旅游業(yè)檢查方法

六、娛樂業(yè)檢查方法

七、電信業(yè)檢查方法

八、公路運(yùn)輸業(yè)檢查方法

九、國有商業(yè)銀行檢查方法 第十二章 特殊業(yè)務(wù)稽查方法

一、非貨幣性資產(chǎn)交換檢查方法

二、債務(wù)重組業(yè)務(wù)的檢查方法

三、投資業(yè)務(wù)的檢查方法

四、企業(yè)合并檢查方法

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查方法

六、建造合同的檢查方法

稅務(wù)稽查管理篇

第一章 稅務(wù)稽查概述

一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵

了解：

1．稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類；稅務(wù)稽查的地位。2．稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨(dú)立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則。

熟悉：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對象、客體、內(nèi)容。

二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)

了解：

1．稅務(wù)稽查的職能，包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能。

2．稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。

三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系

了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)。

熟悉：稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)利和義務(wù)）。

第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律

一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述

熟悉：相關(guān)法律的分類，包括稅收法律和其他相關(guān)法律，實體法和程序法，一般法和特別法，通則法和單行法，憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，國內(nèi)法和國際法。

掌握：

1．法律適用的基本原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。

2．相關(guān)法律的時效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。

二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用

（一）稅收法律的運(yùn)用

熟悉：稅收實體法的基本構(gòu)成要素；發(fā)票管理辦法的相關(guān)內(nèi)容。掌握：稅收征管法及其實施細(xì)則的相關(guān)內(nèi)容。

提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見第三、四、五、六章。

（二）其他相關(guān)法律的運(yùn)用 1．行政處罰法 了解：

（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級別管轄和地域管轄。（2）稅務(wù)行政處罰的簡易程序。熟悉：

（1）稅務(wù)行政處罰的主體；稅務(wù)行政處罰的對象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人、其它稅務(wù)當(dāng)事人；稅務(wù)行政處罰的種類。

（2）稅務(wù)行政處罰的一般程序，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、8

制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書。

掌握：“一事不二罰”原則的運(yùn)用。提示：聽證程序的具體內(nèi)容見第五章。

2．行政復(fù)議法

了解：稅務(wù)行政復(fù)議的程序，包括申請、受理、決定。熟悉：

（1）稅務(wù)行政復(fù)議的特征，包括審查對象是稅收具體行政行為、合法性審查和合理性審查相結(jié)合、稅務(wù)行政復(fù)議前置。（2）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體規(guī)定。掌握：稅務(wù)行政復(fù)議范圍。

3．行政訴訟法 了解：

（1）稅務(wù)行政訴訟管轄的具體規(guī)定。（2）救濟(jì)完成后的執(zhí)行。熟悉：

（1）稅務(wù)行政訴訟的特征，包括稅務(wù)行政訴訟原告、被告、對象的特定性，稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。（2）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。

（3）稅務(wù)行政訴訟的救濟(jì)期間，包括舉證責(zé)任、證據(jù)保全、財產(chǎn)保全。

4．國家賠償法 了解：

（1）稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件，包括符合法定的侵權(quán)行為主體、具有違法行使職權(quán)的行為、存在實質(zhì)性的損害事實、因果關(guān)系。

（2）稅收行政賠償?shù)某绦颍ㄙr償?shù)南刃刑幚沓绦蚝唾r償?shù)脑V訟程序。

（3）稅收行政賠償?shù)姆秶?，包括侵犯人身?quán)的賠償和侵犯財產(chǎn)權(quán)的賠償。

（4）稅收行政賠償?shù)臅r效。

5．擔(dān)保法和物權(quán)法 了解：

（1）納稅擔(dān)保的形式和程序。

（2）納稅擔(dān)保的主體，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅擔(dān)保人、被擔(dān)保人。熟悉：

（1）納稅擔(dān)保的范圍，包括稅款、滯納金和相關(guān)費(fèi)用，不包括罰款。

（2）納稅擔(dān)保的方式，包括納稅保證（納稅保證的性質(zhì)、納稅擔(dān)保能力、納稅保證的時限），納稅抵押（抵押物的范圍、抵押物的登記），納稅質(zhì)押的種類（動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押），稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系（稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）。

6．拍賣法 了解：

（1）抵稅財物的范圍和價值確定。（2）拍賣、變賣活動的終止。

（3）拍賣優(yōu)先原則，包括抵稅財物先拍賣、后變賣的順序，直 10

接進(jìn)入變賣程序的特殊情形。

7．刑法

了解：稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政制裁與人民法院的刑事制裁的區(qū)別。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送標(biāo)準(zhǔn)，罰款折抵罰金和不免除行政處罰的規(guī)定。

三、稅收違法行為

了解：

1．稅收違法行為的概念。

2．稅收違法行為的特點(diǎn),包括行為主體具有廣泛性、行為具有特定性、行為的法律后果特定。

3．稅收違法行為的分類，包括征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為，稅收實體違法行為和稅收程序違法行為，抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為。

熟悉：

1．稅收犯罪行為的構(gòu)成要件，包括稅收犯罪主體、稅收犯罪的主觀方面、稅收犯罪的客體、稅收犯罪的客觀方面。

2．稅收違法行為的具體形式，包括違反稅務(wù)登記管理制度的行為，違反賬簿管理制度的行為，違反發(fā)票管理制度的行為，違反納稅申報制度的行為，違反稅款征收制度的行為，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未能協(xié)稅的行為。

掌握：稅收行政違法行為的構(gòu)成要件，包括行為人有履行稅法的義務(wù)、行為人有不履行稅法義務(wù)的行為、行為人的行為造成了危害后果。

四、稅收法律責(zé)任

了解：

1．稅收法律責(zé)任的概念。

2．稅收法律責(zé)任的特征，包括法定性、國家強(qiáng)制性、否定性。3．稅收法律責(zé)任的歸責(zé)原則，包括責(zé)任法定原則、公正原則、責(zé)任自負(fù)原則。

