第一篇：工程審計(jì)實(shí)施辦法-l

工程審計(jì)制度（草案）

一、目的

規(guī)范工程審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，推進(jìn)形成規(guī)范化的工程管理制度及工作流程，促進(jìn)工作有序化，責(zé)任明晰化，強(qiáng)化對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、工程審計(jì)人員職責(zé)

1、審計(jì)人員要遵循“掌握政策、謙虛謹(jǐn)慎、堅(jiān)持原則、客觀公正、維護(hù)公司利益”的指導(dǎo)思想，開(kāi)展工作。

2、審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，做到依據(jù)充分，事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。

3、經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，保證審計(jì)質(zhì)量。

4、經(jīng)常性地收集、審閱工程資料，包括：合同、簽證、會(huì)議紀(jì)要、預(yù)結(jié)算資料、索賠資料、設(shè)計(jì)圖紙等。

5、廉潔奉公，忠于職守，保守秘密、嚴(yán)格遵守審計(jì)制度。

6、不斷學(xué)習(xí)、充實(shí)工程技術(shù)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)，提高工作水平。

三、工程審計(jì)依據(jù)

1、國(guó)家層面：即《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及其他相關(guān)法律、法規(guī)、政策、各類工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

2、公司層面：即公司經(jīng)營(yíng)方針、政策、計(jì)劃、預(yù)算、目標(biāo)；本公司內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部工作流程、崗位職責(zé)。

四、工程審計(jì)對(duì)象、范圍、內(nèi)容

1、審計(jì)對(duì)象：公司各相關(guān)部門、下屬子公司（含控股及參股子公司）。

2、審計(jì)范圍：各項(xiàng)工程項(xiàng)目及相關(guān)設(shè)備物資采購(gòu)項(xiàng)目。

3、審計(jì)內(nèi)容：一方面是“三性”審計(jì)，即工程項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性，具鑒證性；另一方面是檢查與評(píng)價(jià)，具體內(nèi)容包括檢查制度流程執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和投資風(fēng)險(xiǎn)情況，具管理性。從時(shí)間邏輯展開(kāi)，有事前、事中與事后三方面，具體包括對(duì)工程項(xiàng)目前期準(zhǔn)備情況、施工階段工程管理情況、竣工決（結(jié)）算的審計(jì)。

五、工程審計(jì)介入環(huán)節(jié)

1、方案設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)：參加方案討論、設(shè)計(jì)交底、圖紙會(huì)審會(huì)議，聽(tīng)取工程技術(shù)人員對(duì)各設(shè)計(jì)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比選和價(jià)值工程分析，了解各設(shè)計(jì)方案的技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性和質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)提出審計(jì)建議，督促公司合理采用“價(jià)值工程”和“限額設(shè)計(jì)”等手段優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，防止“一言堂”。

2、招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)：參與工程招投標(biāo)會(huì)議和對(duì)投標(biāo)人的考察，監(jiān)督招標(biāo)文件、標(biāo)底的編制、投標(biāo)文件的審核及評(píng)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程、必要時(shí)提出審計(jì)建議，督促各類招標(biāo)工作嚴(yán)格按公司規(guī)定的工作流程進(jìn)行。

3、采購(gòu)管理環(huán)節(jié)的審計(jì)：依照采購(gòu)管理工作流程，全程監(jiān)督對(duì)供應(yīng)商的考察和選定、不同品牌、型號(hào)的材料及設(shè)備的詢價(jià)和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察等工作的開(kāi)展，防止“走過(guò)場(chǎng)”和“內(nèi)外勾結(jié)”等損害公司利益的情況發(fā)生。

4、合同簽訂環(huán)節(jié)的審計(jì)：對(duì)照招標(biāo)文件和中標(biāo)單位投標(biāo)文件，檢查工程承包合同類型、合同價(jià)款與結(jié)算支付方式、材料設(shè)備的供應(yīng)及價(jià)差調(diào)整、施工期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)范圍等條款，必要時(shí)提出審計(jì)修改意見(jiàn)，另外要檢查合同簽發(fā)手續(xù)是否完整。

5、工程施工環(huán)節(jié)的審計(jì)：對(duì)照公司工程采購(gòu)部工作流程，對(duì)該部的工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督，督促工程項(xiàng)目質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度控制工作的有效開(kāi)展。工程審計(jì)人員應(yīng)著重以下四個(gè)方面的跟蹤檢查：（1）審查工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否手續(xù)是否完備、依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否真實(shí)合理。（2）檢查進(jìn)場(chǎng)工程材料、設(shè)備的質(zhì)量的合規(guī)性。（3）審查工程施工進(jìn)度是否符合合同約定的工期要求，工程進(jìn)度表是否已由工程臨理人員或甲方代表按實(shí)際情況簽字，施工進(jìn)度是否真實(shí)合理。（4）審查工程施工是否按照合同與圖紙進(jìn)行施工，有無(wú)偷工減料的現(xiàn)象。

6、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的審計(jì)：參與工程日常質(zhì)量檢查和竣工驗(yàn)收，及時(shí)了解工程實(shí)體本身和相應(yīng)的管理環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)整改意見(jiàn)。

7、工程竣工決（結(jié)）算環(huán)節(jié)的審計(jì)：工程竣工決（結(jié)）算是反映建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際造價(jià)和考核投資效果的依據(jù)，是建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)管理工作成效的綜合反映,工程竣工決（結(jié)）算審計(jì)是工程審計(jì)的中心環(huán)節(jié)。結(jié)合我公司的實(shí)際情況，可采用“以審代決（結(jié)）”的模式開(kāi)展審計(jì)工作。由審計(jì)人員牽頭，首先對(duì)送審結(jié)算資料的完整性、合法性、時(shí)效性進(jìn)行審核認(rèn)定，而后組織公司預(yù)結(jié)算人員自審或委托社會(huì)中介造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審價(jià)，初審結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核后提出審計(jì)修改意見(jiàn)，在廣泛征詢各方意見(jiàn)后，由財(cái)務(wù)部出具審計(jì)報(bào)告最終確認(rèn)工程造價(jià)實(shí)際金額，經(jīng)總經(jīng)理簽發(fā)后，作為財(cái)務(wù)部門支付工程款的依據(jù)

