第一篇：財政部關于加強金融、保險企業財務管理若干問題的通知

文件標題:關于加強金融、保險企業財務管理若干問題的通知 發文號:財商字［１９９５］２３號 頒發日期:1995年02月13日 發文單位: 財政部

中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行、中國人民保險公司、中國國際信托投資公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國新技術創業投資公司、中國投資銀行、華夏證券有限公司、國泰證券有限公司、南方證券有限公司，各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）國家稅務局：

為適應財稅體制改革和金融體制改革的需要，保障金融保險企業在新舊制度轉軌過程中順利實施新制度，切實加強金融保險企業財務管理和監督，確保中央財政收入的穩定增長，現就加強金融保險企業財務管理的有關問題通知如下；

一、適應金融、財稅體制改革的要求，強化財政監察專員辦事機構的工作職能，切實加強對金融保險企業的財務監督管理工作。

根據中編辦關于財政部駐各地財政監察專員辦事機構職能配置的《批復》精神，授權財政監察專員辦事機構就地對金融保險企業的財務實施監督和管理。財政部派駐各地的各級財政監察專員辦事機構設立相應的專門機構，配備相應的人員，在財政部授權范圍內，依法獨立行使對金融保險企業財務的監督管理工作。

各類金融保險企業必須接受財政監察專員辦事機構的監督和檢查，并給予積極配合和支持，如實提供監督檢查所需要的各類會計憑證、帳簿、報表及其他有關資料，不得以任何借口、任何方式拒絕、阻撓財政監察專員辦事機構的監督和檢查，并按期報送各類會計報表及其他有關的會計核算資料，以便接受各級財政監察專員辦事機構的監督檢查，提高監督檢查工作的質量。

二、各類金融保險企業必須嚴格執行《企業財務通則》、《金融保險企業財務制度》和國家有關的法律、法規，嚴格按照權責發生制的原則核算財務收支，認真做好財務管理的基礎工作，在遵守國家財政金融政策和國家有關法律、法規的前提下，加強內部各級單位的經濟核算，強化內部經營管理，提高經濟效益，認真做好財務收支的計劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和使用資金，依法繳納應上繳國家的各項稅金和利潤。

各銀行總行、總公司下發所屬分支機構的涉及財務收支、國有資產、財務會計處理等有關文件以及核批所屬單位的有關指標，必須及時抄送同級財政監察專員辦事機構，各金融、保險企業主報上級部門、主管部門的有關文件、資料應同時抄報同級財政監察專員辦事機構，并按季向財政監察專員辦事機構報送各種業務報表和資料。

（一）按照權責發生制的原則，據實核算各項業務收入，加強各項業務收入的管理，嚴禁隱匿、截留、挪用、轉移、私分各項業務收入。

１、除國家另有規定外，企業的各項貸款應按國家規定的適用利率和計息期限計算本期的應收利息，計入當期損益。要嚴格劃清政策性貸款和商業性貸款的界限，嚴禁擅自擴大政策性貸款的范圍。對于未經國務院批準、由各級政府和有關部門批準實行停息（計息）掛帳的各項貸款應一律按照權責發生制的原則核算應收利息，計入當期損益。對于已轉到表外科目核算的各項貸款，應轉回表內核算，并將從轉出日起至轉回日止的應收利息計人當期損益。

對實行停息（計息）掛帳的政策性貸款要嚴格按照（９３）財商字第１７６號文件規定執行，對確屬國務院批準的政策性貸款，其應收利息經財政監察專員辦事機構審核后可列入表外科目核算，掛帳期滿必須按照規定計入當期營業收入。

２、各項貸款利率必須嚴格按照中國人民銀行規定的標準執行，不得擅自制定“優惠”利率，減少應收利息，轉移收入。

３、金融保險企業在業務經營過程中所取得的各項代辦手續費及勞務費收入必須如實、及時地列入營業收入，嚴禁以各種名目（包括報地方政府批準的）轉移、截留、私分。

４、金融保險企業及非銀行金融機構的各項罰款收入，必須據實計入營業外收入，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財政以套取分成。

（二）嚴格執行國家規定的成本開支范圍和開支標準，控制各項費用支出。

１、加強代辦業務手續費管理，嚴禁弄虛作假擴大基數、提高開支標準、擴大開支范圍、不按規定據實列支等違紀行為。為了加強管理，控制開支，對代辦手續費支出實行專項管理、定期審查的辦法。各金融保險企業應設立代辦業務專項報表，其內容包括：計算基數的增減變化、開支比例和代辦手續費的使用情況，定期報送財政監察專員辦事機構，對列入本期成本開支的代辦業務手續費，必須經專員辦事機構審查批準后方可列支。代辦業務手續費的支出范圍，應嚴格按照（９２）財商字第８１號文件的有關規定執行。

２、保險企業必須正確、合理地使用防災費。對投保企業為防災、減災必需給予資助的防災費用，應于年初編制使用計劃，上報財政監察專員辦事機構審查批準，方可支付。財政監察專員辦事機構可對保險企業已支付給投保企業的防災費用使用情況，實行跟蹤檢查，并對違反規定支付的防災費如數追回，同時給予必要的處罰。

