第一篇：省市縣三級聯動推進稅源專業化管理試點

省市縣三級聯動推進稅源專業化管理試點

記者：安徽省國稅局是全國稅源專業化管理8個試點單位之一，近年來你們在稅源專業化管理方面做了哪些探索？

胡道新：早在2003年，我們就開始了稅源專業化管理方面的探索，選擇3個省轄市開展“六個一”稅收業務重組試點。2004年，安徽省國稅局在全國率先實現數據省級集中。2005年，開始實施大規模干部培訓，5年內讓每個稅務干部都到省局集中學習1個月。2006年，我們選擇縣級市桐城市開展解剖式調研，探索出“訂單式”稅收分析和“五結合”的納稅評估方法，培訓了一批分析和評估骨干。2007年，我們啟動數據倉庫建設，實現數據的跨系統和全省共享，并以此為基礎搭建起全省稅源監控分析平臺。2008年，建立起“人員統一調配、案源統一管理、檢查統一實施、審理統一組織”的集約稽查模式。這些工作的開展，為我們推行稅源專業化管理奠定了堅實的基礎。

2009年以后，我們正式提出并開始探索稅源專業化管理。去年，國家稅務總局領導對安徽省國稅局的試點工作給予了充分肯定和鼓勵。

記者：你們試點的工作目標和總體思路是什么？

胡道新：實施稅源專業化管理，就是要落實肖捷局長提出的“國際先進+中國特色”要求。為此我們探索出了符合安徽省情的稅源專業化管理體制和機制。

試點的工作目標是：以科學分類稅源、準確劃分職責為基礎，以加強稅源監控、強化風險管理為手段，以提升管理層級、轉變工作方式為關鍵，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以深化信息運用、實施信息管稅為依托，以優化機構設置、合理調配資源為保障，不斷提高稅收管理的質量和效率，降低稅收管理的風險和成本，加快實現稅務管理服務的現代化。

圍繞這個工作目標，我們確定試點的總體思路是：以稅收風險管理為導向，以提高納稅遵從度為目標，以信息化技術為支撐，以建立專業化管理團隊為保障，實行上下聯動、部門互動、內外協動，把省局做“實”、市局做“精”、縣局做“專”，省、市、縣三級國稅機關都成為稅源管理的實體。

上下聯動，就是堅持省、市、縣三級聯動，由過去主要是省局部署、基層落實轉變為省局自己做、帶著基層干；部門互動，就是實行征、管、查橫向互動，各部門特別是業務部門都要參與稅源管理，形成合力；內外協動，就是加強與政府和相關部門、社會各界的溝通協調，建立信息共享機制，完善協稅護稅體系，密切國地稅部門間的協作，積極爭取有利的外部條件。

把省局做“實”，就是省局直接負責稅收分析、反避稅調查以及部分重點稅源納稅人的稅源監控、納稅評估和稅務稽查；把市局做“精”，就是市局主要負責省局管理的重點稅源之外的納稅人稅源監控、納稅評估和稅務稽查，并直接負責市區納稅人的日常管理和服務；把縣局做“專”，就是縣局主要負責轄區內日常管理和服務、中小企業納稅評估以及個體稅收的監控和分析。

記者：試點中主要做了哪些工作？

胡道新：試點2年來，我們主要做了10項工作。一是建立起“上下聯動、橫向互動、內外協動”的稅源管理運行機制。二是運用稅收風險管理理念，在風險規劃、分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等主要環節上，建立起標準統一、分類實施、有序整合、協同部署的工作流程。三是應用數據倉庫技術，建立基于省級單位的統一的稅收數據倉庫，搭建起全省稅源監控分析平臺。四是研發分析工具，建成33個重點行業稅收風險模型。五是開展風險應對，通過稅源監控分析平臺進行風險掃描和排序，評定納稅人的稅收風險等級，分別采取不同應對策略。六是深化納稅評估，組建評估保障團隊，實行主輔評競爭機制，開展團隊式評估。七是推行集約稽查，省、市局稽查局按照重點稅源的不同類別和稅源監控的不同層級實行分級分類稽查。八是優化納稅服務，共性服務向上集中，個性服務向下延伸。九是加強隊伍建設，為實施稅源專業化管理培養人才。十是積極推進市縣局試點，選擇了3個省轄市局、4個縣（區）局進行試點。

下一步，我們將對試點情況進行總結完善，經過試點、擴大試點、全面推行三個階段，分步在全省推行稅源專業化管理。

第二篇：推進稅源專業化管理的探討

推進稅源專業化管理的探討

發布時間：2011年10月信息來源：句容市地方稅務局 09日

訪問次數： 332字 體：【大 中 小】

隨著經濟全球化不斷深入、市場經濟逐漸發展，我國已進入知識經濟時代，稅源專業化管理順應時代需求，在全國范圍內產生、發展和完善。本文借鑒經濟學上的專業化分工理論和國外的先進經驗，分析了我國稅源專業化管理的現狀和存在的問題，提出了幾點針對性的建議。

