第一篇：保險公司內部審計指引(試行)

保險公司內部審計指引（試行）

（2007年4月9日

保監發〔2007〕26號）

第一章 總則

第一條 為加強內控管理，完善公司治理結構，提高保險公司風險防范能力，依據《保險法》、《審計法》等相關法律法規制定本指引。

第二條 本指引適用于在中華人民共和國境內依法設立的保險公司和保險資產管理公司。

第三條 本指引所稱的保險公司內部審計是指保險公司內部機構或者人員，通過系統化、規范化的方法，對其內部控制的健全性和有效性、業務財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果以及經營管理人員任期內的經濟責任等開展的檢查、評價和咨詢等活動，以促進保險公司實現經營目標。

第四條 保險公司應當健全內部審計體系，認真開展內部審計工作，及時發現問題，有效防范經營風險，促進公司的穩健發展。

第五條 中國保監會依法對保險公司內部審計工作進行指導、評價和監督。

第二章 機構與人員

第六條 保險公司應當建立與其治理結構、管控模式、業務性質和規模相適應，費用預算、業務管理和工作考核等相對獨立的內部審計體系。

第七條 保險公司應當在董事會下設立審計委員會。

審計委員會成員由三名以上不在管理層任職的董事組成。已建立獨立董事制度的，應當由獨立董事擔任主任委員。

審計委員會成員應當具備與其職責相適應的財務或者法律等方面的專業知識。

第八條 保險公司應當設立審計責任人職位。審計責任人既向管理層負責，也向董事會負責。

審計責任人由總經理提名，報董事會聘任。沒有設立董事會的保險公司，審計責任人由管理層聘任。

審計責任人的聘任和解聘應當向中國保監會報告。

第九條 保險公司審計責任人應當具備以下條件：

（一）大學本科以上學歷；

（二）從事審計、會計或者財務工作五年以上，熟悉金融保險業務；

（三）具有在企事業單位或者國家機關擔任領導或者管理職務的任職經歷。

第十條 審計責任人不得同時兼任公司財務或者業務工作的領導職務。

第十一條 保險公司應當建立獨立的內部審計部門。內部審計部門的工作不受其他部門的干預或者影響。

鼓勵保險公司實行內部審計部門的集中化或者垂直化管理。

第十二條 保險公司應當配備足夠數量的內部審計人員。專職內部審計人員原則上應當不低于公司員工人數的千分之五。保險公司員工人數不足一百人的，至少應當有一名專職內部審計人員。

專職內部審計人員應當具有大專以上學歷，具備相應的專業知識和工作能力。

第三章 職責與權限

第十三條 保險公司董事會對內部審計體系的建立、運行與維護負有最終責任。沒有設立董事會的，公司總經理承擔最終責任。

第十四條 保險公司董事會審計委員會履行以下職責：

（一）審核公司內部審計基本制度并向董事會提出意見，批準公司年度審計計劃和審計預算；

（二）評估審計責任人工作并向董事會提出意見；

（三）指導公司內部審計工作，監督內部審計質量；

（四）就外部審計機構的聘用和解聘、酬金等問題向董事會提出建議；

（五）協調內部審計與外部審計；

（六）定期檢查評估內部控制的健全性和有效性，及時受理和處理關于內部控制方面重大問題的投訴；

（七）監督內部審計和外部審計所發現重大問題的整改和落實；

（八）董事會要求的其他工作。

第十五條 保險公司總經理在內部審計方面履行以下職責：

（一）領導公司內部審計制度建設和內部審計工作；

（二）確保內部審計部門的獨立性及履行職責所必需的資源和職權；

（三）負責組織對審計發現的問題進行整改，對相關責任人進行處理。

第十六條 審計責任人主要履行以下職責：

（一）組織公司內部審計系統開展工作；

（二）組織制訂公司內部審計制度、年度審計計劃和審計預算并推動實施；

（三）組織實施審計項目，確保內部審計工作質量；

（四）及時向公司董事會審計委員會及公司總經理匯報發現的重大問題和重大風險隱患，提出改進意見；

（五）協調處理公司內部審計部門與其他部門的關系。

第十七條 保險公司內部審計部門主要職責如下：

（一）擬定公司內部審計制度，編制年度審計計劃和審計預算；

（二）對公司及所屬單位各項經營管理活動和財務活動的真實性、合規性進行監督、檢查、評價；

（三）對公司及所屬單位內部控制體系以及風險管理體系的健全性、合理性和有效性進行監督、檢查、評價；

（四）對公司及所屬單位負責人開展經濟責任審計；

（五）對公司及所屬單位經營效益等事項進行專項審計；

（六）對公司信息系統進行審計；

（七）對被審計單位整改情況進行后續審計；

（八）法律法規規定和公司要求的其他審計事項。

第十八條 保險公司應當確保內部審計部門及專職內部審計人員履行職責所需的權限，主要包括：

（一）要求被審計單位按時報送財務收支計劃、預算執行情況、決算、會計報表和其他有關文件和資料；

（二）參加或者列席公司經營管理的重要會議，參加公司的相關業務培訓；

（三）要求被審計單位提供有助于全面了解公司經營和財務活動的文件、資料、電子數據；

（四）有權進行現場實物勘查，或者就與審計事項有關的問題對有關單位和個人進行調查，取得證明材料；

（五）有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計和業務資料；

（六）制止正在進行的違法違規行為；

（七）對違反法律、法規、監管規定或者內部管理制度的單位和人員提出責任追究或者處罰建議；

（八）向董事會或者管理層提出改進管理、提高效益的意見和建議。

第十九條 保險公司內部審計部門應當每年對公司內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內部控制評估報告。

