第一篇：《分稅制的利與弊》（共）

分 稅 制 的 利 與 弊

姓名:王延波

學(xué)號:111424072 專業(yè):行政管理

學(xué)院:政法與公共管理學(xué)院

分稅制的利與弊

論文摘要：1994年我國成功實施了分稅制改革，但是沒有一種體制是十分完美、一勞永逸的。根據(jù)對現(xiàn)行分稅制財政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，稅收管理體制也必須相應(yīng)改革以得到完善。

關(guān)鍵詞：分稅制的由來、分稅制的利、分稅制的弊

一、分稅制的由來

稅收管理體制由來已久，但是對于穩(wěn)定的稅收管理體制，尤其是中國確立社會主義市場經(jīng)濟體制以來的稅收管理體制的理論研究和實踐運行還不夠全面與深入。建國以來，我國稅收管理體制進(jìn)行了多次調(diào)整，隨著我國政治經(jīng)濟形勢以及財政體制的發(fā)展變化而不斷的發(fā)展和完善。

縱觀當(dāng)今世界，盡管各國的稅收管理體制都有不同的具體方式，但是，分稅制是建立悅收管理體制的核心，是當(dāng)今世界上大多數(shù)國家普遍采用的一種方式。

1994年，分稅制在我國成功實施，這當(dāng)然是一件值得高興地事。但是我們學(xué)過哲學(xué)都知道針對每一件事，我們都得一分為二的看待，都存在著利與弊。根據(jù)對現(xiàn)行分稅制財政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，我們需要改革和加以完善稅收管理體制。

二、分稅制的好處

自1994年開始實行分稅制以來，初步明確了各級政府的事權(quán)與財權(quán)，規(guī)范了政府間財政分配關(guān)系，促進(jìn)了國民經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展。其主要成效如下：

1、實現(xiàn)了財政收入的穩(wěn)定增長。實行分稅制后，中央直屬稅務(wù)機構(gòu)直接征收中央稅和共享稅，地方稅務(wù)機構(gòu)只負(fù)責(zé)征收地方稅，均致力于完善管理機制以增加各自的收入。自1994年起，我國財政收入連年增長，扭轉(zhuǎn)了財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重連年下降的局面。國家財政收入從1993年的4349億元增至2003年 的21691億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重從1993年的12.6%上升到2003年的18.6%。

2、增強了中央政府所掌握的財力和運用財政政策的能力。由于將稅源大而集中的稅種劃為中央稅，且中央直屬稅務(wù)機構(gòu)直接征收中央稅，中央收入不再受地方收入的影響，1993年到2003年，中央財政收入從957.51億元增至6989.17億元，中央占全國財政收入的比重從22%上升到52.2%。實行分稅制后，由于地方政府至多只能控制地方稅種的有效稅率與稅基，中央利用稅收政策進(jìn)行宏觀調(diào)控的能力明顯增強。同時，隨著中央財政收入的增加，其利用財政政策的自由度也會增加；轉(zhuǎn)移支付的增加可有效緩解地區(qū)差別的加劇。

3、基本統(tǒng)一了企業(yè)稅收環(huán)境。由于取消了原稅制中對不同企業(yè)實行不同所得稅，并采取了其他一些稅收改革，使企業(yè)基本上擺脫了原來實際存在的稅收歧視，企業(yè)的經(jīng)營成果不再為不合理的稅收掩蓋，有利于企業(yè)在同一起跑線上競爭。

4、有利于政企分開。實行分稅制后，稅收成為政府財政收入的主要來源，國有企業(yè)利潤占政府財政收入的比重不斷下降，淡化了政府干預(yù)企業(yè)經(jīng)營的動機。

5、稅收制度和財政管理體制向符合市場經(jīng)濟需要邁了一大步。這次改革規(guī)范了稅收制度、稅收種類，取消了一些與市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的稅種，開征了一些新稅種，在總量上把原來的33個稅種改為18個稅種。

三、分稅制的壞處

稅制改革的目標(biāo)是規(guī)范中央與地方政府間的財政關(guān)系，由于涉及多方利益格局的調(diào)整，改革難度較大。1994年實行的分稅制雖然向前邁進(jìn)了一大步，但尚不規(guī)范。存在如下主要問題：