一、稅源專業化管理的理論基礎與國際經驗

（一）專業化分工理論

古典經濟大師亞當.斯密在《國富論》中最早提出了分工理論，其核心思想是分工能大幅度提高生產效率。馬克思批判地繼承了斯密的分工思想，他認為分工能提高生產效率是因為分工能夠產生一種集體形式的生產力即協作力。新興古典經濟學家楊格、楊小凱、貝克爾、墨菲、羅默等人也從不同角度強調了分工和專業化的作用。稅源專業化管理是在既定的組織目標下，使組織效率最大化的最優分工水平和組織結構，是專業化分工理論在稅務領域的應用與發展。

（二）國際經驗借鑒

1以美國為代表的稅源分類

一方面，美國國內收入局按照征稅對象設置四個執法與服務部門即：大中型企業局、小企業局、工資和投資收益局、政府和免稅組織，犯罪調查局專門負責調查涉稅違法案件，并與四個業務局保持密切合作，如下圖所示。另一方面，聯邦稅務機構并非州、郡、市層層設局，在上述四個執法與服務部門，另按經濟區在全國設置5個大區辦事處，下設10個服務中心和63個地區辦事處。辦事處主要負責稅務稽查。

犯罪調查局

政府及免稅組織局

工資和投資收益局

小企業局

大中型企業局

業務支持部門

執法與服務部門

美國國內收入局（IRS）

聯邦總部專門職能部門

圖1：美國國內收入局（IRS）機構設置模式

此外，巴西為加強對稅源大戶的集中統一管理，聯邦稅務總局、大區稅務局和小區稅務局都分別設有大戶管理處，其主要職責是對納稅大戶尤其是煙草、汽車、金融等行業的納稅大戶進行管理；英國國內收入局設置了大企業管理機構，專門負責全國大企業公司所得稅的稅收管理及政策處理，倫敦以外的大企業也歸大企業稅收管理局管理，所在地的稅務機關不得干預。

2.以澳大利亞為代表的納稅風險評估

納稅風險評估被作為很多國家稅源管理的核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。對納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。而美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統由東海岸國家計算中心和按地區設立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權威性。

二、稅源專業化管理的現狀與存在的問題

（一）現狀

要實現稅源專業化管理，稅源分類專業化是管理基礎、稅務事項專業化是制度保障、管理人員專業化是智力支持、稅務管理信息化是條件支撐，如圖2所示。

稅源分類專業化

稅務管理信息化

管理人員專業化

稅務事項專業化

按照總局的部署和要求，各地都在紛紛探討稅源專業化管理的科學模式，以江蘇省地稅系統為例，通過行業+規模的稅源專業化分類、機構改革的專業化分工、以及風險管理平臺的成功上線等一系列舉措，走在全國稅源專業化改革的前列，但是仍存在以下問題有待解決。

（二）存在的問題

1.納稅評估作用不突出

稅源專業化管理的改革是以風險管理為導向，提高風險應對效能的手段之一就是突出納稅評估，按照省地方稅務局關于推進稅源專業化管理的工作意見，各地確實都設立了納稅評估專職機

構和崗位，但專業化帶來的效率提高并未形成。形式上優化了專業化管理流程，一事所有戶，管理核查、納稅評估及日常檢查等不同涉稅事項分由不同稅收管理員專業化負責；但實質是很多機構觀念仍未完全轉變，仍然維持一戶所有事的模式，稅收管理員包攬了管理核查和納稅評估的所有事項，不能充分發揮納稅評估在稅源監控、信息管稅、風險管理領域的基礎性作用和保障性作用。

2.人力資源配置不合理

稅源專業化管理和優化人力資源配置相輔相成，實施專業化分工能有效提高資源配置，解決“人少戶多”的矛盾，降低征稅成本；同時優化的人力資源配置又能完善組織運行機制、完善稅源專業化管理、提高納稅遵從。按照稅源分類，有房地產業稅收管理崗、建筑業稅收管理崗、規模以上企業稅收管理崗、一般稅源稅收管理崗；一般稅源按照涉稅事項又分為稅源事務崗、登記事務崗、日常事務崗、納稅評估崗。但是目前干部隊伍中行業分析專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家屬于稀缺資源。加上部分干部對稅源專業化管理的認識不足，對人員配置的不理解、對重組流程的不適應，具體操作中存在專人不負責專崗、專崗不能勝任專職等問題。

3.風險管理不完善

稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。現實中由于數據采集不夠完整準確，風險指標體系不夠科學有效，風險排序不重視共享采集、導致風險管理體系形同虛設，人為選取高風險行業、重點行業。

三、進一步完善稅源專業化管理的建議

（一）建立以行業評估為核心的專業化評估機制

年初，我們對區域內4家駕培企業，開展行業專項納稅評估，評估補繳稅款85.91萬元（不包括由國稅征收的企業所得稅），效果明顯，初步形成了駕培行業的風險評估指標。依托稅源專業化管理模式，借鑒行業評估的成功經驗，應確立以行業評估為核心的評估模式。一是“面”上查找行業差異、確定評估行業：稅收分析部門對全局進行全“面”掃描分析，通過宏觀經濟、稅收指標進行關聯分析，查找行業稅負差異，確定重點評估行業。二是“點”上針對典型分析、構建評估指標：確定評估行業后，選取行業內代表性強、影響力大、信譽較高、財務核算比較健全的龍頭企業進行典型調查與分析，了解行業的經營規律、運作模式、行業特點和納稅情況，從而獲取申報信息外的行業關鍵數據、重點評估指標、預警值。三是“線”上全面行業評估：運用典型企業獲得的評估指標體系，通過行業評估發現該行業稅收管理中存在的問題，完善行業管理辦法，進行針對性的納稅輔導，從而實現評估一行、規范一行。

