第一篇：談流程再造理論在稅源專業化管理中的應用(宋建功)

流程再造理論視角下稅源專業化管理的模式構想

隨著社會經濟的飛速發展和企業生產經營方式的日益復雜，傳統的稅收征管模式已不能完全適應新時期稅收征管實際的需要。2008年，國家稅務總局提出了科學化、專業化、精細化管理的稅收管理新理念，在繼續堅持科學化、精細化管理前提下，全面推行專業化管理。本文通過運用邁克爾? 哈默提出的企業流程再造理論，分析當前稅收征管模式中存在的主要問題，提出重組稅收征管業務，優化稅收征管流程，再造稅務部門內部組織結構，實現專業化管理的一系列設想。

一、流程再造理論

流程再造理論是從20世紀90年代開始興起并逐漸風靡全球、至今方興未艾的一種全新的管理思想。所謂流程再造就是對企業的業務流程進行全面梳理和重新設計，從而獲得在成本、質量、服務和效率等方面業績的根本性的改善，實現企業實現績效的飛躍。20世紀80年代初到90年代，西方發達國家許多規模龐大的公司組織結構臃腫，工作效率低下，難以適應市場環境的變化，出現“大企業病”現象。人們對傳統的管理理論、管理方法開始進行檢討和反思。在這樣的背景下，1993年，美國麻省理工學院邁克·哈默(Michael Hammer)教授和CSC管理顧問公司董事長詹姆斯·錢皮(James Champy)在合著的《企業再造——企業管理革命宣言》一書中提出了管理流程再造(BPR,即

Business Process Reengineering)概念，在美國和西方發達國家中掀起了一場企業管理革命。20世紀90年代以來，以美國為代表的西方國家紛紛將流程再造理論引入政府管理，實施“政府再造”，引發了公共管理革命浪潮。

對流程再造可作如下簡要歸納，核心思想：通過對企業原有業務流程的重新塑造，借助信息技術，使企業由傳統的以職能為中心的職能導向型轉變為以流程為中心的流程導向型，實現企業經營方式和管理方式的根本轉變，最終提高企業競爭力。特性：流程再造(BPR)的出發點--顧客的需求、面向顧客;BPR的再造對象--企業的流程;BPR的主要任務--對企業流程進行根本性反省、徹底再設計;BPR的目標--績效的巨大飛躍。基本內涵：利用信息技術協調分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實現信息的一次處理與共享使用機制；建立面向流程的扁平化組織結構，壓縮管理層級，縮短高層管理者與員工、顧客的距離，改變職能導向下層次過多、效率較低的弊端；運營機制以流程為主，以顧客為導向，突出全局最優，不是局部最優；人員按流程安排，不是按職能安排，實施團隊式管理；溝通突出水平方向，而非垂直方向。

二、現行征管模式

我國稅收征管模式經歷多次變革。1988年前實行的是專管員管戶即“一人下鄉、各稅統管”的保姆式征管模式；1988年至1994年建立起“征、管、查”兩分離或三分離的征管模式；

1997開始實施“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式；2003年增加了“強化管理”的要求，形成34字征管模式。2005年以后，以“科技加管理”、“信息化加專業化”的工作指導思想為引領，啟動了以信息化為基礎、以建立專業化現代征管新格局為目的的綜合征管改革。

2008年全國稅務系統企業所得稅管理與反避稅工作會議上，專業化管理首次被國家稅務總局提出，在同年的全國稅務工作會議上，國家稅務總局肖捷局長提出：要大力推行稅收科學化、專業化、精細化管理。在屬地管理的基礎上，以大企業和重點行業稅收管理為突破口，大力推行稅收專業化管理。在2009年全國稅務工作會議上：肖捷局長要求各地要積極探索稅源管理專業化新模式，創新稅收管理員制度，抓好稅源管理、風險分析、納稅評估等工作。2010年全國稅務工作會議上，肖捷局長強調“鼓勵和支持各地大膽探索，在試點基礎上全面推行稅源專業化管理。”這是國家稅務總局遵從稅收管理規律，順應國際稅收管理演進趨勢，并基于中國國情、稅情作出的重大稅收管理決策，標志著中國稅收專業化管理理念的確立。

當前，在保持征管模式基本不變、征管機構基本不變等前提下，抓住稅收管理中的最薄弱環節--稅源管理環節，從稅源專業化、信息化入手，積極穩妥，循序漸進，無疑是一種推進稅收管理現代化的優選策略。而把流程再造理論引入征管改革實踐，以

