第一篇：房地產(chǎn)行業(yè)工程審計的充分必要性（范文模版）

房地產(chǎn)行業(yè)工程審計的充分必要性

隨著我國加入WTO，已初步建立現(xiàn)代企業(yè)制度的國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)，將面臨著日益激烈的國際市場競爭。要在激烈的國際市場競爭中取勝，就必須提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，這就需要企業(yè)完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計具有企業(yè)自我約束、自我監(jiān)督的作用，是內(nèi)部控制的重要組成部分。當我們審視房地產(chǎn)公司架構(gòu)和各個職能單元對創(chuàng)造企業(yè)價值的作用和貢獻時，我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計已遠遠超出傳統(tǒng)的財務監(jiān)督、結(jié)果審查的范疇，它有助于提升房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平，是其實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動力。但目前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計仍存在諸多問題，因此，必須完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計。

一、當前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題

現(xiàn)階段，我國許多房地產(chǎn)公司內(nèi)部會計控制普遍薄弱，市場公平競爭的環(huán)境不完善，公司建立完善內(nèi)部控制沒有內(nèi)在動力，員工職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量不盡如人意，企業(yè)內(nèi)部控制漏洞百出，有章不循，隨意性大，審計乏力等問題較為突出。

通過深入的調(diào)查分析，目前公司存在以下主要問題：

（一）內(nèi)部管理制度不健全

公司領(lǐng)導和職能部門大多注重業(yè)務績效,對內(nèi)控制度的建立較漠視，甚至有個別領(lǐng)導還認為建立、完善內(nèi)控制度會礙手礙腳，影響業(yè)務的開展和工作效率，主客觀原因使得各項管理制度不健全。同時，公司規(guī)模為達到減員增效,一些不相容職務仍然由一人兼任。

（二）權(quán)力高度集中,“一言堂”嚴重 公司的一些重大經(jīng)營決策,均由總經(jīng)理一人決定,甚至有的區(qū)域公司還與建筑商聯(lián)手左右工程招投標，通過審計必須糾正這種違規(guī)行為。

（三）不按規(guī)定辦理工程竣工決算審查

區(qū)域公司某商品房,其工程決算不是聘請具有工程造價審查資質(zhì)資格的社會中介組織來承擔,而是聘請個別預決算員來承擔。通過對這個決算進行復審,發(fā)現(xiàn)其不僅虛增工程量、高套定額及材料價格偏高等問題,而且沒有將建筑營業(yè)稅計入工程價，公司僅憑工程決算書同項目經(jīng)理進行工程價款結(jié)算,無正式的建筑安裝發(fā)票,以此偷漏建筑營業(yè)稅、城建稅和教育附加。

（四）預收購房款的隨意性較大

通過審查核對購房戶交納的購房款,我們發(fā)現(xiàn)有的購房戶基本交清了房款,而有的購房戶雖已住進了新房,但購房款只交了很少一部分,由此拖欠的購房款總額有的商品房竟高達幾十萬元,這種人情房、關(guān)系房影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的提高。

（五）預收賬款未按規(guī)定計交有關(guān)稅費,并長期不轉(zhuǎn)入

營業(yè)收入我們審計的幾家房地產(chǎn)開發(fā)公司的預收賬款都未按國稅發(fā)【1999】086號文件:“納稅人采取預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的,以收到預收款的當天為納稅義務發(fā)生時間”的規(guī)定來計提繳納營業(yè)稅、城建稅和教育附加費。稅務部門對這幾家企業(yè)的征稅是在房地開發(fā)公司到稅務局給購房者開具銷售發(fā)票后一次征收繳納的。因此，一些已辦理了竣工決算并交付使用的商品房,遲遲不給購房者開具銷售發(fā)票,預收賬款長期不能結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入。這樣不僅拖欠國家稅收，還把一些后來發(fā)生的與開發(fā)此商品房無關(guān)的費用摻入開發(fā)成本,減少或逃避繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅等。

（六）現(xiàn)金管理混亂,私設(shè)小金庫

現(xiàn)金對企業(yè)越來越重要，現(xiàn)金流量已經(jīng)成為評價企業(yè)信譽、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價值評估的重要指標，在有的地方，銀行開始把企業(yè)現(xiàn)金流量情況作為是否給企業(yè)提供信用的重要依據(jù)，有的甚至把企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作為還款的擔保，可見，企業(yè)加強現(xiàn)金管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展能力越來越重要。經(jīng)調(diào)查，某區(qū)域公司設(shè)置了三本現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，收取的購房款不及時送存銀行,庫存現(xiàn)金賬面余額常有30、40萬元。為何違規(guī)保留如此大的現(xiàn)金余額？經(jīng)深入調(diào)查，該區(qū)域公司一是將11萬元轉(zhuǎn)入個人定期存款賬戶,公款私存；二是借給他人周轉(zhuǎn)使用,謀取高利息。另一區(qū)域公司則采用虛開發(fā)票,套取現(xiàn)金4.36萬元,設(shè)立小金庫,用于送禮和發(fā)放獎金福利。這些行為嚴重違反了現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

（七）沒有及時編制會計報表

公司經(jīng)營狀況得不到反映 AAA公司雖然從事房地產(chǎn)經(jīng)營活動已有五年之久, 商品房先后開發(fā)了二個片區(qū),預收賬款達八百多萬元,并且已交付使用和辦理了工程決算。但到審計時止,該公司仍未編制資產(chǎn)負債表和損益表等會計報表。經(jīng)營成果得不到及時準確地反映，同時影響了總公司資產(chǎn)負債效益的真實性和準確性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的主要原因 上述內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，是房地產(chǎn)企業(yè)特有的，且具有普遍性。它們是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理中的不利因素，影響著房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展和與國際管理模式接軌。之所以存在這些問題，究其原因主要是：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位不明確，獨立性較差 當前，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計管理體制是內(nèi)審人員的人事錄用權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)等由所在企業(yè)掌握，即內(nèi)部審計在本企業(yè)管理當局的直接領(lǐng)導下，對本企業(yè)管理當局負責并報告工作。這種管理體制使得內(nèi)部審計人員的切身利益直接受所在企業(yè)控制。由于被審計部門是內(nèi)部審計人員所在企業(yè)的組成部分，客觀上形成了內(nèi)部審計對本企業(yè)利益服務的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀執(zhí)法的程度直接受企業(yè)管理當局的影響，工作質(zhì)量直接受企業(yè)管理當局的制約。

（二）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

許多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人員主要來源于本單位財務部門，由于來源渠道單一，造成內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，知識面較窄，不能滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計的要求。內(nèi)審部門普遍存在著專職人員少、業(yè)務素質(zhì)不夠高的現(xiàn)象，缺乏應有的房地產(chǎn)內(nèi)審經(jīng)驗和審計技巧，往往就賬論賬搞審計，不熟悉房地產(chǎn)業(yè)務，一些實質(zhì)性、深層次問題不易被發(fā)覺，審計的作用得不到充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計的審計范圍受到限制，與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立不相適應

