第一篇：山西票號的內(nèi)部控制機制對現(xiàn)代企業(yè)的啟示

山西票號的內(nèi)部控制機制對現(xiàn)代企業(yè)的啟示

摘要：山西票號在我國存續(xù)了一百多年，在我國金融發(fā)展史上留下了濃墨重彩的一筆。山西票號能夠存續(xù)這么久，必然有其獨特的優(yōu)勢，也就是我們現(xiàn)在所說的企業(yè)內(nèi)部控制機制。知古鑒今，用企業(yè)的內(nèi)部控制框架來研究山西票號，對于分析和規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，管理和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，具有重大的借鑒意義。本文主要通過闡述山西票號的內(nèi)部控制機制及其優(yōu)勢，以為現(xiàn)代企業(yè)建立適應(yīng)自身生產(chǎn)經(jīng)營所需的強有力的內(nèi)部控制機制提供參考。

關(guān)鍵詞：山西票號 內(nèi)部控制 現(xiàn)代企業(yè)

一、山西票號的基本概況

清代中葉，由于商品流通和貨幣周轉(zhuǎn)的需要，出現(xiàn)了一種專營錢鈔匯兌業(yè)務(wù)的機構(gòu)，稱為“票號”，這個行業(yè)被山西人所包攬，又被稱為“山西票號”。山西票號，又稱匯兌莊或票莊，是一種金融信用機構(gòu)。開始主要承攬匯兌業(yè)務(wù)，后來也進行存放款等業(yè)務(wù)。它壟斷了全國的匯兌業(yè)，當(dāng)時全國最大的票號共有17家，平遙人開的就占了7家，其中最大的票號當(dāng)屬平遙人雷履泰開設(shè)的“日升昌”。另外還有“南通北達，二盛二協(xié)”，即日升通、日升達、萬源盛、百川盛、協(xié)同泰、協(xié)同慶。這幾家大票號的總號設(shè)在平遙，分號除京城外，遍及全國各大城市及商埠碼頭，平遙城成為當(dāng)時中國最大的票號中心城市。日升昌曾以“天下第一”而聞名。

山西票號始于1823年，20世紀(jì)上半葉走向衰亡，在百余年的經(jīng)營過程中，山西票號在社會劇烈動蕩的背景下，幾經(jīng)周折創(chuàng)建了“匯通天下”的金融體系，為山西商人創(chuàng)造了億萬兩白銀的收入，使之成為當(dāng)時的全國首富。

山西票號主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)和匯兌業(yè)務(wù)。成立初期，票號主要服務(wù)于工商業(yè)，隨著票號的發(fā)展壯大以及歷史環(huán)境的變化，山西票號已經(jīng)在一定程度上起到了代理國庫的中央銀行作用。與此同時，山西票號對于工商業(yè)發(fā)展、影響國家經(jīng)濟整體運行的能力也大大增強，可謂“執(zhí)中國金融之牛耳”。山西票號鼎盛時期業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布全國各地。辛亥革命后，山西票號近百年搭建起來的金融體系迅速瓦解，并最終完全退出了歷史舞臺。

二、山西票號的內(nèi)部控制機制

（一）組織規(guī)劃控制

1.組織機構(gòu)設(shè)置。組織機構(gòu)設(shè)置控制是對組織機構(gòu)進行合理的設(shè)置。所謂合理，是指既要滿足經(jīng)營管理的需要，不能過于精簡，又要不能過于冗余，以致機構(gòu)重疊。即由票號的東家出資，經(jīng)過嚴(yán)格的考核后聘任大掌柜，把經(jīng)營權(quán)完全交給大掌柜，東家不再干涉票號的日常經(jīng)營管理。票號職能部門的設(shè)置完全根據(jù)自身業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模大小和管理水平安排。它們分為柜房、賬房、文牘和跑街，分別相當(dāng)于現(xiàn)在的營業(yè)部、財務(wù)部、秘書部、營銷部。票號這種結(jié)構(gòu)兼容了傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代多分部結(jié)構(gòu)，吸收了這兩種組構(gòu)的長處。既有高度的集權(quán)統(tǒng)一性，又有比較大的獨立性和靈活性，便于業(yè)務(wù)的開展和經(jīng)營范圍的拓展。

2.組織分工。組織分工是部門內(nèi)部的崗位設(shè)立和崗位分工之間的職責(zé)分工，是保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照既定方針執(zhí)行、提高經(jīng)營效率和增強會計數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。票號的總號與各分號均設(shè)有四大職能部門。跑街，即一方面招攬業(yè)務(wù)，另一方面靈敏地了解和掌握最直接的市場動態(tài)信息，提供給分號掌柜，以便于做出決策。文牘部負責(zé)記錄、轉(zhuǎn)達、報告、溝通分號的營業(yè)動態(tài)及所處各地的市場情況。柜房負責(zé)處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，匯兌、收款等，真實記錄、結(jié)算、報告財務(wù)狀況。賬房人員數(shù)量隨著各地的環(huán)境變化需要和業(yè)務(wù)量來設(shè)置。各層工作人員按照金字塔原則分工。底層的第一線人員，也就是跑街，負責(zé)其職責(zé)范圍內(nèi)的信息，報告應(yīng)盡可能提供。中層管理人員也就是分號掌柜把各種資料綜合匯總，將比較重要和有價值的信息再匯報給高層管理人員――總號掌柜，符合現(xiàn)代的金字塔原理。這樣的組織分工，使得上至掌柜下至學(xué)徒都能時刻關(guān)注行情的變化，各司其職。票號掌握了較為全面、系統(tǒng)的綜合信息報告體系，使票號對市場行情了如指掌，真可謂是“運籌帷幄之中，決勝千里之外”。這不僅能夠較好地避免因資金周轉(zhuǎn)不靈帶來的信譽和財產(chǎn)等方面的損失，還可以通觀全局做出正確決策。

（二）職工素質(zhì)控制

1.員工選拔規(guī)則。“山西票號成立之初，當(dāng)財東起意經(jīng)營，聘請經(jīng)理，由介紹人之說項，或自己暗中查訪，確定此人有謀有位，能攻能守，足以擔(dān)任票號經(jīng)理之職責(zé)，則以禮招聘，委以全權(quán)，采用人不疑，疑人不用之要旨”，可見票號對于經(jīng)理人員的選拔注重的首要是誠信，其次是能力。東家和掌柜之間的這種委托經(jīng)營關(guān)系是建立在信賴和忠誠的基礎(chǔ)之上，并以經(jīng)濟利益為紐帶的東伙合作制。票號以道德信義為根據(jù)，不僅對經(jīng)理的選拔非常嚴(yán)格，對于普通伙計的選拔也需要經(jīng)過多輪的考試，在考試之前，必須有權(quán)威人士推薦，并且考察其三代為人處事，然后進入筆試。這種嚴(yán)格的選拔制度，尤其是重視出身與品德的選拔標(biāo)準(zhǔn)，為票號的經(jīng)營提供了基礎(chǔ)性的組織保障，使得票號在日常的經(jīng)營過程中，很少有因為員工的失職而遭受損失。

2.行為約束。山西票號的員工待遇十分優(yōu)厚，但是對于員工的日常工作管理也十分嚴(yán)格，并且涉及范圍廣泛。票號招收伙計一般只收本地人，都是通過當(dāng)?shù)赜猩矸莸娜艘]，如有作弊事件，大掌柜可以直接找到其家族問責(zé)，這實際上是一種利用宗法關(guān)系的社會約束制度。此外，票號還有一系列的嚴(yán)格近乎苛刻的規(guī)章制度來約束員工，通過號規(guī)即內(nèi)部制度進行有效的約束。比如票號各分號與總號之間的關(guān)系，業(yè)務(wù)經(jīng)營原則，對工作人員的具體要求等，都規(guī)定的非常細致、嚴(yán)密。除了嚴(yán)格的號規(guī)制度之外，還時常進行突擊檢查，稱為“閱邊”，山西票號嚴(yán)格的約束制度可以有效地控制其經(jīng)營風(fēng)險。