內部控制評估報告應當至少包括以下內容：

（一）公司內部控制基本情況；

（二）本年度完善內部控制的措施及上年度內部控制缺陷的改善情況；

（三）目前內部控制存在的問題和缺陷；

（四）下一年度改進內部控制的計劃。

第四章 工作機制

第二十條 保險公司董事會審計委員會應當至少每半年一次向董事會報告審計工作情況，并通報管理層和監事會。

第二十一條 保險公司董事會審計委員會和管理層應當至少每季度一次聽取審計責任人關于審計工作進展情況的報告。

第二十二條 保險公司董事會審計委員會可以通過聘請中介機構等多種形式，評估內部審計體系的健全性和有效性，監督評價內部審計工作質量。

第二十三條 保險公司董事會審計委員會應當及時對審計責任人提交的內部控制評估報告進行審議，并就公司內部控制存在的問題向董事會提出意見和建議。

第二十四條 保險公司董事會審計委員會對其關注的重大問題，可以要求管理層組織調查，也可以在其職權范圍內直接調查，或者委托獨立的中介機構調查。

第二十五條 保險公司董事會審計委員會在審議議案和報告時，可以要求內部審計人員列席，對相關事項做出說明或者回答董事的提問。

第二十六條 保險公司內部審計責任人應當至少每年一次向審計委員會和管理層提交內部控制評估報告和審計工作報告。

第二十七條 保險公司內部審計部門應當根據國家相關規定，結合公司發展戰略，在分析評估風險分布狀況的基礎上明確審計重點、制訂年度審計計劃。

內部審計年度工作計劃、審計預算應當在征求管理層意見后，報董事會審計委員會批準。沒有設立董事會的，由總經理批準。

第二十八條 內部審計部門和審計人員應當嚴格按照審計程序，采取科學方法開展審計工作，并定期實施審計質量自我評估。

第二十九條 保險公司監事會可以對內部審計工作進行指導和監督。

第三十條 保險公司應當建立審計復議制度。對審計結論存在異議的，被審計對象可以依照規定向保險公司相關機構提出復議。

第三十一條 保險公司應當建立內部審計信息系統，推廣應用輔助審計軟件，積極開展非現場審計，提高內部審計的信息化水平和審計效率。

第三十二條 保險公司內部審計部門經董事會審計委員會或者公司管理層批準后，可以聘請中介機構承擔內部審計項目。

外聘中介機構應當具備足夠的獨立性、客觀性和專業勝任能力。

第三十三條 保險公司應當建立通暢的投訴舉報機制，鼓勵員工舉報公司經營管理中違法違規及其他不符合內部控制要求的行為，并嚴格為舉報人保密。

第三十四條 保險公司應當按照以下要求向中國保監會報告：

（一）每年四月三十日前向中國保監會提交內部審計工作報告和經董事會審議的內部控制評估報告；

（二）及時向中國保監會報告審計中發現的重大風險問題；

（三）內部審計部門對下屬分支公司進行審計的，應當同時將審計報告抄報審計對象所在地的中國保監會派出機構；

（四）保險公司對內部審計中發現的問題未予有效整改處理的，審計責任人應當直接向中國保監會報告相關情況；

（五）中國保監會要求的其他事項。

第五章 責任追究

第三十五條 保險公司應當對審計發現的問題及時組織整改，并嚴格追究相關責任人的責任。

對審計發現問題未按照要求及時進行整改處理的，保險公司應當追究有關負責人的責任。

未及時按照前兩款的規定追究責任的，中國保監會將追究保險公司管理層及相關董事的責任。

第三十六條 保險公司在考核經濟目標、任免所屬單位負責人時，應當將內部審計情況作為重要依據，并聽取審計負責人的意見。

第三十七條 對拒絕或者不配合內部審計、拒絕提供資料或者提供虛假資料、打擊報復或者陷害審計人員的，保險公司應當及時制止，并嚴肅處理有關單位和人員；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第三十八條 保險公司內部審計人員應當嚴格遵守審計職業道德規范。濫用職權、徇私舞弊、隱瞞問題、玩忽職守、泄漏秘密的，應當依照國家和公司有關規定給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第三十九條 保險公司董事長、總經理和審計責任人在組織實施內部審計工作中有重大失職行為的，中國保監會將依照相關規定給予處罰。

第四十條 保險公司對堅持原則、忠于職守、認真履行職責并做出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵。