現(xiàn)代企業(yè)出于強化管理控制的需要，客觀上要求企業(yè)內(nèi)部審計不僅要審查事后的經(jīng)濟業(yè)務活動，而且要審查事前的重大經(jīng)濟業(yè)務事項；不僅要審查會計資料的真實性和合法性，而且要審查生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的經(jīng)濟效益性；不僅是防止錯弊，而且更重要的是全面評價企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。可是目前我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計大多是以已經(jīng)發(fā)生的財務事項為被審計對象，重點審查會計資料的真實性和合法性，檢查財務收支的錯弊，工作僅僅局限于財務會計方面。有的房地產(chǎn)企業(yè)平時將內(nèi)部審計歸財務部門主管，審計機構(gòu)不獨立，起不到內(nèi)部審計的作用。

（四）管理觀念陳舊

“內(nèi)部審計是可有可無的部門，沒有審計，工作一樣做”的錯誤觀念存在于許多管理者當中，而且房地產(chǎn)企業(yè)各部門都有自身的一套管理和監(jiān)督體系，認為自己管好自己就足夠了。而事實上，內(nèi)審是基于第三者的身份站在客觀的角度檢查監(jiān)督房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和運作，它的角度是相對獨立的。

（五）內(nèi)部審計的技術(shù)方法有待改善

長久以來，內(nèi)審人員在審計方法上仍以事后審計為主，只從事財務收支或配合紀檢監(jiān)督部門進行違紀事項方面的審計，經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益審計雖有涉足，但成效甚微，內(nèi)控制度審計則是一片空白。并且在技術(shù)上仍以詳查為主，計算機雖已運用于審計領(lǐng)域，但目前僅停留在文字處理和使用EXCEL電子表格上，較成熟的計算機輔助審計軟件尚未投入實際運用。

三、改進房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

房地產(chǎn)企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)真正走上自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道，需要依靠地位相對超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行監(jiān)督和評價。通過內(nèi)部審計制度的實施，達到客觀反映企業(yè)經(jīng)濟效益，保護國家、企業(yè)和債權(quán)人合法權(quán)益的目的，為加強企業(yè)自我約束機制和提高管理水平提供保障。房地產(chǎn)業(yè)務流程的復雜性，決定著內(nèi)控審計手段和方法的復雜性、多樣性與專業(yè)性，它需要多學科和多專業(yè)的相互配合，需要從社會的、行業(yè)的、專業(yè)的角度全方位地思考規(guī)避方法、控制手段和評價原則，從而促進企業(yè)建立更加完善的內(nèi)部審計體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的戰(zhàn)略職能優(yōu)勢。

（一）加強內(nèi)部審計的全過程監(jiān)督職能，充分發(fā)揮審計職能 事前審計、過程審計和結(jié)果審計，是對房地產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程進行監(jiān)督，是審計監(jiān)督時間范圍的擴大，也是審計角度的轉(zhuǎn)變。舞弊行為可能產(chǎn)生在招投標中，產(chǎn)生在結(jié)算中，產(chǎn)生在工程管理中，產(chǎn)生在每一份合同的簽訂過程中。因此，對全過程進行監(jiān)督，對每一個環(huán)節(jié)進行經(jīng)濟效益評價，杜絕舞弊行為的發(fā)生，減少不合理行為造成的損失，是發(fā)揮內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵。因此，不但要從觀念上認識到全過程控制的重要性，還要在實際工作中時時注意對必要措施和手段的運用。如：事前對制度、計劃、崗位配置、業(yè)務流轉(zhuǎn)程序等控制要素的評價與指導；事中對以目標和以合同臺帳為主線的合同內(nèi)容和執(zhí)行情況的監(jiān)督；事后對合同執(zhí)行結(jié)果的驗收與審查，使全過程控制真正做到意識和行動的統(tǒng)一。（此部分屬于提出的對策和措施，正面的例子確實很難舉出，希望客戶考慮下，個人感覺此段最后一句比較能說明問題了）

（二）成立專業(yè)的管理委員會，加強內(nèi)審工作的專業(yè)性和獨立性 建立專業(yè)、合理的管理體系，是房地產(chǎn)各方面業(yè)務得以順利開展和有效控制的組織保證。國內(nèi)外很多企業(yè)集團都設(shè)立了審計委員會。在美國，審計委員會是董事會下屬的一個委員會，法律上有書面的授權(quán)范圍，它的建立主要是進一步確保審計資料的真實和可靠，并加強內(nèi)部審計的獨立性。房地產(chǎn)企業(yè)應當成立專業(yè)的管理委員會，該管理委員會與審計委員會類似，但其作用更多，范圍更廣，它能夠從房地產(chǎn)專業(yè)角度給予內(nèi)審工作以支持。建立管理委員會，是全過程審計專業(yè)性的組織保障，它的建立能更好地把握事前、事中、事后的過程控制重點，能從理論和方法上給過程控制以專業(yè)性的指導，解決了只有全過程控制意識而無全過程控制方法的問題。管理委員會由專業(yè)人員組成，本著科學、創(chuàng)新的理念，打破企業(yè)管理結(jié)構(gòu)之間的界限，加強規(guī)劃、工程與成本控制部的協(xié)調(diào)管理，有計劃地組織相關(guān)專業(yè)人員進行專題研討，如裝修工程、園林景觀工程等非標準化工程，摸索其管理的最佳模式與方法，逐步建立程序化開發(fā)模式，出臺多套模式化的管理體系、標準合同文本等，以適應不同地區(qū)、不同外界環(huán)境變化的要求。經(jīng)常進行專業(yè)交流，分析問題，共享成果，使人才資源價值更充分地展現(xiàn)，共同提高實踐能力與理論水平，為房地產(chǎn)企業(yè)各種難題的解決出謀獻策。

（三）完善制度，確保執(zhí)行力，加強服務型專業(yè)監(jiān)管

“ 制度的空白是最危險的”，完善制度，是過程控制的前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)審工作開展的依據(jù)。制度是企業(yè)管理的法典與標尺，需要參與者共同來維護與嚴格執(zhí)行。專業(yè)管理委員會加強制度的研究和追蹤，依據(jù)投資密集型企業(yè)的高利潤、高風險特點和管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，針對漏洞，完善相關(guān)制度，明確獎罰規(guī)定，對企業(yè)利益產(chǎn)生較大影響的關(guān)鍵內(nèi)容及早給予補充?。“ 監(jiān)控”與“自控”相結(jié)合，加強自控能力的培養(yǎng)，加強對管理制度的學習，尤其加強規(guī)劃、招投標、合同法等與工程建設(shè)相關(guān)的法律、條例和規(guī)范等基礎(chǔ)知識的學習領(lǐng)會。以法律、制度管人、辦事。企業(yè)制度作為企業(yè)文化的重要組成部分，學好才能用好，要加強“自控”，加強對工作程序的各個環(huán)節(jié)落實與考核。同時，處理好嚴格執(zhí)行規(guī)范制度與鼓勵創(chuàng)新的關(guān)系，確保程序化開發(fā)模式的良性運轉(zhuǎn)。

（四）強化目標管理,實行有效監(jiān)管

目標確定要準確，并且根據(jù)項目選型，對其進行審核，詳細而科學地進行分解，排除目標水分。在實際運營中以目標為最高限額，全力降低運營成本。其次，認真核查目標的執(zhí)行情況，對執(zhí)行結(jié)果分類分析：