３、加強業務招待費的管理。各金融保險企業應于年初根據實際業務需要，在財政部規定的開支標準范圍內編制本年度業務招待費開支計劃，報同級財政監察專員辦事機構審批后，在批準的額度內據實列支，不得將業務招待費撥付所屬招待所、培訓中心作其經費補助，或用于內部職工食堂以及本企業職工的個人福利補助。

４、加強對列入成本的經營性租賃費用的管理。

對以經營租賃方式租入的固定資產，其列入成本的租賃費標準不得突破根據該項固定資產原值、預計凈殘值率和《金融保險企業財務制度》規定的同類固定資產的最高折舊年限并采用平均年限法計提的折舊。

各類金融保險企業不得以融資租賃方式租用不動產，融資租入的除不動產以外的其他固定資產的融資租賃費，應嚴格按照《金融保險企業財務制度》的規定作為長期應付款處理，不得列入成本。

對金融保險企業采取經營租賃方式租入固定資產，實行計劃管理，在年初編制租賃計劃，詳細列明所需租入的固定資產的類別、數量、計劃租用期限、預計租入資產的總價值、所需開支的租賃費的單項價值，租賃費總值、資產的新舊程度等項內容，報經財政監察專員辦事機構審批后，在批準的限額內租用，并在規定的租賃費標準內據實列支租賃費用，嚴禁租用豪華小轎車、職工宿舍、非營業用房及設備。

５、嚴格控制固定資產修理費用支出。固定資產修理是指固定資產由于部分損壞，不能正常運轉和使用，為了使其恢復原有狀態和功能而發生的修理、維護支出。對于改變固定資產原有狀態、功能、結構、增加補充設備和改良裝置或在原有基礎上進行改建、擴建而發生的支出，應相應增加固定資產價值，不得作為修理費支出列支。為了有效地控制修理費支出，防止以修理費為名購建固定資產，對固定資產修理費必須按以下原則進行管理：單項固定資產發生的修理費不超過該項固定資產年折舊額的５０％且金額在１０萬元以下的，可據實列支；對超過該項固定資產原值５０％且金額在１０萬元（含１０萬元）以上的修理費用，實行專項審批的管理辦法，報財政監察專員辦事機構審查批準后，方可列支。

６、加強遞延資產的管理。對列入遞延資產的的開辦費、固定資產修理費、租入固定資產的改良支出，應按費用項目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費按不短于５年的期限自營業之日起分期攤銷，以經營租賃方式租入固定資產的改良支出應在租賃有效期內分期攤銷。列入遞延資產管理的各項費用支出單項金額在５０萬元（含５０萬元）以上的，必須經省級財政監察專員辦事機構審查批準后列支。７、加強各項工資性費用支出的管理。金融保險企業按照國家規定允許發放給職工個人的各項工資、獎金、補貼、津貼，應全部通過“應付工資”科目核算，決不允許違反國家規定，擴大消費基金規模，嚴禁在其他成本項目或在營業外支出中以各種名義濫發補貼、津貼、午餐補助、勞務費等。對于企業在成本中列支的符合國家有關規定的各項工資性收入，實行計稅工資管理辦法，按財稅字（１９９４）００９號文件規定，實際發放工資性收入在計稅工資標準（月人均５００元）以內的，可據實列入成本，在繳納所得稅時按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。企業實際發放的各項工資性收入達到國家規定的計征個人收入所得稅標準的，還應依法繳納個人所得稅。

８、加強營業外支出的管理，嚴禁亂列營業外支出。金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》所規定的營業外開支范圍和標準，各級行（公司）無權自行增加營業外支出項目。

金融保險企業的各項非公益、救濟性捐贈支出不得列入營業外支出；對于金融保險企業通過我國境內非營業的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈，實行比例控制的原則，各項公益、救濟性捐贈支出在年度應納稅所得額百分之一點五以內的部分，可以據實列入營業外支出，并在計算應納稅所得額時據實扣除，超過部分在計算應納稅所得額時不得扣除；企業的各項公益、救濟性捐贈支出直接捐贈給受贈人的，不允許列入營業外支出。

金融保險企業由于自然災害等不可抗拒的自然力而造成的各項財產物資的非常凈損失（實際損失數額扣除保險賠款、殘值收入等），應在損失發生后及時向同級財政監察專員辦事機構提交有關證明材料，經同級財政監察專員辦事機構審查后，報經省級財政監察專員辦事機構審批以后方可據實列入營業外支出（非常損失項目），其中，凈損失數額在５００萬元以上的，應在省級財政監察專計辦事機構審查后報財政部批準。

三、加強各項準備金的管理，嚴格按規定標準提取，按規定核批程序核銷

金融保險企業必須嚴格按照《金融保險企業財務制度》所規定的呆帳準備金、投資風險準備金、未決賠款準備金、壞帳準備金的提取及核銷辦法執行，不得擴大提取基數、提高提取比例以多提各項準備金，也不得縮小提取基數、降低提取比例以少提各項準備金，嚴禁通過多提或少提各項準備金來任意調節當期實現的利潤。對于各項準備金的核銷，必須嚴格執行財政部有關規定，按規定報批程序經批準后核銷。企業放款應當推廣依法擔保和貸款抵押制度。企業的各項抵押放款以及融資租賃，不得提取呆帳準備金，其他非抵押放款應按年初余額和規定的提取比例正確計算和提取，對于按照規定應在呆帳準備金中核銷的貸款呆帳損失（包括符合國家規定呆帳認定條件的各項非抵押放款本金以及符合國家規定呆帳認定條件的各項抵押放款扣除抵押物價值以后的放款本金凈損失），應按規定程序報經同級財政監察專員辦事機構審查，并經省級專員辦事處審核后逐級匯總報總行批準核銷。已作為呆帳核銷的貸款，其已計入損益的應收利息以及符合壞帳損失標準的其他各項壞帳損失、投資損失在報經省級財政監察專員辦事處審批后據實在壞帳準備金、投資風險準備金中核銷。