3.激勵制度。票號的激勵機制的目的是要解決由于兩權(quán)分離而產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，其核心在于通過這一機制，能夠使得所有者與經(jīng)營者之間的利益統(tǒng)一化，將大掌柜對于個人效用最大化的追求轉(zhuǎn)化為對企業(yè)利潤最大化的追求，激勵機制中最有效的方面是報酬激勵機制。在山西票號，人身股制度則是較為有特色的報酬激勵機制，擁有身股的人不僅有主要經(jīng)理人員，也有普通員工，頂身股制度是山西票號的一項特色激勵制度。山西票號的股份分為銀股和身股。銀股是財東出資并按一定的單位額分紅的股份，銀股的多少是由財東的出資決定的，故又稱為財力股；身股指不出資而以人力充當(dāng)一定數(shù)量的股份，按股份數(shù)量參與分紅。銀股在票號享有永久利益，可以繼承、轉(zhuǎn)讓、撤回，但對票號的盈虧負有無限責(zé)任。身股只參與分紅，不承擔(dān)票號的虧賠責(zé)任。當(dāng)然，身股的獲得是有條件的。一般來說，在票號工作三個賬期的時間，工作勤奮，沒有過失，由經(jīng)理推薦，經(jīng)各股東決定可獲得身股；獲得身股之后，倘有越軌行為，重者開除，身股自然撤銷，如不屬于需要開除者，則減少其身股數(shù)額，以示處罰。有身股者死后，票號給予一定的優(yōu)惠，在一定的時期內(nèi)可以照樣分紅，享受的時間依員工身份不同而不同。所以，這個時段的身股又稱為“故身股”。

（三）風(fēng)險防范控制

1.防偽制度。匯票實行“認票不認人”，匯兌時以匯票為準(zhǔn)。因此，利欲熏心之徒可能會千方百計地偽造各票號的匯票，匯票的防偽成為各票號十分關(guān)注的問題。各票號防偽的方法，主要有以下方面：第一，使用漢字作為代碼的保密方法，用來作為匯票簽發(fā)的時間與銀兩數(shù)額的密押。例如，用“堪笑世情薄，天道最公平，昧心圖自利，陰謀害他人，善惡終有報，到頭必分明”30個字作為1個月30天的代號，將“生客多察看，斟酌而后行”10個字作為10個漢字?jǐn)?shù)字的代碼，將“國寶流通”4個字作為萬千百十這4個單位的代碼。這些代碼容易牢記，要求號中的伙計熟記。并且，這些代碼還不定期進行變換。第二，總號及各分號書寫匯票的筆跡都是固定的人書寫，使大家都能辨別筆跡。如果書寫人變換了，要告知其他分號。第三，兌付后的匯票要立即銷毀，以免節(jié)外生枝，帶來不必要的麻煩。

2.客戶信用體系。貸款本金如不能按時按量收回，會殃及票號的經(jīng)營前途。這就要求加強對客戶的資信調(diào)查和經(jīng)營預(yù)測，建立一套客戶信用體系，包括客戶信譽、規(guī)模、經(jīng)營范圍、資本、財務(wù)狀況、東家的籍貫及財力等資料。這套客戶信用體系在一定程度上可降低票號的資產(chǎn)、收入以及信譽遭受損失的可能。

3.市場風(fēng)險控制。山西票號的成功與其掌握準(zhǔn)確的最直接的市場信息是分不開的。各票號對信息的搜集、整理和運用的效果，將直接影響到票號的經(jīng)營業(yè)績。因此，各大票號都非常重視搜集、分析和鑒別運用信息。為了能夠及時了解各地市場行情和需求變化的情況，大多總號對分號均訂有按時反饋商情動態(tài)的規(guī)定。由于市場信息靈通，資金調(diào)度靈活、周轉(zhuǎn)快、運用得當(dāng)，使得各票號生意興隆、盈利倍增。

與此同時，票號的最高管理層積極參與市場風(fēng)險管理，重視了解各種信息情況，對政治、經(jīng)濟、軍事形勢的敏感度很高。事實證明，越到后期關(guān)注這些因素顯得越為重要，因為處在形勢動蕩的情形下更需要及時掌握信息并做出決策。若處置得當(dāng)，及早撤莊，各票號就能渡過危險期；反之，有被巨額欠款拖垮的危險。此外，票號還通過不做抵押貸款防止出現(xiàn)金融風(fēng)險，設(shè)置經(jīng)營安全防線，以期把風(fēng)險降至最低。

三、山西票號內(nèi)部控制機制對現(xiàn)代企業(yè)的啟示

（一）建立和完善內(nèi)部控制機制

我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制機制相對薄弱：缺乏內(nèi)部控制的綜合評價體系，內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，履行職責(zé)滯后性比較嚴(yán)重。而要完善我國企業(yè)內(nèi)部控制機制，必須建立一個規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，能夠有效地執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營權(quán)，權(quán)責(zé)明確，相互制衡，其本身也是一種相互約束的關(guān)系。

在當(dāng)時的歷史背景下，清政府并不對民間經(jīng)濟組織的內(nèi)部控制進行規(guī)范，各家票號只能在既定體制的基礎(chǔ)上，自行探索內(nèi)部控制規(guī)則與辦法，自主實施內(nèi)部控制。

山西票號所實行的是一種沒有外部約束、完全由票號自覺自主實施的內(nèi)部控制：制訂了及時反饋商情動態(tài)的規(guī)定，以在總分號之間、分號與分號之間傳遞信息，匯報和回饋業(yè)務(wù)進展情況。不同經(jīng)營機構(gòu)、部門、崗位之間實行橫向牽制，同時做到了各分支機構(gòu)之間的相互通氣。我國企業(yè)同時應(yīng)借鑒山西票號自上而下的監(jiān)察制度：提高監(jiān)事會的獨立性，使得其發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)督作用，同時還要完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)，并加強其執(zhí)行力度，增強內(nèi)部稽核審計部門的獨立性和權(quán)威性，提高審計工作質(zhì)量，有效的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

（二）完善薪酬和福利待遇激勵制度

目前，我國企業(yè)中的薪酬體系是由基本工資、績效工資和福利津貼等組成的。基本工資不具有激勵的作用。但是由于績效考核體系指標(biāo)模糊，基本停留在定性評價上，不僅缺少量化指標(biāo)，而且缺乏對于不同崗位職責(zé)的明確界定等原因，使得績效考核流于形式，起不到獎優(yōu)罰劣的激勵作用，而福利制度更是項目陳舊，不能考慮到不同群體的個性需要，有待進一步改善。

我國企業(yè)應(yīng)參考山西票號的激勵約束制度，績效工資要與個人的能力結(jié)合，能夠拉開員工的收入差距，有一定的競爭和激勵的作用，員工的個人福利應(yīng)滿足其自身特有的需求，促進其最大限度地發(fā)揮才能。此外，我國企業(yè)的激勵方式多以短期激勵為主，缺少必要的長期激勵方式。而山西票號中的頂身股制度正是長效激勵制度的最佳代表。我國企業(yè)應(yīng)借鑒身股激勵制度，實施人力資本制度，在具體操作中，一定要綜合考慮員工的能力、工齡、級別、貢獻等因素，只有在企業(yè)中長期從事工作的員工才有資格，在明確各項因素的權(quán)重后，計算出其折股的系數(shù)。此外，應(yīng)按照身股制中的勞力資本股與實務(wù)資本股同股同酬的方法，真正做到平等分紅，達到激勵員工，滿足企業(yè)長期發(fā)展的目的。

（三）加強職工素質(zhì)培養(yǎng)

近些年，我國企業(yè)內(nèi)貪污舞弊現(xiàn)象較為嚴(yán)重，披露虛假財務(wù)信息現(xiàn)象層出不窮，企業(yè)整體效益不高。企業(yè)財務(wù)信息失真的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了社會主義市場經(jīng)濟的秩序。究其原因是部分會計人員見利忘義、以少繳稅為出發(fā)點，屢造假賬，這從根本上講還是會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏和自律觀念的淡薄。

