第一篇：金融企業財務管理

金融企業財務管理學習總結報告

張源 200931008309 法學2班 財務管理目標又稱理財目標，是指企業進行財務管理所要達到的目的。財務管理的目標取決于企業的總目標，又受財務管理本身特點制約。金融和財務管理有區別也有聯系。就聯系來說，在西方出的金融學里，微觀金融部分很大程度就是財務管理的內容，比如企業融資等。而就區別來說，財務管理更多地是微觀內容，而且與會計聯系比較大，但金融則是宏觀微觀都涉。有些金融問題是財務管理所無法解決的，而財務管理的一些內容則是管理學的內容。

財務管理的目標是以獲取利潤作為理財的出發點和歸宿點，并力爭使其最大化具體說來是利潤最大化、每股收益最大化和企業價值最大化等。用利潤最大化作為企業財務管理的目標是因為它體現了財務管理目標與企業管理目標的一致性，是企業長遠利益和眼前利益的有機結合，有利于企業采取措施力爭實現理財目標，符合企業所有者及其他利害關系人的共同利益。企業財務管理系統是由相互聯系的多環節、多層次所構成的復雜社會系統。其運行目標也必然是一個由不同層次、不同環節的目標綜合而成的目標體系。位于這一目標體系頂端的是該系統的總目標，位于這一目標體系下屬層級的是該系統的分目標。財務管理的分目標服從于財務管理的總目標，財務管理的總目標則決定于財務管理的目的。科學地設置財務管理的總目標，是實現財務管理目的的前提。有關現代企業財務管理總目標，有總產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化等多種界定。

金融企業財務管理的特點主要有：

（一）涉及面廣。首先就企業內部而言，財務管理活動涉及到企業生產、供應、銷售等各個環節，企業內部各個部門與資金不發生聯系的現象是不存在的。每個部門也都在合理使用資金、節約資金支出、提高資金使用率上，接受財務的指導，受到財務管理部門的監督和約束。同時，財務管理部門本身為企業生產管理、營銷管理、質量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續的基礎資料。其次，現代企業的財務管理也涉及到企業外部的各種關系。在市場經濟條件下，企業在市場上進行融資、投資以及收益分配的過程中與各種利益主體發生著千絲萬縷的聯系。主要包括：企業與其股東之間，企業與其債權人之間，企業與政府之間，企業與金融機構之間，企業與其供應商之間，企業與其客戶之間，企業與其內部職工之間等等。

（二）綜合性強。現代企業制度下的企業管理是一個由生產管理、營銷管理、質量管理、技術管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統構成的復雜系統。誠然，其它管理都是從某一個方面并大多采用實物計量的方法，對企業在生產經營活動中的某一個部分實施組織、協調、控制，所產生的管理效果只能對企業生產經營的局部起到制約作用，不可能對整個企業的營運實施管理。財務管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權益分配管理、成本管理等等，這是一項綜合性強的經濟管理活動。正因為是價值管理，所以財務管理通過資金的收付及流動的價值形態，可以及時全面地反映商品物資運行狀況，并可以通過價值管理形態進行商品管理。也就是說，財務管理滲透在全部經營活動之中，涉及生產、供應、銷售每個環節和人、財、物各個要素，所以抓企業內部管理以財務管理為突破口，通過價值管理來協調、促進、控制企業的生產經營活動。

（三）靈敏度高。在現代企業制度下，企業成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業經營管理目標為經濟效益最大化，這是現代企業制度要求投入資本實現保值增值所決定的，也是社會主義現代化建設的根本要求所決定的。因為，企業要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業要發展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應增加，都將以資金流動的形式在企業財務上得到全面的反映，并對財務指標的完成發生重大影響。因此，財務管理是一切管理的基礎、管理的中心。抓好財務管理就是抓住了企業管理的牛鼻子，管理也就落到了實處。

從我國的現狀來看這些問題，我國財務管理目標的轉型：“股東價值最大化”目標的確立。

20世紀80年代中期以來，我國商業銀行逐步確立了“利潤最大化”的財務管理目標。近幾年，隨著四家股份制商業銀行的相繼上市以及人們對現代商業銀行經營體制認識的深化，大多數商業銀行紛紛將財務管理目標由原來的“利潤最大化”調整為“股東價值最大化”。“股東價值最大化”目標的逐步確立，對提升商業銀行的財務管理能力以及商業銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產

權關系的角度來看，“股東價值最大化”目標，充分體現了現代商業銀行運作的產權基礎，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價值最大化”目標能夠真實體現商業銀行穩健經營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強化銀行內部管理和經營業績考核，將銀行的所有經營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達到“股東價值最大化”的目標；從銀行的利益相關者方面看，堅持“股東價值最大化”目標，有利于協調客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障銀行各利益相關者的權益。“股東利益最大化”的財務管理目標并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實現利潤最大化的實際履行者，要充分調動員工的積極性，就必須最大限度地實現員工利益的最大化。近年來，我國不少商業銀行實行的是對總行的利潤計劃的執行情況與員工收入直接掛鉤的內部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準利潤的科學確定就尤為重要，因為員工收入的高低直接取決于總行所下達的利潤計劃。在實踐中，雖然多數商業銀行總行近幾年一直在根據分支機構實際利潤情況修訂內部分配辦法，但由于缺乏科學的測算模型及測算方法，其利潤計劃的綜合分析和測算的準確性難以保證，容易使內部分配結果和各分支行的實際贏利水平出現匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

伴隨著我國經濟的不斷發展，將會出現越來越多的問題，我們必須繼續發展策略。隨著營銷理論的深化和銀行業“以客戶為中心”這一營銷戰略的形成,市場營銷在商業銀行經營管理中的地位日益重要，我國的商業銀行市場營銷觀念存在片面性，營銷組織體系不盡完善，產品定價策略經驗不足，營銷策略單一四方面不足,需從營銷組織管理，產品策略，定價策略等方面改變現在的營銷現狀,以不變應萬變,發揮作用,在激烈的競爭中立于不敗之地。伴隨著世界經濟金融一體化進程的加快,特別是我國金融市場開放后外資銀行逐步登陸國內市場,我國銀行業面對嚴峻的挑戰和新一輪的發展機遇,加強市場營銷已經成為我國商業銀行經營管理的重要組成部分，國內各商業銀行應如何從自身實際出發,采取怎樣的市場營銷策略,以在激烈的市場競爭中立于不敗之地,筆者將結合國內外同業對上述問題作如下探討。所謂商業銀行市場營銷指商業銀行以金融市場為導向,利用資金的資源優勢,通過營銷手段組合,以可贏利的金融產品和服務滿足客戶的需要,從而實現商業銀行經營目標的一種管理活動。商業銀行的市場營銷目標是全方位拓展業務,提高金融產品和金融服務的市場占有率,不斷增加和擴大服務范圍,保持可持續發展,實現贏利最大化,風險最小化。