四、加強資本金的管理和監督，保證國有資產的保值和增值

金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》、《金融企業會計制度》、《保險企業會計制度》，保證國家資本金的完整。金融保險企業及非銀行金融機構未經批準不得擅自沖減、核銷資本金或改變資本金的占用形態。

（一）嚴格控制固定資產規模，銀行固定資產凈值占資本金的比重最高不得超過３０％；保險企業及其他非銀行金融企業固定資產凈值占資本金的比重最高不得超過５０％。企業以融資租賃方式租入的各項固定資產應作為企業的自有固定資產加強管理，并包括在計算固定資產凈值占資本金比例的固定資產凈值中。

（二）嚴格控制基建投資，防止基本建設規模膨脹。金融保險企業的基本建設包括在建工程和需要安裝的融資租入的固定資產。企業基本建設項目必須報當地財政監察專員辦事機構，按照基本建設項目審批權限，會同省、自治區、直轄市計委等部門結合本地區基建規模和企業固定資產凈值占資本金的比例情況，審批金融、保險企業的基本建設項目和資金來源及落實情況，其中，企業購建職工宿舍、食堂以及托兒所等職工集體福利設施只能在稅后利潤提取的公益金中開支，不得擠占其他資金。用于職工集體幅利設施支出的總金額不得超過當年提取的公益金加以前年度公益金結余之和。對于各行（公司）超過總行（公司）、省行（公司）規定固定資產凈值占資本金比例的，應從嚴控制和審批。對單項基本建設投資超過限額的，在報省級財政監察專員辦事機構簽署意見后，由省分行（分公司）報總行（總公司）。

五、加強稅收管理，確保各項稅款及時足額繳入中央金庫

各類金融保險企業必須嚴格執行財政部、國家稅務總局財稅字（１９９４）第０２７號通知規定、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》及國家有關規定，認真計算納稅扣除和調整項目，準確核實應納稅所得額及其他納稅基數，依照適用稅率準確計算各項稅款，并按規定的入庫渠道和納稅期限及時、足額地上交各項稅款，各地區、各部門無權減免，更不允許截留、轉移、挪用，隱匿各項收入以逃避國家稅收。

根據《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》，為了進一步強化對金融保險企業繳納所得稅，營業稅等各項稅收的監督管理工作，金融、保險企業必須接受財政監察專員辦事機構的監督檢查。其中：對不實行集中繳庫的，財政監察專員辦事機構對在年度內發現的違紀問題，采取就地進行糾正處理；對以總行（總公司）為單位集中向中央金庫納稅的，凡年度會計決算已逐級上報后，發現的應調整項目，應逐級匯總報財政部，由財政部在批復決算時，進行糾正處理；對于其它金融保險企業就地向中央金庫繳納所得稅的情況，財政監察專員辦事機構應定期進行監督抽查，對檢查中發現的“混庫”現象以及減收增支等違紀行為，采取就地通知企業或有關部門進行調庫補稅處理。

六、嚴肅財經法紀，加強監督管理，做到有法必依、執法必嚴、違法必究

金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》、《金融保險企業會計制度》、《保險企業會計制度》以及有關財政法規、政策和文件，不得各行其事，任意解釋、制定與國家有關法律、法規相抵觸的制度和規定，對企業因違反規定、管理混亂而造成國家收入流失、國有資產損失嚴重以及其他違反財經法紀的行為，財政監察專員辦事機構必須認真查處，依據《國務院關于違反財政法規處罰暫行規定》和其他法律、法規的規定進行嚴肅處理，情節嚴重觸犯刑律的，移交司法機關依法處理。

七、本通知自一九九五年一月一日起實施。中華人民共和國財政部 一九九五年二月十三日

原發文號：財商字（１９９５）２３號

第二篇：金融企業財務管理

金融企業財務管理學習總結報告

張源 200931008309 法學2班 財務管理目標又稱理財目標，是指企業進行財務管理所要達到的目的。財務管理的目標取決于企業的總目標，又受財務管理本身特點制約。金融和財務管理有區別也有聯系。就聯系來說，在西方出的金融學里，微觀金融部分很大程度就是財務管理的內容，比如企業融資等。而就區別來說，財務管理更多地是微觀內容，而且與會計聯系比較大，但金融則是宏觀微觀都涉。有些金融問題是財務管理所無法解決的，而財務管理的一些內容則是管理學的內容。