票號在經(jīng)營過程中并沒有政府的過多監(jiān)管，但是在其存在的一百年間，這一方面得益于票號對員工的有效管理，另一方面得益于山西票號的企業(yè)文化。山西票號強調(diào)“信義為上，利從義來”，使得上至掌柜，下至學(xué)徒都對號內(nèi)的事情盡心盡力，從不倦怠。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)借鑒這一做法，對員工的職業(yè)素質(zhì)進行有效培訓(xùn)管理，可以通過良好的選拔機制和完善的后續(xù)教育培養(yǎng)機制來完成。而對于那些違反企業(yè)會計人員職業(yè)道德的員工進行嚴(yán)厲懲罰。

（四）加強風(fēng)險防范工作

無論是企業(yè)的管理者或其他利益相關(guān)者都應(yīng)以獲得準(zhǔn)確、相關(guān)的會計信息為基準(zhǔn)目標(biāo)，而我國財務(wù)會計信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，從而導(dǎo)致我國企業(yè)的資產(chǎn)、收入以及信譽等蒙受損失，從源頭上來說，是其最初的風(fēng)險防范意識不夠充分，沒有足夠的防范措施導(dǎo)致的。

山西票號在風(fēng)險防范方面也有值得現(xiàn)代企業(yè)學(xué)習(xí)的地方。首先，票號在客戶的信用體系上有嚴(yán)密的控制：要求加強對客戶的資信調(diào)查和經(jīng)營預(yù)測，建立一套客戶信用體系，而我國企業(yè)為了降低其資產(chǎn)、收入以及信譽等遭受損失的可能，應(yīng)對包括客戶信譽、規(guī)模、財務(wù)狀況等資料進行有效調(diào)查，防范潛在的風(fēng)險。山西票號的成功與其掌握準(zhǔn)確的最直接的市場信息是分不開的。各票號對信息的搜集、整理和運用的效果，會直接影響到票號的經(jīng)營業(yè)績。因此，我國企業(yè)應(yīng)重視搜集、分析和鑒別運用市場信息，及時了解各地市場行情和需求變化情況，企業(yè)的高級管理層應(yīng)積極參與市場風(fēng)險管理，重視信息，對政治、經(jīng)濟形勢增強敏感度，設(shè)置經(jīng)營安全防線，才能把風(fēng)險降至最低。

（五）設(shè)立完善的會計控制體系

目前，我國的會計市場控制體系并不完善，企業(yè)內(nèi)披露虛假財務(wù)信息現(xiàn)象層出不窮，賬目不夠透明、記載不夠準(zhǔn)確完善等現(xiàn)象較為嚴(yán)重，直接導(dǎo)致了企業(yè)整體效益不高。

現(xiàn)存的一些山西票號老賬，每筆賬項上方都畫有多個圓圈或?qū)矗械倪€寫一個“兌”字。這些遺跡表明，票號根據(jù)流水賬轉(zhuǎn)記分類賬、根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報告后，要對前、后賬目逐宗進行認真核對，以保證轉(zhuǎn)記賬目無誤。我國企業(yè)可以學(xué)習(xí)票號所采用的這種及時記賬與通告，多環(huán)節(jié)核對，定期內(nèi)部報告，統(tǒng)一核查、清算的辦法，這樣可避免各經(jīng)營機構(gòu)事后偽造數(shù)據(jù)，保證會計記錄真實可靠，對經(jīng)營業(yè)務(wù)及會計事項實施有效控制。這種會計初始記錄必須與實際業(yè)務(wù)、內(nèi)部互報信息一致的作法，既可使相關(guān)經(jīng)營機構(gòu)和部門之間相互牽制，保證初始會計記錄真實可靠，也是日后企業(yè)進行會計控制的基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

山西票號在百余年的經(jīng)營過程中，能夠建立行之有效的內(nèi)部控制機制，如較為完善的會計控制體系和風(fēng)險防范意識，票號自創(chuàng)的匯票防偽措施及多環(huán)節(jié)相互牽制方法等，非常科學(xué)、有效，值得現(xiàn)代企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)。借鑒山西票號的經(jīng)驗教訓(xùn)，當(dāng)前企業(yè)要搞好內(nèi)部控制，應(yīng)充分認識內(nèi)部控制的意義及企業(yè)內(nèi)部控制與外部約束規(guī)范的關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)講求實質(zhì)重于形式原則，預(yù)防潛在風(fēng)險；在加強執(zhí)行過程控制的同時，更應(yīng)重視決策過程的控制。Z

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第二篇：山西票號內(nèi)部控制制度對我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制建設(shè)的啟示

山西票號內(nèi)部控制制度對我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制建設(shè)的啟示 【摘要】：在構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的模式上，西方內(nèi)部控制理論對我國的影響頗深。雖然西方內(nèi)控理論較為完善，且結(jié)合過程中我們也進行了相應(yīng)的變動，而本文認為我國商業(yè)銀行發(fā)展程度還達不到西方內(nèi)控制度研究的理論基礎(chǔ)，運用過程中依然存在弊端，因此，我們可以從我國五千年璀璨文明的歷史中尋求可資借鑒的成功經(jīng)驗，山西票號正是這樣一個成功的典范。本文從歷史的角度去尋求商業(yè)銀行內(nèi)控機制構(gòu)建的方向，立足于對山西票號內(nèi)部控制制度的研究，將歷史與實際相結(jié)合，找到了彌補當(dāng)前我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制不足的途徑。本文首先研究了山西票號的治理機制、員工管理機制、財務(wù)制度和企業(yè)文化。然后分析了山西票號內(nèi)控制度的整體框架、特色機制以及特點。山西票號的內(nèi)控制度是多層次、全方位的，以“人本主義”的激勵機制為核心、財務(wù)稽核制度為輔助，再配合企業(yè)文化的約束機制，有效防范、控制內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。“人本主義”的激勵機制是建立在頂身股制為基礎(chǔ)的人才管理辦法，以儒家文化的倫理道德為根本,配合嚴(yán)格的號規(guī)和嚴(yán)密的財務(wù)稽核制度以及企業(yè)文化的約束，共同約束號內(nèi)所有人員的經(jīng)營活動。另外，本文引入西方內(nèi)控制度理論的發(fā)展過程，以及西方商業(yè)銀行內(nèi)控制度的實際情況，將授信機制與稽核監(jiān)督機制作為我國商業(yè)銀行的兩個借鑒點。最后重點提出了山西票號內(nèi)部控制制度對我國商業(yè)銀行的啟示，認為我國商業(yè)銀行可以從人的角度出發(fā)，實施科學(xué)的人力資源管理戰(zhàn)略，推行人力資本制度以建立

員工長期激勵措施，改進評價體系，加強人才培訓(xùn)和增加晉升渠道，從物質(zhì)、精神兩個方面激勵員工。同時要加強內(nèi)部監(jiān)督機制和財務(wù)稽核制度，完善銀行企業(yè)文化的建設(shè)，從道德、精神、制度上規(guī)范員工的行為，對內(nèi)控機制加以完善，防范控制內(nèi)部風(fēng)險。通過文章的研究，一方面可以給理論界研究內(nèi)控制度提供真實具體的歷史依據(jù)，以便更深入的研究該問題；另一方面，給我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的建立和完善提供歷史的借鑒，古為今用，并結(jié)合西方內(nèi)控理論，更好地從我國商業(yè)銀行的實際情況出發(fā)構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)控機制。【關(guān)鍵詞】：山西票號內(nèi)部控制商業(yè)銀行防范風(fēng)險 【學(xué)位授予單位】：山西財經(jīng)大學(xué) 【學(xué)位級別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2013 【分類號】：F832.33;F832.37 【目錄】：摘要6-8Abstract8-10目錄10-121導(dǎo)論12-161.1論文的選題背景12-131.2文獻綜述13-151.2.1山西票號的研究現(xiàn)狀13-151.3研究思路方法以及內(nèi)容框架15-161.3.1研究思路151.3.2研究方法151.3.3內(nèi)容框架15-162山西票號的內(nèi)部控制制度的歷史分析16-262.1治理機制控制16-182.1.1所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的組織制度16-172.1.2總分號報告制度17-182.2資本控制18-192.3人事管理的控制19-222.3.1聘用規(guī)則19-202.3.2學(xué)徒制20-212.3.3業(yè)務(wù)骨干選拔制度21-222.3.4頂身股制度222.4財務(wù)控制22-252.4.1龍門帳22-232.4.2會計記錄232.4.3防偽密押制23-252.5企業(yè)文化控制25-262.5.1信義