六、工程審計(jì)種類、方式、程序

1、種類：

①、常規(guī)審計(jì)：配合公司工程采購(gòu)部，對(duì)各工程項(xiàng)目及相關(guān)設(shè)備物資采購(gòu)的各工作環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

②、專項(xiàng)審計(jì)(結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)展)： 管理審計(jì)：對(duì)被審單位工作任務(wù)完成情況及相應(yīng)的獎(jiǎng)罰實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

效益審計(jì)：對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性及利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。

離任審計(jì)：對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)調(diào)查：對(duì)公司存在的問(wèn)題或投訴、舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行專題調(diào)查。

2、方式：

①、報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)：被審單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定定期將有關(guān)材料送審計(jì)部接受審計(jì)檢查；被審單位接到審計(jì)通知書(shū)，在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。

②、就地審計(jì)：審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作、生活條件。

3、工程審計(jì)程序

常規(guī)審計(jì)：按照工程審計(jì)應(yīng)介入的各環(huán)節(jié)，針對(duì)公司各工程項(xiàng)目及相關(guān)設(shè)備物資采購(gòu)的實(shí)際情況，有效開(kāi)展工程審計(jì)監(jiān)督。

專項(xiàng)審計(jì)：

①、制定審計(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施。

②、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，發(fā)審計(jì)通知書(shū)書(shū)面通知被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間，特殊情況下可以電話通知后進(jìn)點(diǎn)或經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不事先通知直接進(jìn)點(diǎn)審計(jì)；

③、實(shí)施審計(jì)，審計(jì)人員可采取審查工程資料、現(xiàn)場(chǎng)察看、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。

④、審計(jì)終結(jié)，審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告，書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在限定時(shí)間內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)小組或?qū)徲?jì)部，逾期則視為無(wú)異議(注:審計(jì)調(diào)查報(bào)告可不書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn),若是總經(jīng)理對(duì)審計(jì)調(diào)查報(bào)告作出批示要審計(jì)部提出處理意見(jiàn)、決定，則也要書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn))。

⑤、審計(jì)部審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)需要進(jìn)一步處理的還應(yīng)做出審計(jì)決定，并將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定報(bào)送總經(jīng)理審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人必須執(zhí)行。

⑥、審計(jì)部在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)建立審計(jì)檔案，按規(guī)定進(jìn)行保管。

⑦、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)決定、意見(jiàn)的落實(shí)情況。

⑧、被審計(jì)單位相關(guān)人員對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)如有異議，可在收到審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)之日起七日內(nèi)，向?qū)徲?jì)部書(shū)面提出復(fù)議，審計(jì)部七日內(nèi)作出最終裁定。

七、本制度由財(cái)務(wù)部（審計(jì)）負(fù)責(zé)解釋。

八、本制度自XX年X月X日起施行。

第二篇：工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法

工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條

為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我區(qū)建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，明確審計(jì)人員的工作職責(zé)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《江蘇省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《南京市建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)工程竣工決算審計(jì)實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法是審計(jì)人員實(shí)施工程審計(jì)、反映審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定以及進(jìn)行審計(jì)歸檔應(yīng)當(dāng)遵循的工作規(guī)范。

第二章 審計(jì)項(xiàng)目管理

第三條

審計(jì)立項(xiàng)

1、工作計(jì)劃安排的工程項(xiàng)目；

2、區(qū)各單位報(bào)審的工程項(xiàng)目；

3、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工程項(xiàng)目。

第四條

資料接收及預(yù)審

工程竣工資料送達(dá)后，固定資產(chǎn)投資審計(jì)科應(yīng)由專人對(duì)相關(guān)資料的完整性進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審內(nèi)容包括（劃線部分為必需資料）：（1）工程招、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、預(yù)算書(shū)、立項(xiàng)批文、開(kāi)竣工日期及驗(yàn)收資料；（2）施工過(guò)程中的有關(guān)設(shè)計(jì)變更、工程簽證、會(huì)議記要、監(jiān)理日志、與工程造價(jià)有關(guān)隱蔽工程資料和其他相關(guān)文件資料；（3）全套設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙；蓋有建設(shè)單位、施工單位及編制人員簽章的工程竣工決算書(shū)；（4）工程量計(jì)算書(shū)；主要材料（設(shè)備）采購(gòu)合同協(xié)議、發(fā)票、供應(yīng)、驗(yàn)收及出入庫(kù)統(tǒng)計(jì)資料等原始憑證；（5）施工單位資質(zhì)證書(shū)、取費(fèi)證書(shū)；（6）審計(jì)部門要求提供的其他相關(guān)資料。

對(duì)資料不完整，不具備審計(jì)條件的，向建設(shè)單位制發(fā)《不予受理通知書(shū)》，并要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊資料。

第五條

時(shí)間要求

審計(jì)組收到經(jīng)過(guò)預(yù)審后的工程竣工決算資料后，應(yīng)在以下時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成項(xiàng)目審計(jì)：送審金額在100萬(wàn)元以下的，40日內(nèi)完成；送審金額在100萬(wàn)元至1000萬(wàn)元的，50日內(nèi)完成；送審金額在1000萬(wàn)元以上的，60日內(nèi)完成。特殊情況下,報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意,可適當(dāng)放寬審計(jì)時(shí)間。

第六條

建立工程審計(jì)臺(tái)帳

固定資產(chǎn)投資審計(jì)科應(yīng)由專人負(fù)責(zé)工程竣工決算資料的接收、登記、統(tǒng)計(jì)工作，并建立工程竣工決算審計(jì)臺(tái)帳。臺(tái)帳內(nèi)容為：項(xiàng)目名稱、送審單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)文號(hào)、送審金額、核減金額、核減率、審計(jì)組長(zhǎng)、參審工程人員等。

第七條

成立審計(jì)組

固定資產(chǎn)投資審計(jì)科根據(jù)審計(jì)立項(xiàng)和工程項(xiàng)目性質(zhì)成立審計(jì)組，組長(zhǎng)由我局審計(jì)人員擔(dān)任，組員由我局審計(jì)人員和特約審計(jì)員組成，特約審計(jì)員原則上從我局工程審計(jì)資源庫(kù)中選定。

