第一篇：2營改增政策執行口徑第四輯(還建房)

營改增政策執行口徑第四輯

近期，財政部、國家稅務總局對營改增推行中的一些問題進行了明確。因此，湖北省國稅局對前期發布的營改增政策執行口徑進行了調整，并針對營改增推行工作中收集的相關問題統一明確如下。如與總局后期出臺文件不一致的，以總局規定為準。

一、提供物業管理服務的納稅人向服務接受方收取的自來水水費、電費如何計算繳納增值稅？

由于自來水增值稅政策的特殊性，省局在政策執行口徑第三輯中，將提供物業管理服務時，向用戶收取的自來水費與收取的電費統籌予以了明確。近期，國家稅務總局第54號公告對提供物業管理服務的納稅人向服務接受方收取的自來水費問題予以了明確。因此，省局將提供物業管理服務的納稅人向服務接受方收取的水費、電費重新明確如下：

（一）根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）的規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

（二）提供物業管理服務的一般納稅人，向服務接受方收取的電費，按17%的適用稅率計算繳納增值稅，其相應的進項稅額可以按規定抵扣。

提供物業管理服務的小規模納稅人，向服務接受方收取的電費，按3%的征收率計算繳納增值稅。

《湖北省國稅局營改增政策執行口徑第二輯》第65條中關于水電費收入計算繳納增值稅的規定廢止。

二、提供物業管理服務的納稅人向服務接受方收取的自來水水費如何開具增值稅專用發票？

提供物業管理服務的一般納稅人向服務接受方收取的自來水水費，按照簡易計稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費可全額開具增值稅專用發票。

提供物業管理服務的小規模納稅人向服務接受方收取的自來水水費，可按照簡易計稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費向主管國稅機關申請全額開具增值稅專用發票。

《湖北省國稅局營改增政策執行口徑第二輯》第65條中關于水電費收入計算繳納增值稅的規定廢止。

三、納稅人購買應稅服務應如何開具增值稅專用發票？ 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條的規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。因此，增值稅專用發票依索取開具，納稅人在開具專用發票時，購買方只要提供了單位名稱、納稅人識別號（或統一社會信用代碼證號碼）、地址電話、開戶行及帳號等信息，納稅人就應該為購買方開具與實際經營業務相符的增值稅專用發票，不得以各種理由拒絕開具發票，或者向購買方額外索要上述四種信息之外的各種證件、證明材料或者其他材料，損害其合法權益。

四、房地產開發企業向被拆遷業主交付還建房如何計稅？

房地產開發企業向被拆遷業主交付還建房，應以每套還建房為單位，分別計算繳納增值稅。

房地產開發企業向被拆遷業主交付還建房，實際面積大于拆遷還建協議約定的面積的，應以實際收取的超出部分面積的平均單價作為還建房屋的計稅價格。

房地產開發企業向被拆遷業主交付還建房，實際面積與拆遷還建協議約定的面積相同的，以同樓層相同或者類似房屋的平均單價作為計稅價格。

房地產開發企業向被拆遷業主交付還建房，實際面積小于拆遷還建協議約定的面積的，以房地產開發企業向被拆遷業主實際退還的不足部分面積的平均單價作為還建房屋的計稅價格。

還建房屋的計稅價格不得低于房屋的成本價格。

五、市州內跨縣（市、區）開發房地產項目，是否應在不動產所在地預繳增值稅？

房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，適用一般計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

在市州內跨縣（市、區）開發房地產的，可不在不動產所在地預繳增值稅，在機構所在地申報繳納增值稅。具體情況由市州國稅局確定。

《湖北省國稅局營改增政策執行口徑第一輯》第23條的規定廢止。

六、中央空調的維護費收入應按什么應稅行為征收增值稅？

中央空調屬于建筑物的附屬設施，中央空調的維護費收入應按照建筑服務征收增值稅，適用11%稅率。

七、企業購買銀行理財產品取得的收益是否按照貸款服務繳納增值稅？

企業購買的保本銀行理財產品取得的收益，按貸款服務繳納增值稅。企業購買的非保本銀行理財產品，如果產生收益，作為投資收益，不征收增值稅。

八、企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費是否繳納增值稅？ 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政部國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》的規定，負有代扣代繳個人所得稅義務的納稅人，按照有關規定取得的代扣代繳個人所得稅手續費，不繳納增值稅。