（三）建立以優化配置為目標的立體化風險管理機制

稅源專業化管理應堅持以風險管理為導向，采用試點加推廣的模式，實施“體檢式”風險管理。風險管理要求基礎數據全面、技術含量高，在探索階段，為形成有效的運作機制，可綜合評價社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等宏觀指標選取某區域、行業作為試點，如房地產業、建筑業，全面規范該行業的基礎信息、召開針對性的稅收座談會，積極采集數據、開展對比分析、評價納稅風險、進行風險排序和應對，對試點中形成的可取經驗予以推廣，出現的問題及時應對，根據風險發生的規律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發生的領域、環節和納稅人群體。

風險管理需要全系統的協調與配合，基層基礎數據的準確性、信息與技術管理科數據分析與比對的合理性等都直接關系著風險管理的運作效果。為杜絕當前人為選擇高風險行業、企業，忽視風險評價與排序的問題，應根據稅收風險管理的需求，建立合理的風險管理機構和崗位，設置專業的人員配備，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，制定以“三個是否”為標準的考核體系，即是否有助于促進稅收征管效率的提高，是否有利于高效地降低納稅風險、是否有利于全面促進納稅遵從。

稅源管理專業化是一項復雜的系統工程，除了要建立健全各級稅務機關的稅源專業化管理崗職體系，還要通過新的稅源管理機制建立實現真正意義上的稅源管理專業化。我們相信稅源專業化管理從信息化入手，積極穩妥，循序漸進，必定會形成一種新的稅收管理模式和全社會的新的稅收風氣。

（作者：姜建美，鎮江市句容地稅局）

第三篇：稅源專業化管理

稅源專業化管理是在稅源管理上突破現有按屬地、劃片管戶的單一方式，根據稅源的實際情況和管理的不同特點，優化人力資源配置，實行對外按納稅人屬地、規模、行業、管理風險等分類，對內在堅持管戶與管事相結合的同時探索按重要事項、環節等分工，組織形式上實行個人和團隊相結合的一種管理模式。

稅源專業化管理是國家稅務總局“十二五”稅收征管創新的重點，其實質是對原有管制型稅源管理體系的再造，形成先進性加中國特色的專業化稅源管理體系，必將在推進國家稅收管理體系創新變革的同時，引發稅源企業(納稅人)稅務管理相應的創新和變革。

1、稅源管理的涵義。稅源管理是稅務機關根據稅收法律、法規對稅收收入的來源渠道通過一系列科學的、規范的、現代的方法和手段，進行全方位的信息跟蹤和納稅控制，保證稅收收入實現的一系列稅收管理活動。稅源管理是稅收征管工作的核心。而企業作為稅收來源的最主要渠道，必然成為稅源管理的重心。

2、專業化管理的內涵。專業化管理通常具備以下特征：管理職能專業分工與管理組織機構的專業分工相契合。稅源管理要上升為稅源專業化管理，必須滿足專業化管理的上述條件。具體而言，至少應包括以下方面內容：一是稅源的分類管理專業化；二是稅務機構設置專業化；三是崗位設置與業務流程專業化；四是納稅服務專業化。所以，稅源專業化管理是稅源管理與專業化管理內涵的有機集合，其目的是集中有限的稅收管理資源投入到最能產生稅源管理效益的活動中去，以獲得更高效率、更多效益以及更強競爭力。

3、稅收專業化與稅源專業化的相互關系。從稅源與稅收關系角度看，稅源歸屬稅收范疇，稅收隱含著稅源。稅源管理是稅收管理的基礎，稅收管理的核心是稅源管理。稅收和稅源這兩者的相互關系將固化成一項基本理念，成為今后稅收工作的長期指導思想，引發稅收管理體制持續而深入的變革創新，必將對稅收管理體制產生深遠的影響。

與傳統的稅源管理模式相比，稅源專業化管理模式主要有四個方面的特點：

一是在管理理念上，傳統模式側重于組織收入為中心的稅收征收職能，而稅源專業化側重于提升納稅人稅法遵從的稅收繳納職能。

二是在管理方式上，傳統模式側重于單戶式、一站式管理的稅收管理員管戶方式，而稅源專業化側重于風險管理為導向的專業化分工與協作的稅源管理方式。

三是在管理機制上，傳統模式側重于屬地管理和稅收管理員制度為基礎的征管查相分離的模式，而稅源專業化側重于信息管稅方式下涉稅事項推送的流程管理模式。

四是在管理的資源配置上，傳統模式側重于稅收管理員單戶管理的均衡配置管理資源的方式，而稅源專業化側重于有區別、有重點地配置管理資源。

稅源專業化管理已成為稅務機構強化稅收管理、提升稅收管理綜合水平的重要之舉。全國各級稅務機關都爭先開展稅源專業化管理研究和改革工作，按照新模式的要求積極探索和實踐，并取得了初步成效。