熟悉：稅收刑事法律責(zé)任，包括刑罰的種類、偷稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、逃避追繳欠稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、騙取出口退稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、單位犯罪的處罰、稅款的優(yōu)先執(zhí)行。

掌握：

1．稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件，包括稅收法律責(zé)任主體、行為已構(gòu)成稅收違法、損害后果、因果關(guān)系、主觀過錯。

2．稅收行政法律責(zé)任，包括稅收行政法律責(zé)任的形式（稅收行政處罰和行政處分），稅收行政法律責(zé)任的具體規(guī)定（違反稅務(wù)登記管理制度的法律責(zé)任、違反賬簿管理制度的法律責(zé)任、違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任、違反納稅申報制度的法律責(zé)任、違反稅款征收制度的法律責(zé)任、其他稅務(wù)當(dāng)事人的行政法律責(zé)任）。

第三章 稅務(wù)稽查案源管理

了解：稅務(wù)稽查案源管理流程圖。

一、稅務(wù)稽查管轄

了解：

1．稅務(wù)稽查管轄的原則。

2．稅務(wù)稽查管轄的種類，包括職能管轄、級別管轄、地域管轄、12

指定管轄、移送管轄。

二、稅務(wù)稽查選案

了解：

1．選案的概念，包括涉稅案件的來源（檢舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息），選案的種類。

2．選案的條件，包括優(yōu)先選擇條件和限制選擇條件。3．選案的對象，包括日?；檫x案對象、專項檢查選案對象、專案稽查選案對象。

4．選案的程序。

5．計算機(jī)選案的要求，包括廣泛搜集納稅人的各類信息資料、合理確定計算機(jī)選案指標(biāo)、科學(xué)確定計算機(jī)選案參數(shù)、計算機(jī)選案結(jié)果的篩選。

6．稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)。7．稅務(wù)稽查選案臺賬的管理。熟悉：

1．人工選案，包括隨機(jī)抽樣（簡單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣），非隨機(jī)抽樣選案。

2．人機(jī)結(jié)合選案的要求，包括圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動設(shè)定各項稽查選案分析指標(biāo)和注重外部信息的搜集。

3．涉稅案件的催辦、督辦制度的實施。

三、稅收違法檢舉案件管理

了解：

1．檢舉案件的管理機(jī)構(gòu)。

2．檢舉案件的受理，包括受理范圍和受理要求。3．檢舉形式。

4．檢舉案件的管轄，包括級別管轄和指定管轄。5．檢舉案件查處結(jié)果反饋。6．檢舉獎勵。

熟悉：檢舉案件的處理方法，包括暫存待查、自辦、聯(lián)辦、轉(zhuǎn)辦。

四、其他案源管理

了解：交辦案件的管理，轉(zhuǎn)辦案件的管理，征管部門移交案件的管理，協(xié)查案件的管理，拓展案件的管理。

第四章 稅務(wù)稽查實施

熟悉：稅務(wù)稽查實施流程圖。

一、稅務(wù)稽查權(quán)限

熟悉：

1．稅務(wù)稽查的法律限制，包括稅收法律法規(guī)的限制和其他法律法規(guī)的限制。

2．稅務(wù)稽查的義務(wù)。3．稅務(wù)稽查回避。

掌握：稅務(wù)稽查的權(quán)力，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、行政處罰權(quán)、國家法律法規(guī)賦予稽查局的其他權(quán)力。

二、稅務(wù)稽查實施

了解：

1．稽查實施的時限。

2．稽查實施的中止（或終止）。熟悉：

1．稽查實施的主要方式，包括調(diào)賬檢查、實地檢查、跨轄區(qū)檢查（委托協(xié)查和異地調(diào)查）。

2．稅務(wù)稽查實施前的準(zhǔn)備，包括落實任務(wù)，學(xué)習(xí)政策，搜集資料，分析情況，擬定實施方案。

3．稽查實施終結(jié),包括：

（1）整理案卷資料（審查程序、手續(xù)是否合法、完整，審查證據(jù)資料是否完整、有效，將所有的證據(jù)資料進(jìn)行分類歸集，另行歸集，稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順序）；

（2）分析歸納案情；

（3）制作《稅務(wù)稽查報告》，《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容和基本要求（填列表內(nèi)的內(nèi)容，案件的來源及初查情況，當(dāng)事人的基本情況，稽查實施的基本情況，檢查認(rèn)定的涉稅違法事實及性質(zhì)，處理意見及依據(jù)，其他需要說明的事項，簽名）。

4．移交審理。掌握：

1．實施稅務(wù)稽查，包括送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》及不必事先通知的情況；下達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，填寫《調(diào)取賬簿資料清單》；審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查工作底稿》；調(diào)查取證；稅務(wù)稽查立案（稅務(wù)稽查立案的條件和稅務(wù)稽查立案的辦理）。

2．責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的法律依據(jù)；納稅擔(dān)保的實施，包括納稅擔(dān)保方式（保證、抵押、質(zhì)押），稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保應(yīng)注意的問題。

3．采取稅收保全措施的法律依據(jù)；稅收保全措施的實施，包括凍結(jié)存款（凍結(jié)存款的法律依據(jù)、實施凍結(jié)存款的程序、解除凍結(jié)存款的程序），扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)（法律依據(jù)，實施扣押、查封措施的程序），協(xié)助執(zhí)行，解除查封、扣押措施；實施稅收保全措施應(yīng)注意的問題。

提示：

1．納稅擔(dān)保的具體實施方法和要求，詳見第二章第二節(jié)“稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用”。