九、非企業性單位出租住房是否可以申請代開增值稅專用發票？

根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》（國家稅務總局公告2016年第59號），非企業性單位發生出租住房業務，向轄區辦稅服務廳提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》；加載統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經辦人身份證件及復印件，可申請代開增值稅專用發票。

十、自然人發生出租住房業務，向租戶收取的水電費能否申請代開增值稅專用發票？

根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》（國家稅務總局公告2016年第59號），自然人發生出租住房業務，向租戶收取的水電費，可向轄區辦稅服務廳提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》；加載統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經辦人身份證件及復印件，申請代開增值稅專用發票。

十一、納稅人發生營業執照的經營范圍以外的業務，是否可以開具發票？

納稅人發生營業執照的經營范圍以外的業務，可以向工商部門申請變更營業執照范圍，工商部門不予變更營業執照范圍的，納稅人可自行開具發票。

第二篇：營改增政策執行口徑第三輯

營改增政策執行口徑第三輯

發布日期：2016-07-21 為有效解決納稅人和稅務人員在營改增工作中遇到的實際問題，引導納稅人及時、充分享受營改增政策紅利，依據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及財政部、國家稅務總局系列文件的規定，結合總局視頻通報會上明確的事宜及我省實際情況，經研究，現就有關問題在全省范圍內進行統一明確。本次發布的政策執行口徑,與總局今后出臺的文件不一致，以總局規定為準；與省局前期制定的政策執行口徑不一致，按本次發布的政策執行口徑執行。

第一部分 綜合問題

一、納稅人取得非應稅收入能否開具零稅率普通發票，作為收據使用？

在總局未規定之前，可以暫用零稅率普通發票代替收據使用，在開具時“稅率”欄應選取“0%”，并在“備注”欄注明“作收據使用”字樣。

二、納稅人向自己銷售貨物或者提供應稅服務時，能否向自己開具增值稅專用發票？

納稅人向自己銷售貨物或者提供應稅服務，如保險公司為自有車輛提供保險服務等，可以向其自身開具增值稅專用發票，但應按規定計提銷項稅額，同時可以按規定抵扣相應的進項稅額。

三、實行統一核算的總分支機構之間進行設備轉移，是否需要繳納增值稅？

總分支機構實行增值稅“統一核算、匯總申報、分別納稅”的，其總分支機構、分支機構之間進行的設備轉移，不繳納增值稅。

四、企業發生購買辦公用品、支付住宿費等費用，由員工個人以現金、刷卡等方式支付的，其取得的專票上注明的稅額，可以作為進項稅額抵扣嗎？

企業發生的購買辦公用品、支付住宿費等費用，由員工個人采取現金、刷卡等方式支付，并最終由企業實際負擔的，其進項稅額可以按規定抵扣。五、一般納稅人購進固定資產、無形資產（不包括其它權益性無形資產）或不動產時，專用于簡易計稅項目、免稅項目，其后改變用途用于一般計稅項目或者混用的，其進項稅額能否抵扣？

一般納稅人購進固定資產、無形資產（不包括其它權益性無形資產）或不動產，先專用于簡易計稅項目、免稅項目，其后改變用途用于一般計稅項目或混用的，可按會計賬面凈值計算進項稅額抵扣。

六、納稅人將購買的產品贈送給客戶，應該作進項稅額轉出還是視同銷售？

納稅人將購買的產品贈送給客戶的行為屬于“納稅人的交際應酬消費”，《增值稅實施細則》第二十二條規定：條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

交際應酬消費不屬于生產經營中的生產投入和支出，是一種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為征稅的，消費者即是負稅者。因此，交際應酬消費需要負擔對應的進項稅額。《增值稅暫行條例》第十條規定用于個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。

同時，《增值稅實施細則》第四條規定，納稅人將購買的貨物無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售。