選定原則：（1）在本項(xiàng)目類方面具有專業(yè)特長(zhǎng)；（2）無(wú)在手積壓項(xiàng)目或雖有個(gè)別項(xiàng)目，但能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的；（3）與項(xiàng)目相關(guān)單位無(wú)利害關(guān)系。

選定程序：根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模及時(shí)間要求，由固定資產(chǎn)投資審計(jì)科擬定人選報(bào)經(jīng)分管局長(zhǎng)或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后選定。

第八條

制發(fā)審計(jì)通知書(shū)

1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)科每年年初向建設(shè)項(xiàng)目較多的單位統(tǒng)一下發(fā)審計(jì)通知書(shū)（預(yù)備）。

2、對(duì)于區(qū)各單位報(bào)審的項(xiàng)目或區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦的項(xiàng)目，應(yīng)在正式實(shí)施審計(jì)前向建設(shè)單位制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。

第三章 審計(jì)工作程序

第九條

初審

特約審計(jì)員在接到資料7日內(nèi)，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行初審，并向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)通報(bào)初審情況。初審內(nèi)容包括：（1）工程項(xiàng)目概況；（2）項(xiàng)目招投標(biāo)情況，施工合同簽訂程序是否合規(guī)；（3）主要工程子項(xiàng)及決算編制情況；（4）決算審計(jì)所必需的資料是否齊備；（5）有無(wú)影響審計(jì)工作開(kāi)展的重大事項(xiàng)等。審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)初審結(jié)果決定正式實(shí)施審計(jì)。如發(fā)現(xiàn)報(bào)審資料不齊全并影響審計(jì)結(jié)果的，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)通知建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)全所缺資料。第十條

取證

1、測(cè)量工程量。審計(jì)組會(huì)同建設(shè)方、施工方進(jìn)入工程現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量工程量，原則如下：（1）建設(shè)方提供圖紙的，對(duì)照?qǐng)D紙、工程竣工決算書(shū)等資料對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核；（2）建設(shè)方?jīng)]有提供圖紙、提供圖紙不全或不規(guī)范的，特約審計(jì)員對(duì)照工程竣工決算書(shū)及其他資料進(jìn)行測(cè)量并勾畫(huà)現(xiàn)場(chǎng)簡(jiǎn)圖；（3）對(duì)于隱蔽工程或難以在現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的工程，要求建設(shè)方和施工方提供隱蔽工程驗(yàn)收單或其他證明資料。

2、補(bǔ)報(bào)資料。測(cè)量工程量時(shí)，如存在施工單位漏報(bào)工程子項(xiàng)的，審計(jì)人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)報(bào)相應(yīng)工程決算（有建設(shè)方、施工方蓋章簽字認(rèn)可），并說(shuō)明漏報(bào)原因、漏報(bào)金額等。審計(jì)人員按補(bǔ)充完整的資料進(jìn)行審計(jì)，如建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未按要求補(bǔ)報(bào)決算的，則視其不存在漏報(bào)事項(xiàng)。

3、審查材料價(jià)格。審計(jì)人員對(duì)工程材料價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，一般參照以下價(jià)格執(zhí)行：（1）同一時(shí)期市場(chǎng)調(diào)查的材料價(jià)格；（2）工程造價(jià)部門發(fā)布的同一時(shí)期工程造價(jià)信息；（3）建設(shè)單位的簽證價(jià)格、施工單位提供的原始發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)報(bào)審資料中原始發(fā)票、簽證價(jià)格偏高，則按同一時(shí)期市場(chǎng)調(diào)查價(jià)格予以調(diào)整。

第十一條

審核

取證完畢后，特約審計(jì)員應(yīng)及時(shí)對(duì)測(cè)量的工程量進(jìn)行計(jì)算、匯總，對(duì)照相關(guān)資料對(duì)工程量、定額套用、材料價(jià)格、取費(fèi)等進(jìn)行調(diào)整，并將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)，審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)情況安排時(shí)間約定建設(shè)方、施工方對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行核對(duì)。

施工單位代表需出具合法的授權(quán)委托書(shū)，審計(jì)組應(yīng)建立完整的審計(jì)過(guò)程記錄，每次對(duì)帳后一般應(yīng)形成相應(yīng)的工作記錄，并由與會(huì)各方簽字。

涉及重大審計(jì)事項(xiàng)的，審計(jì)組應(yīng)書(shū)面函詢、函證建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位。

如建設(shè)單位、施工單位等對(duì)審計(jì)工作不予配合，審計(jì)組應(yīng)依照法定權(quán)限以書(shū)面形式予以督促、責(zé)成。性質(zhì)嚴(yán)重的，依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)給予處理處罰。

第十二條

審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中遇到重大事項(xiàng)及問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)向科長(zhǎng)、分管局長(zhǎng)匯報(bào)，分管局長(zhǎng)視情況召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究決定。

第十三條

整理審計(jì)證據(jù) 審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)證據(jù)，將其交付審計(jì)組長(zhǎng)：（1）直接在決算書(shū)上進(jìn)行修改的，將修改后的竣工決算書(shū)簽字后交給審計(jì)組長(zhǎng)。（2）使用工程軟件的，須向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)提供一份工程審計(jì)資料（包括取費(fèi)表、材差表、審計(jì)核定決算書(shū)等）。

特約審計(jì)員整理審計(jì)證據(jù)，因特殊原因無(wú)法按上述要求整理審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)請(qǐng)示，征得審計(jì)組長(zhǎng)同意后，按審計(jì)組長(zhǎng)要求整理。

審計(jì)組有責(zé)任對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行整理，并形成相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。

第十四條

特約審計(jì)員出具審核報(bào)告

工程審計(jì)結(jié)束后，特約審計(jì)員應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況，及時(shí)出具審核意見(jiàn)，審核意見(jiàn)應(yīng)包括下列基本要素：

1、標(biāo)題（關(guān)于***工程竣工決算的審核報(bào)告）；

2、主送單位（鼓樓區(qū)審計(jì)局）；

3、報(bào)告內(nèi)容：（1）審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式；（2）工程基本概況、工程地點(diǎn)（綠化、亮化、出新需附現(xiàn)場(chǎng)簡(jiǎn)圖）、招投標(biāo)情況、開(kāi)竣工時(shí)間；（3）報(bào)審數(shù)、審計(jì)核定數(shù)及核減額；（4）核減原因：主要從材料價(jià)格、定額套用、工程量調(diào)整、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面加以論述；

