第一篇：稅務局如何查賬,企業要注意哪些方面,會計必讀!

檢查時需企業提供的資料：1、2、3、4、5、6、檢查的重點：

1、收入方面：主要是查應入帳的收入是否全部入帳（核對銀行存款日記賬與銀行對賬單），特別要注意是否有收入掛往來的情況（主要看應收、應付賬款，其他應收、應付款）。

2、成本方面：主要是看成本結轉與收入是否配比，是否有多結轉的情況存在。工業企業有多種成本結轉方法，根據企業的生產情況不同采用不同的方法，比較復雜，要具體問題具體分析檢查。商業企業成本的結轉方法有先進先出法、后進先出法、個別計價法、加權平均法，一般商品種類多，進銷數量大的，多用加權平均法。可以抽查幾個月，將銷售明細與結轉成本的商品明細核對，看是否存在多轉成本的問題。

3、費用方面：主要是計提項目是否符合規定，是否有多提情況存在，多項費用的列支都是有比例限制的。

（1）工資、薪金支出：合理的工資、薪金支出據實扣除。三項經費：

職工福利費：不超過工資、薪金總額的14% 工會經費：不超過工資、薪金總額的2% 職工教育經費：不超過工資、薪金總額的2.5%（2）社會保險費：符合規定的“五險一金”可以扣除，為職工支付的商業保險不得扣除。

（3）業務招待費：按照發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰（按照孰低原則扣除）。（4）廣告費和業務宣傳費：不超過當年銷售收入的15%。

（5）公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額（會計利潤）的12%。

4、繳稅方面：

增值稅：通過增值稅明細賬核對增值稅繳納情況，主要看已繳金額；

城建稅、教育費附加、地方教育費附加：根據已繳增值稅核對這三種稅是否足額繳納（稅率分別為7%、3%、2%）

房產稅（自有）：房產原值*70%*12‰ 房產稅（出租）：租金*12% 土地使用稅：占地面積*單位稅額

印花稅：看是否核定征收 2008年購銷合同核定比例： 商業：購進80%，銷售20% 即應納印花稅=【商品購進金額*80%+商品銷售金額*20%】*0.3‰ 財務報表（資產負債表、損益表、所得稅報表）

賬簿：現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細賬（企業如業務多，可有多本明細賬）、庫存商品明細賬、增值稅明細賬 憑證 銀行對賬單

各類合同：比較常見的有購銷合同、財產租賃合同、保險合同、借款合同等 自有房屋的產權證、土地使用證

工業：購進40%，銷售60% 注意2009年之后核定比例提高了 商業：購進80%，銷售50% 工業：購進50%，銷售70%（上一年銷售收入不超過2億）

車船稅：2008年之后由保險公司代收代繳，可以查看交強險保單，上面有車船稅繳納金額，如未代征，應補繳。

第二篇：稅務局查賬如何應對

當稅務局通知要到檢查時,你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

1、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅的計交情況:

你應該準備好如下資料：

（1）本的銷售收入

（2）銷項稅額分月總計

（3）進項稅額分月總計

（4）進項稅額轉出數的分月總計

（5）是否有留抵稅額

（6）本應交增值稅

（7）本已交增值稅

（8）是否有欠交現象

（9）每個月的進項抵扣聯、表

（10）每個月的發票使用明細表

（11）每個月的應交增值稅申報表

（12）計算一下本年的稅負率（本年應交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負率

（14）如果今年稅負率低于去年的稅務率，應該考慮一下原因，并準備一個書面的說明書

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查所得稅和其他小的稅種的計交情況: 你應該準備好如下資料：

（1）根椐《企業所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業的財務情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計稅工資已提未發現象？（如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅）