納稅人的一項行為既符合《增值稅暫行條例》的規定，又符合《增值稅實施細則》的規定，原則上適用《增值稅暫行條例》的規定。

在稅收實務中，納稅人將購買的產品贈送給客戶的行為，可根據情況自行選擇作視同銷售或者作進項稅額轉出。

七、供電公司取得的高可靠性供電服務收入，按什么稅目計算繳納增值稅？

供電公司取得的高可靠性供電服務收入，按現代服務業中的“其他現代服務業”征收增值稅。

八、提供旅游服務、勞務派遣服務能否按項目（對象）選擇差額征稅？

提供旅游服務、勞務派遣服務可以按項目（對象）選擇差額征稅。

第二部分 金融業

九、個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，如何確定增值稅起征點？

個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，按月銷售額確定增值稅起征點，不按次確定。在2017年12月31日前，代理收入按月未達3萬元（按季未達9萬元）的，免征增值稅，不得為其代開增值稅專用發票，只能代開增值稅普通發票。

證券經紀人、電信、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照上述規定執行。

十、2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時間為2016年5月1日以后的，營改增后如何計稅？

2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時間為2016年5月1日以后的，先要區分該融資性售后回租的標的物是有形動產還是不動產。

對有形動產融資性售后回租，在合同到期前，既可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅，也可按照貸款服務繳納增值稅。

不動產融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅。

如果按照貸款服務繳納增值稅，不得開具增值稅專用發票。

十一、一般納稅人小額貸款公司、典當行能否實行按季申報？

根據財稅[2016]36號文件第四十七條的規定，以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。其他金融企業，包括小額貸款公司、典當行、擔保公司等納稅人應按月申報。

十二、傭金支付人向主管國稅機關申請匯總代開增值稅發票，按規定繳納增值稅時，能否通過傭金支付人的賬戶轉賬繳納稅款？

傭金支付人向主管國稅機關申請匯總代開增值稅發票，只能先由國稅部門開具稅收繳款書，傭金支付人在銀行繳款后，方可開具發票。

十三、集團公司資金實行集中管理，內部使用后產生的利息收入，能否按照統借統還政策免征增值稅？若不能免稅，該如何繳納增值稅？

集團公司資金實行集中管理，內部使用后產生的利息收入不符合統借統還業務免征增值稅的條件，對該利息收入應該按照“貸款服務”征收增值稅。

第三部分 建筑業

十四、發包方代分包方發放的農民工工資，代發的工資從應付分包款中直接扣除，分包方能否將發包方代為發放的農民工工資并入分包款中，向發包方開具增值稅專用發票？

發包方代分包方發放的農民工工資，代發的工資從應付分包款中直接扣除，分包方可以將發包方代為發放的農民工工資并入分包款中，向發包方開具增值稅專用發票。

十五、建筑工程承包合同中約定以開工令上注明的日期為開工時間的，該開工令可以作為選擇簡易計稅方法計稅的依據嗎？

建筑工程承包合同中約定以開工令上注明的日期為開工時間的，該開工令與合同具有同等法律效力，開工令上注明開工日期在2016年4月30日前的，可以作為選擇簡易計稅方法計稅的依據。

十六、甲單位是總包單位，與乙單位簽訂分包合同，乙單位向甲單位開具發票，并委托甲單位將工程款支付給丙單位。這種委托付款情形下，乙方開給甲方的專票上注明的稅額是否可以抵扣？

總局明確，納稅人購進貨物、服務，無論是私人賬戶還是對公賬戶支付，只要其購買的貨物、服務符合現行規定，都可以抵扣進項稅額，都沒有因付款賬戶不同而對進項稅額的抵扣作出限制性規定。因此，企業購進貨物或服務，只要其購買的貨物、服務符合抵扣政策的，不論款項如何支付，其進項稅額均可抵扣。

十七、為客戶提供供電設施帶電修復作業，取得的收入應按照什么稅目征收增值稅？

為客戶提供供電設施帶電修復作業，屬于建筑服務中的不動產修繕服務。

第四部分 房地產業

十八、納稅人將無產權的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產對外出租時，如何計算繳納增值稅？

納稅人將無產權的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產對外出租時，所簽訂租賃合同約定租期為20年（含）以上,并一次性收取租金的，按轉讓建筑物永久使用權，依銷售不動產的規定征收增值稅；否則，按不動產租賃征收增值稅。

十九、現房銷售是否要按3%預繳增值稅？

現房銷售是指，在不動產達到交付條件后進行的銷售。現房銷售應按納稅義務發生時間計算繳納增值稅。現房銷售收取的銷售款項不同于預收款方式銷售不動產所收取的預收款，不應按照3%的預征率預繳增值稅，應按適用稅率征稅。

