第一篇：論銀行經營中的風險

論銀行經營中的風險

摘要：

銀行經營風險的成因具有多源性，表現結果具有唯一性，存在具有隱蔽性，暴露具有滯后性，控制風險也帶有短期利益的犧牲性。本文就銀行經營風險的分類和特點、我國銀行經營的現狀以及銀行經營風險的控制策略和措施進行了分析和探討。

關鍵詞: 銀行經營；風險；控制

銀行經營的本質是風險的承擔與管理，隨著現代銀行業的發展，當前金融界已經普遍認識到，銀行經營應當將業務發展和風險防范并重，在實現銀行和股東利益最大化的同時，還必須保證能夠有效地控制操作風險，從而減少經濟損失。只有重視風險管理，遵循審慎經營的原則，才能使銀行樹立長期穩健經營的理念。為了獲取盈利而管理風險的能力，已成為銀行的核心競爭力所在。

近年來，我國銀行業頻頻發生大案要案，不僅經濟損失嚴重，而且社會影響極大，就是由于沒能有效地進行風險控制，只是一味片面地追求規模擴張和過度地追求短期利益，以致付出了沉重的代價。如何正確地認識銀行經營中的風險、借鑒國外的先進管理經驗、并且吸取經驗教訓，從而建立起科學有效的銀行經營風險管理體系、提高風險管理水平，已成為我國銀行業刻不容緩的難題。

一、銀行經營風險的分類

銀行經營過程中的風險，包括信用風險、法律風險、操作風險和道德風險等等。

所謂信用風險，就是指銀行在其運營過程中，由于社會環境和客戶的資信狀況、信用道德問題，而引發的潛在的資產風險和損失隱患。信用風險包含了國家風險、市場風險、利率風險、客戶信用風險等多方面的內容。其中既有由于不可抗力如政策變更、社會環境變化等客觀原因而導致的風險，也有由于對客戶資信狀況、信用水平了解程度不夠等主觀原因而導致的風險。對于由上述客觀因素造成的信用風險，具有不可預見性，較難防范；而對于上述主觀因素造成的信用風險，則是可以預見和進行防范的。要降低這些信用風險，除了需要全社會有一個良好的道德信用環境以外，主要還必須要求銀行內部有一套完整的信用評估體系，能夠對希望獲取銀行資金的客戶提供必要的評估。

所謂法律風險，就是指銀行在其運營過程中由于不符合法律規定而造成法律合同或經營行為的瑕疵，從而引發的風險。由此可以看出法律風險主要是由于主觀原因造成的，是可以預見和進行防范的。一般可以通過專業的法律人員來審慎起草和審查法律性文件、并參與重大業務談判等控制手段，對銀行經營中的法律風險點加以制約和預防。

所謂操作風險，就是指銀行在其運營過程中，由于內部員工因操作失誤、疏忽或沒有按照規定流程來進行操作等等，而造成損失或可能導致潛在損失的風險。它是由銀行內部人員的操作和業務系統等因素所導致的操作風險，是由于不完善或已經失靈的內部程序、人員、系統或外部事件而導致損失的風險。除了外部事件如監管者或自然災害的影響而導致損失的風險，操作風險是銀行可以進行控制和防范的風險，這就要求銀行加強對員工日常操作的培訓。

所謂道德風險，就是指銀行在其運營過程中，其內部員工由于不良動機或道德敗壞，從而引發的風險。由于銀行業的經營對象為貨幣，決定了銀行業和其他行業相比，其從業人員被誘惑和犯罪的機會要多得多，再加上一些利欲熏心的人會千方百計地利用各種手段來拉攏、腐蝕和引誘銀行的工作人員，從而進行內外勾結共同作案，或者以高額的回報為誘餌，來促使銀行的領導干部和員工挺而走險。這種風險在現實中具體表現為盜竊現金、信貸亂投亂放等等。

二、銀行經營風險的特點

1、具體性。不同類型的銀行經營風險具有各自具體的特性，即便是同種類型的銀行經營風險，也是五花八門各不相同，無法采用單一的方法來進行準確的識別和計量。由于銀行經營中的風險因素不僅存在于銀行的業務操作中，還和我國社會各界乃至國際社會都息息相關，并且又涵蓋了銀行的所有業務，雖然某些風險因素之間有關聯，但是單個風險因素與其造成的損失之間并不存在可以進行定量和界定的數量關系。

2、分散性。銀行經營中的風險管理覆蓋面極廣，既包括了發生頻率較高、造成損失相對較低的員工日常業務小錯誤，同時又包括了發生頻率低、但造成損失相對較高的外部大金額欺詐、內部大規模舞弊、自然災害等，而且各種類型的風險還存在相互交疊的現象。因此，采用單一的方法來協調解決所有的銀行經營風險是根本不可能的，同時，希望依靠單一的部門來完成銀行經營風險管理任務

更是不可能的。

3、復雜性。不同類型的銀行經營風險的表現方式存在差異，同種類型不同領域的銀行經營風險也不盡相同。而引起銀行經營風險的因素更是極其復雜，如業務的復雜性、銀行經營渠道的拓展、客戶的資信、自然災害以及國家政策的協調等都可能引起銀行經營風險，這些風險也常常帶有鮮明的個案特征。

4、隱蔽性。銀行經營風險常常造成嚴重的經濟損失，但更多時候，銀行經營風險是作為一種產生損失的隱患而存在，由于大部分隱患的暴露都非常滯后，而做好風險控制又需要極大的成本，并且有時還有犧牲一些眼前唾手可得的利益，致使一些銀行經營風險往往容易被銀行的經營者們忽視。

5、不可預見性。銀行在經營過程中，由自然災害、事故、國家政策調整等客觀因素引起的風險具有不可預見性，難以進行防范。

三、我國銀行經營的現狀

1、內控合規管理基礎薄弱。目前我國銀行普遍存在內控合規管理體系的建設進展緩慢、整體管理水平不高的問題。雖然基本上都建立了內部控制管理體系，但是大都缺乏系統性和連續性，在內控措施的執行方面也缺乏一貫的合規性，未能形成真正的內控合規文化。員工也普遍缺乏主動合規和自覺合規的意識，仍然存在著靠信任代替管理、靠習慣代替制度、靠情面代替紀律等現象和弊端。甚至有的員工缺乏誠信與正直的道德行為觀念，不能做到有效的自律和他律；有的員工對領導的指示盲目服從，而對規章制度卻熟視無睹，缺乏自我保護意識；有的員工對工作中應該遵守的規章制度一知半解乃至根本不了解，無意中致使違規操作在不斷地延續。

2、規章制度不嚴謹、執行力不夠。目前我國銀行大都規章制度眾多，但是其中有些制度在制定時缺乏對合理性、協調性、實用性和可操作性等進行充分地論證，本身就存在缺漏；有些制度的內容不協調、不配套，致使員工在業務操作中感到難以適從；有些制度的規定不明確或根本不切實際，難以滿足基層的操作需要；還有些制度與外部的銜接不及時，沒有根據外部法律法規的變化進行同步調整。同時還有規出多門的現象，形成規章制度間的制約，使得操作人員有章難循。而一些新業務的制度制定也嚴重滯后，未能跟上業務的發展與客戶需求的變化，形成了制度的盲點，使得操作人員無章可循。而且，我國銀行普遍存在規章