2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施見第六章。

三、稅收專項檢查的實施

了解：

1．稅收專項檢查的概述，包括稅收專項檢查的概念，稅收專項檢查的特點(diǎn)，稅收專項檢查的形式（行業(yè)性稅收專項檢查，區(qū)域性稅收專項整治，對特定稅收違法行為的專項整治，匯總（合并）納稅企業(yè)稅收專項檢查）。

2．稅收專項檢查的部署、組織、步驟。3．稅收專項檢查的基本要求。

熟悉：稅收專項檢查的方式方法，包括檢查方式（分級分類檢查、一般性檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合），檢查方法（集中檢查、交叉檢查、下查一級）。

四、涉稅案件協(xié)查管理

了解：

1．涉稅案件協(xié)查概述，包括基本概念、涉稅案件協(xié)查的種類（發(fā)送協(xié)查函委托協(xié)查和異地實地調(diào)查）。

2．涉稅案件協(xié)查的要求，包括管轄權(quán)要求、相關(guān)性要求、安全性要求。

3．涉稅案件協(xié)查中的信息化應(yīng)用。

4．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查組卷和協(xié)查回復(fù)函要求，增值稅抵扣憑證案件協(xié)查文書和案卷資料的歸檔。

熟悉：

1．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的實施程序，包括委托方發(fā)起協(xié)查、受托方開展協(xié)查、委托方收到協(xié)查回復(fù)函后的處理。

2．增值稅專用發(fā)票檢查的職責(zé)分工。

掌握：增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證的要求，包括查明受票單位基本情況，涉案發(fā)票的票面內(nèi)容情況，發(fā)票所對應(yīng)的物流、票流、資金流，受票單位相關(guān)人員的詢問筆錄，受票單位再開具發(fā)票的內(nèi)容，受票單位相關(guān)人員的談話筆錄，票、貨、運(yùn)、款是否相符。

五、稽查協(xié)作

了解：稽查協(xié)作的內(nèi)容，稽查協(xié)作的要求。

第五章 稅務(wù)稽查審理

熟悉：稅務(wù)稽查審理流程圖。

一、稽查審理的實施

了解：

1．審理受理，包括條件審核、案卷審核、受理手續(xù)、人員確定。2．審理程序。熟悉： 1．審理范圍。

2．證據(jù)審理的基本方法，包括逐證審查，比較印證，綜合分析。3．審理期限。掌握：

1．審理內(nèi)容，包括稽查對象主體是否準(zhǔn)確，稽查執(zhí)法程序是否合法（程序的合法性、手續(xù)的完整性、程序的時效性），事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，適用法律是否恰當(dāng)，資料是否齊全，文書是否規(guī)范，處理意見是否得當(dāng)。

2．各類證據(jù)的審理，包括：

（1）書證的審理（審查書證的產(chǎn)生過程、審查書證的內(nèi)容、審查書證的獲取過程、審查書證與其他證據(jù)間的關(guān)系）；

（2）物證的審理（審查物證的合法性、審查物證的真實性、審查物證的關(guān)聯(lián)性）；

（3）視聽資料的審理（審查視聽資料形成的背景、審查視聽資料的搜集過程、審查視聽資料的內(nèi)容）；

（4）現(xiàn)場檢查記錄的審理（審查記錄的內(nèi)容是否完整、審查記錄的內(nèi)容是否真實、審查記錄的內(nèi)容是否準(zhǔn)確、審查記錄是否符合法律要求、聯(lián)系其他證據(jù)綜合考察對比分析）；

（5）鑒定結(jié)論的審理（審查鑒定人的鑒定資格、審查鑒定結(jié)論所依據(jù)的材料是否充分和真實可靠、審查鑒定結(jié)論是否科學(xué)充分和論據(jù)與結(jié)論是否矛盾）；

（6）證人證言的審理（審查證人與當(dāng)事人之間的關(guān)系、審查證言的內(nèi)容和來源、審查證人證言的證明力）；

（7）當(dāng)事人陳述申辯材料的審理（審查動機(jī)與目的、審查陳述申辯內(nèi)容、審查與其他證據(jù)的關(guān)系）。

二、稅務(wù)行政處罰聽證

了解：稅務(wù)行政處罰聽證程序。熟悉：

1．稅務(wù)行政處罰告知及送達(dá)。

2．稅務(wù)行政處罰聽證，包括聽證通知、聽證主持人、聽證會參加人、聽證公告、聽證筆錄、聽證終結(jié)、聽證費(fèi)用。

掌握：

1．稅務(wù)行政處罰聽證的條件。2．舉行聽證時應(yīng)注意的問題。

三、審理終結(jié)

熟悉：

1．案件的處理，包括處理與處罰分離，案件處理的原則，案件處理的程序（應(yīng)予稅務(wù)行政處罰的處理程序、不予稅務(wù)行政處罰的涉稅案件處理程序、查無問題案件的處理程序）。

2．涉嫌犯罪案件的處理。3．移交稅務(wù)稽查執(zhí)行。掌握：審理結(jié)論，包括：

1.同意《稅務(wù)稽查報告》，審理報告的內(nèi)容（案件審理基本情況、稽查實施部門認(rèn)定的涉案事實、審理結(jié)論、處理意見、審理人員親筆簽名及制作時間、局長批示）；

2.不同意《稅務(wù)稽查報告》（不同意《稅務(wù)稽查報告》的認(rèn)定、不同意《稅務(wù)稽查報告》的審理結(jié)論、不同意《稅務(wù)稽查報告》的處理）。

四、檔案管理

了解：檔案管理的作用，檔案的特點(diǎn)，檔案的分類，案卷的立卷，案卷的歸檔，檔案的保管，檔案的應(yīng)用。

第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行

了解：稅務(wù)稽查執(zhí)行實施流程圖。

一、稽查執(zhí)行實施

了解：案件執(zhí)行的受理。熟悉：

1．稅務(wù)處理決定的執(zhí)行，包括稅務(wù)處理決定執(zhí)行，稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行，稅收優(yōu)先權(quán)。