二十、房地產開發預收款按3%預繳增值稅是否能用來抵繳當期增值稅應納稅額？

房地產開發企業收到的預收款按3%預繳增值稅后，如納稅申報的所屬期為預收款的當期或者以后期的，其預繳稅款可用來抵繳納稅申報應繳納增值稅。

二十一、增值稅一般納稅人經營性租入的不動產在2016年5月1日以后發生改擴建、裝飾裝修支出的進項稅額是否分2年抵扣？

增值稅一般納稅人2016年5月1日后，對其經營性租入的不動產發生改建、擴建、修繕、裝飾支出的進項稅額不適用分2年抵扣的規定，可以按規定一次性扣除。

二

十二、房地產開發企業將開發產品轉為自用，是否需要視同銷售繳納增值稅？

房地產開發企業將開發產品轉為自用時，不開具發票，且不辦理產權權屬登記的，不屬于銷售不動產，不需要繳納增值稅。否則，應按規定繳納增值稅。

二十三、納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的補償收入能否免征增值稅？

納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構筑物和機器設備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。

納稅人享受土地使用權補償收入免征增值稅政策時，需要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用權文件以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。

第三篇：營改增政策

財政部 國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問》

摘錄

營改增是一項重要的結構性減稅措施。根據規范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率；

試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；

現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續；

原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區。

試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

《營業稅改征增值稅試點方案》摘錄

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。

（二）基本原則。

2.規范稅制、合理負擔。在保證增值稅規范運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業發展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

二、改革試點的主要內容

（二）改革試點的主要稅制安排。

1．稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

2．計稅方式。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3．計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1．稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。3．跨地區稅種協調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區從事經營活動的，繼續按照現行營業稅有關規定申報繳納營業稅。

4．增值稅抵扣政策的銜接。現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。

附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》摘錄

第二章 應稅服務

第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

第三節 簡易計稅方法

第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

（五）有形動產租賃服務。

有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃。光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。附件2：交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

(三)銷售額。1．試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人）價款后的余額為銷售額。

2．試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于增值稅或營業稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（4）國家稅務總局規定的其他憑證。

附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》摘錄

（四）經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

營改增文件解讀要點

一、明確營改增的立法目的：

改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

二、明確營改增試點的范圍： 試點行業是：4+6+1 四大運輸業：

交通運輸業（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個現代服務業： 研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

其中：有形動產租賃服務，是稅務總局部根據租賃業發展的現狀，對有形動產租賃服務中的創新交易形式做出的新定義和界定，并列為現代服務業。應稅服務的交易行為分為融資租賃、經營性租賃

一個金融保險業：

三類經主管部門批準的融資租賃公司從事的有形動產租賃服務和經主管部門門批準的信息技術服務中的金融支付服務。

三類融資租賃公司和金融支付服務是金融保險業

三、銷售額的確定: 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人）價款后的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于增值稅或營業稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

三類公司原適用的營業稅差額征稅政策可以延續；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財稅字16號文的規定辦理。差額即為銷售額。

四、即征即退及計征方法 經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。試點納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動產，承租人分別從供應商和融資租賃公司取得應稅貨物和應稅服務的增值稅票。如果兩個附加按17%不稅率征收，稅負加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實際稅負能與原來持平就不錯了。

五、對傳統租賃服務是重大利好| 文件所指的有形動產租賃服務中的有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃，是稅務部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產租賃服務的分類新定義及計征辦法。此次營改增對動產租賃服務公司是重大利好，融資租賃公司應轉抓住這一機遇為傳統的設備租賃公司實現規模采購，連鎖化經營提供融資租賃服務。

http://www.tmdps.cn/Infor/Detail/72266

文號： 滬財稅[2013]52號

發文單位： 上海市財政局 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局 發文日期： 2013-10-18 關于認真做好2013年本市“營改增”試點過渡性財政扶持工作的通知

各區縣財政局、稅務局，市財政監督局，市稅務局各直屬分局：

根據《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅〔2012〕5號）有關規定，結合貫徹落實全國范圍實施營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點推進工作的有關要求，按照“新老銜接、優化程序、完善機制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財政扶持政策框架并對實施操作規定作適當優化完善的基礎上，繼續實施本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，并視國家關于全國范圍推進“營改增”試點的總體進程安排情況，適時調整本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策。現就認真做好2013年本市“營改增”試點財政扶持工作的有關事項通知如下：