第六章 附則

第四十一條 各保險公司可依照本指引制定實施細則。

第四十二條 本指引由中國保監會負責解釋。

第四十三條 本指引自二○○七年七月一日起施行。

第二篇：《保險公司內部審計指引(試行)》的通知

《保險公司內部審計指引（試行）》

一、單項選擇

1、保險公司應當在（）下設立審計委員會。Ａ

Ａ、總經理室Ｂ、董事會

2、審計委員會成員由（）名以上不在管理層任職的董事組成。已建立獨立董事制度的，應當由獨立董事擔任主任委員。Ｃ A、1 B、2 C、3 D、5

3、保險公司董事會對內部審計體系的建立、運行與維護負有最終責任。沒有設立董事會的，公司（）承擔最終責任。Ｃ

A、董事長 B、總經理室 C、總經理 D、獨立董事

4、保險公司應當設立審計責任人職位。審計責任人向（）負責。ＡＤ A、董事會 B、董事長 C、總裁室 D、管理層

5、按照《保險公司內部審計指引（試行）》要求，鼓勵保險公司實行內部審計部門的（）管理。ＢＣ

A、獨立化 B、集中化 C、垂直化 D、民主化

6、保險公司應當配備足夠數量的內部審計人員。專職內部審計人員原則上應當不低于公司員工人數的（Ｄ）。保險公司員工人數不足一百人的，至少應當有一名專職內部審計人員。A、1/500 B、1/1000 C、3/1000 D、5/1000

7、保險公司內部審計部門應當每年對公司內部控制的（ＡＢＣ）進行全面評估，出具內部控制評估報告。

A、健全性 B、合理性 C、安全性 D、有效性 9．審計責任人不得同時兼任公司（B）的領導職務。A、合規部門 B、業務工作 C、財務部門 D、稽核部門

10、保險公司董事會審計委員會應當至少（C）一次向董事會報告審計工作情況，并通報管理層和監事會。

A、每季度B、每一年C、每半年D、每個月

11、中國保監會依法對保險公司內部審計工作進行（C）。A、指導B、評價C監督D、審計

12、保險公司應當設立審計責任人職位。審計責任人既向（）負責，也向（）負責。A A、管理層、董事會B、總經理室、董事會C、審計委員會、董事會

13、審計責任人的聘任和解聘應當向（）報告。A A、中國保監會B、董事會

14、保險公司董事會審計委員會和管理層應當至少（B）聽取審計責任人關于審計工作進展情況的報告 A、每半年一次Ｂ、每季一次Ｃ、每年一次

15、保險公司董事會審計委員會可以通過聘請（A）等多種形式，評估內部審計體系的健全性和有效性，監督評價內部審計工作質量。Ａ、中介機構B、審計事務所

16、保險公司內部審計責任人應當至少（A）向審計委員會和管理層提交內部控制評估報告和審計工作報告。

A、每年一次B、每半年一次Ｃ、每季一次

17、保險公司應當（A）前向中國保監會提交內部審計工作報告和經董事會審議的內部控制評估報告。

A、每年4月30日B、每年的3月30日C、每年的1月15日 多項選擇

1、保險公司董事會審計委員會履行的職責包括（ＡＢＣＤＥＦＧＨ）：

A、審核公司內部審計基本制度并向董事會提出意見，批準公司審計計劃和審計預算； B、評估審計責任人工作并向董事會提出意見； C、指導公司內部審計工作，監督內部審計質量；

Ｄ、就外部審計機構的聘用和解聘、酬金等問題向董事會提出建議； E、協調內部審計與外部審計；

F、定期檢查評估內部控制的健全性和有效性，及時受理和處理關于內部控制方面重大問題的投訴； G、監督內部審計和外部審計所發現重大問題的整改和落實； H、董事會要求的其他工作。

2、審計責任人主要履行以下職責：ABCDE A、組織公司內部審計系統開展工作；

B、組織制訂公司內部審計制度、審計計劃和審計預算并推動實施； C、組織實施審計項目，確保內部審計工作質量；

D、及時向公司董事會審計委員會及公司總經理匯報發現的重大問題和重大風險隱患，提出改進意見；

E、協調處理公司內部審計部門與其他部門的關系。

3、保險公司內部審計部門主要職責如下：ＡＢＣＤＥＦＧＨ A、擬定公司內部審計制度，編制審計計劃和審計預算；

B、對公司及所屬單位各項經營管理活動和財務活動的真實性、合規性進行監督、檢查、評價； C、對公司及所屬單位內部控制體系以及風險管理體系的健全性、合理性和有效性進行監督、檢查、評價； D、對公司及所屬單位負責人開展經濟責任審計； E、對公司及所屬單位經營效益等事項進行專項審計； F、對公司信息系統進行審計；

G、對被審計單位整改情況進行后續審計； H、法律法規規定和公司要求的其他審計事項。

4、保險公司內部審計部門應當每年對公司內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內部控制評估報告。內部控制評估報告應當至少包括以下內容：ABCD A、公司內部控制基本情況；

B、本完善內部控制的措施及上內部控制缺陷的改善情況； C、目前內部控制存在的問題和缺陷； D、下一改進內部控制的計劃。

5、保險公司內部審計部門經董事會審計委員會或者公司管理層批準后，可以聘請中介機構承擔內部審計項目。外聘中介機構應當具備足夠的（）。ABC A、獨立性B、客觀性C、專業勝任能力D、權威性

第三篇：保險公司內部審計指引(試行)(保監發〔2007〕26號)

【發布單位】中國保險監督管理委員會 【發布文號】保監發〔2007〕26號 【發布日期】2007-04-09 【生效日期】2007-07-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】中國保險監督管理委員會

保險公司內部審計指引（試行）

(保監發〔2007〕26號)