一、我國商業銀行開展市場營銷有重要的作用 ：1.開展市場營銷是商業銀行面對激烈競爭的需要,有利于商業銀行快速適應經營環境的變化,及時把握市場機會,提高核心競爭力，隨著我國加入世貿組織,外資銀行大舉登陸國內金融市場,中外銀行在基本相似的業務領域進行的市場競爭幾乎達到白熱化，面對競爭態勢,我國商業銀行必須根據形勢變化及時調整營銷方式和方法,通過市場分析和目標市場定位,準確把握有利的市場發展機會,在競爭中確立自己的優勢，當前,市場營銷已成為我國商業銀行求得生存,提高核心競爭力,實現可持續發展的必然選擇和強大動力。2.開展市場營銷有利于商業銀行在公眾心目中樹立良好形象,提高自身綜合實力，銀行從最初的貨幣兌換發展到現在的金融百貨公司,其管理理念，產品服務，機制體制無不經歷變革與創新，面對當前的市場競爭環境和提高整體競爭力的新形勢，新要求,我國商業銀行只有強化市場營銷,加快在組織體系，機制，管理，技術，產品服務等方面的變革與創新,充分調動一切積極因素,樹立新型，具有整體競爭力的銀行形象,才能應對具有良好“口碑”的外資銀行的沖擊,求得生存和發展，長期以來,我國銀行的經濟地位相對優越,習慣了坐等客戶上門,辦事效率不高，當前經營環境發生了深刻的變化,銀行業務已經由賣方市場轉化為買方市場,這使得國內各商業銀行必須積極運用各種營銷手段,通過優質的營銷服務以及廣告宣傳，公共宣傳等促銷活動的開展,在社會公眾心目中樹立良好的形象,取得社會公眾的信賴和好感，這種信賴感將是客戶選擇銀行的基礎,它必將成為其他銀行無法仿效的長期的發展動力。3.開展市場營銷是滿足客戶需求的需要,有利于商業銀行調整客戶結構,穩定客戶關系,提高贏利能力，商業銀行和客戶是互為依存的關系,滿足客戶的需求是商業銀行存在的基本條件，隨著經濟的發展,客戶對銀行服務和產品的需要都日益多樣化,由于受各銀行提供的產品和服務“同質性”的影響,客戶對銀行的選擇性增強,這就要求我國商業銀行的市場營銷工作要高度重視市場分析和客戶評價,明確客戶市場定位,明確產品市場定位,不斷豐富優質客戶群體，通過創新業務模式,豐富理財產品等措施,增強服務技能,以滿足客戶的差異化需求,提高可持續贏利能力。

近年來,我國商業銀行日益重視并廣泛開展市場營銷活動,取得了顯著成效，但由于我國商業銀行的市場營銷實踐起步較晚,與外資銀行相比市場營銷策略尚存在一定差距,主要表現在以下幾個方面：1.對市場營銷觀念的認識還存在片面性。目前,在國內銀行業,還有相當一部分員工對市場營銷存在片面認識,把營銷看做外勤人員的職責,在業務辦理過程中經常產生前后臺脫節的現象,從而影響銀行整體合力的發揮，受存款立行思想的影響,把營銷看做是吸收存款,把營銷簡單地理解為花錢做廣告宣傳，對內營銷采用的是設額度，定指標，派任務，搞評比等等，類似錯誤的思想和做法,應該是當前商業銀行營銷策略整體水平不高的一個重要原因。2.營銷組織體系不盡完善。組織機構是市場營銷活動的載體,建立完善的營銷組織體系是市場營銷策略有效發揮作用的前提條件，外資銀行大都按照不同的客戶群設置部門和客戶經理,負責分類營銷，在產品開發上,也是根據市場需求和客戶信息設計產品,通過成本預期提供報價方案并通過客戶經理推銷給客戶，客戶經理和產品經理的職能相互依存，相互制約,構成了市場營銷組織的兩條主線，而我國商業銀行還停留在縱向直線管理的方式,管理和監督講求上下對口,在對外提供服務時,多個部門對外,缺乏系統一致的服務標準,服務效率低,服務能力不能滿足客戶的需求,制約了市場營銷作用的發揮，另外,在分銷渠道方面,我國商業銀行還是大多依靠網點提供柜面服務,即使是網上銀行，電話銀行，自助銀行等電子銀行有所應用,但受應用環境較差，功能不盡完善，宣傳推廣不到位等因素的影響,實際應用效率和效果并不高。3.產品定價策略經驗不足。價格是市場營銷策略“4P”中的一大要素,外資銀行長期以來實行可自由浮動的利率,產品定價是常用的市場營銷手段,在實踐中已經形成一系列的營銷定價策略，而在我國利率市場化進程才剛剛啟動,長期以來,金融產品和服務的利率和費率基本上由國家控制,我國的商業銀行缺少對金融產品和金融服務作價的概念,沒有如何定價方面的經驗,與外資銀行相比存在較大差距。所以我國的銀行需要充分發揮自己的優勢，并吸收外資銀行的優勢，實現更好的發展。

第二篇：企業財務管理

企業財務管理：企業財務管理是企業管理的重要組成部分，是組織企業財務活動、處理財務關系的一項幾經管理活動。它以企業財務活動為對象，對企業資金實行決策、計劃和控制。企業財務關系：企業的生產經營活動是社會的重要組成部分在生產經營活動中，企業必然會與社會發生米卻的聯系;在企業內部，各職能部門之間、企業與職工之間也會發生密卻的經濟聯系。企業在生產經營活動中與與各有關方面發生的經濟聯系稱為企業的財務關系。企業價值：企業價值不是賬面資產的總價值，而是企業全部財產的市場價值，它反映了企業潛在或預期獲利能力和未來收入預期。

金融市場有哪些作用？

答：金融市場是商品經濟發展導致信用形式多樣化的產物，起著直接融通資金和宏觀調控的雙重作用。（1）有助于企業籌措資金，實現經營自主權；（2）有助于實現商業信用與銀行信用的結合，解決企業之間拖欠貨款的問題；（3）有利于資金的橫向融通，促進橫向資金聯合；

（4）有助于利用市場那個機制，靈活融通資金，提高資金使用效益；（5）有利于改善投資環境；應用國外資金，加強對企業的經濟來往。

第三篇：企業財務管理

淺談鐵路運輸企業的財務管理

【內容摘要】:隨著市場經濟的發展和鐵路跨越式發展的全面實施，鐵路運輸企業發展的內外部環境正在發生深刻的變化，對加強財務管理提出了許多新的課題和要求。本文針對鐵路運輸企業財務管理存在的問題，積極探索，指出了當前鐵路運輸企業財務管理存在的問題，提出了當前鐵路運輸企業規范和完善企業財務管理的具體對策，從而更好更快的規范鐵路運輸企業的財務管理，完善鐵路運輸企業的管理機制，規范鐵路運輸企業的經營行為，促進企業的健康、可持續發展。

【關鍵詞】:鐵路運輸企業 財務管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運輸企業財務管理的內容和基本任務????????????3

二、財務管理在鐵路運輸企業中的必要性及意義???????????3

（一）財務管理是鐵路運輸企業經營目標的直接組織者和反映者????3

（二）財務管理是鐵路運輸企業經營決策的重要依據?????????4

（三）強化財務管理是適應市場經濟和實現集約型經營的需要?????4

（四）鐵路運輸企業的宗旨和性質決定了財務管理的中心地位?????4

三、鐵路運輸企業財務管理存在的問題???????????????5

（一）企業負債經營，財務成本過于龐大??????????????5

（二）應付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業數量多規模小，財務監控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運輸企業財務管理的對策???????????????5