為本252.5.2行為約束25-262.6本章小結(jié)263山西票號內(nèi)控制度的理論分析26-353.1山西票號內(nèi)部控制理論框架27-293.1.1控制環(huán)境273.1.2風(fēng)險評估27-283.1.3控制活動283.1.4信息溝通283.1.5監(jiān)督28-293.2山西票號內(nèi)部控制制度的特色29-313.2.1頂身股制度的理論分析29-303.2.2財務(wù)管理制度的理論分析30-313.3山西票號內(nèi)控體系縱橫牽制的結(jié)合31-323.3.1縱向控制與督查31-323.3.2組織機構(gòu)的橫向牽制323.4山西票號內(nèi)部控制制度的特點32-343.4.1制度控制與文化教育相結(jié)合32-343.4.2治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化與員工人身控制相結(jié)合343.4.3充分激勵與嚴(yán)格約束相結(jié)合343.5本章小結(jié)34-354我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的問題35-384.1內(nèi)部控制意識薄弱354.2結(jié)構(gòu)體系不健全35-364.3內(nèi)部控制執(zhí)行機制缺乏制約性和控制性36-374.3.1內(nèi)部控制制度不完善364.3.2內(nèi)控制度的執(zhí)行力度較低36-374.4缺乏科學(xué)的長效激勵機制37-385現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度理論分析與啟示38-415.1內(nèi)部控制的概念385.2美國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系38-395.3德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系39-405.3.1內(nèi)部審計機構(gòu)39-405.3.2風(fēng)險管理機構(gòu)405.4國外銀行對我國商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的啟示40-415.5本章小結(jié)416我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制建設(shè)的改革方向41-506.1實行科學(xué)的人力資源管理戰(zhàn)略41-446.1.1改革收入分配機制41-436.1.2創(chuàng)造人才培養(yǎng)環(huán)境43-446.1.3加強員工素質(zhì)的培養(yǎng)446.2完善全行內(nèi)部控制環(huán)境44-466.2.1構(gòu)建內(nèi)部管理報告體系44-456.2.2實施崗位輪換制度456.2.3完善信貸決策體系，樹立風(fēng)險管理意識45-466.3加強業(yè)務(wù)創(chuàng)新與內(nèi)控機制建設(shè)的協(xié)調(diào)性466.4增強商業(yè)銀行內(nèi)部審計及監(jiān)督制度

46-486.4.1重視銀行內(nèi)部審計46-476.4.2強化商業(yè)銀行稽核監(jiān)督的作用476.4.3深化商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)的改革47-486.5培養(yǎng)銀行企業(yè)文化48-50結(jié)論50-51參考文獻51-53致謝53-54攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文54-55

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第三篇：現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

論文提綱

一、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要合理的治理機制與之相適應(yīng)

（二）企業(yè)需要科學(xué)完善的組織架構(gòu)

（三）內(nèi)部控制制度的重要性意識淡薄

（四）制度的事前設(shè)計、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控是一個連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認識

（二）內(nèi)部控制制度的事前設(shè)計

（三）內(nèi)部控制制度的事中執(zhí)行

（四）內(nèi)部控制制度的事后監(jiān)控

三、展望與未來

現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

[內(nèi)容提要]：現(xiàn)今社會，微觀經(jīng)濟發(fā)展形式多樣，微觀經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展成為了理論界與實踐者都頗為關(guān)注的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)就如城市化建設(shè)過程中的基礎(chǔ)設(shè)施一般，當(dāng)企業(yè)不停的壯大與發(fā)展時，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善尤為重要，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。在本文中，筆者以一位在中小企業(yè)服務(wù)過的財務(wù)工作者身份，分析了現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出了加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及措施。

[關(guān)鍵詞]：現(xiàn)代企業(yè)治理機制、內(nèi)部控制制度、措施

現(xiàn)今社會，微觀經(jīng)濟發(fā)展形式多樣，微觀經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展成為了理論界與實踐者都頗為關(guān)注的問題。在國家各項宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)控下，國有企業(yè)與民營企業(yè)的健康發(fā)展得到了有力的保障，國內(nèi)經(jīng)濟的繁榮已邁向國際化大舞臺，在應(yīng)變對外經(jīng)濟的過程中，一些大型企業(yè)的國際化之路并不輕松，國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展曾一度遭遇“瓶頸”，是什么在制約著企業(yè)的發(fā)展？在筆者看來，既有外部經(jīng)濟因素，也有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟因素。在不斷的探索與實踐中，筆者似乎有那么一點的頭緒，萬事以小觀之，皆不為小，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)就如城市化建設(shè)過程中的基礎(chǔ)設(shè)施一般，當(dāng)企業(yè)不停的壯大與發(fā)展時，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善尤為重要，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。在本文中，筆者以一位在中小企業(yè)服務(wù)過的財務(wù)工作者身份，分析了現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出了加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及措施。

一、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要合理的治理機制與之相適應(yīng)

公司治理機制，是一種對公司進行管理和控制的體系。是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行人員即高級經(jīng)理三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)制度區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的根本點在于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，從而需要在所有者和經(jīng)營者之間形成一種相互制衡的機制，用以對企業(yè)進行管理和控制。現(xiàn)代企業(yè)中的公司治理機制正是這樣一種協(xié)調(diào)股東和其他利益相關(guān)者關(guān)系的一種機制，它涉及到激勵與約束等多方面的內(nèi)容。簡單地說，公司治理機制就是處理企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度。

無論企業(yè)規(guī)模的大小，其發(fā)展都需要一個合理的治理機制，有了制度的約束，企業(yè)的一切經(jīng)濟行為都將有“度”、有“序”的進行，而合理的治理機制是一個理論與實踐的過程，中小企業(yè)想套用大型集團的治理機制，往往也是不相適的，大型集團的單一型發(fā)展和多元化發(fā)展也需要不同的治理機制細化區(qū)別。在當(dāng)今社會，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對其企業(yè)治理機制的形成與制定意見各有偏頗，有偏向于聘請職業(yè)管理咨詢公司為其量身定做的，但往往經(jīng)濟成本過高，有偏向于利用本企業(yè)內(nèi)部人力資源自行制定的，有偏向于舉辦各類專題交流會同行互相學(xué)習(xí)經(jīng)驗再為本企業(yè)所用的，總之，企業(yè)對適應(yīng)其現(xiàn)代化發(fā)展的治理機制的管理需求毋庸置疑。

（二）企業(yè)需要科學(xué)完善的組織架構(gòu)

企業(yè)在管理需求上急切需要建立一個合理的治理機制，但往往在其組織架構(gòu)的設(shè)置上不盡科學(xué)，好比一個大家庭，每個人的身份不同，對家庭責(zé)任也不同，企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置要保障其能正常的生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)，不能為了節(jié)約人力成本而該設(shè)置的部門不設(shè)置，由其他部門或個人代替執(zhí)行經(jīng)濟行為，只有建立一個與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的科學(xué)完善的組織架構(gòu)，才能使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效益和社會效益。