財務管理的目標是以獲取利潤作為理財的出發點和歸宿點，并力爭使其最大化具體說來是利潤最大化、每股收益最大化和企業價值最大化等。用利潤最大化作為企業財務管理的目標是因為它體現了財務管理目標與企業管理目標的一致性，是企業長遠利益和眼前利益的有機結合，有利于企業采取措施力爭實現理財目標，符合企業所有者及其他利害關系人的共同利益。企業財務管理系統是由相互聯系的多環節、多層次所構成的復雜社會系統。其運行目標也必然是一個由不同層次、不同環節的目標綜合而成的目標體系。位于這一目標體系頂端的是該系統的總目標，位于這一目標體系下屬層級的是該系統的分目標。財務管理的分目標服從于財務管理的總目標，財務管理的總目標則決定于財務管理的目的。科學地設置財務管理的總目標，是實現財務管理目的的前提。有關現代企業財務管理總目標，有總產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化等多種界定。

金融企業財務管理的特點主要有：

（一）涉及面廣。首先就企業內部而言，財務管理活動涉及到企業生產、供應、銷售等各個環節，企業內部各個部門與資金不發生聯系的現象是不存在的。每個部門也都在合理使用資金、節約資金支出、提高資金使用率上，接受財務的指導，受到財務管理部門的監督和約束。同時，財務管理部門本身為企業生產管理、營銷管理、質量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續的基礎資料。其次，現代企業的財務管理也涉及到企業外部的各種關系。在市場經濟條件下，企業在市場上進行融資、投資以及收益分配的過程中與各種利益主體發生著千絲萬縷的聯系。主要包括：企業與其股東之間，企業與其債權人之間，企業與政府之間，企業與金融機構之間，企業與其供應商之間，企業與其客戶之間，企業與其內部職工之間等等。

（二）綜合性強。現代企業制度下的企業管理是一個由生產管理、營銷管理、質量管理、技術管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統構成的復雜系統。誠然，其它管理都是從某一個方面并大多采用實物計量的方法，對企業在生產經營活動中的某一個部分實施組織、協調、控制，所產生的管理效果只能對企業生產經營的局部起到制約作用，不可能對整個企業的營運實施管理。財務管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權益分配管理、成本管理等等，這是一項綜合性強的經濟管理活動。正因為是價值管理，所以財務管理通過資金的收付及流動的價值形態，可以及時全面地反映商品物資運行狀況，并可以通過價值管理形態進行商品管理。也就是說，財務管理滲透在全部經營活動之中，涉及生產、供應、銷售每個環節和人、財、物各個要素，所以抓企業內部管理以財務管理為突破口，通過價值管理來協調、促進、控制企業的生產經營活動。

（三）靈敏度高。在現代企業制度下，企業成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業經營管理目標為經濟效益最大化，這是現代企業制度要求投入資本實現保值增值所決定的，也是社會主義現代化建設的根本要求所決定的。因為，企業要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業要發展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應增加，都將以資金流動的形式在企業財務上得到全面的反映，并對財務指標的完成發生重大影響。因此，財務管理是一切管理的基礎、管理的中心。抓好財務管理就是抓住了企業管理的牛鼻子，管理也就落到了實處。

從我國的現狀來看這些問題，我國財務管理目標的轉型：“股東價值最大化”目標的確立。

20世紀80年代中期以來，我國商業銀行逐步確立了“利潤最大化”的財務管理目標。近幾年，隨著四家股份制商業銀行的相繼上市以及人們對現代商業銀行經營體制認識的深化，大多數商業銀行紛紛將財務管理目標由原來的“利潤最大化”調整為“股東價值最大化”。“股東價值最大化”目標的逐步確立，對提升商業銀行的財務管理能力以及商業銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產

權關系的角度來看，“股東價值最大化”目標，充分體現了現代商業銀行運作的產權基礎，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價值最大化”目標能夠真實體現商業銀行穩健經營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強化銀行內部管理和經營業績考核，將銀行的所有經營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達到“股東價值最大化”的目標；從銀行的利益相關者方面看，堅持“股東價值最大化”目標，有利于協調客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障銀行各利益相關者的權益。“股東利益最大化”的財務管理目標并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實現利潤最大化的實際履行者，要充分調動員工的積極性，就必須最大限度地實現員工利益的最大化。近年來，我國不少商業銀行實行的是對總行的利潤計劃的執行情況與員工收入直接掛鉤的內部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準利潤的科學確定就尤為重要，因為員工收入的高低直接取決于總行所下達的利潤計劃。在實踐中，雖然多數商業銀行總行近幾年一直在根據分支機構實際利潤情況修訂內部分配辦法，但由于缺乏科學的測算模型及測算方法，其利潤計劃的綜合分析和測算的準確性難以保證，容易使內部分配結果和各分支行的實際贏利水平出現匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