制度執行力不夠的問題，許多部門和人員甚至把制度當成擺設，越權操作、違規經營等行為時有發生。

3、缺乏有效的風險控制手段。目前我國銀行的風險控制仍然大都以以“人控”為主，片面地依賴員工自身的道德約束力，沒有充分發揮內部控制程序和系統的“機控”作用。于是，一旦有員工出現了道德風險，就難以及時地對其做出應對和防范，造成了很多損失。另外，目前我國銀行的內控手段也比較單一，偏重事后的監督檢查，而缺乏事前預防和事中介入的手段有效途徑，往往只是在問題暴露以后想方設法堵塞漏洞或進行懲處，結果造成問題常抓常有、案件屢查屢犯的現象，可謂是收效甚微。

4、風險控制機制欠缺。目前我國銀行的風險控制缺乏總體規劃，而控制措施又比較分散，從而難以形成控制合力。我國的銀行在長期的內控管理中逐漸形成了三個監管層次。第一個監管層次是一線會計監督復核人員的監督復核；第二個監管層次是上一級對口部門的監督檢查；第三個監管層次是銀行內部審計機構的稽核檢查。表面上看起來層層監督，井然有序，實際效果卻恰恰相反，由于風險控制機制架構不健全，部門互為監督、相互制衡的機制沒有形成，缺乏獨立性、客觀性和強制性，很難起到實質性作用，甚至在少數部門還出現了“自己監督自己、自己審查自己”的現象。而且，由于風險控制水平在我國大多數銀行機構的績效考核中權重較低，難以對經營者形成有效的強制約束力。

5、獎懲失衡。目前我國銀行基本都開始認識到風險控制的重要性，對于風險控制的問題每年都要搞不少大大小小的檢查，但結果往往是檢查不斷、提出的整改意見不斷，而違規違法案件也同樣不斷。歸根到底，最重要的一點就是獎懲失衡，激勵機制不健全，責任追究也不到位。經營者往往對于一些風險苗頭未能予以足夠的重視，重短期輕長效、重前臺輕后臺、重業務拓展輕風險防范，這就使得銀行經營風險難以得到有效的控制。我國銀行目前大都缺乏健全有效的激勵機制和措施，發現風險和問題的人員往往得不得重視，甚至被認為是不務正業，從而導致了員工相互監督的積極性不高。同時，對于違規違紀的部門和責任人的處理又過于寬松，往往是以罰代處，大事化小、小事化了，用人情代替制度，從而使得違規違紀問題長期得不到有效地解決，并且還助長了違規人員的僥幸心理，嚴重影響了規章制度和法律法規的權威性和嚴肅性，使風險控制制度的約束

力大幅度減弱，致使許多風險和隱患一直未能得到有效地解決，并導致了一些違法案件的查而復生、糾而重犯的現象。

四、銀行經營風險的控制策略

1、規避風險策略

規避風險，是指考慮到銀行經營風險的存在及發生的可能性，從而采取措施來預先回避風險因素、或主動拒絕和放棄實施某些可能引起風險損失的方案或業務。其優點是積極預防，并且簡單易行；但其缺點是在規避了風險的同時，也一并放棄了獲利的機會。在銀行的經營過程中，規避風險首先要做好事前的調查和分析工作，對業務或客戶等做出合理的評估，從而避免遭到損失。其次，注意將銀行的存貸比例管理和流動性管理控制在科學、合理的范圍內。第三，在項目的審查過程中，應當堅持審貸分離的原則。第四，應當加強對風險因素的監控，對于可能產生損失的業務提前采取措施，從而避免風險的形成。

2、分散風險策略

分散風險，是指銀行在經營過程中，將風險分散到性質和特點各不相同、彼此相對獨立、關聯度較小業務品種上，一旦由于主客觀因素造成某項業務出現了風險時，其他業務能夠不受影響或影響極小，從而將風險鎖定在銀行經營的可承受范圍內。分散風險策略的運用將提高銀行經營風險的管理水平，其優點是將風險分散，從而提升了銀行的全面風險控制能力；其缺點是將不利于專業經營。要做好分散風險，對于銀行的全局控制要求較高，要采取有效的措施及時對銀行經營的各項內容進行及時的評估更新，將銀行的經營內容、各項業務的額度、各個地域的拓展等都控制在合理的范圍內，從而避免發生風險時對銀行的經營造成較大的、無法承受的影響。

3、補償風險策略

補償風險，是指銀行在對風險整體把握的基礎上，對風險損失采取現實的補償措施。補償風險策略在傳統的銀行業務中主要用于不良貸款的風險覆蓋。做好補償風險重點要做到對抵押物及抵押收益等得出正確合理的評估，其次，提取一定額度的準備金包括投資風險準備金、壞帳準備金等，也是做好補償風險的有效手段，其提取的額度應當能夠覆蓋風險。

4、抑制風險策略

抑制風險，是指銀行在經營的過程中，加強關注對風險因素的變化，當出現風險爆發的征兆或著是風險實際發生時，及時采取有效的措施化解風險，至少防止風險的惡化，或者盡量地減少風險造成的損失。執行抑制風險策略，同樣要做好評估工作，當認為某項業務存在較大的風險或隱患時，可以采用放棄經營該項業務的方式或者經營該項業務時追加抵押收益的方式，從而有效的化解風險和隱患。

5、轉移風險策略

轉移風險，是指銀行采用用合法的業務手段和交易方式，將風險盡可能地轉移出去。比如說，在銀行經營的業務中加入第三方擔保人，從而將銀行自己承擔的風險部分轉嫁給了擔保人；或者對銀行經營的業務中的抵押物進行保險，從而將銀行承擔的風險部分轉移到保險公司；或者通過套期保值等交易方式，將價格波動的風險轉移給其他風險投資者。

五、銀行經營風險的控制措施

1、建設風險控制管理體系

銀行的風險控制管理體系應當按照風險管理全覆蓋的原則進行建設。風險控制管理組織結構的設置，應當使風險管理的目標和要求滲透到銀行的各個部門的各個操作環節中去；同時，每一位員工都應該參與風險控制管理，每一位員工既是風險控制管理的對象，也是風險控制管理的執行者；并且，每一項業務從開始到結束都應當受到風險控制管理體系的制約。

風險控制管理體系的組織結構設置，應當按照風險控制的要求，保證機構高效精簡、權利職責明晰、反映渠道通暢、風險控制有效。加強銀行的縱、橫向流程化管理，確保部門的職責清晰、分工明確，同時前中后臺分離，各部門之間相互合作、互相制衡，并實現信息共享，從而降低工作成本，提高工作效率，避免風險產生。

銀行的風險控制管理體系應能有效地收集、識別和評估風險。首先要將收集風險信息的責任落實到有關的職能部門或機構，從而保證廣泛、持續不斷地收集與風險控制管理相關的內部信息以及外部信息。在此基礎上，采取定性與定量相結合的手段，對收集的初始風險信息、各項業務的重要流程等進行風險辨識、分析和評價，從而實現對銀行經營風險的準確識別和評估。

銀行的風險控制管理體系還應能持續地跟蹤監測風險，并準確地評估風險可能對銀行經營產生的影響，并及時采取預防和應對措施。其中，不僅包括對立法動態和監管變化的持續關注，跟蹤法律法規的最新發展，正確解讀法律法規的精神，還包括對銀行經營活動中風險存在或發生的可能性，并對其形成的原因進行分析判斷，從而根據銀行經營的實際情況，提出相應的糾正建議或彌補措施。