信息化為依托，打破按職能分工的稅收征管格局，對現行征管業務流程進行“革命性”的再造與重組，以求工作效率的最大化、行政成本的最小化和對外服務的最優化，不失為解決當前征管改革中面臨的各種矛盾和問題的一種視角和方向。從流程管理角度審視稅源專業化管理，當前征管模式主要存在以下三大問題：

（一）組織結構。全職能征管機構與現代征管要求的不適應，加劇了管理的混亂和執法的隨意性。我國的全職能征管機構是傳統征管方式的產物，其基本特點是以行政區劃為管理范圍，內部機構設臵突出一個“全”字，職能重復、交叉，各部門之間因沒有獨立性而不能有效協調與配合，政策執行上摩擦與爭執的現象時有發生。對外部而言，一個納稅人的同一納稅行為要面對多個管理部門，增大了納稅人的遵從成本。而各管理機構之間卻因收入任務等因素而搶稅源、拉商戶，形成人為的“避稅港”，造成稅收流失。全職能管理機構的管理權有極強的綜合性，在決策上缺乏有效的監督制約，一定程度上給尋租行為和腐敗滋生留下機會。

（二）業務職能。上下對口配臵，縱向層級過多，橫向信息封閉，協調環節過多。在職能導向大環境下進行信息化建設，難以發揮信息化打破層級、穿透時空的優勢，成效難以體現。職能導向下，主要靠層級控制，層層審批，實際上大多數環節并不掌握更多信息，只起到“信息經紀人”轉手、傳遞信息的作用，沒有形成信息增值，而且層級越多，控制也在衰減。職能導向下層級式傳遞、層級式制約，必然要求機構上下部門職能對應，管理

幅度過窄，即使專業化也是狹隘的專業化，難以實現更高層次的專業化分工，也談不上集約化管理。

（三）管理模式。分權制約和專業化深度不夠。縣區級稅務機關雖然把征收、稽查分離出來，但仍然是綜合性管理，專業化分工深度不夠；對管理環節的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。目前，企業的組織形式和經營方式呈現多樣化，經濟主體跨地區、跨行業相互滲透，企業核算的電子化、團隊化、專業化水平不斷提高，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大，征納雙方信息不對稱等矛盾日益突出，傳統的由稅收管理員屬地管戶、粗放的稅源管理方式已難以適應新形勢的要求。所以，必須更新理念，探索適宜匹配的稅源專業化管理模式，提高征管質量和效率。

三、流程再造理論視角下稅源專業化管理的模式構想 按照專業化的要求，重建新型征管組織機構，從提高效率角度講，就是要減少執法主體數量和審批環節，同時進一步充實基層一線征管力量；從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關辦理涉稅的事宜均在辦稅服務大廳辦結，凡是稅務機關找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。

（一）征管流程

1．管理機構專業化。即必須按照專業化分工的要求設計稅收管理機構。在國際上，稅收專業化組織管理模式主要包括了分稅種、分征管功能、分納稅人類別和混合型等四種類型。其中，分稅種模式，就是按照稅種不同分設不同的管理部門，如流轉稅部門、所得稅部門、財產行為稅部門等。分征管功能模式，就是按照稅收征管功能設立專業的稅務管理機構，如征收管理部門、稅務審計部門、政策法規部門、納稅服務部門等。分納稅人類別模式，就是將納稅人按照規模、行業、性質等一定的指標分設專業化的稅務管理機構。混合型模式，就是按照上述兩種以上模式建立稅收管理機構的方式，細分為二元混合型和三元混合型（全功能混合型管理模式）兩種。很明顯，我國的稅收專業化組織管理模式為全功能混合型管理模式，即在一級組織設計中就包括了分稅種（如貨物和勞務稅司、所得稅司、財產和行為稅司）、分征管功能（如納稅服務司、征管和科技發展司、稽查局、督察內審司等）和分納稅人類別（如大企業稅收管理司）。這是稅收專業化管理中最為復雜的模式，并非專業化分工管理的最優形式；目前，美國、澳大利亞等發達國家普遍采取分納稅人類別為主的稅收專業化組織管理模式。