各保險公司、保險資產管理公司，各保監局：

為加強保險監管，建立保險公司內部審計制度，提高風險防范能力，保監會制定了《保險公司內部審計指引（試行）》?，F印發給你們，請各公司結合自身實際，認真貫徹落實。

特此通知

二○○七年四月九日

保險公司內部審計指引（試行）

第一章 總則

第一條第一條 為加強內控管理，完善公司治理結構，提高保險公司風險防范能力，依據《 保險法》、《 審計法》等相關法律法規制定本指引。

第二條第二條 本指引適用于在中華人民共和國境內依法設立的保險公司和保險資產管理公司。

第三條第三條 本指引所稱的保險公司內部審計是指保險公司內部機構或者人員，通過系統化、規范化的方法，對其內部控制的健全性和有效性、業務財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果以及經營管理人員任期內的經濟責任等開展的檢查、評價和咨詢等活動，以促進保險公司實現經營目標。

第四條第四條 保險公司應當健全內部審計體系，認真開展內部審計工作，及時發現問題，有效防范經營風險，促進公司的穩健發展。

第五條第五條 中國保監會依法對保險公司內部審計工作進行指導、評價和監督。

第二章 機構與人員

第六條第六條 保險公司應當建立與其治理結構、管控模式、業務性質和規模相適應，費用預算、業務管理和工作考核等相對獨立的內部審計體系。

第七條第七條 保險公司應當在董事會下設立審計委員會。

審計委員會成員由三名以上不在管理層任職的董事組成。已建立獨立董事制度的，應當由獨立董事擔任主任委員。

審計委員會成員應當具備與其職責相適應的財務或者法律等方面的專業知識。

第八條第八條 保險公司應當設立審計責任人職位。審計責任人既向管理層負責，也向董事會負責。

審計責任人由總經理提名，報董事會聘任。沒有設立董事會的保險公司，審計責任人由管理層聘任。

審計責任人的聘任和解聘應當向中國保監會報告。

第九條第九條 保險公司審計責任人應當具備以下條件：

（一）大學本科以上學歷；

（二）從事審計、會計或者財務工作五年以上，熟悉金融保險業務；

（三）具有在企事業單位或者國家機關擔任領導或者管理職務的任職經歷。

第十條第十條 審計責任人不得同時兼任公司財務或者業務工作的領導職務。

第十一條第十一條 保險公司應當建立獨立的內部審計部門。內部審計部門的工作不受其他部門的干預或者影響。

鼓勵保險公司實行內部審計部門的集中化或者垂直化管理。

第十二條第十二條 保險公司應當配備足夠數量的內部審計人員。專職內部審計人員原則上應當不低于公司員工人數的千分之五。保險公司員工人數不足一百人的，至少應當有一名專職內部審計人員。

專職內部審計人員應當具有大專以上學歷，具備相應的專業知識和工作能力。

第三章 職責與權限

第十三條第十三條 保險公司董事會對內部審計體系的建立、運行與維護負有最終責任。沒有設立董事會的，公司總經理承擔最終責任。

第十四條第十四條 保險公司董事會審計委員會履行以下職責：

（一）審核公司內部審計基本制度并向董事會提出意見，批準公司審計計劃和審計預算；

（二）評估審計責任人工作并向董事會提出意見；

（三）指導公司內部審計工作，監督內部審計質量；

（四）就外部審計機構的聘用和解聘、酬金等問題向董事會提出建議；

（五）協調內部審計與外部審計；

（六）定期檢查評估內部控制的健全性和有效性，及時受理和處理關于內部控制方面重大問題的投訴；

（七）監督內部審計和外部審計所發現重大問題的整改和落實；

（八）董事會要求的其他工作。

第十五條第十五條 保險公司總經理在內部審計方面履行以下職責：

（一）領導公司內部審計制度建設和內部審計工作；

（二）確保內部審計部門的獨立性及履行職責所必需的資源和職權；

（三）負責組織對審計發現的問題進行整改，對相關責任人進行處理。

第十六條第十六條 審計責任人主要履行以下職責：

（一）組織公司內部審計系統開展工作；

（二）組織制訂公司內部審計制度、審計計劃和審計預算并推動實施；

（三）組織實施審計項目，確保內部審計工作質量；

（四）及時向公司董事會審計委員會及公司總經理匯報發現的重大問題和重大風險隱患，提出改進意見；

（五）協調處理公司內部審計部門與其他部門的關系。

第十七條第十七條 保險公司內部審計部門主要職責如下：

（一）擬定公司內部審計制度，編制審計計劃和審計預算；

（二）對公司及所屬單位各項經營管理活動和財務活動的真實性、合規性進行監督、檢查、評價；

（三）對公司及所屬單位內部控制體系以及風險管理體系的健全性、合理性和有效性進行監督、檢查、評價；

（四）對公司及所屬單位負責人開展經濟責任審計；

（五）對公司及所屬單位經營效益等事項進行專項審計；

（六）對公司信息系統進行審計；

（七）對被審計單位整改情況進行后續審計；

（八）法律法規規定和公司要求的其他審計事項。

第十八條第十八條 保險公司應當確保內部審計部門及專職內部審計人員履行職責所需的權限，主要包括：

（一）要求被審計單位按時報送財務收支計劃、預算執行情況、決算、會計報表和其他有關文件和資料；

（二）參加或者列席公司經營管理的重要會議，參加公司的相關業務培訓；

（三）要求被審計單位提供有助于全面了解公司經營和財務活動的文件、資料、電子數據；

（四）有權進行現場實物勘查，或者就與審計事項有關的問題對有關單位和個人進行調查，取得證明材料；

（五）有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計和業務資料；

（六）制止正在進行的違法違規行為；

（七）對違反法律、法規、監管規定或者內部管理制度的單位和人員提出責任追究或者處罰建議；

（八）向董事會或者管理層提出改進管理、提高效益的意見和建議。

第十九條第十九條 保險公司內部審計部門應當每年對公司內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內部控制評估報告。