(1)目標執(zhí)行結(jié)果是否偏離，偏離原因是否存在違紀現(xiàn)象；(2)沒有超出費用標準，是否存在降低質(zhì)量、減少工程量的情況。強化目標管理，重點是加強房地產(chǎn)開發(fā)運營過程的監(jiān)管，從目標的確定到目標的執(zhí)行，從對結(jié)果的分析到針對問題提出的解決辦法，都要專業(yè)管理，堅持貫徹有目標、有監(jiān)管、有執(zhí)行、有評價的全面控制方針。

（五）建立完善薪酬機制，加強績效考核結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)特點、崗位重要性、工作強度及社會供給與企業(yè)需求之間的關(guān)系，準確定位崗位薪酬待遇，建立科學完善的薪酬機制。加強績效考核，對在職人員實行專項工作內(nèi)容考核與項目整體考核相結(jié)合的方法，動態(tài)管理，以業(yè)績考核為主，加強日常考核，不以學歷高低、資歷深淺作為留用或升遷的底線，而應以綜合考核結(jié)果作為人員評判的標準，能者上庸者下。通過建立科學合理的用人機制，使那些有經(jīng)驗、懂技術(shù)、會管理、職業(yè)操守好的人員得到重用。同時避免那些工作流于形式，責任心不高者蒙混過關(guān)，更不允許有行為劣跡的人留任或轉(zhuǎn)任在崗，給企業(yè)帶來更大的損失。

（六）引入先進審計手段，建立管理信息系統(tǒng)

內(nèi)部審計要規(guī)范化、國際化，就要學會如何透明辦事。建立管理信息系統(tǒng)，是審計現(xiàn)代化的技術(shù)保證。它能夠增強透明度，改變目前信息不對稱，信息滯后的弊端；能夠幫助跨地區(qū)經(jīng)營實現(xiàn)遠程管理，滿足房地產(chǎn)企業(yè)決策層實時監(jiān)控的需要；能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享，提高比較價值優(yōu)勢。充分利用網(wǎng)絡信息平臺，將業(yè)務流程數(shù)據(jù)化，進行資源整合與共享，通過對比的方法找問題，從建設(shè)費用到周期時效，排查增加項目成本，影響經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素。要通過管理信息系統(tǒng)達到“五公開”：(1)目標成本公開；(2)工程概況公開；(3)實際運營成本公開；(4)參與項目崗位人員與績效考核公開；(5)審計結(jié)果公開。達到這五個公開，公司高層領(lǐng)導才能及時全面掌握真實情況，做出對比，優(yōu)化決策。同時，管理信息系統(tǒng)作為知識庫，也有利于專業(yè)人員積累相關(guān)資料和經(jīng)驗。需要強調(diào)的是，將信息公開的同時，亦要加強信息內(nèi)容安全性的審查（必要時對個別敏感數(shù)據(jù)應當分層級公開，在設(shè)計管理體系軟件時應予以充分考慮）。結(jié)合企業(yè)的遠景戰(zhàn)略，建立完善管理信息系統(tǒng)具有深遠意義。

（七）采用科學的審計方法，嚴格控制生產(chǎn)流程房地產(chǎn)開發(fā)工作錯綜復雜，具有時間長、環(huán)節(jié)多、牽涉面廣等特點。要搞好房地產(chǎn)開發(fā)審計工作，除了領(lǐng)導高度重視外，還應依據(jù)審計法、規(guī)劃法、土地管理法、建筑法、房地產(chǎn)管理法，以及其它有關(guān)法律法規(guī)，針對各個開發(fā)階段，配備相應高級經(jīng)濟技術(shù)人才(尤其是綜合型人才)，采取有效的審計方法，對其全過程逐項進行審查。

審計前期工作。

管理審計包括審查工程發(fā)包和審查現(xiàn)場管理。

（1）審查工程發(fā)包。工程造價除了與工程量及用材價差外，還與管理費率有關(guān)。不同級別施工企業(yè)，規(guī)定管理費率有級差，如區(qū)國營二級與地市集體三級相比，綜合費率高13%，工程實際造價約高7%。因而審查工程發(fā)包時，重點檢查施工企業(yè)與其級別資格是否真實、可信。

（2）審查現(xiàn)場管理。審查現(xiàn)場管理，首先應審查施工企業(yè)是否根據(jù)《規(guī)范》、圖紙及有關(guān)修改通知施工，質(zhì)量和工期是否達到合同要求。其次應重點對增減工程簽證進行審查，審查施工企業(yè)報送的增加工程簽證是否合理，有無重復；減少工程簽證是否也已報來，報來的數(shù)墾對不對等。再次應對工程材料進行審查、審查工程用料是否達到《規(guī)范》和設(shè)計要求，特殊的、用量大的、貴重的材料實際價格為多少，不應給施工企業(yè)在材差上占大便宜。最后還應審查工期簽證，因為工期簽證不但影響材料價格的構(gòu)成，還直接影響工期獎罰的認定和執(zhí)行。

審計竣工決算。建設(shè)項目竣工后，開發(fā)企業(yè)必須對施工企業(yè)報送的竣工決算進行審計，審查工程量計算是否正確，套用定額是否準確，材料價差計算是否客觀、費用套級是否合理。通過審查，往往可為企業(yè)減少大量的損失。

（1）審計工程量。工程量計算是工程決算的基礎(chǔ)，工程量誤差的大小，直接影響決算的準確度，因而要求審計人員熟悉定額有關(guān)規(guī)定、圖紙、會審紀要、修改通知及工程簽證的基礎(chǔ)上，逐項審計施工企業(yè)報送的決算資料。計算中一些容易讓人疏忽的地方，如砼梁板樁交叉重疊部分，磚砌體中梁、壁拒占據(jù)的位置，鋼筋的條數(shù)和道數(shù)、給排水管道基礎(chǔ)及管長計算中各種占去的長度等等，都應引起審計人員的足夠重視。

（2）審查定額套用。定額屬于法規(guī)文件，具有法律效力。審計人員必須根據(jù)定額內(nèi)容及其有關(guān)規(guī)定，審查施工企業(yè)有無高套、錯套、重復套用現(xiàn)象；當工作內(nèi)容戴含量與定額不相符時，審查是否已進行合理的換算，防止因套用定額不當而引起造價的增加。

（3）審計材料價差。材差也是工程造價的重要組成部分；審計人員在核準工程量及套用定額后，必須審查計算價差的材料數(shù)量是否正確，核實所用材料的市場價格，必要時可通過向供貨單位查詢，防止施工企業(yè)弄虛作假或跨期高套。（4）審查費率套用。審核工程取費前，審計人員首先應根據(jù)施工企業(yè)的資質(zhì)等級和施工合同的有關(guān)條款，確定項目應套用哪個取費級別，防止出現(xiàn)提高取費標準，或擴大取費率、或多列取費項目。其次應審定計費基數(shù)和計費順序，防止增大取費基數(shù)或顛倒計費順序，保證費用計算合理。

（八）加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)