一、財政扶持政策的適用范圍

凡已納入“營改增”試點范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點政策規定繳納的增值稅比按照原營業稅政策規定計算的營業稅確實有所增加的本市區域內的試點企業，屬于本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策實施的適用范圍，可按本通知規定申請辦理2013財政扶持資金申報。

二、試點企業稅負增加額的計算方法

（一）試點企業稅負增加額計算公式為：稅負增加額=∑（應稅服務增值稅實際繳納稅額－按原營業稅規定還原計算應繳納的營業稅應納稅額）×（1+教育費附加率+河道維護費征收比例+城建稅率）－應稅服務增值稅實際退稅額

（二）應稅服務增值稅實際退稅額為試點企業按當年主管稅務機關審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。

（三）試點納稅人兼營不同應稅服務項目的，應根據不同應稅服務項目的稅負增減情況，合并計算整體稅負增加額。

三、財政扶持資金的分擔機制

市級集中稅收征管企業和市級稅收委托征管企業中的試點企業財政扶持資金，由市級財政全額承擔。

稅收屬地征管企業中的試點企業財政扶持資金，由市和區（縣）財政按現行體制分別承擔。

四、本市財稅部門的職責分工

（一）各區縣稅務局主要負責受理本區縣稅收屬地征管企業和市級稅收委托征管企業中的試點企業申報的財政扶持資金申請，市稅務局直屬分局負責受理市級集中稅收征管企業中的試點企業申報的財政扶持資金申請，并分別對各自受理的試點企業申報資料進行匯總和初步審核。

（二）市稅務局主要負責按月跟蹤監測試點企業稅負變化情況，加強對各區縣稅務局和市直屬稅務分局的工作指導，及時協調處理財政扶持政策實施過程中出現的各種涉稅問題，相關事項納入日常稅收監控工作。

（三）各區縣財政局主要負責對本區縣稅務分局受理的初審資料進行終審，及時向市財政局報送終審結果和市級財政承擔資金的撥款申請，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付市、區縣兩級承擔的財政扶持資金。

（四）市財政局主要負責對市稅務直屬分局受理的初審資料進行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財政扶持資金，根據區縣財政局報送的終審報告和撥款申請，向區縣財政局核撥市級財政承擔的財政扶持資金。

五、財政扶持政策實施的操作流程

自2013年起，本市“營改增”試點過渡性財政扶持資金原則上實行按年據實審核撥付，財政扶持資金申請、審核和撥付的具體實施操作流程如下：

（一）財政扶持資金的申請

凡符合條件的試點企業，可在2014年1月31日之前向主管稅務機關報送加蓋公章的下列申報、申請資料：

1.《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》；

2．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》；

3．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（1）《營業稅營業額減除項目計算表》、附列資料（2）《營業稅營業額還原減除項目明細表》；

4．還原減除項目申報說明并附減除憑證復印件；

5．工商營業執照復印件；

6．稅務登記證復印件；

7．增值稅申報表、附列資料以及附表復印件；

8．增值稅、城建稅、教育費附加及河道維護費等稅費繳納憑證復印件；

9．應交稅金－應交增值稅明細賬復印件；

10．財稅部門要求報送的其他相關資料。

試點企業報送的上述紙質資料均須加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料1、2、3需同步報送電子文檔。

試點企業除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應當同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財稅部門核實企業書面承諾的內容如與實際情況不一致的，將按現行財稅法規的有關規定處理。

（二）財政扶持資金的審核

1．各區縣稅務部門（或市稅務局直屬分局）收到試點企業報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內將《關于2013營改增試點企業稅負變化情況初審結果的匯總說明》、《2013營改增試點企業稅負變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業稅負變化申報匯總統計表》以及試點企業填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務局直屬分局將有關審核匯總資料報送至市財政局）。

2．各區縣財政局收到同級稅務部門送交的相關申報資料后，應在20個工作日內完成申報資料的終審工作，并將審核結果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。同時，附報《2013營改增試點稅負增加企業財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》。