2、加強會計基礎建設

加強會計基礎建設，是對銀行經營風險既治標又治本的有效措施。雖然銀行經營中存在著多方面的風險，但是其中最大、最根本的風險還是資產的質量低下和經營虧損。要保全銀行資產、防范經營風險，除了健全銀行的規章制度、健全經營業務的操作規程和規范、健全監督檢查機制等等，還要更新會計觀念，讓銀行會計人員樹立起符合銀行經營和防范風險要求的責任觀念、風險觀念和法律觀念，從而自覺地糾正會計行為偏差，使得會計人員能夠自覺地防范風險、改進管理。

加強銀行會計隊伍的建設，首先要求銀行的各級領導和管理人員要在思想上統一認識，重視會計工作對于防范風險的重要作用，并給予足夠的支持。其次是要加強對銀行會計人員的職業道德和法紀政紀等方面的思想教育，提高會計人員的自我約束意識和能力，使其能夠自覺地遵守法律法規和有關的規章制度，從而防范道德風險。而且還要采取多種形式的學習和培訓，增強會計人員的業務能力，使其能夠在工作中及時地發現問題，防范風險。

3、強化內部審計

銀行內部審計是經濟發展的產物，是銀行經營管理的必然要求。內審文化的核心就是以多角度、多層面地防范風險。銀行內審，不是為了發現多少問題，或者處理多少人，而是為了能夠有效地化解和消除風險；不是為了公布損失的天文數字，或者求證小數點后幾位數的真實性，而是為了能夠有效地挖掘隱藏的風險隱患，避免預期損失，挽救當期損失。

如果銀行的內部審計技術和審計工具還一直停留在原始狀態，從而無法充分地利用信息對業務進行跟蹤審查，那么內部審計的結論只能淪為事后諸葛。在如今高度信息化的時代，內部審計的信息化、電子化、現代化、智能化程度無疑是至關重要的。銀行必須注重內審程序的開發，并通過先進的手段來確保審計成果的真實可靠性，從而能夠快速及時地將其傳遞給決策層，并指導執行層，達到防范和控制風險的目的。

一個符合銀行內部審計的管理機制，是評價銀行內部審計人員的工作成果、保證銀行內部審計質量的關鍵。這種內部審計的管理機制，應當以被審出問題的質量、被審對象在被審后產生的風險、以及該風險造成的損失等來作為考核標準。也就是要對被審對象的現實效應與長期效應進行通盤考慮，最終將考核期、風險等級、損失程度等與內部審計人員掛鉤，使機制真正發揮作用，有效地進行風險防范。

4、把握法律手段

目前許多銀行都有一整套相對成形的風險識別和控制制度，而法律工作正是其中一種重要手段。銀行應當由專業的法律人員把好法律關，從而防范法律風險。法律人員不僅要加強學習，全面把握并深刻理解現行的法律法規，尤其是出臺不久的法律法規，還要不斷了解銀行業務的發展，掌握最新的銀行業務政策和原則，并在業務部門充分掌握了客戶資信狀況的基礎上，對法律風險點進行科學地分析并提出合理規避的建議。

另外，訴訟工作作為法律工作的另外一個重要組成部分，是化解銀行不良資產，對銀行經營風險進行事后彌補的一個重要方法和途徑。如果做好了非訴訟法律工作，可以在一定程度上防止訴訟案件的產生，同時也可以在案件發生之后提供有利的法律支持，而訴訟法律工作則是在無法妥善地解決糾紛時，采取法律規定的程序來盡量避免或減少損失的方法。參考文獻：

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第二篇：論文-銀行經營中的風險及對策

目 錄

一、銀行經營過程中面臨的主要風險分析。

（一）信用風險

（二）利率風險

（三）流動性風險

（四）操作風險

二、銀行風險管理現狀及存在的問題 銀行風險管理現狀（綜合描述）

（一）風險管理的理念不深入

（二）尚未建立科學的風險管理體系

（三）風險識別和管理手段落后

（四）內控管理機制不完善

（五）獎罰激勵機制不完善

三、防范風險的主要對策和措施

（一）防范信用風險

（二）防范利率風險和流動性風險

（三）防范操作風險

（四）構建全面風險防控體系

內 容 摘 要

銀行風險是銀行在經營過程中，由于各種不確定因素的影響，而使其資產和預期蒙受損失的可能性。隨著商業銀行改革的不斷深入，如何在提高經濟效益的同時有效地防范與化解風險，已經成為我們不可忽視的重要問題。本文重點從商業銀行面臨的信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險進行分析，指出我國商業銀行目前在風險管理方面存在的問題，提出風險防范措施及對策。

銀行經營中的風險及對策

商業銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸和結算業務為主的高負債高風險行業。商業銀行風險是指：商業銀行在經營過程中。由于不確定因素的影響，從而導致銀行蒙受經濟損失或獲取額外收益機會的可能性。由于商業銀行經營風險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經營風險轉化成現實損失，不僅會導致銀行破產，而且將對整個國民經濟產生巨大的破壞力。因此，正確認識商業銀行風險并建立有效的風險防范和控制機制，對商業銀行而言有著更為重要的意義。根據我國金融環境和商業銀行的具體情況，可將風險分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。

一、銀行經營過程中面臨的主要風險分析。

（一）信用風險

當今，“信用”已經逐漸成為了現代經濟生活的新“瓶頸”。誠信原則是每個金融行業都應該遵守的基本原則，銀行又是以信用為基礎、以經營貨幣借貸為主的企業，因此，自商業銀行產生以，來信用風險就是最為關注的風險。隨著我國金融改革和金融市場的不斷發展，銀行的資產規模不斷壯大，伴隨之商業銀行的市場風險無疑也在不斷的增長，但風險控制水平和管理能力遠低于資產的擴張，使商業銀行面臨的信用風險有擴大隱患。

首先，我國商業銀行的信用風險現狀嚴重，具體表現為貸款結構失衡，貸款比重過高且投向集中，出現風險集中趨勢；資產結構過于單一，以企業貸款為主，負債結構以存款為主，居民存款占比上升；資產和負債期限結構不合理，存短貸長現象嚴重等。

其次，商業銀行在信用風險管理中依然存在許多誤區，這表現在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規，資料手續是否完備為審批標準，而忽略對借款人的實地調查；(2)過分迷信大客戶，大項目，尤其是有政府背景的項目，忽略風險的動態變化，從而盲目擴大貸款規模，引發惡性循環；(3)片面理解發展化解風險的手段，通過擴大貸款規模來緩解和延緩風險。忽略貸款市場的有效需求而進行過度貸款投放和對客戶的競爭，使貸款審查降低了信用標準，也使貸款風險管理人員對貸后實際管理能力下降，增大了信用風險的發生概率。近

貸資產結構的同時，也掩蓋和延緩了風險暴露。

三是商業銀行的收益結構和業務擴張模式決定了信用風險在整個銀行風險體系中的核心地位。我國商業銀行的主要收益來源是存貸利差，業務擴張模式主要是存貸款的急速膨脹，在經濟全球化背景下，我國商業銀行面對陌生的客戶群體和激烈的市場競爭，在現有風險管理水平和體制下，信用風險會進一步增大。面對外資銀行的競爭，優質客戶的流失、存款的減少會加大我國商業銀行的提現風險，陌生的客戶群體增加我國商業銀行信用風險管理的難度。在外商的沖擊下．商業銀行的貸款客戶經營狀況的惡化也將增加商業銀行的不良資產。而且，在開放的世界市場中，新增的各種經營風險最終均表現為信用風險。