1、稅種分配不合理。為確保中央收入，稅種的劃分使地方稅體系幾乎沒有稅源廣、稅基厚的主體稅種，地方稅大都是稅源分散、征收困難的小稅種，致使當(dāng)?shù)卣呢斦杖氩蛔阋詫嵭胸斦С?。為彌補財政支出缺口，地方政府會采取攤派收費、擴大預(yù)算外收入和非預(yù)算收入、借債等行為。

2、政府職能轉(zhuǎn)變并未真正解決。按公共經(jīng)濟原則要求，中央政府主要承擔(dān)再分配和經(jīng)濟穩(wěn)定職能，地方政府主要承擔(dān)資源配置優(yōu)化職能。目前，我國政府仍把大量經(jīng)濟建設(shè)事務(wù)及相應(yīng)支出包攬下來。我國國家財政（中央與地方支出合計）支出共13項，具體為：基本建設(shè)支出、增撥企業(yè)流動資金、挖潛改造資金和科技三項費用、地質(zhì)勘探費、工業(yè)交通商業(yè)等部門事業(yè)費、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和 各項農(nóng)業(yè)事業(yè)費、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會福利救濟費、國防費、行政管理費用、價格補貼支出，預(yù)算外資金支出、債務(wù)支出。13項中真正屬于全國性公共產(chǎn)品支出的只有5項，1998年這類支出占國家財政支出的49.1%。同樣，在統(tǒng)計上地方政府開支的24項中，只有16項真正屬于地方公共產(chǎn)品支出范圍，支出額占總支出的75.6%。

3、財權(quán)與事權(quán)不對稱。為保持地方的既得利益格局，1994年的分稅制實行了“保存量、分增量”的辦法，同時保留了原體制的分配格局暫時不變，即仍沿用中央對地方補助、地方上繳中央的辦法。這并沒有真正實現(xiàn)根據(jù)事權(quán)合理劃分中央、地方收支規(guī)模的目標(biāo)，還為地方政府留下一定的爭基數(shù)、爭財力空間。

4、地方缺乏自主權(quán)。我國稅收立法權(quán)比較集中，長期以來我國實行計劃經(jīng)濟，傳統(tǒng)體制在市場經(jīng)濟建立初期也難以完全扭轉(zhuǎn)。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央調(diào)整經(jīng)濟的需要。無論是中央返還共享的地方稅部分，還是稅收法律和主要政策包括開征權(quán)、征稅范圍等，均由中央政府統(tǒng)一規(guī)定，具體條例由財政部或國家稅務(wù)總局制訂。地方政府只能按國家的稅收政策及法令執(zhí)行。地方只有少量的權(quán)力，如車船稅、房產(chǎn)稅的開征、停征由省級人民政府決定，部分地方稅種的減免按一定權(quán)限報省級稅務(wù)機關(guān)審批。

5、轉(zhuǎn)移支付體制不完善。分稅制改革前的“包干制”的許多不規(guī)范特征仍保留在現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度中，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的確定方法缺乏科學(xué)依據(jù)，轉(zhuǎn)移支付形式不規(guī)范、隨意性大。在轉(zhuǎn)移支付成為地方收入主要來源的情況下，將導(dǎo)致地方政府熱衷于“跑部”要資金，向中央爭取更多的轉(zhuǎn)移支付，而不是致力于改善投資環(huán)境、促進(jìn)地方經(jīng)濟發(fā)展、培植做大財源。

6、分稅制在設(shè)計上與政府分級體制不配套。我國設(shè)有中央、省、市（州）、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級政府，一級政府享有一級財權(quán)，五級政府就要按五級分稅。由于納入中央稅和共享稅的若干主導(dǎo)稅種占全部稅收的90%以上，加之中央分享比例高，目前的分稅制仍停留在中央對省級分稅的層次，部分省（區(qū)）延伸至省對市（州）分稅，若再往下實際上已無稅可分。