內部控制評估報告應當至少包括以下內容：

（一）公司內部控制基本情況；

（二）本完善內部控制的措施及上內部控制缺陷的改善情況；

（三）目前內部控制存在的問題和缺陷；

（四）下一改進內部控制的計劃。

第四章 工作機制

第二十條第二十條 保險公司董事會審計委員會應當至少每半年一次向董事會報告審計工作情況，并通報管理層和監事會。

第二十一條第二十一條 保險公司董事會審計委員會和管理層應當至少每季度一次聽取審計責任人關于審計工作進展情況的報告。

第二十二條第二十二條 保險公司董事會審計委員會可以通過聘請中介機構等多種形式，評估內部審計體系的健全性和有效性，監督評價內部審計工作質量。

第二十三條第二十三條 保險公司董事會審計委員會應當及時對審計責任人提交的內部控制評估報告進行審議，并就公司內部控制存在的問題向董事會提出意見和建議。

第二十四條第二十四條 保險公司董事會審計委員會對其關注的重大問題，可以要求管理層組織調查，也可以在其職權范圍內直接調查，或者委托獨立的中介機構調查。

第二十五條第二十五條 保險公司董事會審計委員會在審議議案和報告時，可以要求內部審計人員列席，對相關事項做出說明或者回答董事的提問。

第二十六條第二十六條 保險公司內部審計責任人應當至少每年一次向審計委員會和管理層提交內部控制評估報告和審計工作報告。

第二十七條第二十七條 保險公司內部審計部門應當根據國家相關規定，結合公司發展戰略，在分析評估風險分布狀況的基礎上明確審計重點、制訂審計計劃。

內部審計工作計劃、審計預算應當在征求管理層意見后，報董事會審計委員會批準。沒有設立董事會的，由總經理批準。

第二十八條第二十八條 內部審計部門和審計人員應當嚴格按照審計程序，采取科學方法開展審計工作，并定期實施審計質量自我評估。

第二十九條第二十九條 保險公司監事會可以對內部審計工作進行指導和監督。

第三十條第三十條 保險公司應當建立審計復議制度。對審計結論存在異議的，被審計對象可以依照規定向保險公司相關機構提出復議。

第三十一條第三十一條 保險公司應當建立內部審計信息系統，推廣應用輔助審計軟件，積極開展非現場審計，提高內部審計的信息化水平和審計效率。

第三十二條第三十二條 保險公司內部審計部門經董事會審計委員會或者公司管理層批準后，可以聘請中介機構承擔內部審計項目。

外聘中介機構應當具備足夠的獨立性、客觀性和專業勝任能力。

第三十三條第三十三條 保險公司應當建立通暢的投訴舉報機制，鼓勵員工舉報公司經營管理中違法違規及其他不符合內部控制要求的行為，并嚴格為舉報人保密。

第三十四條第三十四條 保險公司應當按照以下要求向中國保監會報告：

（一）每年四月三十日前向中國保監會提交內部審計工作報告和經董事會審議的內部控制評估報告；

（二）及時向中國保監會報告審計中發現的重大風險問題；

（三）內部審計部門對下屬分支公司進行審計的，應當同時將審計報告抄報審計對象所在地的中國保監會派出機構；

（四）保險公司對內部審計中發現的問題未予有效整改處理的，審計責任人應當直接向中國保監會報告相關情況；

（五）中國保監會要求的其他事項。

第五章 責任追究

第三十五條第三十五條 保險公司應當對審計發現的問題及時組織整改，并嚴格追究相關責任人的責任。

對審計發現問題未按照要求及時進行整改處理的，保險公司應當追究有關負責人的責任。

未及時按照前兩款的規定追究責任的，中國保監會將追究保險公司管理層及相關董事的責任。

第三十六條第三十六條 保險公司在考核經濟目標、任免所屬單位負責人時，應當將內部審計情況作為重要依據，并聽取審計負責人的意見。

第三十七條第三十七條 對拒絕或者不配合內部審計、拒絕提供資料或者提供虛假資料、打擊報復或者陷害審計人員的，保險公司應當及時制止，并嚴肅處理有關單位和人員；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第三十八條第三十八條 保險公司內部審計人員應當嚴格遵守審計職業道德規范。濫用職權、徇私舞弊、隱瞞問題、玩忽職守、泄漏秘密的，應當依照國家和公司有關規定給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第三十九條第三十九條 保險公司董事長、總經理和審計責任人在組織實施內部審計工作中有重大失職行為的，中國保監會將依照相關規定給予處罰。

第四十條第四十條 保險公司對堅持原則、忠于職守、認真履行職責并做出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵。

第六章 附則

第四十一條第四十一條 各保險公司可依照本指引制定實施細則。

第四十二條第四十二條 本指引由中國保監會負責解釋。

第四十三條第四十三條 本指引自二○○七年七月一日起施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：審計指引

企業內部控制審計指引

第一章 總 則

第一條 為了規范注冊會計師執行企業內部控制審計業務，明確工作要求，保證執業質量，根據《企業內部控制基本規范》、《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》及相關執業準則，制定本指引。