（三）財政扶持資金的撥付

本市財政部門對符合條件的試點企業2013的稅負增加額給予全額撥付財政扶持資金。

市財政局收到各區縣財政局上報的企業財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔資金核撥至區縣財政局；收到市稅務局直屬分局報送的試點企業財政扶持資金申報資料并經審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續。

各區縣財政局收到市財政局核撥資金后，應及時辦理試點企業財政扶持資金的撥付手續，并對區縣承擔部分列區縣相關支出。

六、落實財政扶持政策的具體工作要求

繼續實施可以有效平衡試點企業稅負的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩有序推進的一項重要財政保障舉措。各級財稅部門要高度重視，認真對待，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施，協調安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。

（一）加強宣傳服務，強化輔導培訓。各級財稅部門要主動為試點企業提供有針對性的財稅政策解讀服務，要采用各種形式加強宣傳輔導，切實幫助試點企業理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內容、辦理申報的相關程序和其他應注意事項，必要時，可組織申報專題培訓，幫助試點企業妥善解決申報過程中遇到的問題。

（二）規范操作程序，加強審核管理。各區縣財稅部門要建立科學規范的工作機制，要根據本區縣的實際情況統籌協調安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯合會審的方式，加強協調配合，做好工作銜接，規范操作流程，及時報送相關資料。

（三）加強監督檢查，防范管理風險。各區縣財稅部門應加強對申請受理、審核撥付等關鍵環節的監督管理，強化責任，必要時可組織實施試點企業“營改增”試點財稅政策執行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規范性和安全性。

（四）認真做好總結，按時報送報告。各區縣財政部門要按本通知的有關工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財政扶持資金審核撥付和總結報告工作。審核撥付工作結束以后，要認真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結報告以書面文件形式報送市財政局。

特此通知。

附件：1．《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》；

2．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》；

3．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（1）《營業稅營業額減除項目計算表》；

4．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（2）《營業稅營業額還原減除項目明細表》。

上海市財政局

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

2013年10月18日

第四篇：浙江國稅局“營改增”試點執行口徑類問題解答

浙江國稅局“營改增”試點執行口徑類問題解答

1、發行消費卡業務是否屬于營改增試點范圍？

答：如為依托計算機信息技術提供的金融支付服務與電子商務平臺服務屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務—業務流程管理服務”。

2、出售電信流量是否屬于營改增試點范圍？

答：出售電信流量業務，不屬于《應稅服務范圍注釋》的規定范圍。

3、工程監理業務是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》的規定范圍。

4、高速公路收費業務是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》的規定范圍。

5、招標代理服務是否屬于營改增試點范圍？

答：應稅服務范圍注釋中的代理只包含貨物運輸代理服務、代理報關服務、船舶代理服務、無船承運、包機業務、知識產權代理、廣告代理服務等七項代理業務，而且從范圍注釋總的原則來看是采用了正列舉的方式對改征的范圍作出界定，對代理業務不可擴大解釋。因此，招標代理服務不屬于營改增試點范圍。

6、婚姻介紹、交友網站業務是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》的規定范圍。

7、為客戶提供信用評估業務是否納入營改增試點范圍？

答：為客戶提供信用評估業務納入營改增試點范圍。屬于鑒證服務應按照《應稅服務范圍注釋》中“鑒證咨詢服務—鑒證服務”列舉的范圍執行。

8、股權投資公司的基金管理是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》的規定范圍。

9、車輛上牌服務是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》的規定范圍。

10、代銷服務是否屬于營改增試點范圍？

答：代銷服務為貨物購銷代理，一般不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。

11、招標行為是否屬于營改增試點范圍？

答：通過網絡平臺等信息技術手段提供的招標服務屬于“信息技術服務_業務流程管理服務”；通過各類展覽和會議提供的招標服務屬于“文化創意服務—會議展覽服務”；招標過程中提供提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動屬于“鑒證咨詢服務—咨詢服務”。

12、電梯維護是否屬于營改增試點范圍？

答：電梯維護不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍，仍按《國家稅務總局關于電梯保養、維修收入征稅問題的批復》（國稅函發〔1998〕390號）規定執行。

13、汽車清障施救牽引服務是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。

14、運鈔車運鈔業務是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。

15、交易所為要素市場提供的交易平臺服務否屬于營改增試點范圍？

答：一般是依托計算機信息技術提供的金融支付服務、電子商務平臺等服務的業務活動，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“信息技術服務—業務流程管理服務”，但是手工交易平臺除外。