（一）企業管理以財務管理為中心?????????????????5

（二）加強成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學的會計人員管理政策????????????????8 參考文獻???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業管理的中心是財務管理。隨著市場經濟的發展和鐵路跨越式發展的全面實施, 鐵路企業經營的外部條件有了進一步的改善，鐵路建設的規模也日趨擴大，截至2009年底，我國鐵路運營里程達到8.6萬公里，超過俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢下，如何加強企業的自我改造、自我控制、自我發展，理順企業內部的財務機制，調動廣大鐵路職工的積極性和創造性，是目前鐵路運輸企業財務管理人員所面臨的重大問題，這對加強財務管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運輸企業財務管理的內容和基本任務

鐵路運輸企業的性質決定其財務管理是利用價值形式，按照客觀經濟規律和有關法規組織企業資金活動，協調企業各方面經濟關系，促進生產經營活動的一項經濟管理工作。它涉及籌資、投資、成本費用、日常資產、利潤分配的分析、預測、決策、控制、考核、評價等一系列工作，是一項綜合性的管理活動。

隨著改革不斷深入，鐵路運輸業已從生產經營型行業轉變為資產經營型行業。企業管理人員和財務管理人員必須樹立與傳統財務管理概念截然不同的一系列新概念，學習、探討、應用先進可行的財務管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時間觀念、風險價值觀念、機會成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節約資金成本，強化投資回報意識，重視資金運營效率和資產增值，使企業處于最佳的運營狀態。為此，鐵路運輸企業財務管理的基本任務是，嚴格執行國家、鐵道部、鐵路局有關基本建設和鐵路運營的法律、法規、規章制度；依法、合理、及時籌集基本建設和擴大運營的資金；做好資金的預算編制、執行、控制工作，嚴格控制成本，杜絕資金損失和浪費；加強對資金的監管，保證資金安全、完整；及時編制財務決算，做到數字準確，內容完整。

二、財務管理在鐵路運輸企業中的必要性及意義

（一）財務管理是鐵路運輸企業經營目標的直接組織者和反映者

財務管理是在價值目標下對實物目標的管理，具有目的明確，量化準確，反饋及時和控制有效等特點，它要對企業的經濟活動進行連續、系統、全面、綜合地核算和監督，還要對經濟活動進行分析、預測和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經濟效益，所以是鐵路運輸企業經濟目標的直接組織者。

保值是國有企業生存的基本要求，增值是國有企業發展壯大的前提條件。這一根本性的轉變決定了企業的根本宗旨必然要獲取最大的經濟效益。經濟效益指標，歸根結底是一個價值指標，是眾多物量指標價值的集中體現，而價值管理的主體部門是財務部門，鐵路運輸企業經濟效益的好壞，最終要通過財務成果和財務狀況來反映，因而財務部門是鐵路運輸企業經營活動的反映者。

（二）財務管理是鐵路運輸企業經營決策的重要依據

財務部門既是制定政策和實施決策的參與者，是企業領導的參謀部，又是為企業聚財、理財的職能部門。只有財務工作質量高，賬算得準，方案擺得清，決策才有準確的量化基礎。由此可以說，企業經營決策失誤，首先是財務管理失誤。

（三）強化財務管理是適應市場經濟和實現集約型經營的需要

在社會主義市場經濟條件下，市場成為配置資源的最有效的方式，鐵路運輸企業已經不再是運輸業界的龍頭老大，經營風險也越來越大。追求以最小的投入，達到經濟效益和社會效益的最大化，獲取最大的利潤是財務管理的目標。強化財務管理是適應市場經濟的需要。

經濟增長方式由粗放型經營向集約型經營轉變，是經濟發展的內在要求，集約型經營要求企業不斷地、全面地加強各種專業管理，如生產管理、經營管理、質量管理、技術管理、設備管理和財務管理等。這些專業管理的有機結合，構成整個企業的管理活動，而財務管理是整個企業管理活動的基礎，是企業管理的中心環節。這是財務管理的基本職能所決定的。抓好財務管理，可以帶動鐵路運輸企業全面的科學管理，促進企業走向集約經營。

（四）鐵路運輸企業的宗旨和性質決定了財務管理的中心地位

首先，企業是作為一種以盈利為目標的經濟組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產經營活動。鐵路運輸企業只要是合法經營，依法納稅，盈利越多，則說明對社會貢獻越大。其次，在市場經濟條件下，鐵路運輸企業盈利目標的實現，是以良好的財務狀況為基礎的。市場經濟條件下，盈利并不能代表企業理財活動的全部內容；對盈利的追求，不能忽視財務狀況的安全性，相反，應以良好的財務狀況為基礎和前提條件。鐵路運輸企業不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩定、實在的利潤，而且要重視資本的流動性，即保持最佳的資 3 本結構，提高資產利用效率。現代企業制度與我國傳統企業制度的主要區別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對經營者的評價取舍標準，不是看你生產了什么，生產了多少，而是資本是否實現了最大限度的增值。因此，加強財務管理，是鐵路運輸企業生存、發展的重中之重。

三、鐵路運輸企業財務管理存在的問題

鐵路運輸企業具有線路長、站點多、承載貨物量大的經營特點。在財務結構上,它又具有資產總額大、資金占用多、資本回報率低等特點。鐵路企業在計劃經濟時期以鐵老大自居,一統運輸市場,而如今面對市場經濟的大潮,也不可避免地出現了這樣或那樣的不適。

（一）企業負債經營，財務成本過于龐大。由于企業規模小、資金分散，經營主要考貸款支持，導致企業資金使用成本過高，致使很多企業難以盈利。此外由于企業財務成本支出大，效益低，部分鐵路運輸企業處于維持階段。

（二）應付檢查多，牽扯精力大。鐵路運輸企業每年都要接受工商、稅務、財政、審計、鐵道部以及其他一些部門的執法檢查，有時一天幾家同時檢查，少則3～5天，多則半個月，上上下下都要應酬，接待費用支出必然隨之增大，財務費用也隨之增加。此外單位財務人員數量本來就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財務人員的工作量，從而分散財務人員的精力。

（三）企業數量多規模小，財務監控職能弱化。目前，鐵路運輸企業的數量較多，規模小，單位專業財務人員數量缺乏，人員間分工不明確，致使財務監督職能弱化，對財務管理和支出無法實施有效控制。

四、完善鐵路運輸企業財務管理的對策

隨著我國資本市場的不斷發展和完善,鐵路企業改革也在持續進行。鐵路運輸企業的財務管理工作也必須有改革,以適應鐵路企業改革,實現鐵路企業的財務目標。

（一）企業管理以財務管理為中心

經濟越發展，對企業的財務工作的要求越高。現代企業內部經營管理，以實現最佳經濟效益為最終目的，以現代企業經濟活動為對象，通過對經濟過程的預測、決策、規劃、控制，責任考核評價。在社會主義市場經濟條件下，企業是市場競爭的主題，必須自主經營、自負盈虧，自我約束、自我發展。