總之，分稅制財政體制改革是財稅領(lǐng)域最重要的、最復(fù)雜的、涉及面最廣的一項工程，我們還應(yīng)在實行中探索，在探索中改革，在改革中進(jìn)步，以建立為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的稅收管理體制為目標(biāo)，真正發(fā)揮稅收管理體制在我國 市場經(jīng)濟體制的形成和經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展中巨大的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 石堅;國外分稅制的比較分析[J];經(jīng)濟社會體制比較;2002年06期．

[2]譚少杰;深化企業(yè)集團改革:實行“三級分稅制”[J];福建論壇(社科教育版);2006年09期

[3] 孫蘊素;論分稅制[J];財貿(mào)經(jīng)濟;2004年09期

[4] 小雨;聯(lián)邦德國的分稅制[J];外國經(jīng)濟與管理;2012年08期

第二篇：分稅制利與弊

寧波大紅鷹學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院

稅務(wù)管理論文

（財務(wù)管理專業(yè)）

班級：09財管8班姓名：謝含露學(xué)號：091360836

指導(dǎo)教師：姜偉軍

二○一二 年 四 月

分稅制的利與弊

摘要：分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和分稅制財權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔之以補助制的預(yù)算管理體制模式，是符合市場經(jīng)濟原則和公共財政理論要求的，這是市場經(jīng)濟國家運用財政手段對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控較為成功的做法。

關(guān)鍵詞：分稅制原則利與弊

1994年開始實行的分稅制作為一種財政管理體制，分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。實行分稅制，要求按照稅種實現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。所以，分稅制實質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(有時還有共享稅)兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財政管理體制。

一、實行分稅制是市場經(jīng)濟國家的一般慣例

市場競爭要求財力相對分散，而宏觀調(diào)控又要求財力相對集中，這種集中與分散的關(guān)系問題，反映到財政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問題。從歷史上看，每個國家在其市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中都曾遇到過這個問題，都曾經(jīng)過了反復(fù)的探討和實踐；從現(xiàn)狀看，不論采取什么形式的市場經(jīng)濟的國家，一般都是采用分稅制的辦法來解決中央集權(quán)與地方分權(quán)問題的。

二、分稅制的利處

（一）從動態(tài)上看，這種安排，客觀上鼓勵地方保護(hù)行為，尤其是一些地方政府通過行政手段強行推銷本地企業(yè)產(chǎn)品、排斥外來企業(yè)產(chǎn)品的行為傾向，甚至

導(dǎo)致一些行業(yè)中中央屬企業(yè)在一些地區(qū)面臨不利的競爭局面，全國市場一體化進(jìn)程遇到妨礙。它有礙中國市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）同樣，隸屬與中央的企業(yè)的所有稅收由中央收取，也造成地方財政稅收的不公平和緊張。隸屬與中央的企業(yè)，總是或者主要是在地方運行，哪怕是污染，也是具體的地方承擔(dān)，具體地方應(yīng)該有部分權(quán)利享受相應(yīng)的稅收。況且，由于中國的特殊國情決定了中央企業(yè)的歸屬主要有中央決定，部分地方、特別是貧窮的山區(qū)縣城等地方幾乎沒有什么企業(yè)，農(nóng)業(yè)地方?jīng)]有工業(yè)，沒有企業(yè)，又不征收農(nóng)業(yè)稅，導(dǎo)致貧困的農(nóng)業(yè)地區(qū)稅收收入很低。而富裕的地區(qū)或者是地理優(yōu)勢比較明顯的地方的稅收收入增加明顯。這種格局有進(jìn)一步升級的跡象，造成窮者更窮，富者更富的局面。實際情況怎么樣？具體數(shù)據(jù)支持呢？