2．稅收管理職能專業化。即必須按照專業化分工原則來規范各個部門的管理職能。我國現行的稅收管理職能的最大問題在于各個一級組織都有二級甚至三級機構，各自職能龐大、相互交叉重疊。在分稅種管理機構的職能中包括了分征管功能管理職能或者分企業類型的管理職能，在分征管功能管理機構的職能中，其他分類管理機構可能對同一納稅人的同一事項都有規定。各稅收管理職能部門之間缺乏同一部署，必然導致內部協調成本高、組織整體效率低等問題。要適應信息化的背景，對稅收征管流程進行科學設計，建立“流水線”式的稅收管理方式，做到環環緊扣，相互制約，相互促進。具體來說，就是要按照稅收征管環節設臵內部機構，由按稅種管理變為按環節管理，形成涵蓋稅源監控、稅款征收、稅收執法、納稅服務、工作監督與考核等在內的運轉體系。

3．稅收管理過程專業化。即按照專業化分工的原則來設計稅收管理整個過程，我們通常所稱的征管流程、崗責體系都在其范疇之內。現行的稅收管理過程設計未能科學、簡潔、明晰，各子系統之間縱橫交錯十分復雜。橫向設計包括了按照納稅人類型和分稅種兩種方式；縱向設計以分征管功能為主。比如常見的橫向崗位有企業管理崗、個體管理崗、流轉稅管理崗、所得稅管理崗；縱向崗位有稅務登記崗、發票發售崗、受理審批崗、調查執行崗、納稅服務崗、納稅評估崗等。分類標準不

一、流程運行不暢，是推行稅收專業化管理的一大阻力。唯有按照專業化分工的原則，以稅收征管現代流程為主要內容，重構內部分工，方能充分體現分類管理的功效，保證分類管理的順利開展，成為分類管理的良好平臺。同時，針對信息化加專業化的特點，做到人機對應。在管理制度設計中，要以操作計算機化、流程一體化、管理智能化為目標，將崗位職責按照再造后的征管流程，合理分布到征管信息系統中，充分利用信息技術規范崗責體系運行。

（二）人力資源

1．完善人才隊伍。人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。建立一支高素質、有特定知識專長的稅源管理隊伍是稅源專業化管理的重中之重。隨著經濟社會快速發展，納稅人組織形式、經營形態、核算方式日趨多元化，專業化管理還要求稅務干部必須掌握較高的法律、金融、信息技術、企業經營等方面的知識，涉外稅收管理還必須具備相應的外語水平。對企業管理形式、營銷模式等一知半解，這樣的“外行”顯然無法勝任專業化管理的要求。稅務部門要通過人才引進（招錄）、加強培訓等多種形式，開展以專業知識為主的針對性培訓，使稅務干部多獲取特定行業、特定領域的專門知識，著力提高稅收管理員開展納稅評估、預警分析和稅務約談的能力，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強、數量精干、類別齊全的稅源專業化管理人才隊伍。

2．建立協作機制。通過對各類服務資源和管理要素進行整合，建立科學高效的協作機制，實現人力、物力資源的優化配臵。傳統的按照職能劃分部門的做法，往往導致資源閑臵和重復勞動，且導致納稅人辦稅多頭跑、多次跑。通過實施流程再造，按照分工與合作相結合的思路，對現有的稅務干部進行團隊式改造。重點強化對“多面手”的培訓，全面提高稅務干部整體素質。一方面，結合每個干部的知識結構、能力特點及崗位要求，按能定崗，并加強業務技能培訓，使每個人的工作從狹窄的、以任務為導向的勞動轉變為多方面的勞動，實現橫向發展、知識拓展，以便能勝任業務流程中更多的內容;另一方面，增強稅務干部責任意識與自主決策能力，從消極被動的“要我做”轉變為積極主動的“我要做”，在給稅務干部授權的同時，訓練他們思考分析、相互交往、獨立判斷、自主決定的能力。

3．建立激勵機制。流程再造的績效靠什么維持？如果沒有及時建立健全以流程為導向的績效評估機制，原有的績效評估機制就會與新的流程發生沖突，誤導稅務干部的價值取向，使流程偏離主航道。如果新績效評估機制的推出時機過于滯后，員工追尋新流程的信心和激情就會弱化。新的流程就難以正常運行，績效也就無從提高。因此，在流程再造之后，必須盡快出臺，并逐步完善以流程為導向，鼓勵團隊作業的績效評估體制，確保再造后的流程長期維持高效，不出現反彈。對稅源專業管理而言，需要不斷適應專業化管理的新要求，完善稅源專業化績效考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。在對稅源專業化管理的考核上，既要兼顧日常稅收工作考核的共性，也要重點考核專業管理的個性要求。根據稅收管理員負責的稅法宣傳、納稅輔導、監督指導、催報催繳、納稅評估、實地核實以及日常檢查等工作數量、工作質量及工作效能分類設計分值，建立以工作事項分類打分制，定期兌現獎懲，以此調動稅源管理人員工作積極性和主觀能動性，增強稅收管理員責任意識和風險意識。