伴隨著我國經濟的不斷發展，將會出現越來越多的問題，我們必須繼續發展策略。隨著營銷理論的深化和銀行業“以客戶為中心”這一營銷戰略的形成,市場營銷在商業銀行經營管理中的地位日益重要，我國的商業銀行市場營銷觀念存在片面性，營銷組織體系不盡完善，產品定價策略經驗不足，營銷策略單一四方面不足,需從營銷組織管理，產品策略，定價策略等方面改變現在的營銷現狀,以不變應萬變,發揮作用,在激烈的競爭中立于不敗之地。伴隨著世界經濟金融一體化進程的加快,特別是我國金融市場開放后外資銀行逐步登陸國內市場,我國銀行業面對嚴峻的挑戰和新一輪的發展機遇,加強市場營銷已經成為我國商業銀行經營管理的重要組成部分，國內各商業銀行應如何從自身實際出發,采取怎樣的市場營銷策略,以在激烈的市場競爭中立于不敗之地,筆者將結合國內外同業對上述問題作如下探討。所謂商業銀行市場營銷指商業銀行以金融市場為導向,利用資金的資源優勢,通過營銷手段組合,以可贏利的金融產品和服務滿足客戶的需要,從而實現商業銀行經營目標的一種管理活動。商業銀行的市場營銷目標是全方位拓展業務,提高金融產品和金融服務的市場占有率,不斷增加和擴大服務范圍,保持可持續發展,實現贏利最大化,風險最小化。

一、我國商業銀行開展市場營銷有重要的作用 ：1.開展市場營銷是商業銀行面對激烈競爭的需要,有利于商業銀行快速適應經營環境的變化,及時把握市場機會,提高核心競爭力，隨著我國加入世貿組織,外資銀行大舉登陸國內金融市場,中外銀行在基本相似的業務領域進行的市場競爭幾乎達到白熱化，面對競爭態勢,我國商業銀行必須根據形勢變化及時調整營銷方式和方法,通過市場分析和目標市場定位,準確把握有利的市場發展機會,在競爭中確立自己的優勢，當前,市場營銷已成為我國商業銀行求得生存,提高核心競爭力,實現可持續發展的必然選擇和強大動力。2.開展市場營銷有利于商業銀行在公眾心目中樹立良好形象,提高自身綜合實力，銀行從最初的貨幣兌換發展到現在的金融百貨公司,其管理理念，產品服務，機制體制無不經歷變革與創新，面對當前的市場競爭環境和提高整體競爭力的新形勢，新要求,我國商業銀行只有強化市場營銷,加快在組織體系，機制，管理，技術，產品服務等方面的變革與創新,充分調動一切積極因素,樹立新型，具有整體競爭力的銀行形象,才能應對具有良好“口碑”的外資銀行的沖擊,求得生存和發展，長期以來,我國銀行的經濟地位相對優越,習慣了坐等客戶上門,辦事效率不高，當前經營環境發生了深刻的變化,銀行業務已經由賣方市場轉化為買方市場,這使得國內各商業銀行必須積極運用各種營銷手段,通過優質的營銷服務以及廣告宣傳，公共宣傳等促銷活動的開展,在社會公眾心目中樹立良好的形象,取得社會公眾的信賴和好感，這種信賴感將是客戶選擇銀行的基礎,它必將成為其他銀行無法仿效的長期的發展動力。3.開展市場營銷是滿足客戶需求的需要,有利于商業銀行調整客戶結構,穩定客戶關系,提高贏利能力，商業銀行和客戶是互為依存的關系,滿足客戶的需求是商業銀行存在的基本條件，隨著經濟的發展,客戶對銀行服務和產品的需要都日益多樣化,由于受各銀行提供的產品和服務“同質性”的影響,客戶對銀行的選擇性增強,這就要求我國商業銀行的市場營銷工作要高度重視市場分析和客戶評價,明確客戶市場定位,明確產品市場定位,不斷豐富優質客戶群體，通過創新業務模式,豐富理財產品等措施,增強服務技能,以滿足客戶的差異化需求,提高可持續贏利能力。

近年來,我國商業銀行日益重視并廣泛開展市場營銷活動,取得了顯著成效，但由于我國商業銀行的市場營銷實踐起步較晚,與外資銀行相比市場營銷策略尚存在一定差距,主要表現在以下幾個方面：1.對市場營銷觀念的認識還存在片面性。目前,在國內銀行業,還有相當一部分員工對市場營銷存在片面認識,把營銷看做外勤人員的職責,在業務辦理過程中經常產生前后臺脫節的現象,從而影響銀行整體合力的發揮，受存款立行思想的影響,把營銷看做是吸收存款,把營銷簡單地理解為花錢做廣告宣傳，對內營銷采用的是設額度，定指標，派任務，搞評比等等，類似錯誤的思想和做法,應該是當前商業銀行營銷策略整體水平不高的一個重要原因。2.營銷組織體系不盡完善。組織機構是市場營銷活動的載體,建立完善的營銷組織體系是市場營銷策略有效發揮作用的前提條件，外資銀行大都按照不同的客戶群設置部門和客戶經理,負責分類營銷，在產品開發上,也是根據市場需求和客戶信息設計產品,通過成本預期提供報價方案并通過客戶經理推銷給客戶，客戶經理和產品經理的職能相互依存，相互制約,構成了市場營銷組織的兩條主線，而我國商業銀行還停留在縱向直線管理的方式,管理和監督講求上下對口,在對外提供服務時,多個部門對外,缺乏系統一致的服務標準,服務效率低,服務能力不能滿足客戶的需求,制約了市場營銷作用的發揮，另外,在分銷渠道方面,我國商業銀行還是大多依靠網點提供柜面服務,即使是網上銀行，電話銀行，自助銀行等電子銀行有所應用,但受應用環境較差，功能不盡完善，宣傳推廣不到位等因素的影響,實際應用效率和效果并不高。3.產品定價策略經驗不足。價格是市場營銷策略“4P”中的一大要素,外資銀行長期以來實行可自由浮動的利率,產品定價是常用的市場營銷手段,在實踐中已經形成一系列的營銷定價策略，而在我國利率市場化進程才剛剛啟動,長期以來,金融產品和服務的利率和費率基本上由國家控制,我國的商業銀行缺少對金融產品和金融服務作價的概念,沒有如何定價方面的經驗,與外資銀行相比存在較大差距。所以我國的銀行需要充分發揮自己的優勢，并吸收外資銀行的優勢，實現更好的發展。