（三）分稅制是需要部分分權(quán)制度的背景支持的。沒有適當(dāng)?shù)摹⒎ǘǖ闹醒牒偷胤降臋?quán)力劃分界限，則無法形成有效的預(yù)期激發(fā)二者行政的積極性。中國傳統(tǒng)是集權(quán)制國家，但集權(quán)中還是有分權(quán)，各個地方政府有明確的權(quán)力行使領(lǐng)域，但是，這種比較穩(wěn)定的地方權(quán)力行使領(lǐng)域似乎在目前的中國沒有出現(xiàn)。中央和地方分權(quán)不落實，又處于改革發(fā)展的過程中，則形成上下不斷博弈的過程。上面不斷地收權(quán)、放權(quán)，下面不斷地要權(quán)，另想突破限制的思路，不斷地破壞規(guī)則。

三、分稅制的弊處

（一）如果實行比較完全的集權(quán)制度，其不利效果也是明顯的。中國是一個中央集權(quán)制國家，政治上要求統(tǒng)一和穩(wěn)定，這就決定了我們不能按西方一些聯(lián)邦制國家一樣實行地方分權(quán)制。另外，中國又是一個經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡的大國，各地區(qū)的經(jīng)濟基礎(chǔ)、自然條件、人文地理狀況不一樣，甚至差距很大，這就決定了我們國家不能像日本、法國、新加坡等國一樣實行稅權(quán)集中在中央的中央集權(quán)型制度。如果實行完全的集權(quán)制度國家，首先表現(xiàn)在幾乎無法制定適合全國各個地方經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)濟調(diào)節(jié)規(guī)則，距離遙遠(yuǎn)，經(jīng)過多級分解后再傳下去的制度規(guī)則會完全變樣或者時滯太長，無法比較順利地貫徹和發(fā)生預(yù)期作用。

（二）而中國現(xiàn)行分稅制的稅權(quán)劃分不清晰，不符合公共財政理論的要求。公共財政學(xué)論認(rèn)為，公共產(chǎn)品具有層次性，按其受益范圍的大小，可以分為全國性公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品。公共產(chǎn)品的提供由中央和地方之間的分工制度確

定，是一種經(jīng)濟機制設(shè)計，有必要由中央政府提供全國性的公共產(chǎn)品，地方政府提供地方性公共產(chǎn)品。稅收是公共財政的主要來源，稅收作為公共產(chǎn)品的價格，各級財政支出所提供的公共產(chǎn)品的范圍大體與本級政府轄區(qū)界限相一致。所以，中央和地方在公共產(chǎn)品的提供上，應(yīng)具有相對的獨立性，相應(yīng)地，中央和地方應(yīng)擁有各自的稅權(quán)。只有中央和地方政府擁有各自的稅權(quán)，才能保證各級政府支出的基本需要，才能有效地提高政府機構(gòu)的效率。

（三）即地方政權(quán)機構(gòu)沒有拒絕接受國家稅權(quán)配置的權(quán)力和理由，同樣要給予地方權(quán)力機構(gòu)和政府行使稅權(quán)相應(yīng)的支持。具體劃分中央與地方的征稅權(quán)限、收費收入界限和支出責(zé)任范圍。根據(jù)地方政府的服務(wù)范圍和服務(wù)責(zé)任，適當(dāng)?shù)貏澐值胤秸亩惢蛸M的收取權(quán)。規(guī)范地方政府的稅費收取權(quán)，憲政設(shè)計中權(quán)力適度劃分，還要求地方政府把這筆錢切實地用于服務(wù)之中去。

四、面對現(xiàn)實問題，如何完善分稅制

（一）適應(yīng)加入WTO需要，中國跟進(jìn)發(fā)展中國稅權(quán)國際化的相關(guān)規(guī)則。國家是居民（公民）通過納稅而維持公共保護(hù)的機構(gòu)，沒有國家個體的私有利益，同時，公民（居民）怎么承擔(dān)、承擔(dān)多少國家義務(wù)主要通過稅收來體現(xiàn)。稅法規(guī)則的制定、實施和監(jiān)督體現(xiàn)的是居民（公民）和國家之間的財產(chǎn)分割規(guī)則。