（三）流程導向

風險管理為導向的稅收專業化管理，就是把風險管理的理念、方法、流程等要求貫穿于稅收管理全過程，科學分類、整合資源、合理分工、細化職能，形成專業化管理格局。不同于以往專業化的根本特點：風險管理流程使各級稅務機關形成一個一體化的管理體系；一體化的管理體系內部按照風險管理的流程環節進行專業化分工。

1．建立風險管理長效機制。通過實踐，探索建立現階段稅收風險分析識別機制、稅收風險等級排序機制、稅收風險應對處臵機制。主要包括開展經濟稅收分析、宏觀稅收分析、稅種行業分析，以及針對不同類型納稅人的微觀分析和稅收程序性風險分析等，通過人工判斷和人機結合的方法準確分析識別稅收風險，并對稅收風險由低到高進行排序，同時在應對策略、應對措施上體現差別，視情況分別采取提示提醒、納稅評估、稅收核定、稅務稽查等方法，既注重管理和服務的平衡，引導納稅遵從。又體現對高風險納稅人的管理控制，防范稅收流失。

2．建立專業納稅評估聯動機制。不同層級之間的納稅評估專業化團隊實行縱向互動。積極構建市局、縣區局、稅務分局三級專業納稅評估格局。橫向聯動。一方面，風險分析團隊之間，進一步落實各自不同種類稅收風險的分析職責，利用好月度例會方式，加強溝通和協作，實現數據信息互通共享，提高風險分析的質量和效率；另一方面，風險應對團隊之間，由風險管理領導小組及辦公室利用季度通報、責任追究、年度考核等有效運行方

式，及時下達、跟蹤指導、嚴格督促各類風險應對任務完成，發揮好組織協調、中轉樞紐的作用。同時，認真做好與稅務稽查環節的雙向移送、查管聯動，緊密銜接、密切配合，確保高效協作、順暢運轉。

3．堅持以改善公共服務為導向。從宏觀角度出發，稅務機關的基本職能是貫徹執行國家稅法、組織財政收入、調控經濟發展、為納稅人提供高效服務，需要稅務部門處理好稅收執法與稅收服務的關系。當前征管模式下，對納稅人來說，最突出的問題就是要多頭跑、多次跑，信息重復報送，呈單點對多點態勢；納稅人到稅務部門辦理涉稅事項環節過多、程序復雜，辦一件事要跑多次；稅務機關需要調查核實的事項分散在不同部門，納稅人要受到稅務機關不同職能部門、崗位多頭找、多次找，呈多點對單點態勢。對此，必須樹立服務型的執法管理理念，將全心全意為納稅人服務作為稅務執法的出發點和落腳點，在服務中執法，在執法中服務，正確運用法律賦予稅務機關的權利，充分履行法律要求稅務機關應盡的義務，積極為納稅人提供便捷、高效的服務，爭取納稅人對稅務工作的理解和支持。稅務機關必須抓住機遇，適時推動變革，將高效的管理、嚴格的執法與高質量的稅收服務結合起來，實現管理、執法、服務三者協調發展。

第二篇：宋克國-稅源專業化管理之淺見

稅源專業化管理之淺見

——宋克國

近年來，隨著稅收征管改革的不斷深入，稅務機關在征管體制、機制、方式等方面均取得了一定突破。在經歷征、管、查三分離后，隨著以專業化、信息化為特征的新一輪稅收征管改革的推進，傳統的稅收管理員屬地管戶等稅源管理方式已不能完全適應當前征管工作發展的新要求，如何進一步深化稅收征管改革，成為當前稅務系統面臨的重大課題。筆者認為稅源專業化管理改革總體思路應該是建立一個以風險管理為導向的，覆蓋市、縣（區）、分局三級橫向聯動、縱向互動的稅源管理專業化運行機制。

一、科學分類，在稅源管理對象上實行多元化管理

按照納稅人特點，遵循“抓大、控中、規范小”的原則，以專業化、信息化、集約化為基準科學劃分稅源，實施科學的層級管理。

一是重點強化大企業管理。建立機構集中管理，將本地區重點稅源企業集中到大企業管理機構統一管理，有機整合納稅咨詢和輔導、納稅申報與稅款征收、稅務審計與強制執行等納稅服務與執法功能；拓展渠道采集數據，以重點企業上報數據為依托，管理員實地調查為抓手，有效采集所需數據，并有針對性地進行比對分析，實行動態監控。