第三篇：財政部關于進一步加強金融企業財務管理若干問題的通知

財政部關于進一步加強金融企業財務管理若干問題的通知

各中央管理金融企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：中華會計網校

為實現金融企業新舊財務制度的充分銜接，規范金融企業的財務行為，維護財經紀律，現就進一步加強金融企業財務管理工作若干問題通知如下：

一、金融企業要嚴格遵守財政財務法律法規

金融企業要嚴格遵守國家有關財務制度、規定和財經紀律，認真組織實施《金融企業財務規則》（財政部令第42號）、《金融企業財務規則––實施指南》（財金[2007]23號）及國家有關財務會計規定，對發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，全面反映金融企業的資產和負債，正確核算金融企業的收入和支出，按規定建立健全內部財務管理制度，自覺接受財政主管部門和審計部門的監督和管理。

二、金融企業要規范職工福利支出和職工獎勵支出的管理

（一）金融企業以前提取的職工福利基金、職工獎勵基金等按規定應分別用于職工的集體福利支出和獎勵支出，不能挪用于購買股票或進行其他形式的投資，也不能通過工會或類似組織購買股票或進行其他形式的投資。

金融企業應當將上述投資及其收益全部并賬，歸屬金融企業所有，并將初始投資分別轉增職工福利支出結余和職工工資支出結余，投資收益確認為營業外收入。

（二）對于職工福利支出結余，金融企業應當遵循職工福利費用于職工集體福利的基本規定，逐步消化，可用于支付以前欠繳的基本醫療保險、基本養老保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用，也可根據形勢發展綜合考慮職工福利計劃，按內部議事規則，經相應議決程序后，按照國家有關規定支付補充醫療保險和補充養老保險費用，或支付為職工購買商業保險等其他職工福利方面的支出。

（三）對于職工工資支出結余，金融企業應當執行國家規定的工資政策，在工資總額增長幅度不超過本金融企業經濟效益增長幅度、職工實際平均工資增長幅度不超過本金融企業勞動生產率增長幅度的前提下，金融企業可以自主決定內部工資分配辦法，包括內部職工工資的分配依據、分配形式和分配標準等。金融企業確定的工資財務政策與國家稅收征管政策不一致時，金融企業應當作納稅調整。中華會計網校

三、金融企業要嚴格執行企業年金管理規定

（一）金融企業試行年金制度，要遵守《財政部關于國有金融企業試行企業年金制度有關問題的通知》（財金[2006]18號）的相關規定，按照國家有關規定制訂年金方案，經金融企業職工代表大會或職工大會審議通過后，分別履行以下審核程序：

1.中央管理金融企業的年金方案應報財政部核準；

2.中央管理金融企業直接或間接控股公司的年金方案，其國有控股股東應在提交董事會審議前，將企業年金方案報財政部審核同意；

3.地方國有及國有控股金融企業的年金方案按照分級管理的原則由地方財政部門審核；

4.國有及國有控股金融企業試行企業年金制度后，如企業年金方案發生重大變動的，應按照分級管理的原則及時向財政部門報告。

企業年金方案經財政部門審核批準后，按有關規定報勞動保障部門備案。

（二）在相關管理辦法出臺之前已經職工代表大會或職工大會審議通過企業年金方案的金融企業，應按照現行企業年金管理法規和規定的要求，對企業年金方案予以完善，并履行相應的審核程序。在未獲得審核批準前，金融企業不得實施企業年金制度。違反規定的，應當將建立年金制度所發生的支出予以沖回。

（三）金融企業根據有關規定為職工建立年金制度，所需費用在沖減職工福利費結余后，作為社會保險費直接列入成本（費用），但金融企業每年列支成本（費用）的年金費用不得超過本企業上一職工工資總額的4%.金融企業要嚴格遵守財政財務法規，防止出現違反財務紀律和法規的現象。對違反財務紀律和法規的，責令及時調整賬目、補繳稅金，并依照國家有關規定予以處理處罰；對有關責任人員，金融企業要視情節輕重，給予相應的紀律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。中

財政部

二○○八年二月十三日

第四篇：財政部關于加強企業對外捐贈財務管理的通知

財政部關于加強企業對外捐贈財務管理的通知

財企[2003]95號 2003.3.14

國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各中央管理企業，總后勤部，新疆生產建設兵團財務局：

企業通過對外捐贈回報社會，對塑造友善的社會風尚，培育良好的社會道德，推動社會主義精神文明建設具有積極意義。為了規范各類型企業的對外捐贈行為，加強企業財務管理，維護所有者權益，促進社會公益事業的發展，根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》和《企業財務通則》的有關規定，現將企業的對外捐贈財務管理若干問題通知如下：