B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算；

C、向非金融機構借款時的利息率是多少？（稅務上的標準是6.39%,低于這個標準可按實列支）

D、供銷人員實行費用包干的，按工資50％、差旅費30％、業務費20％的比例進行分解并分別進行稅前扣除

E、企業提而未繳的工會費，不得稅前扣除（對沒有設工會組織的企業，可憑工會專用憑證按標準按實列支

F、業務宣傳問題：沒有廣告專用發票的廣告支出，不能稅前扣除

G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標準，現金發放勞保一律不予認可

H、業務費開支是否超過標準？

I、人均工資支出是否超過當地稅務部門的統一標準？

J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。

K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容

（2）其他小稅種的計交情況

包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

按以上情況準備之后就不會到時手忙腳亂了。

第三篇：稅務局查賬,會計應該如何應對？

做會計的最害怕的一個事：稅務局通知，要查查你公司的賬!因為不管結果如何，都與會計掌控公司賬務的能力有關哈!當然查賬結果更關系到老板的錢包!

當稅務局通知要到檢查時，也不要太過緊張!你首先要搞清楚，來的是國稅局的，還是地稅局的？是普查，還是抽查？

1、如果是國稅局的，那就是主要檢查增值稅和所得稅的繳納情況!

對增值稅，你應該準備好如下資料：

(1)本的銷售收入合計，要結合庫存考慮有無未開票收入

(2)銷項稅額分月總計

(3)進項稅額分月總計

(4)進項稅額轉出數的分月總計，要考慮是否有其他漏做轉出的情形

(5)本應交增值稅各月明細以及上交情況

(6)每個月的進項抵扣聯裝訂成冊，要有把握其中的發票都是合理抵扣數據，不合理的已經轉出

(7)每個月的發票使用明細表

(8)計算一下本年的稅負率(本年應交增值稅÷銷售收入)，看一下去年、今年累計的稅負率，如果今年稅負率低于去年的稅務率，主動查找原因，要有作一個書面說明書的準備。

對所得稅呢，參照下條。

2、如果是地稅局的，那就是主要檢查所得稅、個稅、印花稅、營業稅和其他小的稅種的計交情況。你應該準備好如下資料：

(1)根椐《企業所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業的財務情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計稅工資已提未發現象？

B、是否有其他預提費用未列支或平賬的，也就是假成本、費用？

C、向非金融機構借款時的利息是否合適？有無單據？

D、有無大量的不合格原始憑證入賬？

E、有無資產損失未辦理清單或專項申報？

F、商品成本出庫是否有人為調整現象？

G、有無漏計收入？

H、招待費開支是否超過標準？

I、公司資金往來與銀行對賬單是否吻合？

J、公司享受小微企業優惠稅率是否符合條件？

K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容

(2)其他小稅種的計交情況

包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。

其中比較重要的是股權轉讓的印花稅是否漏交、房產稅是否因未辦證漏交、土地稅是否壓低土地面積少交、個人所得稅是否及時申報而且與工資表名單一致、城建稅計提是否考慮免抵額等問題。

按以上情況準備之后就不會到時手忙腳亂了。

第四篇：房地產企業查賬經驗

由于房地產企業開發項目周期長、不及時結轉收入、經常出現退房、按揭的特點，特別是涉及多個開發項目時，成本核算不規范，本文結合實際工作將房地產企業檢查過程中總結的一點經驗介紹給大家。

《營業稅暫行條例》規定，納稅人銷售不動產應當根據營業額和規定的稅率計算繳納稅款。納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。而《營業稅暫行條例實施細則》規定，銷售不動產采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。而企業收到購房款時可能有兩種賬務處理方式：

第一種處理方式：借：“現金”（或者“銀行存款”）科目，貸：“預收賬款”科目；

第二種處理方式：借：“現金”（或者“銀行存款”）科目，貸：“主營業務收入”科目。

因此，企業當期應納稅營業額是“預收賬款”賬戶本期貸方發生額與“主營業務收入”賬戶貸方發生額之和。但由于“主營業務收入”賬戶貸方發生額有兩個來源，一是從“預收賬款”賬戶借方轉入的；另外一部分就是直接計入“主營業務收入”賬戶的購房款，為了避免重復征稅，所以要減去“預收賬款”賬戶本期借方發生額。