（二）利率風險

我國商業銀行目前利率風險管理是被動的、簡單的管理。與西方國家商業銀行的利率風險相比，我國的利率風險更多地表現為體制性風險，國家利率政策的調整是商業銀行利率風險產生的直接原因。在利率管制下，管理當局賦予商業銀行的經營目標主要是貨幣政策的有效執行和資金的安全性、流動性，并不要求商業銀行對利率風險做出有效的規避。因此，商業銀行主要關注信貸和流動性風險，缺乏對利率風險的有效管理商業銀行缺乏有效的利率風險管理體系客觀上放大了風險。首先，我國商業銀行利率風險的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉移風險的手段。衍生金融產品的缺乏明顯地制約了中國金融風險管理現代化的進程。其次，我國商業銀行利率風險量化管理落后。量化管理和模型化是西方發達國家銀行風險管理在技術上的重要發展趨勢。中國目前在風險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產負債指標管理和頭寸匹配管理的水平上，而對于在風險價值、信用計量和持續期等概念還并不能熟練使用。

利率市場化改革對商業銀行的利率風險管理水平構成嚴峻考驗。近兩年利率的波動充分暴露出我國商業銀行的利率風險，主要表現在以下幾個方面：(1)目前我國商業銀行的存貸款期限存在嚴重的存短貸長現象，資產負債期限以及負債和資產的利率敏感性不匹配現象嚴重；(2)在利率放開初期，由于市場競爭加劇，商業銀行存貸款利差會有縮小的趨勢；(3)在利率市場化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長期利率和短期利率出現反轉(如在商業擴張階段，由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降)。(4)利率的變化使得商業銀行面臨選擇權風險，具體表現為流動性和再投資風險。因此，在利率上升或下降時，商業銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權風險。

（三）流動性風險

商業銀行的流動性風險主要包括兩種形式：市場/產品流動性風險和現金流/資金風險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現金流不能滿足債務支出的需求．這種情況往往迫使商業銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失，甚至導致機構破產。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業銀行整體經營方面的綜合體現。保持充足的流動性始終是商業銀行所面臨的最重要任務之一。

從目前商業銀行的流動性狀況看，體現為供給大于需求，流動性充足，但在其背后亦隱含著流動性危機。主要體現在：

(1)高流動性靠存款的超長增長所支撐，且存款中主動性負債不足。目前國內各商業銀行通過主動負債擴大資金來源的渠道非常有限，對客戶存款的期限、金額、利率都無法進行有效的控制和管理，負債的總量結構、期限結構，利率結構和客戶結構無法有效優化并與資產合理匹配。存款的超長增長保證了商業銀行流動性的需要，在很大程度上掩蓋了商業銀行流動性管理中存在的問題和矛盾，使得監管者和經營者都普遍認為當前商業銀行的流動性已沒有問題，從而放松了對商業銀行流動性管理的關注，把目光都放在資產業務的拓展上。然而，由于商業銀行負債業務受宏觀經濟金融環境影響非常明顯，一旦外界因素發生變化導致存款增長趨勢放緩，商業銀行的流動性風險將立刻顯現，從而有可能引發新一輪的流動性危機。

(2)資產的變現能力不足以保持足夠的流動性。隨著我國商業銀行的市場化經營理念不斷深入，對盈利性水平的要求越來越高．因此各家商業銀行紛紛加大信貸資產和債券資產的投資力度，市場總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業銀行資產和負債的平均期限搭不當，或者商業銀行收益隨著利率的下降及貸款增長的停滯而下降，都可能引起流動性問題。從目前商業銀行的經營情況來看．資產形式較單一，變現能力較差的信貸資產占比大，流動性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產缺乏變現的環境和基礎，進一步加劇了商業銀行資產的流動性問題。即使債券資產流動性較強，但目前商業銀行受交

期銀行間市場資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變為緊張。

（四）操作風險

操作風險可以分為由外部客觀原因和由內部工作人員的行為造成的損失。隨著商業銀行機構規模擴大化、金融產品多樣化和復雜化，商業銀行業務對計算機為代表的IT技術的高度依賴性和金融業及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風險會給商業銀行帶來嚴重的后果。然而，銀行經營以人為本，對操作風險的管理也應以加強內部操作風險控制為基礎。

導致商業銀行內部員工行為失當的原因，有的是主觀惡意，有的是主觀善意。近年來，商業銀行在總結歷史經驗的基礎上，通過完善管理辦法對業務流程加以整合，利用現代信息和網絡技術提高監測水平，通過加強內控機制建設，實施問責制等措施使商業銀行的外在操作風險和主觀惡意行為風險得到一定的控制，但對主觀善意行為風險管理缺乏應有的重視。實際上，主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失可能更大。由于銀行對主觀善意行為疏于防范，缺乏應有的事前預警、事中監測和事后分析評估和處理機制，使得銀行對主觀善意行為的發生特點和規律的認識遠低于對主觀惡意行為的認識，而且責任人也因處罰較輕而缺乏應有的警惕，使得主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失遠大于主觀惡意行為風險。其次，主觀惡意行為風險往往是以主觀善意行為為條件。近年來，銀行出現一些經濟案件的一個顯著特點是，一些基層負責人或客戶經理以提高服務效率、方便客戶為借口，使一些規章制度流于形式，管理上出現漏洞，給一些犯罪分子以履行職務或服務客戶為名、行經濟犯罪之實提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時期增加債券投資．當市場利率上升時，在缺乏避險手段情況下就給商業銀行帶來了利率風險。

二、銀行風險管理現狀及存在的問題

近年來，我國商業銀行的風險管理制度不斷完善，風險管理水平不斷提高，但是與國際先進水平相比仍有很大的差距，重大金融案件頻發就是明顯的例證。美國次貸危機的發生，給我國商業銀行的風險管理敲響了警鐘。如果正確認識這些不足和差距，形成良好的內部控制體系，一些不該發生的風險就可以避免，風

（一）風險管理的理念不深入

我國商業銀行的風險管理起步相對較晚，風險管理理念和風險防范意識從高級管理層到基層網點的普通職工呈現逐級遞減趨勢，對風險管理的重視程度從總行到基層行呈現逐級弱化趨勢，全面風險管理的理念還不到位；過分追求業務指標，忽視風險管理，再加上政策、市場或傳統心理等方面的因素，使得我國眾多商業銀行不得不將利潤的增長點更多地放在貸款業務上。同時，我國經濟的快速發展，市場和企業對銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴張。由于市場競爭激烈，一些基層銀行領導經營指導思想不正確，重貸款客戶的搶奪輕貸款質量的管理，不嚴格執行信貸管理規章制度，導致降低標準發放貸款，形成信貸風險??均體現出風險管理理念的缺乏。

（二）尚未建立科學的風險管理體系

我國商業銀行風險管理工作的重心主要集中在對資產風險的重組、轉化、清收、處置等事后管理上，而對風險資產的事前、事中的防范控制做得不夠。各個業務部門對各自業務的風險狀況分頭管理，缺乏統一的管理目標和風險信息溝通；風險管理部門對于分散在各個部門的風險管理并未起到檢查和督導作用；不良貸款邊清邊冒的問題比較突出。

（三）風險識別和管理手段落后

國外商業銀行事前風險防范和預警機制較為完善，大量運用數理統計模型、金融工程等先進方法，達到了對風險管理全過程的全面監督和控制。而國內大部分商業銀行都沒有專門的風險監測和預警系統，風險管理長期以來以定性分析為主，缺乏量化分析，在風險識別、度量、監測等方面科學性不夠，對于早期風險的防范仍是一片空白。