4、特約審計(jì)員簽名、日期。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)練。

第十五條

出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定

1、審核結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)向分管局長(zhǎng)匯報(bào)工程審計(jì)情況，并形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，按《審計(jì)法》要求書(shū)面征求相關(guān)單位意見(jiàn)。

2、審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)、施工等相關(guān)單位反饋的意見(jiàn)進(jìn)行審核，根據(jù)實(shí)際情況修正審計(jì)結(jié)論。如相關(guān)單位無(wú)正當(dāng)理由拒不服從審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究，直接出具審計(jì)結(jié)論。

3、為提高工作效率，對(duì)送審金額低于200萬(wàn)元的項(xiàng)目，可用工程竣工決算審計(jì)核定結(jié)果征求意見(jiàn)書(shū)代替代審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)。

第四章 審計(jì)檔案

第十六條

審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后10內(nèi)，特約審計(jì)員應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目形成的審計(jì)資料進(jìn)行收集、整理，交付給審計(jì)組長(zhǎng)，審計(jì)組長(zhǎng)檢查無(wú)誤后按立卷規(guī)則和方法立卷，經(jīng)檔案管理人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔。審計(jì)檔案主要包括以下材料：審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)（簡(jiǎn)易審計(jì)結(jié)果報(bào)告）的草擬稿、辦文單和正式文書(shū)，審計(jì)定案表，竣工決算書(shū)及其審計(jì)核定稿，施工合同，補(bǔ)充協(xié)議，會(huì)議記要，主要材料(設(shè)備)采購(gòu)合同協(xié)議和發(fā)票，簽證單，施工單位資質(zhì)證書(shū)、取費(fèi)證書(shū)以及其他資料。

第五章 工作紀(jì)律

第十七條

工程審計(jì)人員應(yīng)遵守以下工作紀(jì)律：

1、嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和我局制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度，依法審計(jì)。

2、辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，不得弄虛作假，徇私舞弊，不得收取建設(shè)單位或施工單位好處，不得接受建設(shè)單位和施工單位宴請(qǐng)，不得參加可能影響審計(jì)公正執(zhí)行的活動(dòng)，不得以我局名義承攬工程預(yù)、決算審計(jì)業(yè)務(wù)。

3、辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

4、對(duì)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中知悉的被審計(jì)單位不宜公開(kāi)的事項(xiàng)，負(fù)有保密責(zé)任。

5、審計(jì)中遇到問(wèn)題需向建設(shè)單位或施工單位協(xié)商或核實(shí)的，應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)同建設(shè)單位和施工單位聯(lián)系，并在我局核對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，特約審計(jì)員不得單獨(dú)同建設(shè)單位或施工單位聯(lián)系。

6、現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)工程量時(shí)，一般由我局審計(jì)人員、特約審計(jì)員會(huì)同建設(shè)方、施工方代表一同到現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量核實(shí)，如是零星的工程，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)認(rèn)可，可由特約審計(jì)員會(huì)同建設(shè)方、施工方代表一同現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量核實(shí)。

第六章

工作責(zé)任

第十八條

過(guò)錯(cuò)追究及處理

（一）在工程竣工決算審計(jì)工作中，我局人員違反審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)程序，按《鼓樓區(qū)審計(jì)局過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）在工程竣工決算審計(jì)工作中，特約審計(jì)員違反工作紀(jì)律和審計(jì)程序，按以下情況進(jìn)行處理：

1、情節(jié)輕微的：扣除勞務(wù)費(fèi)及押金，并視情況決定是否解除聘用關(guān)系。

2、情節(jié)嚴(yán)重的：（1）屬于自身原因的，扣除其勞務(wù)費(fèi)及押金，解除聘用關(guān)系，并向其從業(yè)單位和資質(zhì)頒發(fā)管理機(jī)構(gòu)提出處理建議，必要時(shí)移送處理。（2）不屬于自身原因的，扣除其勞務(wù)費(fèi)及押金，解除聘用關(guān)系。

（三）特約審計(jì)員因違反規(guī)定，造成審計(jì)項(xiàng)目的行政訴訟或賠償，應(yīng)參加訴訟并承擔(dān)一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任和相應(yīng)的法律責(zé)任。

第七章

考核

第十九條

考核

1、我局定期對(duì)特約審計(jì)員履行職責(zé)狀況進(jìn)行考核。考核由固定資產(chǎn)投資審計(jì)科組織，考核結(jié)果作為支付勞務(wù)費(fèi)及獎(jiǎng)罰的主要依據(jù)。

2、在聘用期內(nèi)，特約審計(jì)員有義務(wù)每年向我局提交書(shū)面述職報(bào)告或履行職責(zé)情況總結(jié)。

3、考核標(biāo)準(zhǔn)

（1）特約審計(jì)員對(duì)我局交辦任務(wù)的完成情況；

（2）特約審計(jì)員完成工程審計(jì)的質(zhì)量情況；

（3）特約審計(jì)員執(zhí)行本辦法第五章工作紀(jì)律情況；

（4）我局規(guī)定的其他情況。

4、考評(píng)分為不合格、合格、優(yōu)秀三個(gè)等次。

第二十條

獎(jiǎng)懲措施

1、考評(píng)不合格等次的，扣除其質(zhì)量保證金，并將其解聘；

2、考評(píng)合格等次的，年終歸還其質(zhì)量保證金；

3、考評(píng)優(yōu)秀等次的，年終歸還其質(zhì)量保證金，并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。

第八章

工程審計(jì)資源庫(kù)的使用和管理

第二十一條

建庫(kù)。工程審計(jì)資源庫(kù)建庫(kù)工作由鼓樓區(qū)審計(jì)

局向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)，擇優(yōu)選擇10家工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。進(jìn)入政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)資源庫(kù)后，須與鼓樓區(qū)審計(jì)局簽訂廉政合同并報(bào)鼓樓區(qū)工程建設(shè)管理委員會(huì)辦公室和鼓樓區(qū)紀(jì)委監(jiān)察局備案。

第二十二條

用庫(kù)。我局在實(shí)施固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)工作需要，從資源庫(kù)中選取具備相關(guān)資質(zhì)、職業(yè)操守較好的人員擔(dān)任特約審計(jì)員，參與項(xiàng)目審計(jì)。具體操作辦法見(jiàn)第二章第七條。