這樣就可以推算出應納稅營業額計算公式如下：

應納稅營業額＝預收賬款賬戶本期貸方發生額＋主營業務收入－預收賬款賬戶本期借方發生額 公式①

根據會計賬戶原理又可得下列公式：

期初余額＋本期貸方發生額＝本期借方發生額＋期末余額 公式②

公式②移項后，可得下列公式：

本期貸方發生額－本期借方發生額＝期末余額－期初余額 公式③

把公式③代入公式①后得下列公式：

應納稅營業額＝主營業務收入+期末余額－期初余額

這樣，稅務人員在檢查時，可以直接根據總賬“預收賬款”科目期末數、期初數和“主營業務收入”科目貸方累計數3個數字計算出應納營業稅額。此方法計算簡單，就不要再從“預收賬款”明細賬中一筆筆合計當期發生數，但在使用上述公式時應注意下列事項：

（一）要核對“預收賬款”賬戶借方發生額應當全部是退還購房款或者結轉主營業務收入如果出現企業調賬事項，如借：“預收賬款”科目，貸：“其他應付款”科目等，則不得從借方發生額中扣除。

（二）適當抽取幾個月份，把“預收賬款”賬戶總賬數字和明細賬數字核對，以防止企業故意調整會計科目作假賬。

（三）檢查“營業外收入”科目，審核企業在銷售不動產過程中是否有收取違約金的事項，如果有上述事項，收到的違約金同樣需要繳納營業稅。

（四）“預收賬款”賬戶期初如果有余額，應當是已經繳納過營業稅的。

（五）國稅發[2003]83號文件規定，房地產企業所得稅計算公式是：應納稅所得額＝本期所得額－本期已轉銷售收入的預售收入×利潤率＋本期預售開發產品收入×利潤率，此公式計算取數麻煩，可以改為：應納稅所得額＝本期所得額+（預收賬款年末余額－預收賬款年初余額）×利潤率。

在檢查過程中，稅務稽查人員可以自己設計制作一份房源表。表格內容如下：房號、購買人、面積、單價、合同金額、實際收款、收據或發票號、備注。

（一）填寫此表的數據來源：

1.面積欄目可根據當地房產管理部門提供的測繪圖填列，此測繪圖可從房地產企業或者房產管理部門得到；

2.購房人、單價和金額欄目可根據房地產企業已經開具的發票或者收據填列，在填列時要與房屋銷售合同核對；

3.發現房屋售價明顯偏低、贈與房屋、自用房屋等情況在備注欄注明。

（二）此房源表的用途

1.通過此表能夠掌握房地產企業整個工程項目的開發情況，如總共開發多少套房屋、已經銷售出多少套房屋、剩余多少套房屋等等。

2.是計算房屋單位面積成本和主營業務成本的依據。單位面積成本＝開發產品÷總面積（指可出售的面積）；主營業務成本＝已銷售面積×單位面積成本。

3.能發現價格明顯偏低等非正常銷售的情況，并可以根據同一單元、同一樓層的價格確定調整價。

4.可以查出收入不入賬的情況。把金額欄合計數與企業“預收賬款”賬上余額和已經結轉“主營業務收入”總數之和對比，如發現二者不一致，則說明企業存在收入不入賬的情況。

5.合同金額欄合計數是房地產企業繳納印花稅的依據。根據此合計數乘以萬分之五可以得出企業應繳納的“購銷合同”稅目印花稅。

第五篇：容易引起稅務局查賬的財務異常狀況

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www.tmdps.cn 容易引起稅務局查賬的財務異常狀況

來源：浦江財經

納稅人期末存貨額大于實收資本，生產經營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。檢查重點：檢查納稅人的“應付賬款”、“其它應付款”“預收賬款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合法來源;實地檢查存貨是否與賬面相符。