二是專業控管中小稅源戶。分級分類建立中小稅源戶管理手冊，統一標準，規范流程。實地調研新辦企業，在稅務登記、發票審批、一般納稅人認定等環節從嚴把關，避免產生漏征漏管；圍繞物耗、能耗、產銷率等主要涉稅經濟指標，測定行業基準稅負和指標體系，研究制定切實可行的行業稅收管理辦法；對有風險和異常情況多的企業，實行集體納稅評估和實地核查制度，運用稅收情況分析，實行重點監控。

三是深入加強國際稅收管理。強化對關聯股權轉讓的反避稅調查、間接股權轉讓的積極應對，切實提高跨國關聯交易風險應對水平；建立信息交流平臺，對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

二、整合資源，在稅源管理主體上實行團隊型管理

稅源專業化管理不是“單打獨斗”，而是建立在資源有效整合之上的“團隊協作”。在完善人力配備、明確職責分工、規范制度保障的基礎上，組建市、縣（區）、農村基層分局三級風險管理團隊。

一是完善人力配備。將具有中高級專業等級、“三師”資格的人員以及高層級復合型人才等充實到大企業管理、行業管理以及反避稅等專業化管理程度高的崗位；通過稅收風險管理業務檢測考試，選拔綜合業務素質較好的人員，組建風險管理團隊；全面建立能級管理和績效考核制度，形成以能定級、按能配崗、崗能匹配的工作局面，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強的稅源專業化人才隊伍。

二是明確職責分工。科學合理界定市、縣（區）、分局的管理職責，按照風險管理戰略規劃、風險識別、風險排序、風險應對和風險管理監控評估等程序，在不同層級間重新進行職能整合、資源配置與人員建設。

三是規范制度保障。為了落實風險管理各環節工作，要建立各部門全面參與、各負其責的風險管理保障制度。明確崗責體系制度，將崗位設置和工作流程與CTAIS的功能模塊相對接，明確各崗位之間的操作流程和信息傳遞關系，賦予各部門、各崗位的權限及應承擔的工作責任，實現執法行為的規范化；完善團隊績效考核制度，逐步實現以制度管人，以制度管事，為各團隊明確工作目標、科學分配任務、保障高效執行提供強有力的支撐。

三、三級聯動，在稅源管理方式上實行立體式管理

按照“橫向聯動、縱向互動、高效順暢、立體運行”的指導思想，在市局、縣局、農村基層分局之間進行明確分工，協調配合，建立三級縱向貫通、良性互動的風險管理機制。

一是情報管理環節。市局層面在整理全局發票信息、申報信息、重點稅源數據、稽查評估案例、日常管理經驗的基礎上，多方采集第三方信息和情報，建立稅收數據信息情報共享數據庫和規范的情報轉化制度，實現稅收數據信息情報的共享。各縣（區）局根據本地特點收集整理個性化的信息情報，提交市局加入情報管理數據庫；農村基層分局負責收集整理稅收基礎數據信息，通過日常管理軟件進行采集。

二是風險識別環節。市局是風險識別工作的主體，承擔建立風險特征庫的工作；各縣（區）局主要開展案頭分析和確定應對策略并根據本地特點開展行業性

風險識別，作為市局風險識別的補充；農村基層分局提出風險特征指標庫建設的需求與建議。

三是風險應對環節。根據風險應對任務，市局團隊直接應對重大的、跨單位的、典型性的風險任務，并制定應對模板，明確應對過程中的主要疑點，據此編寫風險分析和應對指南。縣（區）、農村基層分局組織合適人員組成團隊實施應對，反饋應對成果，評價風險特征指標；其余部分可以由屬地的管理員實施應對。

四是監督評價環節。市局應常設聯動會議全面履行任務整合、扎口管理職責，從稅法遵從度、征管成本效益等方面對全年開展稅收風險管理的質量和效率進行總結評估，促進風險管理持續改進；對縣（區）局實施的稅收風險管理效果進行嚴格督導，并列入全年的目標管理考核；建立抽查應對結果和風險識別結果的比對、稅務稽查、執法檢查參與的制約機制，改變應對結果失于監督管理的現狀。

（作者單位：集安市國稅局）

第三篇：淺談納稅服務在稅源專業化管理中的作用

淺談納稅服務在稅源專業化管理中的作用

稅源專業化管理是稅收工作在新的時期實現新的發展的大膽探索，是已納入稅收工作“十二五”發展規劃的重要內容，推行稅源專業化管理，勢在必行。納稅服務作為稅源專業化管理的實現部門之一，必須緊跟形勢，緊密配合，深入挖掘工作內涵，不斷改善工作機制，逐步走向專業化管理軌道，在推行和完善稅源專業化管理中發揮應有的作用。