第二十三條

管庫(kù)。工程審計(jì)資源庫(kù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。我局定期組織考核。考核辦法見(jiàn)第七章，依據(jù)考核業(yè)績(jī)按一定比例優(yōu)勝劣汰。

第九章

附

則

第二十四條

固定資產(chǎn)投資審計(jì)科每月底召開(kāi)一次由分管局長(zhǎng)或局長(zhǎng)參加的工程審計(jì)工作例會(huì)。第二十五條

本辦法自公布之日起施行。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)股份公司《關(guān)于印發(fā)

〈經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法〉的通知》的通知

公司各單位：

中國(guó)化學(xué)工程股份有限公司《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》已由中國(guó)化學(xué)工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)，自發(fā)布之日起施行，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：內(nèi)部審計(jì) 工作規(guī)定 通知

中國(guó)化學(xué)工程股份有限公司文件

中國(guó)化學(xué)股份發(fā)[2011]393 號(hào)

關(guān)于印發(fā)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等的通知

各子公司：

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》已由中國(guó)化學(xué)工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)于2011年12月9日審議通過(guò)，現(xiàn)予以公布，編號(hào)為CNCEC-RU-C-AA-011-V01-2011，自發(fā)布之日起施行。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 實(shí)施辦法 通知

評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)擔(dān)任。審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)履行以下主要職責(zé)：

(一)組織協(xié)調(diào)與被審計(jì)企業(yè)的審計(jì)工作事宜；(二)負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)審計(jì)方案和績(jī)效評(píng)價(jià)工作計(jì)劃；(三)負(fù)責(zé)帶領(lǐng)審計(jì)項(xiàng)目組(含財(cái)務(wù)審計(jì)組和績(jī)效評(píng)價(jià)組)正式進(jìn)駐企業(yè)，并落實(shí)有關(guān)工作要求；

(四)在審計(jì)工作中，及時(shí)協(xié)調(diào)解決有關(guān)重要事項(xiàng)；(五)負(fù)責(zé)組織訪談、與企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員交換審計(jì)意見(jiàn)；(六)負(fù)責(zé)組織審核和修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，并對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任。

件：

(一)擁有相關(guān)領(lǐng)域的中高級(jí)技術(shù)職稱或相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)(技術(shù))資格，或者具備較豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷；

(二)熟悉被審計(jì)企業(yè)（單位）所在行業(yè)的情況；(三)具有較強(qiáng)組織、綜合分析和判斷能力；(四)能夠堅(jiān)持原則、清正廉潔、秉公辦事。

產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關(guān)政策的批準(zhǔn)文件等；

(3)企業(yè)的管理情況，主要為以文字形式描述的企業(yè)內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度及執(zhí)行情況等，如內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開(kāi)支審批辦法等。

(4)重大事項(xiàng)，包括重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄等；

(5)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及原因說(shuō)明等。

(6)企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門出具的完稅證明、銀行對(duì)賬單等外部資料。

(7)在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。2．企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)提供的績(jī)效評(píng)價(jià)資料主要有：(1)任期內(nèi)企業(yè)的工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)；(2)任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；

(3)領(lǐng)導(dǎo)人員關(guān)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告應(yīng)包括任期內(nèi)的主要業(yè)績(jī)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行效果、職工生活改善情況；存在的主要問(wèn)題、工作中應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)與建議等；

(4)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。(二)審計(jì)項(xiàng)目組與企業(yè)相關(guān)部門（紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、財(cái)務(wù)資產(chǎn)等）溝通信息，了解有關(guān)情況。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)、被審計(jì)企業(yè)的基本情況、業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)和了解掌握的有關(guān)線索等制定審計(jì)工作方案并報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

(三)根據(jù)審計(jì)的分工，審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)率財(cái)務(wù)審計(jì)組和績(jī)效評(píng)價(jià)組進(jìn)駐企業(yè)，組織召開(kāi)由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及有關(guān)人員參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見(jiàn)面會(huì)，明確工作要求及配合事項(xiàng)。

被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員及所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書(shū)面承諾

(四)發(fā)布審計(jì)相關(guān)信息，包括：

開(kāi)展本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的依據(jù)；委托單位及審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)工作具體時(shí)間段落等；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容、方式、方法等；審計(jì)公告的目的和方式，審計(jì)項(xiàng)目組具體的電話、電子郵件、辦公地點(diǎn)等聯(lián)系方式方法。

（五）開(kāi)設(shè)審計(jì)意見(jiàn)箱，收集群眾的意見(jiàn)，掌握審計(jì)線索。審計(jì)意見(jiàn)箱的鑰匙由審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人掌握，對(duì)收到的有關(guān)情況保守秘密，不得泄漏。

(六)財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善方案。

1．財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)后應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步測(cè)試，進(jìn)一步了解被審計(jì)企業(yè)的基本控制環(huán)境、內(nèi)部控制狀況和主要業(yè)務(wù)流程、接受外部審計(jì)及其他各種審計(jì)檢查等基礎(chǔ)情況，了解任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他重要情況，評(píng)估被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和具體工作范圍，修改完善審計(jì)工作方案，經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)審定后實(shí)施。

2．績(jī)效評(píng)價(jià)組進(jìn)駐企業(yè)后應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)企業(yè)的基本組織狀況與基本財(cái)務(wù)狀況，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任職時(shí)間、任期目標(biāo)、任期工作表現(xiàn)、職工中的口碑、任期內(nèi)工作職責(zé)及完成情況等個(gè)人基本情況。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)與內(nèi)容，并通過(guò)審查會(huì)計(jì)資料、查閱與審計(jì)范圍有關(guān)的文件、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)、向有關(guān)單位和個(gè)人詢問(wèn)、函證等程序，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，為形成審計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。

(三)審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫(xiě)審計(jì)工作記錄，整理編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿包括以下內(nèi)容：

1．審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段所形成的材料、收集的有關(guān)證據(jù)、被審計(jì)企業(yè)提供的基本情況和審計(jì)工作實(shí)施方案；

2．與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的證明材料及其鑒定意見(jiàn)； 3．審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因； 4．判斷審計(jì)事項(xiàng)的法律、法規(guī)、政策依據(jù)；