（四）內控管理機制不完善

我國商業銀行的內控機制還不能完全適應防范和化解金融風險的需要，不能適應銀行審慎經營和銀行業監管的需要。銀行內部缺乏一個統一完整的內部控制法規制度及操作規則，不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化現象。我國國內商業銀行的不良資產長期居高不下的一個原因就是缺乏嚴格、有效的內控管理，審貸分離不夠嚴格，風險責任不明晰。另外銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現等這些業務的操作環節內控管理不到位，執行制度不力等問題促使這些業

（五）獎罰激勵機制不完善

一切好的內控制度與方法最終還是要由人去執行，否則再好的制度也難以發揮效用。一些銀行機構的風險管理中，只是規定、要求員工在中要做什么，而沒有將風險管理的結果與員工收益掛鉤，沒有引入獎罰激勵機制，難免個人會消極對待，出現風險管理不到位的情況，這將導致風險的蓄積擴大

三、防范風險的主要對策和措施

風險防范的根本策略在于制度防范為主、技術防范為輔，二者相互結合、互為補充。制度防范的要點在于通過制度創新恢復和加強市場約束、監管約束、銀行同業協會約束與銀行內部構成的由外到內的風險防范體系。主要工作為：(1)進行產權制度改革；(2)提高風險識別和管理手段；(3)完善內部控制制度，推行獎罰激勵機制不斷完善；(4)強化金融監管部門監管的獨立性與權威性。技術防范的要點在于與制度防范相結合，通過風險防范手段的改進，建立不完全信息下的風險機制，在具體風險的管理上，應在完善商業銀行公司治理結構的前提下，針對不同的風險采取不同的防范策略。

（一）防范信用風險

防范信用風險要在加強貸前調查和貸時審查等工作的基礎上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內部評級體系和風險模型，這樣既可減少信用風險，又可以提高銀行利潤。(2)建立完善的內控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產業務的流程控制，明確責任和利益的關系。(3)建立并完善信用風險監測信息系統，建立客戶基礎數據庫和開發客戶跟蹤系統，實現信用風險的動態化管理。(4)通過對資產投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現最佳的資產配置效果。(5)利用新興工具和技術來減少和控制信用風險，建立科學的業績評價體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉移信用風險的目的，實現風險結合管理。

（二）防范利率風險和流動性風險

(1)構建完善的內部風險管理機制，對資金管理體系進行創新，對資金實行集中統一管理，建立資金統一的管理和操作平臺，實現流動性、利率風險管理與信用風險管理的適度分離，提高風險管理的效率和水平。在資金配置過程中建立起完備的經濟、金融信息網絡系統和風險監控預警系統，強化各種風險的量化分析，補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。(2)健全獨立的內部風險管理體系。設立專門的利率風險監管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責．制定明確的利率風險管理及監控規程．劃分利率授權權限和責任。合理確定內、外部利率。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內部利率．引導資金向高收益、低風險的項目集中．降低總體風險，實現全行戰略發展意圖。同時與其他部門協調合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創新商業銀行風險管理產品。一是根據國內金融市場發展趨勢，進行衍生產品的基礎工作；二是開發和運用主動負債或提高資產流動性的產品，改善資產負債組合，如發行次級債券，嘗試創造連接不同市場的產品，將存款與債券市場、存款與貨幣市場收益掛鉤，如貨幣市場基金、結構性存款等。待條件具備后適時推出遠期利率合約等產品。通過研究利率市場化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風險敞口，防范和化解利率風險。

（三）防范操作風險

(1)建設內部風險控制文化。操作風險存在于銀行的正常業務活動中，銀行只有建立操作風險管理與穩健的營運控制文化，使高級管理層以高標準嚴格要求各級管理者，操作風險管理才會有效。營造風險控制文化是指全體員工在從事業務活動時遵守統一的行為規范，所有存在重大操作風險的單位員工都清晰了解本行的操作風險管理政策，對風險的敏感度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握。(2)加強內控制度建設。操作風險管理在很大程度上依賴內控制度的完善與否。對操作風險的防范關鍵是對行為人的控制．提高行為人的業務素質。在進一步完善制度的同時。改變業務硬約束，人員軟約束的狀況．實行三分離制度：(1)管理與操作的分離；(2)銀行與客戶分離；(3)程序設計與業務操作分離。

（四）構建全面風險防控體系

由于我國宏觀經濟體制的特殊性和國內風險管理理論研究及其應用的滯后，在國際上發達國家銀行業中已經應用成熟的一些數理性的風險管理方法要吸收應用到我國銀行業的風險管理體系中還需要一段較長的時間。因此，我國銀行業目前的首要任務是要建立完善、嚴格的風險管理體系，培養銀行業風險文化，同時加強風險管理理論和應用的基礎性研究，逐步建立起高效、科學、定量分析的風險監控和度量的模型體系。

參 考 文 獻

1、曹鳳歧，《貨幣金融管理學》2008年10月

2、張金清，《金融風險管理》2009年6月

3、鄒春艷，《中國上市銀行收入結構、盈利成長及其效應分析

》，《金融經濟》 2011年第22期

4、劉桂平，《論當前形勢下我國商業銀行的風險防控》，《農村金融研究》2012年02期

5、何鳳，《我國商業銀行信用風險防范初探》，《現代經濟信息》2011年第2期

6、劉繼兵 林馥玲，《我國國有商業銀行風險管理研究》，《.時代金融》2009年第1期

第三篇：信用社(銀行)經營及風險分析報告

信用社(銀行)經營及風險分析報告

銀行業監管局：

根據中國銀行業監督管理委員會辦公廳《關于建立農村合作金融機構經營和風險分析報告制度的通知》(銀監辦通[今年]183號)要求，現將我社今年8月經營及風險狀分析如下：

一、經營情況分析

1、負債情況分析。報告期負債總額00萬元，比年初減少00萬元，減少的主要原因是本期歸還借入人民銀行支農再貸款0萬元；各項存款00萬元，比年初增加00萬元，其中活期存款00萬元，比年初下降00萬元，下降的主要原因是高速公路工程完工后，各施工單位銷戶將資金撤走，另一方面我社對手續不全的帳戶進行了清理，也使部分資金流失，儲蓄存款00萬元，比年初增加00萬元，儲蓄存款中活期儲蓄存款00萬元，比年初增加00萬元，定期儲蓄存款000比年初增加000萬元，定期儲蓄存款占全部存款的比例為0%，比年初的0%下降0.16%，從我社存款結構來看，資金來源穩定，存款利率沒有浮動，資金成本也不高；同業存放款項余額

00

萬元，比年初下降0萬元，主要原因是上半年信用社發放貸款，基層信用社存放在聯社的資金余額下降，同業拆入資金余額00萬元，比年初增加0萬元，主要原因是聯社將支農再貸款分配給基層信用社而增加。

2、資產情況分析。報告期資產總額00萬元，比年初增加00萬元，增長0%，增加的主要原因是信用社上半年發放貸款，信貸資產存量增加，各項貸款余額00萬元，比年初增加00萬元，其中農業貸款余額00萬元比年初增加00萬元，我縣是農業縣，新增貸款主要面向農戶投放的春耕生產資金，貸款期限均為一年及一年以內；非信貸資產00萬元，比年初增加00萬元，增加的主要原因是聯社將支農再貸款分配給基層信用社使調出調劑資金比年初增加00萬元；報告期債券投資總額為00萬元，比年初無增減變化，其中在金新投資兩筆金額00萬元，在證券投資0筆，00萬元，在中國銀河證券有限責任公司存入資金00萬元，并在證券交易所購買了010213記帳式國債00張（面值為00萬元），購買國債的資金帳號為00證券帳戶為00,該國債是2003年第13期記帳式國債，國債票面年利率為2.6%，發行日為2002年9月20日，到期日為2017年9月20日，由于債券市場波動較大，經我社研究后，認為現在回購該國債損失較大，暫時不宜收回，待該國債市場價值上升至100元時再收回，故一直未收回該國債，目前，該國債市面價值95元，如果國債市場價值一直低于票面價值，決定該國債在到期時一并收回。