（二）用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的法制觀念去檢測、對照、衡量現(xiàn)有的稅權(quán)方面的法律、法規(guī)制度，稅權(quán)規(guī)則不完善、稅權(quán)規(guī)則之間不和諧之處比較多?？茖W(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的稅權(quán)規(guī)則應(yīng)該對外維護(hù)國家主權(quán)，對內(nèi)法制化分割國家和居民（公民、法人）之間的財產(chǎn)權(quán)利，奪民之利，同時，積極有效地協(xié)調(diào)促進(jìn)居民（公民、法人）發(fā)展經(jīng)濟、安定生活的積極性，給居民一個法定、穩(wěn)定、合理的預(yù)期。憲法、行政法律、法規(guī)、稅權(quán)基本法、單行稅法、刑法、公民財產(chǎn)記錄基本制度、稅法規(guī)則的解釋和補充制度等需要對稅權(quán)規(guī)則詳細(xì)而具體的規(guī)定。

（三）先進(jìn)的信息系統(tǒng)和征信制度是稅權(quán)分配、行使的基礎(chǔ)。改革和完善權(quán)力機關(guān)權(quán)力運行機制，提高稅權(quán)行使效率，監(jiān)督地方稅權(quán)行使。完善司法權(quán)對國家稅權(quán)分配及其使用中的制約，化解矛盾，構(gòu)建和諧社會。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙云旗。中國分稅制財政體制研究[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2005.[2]賈康，傅志華，閻坤，李明。關(guān)于省以下財政體制改革的若干認(rèn)識[J].中國財經(jīng)信息資料，2004，（23）.[3]樓繼偉。完善轉(zhuǎn)移支付制度 推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化[J].中國財政，2006（3）.

第三篇：分稅制的利與弊

分稅制的利與弊

摘要：1994年我國成功實施了分稅制革，但是沒有一種體制是一勞永逸的。根據(jù)對現(xiàn)行分稅制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。

關(guān)鍵詞：分稅制；積極作用；問題

我國經(jīng)過多年的實踐和探索，在借鑒市場經(jīng)濟國家成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提出適應(yīng)我國的分稅制這一項制度創(chuàng)新，它規(guī)范了政府與企業(yè)、中央和地方的分配關(guān)系，確立了各級政府在經(jīng)濟社會發(fā)展中的職能導(dǎo)向，建立了中國財政收入穩(wěn)定快速增長的新機制，在我國市場經(jīng)濟體制的形成和經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展中，發(fā)揮了巨大的積極作用。

一、分稅制的積極作用

分稅制的實施，既是一國政府法制建設(shè)和行政管理的需要，是一國以法治稅思想在財政、稅收制度建設(shè)方面的體現(xiàn)，又是一個國家財政政策、稅收政策在稅收管理方面的體現(xiàn)，也是一國財政管理體制在稅收方面的體現(xiàn)。

首先，分稅制真正調(diào)動了中央與地方的“兩個積極性”。有利于強化中央政府對地方政府行為的調(diào)節(jié)與控制，使中央財政在宏觀調(diào)控中處于主動地位，從體制與制度上保證國家的統(tǒng)一。

其次，這次改革按照社會主義市場經(jīng)濟對稅收制度的要求，對傳統(tǒng)的稅制進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整，進(jìn)一步確立了復(fù)合稅制體系，通過這次改革，使稅制進(jìn)一步簡化，規(guī)范。

再次，改革還貫徹了“依法，公平文明，效率”的治稅思想，大力推進(jìn)依法治稅，稅收征管機制不斷完善，征管手段明顯增強。

總之，1994年分稅制改革確立了我國財政體制的基本框架，逐步建立了較為規(guī)范的政府間財政轉(zhuǎn)移支付體系，是一次體現(xiàn)政府間財政關(guān)系方面涉及范圍最廣、調(diào)整力度最強、影響最為深遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新。

二、分稅制的主要問題

1994年的分稅制財政體制創(chuàng)新，選擇了漸進(jìn)式改革路徑，僅僅是初步搭建了政府間財政關(guān)系的基本框架，許多關(guān)鍵之處留下了諸多“先天不足”。

第一，稅收管理權(quán)高度集中于中央。幾次調(diào)整盡管給地方政府下放了一定的稅收管理權(quán)限，但是地方末建立自己的地方稅體系和征收管理機構(gòu)，管理權(quán)限非常有限。