5．審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步結(jié)論和處理意見(jiàn)、建議，向被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員征求意見(jiàn)；

6．在執(zhí)行具體審計(jì)工作方案過(guò)程中所作的其他有關(guān)記錄等。財(cái)務(wù)審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

(四)財(cái)務(wù)審計(jì)組根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)形成財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。

定量評(píng)價(jià)，形成績(jī)效定量評(píng)價(jià)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。

是否真實(shí)、完整，賬表、賬賬、賬實(shí)是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問(wèn)題，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的有關(guān)問(wèn)題。

財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)應(yīng)特別關(guān)注對(duì)貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。

任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)＝經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤(rùn)總額(已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn))十消化任期以前不良資產(chǎn)

被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的有關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，為對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。

慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮其任期行為對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)。

（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；

（二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。

稱和報(bào)告性質(zhì)；

(二)應(yīng)為接收審計(jì)報(bào)告的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)；(三)審計(jì)報(bào)告的正文內(nèi)容一般包括：

1．審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、任職時(shí)間、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審計(jì)的重要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。

2．被審計(jì)企業(yè)基本情況主要包括：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、核算形式等基本內(nèi)容。

3．財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果：

（1）被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

（2）經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問(wèn)題，包括企業(yè)的問(wèn)題和領(lǐng)導(dǎo)人員的問(wèn)題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題要進(jìn)行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

4．績(jī)效分析評(píng)價(jià)：重點(diǎn)分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間，企業(yè)各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況；分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績(jī)。

5．根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與業(yè)績(jī)，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

6．對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。7．需要在審計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

(四)附件主要為：任期內(nèi)各審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、會(huì)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整表、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表；如企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有異議，還應(yīng)包括其反饋意見(jiàn)；其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)等；

(五)簽章由審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)簽章；(六)報(bào)告日期指上報(bào)審計(jì)報(bào)告的日期。

第四篇：校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為了規(guī)范中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家教委第24號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中小學(xué)校長(zhǎng)，是指各級(jí)人民政府舉辦的中小學(xué)、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校的校長(zhǎng)，包括幼兒園園長(zhǎng)。

第三條 本辦法所稱中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指教育系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行管理職責(zé)的情況依法做出評(píng)價(jià)。

第四條 中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評(píng)價(jià)中小學(xué)校長(zhǎng)在管理學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理，并為其上級(jí)主管部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。

第五條 中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由任免該負(fù)責(zé)人的主管部門授權(quán)本部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

第六條 中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（一）是否依法履行對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理的職責(zé)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況怎樣；

（二）辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌集情況如何，是否逐年增加，各項(xiàng)收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)支出的效益如何，有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問(wèn)題；

（三）學(xué)校種類資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（四）校辦企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何；

（五）債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

（六）財(cái)經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（七）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤；

（八）本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

（九）授權(quán)審計(jì)的部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在收到主管部門的授權(quán)審計(jì)通知后，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》組織實(shí)施。在下達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)內(nèi)容限期提交書(shū)面述職報(bào)告并附有關(guān)材料。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取教職工代表的意見(jiàn)。實(shí)施審計(jì)后，只向授權(quán)審計(jì)的部門提出審計(jì)報(bào)告，不出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和作出審計(jì)決定。

第八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和自己的有關(guān)審計(jì)成果，以及經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)組織的有關(guān)審計(jì)成果。

第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)他們?cè)诠芾韺W(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，并提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或處理、處罰的建議。

第十條 評(píng)價(jià)中小學(xué)校長(zhǎng)在管理學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，應(yīng)當(dāng)采用對(duì)比審查法，將審計(jì)結(jié)果與國(guó)家和主管部門的要求相比，與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，與任職時(shí)學(xué)校的財(cái)經(jīng)狀況相比，與社會(huì)公認(rèn)的原則相比。

第十一條 評(píng)價(jià)中小學(xué)校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)負(fù)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者直接責(zé)任。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

國(guó)家教委

第五篇：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法

湖北工程學(xué)院建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作，規(guī)范建設(shè)工程管理，合理控制工程造價(jià)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，提高投資效益，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和相關(guān)文件精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“全過(guò)程審計(jì)”）是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工結(jié)算各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)活動(dòng)。包括五個(gè)階段的過(guò)程跟蹤審計(jì)：項(xiàng)目建設(shè)前期審計(jì)、招投標(biāo)過(guò)程審計(jì)、施工合同審計(jì)、施工過(guò)程審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)及財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

第三條 本辦法所指建設(shè)工程項(xiàng)目是指學(xué)校基建（含新建、改建、擴(kuò)建）工程項(xiàng)目及修繕工程項(xiàng)目。學(xué)校凡符合建設(shè)工程項(xiàng)目單項(xiàng)預(yù)算造價(jià)超過(guò)200萬(wàn)元（含200萬(wàn)元）的基建工程和30萬(wàn)元以上的修繕工程實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

第四條 學(xué)校審計(jì)處是負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的職能部門，具體承擔(dān)組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作。在報(bào)請(qǐng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后，可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作，具體按照《湖北工程學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通過(guò)招標(biāo)確定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的全過(guò)程審計(jì)，所產(chǎn)生的咨詢費(fèi)用按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建?2002?394號(hào)）列入工程建設(shè)成本。

第五條 全過(guò)程審計(jì)的原則與方法：建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)應(yīng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、獨(dú)立高效、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作原則，以控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，采取口頭或書(shū)面的形式提出審計(jì)意見(jiàn)或建議，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目管理與技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)，并出具綜合審計(jì)報(bào)告。

全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容與要求

第六條 工程項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)的決策程序和手續(xù)是否合規(guī)，投資與建設(shè)規(guī)模是否適度。

2、項(xiàng)目投資慨算是否合理，是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，建設(shè)資金來(lái)源是否落實(shí)。

3、監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)全期有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程及服務(wù)性費(fèi)用的洽談。

4、審查勘察、設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合規(guī)合法性。

5、審查初步設(shè)計(jì)方案的有效性、合理性，審核設(shè)計(jì)概算費(fèi)用構(gòu)成的準(zhǔn)確性、完整性與合理性。

第七條 工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)：是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工招標(biāo)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