隨著社會主義市場經濟的近一步發展，政府對鐵路運輸企業的直接干預越來越少，而主要采取宏觀調控的間接辦法引導企業的經濟行為。一個沒有嚴格財務管理的企業必然是無效率的企業，必然是在市場競爭中失敗的企業。鐵路運輸企業財務管理的中心要求是實現國有資產保值增值。國有資產的保值增值要求資產以價值量的形式進行流動，使企業資金的使用更趨于復雜，在市場經濟條件下，企業的經營活動是開放的，企業與企業之間，產業與產業之間，既相互競爭，又相互滲透甚至兼并。因此，以財務管理為中心是國有資產保值增值的要求。

鐵路運輸企業應認真健全財會各項制度，制定各項財務制度與辦法。以提高經濟效益為目標，對企業經濟活動進行全過程全方位核算和監督的經營管理型財務會計制度。建立健全會計核算體系，建立健全財會規章制度，對企業經營狀況和資金的運用情況進行綜合分析，制定整改措施，促進經營活動的正常發展和經濟效益的增長。

鐵路運輸企業應規范設置財務機構,并按運輸行業特點分別設置收入會計、成本費用會計、稅收會計、材料會計、往來會計崗位,配實、配強會計人員,嚴格按照《企業會計制度》和《交通運輸企業會計制度》要求進行會計核算。企業經營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅信數字里面出效益,充分調動財務人員的積極性,向管理要效益,提升企業的市場競爭力。

（二）加強成本控制,提高資金使用率

近幾年來，鐵路運輸行業面臨空前嚴重的經濟形勢，運輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運輸生產發展的外部因素；從內部看，要實現由粗放經營向集約化經營的轉變，需要改革措施的配套和完善，任務尚很艱巨。鐵路運輸企業成本增長過快，資金嚴重不定，經營困難，缺乏自我發展能力。面對嚴峻的發展形勢，鐵路運輸行業必須進一步加強財務管理工作，建立企業扭虧增盈機制，實現經濟效益的穩步增長。這就要求鐵路企業必須牢牢抓住機遇，把握市場需要，正確認識和處理降低成本同時增加產量之間的關系。要一手抓運輸結構的調整，努力增加運輸收入，另一手加強企業內部管理，嚴格控制成本。貫徹“生產和節約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運增收，忽視了成本管理。必須開源與節流并重，達到增運增收，切實提高企業的經濟效益。

成本管理是財務管理的關鍵,實現低成本、高效率是企業成本管理的目標。而傳統的成本管理常側重于追求規模效益,管理基礎薄弱,主要表現在:一是各項定額管理、原始記錄不健全;二是計量基礎工作不到位,水、電、汽等浪費嚴重;三是生產用料大手大腳;四是只重視生產過程成本管理,忽視供應過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識淡薄,感受不到市場壓力,導致企業管理的協調成本過高,管理效率低下;六是部分企業管理者因謀取私利或小團體利益,任意調整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應競爭日益激烈的經濟環境,所以我們必須采用發展的眼光,與時俱進地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉軌變形，用目標管理加強成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”，用這種方法進行管理，只能是被動的、滯后的事實管理。當前，隨著社會主義市場經濟的發展和企業對經濟效益的需要，成本已成為企業進行各項活動初始時必須考慮的問題，客觀上要來企業成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉到事前預測、事前控制的軌道上來，要進行成本預測，決策和計劃，實現現代化的超前性目標成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進行各項活動之前，要考慮利潤，規劃成本，確定成本目標，圍繞目標進行成本管理工作，也就是在年初，根據下達的全年生產任務，技術指標、費用支出，通過調查了解，結合歷年實際及下達計劃數額，科學合理的測算各個部門的支出，并以目標成本的形式確定下來，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項工作都緊緊圍繞總目標，按實施方針進行，為完成奮斗目標，對各項工作都依次經過計劃、實施、檢查、督促四個階段，將指標分解到科室、劃分責任區、落實責任人、科目負責人，以降低成本費用，提高經濟效益。這樣工作起來按部就班，各負其責，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標一致，能有效改變缺哪補哪的傳統做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動局面。

2.實行全員全過程的成本控制

因為成本是綜合性很強的經濟指標，它牽扯到企業各個部門和廣大職工的工作成績，要想降低成本，提高效益，就必須充分調動每個部門和每位職工關心成 6 本，控制成本的主動性和積極性。采用專門方法，實現成本的全過程管理，對偏離目標部分進行適中調整，實現目標的動態管理.在加強財會人員專業成本管理的基礎上，我們采用了指標到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關科室和個人：人人、事事、時時都要按計劃或標準進行成本控制，充分調動每個人的積極性、創造性和主動性，形成一個人人關注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內部代金券”、“差旅費登記卡”等方法隨時掌握成本支出情況。

3.加強資金管理,努力提高資金運用效率

資金是企業的血液,資金管理作為財務管理的中心環節,滲透到企業經營活動的各個層面,企業從資金的籌集,投資項目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經濟利益的分配等都需要有效的管理。只有科學地運用財務管理的工具和手段,鐵路運輸企業才能合理地運用資金,獲取持續穩定的經濟效益,防止財務危機的出現。而當前,部分鐵路運輸企業在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現金結算,現金管理不規范,財務手續不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統科學的財務決策,經營形勢好時,大量投入資金,盲目擴張,一旦經營狀況不佳,就出現財務危機,企業無法正常運行;資金組織和使用無計劃,籌資渠道狹窄,無法通過負債獲取財務杠桿利益,存在發展上的供血不足等。以上情況勢必會影響鐵路運輸企業資金的運用效率,所以如何使資金運用產生最佳效果是財務管理的重點,也是資金管理追求的基本目標。為此,財會人員一是要認真學習金融部門關于現金收付的管理辦法,規范支付現金行為,堵死現金管理的漏洞;二是進行現金流量預算控制,按照“以收定支,與成本費用匹配”的原則,采用零基預算的編制方法編制現金流量預算,按收付實現制來反映現金流入流出,并制定出分時段動態現金流量預算,進行日常現金流的控制,管理人員還要逐步從對會計利潤的關注轉移到對現金流量的關注上來;三是要使資金來源和資金運用得到有效配合,不用營運資金進行大額固定資產投資,以免造成資金周轉困難;四是鐵路運輸企業還要學會用負債去經營,根據運輸經營特點,制定適合企業自身的一個合理的負債比率,既不能形成負擔,又要滿足發展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結構,促進鐵路運輸企業的健康、可持續發展。

（三）建立科學的會計人員管理政策

會計人員的合理配備是企業財務管理的關鍵，科學的人力資源管理政策能確保執行財務管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運輸企業必須建立統一的人力資源管理政策，對會計人員實行科學的聘用、培訓、輪崗、業績考評、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。

2.建立科學合理的會計機構。確保企業內部財務人員的配備符合權責對應原則和不相容職務相分離等企業內部會計控制的相關原則。會計機構是鐵路運輸企業辦理會計事務的職能部門，會計人員是直接從事會計工作的人員。建立健全會計機構，配備與工作要求相適應、具有一定素質和數量的會計人員，是做好會計工作，充分發揮會計職能作用的重要保證。鐵路運輸企業應根據自身單位規模、經濟業務、財務活動和經營管理的要求設置相應的會計機構，配備相應的會計人員，強化企業財務監督職能。