第二，中央與地方事權(quán)劃分不清。分稅制改革的重點是劃分收入。在事權(quán)上，中央財政資金較寬裕，地方財力較緊。地方又要承擔(dān)屬于中央的項目，這加重了地方政府負(fù)擔(dān)，相應(yīng)的農(nóng)民的負(fù)擔(dān)也加重了。

第三，收入劃分不規(guī)范。企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系分別劃歸中央和地方，導(dǎo)致地方政府為追逐稅收利益而大搞重復(fù)建設(shè)，結(jié)果各地結(jié)構(gòu)趨同現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重陰礙著資產(chǎn)重組，制約著結(jié)構(gòu)調(diào)整。

第四，稅收政策不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠過多過濫。差別性，歧視性，區(qū)域性稅收政策，直接導(dǎo)致稅負(fù)的不公平，現(xiàn)行稅制內(nèi)資外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，外資企業(yè)享受“超國民待遇”，造成納稅人的稅負(fù)失衡，稅收優(yōu)惠和稅率不統(tǒng)一。

第五，稅權(quán)的劃分沒有以法律的形式確定。我國目前尚未出臺對稅收管理體制做出法律性規(guī)定的稅收基本法，目前作為稅收管理體制基本框架的法規(guī)性文件仍是1977年制定的《關(guān)于稅收管理體制的規(guī)定》。

從1994年進(jìn)行分稅制改革以來，在取得階段性成果的同時，我們也看到了問題和矛盾，因此有必要根據(jù)實踐的結(jié)果和完善社會主義市場經(jīng)濟體制對稅收管理體制進(jìn)行改革，科學(xué)的建立社會主義市場經(jīng)濟條件下適應(yīng)我國實際的稅收管理體制，對于正確貫徹國家的稅收政策法令，充分發(fā)揮稅收的作用，提高稅務(wù)管理效率，調(diào)動中央和地方的積極性，具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙云旗.中國分稅制財政體制研究[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2005.[2]賈康,傅志華,閻坤,李明.關(guān)于省以下財政體制改革的若干認(rèn)識[J].中國財經(jīng)信息資料,2004.[3]樓繼偉.完善轉(zhuǎn)移支付制度 推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化[J].中國財政,2006,(3).[4]安體富,王海勇.我國公共財政制度的完善[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理,2005,(4).[5]賈康,白景明.縣鄉(xiāng)財政解困與財政體制創(chuàng)新[J].經(jīng)濟研究,2002,(2).The advantages and disadvantages of the tax

Summary： 1994 China successfully implemented the tax reform,but not a system is perfect,once and for all.According to the imperfect present financial system of the specific analysis and the overall grasp,we see the advantages and disadvantages coexist.Key words：tax sharing system advantages problem

第四篇：淺談分稅制的利與弊（模版）

分稅制的利與弊

淺談分稅制的利與弊

摘要：分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源的一種財政管理體制，很好的劃分了中央與地方的稅收管理權(quán)限，但是根據(jù)現(xiàn)行分稅制財政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，稅收管理體制須做出相應(yīng)改革。

關(guān)鍵詞：分稅制稅務(wù)管理利弊

On the revenue-sharing pros and cons

Abstract：Revenue-sharing by taxes, a financial management system of the central and local revenue sources, divided between central and local tax administration privileges, but according to the current tax sharing system specific analysis and overall grasp, we see the pros and cons of co-existence.Therefore, in order to meet the needs of the socialist market economy, the tax administration system is required to make the corresponding reforms.Key Words: Revenue-sharing;Tax Management;Pros and cons

分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，中國分稅制財政體制研究并輔之以補助制的預(yù)算管理體制模式，是符合市場經(jīng)濟原則和公共財政理論要求的，這是市場經(jīng)濟國家運用財政手段對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控較為成功的做法。