（三）內(nèi)部控制制度的重要性意識淡薄

企業(yè)的各項經(jīng)濟決策都是由管理層或個人制定，往往存在一定的主觀因素，對內(nèi)部控制制度的重要性認識程度又各有輕重。在我國社會市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，大多公有制經(jīng)濟體的國有企業(yè)都經(jīng)歷了改制、合并、重組等變化，各類大小非公有制民營企業(yè)也在不斷地發(fā)展中，一度出現(xiàn)過如下現(xiàn)象，管理者身臨其境，國有企業(yè)在一些制度的建設(shè)上往往有規(guī)范行文，一項制度的實施被各部門印發(fā)傳達，其宣傳的效果非常到位，現(xiàn)今社會，電子化辦公、無紙化行文被企業(yè)競相運用,但往往會出現(xiàn)宣傳印象模糊，對制度細則的重要性沒有統(tǒng)一的認識，事實上，要避免此類情況的產(chǎn)生，在很大程度上取決于一個管理層對內(nèi)部控制制度的重要性的認識程度，如果您是一個管理層，對此重視了，還可以要求各部門負責(zé)人利用例會等公共場合對此進行傳達，這就避免了因個人主觀而對企業(yè)各項制度的不同解讀。

（四）制度的事前設(shè)計、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控是一個連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體實踐就是一個連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)，其事前設(shè)計、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控不斷地往返才能使其完善、進步。事前設(shè)計是初始工作，開頭開得好，那就萬事俱備，只欠東風(fēng)；事中執(zhí)行，是一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，光有行文、制度、規(guī)定，而沒有去執(zhí)行，就好比一個盲人，你給了他引路的拐杖，而他卻不愿邁開步伐前進；事后監(jiān)控，一方面，需要一個的對制度執(zhí)行的量化標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，要從執(zhí)行的過程中不斷汲取經(jīng)驗，改進完善。現(xiàn)今，有些內(nèi)控制度的陳舊、老套也在某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，如何改進？這是一個創(chuàng)新發(fā)展、往復(fù)循環(huán)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認識

內(nèi)部控制，狹義上是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)自我約束的內(nèi)在機制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。如前所述，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認識對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，否則，“基礎(chǔ)設(shè)施”沒有建設(shè)好，何談未來的可持續(xù)發(fā)展？企業(yè)的經(jīng)營管理需要責(zé)權(quán)明晰，經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)點都應(yīng)落實到相關(guān)責(zé)任部門，有了制度的約束，一切經(jīng)營管理活動都將有序的進行，企業(yè)才能健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度的事前設(shè)計

1、企業(yè)組織架構(gòu)的合理設(shè)置

任何一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都需要基本生產(chǎn)要素，在西方經(jīng)濟學(xué)體系中，廣義上的生產(chǎn)要素市場包括土地市場、勞動力市場、資本市場、技術(shù)市場、信息市場等。而土地、勞動力、資本是基本的生產(chǎn)要素，相應(yīng)地構(gòu)成市場體系的三大支柱。簡單言之，企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開物力、人力、財力的支撐，基于這點，企業(yè)的組織架構(gòu)都將圍繞這三個支撐點進行科學(xué)、合理的設(shè)置。如與物力相關(guān)的進銷存環(huán)節(jié)，會涉及采購、生產(chǎn)、銷售、倉管等部門，與人力相關(guān)的會涉及到為企業(yè)服務(wù)的“個人”因素，而“個人”的崗位職責(zé)需要不同的服務(wù)技術(shù)支撐，財力是貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的要素，所以，在任何企業(yè)“人力”、“財力”又是管理的核心部分，設(shè)置好企業(yè)人力資源、財物管理等部門，進而明晰各部門的責(zé)權(quán)，才能為企業(yè)更好的服務(wù)。

2、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計（1）設(shè)計團隊的組織

只要你是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層，在對內(nèi)部控制制度的重要性有了高度的認識后，無論是利用自身資源，還是借鑒他人經(jīng)驗，企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成與制定前期都需要一個有組織的“團隊”，這個“團隊”無論人員多少，都應(yīng)立足于為本企業(yè)服務(wù)，整合企業(yè)智慧資源，成為整個企業(yè)內(nèi)部控制制度“藍圖”的設(shè)計師。設(shè)計團隊的組織要層次分明，整個設(shè)計是一個互動、資源共享的過程。如果你是人力資源部門的管理工作者，可參與本部門的各項制度及細則的制定，如果你是財務(wù)部門的管理工作者，可參與本企業(yè)各項財務(wù)管理制度及細則的制定??有了互動，再加以整合，就會形成適合本企業(yè)發(fā)展的管理系統(tǒng)。

（2）文字、圖表的并用

在內(nèi)部控制制度的設(shè)計過程中，應(yīng)避免以單一的文字進行敘述。舉例，企業(yè)的組織架構(gòu)可簡捷明晰的以“圖”示之，這樣即便你是一位新進員工、或是企業(yè)外部合作伙伴，對企業(yè)規(guī)模及內(nèi)部部門設(shè)置情況有了一個直觀的了解；企業(yè)內(nèi)部各部門的工作流程配以圖表，比文字性直述效果要好得多。各部門內(nèi)控制度在實施中，使用不同的“圖、表”樣式也會事半功倍，比如工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可以“白板”圖示工序進程，只要任何員工進入了這個生產(chǎn)線，你可以隨時了解你工作在整個工序中的位置，增加員工的積極性，為財務(wù)成本核算提供了實時的依據(jù)。

（3）內(nèi)控關(guān)鍵點的定位

任何內(nèi)部控制制度的制定都是圍繞企業(yè)內(nèi)部控制“關(guān)鍵點”展開，沒有“關(guān)鍵點”的準(zhǔn)確定位，就沒有了內(nèi)控管理的“核心思想”。如采購部門的內(nèi)控關(guān)鍵點是為了防范在采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險（包括產(chǎn)品質(zhì)量、成本、時間性等風(fēng)險），給企業(yè)帶來不必要的損失；銷售部門的內(nèi)控關(guān)鍵點是為了如何更好地將企業(yè)的“產(chǎn)品”變成實在的“效益”，采取激勵等考核手段都是一種方法；倉管部門的內(nèi)控關(guān)鍵點是為了防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，做好企業(yè)資產(chǎn)管理的后勤工作??單就財務(wù)部門而言，“財務(wù)”事實上是一個大范疇，其應(yīng)涉及整個企業(yè)的物流、資金流的管理，包括會計核算、財務(wù)分析管理、統(tǒng)計、內(nèi)部審計監(jiān)督等經(jīng)濟管理工作，一些企業(yè)簡單的將財務(wù)部門看做會計核算，管管錢、管管賬就好，其經(jīng)營管理職能往往被主觀的忽視，“財務(wù)”這個大范疇如果被充分運用了，它的經(jīng)濟管理職能就會滲入到企業(yè)的各個內(nèi)控關(guān)鍵點，能為企業(yè)更好地實施內(nèi)控制度提供有效服務(wù)。（4）內(nèi)控單據(jù)的設(shè)計與使用

內(nèi)部控制制度的制定解決了，在其實施中需要哪些方法支撐？內(nèi)控單據(jù)的合理設(shè)計與使用為其提供了保障，無論是人工印制、手工填制、電子單據(jù)，這些基礎(chǔ)資料在傳遞與歸集中都將發(fā)揮不同的作用。內(nèi)控單據(jù)也可以說是一個獨立的系統(tǒng)，即使一個企業(yè)沒有正式成文的內(nèi)控制度，但經(jīng)營管理活動都不能缺少單據(jù)的使用，這是最原始的資料。企業(yè)的所有內(nèi)控單據(jù)可以通過歸類區(qū)別使用，內(nèi)控單據(jù)樣式可以用通用的，也可以自行設(shè)計，只要對經(jīng)營活動起到有效的管理依據(jù)就是適用于本企業(yè)的。（5）內(nèi)控制度的形成與建檔