2．執(zhí)行終結(jié)，包括制作《執(zhí)行報告》，移交歸檔。

掌握：稅務(wù)處理文書的送達(dá)，包括稅務(wù)處理文書的送達(dá)方式（直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)），稅務(wù)處理文書送達(dá)期限，稅務(wù)處理文書送達(dá)回證。

提示：

稅款優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容見第二章第二節(jié)“其他相關(guān)法律的運(yùn)用—擔(dān)保法、物權(quán)法（稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）”。

二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

熟悉：司法強(qiáng)制執(zhí)行，包括申請司法強(qiáng)制執(zhí)行的前置條件和申請時應(yīng)注意的問題。

掌握：

1．稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的方式。

2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實施，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實施方式（扣繳稅款，拍賣或變賣商品、貨物、財產(chǎn)），實施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項，實施稅收強(qiáng)制措施不當(dāng)?shù)呢?zé)任。

三、其他執(zhí)行措施

熟悉：

1．行使代位權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題。

2．行使撤銷權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題，稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)的區(qū)別。

3．阻止出境，包括前提條件、阻止出境的對象、阻止出境措施的實施、解除阻止出境措施。

4．停止供應(yīng)發(fā)票，包括前提條件、收繳或停止發(fā)售發(fā)票。5．停止出口退稅，包括前提條件、停止出口退稅。

第七章

稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用

了解：

1．稅務(wù)稽查成果分析，稅收違法案件公告，稅務(wù)稽查成果的宣傳。

2．稅務(wù)稽查建議的種類。

熟悉：稅務(wù)稽查建議的內(nèi)容，包括提出問題，分析問題，提出解決問題的措施。

第八章

稅務(wù)稽查信息化

了解：稅務(wù)稽查信息化概述，稅務(wù)稽查管理信息化，會計電算化與稅務(wù)稽查信息化，“金稅”三期與稽查信息化。

第九章

稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)

了解：稅務(wù)稽查組織體系，稅務(wù)稽查人力資源管理，稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系。

熟悉：

1．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的主要后果，包括一般過錯追究，行政責(zé)任追究，刑事法律責(zé)任追究（徇私舞弊罪，濫用職權(quán)罪，共同犯罪，受賄罪，不征、少征稅款罪，玩忽職守罪）。

2．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生，包括選案環(huán)節(jié)，實施檢查環(huán)節(jié)，審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行環(huán)節(jié)。

稅務(wù)稽查方法篇

第一章 稅務(wù)稽查基本方法

一、查賬方法

了解：

1．查賬方法的分類。

2．審閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法的運(yùn)用。

二、分析方法

了解：

1．分析方法的分類。

2．控制計算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運(yùn)用。

三、調(diào)查方法

了解：

1．調(diào)查方法的分類。

2．觀察法、查詢法、外調(diào)法的運(yùn)用。

熟悉：盤存法的運(yùn)用，包括實地盤存法（做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備、實地盤點(diǎn)、確定盤點(diǎn)結(jié)果、分析盤點(diǎn)差異），其他盤存法。

四、電子查賬

了解：

1．會計電算化企業(yè)財務(wù)會計軟件及應(yīng)用簡介。2．電子查賬軟件系統(tǒng)。3．電子查賬的工作步驟與方法。

4．電子查賬有關(guān)注意事項。

第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)

一、證據(jù)概述

了解：

1．證據(jù)的概念。2．證據(jù)的其他分類。3．證據(jù)的證明與證明標(biāo)準(zhǔn)。

4．稅務(wù)稽查證據(jù)的收集原則，包括依法取證原則、全面客觀公正原則、行政效率原則。

熟悉：

1．證據(jù)的特征，包括關(guān)聯(lián)性、合法性、真實性。

2．證據(jù)的法定種類，包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗筆錄和現(xiàn)場筆錄。

掌握：證據(jù)規(guī)則的運(yùn)用，包括最佳證據(jù)規(guī)則、非法證據(jù)排除規(guī)則、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則；證據(jù)效力的規(guī)定；不能作為定案依據(jù)的證據(jù)；不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)；可以直接認(rèn)定事實的證據(jù)。

二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定

掌握：

1．書證的收集與固定。2．物證的收集與固定。3．視聽資料的收集與固定。4．證人證言的收集與固定。5．當(dāng)事人陳述的收集與固定。

6．鑒定結(jié)論收集與固定。

7．勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄的收集與固定。

三、主要稅收違法行為的取證

熟悉：

1．逃避追繳欠稅行為的取證。2．騙取出口退稅行為的取證。3．抗稅行為的取證。

4．虛開增值稅專用發(fā)票的取證。

5．虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證。掌握：偷稅的取證。包括：

1．主體方面證據(jù)（各類登記證照等書證和其他主體資格書證）。2．客觀方面證據(jù)：

（1）偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)；（2）在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)；（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報行為的證據(jù)；（4）采取虛假納稅申報行為的證據(jù)。

第三章 增值稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

了解：納稅人、扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定。熟悉：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分。2．承包、承租經(jīng)營納稅人的特殊規(guī)定及檢查。掌握：一般納稅人認(rèn)定的檢查。

二、征稅范圍的檢查

熟悉：征稅范圍的政策依據(jù)。重點(diǎn)：視同銷售貨物的行為、混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。

掌握：

1．視同銷售行為的檢查，包括：

（1）對委托代銷業(yè)務(wù)不按規(guī)定申報納稅的檢查；（2）對受托代銷業(yè)務(wù)未申報納稅的檢查；

（3）在不同縣（市）間移送貨物用于銷售，未申報納稅的檢查；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費(fèi)，未視同銷售申報納稅問題的檢查；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅的檢查。