一、分稅制的由來

1994年開始實行的分稅制作為一種財政管理體制，目前已為西方國廣泛采用。我國清朝末期曾出現(xiàn)過分稅制的萌芽。實行分稅制是市場經(jīng)濟國家的一般慣例。市場競爭要求財力相對分散，而宏觀調(diào)控又要求財力相對集中，這種集中與分散的關(guān)系問題，反映到財政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問題。從歷史上看，每個國家在其市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中都曾遇到過這個問題，都曾經(jīng)過了反復(fù)的探討和實踐；從現(xiàn)狀看，不論采取什么形式的市場經(jīng)濟的國家，一般都是采用分稅制的辦法來解決中央集權(quán)與地方分權(quán)問題的。

二、分稅制的實施

“分稅制”是一次重大的制度創(chuàng)新。從經(jīng)濟學(xué)的角度來評價，制度是一種公共性規(guī)

則，具有強制性與約束性，制度創(chuàng)新是一個有目的、有意識的規(guī)則和契約安排。分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。實行分稅制，要求按照稅種實現(xiàn)“三分”：即分權(quán)、分稅、分管。所以，分稅制實質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅，三大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財政管理體制。

三、分稅制的益處

(一)實行分稅制，能夠充分發(fā)揮利益分配原則的效率

(二)實行分稅制，能夠滿足市場經(jīng)濟對財稅管理體制的要求

(三)實行分稅制，能夠充分體現(xiàn)財政制衡原則

(四)實行分稅制，有利于宏觀經(jīng)濟調(diào)控措施的實施

四、分稅制的弊端

1.事權(quán)和支出范圍越位。目前實施的分稅制沒有重新界定政府職能，各級政府事權(quán)

維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯位與越位導(dǎo)致財政支出范圍的錯位與越位。

2.部分財政收入劃分不合理。稅收收入沒有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并

依此確定應(yīng)屬何級財政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè) 所得稅的不規(guī)范做法。一

些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未落實。

3.地方稅收體系不健全。目前，地方稅種除營業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級財政無穩(wěn)定的稅收來源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權(quán)限過小。

4.省以下分稅制財政管理體制不夠完善。主要是地方各級政府間較少實行按事權(quán)劃

分財政收支的分權(quán)式財政管理體制?？h級財政沒有獨立的稅種收入，財政收入無保障。

5.轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財政資金分配因

保留包干制下的上解、補助辦法，基本格局未變；采用基數(shù)法實行稅收返還不合理；中央對地方專項補助發(fā)放的條件、程序、使用管理無法可依；地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。

參考文獻(xiàn)：

[1]石堅;國外分稅制的比較分析[J];經(jīng)濟社會體制比較;1987年06期．

[2]譚少杰;深化企業(yè)集團改革:實行“三級分稅制”[J];福建論壇(社科教育版);1987年09期

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[5]楊遂周 ,劉佐;關(guān)于分稅制的初步構(gòu)思[J];遼寧稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報;1989年01期

[6]胡中流 ,王剛;有關(guān)“分稅制”若干問題的思考[J];中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報;1989年01期

[7]周少云;分稅制的若干理論問題[J];財經(jīng)科學(xué);1989年01期

[8]程念東;;實行分稅制的一些設(shè)想[J];財會月刊;1989年01期

[9]毛翔;;對天津市郊區(qū)、縣實行分稅制的探討[J];現(xiàn)代財經(jīng)-天津財經(jīng)學(xué)院學(xué)報;1989年03期

[10]楊光明;試論我國實行分稅制的必要性及初步構(gòu)想[J];求索;1990年04期

第五篇：《分稅制的利與弊》

寧波大紅鷹學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院

期 中 論 文

（財務(wù)管理專業(yè)）

學(xué)生姓名：嚴(yán)詩琴班級：09財管7班學(xué)號：091360736指導(dǎo)教師：

二○一二 年 四 月

分稅制的利與弊

09財管7班嚴(yán)詩琴

論文摘要：1994年我國成功實施了分稅制改革，但是沒有一種體制是十分完美、一勞永逸的。根據(jù)對現(xiàn)行分稅制財政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，稅收管理體制也必須相應(yīng)改革以得到完善。