稅源專業化管理總體要求是以納稅遵從為目標，以風險管理為導向，以信息管稅為支撐，以專業化分工體制為保障，以分級分類為基礎，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，進一步規范和完善征管程序和運行機制，加快稅務機構專業化團隊建設，構建稅源專業化管理新體系。這一總體要求客觀上對企業適應新管理模式提出了新的挑戰。

挑戰

一、稅源專業化管理新模式要求以納稅遵從為目標，以風險管理為導向。客觀上要求企業積極主動納稅、主動進行稅務風險分析和評估等工作。與傳統稅收管理模式比較，企業偷稅漏稅、僥幸心理及疏于風險分析和評估的管理狀況所面臨稅務機構多方力量監管、稅務信息重復申報、企業稅務工作負擔加重、企業遭遇稅務罰款、財稅主管人員遭遇行政處罰甚至羈押等諸多風險明顯增大。

挑戰

二、稅源專業化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業稅務管理信息化提出了更高要求，并可能加大企業日常稅務信息管理及報送的工作量。傳統模式下依靠簡易信息工具進行稅務信息搜集和處理的做法將難以適應稅源專業化管理的要求。

挑戰

三、稅源專業化管理新模式要求以專業化分工體制為保障，以分級分類為基礎。這一模式將逐漸形成企業稅務征管由稅務人員個人專管轉向團隊管理，專管機構由單一機構轉向多層級、跨區域機構監管，將大大增加企業與各級稅務機構、稅務機構各環節人員工作交流的工作量與成本，并易受稅務征管機構和人員執法素質、責任心等因素的影響。

挑戰

四、分級分類的專業化管理模式，以及稅務機構專業化團隊建設，將使稅務機構越來越熟悉分類企業的業務特性及稅務管理狀況，企業業務經營中的各項稅源將充分暴露在稅務機構的監管之下，從而加大企業稅務管理的風險和稅收成本。

挑戰

五、稅源專業化管理新模式要求以核查申報納稅真實性、合法性為重點，進一步規范和完善征管程序和運行機制。按照這一要求建立的稅收征管體系將更加注重程序的完善化、規范化，運行機制將更加嚴格和成熟。對企業稅務管理的要求將更加嚴格和精細化，從而進一步加大企業進行稅務管理的工作量和工作強度。同時，完善和規范的稅收征管程序有可能在無形中成為企業與稅務機構間的溝通障礙。

第四篇：稅源專業化管理淺析

稅源專業化管理淺析

我國政治經濟形勢的跨世紀發展，對稅收征管提出了新的更高的要求：一是隨著社會主義市場經濟體制的確立，我國政府職能發生了根本性的轉變，要求稅收征管必須嚴格按照依法治國方略，規范執法行為，為促進市場競爭營造公平的外部環境；二是多種經濟成份和利益主體的并存，要求稅收征管必須在確保國家稅收不斷增長的同時，自覺尊重納稅人的權益，進一步提高行政執法水平和文明服務質量；三是稅源結構和經營方式的多樣性，要求稅收征管必須在加強稅源監控的前提下，合理配置現有征管資源，實行集中征收、重點稽查，以最大限度地提高稅收征管效率；四是我國已進入的WTO將使我國融入全球經濟一體化的大潮中，要求稅收征管必須符合國際慣例，征管制度和程序更加規范、透明；五是社會經濟規模和企業經營范圍的迅速擴大，以及電子商務和跨國經營的大量出現，傳統的手工作業已經不能適應這種新變化，要求稅收征管必須充分運用現代技術手段，建立統一高效的稅收網絡和征管機制。

對照來看，我國稅收征管經過“兩分離”、“三分離”尤其是“五結合”的改革之后，雖然取得了許多重大的階段性成果，但仍然存在一些不容回避的深層次問題與困難。比如：稅收收入雖然連續幾年保持了高速度的增長，但各種偷稅騙稅、漏征漏管現象仍然大量存在；稅收征管格局雖然基本實現了由傳統的管戶制向管事制的轉變，但“疏于管理、淡化責任”又成了當前稅務管理的突出問題；依法治稅和文明服務雖然強調了多年，但由于行政執法和行政管理的權力分散，缺乏制約，稅收工作中的隨意性仍然十分嚴重，對納稅人的管理和服務水平還有待進一步提高；稅務系統信息化建設的進展雖然很快，但應用軟件的開發管理缺乏整體性和系統性、信息共享和利用程度較低、對信息化的重要性認識不足等已經成為進一步改革的嚴重障礙。這些問題的解決，只有立足于社會經濟發展的現實需要，結合既往改革已經取得的成果進行統籌考慮，才是切實可行的選擇。市場經濟講求成本、效率，而成本的降低和效率的提高，就整個社會來說，就在于合理分工，實現資源的優化配置。將這一原理運用到稅收工作上來，就是要在合理分工的基礎上實行稅收的專業化管理。分工基礎上的專業化，有利于充分利用已經取得的改革成果，優化配置現有征管資源，突出優勢，激發效率；有利于現代科技的推廣應用，更及時地發現和糾正現行應用軟件的不足，促進技術更新；有利于提高稅務人員的工作技能和熟練程度，形成專精人才，提升整體素質；有利于明確責任，強化管理，促進結構完善和組織創新。總之，實行專業化管理是新形勢下提高稅收征管質量和效率、優化稅務隊伍和內部管理的現實選擇。