第二條 本指引所稱內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。

第三條 建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任。按照本指引的要求，在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會計師的責任。

第四條 注冊會計師執行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發表內部控制審計意見提供合理保證。

注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

第五條 注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行（以下簡稱整合審計）。在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現下列目標：

（一）獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見；

（二）獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果。

第二章 計劃審計工作

第六條 注冊會計師應當恰當地計劃內部控制審計工作，配備具有專業勝任能力的項目組，并對助理人員進行適當的督導。

第七條 在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對內部控制、財務報表以及審計工作的影響：

（一）與企業相關的風險；

（二）相關法律法規和行業概況；

（三）企業組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項；

（四）企業內部控制最近發生變化的程度；

（五）與企業溝通過的內部控制缺陷；

（六）重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素；

（七）對內部控制有效性的初步判斷；

（八）可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍。

第八條 注冊會計師應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據。

內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，給予該領域的審計關注就越多。

第九條 注冊會計師應當對企業內部控制自我評價工作進行評估，判斷是否利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作以及可利用的程度，相應減少可能本應由注冊會計師執行的工作。

注冊會計師利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作，應當對其專業勝任能力和客觀性進行充分評價。與某項控制相關的風險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應當更多地對該項控制親自進行測試。

注冊會計師應當對發表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因為利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作而減輕。

第三章 實施審計工作

第十條 注冊會計師應當按照自上而下的方法實施審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業層面控制和業務層面控制的測試結合進行。

第十一條 注冊會計師測試企業層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注：

（一）與內部環境相關的控制；

（二）針對董事會、經理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制；

（三）企業的風險評估過程；

（四）對內部信息傳遞和財務報告流程的控制；

（五）對控制有效性的內部監督和自我評價。

第十二條 注冊會計師測試業務層面控制，應當把握重要性原則，結合企業實際、企業內部控制各項應用指引的要求和企業層面控制的測試情況，重點對企業生產經營活動中的重要業務與事項的控制進行測試。

注冊會計師應當關注信息系統對內部控制及風險評估的影響。

第十三條 注冊會計師在測試企業層面控制和業務層面控制時，應當評價內部控制是否足以應對舞弊風險。

第十四條 注冊會計師應當測試內部控制設計與運行的有效性。

如果某項控制由擁有必要授權和專業勝任能力的人員按照規定的程序與要求執行，能夠實現控制目標，表明該項控制的設計是有效的。

如果某項控制正在按照設計運行，執行人員擁有必要授權和專業勝任能力，能夠實現控制目標，表明該項控制的運行是有效的。第十五條 注冊會計師應當根據與內部控制相關的風險，確定擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍，獲取充分、適當的證據。與內部控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據應越多。

第十六條 注冊會計師在測試控制設計與運行的有效性時，應當綜合運用詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。

詢問本身并不足以提供充分、適當的證據。

第十七條 注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在下列兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當的證據：

（一）盡量在接近企業內部控制自我評價基準日實施測試；

（二）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。

第十八條 注冊會計師對于內部控制運行偏離設計的情況（即控制偏差），應當確定該偏差對相關風險評估、需要獲取的證據以及控制運行有效性結論的影響。

第十九條 在連續審計中，注冊會計師在確定測試的性質、時間安排和范圍時，應當考慮以前執行內部控制審計時了解的情況。

第四章 評價控制缺陷

第二十條 內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

注冊會計師應當評價其識別的各項內部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成重大缺陷。

第二十一條 在確定一項內部控制缺陷或多項內部控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制（替代性控制）的影響。企業執行的補償性控制應當具有同樣的效果。

第二十二條 表明內部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：

（一）注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員舞弊；

（二）企業更正已經公布的財務報表；

（三）注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報；

（四）企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。

第五章 完成審計工作

第二十三條 注冊會計師完成審計工作后，應當取得經企業簽署的書面聲明。書面聲明應當包括下列內容：

（一）企業董事會認可其對建立健全和有效實施內部控制負責；

（二）企業已對內部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標準以及得出的結論；

（三）企業沒有利用注冊會計師執行的審計程序及其結果作為自我評價的基礎；

（四）企業已向注冊會計師披露識別出的所有內部控制缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷；

（五）企業對于注冊會計師在以前審計中識別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經采取措施予以解決；

（六）企業在內部控制自我評價基準日后，內部控制是否發生重大變化，或者存在對內部控制具有重要影響的其他因素。

第二十四條 企業如果拒絕提供或以其他不當理由回避書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。

第二十五條 注冊會計師應當與企業溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應當以書面形式與董事會和經理層溝通。

注冊會計師認為審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效的，應當就此以書面形式直接與董事會和經理層溝通。書面溝通應當在注冊會計師出具內部控制審計報告之前進行。

第二十六條 注冊會計師應當對獲取的證據進行評價，形成對內部控制有效性的意見。

第六章 出具審計報告

第二十七條 注冊會計師在完成內部控制審計工作后，應當出具內部控制審計報告。標準內部控制審計報告應當包括下列要素：

（一）標題；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）企業對內部控制的責任段；

（五）注冊會計師的責任段；

（六）內部控制固有局限性的說明段；

（七）財務報告內部控制審計意見段；

（八）非財務報告內部控制重大缺陷描述段；

（九）注冊會計師的簽名和蓋章；

（十）會計師事務所的名稱、地址及蓋章；

（十一）報告日期。

第二十八條 符合下列所有條件的，注冊會計師應當對財務報告內部控制出具無保留意見的內部控制審計報告：

（一）企業按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》以及企業自身內部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制；