3、經營業績分析。報告期總收入00萬元，其中貸款利息收入00萬元，占總收入的0%，金融機構往來收入0萬元，手續費收入0萬元，各項支出0萬元，其中利息支出0萬元(按1年期含1年期以上定期存款分檔次計提存款利息0萬元)，金融機構往來支出0萬元，營業費用0萬元，其他營業支出0萬元，今年0月實現利潤0萬元，比同期增加0萬元，盈利增加的主要原因：

1、今年貸款發放量大，貸款利息收入比上年同期多0萬元；

2、金融機構往來收入比上年同期多0萬元。

二、風險狀況分析

1、風險狀況總體評價。對hh聯社來說經營風險主要表現在信貸資產和非信貸資產上，不良貸款占比和不良貸款余額依然呈上升勢態，聯社現行內控規章制度(聯社自行制定和上級制定)基本完善，能覆蓋經營管理的主要領域和重要環節；建立了內部稽核審計機制，但目前稽核力量與業務發展不相匹配，因此對有效開展稽核工作有一定影響，因此要加強稽核隊伍和檢查力度。

2、信用風險分析。各項貸款余額0萬元，按貸款四級分類不良貸款余額0萬元，比年初下降479萬元，剔除票據置換的不良貸款0萬元后，實際上升0萬元，不良貸款占全部貸款的0%，今年8月末hh縣農村信用聯社轄內十大客戶大額貸款余額為0萬元，占全部貸款的0%，占資本總額的0%，最大一戶貸款比例為0%，從上述情況來看我社在大額貸款管理上存在較大風險，同時十大戶中hh建材有限公司貸款余額0萬元，是一家縣屬龍頭企業，從事水泥生產企業，經營有效益，目前該公司正在進行技術改造擴大生產規模，但企業財務管理不規范，主要領導者還貸意識較差，其中0萬元已形成呆滯，已拖欠0個季度的貸款利息，信用社已將該企業起訴到法院，案件正在審理之中，該筆貸款存在巨大風險。hh商貿有限責任公司貸款余額0萬元，目前該公司已處于停業狀態，該公司在我社貸款時將商城的底商做抵押，現我社正與法院協商確定一個市場能夠接受的價格，然后依法變賣處理，收回貸款本息;不良貸款十大戶余額為0萬元，欠息金額0萬元；貸款收回前十大戶金額0萬元均為養殖貸款，其中轉貸金額0萬元，收回現金0萬元。

3、操作風險分析。近幾年信用社未發生案件，現行內控規章制度(聯社自行制定和上級制定)基本完善，能覆蓋經營管理的主要領域和重要環節，關鍵是內控制度的執行，因此要加強稽核檢查的頻度和力度。

4、撥備提取及風險抵補情況分析。信用社本期風險資產總額為0萬元，按1%計提應提0萬元，實際提取呆帳準備金0萬，少提0萬元，按呆滯貸款0萬元的0%應計提專項準備0萬元，信用社實際計提0萬元，多計提0萬元，兩項合計信用社少提撥備0萬元；信用社資本充足率為13.53%，核心資本充足率為12.43%分別比年初下降3.56%和2.66%，比上年同期分別增加1.31%和1.69%，從上述指標來看信用社經營健康發展穩定；信用社能夠按金融企業會計制度和信用社財務管理辦法的規定及要求使核心資本和附屬資本保持穩定，并呈不斷上升趨勢。

6、重點風險提示。截止今年8月31日，全轄不良貸款余額0萬元，不良貸款比年初下降0萬元，不良貸款占比0%；其中逾期貸款余額0萬元，比年初減少0萬元，呆滯貸款余額0萬元，比年初減少0萬元，不良貸款總體下降。但是如果加上票據置換的不良貸款0萬元，信用社不良貸款占比為0%，因此加強信貸管理對我社來說尤其重要。

三、經營管理中存在的主要問題及風險隱患

1、農村信用社地處農村、結算手段落后、存貸規模小、資本金有限、抗風險能力低。

2、不良貸款占比高，占比為各項貸款的12.14%。

3、電子化建設步伐發展緩慢，不能適應經濟發展的需要。

5、制度建設不完整、不規范。信用社沒有一套適合自身特點的崗位操作以及內控制度,沒有相對獨立的內控部門對內控制度的執行情況實施必要的再監督，內控管理松懈，自我約束能力差，給那些不法之徒進行金融犯罪提供了可乘之機

四、下一報告期業務經營及風險狀況變化趨勢預測和監管措施及建議 根據hh縣農業經濟的規律和特點，下一期業務經營將進一步好轉，風險將得到有效化解。監管措施及建議

hh信用社的經營風險主要表現在貸款信貸資產質量問題，因此應重點做好以下幾方面的工作：

1、加大資產盤活力度，提高信貸資產質量。一是強對不良貸款的清收管理工作的組織領導，成立清收不良貸款管理機構，明確專職人員建立工作責任制，并且組織落實不良貸款責任追究，對2001年以后發放貸款一律實行責任清收，并與責任人利益掛鉤終身追究責任，加大不良貸款的清收力度。二是分解落實不良貸款壓縮指標任務，嚴肅指標考核，考核不良貸款占比和貸款回收率二項指標，有力地防范了虛假清收行為。三是根據借款人的不同情況，區別對待分類處置，綜合運用法律手段、經濟手段、行政手段，一戶一策進行清收。特別是運用法律手段清收時，要及時、準確、合理地選擇訴訟對象，切實提高勝訴率和案件執行率，消除“只贏官司，不贏錢”的被動局面。四是靈活運用清收政策合理進行物質獎勵，調動全員清收的積極性和主動性。五是切實加強對抵押貸款管理，按照《合同法》、《擔保法》等條款，根據抵押不動產的實際占用情況仔細審查、嚴格把關、完備手續、絕對不留任何法律“空檔”，確保不動產權（物）抵押貸款合規合法、真實有效，使之真正成為實現貸款質量根本好轉、防范信貸風險、加強信貸管理、提高效益的一項重要舉措。六是重視和加強對貸款超訴訟時效的管理，認真分析研究防止貸款超訴訟時效措施，堅決杜絕因管理不善和人為因素造成貸款超訴訟時效，牢牢把握債權的主動權。

2、繼續狠抓案件專項治理和治理商業賄賂工作，加強風險防范，控制各類案件發生。

3、做好旺季工作，下大力氣吸儲、清貸、收息，促使各項業務穩健發展，確保全年經營目標圓滿實現。

第四篇：論銀行會計的風險與防范

論銀行會計的風險與防范

一、銀行風險的概述

從會計職能來看，銀行會計作為一個管理者，不僅要反映銀行的經營活動，而且要對銀行的經營運作起反映、核算和監督的作用：通過對銀行經營活動的正確反映、和核算、監督，將信息提供需求者，使他們正確地決策，引導資金的正確投向，有利于銀行健康有序的經營與發展。反之，會給銀行帶來巨大的風險和損失。會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。銀行業是高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現銀行業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。