一、對外捐贈的定義和途徑

對外捐贈是指企業自愿無償將其有權處分的合法財產贈送給合法的受贈人用于生產經營活動沒有直接關系的公益事業的行為。

企業對外捐贈應當遵循《中華人民共和國公益事業捐贈法》以及國家其他有關法律、法規的規定，通過依法成立的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位或者縣級以上人民政府及其組成部門進行。特殊情況下，也可以通過合法的新聞媒體等進行。

二、對外捐贈的原則和要求

企業對外捐贈一般應當遵循以下原則和要求：

（一）自愿無償。企業對外捐贈后，不得要求受贈方在融資、市場準人、行政許可、占有其他資源等方面創造便利條件，從而導致市場不公平競爭。

（二）權責清晰。企業經營者或者其他職工不得將企業擁有的財產以個人名義對外捐贈，企業對外捐贈有權要求受贈人落實自己正當的捐贈意愿。

（三）量力而行。企業已經發生虧損或者由于對外捐贈將導致虧損或者影響企業正常生產經營的，除特殊情況以外，一般不能對外捐贈。

（四）誠實守信。企業按照內部議事規范審議決定并已經向社會公眾或者受贈對象承諾的捐贈，必須誠實履行。

三、對外捐贈的類型的對象

企業一般可以按照以下類型進行對外捐贈：

（一）公益性捐贈，即向教育、科學、文化、衛生醫療、體育事業和環境保護、社會公共設施建設的捐贈。

（二）救濟性捐贈，即向遭受自然災害或者國家確認的“老、少、邊、窮”等地區以及慈善協會、紅十字會、殘疾人聯合會、青少年基金會等社會團體或者困難的社會弱勢群體和個人提供的用于生產、生活救濟、救助的捐贈。

（三）其他捐贈，即除上述捐贈以外，企業出于弘揚人道主義目的或者促進社會發展與進步的其他社會共公福利事業的捐贈。

四、對外捐贈的范圍

企業可以用于對外捐贈的財產包括現金、庫存商品和其他物資。企業生產經營需用的主要固定資產、持有的股權和債權、國家特準儲備物資、國家財政撥款、受托代管財產、已設置擔保物權的財產、權屬關系不清的財產，或者變質、殘損、過期報廢的商品物資，不得用于對外捐贈。

企業對外捐贈的受益人應當為企業外部的單位、社會弱勢群體或者個人。對企業內部職工、與企業在經營或者財務方面具有控制與被控制關系的單位，企業不得給予捐贈。

企業以營利為目的的自辦或者與他人共同舉辦教育、文化、衛生、體育、科學、環境保護等經營實體的，應當作為對外投資管理。

企業為宣傳企業形象、推介企業產品發生的贊助性支出，應當按照廣告費用進行管理。對于政府有關部門、機構、團體或者某些個人強令的贊助，企業應當依法拒絕。

五、對外捐贈的內部管理程序

企業對外捐贈，應當由經辦部門和人員提出捐贈報告，捐贈報告應當包括以下內容：捐贈事由、捐贈對象、捐贈途徑、捐贈方式、捐贈責任人、捐贈財產構成及其數額以及捐贈財產交接程序。企業財務部門應當對捐贈方案進行審核，并就捐贈支出對企業財務狀況和經營成果的影響進行分析，提出審核意見后，按照企業內部管理制度提交企業董事會或者經理（廠長）辦公會審議決定。

對于重大的對外捐贈事項，國有及國有控股企業應當提交職工代表大會審議，上報國有資本持有單位備案后實施；公司制企業應當按照《中華人民共和國公司法》以及公司章程等有關規定執行。

六、對外捐贈的財務處理

企業對外捐贈應當控制在當年企業財務預算幅度內，按照批準的方案執行，并按照國家稅收法律法規的規定申報納稅扣除。

企業實際發生的對外捐贈支出，應當依據受贈方出具的省級以上財政部門統一印（監）制的捐贈收據或者捐贈資產交接清單確認；救災、濟貧等對困難的社會弱勢群體和個人的捐贈，無法索取省級以上財政部門統一印（監）制的捐贈收據的，應當依據城鎮街道、農村鄉村等基層政府組織出具的證明和企業法定負責人審批的捐贈報告確認。

企業為捐贈資產提供運輸、保管以及舉辦捐贈儀式等所發生的費用，應當作為期間費用處理，不得掛賬。企業負責對外捐贈的主管人員和其他直接責任人員，不得以任何借口向受贈人或者受益人索要或者收受回扣、傭金、信息費、勞務費等財務。

企業經過董事會或者經理（廠長）辦公會審議，并且國有及國有控股企業上報國有資本持有單位批準，公司制企業按照《中華人民共和國公司法》以及公司章程等有關規定批準，將修建的交通、通信、供水、供電等社會公共設施無償移交當地人民政府或者有關部門的，可以核減資本公積金，并應當與接受方簽定相關協議，雙方辦理資產交接手續。

由于戰爭、自然災害等不可抗力原因，企業所擁有的財產被當地縣級及縣級以上人民政府或人民武裝組織征用的，扣除當地政府或人民武裝組織依法補償金后的差額，應當作為資產損失處理。