（二）注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

第二十九條 注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意的，應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。

注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內部控制發表的審計意見。

第三十條 注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內部控制發表否定意見。

注冊會計師出具否定意見的內部控制審計報告，還應當包括下列內容：

（一）重大缺陷的定義；

（二）重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。

第三十一條 注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通。

注冊會計師在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，應當在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見。

注冊會計師在已執行的有限程序中發現財務報告內部控制存在重大缺陷的，應當在內部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明。第三十二條 注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，應當區別具體情況予以處理：

（一）注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業進行溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明；

（二）注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明；

（三）注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險。

第三十三條 在企業內部控制自我評價基準日并不存在、但在該基準日之后至審計報告日之前（以下簡稱期后期間）內部控制可能發生變化，或出現其他可能對內部控制產生重要影響的因素。注冊會計師應當詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業關于這些情況的書面聲明。

注冊會計師知悉對企業內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內部控制發表否定意見。

注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告。

第七章 記錄審計工作

第三十四條 注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》的規定，編制內部控制審計工作底稿，完整記錄審計工作情況。

第三十五條 注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄下列內容：

（一）內部控制審計計劃及重大修改情況；

（二）相關風險評估和選擇擬測試的內部控制的主要過程及結果；

（三）測試內部控制設計與運行有效性的程序及結果；

（四）對識別的控制缺陷的評價；

（五）形成的審計結論和意見；

（六）其他重要事項。

附錄：內部控制審計報告的參考格式

1.標準內部控制審計報告

內部控制審計報告

××股份有限公司全體股東：

按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務報告內部控制的有效性。

一、企業對內部控制的責任

按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是企業董事會的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

三、內部控制的固有局限性

內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

四、財務報告內部控制審計意見

我們認為，××公司按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

五、非財務報告內部控制的重大缺陷

在內部控制審計過程中，我們注意到××公司的非財務報告內部控制存在重大缺陷[描述該缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度]。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關風險。需要指出的是，我們并不對××公司的非財務報告內部控制發表意見或提供保證。本段內容不影響對財務報告內部控制有效性發表的審計意見。

××會計師事務所 中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 ××年×月×日

2.帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告

內部控制審計報告

××股份有限公司全體股東：

按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務報告內部控制的有效性。

[“

一、企業對內部控制的責任”至“

五、非財務報告內部控制的重大缺陷”參見標準內部控制審計報告相關段落表述。]

六、強調事項

我們提醒內部控制審計報告使用者關注，（描述強調事項的性質及其對內部控制的重大影響）。本段內容不影響已對財務報告內部控制發表的審計意見。

××會計師事務所 中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 ××年×月×日

3.否定意見內部控制審計報告

內部控制審計報告

××股份有限公司全體股東：

按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務報告內部控制的有效性。[“

一、企業對內部控制的責任”至“

三、內部控制的固有局限性”參見標準內部控制審計報告相關段落表述。]

四、導致否定意見的事項

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。

[指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。]

有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內部控制失去這一功能。

五、財務報告內部控制審計意見

我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現控制目標的影響，××公司未能按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持有效的財務報告內部控制。

六、非財務報告內部控制的重大缺陷

[參見標準內部控制審計報告相關段落表述。]

××會計師事務所 中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 ××年×月×日

4.無法表示意見內部控制審計報告

內部控制審計報告

××股份有限公司全體股東：

我們接受委托，對××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務報告內部控制進行審計。

[刪除注冊會計師的責任段，“

一、企業對內部控制的責任”和“

二、內部控制的固有局限性”參見標準內部控制審計報告相關段落表述。]

三、導致無法表示意見的事項

[描述審計范圍受到限制的具體情況。]

四、財務報告內部控制審計意見

由于審計范圍受到上述限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取發表意見所需的充分、適當證據，因此，我們無法對××公司財務報告內部控制的有效性發表意見。

五、識別的財務報告內部控制重大缺陷（如在審計范圍受到限制前，執行有限程序未能識別出重大缺陷，則應刪除本段）重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。

盡管我們無法對××公司財務報告內部控制的有效性發表意見，但在我們實施的有限程序的過程中，發現了以下重大缺陷：

[指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。]

有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內部控制失去這一功能。

六、非財務報告內部控制的重大缺陷

[參見標準內部控制審計報告相關段落表述。]

××會計師事務所 中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 ××年×月×日

第五篇：公司內部審計制度

公司內部審計制度

第一章 總則

第一條

為了加強本公司的內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》、《中華人民共和國內部審計準則》、《內部審計實務指南》等相關法律法規，結合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度所稱審計對象，特指本公司財務部門、各子公司財務部門及相關責任人員。

第三條 本制度所稱內部審計，包括監督被審計對象的內部控制制度運行情況，檢查被審計對象會計賬目及其相關資產，監督被審計對象預決算執行和財務收支，評價重大經濟活動的效益等行為。第四條 公司所屬財務部門、各子公司財務部門均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