二、我國商業銀行會計風險產生的原因：

1.銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求

一方面，分級管理的體制使作為經營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監督功能來達到其目的；同時，絕大多數國有銀行的會計處理系統目前都與分級管理體制相適應，按行政區域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區分割狀態，從而為人為地篡改會計數據提供了方便之門；加之基層行領導、會計人員“本地化”的現象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。

2.銀行會計制度的建設遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要

首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”，權責發生制未將會計謹慎性原則貫穿于業務發展的始終，不采用會計謹慎原則來指導銀行經營行為，小則事關銀行自身的厲害得失，大則事關整個金融業的安危和整個社會經濟的穩定與否。其次，不允許銀行對其資產采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風險之下，而無任何防范跌價減值風險的應對措施。再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續過繁，使我國商業銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。

3.內部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生產流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成），難以及時發現和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離,混崗或集多職于一身的現象時有發生，一些銀行分支機構缺乏有效的內部管理部門,對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施,常常出現“控下不控上”的局面，使內控制度形同虛設,留下事故隱患。

4.教育滯后，人員素質偏低

近年來,國有獨資銀行在快速商業化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足，一些新手未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業務操作中違規甚至違法。

另外，以計算機、網絡技術為代表的高科技在銀行會計業務中得到廣泛應用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業務，現在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。

三、如何防范銀行會計風險？

在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。鑒于此，筆者認為，防范銀行會計風險必須注意以下幾個方面：

（一）建立健全適應商業銀行經營要求的會計管理體制首先,應盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀。所有者主體虛擬,往往使得企業的利益在利用會計系統監督各項業務經營活動的開展、會計風險防范等至關重要的問題上無法真正落到實處。一個現實可行的辦法就是在國家控股的前提下,積極穩妥地將國有商業銀行推向資本市場,從而優化銀行內部治理結構,使會計風險防范獲得強勁的原動力。

其次,應改革現行分級分散的會計核算體制,在建立全行統一會計信息系統的基礎上,實行大集中、管理型的三級核算新體制，也就是在全行實行總行、大區核算中心、基層分行三級核算主體構成的三級核算制,這種體制下總行制定的考核指標等直接面向基層分行,但有關的指標計算、數據加工則由大區核算中心來完成,從而可以在保護基層增收節支防范經營風險積極性的前提下,有效防止會計信息被人為篡改,同時它還可以極大地增強會計信息的實效性,減少機構和職能重疊,提高銀行服務效率。另外,各商業銀行還可以考慮采用基層領導輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法,從人員上保證全行集中統一的會計管理落到實處,進一步防范、化解“本位主義”引發的銀行會計風險。

（二）加強對銀行風險的內部會計監督,構建防范銀行風險的監督保障系統

要防范銀行業的風險,必須健全會計內部控制機制,建立三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監控防線。會計人員處理業務必須事前建立授權分責的記錄,以明確業務處理權限和應承擔的責任,對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要經過復核,重要業務必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督,對會計部門各個崗位、各項業務進行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內部設立一個具有相應職務的專業崗位,要配備工作能力全面的人員擔任此職,對監督的過程和結果以及反饋要納入程序化、規范化管理。第三個層次是以現有的稽核審計為基礎,通過內部常規稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段,對會計部門實施內部最后控制。以上三個層次構筑的內控體系,對于及時發現問題,防范和化解會計風險,將具有基礎性的作用。

（三）加強銀行會計信息的披露與揭示,提高信息的使用價值

離開了來自銀行內部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，要進一步修訂現行銀行定期編制的會計報表,要充分反映銀行表內業務的會計信息,同時要充分反映披露與銀行風險有關的會計信息,如風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、貸款結構及不良貸款資產狀況以及對外投資可能發生的損失等。要全面推行現金流量表,以利于評價本期收益質量以及銀行資產流動性的信息。要充分披露表外業務信息,改變表外業務僅以會計報表附注的形式予以反映的現狀,應要求銀行編制一張表外業務情況表,增強表外業務的透明度,以全面反映表外業務的潛在風險。另外,由于衍生金融工具存在的巨大風險,有必要改造現有的會計報表模式,對衍生金融工具相關信息也要進行充分披露。

（四）以人為本，提高銀行人員的素質

最近，許多商業銀行紛紛與國外金融機構合作，引進資金，組建中外聯盟。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國商業銀行的管理水平和核心競爭力。管理水平也好，核心競爭力也好，關鍵是人才。因此，在與境外投資者合資、合作的過程中，各商業銀行一定要把人才培養作為一個重要內容，致力于在較短的時間內，培養出一批本土化的又具有國際視野的高素質經營管理人才，通過這些人才，消化吸收國外的先進管理經驗和技術，提高商業銀行的創新能力，實現我國商業銀行的可持續發展，從人員素質角度堵塞銀行會計風險的漏洞。

第五篇：銀行風險

我國商業銀行操作風險管理案例分析

2010-07-20 清華領導力培訓

趙靜琳

近年來，隨著金融服務的全球化，以及信息技術在金融業的應用和發展，銀行業所面臨的風險變得更為復雜。在我國，由操作風險管理不足引發的大案要案觸目驚心，對金融機構的操作風險管理提出了嚴峻的挑戰。金融機構安全與穩定發展對整個業界乃至社會都十分重要。

自上個世紀90年代以來，隨著銀行規模不斷擴大、交易金額迅速放大、經營復雜程度不斷加劇，出現了一系列震驚國際金融界的操作風險損失事件。在我國，由操作風險管理不足引發的大案要案觸目驚心，對金融機構的操作風險管理提出了嚴峻的挑戰。金融銀行業作為現代經濟生活的中心，其安全與穩定發展對整個業界乃至社會都十分重要。

一、商業銀行操作風險管理的概述

操作風險與市場風險、信用風險共同構成商業銀行的三大風險。對于市場風險和信用風險，無論是業界還是學術界都很早給予了足夠的重視，也進行了深入的研究，到目前為止已經有了較為成熟的操作風險管理技術。而作為商業銀行面臨的最為古老的風險——操作風險，其風險管理的理論和實踐遠遠落后于市場風險管理和信用風險管理。近年來，隨著金融服務的全球化，以及信息技術在金融業的應用和發展，銀行業所面臨的風險變得更為復雜。尤其是技術系統的更新、交易量的提高、日趨復雜的交易工具和交易戰略、網絡銀行的發展、法律和監管體系的調整及監管要求的日趨嚴格等因素，都增大了金融機構面臨的操作風險。

二、操作風險管理不善引發案件的具體原因分析

案例：某分理處發生多功能借記卡自助質押貸款詐騙案

2004年中行湖州市分行鳳凰分理處因員工嚴重違規操作：違規辦卡、違規放貸，網點員工基于自身利益，合伙違規、隱瞞不報，引發多功能借記卡自助質押貸款詐騙案。經查，涉及金額2599萬，形成巨大風險。

案例發生原因分析：

（一）缺乏科學完善的考核機制，利益誤導驅使少數員工為完成考核鋌而走險。

一方面在業務發展的管理上，該行采取考核與完成任務掛鉤的做法，在一定程度上助長了“向錢看”的風氣，造成部分風險意識薄弱的員工為了眼前利益而不惜以違規經營的代價來換取一時的經營業績和利益。另一方面該行對考核辦法缺少輔助教育的手段，還提出了一