建立好一套適用于本企業(yè)內(nèi)控的管理系統(tǒng)后，應(yīng)對其進行科學(xué)歸檔，歸檔能將企業(yè)智慧的源泉凝結(jié)成晶，也是一部企業(yè)管理學(xué)史。有些企業(yè)擔(dān)心自己的智慧庫會被他人“竊取”，會泄露其“商業(yè)機密”，事實上，歸檔也是一門學(xué)科，它不是簡單的將制度裝訂成冊，應(yīng)分層別類的裝訂，對可調(diào)閱的人分級別對待。比如，新進的生產(chǎn)流水線員工，其所要了解的可以涉及企業(yè)機構(gòu)設(shè)置、勞動考核制度、工作崗位職責(zé)、企業(yè)產(chǎn)品特性等通用信息，卻不能了解與企業(yè)產(chǎn)品知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的生產(chǎn)流程；外來的同行不能了解產(chǎn)品的采購原料要素及貨源情況??諸如此類資料往往都是在企業(yè)各部門內(nèi)部掌握，其“機密”程度是較高的，將企業(yè)內(nèi)部控制制度進行科學(xué)分類、整理、建檔始終都是一項非常重要的管理工作。

（三）內(nèi)部控制制度的事中執(zhí)行

內(nèi)部控制制度不是紙上談兵之事，所謂“不依規(guī)矩，不成方圓”，有了制度的管理框架，必須得到順暢地執(zhí)行，一套完整可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度可包括環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，應(yīng)層層落實到位。

1、“有法可依”是執(zhí)行的前提

一個企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)盡量做到有效控制，避免因內(nèi)控缺失造成的管理漏洞，有了制度的約束，企業(yè)任何部門或個人的經(jīng)濟行為都會“有法可依”，在守法經(jīng)營前提下，與企業(yè)經(jīng)營管理決策層的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，企業(yè)的經(jīng)濟管理秩序井然，才談得上可持續(xù)發(fā)展。

2、“執(zhí)法必嚴(yán)”是執(zhí)行的關(guān)鍵

各部門的內(nèi)控制度執(zhí)行中，要有相應(yīng)配套的授權(quán)、考核制，責(zé)權(quán)明晰，不能含糊，一項經(jīng)濟管理活動可能會涉及多個部門協(xié)作，授權(quán)制為信息傳遞、事后審核提供了保障，考核制是一種激勵方法，有了考核才能責(zé)任到位，出了問題就能追究責(zé)任，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧Χ仁莾?nèi)控制度執(zhí)行的關(guān)鍵，是一種科學(xué)態(tài)度。

3、“違法必究”是執(zhí)行力度的保證

內(nèi)控制度在執(zhí)行中難免會遇到主觀人為因素影響，但任何個人都不能凌駕于制度之上，基本的價值觀不能曲解，基本的管理原則不能違背。發(fā)現(xiàn)問題，責(zé)任到人，明確該承擔(dān)的責(zé)任范圍，才能避免類似的問題發(fā)生，“懲罰”不是目的，但的確一種行之有效的制裁方法。當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境有了社會的法制約束，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境又有了內(nèi)控制度的約束，企業(yè)才能走上健康的發(fā)展道路。

（四）內(nèi)部控制制度的事后監(jiān)控

企業(yè)每一項內(nèi)部控制制度的制定告訴了我們，在企業(yè)該如何做？但做與不做的考核需要一個量化的標(biāo)準(zhǔn)，事后監(jiān)控可以對制度本身進行改進，可以對各部門的執(zhí)行情況加以監(jiān)控。比如，會計核算工作，其數(shù)字化結(jié)果可通過會計核算相關(guān)責(zé)任人以外的內(nèi)部審計工作進行稽查、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決；人員管理工作，其人員的進出、調(diào)動是否符合企業(yè)發(fā)展需要??

1、事后監(jiān)控是一種對管理風(fēng)險進行評估的方法。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果是否合理？在執(zhí)行過程中是否有制度無法控制到位的現(xiàn)象？這一系列的問題都是因為內(nèi)部控制制度管理風(fēng)險存在，對風(fēng)險進行評估，才能對制度進行改進，盡量減小因內(nèi)控制度不完善產(chǎn)生的管理風(fēng)險。

2、事后監(jiān)控是一個自我不斷修復(fù)完善的動態(tài)過程。

企業(yè)內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的一部管理史，它記錄了企業(yè)涉及到的方方面面的管理制度，是企業(yè)文化的組成部分，內(nèi)控制度不是固化的形態(tài)，從設(shè)計、執(zhí)行到監(jiān)控，始終都是一個自我不斷修復(fù)完善的動態(tài)過程。比如，從企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期、發(fā)展中、可持續(xù)發(fā)展的整個過程，某些內(nèi)控制度的制定有一定的外部社會因素、國家宏觀調(diào)控政策的影響，這就需要實時地制定、更新部分內(nèi)部控制制度。

三、展望與未來

綜上所述，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為必要。如何建立一個科學(xué)的經(jīng)濟管理系統(tǒng)將是企業(yè)發(fā)展之路上的重要課題。現(xiàn)今社會，大多企業(yè)家們在創(chuàng)業(yè)初期沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要性，在守業(yè)之時往往會遇到管理上的種種難題，有時會呈現(xiàn)“兵來將擋，水來土掩”之局促，如果有一套適于本企業(yè)發(fā)展的科學(xué)經(jīng)濟管理體系，“家族式管理”的企業(yè)就不用擔(dān)心“人情”困擾，“現(xiàn)代化管理”的企業(yè)就不用擔(dān)心人員的流動給企業(yè)帶來管理資源的流失。我們欣喜的看到，當(dāng)下，各規(guī)模不同卻力求可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，正在積極的提升企業(yè)經(jīng)濟管理競爭力，管理者自身通過參加培訓(xùn)、考察等途徑學(xué)習(xí)，提升自身的“人格魅力”，企業(yè)內(nèi)部也逐漸意識到營造良好的文化氛圍可以凝聚團隊力量，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)做到入門者即學(xué)即會、學(xué)為所用，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)讓企業(yè)的每一位成員都參與其中，現(xiàn)代化的電子技術(shù)被普遍接受，大型企業(yè)在ERP系統(tǒng)的投入上也是不遺余力。由于筆者的工作經(jīng)驗有限，只能淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，相信不久的將來，我們的企業(yè)在不斷的摸索中會實踐“內(nèi)部控制制度”的科學(xué)性、高效性，有了制度的保障，對增強企業(yè)誠信度、提升企業(yè)競爭力至關(guān)重要。

參考文獻：

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[4] 吳克平，現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制，《科技經(jīng)濟市場》2009年第03期 [5] 魏潔，中小企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力研究，《重慶科技學(xué)院學(xué)報：社會科學(xué)版》2009年第07期

第四篇：山西票號由盛轉(zhuǎn)衰的原因分析及其對現(xiàn)代金融的啟示

山西票號由盛轉(zhuǎn)衰的原因分析及其對現(xiàn)代金融的啟示

山西票號的興衰及原因

昌盛百年的重要原因

一、建立了有效地利益分配制度。19 世紀(jì)初, 山西商人大多采用東家出資, 掌柜經(jīng)營的方

式, 票號作為一種專業(yè)性很強的行業(yè), 也實行了兩權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度和勞資并重的分配制度, 適應(yīng)了當(dāng)時社會經(jīng)濟環(huán)境, 產(chǎn)生了較大的激勵作用。將員工與財東的利益緊密結(jié)合起來，做到了“人人各謀其私，不責(zé)而勤”。

二、建立了嚴(yán)格地用人制度。

三、進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。

四、實行了較為靈活的經(jīng)營策略。

五、金融創(chuàng)新（1）結(jié)算方式創(chuàng)新（2）總分號制創(chuàng)新（3）突破了高利貸的范疇

六、防范風(fēng)險的成功經(jīng)驗（1）經(jīng)營機制上實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離（2）在產(chǎn)

權(quán)確定上實行股份制（3）從經(jīng)營管理方面對風(fēng)險進行防范

七、堅持誠信立業(yè)

八、財東所有權(quán)和大掌柜經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離

九、人身股制，給員工股份的方式與今天我們實行的期股期權(quán)方式基本一致。

十、穩(wěn)健審慎經(jīng)營

衰亡的根本原因

一是未能根據(jù)形勢的變化，及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，喪失了生存的基礎(chǔ)。