關(guān)鍵詞：稅收管理體制分稅制財政體制分稅制改革重點

一、分稅制的由來與實施

（一）分稅制的由來

縱觀當(dāng)今世界，盡管各國的稅收管理體制都有不同的具體方式，但是，分稅制是建立悅收管理體制的核心，是當(dāng)今世界上大多數(shù)國家普遍采用的一種方式。

1994年，分稅制在我國成功實施，針對每一件事，我們都得一分為二的看待，都存在著利與弊。根據(jù)對現(xiàn)行分稅制財政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存。因此，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，我們需要改革和加以完善稅收管理體制。

稅收管理體制由來已久，但是對于穩(wěn)定的稅收管理體制，尤其是中國確立社會主義市場經(jīng)濟體制以來的稅收管理體制的理論研究和實踐運行還不夠全面與深入。建國以來，我國稅收管理體制進(jìn)行了多次調(diào)整，隨著我國政治經(jīng)濟形勢以及財政體制的發(fā)展變化而不斷的發(fā)展和完善。

（二）分稅制的實施

首先，“分稅制”是一次重大的制度創(chuàng)新。從經(jīng)濟學(xué)的角度來評價，制度是一種公共性規(guī)則，具有強制性與約束性，制度創(chuàng)新是一個有目的、有意識的規(guī)則和契約安排。制度的設(shè)立有利于增進(jìn)自身的福利而不使其他人的福利減少，或在預(yù)算約束下提高目標(biāo)水平。稅收管理體制是一組特定制度的組合，規(guī)范著一個國家和地區(qū)相關(guān)的稅收管理活動。這次稅制改革的成功在于它形成一個有效的激勵機制，使博弈雙方都成為體制的受益者，形成一個雙贏?？偟膩碚f，分稅制改革給中國

帶來了紅利。

二、分稅制的好處

分稅制帶來的好處顯而易見

一、財政收入大幅度增加，每年的打財政收入達(dá)到兩位數(shù)以上的增長，個別達(dá)到百分之三十多。

二、中央可動用的財政多，能辦好多事實，比如奧運會亞運會世博會等國際大型運動或展覽，三、公務(wù)員的工資增長較快了，人民解放軍的建設(shè)都取得了進(jìn)步。

三、分稅制的壞處

當(dāng)前我國分稅制存在下列弊端：

首先，分稅制改革沒有做到事權(quán)與財權(quán)的科學(xué)統(tǒng)一，中央政府稅收比重過高，地方政府缺乏可持續(xù)發(fā)展的財政汲取能力。絕大多數(shù)地方政府將增加財政收入的目光投向土地開發(fā)方面，導(dǎo)致土地價格不斷上漲。

其次，分稅制改革增加了增值稅，并且從生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計增值稅具體規(guī)則，出現(xiàn)了打亂的稅收征管漏洞。

第三，分稅制改革重點在稅收比例劃分，而沒有考慮到公共產(chǎn)品投入的需要，這就導(dǎo)致我國在公共產(chǎn)品配置方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的權(quán)利義務(wù)不對稱現(xiàn)象。

第四，財政資金管理體制和機制不健全。我們往往對稅務(wù)部門重其取得收入多寡而忽視取得收入的成本，忽視對財政資金的追蹤問效。同時，中央政府也無法實現(xiàn)通過轉(zhuǎn)移支付制度實施國家產(chǎn)業(yè)政策和調(diào)節(jié)地方政府支出行為的目的。

第五，分稅制改革是以1993年各地經(jīng)濟總量為基礎(chǔ)確定分稅比例的，沒有充分征求各地意見，更沒有在全國人大常委會廣泛討論，在程序上存在問題。

總之，分稅制財政體制改革是財稅領(lǐng)域最重要的、最復(fù)雜的、涉及面最廣的一項工程，我們還應(yīng)在實行中探索，在探索中改革，在改革中進(jìn)步，以建立為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的稅收管理體制為目標(biāo)，真正發(fā)揮稅收管理體制在我國市場經(jīng)濟體制的形成和經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展中巨大的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 石堅;國外分稅制的比較分析[J];經(jīng)濟社會體制比較;1987年06期．

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[10]楊光明;試論我國實行分稅制的必要性及初步構(gòu)想[J];求索;1990年04期