些諸如“誰完成任務好，誰貢獻大，誰多拿錢”等不甚科學的提法，沒有通過合理的業績考核和合理的待遇水平來增強員工對單位的歸屬感和忠誠度，來提高員工的奉獻精神以及政策水平和工作能力，避免員工因追逐短期利益而不惜采取違規經營的行為。

（二）缺乏內控制度執行的有效性，沒有真正建立起防范約束機制。

該分理處從2002年初開始違規操作，代辦借記卡，不簽貸款協議書放貸，在此后長達2年的時間里，一次次的檢查，一次次的活動都沒有發現，沒有排除，清楚地說明該行的內部控制蒼白無力，從一線人員的制度執行到二線管理人員對一線人員的監督，再到內控部門對各環節的再監督，這三道防線都失察和疏漏。該行案防教育流于形式，各種檢查沒有落到實處，風險防范的意識沒有在員工的頭腦里深深扎根。對整個監督運行機制缺乏調查分析，對各個層面的執行力也缺少評價，這就很難從根本上保證各種教育活動能落到實處，也很難發揮各種制度和監督機制的約束力。

（三）缺乏科學的發展觀和正確的業績觀。一是缺乏正確的經營理念，沒有把握和處理好業務發展和風險控制的關系。

基層行一味強調任務的完成率，對下不斷壓任務，競賽活動也頻繁不斷，產生了偏重業務發展，疏忽內部管理和風險防范的偏向；二是缺乏審慎經營的思想，沒有把握和處理好業務發展和合法守規的關系。沒有把工作重心和主要精力鎖定在風

險防范上，而是偏面地追求“存款增長幅度”、“市場占有率”、“貸款增加額”等粗放型經營指標上。在這種經營思想指導下，放松了對員工誠實守信的教育和依法合規的文化氛圍的建設；三是缺乏對零售貸款的管理經驗，沒有把握和處理好新業務品種的風險點，缺乏對新業務品種必要的操作風險管理thldl.org.cn評估與防范。該行習慣于傳統的公司業務，沒有根據業務發展的實際，把大風險的意識落實到零售業務的發展和管理上來，不注意學習、總結和積累這方面的經驗。零售貸款作為新的業務發展品種，對其風險點分析不足，操作風險的評估不到位，特別是在操作過程中沒有發現風險、提示風險、防范風險。四是零售貸款的風險系統管理沒有建立起完善的風險預警、可控體系，給不法分子以可趁之機，發生案件是不可避免的。

三、完善我國商業銀行操作風險管理的幾點建議

目前我國銀行正向現代商業銀行轉型，在商業銀行規模越來越多，業務領域越來越廣，風險點越來越多的新形勢下，再加上我國轉軌的制度因素、銀行的管理以及員工素質等問題的客觀存在，操作風險管理越來越突出，成為與信用風險、市場風險同樣重要的銀行風險管理的重要內容，而操作風險管理又有著難以計量的特點，加強對操作風險管理就更顯重要，也更需要下大工夫。結合我們以上所分析的案例，我們提出完善我國商業銀行操作風險管理 的四點建議：

（一）注重操作風險評估和控制，健全內部控制制度。

操作風險的評估和控制（RACA）最大的優勢在于對于風險能夠進行動態控制，其核心內容是通過對風險的識別、評估、決策、監督和報告四個主要環節，進行循環管理，使風險評估與控制成為一個動態的管理過程。

首先是識別風險，這是最基礎的，只有認識到風險的存在、正視風險的大小，才能對風險進行控制，對銀行業務進行決策。

其次是對風險進行評估，可分為三個方面的內容：一是對沒有進行控制之前的風險進行評估，即不作任何控制時的風險評估；二是對控制措施的充分性和有效性進行評估，如制度設計是否完善等。國內銀行通常將制度細化，尤其是管理部門，只要發現有案件后隱患，就“舉一反三”地從“責任”角度去細化制度，但對制度的可操作性和有效性卻考慮較少，對制度的執行成本問題考慮得更少。由于制度可執行性較弱，所以屢查屢犯的問題幾乎在每個行都存在，也直接影響到控制的有效性；三是對剩余風險的評估，即對沒有在之前環節考慮到的風險進行評估。這一領域在國內銀行尚為空白。

再次為決策環節。按決策的結果劃分，分為三個方面：一是通過成本收益分析，對于高風險業務選擇規避；二是通過外包、購買保險的方式將操作風險部分轉移出去；三是選擇從事該項業務，通過將潛在收益與潛在風險進行比較后，認為收益大于風險，并且風險在可以承受的范圍內，即接受該風險，并采取一定措施對風險進行控制。

最后是監督和報告環節，這一環節不只對前面各環節情況進行監督和報告，同時還將剩余風險進行監督，因為剩余風險很有可能會隨著業務的發展、環境的變化等因素變化而變成主要風險或風險程度加重，此時就要通過監督和報告及時對風險進行正確的重估，作出正確的決策。

二）加強人才隊伍和激勵機制建設。

操作風險管理的核心，仍然是對人的管理，包括對人的道德、能力和一個良好的激勵相容框架的實施等，為有效引入操作風險管理提供支持和保障。

1、從商業銀行人才結構看，操作風險方面有實際經驗的人員相對較少，客觀上需要商業銀行結合自身實際情況進行培訓和引進相應的人才。加強員工隊伍的思想教育與業務培訓，不斷提高員工隊伍的綜合素質，筑嚴思想道德防線，防范能力風險和道德風險的產生。

2、從激勵機制方面來說，即便商業銀行建立了完整的操作風險管理體系，如果管理人員不能動態地介入整個管理過程，那么這個體系的運作效果也難以保證。所以，建立完善的

績效考核制度和激勵機制在操作風險管理中同樣十分重要。

（三）學習國外風險管理的經驗，逐步建立操作風險管理體系

國外一些國家已經執行了新巴塞爾協議關于操作風險管理的規定，如美國，對一些大銀行實施新資本協議有關操作風險管理的要求，并采用操作風險的高級度量法；而歐盟國家也開始全面的實施新資本協議，我們可以學習這些國家風險管理的先進經驗，并結合我國銀行的實際，采用適合的風險資本的計量方法。同時還要進行“集中管理”，就是要指定一個部門(通常是風險管理部)為操作風險管理的總管理部門，負責全行操作風險的監測、評估并制定控制方案，負責全行風險經理的培訓、指導、考核和監督，負責全行“操作風險庫”的建立并對各種操作風險進行差別化管理，推進內部(高級)風險計量模型開發。

2006年3月28日，深圳發展銀行原黨委書記、董事長周林、深發展原行長助理、審貸會主任張宇、人力資源部副總經理陳偉清、深發展總行公司業務部的林文聰4人涉嫌違法放貸總額高達15億元，被刑事拘留。

耐人尋味的是，深圳發展銀行原黨委書記、董事長周林是被他自己引進的外資股東告發而送進拘留所的。2004年年底，“深發展”外資股東入股后，新管理層在檢查資產質量的過程中，發現這幾筆貸款有發放不合內部管理程序和借款人使用貸款違規定嫌疑，并于2004年11月向司法機關報案，牽出了周林等人。

這一案件所帶給我們的深思是：我們引進的不僅是外資，還應有他們先進的銀行操作風險管理經驗，以及他們的滴水不漏的銀行人與物的金融監管體系。

總之，我國商業銀行必須提高自身的操作風險管理水平，正確識別和防范操作風險，以提高銀行抵御風險的能力。這才是一個正確的健康發展之路。