問題的關鍵是：與現代信息技術相適應的稅收征管究竟應該采取什么樣的組織形式？傳統的稅收征管組織是按行政區劃層層設立全能型分支機構。這種“金字塔式”的等級管理體系的弊端很多：（1）制定決策的核心機構與執行決策的下屬全能機構之間以及按地域劃分的各下屬全能機構之間相互分離，無法對信息時代復雜多變的稅收環境作出快捷的反應和調整，應變能力差。（2）信息交流不暢且易失真。由于征管機構設置以行政區劃而不是稅收征管流程為依據，因此，信息在各管理層級之間傳遞時容易被過濾和扭曲，導致決策失誤；層層請示匯報和級級開會傳達也是造成決策遲緩、政令不暢的重要原因。（3）由于管理層次多，層次間和部門間的計劃、協調和控制殊為復雜，難以形成順暢的協調機制和嚴密的監督機制；“一級多能和一員多職”，權力得不到有效的制約，容易導致以稅謀私，滋生腐敗。（4）隨著管理層次及管理人員的增多，管理環節和費用相應增多，勢必推動管理成本的上升。

舊的崗責體系是與傳統的稅收征管模式相一致的，因而不能適應稅收專業化管理的需要，其不足之處主要是：（1）體系的模糊性。囿于傳統稅收征管觀念的束縛，近年來，盡管也出臺了一些稅收征管法規和制度規定，但總的來說，符合稅收征管實際及發展方向的、具體細致的操作管理制度和操作規范系統還沒有真正建立起來，或不完善，或不細致，或不具操作性，或缺乏有效措施予以落實，造成稅收征管工作運行不暢，整體運行質量不高。（2）崗位的落后性。傳統模式下建立起來的崗責體系，其崗位設置既不能適應集中征收、分類管理、重點稽查的需要，也不能滿足CTAIS對業務工作流程的需要。（3）執行的軟弱性。崗責體系發揮作用的關健是嚴格執行，但在具體實施過程中，受執法尺度、執行標準、社會關系、個人感情、行政干預等因素影響，常常使崗位責任追究很少落實到位，削弱了崗責體系的嚴肅性和監管效力。（4）考核的不確定性。運用合理的指標，科學評價各崗位工作是落實崗位職責的重要方面。舊崗責體系的考核往往局限于定性評價和對表面現象的判斷，缺乏系統的、細致的、規范的、量化的考核指標體系，不僅影響考核效果，而且不利于調動工作積極性，也難以為稅收管理決策提供準確的參考依據。

1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

(一)轉變傳統管理觀念。適應新形勢的要求，大膽創新稅收專業化管理方法。一是盡快實現稅收管理專業化由“管戶制”向“管事制”全面轉化，理清對稅收專業化管理的認識。二是稅收專業化管理不僅包括對納稅人的管理，也包括對稅務機關，對稅務干部的管理，需要分別研究管理對象的不同特點，采取相應的管理模式。三是要避免簡單機械地理解專業化，不能把專門化等同于專業化。

(二)強化稅收風險管理。風險管理理念貫穿于不同類型企業、不同征管事項管理的全過程，實行稅收專業化管理的目的，是為了化解稅收管理風險，而風險分析識別、風險等級評定、風險應對業務是一個系統工程，因此，在今后的工作應著重思考和研究如何界定稅收管理風險，為稅收管理人員開展風險應對提供目標、指導和支撐。

(三)加強信息資源采集利用。稅務機關實現應收盡收，要以及時、準確、完整的涉稅信息為保障。加強稅源管理、夯實稅基，其實質就是提高信息的完整性、準確性。在稅務和經濟社會的信息化進程中，仍有大量信息游離于稅收管理信息系統之外，其中既有納稅人有意隱瞞的因素，也有信息化程度不高的因素，還有應用水平的問題。要有效提高涉稅信息的完整性、準確性，應依靠人機結合，加快信息化建設，尤其是與第三方的信息共享。

(四)進一步培養高素質專業人才。對高素質專業人才培養使用，重點在提高實戰能力上下功夫。一是分層培訓。對操作層的管理人員進行“專才型”培訓，主要針對基礎知識、操作技術和業務管理技能開展培訓，對管理部門負責人重點進行“管理型”培訓，著重提升管理能力。二是分級激勵。對同一類別的管理人員實行分級管理，對從事高風險級別的管理人員給予較高的薪酬或獎勵，使管理人員更傾向于提升自己綜合管理水平。