提示：視同銷售行為與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)分，機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查。

2．兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。3．混合銷售行為的檢查。

三、適用稅率的檢查

熟悉：適用稅率的政策依據(jù)。重點(diǎn)：適用低稅率、零稅率的一般規(guī)定；一般納稅人適用簡易征收辦法的特殊規(guī)定。

掌握：

1．兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。

2．銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。

四、銷項稅額的檢查

了解：特殊銷售方式的政策依據(jù)。熟悉：

1．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點(diǎn)：代銷方式銷售貨物的特別規(guī)定。

提示：注意“委托代銷”與“正常銷售”的界定。2．價外費(fèi)用的政策依據(jù)。3．包裝物及其押金的政策依據(jù)。掌握：

1．納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。2．賬面隱匿銷售額的檢查。3．虛構(gòu)銷貨退回的檢查。4．價外費(fèi)用的檢查。

5．利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計稅價格的檢查。6．坐支銷貨款的檢查。7．受托加工實物收入的檢查。8．機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查。

9．出售、出借包裝物的檢查。重點(diǎn)：酒類包裝物押金的檢查。10．殘次品、廢品、材料、邊角余料銷售的檢查。11．以貨物對外投資的檢查。12．賬外經(jīng)營的檢查。

五、進(jìn)項稅額的檢查

了解：

1．一般納稅人按簡易辦法計算增值稅不得抵扣進(jìn)項稅額的特殊規(guī)定。

2．購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣進(jìn)項稅額的特殊規(guī)定。熟悉：

1．一般規(guī)定，包括：

（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定；（2）不予抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定；（3）進(jìn)項稅額抵扣時限的規(guī)定； 2．特殊規(guī)定，包括：

（1）會計核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不予抵扣進(jìn)項稅額。

（2）符合條件而不申請認(rèn)定一般納稅人的，不予抵扣進(jìn)項稅額。（3）開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。

（4）運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、農(nóng)產(chǎn)品抵扣、廢舊物資抵扣的規(guī)定。（5）賬外經(jīng)營進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定。掌握：

1．購進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查。2．存貨的檢查，包括：

（1）發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（2）原材料用于非應(yīng)稅項目、非正常損失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（3）原材料用于免稅項目進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（4）生產(chǎn)耗用存貨的檢查；（5）存貨盤虧進(jìn)項稅額的檢查。3．在建工程的檢查。4．返利和折讓的檢查。

提示：返利的確認(rèn)及轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，進(jìn)貨退出、銷售折扣（折讓）、銷貨退回時的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

5．運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項稅額的檢查。

6．一般納稅人資格認(rèn)定前取得進(jìn)項稅額抵扣的檢查。

六、增值稅抵扣憑證的檢查

熟悉：

1．增值稅專用發(fā)票的政策依據(jù)。重點(diǎn)：取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定。

2．其他抵扣憑證的政策依據(jù)。掌握：

1．增值稅專用發(fā)票的主要檢查方法，包括虛開、接受虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。

2．其他抵扣憑證的主要檢查方法，包括海關(guān)完稅憑證的檢查、運(yùn)輸發(fā)票的檢查、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查。

七、增值稅減免稅的檢查

了解：起征點(diǎn)的規(guī)定。熟悉：

1．免稅項目的一般規(guī)定、特殊規(guī)定。2．減免稅項目的特殊規(guī)定。

3．先征后退（先征后返）項目的特殊規(guī)定。4．即征即退項目的特殊規(guī)定。掌握：

1．擅自擴(kuò)大增值稅減免稅范圍的檢查。2．人為調(diào)節(jié)征免期間應(yīng)納稅額的檢查。3．變造虛假資料騙取稅收優(yōu)惠的檢查。

第四章 消費(fèi)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

了解：

1．政策依據(jù)的一般規(guī)定。

2．經(jīng)營金銀首飾業(yè)務(wù)納稅人的特殊規(guī)定。熟悉：

1．委托加工金銀首飾、委托代銷金銀首飾納稅人的特殊規(guī)定。2．委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特殊規(guī)定。3．常見涉稅問題及主要檢查方法。

二、適用稅目稅率的檢查

了解：

1．稅目稅率的調(diào)整權(quán)限。

2．稅目稅率的一般規(guī)定，包括化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、摩托車、汽車輪胎的規(guī)定。

熟悉：稅目稅率的一般規(guī)定，包括煙、酒及酒精、成品油、小汽車的規(guī)定。重點(diǎn)：卷煙、白酒、黃酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用車、中輕型商務(wù)車、改裝車的規(guī)定。

掌握：

1．一般稅目稅率的檢查，重點(diǎn)是適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的檢查。

2．卷煙產(chǎn)品、酒及酒精、成品油的檢查。

三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查

了解：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間。熟悉：

1．納稅環(huán)節(jié)的政策依據(jù)。2．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。掌握：

1．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。3．金銀首飾應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。4．納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。

四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查 了解：

1．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定。2．成品油減征的稅收優(yōu)惠政策。熟悉：

1．從價定率計稅依據(jù)的政策依據(jù)，包括銷售額、組成計稅價格、核定計稅價格。重點(diǎn)：價外費(fèi)用、連同包裝物銷售、視同銷售、銷售成套應(yīng)稅消費(fèi)品。

2．從量定額的計稅依據(jù)。

3．復(fù)合計稅的計稅依據(jù)，包括卷煙、白酒。4．應(yīng)納稅額的計算公式。5．已納消費(fèi)稅額抵扣的政策規(guī)定。掌握：

1．從價定率計稅依據(jù)的檢查，包括：（1）隱匿銷售收入的檢查；

（2）視同銷售（對外投資、抵償債務(wù)、以物易物）未按視同銷售處理或未按最高價格計稅的檢查；

（3）價外費(fèi)用的檢查。（4）包裝物的檢查

（5）異常抵減應(yīng)稅銷售額的檢查。（6）自制自用應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。