加強對審計人員操守、理念的培養(yǎng)，及業(yè)務（包括房地產(chǎn)業(yè)務）培訓，對整個審計制度的建設(shè)具有長遠意義。審計人員涉獵的工作內(nèi)容廣泛，需要不斷地增長、更新學識，加強對房地產(chǎn)行業(yè)領(lǐng)域更新知識的掌握，這是內(nèi)審模式健康發(fā)展的基本保障。同時加強整個審計隊伍的專業(yè)化建設(shè)，嚴格實行專業(yè)監(jiān)管，保證整個監(jiān)管體系專業(yè)對口，上下統(tǒng)一，避免非專業(yè)監(jiān)管而產(chǎn)生的障礙。審計崗位人才的培養(yǎng)可采取輪換制與長期制相結(jié)合的方法，一方面有助于審計隊伍傳承與開拓，另一方面項目操控者經(jīng)過監(jiān)督與被監(jiān)督的角色互換，有助于廣泛學習從而提高業(yè)務素質(zhì)和管理水平。

總之，充分利用現(xiàn)有人力資源，規(guī)范人員任用，加強績效考核，優(yōu)化人員配置，強化目標管理，充分利用管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)資源共享，問題公開，完善制度，強化專業(yè)監(jiān)管，使整個監(jiān)管體系更加科學規(guī)范。這是現(xiàn)代化內(nèi)審模式對內(nèi)審工作提出的要求，也是未來努力的方向。真知卓識源于實踐和探索，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計不僅要博采眾長，廣泛吸取當今中外內(nèi)部審計先進的技術(shù)和方法，不斷集聚，通過不斷發(fā)展、完善內(nèi)部審計模式，而且要根據(jù)各自的實際情況，積極探索，勇于創(chuàng)新，開辟出適合自己發(fā)展的道路。

第二篇：充分性與必要性教案

充分條件和必要條件(教案)1 課題

充分條件和必要條件 教學目的：

知識目標：（1）理解充分、必要條件的概念；

（2）初步掌握充分、必要條件的判斷方法。

能力目標：培養(yǎng)學生的閱讀理解能力、邏輯推理能力和歸納總結(jié)的能力。教學類型：

新授課教學方法：

講練結(jié)合教學法（配合多媒體輔助教學手段）教學重難點：

教學重點：充要條件的概念和判斷方法。教學難點：理解充要條件的概念。教具：

多媒體、投影儀 教學過程：

(1)、復習舊知，引入新課

首先，在導入階段的教學中，回顧上節(jié)研究的命題的一般形式“若p則q”和其真假判斷的方法，先向?qū)W生介紹真假命題的簡記符號。同時以命題“若x>0，則x2>0。”和其逆命題“若x2>0，則x>0。”為例讓學生學習符號的使用。

在此基礎(chǔ)上，讓學生先分析下面的問題：（幻燈顯示）

[幻燈顯示]例

1、判斷下列命題的真假，并研究其逆命題的真假（用p與q的相互推出符號表示你的判斷）。

p

q

（1）若x>2，則x>1。

（2）若兩三角形面積相等，則這兩個三角形全等。

（3）若三角形有兩角相等，則它是等腰三角形

（4）若a2>b2，則a>b。

教師在學生回答的基礎(chǔ)上，結(jié)合（1）、（2）兩個命題，分析引出對“充分的”和“必要的”這兩個詞匯的感性認識：

首先，在原命題中研究前者對后者的制約程度：

比如（1）中，p能推出q，表明要得到結(jié)論q，有了條件p就足夠了，也就是說條件p對于結(jié)論q是“充分的”。在（2）中，p不能推出q，表明條件p對于結(jié)論q是“不充分的”。

其次，在逆命題中研究后者對前者的依賴程度：

比如（2）中，p不能推出q，但p能被q推出，這說明p對于q又是一種什么樣的聯(lián)系呢？作出分析：

命題（2）中，兩三角形面積相等不能說明兩三角形必然全等，但是，如果兩三角形的面積不相等，則兩三角形會全等嗎？不會。為什么？因為如果兩三角形全等，則兩三角形的面積是必然相等的。這也就是說，兩三角形面積相等是兩三角形全等這個結(jié)論成立所“必須具備”的條件。那么，我們就說，p對于q而言是“必要的”。（板書：必要的）而在（1）中，p不能被q推出，表明條件p對于結(jié)論q是“不必要的”。

再讓學生類比分析（3）、（4），不難得出：在（3）中，p對于q既是充分的，也是必要的；在（4）中，p對于q既不是充分的，也不是必要的。

結(jié)合上面的分析，向?qū)W生指明：我們看到，命題中的條件與結(jié)論之間這種相互推出的關(guān)系反映了兩者之間的一種“充分的”或是“必要的”聯(lián)系。在數(shù)學中，我們對這種聯(lián)系進行了進一步的研究，引入的新的定義來描述它，這就是本節(jié)將研究的主要內(nèi)容，從而引出課題：

(2)、闡述定義，理解內(nèi)涵

由此，我們引入了如下定義： [幻燈顯示] 充分、必要條件的定義

如果已知p q，則說p是q的充分條件，q是p的必要條件。在引導學生理解定義的過程中提出問題，引發(fā)思考：

問題：這里的p和q都叫做“條件”,那么“結(jié)論”又是什么呢?（引起認知沖突，鼓勵學生發(fā)言）

強調(diào)：分清“條件”和“結(jié)論”是理解定義的關(guān)鍵!

接下來再回到例1，對其中存在的充分必要關(guān)系再次進行認識。

[幻燈顯示]例

1、試判斷下列各命題中： p 是 q 的什么條件，q 又是 p 的什么條件？（學生分析作答）

（1）若x>2，則x>1。

（2）若兩三角形面積相等，則這兩個三角形全等。

（3）若三角形有兩角相等，則它是等腰三角形（4）若a2>b2，則a>b。

1、教師在對學生的回答作出糾正和完善后，可以自然引出充分不必要、必要不充分、充分必要和既不充分也不必要條件的概念，使學生認識趨于完善。

2、注意引導學生觀察答案的特點：

當條件與結(jié)論位置對換的時候，條件的類型也相應的發(fā)生著變化。

3、同時也要使學生明確：

區(qū)分條件和結(jié)論是準確判斷充分、必要條件的重要前提。(3)、分析理解課本例題，深化認識

[幻燈顯示]

例2指出下列各組命題中，p是q成立的什么條件，q是p成立的什么條件？（1）p：x=y；q：x2=y2。

（2）p：三角形的三條邊相等；q：三角形的三個角相等。

例3 指出下列各組命題中，p是q成立的什么條件，q是p成立的什么條件？（在“充分而不必要條件”、“必要而不充分條件”、“充要條件”、“既不充分也不必要條件”中選出一種）？

（1）p：（x-2）（x-3）=0；q：x-2=0。

（2）p：同位角相等；q：兩直線平行。（3）p：x=3；q：x2=9。

（4）p：四邊形的對角線相等；q：四邊形是平行四邊形。

教師和學生一起讀題，分析其中的關(guān)系，作出判斷。注意規(guī)范學生的思維過程，并在此基礎(chǔ)上引導學生總結(jié)出判斷充要關(guān)系的基本方法步驟：（幻燈顯示或板書）