一、納稅服務是稅源專業化管理的重要實現途徑

稅源專業化管理，旨在實施科學分類、理順管理流程、優化納稅服務、強化稅收分析、整合稅源監控、突出納稅評估、集約稅務稽查、深化信息應用、重組管理資源、轉變工作方式等十大目標任務。實施稅源專業化管理后，將稅源管理職責重新劃分和歸類為事務性、監控性及查處性三類，管理員由固定管戶轉向分類管事。很顯然，稅源專業化管理后，當前稅源管理部門的日常管理和服務職能，包括戶籍管理、申報受理、稅款征收、發票管理、稅法宣傳、納稅輔導等會大部分撥離到納稅服務部門，即納稅服務機構將幾乎承擔所有事務性工作。納稅服務部門在推行和完善稅源專業化管理、推動稅收管理轉型升級過程中必將擔當重要的角色。

二、納稅服務必須優中求優、細中求細，在稅源專業化管理中充分發揮作用

納稅服務是納稅人和社會各界關注的焦點，是稅務機關依法行政的窗口。納稅服務的優劣，直接關系到稅務機關乃至黨和政府在人民群眾中的形象。近年來，各級稅務機關十分關心、重視納稅服務工作，始終置之于組織收入中心工作同等高度，使各地納稅服務力度不斷加強，納稅服務的“面”、“點”不斷增加，納稅服務的績效不斷提升。納稅服務機構作為稅務部門的“前臺”，一直承擔著戶籍管理、申報受理、稅款征收、發票管理、稅源監控、稅法宣傳、納稅輔導等工作，事務雜、分管細，任務重、要求高，大多數納稅服務工作人員能夠忠于職守，任勞任怨，將工作做細、做實，并在實踐中積累了一定的工作經驗。實施稅源專業化管理后，征管方式發生變革，對稅源實行分類分級管理，許多東西需要重新界定，這就要求納稅服務工作人員不斷學習，勤奮工作，夯實基礎，在優質服務中求發展，向精細化管理要效益，擔當稅源專業化管理排頭兵。

三、納稅服務機構必須相對穩定，逐步走向專業化管理軌道

納稅服務機構由于承擔大量事務性工作，定位于稅務部門的前沿陣地，許多人不愿來、又許多人想調離，這是不爭的事實。納稅服務機構如何吸引人、留住人，讓人才在這里施展才華、成為播種理想與收獲成功的沃土？這是值得各級稅務機關思考的問題。依筆者所見，大張旗鼓選拔優秀人才，輔之以待遇跟進，是配強、充實納稅服務機構的有效途經。人總是要有點精神的！一個“大張旗鼓選拔”，說明準入的競爭，優劣的比較。而優厚的待遇，無疑是留住人才的根本。稅務機關可通過發放崗位補貼，提高績效系數，增加評先評優指標和提拔重用機會，來實現這個目標。

納稅服務專業化，是指稅務機關在稅收工作中以稅收相關法律法規為依據，以納稅人合理需求為服務核心，充分利用現代信息化為納稅服務的活動載體，以提高稅法遵從度為目的，以構建和諧的服務型稅務機關為宗旨的新型稅收征納關系。納稅服務機構應充分利用“12366”服務熱線、導稅員制度、建立納稅服務QQ群等多種形式，為納稅人提供便捷的服務，滿足納稅人的合理需求，努力構建和諧的稅收征納關系，逐步走向專業化管理的軌道。

第四篇：應用業務流程再造理論和方法重構財務會計流程

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應用業務流程再造理論和方法重構財務會計流程

作者：李光鳳

來源：《財會通訊》2003年第07期

第五篇：淺析稅收風險分析在稅源專業化管理中的主導作用

淺析稅收風險分析在稅源專業化管理中的主導作用

近年來，某國稅局對稅源專業化管理工作進行了積極有益探索，稅源管理質量和效率不斷提升。隨著稅源專業化管理工作的不斷深入，國稅總局明確了進一步深化稅收征管改革的總體要求，積極構建“以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐”的現代化稅收征管體系，這更加突出了風險管理在稅源專業化管理中的重要地位，更加凸顯了稅收風險分析在風險管理工作中的作用。下面，筆者結合該局稅收風險分析工作實際，淺論一下稅收風險分析在稅源專業化管理中的主導作用，供各位同仁交流借鑒。