二是創(chuàng)新進步的動力枯竭，缺乏有效地自我完善和自我發(fā)展機制。

三是過度依賴信譽，不注重風(fēng)險防范，大量放款難以收回，經(jīng)營陷入困境。

四是山西票號采用無限責(zé)任制

五是沒有形成更為科學(xué)合理的票號內(nèi)部權(quán)力均衡機制。

六是各個票號各自為政，難以聯(lián)合起來組成有較強抗風(fēng)險能力的大金融集團,所以競爭力就很弱,無法與后起的銀行抗衡。

七是“官商相維”導(dǎo)致山西票號的最終滅亡

八是信用放款堪稱山西票號的致命弱點

九是現(xiàn)代銀行構(gòu)成山西票號的天然克星

十是管理缺失構(gòu)成山西票號的先天不足

十一是思想守舊導(dǎo)致山西票號無法與時俱進

警示與啟迪

啟示之一，企業(yè)發(fā)展不能僅靠政府關(guān)系“攬活”。

啟示之二，畸形的官商關(guān)系是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大忌。

啟示之三，不斷創(chuàng)新，與時俱進是企業(yè)永遠的追求。

啟示之四，對現(xiàn)代企業(yè)制度和家族式管理的思考。

啟示之五，開拓創(chuàng)新、與時俱進是銀行業(yè)經(jīng)營發(fā)展的動力。

六，擁有人才、重用人才是國有商業(yè)銀行加快發(fā)展的根本保證。

七，防范風(fēng)險、穩(wěn)健經(jīng)營是國有商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的基本原則

八，強化內(nèi)部管理、健全監(jiān)督約束機制是國有商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展的保障。

第五篇：山西票號高效執(zhí)行力動力機制

內(nèi)容提要提出高效執(zhí)行力是企業(yè)最重要的競爭力之一的觀點，文章以山西票號的案例，評介了其經(jīng)營戰(zhàn)略與制度的執(zhí)行情況，分析了其高效執(zhí)行力動力機制與訓(xùn)育機制，認為動力機制是兩全分離制、人身股制、薪酬福利社保制、宗法與擔(dān)保制，其訓(xùn)育機制是學(xué)徒制，這些歷史經(jīng)驗對當(dāng)代企業(yè)管理有重要的現(xiàn)實意義。

為了說明其管理層的執(zhí)行力，需要簡單地了解一下它的組織構(gòu)架。

一、票號的組織構(gòu)架

1、總號決策層與管理層

2、分號管理層

票號各分號管理層的人員及職位設(shè)置，雖然各地業(yè)務(wù)繁簡不同，分號人員數(shù)額有多有少，但是內(nèi)部分科負責(zé)者，則大致相同。業(yè)務(wù)較繁各分號，亦不過在負責(zé)人員外，多加一二個助員而已。一般是：掌柜1人，總理分號中一切事務(wù)；管賬1人，總理分號中賬目，并負銀錢出納之責(zé)；司信1人，辦理分號中文書，并須通告各埠連號金融市況之責(zé)；二掌柜1人，負上市接洽業(yè)務(wù)之責(zé)。4除此之外，各地分號常常有在總號練習(xí)尚未足期，派在分莊補習(xí)的人員。但是有些地方情形特別，內(nèi)部組織較龐大，比如各票號駐北京分號，大都人數(shù)較多，有的與總號不相上下。

二、票號經(jīng)營戰(zhàn)略和制度的執(zhí)行

山西票號實行總分號，總分號實行統(tǒng)一核算，在總號與分號之間，分號與分號之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系和經(jīng)營策略的貫徹執(zhí)行，需要有效的執(zhí)行力。因為總號的正確的決策對市場變化和各分號情況的深刻把握，其信息來源只能依靠管理層和職工提供，在形成決策之后再貫徹下去，獲得最大的經(jīng)濟效益，這在當(dāng)時的交通通訊條件下，談何容易。

票號的執(zhí)行力最突出表現(xiàn)在戰(zhàn)略和制度的執(zhí)行上。管理層和職員嚴(yán)格執(zhí)行決策層的戰(zhàn)略、目標(biāo)和制度，不僅使總號及時掌握全國各地市場動態(tài)以及各分號的業(yè)務(wù)進行狀況，而且能夠把總號決策層的決策變成行動，同時各分號之間能夠及時通報業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)配合，調(diào)度資金，實現(xiàn)“抽疲轉(zhuǎn)快，酌盈濟虛”。這主要依靠各分號之間以及分號與總號之間不斷的業(yè)務(wù)信息的溝通和協(xié)調(diào)。當(dāng)時各分號聯(lián)系的手段，主要是利用信件，通過民信局予以傳遞。所以有人說，票莊做事，盡憑信函靈通，不惜電費，每日通信數(shù)次，照信估計生意。

票號業(yè)務(wù)執(zhí)行報告，分口頭匯報和信函書面報告兩部分。

（一）口頭匯報

票號成規(guī)，在總號或者在各個分號，每天晚上營業(yè)終了，職員和管理部門負責(zé)人都必須向自己的主管當(dāng)面口頭匯報當(dāng)天自己所辦業(yè)務(wù)的情況，并且聆聽主管對明天的安排。管理層則要綜合情況，口頭（在總號或者分號內(nèi)）或?qū)懶艜妫ㄍ獾兀┫蚩偺枀R報情況，以便上級及時掌握業(yè)務(wù)動態(tài)，作出第二天或者近期業(yè)務(wù)安排。

另一種口頭匯報是在大掌柜按例巡視各分號時(每年一至二次)的當(dāng)面匯報，或者下班休假回到總號時，必須直接到大掌柜辦公室當(dāng)面匯報情況，不得先回家再返總號匯報，否則不僅有貽誤時機之虞，且有經(jīng)濟弊端之嫌。

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（二）書面報告

書面報告主要是分號向總號或者其他分號的匯報。書面報告分為正報、復(fù)報、附報、行市和敘事幾種。

正報

“正報”，就是報告本號直接對某某分號的業(yè)務(wù)情況的報告。由收匯號向交匯號報告，其內(nèi)容主要是報告做某某業(yè)務(wù)多少，何時交款，匯費和貼色多少。

例如：蔚泰厚京都分號道光二十四年(1844年)四月初五日致蘇州分號第8次信中說：“……今收匯去萬全號關(guān)批足紋銀一千兩，無票砝，言定在蘇五月初三日無利交伊。平照前，每百兩比咱平大三錢八，合空伊期一月，貼過咱費銀六兩，至日妥交。……”6

復(fù)報

“復(fù)報”，就是報告本號前次報告過的內(nèi)容，如直接對某分號之營業(yè)事項。因為交通通訊不便，信函傳遞時間長，為避免途中遺失而造成損失，因此規(guī)定了復(fù)報制度。

附報

“附報”，是票號業(yè)務(wù)報告中工作量最大的一種報告，它要求各號每天都必須把全部營業(yè)收付銀兩數(shù)字和業(yè)務(wù)情況通告各分號。報告的目的，一是要各分號相互了解各號收付款項的情況；二是要各號根據(jù)了解的情況，主動做生意，相互支持，避免因某地付款過多，或是庫存白銀短少，可能發(fā)生支付困難，影響到當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)和本號信譽。若北京分號知道西安分號收款較多，就主動找生意往西安匯兌，調(diào)劑疲快。由于業(yè)務(wù)發(fā)展，書寫附報工作量過大，后來有的票號排開時間，五日一輪。

比如：漢口百川通分號報告日期是：初一：北京‘天津、上海、廣州、梧州；初二：成都、重慶、云南、貴州、西安；初三：湘潭、長沙、桂林；初四：沙市、常德、德安；初五：平遙總號。8

4、行市

“行市”，是各號相互報告當(dāng)?shù)貐R水、利息行市和資金周轉(zhuǎn)“疲快”，以及當(dāng)時社會、經(jīng)濟、貿(mào)易、金融信息的報告。是“正報”、“附報”后的例行報告的內(nèi)容。”