七、對外捐贈的監督管理

企業內部審計（監察）機構或者財務管理部門對企業對外捐贈行為應當進行檢查，監督經辦部門及其有關人員嚴格按照企業內部議事規范執行，制止隨意對外捐贈行為。企業應當拒絕任何部門、機構、團體強行要求的各種捐贈，對于各種強行募捐應當根據《中共中央 國務院關于治理向企業亂收費亂罰款和各種攤派等問題的決定》（中發[1997]14號）的規定，向各級經貿、計劃（物價）、財政、監察、糾風、審計等有關部門舉報。

企業應當在財務會計報告中如實披露對外捐贈情況，注冊會計師在審計企業財務會計報告時應當予以重點關注。

企業國有資本持有單位有權對擁有控制權的企業對外捐贈事項進行檢查監督。對于企業未執行規定程序擅自進行的捐贈，或者超出本通知關于公益、救濟范圍的捐贈，或者以權謀私、假公濟私、轉移企業資產等違法違紀的捐贈，企業國有資本持有單位應當追究負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員的責任；涉嫌犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

八、本通知從2003年5月1日起執行。

最新文件：

財企[2009]213號 關于企業公益性捐贈股權有關財務問題的通知

第五篇：財政部關于印發《物業管理企業財務管理規定》的通知

財政部關于印發《物業管理企業財務管理規定》的通知

財基字[1998]7號

國務院各部門、各直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了規范物業管理企業財務行為，根據《企業財務通則》，結合物業管理企業的經營特點，我們制定了《物業管

理企業財務管理規定》，現予印發，請遵照執行。執行中有何問題，請及時向我部反

映。

中華人民共和國財政部

一九九八年三月十二日

附件：

物業管理企業財務管理規定

第一章 總則

第一條 為了規范物業管理企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，結合物業管理企業的特點及其管理要求，制定本規定。

除本規定另有規定外，物業管理企業執行《施工、房地產開發企業財務制度》。

第二條 本規定適用于中華人民共和國境內的各類物業管理企業（以下簡稱企業），包括國有企業、集體企業、私

營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

其他行業獨立核算的物業管理企業也適用本規定。

第二章 代管基金

第三條 代管基金是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用

設施設備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結構部位(包括樓蓋、屋頂、粱、柱、內外墻體和基礎等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內存車庫等。

共用設施設備維修基金是指專項用于共用設施和共用設備大修理的資金。共用設施設備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設施、住宅區的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條 代管基金作為企業長期負債管理。

代管基金應當專戶存儲，專款專用，并定期接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的檢查與監督。

代管基金利息凈收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作代管基金滾存使用和管理。

第五條 企業有償使用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房和共用設施設備，應當設立備查帳簿單獨進行實物管理；并按照國家法律、法規的規定或者雙方簽訂的合同、協議支付有關費用(如租賃費、承包費等)。

管理用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的辦公用房。

商業用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的經營用房。

第六條 企業支付的管理用房和商業用房有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的房屋共用部位維修基金；企業支付的共用設施設備有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可

后轉作企業代管的共用設施設備維修基金。

第三章 成本和費用

第七條 企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等過程中發生的各項支出，按

照國家規定計入成本、費用。

第八條 企業在從事物業管理活動中發生的各項直接支出，計入營業成本。營業成本包括直接人工費、直接材料費

和間接費用等。實行一級成本核算的企業，可不設間接費用，有關支出直接計入管理費用。

直接人工費包括企業直接從事物業管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括企業在物業管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費用包括企業所屬物業管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費；勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易

耗品攤銷及其他費用等。

第九條 企業經營共用設施設備，支付的有償使用費，計入營業成本。第十條 企業支付的管理用房有償使用費，計入營業成本或者管理費用。

第十一條 企業對管理用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入營業成本或者

管理費用。

第十二條 企業可以于終了，按照年末應收帳款余額的0.3％－0.5％計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第四章 營業收入及利潤

第十三條 營業收入是指企業從事物業管理和其他經營活動所取得的各項收入，包括主營業務收入和其他業務收

入。

第十四條 主營業務收入是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。

物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收入和特約服務收入。物業經營收入是指企業經營業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如

房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。

物業大修收入是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行

大修取得的收入。

第十五條 企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。物業大修收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現。

企業與業主管理委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款

日期確認為營業收入的實現。

第十六條 企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額以及補貼收入。

第十七條 補貼收入是指國家撥給企業的政策性虧損補貼和其他補貼。

第十八條 營業利潤包括主營業務利潤和其他業務利潤。

主營業務利潤是指主營業務收入減去營業稅金及附加，再減去營業成本、管理費用及財務費用后的凈額。

營業稅金及附加包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

其他業務利潤是指其他業務收入減去其他業務支出和其他業務繳納的稅金及附加后的凈額。

第十九條 其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收

入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。

商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收

入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。

第二十條 其他業務支出是指企業從事其他業務活動所發生的有關成本和費用支出。

企業支付的商業用房有償使用費，計入其他業務支出。

企業對商業用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入其他業務支出。

第五章 附則第二十一條 本規定自1998年1月1日起施行。

第二十二條 本規定由財政部負責解釋和修訂。