3.加強會計人員的培訓，提高會計人員的素質。鐵路運輸企業要加強對現有財會人員的培訓和會計后續教育，強調對財會人員相關執業技能的培訓，著力培養他們的專業素質，改變以往相對單一的知識結構，拓寬他們的視野，把他們培養成既懂會計、審計、稅務、財務管理，又懂金融、計算機的復合型人才。要對他們進行崗位輪換，使他們熟練內部會計控制各個環節的工作，從而加強他們的執業能力，使他們成為受過良好職業教育、訓練有素、具備足夠專業勝任能力的專業人士。

【參考文獻】

[1]王新榮;試論鐵路企業財務管理工作的發展趨向 金融經濟，2006（17）：179-180 [2]肖鵬;加強鐵路企業財務管理工作的思考 鐵道運輸與濟,2006(1):23-25 [3]陳巍;一家鐵路企業的成本優化 工程設計學報,2003(6):36-38 [4]魏海霞.加強鐵路基本建設財務管理的思考〔J〕.鐵道財會，2009，Z4.[5]楊佐長;影響鐵路運輸企業競爭力提升的因素分析及對策研究 貴州省科學技術優秀學術論文集（2004）

[6]盧繼明;略談鐵路企業財務管理改革 鐵道運輸與經濟,2007(2):22-24 [7]宋曉滿 張艷麗;鐵路企業組織模式及其財務管理問題探討 上海交通大學學報, 2000(S1)[8]周智誠;加強鐵路企業財務管理工作的探討 時代經貿,2008(10):11-13 [9]蘇玲;鐵路企業財會管理工作探析 法制與社會，2007(4):4-7 [10]劉平;鐵路企業財會管理工作探析 武漢交通管理干部學院學報，2000（1）

[11]陳昌榮.對鐵路運輸企業財務資金管理工作的思考〔J〕.內蒙古科技與經濟，2009，[12]陳金延.鐵路企業財務風險防范探討〔J〕.企業家天地，2009，（10）.[13]洪奎.談財務管理在企業管理中的重要性〔J〕.鐵道財會，2009，Z3.致 謝

首先，非常感謝學院給我這次畢業設計的機會，使我能夠將三年所學的知識真正做到學以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發現問題，獨立思考。

感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導和無私的奉獻，正是應為有了各位老師的教導，我大學三年來才有了進步，也正是應為有各位老師的辛勤教導，我才能在畢業的時候有能力能夠獨立自主的進行畢業論文的設計和寫作。

感謝我的畢業論文指導老師***老師！在畢業論文寫作的過程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點，使我對課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴謹務實的治學態度和勤奮忘我的工作熱情是我學習的榜樣，在此表示誠摯的敬意。

同時還要感謝在論文寫作過程中給予我幫助的各位同學。最后，衷心感謝在百忙之中評閱論文和參加答辯的各位老師！

第四篇：金融財務管理碩士介紹

解析法國金融財務類碩士

當學生們有意愿到國外學習金融財務碩士時，肯定會想到法國。因為法國的巴黎是世界級的金融中心，而法國所在的歐洲地區，也是一個經濟極度發達的地區。在世界500強中不少是法國企業，主要以法國的金融行業，銀行業為主。學生們在法國高等商學院學習財務金融類相關專業后，不僅可以留在法國帶薪實習，還可以到歐盟其他國家實習、就業。

中央財經大學國際教育中心負責法國高等商學院碩士項目的王老師談到法國高等商學院的金融財務類碩士時說：“法國高等商學院和各個金融財務類公司都有合作，每年金融財務類公司會給法國高等商學院一定的資金和技術的支持。而法國高等商學院的學生在理論課結束之后也會到這些公司實習。這些財務公司希望法國高等商學院能為他們培養出他們所需的人才。”

那究竟為什么法國高等商學院能培養出他們所需要的人才呢？以金融財務管理專業碩士排名位居法國第一的北方高等商業研究學院EDHEC來說，學校對超過200名以上的財務總監（CFO）進行了調查，詢問他們金融財務類公司到底需要什么樣知識和技能以使畢業生們適合其所在的崗位。針對這些調查結果，法國高等商學院為學生安排了適合以后進入財務金融管理公司所需的相應課程，幫助他們成長為企業真正需要的人才。

雖然財務金融管理類職位不少，但真正適合企業需要的合格候選人很少。在金融財務碩士類學科中，MSc審計與會計管理控制碩士專業排名法國金融學科第一。這個專業旨在培養以金融財會為主的管理者，使其既具備金融財會知識，又有管理技能技巧。掌握了這些內容的學生對于金融財務類公司來說真是不可多得的人才。就申請難度而言，如果學生沒有專業背景和商科財務基礎也沒有關系。法國高等商學院對申請學生的本科專業沒有特別的要求，特別適合想轉專業的學生。學生通過在中央財經大學讀法國高等商學院碩士預科，學習雅思、法語、商科基礎課程、學術英語等課程，可以為留學法國做好充足的準備，不至于到了法國聽不懂專業課而導致浪費自己的時間和精力。

第五篇：財稅金融-財務管理16101301

一、單選題

1、邊際效用的大小與消費者的消費數量（）A.無關B.成正比C.成反比D.成復雜關系

2、在我國現階段的外資經濟中，以契約式經營的企業是（）

A.中外合資企業B.中外合作企業C.外商獨資企業D.“三來一補”企業

3、經濟發展是指（）

A.產出量的增長B.經濟結構的變化

C.社會福利的改善D.經濟增長和社會全面進步

4、粗放型經濟增長的特點是（）A.重產出，輕投入B.重數量，輕質量

C.重技術進步，輕外延擴張D.重效益，輕速度

5、當一國的城市人口占社會總人口的比重超過（）時，就基本實現了城市化。A.80%B.70%C.60%D.50%

6、在完全競爭市場上,已知某廠商的產量是500,總收益是500,總成本是800,總不變成本是200,邊際成本是1,按照利潤最大化原則,它應該（）.A.增加產量B.保持產量不變

C.減少產量D.以上任一措施都可采取

7、某企業持有一張半年后到期的匯票,面額為2000元,到銀行請求貼現,銀行確定該票據的貼現率為年利率5％,則企業獲得的貼現金額為: A.2000元B.1951元 C.1900元D.1850元