第五篇：稅源專業化管理

稅源專業化管理實踐及探索

來源： 日期：2011-12-

31隨著我國經濟體制改革的不斷深入，個體私營經濟得到了飛速發展，企業數量的增多必然帶來稅源結構的變化和稅收征管的改革。稅源管理模式也從計劃經濟時代的“一人統管”轉變為“征、管、查分離”，2005年實施稅收管理員制度，實行“分片”加“分類”管理，隨著管理深入，征納雙方信息不對稱、稅源管理人員少和納稅人戶數多等矛盾日益突出，稅源管理的復雜性、艱巨性不斷加大，傳統的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應。2009年底，國家稅務總局出臺了《關于推進稅源管理專業化的指導意見（討論稿）》（以下簡稱《指導意見》），要求各地從實際出發，落實稅源專業化管理和信息管稅，以促進稅收管理科學化、精細化目標的實現。

在此前提下，我局作為杭州市國家稅務局的專業化試點城區之一，以《指導意見》為依托，結合馬克思·韋伯的行政組織理論，從管理員權力分離、職責法定等方面出發，制定了與下城區域稅源經濟結構相適應的專業化管理實施方案，于2010年年初開始了稅源專業化管理的探索。

一、理念

從行政組織理論出發，結合稅源管理的實際情況，在不增加職能機構設置的基礎上，提高稅務機關效能建設，按照專業化管理目標，對現有機構分工進行合理調整，根據管理需求分設崗位，從稅源管理難易程度、工作任務多少、管理范圍大小等方面綜合進行考慮，以達到任務與機構相稱、管理與服務結合，崗位與流程協調。

制定稅源專業化管理實施方案，依靠行政組織權威，做好動員，從上到下開展學習，提高思想認識，明確改革方向，力求專業化管理工作有章可循、有制可依，從開始就納入正常、規范的發展軌道。

科學分類稅源，根據稅源管理難易程度，不同規模稅源運用不同管理方法，提高專業性，加強稅源分析監控，強化風險管理意識，提高稅源管理的實效性、科學性，增強稅收征管工作的前瞻性和主動性。

優化機構設置，根據工作任務多少和管理范圍大小，結合實際工作情況，合理估計崗位工作量，確定崗位分工和人員配置、準確劃分崗位職責，明確工作制度、職權范圍，將涉稅業務辦理流程以制度的形式予以規范，保證執行力，促進各部門、各崗位之間的分工協作和溝通協調。

通過推進稅源專業化，確保管理活動的順利進行，落實“信息管稅”和稅收風險控制理念，積極解決征納雙方矛盾，構建和諧稅收環境，提升稅法遵從度和納稅人滿意度，最終達到提高稅源管理效率的目的。

二、專業化管理模式

（一）科學分類，特色管理

對稅源進行認真分析、梳理，按有利于征管和方便納稅人的原則，采取內部微調的方案，變劃片管理的單一模式為點面結合管理模式：重點稅源、涉外企業專人管理，一般稅源、個體稅源劃片管理，重點行業、樓宇企業特色管理。

1、重點稅源企業：總局、省、市、區局監控的入庫稅款50萬以上的企業656戶，占收入的82.98%。

2、涉外企業、生產型出口企業：繳納增值稅、所得稅的外資企業、外國企業常駐代表機構，以及生產型出口退稅企業。

3、一般稅源和個體稅源：除以上兩種企業以外的其他企業和個體工商戶。按街道劃片管理。

4、重點行業：房地產業、餐飲業、銀行業、通用設備制造業、汽車4S店、服裝制造業、金屬材料批發業、大型商場、大型商業超市、醫藥醫療器械行業等10大行業，占收入的53.68%。分科室牽頭管理。

5、樓宇企業：103座規模以上樓宇、3600戶國稅管轄企業，占收入的46.64%。按樓宇所在街道劃片管理。

（二）調整職能，明確職責

1、調整稅源管理科職能，稅源管理一科負責專項納稅評估；稅源管理二、三、四科負責企業稅源管理、個體稅源管理、文書審批、科室納稅評估。

2、稅收管理員按職設崗，分設文書審批類、日常管理類、納稅評估類崗位，明確劃分崗位職責，將日常管理與文書審批分離，分散管理員的權力，從“一對一”的管理模式轉變為“多對一”的管理模式。

（三）完善機制，考核跟進

1、規范管理制度。適應專業化管理的新要求，重新規范稅源管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、納稅服務措施、風險管理機制、目標考核制度，使各項管理工作有章可循、有規可依。

2、完善稅源管理運行機制。加強統籌協調，部門、崗位間協作稅源管理運行機制。建立外部合作機制，推進信息共享、綜合治稅和協稅護稅。

3、調整考核辦法，稅源管理一科增加行業評估、專項評估等考核指標，稅源管理二、三、四科增加行業管理、樓宇管理等考核指標；崗位考核由各科根據實際情況分別制定不同的考核辦法。

4、制定《稅源管理崗位業務能手補充辦法》，每季度評選一次業務能手，對行風效能和工作

業績兩部分進行考核，分別評選日常戶籍管理崗位能手、綜合事務管理崗能手和個體稅源管理崗位能手。全年評定“業務能手”，并給予一定的物質獎勵，激發干部的主觀能動性，提升工作效率和工作質量。