一、稅收風險分析運行狀況

（一）稅收風險分析分類

稅收風險分析從宏觀和微觀兩個層面來看，可以簡單分為稅源綜合分析和稅收專題分析，綜合分析重在從宏觀層面把握稅源管理狀況、組織收入狀況、納稅服務狀況、征管質量狀況、稅收風險狀況等，以便于決策者從面上把握某特定時期內的工作狀況，原則上每季度開展一次綜合分析。專題分析主要從微觀層面分析稅源管理中的薄弱環節及異常區域，在分析的深度和針對性上與綜合分析相比有很大提升，根據風險高低的不同，對風險企業分別采取風險提醒、納稅評估、稅務稽查等措施，以便于各級國稅機關對風險企業能夠及時處理和應對，原則上每月開展一次專題分析，根據工

作需要，可不定期開展專題分析。

（二）稅收風險分析運行機制

該局成立稅源綜合分析辦公室，組建了專兼職相結合的稅收風險分析團隊，制定了稅源綜合分析辦公室工作制度，明確了專兼職分析人員工作職責。定期召開講評會，查找稅收風險分析工作中存在的問題，明確本期重點分析內容。定期下基層督導下發風險企業的落實情況，為基層提供技術和業務支持，指導基層工作開展。定期召開局長辦公會，聽取基層單位風險企業落實情況匯報，確保取得實際成效。

（三）稅收風險分析成效

2012年，該局稅源綜合分析辦公室共開展4期稅源綜合分析和10期稅源專題分析，下發基層4000多戶次疑點企業，涉及6萬多條疑點數據。全市通過風險管理共整治1234戶風險納稅人，入庫稅款13503.34萬元，同比增收7812.39萬元，增長137.27%，為全市稅收收入的圓滿完成做出了突出貢獻。其中評估入庫稅款7916.55萬元，同比增收6241.4萬元，增長324.05 %；稽查入庫稅款5586.79萬元，同比增收1570.99萬元，增長39.12%。

二、稅收風險分析工作中存在的問題

（一）分析基礎數據來源不充足

真實、準確、完整的涉稅信息是做好稅收風險分析的前提和基礎。目前，分析數據主要來源于稅收綜合征管軟件里的納稅人主動申報的信息，從相關職能部門取得及實地調查納稅人生產經營情況取得的第一手數據資料少之又少。甚

至，部分納稅人為了追求自身利益最大化，加之稅務機關審核把關不嚴，納稅人申報的各種報表、資料存在不真實、不準確問題，如納稅人登記行業與實際不符、進項與銷項稅計算不準、應稅及免稅銷售收入錄入錯誤等，而基于這樣的數據做出的分析，有時很難得出正確的結論，無法指導稅源管理工作。

（二）分析手段單一，有效方法不多

多年來，由于受第三方信息獲取較難、科學分析軟件應用較少等綜合因素的影響，稅收風險分析方法始終停留在各稅種的完成對比上、停留在各種涉稅數據的比對分析上，對行業分析發展態勢不明確，對一些重點稅源發展變化態勢把握不夠，對一些重要增減收因素分析不透徹、對具體企業經營情況只分析到稅負下降、銷售收入與生產能力不匹配等，不能分析到企業異常的深層次原因，有效的分析方法不多，分析手段單一。

（三）分析層次較淺，深度有待提升

目前，部分稅收風險分析報告分析層次較淺，創新思維較差，分析深度有待進一步提升，主要存在的問題有：分析基本上僅僅對大量涉稅數據進行比對分析，就數據論數據，沒有揭示出地方經濟發展變化與稅源、稅收增減變動之間的規律，沒有挖掘出企業經營異常、納稅異常出現的深層次原因，僅僅列舉出企業涉稅疑點信息，沒有從行業經營狀況、上下游行業經營情況、經濟發展形勢等多方面對企業進行全方位、多角度分析。

（四）一體化運作機制運行不到位

一體化運作機制是風險管理工作一項核心內容，通過近幾年的專業化管理運行情況來看，部分單位或者沒有堅持一體化運作，或者一體化運作不順暢，分析部門與評估、稽查、稅源管理等部門之間的工作機制不完善，部門之間互相推諉、亂扯皮，沒有形成風險管理工作合力，分析部門的核心和主導作用沒有充分發揮，不能及時督促關注風險企業落實情況，不能有效地指導工作進展，直接影響了風險管理工作成效。