（1）分清條件和結(jié)論 ；

（2）考察條件和結(jié)論間的相互推出關(guān)系；（3）根據(jù)定義作出判斷。

（4）、小結(jié)作業(yè) [幻燈顯示]

小結(jié)：（主要讓學生總結(jié)）

1、充要條件的定義；

2、充要條件的判斷方法；

3、認識生活中的充要關(guān)系。思考問題

請試試探討下列生活中名言名句的充要關(guān)系。

（1）水滴石穿

（2）驕兵必敗

（3）名師出高徒 教學后記

對課題的引入對學生的理解很重要。

第三篇：房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的必要性

房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的必要性

宏觀調(diào)控是指國家從社會經(jīng)濟的宏觀和總體的角度，運用計劃、經(jīng)濟政策和各種調(diào)節(jié)手段，引導和促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，影響社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)和運行，維護和促進經(jīng)濟協(xié)調(diào)、穩(wěn)定和發(fā)展的一種國家調(diào)節(jié)方式。或者說宏觀調(diào)控是國家綜合運用各種引導、促進方式，對社會經(jīng)濟宏觀結(jié)構(gòu)和運行進行調(diào)節(jié)的一種國家經(jīng)濟職能活動。房地產(chǎn)宏觀調(diào)控，是指以房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展為目標，政府通過經(jīng)濟、政治以及法律等手段對房地產(chǎn)市場運行進行調(diào)節(jié)和規(guī)范的各項職能活動。國家啟動對房地產(chǎn)對房地產(chǎn)經(jīng)濟的宏觀調(diào)控和引導，是規(guī)范房地產(chǎn)市場運行、推動房地產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展的迫切要求和重要內(nèi)容。總體而言，房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的必要性主要體現(xiàn)在以下四個方面。

(一)實施宏觀調(diào)控是房地產(chǎn)資源優(yōu)化配置的需要

宏觀調(diào)控是社會主義市場經(jīng)濟體制下的政府履行的一項基本職能。社會資源以市場配置為基礎(chǔ)，這是市場經(jīng)濟體制的基本要求，有利于資源配置的高效率。但是，市場配置資源也存在著自發(fā)性與盲目性等缺陷。為克服市場失靈，保證其健康運行，政府必須對市場經(jīng)濟進行干預和調(diào)控。房地產(chǎn)經(jīng)濟作為我國市場經(jīng)濟中的一個重要的子系統(tǒng)，其資源配置在充分發(fā)揮市場機制調(diào)節(jié)作用的基礎(chǔ)上，同樣需要政府的調(diào)節(jié)和控制，以保證房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。在房地產(chǎn)市場中，土地和房屋是重要資源，尤其是作為房地產(chǎn)基礎(chǔ)的土地作為一種稀缺資源，具有不可再生性，迫切需要通過政府的宏觀調(diào)控來實現(xiàn)其合理配置。

（二）實施宏觀調(diào)控是由房地產(chǎn)業(yè)的重要地位決定的房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)聯(lián)度，帶動力強，已成為我國國民經(jīng)濟的重要支柱，占有極其重要的地位。房地產(chǎn)業(yè)的運行狀況與發(fā)展水平，會影響到諸多產(chǎn)業(yè)的繁榮與衰退，尤其會對直接相關(guān)產(chǎn)業(yè)，如建筑業(yè)、建筑裝潢業(yè)的發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用。另外房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還會直接影響社會總供給和總需求的總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡。正因為房地產(chǎn)業(yè)的特殊地位與巨大影響力，中央與地方政府始終采取各種手段與措施，對房地產(chǎn)市場實施有力的宏觀調(diào)控，力求在市場發(fā)揮積極調(diào)節(jié)作用的同時，不斷提高和履行政府職能，來克服市場失靈，維持我國房地產(chǎn)市場的健康有序運行。

（三）實施宏觀調(diào)控是由房地產(chǎn)業(yè)的特殊性決定的房地產(chǎn)是不動產(chǎn)，具有位置固定不能移動的特點，短期內(nèi)難以調(diào)整或調(diào)整費用很高，所以必須在一個相對較長的時間內(nèi)進行合理的規(guī)劃和控制。同時，由于房地產(chǎn)是使用年限特別長、價值很高的耐用品，所以房地產(chǎn)投資決策正確與否，對整個社會的房地產(chǎn)供給總量和需求總量的平衡和結(jié)構(gòu)平衡會產(chǎn)生巨大的影響，甚至會關(guān)乎整個社會經(jīng)濟能否良性運行，所以必須對房地產(chǎn)投資實施有效控制。此外，房地產(chǎn)交易是一種產(chǎn)權(quán)交易，要依法通過產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓來完成，如產(chǎn)權(quán)的界定、分割、復合、重組、轉(zhuǎn)移都要靠法律來界定、確認和保護，因而也需要運用法律手段來規(guī)范其行為。因此，正是由于房地產(chǎn)行業(yè)具有以上特殊性，決定了政府宏觀控制的必要性。

（四）實施宏觀調(diào)控是規(guī)范房地產(chǎn)市場運行的需要

當前，我國房地產(chǎn)市場總體還不夠成熟，主要呈現(xiàn)出如下特點：區(qū)域發(fā)展不平衡、局部過熱；住房保障能力差、結(jié)構(gòu)性矛盾依然突出；市場管理體制仍不健全；房地產(chǎn)價格增長過快；市場主體行為缺乏理性等。因此，必須由政府提供有力的扶持和引導，通過采取適當?shù)暮暧^調(diào)控措施，規(guī)范房地產(chǎn)市場運行，促使其

更快走向成熟，對國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮其應有的作用。

第四篇：淺談房地產(chǎn)企業(yè)工程跟蹤審計

淺談房地產(chǎn)企業(yè)工程跟蹤審計

城投置業(yè) 馬小峰

工程跟蹤審計目前已廣泛被建設(shè)方和施工方所接受，但是跟蹤審計到底審什么、職責是什么、與監(jiān)理有什么本質(zhì)區(qū)別等問題一直困擾著跟蹤審計的具體實施。筆者認為，只有明確界定工程跟蹤審計的定義、職能，才能切實提高其在項目過程中的實施效果。

一、跟蹤審計與內(nèi)部審計、監(jiān)理的關(guān)系

審計發(fā)展至今，內(nèi)容上已從過去單純的財務審計發(fā)展到經(jīng)濟生活的方方面面。跟蹤審計作為審計業(yè)務的一門分支，具有審計學的共性，同時也有自己鮮明的特性。

（一）跟蹤審計是內(nèi)部審計的補充和完善

建設(shè)項目內(nèi)部審計是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動，內(nèi)容涉及建設(shè)項目的投資立項、設(shè)計（勘查）管理、招投標、合同管理、設(shè)備采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后期評價等過程的審查和評價。其目的是為了促進建設(shè)項目實現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益相統(tǒng)一。工程跟蹤審計是內(nèi)部審計的重要部分，主要對工程建造過程中的工藝、造價進行事中控制。但由于建設(shè)方自身內(nèi)部審計技術(shù)、人員等力量的欠缺，無法完全履行建設(shè)項目涉及的內(nèi)部審計職責，因而需要借助外部力量完善內(nèi)部審計的實施。為了克服內(nèi)部審計部門實施力量不足，滿足實際需要，從而產(chǎn)生了以內(nèi)部審計機構(gòu)牽頭，對工程中控制事項委托于社會審計機構(gòu)這一委托代理關(guān)系。社會審計機構(gòu)利用自身力量彌補內(nèi)部審計機構(gòu)不足，跟蹤審計由此產(chǎn)生。