一、增值稅專用發票用量變動異常

1、計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。

2、問題指向：增值稅專用發票用量驟增，除正常業務變化外，可能有虛開現象。

3、預警：納稅人開具增值稅專用發票超過上月30%(含)并超過上月10份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產經營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現金”以及應收賬款、預收賬款等科目。對于臨時增量購買專用發票的還應重點審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產經營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。

三、增值稅一般納稅人稅負變動異常

1、計算公式：指標值=稅負變動率;稅負變動率=(本期稅負-上期稅負)/上期稅負*100%;稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%。

2、問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經營、已實現納稅義務而未結轉收入、取得進項稅額不符合規定、享受稅收優惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發票或虛開發票等問題。

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3、預警值：±30%檢查重點：檢查納稅人的銷售業務，從原始憑證到記賬憑證、銷售、應收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、虛記收入的行為。檢查企業固定資產抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。

四、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

1、計算公式：指標值=(期末存貨-當期累計收入)/當期累計收入。

2、問題指向：正常生產經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。

3、預警值：50%檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預收賬款”、“應收賬款”貸方余額、“應付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。

五、進項稅額大于進項稅額控制額

1、計算公式：指標值=(本期進項稅額/進項稅額控制額-1)*100;進項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業務成本)*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。

2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定資產是否抵扣;用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物是否按照規定做進項稅額轉出;是否存在取得虛開的專用發票和其他抵扣憑證問題。

3、預警值：10%檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產發生的進項稅額申報抵扣，結合“營業外支出”、“待處理財產損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉出進項稅額;結合增值稅申報表附表二分析運費、農產品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。

六、預收賬款占銷售收入20%以上

1、計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。

3、預警：20%檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業的行業規律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。

七、納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常

1、計算公式：指標值=銷售額變動率/應納稅額變動率;銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額;應納稅額變動率=(本期應納稅額-上期應納稅額)/上期應納稅額。

2、問題指向：判斷企業是否存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1。

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3、預警值：檢查重點：檢查企業的主要經營范圍，查看營業執照、稅務登記、經營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應稅貨物;查閱倉庫貨物收發登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發出數量及庫存數量，并于申報情況進行比對;審核企業明細分類賬簿。

八：納稅人主營業務收入成本率異常

1、計算公式：指標值=(收入成本率-全市行業收入成本率)/全市行業收入成本率；收入成本率=主營業務成本/主營業務收入。

一般而言，企業處于自身利益的考慮以及擴大生產規模的需要，主營業務成本都會呈現增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。預警值：工業企業-20%——20%，商業企業-10%——10%

2、問題指向：主營業務收入成本率明顯高于同行業平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。檢查重點：檢查企業原材料的價格是否上漲，企業是否有新增設備、或設備出現重大變故以致影響產量等。檢查企業原材料結轉方法是否發生改變，產成品與在產品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產成本等問題。

九、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1、計算公式：指標值=(進項稅額變動率-銷項稅額變動率)/銷項稅額變動率;進項稅額變動率額=(本期進項-上期進項)/上期進項;銷項稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。

2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購銷業務是否真實，是否為享受稅收優惠政策已滿的納稅人。

3、預警值：10%檢查重點：檢查納稅人的購銷業務是否真實，是否存在銷售已實現，而收入卻長期掛在“預收賬款”、“應收賬款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。結合進項稅額控制額的指標進行分析，控制額超過預警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產、非應稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。

十、納稅人主營業務收入費用率異常

1、計算公式：指標值=(主營業務收入費用率-全市平均主營業務收入費用率)/全市平均主營業務收入費用率*100;主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入。

2、問題指向：主營業務收入費用率明顯高于行業平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。

3、預警值：檢查重點：檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初期末數進行分析。“應付賬款”“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業務內容進行詢問;對企業銷售時間及開具發票的時間進行確認，并要求提供相應的舉證資料。

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