（7）關(guān)聯(lián)交易的檢查。重點(diǎn)：單獨(dú)成立的銷售公司有無轉(zhuǎn)讓定價。

（8）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。（9）成套應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。

2．從量定額計稅依據(jù)的檢查中的隱匿銷售數(shù)量的檢查。3．復(fù)合計稅計稅依據(jù)的檢查。

第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法

一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 了解：

1．出口貨物退免稅的稅種、稅率。2．出口貨物退免稅的期限。3．出口貨物退免稅的核算。熟悉：

1．出口貨物退免稅的企業(yè)范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。2．出口貨物退免稅的貨物范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。重點(diǎn)：享受退免稅待遇的四個條件。

3．出口貨物退免稅辦法。4．出口貨物視同內(nèi)銷的處理。

二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查 了解：

1．企業(yè)范圍的特殊規(guī)定。2．貨物范圍的特殊規(guī)定。

熟悉：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物再出口的特殊規(guī)定及檢查。

三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查 熟悉：

1．免抵退稅的政策依據(jù)。2．常見涉稅問題。

3．辦理免抵退稅后不及時進(jìn)行會計處理的檢查。掌握：

1．“免、抵、退”稅出口貨物不符合規(guī)定的檢查。2．出口貨物“免、抵、退”稅申報不規(guī)范的檢查。3．外銷收入不實的檢查。

4．進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出不符合規(guī)定的檢查。

5．采取虛開“四小票”、混關(guān)出口騙取出口退稅的檢查。

四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查 了解：

1．“四自三不見”的內(nèi)涵。

2．出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）申報退免稅資料整理時限及要求的政策依據(jù)。

3．取得虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。

4．一般物資援助項目出口貨物的政策依據(jù)。

5．將非境外投資貨物的增值稅專用發(fā)票混入對境外投資申報退稅的檢查。

熟悉：

1．外貿(mào)企業(yè)的政策依據(jù)，包括外貿(mào)企業(yè)自營出口退免稅的計算，委托出口貨物的退免稅規(guī)定，委托加工出口產(chǎn)品退稅率的規(guī)定，辦理退免稅手續(xù)后退關(guān)、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的規(guī)定。

2．來料加工、進(jìn)料加工的政策依據(jù)。

五、出口貨物退（免）消費(fèi)稅的檢查 了解：政策依據(jù)的特殊規(guī)定。熟悉：政策依據(jù)的一般規(guī)定。

掌握：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計算。

第六章 營業(yè)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查 熟悉：

1．納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括一般規(guī)定和特殊規(guī)定。重點(diǎn)：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的情形。

2．扣繳義務(wù)人的檢查，包括政策依據(jù)、常見涉稅問題、主要檢查方法。

3．納稅義務(wù)人的常見涉稅問題。

掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法，包括：

1．非貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位和個人的混合銷售行為、兼營業(yè)務(wù)納稅人的檢查；

2．承包、承租經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅人的檢查。

二、征稅范圍和稅率的檢查 熟悉：

1.征稅范圍和適用稅率的政策依據(jù)。

提示：工程承包公司、設(shè)計單位統(tǒng)一承包工程適用稅目的確認(rèn)。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法，包括：

1．未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的檢查； 2．混淆征稅范圍，錯用稅目稅率的檢查。

三、計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1．計稅依據(jù)的一般規(guī)定。重點(diǎn)：計稅依據(jù)明顯偏低時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額的規(guī)定。

2．常見涉稅問題。掌握：

1．計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，包括金融保險、郵政電訊、銷售不動產(chǎn)、其他行業(yè)的特殊規(guī)定。

2．主要檢查方法。

四、其他項目的檢查 熟悉：

1．稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)。

2．納稅地點(diǎn)的政策依據(jù)，包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機(jī)構(gòu)所在地、不動產(chǎn)所在地的規(guī)定。

3．納稅地點(diǎn)的常見涉稅問題。

4．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點(diǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定和，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。

掌握：

1．稅收優(yōu)惠的主要檢查方法，包括審批類減免稅項目不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項目與應(yīng)稅項目未分別核算，多報減免稅的檢查。

2．納稅地點(diǎn)的主要檢查方法。重點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點(diǎn)的檢查。

3．納稅義務(wù)發(fā)生時間的主要檢查方法。包括：（1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時申報納稅的檢查；

（2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時間確認(rèn)收入的檢查；（3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價款符合財務(wù)會計制度確認(rèn)收入的條件時故意不確認(rèn)，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。

第七章 企業(yè)所得稅稽查方法

一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

（一）納稅人

了解：納稅人的定義。

熟悉：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。

（二）扣繳義務(wù)人

了解：扣繳義務(wù)人的規(guī)定。

（三）征稅對象

了解：征稅對象的定義。

熟悉：

1．居民企業(yè)、非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。2．企業(yè)來源于境內(nèi)、境外所得的確定原則。

（四）適用稅率 掌握：

1．企業(yè)所得稅法定稅率。

2．過渡性優(yōu)惠稅率（含定期減免稅過渡）。

（五）納稅地點(diǎn)

了解：納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定。

掌握：納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定（總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法的規(guī)定）。

（六）納稅時限

了解：納稅時限的規(guī)定。

二、企業(yè)收入總額的檢查

（一）政策依據(jù) 了解：

1．企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的具體內(nèi)容。2．預(yù)提所得稅的稅率。熟悉：

1．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）。

2．股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等的納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)。