8、能夠創造基礎貨幣的機構是（）A.中國人民銀行B.中國工商銀行 C.國家開發銀行D.中國進出口銀行

9、直接為企業的生產流通服務，與特定商品買賣相聯系的信用形式是（）。A.商業信用B.銀行信用 C.消費信用D.國家信用

10、由消費膨脹導致的持續性物價上漲屬于（）。A.心理預期型通貨膨脹B.結構失衡型通貨膨脹 C.成本推動型通貨膨脹D.需求拉上型通貨膨脹

11、由工資提高引起的通貨膨脹屬于（）。A.成本推動型通貨膨脹B.需求拉上型通貨膨脹 C.結構失衡型通貨膨脹D.信用膨脹型通貨膨脹

12、同業拆借市場是指（）之間以貨幣借貸方式進行短期資金融通的市場 A.金融機構B.中央銀行C.個人D.企業

13、中央銀行保管外匯、黃金儲備體現的職能是（）A.發行的銀行B.銀行的銀行C.監管的銀行D.國家的銀行

14、可轉讓存單的利率一般高于國庫券的原因主要是（）A.風險較大B.期限較短C.金額較大D.發行較多

15、金融工具的（）是指購買金融工具的本金和預定收益遭受損失的可能性大小 A.流動性B.風險性C.收益性D.償還性

16、下列貨幣政策工具中，中央銀行“三大法寶”之一是（）A.道義勸告B.窗口指導C.再貼現率D信用分配

17、大多數經濟學家和各國貨幣管理當局所接受的劃分貨幣的層次標準是各種金融工具的（）。

A.相關性B.可測性 C.可控性D.流動性

18、在存在逆向選擇的保險市場上,以下哪種情況最可能發生（）A.高風險的人將不愿意購買保險 B.低風險的人將不愿意購買保險 C.市場均衡將是帕雷托最優的

D.低風險的人在均衡中將購買過多的保險

19、效果比較猛烈、不宜經常使用的貨幣政策工具是（）。A.公開市場業務B.法定存款準備金率 C.再貼現率D.貸款額度

20、某學生在開學時向學校交納學費，這時貨幣執行（）職能。A.支付手段B.價值尺度 C.貯藏手段D.流通手段

21、直接為企業的生產流通服務，與特定商品買賣相聯系的信用形式是（）。A.商業信用B.銀行信用 C.消費信用D.國家信用

22、下列關于貨幣供給量的描述，正確的是（）。A.是一個動態概念B.反映的是貨幣的流量

C.反映的是貨幣的存量D.是中央銀行發行的基礎貨幣

23、貨幣市場是指借貸期限在（）以內的交易市場 A.2年B.3個月C.半年D.1年

24、名義利率與物價變動的關系呈（）。

A、正相關關系B、負相關關系C、交叉相關關系D、無相關關系

25、本幣匯率下跌會引起下列哪個現象。（）

A.出口減少、進口增加，貿易逆差B.出口增加、進口減少，貿易平衡 C.進出口不發生變化D.進出口同時增加

26、審計有別于其他管理活動的獨特之處是（）A.審計目的B.審計客體 C.審計依據D.審計特征

27、下列不屬于注冊會計師審計特點的是（）A.審計的強制性B.審計的獨立性 C.審計的有償性D.審計的委托性

28、注冊會計師審計是商品經濟發展到一定階段的產物，其產生的直接原因是（）A.財產所有權與經營權的分離B.貨幣的產生

C.壟斷資本主義的產生D.借貸資本與產業資本的融合

29、注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是（）A.對自己的能力進行廣告宣傳 B.不以個人名義承接一切業務

C.承接了主要工作由其他專家完成的業務 D.按服務成果的大小進行收費

30、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環境的時間是（）A.在承接審計業務和續約時B.在進行審計計劃時 C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終

31、.在對應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當（）A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離 B.審查營業費用明細賬

C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管

D.審查應付債券業務會計處理的及時性、完整性

32、在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）A.被審計單位控制環境薄弱

B.被審計單位的生產成本計算過程相當復雜 C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產 D.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

33、監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）

A.會計主管人員和內部審計人員B.出納員和會計主管人員 C.現金出納員和銀行出納員D.出納員和內部審計人員

34、下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是（）A.將未發生的銷售業務入賬B.將未作為抵押的汽車披露 C.未計提壞賬準備D.將未發生的費用登記入賬

35、下列各情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是（）A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票 B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長

C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員 D.會計師事務所的辦公用房是向被審計單位租用的

36、按照來源，審計證據可以分為外部證據和內部證據，下列各項中屬于外部證據的是（）A.管理當局聲明書B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄

37、會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（）A.法律服務B.納稅申報C.代編財務報表D.IT系統服務

38、在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準。下列各項中注冊會計師不宜作為重要性水平基準的是（）A.資產總額B.銷售收入 C.費用總額D.負債總額

39、在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）A.從支持性證據到會計記錄 B.從會計記錄到支持性證據 C.從尚未記錄的項目到財務報表 D.從財務報表到尚未記錄的項目 40、假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經營業績夸大相關的重大錯報風險的是（）

A.銷售人員業績獎金比上年下降B.營業收入比上年有小幅度上升 C.營業成本比上年有大幅度下降D.倉儲部門職工人數增加了30%

41、注冊會計師審計方法的調整，主要是隨著（）A.審計關系的變化B.審計環境的變化 C.審計人員的變化D.審計責任的變化

42、適當的職責分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當的職責分離要求的是（）A.負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節表 B.編制銷售發票通知單的人員不能同時開具銷售發票

C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管由某一會計專門負責

43、下列關于函證審計程序的表述，不正確的是（）A.應收賬款函證是重要的審計程序 B.應付賬款函證是非必要的審計程序 C.預付款項的函證效果要比預收款項的好 D.肯定式的函證成本要低于否定式

44、注冊會計師的審計方法的調整，主要是隨著（）A.審計對象的變化B.審計環境的變化 C.審計目標的變化D.審計責任的變化

45、鑒證業務按其獨立性，由高至低的排序為（）A.審核、審計、審閱B.審閱、審核、審計 C.審計、審閱、審核D.審計、審核、審閱

46、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位（）批準，可以復制。對外提供原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A.會計檔案保管人員B.單位負責人C.總會計師D.會計機構負責人或會計主管人員

47、下列關于記賬憑證的改錯方法，錯誤的是（）。A.如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制

B.如果是已經登記入賬的記賬憑證在當年內發現錯誤的，可以用紅筆填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣

C.如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用紅字，調減金額用藍字

D.如果發現以前記賬憑證錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證

48、（）是一種即期匯票，又是一種記名匯票。A.銀行匯票B.銀行本票C.支票D.銀行承兌匯票

49、甲公司購人一輛小汽車供管理部門使用，增值稅專用發票中注明貨款為200000元，增值稅34000元，款項已用銀行存款支付。此項業務的正確會計分錄為（）。A.借：庫存商品200000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000 貸：銀行存款234000 B.借：固定資產200000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000 貸：銀行存款234000 C.借：材料采購200000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000 貸：銀行存款234000 D.借：固定資產234000 貸：銀行存款234000 50、清查往來款項應采用的方法是（）。A.實地盤點法B.發函詢證法C.技術推算法D.抽查法

51、下列各項中，應列入利潤表“營業收入”項目的是（）。A.銷售材料取得的收入B.接受捐贈收到的現金

C.出售專利權取得的凈收益D.出售自用房產取得的凈收益

52、不會導致固定資產賬面價值發生增減的是（）A.盤盈固定資產 B.經營性租入設備 C.以固定資產對外投資 D.計提減值準備 53、2012年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產經營周轉借款200000元，年利息6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）A.借：短期借款200000 應付利息2000 貸：銀行存款202000 B.借：短期借款200000 應付利息1000 財務費用1000 貸：銀行存款202000 C.借：短期借款200000 財務費用2000 貸：銀行存款202000 D.借：短期借款202000 貸：銀行存款202000

54、.某企業采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續。該企業應確認的應收賬款為（）萬元。A.1000B.1005C.1170D.1175 55、2012年12月初，某企業“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應收賬款”科目借方余額為100萬元，經減值測試，該企業應收賬款預計未來現金流量現值為95萬元。該企業2012年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元 A.-1B.1C.5D.11