（二）跟蹤審計和監(jiān)理的著重點不同

工程建設(shè)監(jiān)理是指監(jiān)理單位受項目法人的委托，根據(jù)國家批準的工程項目建設(shè)文件、工程建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其它工程建設(shè)合同，對工程建設(shè)實施的監(jiān)督管理。建設(shè)工程監(jiān)理涉及到三大控制，即質(zhì)量控制、進度控制、投資控制。同時監(jiān)理機構(gòu)應圍繞“三管一協(xié)調(diào)”（合同管理、信息管理、安全文明施工管理和配合協(xié)調(diào)）開展工作。具體內(nèi)容有審查材料、構(gòu)配件和設(shè)備的計劃及其進場的質(zhì)量與數(shù)量，并采用巡視、平行檢驗的方式對工程隱蔽項目進行驗收等。

通過比較，可以發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理的職責與其存在相互重疊的現(xiàn)象。例如，監(jiān)理對于工程質(zhì)量和投資的把握、控制，同樣在工程內(nèi)部審計中有所涉及。而工程內(nèi)部審計的職能的履行，則依靠跟蹤審計方去實施。因此，監(jiān)理和跟蹤審計在兩層不同的委托代理關(guān)系下（監(jiān)理由建設(shè)方委托，跟蹤審計由內(nèi)部審計方委托），存在著職責重復、不易于分清的問題，也造成了監(jiān)理、跟蹤審計在工作過程中容易產(chǎn)生互相推諉的情況。

簡單的從隸屬關(guān)系上區(qū)別兩者的工作范圍，對于實際工作控制意義不大。只有從本質(zhì)上界定他們之間的區(qū)別、聯(lián)系，才能真正明確各自職能與設(shè)置目的。筆者認為，監(jiān)理與跟蹤審計雖然存在職責上的重復，但是，應著重強調(diào)他們之間的印證和協(xié)助關(guān)系。跟蹤審計與監(jiān)理同樣要對隱蔽項目與變更項目進行驗收、審核。跟蹤審計應重點對于工程量和造價予以控制，監(jiān)理則要把工程質(zhì)量作為控制重點。監(jiān)理和跟蹤審計的結(jié)果可以相互參照，以便更好地為建設(shè)方服務。

二、工程跟蹤審計定義、職能的界定

跟蹤審計始于工程內(nèi)部審計。因此，跟蹤審計的定義應是受項目法人委托，隸屬于內(nèi)部審計部門，重點對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項目、撥付款等要點進行控制，最終將工程實際狀況給予確切反映，為工程最終決算審計作鋪墊的一種審計。跟蹤審計職能應重點以服務決算審計為目的，圍繞工程造價開展審計工作。具體包括：

（一）監(jiān)督、控制職能

工程在施工過程中，雖然監(jiān)理在工程質(zhì)量控制上負主要責任，但是，僅由監(jiān)理監(jiān)督，難于全面實施。因此，跟蹤審計組應將監(jiān)理控制效果作為監(jiān)督控制的一項內(nèi)容，目的是印證監(jiān)理工作是否能滿足建設(shè)方要求。同時，將其結(jié)果及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)，從而形成相互制約的紐帶關(guān)系。

（二）鑒證、評價職能

跟蹤審計要從工程源頭抓起，對工程進行全過程監(jiān)督。它是提高審計質(zhì)量，控制工程造價，提高投資效益的重要措施。特別是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，很多材料和設(shè)備都通過招標、競價的方式進行采購，一些相同的材料和設(shè)備在不同項目中的報價不同。跟蹤審計方作為工程全過程管理的參與者，應及時掌握第一手資料，對其進行鑒證、評價。只有通過跟蹤審計在事前、事中嚴格把關(guān)，才能揭露和防止問題的發(fā)生，從而防止工程前期出現(xiàn)問題，加強工程實施過程中的管理。

（三）初審職能

工程結(jié)束后，跟蹤審計組有責任對施工方提供決算資料的真實性、完整性從造價的角度進行初審。重點審核其報送材料是否嚴密、客觀、真實；資料是否包括開工令、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、竣工驗收報告、驗收結(jié)論材料、竣工圖隱蔽工程資料、驗收紀錄、會議紀要、施工日記、決算等必備資料。同時，對于施工方提供的決算資料進行審計，確定結(jié)算選用的定額是否正確，清單量和計價量是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況，最大限度保護建設(shè)方利益。

三、跟蹤審計實施過程控制要點

（一）開工前期跟蹤審計

實施要點工程開工前，跟蹤審計組首先要對建設(shè)項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價，對工程項目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計、招投標及合同簽署等內(nèi)容進行審核，重點評價工程項目開工前期準備工作的內(nèi)部流程設(shè)計、職責分工、內(nèi)部控制等。

（1）對工程建設(shè)資金的審計。重點是審查建設(shè)資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)當年應完成工作量的需要。

（2）對建設(shè)項目審批文件的審計。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

（3）對工程設(shè)計、圖紙會審進行全面性、準確性審計。力求不漏項，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計劃、預算超概算、決算超預算）現(xiàn)象。

（4）對施工招投標的投標文件和標底的嚴密性、合規(guī)性、準確性進行審計。審查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴密等。

（二）施工過程中跟蹤審計控制要點

跟蹤審計的工作重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容進行監(jiān)督控制。

（1）對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽工程量的確定是否屬實會對決算審計效果及最終工程造價產(chǎn)生直接影響。同時，施工工藝所選用方式的不同，也會對工程造價產(chǎn)生影響。因此，跟蹤審計方需要對隱蔽項目的工程量、施工工藝進行現(xiàn)場確定，必要時可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計部門及建設(shè)單位工程部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

（2）進場材料價格確定。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計作為基礎(chǔ)，則要對進場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進行復核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設(shè)方自行購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴密性進行監(jiān)督。

（3）變更簽證的確定。現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起著重要作用。現(xiàn)場簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計變更、建設(shè)方對施工方提出的工程要求以及隱蔽工程驗收等內(nèi)容。同時，現(xiàn)場簽證涉及到建設(shè)方、施工方、監(jiān)理、跟蹤審計等多方會簽。筆者認為，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場簽證流程。首先，根據(jù)現(xiàn)場簽證單確定涉及設(shè)計變更的提出者是建設(shè)方還是施工方。如果是建設(shè)方提出變更（不涉及結(jié)構(gòu)等問題）則由監(jiān)理確定其變更的合理性、可行性，再由跟蹤審計確定工程造價，最后傳達給施工方。同時，要求監(jiān)理、跟蹤審計做好對工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作。如果變更是由施工方提出，則由建設(shè)方判斷其可行性，再由監(jiān)理和跟蹤審計提出變更初始評估，最后傳達給施工方。建設(shè)方可以根據(jù)工程規(guī)模，確定現(xiàn)場簽證單涉及的造價額度，從而防止超支現(xiàn)象發(fā)生。因此，變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同。只有發(fā)揮監(jiān)理、跟蹤審計監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。