三、管理成效

（一）工作效率提高，征管質量改善

打破權力過于集中的格局,變一人統管為人事分離,扭轉了一員多責、一員多權的局面，由單兵式、單部門管理向全方位、多部門協同作戰轉變。專業化管理實施后，日常戶籍管理崗不審批文書，大力開展日常管理、稅源分析、稅收宣傳，提高管理效率，企業納稅遵從度上升；綜合事務管理崗不分管企業，減少“人情文書”、“照顧文書”，文書審批提速，執法風險降低。

2011年1-8月，共受理流轉文書2968件（除個體文書），月均審批文書46件/人，政策把握度得到了統一，政策適用錯誤明顯減少，提高流轉速度，從受理到終審，平均辦理時間縮短為原來的2/3；提高審批質量，文書（復審）整改率從原來的40%下降到10%，結合“涉稅否定事項風險防范督察管理系統”，作廢文書、否定文書減少到208件和28件，同比下降63%，得到了納稅人的廣泛好評，回訪平均滿意率達92%。

（二）分類稅源細化管理，稅收收入增長

不同規模稅源分類管理，加強考核力度，使得稅源管理水平和征管質量得到提高，分析預測和監控能力進一步加強，保證了稅收收入的穩步增長和均衡入庫，2011年1-8月共組織稅收收入316141萬元，增幅16%，其中，企業稅收收入311684萬元，增幅16%，個體稅收收入4457萬元，增幅16.22%。

（三）強化納稅評估，推進行業建模

繼續推進重點稅源企業、建安、房地產行業評估、所得稅評估、全稅種評估，由納稅評估崗和綜合事務管理崗人員主評，實現管理、評估相分互離、相互制約的工作機制。對評估案例進行整理，完善評估流程，對原有預警指標進行補充細化，進一步發揮“以評促管”作用，深化行業管理，有效降低征管風險。

2011年1-8月，實施評估129戶次，其中正常企業43戶次，異常企業86戶次，直接補稅2838萬元，抵減應退稅額127萬元，調整以前虧損2586萬元，加收滯納金40萬元，移送稽查2戶。

（四）資源重組，發揮工作積極性

從知識結構、管理方式、管理經驗等方面入手，合理配置管理團隊人員，一個街道配備一個管理團隊，充分發揮干部特長，工作各有側重：重點稅源送好服務，一般稅源抓好管理，個體稅源收好稅款，重點行業建好模型，樓宇企業做好宣傳。提高干部的積極性，增加干部的危機感，減少“干多干少一個樣”負面情緒對干部的影響，增強團隊的創造力、凝聚力和戰

斗力。

四、存在的問題

（一）人均事務性任務增多

經濟快速發展帶來稅務登記戶數增加，管理壓力日益突出，分設崗位后日常戶籍管理崗人數減少，人均管戶增長，截至2011年8月，全局開業稅務登記戶23844戶（企業15884戶，個體7960戶），人均管轄企業588戶、個體戶1137戶，均比2010年底增長32%以上。隨著專項核查工作和納稅服務調查工作的頻繁下發，日常戶籍管理崗人均工作量呈現大幅增長，從電話通知到資料上交，工作量增加60%以上，時間多用于完成事務性工作，用于深度管理、行業分析的時間減少，長期以往，難以達到專業化、精細化管理的預期要求，易造成稅源管理滯后于經濟發展。

（二）崗位職責交叉

與《浙江省國稅局辦理涉稅事項工作規程（2011）》（以下簡稱“工作規程”）相比，仍存在辦稅大廳與稅源管理科室職責交叉的情況，在一定程度上導致流程不暢，責任不明，辦稅效率不高，納稅人合理需求無法得到有效滿足；稅源管理科內部分設日常戶籍管理崗、綜合事務管理崗，容易發生相互推諉的情況，損害納稅人合法利益，不利于構建和諧的征納關系和推進管理工作向前發展。

（三）涉稅信息共享度不高

企業追求經濟利益最大化，不少企業以逃稅為主要目的進行所謂的“稅務籌劃”，稅負正常、銷售平穩、財務比率穩定，無法通過案頭審核發現疑點。CTAIS、征管質量查詢系統、稅收征管輔助系統、金稅工程、稅收執法系統、四小票審核監控系統、增值稅抵扣憑證審核檢查系統等系統各司其職，信息無法整合，疑點監控無法落到實處，一些企業更是有意識地利用國、地稅信息不共享，有意漏報收入、少交稅款，征納信息的極度不對稱，影響了稅源監控、稅源分析、日常管理的工作質量。

五、專業化管理新思路

隨著金稅三期工程建設緊鑼密鼓地開展，“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”[①]的基本框架也將在未來幾年全面完成，金稅三期運用流程管理理念規劃征管系統，直接使用工作流工具，增強征管系統的適應性，有效支持業務由職能導向轉變為流程導向，由結果監督轉變為過程監督。基于金稅三期的發展方向，結合《“十二五”時期杭州國稅發展規劃綱要》，參考各地專業化管理的優秀經驗，可以從以下六個方面推進專業化管理。

（一）構建“三位一體”稅源管理模式

以企業規模、企業性質為主要指標，兼顧稅種、稅收風險，將稅源劃分為重點稅源、一般稅源、個體稅源三類，重點稅源精細化、專業化管理，一般稅源規范化、動態化管理，個體稅源社會化、集約化管理。