16、船舶監造業務是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。

17、花卉等植物租賃、養護服務是否屬于營改增試點范圍？

答：其中租賃取得的收入屬于應稅服務范圍，歸屬于《應稅服務范圍注釋》中的“有形動產租賃服務—有形動產經營性租賃”，應當征收增值稅。其中養護收入不屬于應稅服務范圍。

18、國際銀行卡清算組織（如銀聯、VISA等）提供的清算服務是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。

19、專業技能培訓是否屬于營改增試點范圍？

答：不屬于《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍，但與專業技術的推廣和傳授相關聯的培訓除外。比如，駕校提供的駕駛員培訓業務，屬于《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2011）教育大類職業技能培訓，不屬于營改增范圍。

20、公證處提供的公證業務是否納入營改增試點范圍？

答：暫不納入《應稅服務范圍注釋》中的試點服務范圍。

第五篇：營改增試點政策

判斷題：

4、試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或減半征稅。[題號：Qhx007657] A、對 B、錯

5、現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，不可抵扣進項稅額。[題號：Qhx007656] A、對 B、錯

單選題：

2、按營改增有關規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前購進或者自制的固定資產，按照（）征收率減半征收增值稅。[題號：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%

3、屬于文化創意服務的是（）。[題號：Qhx008835] A、設計服務

B、電路設計及測試服務 C、信息系統服務 D、業務流程管理服務

4、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務屬于（）。[題號：Qhx008865] A、營業活動 B、非營業活動 C、應稅服務發生 D、稅務登記地

5、以下關于遠洋運輸服務表述正確的是（）。[題號：Qhx008843] A、遠洋運輸的程租業務，屬于有形動產經營性租賃服務 B、遠洋運輸的光租業務，屬于有形動產經營性租賃服務 C、遠洋運輸的期租業務，屬于有形動產經營性租賃服務 D、遠洋運輸的光租業務，屬于水路運輸服務

多選題：

1、增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案

A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復雜計稅方法 D、簡易計稅方法

2、在現行增值稅17%標準稅率13%低稅率基礎上，新增（）和（）兩檔低稅率。[題號：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5%

3、小規模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料

4、納稅人提供應稅服務，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案

A、向消費者個人提供應稅服務 B、適用免征增值稅規定的應稅服務 C、向其他單位低價提供應稅勞務 D、向其他公司無償提供應稅勞務

判斷題：

1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料，稅務機關可以責令其改正，并不影響其使用發票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯

2、交通運輸業適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯

3、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。[題號：Qhx007660] A、對 B、錯

4、在境內提供營改增應稅服務，是指應稅服務發生在中國境內。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯

5、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯

單選題：

1、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和（）。[題號：Qhx007669] A、價內費用 B、價外費用 C、全部費用 D、相關費用

3、（）的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008876] A、非正常損失 B、正常損失 C、為提供應稅勞務 D、取得可抵扣憑證

4、下列項目中不能夠享受免征增值稅優惠的是（）。[題號：Qhx008849] A、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務 B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務

C、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務 D、航空公司提供飛機播灑農藥服務

5、營改增試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于（）的納稅輔導期管理。[題號：Qhx008855] A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月

多選題：

1、營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案

A、個人轉讓著作權 B、殘疾人個人提供應稅服務 C、航空公司提供飛機播灑農藥服務

D、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務

2、適用增值稅零稅率的國際運輸服務，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案

A、在境內載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內載運旅客或者貨物

3、向境外單位提供的下列（）應稅服務免征增值稅。（服務涉及的標的物、貨物或不動產在境外）[題號：Qhx008900] 查看答案

A、認證服務 B、鑒證服務 C、咨詢服務 D、合同能源管理服務

4、納稅人提供應稅服務，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案

A、向消費者個人提供應稅服務 B、適用免征增值稅規定的應稅服務 C、向其他單位低價提供應稅勞務 D、向其他公司無償提供應稅勞務

5、小規模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料

判斷題：

4、交通運輸業適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯

單選題：

1、下列項目能夠享受增值稅即征即退優惠的是（）。[題號：Qhx008850] A、隨軍家屬就業

B、注冊在洋山保稅港區內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務

C、軍隊轉業干部就業 D、城鎮退役士兵就業

2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額（）。[題號：Qhx008879] A、銷售額＝含稅銷售額÷（1-征收率）B、銷售額＝含稅銷售額×（1-征收率）C、銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）D、銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）