3．非貨幣形式收入的確定。掌握：

1．視同銷售收入的確認(rèn)。2．關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整。

3．分期收款方式銷售貨物收入的確定。4．按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的規(guī)定。

（二）會計核算

熟悉：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的會計核算。

（三）主要檢查方法 熟悉：

1．收入計量不準(zhǔn)的檢查。2．銷售貨物稅務(wù)處理的檢查。掌握：

1．隱匿收入的檢查。

2．實現(xiàn)收入入賬不及時的檢查。3．視同銷售行為的檢查。

三、企業(yè)扣除項目的檢查

（一）基本原則

掌握：相關(guān)性原則、合理性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、真實性原則的規(guī)定及在企業(yè)所得稅處理中的具體運(yùn)用。

（二）成本 1．政策依據(jù) 了解：

（1）成本的定義。

（2）存貨成本的稅前扣除規(guī)定。

熟悉：職工福利費(fèi)的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算

熟悉：成本的會計核算。重點(diǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用歸集和生產(chǎn)費(fèi)用分配的會計核算。

3．主要檢查方法 熟悉：

（1）基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)，直接計入成本、費(fèi)用或?qū)ν馔顿Y發(fā)出的貨物直接計入成本、費(fèi)用的檢查。

（2）周轉(zhuǎn)材料的檢查。（3）產(chǎn)成品的檢查。（4）銷售成本的檢查。掌握：

（1）利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本的檢查。（2）資本性支出一次計入成本的檢查。（3）擅自改變成本核算方法，調(diào)節(jié)利潤的檢查。（4）收入和成本、費(fèi)用不配比的檢查。（5）原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查。（6）人工費(fèi)用的檢查。

（三）費(fèi)用 1．政策依據(jù) 了解：

（1）費(fèi)用的定義。

（2）專項資金的稅前扣除規(guī)定。（3）企業(yè)間支付費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定。熟悉：

（1）工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、借款費(fèi)用、利息支出的稅前扣除規(guī)定。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算

熟悉：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）費(fèi)用界限劃分不清的檢查。（2）管理費(fèi)用的檢查。（3）銷售費(fèi)用的檢查。（4）財務(wù)費(fèi)用的檢查。

重點(diǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、企業(yè)間支付的管理費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、非金融企業(yè)借款利息支出、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的檢查。

（四）稅金

了解：稅金的政策規(guī)定。熟悉：

1．稅金的會計核算。2．常見涉稅問題。

掌握：稅金的主要檢查方法。

（五）損失

了解：損失的政策依據(jù)。熟悉：

1．損失的會計核算（注意處理損失的程序）。2．常見涉稅問題。

掌握：損失的主要檢查方法。

提示：注意稅前扣除的損失是否為企業(yè)的凈損失；應(yīng)當(dāng)由保險公司、責(zé)任人賠償?shù)膿p失，是否計入了當(dāng)期損益；非正常損失在稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

（六）其他支出的檢查 1．政策依據(jù) 了解：

（1）其他支出的定義。

（2）公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。（3）不得在稅前扣除的各項支出。2．其他業(yè)務(wù)成本的檢查 熟悉：

（1）其他業(yè)務(wù)成本的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：注意銷售材料、出租固定資產(chǎn)的檢查。

3．營業(yè)外支出的檢查 熟悉：

（1）營業(yè)外支出的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：注意捐贈支出、財產(chǎn)損失的檢查。

四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查

（一）政策規(guī)定 了解：資產(chǎn)的范圍。熟悉：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。掌握：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整的原則。

（二）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的檢查 熟悉：

（1）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)增加的會計核算。

掌握：主要檢查方法，包括虛增固定資產(chǎn)計稅價值的檢查，屬于固定資產(chǎn)計稅價值組成范圍的支出未予資本化的檢查。

2．固定資產(chǎn)折舊及處置的檢查 熟悉：

（1）固定資產(chǎn)折舊及處置的政策依據(jù)，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的確定；不予在稅前扣除折舊的固定資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財產(chǎn)時資產(chǎn)凈值、財產(chǎn)凈值的確定。

（2）計提折舊、處置固定資產(chǎn)的會計核算。

掌握： 主要檢查方法，包括折舊范圍、折舊計算方法及分配、固定資產(chǎn)處置的檢查。

（三）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：無形資產(chǎn)的定義。熟悉：

（1）無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷期限的規(guī)定。（3）不得在稅前扣除攤銷費(fèi)的無形資產(chǎn)的情形。2．會計核算

熟悉：無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）無形資產(chǎn)計量、攤銷的檢查。（2）擴(kuò)大加計扣除無形資產(chǎn)成本的檢查。（3）無形資產(chǎn)處置的檢查。

（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的定義。熟悉：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。

（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的規(guī)定。

2．會計核算

熟悉：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增加、計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計核算。

3．主要檢查方法 掌握：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的檢查。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊費(fèi)的檢查。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的檢查。

（五）長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：長期待攤費(fèi)用的定義。熟悉：

（1）固定資產(chǎn)改建支出的認(rèn)定及稅前扣除。（2）固定資產(chǎn)大修理支出的認(rèn)定及稅前扣除。（3）其他長期待攤費(fèi)用的稅前扣除。2．會計核算

熟悉：長期待攤費(fèi)用發(fā)生、攤銷的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）長期待攤費(fèi)用計量的檢查。（2）長期待攤費(fèi)用攤銷的檢查。

五、稅收優(yōu)惠的檢查

熟悉：稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)，包括：享受各項稅收優(yōu)惠的條件；享受各項稅收優(yōu)惠的期限；免稅收入、減免稅所得、減免稅項目的區(qū)別；各項稅收優(yōu)惠數(shù)額的計算。