56、如果企業的記賬憑證正確，在記賬時發生錯誤導致賬簿記錄錯誤，則應采用（）進行更正。

A.劃線更正法 B.平行登記法 C.補充登記法 D.紅字更正法

57、下列各項中，關于資產負債表“預收賬款”項目填列方法表述正確的是（）。A.根據“預收賬款”科目的期末余額填列

B.根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細各科目的期末貸方余額合計數填列 C.根據“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數填列 D.根據“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列

58、下列各項中，不應列入利潤表“營業成本”項目的是（）。A.已銷商品的實際成本B.在建工程領用產品的成本

C.對外提供勞務結轉的成本D.投資性房地產計提的折舊額

59、某企業生產A、B兩種產品的外購動力消耗定額分別為4工時和6.5工時。6月份生產A產品500件，B產品400件，共支付動力費11040元。該企業按定額消耗量比例分配動力費，當月A產品應分配的動力費為（）元。A.3840B.4800C.61343D.6240 60、某公司2010年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為（）萬元。A.1565 B.1595 C.1640 D.1795

二、多選題

61、在國際貨幣體系變遷的過程中，曾出現過的國際貨幣體系有（）。A.國際金本位制B.牙買加體系 C.金銀復本位制D.布雷頓森林體系 62、通常情況下，影響某種商品的供給價格彈性大小的因素有（）。A.該種商品的生產自然條件狀況 B.該種商品替代品數量和相近程度 C.該種商品的生產周期 D.該種商品的重要性

63、某個持有大量分散化股票投資的養老基金預期股市長期看好,但在未來的三個月內將會下跌,根據這一預期,基金管理者可以采取的策略包括:（）A.買入股指期貨B.購買股指期貨的看漲期權 C.賣出股指期貨D.購買股指期貨的看跌期權 64、以下關于匯率理論的正確看法有:（）

A.購買力平價理論把匯率的變化歸結于購買力的變化

B.利率平價理論側重研究因利率差異引起的資本流動與匯率決定之間的關系 C.國際收支說是從國際收支角度分析匯率決定的理論

D.在資產市場說中,匯率超調被認為是由商品市場價格粘性引起的 65、單一商業銀行制度的優點有（）A．限制銀行業壟斷，有利于自由競爭

B．有利于銀行與地方政府協調，全力為本地區服務 C．銀行的獨立性強，經營較靈活 D．放款分散，風險分散

66、下列屬于商業銀行中間業務的有（）A．匯兌業務 B．結算業務 C．信托業務 D．代理業務

67、以下觀點錯誤的有（）

A.證券的系統性風險可以用投資收益率的標準差來衡量

B.利率期限結構反映了特定時刻市場上不同到期時間的零息票債券到期收益率 C.弱式效率市場假說意味著股票未來價格與股票的歷史價格無關,技術分析無效 D.我國公司的融資偏好與公司財務理論中的融資偏好次序理論是相一致的 68、以下關于證券市場線的說法正確的是（）

A．證券市場線上的任意一點都是有效證券組合,其它組合和證券則落在證券市場線的下方 B．證券市場線描述的是某種特定證券和市場組合的協方差與該證券期望收益率之間的均衡關系

C．證券市場線反映的是有效組合的預期收益率和標準差之間的關系 D．證券市場線是資本資產定價模型的一種表現形式

69、下列企業采購與付款業務的崗位，它們不相容的有（）A.請購與審批B.采購合同的訂立與審核

C.采購、驗收與相關會計記錄D.付款的申請、審批與執行

70、存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有（）A.存貨數量大幅增加或減少B.存貨成本項目發生變動

C.存貨核算方法發生變動D.存貨跌價準備計提基礎發生變動 71、專業勝任能力的基本原則，要求注冊會計師做到（）A.在法規允許情況下可以進行或有收費 B.不承接自己不能勝任的業務

C.注冊會計師不僅要具有專業知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業務 D.如果不能保持和提高專業勝任能力，應當主動降低收費標準 72、以下關于審計重要性的闡述錯誤的有（）A.考慮重要性性質的時候可以忽略重要性的數量 B.重要性與審計風險是反向關系 C.重要性與審計證據是正向關系

D.計劃階段的重要性要高于結果階段的重要性 73、實施控制測試的情況有（）A.預期控制的運行是有效的

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據 C.固有風險很大 D.存在特別風險

74、被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（）A.霉爛變質的存貨

B.企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格 C.已過期不可退貨的存貨

D.生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨 75、下列表述中錯誤的有（）。A.資產負債表是動態報表 B.利潤表是動態報表 C.現金流量表是靜態報表

D.會計報表附注是對會計報表項目的補充說明

76、在下列各項中，會導致企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的事項有（）。A.企業開出支票，收款方尚未到銀行兌現

B.銀行誤將其他企業的存款記入本企業存款賬戶 C.銀行代扣本企業水電費，企業尚未接到付款通知

D.銀行收到委托收款結算方式下的結算款項，企業尚未收到收款通知 77、下列各項中，關于長期借款利息費用會計處理表述正確的有（）。A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用 B.生產經營期間不符合資本化條件是借款利息計入財務費用

C.為購建固定資產發生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程

D.為購建廠房發生的借款利息費用在所建廠房達到預定可使用狀態后的部分計入管理費用 78、下列各項中，關于產品成本計算方法表述正確的有（）。A.平行結轉分步法不計算各步驟所產半成品的成本

B.逐步結轉分步法需要計算各步驟完工產品成本和在產品成本

C.各種法下，月末存在在產品的，應將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配 D.分批法下，批內產品同時完工的，月末不需將生產費用在完工產品與產品之間分配 79、下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（）。A.非貨幣性福利

B.社會保險費和辭退福利 C.職工工資、福利費

D.工會經費和職工教育經費 80、資產負債表下列各項目中，應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A．存貨 B.無形資產 C.應收賬款 D.長期股權投資

三、判斷題

81、宏觀經濟學建立的標志是凱恩斯主義經濟學的誕生。（）82、在相同情況下，廠商供給曲線較市場供給曲線平坦。（）

83、中央銀行的公開市場業務都是在二級市場而非一級市場上進行的。（）

84、凱恩斯的后繼者認為，交易性貨幣需求的變動幅度小于利率的變動幅度。（）85、信托業務由于能夠使商業銀行獲利,所以是資產業務。（）

86、銀行券是隨著資本主義銀行的發展而首先在歐洲出現于流通中的紙制貨幣。（）87、商品生產與流通的發展是信用存在與發展的基礎。（）

88、在通貨膨脹條件下，實行固定利率會給債務人造成較大的經濟損失。（）

89、注冊會計師實施的計算程序不一定按照被審計單位原先的計算形式、方法和順序進行.（）

90、注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離.（）91、06《審計法》規定，審計機關有權對民間審計機關的相關審計報告進行檢查.（）92、審計計劃的修訂的補充貫穿于審計全過程.（）

93、審計意見類型中，無法表示意見有時可以代替否定意見。（）

94、對分析性復核發現的異常變動項目，注冊會計師應認為該項目存在錯弊.（）95、企業以經營租憑方式租入的固定資產發生的改良支出，應直接計入當期捐益。（）96、企業股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現金股利，在支付前不作賬務處理，但應在報表附注中披露。（）97、采用平行結轉分步法，每一生產步驟的生產成本要在最終完工產品與各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工但未最終完成的產品之間進行分配。（）