重點稅源突出全程化管理理念，由業務精通、分析能力強的干部負責，以提高納稅遵從度、滿足個性化需求為目標；一般稅源管理突出專業化、流程化管理理念，強化系統運用，變結果監督為全面監督、過程監督，對一般納稅人、小規模納稅人、所得稅納稅人實施分類管理，針對行業納稅人推進集中管理；個體稅源管理突出高效化管理理念，依托社會化辦稅服務平臺，繼續開展委托代征和發票代開工作，發揮協稅護稅組織力量，減輕工作壓力。重點稅源、一般稅源管理和個體稅源分別由三個稅源管理部門管理，實行“三位一體”稅源管理模式。

（二）分類設崗，明確職責

按“人事分離”和機構扁平化的發展方向，科室內部不分設日常戶籍管理崗和綜合事務管理崗，將戶籍管理、發票管理等日常事務與稅收分析、納稅評估等復雜事務分類設崗，組建稅收管理團隊，合理確定崗位職責。一是設立納稅評估團隊，集中科室管理，負責規范納稅評估，開展輔導式評估和重點評估，總結分析納稅評估成果，為進一步完善行業評估模型、加強風險預警指標體系和風險特征庫管理提供參考依據。二是設立綜合事務管理團隊，負責各類文書審批、備案工作，規范文書審批，制定文書審批風險防范機制，簡并文書審批流程，提高文書審批質效。三是設立日常戶籍管理團隊，梳理日常涉稅管理事項，規范各類事項管理，提升管理效率，降低稅收管理成本，優化納稅服務。

各部門齊抓共管，做好稅源監控分析和風險控制，強化執法監督，優化納稅服務，提高管理效率，加強收入監控。針對日常事務性工作繁忙的情況，由職能科室牽頭規范操作流程后再行下發，避免因政策把握偏差造成重復勞動，借助電子郵件、網上涉稅公告、協稅護稅組織等多種渠道，提高事務性工作的辦理效率。

（三）深化特色行業管理，建立行業稅收風險模型

對重點行業進行調研，根據行業協會提供的數據和系統采集的申報數據，總結財務核算特點，開展典型戶集體約談和針對性評估，準確掌握同行業、同類型納稅人生產經營以及行業稅負等信息，掌握行業管理資料，制定行業稅源管理指南。

整合征管系統數據，規范流程，把握規律性問題，找準涉稅風險點和管理薄弱環節，完善預警指標體系，明確重點，提高管理的準確性，分行業建立健全稅源管理信息檔案，注重稅負分析，建立行業稅收風險模型。對顯示存在稅收風險的企業，及時采取納稅評估、限量供應發票、降低納稅信用等級等重點管理措施，加強監控，以“點”帶“面”，促進一般稅源管理質量的提高。

（四）優化業務流程，打造全功能大廳

進一步對照《工作規程》，從實際情況出發，對即辦事項和流轉事項進行梳理，簡化流程，淡化審批，明確辦稅大廳與稅源管理科的職責；對涉稅文書報送資料進行統一，對適用政策法規條款、審批用語等進行規范，強化稅務審批過程監控；完善納稅評估制度和評估工作規程，制定納稅評估工作規范和應用文書體系，強化納稅評估在稅源管理中的應用。

以“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”為導向，完善需求響應機制，豐

富辦稅內容，深化審批制度改革，在辦稅大廳增設綜合文書審批崗和政策咨詢崗，降低辦稅成本，為納稅人提供辦稅服務、稅法宣傳、咨詢輔導、征納溝通等多種服務，打造“一站式”全功能綜合服務體，提高辦稅效率，積極滿足納稅人的合理需求、個性化需求。

（五）加強人才隊伍建設，提高管理能力

結合崗位的專業特點和管理的難易程度，按照干部的知識水平結構進行人員調配，把專業知識豐富、業務素質較高的干部配置到業務復雜、管理要求高的重點稅源管理和納稅評估崗位，提高干部對信息數據的深入分析和應用能力。

經常性開展針對性培訓，加強行業性稅收問題的學習和特殊業務的研究，開展交流，提高納稅評估、預警分析能力，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強、類別齊全的管理人才隊伍，在此基礎上，完善崗位輪換制度，提高整體專業化管理水平。

（六）加強部門協作，強化信息管稅

在金稅三期未上線之前，繼續深化國、地稅信息共享制度，開展聯合辦稅、信息交換，加強對共管戶的協作管理、聯合納稅評估和稅務稽查，同時完善與財政、工商、質監、外管等部門的工作聯系長效機制，利用第三方數據，對財政補貼收入、股權變動和地址變更、重大事項、收付匯情況等進行進一步核實、分析，結合現有稅務信息系統數據資源，進行全方位監控，從而提高基礎信息數據的真實性、及時性與完整性，夯實稅基，進一步發揮“信息管稅”的作用，提高管理效率，管精管細，提高納稅人稅法遵從度，把握稅收工作主動權。

（杭州市下城區國稅局課題組）

課題組組長：陳燕文

課題組成員：陳為明 顧曉紅

郭穎陳茵嵐

執筆：陳茵嵐