掌握： 主要檢查方法，包括： 1.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的檢查。2.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的檢查。3.企業(yè)享受優(yōu)惠期限的檢查。4.企業(yè)享受優(yōu)惠數(shù)額的檢查。

六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查

（一）應(yīng)納稅所得額的檢查 1．政策依據(jù) 了解：

（1）應(yīng)納稅所得額的定義。（2）不征稅收入的范圍。

熟悉：稅收規(guī)定與財務(wù)會計處理辦法不一致時的處理原則。2．主要檢查方法 掌握：

（1）不征稅收入的檢查。（2）賬務(wù)調(diào)整的檢查。

（二）虧損彌補(bǔ)的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)，包括：（1）虧損的定義；

（2）境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利的規(guī)定；（3）彌補(bǔ)虧損的期限。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法，包括：（1）企業(yè)申報金額的檢查；（2）彌補(bǔ)虧損年限的檢查；（3）查補(bǔ)金額的賬務(wù)調(diào)整的檢查；

（4）境內(nèi)所得彌補(bǔ)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損的檢查。

提示：注意虧損彌補(bǔ)期限、每年應(yīng)彌補(bǔ)虧損數(shù)額的計算。

（三）應(yīng)納稅額的檢查 1．政策依據(jù)

了解：境外已納稅額境內(nèi)抵免的基本規(guī)定（抵免期限、抵免憑證）。熟悉：

（1）應(yīng)納稅額的計算。

（2）境外已納稅額境內(nèi)抵免限額的計算。（3）直接控制、間接控制企業(yè)的規(guī)定。2．主要檢查方法 掌握：

（1）應(yīng)納稅額計算的檢查。（2）抵免限額計算的檢查。

（3）境外已納稅額境內(nèi)抵免條件的檢查。

第八章 個人所得稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人的檢查 熟悉：

1．納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括：居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

2．常見涉稅問題。

掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法。重點(diǎn)：居民納稅人和非居民納稅人納稅義務(wù)的檢查。

二、扣繳義務(wù)人的檢查 熟悉：

1.扣繳義務(wù)人的政策依據(jù)。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：臨時支付給外聘人員的評審、培訓(xùn)等費(fèi)用是否按規(guī)定代扣稅款；通過其他渠道支付給員工的各種現(xiàn)金、實物和有價證券等是否并入工薪所得計算；代扣的稅款是否按規(guī)定期限足額解繳。

三、征稅范圍的檢查

熟悉：征稅范圍的政策依據(jù)。

提示：工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得征稅范圍的區(qū)分。掌握：主要檢查方法，包括：

1．勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得征稅范圍的檢查； 2．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅范圍的檢查； 3．企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅范圍的檢查； 4．稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅范圍的檢查； 5．其他所得和偶然所得征稅范圍的檢查； 6．股息、利息、紅利所得征稅范圍的檢查。提示：適用不同稅率的所得項目相混淆問題的檢查。

四、計稅依據(jù)的檢查

（一）工資、薪金所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：檢查是否存在虛增人數(shù)分解薪酬、自行擴(kuò)大工資薪金所得的稅前扣除項目及從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅問題。

（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題 掌握：主要檢查方法。

提示：檢查收入核算是否真實完整、成本費(fèi)用是否真實、是否超標(biāo)準(zhǔn)列支、業(yè)主本人工資及家庭費(fèi)用支出是否在稅前扣除、投資兩個或兩個以上企業(yè)是否按規(guī)定合并納稅等問題。

（三）企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)及常見涉稅問題。2.主要檢查方法。

（四）勞務(wù)報酬所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實是否存在少報、瞞報勞務(wù)報酬組成項目，是否存在分解支付“一次”、“一人”報酬所得而擴(kuò)大費(fèi)用扣除額、從低適用稅率等問題，注意取得的勞務(wù)報酬金額是否符合加成征收條件。

（五）其他所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

3.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

五、稅收優(yōu)惠的檢查 熟悉：

1．政策依據(jù)，包括可以享受免征個人所得稅、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅、暫免征收個人所得稅的所得范圍。

2．常見涉稅問題。3．主要檢查方法。重點(diǎn)：

（1）有無將應(yīng)稅獎勵混同免稅所得；

（2）有無將以實物福利或以“生活補(bǔ)助”名義發(fā)放的補(bǔ)貼等混同為免稅所得；

（3）有無提高基本養(yǎng)老保險等項目計算比例，增加扣除額或變相為員工增加薪酬。

六、特殊計稅方法的檢查

（一）工資薪金所得特殊計稅方法的檢查 1．納稅人取得的全年一次性獎金的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實是否存在一個內(nèi)多次使用全年一次性獎金計稅方法及重復(fù)扣除“速算扣除數(shù)”問題。

2．外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金的檢查

熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實是否存在雇傭單位、派遣單位代扣代繳稅款時重復(fù)減除費(fèi)用及納稅人不合并納稅問題。

3．從特定行業(yè)取得工資、薪金所得的檢查。熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實特定行業(yè)以外的其他單位是否 49

存在擅自應(yīng)用特定行業(yè)稅收政策、少納稅款的問題。

4．對個人取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的檢查。熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實是否存在虛增工作年限及提高當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY標(biāo)準(zhǔn)問題。

5．個人因認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入的檢查

了解：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。注意折扣和補(bǔ)貼的計算是否準(zhǔn)確、分?jǐn)倳r間是否超過六個月。

（二）單位或個人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實是否存在不還原計算負(fù)擔(dān)稅款而直接計算代扣個人所得稅，從而少扣繳稅款的問題。

（三）捐贈扣除計稅的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)及常見涉稅問題。

2.主要檢查方法。重點(diǎn)：是否存在非公益事業(yè)捐贈及公益事業(yè)捐贈超標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行納稅調(diào)整的問題。

（四）應(yīng)納稅額抵扣的檢查 了解：