98、一筆經濟業務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可采用“分數編號法”編寫。（）99、向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上的登記，并由提供人員簽名。（）

100、實行手工記賬的單位，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，可用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（）

四、名詞解釋 101、消費者剩余 102、三元悖論 103、鑒證業務

104、權責發生制原則

五、簡答題

105、簡答簡單再生產的實現條件。

106、簡述無套利定價思想,并舉出一個例子來說明無套利定價思想在金融學中的典型運用.107、審計依據和審計準則的關系？

108、簡單解釋賬務處理的程序，并簡述其意義和種類。

六、實操題 109、資料：

甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業。2010年1月1日所有者權益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010甲公司發生如下經濟業務；

(1)經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。

(2)出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準備。

(3)被投資企業丙公司可供出售金融資產的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權益法按30％持股比例確認應享有的份額。(4)結轉固定資產清理凈收益50萬元。

(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前確認的與資產相關的政府補助)。(6)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。

(7)除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收10500萬元，發生營業成本4200萬元、營業稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業利潤為5000萬元。按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25％。(8)確認并結轉全年所得稅費用。

(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結轉至未分配利潤。(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：

根據資料(1)至(6)，(8)至(11)逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

參考答案

一、單選題 1.B 2.B 3.D 4.B 5.D 6.B 7.B 8.A 9.A 10.D 11.A 12.A 13.D 14.A 15.B 16.C 17.D 18.B 19.B 20.A 21.A 22.C 23.D 24.A 25.B 26.D 27.A 28.A 29.B 30.D 31.D 32.A 33.B 34.C 35.C 36.C 37.C 38.D 39.B 40.A 41.B 42.B 43.D 44.C 45.C 46.D 47.C 48.A 49.B 50.B 51.A 52.B 53.C 54.D 55.A 56.A 57.B 58.B 59.B 60.C

二、多選題 61.ABD 62.AC 63.CD 64.ABCD 65.ABC 66.ABCD 67.AD 68.AD 69.ABCD 70.ABCD 71.BC 72.ACD 73.AB 74.ACD 75.AC 76.ABD 77.AB 78.ABCD 79.ABCD 80.ABCD

三、判斷題 81.√ 82.× 83.√ 84.√ 85.× 86.√ 87.× 88.× 89.√ 90.√ 91.√ 92.√ 93.× 94.× 95.× 96.× 97.√ 98.√ 99.× 100.×

四、名詞解釋

101、消費者剩余：

消費者為某一商品愿意支付的數額與實際支付的數額之間的差額 102、三元悖論: 也稱三難選擇,是由美國經濟學家保羅·克魯格曼在蒙代爾－弗萊明模型的基礎上提出的關于開放經濟下政策選擇問題的理論.三元悖論其含義是:本國貨幣政策的獨立性、匯率的穩定性、資本的完全流動性不能同時實現,最多只能同時滿足兩個目標,而放棄另外一個目標.它主要包括以下三種情況:①保持本國貨幣政策的獨立性和資本的完全流動性,必須犧牲匯率的穩定性,實行浮動匯率制；②保持本國貨幣政策的獨立性和匯率穩定,必須犧牲資本完全流動性,實行資本管制；③維持資本的完全流動性和匯率的穩定性,必須放棄本國貨幣政策的獨立性.103、鑒證業務

是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。它主要包括審計業務、審閱業務與其他鑒證業務等。104、權責發生制原則：

是指企業應按收入的權利和支出的義務是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發生。

五、簡答題

105、答:在簡單再生產的條件下,社會總產品的實現條件是:（1）、社會生產兩大部類之間的交換要保持平衡，即I(vm)=IIc。要實現簡單再生產，第一部類向第二部類提供的生產資料與第二部類向第一部類提供的消費資料，要保持一致的比例關系，達到供求平衡，是簡單再生產的基本條件。（2）、第一部類產品的實現和兩大部類補償生產資料的需求之間要保持平衡，即;I(cvm)=IcIIc。社會生產要按照原有規模不斷地進行，第一部類生產的產品就必須能夠補償兩大部類所消耗掉的生產資料。

106、答:嚴格意義上的套利是在某項金融資產的交易過程中,交易者可以在不需要期初投資支出的條件下獲取無風險報酬.比如同一資產在兩個不同的市場上進行交易,但各個市場上的交易價格不同.這時,交易者可以在一個市場上低價買進,然后立即在另一個市場上高價賣出.如果市場是有效率的話,市場價格必然由于套利行為作出相應的調整,重新回到均衡的狀態.這就是無套利的定價原則.根據這個原則,在有效的金融市場上,任何一項金融資產的定價,應當使得利用該項金融資產進行套利的機會不復存在.換言之,如果某項金融資產的定價不合理,市場必然出現以該項資產進行套利活動的機會,人們的套利活動會促使該資產的價格趨向合理,并最終使套利機會消失.無套利定價思想在金融學中得到廣泛的應用,比如期權的定價理論、利率平價理論、遠期利率的決定等的根據都是無套利原則.比如遠期利率的決定,設1年期利率為,2年期的利率為,遠期1年期利率為.則根據無套利思想,投資者直接購買兩年期債券與連續兩年購買一年期債券獲得的收益應該相同,即,從而得出遠期利率的定價為: 107、審計依據與審計準則的關系是： 審計依據也稱為審計標準，是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是對鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”。審計依據就其本質來說，是對被審計單位的要求，是被審計單位在進行經濟活動時必須遵守的規則。

審計準則是用來規范審計人員執行審計業務、獲取審計證據、形成審計結論、出具審計報告的專業標準，它是人們在長期審計實踐的基礎上，將一般公認的審計實踐經驗和慣例，加以整理和歸納而成的，它既是一個經濟范疇，又是一個歷史范疇。審計準則屬于外部審計依據，是審計依據的一種。審計證據是審計過程中按照審計準則必須獲取的證明材料。

審計依據包括審計準則，審計準則是審計依據的重要組成部分，審計準則規定必須獲取充分適當的審計證據來支持審計結論。

108、答：賬務處理程序也稱“會計核算組織程序”或“會計核算形式”，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。

六、實操題

109、(答案中的金額單位用萬元表示)(1)借：固定資產3500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595 貸：實收資本2000 資本公積——資本溢價2095(2)借：銀行存款25 累計攤銷38 貸：無形資產50 營業外收入13(3)借：長期股權投資——丙公司(其他權益變動)90(300×30％)貸：資本公積——其他資本公積90(4)借：固定資產清理50 貸：營業外收入50(5)借：遞延收益31 貸：營業外收入31(6)借：無形資產200 貸：研發支出——資本化支出200 業務(8)：

借：所得稅費用1281 貸：應交稅費——應交所得稅1281

借：本年利潤1281 貸：所得稅費用1281 業務(9)：

借：本年利潤3813 貸：利潤分配——未分配利潤3813 業務(10)：

借：利潤分配——提取法定盈余公積381.3 ——提取任意盈余公積360 貸：盈余公積——法定盈余公積381.3 ——任意盈余公積360 業務(11)：

借：利潤分配——未分配利潤741.3 貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3 ——提取任意盈余公積360