審計(jì)的主要內(nèi)容與要求包括：

1、資格預(yù)審及招標(biāo)文件審計(jì)。審查資格預(yù)審程序及評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；審核招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)文件、施工招標(biāo)文件、工程監(jiān)理招標(biāo)文件等文件內(nèi)容的完整性、嚴(yán)密性、合規(guī)性；審核招標(biāo)時(shí)間、澄清時(shí)間、投標(biāo)有效期是否符合相關(guān)要求；審核投標(biāo)保證金、履約擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定；審核計(jì)價(jià)依據(jù)、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要條款等是否明確、合理；監(jiān)督招標(biāo)程序的合規(guī)、合法性，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性。

2、工程量清單審計(jì)。審核工程量清單內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，清單項(xiàng)目的編制、特征描述是否全面準(zhǔn)確，措施項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否完整，規(guī)費(fèi)和稅金計(jì)算是否準(zhǔn)確合規(guī)。

3、審核招標(biāo)控制價(jià)。審核招標(biāo)控制價(jià)的編制與確定是否準(zhǔn)確合理，材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否合理。

4、審核招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)報(bào)價(jià)。審核招標(biāo)答疑文件內(nèi)容表述的準(zhǔn)確性及完整性；審核招標(biāo)文件邀約與投標(biāo)文件響應(yīng)是否一致，審核投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性，是否有不平衡報(bào)價(jià)；審核材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否與招標(biāo)文件一致；審核總包服務(wù)費(fèi)、措施費(fèi)的計(jì)算是否與招標(biāo)文件及施工組織設(shè)計(jì)方案一致。

5、審計(jì)過(guò)程中應(yīng)根據(jù)招標(biāo)階段發(fā)現(xiàn)的工程投資控制中存在的主要問(wèn)題，審計(jì)處及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、咨詢單位等進(jìn)行溝通，提出合理的意見(jiàn)與建議。

第八條 工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)。對(duì)工程施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)計(jì)與施工變更、隱蔽工程簽證、施工過(guò)程驗(yàn)收、材料（設(shè)備）采購(gòu)、進(jìn)度款支付、工程索賠等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

1、工程施工合同的審計(jì)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位的分包合同審計(jì)。審計(jì)處參與合同的商務(wù)談判活動(dòng)，審核合同主體的合法性及擬定條款內(nèi)容是否合理、合規(guī)、合法，表述是否準(zhǔn)確、完整、清晰。經(jīng)充分協(xié)商，達(dá)成一致意見(jiàn)后由基建管理部門簽訂正式合同。

2、設(shè)計(jì)與施工變更的審計(jì)。參與圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)與施工變更論證會(huì)。審核設(shè)計(jì)與施工變更是否按審批程序報(bào)批，變更費(fèi)用預(yù)算是否合理、準(zhǔn)確、規(guī)范，計(jì)量計(jì)價(jià)方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結(jié)算依據(jù)；審核變更內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況是否相符，工程量增減是否真實(shí)、正確；審核工程簽證中不適于套用定額的項(xiàng)目或零星工程的計(jì)量計(jì)價(jià)的合理性、準(zhǔn)確性；重大設(shè)計(jì)變更，特別是可能引起工程造價(jià)超出計(jì)劃投資金額較大的變

更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責(zé)任主體及對(duì)工程造價(jià)的影響，并按審批程序報(bào)批。所有變更簽證資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范，手續(xù)必須齊全、有效，以工程項(xiàng)目建設(shè)管理負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、跟蹤審計(jì)人員、承包方負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的變更事項(xiàng)，其工程量才能進(jìn)入工程竣工結(jié)算。

3、大宗物資采購(gòu)的審計(jì)。大宗物資是指總價(jià)大于5萬(wàn)元的同類材料或單價(jià)大于1萬(wàn)元的設(shè)備。審核材料、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃清單中的材料、設(shè)備的種類、品牌、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材料、設(shè)備采購(gòu)程序的合規(guī)性，采購(gòu)方式的合理性。對(duì)于招標(biāo)采購(gòu)的甲方直接供應(yīng)及甲控乙供的材料、設(shè)備，按招標(biāo)采購(gòu)程序要求，審計(jì)全程參與招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的審核監(jiān)督；對(duì)于非招標(biāo)采購(gòu)的甲控乙供材料、設(shè)備，按規(guī)定要求會(huì)同有關(guān)部門確定品牌、規(guī)格、型號(hào)，進(jìn)行廠家（商家）考察、市場(chǎng)詢價(jià)、認(rèn)質(zhì)定價(jià)及物資驗(yàn)收等。

4、隱蔽工程簽證的審計(jì)。主要隱蔽工程包括：預(yù)埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。審計(jì)參與隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)核查隱蔽工程做法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說(shuō)明、設(shè)計(jì)變更、施工規(guī)范等相符。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據(jù)資料；對(duì)工程造價(jià)有影響的隱蔽工程項(xiàng)目在施工過(guò)程中應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，若施工方自行封閉處理的工程不予審簽；未經(jīng)審計(jì)及相關(guān)單位負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的隱蔽項(xiàng)目及零星工程不得進(jìn)入工程竣工結(jié)算。

5、工程進(jìn)度款的審計(jì)。根據(jù)工程形象進(jìn)度，審核實(shí)物工程量及工程進(jìn)度款，分析實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差以及對(duì)工期和造價(jià)的影響。審核工程進(jìn)度款的支付是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；審核進(jìn)度款的計(jì)量計(jì)價(jià)與支付方式、支付時(shí)間是否與合同約定相符；審核進(jìn)度款申報(bào)支付金額計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，是否扣除工程減項(xiàng)內(nèi)容，有無(wú)超額支付情況，有無(wú)變更價(jià)款未經(jīng)簽證就直接進(jìn)行支付；審

核是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)⒓追街苯硬少?gòu)的材料、設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象；審核工程預(yù)付款是否按合同約定比例支付和扣回等。

6、工程驗(yàn)收審計(jì)。參與工程驗(yàn)收主要包括：基礎(chǔ)驗(yàn)收、主體驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收。現(xiàn)場(chǎng)核查基礎(chǔ)做法、開(kāi)挖尺寸、土質(zhì)類別、邊坡系數(shù)、排水方式、正負(fù)零標(biāo)高、土方回填及運(yùn)距；核查構(gòu)配件及商混的制作方式、運(yùn)輸方式及運(yùn)距，鋼材的類型及進(jìn)場(chǎng)數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實(shí)際做法等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性； 核查工程設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容完成情況，核查實(shí)際工期及涉及工程造價(jià)變化的驗(yàn)收資料及索賠資料的完整性、真實(shí)性及合規(guī)性。