第二章 內部審計目的、工作職責及范圍

第五條 內部審計的目的。內部審計工作是在本公司內部建立的一種獨立評價職能。通過內部審計，評價內控制度是否健全、有效，以達到查錯防弊，改進管理，提高經濟效益；協助公司領導層有效的履行職責，規范公司運作行為，降低運營風險，完成公司經營目標。第六條 內部審計的職責

1、制定內部審計工作制度，編制審計工作計劃報董事長審批。

2、召開部門會議，圍繞工作計劃制訂審計項目計劃，按照計劃實施審計工作。

3、負責收集審計證據，編制審計底稿。

4、編制審計報告，提出審計意見及合理化建議。

5、監督檢查審計決定的執行及落實情況。

6、建立健全審計檔案。第七條 工作范圍：

1、財務審計。對被審計對象資產的安全性、完整性、財務收支的合法性、真實性以及其他有關經經濟活動進行審計。

2、內部控制審計。審查公司及子公司用于保證完成經營目標而制定的政策、計劃、程序和規定等所組成的內部控制系統是否完善，是否得到的有效遵守及執行。

3、項目預決算審計。對各子公司工程預算、結算、簽證、決算等資料的完整性、真實性，數據的真實性、準確性進行審計。

4、經濟責任審計。對全資、控股子公司以及投資項目的經濟目標、經營責任以及經濟效益進行審計。

5、交接、離任審計。核實債權債務，監督資產交接；對離任負責人在任職期間履行職責情況、經濟責任進行審計，對其經營業績進行評價。

6、專項審計。對公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查。

7、董事長交辦的舞弊調查及其他審計事宜。

第三章 審計機構和人員

第八條 依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，公司設立審計部，審計部是公司的內部審計機構，在董事長指導下獨立開展審計工作，審計部對董事長負責。

第九條 審計部應當配備具備必要專業知識、相應業務能力、堅持原則、具有良好職業道德的審計人員。

第十條 審計部設負責人兩名，由董事長提名并任免。審計部門負責人必須具有中、高級專業技術職稱與實際工作經驗。

第十一條 審計人員必須遵守以下行為規范，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守：

1、依法審計；

2、廉潔奉公；

3、忠于職守；

4、堅持原則；

5、客觀公正；

6、保守秘密。

第十二條 審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關系的或者利益沖突的，應當回避。

第十三條 審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。

第十四條 對違反審計工作規定的單位和個人由根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。

第四章 內部審計的依據、權限

第十五條

內部審計依據：

1、國家法律、法規、政策。

2、公司規章制度，董事會決議。

3、公司經營方針、計劃、目標。

4、經營責任單位的經營責任制度、責任狀況及合同。

5、公司及董事長根據實際情況制定的各種管理措施。第十六條

審計部的權限：

1、有權要求有關單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告和其他有關文件、資料。

2、有權參加公司有關經營、財務管理決策、工程建設、對外投資、重大合同等有關會議。

3、參與有關業務部門研究制定和修改有關規章制度并督促落實。

4、審核有關生產、經營、和財務活動的憑證、賬表、文件，現場勘察檢查資金和財產，檢查財務軟件，查閱有關文件和資料等。

5、對與審計事項有關的部門和個人進行詢查，并取得有關證明材料。

6、發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀損會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他有關資料的，有權予以制止；對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供賬表和有關資料的，有權向公司提出追究其責任的建議。

7、有權對被審計對象提出改進經營管理、提高經濟效益的建議，并監督建議的執行情況。

8、對嚴重違反公司規定及相關法規，或因失職造成公司嚴重損失的直接責任人員及其直屬領導，有權提出處理建議。

第五章 審計工作程序

第十七條 準備階段

1、確定項目審計計劃。按照內部審計工作計劃，審計部確定項目審計計劃，報公司董事長批準后實施。

2、成立審計小組。

審計部根據項目審計計劃，選派審計人員組成審計小組，并指定主審人員，審計小組實行主審負責制。主審人員負責制定審計方案。必要時，可申請其他專業人員參與審計或者提供專業建議。

3、通知被審計對象

通知被審計對象，要求被審計對象提前準備好生產、經營及財務活動的相關的單據、憑證、賬表、文件等資料。

第十六條 實施階段。審計小組依據項目審計計劃和審計方案，審計小組在實施審計過程中發現的問題可隨時向有關單位和人員提出改進的建議，編制審計工作底稿。審計終結，依據審計工作底稿，提出管理建議及審計意見，編制審計報告。第十七條 報告階段

1、征求意見。審計報告應征求被審計對象的意見，被審計對象自接到審計報告征求意見稿之日起3日內，將其書面意見反饋給審計小組，超過規定時間視同無異議。

2、報告審定。審計小組征求被審計對象的意見后完成審計報告，報公司董事長簽批。

3、報告送達。審定的審計報告經董事長審批后送達被審計對象。被審計對象就報告中所提出的問題和意見制訂整改方案進行整改，審計人員有權就整改情況進行檢查。

4、檔案管理。審計小組應在審計工作結束后7日內對審計工作底稿、審計取證記錄、審計報告、反饋意見、整改方案等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。

5、后續審計。對主要項目應進行后續審計，檢查被審計對象對審計意見、審計決定的采納及執行情況和效果。

第六章 附則

第十八條 本制度由審計部負責解釋和修訂。本制度未盡事宜，按照國家有關法律、法規和公司章程的規定執行。

第十九條 本制度自董事長審批之日起實行，并抄送各相關部門。