（三）工程竣工后跟蹤審計實施要點

工程竣工驗收后，跟蹤審計組要及時對施工單位下發(fā)提請竣工結(jié)算要求，對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進行驗收、審核。同時，對施工方提供的決算資料中涉及變更、隱蔽項目內(nèi)容的工程量的真實性進行復核，確保施工方提供資料能真實反映工程實際情況。

（1）嚴把工程量計算關(guān)。如審核工程量計算規(guī)則與方法是否與定額要求一致；核實圖紙與有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實；分析施工方案的效益性等。

（2）嚴把定額套用關(guān)。如結(jié)算選用的定額是否正確；相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；定額缺項的相關(guān)造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況；結(jié)算單價是否與中標時的報價相一致等。

（3）嚴把工程取費關(guān)。重點審計結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等。

（4）嚴把材料價差關(guān)。如材料質(zhì)量是否合格；材料價差調(diào)整依據(jù)的市場指導價和預算價是否正確；施工企業(yè)自行采購的材料、相關(guān)手續(xù)是否齊全；施工單位多領(lǐng)的材料是否按當時的市場指導價扣回等。

第五篇：成立審計監(jiān)察部的必要性

成立審計監(jiān)察部的必要性

公司加強內(nèi)控，旨在通過管理層和全體員工的共同實施，合理保證實現(xiàn)以下基本目標：

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標

（二）企業(yè)經(jīng)營的效率和效果

（三）財務報告及管理信息的真實、可靠和完整

（四）資產(chǎn)的安全完整

（五）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管的要求。

審計監(jiān)察部即是公司實施內(nèi)部控制管理的參與者，又是內(nèi)控執(zhí)行情況的評價者，是公司實行內(nèi)控的一個重要機構(gòu)。

1、成立審計監(jiān)察部是公司發(fā)展和完善公司組織機構(gòu)設(shè)置的需要 企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大、管理層次的增多是內(nèi)部審計發(fā)展的源動力。內(nèi)部審計是為了滿足企業(yè)多層次分權(quán)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的。而內(nèi)部審計部門做為企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行部門之一，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督，強化服務職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標、規(guī)章制度的貫徹實施。

隨著公司規(guī)模的擴大和經(jīng)營業(yè)務的不斷拓展，公司管理層級增多，包括：公司領(lǐng)導、機關(guān)各部門、各分公司、項目部、分公司（項目部）下屬各部門等，致使公司管理層很難對各分公司各種經(jīng)營活動直接進行管控。為了確保公司資產(chǎn)的安全完整、提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率、1 保障經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，公司需要完善組織機構(gòu)，健全內(nèi)控機制，期望通過內(nèi)部控制來合理化并加強對各管理層級的管理。

2、成立審計監(jiān)察部是公司加強自我約束,企業(yè)管理標準化、工作流程規(guī)范化的需要。

企業(yè)內(nèi)部審計制度是企業(yè)自我約束機制的一項重要內(nèi)容。由于內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部具有獨立性，與其它部門不存在經(jīng)濟利益關(guān)系，不直接參與企業(yè)經(jīng)營活動。因此，它可以對企業(yè)內(nèi)部其它各項約束機制進行評價和測試，檢查和監(jiān)督,不斷完善企業(yè)自我約束機制,改善關(guān)鍵業(yè)務的管理,從而降低經(jīng)營成本，合理調(diào)配資源，增加對優(yōu)勢業(yè)務的投入，達到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動的目的。

公司根據(jù)目前的生產(chǎn)發(fā)展狀況，需要對原有的不適應生產(chǎn)發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度進行增加、修訂和補充完善，使之成為系統(tǒng)的和可執(zhí)行的。同時要加大管理辦法和規(guī)章制度的執(zhí)行力度，保證其嚴肅性。公司要通過內(nèi)審部門對制度執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督、考核(與績效掛鉤)和跟蹤反饋，最終各業(yè)務部門按反饋意見不斷改進并運用到工作中。具體過程為：公司制定制度→各執(zhí)行層（部門或分公司）按制度辦事→內(nèi)審部門匯同公司其他部門或考核機構(gòu)（如：人力資源部、業(yè)務主管部門、績效考核小組等）進行檢查考核→反饋意見←→公司修正制度或各執(zhí)行層（部門或分公司）改進工作中的不足→各執(zhí)行層（部門或分公司）按制度辦事→內(nèi)審部門匯同公司其他部門或考核機構(gòu)（如：人力資源部、業(yè)務主管部門、績效考核小組等）進行檢查考核→反饋意見?通過這樣一個長期的重復性博弈改進機制,公司希望在不久的將來能形成一個自 動解決問題的機制，讓事情到了公司，在透明清晰的操作流程的指引下可以自動被解決。這不但能降低公司的管理成本，同時能加強對各項事項事前、事中的管理，保障公司的經(jīng)營效率和效果，還能將潛在發(fā)生舞弊和低效率行為的風險降到最低。、成立審計監(jiān)察部是以人為本的體現(xiàn)，能有效增加職工的收入。公司實施內(nèi)控管理，是一個全員參與的工作，它涵蓋公司經(jīng)營管理的各個層級、各項業(yè)務和各個環(huán)節(jié)，需要各部門緊密配合，形成一個規(guī)范、完整的工作體系,不是由某一個部門可以單獨完成的。而所有員工（包括公司領(lǐng)導者）在公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)中都既是監(jiān)督者也是被監(jiān)督者，只有大家協(xié)調(diào)一致，才能推動內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)。

通過內(nèi)控管理，公司要讓工作程序和流程盡可能的制度化、透明化和可操作化，讓各個層級的員工真正得到工作上的自主權(quán)，并承擔相應的責任，真正實現(xiàn)責任落實到人。明確知道自己在這個崗位上要干什么，怎么干！而不是拿到一份工作時無所適從，不知道該怎么做！事情都等管理者來決定做不做？如何做？一件事反復上下請示，進度緩慢。當一名員工在自己的工作崗位上有自主權(quán)，可以決定應該怎么干，怎么干能最快最好，并且他做出的工作能有對等的回報（包括公司對他的認可及物質(zhì)的獎勵）的時候，那一定也是他工作最積極和最能發(fā)揮他效用的時候。曾經(jīng)有這樣一個餐館，生意一直很紅火。有人就來向老板取經(jīng)“為什么你的生意一直這么好？你的口味就那么好嗎，大家能百吃不厭？”老板說“口味好當然是必須的，但我還有一條規(guī)定，它才是我成功的關(guān)鍵。”“那是什么呢？”“我給每個服務員都有整桌免單的權(quán)利！”?這對 服務員是多大的信任！它極大的提高了服務員在餐館里的地位，讓他找到了主人翁的感覺。整桌免單的權(quán)利，這意謂著服務員可以第一時間自主的解決他負責管理的餐桌發(fā)生的所有問題。這不僅大幅的提高了客戶的滿意度，同時也將客戶最真實的需求反饋給餐館。我們可以相信即使這些服務員有整桌免單的權(quán)利，他們也不會讓他們的家人和親戚朋友一起來吃。