7、工程索賠審計(jì)。在工程實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能引起索賠的事項(xiàng)重點(diǎn)跟蹤與提前評(píng)估，及時(shí)提供咨詢建議與應(yīng)對(duì)措施，力求避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，收集相關(guān)證據(jù)資料，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，根據(jù)合同約定，及時(shí)處理索賠事件，審核索賠資料，確認(rèn)索賠費(fèi)用。對(duì)于因設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位原因給甲方造成損失的，積極協(xié)助工程建設(shè)管理部門做好反索賠工作。

第九條 工程竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收合格后，審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)管理部門報(bào)送的最終工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算審核。工程竣工結(jié)算審核采取“三審”制：施工單位自審、建設(shè)管理部門初審、審計(jì)部門終審。工程竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)管理部門對(duì)施工單位報(bào)送的《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書(shū)》等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行初審，并將初審后的竣工結(jié)算資料及初審意見(jiàn)書(shū)及時(shí)送交審計(jì)處，審計(jì)處確定直接進(jìn)行審計(jì)或委托社會(huì)審計(jì)，審計(jì)完結(jié)后，及時(shí)辦理資料歸還交接手續(xù)，并將《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》一式五份交給工程建設(shè)管理部門。

第十條 工程竣工決算審計(jì)。審計(jì)對(duì)建設(shè)工程從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工及交付使用全過(guò)程進(jìn)行的財(cái)務(wù)決算審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)完成后，工程建設(shè)管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門及時(shí)開(kāi)展工程項(xiàng)目竣工決算工作，編寫(xiě)工程項(xiàng)目

竣工決算說(shuō)明書(shū)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門將完整的竣工決算文件及相關(guān)資料一并報(bào)送審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)，形成《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》。工程建設(shè)管理部門憑《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》到國(guó)資部門辦理固定資產(chǎn)的登記建賬手續(xù)。

第三章 審計(jì)的時(shí)限與職責(zé)要求

第十一條 審計(jì)咨詢的工作時(shí)限要求。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)咨詢工作量的大小，按合同約定或國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的時(shí)限要求完成審計(jì)咨詢工作，及時(shí)出具審計(jì)咨詢意見(jiàn)或報(bào)告。

審計(jì)咨詢開(kāi)始時(shí)間從接到全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料開(kāi)始計(jì)算。結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，如出現(xiàn)重大分歧，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)組織工程建設(shè)管理部門、社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)和施工承包單位協(xié)商解決。因重大分歧或資料不完善導(dǎo)致的反復(fù)協(xié)商、驗(yàn)證、申請(qǐng)仲裁等耽擱的日歷天數(shù)，不計(jì)入審計(jì)工作時(shí)間。因相關(guān)部門不按時(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或資料不完善導(dǎo)致審計(jì)時(shí)限延長(zhǎng)造成的后果由相關(guān)部門（人員）負(fù)責(zé)。

工程建設(shè)管理部門應(yīng)提前通報(bào)工程建設(shè)過(guò)程中需要審核咨詢的事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)送工程項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，為審計(jì)咨詢工作預(yù)留合理時(shí)間，以不影響工程建設(shè)進(jìn)度及審計(jì)咨詢質(zhì)量。

第十二條 審計(jì)咨詢工作的職責(zé)要求。

1、審計(jì)咨詢部門的職責(zé)。遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，組織實(shí)施全過(guò)程審計(jì)工作；制定相應(yīng)的工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案；切實(shí)履行審計(jì)的“確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”職能，協(xié)調(diào)處理工程建設(shè)過(guò)程中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，提出審計(jì)咨詢意見(jiàn)和建議，并督促整改；對(duì)受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)出具的審核報(bào)告承擔(dān)法律 6

和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；建立健全全過(guò)程審計(jì)檔案管理制度；對(duì)重大事項(xiàng)和綜合審計(jì)報(bào)告及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。

2、工程建設(shè)管理部門的職責(zé)。遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目管理工作；支持和配合審計(jì)處及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需的相關(guān)資料；做好與設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位的協(xié)調(diào)工作，反饋、落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議；建立健全基本建設(shè)管理制度。

3、工程施工承包單位的職責(zé)。施工單位應(yīng)依法合規(guī)、積極主動(dòng)地配合、接受工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)工作，及時(shí)、完整提交工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并保證送審資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；必須遵守國(guó)家及行業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)及合同約定，實(shí)事求是編制工程竣工結(jié)算書(shū)，結(jié)算內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等應(yīng)與施工合同約定相符合。

為倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)禁高估虛報(bào)行為，對(duì)施工承包單位報(bào)送的竣工結(jié)算資料，根據(jù)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的綜合審減率大小劃分建設(shè)單位與施工單位應(yīng)承擔(dān)的咨詢費(fèi)用，在擬訂招標(biāo)文件時(shí)一并納入其中的響應(yīng)條款，并在施工合同中約定。即：當(dāng)工程結(jié)算綜合審減率≤8%時(shí)，審計(jì)咨詢費(fèi)用由建設(shè)方全額承擔(dān)；工程結(jié)算綜合審減率>8%時(shí)，審計(jì)咨詢費(fèi)用由施工承包方全額承擔(dān)。

結(jié)算審計(jì)咨詢費(fèi)=（施工單位送審金額-審定金額）×審減金額報(bào)酬率 其中，綜合審減率=審減金額/送審金額；審減金額報(bào)酬率以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)咨詢合同為準(zhǔn)。

第四章 附 則

第十三條 本辦法與國(guó)家和行業(yè)有關(guān)法律規(guī)章與現(xiàn)行政策制度不一致的，以國(guó)家和行業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度為準(zhǔn)。

第十四條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。修訂說(shuō)明：

1、國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能重新調(diào)整為：“確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”。

2、工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容及要求更加全面、深化。

3、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建?2004?369號(hào)）正在修訂。

4、在實(shí)際開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)工作中，需要更加全面、具體、明確的規(guī)定條款與指導(dǎo)原則。