（五）分析人員的綜合素質有待提高

稅收風險分析作為一種綜合性的分析，在收集大量的涉稅信息資料、明確分析內容和方法后，最終要落實在分析人員的綜合、概括、提煉能力上，要求分析人員不僅要精通稅收業務知識、會計業務知識、經濟理論知識、計算機知識水平，而且還要有扎實的文字功底。但在目前分析隊伍中，達到這一要求的分析人員少之又少，尤其是在基層國稅，分析人員尤其匱乏、綜合素質亟待提高。

三、進一步做好稅收風險分析工作的思考

（一）夯實基礎數據，提升分析利用效率

一是主動深入一線，圍繞分析內容積極開展調查研究，掌握稅源和企業的第一手資料。二是構建與其他職能部門之間的信息共享機制，努力獲取第三方信息，盡可能及時、完

整、準確地取得納稅人的相關經濟指標數據。三是嚴把納稅人申報數據錄入關，確保各類數據準確、完整。對企業財務人員開展培訓，提高其稅收業務能力。對申報數據錯誤兩次以上的企業，要加大對企業的處罰力度，以引起納稅人的高度重視和配合。四是充分利用信息技術手段對所有涉稅信息進行有效整合，從宏觀、微觀、橫向、縱向等多個層面對稅源、企業等情況進行全方位、多角度的對比和分析，深刻查找問題，提升數據分析利用效率。

（二）拓寬分析思路，改進分析方法

要建立稅收風險分析例會制度，定期召開各業務科室、稅源管理分局參加的風險分析會，共同研究和討論當期分析思路和主要內容。根據不同行業稅源的內在規律，明確按行業開展稅收風險的思路，通過深刻分析各行業中的典型企業，查找各行業存在的管理問題，并找準具體企業的風險點，下發基層落實。要改進分析方法，要有創造性思維，分析角度要新，要充分利用人的思維創造性，多角度進行分析；分析方法要新，要求分析人員掌握運用多種科學分析方法，做到分析深入、認識深刻、內容豐富。除常用的對比分析法外，還需多運用動態分析法、因素分析法、關聯分析法，如因素分析法側重計算某類指標對總量指標的作用方向和作用大小，便于抓住主要問題。

（三）著力深度分析，提高分析質量

在進行風險分析時，要從宏觀著眼，微觀著手，將影響稅收增減變化、稅源異常變動的原因，一步步具體到行業和企業進行深度分析，通過逐層剖析全面準確地揭示問題，提高分析的質量。一是提高分析的時效性。稅源管理人員要經常深入企業巡查巡管，廣泛采集和占有大量豐富的涉稅信息材料，有目的、有針對性的進行分析，為領導決策提供及時可靠的依據。二是分析要有理有據、分析透徹。要注意分析事項涉及的各個因素，將一系列影響因素聯系起來統籌考慮，逐層次、逐環節、逐項目的進行科學系統分析，從而保證分析的可靠性、準確性。三是分析要具體到企業、深入到具體疑點。分析稅收異常數據要具體到企業，明確風險企業的具體疑點信息。四是分析要有針對性，提高分析質量。針對分析的大量疑點數據，在進行風險分析識別排序后，根據風險高低的不同，提出明確的應對措施，提高分析的針對性和實效性，通過落實疑點成效來佐證分析的質量。

（四）堅持一體化運作，發揮稅收風險分析的主導作用 各級國稅部門要進一步完善稅源專業化管理，明確各科室、各部門風險管理職責，堅持風險管理一體化運作機制，充分發揮分析監控辦公室在風險管理中的核心和主導作用，統一開展稅收風險信息采集、風險分析識別、等級排序、風險任務應對推送和考核評價，形成稅收風險的閉環管理，避免各業務科室“多頭下發、多頭督導考核”，和基層“打亂

仗、互相推諉”現象的發生。各科室、各部門要根據工作職責，配合和支持分析部門工作，共同做好風險管理工作，有效降低和防范稅收執法風險。

（五）加大培訓力度，提高分析人員綜合素質 一是要充實分析人員力量。各單位要提高對分析工作的重視程度，選調綜合素質較高的業務骨干到分析部門工作，尤其是鼓勵新進大學生到分析部門鍛煉，進一步充實分析人員力量。二是加強分析人員培訓力度。要加大分析崗位人員的培訓力度，包括分析方法、寫作知識、經濟常識、稅收政策、及法律常識等方面的學習，提高分析人員業務素質和整體工作的能力。三是推行“稅收分析員＋稅收管理員”的運行模式，對稅收管理員加強稅收分析知識的輔導，使每個基層人員既是管理員又是分析員，發揮稅收管理員更了解稅源實際狀況的優勢。