5、敘事報

“敘事報”，也叫“另起”，是總號或分號對某分號業(yè)務(wù)的指示、評論及意見。報告的內(nèi)容，大多都由掌柜們親自寫。它是“正報”、“附報”和“行市”之后，即注明本次信件年月日之后，批寫的內(nèi)容。一般是“管信”把“正報”、“附報”和“行市”寫就后，俟掌柜晚間有時間才寫，或者“管信”先替起稿，等掌柜修改后再謄寫。

總號大掌柜在每年終了，匯總各路業(yè)務(wù)數(shù)字，寫出書面報告，向東家匯報。四年一個會計完畢進行財務(wù)決算，大掌柜要提出利潤分配方案，同時進行人員考核，提出獎罰意見和員工晉升人身股的建議，與東家共同商定。

三、票號有效執(zhí)行力的動力機制與訓(xùn)育機制

事業(yè)的成功，離不開天時、地利、人和，三者之間則“天時不如地利，地利不如人和”，人是第一因素，影響制度執(zhí)行力靠的是人。票號用人，以懂得信義為根據(jù)，并且要通過“側(cè)重實驗”。他們認為，“凡人心險于山川，難于知天，故用人之法非實驗無以知其究竟。遠則易欺，遠使而觀其忠；近則易狎，近使而觀其敬；煩則難理，煩使而觀其能；卒則難辨，卒間以觀其智；急而易爽，急期以觀其信；財則易貪，委財以觀其仁；危則亦變，告危以觀其節(jié)；久則易惰，班期二年以觀其惰；雜處易淫，派往繁華以觀其色，期在練或磨不礫，涅而不淄，方足以任大事也。故一號之中，不敢斷言盡是忠、敬、能、智、信、仁、有節(jié)有規(guī)十全之士，但不肖之徒難以立足。”9基于這樣的認識，山西票號執(zhí)行力的動力與養(yǎng)成采取了多方面的措施。

[Nextpage]兩權(quán)分離：經(jīng)理責(zé)任制

按照“疑人不用，用人不疑”的原則，投資票號的財東，委大掌柜以全權(quán)。“將資本交付于管事人（大掌柜）一人，而管事于營業(yè)上一切事項如何辦理，財東均不聞問，既不預(yù)定方針于事前，又不施其監(jiān)督于事后。”10靜候年終大掌柜的業(yè)務(wù)報告。既然財東信任掌柜，掌柜勢必以忠義報答知遇。掌柜倘若視環(huán)境不佳，恐損及血本，自然預(yù)籌退步，絕不僥幸冒險，影響個人人格，即財東施之以仁，掌柜報之以義，謂之“受人之托，忠人之事”。既然領(lǐng)班被授予全權(quán)，東家無限信任，個人必忠心耿耿，率領(lǐng)同人崎嶇前進，決策層同事、管理層及員工自然會齊心跟進，人心凝聚，事業(yè)何愁不成。

2、激勵：身股制

“人身股”是晉商稱雄商界500多年的“秘密武器”，即企業(yè)業(yè)務(wù)骨干可以勞動作為資本而“頂股”，叫“人身股”，與貨幣資本股一起參與分配。職工只要工作勤奮，沒有過失，成績優(yōu)秀就可以頂股。一經(jīng)認可，就將其名字錄入“萬金帳”即股份帳，參與分紅。從而使得大掌柜以至分號掌柜、大小管事、伙計、學(xué)徒無不竭盡全力為票號賣命，使全體員工感到這是為東家效力，也是為自己干活，是東家和大掌柜創(chuàng)造了職工自己為自己賺錢的機會，人身股把東家和職工的利益緊密地栓在了一起，同舟共濟，形成了強大的凝聚力。票號像一塊磁鐵一樣，緊緊吸附了本號職工，也讓社會刮目相看，票號職工也多了幾分神氣。這種激勵，是票號執(zhí)行力的重要來源。

3、養(yǎng)育：薪酬福利社保制

4、約束：宗法與擔(dān)保制

有效執(zhí)行力需要約束力來保障。票號的約束力兩個方面。首先是利用宗法關(guān)系，他們雇用職員，只用山西人，他省人一律不得援用，事實上主要還是山西中區(qū)人，一般都是有身份的當(dāng)?shù)厝艘]，并且為之擔(dān)保。如果被擔(dān)保人在號中表現(xiàn)不好被開除出號，不僅斷了一家人的財路，又有辱祖宗的面子，家族自然不依；同時，職工進入票號，需要商鋪擔(dān)保，被擔(dān)保人出事，不僅累及擔(dān)保人名譽，擔(dān)保人還要遭受經(jīng)濟損失，擔(dān)保人更不允許。依靠宗法的力量和經(jīng)濟社會力量來約束職工，這是票號有效執(zhí)行力的又一個動力。

5、訓(xùn)育：學(xué)徒制

執(zhí)行力的養(yǎng)成，需要員工的基本素質(zhì)，更需要執(zhí)行力的訓(xùn)練。票號對于新進職員實行學(xué)徒制，時間三年，一般在總號訓(xùn)練，聰明出眾者二年也可以派往分號，過份愚笨者不到三年就會打發(fā)回家。學(xué)徒第一階段是為掌柜“提三壺”（茶壺、水壺、尿壺），打水、掃地、干雜活，伺候掌柜，不設(shè)坐位。晚上練習(xí)打算盤、寫字，掌柜考察是不是忠誠克勤，有無出息，適合不適合做票號生意。第二階段由掌柜口傳訓(xùn)練背記“平砝銀色折”等，做一些抄寫或幫帳之事。第三階段就可以在柜上跟著師傅（老職工）學(xué)習(xí)做生意。晉商學(xué)徒教材《貿(mào)易須知》第一條說道：“學(xué)生意，第一要守規(guī)矩，受拘束。不守規(guī)矩則不成方圓，不受拘束則不能收斂深藏，即頑石須經(jīng)琢磨方成器耳。”12學(xué)徒期內(nèi)，同時訓(xùn)育道德修養(yǎng)：“重信義，除虛偽，節(jié)情欲，敦品行，貴忠誠，鄙利己，奉博愛，薄嫉恨，喜辛苦，戒奢華，他如恒心、通達、守分、和婉、正直、寬大、剛勇、賢明。皆為一貫之教訓(xùn)。”13形成徒弟－師傅－經(jīng)理關(guān)系，安有不服從之理。

所以在山西票號中，“凡事正大光明，絲毫不講私情，所以父子兄弟不能同號，師徒雖有階級，然而心里平等，例須相互見諒，所有經(jīng)理同人，猶如一家，上下相習(xí)，戳力一心，個個抱著志存立功，專事報主，故業(yè)務(wù)上之統(tǒng)籌方法，計算上之經(jīng)濟技巧，無一不通。”14由于票號建立了一套有效執(zhí)行力的動力機制（經(jīng)理責(zé)任制、身股制、薪酬福利社保制、宗法和擔(dān)保制），使得以票號大掌柜為首的決策層和總分支機構(gòu)管理層以及員工，能夠忠實地貫徹執(zhí)行經(jīng)營者的戰(zhàn)略思路、方針政策和方案計劃；由于票號有一套嚴(yán)格的養(yǎng)成訓(xùn)育機制（學(xué)徒制），使得票號的決策層和管理層以及員工具備了較強的管理、業(yè)務(wù)操作能力和完成任務(wù)的能力，從而能夠把經(jīng)營者的意圖和規(guī)劃，化為現(xiàn)實的執(zhí)行效果。票號的這一套動力機制和訓(xùn)育機制的長期堅持和有效運行，形成了票號特有的執(zhí)行文化，這是票號稱雄商界的秘密武器，成功經(jīng)營的最基本的經(jīng)驗。

執(zhí)行力是企業(yè)成敗的根本。

執(zhí)行力的動力機制和養(yǎng)成機制是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。

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