3、財稅【2011】111號文附件三《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中，規定了（）兩種方式。[題號：Qhx007667] A、減征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退

4、除國家稅務總局另有規定外，一經認定為一般納稅人后，（）轉為小規模納稅人。[題號：Qhx007664] A、可以 B、根據情況 C、不得 D、必須

5、未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）第六條規定的，試點期間扣繳義務人暫按（）代扣代繳增值稅。[題號：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%

多選題：

1、以下可選擇按照小規模納稅人納稅的是（）。[題號：Qhx008881] 查看答案

A、應稅服務年銷售額超過規定標準的企業 B、非企業性單位

C、不經常提供應稅服務的企業 D、個體工商戶

2、向境外單位提供的下列（）應稅服務免征增值稅。[題號：Qhx008898] 查看答案

A、技術轉讓服務、技術咨詢服務 B、軟件服務

C、電路設計及測試服務 D、信息系統服務

3、增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案

A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復雜計稅方法 D、簡易計稅方法

4、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務（）等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。[題號：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折讓 C、開票有誤 D、折扣

5、營改增試點期間試點納稅人下列項目實行增值稅即征即退的有（）。[題號：Qhx008895] 查看答案

A、注冊在洋山保稅港區內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

B、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

C、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。D、經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

判斷題：

1、在境內提供營改增應稅服務，是指應稅服務發生在中國境內。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯

2、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯

3、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料，稅務機關可以責令其改正，并不影響其使用發票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯

4、營改增試點納稅人應稅服務年銷售額超過80萬元的，除國家稅務總局公告規定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。[題號：Qhx008830] A、對 B、錯

5、從2012年1月1日起，上海在交通運輸業、建筑業、郵電通信業，以及研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢等現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。[題號：Qhx007654] A、對 B、錯

單選題：

1、屬于信息技術服務的是（）。[題號：Qhx008834] A、技術轉讓服務 B、技術咨詢服務 C、業務流程管理服務 D、合同能源管理服務

2、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照從提供方取得的增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和（）的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%

3、營改增試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給（）價款后的余額為銷售額。[題號：Qhx008860] A、增值稅納稅人 B、營業稅納稅人 C、試點納稅人 D、非試點納稅人

4、下列項目中能夠享受免征增值稅優惠的是（）。[題號：Qhx008848] A、注冊在洋山保稅港區內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務

B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務

C、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務 D、經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務

5、屬于有形動產租賃服務的是（）。[題號：Qhx008837] A、廠房經營性租賃 B、辦公室經營性租賃 C、機器經營性租賃 D、住宅經營性租賃

多選題：

1、納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對賬單或者發票 D、外匯核銷單

2、營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案

A、個人轉讓著作權 B、殘疾人個人提供應稅服務 C、航空公司提供飛機播灑農藥服務

D、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務

3、小規模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料

1、接受的（）運輸服務, 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008877] A、旅客 B、貨物 C、試點地區貨物 D、非試點地區貨物

3、以下不屬于一般納稅人的是（）。[題號：Qhx008832] A、應稅服務年銷售額超過規定標準的企業 B、應稅服務年銷售額超過規定標準的行政單位 C、應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人 D、應稅服務年銷售額超過規定標準的事業單位

5、以下關于航空運輸服務表述錯誤的是（）。[題號：Qhx008846] A、航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 B、航空地面服務和通用航空服務，屬于物流輔助服務 C、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃服務 D、航空運輸的干租業務，屬于通用航空服務

1、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（）。[題號：Qhx008888] 查看答案

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務

B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務

C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務

D、接受的旅客運輸服務

E、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外

2、適用增值稅零稅率的國際運輸服務，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案

A、在境內載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內載運旅客或者貨物

3、納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對賬單或者發票 D、外匯核銷單

4、小規模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料

5、向境外單位提供的下列（）應稅服務免征增值稅。[題號：Qhx008898] 查看答案

A、技術轉讓服務、技術咨詢服務 B、軟件服務

C、電路設計及測試服務 D、信息系統服務