當公司把這種權(quán)利和信任交給了員工后，員工也就擔負起完成好這份工作的使命，而這種使命是由員工內(nèi)心自發(fā)產(chǎn)生的。當員工在工作中證實了自己的能力，取得成就感和滿足感的同時，公司也得到較好的收益。

公司完善內(nèi)控管理，就是要賦予每個員工在自己的工作崗位上平等、自主決定的權(quán)利，給員工搭建一個好的平臺，讓他們在工作中有成就感和滿足感，最終轉(zhuǎn)變?yōu)閷镜闹艺\和生產(chǎn)力。再把這種良好的情緒傳遞給客戶，就升華為自豪感。公司要讓員工在這個健康的運行機制中，引導員工朝公司希望，同時也是員工自己希望的方向發(fā)展，通過幾年的鍛煉自動被培養(yǎng)為人才。

設(shè)立審計監(jiān)察部，不是要通過監(jiān)督考核減少員工的收入，而是要通過合法合規(guī)的程序，使員工的收入合法化、透明化，得到應得的收入，減小發(fā)生潛在風險的可能，同時也減小公司提高員工收入的阻力。公司通過內(nèi)審部門執(zhí)行一定的檢查考核程序，對各項業(yè)務成果進行及時的審計，最終拿出評價結(jié)果，將員工承擔的責任兌現(xiàn)為應得的報酬，在過程中適時兌現(xiàn)給大家。過程當中的及時獎罰，激勵效果要大大好于年底的 統(tǒng)一兌現(xiàn)，而過程當中的獎勵也會與年底的吃大鍋飯有較大差距,真正體現(xiàn)了對員工工作價值的認可。

4、成立審計監(jiān)察部是建立統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)的需要。建立統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，可以極大地減少信息不對稱帶來的負面影響，降低公司的管理成本和交易成本。信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著公司能否及時收集外部和內(nèi)部信息；及時掌握營運狀況和組織中發(fā)生的各種情況；還決定著能否實現(xiàn)信息在公司各層次之間迅速地傳遞和交流，把握先機，對可能發(fā)生的異常狀況做出反映，從而及時報告，防止重大損失的發(fā)生。

我們要在公司內(nèi)提倡一種“釋放信息”的管理方式，有的人將信息看作一種權(quán)力或者私有財產(chǎn)，不進行相互溝通和共享。我們要在公司內(nèi)部創(chuàng)造一種相互信任、相互協(xié)助、高效率的工作氛圍，提倡“放下小我，一切為了大我（公司）的成功和發(fā)展”。不論你是哪個部門或哪個分公司，不論你是上級還是下級，都盡可能的將自己的目前工作狀況、了解的外圍情況、遇到問題和對公司有待處理的問題的看法等公布出來。特別是基層的員工，他們在公司經(jīng)營活動中的特定區(qū)域都發(fā)揮著重要作用，他們掌握了一些被管理層忽視的細節(jié),只有通過信息釋放，公司才能將這些分散在不同員工中儲存的信息進行收集整理并加以運用。

公司要為員工提供向上溝通的通道，設(shè)立獎勵制度。員工的建議只要給公司帶來成本的削減或收入的增加，都將對員工進行直接的獎勵。員工一般不愿意談企業(yè)存在的問題和提一些合理化建議，因為擔心①領(lǐng)導不重視，說了也白說；②會被認為是對直管領(lǐng)導的頂撞，被誤解或曲 解，造成不良后果；③損失一些自己的“額外”收入。員工說出自己的真實想法的好處不得而知，而風險顯而易見，員工就選擇三緘其口。公司應正面引導員工，創(chuàng)造一個開放的環(huán)境，領(lǐng)導對員工的建議持歡迎態(tài)度，一旦員工意識到暢所欲言要付出的代價根本子虛烏有，而大膽直言的實質(zhì)收益超乎想象，那么進言就成為一種企業(yè)文化，員工就愿意為公司的改進和發(fā)展出謀劃策。

5、成立審計監(jiān)察部是提升道德品行，減小職務、職位犯罪風險的需要

在現(xiàn)實環(huán)境中，一個公司的運行機制不總是有效的，它必須同時具備：好的規(guī)則+好的人（有道德的人），才能有效。但一個人在工作中是否“講道德”，是根據(jù)環(huán)境理性的選擇，而不是前提。在缺乏制度約束的環(huán)境里，一個人可能一時“講道德”，卻不可能時時“講道德”。員工道德的形成與其“講道德”所帶來的利益密不可分。如果在“講道德”的情況下員工得到的利益大于或等于“不講道德”所得的利益，那員工必然選擇做一個“講道德”的人，而沒有必要冒風險去做一個“不講道德”的人。特別是處于關(guān)鍵部門和關(guān)鍵崗位的人，他們從公司獲得的收益比普通員工大，如果他們選擇做“不講道德”的人，付出的成本和代價就相應也會更高，這就約束了他們選擇做“不講道德”的人。

公司成立審計監(jiān)察部，完善規(guī)則體系是防小人而非君子，但沒有規(guī)則，君子說不定也會變?yōu)樾∪恕Ｈ绻辛送晟频囊?guī)則體系，小人也會變?yōu)榫印９厩熬霸胶茫芾硪?guī)則越科學，員工收入越高，員工對“講道德”越有興趣，因為不值得去冒險，成本太高。長此以往，員工形成 的組織的“道德性”一旦成為公司企業(yè)文化的一部分，道德就具有了自我加強的趨勢，那怕是新進的員工也將被公司的道德同化。

公司歷經(jīng)了多年的發(fā)展，如今的公司就好比是一棵大樹，分公司就是大樹的樹干，員工就是樹葉。現(xiàn)在這棵大樹的枝干和樹葉已長成了大大的樹冠，我們要通過一系列的松土、澆水、施肥等措施來幫助根基長得更粗更壯，保證她既能夠足以支撐住樹枝和樹葉，同時還能輸送更多的養(yǎng)分讓樹枝和樹葉生長得更好。公司加強內(nèi)控管理，成立審計監(jiān)察部就是幫助根基生長的一項措施，目的是為調(diào)整結(jié)構(gòu)服務，為轉(zhuǎn)變方式服務，為注重創(chuàng)新服務，為強化管理服務。

英特爾總裁安迪.格魯夫曾說過：“當今時代一切都在發(fā)生巨變，不變的只有一條，那就是永不停歇且愈演愈烈的變化”。變化和穩(wěn)定不是對立的，非此即比的，我們要通過兼容變化來加固穩(wěn)定，使事情在看似兩個極致的方向同時得到解決。所謂“好謀而成，多算多勝，先謀后事者昌，先事后謀者亡”，在市場殘酷競爭的“狂風驟雨”到來之前，我們是從現(xiàn)在就未雨綢繆，認清自己的不足加以改進，還是等亡羊再來補牢？亦或是什么都不做的坐以待斃！是我們每個人要慎重思考的問題。